Sistem simplificat de impozitare 1. Aplicarea usn în activitatea SRL

Pentru a sprijini întreprinderile mici a fost introdus. Particularitatea sa constă în faptul că înlocuiește o parte din impozitele plătite la buget de către întreprindere și simplifică contabilitatea și raportarea unei întreprinderi mici.

Pentru prima dată, un sistem simplificat de impozitare a fost introdus în Rusia prin Legea federală nr. 222-FZ din 29 decembrie 1995, care a devenit invalidă la 1 ianuarie 2003 din cauza intrării în vigoare a capitolului corespunzător ca parte a celui de-al doilea capitol. parte a Codului Fiscal al Federației Ruse.

Pe parcursul aplicării sistemului simplificat de impozitare s-au făcut modificări și completări la acesta, au fost clarificate unele prevederi.

De la 1 ianuarie 2003, sistemul simplificat de impozitare a fost modernizat semnificativ. Au fost reținute unele elemente ale versiunii anterioare a sistemului simplificat de impozitare, dar a fost luată în considerare și experiența acumulată în timpul aplicării acestuia.

Acest lucru confirmă relevanța problemelor de impozitare în cadrul sistemului de impozitare simplificat, deoarece dezvoltarea întreprinderilor mici și mijlocii devine unul dintre cele mai importante domenii. transformare economicăîn țară. Conceptul dezvoltării sale ulterioare ar trebui să prevadă atât crearea unor premise generale ale pieței - o infrastructură de piață, un mecanism motivațional și un sistem special de sprijin de stat, în special, prezența unor regimuri fiscale speciale.

Sistem simplificat de impozitare- special regimul fiscal utilizate de contribuabili (organizații și antreprenori individuali) împreună cu alte sisteme de impozitare. Tratament fiscal special este un regim fiscal cu o procedură specială de calcul a impozitelor.

Latura pozitivă a acestui regim fiscal pentru contribuabili se explică prin o reducere semnificativă a sarcinii fiscale în comparație cu sistemul de impozitare general stabilit, în reducerea poverii fiscale, simplificarea impozitului și contabilitateși raportare pentru întreprinderile mici și antreprenorii individuali. Cu toate acestea, trebuie remarcat faptul că, în conformitate cu Scrisoarea publicată a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 13 aprilie 2009 N 07-05-08 / 156, societățile cu răspundere limitată care aplică sistemul simplificat încă nu pot refuza să țină evidența contabilă.

Sistemul de impozitare simplificat pentru contribuabili reduce semnificativ povara fiscală în comparație cu sistemul de impozitare general stabilit. Aceste măsuri sunt luate de guvern pentru a stimula dezvoltarea antreprenoriatului privat, retragerea veniturilor întreprinderilor mici și antreprenorilor individuali din umbră la afacerile legale.

Una dintre funcții sistemul fiscal este de a stimula dezvoltarea industriilor și sectoarelor promițătoare ale economiei. Pentru îndeplinirea acestei funcții, pe lângă regimul de impozitare principal, există regimuri fiscale speciale.

Crearea unui sistem simplificat de impozitare este una dintre formele de sprijin pentru întreprinderile mici. În acest sens, pe lângă Codul Fiscal al Federației Ruse, actul normativ original, de bază, care asigură statutul de entitate de afaceri mici este Legea federală nr. 209-FZ din 24 iulie 2007 „Cu privire la dezvoltarea întreprinderilor mici și mijlocii”. Afaceri în Federația Rusă.” Din păcate, până acum prevederile acestei Legi nu prevăd în mod direct întreprinderilor mici posibilitatea de a aplica un sistem simplificat de impozitare și contabilitate. Totuși, prevederile Legii prevăd introducerea unei proceduri simplificate de prezentare a situațiilor financiare.

Concept și reglementare legală sistem simplificat de impozitare ... Sistemul de impozitare simplificat (sistemul de impozitare simplificat) este un regim fiscal special care se aplică în toată Federația Rusă de la 1 ianuarie 2003, împreună cu sistemul de impozitare general acceptat.

Esența impozitului unic, plătit în legătură cu aplicarea sistemului de impozitare simplificat de către organizații și întreprinzătorii individuali, este aceea că înlocuiește plata unui număr de impozite stabilite de regimul fiscal general.

În conformitate cu paragraful 1 al art. 4 din Legea federală nr. 209-FZ „Cu privire la dezvoltarea întreprinderilor mici și mijlocii în Federația Rusă”, întreprinderile mici pot fi organizații comerciale înscrise în Registrul de stat unificat al persoanelor juridice și persoane fizice - antreprenori individuali.

Atunci când se clasifică o entitate comercială ca o afacere mică, este necesar să se țină cont de o serie de obligații conditii, stabilit prin lege, pentru recunoașterea unei organizații ca entitate de afaceri mici:

1. Cota totală de participare a Federației Ruse, a entităților constitutive ale Federației Ruse, a municipalităților, a persoanelor juridice străine, cetateni straini, organizațiile publice și religioase (asociații), fondurile de caritate și alte fonduri din capitalul autorizat (comun) (fondul mutual) al acestor persoane juridice nu trebuie să depășească 25% (cu excepția activelor fondurilor de investiții pe acțiuni și a investițiilor mutuale închise). fonduri).

2. Numărul mediu de angajați organizare comercială pentru anul calendaristic anterior nu trebuie să depășească 100 de persoane într-o întreprindere mică și 15 persoane într-o microîntreprindere.

3. Conform Decretului Guvernului Federației Ruse din 22 iulie 2008 N 556 „Cu privire la valori limită veniturile din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) pentru fiecare categorie de întreprinderi mici și mijlocii „valoarea maximă a veniturilor din vânzările fără TVA ale unei organizații comerciale pentru anul calendaristic anterior nu trebuie să depășească 400 de milioane de ruble pentru o întreprindere mică. și 60 de milioane de ruble pentru o microîntreprindere.

Subparagraful 1 al paragrafului 3 al art. 346.12 din Codul Fiscal al Federației Ruse interzice utilizarea sistemului simplificat de către organizațiile care au cel puțin o sucursală sau reprezentanță. Totuși, dacă societatea creează o subdiviziune separată care nu corespunde caracteristicilor unei sucursale sau reprezentanțe (Art.55 Cod Civil RF), precum și dacă nu se reflectă în acte constitutive, atunci poți continua să fii pe sistemul „simplificat” fără probleme. Această opinie a fost exprimată în Scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 27 martie 2008 N 03-11-04 / 2/60 și din 24 martie 2008 N 03-11-04 / 2/57. O poziție similară poate fi găsită în publicațiile experților fiscali.

Nu sunt eligibili să aplice regimul fiscal simplificat organizații, bănci, asigurători, fonduri nestatale de pensii, fonduri de investiții, participanți profesioniști piata valorilor mobiliare, casele de amanet etc. (Clauza 3 din art. 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse).

În conformitate cu cap. 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse, în cazul în care contribuabilul nu respectă criteriile care dau dreptul de a utiliza sistemul simplificat de impozitare, se consideră transferat la un regim fiscal diferit de la începutul trimestrului, când cel puțin un criteriul a fost încălcat. Singurul punct pozitiv în această situație este că astfel de contribuabili sunt scutiți de obligația fiscală pentru depunerea cu întârziere a documentelor și plata plăților în avans.

Organizațiile (antreprenorii) care se află în regim general de impozitare și îndeplinesc cerințele prevăzute la alin. 2 și 3 al art. 346.12 din Codul Fiscal al Federației Ruse, are dreptul de a trece la sistemul de impozitare simplificat de la începutul următorului an calendaristic. Pentru a face acest lucru, ea (el) trebuie să depună în perioada de la 1 octombrie până la 30 noiembrie a anului în curs Autoritatea taxelor la locul locației sale, o cerere în forma aprobată prin Ordinul Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 13 aprilie 2010 N ММВ-7-3 / [email protected]

În cerere, contribuabilul, în special, indică:

Obiectul de impozitare selectat;

Suma venitului pentru nouă luni ale anului curent;

Numărul mediu de angajați pentru perioada specificată;

Valoarea reziduală a mijloacelor fixe și active necorporaleîncepând cu 1 octombrie a anului curent (clauza 1 a articolului 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Organizațiile care aplică acest regim fiscal sunt scutite de obligația de plată:

Impozitul pe profit (cu excepția impozitului plătit pe venitul impozitat la cotele de impozitare prevăzute în clauzele 3 și 4 ale articolului 284 din Codul fiscal al Federației Ruse);

Taxa pe valoarea adăugată (cu excepția cazurilor de import de mărfuri pe teritoriul vamal al Federației Ruse și de închiriere a proprietății de stat, atunci când organizația devine obligată să plătească TVA în baza capitolului 21 din Codul fiscal al Federației Ruse în calitate de agent fiscal );

Impozitul pe proprietate.

Întreprinzătorii persoane fizice care aplică acest regim fiscal sunt scutiți de obligația de plată:

Impozitul pe venitul personal (în legătură cu veniturile obținute din activitatea de întreprinzător, cu excepția impozitului plătit pe venitul impozitat la cotele de impozitare prevăzute în clauzele 2, 4 și 5 ale articolului 224 din Codul fiscal al Federației Ruse);

Taxa pe valoarea adăugată (cu excepția cazurilor în care un antreprenor individual, în conformitate cu normele capitolului 21 din Codul fiscal al Federației Ruse, acționează ca agent fiscal);

Impozitul individual pe proprietate (în raport cu proprietatea utilizată pentru activități antreprenoriale).

De remarcat mai ales că atât organizațiile, cât și antreprenorii individuali care au trecut la sistemul simplificat de impozitare plătesc prime de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie în conformitate cu legislația Federației Ruse (în special, pentru angajați, întreprinzătorul plătește contribuții fixe pentru finanțarea asigurării și o parte finanțată din pensia muncii în conformitate cu articolul 28 din Legea federală din 15 decembrie 2001 N 167-FZ „Cu privire la asigurarea obligatorie de pensie în Federația Rusă „.

Entitățile economice care aplică sistemul de impozitare simplificat plătesc alte impozite în vigoare în Federația Rusă, dacă există motive pentru a face acest lucru în conformitate cu legislația privind impozitele și taxele. De exemplu, dacă contribuabilul impozitului unic este în baza Ch. 28 din Codul fiscal al Federației Ruse de către plătitor taxa de transport, este obligat sa calculeze si sa plateasca impozit in conformitate cu procedura general stabilita, sa depuna rapoarte fiscale.

În anul 2010, organizațiile și întreprinzătorii individuali care aplică sistemul simplificat de impozitare, în conformitate cu paragraful 2 al părții 2 din art. 57 din Legea federală din 24.07.2009 N 212-FZ „Cu privire la contribuțiile de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse, Fond asigurări sociale Federația Rusă, Fondul Federal Obligatoriu asigurare de sanatate iar fondurile teritoriale de asigurări obligatorii de sănătate „plătesc pentru tarife reduse prime de asigurare către Fondul de pensii al Federației Ruse, FSS RF, FFOMS și TFOMS, dar de la 1 ianuarie 2011 vor trebui să plătească prime de asigurare la aceleași rate ca și organizațiile (antreprenorii) din regimul fiscal general - la tarifele generale de asigurare .

Contribuabilii care aplică sistemul de impozitare simplificat nu sunt scutiți de obligațiile agenților fiscali - sunt obligați să plătească la buget impozitul pe venitul personal (de exemplu, din veniturile angajaților - 13% sau 30%), taxa pe valoarea adăugată ( de exemplu, de la chirie la închirierea proprietăților federale sau municipale), etc.

Articolul 346.25.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse permite întreprinzătorilor individuali, pe lângă sistemul fiscal simplificat standard, să aplice un alt regim de impozitare - unul simplificat bazat pe brevet. În acest caz, impozitul unic este înlocuit cu un brevet. Cuantumul brevetului nu va fi afectat de veniturile primite si de cheltuielile efectuate de intreprinzator. Acest regim fiscal poate fi utilizat doar de către acei antreprenori care lucrează independent, fără a implica un număr mare de personal, inclusiv cei care lucrează în baza unor contracte de drept civil.

