conturi de plătit în acest caz. Modalități de achitare a conturilor de plătit

Raporturile contractuale dintre persoane juridice presupun posibilitatea formării de conturi de plătit. A devenit un aspect invariabil al activității moderne de afaceri.

Dragi cititori! Articolul vorbește despre modalități tipice de a rezolva problemele juridice, dar fiecare caz este individual. Daca vrei sa stii cum rezolva exact problema ta- contactati un consultant:

APLICAȚIILE ȘI APELURILE SUNT ACCEPTATE 24/7 și 7 zile pe săptămână.

Este rapid și ESTE GRATUIT!

Este important să plătiți conturile de plătit în timp util, respectând termenii și condițiile acordului semnat.

feluri

De fapt, aceasta este suma totală a datoriilor unei anumite organizații față de alte entități comerciale, Organizații guvernamentale si persoane fizice.

Există mai multe motive pentru care apar conturile de plătit. Dar indiferent de ele, este important să respectați raportarea și să o afișați în contabilitate și contabilitate fiscală. Cel mai adesea apare în furnizarea de bunuri sau servicii. Compania in avans scris precizează suma (monedă sau bucată) a datoriei viitoare. Este necesar un program de rambursare.

A fost adoptată următoarea clasificare a conturilor de plătit:

Normal. Format așa cum este descris mai sus. Nu exclude posibilitatea întârzierilor la plăți, dar într-o perioadă scurtă de timp. Sancțiunile pentru aceasta nu sunt obligatorii - depinde de termenii acordului.
Nejustificat. Datoria față de organizație nu este plătită, acordurile suplimentare sunt imposibile din cauza conflictului de interese al părților. Această situație afectează negativ bilanţul companiei.

Pentru a minimiza aspectul ultimului tip de datorie, trebuie să păstrați în mod corespunzător evidența. O atenție deosebită este acordată obligațiilor fiscale, deoarece acestea depind direct de valoarea datoriei oficiale.

Achitarea conturilor de plătit pas cu pas

Pentru a normaliza relațiile de afaceri dintre parteneri, puteți lua în considerare mai multe opțiuni pentru rambursarea acesteia. Fiecare dintre ele are anumite avantaje și dezavantaje. Alegerea se face numai după discuții și compromisuri reciproce. În acest caz, nu este necesară plata integrală a facturii - puteți utiliza alte metode.

Metode de rambursare:

Restructurarea datoriilor reciproc avantajoasă. Presupune o creștere a termenelor de plată, o scădere a obligațiilor financiare lunare și luarea în considerare a opțiunii de reducere a penalităților.
Utilizarea mecanismului de compensare. În esență, va exista un schimb de bunuri sau servicii. Creditorul în loc de bani va primi valori materiale echivalente ca valoare. În cazuri rare, proprietatea debitorului. Principalul lucru este că compensarea trebuie să respecte normele articolelor nr. 410 și 411 din Codul civil al Federației Ruse.
Compensare. O măsură extremă, deoarece proprietatea este transferată ca plată. Cerințele pentru acest mecanism sunt specificate în articolul nr. 409 din Codul civil al Federației Ruse. Daca in urma transferului si evaluarii imobilului rezulta ca valoarea acesteia este mai mica decat debitul, se intocmeste act.
Utilizarea normelor articolului nr. 414 din Codul civil al Federației Ruse. Inovația constă în rambursarea documentară a datoriei și formarea pe o zi a uneia noi. Este necesar să se întocmească un nou acord contractual.

Specificul aplicării fiecăreia dintre metodele de mai sus depinde de nuanțele datoriei și de gradul de încredere dintre parteneri. Este imposibil să se realizeze aceste acțiuni în mod unilateral fără acordul prealabil. Acest lucru este interzis la nivel legislativ, deoarece interesele uneia dintre părțile la relațiile financiare și de mărfuri pot avea de suferit.

Ce să faci pentru a evita datorii

Apariția unei datorii față de un partener de afaceri nu trebuie să fie spontană. Acest proces trebuie controlat din două părți. Conturile de creanță trebuie să fie reflectate în înregistrările contabile curente, este obligatoriu să se facă backup cu facturile de mărfuri și taxe.

Pentru a reduce probabilitatea formării datoriilor care depășește limitele stabilite în relație, se recomandă efectuarea următoarelor acțiuni:

Reconciliere periodică cu contabilitatea partenerului. Perioada minimă recomandată este de 1 lună.
Analiza profundă a solvabilității organizației. Dacă plata nu este primită la timp, trebuie să aflați despre posibilele dificultăți financiare. In acest caz se recomanda limitarea aprovizionarii pentru a nu creste riscul de neretur.
Pentru o organizație creditată - să aibă o strategie fond de rezervă. Fondurile din aceasta sunt cheltuite doar ca ultimă soluție.

