1. În sensul prezentului capitol, momentul determinării bazei de impozitare, cu excepția cazului în care se prevede altfel la paragrafele 3, 7 - 11, 13 - 15 din prezentul articol, este cea mai veche dintre următoarele date:

1) ziua expedierii (transferului) bunurilor (lucrări, servicii), drepturi de proprietate;

2) ziua plății, plata parțială în contul livrărilor viitoare de bunuri (executarea lucrărilor, prestarea serviciilor), transferul dreptului de proprietate.

2. A expirat. - Legea federală din 22 iulie 2005 N 119-FZ.

3. În cazurile în care mărfurile nu sunt expediate sau transportate, dar există un transfer de proprietate asupra acestor bunuri, un astfel de transfer de proprietate în sensul prezentului capitol se echivalează cu expedierea acesteia, cu excepția cazului prevăzut la alin. 16 din acest articol.

4 - 6. Și-au pierdut puterea. - Legea federală din 22 iulie 2005 N 119-FZ.

7. Atunci când un contribuabil vinde bunuri transferate de acesta spre depozitare în temeiul unui contract de depozitare în depozit cu eliberarea unui certificat de antrepozit, momentul determinării bazei de impozitare a acestor bunuri se determină ca zi de realizare a certificatului de antrepozit.

8. La transmiterea drepturilor de proprietate în cazul prevăzut la alin.2 al articolului 155 din prezentul cod, momentul determinării bazei de impozitare se determină ca zi de cesiune. revendicare bănească sau ziua încetării obligației relevante, în cazurile prevăzute de alineatele 3 și 4 ale articolului 155 din prezentul cod - ca zi de cesiune (cesiunea ulterioară) a creanței sau ziua de îndeplinire a obligației de către debitor; , iar în cazul prevăzut de paragraful 5 al articolului 155 din prezentul Cod - ca zi a transferului drepturilor de proprietate.

9. La vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) prevăzute la paragrafele 1, 2.1 - 2.8, 2.10, 3, 3.1, 8, 9, 9.1 și 12 alin.1 al art. 164 din prezentul cod, momentul determinării bazei de impozitare. pentru aceste bunuri (lucrări, servicii) este ultima zi a trimestrului în care se ridică pachetul complet de documente prevăzut la art. 165 din prezentul cod.

În cazul în care pachetul complet de documente prevăzut la articolul 165 din prezentul cod nu este colectat în termenele specificate la paragraful 9 al articolului 165 din prezentul cod, se determină momentul determinării bazei de impozitare a bunurilor specificate (lucrări, servicii). în conformitate cu paragraful 1 al paragrafului 1 din prezentul Cod.articol, cu excepția cazului în care prezentul alineat prevede altfel. În cazul în care pachetul complet de documente prevăzut la paragraful 5 al articolului 165 din prezentul cod nu este ridicat în a 181-a zi calendaristică de la data aplicării mărcii autorităților vamale pe documentele de transport, indicând plasarea mărfurilor sub regimul vamal de export, reexport sau tranzit vamal, momentul determinării bazei de impozitare pentru lucrările, serviciile specificate se determină în conformitate cu paragraful 1 al paragrafului 1 al prezentului articol. În cazul reorganizării unei organizații, dacă cea de-a 181-a zi calendaristică coincide cu data finalizării reorganizării sau vine ulterioară datei specificate, momentul determinării bazei de impozitare este determinat de succesor (succesori) ca dată de finalizare a reorganizării. reorganizarea (data înregistrării de stat a fiecărei organizații nou înființate, iar în cazul reorganizării sub formă de aderare - data înscrierii în registrul unificat de stat; entitati legale evidența încetării activității fiecărei organizații afiliate).

În cazul importului în zona economică specială portuară a mărfurilor rusești plasate în afara portului special zona economicaîn cadrul regimului vamal de export (reexport), sau la exportul de bunuri, termenul limită de depunere a documentelor, stabilit de paragraful 9 al articolului 165 din prezentul Cod, se stabilește de la data plasării acestor mărfuri sub regimul vamal pt. export (reexport) sau de la data declarării bunurilor (și pentru contribuabilii care vând bunuri pentru care declararea vamală nu este prevăzută de legislația vamală a Uniunii Vamale - de la data înregistrării transportului, transportului sau a altor documente). confirmarea exportului de bunuri în afara teritoriului Federația Rusă nave aeriene și maritime, nave de navigație mixtă (fluvial – maritimă).

9.1. În cazul în care în termen de patruzeci și cinci zile calendaristice din momentul transferului dreptului de proprietate asupra navei de la contribuabil la client, înregistrarea navei în Registrul Internațional al Navelor din Rusia nu a fost efectuată, momentul determinării bazei de impozitare de către agentul fiscal este stabilit în conformitate cu cu paragraful 1 al paragrafului 1 al prezentului articol.

9.2. În sensul prezentului capitol, momentul determinării bazei de impozitare pentru vânzarea serviciilor prevăzute la paragraful 9.2 al paragrafului 1 al articolului 164 din prezentul cod este ultima zi a fiecărei perioade de impozitare.

11. În sensul prezentului capitol, momentul determinării bazei de impozitare a transferului de bunuri (efectuarea muncii, prestarea de servicii) pentru nevoi proprii, recunoscut ca obiect de impozitare în conformitate cu prezentul capitol, se determină ca fiind ziua respectivului transfer al bunurilor (executarea muncii, prestarea serviciilor).

12. Politica contabilă adoptată de organizație în scopuri fiscale se aprobă prin ordinele relevante, ordine ale conducătorului organizației.