Nu toți antreprenorii individuali pot lucra sub un brevet. Clauza 2 a art. 346.25.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește o listă închisă a activităților în implementarea cărora este posibil să se lucreze cu un brevet. Această listă, de exemplu, nu include conceptul de „servicii personale”.

Decizia privind posibilitatea aplicării de către întreprinzătorii individuali a unui sistem simplificat de impozitare bazat pe un brevet pe teritoriile entităților constitutive ale Federației Ruse este luată de legile acestor entități. În același timp, legile entităților constitutive ale Federației Ruse stabilesc liste specifice de tipuri de activități antreprenoriale (în limitele prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse).

În baza clauzei 2.1 a art. 346.25.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, atunci când se aplică un sistem simplificat de impozitare bazat pe un brevet, un antreprenor individual are dreptul de a atrage angajați, inclusiv prin contracte de natură civilă, al căror număr mediu, determinat în conformitate cu cu procedura stabilită de organul executiv federal autorizat în domeniul statisticii, nu trebuie să depășească cinci persoane pentru perioada fiscală.

Întreprinzătorii care au trecut la muncă în baza unui brevet sunt supuși normelor stabilite de alte articole din capitolul Codului fiscal privind sistemul de impozitare simplificat (articolele 346.11 - 346.25 din Codul fiscal al Federației Ruse), dar ținând cont de specificul prevazut la art 346.25.1 din Codul fiscal al Federației Ruse, dedicat lucrării asupra brevetului. În acest caz, antreprenorul poate alege atât sistemul simplificat „clasic”, cât și „simplificarea brevetului”.

Trecerea la impozitare prin brevet destul de simplu. Un brevet este eliberat la discreția contribuabilului pentru o perioadă de una până la 12 luni. Perioada fiscală este perioada pentru care se eliberează brevetul. O cerere de brevet este depusă de către un antreprenor individual la organul fiscal de la locul de înregistrare a antreprenorului individual cu cel puțin o lună înainte ca antreprenorul individual să aplice sistemul simplificat de impozitare bazat pe brevet. Autoritatea fiscală este obligată să elibereze un brevet unui întreprinzător individual sau să îl notifice în termen de zece zile cu privire la refuzul eliberării brevetului. Forma de notificare a refuzului de a acorda un brevet este aprobată de Serviciul Fiscal Federal al Rusiei. La eliberarea unui brevet se completează și duplicatul acestuia, care se păstrează la organul fiscal.

Costul unui brevet depinde de mărimea potențialului venit anual, de tipul de afacere în care este angajat antreprenorul. Acest venit este stabilit de autoritățile entității constitutive a Federației Ruse în legea corespunzătoare pentru un an calendaristic pentru fiecare tip de activitate antreprenorială, conform căruia antreprenorilor individuali li se permite să utilizeze un sistem de impozitare simplificat bazat pe un brevet. În același timp, este permisă diferențierea unui astfel de venit anual, ținând cont de caracteristicile și locul de desfășurare a afacerilor de către întreprinzătorii individuali pe teritoriul entității constitutive corespunzătoare a Federației Ruse.

Dacă un antreprenor individual a încălcat condițiile de aplicare a sistemului de impozitare simplificat bazat pe brevet (de exemplu, lucrători angajați acceptați peste limita stabilită) sau a desfășurat un tip de activitate antreprenorială pe baza brevetului care nu este prevăzut de legea entității constitutive a Federației Ruse în care își desfășoară activitatea, atunci își pierde dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare bazat pe brevet în perioada pentru care a fost acordat brevetul. Același lucru se va întâmpla dacă întreprinzătorul nu plătește (plată incompletă) o treime din costul brevetului în termenul stabilit de clauza 8 al art. 346.25.1 din Codul fiscal al Federației Ruse.

În cazul pierderii dreptului la „simplificarea brevetelor”, un întreprinzător individual trebuie să plătească impozite în conformitate cu regimul general de impozitare. În acest caz, costul (o parte din cost) al brevetului plătit de un antreprenor individual nu i se restituie acestuia.

Plata părții rămase din costul brevetului se face de către contribuabil cu cel mult 25 de zile înainte de sfârșitul perioadei pentru care a fost obținut brevetul.

Contribuabilii sistemului de impozitare simplificat, care lucrează pe bază de brevet, nu trebuie să depună o singură declarație fiscală la inspectorat. Ideea este că valoarea unui brevet nu depinde de veniturile și cheltuielile întreprinzătorului. Dar ei sunt obligați să țină Registrul de evidență a veniturilor și cheltuielilor. Întreprinzătorii sistemului de impozitare simplificat, care au primit un brevet de invenție, tot nu pot depăși cel stabilit la art. 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse, limită de venit. Prin urmare, ei trebuie să monitorizeze respectarea restricțiilor stabilite.

Formarea bazei de impozitare la aplicarea sistemului de impozitare simplificat ... Potrivit art. Artă. 346.18, 346.25 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru organizații, baza de impozitare la aplicarea sistemului de impozitare simplificat este expresia monetară a venitului, iar pentru antreprenorii individuali - expresia monetară a venitului, redusă cu suma cheltuielilor.

La aplicarea sistemului de impozitare simplificat, obiectul impozitării în conformitate cu alin.1 al art. 346.14 din Codul fiscal al Federației Ruse sunt recunoscute:

- sursa de venit;

- venituri reduse cu suma cheltuielilor.

Obiectul, de regulă, este ales chiar de contribuabil. Excepție de la regula generala compensarea cazurilor în care plătitorul este parte la un contract sau un acord de parteneriat simplu managementul încrederii proprietate (atunci venitul, redus cu suma cheltuielilor, este folosit neapărat ca obiect).

Alegerea uneia sau alteia opțiuni este determinată de oportunitatea economică: dacă contribuabilul are sume mari de cheltuieli prin care veniturile pot fi reduse în scopuri fiscale, atunci se va opri la a doua variantă. Dacă există puține astfel de costuri, atunci prima opțiune este acceptabilă. Contribuabilii, la determinarea obiectului impozitării, iau în considerare în modul prevăzut de cap. 25 din Codul Fiscal al Federației Ruse „Impozitul pe profitul corporativ”, următorul venit:

Venituri din vânzări;

Venituri neexploatare.

La determinarea obiectului impozitării, veniturile prevăzute la cap. 25 din Codul fiscal al Federației Ruse. De asemenea, veniturile sub formă de dividende primite nu sunt luate în considerare în componența veniturilor, dacă impozitarea acestora se face de către un agent fiscal.

La stabilirea obiectului impozitării, contribuabilul reduce veniturile primite din cheltuielile prevăzute la art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Procedura de recunoaștere a veniturilor și cheltuielilor este reglementată de art. 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Data primirii venitului este ziua primirii Bani către conturile bancare și (sau) către casierie, primirea altor proprietăți (lucrări, servicii) și (sau) drepturi de proprietate, precum și rambursarea datoriei (plată) către contribuabil într-un mod diferit (metoda numerar).

Când se utilizează o cambie, data încasării venitului este data plății cambiei (ziua primirii fondurilor de la trăgător sau o altă persoană obligată în temeiul cambiei specificate) sau ziua în care contribuabilul transferă cambie specificată în curs de avizare către o terță parte.

Cheltuielile contribuabilului sunt recunoscute drept costuri după plata lor efectivă.

Contribuabilii nu iau în considerare diferențele de sume în venituri și cheltuieli dacă, în condițiile acordului, obligația (cererea) este exprimată în unități monetare convenționale.

Cheltuielile sunt incluse în cheltuieli, ținând cont de următoarele caracteristici:

Costuri materiale și cheltuieli pentru salarii și plata dobânzii pentru utilizarea fondurilor împrumutate și la plata serviciilor terților - la momentul rambursării datoriei prin anularea fondurilor din contul curent, plata de la casierie și în cazul unei alte modalități de rambursare a datoriei - la momentul rambursării respective;

Cheltuieli pentru achiziționarea de materii prime și materiale - după plata efectivă a acestora;

Cheltuieli pentru plata costului mărfurilor achiziționate în vederea vânzării ulterioare - deoarece bunurile sunt vândute folosind una dintre metodele: FIFO, LIFO, la costul mediu; cu costul unei unități de marfă;

Cheltuieli legate de vânzarea mărfurilor (depozitare, întreținere, transport) - după plata efectivă a acestora;

Cheltuieli pentru plata impozitelor si taxelor - dupa plata in cuantumul efectiv platit de contribuabil;

Cheltuieli pentru achiziționarea (construcția, fabricarea) mijloacelor fixe, precum și cheltuielile pentru achiziția (crearea) imobilizărilor necorporale - ultima zi a perioadei de raportare (de impozitare). Aceste cheltuieli sunt luate în considerare numai pentru activele fixe plătite și activele necorporale utilizate în implementarea activităților antreprenoriale;

Atunci când un contribuabil emite propria cambie în plată pentru bunuri (lucrare, servicii), drepturile de proprietate - sunt luate în considerare după plata cambiei;

Atunci când un contribuabil emite o cambie a unui terț în plată pentru bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate - la data transferului cambiei menționate.

Organizațiile care au folosit metoda de angajamente înainte de a trece la sistemul de impozitare simplificat la calcularea impozitului pe venit, la trecerea la sistemul de impozitare simplificat, respectă următoarele reguli:

De la data tranziției, baza de impozitare include sumele de fonduri primite înainte de trecerea la sistemul de impozitare simplificat ca plată în baza contractelor, a căror executare este efectuată de contribuabil după trecerea la sistemul de impozitare simplificat;

Fondurile monetare primite după trecerea la sistemul de impozitare simplificat nu sunt incluse în baza de impozitare, dacă, conform regulilor contabilitate fiscală pe baza de angajamente, aceste sume au fost incluse în venituri la calcularea bazei de impozitare a impozitului pe venit;

Cheltuielile efectuate de organizație după trecerea la sistemul de impozitare simplificat sunt recunoscute drept cheltuieli deduse din baza de impozitare la data implementării lor, dacă plata acestor cheltuieli a fost efectuată înainte de trecerea la sistemul de impozitare simplificat, sau la data implementării acestora. data plății, dacă plata a fost efectuată după trecerea la sistemul de impozitare simplificat;

Fondurile plătite după trecerea la sistemul de impozitare simplificat în plata cheltuielilor organizației nu sunt deduse din baza de impozitare, dacă, înainte de trecerea la sistemul de impozitare simplificat, astfel de cheltuieli au fost luate în considerare la calcularea bazei de impozitare a impozitului pe venit. .

Organizațiile care au utilizat sistemul de impozitare simplificat, atunci când trec la calcularea bazei de impozitare a impozitului pe venit folosind metoda de angajamente, respectă regulile:

Se recunoaște ca venit rambursarea datoriilor (plata) către contribuabil pentru bunuri livrate în perioada de aplicare a sistemului simplificat de impozitare (muncă efectuată, servicii prestate), drepturi de proprietate transferate;

În componența cheltuielilor se recunoaște rambursarea datoriilor (plata) de către contribuabil pentru bunurile primite în perioada de aplicare a sistemului simplificat de impozitare (muncă efectuată, servicii prestate), drepturi de proprietate.

Aceste venituri și cheltuieli sunt recunoscute la data trecerii la baza de impozitare pentru impozitul pe profit pe bază de angajamente.

Atunci când o organizație trece la sistemul de impozitare simplificat, contabilitatea fiscală înregistrează valoarea reziduală a activelor fixe și a activelor necorporale care au fost plătite înainte de trecerea la sistemul de impozitare simplificat, sub forma diferenței dintre prețul de achiziție (construcție, fabricație, crearea) și valoarea amortizarii acumulate.

Întreprinzătorii persoane fizice, la trecerea de la alte regimuri de impozitare la sistemul de impozitare simplificat și de la sistemul de impozitare simplificat la alte regimuri de impozitare, aplică regulile prevăzute pentru organizații.

Caracteristici ale fluxului de documente și impozitare în cadrul sistemului de impozitare simplificat ... Organizațiile și întreprinzătorii individuali care utilizează sistemul simplificat de impozitare sunt scutiți de obligația de a ține evidența contabilă, cu excepția contabilității mijloacelor fixe și a activelor necorporale. Cu toate acestea, contribuabilii care au trecut la sistemul de impozitare simplificat, ca înainte de tranziție, pot ține contabilitatea în întregime conform regulilor stabilite de legislația Federației Ruse în materie de contabilitate.