În plus, trebuie să faceți - raportul dintre venituri și valoarea datoriei reale, frecvența rambursării primei livrări. Pentru acesta din urmă, trebuie să setați o limită de timp maximă de 1 an (360 de zile). Este important ca firma creditată să nu aibă posibilitatea de a anula. Acest lucru poate duce la pierderi financiare ireversibile și la o deteriorare generală situatia economica la întreprindere.

Care este pericolul evaziunii

Nu este întotdeauna posibilă închiderea datoriei prin metodele descrise mai sus. În acest caz, este necesar să se ia măsuri pentru a impune încasarea conturilor de plătit. Acest lucru se poate face în mai multe moduri. Este important să se țină cont de normele legislației actuale.

Revendicare prejudiciala. Este necesar să se indice clauzele contractului de furnizare de bunuri (servicii) care au fost încălcate. În plus, se ține cont de valoarea amenzilor sau a altor penalități. Baza este articolul nr. 4 din APC al Federației Ruse, articolul nr. 132 din Codul de procedură civilă al Federației Ruse și articolul nr. 4 din CAS al Federației Ruse. Acestea reglementează, de asemenea, procedura de circulație a documentelor și regulile de generare a unei cereri.
Depunerea unei cereri în instanță. Este întocmit în conformitate cu reglementările în vigoare. Obligatoriu - cererea se depune numai după finalizarea procedurii preliminare. Acest lucru se aplică tuturor tipurilor de organizații, întreprinderi.
Alternativa este o hotărâre judecătorească. Dacă se dovedește prin înscrisuri de nerefuzat, se face cerere pe numele judecătorului instanței de arbitraj. El scrie, care este transferat la serviciul executiv.
Controlul obligatoriu al acțiunilor executorilor judecătorești.

Ultima măsură ar trebui să asigure rambursarea integrală obligatorie a conturilor de plătit. Este important ca executorul judecătoresc să verifice toate bunurile organizației - financiare, mobile și proprietate imobiliara. Pe baza inventarierii se anunta o licitatie in urma careia se ramburseaza suma datoriei.

Caracteristici de anulare

Micile întârzieri ale obligațiilor contractuale nu vor afecta foarte mult componenta financiară a companiei. Dacă conturile de plătit nu sunt plătite în mod regulat, debitorul are posibilitatea de a le anula oficial. Prin urmare, este important să se țină cont de termenul de prescripție pentru astfel de relații de afaceri.

Dacă fondurile nu au fost transferate într-o anumită perioadă, atunci pe baza scrisorii Serviciului Federal de Taxe nr. GD-4-3 / 25307 și a Ministerului Finanțelor nr. 03-03-R3 / 45767, debitorul poate obține o anulare pe baza următoarelor motive:

Expirarea termenului de prescripție. Perioada maximă de la ultima tranzacție este 3 ani.
lichidarea unui creditor. Datoriile sunt anulate după plată informatii oficialeîn registrul Registrului unificat de stat al persoanelor juridice.
Creditorul este de fapt inactiv entitate. Data anulării datoriilor este excluderea organizației din Registrul unificat de stat al persoanelor juridice.
Iertarea formală a datoriilor. Trebuie documentat.

După apariția unuia dintre aceste motive, trebuie să faceți înregistrările corespunzătoare în contabilitate și contabilitate fiscală.

Documentarea

Anularea datoriilor este ultima soluție pentru o afacere. Se realizează în caz de imposibilitate de către cealaltă parte a îndeplinirii obligațiilor asumate - parțial sau integral. Este important să efectuați acțiunile corect, în conformitate cu legea.

Pentru a șterge suma conturilor de plătit din soldul organizației, este necesar să se efectueze un inventar. Se efectuează pentru următoarea perioadă de raportare, cel mai adesea în prima zi a lunii. Baza este ordinea capului. Procedura este reglementată de clauza 78 prin ordinul Ministerului Finanţelor nr. 34n.

Trebuie luate în considerare sumele conturilor de plătit care depășesc termenul de prescripție sau au devenit nejustificate din cauza falimentului sau închiderii organizației.

La finalul tuturor activităților de inventariere se întocmește un act în care trebuie completate următoarele rubrici:

numele complet al persoanei juridice creditate;
numere de cont contabilitate pentru care este listată datoria;
separat sume pentru sumele convenite și neconvenite ale datoriei;
documente expirate.