Politica contabilaîn scopuri de impozitare, se aplică de la 1 ianuarie a anului următor anului aprobării sale prin ordinul relevant, ordin al conducătorului organizației.

Politica contabilă în scopuri fiscale adoptată de organizație este obligatorie pentru toate diviziile separate ale organizației.

Politica contabilă în scopuri de impozitare adoptată de organizația nou creată se aprobă cel târziu la sfârșitul primei perioade fiscale. O politică contabilă în scopuri fiscale adoptată de o organizație nou creată este considerată aplicabilă din ziua înființării organizației.

Paragrafele cinci-șase și-au pierdut puterea. - Legea federală din 22 iulie 2005 N 119-FZ.

13. Dacă un contribuabil - un producător de bunuri (lucrări, servicii) primește o plată, o plată parțială pentru livrările viitoare de bunuri (lucrări, servicii), a căror durată a ciclului de producție este mai mare de șase luni (conform listei). determinat de Guvernul Federației Ruse), contribuabilul care este producătorul bunurilor menționate (lucrări, servicii) are dreptul de a determina momentul determinării bazei de impozitare ca ziua expedierii (transferului) bunurilor menționate ( efectuarea de lucrări, prestarea de servicii) dacă există o contabilitate separată a operațiunilor efectuate și a sumelor impozitului pe bunurile (lucrări, servicii) achiziționate, inclusiv mijloacele fixe și active necorporale, drepturi de proprietate utilizate pentru efectuarea operațiunilor de producție de bunuri (lucrări, servicii) cu ciclu lung de producție și alte operațiuni.

La primirea plății, plata parțială de către contribuabil - producătorul de bunuri (lucrări, servicii) în autoritățile fiscale concomitent cu declarația fiscală se depune un contract cu cumpărătorul (o copie a unui astfel de contract certificată prin semnătura șefului și contabilului șef), precum și un document care confirmă durata ciclului de producție a mărfurilor (lucrări, servicii). ), indicând numele acestora, timpul de producție, numele producătorului, eliberate contribuabilului-producător specificat de organul executiv federal care exercită funcțiile de dezvoltare politici publice si reglementare legala de reglementare in domeniul industrial, militar-industrial si al complexelor combustibile si energetice, semnata de persoana autorizata si atestata prin sigiliul acestui organism.

14. În cazul în care momentul determinării bazei de impozitare este ziua plății, plata parțială pentru livrarea viitoare de bunuri (executarea lucrărilor, prestarea serviciilor) sau ziua transferului drepturilor de proprietate, atunci în ziua expedierii bunurilor (executarea lucrărilor, prestarea serviciilor) sau în ziua transferului drepturilor de proprietate în contul plății primite anterior, plata parțială, apare și momentul determinării bazei de impozitare.

15. Pentru agenții fiscali prevăzuți la alin. 4, 5, 5.1 și 8 din art. 161 din prezentul cod, momentul determinării bazei de impozitare se determină în modul stabilit de paragraful 1 al prezentului articol.

16. Când este implementat proprietate imobiliara Data expedierii în sensul acestui capitol este ziua transferului bunurilor imobile către cumpărătorul acestei proprietăți în baza unui act de transfer sau a unui alt document privind transferul proprietății imobile.

Fiecare întreprindere trebuie să aibă o politică contabilă aprobată în scopuri fiscale, care este obligatorie pentru toate diviziile structurale ale companiei. În conformitate cu acesta, întreprinderea efectuează diverse operațiuni financiare, inclusiv calculul contribuțiilor obligatorii la buget. De o importanță deosebită este momentul determinării bazei de impozitare. Legislația prevede o serie de reguli referitoare la aceasta. Sunt stabilite la art. 167 din Codul fiscal al Federației Ruse. Să ne uităm la această regulă mai detaliat.

Artă. 167 Codul fiscal al Federației Ruse

Acest articol include 16 articole. Toate sunt dedicate momentului determinării bazei de calcul a impozitului. Primul paragraf prevede regula generala. În conformitate cu acesta, cu excepția cazului în care se prevede altfel la paragrafele 3, 14, 7-11, 15 și paragraful 13 al art. 167 din Codul fiscal al Federației Ruse, în calcul este utilizată cea mai veche dintre datele la care a avut loc unul dintre evenimentele vieții economice stabilite de lege. Aceste fapte sunt denumite direct în primul paragraf. Sunt numere de calendar atunci când:

Mărfurile au fost expediate către cumpărător.
Lucrare finalizată.
A existat un transfer de drepturi de proprietate către dobânditor.
Au fost creditate fonduri de la contrapartidă.

Cazuri speciale

Dacă expedierea sau transportul mărfurilor nu se efectuează, totuși, aceasta devine proprietatea contrapărții, atunci acest fapt este echivalat cu livrarea produselor. O excepție este cazul descris la paragraful 16 al articolului în cauză. Atunci când un contribuabil vinde produse ce i-au fost transferate pentru depozitare în conformitate cu un acord cu eliberarea unui certificat de depozit, momentul stabilirii bazei este ziua în care certificatul este vândut.

Oferirea de oportunitati juridice

La transferul dreptului de proprietate în cazul specificat la paragraful 2 al art. 155, se are în vedere data cesiunii creanței financiare sau încetarea obligației. În situaţiile prevăzute la alin. 3 și 4 din norma de calcul specificată sunt legate de data calendaristică a îndeplinirii de către debitor a condițiilor relevante ale acordului. În cazul specificat la paragraful 5 - data transferului drepturilor de proprietate.