Pentru a contabiliza activele fixe și imobilizările necorporale, organizațiile și întreprinzătorii individuali trebuie să urmeze PBU 6/01 „Contabilitatea activelor fixe” și PBU 14/2007 „Contabilitatea imobilizărilor necorporale”.

Cerința de contabilizare obligatorie a activelor fixe și a activelor necorporale se datorează faptului că, pentru păstrarea dreptului de utilizare a sistemului simplificat de impozitare, valoarea reziduală a activelor fixe și a activelor necorporale, determinată conform regulilor contabile, nu trebuie să depășească 100. milioane de ruble. Dacă, pe baza rezultatelor perioadei (de impozitare) de raportare, limita specificată este depășită, atunci se consideră că contribuabilul a trecut la regimul general de impozitare de la începutul trimestrului în care a fost permis acest depășire. În acest sens, contribuabilul ar trebui să urmărească valoarea reziduală a activelor fixe și a activelor necorporale atunci când planifică achiziționarea de noi elemente de active fixe și necorporale, precum și să documenteze dreptul de a utiliza sistemul simplificat de impozitare.

Pentru a menține evidența contabilă a activelor fixe și a activelor necorporale, organizațiile și antreprenorii nu trebuie să reflecte tranzacțiile în conturile contabile sintetice. Este suficient să se dezvolte independent registrele contabile necesare care să permită acumularea de informații despre inițiale și valoare reziduala elementele disponibile ale imobilizărilor şi imobilizărilor necorporale.

Formularele registrelor elaborate de contabilitate a mijloacelor fixe și imobilizărilor necorporale trebuie înregistrate în politica contabilă.

Contribuabilii care aplică sistemul de impozitare simplificat sunt obligați să țină evidența fiscală a indicatorilor lor de performanță necesari pentru calcularea bazei de impozitare și a sumei impozitului, pe baza Registrului veniturilor și cheltuielilor.

Forma Cărții de Venituri și Cheltuieli este deschisă pentru un an calendaristic, poate fi realizată atât pe hârtie, cât și în formă electronică și se păstrează în limba rusă. La sfârşitul perioadei fiscale, Cartea, care a fost păstrată în format electronic, este afişată pe hârtie.

Cartea reflectă toate tranzacțiile comerciale efectuate de către contribuabil pentru perioada de raportare (de impozitare), în ordine cronologică pe baza documentelor primare.

Pentru Cartea, care a fost păstrată în formă electronică, această procedură se efectuează după scoaterea ei pe hârtie la sfârșitul perioadei fiscale.

Pentru contribuabilii care aplică sistemul simplificat de impozitare, perioada fiscală este un an calendaristic, care constă din trei perioade de raportare. Perioadele de raportare sunt primul trimestru, șase luni și nouă luni ale anului calendaristic.

Cote de impozitare:

6% (din venituri);

15% (din venituri reduse cu suma cheltuielilor).

Legile entităților constitutive ale Federației Ruse pot stabili cote de impozitare diferențiate cuprinse între 5 și 15%, în funcție de categoriile de contribuabili.

Un contribuabil care aplică sistemul de impozitare simplificat și a ales ca obiect de impozitare venitul poate reduce cuantumul impozitului pe perioada fiscală cu valoarea contribuțiilor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie plătite pentru aceeași perioadă de timp, în conformitate cu legislația. al Federației Ruse privind asigurarea obligatorie de pensie, precum și cu suma prestațiilor de invaliditate temporară plătite angajaților. Totodată, cuantumul impozitului nu poate fi redus cu mai mult de 50% la primele de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie.

Contribuabilii care au acceptat ca obiect de impozitare venituri reduse cu valoarea cheltuielilor nu pot face o astfel de reducere a cuantumului impozitului, întrucât aceste contribuții și beneficii sunt incluse în cheltuieli la calculul bazei de impozitare.

Contribuabilii care aplică sistemul simplificat de impozitare depun o declarație unică de impozit pe baza rezultatelor perioadei fiscale. Declarațiile fiscale se depun de către:

Contribuabili organizațiilor – cel târziu până la data de 31 martie a anului următor perioadei fiscale expirate;

Contribuabili - antreprenori persoane fizice - cel târziu la data de 30 aprilie a anului următor perioadei fiscale expirate.

Pentru încălcarea termenelor stabilite, au fost stabilite penalități corespunzătoare.

Organizațiile și antreprenorii individuali se conformează ordine generală efectuarea de tranzacții cu numerar, depunerea de rapoarte statistice, acționarea în calitate de agenți fiscali, ținerea evidenței fiscale a veniturilor și cheltuielilor în Registrul de venituri și cheltuieli, evidența imobilizărilor și imobilizărilor necorporale, contabilitatea indicatorilor pentru alte impozite, taxe și contribuții.

Suma impozitului este calculată de către contribuabil în mod independent pe baza rezultatelor perioadei fiscale ca procent din baza de impozitare corespunzător cotei de impozitare.

Astfel, în comparație cu regimul general de impozitare, sistemul simplificat de impozitare prezintă următoarele caracteristici pozitive.

Sistemul de impozitare simplificat se aplică voluntar, adică. organizațiile și întreprinzătorii individuali decid singuri dacă ar trebui să treacă la acest regim sau nu. O regulă similară se aplică încetării dreptului de a aplica acest regim fiscal special (cu excepția cazurilor de privare obligatorie de un astfel de drept, prevăzute la paragraful 4 al articolului 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Sistemul simplificat se aplică tuturor activităților antreprenoriale ale organizației, adică. înlocuiește complet regimul fiscal general.

Organizațiile care utilizează sistemul simplificat de impozitare sunt scutite de obligația de a ține evidența contabilă, cu excepția contabilizării activelor fixe și imobilizărilor necorporale ale organizației. În consecință, ei nu ar trebui să reprezinte extrase contabile către organul fiscal. Acest lucru face mult mai ușor să păstrați înregistrările. Cu toate acestea, practica comercială modernă indică faptul că entitățile comerciale care aplică un regim fiscal simplificat preferă să țină evidența contabilă și să întocmească situații financiare în scopuri de control intern.

Contribuabilul are posibilitatea de a alege obiectul impozitării: venit sau venit, redus cu suma cheltuielilor.

O excepție de la această regulă sunt participanții la un contract de parteneriat simplu sau un acord de trust de proprietate. Aceștia sunt obligați să aplice sistemul simplificat de impozitare cu obiectul „venituri minus cheltuieli”.

Lăudabil și simplitate completarea unei declarații fiscale pentru un singur impozit plătit în legătură cu utilizarea sistemului de impozitare simplificat, și transmiterea acestuia la organele fiscale o dată pe an - pe baza rezultatelor perioadei fiscale.

Numeroase caracteristici pozitive ale sistemului de impozitare simplificat sunt compensate de deficiențele acestuia.

In primul rand, Facturile cu TVA nu sunt emise în cadrul sistemului fiscal simplificat... În afară de plătitorii de TVA (clauzele 2 și 3 ale art. 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse), contribuabilii sistemului de impozitare simplificat nu ar trebui să emită facturi către cumpărători și clienți, ceea ce reprezintă un plus absolut pentru vânzătorii (interpreți) înșiși. . Dar clienților lor (clienții) s-ar putea să nu le placă. Pentru deducerea TVA este necesară o factură cu o taxă dedicată. Prin achiziționarea de bunuri de la un vânzător folosind un sistem simplificat, cumpărătorul nu va putea conta pe o deducere și va fi obligat să plătească TVA pe întreaga valoare a mărfurilor. Pentru întreprinderi, ca urmare a tranzacțiilor cu antreprenori și organizații care funcționează în sistemul simplificat de impozitare, cuantumul TVA care trebuie virat la buget crește semnificativ. De obicei, plătitorii de TVA sunt reticenți în a intra în tranzacții cu cei care sunt scutiți de la plata acestei taxe. Toate celelalte lucruri fiind egale, este mai profitabilă achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii) de la furnizori care lucrează conform sistemului de impozitare general stabilit. Prin revânzarea activelor sau folosirea lor în producția proprie, cumpărătorul se bucură de deducere. Datorită acestui fapt, în primul rând, primește un profit mare, iar în al doilea rând, economisește taxe. Și toate acestea se datorează doar faptului că valoarea TVA este indicată separat pe factura unui vânzător obișnuit.

De fapt, omisiunea este compensată. Absența TVA permite contribuabililor din sistemul simplificat de impozitare să stabilească mai mult preturi mici, iar câștigul din achiziționarea unui produs de la aceștia sau comandarea de servicii va acoperi pierderea.

În plus, cel mai optim este introducerea TVA într-un sistem de impozitare simplificat, menținând în același timp procedura actuală de plată a acestuia, dar cu compensarea sumelor plătite ca un singur impozit. În același timp, este necesar să se țină cont de repartizarea cotei TVA plătită și impozitul unic între bugete. diferite niveluri... La calcularea impozitului unic, TVA-ul plătit trebuie dedus din baza impozabilă pentru a elimina dubla impozitare, iar apoi să compare valoarea acestuia cu impozitul unic acumulat pe venit, care, din păcate, nu a fost luat în considerare în modificările legislative privind aplicarea sistemului de impozitare simplificat.

În al doilea rând, cu un sistem de impozitare simplificat, lista cheltuielilor este limitată... Într-un sistem simplificat, costurile contabilizate în baza de impozitare sunt departe de a fi întotdeauna adecvate costurilor reale, iar acesta este deja un decalaj cu adevărat serios.

În regimul general, cheltuielile pot include aproape toate costurile dacă sunt justificate economic, justificate și au ca scop generarea de venituri. Simplificat - acest lucru nu este suficient. Costurile trebuie menționate și la paragraful 1 al art. 346.16 din Codul fiscal al Federației Ruse. Adevărat, această listă este actualizată constant cu articole noi. Și totuși, cei care urmează să lucreze cu obiectul impozitării „venituri minus cheltuieli” trebuie să își analizeze în detaliu cheltuielile. Dacă majoritatea cheltuielilor efectuate de obicei nu sunt în lista specificată, este mai bine fie să alegeți un alt obiect de impozitare (venit), fie să refuzați trecerea la sistemul de impozitare simplificat.

În al treilea rând, cu sistem de impozitare simplificat, se utilizează metoda de contabilizare a veniturilor în casă... Pe de o parte, prin metoda numerarului se iau în calcul doar veniturile efective, pe de altă parte, în baza clauzei 1 a art. 346.17 din Codul fiscal al Federației Ruse, acestea includ avansurile primite, în ciuda faptului că înainte de expedierea mărfurilor (prestarea de servicii, prestarea muncii), acestea, de fapt, nu sunt venituri și pot fi returnate. Cu toate acestea, se poate observa că, întrucât banii sunt în contul curent sau la casieria organizației sau antreprenorului, nu vor fi probleme cu plata impozitului, iar acest dezavantaj nu este atât de important.

Analizând principalele aspecte teoretice și practice ale aplicării sistemului de impozitare simplificat (sistem de impozitare simplificat) într-o afacere mică, se pot trage următoarele concluzii:

Sistemul de impozitare simplificat este un regim fiscal special prevăzut de Codul Fiscal al Federației Ruse, care înlocuiește o serie de impozite stabilite de regimul fiscal general cu plata unui singur impozit.

Impozit unic, perceput la aplicarea sistemului de impozitare simplificat, înlocuiește pentru organizații: impozit pe profit, taxa pe valoarea adăugată, impozit pe proprietate. Alte taxe și de la 1 ianuarie 2010 - și contribuțiile de asigurare la Fondul de pensii al Federației Ruse, Serviciul Federal de Securitate Socială al Federației Ruse, FFOMS și TFOMS sunt plătite în conformitate cu procedura generală.

Utilizarea sistemului de impozitare simplificat eliberează, de asemenea, organizația de contabilitate și raportare, ceea ce este tipic pentru organizațiile care operează într-un regim fiscal general. Dar, în același timp, organizațiile și întreprinzătorii individuali respectă procedura generală de efectuare a tranzacțiilor cu numerar, depun rapoarte statistice, îndeplinesc sarcinile agenților fiscali, țin evidența fiscală a veniturilor și cheltuielilor în Cartea veniturilor și cheltuielilor, contabilizarea activelor imobilizate și active necorporale, întocmesc rapoarte privind fondul de salarii și impozitele percepute din acesta.