Întocmirea unui act în două exemplare. Unul dintre ei rămâne la întreprindere, celălalt este transferat la o comisie specială. Abia după îndeplinirea acestor formalități, suma datorată va fi debitată din soldul organizației.

Afisare in contabilitate la intreprindere

Următorul pas este o contabilitate adecvată. În viitor, acest lucru va fi necesar pentru raportare fiscalăși analiza situației financiare actuale. La baza acestor actiuni se afla actul de inventariere si situatia contabila.

Anularea datoriilor fără limitare, falimentul sau închiderea întreprinderii se efectuează numai prin acordul comun al părților.

În acest din urmă caz, numerele de cont vor diferi:

Debit - 60, 62, 66, 76. În plus, pot fi folosite conturile 70, 71 și 76.
Credit - 91. Face parte din categoria „alte cheltuieli”.

Este important ca procedura de anulare să coincidă cu perioada de expirare a termenului de prescripție. Prin urmare, dimensiunea și parametrii conturilor de plătit trebuie monitorizate în mod constant. Fiecare actiune trebuie justificata in scris pentru a o afisa corect in contabilitatea organizatiei. Dacă acest lucru nu se face, pot apărea probleme cu serviciul fiscal până la aplicarea pedepselor.

contabilitate fiscală

Indiferent de motivele formării datoriilor, mărimea acesteia este inclusă în categoria veniturilor neexploatare. Baza este articolul nr. 250, clauza 18 din Codul fiscal al Federației Ruse. Cu toate acestea, un contabil sau o altă persoană responsabilă trebuie să țină cont de excepțiile, care sunt descrise în detaliu la articolul nr. 251, alineatele. 3.4, 11 și 21.

Acestea includ următoarele categorii de datorii:

care rezultă din plăți insuficiente pentru elementele fiscale;
obligații pentru prime de asigurare, penalități și amenzi, dar numai către fonduri nestatale;
dacă datoria a luat naștere față de proprietarul organizației, a cărui cotă în capitalul autorizat depășește 50% .

Creanțe- aceasta datorie a acestei organizatii fata de alte organizatii, angajati si persoane care se numesc creditori. Creditorii a căror datorie a luat naștere în legătură cu achiziționarea de bunuri materiale de la aceștia se numesc furnizori. Creditorii a căror datorie a rezultat din alte tranzacții sunt numiți alți creditori. În situațiile financiare curente (2012) conturile de plată prezentateîn bilanţ: secţiunea V. Datorii curente, p. 1520.

La managementul conturilor de plată trebuie amintit că atragerea de fonduri împrumutate în cifra de afaceri a unei întreprinderi este un fenomen normal, contribuind la o îmbunătățire temporară a stării financiare, cu condiția ca aceste fonduri să nu fie înghețate mult timp în circulație și să fie returnate în timp util. manieră. Altfel, poate exista conturi restante de plătit , ceea ce duce în final la plata amenzilor și la deteriorarea situației financiare.

Prin urmare, în timpul analizei necesarsă studieze componența, prescrierea aspectului conturilor de plătit, prezența, frecvența și motivele formării datoriilor restante către furnizorii de resurse, personalul întreprinderii pentru remunerare, bugetul, pentru a determina suma dobânzii plătite pentru întârzierea plăților . Pentru a face acest lucru, puteți utiliza datele din formularul de raportare nr. 5 „Anexa la bilanț”, precum și datele contabilității primare și analitice.

Unul dintre indicatorii utilizați pentru evaluarea stării conturilor de plătit este durata medie a perioadei sale de rambursare (P k.z ), care se calculează după cum urmează:

P k.z = (solde medii ale conturilor de plătit x zile ale perioadei) : suma conturilor de plătit rambursate

În plus, se folosesc următorii indicatori:

raportul cifrei de afaceri a conturilor de plătit (raportul dintre valoarea veniturilor din vânzări și valoarea medie a conturilor de plătit);

perioada medie de rulaj a conturilor de plătit în zile;

cifra de afaceri a creditelor si creditelor in zile etc.

Calitatea conturilor de plătit poate fi, de asemenea, evaluată prin determinare ponderea specifică în ea a decontărilor pe cambii. Cota-parte a conturilor de plătit, garantată prin bilete la ordin emise, în suma sa totală arată că o parte din obligațiile de datorie, a căror rambursare prematură va duce la protestul biletelor la ordin emise de întreprindere și, în consecință, la costuri și pierderi suplimentare. a reputației de afaceri.