Vânzări de produse

La vânzare, prevăzute la paragrafele 1, 3.1, 2.10, 9.1, 9, 12, 8, 2.1-2.8, 3, alin. 1 al art. 164, ultima dată calendaristică a trimestrului în care subiectul a încasat pachetul de documentație necesar, a cărui listă este stabilită prin articolul 165, acționează ca moment de determinare a bazei.În unele cazuri, plătitorul nu are timp să facă. pregăti lucrările în termenul specificat. Într-o astfel de situație, calculul folosește data stabilită în conformitate cu paragraful 1 al paragrafului 1 al art. 167 din Codul fiscal al Federației Ruse. În mod similar, ar trebui să acționați dacă pachetul complet de documentație stabilit la alin. 5 al art. 165, neîncasat după 180 de zile de la data ștampilării actelor de expediere cu marca serviciului vamal. Această înregistrare indică plasarea produselor sub procedura de export sau de tranzit la transportul produselor străine de la punctul de control de la locul de sosire pe teritoriul Rusiei până la punctul de plecare din acesta sau în regim de tranzit intern pentru prelucrarea obiectelor exportate din țara sau zonele aflate sub jurisdicția sa.

Reorganizare

Data finalizării acesteia poate coincide cu a 181-a zi sau poate veni mai târziu. În acest caz, momentul constituirii bazei este stabilit de succesori ca dată calendaristică pentru încheierea reorganizării. În special, vorbim despre data înregistrării fiecărei întreprinderi nou apărute. Dacă reorganizarea a fost efectuată sub forma unei fuziuni, atunci numărul de control este numărul în care a fost făcută o notă în Registrul Unificat de Stat al Persoanelor Juridice despre încetarea fiecărei companii care a aderat la societatea principală.

Import în portul SEZ

La transportul produselor interne în zona specificată, plasate în afara acesteia sub regim vamal de export, termenul de prezentare a documentației prevăzut la alin.9 al art. 165, se stabilește de la data plasării produselor în procedura specificată. În ceea ce privește bunurile exportate, data declarării acestora va fi considerată data de control. Pentru un număr de plătitori, se aplică reguli speciale. În special, entitățile care vând bunuri, pentru care legislația nu prevede declararea, folosesc ca dată de control executarea actelor de transport, de însoțire și alte acte care atestă exportul de obiecte în afara teritoriului Rusiei pe mare, aeronave, nave de navigație mixtă. Dacă în termen de 45 de zile de la data transferului dreptului de proprietate asupra navei de la plătitor către client, nava nu a fost înregistrată în registrul internațional, regulile paragrafului 1 al paragrafului 1 al art. 167 din Codul fiscal al Federației Ruse.

În plus

Momentul stabilirii bazei este ultima zi a fiecărei perioade de raportare când:

Realizare lucrari de constructii si montaj pentru nevoi proprii.
Implementarea serviciilor stabilite prin clauza 1 (subclauza 9.2) al art. 164.

Pentru cele precizate la paragrafele 4 si 5 ale art. 161 de agenți se supun regulilor prevăzute la paragraful 1 al articolului în cauză. Când imobilul este vândut, data la care obiectul este furnizat cumpărătorului în temeiul actului relevant acționează ca zi de expediere.

Momente organizatorice

Politica contabilă adoptată în societate în scopuri fiscale trebuie să fie aprobată prin ordinele relevante, ordinele conducerii. Se aplică de la 1 ianuarie a anului următor perioadei intrării sale oficiale în vigoare. Politica contabilă este obligatorie pentru toate diviziile separate. Dacă a fost adoptat de o companie nou înființată, atunci aprobarea sa se efectuează nu mai târziu de sfârșitul primei perioade de raportare. Se consideră aplicabil de la data înființării întreprinderii.

Specificul transferului de fonduri

În cazul în care plătitorul a primit plata parțială pentru produsele eliberate de acesta împotriva livrărilor viitoare de produse pentru care durata ciclului de producție este mai mare de 6 luni, acesta are dreptul să stabilească data cheie ca data la care s-a efectuat livrarea. Totodata, acesta trebuie sa mentina documentatii separate privind operatiunile efectuate si sumele deducerilor bugetare obligatorii pentru obiectele dobandite. Acestea includ, printre altele, OS, NMA. După ce subiectul primește plata pentru servicii, produse, lucrări, acesta depune o declarație și un contract cu cumpărătorul la serviciul de supraveghere (o copie certificată de contabilul-șef și manager). În plus, se prezintă un document care atestă durata ciclului de producție a produselor/lucrărilor/serviciilor. Indică numele lor, data fabricării, numele întreprinderii. Acest document este eliberat producătorului de către organismul executiv federal care efectuează reglementări legale și de reglementare în domeniul complexurilor industriale militaro-industriale, combustibil și energetic. Lucrarea trebuie să fie semnată de un funcționar autorizat și certificată prin sigiliul structurii specificate.

Artă. 167 din Codul fiscal al Federației Ruse cu observații

Articolul în cauză prevede reguli generale și speciale pentru stabilirea datei cheie utilizate în calculul TVA-ului. În special, poate fi ziua plății sau a transferului obiectului vândut în proprietatea cumpărătorului/clientului. Este indicat în documentul care confirmă finalizarea tranzacției relevante. Totodată, paragraful 14 al art. 167 din Codul fiscal al Federației Ruse. Explicații cu privire la aceasta sunt date în Scrisoarea Ministerului Finanțelor din data de 01.09.2014. În conformitate cu paragraful specificat, în cazul în care data primirii fondurilor de la contraparte acționează ca moment de determinare a bazei, acest moment are loc și în timpul efectuării directe a muncii.