Taxa unică se calculează anual și se reflectă în declarația anuală a companiei. În acest caz, cuantumul impozitului este calculat de către contribuabil în mod independent pe baza rezultatelor perioadei fiscale ca procent din baza de impozitare corespunzător cotei de impozitare. Mărimea cotei de impozitare depinde de obiectul de impozitare ales de contribuabil. Dacă obiectul impozitării este venitul, atunci dobândă stabilit la 6%. În cazul în care contribuabilul a ales ca obiect de impozitare venituri reduse cu suma cheltuielilor, cota de impozitare este stabilită la 15%.

Contribuabilii care aplică sistemul simplificat de impozitare depun o declarație unică de impozit pe baza rezultatelor perioadei fiscale. Perioada fiscală este un an calendaristic.

Scopul introducerii sistemului fiscal simplificat este de a stimula dezvoltarea activității antreprenoriale în domeniul întreprinderilor mici și mijlocii, al căror nivel de dezvoltare determină în mare măsură nivelul de dezvoltare economicățara în ansamblu.

Una dintre funcțiile sistemului fiscal este de a stimula dezvoltarea industriilor și sectoarelor promițătoare ale economiei. Pentru îndeplinirea acestei funcții, pe lângă regimul de impozitare principal, există regimuri fiscale speciale. STS este unul dintre ele. Sistemul de impozitare simplificat este un regim fiscal cu o procedură specială de calcul a impozitelor.

În opinia noastră, este necesară modificarea regulilor pentru trecerea la un sistem de impozitare simplificat.

Este necesară creșterea pragului pentru numărul de angajați și valoarea reziduală a activelor fixe și a imobilizărilor necorporale.

Deoarece acest lucru va ajuta:

Sprijin pentru întreprinderile mici și mijlocii;

Competitivitate mai mare în fața întreprinderilor mari și a întreprinderilor cu mai multă experiență pe piață.

De asemenea, în opinia noastră, valoarea reziduală a activelor fixe și a activelor necorporale ar trebui să depășească pragul de 100 de milioane de ruble, deoarece aceasta este o barieră pentru organizațiile nou create. O organizație care dorește să fie competitivă pe piață trebuie să aibă echipamente pentru a crea un produs comercializabil de inalta clasa, iar astfel de echipamente sunt a priori foarte scumpe.

Valoarea veniturilor din vânzări ar putea fi, de asemenea, majorată.

Ar fi indicat ca antreprenorilor mici și mijlocii să li se permită să aplice aceste reguli doar în cazurile în care au cel puțin 90% din totalul veniturilor din vânzarea produselor (lucrări, servicii), ponderea veniturilor din vânzări:

Produse și servicii de înaltă tehnologie (inclusiv pentru export - 70%);

Produse și servicii din implementarea activităților inovatoare;

Drepturi la invenții, desene industriale, modele de utilitate, programe de calculator și baze de date (cu excepția cazurilor de revânzare a acestora);

Lucrări de cercetare și dezvoltare din producția proprie.

În același timp, dreptul de a aproba lista produselor și serviciilor de înaltă tehnologie, precum și a produselor și serviciilor din implementarea activităților inovatoare în scopul sistemului fiscal simplificat ar trebui acordat Guvernului Federației Ruse. .

De asemenea, în opinia noastră, cea mai importantă sarcină de îmbunătățire a legislației privind sprijinirea întreprinderilor mici și mijlocii este dezvoltarea unor măsuri care să prevină fragmentarea artificială a întreprinderilor în unități mai mici pentru a avea acces la beneficiile destinate întreprinderilor mici. Prin urmare, este important să identificăm mici și afaceri mediiîn vederea aplicării sistemului de impozitare simplificat, luând în considerare firmele (persoanele) afiliate.

În practica internațională, totalitatea întreprinderilor considerate fiscal ca o singură unitate economică sunt acele întreprinderi mici care depind de aceleași investiții de capital, precum și de management, aprovizionare etc., chiar dacă acestea separă micile întreprinderi din punct de vedere legal. vedere sunt entități comerciale separate.

Conform procedurii actuale din cap. 26.2 din Codul fiscal al Federației Ruse, la stabilirea contribuabililor, STS nu spune că acest regim fiscal este aplicat tocmai de întreprinderile mici. Pentru a deveni contribuabil al STS, este necesar ca venitul organizației, valoarea activelor imobilizate și a activelor necorporale, numărul de angajați să respecte prevederile Cap. 26.2 din Codul Fiscal al Federației Ruse la dimensiunea, precum și faptul că ponderea de participare a altor organizații nu este mai mare de 25%.

Ca regim fiscal preferențial, STS nu ar trebui aplicat întreprinderilor care fac parte dintr-o singură rețea. Dacă un contribuabil deține zeci de întreprinderi, pentru a-și determina statutul de contribuabil al STS, este necesar să se identifice și să se ia în considerare proprietatea pentru toate companiile deținute de proprietar, inclusiv grupurile de afiliați. Introducerea unor astfel de reguli va complica administrarea fiscală, dar va fi compensată de o creștere a veniturilor fiscale de la întreprinderile mari ca urmare a aplicării regimului fiscal general. În plus, va fi asigurată direcția vizată a măsurilor guvernamentale pentru stimulente fiscale pentru dezvoltarea afacerilor mici.

Sistemul simplificat de impozitare este utilizat pe scară largă în domeniul afacerilor mici. Aplicarea sa de către organizații prevede înlocuirea plății impozitului pe venit, impozitului pe proprietate al organizațiilor prin plată impozit unic... Pentru antreprenorii persoane fizice se are în vedere înlocuirea plății impozitului pe venitul personal și a impozitului pe proprietate cu plata unui singur impozit.

De asemenea, organizațiile și antreprenorii individuali care aplică sistemul simplificat de impozitare nu sunt recunoscuți drept contribuabili de TVA, cu excepția TVA-ului plătit la vamă.

Sistem simplificat de impozitare

Sistem simplificat de impozitareși se aplică împreună cu alte regimuri de impozitare. Trecerea la un sistem de impozitare simplificat sau revenirea la alte regimuri de impozitare se realizează de către organizații și antreprenori individuali. în mod voluntar.

Aplicarea unui sistem simplificat impozitarea de către organizații prevede înlocuirea plata impozitului pe profit, TVA (cu excepția TVA-ului la importul de bunuri în Federația Rusă), plata impozitului pe proprietatea corporativă a unui impozit unic calculat pe baza rezultatelor activităților economice ale organizațiilor pentru perioada fiscală.

Aplicarea unui sistem de impozitare simplificat întreprinzătorii individuali asigură înlocuirea plata impozitului pe venitul persoanelor fizice (în legătură cu veniturile obținute din activități antreprenoriale), taxa pe valoarea adăugată (fără TVA la importul de bunuri pe teritoriul Federației Ruse), impozitul pe proprietatea persoanelor fizice (în legătură cu proprietatea utilizată pentru activități antreprenoriale) plata un singur impozit calculat pe baza rezultatelor activității economice pentru perioada fiscală.

Alte taxe sunt plătite de organizațiile și întreprinzătorii individuali care aplică sistemul simplificat de impozitare, potrivit sistem comun... Antreprenorii individuali plătesc prime de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie.

Pentru organizațiile și întreprinzătorii individuali care aplică sistemul simplificat de impozitare, procedura actuală de efectuare a tranzacțiilor cu numerar și procedura de depunere raportare statistică... Ei nu sunt scutiți de obligațiile lor de agenți fiscali.

O organizație are dreptul de a trece la un sistem de impozitare simplificat dacă, pe baza rezultatelor a nouă luni ale anului în care organizația depune o cerere pentru trecerea la un sistem de impozitare simplificat, veniturile nu au depășit 45 de milioane de ruble (din octombrie 1, 2012 - 15 milioane de ruble).

Nu au dreptul să aplice sistemul simplificat de impozitare:

• organizații cu filiale și (sau) reprezentanțe;
• bănci;
• asigurători;
• fonduri nestatale de pensii;
• fonduri de investiții;
• participanți profesioniști pe piața valorilor mobiliare;
• amanet;
• organizații și întreprinzători individuali implicați în producția de produse accizabile, precum și în extracția și vânzarea de minerale, cu excepția mineralelor răspândite;
• organizații și antreprenori individuali implicați în afaceri cu jocuri de noroc;
• notarii privați, avocații care au înființat „cabinete de avocați și alte forme de formații de avocați”;
• organizații care sunt părți la acorduri de partajare a producției;
• organizații și întreprinzători individuali care au trecut la sistemul de impozitare pentru producătorii agricoli (taxa agricolă unificată);
• organizații în care ponderea de participare a altor organizații este mai mare de 25%. Această restricție nu se aplică organizațiilor al căror capital autorizat constă în întregime din contribuții din partea organizațiilor publice ale persoanelor cu dizabilități, dacă numărul mediu de persoane cu dizabilități în rândul angajaților acestora este de cel puțin 50%, iar cota acestora în fondul de salarii este de cel puțin 25. %;
• organizații și întreprinzători individuali, numărul mediu de angajați pentru perioada fiscală (de raportare) depășește 100 de persoane;
• organizații a căror valoare reziduală a proprietății amortizabile aflate în proprietatea lor depășește 100 de milioane de ruble;
• instituțiile bugetare;
• organizatii straine.

Organizațiile și întreprinzătorii individuali transferați la plata unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități din unul sau mai multe tipuri de activități au dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare în raport cu alte tipuri de activități.

Pentru trecerea la un sistem de impozitare simplificat, organizațiile și antreprenorii individuali depun o cerere în perioada 1 octombrie - 30 noiembrie a anului precedent anului din care contribuabilii trec la sistemul de impozitare simplificat, la organul fiscal de la locația lor (locul de reședință).

Organizațiile nou create și antreprenorii individuali nou înregistrați au dreptul de a depune o cerere pentru trecerea la un sistem simplificat de impozitare, concomitent cu depunerea unei cereri de înregistrare la autoritățile fiscale. În acest caz, organizațiile și întreprinzătorii individuali au dreptul de a aplica sistemul simplificat de impozitare în anul calendaristic în curs din momentul înființării organizației sau din momentul în care o persoană fizică a fost înregistrată ca antreprenor individual.

Contribuabilii care aplică sistemul de impozitare simplificat nu au dreptul să treacă la regimul general de impozitare înainte de sfârșitul perioadei fiscale.

Dacă, conform rezultatelor perioadei de raportare (de impozitare), venitul contribuabilului depășește 20 de milioane de ruble. sau valoarea reziduală a imobilizărilor și imobilizărilor necorporale ale proprietății a depășit 100 de milioane de ruble, se consideră că a trecut la regimul fiscal general de la începutul trimestrului în care a fost permis acest excedent. Contribuabilul este obligat să informeze organul fiscal cu privire la trecerea la un alt regim de impozitare în termen de 15 zile de la expirarea perioadei de raportare (de impozitare) în care veniturile sale au depășit restricțiile.

Un contribuabil care aplică sistemul simplificat de impozitare are dreptul de a trece la un regim de impozitare diferit de la începutul anului calendaristic, informând organul fiscal în acest sens până la data de 15 ianuarie a anului în care intenționează să treacă la regimul general de impozitare. .

Un contribuabil care a trecut de la sistemul de impozitare simplificat la un regim de impozitare diferit are dreptul de a reveni la sistemul de impozitare simplificat nu mai devreme de un an după ce și-a pierdut dreptul de a aplica sistemul de impozitare simplificat.

Obiectele impozitării sunt:

• sursa de venit;
• venituri reduse cu suma cheltuielilor.

Alegerea obiectului de impozitare se realizează chiar de către contribuabil. Obiectul impozitării poate fi modificat de către contribuabil anual, de la începutul perioadei fiscale, dacă contribuabilul sesizează organul fiscal înainte de data de 20 decembrie a anului în curs.

La stabilirea obiectului impozitării, contribuabilii iau în considerare:

• venituri din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), din vânzarea de proprietate și drepturi de proprietate, determinate în conformitate cu art. 249 din Codul fiscal al Federației Ruse;
• venituri neexploatare, determinate conform art. 250 din Codul fiscal al Federației Ruse.