Caracteristici de design

Trebuie avut în vedere că, potrivit părții 1 a art. 9 Legea federală nr. 402, fiecare fapt activitate economică firma trebuie să fie înregistrată în documentul primar. Partea 2 a acestui articol conține o listă de detalii care sunt obligatorii. Acestea includ, printre altele, data documentului, conținutul evenimentului vieții economice. Ținând cont de acest lucru, data expedierii este data calendaristică a primei înregistrări a hârtiei primare, întocmită pentru client/cumpărător sau transportator.

Inovații

Alineatul 3 al articolului în cauză prevede că în cazul în care produsul nu este expediat sau transportat, dar în același timp devine proprietatea cumpărătorului, acest eveniment este echivalat cu livrarea. O excepție este cazul implementării unui obiect imobil. În conformitate cu paragraful 16 din norma în cauză, data transferului unei astfel de proprietăți către dobânditor acționează ca zi de expediere. Acest articol a fost introdus în norma Legii federale nr. 81. De spus că anterior Ministerul Finanțelor a indicat că în cazul vânzării de bunuri imobile, momentul stabilirii bazei de TVA este data transferului bunului în proprietate, indicată în documentul relevant sau data calendaristică. pe care au fost transferate fonduri pentru aceasta. Este selectat cel mai vechi. În conformitate cu clauza 14 din norma în cauză, dacă data controlului este data la care au fost creditate fonduri de la cumpărător, la data calendaristică la care obiectul a intrat în proprietatea altei entități, momentul stabilirii bazei de TVA și apare. Explicații cu privire la această problemă sunt date în Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 28.04. 2014.

Documentație separată

În sensul paragrafului 13 al articolului în cauză, plătitorul-producător are dreptul să ia ca dată de control data calendaristică la care au fost furnizate produsele (lucrările). Acest lucru este permis în anumite condiții. In primul rand trebuie primita plata pentru servicii, produse sau lucrari (inclusiv cele incomplete). În plus, fondurile trebuie creditate în contul livrărilor viitoare de produse (lucrări), al căror ciclu de producție este mai mare de șase luni. Pentru a-și realiza potențialul, entitatea trebuie să păstreze documentație separată a operațiunilor efectuate și a sumelor de TVA aferente obiectelor achiziționate, care pot include active necorporale, active fixe, drepturi de proprietate utilizate pentru crearea acestora. Lista produselor (lucrărilor), a căror durată a ciclului de producție este mai mare de șase luni și pentru care nu este necesară perceperea TVA la data primirii avansului, se aprobă de Guvern.

Documentație

După primirea plății anticipate, plătitorul care fabrică produse (lucrări) cu durata ciclului de producție mai mare de șase luni trebuie să depună o declarație la serviciul de control (FTS) și:

Contract de cumpărător. Este permisă furnizarea unei copii a contractului, certificată prin semnătura Ch. contabil și șef al companiei.
Un document care atestă durata ciclului de producție a produselor (lucrări/servicii). Indică numele obiectului, data fabricării, numele organizației care le creează. Documentul este emis de un institut executiv federal autorizat care elaborează politica de stat și reglementările legale în domeniul combustibilului și energiei, militar-industrial și al complexelor de producție. Lucrarea trebuie să fie semnată de un angajat autorizat al acestei structuri și certificată cu sigiliu.

Acumularea TVA la data primirii avansului nu eliberează entitățile economice de obligația de a calcula această taxă la data expedierii produselor. Această cerință este prevăzută în paragraful 14 al articolului în cauză.

Plată

Cota de TVA este de 18%. Este considerat de bază. Legislația prevede și o rată preferențială de 10%. Se aplică anumitor categorii de produse alimentare, cu excepția delicateselor, produselor pentru copii, periodicelor, cărților legate de știință, educație și cultură, medicamentelor și rechizitelor medicale. Codul Fiscal prevede și o cotă de 0%. Este folosit pentru a implementa:

Produse exportate sub regimul vamal de export plasate sub regimul FTZ. Acțiunea cotei zero este permisă la prezentarea documentației relevante la Serviciul Fiscal Federal.
Servicii/lucrari care au legatura directa cu transportul/transportul produselor plasate sub regimul de tranzit international vamal.
Produse din domeniul activităților spațiale.
Servicii de transport pasageri si transport bagaje. În acest caz, condiția trebuie îndeplinită. Punctul de destinație/plecare trebuie să fie situat în afara Rusiei.
Produse (lucrări/servicii) de uz oficial de către misiunile diplomatice străine și organizațiile echivalente acestora sau pentru nevoile personale ale personalului acestora, membrilor familiei, dacă legislația țării respective prevede o procedură similară sau această normă este fixată într-un plan internațional. acord.

Pentru a justifica utilizarea cotei zero în raport cu obiectele exportate și deducerile, subiecții depun la serviciile de control documentele, a căror listă este indicată la articolul 165.

1) ziua expedierii (transferului) bunurilor (lucrări, servicii), drepturi de proprietate;

2) ziua plății, plata parțială în contul livrărilor viitoare de bunuri (execuția lucrărilor, prestarea serviciilor), transferul dreptului de proprietate.

A se vedea textul paragrafului 2 al articolului 167

lege federala Nr. 81-FZ din 20 aprilie 2014, paragraful 3 al articolului 167 din acest cod a fost modificat pentru a intra în vigoare nu mai devreme de o lună de la publicarea oficială a legii federale menționate și nu mai devreme de prima zi a celei următoare. privind taxa pe valoarea adăugată

3. În cazurile în care mărfurile nu sunt expediate sau transportate, dar există un transfer de proprietate asupra acestor bunuri, un astfel de transfer de proprietate în sensul prezentului capitol va fi echivalat cu expedierea acesteia, cu excepția cazului prevăzut de prezentul Articol.

A se vedea textul paragrafului 4 al articolului 167

A se vedea textul paragrafului 5 al articolului 167

A se vedea textul paragrafului 6 al articolului 167

8. La transmiterea drepturilor de proprietate în cazul prevăzut de prezentul cod, momentul determinării bazei de impozitare se determină ca fiind ziua cesiunii creanței bănești sau ziua încetării obligației corespunzătoare, în cazurile prevăzute de prezentul cod. Cod, ca zi de cesiune (cesiunea ulterioară) a creanței sau ziua de îndeplinire a obligației debitorului, iar în cazul prevăzut de prezentul Cod - ca zi de transmitere a drepturilor de proprietate.

Legea federală nr. 382-FZ din 29 noiembrie 2014 a modificat paragraful 9 al articolului 167 din prezentul cod, care va intra în vigoare la 1 ianuarie 2015, dar nu mai devreme de o lună de la publicarea oficială a legii federale menționate și nu mai devreme de prima zi a următoarei date pentru taxa pe valoarea adăugată

Vezi textul paragrafului din ediția anterioară

9. La vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) prevăzute de prezentul cod, momentul determinării bazei de impozitare a acestor bunuri (lucrări, servicii) este ultima zi a trimestrului în care se completează pachetul de documente prevăzut de prezentul cod. este colectat.

În cazul în care pachetul complet de documente prevăzut de prezentul Cod nu este colectat în termenele specificate în prezentul Cod, momentul determinării bazei de impozitare a bunurilor specificate (lucrări, servicii) se stabilește în conformitate cu prezentul articol, dacă nu se prevede altfel. prin acest alineat. În cazul în care pachetul complet de documente prevăzut de prezentul cod nu este ridicat în a 181-a zi calendaristică de la data aplicării pe documentele de transport a mărcii autorităților vamale, indicând plasarea mărfurilor sub regimul vamal de export sau regimul vamal de tranzit vamal la transportul mărfurilor străine din autoritatea vamală la locul de sosire pe teritoriul Federației Ruse la autoritatea vamală la locul de plecare de pe teritoriul Federației Ruse sau mărturie privind plasarea produselor prelucrate exportate de pe teritoriul Federației Ruse și din alte teritorii aflate sub jurisdicția acesteia în cadrul regimului de tranzit vamal intern, momentul determinării bazei de impozitare a acestor lucrări, servicii se stabilește în conformitate cu prezentul articol. În cazul reorganizării unei organizații, dacă cea de-a 181-a zi calendaristică coincide cu data finalizării reorganizării sau vine ulterioară datei specificate, momentul determinării bazei de impozitare este determinat de succesor (succesori) ca dată de finalizare a reorganizării. reorganizarea (data înregistrării de stat a fiecărei organizații nou înființate, iar în cazul reorganizării în forma de aderare - data efectuării unei înscrieri în registrul unificat de stat al persoanelor juridice la încetarea activității fiecărei organizații afiliate) .

În cazul importului în zona economică specială portuară a mărfurilor rusești plasate în afara zonei economice speciale portuare sub regimul vamal de export sau la exportul de bunuri, termenul limită de depunere a documentelor stabilit de prezentul cod se stabilește de la data plasării. a acestor mărfuri în regim vamal la export sau de la data declarării livrărilor (și pentru contribuabilii care vând bunuri pentru care declararea vamală nu este prevăzută de legislația vamală a Uniunii Vamale - de la data înregistrării transportului, transportului) sau alte documente care confirmă exportul de provizii în afara teritoriului Federației Ruse de către aeronave și nave maritime, nave mixte (râu - mare) înot).

A se vedea textul al patrulea paragraf al paragrafului 9 al articolului 167

Legea federală nr. 305-FZ din 7 noiembrie 2011 a reformulat clauza 9.1 din articolul 167 din prezentul cod, care va intra în vigoare la o lună de la publicarea oficială a legii federale menționate și nu mai devreme de prima zi a următoarei zile. taxa pe valoare adaugata

Vezi textul paragrafului din ediția anterioară

9.1. Dacă, în termen de patruzeci și cinci de zile calendaristice de la data transferului dreptului de proprietate asupra navei de la contribuabil la client, înregistrarea navei în Registrul Internațional al Navelor din Rusia nu se efectuează, momentul determinării bazei de impozitare prin agentul fiscal este stabilit în conformitate cu prezentul articol.

Legea federală nr. 83-FZ din 6 aprilie 2015 (modificată prin Legile federale nr. 401-FZ din 30 noiembrie 2016 și nr. 173-FZ din 2 iunie 2016) a completat articolul 167 din acest cod cu clauza 9.2, care intră în vigoare de la data publicării oficiale a legii federale numite și se aplică până la 31 decembrie 2029 inclusiv

Prevederile paragrafului 9.2 al articolului 167 din acest Cod (modificat prin Legile Federale Nr. 401-FZ din 30 noiembrie 2016, Nr. 173-FZ din 2 iunie 2016 și Nr. 83-FZ din 6 aprilie 2015 ) se aplică tranzacțiilor care implică implementarea serviciilor de transport feroviar de călători în trafic suburban efectuate în perioada 1 ianuarie 2015 până la 31 decembrie 2029 inclusiv.

9.2. În sensul prezentului capitol, momentul determinării bazei de impozitare pentru vânzarea serviciilor prevăzute de prezentul cod este ultima zi a fiecărei perioade fiscale.

12. Politica contabilă adoptată de organizație în scopuri fiscale se aprobă prin ordinele relevante, ordine ale conducătorului organizației.