La stabilirea obiectului impozitării, contribuabilul va reduce venitul primit cu 36 de tipuri de cheltuieli. Principalele sunt:

• cheltuieli pentru achiziționarea (fabricarea) mijloacelor fixe, pentru finalizare, utilaje suplimentare, reconstrucție, modernizare și reechipare tehnică a mijloacelor fixe;
• cheltuieli pentru achiziționarea imobilizărilor necorporale, precum și crearea de active necorporale de către contribuabil însuși;
• cheltuieli pentru repararea mijloacelor fixe (inclusiv a celor închiriate).

Costul mijloacelor fixe achiziționate de un contribuabil înainte de trecerea la un sistem simplificat de impozitare este inclus în costul de achiziție a mijloacelor fixe în următoarea ordine:

• în ceea ce privește costurile de finalizare, echipamente suplimentare, reconstrucție și reechipare tehnică - de la data punerii în funcțiune;
• in ceea ce priveste imobilizarile necorporale dobandite - din momentul inregistrarii;
• în ceea ce privește activele fixe achiziționate, precum și activele necorporale achiziționate, înainte de trecerea la un sistem simplificat de impozitare, valoarea activelor fixe și a activelor necorporale este inclusă în cheltuieli în următoarea ordine:
  • cu o durată de viață utilă de până la trei ani inclusiv - în primul an calendaristic de utilizare a sistemului fiscal simplificat;
  • cu o durată de viață utilă de la trei până la 15 ani inclusiv - în primul an calendaristic de utilizare a sistemului simplificat de impozitare - 50%, al doilea an calendaristic - 30% din cost și al treilea an calendaristic - 20% din cost.
  • cu o durată de viață utilă mai mare de 15 ani - în primii 10 ani de utilizare a sistemului fiscal simplificat în părți egale din cost.

Totodată, în perioada fiscală se acceptă cheltuieli pentru perioadele contabile în cote egale. Valoarea mijloacelor fixe se consideră egală cu valoarea reziduală a acestei proprietăți la momentul trecerii la sistemul de impozitare simplificat. La determinarea duratei de viață utilă a mijloacelor fixe, trebuie să ne ghidăm de clauza 3 a art. 258 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Pentru mijloacele fixe care nu sunt specificate în acest alineat, durata de viață a acestora se stabilește în conformitate cu specificațiile și recomandările producătorilor.

În cazul vânzării (transferului) mijloacelor fixe dobândite după trecerea la sistemul fiscal simplificat, înainte de expirarea a trei ani de la data achiziției acestora (pentru mijloacele fixe cu o durată de viață utilă mai mare de 15 ani - înainte de expirarea expirarea termenului de 10 ani de la data dobândirii acestora), contribuabilul este obligat să recalculeze baza de impozitare pe întreaga perioadă de utilizare a acestor mijloace fixe din momentul dobândirii acestora până la data vânzării și să plătească o sumă suplimentară de impozit. si penalitati.

Recunoașterea veniturilor și cheltuielilor se realizează pe bază de numerar. Baza de impozitare este expresia monetară a venitului unei organizații sau al unui antreprenor individual. Dacă obiectul impozitării este venitul redus cu suma cheltuielilor, baza de impozitare este expresia monetară a venitului redus cu suma cheltuielilor.

Veniturile și cheltuielile exprimate în valută sunt contabilizate agregat cu veniturile exprimate în ruble și sunt recalculate în ruble la cursul de schimb oficial al Băncii Rusiei stabilit, respectiv, la data încasării veniturilor și/sau la data cheltuielilor. Veniturile primite în natură se înregistrează la prețurile pieței. La determinarea bazei de impozitare, veniturile și cheltuielile sunt determinate pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale.

Contribuabilul al cărui obiect de impozitare este venitul redus cu suma cheltuielilor trebuie să plătească impozitul minim. Cuantumul impozitului minim se calculează la cota de 1% din baza de impozitare. Impozitul minim se plătește dacă valoarea impozitului calculată în procedura generală este mai mică decât valoarea impozitului minim calculat.

Contribuabilul are dreptul de a include în următoarele perioade fiscale cuantumul diferenței dintre cuantumul impozitului minim plătit și valoarea impozitului calculat conform procedurii generale în cheltuielile la calcularea bazei de impozitare, inclusiv majorarea sumei de impozitare. pierderi care pot fi reportate.

Un contribuabil care folosește ca obiect de impozitare venituri reduse cu suma cheltuielilor are dreptul de a reduce baza de impozitare cu valoarea pierderii suferite pe baza rezultatelor perioadelor fiscale anterioare în care contribuabilul a aplicat sistemul simplificat de impozitare și a folosit venituri reduse cu suma cheltuielilor ca obiect de impozitare. Pierderea poate fi reportată în perioadele fiscale ulterioare, dar nu mai mult de 10 ani.

O pierdere primită de un contribuabil la aplicarea unui alt regim de impozitare nu este acceptată la trecerea la un sistem de impozitare simplificat. Pierderea primită de contribuabil la aplicarea sistemului de impozitare simplificat nu se aplică la trecerea la regimul general de impozitare.

Perioada fiscală este un an calendaristic. Perioadele de raportare sunt primul trimestru, șase luni și nouă luni ale anului calendaristic.

Dacă obiectul impozitării este venitul, cota de impozitare este stabilită la 6%. În cazul în care obiectul impozitării este venitul redus cu suma cheltuielilor, cota de impozitare este stabilită la 15%. În acest din urmă caz, legile entităților constitutive ale Federației Ruse pot stabili cote de impozitare diferențiate cuprinse între 5 și 15%.

Impozitul este calculat de către contribuabil ca produs dintre baza de impozitare și cota de impozitare.

Contribuabilii care au ales ca obiect de impozitare venitul, la sfârșitul fiecărei perioade de raportare, calculează suma unei plăți anticipate trimestriale pe baza cotei de impozitare și a veniturilor efectiv încasate, calculate pe baza de angajamente de la începutul perioadei fiscale până la sfârșitul primului trimestru, șase luni, respectiv nouă luni, ținând cont de sumele plătite anterior pentru plățile trimestriale anticipate de impozit.

Suma impozitului (plăți trimestriale de impozit) calculată pentru perioada fiscală (de raportare) este redusă de contribuabili cu valoarea contribuțiilor de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie, asigurare obligatorie in caz de invaliditate temporara si in legatura cu maternitatea, asigurarile obligatorii de sanatate, asigurarile sociale obligatorii impotriva accidentelor de munca si boli profesionale pentru aceeași perioadă de timp, precum și pentru cuantumul indemnizațiilor de invaliditate temporară plătite de salariat. În acest caz, valoarea impozitului (plățile în avans) nu poate fi redusă cu mai mult de 50%.

Contribuabilii care au selectat ca obiect de impozitare venituri reduse cu valoarea cheltuielilor, la sfârșitul fiecărei perioade de raportare, calculează și valoarea plății anticipate a impozitului pe baza cotei de impozitare și a veniturilor efectiv primite, redusă cu suma cheltuielilor calculate. pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale până la sfârșitul perioadei de raportare, luând în considerare sumele plătite anterior pentru plățile trimestriale anticipate ale impozitului.

Plățile de impozite în avans plătite sunt compensate cu plățile de impozite pe baza rezultatelor perioadei fiscale. Plata impozitului și a plăților în avans se face la locația organizației (locul de reședință al unui antreprenor individual).

Plățile în avans ale impozitului sunt plătite mai târziu de a 25-a zi a primei luni următoare perioadei de raportare expirate.

Sumele impozitelor sunt creditate în conturile organelor Trezoreriei Federale pentru distribuirea lor ulterioară către bugetele de toate nivelurile și bugetele fondurilor extrabugetare ale statului.

Contribuabilii organizațiilor, la expirarea perioadei fiscale, depun declarații la organele fiscale de la sediul acestora. Declarațiile se depun de către contribuabili - organizații cel târziu la data de 31 martie a anului următor perioadei fiscale expirate.

Contribuabilii - antreprenorii persoane fizice, la expirarea perioadei fiscale, depun declarații fiscale la organele fiscale de la locul de reședință până la data de 30 aprilie a anului următor perioadei fiscale expirate. Formularul declarațiilor fiscale și procedura de completare a acestora sunt aprobate de Ministerul de Finanțe al Rusiei.

Contribuabilii sunt obligați să țină evidența veniturilor și cheltuielilor necesare pentru calcularea sumei impozitului în registrul de cheltuieli și venituri. Forma cărții de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor și procedura de reflectare în aceasta tranzacții de afaceri organizațiile și întreprinzătorii individuali care aplică sistemul de impozitare simplificat sunt aprobate de Ministerul Finanțelor al Rusiei.

Organizațiile care aplicau anterior un regim general de impozitare folosind metoda angajamentelor, atunci când trec la un sistem de impozitare simplificat, respectă următoarele reguli:

• de la data trecerii la sistemul de impozitare simplificat, baza de impozitare include sumele de fonduri primite înainte de trecerea la sistemul de impozitare simplificat în plăți în temeiul contractelor, a căror executare este efectuată de contribuabil după trecerea la sistemul de impozitare simplificat. sistem simplificat de impozitare;
• fondurile bănești primite după trecerea la sistemul de impozitare simplificat nu sunt incluse în baza de impozitare, dacă, conform regulilor de contabilitate fiscală pe bază de angajamente, sumele indicate au fost incluse în venituri la calcularea bazei de impozitare pentru impozitul pe profit;
• cheltuielile efectuate de un contribuabil după trecerea la sistemul fiscal simplificat sunt recunoscute drept cheltuieli deduse din baza de impozitare la data efectuării acestora, dacă astfel de cheltuieli au fost plătite în perioada de aplicare a regimului general de impozitare, sau la data plata, dacă plata a fost efectuată după ce organizația a trecut la sistemul fiscal simplificat;
• fondurile bănești plătite după trecerea la sistemul de impozitare simplificat pentru plata cheltuielilor organizației nu sunt deduse din baza de impozitare, dacă, înainte de trecerea la sistemul de impozitare simplificat, astfel de cheltuieli au fost luate în considerare la calcularea bazei de impozitare a veniturilor corporative. impozit.

Organizațiile care au aplicat sistemul simplificat de impozitare la trecerea la un regim fiscal diferit utilizând metoda de angajamente:

• să includă în venituri venituri în valoare de încasări din vânzarea de bunuri în perioada de aplicare a sistemului simplificat de impozitare, a căror plată nu a fost efectuată înainte de data calculării bazei de impozitare a impozitului pe venit pe bază de angajamente;
• cheltuielile efectuate de un contribuabil la aplicarea sistemului simplificat de impozitare sunt recunoscute drept cheltuieli dacă nu au fost plătite la data trecerii la calculul bazei de impozitare a impozitului pe venit pe bază de angajamente.

Întreprinzătorii individuali au dreptul de a trece la sistemul fiscal simplificat pe baza unui brevet.

Utilizarea unui sistem simplificat bazat pe brevet este permisă pentru antreprenorii individuali care angajează lucrători angajați în activitățile lor de afaceri, inclusiv în baza unor contracte de drept civil, cu un număr care nu depășește 5 persoane, și care desfășoară tipurile de activități antreprenoriale specificate la alin. 2 al art. 346.25.1.

Decizia privind posibilitatea aplicării sistemului fiscal simplificat de către întreprinzătorii individuali pe bază de brevet de invenție pe teritoriile entităților constitutive ale Federației se face prin legile respectivelor entități constitutive ale Federației.

Adoptarea de către entitățile constitutive ale Federației a unor decizii privind posibilitatea întreprinzătorilor individuali de a aplica sistemul simplificat de impozitare pe bază de brevet nu împiedică astfel de antreprenori individuali să utilizeze sistemul simplificat de impozitare la alegere. Un document care atestă dreptul de utilizare a STS pe baza unui brevet de către un antreprenor individual este un brevet eliberat acestuia de organul fiscal pentru desfășurarea unuia dintre tipurile de activitate antreprenorială. Un brevet este eliberat la alegerea contribuabilului pentru o perioadă determinată. O cerere de brevet se depune de către un întreprinzător individual la organul fiscal de la locul înregistrării sale la organul fiscal cu cel puțin o lună înainte de începerea aplicării sistemului fiscal simplificat bazat pe brevet. Forma de brevet și declaratia spusa aprobat de Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse.