Politica contabilă în scopuri de impozitare se aplică de la 1 ianuarie a anului următor anului aprobării acesteia prin ordinul relevant, ordin al conducătorului organizației.

Politica contabilă în scopuri fiscale adoptată de organizație este obligatorie pentru toate diviziile separate ale organizației.

13. În cazul în care un contribuabil care este producător de bunuri (lucrări, servicii) primește plată, plată parțială contra livrărilor viitoare de bunuri (execuția lucrărilor, prestarea de servicii), a căror durată a ciclului de producție este mai mare de șase luni (conform listei stabilite de Guvernul Federației Ruse), contribuabilul care este producătorul bunurilor menționate (lucrări, servicii) are dreptul de a determina momentul determinării bazei de impozitare ca zi de expediere (transfer). ) din bunurile menționate (execuția lucrărilor, prestarea de servicii) dacă există o contabilitate separată a operațiunilor efectuate și a sumelor impozitului pe bunurile (lucrări, servicii) achiziționate, inclusiv pentru imobilizările și imobilizările necorporale, drepturile de proprietate; utilizat pentru efectuarea operațiunilor de producție de bunuri (lucrări, servicii) cu ciclu lung de producție și alte operațiuni.

La primirea plății, plata parțială de către contribuabil - producătorul de bunuri (lucrări, servicii), un contract cu cumpărătorul (o copie a unui astfel de contract certificată prin semnătura șefului și contabilului șef) este depusă autorităților fiscale. simultan cu declarația fiscală, precum și un document care confirmă durata ciclului de producție a mărfurilor (lucrărilor), serviciilor), indicând numele acestora, timpul de producție, numele producătorului, eliberat contribuabilului-producător specificat de către executivul federal organism responsabil cu elaborarea politicii de stat și reglementarea juridică în domeniul industrial, militar-industrial și al complexelor combustibile și energetice semnat de o persoană împuternicită și atestat prin sigiliul acestei autorități.

Vezi textul paragrafului din ediția anterioară

16. Atunci când un bun imobil este vândut, data expedierii în sensul prezentului capitol este ziua transferului imobilului către cumpărătorul acestei proprietăți în temeiul unui act de transfer sau alt document privind transferul imobilului.

Codul fiscal al Federației Ruse (părțile 1, 2)
Partea 2
Secțiunea VIII . TAXELE FEDERALE
Capitolul 21 . TAXA PE VALOARE ADAUGATA

Articolul 167 din Codul Fiscal al Federației Ruse, partea 2. Momentul determinării bazei de impozitare

1) ziua expedierii (transferului) bunurilor (lucrări, servicii), drepturi de proprietate;

2) ziua plății, plata parțială în contul livrărilor viitoare de bunuri (executarea lucrărilor, prestarea serviciilor), transferul dreptului de proprietate.

2. A expirat. - Legea federală din 22 iulie 2005 N 119-FZ.

4 - 6. Și-au pierdut puterea. - Legea federală din 22 iulie 2005 N 119-FZ.

8. La transferul drepturilor de proprietate în cazul prevăzut la alin.2 al art. 155 din prezentul cod, momentul determinării bazei de impozitare se determină ca fiind ziua cesiunii creanţei băneşti sau ziua încetării obligaţiei corespunzătoare, în cazurile prevăzute de alin. 3 și 4 din art. 155 din prezentul cod - ca ziua cesiunii (cesiunea ulterioară) a creanței sau ziua îndeplinirii obligației de către debitor, iar în cazul prevăzut la alin. Articolul 155 din prezentul Cod - ca zi de transfer al drepturilor de proprietate.

În cazul în care pachetul complet de documente prevăzut la articolul 165 din prezentul cod nu este colectat în termenele specificate la paragraful 9 al articolului 165 din prezentul cod, se determină momentul determinării bazei de impozitare a bunurilor specificate (lucrări, servicii). în conformitate cu paragraful 1 al paragrafului 1 din prezentul Cod.articol, cu excepția cazului în care prezentul alineat prevede altfel. În cazul în care pachetul complet de documente prevăzut la paragraful 5 al articolului 165 din prezentul cod nu este ridicat în a 181-a zi calendaristică de la data aplicării mărcii autorităților vamale pe documentele de transport, indicând plasarea mărfurilor sub regimul vamal de export, reexport sau tranzit vamal, momentul determinării bazei de impozitare pentru lucrările, serviciile specificate se determină în conformitate cu paragraful 1 al paragrafului 1 al prezentului articol. În cazul reorganizării unei organizații, dacă cea de-a 181-a zi calendaristică coincide cu data finalizării reorganizării sau vine ulterioară datei specificate, momentul determinării bazei de impozitare este determinat de succesor (succesori) ca dată de finalizare a reorganizării. reorganizarea (data înregistrării de stat a fiecărei organizații nou înființate, iar în cazul reorganizării sub formă de aderare - data efectuării unei înscrieri în registrul unificat de stat al persoanelor juridice la încetarea activității fiecărei organizații afiliate) .

În cazul importului în zona economică specială portuară a mărfurilor rusești plasate în afara zonei economice speciale portuare în cadrul regimului vamal de export (reexport) sau la exportul de bunuri, termenul limită de depunere a documentelor stabilit de paragraful 9 al articolului 165 din prezentul Cod se determină de la data plasării acestor mărfuri sub regimul vamal.procedura de export (reexport) sau de la data declarării livrărilor (și pentru contribuabilii care vând bunuri pentru care declarația vamală nu este prevăzută de legislația vamală a Uniunii Vamale, de la data executării transportului, transportului maritim sau a altor documente care confirmă exportul de bunuri în afara teritoriului Federației Ruse nave aeriene și maritime, nave de navigație mixtă (fluvial-maritime).

12. Politica contabilă adoptată de organizație în scopuri fiscale se aprobă prin ordinele relevante, ordine ale conducătorului organizației.

Politica contabilă în scopuri de impozitare se aplică de la 1 ianuarie a anului următor anului aprobării acesteia prin ordinul relevant, ordin al conducătorului organizației.

Politica contabilă în scopuri fiscale adoptată de organizație este obligatorie pentru toate diviziile separate ale organizației.

Paragrafele cinci-șase și-au pierdut puterea. - Legea federală din 22 iulie 2005 N 119-FZ.

13. În cazul în care un contribuabil care este producător de bunuri (lucrări, servicii) primește plata, plata parțială contra livrărilor viitoare de bunuri (execuția lucrărilor, prestarea de servicii), a căror durată a ciclului de producție este mai mare de șase luni (conform listei stabilite de Guvernul Federației Ruse), contribuabilul care este producătorul bunurilor menționate (lucrări, servicii) are dreptul de a determina momentul determinării bazei de impozitare ca zi de expediere (transfer). ) din bunurile menționate (execuția lucrărilor, prestarea de servicii) dacă există o contabilitate separată a operațiunilor efectuate și a sumelor impozitului pe bunurile (lucrări, servicii) achiziționate, inclusiv pentru imobilizările și imobilizările necorporale, drepturile de proprietate; utilizat pentru efectuarea operațiunilor de producție de bunuri (lucrări, servicii) cu ciclu lung de producție și alte operațiuni.

167

Articolul 167 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Momentul determinării bazei de impozitare a TVA

(modificată prin „Legea” federală din 22 iulie 2005 N 119-FZ)

1. În sensul prezentului capitol, momentul determinării bazei de impozitare, cu excepția cazului în care se prevede altfel la „paragrafele 3”, „7” - „11”, „13” - „15” din prezentul articol, este cel mai vechi dintre următoarele date:

1) ziua expedierii (transferului) bunurilor (lucrări, servicii), drepturi de proprietate;

2) ziua plății, plata parțială în contul livrărilor viitoare de bunuri (execuția lucrărilor, prestarea serviciilor), transferul dreptului de proprietate. (clauza 1 modificată prin „Legea” federală din 22.07.2005 N 119-FZ)

2. A expirat. - „Legea” federală din 22 iulie 2005 N 119-FZ.

3. În cazurile în care mărfurile nu sunt expediate sau transportate, dar există un transfer de proprietate asupra acestor bunuri, un astfel de transfer de proprietate în sensul prezentului capitol este echivalat cu expedierea acestuia. (acum modificat prin Legile Federale Nr. 57-FZ din 29 mai 2002, Nr. 119-FZ din 22 iulie 2005)

4 - 6. Și-au pierdut puterea. - „Legea” federală din 22 iulie 2005 N 119-FZ.

7. Atunci când un contribuabil vinde bunuri transferate de acesta spre depozitare în cadrul unui „contract de antrepozit” cu eliberarea unui certificat de antrepozit, momentul determinării bazei de impozitare a acestor mărfuri se determină ca zi de realizare a certificatului de antrepozit. (modificată prin „Legea” federală din 22 iulie 2005 N 119-FZ)

8. La transferul drepturilor de proprietate în cazul prevăzut de alin. 2 al „articolului 155” din prezentul cod, momentul determinării bazei de impozitare se determină ca fiind ziua cesiunii creanței bănești sau ziua încetării obligației corespunzătoare. , în cazurile prevăzute de „alineatele 3” și „4 al articolului 155” din prezentul Cod - ca zi de cesiune (cesiunea ulterioară) a creanței sau ziua de îndeplinire a obligației de către debitor, iar în cazul prevăzut de „alin. 5” al articolului 155 din prezentul Cod – ca zi a transmiterii drepturilor de proprietate. (clauza 8 modificată prin „Legea” federală din 22.07.2005 N 119-FZ)

Momentul determinării bazei de impozitare prevăzut la alin.9 al art.167, raportat la termenul de depunere a documentelor prevăzute la alin.9 al art.165, se majorează cu 90 de zile dacă mărfurile sunt plasate respectiv în regim vamal de export, Tranzit vamal internațional, zonă vamală liberă, circulație a bunurilor în perioada 1 iulie 2008 - 31 decembrie 2009 („Legea” federală din 05.08.2000 N 118-FZ).

9. La vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) prevăzute la „paragrafele 1”, „2.1” - „2.7”, „3”, „8” și „9 alin. 1” ale articolului 164 din prezentul cod, momentul stabilirea bazei de impozitare a acestor bunuri (lucrări, servicii) este ultima zi a trimestrului în care se colectează pachetul complet de documente prevăzut la „art. 165” din prezentul cod. (modificată prin Legile federale din 22 iulie 2005 „N 119-FZ”, din 27 iulie 2006 „N 137-FZ”, din 27 noiembrie 2010 „N 309-FZ”)