Autoritatea fiscală este obligată să elibereze un brevet unui întreprinzător individual sau să îl notifice în termen de zece zile cu privire la refuzul eliberării brevetului. Un brevet este valabil numai pe teritoriul entității pe teritoriul căreia a fost eliberat.

Valoarea anuală a unui brevet este determinată ca procent din venitul anual potențial stabilit pentru fiecare tip de activitate antreprenorială corespunzător cotei de impozitare. În cazul în care un antreprenor individual obține un brevet pentru mai mult termen scurt valoarea brevetului este supusă recalculării în conformitate cu durata perioadei pentru care a fost eliberat brevetul.

Cuantumul veniturilor potențiale se stabilește prin legile entităților constitutive ale Federației pentru fiecare tip de activitate antreprenorială, pentru care utilizarea sistemului simplificat de impozitare este permisă pe bază de brevet. Totodată, este permisă diferențierea unor astfel de venituri anuale, ținând cont de caracteristicile și locul activității întreprinzătorilor individuali pe teritoriul entității constitutive corespunzătoare a Federației.

Cuantumul venitului anual potențial posibil pentru un antreprenor individual pentru un anumit tip de activitate antreprenorială nu poate depăși valoarea profitabilității de bază în raport cu tipul corespunzător de activitate antreprenorială înmulțit cu 30. Antreprenorii individuali care au trecut la USN pe baza un brevet plătește o treime din costul brevetului în termen de 25 de zile de la începerea activității de întreprinzător pe baza unui brevet. Plata părții rămase din costul brevetului se face de către contribuabil în cel mult 25 de zile de la data încheierii perioadei pentru care a fost obținut brevetul.

În cazul încălcării condițiilor de aplicare a sistemului simplificat de impozitare bazat pe brevet, un antreprenor individual pierde dreptul de a aplica un sistem simplificat de impozitare bazat pe brevet în perioada pentru care a fost eliberat brevetul. În acest caz, el trebuie să plătească impozite în conformitate cu regimul fiscal general. În acest caz, costul (o parte din cost) al brevetului plătit de un antreprenor individual nu este rambursabil.

Un antreprenor individual este obligat să informeze organul fiscal despre pierderea dreptului de utilizare a sistemului fiscal simplificat bazat pe brevet și trecerea la un regim fiscal diferit în termen de 15 zile calendaristice din ziua trecerii la alt regim. Un antreprenor individual care a trecut de la STS pe baza unui brevet la un alt regim de impozitare are dreptul de a reveni la STS pe baza unui brevet nu mai devreme de trei ani de la pierderea dreptului de utilizare.

Veniturile fiscale la aplicarea sistemului fiscal simplificat sunt distribuite de Trezoreria Federală pe niveluri sistemul bugetar conform urmatoarelor standarde:

• la bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse - 90%;
• la bugetul Fondului Federal de Asigurări Medicale Obligatorii - 0,5%;
• la bugetul caselor teritoriale de asigurări obligatorii de sănătate - 4,5%;
• la bugetul Fondului de Asigurări Sociale - 5%.

Venitul din plata impozitului minim la aplicarea sistemului de impozitare simplificat se repartizează de către autoritățile Trezoreriei Federale conform următoarelor rate de deducere:

• la buget Fondul de pensii Federația Rusă - 60%;
• la bugetul Fondului Federal de Asigurări Medicale Obligatorii - 2%;
• la bugetul caselor teritoriale de asigurări obligatorii de sănătate - 18%;
• la bugetul Fondului de Asigurări Sociale - 20%.

De la 1 ianuarie 2011, veniturile din plata impozitului perceput în legătură cu aplicarea sistemului simplificat de impozitare vor fi creditate integral la veniturile bugetare ale entităților constitutive ale Federației.

Trecerea de la un sistem de impozitare la altul are loc pe baza unei notificări.

Dragi cititori! Articolul vorbește despre modalități tipice de rezolvare a problemelor juridice, dar fiecare caz este individual. Daca vrei sa stii cum rezolva exact problema ta- contactati un consultant:

APLICAȚIILE ȘI APELURILE SUNT ACCEPTATE 24/7 și FĂRĂ ZILE.

Este rapid și ESTE GRATUIT!

Prin urmare, este necesar să înțelegem mai detaliat dacă un SRL poate aplica sistemul simplificat de impozitare și care taxe nu sunt plătite de organizațiile care utilizează sistemul simplificat de impozitare.

Informatii generale

După cum sa menționat deja, sistemul simplificat de impozitare scutește de la plata unui număr de taxe suplimentare.

Acestea includ:

1. Impozit pe venit.
2. Impozitul pe venitul personal.
3. Taxa de vanzari.
4. Impozitul pe proprietate.

Taxa pe valoarea adăugată se plătește numai în legătură cu produsele importate care sunt importate pe teritoriul Rusiei.

Scutirea de impozitul pe venitul persoanelor fizice se aplică întreprinzătorilor individuali dacă veniturile pe care le încasează sunt legate de activități comerciale.

Totodată, plata contribuțiilor de asigurare pentru asigurarea de pensie se face de către toți contribuabilii, în conformitate cu regulile stabilite.

Astfel, organizațiile care au ales sistemul simplificat de impozitare nu sunt scutite de la plata:

• prime de asigurare;
• impozit pe apă și teren;
• taxa pentru publicitate.

În plus, contribuabilii trebuie să acționeze ca agenți fiscali. Calculul impozitului unic se efectuează pe baza rezultatelor anului calendaristic, adică a perioadei fiscale.

Perioada de raportare poate fi de 3, 6 și 9 luni (). Legislația identifică două modalități de calcul al impozitului, care determină mărimea finală a cotei de impozitare ().

Aceasta include:

• 6% - dacă obiectul impozitării este venitul total al întreprinderii.

În cazul în care suma impozitului acumulat este mai mică decât valoarea taxei mici, atunci contribuabilii care aplică sistemul fiscal simplificat trebuie să plătească un impozit minim de 1% ().

• 15% - dacă obiectul impozitării este venitul redus cu suma cheltuielilor.

Subiecții Federației Ruse pot stabili cote de impozitare diferențiate. Cu toate acestea, pragul de impozitare nu poate fi mai mic de 5% și mai mare de 15%.

În ceea ce privește teritoriul Republicii Crimeea și orașul Sevastopol, este permisă aplicarea unei cote de impozitare zero pentru perioada 2019-2016.

Pentru următorii 4 ani, legiuitorul prevede posibilitatea reducerii cotei de impozitare la 4% dacă obiectul impozitării este venitul organizației.

Dacă obiectul impozitării este venitul redus cu valoarea costurilor întreprinderii, atunci este permisă reducerea cotei la 10%, dar în orice caz, cotele nu pot fi mai mici de 3%.

Procedura de calcul a impozitului unic este consacrată în prevederi. Plata în avans se face înainte de data de 25 a lunii.

Depunerea declarației fiscale se face în următoarele condiții:

Dacă organizația și-a pierdut dreptul de a utiliza sistemul simplificat de impozitare, atunci, în acest caz, rapoartele sunt transmise până în data de 25 a lunii, care urmează perioadei fiscale expirate.

Pentru a trece la sistemul simplificat de impozitare, un contribuabil trebuie să se depună la serviciul fiscal de la locul său de înregistrare. Termenul limită pentru depunerea unei notificări este 31 decembrie.

Cu toate acestea, dacă o întreprindere nou creată depune o cerere, aceasta are 30 de zile de la data înregistrării. aprobat.

Detaliile obligatorii ale documentului includ:

• numele contribuabilului;
• OGRN (OGRNIP);

În plus, notificarea conține date care justifică dreptul de utilizare a sistemului fiscal simplificat și obiectul impozitării. Documentul trebuie semnat de șeful organizației și sigilat.

Dacă serviciul fiscal nu are comentarii, atunci se consideră că contribuabilul a trecut la sistemul simplificat de impozitare.

Dar, oficiu fiscal nu este obligat să informeze solicitantul despre posibilitatea sau imposibilitatea aplicării sistemului simplificat de impozitare ().

O excepție poate fi cererea separată de informații a unui contribuabil.

Definiții

Utilizarea sistemului fiscal simplificat scutește contribuabilii de la contabilitate și depunerea documentelor de raportare, care sunt împovărate de întreprinderile care operează pe OSNO.

Cu toate acestea, organizațiile trebuie să respecte procedura generală de efectuare a tranzacțiilor cu numerar și să asigure contabilizarea fiscală a veniturilor și cheltuielilor c.

O responsabilitate separată este formarea de rapoarte privind fondul de salarii. Astfel, introducerea sistemului fiscal simplificat are ca scop stimularea dezvoltării activității antreprenoriale.

Tipuri de restricții

Principalele restricții asociate cu utilizarea sistemului fiscal simplificat:

Cu toate acestea, nu uitați de indexarea anuală, care este supusă venitului contribuabilului. Pentru aceasta, un coeficient special de deflator este stabilit la 1,147 ().

Recalcularea profitului primit se efectuează până la 31 decembrie. Pe baza acestui fapt, venitul maxim al unui contribuabil nu trebuie să depășească marca de 51 615 mii de ruble.

Dacă profitul unei întreprinderi depășește 60 de milioane de ruble, atunci aceasta își pierde automat dreptul de a utiliza sistemul fiscal simplificat. Calculul termenelor incepe din trimestrul in care a fost depasita limita stabilita.

În acest caz, este indexată și valoarea maximă. În 2019, dimensiunea sa este de 68.820 de mii de ruble. Însă, acești indicatori se aplică exclusiv acelor activități care se încadrează în sistemul fiscal simplificat.

Aceasta include, de asemenea, veniturile neexploatare furnizate. Acestea includ:

• profit de la participarea la capitaluri proprii ca parte a altor organizații;
• venituri sub forma unei diferențe pozitive de curs valutar în valută;
• profit din amenzile acordate debitorului;
• venituri din închirierea bunurilor imobiliare;
• profit sub formă de dobândă primită pe;
• venituri din drepturi de proprietate primite cu titlu gratuit;
• profit sub formă de venit din participarea la un parteneriat simplu;
• venituri din sume cu care mărimea capitalului autorizat a scăzut.

O excepție de la determinarea bazei de impozitare o reprezintă veniturile prezentate în. Acestea includ:

1. Cheltuieli pentru achiziția mijloacelor fixe.
2. Costul achiziționării imobilizărilor necorporale.
3. Cheltuieli pentru dobândirea drepturilor asupra invențiilor.
4. Costuri de cercetare.
5. Plata chiriei.
6. Costurile forței de muncă.
7. TVA plătit.
8. Dobânzi la plățile împrumutului.

Pentru a calcula costurile, contribuabilul trebuie să țină cont de explicații. La determinarea valorii contabile a mijloacelor fixe se ia în considerare bunurile supuse amortizarii ().

Algoritm de calcul mărime medie personal de lucru agreat.

La calcul, este necesar să se țină cont de:

1. Numărul mediu de lucrători externi cu normă parțială.
2. Numărul mediu de angajați la care lucrează.

În același timp, persoanele juridice înscrise în registrul de stat pe bază nu sunt supuse restricțiilor cu privire la valoarea profitului.

Dacă, în procesul de desfășurare a activității economice a întreprinderii, autoritatea fiscală dezvăluie motivele care exclud posibilitatea utilizării sistemului fiscal simplificat, atunci trebuie să emită un mesaj și să-l transmită contribuabilului.

Dacă organizația însăși identifică motivele indicate, atunci trebuie să informeze Serviciul Fiscal Federal despre trecerea la DOS. Pentru a face acest lucru, trebuie să trimiteți în termen de 15 zile.

Dacă există o datorie la buget, contribuabilul trebuie să o achite integral. Atunci trebuie să treci.

După trecerea la DOS, organizația trebuie să facă calcule pentru acele taxe de la care a fost scutită (a se vedea subtitlul „Informații generale”).

Baza normativă

A fost aprobată procedura de aplicare a sistemului simplificat de impozitare. Impozitul unic se calculează în cadru. Formularul de notificare pentru trecerea la sistemul fiscal simplificat este stabilit prin ordin al Serviciului Fiscal Federal.

Registrul de venituri și cheltuieli a fost aprobat. Formularul de declarație fiscală este securizat.

Ce organizații și antreprenori individuali pot folosi sistemul simplificat de impozitare

Conform regulilor generale ale Codului Fiscal, organizațiile, inclusiv SRL-urile și antreprenorii individuali (), pot trece la sistemul fiscal simplificat.

Restricțiile asociate trecerii la un sistem de impozitare simplificat au fost discutate mai sus (a se vedea subtitlul „Tipuri de restricții”).

Contribuabilii pot folosi concomitent STS și UTII, cu condiția ca organizația să fi fost transferată la UTII pentru un tip de activitate, iar restul să fie aplicat sistemul simplificat.

Când pot aplica

Organizațiile sau antreprenorii individuali pot alege unul dintre cele două sisteme de impozitare, OCH sau STS.

De regulă, sistemul simplificat se adresează reprezentanților întreprinderilor mici și mijlocii. Puteți trece la sistemul de impozitare simplificat o dată pe an.

Are dreptul de a aplica sistemul fiscal simplificat

Anterior, a fost deja discutată întrebarea care organizații pot utiliza sistemul simplificat de impozitare și când sistemul simplificat de impozitare nu poate fi aplicat.

Totodată, principalele avantaje pentru contribuabili sunt exprimate într-o scădere a numărului de impozite plătite (vezi subrubrica „Informații generale”).

Nu este eligibil pentru utilizare

Nu este permisă utilizarea sistemului fiscal simplificat de către următorii contribuabili:

• organizații cu reprezentanțe;
• organizații de credit, asigurări și microfinanțare;
• fonduri de pensii, de tip nestatali;
• participanții la piața valorilor mobiliare;
• producatori de produse accizabile;
• antreprenori individuali care au trecut la UST;
• organizații de stat, bugetare și străine;
• întreprinderi, care includ organizații cu o pondere mai mare de 25%;
• organizații implicate în extracția mineralelor;
• notari, avocati;
• amanet.

Restricțiile indicate privind reprezentanțele nu se aplică altor divizii separate ale unei persoane juridice (scrisoarea Ministerului Finanțelor din 15 februarie 2006 nr. 03-11-04 / 2/39).

Restricțiile legate de structura capitalului autorizat nu se aplică întreprinderilor (instituțiilor):

1. În cazul în care fondul statutar include contribuții din partea organizațiilor publice ale persoanelor cu dizabilități, dacă numărul total al acestora în rândul personalului muncitor este mai mare de 50%.
2. Ce se face activitate economică bazat .
3. Utilizarea rezultatelor activității intelectuale, cu condiția ca aceștia să aibă drepturi exclusive asupra acestor invenții.

În ceea ce privește extracția mineralelor, aceste restricții nu se aplică mineralelor comune, a căror listă este aprobată de ministerul de resort.

O listă mai detaliată a activităților care nu intră sub incidența STS este aprobată de articolul 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Întrebări frecvente

Întrebări care decurg din utilizarea sistemului de impozitare simplificat:

1. Sistemul simplificat de impozitare se aplică unei societăți pe acțiuni deschise?
2. CJSC poate aplica STS.

OJSC poate aplica STS?

O societate pe acțiuni poate utiliza sistemul simplificat de impozitare în mod general (a se vedea subtitlul „Tipuri de restricții”).

Există posibilitatea utilizării sistemului de impozitare simplificat pentru CJSC?

Procedura de aplicare a sistemului de impozitare simplificat de către o societate pe acțiuni închisă este similară cu cea stabilită pentru un OJSC.

Principalul criteriu care influențează aplicarea sistemului simplificat este:

• venituri pe 9 luni;
• costul total al mijloacelor fixe;
• numărul de lucrători în perioada fiscală.

Aplicarea sistemului de impozitare simplificat (STS) prevede unele scutiri fiscale pentru contribuabili. În special, pe baza clauzelor 2 și 3, toate „persoanele simplificate” sunt scutite de la plata unui număr de taxe federale, regionale și locale. În schimb, calculează și transferă la buget un singur impozit. Să analizăm care impozite ar trebui plătite și care nu trebuie plătite cu sistemul fiscal simplificat.

Ce taxe nu se plătesc cu sistemul fiscal simplificat

Organizațiile nu plătesc pe sistemul fiscal simplificat (clauza 2):

1. Impozitul pe venit. Această regulă nu se aplică:

1. profitul companiilor străine controlate (clauza 1.6);
2. dividendele impozitate la cotele de la clauza 3;
3.dobânda pe valori mobiliare specificate în clauza 4, și anume:
- asupra titlurilor de stat ale statelor membre ale statului Uniunii;
- titluri de stat ale entităților constitutive ale Federației Ruse;
- valori mobiliare municipale;
- obligațiuni garantate cu ipoteci;
4. veniturile fondatorilor managementului trustului de acoperire ipotecară primite pe baza certificatelor de participare la credit ipotecar (clauza 2, clauza 4).

Să aruncăm o privire mai atentă asupra celui de-al doilea tip de venit - dividendele.

Deci, dacă „simplificatul” este fondatorul firma ruseascași primește dividende din acesta, apoi personal nu transferă impozitul pe venit. Pentru el se face de către organizația înființată, care în în acest caz recunoscut ca agent fiscal (clauza 3, clauza 1, clauza 3,). Participantul își primește venitul în sistemul simplificat de impozitare după deducerea impozitului. În același timp, nu sunt transmise rapoarte către IFTS. Declarația de impozit pe venit trebuie depusă și de către agentul fiscal (clauza 1). El reflectă toate informațiile despre venitul plătit în fișa 03 din raport.

Dacă se primesc dividende de la o companie străină, atunci fondatorul acesteia trebuie să calculeze independent și să plătească impozit la buget pe o bază „simplificată” (clauzele 1 și 2, clauza 1). În plus, depune o declarație de impozit pe profit, unde în subsecțiunea 1.3 din secțiunea 1 și fișa 04 reflectă toate informațiile necesare.

2. Impozit pe proprietatea organizațiilor- în legătură cu proprietatea, baza de impozitare care se calculează ca costul mediu anual... Sunt supuse impozitării numai acele bunuri imobile, a căror bază de impozitare este determinată ca valoare cadastrală ().

3.TVA- în legătură cu tranzacțiile recunoscute ca obiect de impozitare în conformitate cu capitolul 21 din Codul fiscal al Federației Ruse și efectuate în cadrul activităților impozitate de către STS. Dar dacă „simplificat” importă mărfuri pe teritoriul Federației Ruse sau lucrează în baza unui acord de parteneriat simplu (activitate comună), a unui acord de parteneriat de investiții, a unui acord de concesiune sau a unui acord de trust de proprietate, atunci va trebui plătită TVA-ul () .

În plus, companiile din sistemul fiscal simplificat nu sunt scutite de obligațiile de agent fiscal pentru TVA ().

Antreprenorii individuali nu plătesc pe sistemul fiscal simplificat (clauza 3):

1. Impozitul pe venitul personal (PIT)- în raport cu veniturile din activități „simplificate”. În același timp, unele venituri ale unui întreprinzător nu sunt scutite de impozitare. În special, acestea sunt:

impozitat cu o cotă de 35% (clauza 2)

1. castiguri si premii primite in concursuri, jocuri si alte evenimente de publicitate pentru bunuri, lucrari, servicii. Impozitul pe venitul personal este calculat dintr-o sumă care depășește 4.000 de ruble;
2.dobânda la depozitele în băncile rusești... Impozitul pe venitul personal se percepe asupra sumei excesului de dobândă acumulat în condițiile acordului față de dobânda calculată:
... pentru depozitele în ruble - pe baza ratei de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse, a crescut cu 5 puncte procentuale;
... pentru depozitele în valută - pe baza de 9% pe an;
3. valoarea economiilor la dobânzi la fondurile împrumutate (de credit) în termeni de exces de dobândă calculată:
... pentru datorii în ruble - pe baza a 2/3 din rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse;
... pentru pasivele în valută - pe baza de 9% pe an;
4. plata pentru utilizarea fondurilor membrilor cooperativei de consum de credit (acționari);
5. dobânda pentru utilizarea de către o cooperativă de consum de credit agricol a fondurilor strânse sub formă de împrumuturi de la membrii unei cooperative de consum de credit agricol sau de la membri asociați ai unei cooperative de consum de credit agricol;

impozitat la o cotă de 13% (clauza 1,)

1. dividende din participarea la capitaluri proprii în organizații terțe (ruse și străine);
2. venituri de la persoane străine (companii și cetățeni, inclusiv antreprenori din afara Federației Ruse);

impozitat cu o cotă de 9% (clauza 5)

1. dobânzi la obligațiunile garantate cu ipoteci emise înainte de 01.01.2007;
2. veniturile fondatorilor de gestionare a trustului de acoperire ipotecară primite pe baza achiziționării certificatelor de participare la credite ipotecare emise de administratorul acoperirii ipotecare înainte de 01.01.2007

La primirea:

• câștiguri și premii (clauza 5, clauza 1);
• venituri din surse din afara Federației Ruse, inclusiv dividende (, clauza 3, clauza 1);
• venituri din care agentul fiscal, indiferent de motiv, nu a reținut impozitul (paragraful 4 al paragrafului 1),

antreprenorul pe sistemul fiscal simplificat calculează independent și plata impozitului pe venitul persoanelor fizice... Termenul de plată este stabilit în clauza 4 - până la data de 15 iulie a anului următor anului de raportare (calendar) în care s-a încasat venitul.

În plus, întreprinzătorul individual trebuie să declare venitul impozabil. Pentru aceasta, până la data de 30 aprilie a anului următor perioadei fiscale expirate, el depune o declarație 3-NDFL la IFTS (clauza 1). Formularul de raport a fost aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 24 decembrie 2014 nr. ММВ-7-11 / [email protected]

2. Impozitul pe proprietate al persoanelor fizice- în legătură cu bunurile utilizate pentru activitățile STS impozabile. Excepție fac obiectele imobile, pentru care baza de impozitare se determină ca valoare cadastrală (). Lista lor este formată de regiuni conform.

3.TVA- în legătură cu tranzacțiile recunoscute ca obiect de impozitare în conformitate cu capitolul 21 din Codul fiscal al Federației Ruse și efectuate în cadrul activităților impozitate de către STS. În același timp, operațiunile () nu sunt scutite de impozitare:

• privind importul de bunuri;
• realizat în cadrul unui contract de parteneriat simplu (activitate comună), a unui contract de parteneriat de investiții, a unui contract de concesiune sau a unui contract de trust imobiliar.

În plus, într-o serie de cazuri stabilite, un antreprenor este recunoscut ca agent fiscal pentru TVA ().

Aici se termină avantajele fiscale ale sistemului fiscal simplificat.

Ce impozite se plătesc în cadrul sistemului fiscal simplificat

Toate celelalte impozite sunt plătite de organizații și întreprinzători pe sistemul fiscal simplificat în conformitate cu procedura general stabilită (alineatul 3, alineatul 2 și alineatul 3, alineatul 3). Acest lucru se aplică pentru transport, teren, apă și alte taxe, taxe și contribuții (a se vedea tabelul 1).

Tabelul 1 - Impozite pe care contribuabilii trebuie să le plătească pe sistemul fiscal simplificat

Printre altele, organizațiile și antreprenorii individuali care utilizează sistemul simplificat de impozitare nu sunt scutiți de funcțiile de agent fiscal.

Obligațiile unui agent fiscal în cadrul sistemului fiscal simplificat

Un agent fiscal este o persoană care este obligată să calculeze, să rețină impozit de la contribuabil și să îl vireze la buget (clauza 1).

În conformitate cu legislația fiscală, „persoanele simplificate” trebuie să îndeplinească atribuțiile de agent fiscal (clauza 5).

1. Despre impozitul pe venit:

Când o organizație plătește dividende altor societăți în cadrul sistemului fiscal simplificat (clauza 3)

Fondatorii companiei pe STS pot fi atât persoane fizice, cât și persoane juridice. Acesta din urmă, de altfel, se poate aplica sisteme diferite impozitare.