În cazul în care pachetul complet de documente prevăzut de „Articolul 165” din prezentul Cod nu este colectat în termenele specificate la „Pozitul 9 al articolului 165” din prezentul Cod, momentul determinării bazei de impozitare a bunurilor specificate. (lucrări, servicii) se determină în conformitate cu „paragraful 1 al paragrafului 1” din prezentul articol, cu excepția cazului în care prezentul alineat prevede altfel. În cazul în care pachetul complet de documente prevăzut la paragraful 5 al „articolului 165” din prezentul cod nu se ridică în a 181-a zi calendaristică de la data aplicării mărcii autorităților vamale pe documentele de transport, indicând amplasarea mărfuri sub regimul vamal de export sau regimul vamal de tranzit vamal la transportul mărfurilor străine de la autoritatea vamală de la locul de sosire pe teritoriul Federației Ruse la autoritatea vamală de la locul de plecare de pe teritoriul Rusiei Federația sau indicând plasarea produselor prelucrate exportate de pe teritoriul Federației Ruse și din alte teritorii aflate sub jurisdicția sa în cadrul regimului de tranzit vamal intern, momentul determinării bazei de impozitare pentru lucrările specificate, serviciile este determinată în conformitate cu „paragraful 1 " din paragraful 1 al prezentului articol. În cazul reorganizării unei organizații, dacă cea de-a 181-a zi calendaristică coincide cu data finalizării reorganizării sau vine ulterioară datei specificate, momentul determinării bazei de impozitare este determinat de succesor (succesori) ca dată de finalizare a reorganizării. reorganizarea (data înregistrării de stat a fiecărei organizații nou înființate, iar în cazul reorganizării în forma de aderare - data efectuării unei înscrieri în registrul unificat de stat al persoanelor juridice la încetarea activității fiecărei organizații afiliate) . (modificat prin Legile federale din 29.05.2002 "N 57-FZ", din 22.08.2004 "N 122-FZ", din 22.07.2005 "N 118-FZ", din 22.07.2005 "N 119-FZ" , din 28 februarie 2006 „N 28-FZ”, din 27 iulie 2006 „N 137-FZ”, din 17 mai 2007 „N 85-FZ”, din 27 noiembrie 2010 „N 309-FZ”)

În cazul importului în zona economică specială portuară a mărfurilor rusești plasate în afara zonei economice speciale portuare sub regimul vamal de export, sau la exportul de bunuri, termenul limită de depunere a documentelor stabilit de „paragraful 9 al articolului 165” din prezentul Codul se stabilește de la data plasării acestor mărfuri sub regimul vamal de export sau de la data declarării livrărilor. (modificată prin „Legea” federală din 27 noiembrie 2010 N 309-FZ)

Alineatul a devenit invalid la 1 ianuarie 2011. - „Legea” federală din 27 decembrie 2009 N 368-FZ.

9.1. Atunci când o navă este exclusă din Registrul internațional al navelor rus, momentul în care agentul fiscal stabilește baza de impozitare este ziua în care se face înregistrarea relevantă în registrul specificat.
Dacă în termen de 45 de zile calendaristice de la data transferului dreptului de proprietate asupra navei de la contribuabil către client, înregistrarea navei în Registrul Internațional al Navelor din Rusia nu se efectuează, momentul determinării bazei de impozitare de către agentul fiscal se determină în conformitate cu „paragraful 1” al paragrafului 1 al prezentului articol.
(modificată prin „Legea” federală din 27.07.2006 N 137-FZ) (clauza 9.1 a fost introdusă prin „Legea” federală din 20.12.2005 N 168-FZ)

10. În sensul prezentului capitol, momentul determinării bazei de impozitare pentru efectuarea lucrărilor de construcții și instalații pentru consum propriu este ultima zi a fiecărei perioade de impozitare. (modificată prin Legile Federale din 22 iulie 2005 „N 119-FZ”, din 27 iulie 2006 „N 137-FZ”)

12. Politica contabilă adoptată de organizație în scopuri fiscale se aprobă prin ordinele relevante, ordine ale conducătorului organizației.

Politica contabilă în scopuri de impozitare se aplică de la 1 ianuarie a anului următor anului aprobării acesteia prin ordinul relevant, ordin al conducătorului organizației.

Politica contabilă în scopuri fiscale adoptată de organizație este obligatorie pentru toate diviziile separate ale organizației.

Paragrafele cinci și șase nu mai sunt valabile. - „Legea” federală din 22 iulie 2005 N 119-FZ.

13. Dacă un contribuabil - un producător de bunuri (lucrări, servicii) primește o plată, o plată parțială pentru livrările viitoare de bunuri (lucrări, servicii), a căror durată a ciclului de producție este mai mare de șase luni (conform " lista" determinată de Guvernul Federației Ruse ), contribuabilul - producătorul bunurilor specificate (lucrări, servicii) are dreptul de a determina momentul determinării bazei de impozitare ca ziua expedierii (transferului) bunurilor specificate ( executarea lucrărilor, prestarea de servicii) în prezența contabilității separate a operațiunilor în derulare și a sumelor fiscale pentru bunurile achiziționate (lucrări, servicii), inclusiv active fixe și imobilizări necorporale, drepturi de proprietate utilizate pentru efectuarea operațiunilor de producție de bunuri (lucrări). , servicii) a unui ciclu lung de producție și alte operațiuni.

La primirea plății, plata parțială de către contribuabil - producătorul de bunuri (lucrări, servicii), un contract cu cumpărătorul (o copie a unui astfel de contract certificată prin semnătura managerului și contabilului șef), precum și un " documentul" care confirmă durata ciclului de producție a mărfurilor este depus la autoritățile fiscale concomitent cu declarația fiscală (lucrări, servicii), indicând numele acestora, timpul de producție, numele producătorului, emisă contribuabilului-producător specificat de către autoritatea federală. organ executiv responsabil cu elaborarea politicii de stat și reglementarea legală în domeniul complexelor industriale, militaro-industriale și energetice cu combustibili, semnat de o persoană împuternicită și atestat prin sigiliul acestui organism. (Clauza 13 a fost introdusă prin „Legea” federală din 22 iulie 2005 N 119-FZ)