Dacă destinatarul dividendelor este o organizație OSNO, atunci ea își primește venitul net de impozitul pe venit. Acest impozit este calculat (la ratele date în clauza 3) și este reținut de agentul fiscal - o societate încorporată pe o bază de „impozit simplificat”. Ea trebuie să-l transfere cel târziu în ziua următoare zilei plății dividendelor (clauza 4).

În cazul în care beneficiarul dividendelor este o organizație pe sistemul fiscal simplificat, atunci societatea - sursa de plata a venitului trebuie sa indeplineasca atributiile de agent fiscal pentru impozitul pe venit in conformitate cu procedura general stabilita. Această concluzie confirmă raportul.

Dacă destinatarul dividendelor este o organizație pe UTII, apoi compania - un agent fiscal în sistemul simplificat de impozitare plătește venitul „imputat” din participarea la capitaluri proprii minus impozitul pe venit. Cert este că fondatorul UTII este scutit de plata impozitului pe venit doar în legătură cu anumite tipuri de activitate(e) antreprenorială(e). Această scutire nu se aplică veniturilor din dividende (). În consecință, agentul fiscal își păstrează obligația de a reține și de a remite impozit pe astfel de venituri.

Nu uita că plătitorul de dividende la sistemul de impozitare simplificat trebuie să raporteze la Inspectoratul Federal al Serviciului Fiscal cu privire la veniturile plătite altor organizații și impozitele reținute de la acestea.

Pentru a face acest lucru, el completează o declarație privind impozitul pe profit (formularul este aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 26 noiembrie 2014 nr. ММВ-7-3 / [email protected]) în următoarea componenţă:

• Pagina titlu;
• subsecțiunea 1.3 din secțiunea 1;
• foaia 03.

Raportul este prezentat pe baza rezultatelor acelor perioade (de impozitare) de raportare în care au fost plătite dividende, alin. 2 p. 1. Dacă nu s-au făcut plăți, atunci nu trebuie să donezi nimic.

Declarația se depune la organul fiscal (clauza 3 și clauza 4):

• până la data de 28 a lunii următoare perioadei de raportare (trimestru) sau;
• înainte de 28 martie a anului următor perioadei (anului) fiscală expirată.

O schimbare importantă! Pentru 2016, agentul fiscal raportează pe (Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 19 octombrie 2016 nr. ММВ-7-3 / [email protected]).

Dacă printre beneficiarii de dividende se numără companii străine - nerezidente ai Federației Ruse, atunci sumele veniturilor plătite în favoarea lor, precum și impozitele reținute la sursă, ar trebui să fie reflectate într-un calcul special al impozitului (formularul a fost aprobat prin ordin). al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 02.03.2016 Nr. ММВ-7-3 / [email protected]). Procedura de depunere a acestuia este aceeași ca și pentru declarația de impozit pe venit ().

Notă! Firma - sursa de venit pe sistemul „simplificat” trebuie sa arate si suma dividendelor distribuite in favoarea fondatorilor straini in declaratia de impozit pe venit (fila 03). Dar taxa datorată de ei nu trebuie să fie indicată în raport.

Când o organizație plătește venituri companiilor străine pe sistemul fiscal simplificat

Pe lângă dividende, companiile străine pot primi și alte venituri din surse din Federația Rusă care nu sunt legate de activitățile sediului lor permanent din această țară (). Toate sunt enumerate în.

O organizație simplificată care a plătit venituri unui „străin” este recunoscută ca agent fiscal al acestuia. Această concluzie rezultă din și. Prin urmare, ea trebuie să calculeze, să rețină și să plătească suma corespunzătoare a impozitului, precum și să raporteze la Inspectoratul Serviciului Fiscal Federal. În aceste scopuri, se utilizează un calcul al impozitului în forma aprobată prin Ordinul Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 03/02/2016 Nr. ММВ-7-3 / [email protected]). Este prezentat separat pentru fiecare perioadă de raportare (de impozitare) în care au fost plătite venituri. Iar totalul cumulat de la începutul anului nu este întocmit. Termenele limită de depunere sunt stabilite în clauza 3 și clauza 4.

Notă! Codul fiscal nu impune obligațiile unui agent fiscal pentru impozitul pe venit în legătură cu veniturile primite de o companie străină din surse din Federația Rusă, persoanelor fizice, inclusiv întreprinzătorilor individuali (, scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei:,).

2. Pentru TVA dacă organizația sau întreprinzătorul individual în sistemul fiscal simplificat:

1. achiziționează de la persoane străine care nu sunt înregistrate la autoritățile fiscale ruse, bunuri (lucrări, servicii), al căror loc de vânzare este Federația Rusă (clauzele 1 și 2);
2. închiriază proprietăți de stat sau municipale de la organele puterii și administrației de stat, organelor de autoguvernare locală (alin. 1, clauza 3);
3. cumpără (primește) proprietăți de stat sau municipale care nu sunt atribuite întreprinderilor și instituțiilor de stat (municipale) (alin. 2, clauza 3);
4. vinde (articolul 4):
- bunuri confiscate;
- imobil vândut prin hotărâre judecătorească;
- valorile fără proprietar;
- comori;
- valorile achizitionate;
- valorile transmise prin moștenire statului;
5. în calitate de intermediar cu participare la decontări, vinde bunuri (lucrări, servicii) pe teritoriul Federației Ruse unor persoane străine care nu sunt înregistrate la autoritățile fiscale ruse (clauza 5);
6. este proprietarul navei care, în termen de 45 de zile calendaristice de la data transferului dreptului de proprietate asupra navei către acesta în calitate de client, nu a înregistrat-o (nava) în Registrul Internațional de Nave al Rusiei (clauza 6).

• în următoarea compunere: pagina de titlu, secțiunea 1, secțiunea 2 și secțiunea 9 (secțiunea 7 se completează numai în anumite cazuri);
• în formă electronică, dar este posibilă și pe hârtie, dacă debitorul de TVA nu desfășoară activități de intermediar ();
• până la data de 25 a lunii următoare perioadei fiscale expirate - trimestrul în care s-a efectuat tranzacția.

Impozitul propriu-zis se plătește în rate egale în termen de 3 luni de la încheierea perioadei fiscale: 1/3 din suma calculată până în data de 25 a fiecărei luni (clauza 1).

3. Pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice atunci când este plătit de o organizație sau de un antreprenor individual pentru STS de venit(de exemplu, salarii, dividende etc.) unui individ(), cu exceptia:

• venitul unui antreprenor individual (clauzele 1, clauzele 1 și 2);
• venituri la un notar privat, un avocat care a înființat un cabinet de avocat și alte persoane angajate în practică privată (clauzele 2, clauzele 1 și 2);
• unele venituri pentru o persoană care nu sunt legate de activitatea antreprenorială, de exemplu, venituri din vânzarea proprietății deținute cu drept de proprietate, câștiguri la loterie etc. (articolul 1 și articolul 2).

Cei „simplificați” trebuie să transmită organului fiscal informații cu privire la veniturile persoanelor fizice și sumele impozitului pe venitul persoanelor fizice calculate și reținute de acesta în calitate de agent fiscal din aceste venituri (clauza 2):

1. certificat 2-NDFL (formularul este aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 30 octombrie 2015 nr. ММВ-7-11 / [email protected]);
2. calcul conform formularului 6-NDFL (formularul a fost aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 14 octombrie 2015 Nr. ММВ-7-11 / [email protected]).

Masa 2 - Procedura de depunere a rapoartelor privind impozitul pe venitul persoanelor fizice agenţi fiscali privind sistemul simplificat de impozitare la plata veniturilor persoanelor fizice

Notă! Atunci când plătiți dividende către persoane fizice, numai LLC este un certificat 2-NDFL.

SA includ astfel de informații în Anexa nr. 2 la declarația de impozit pe venit pentru anul în care au fost plătite dividendele (clauza 3, clauza 2 și clauza 4). Dar Anexa nr. 2 LLC nu trebuie completată ().

Sistemul de impozitare simplificat (sistem de impozitare simplificat, sistem de impozitare simplificat, sistem de impozitare simplificat) este unul dintre cele șase regimuri de impozitare care pot fi aplicate pe teritoriul Federației Ruse. USN se referă la așa-numitele regimuri speciale de impozitare, care prevăd o cotă de impozitare redusă și o procedură simplificată de impozitare și contabilitate.

Ce este sistemul de impozitare simplificat

Sistemul de impozitare simplificat este un regim fiscal special aplicat voluntar pe teritoriul Rusiei, așa cum entitati legaleși antreprenori individuali. O caracteristică a acestui sistem de impozitare (denumit în continuare n/a) este simplificarea fiscalității și contabilității, precum și înlocuirea impozitelor de bază. sistem tradițional n / a unu - unu.

pro

• Capacitatea de a lua în considerare primele de asigurare plătite la calcularea plăților în cadrul sistemului de impozitare simplificat.

În același timp, contribuțiile plătite în trimestrele anterioare pot fi luate în considerare la STS la calcularea avansului, deoarece plățile în avans și impozitul sunt considerate un total acumulat de la începutul anului. Pe UTII, se pot lua în considerare primele de asigurare plătite doar în trimestrul pentru care se calculează impozitul, iar pe sistemul de brevete, taxele n/a nu sunt deloc luate în considerare la calcularea costului unui brevet.

• Aplicare pe întreg teritoriul Federației Ruse, în legătură cu practic toate tipurile de activități;

La fel ca și regimul general al n/a, procedura simplificată se aplică tuturor tipurilor de activități ale contribuabililor, și nu celor individuale, precum imputarea sau brevetul. De asemenea, utilizarea sistemului de impozitare simplificat nu este limitată geografic, spre deosebire de UTII, care este interzisă pentru utilizare într-un număr de regiuni (de exemplu, la Moscova) și taxa de impozitare, care, de asemenea, nu este stabilită în toate regiunile. și nu pentru toate tipurile de activitate.

• Avansul sau impozitul se plătește în funcție de disponibilitatea bazei impozabile (venit sau diferența dintre venituri și cheltuieli);

Impozitul se plătește pe baza profitului real și, în consecință, dacă nu există niciun venit, atunci impozitul nu trebuie plătit, spre deosebire de UTII, unde impozitul se plătește pe venitul imputat sau un brevet, care se dobândește și pe baza veniturilor imputate, nu a veniturilor efective.

• Posibilitatea de a aplica concedii fiscale pentru prima dată antreprenorilor individuali înregistrați pentru anumite tipuri de activități;

Persoanele simplificate, cum ar fi antreprenorii individuali cu brevet, pot aplica concedii fiscale în primii doi ani de la înregistrare în legătură cu anumite tipuri de activități. Pentru antreprenorii aflați pe imputare și în regim tradițional, astfel de beneficii pentru contribuabili nu sunt prevăzute.

• Prezentarea rapoartelor o dată pe an;

Spre deosebire de regimul general și imputat, în care raportarea se depune o dată pe trimestru sau pe lună (TVA, impozit pe profit, UTII), o declarație de impozit simplificată trebuie depusă o dată pe an. Dar, pe brevet, raportarea nu este depusă deloc.

• Rata pentru facilitatea n/a poate fi redusă semnificativ (până la zero) de către autoritățile regionale;

Autoritățile regionale pot reduce cota la obiectul „venituri” de la 6% la 1%, iar rata la obiectul „venituri minus cheltuieli” de la 15% la 5%. La imputare, cota poate fi, de asemenea, redusă, dar numai la 7,5%.

• Mărimea impozitului nu este indexată pe coeficienți și, prin urmare, mărimea acestuia depinde doar de veniturile și cheltuielile contribuabilului.

Pe UTII și PSN, coeficienții deflator pentru calcularea impozitului se modifică anual și, prin urmare, mărimea acestora se modifică în fiecare an, deși nu semnificativ.

Minusuri

Versiunea simplificată are semnificativ mai puține dezavantaje decât alte moduri, dar sunt încă disponibile:

• Limită de salariat și venit

Simplificat, ca orice mod special, pierde în fața sistemului general în limita salariaților și venit marginal permițând aplicarea acestui mod.

Sistem simplificat de impozitare (STS) în 2019

Evaluare medie 5 (100%), nota 1