Atunci când se analizează conturile de plătit, trebuie să se țină cont de faptul că este și o sursă de acoperire a creanțelor. De aceea comparați conturile de încasat și conturile de plătit . Dacă conturile de încasat depășesc conturile de plătit, atunci aceasta indică imobilizarea capitalurilor proprii în conturile de încasat. Dacă conturile de plătit depășesc puțin conturile de încasat, atunci organizația folosește fondurile în mod rațional, atrage temporar mai mult în circulație decât deturnează.

Control creanțe presupunând ei:

alegerea furnizorului (în acest caz, dacă este posibil, trebuie avute în vedere următoarele: fiabilitatea furnizorului, posibilitatea de a stabili relații pe termen lung, variabilitatea în stabilirea relațiilor financiare și de decontare, disponibilitatea diferitelor scheme pentru aprovizionarea cu materii prime și materiale, durata medie de livrare etc.);

controlul asupra oportunității decontărilor (de regulă, depășirea termenului de plată a materiilor prime și materialelor furnizate duce la penalități);

alegerea momentului decontării cu un anumit creditor într-o anumită situație (în marea majoritate a cazurilor, furnizorii de materii prime, interesați în mod natural de accelerarea plății, oferă o reducere la prețul de vânzare cu condiția unei plăți relativ rapide; astfel, compania se confruntă cu o dilemă - să folosească reducerea sau să obțină sursă suplimentară finanțarea).

Cel mai o metodă comună de gestionare a conturilor de plătit este restructurarea acesteia. Restructurarea conturilor de plătit presupune obținerea diferitelor concesii de la creditori. Mai multe principalele metode de restructurare creanțe.

Cesiunea drepturilor de proprietate asupra mijloacelor fixe. Societatea poate conveni cu creditorul să ramburseze o parte din conturile de plătit în schimbul activelor fixe. Înainte de a oferi orice active drept compensație, este necesar să se evalueze cât de importante sunt acestea pentru activitățile de producție ale întreprinderii și dacă sunt garanții pentru alte obligații. Această metodă este potrivită pentru companiile cu un număr mare de mijloace fixe care sunt greu de vândut la un preț accesibil, sau costurile de depozitare și întreținere a acestora sunt destul de mari. Este indicat sa oferim aceasta metoda de restructurare acelor creditori care pot folosi sau vinde activele primite.

Cesiunea de acțiuni ale companiei. Unul dintre tipurile de compensare este oferta unui bloc de acțiuni, care se află în bilanțul întreprinderii. În acest caz, acțiunile noii emisiuni nu pot fi utilizate pentru a reduce conturile de plătit. Acordul se încheie între creditor și proprietarii întreprinderii, care sunt gata să renunțe la o parte din acțiunile întreprinderii în schimbul îmbunătățirii condițiilor de creditare. Creditorii pot adopta această abordare în cazul în care creanțele lor asupra entității reprezintă o parte semnificativă din datoria totală a acesteia sau dacă intenționează să își diversifice afacerea prin achiziționarea de participații în alte companii.

Efectuarea decontărilor reciproce. Compensarea datoriilor este o metodă comună de restructurare a datoriilor. În procesul de analiză a creanțelor și datoriilor, de multe ori se dovedește că societatea are obligații de datorie față de companie, față de care are și creanțe reconvenționale. Într-o astfel de situație, entitatea poate compensa ambele sume. Mai mult, compensarea se poate efectua unilateral prin notificarea celeilalte părți (de preferință în scris și cu confirmarea predării scrisorii). De asemenea, compania poate încerca să cumpere datoriile creditorului de la un terț cu o reducere semnificativă și apoi să compenseze întreaga sumă.

Reprogramarea conturilor de plătit. Foarte des, datoriile către creditori nu sunt garantate cu nimic. Dacă astfel de creditori solicită restituire legală, aceștia riscă să primească doar o parte sau deloc, deoarece creanțele lor vor fi ultimele soluționate. O entitate poate oferi creditorilor „negarantați” să transforme datoria în obligații garantate în schimbul unei reduceri a valorii datoriei, al dobânzii și/sau al unei creșteri a scadenței datoriei. Pentru a restructura un împrumut negarantat, poți oferi împrumutătorului garanție și sub forma unei garanții sau a unei garanții terțului, în baza căreia terțul se obligă să ramburseze datoria companiei dacă nu o poate face singur.

Rambursarea conturilor de plătit prin furnizarea de cambii. Un bilet la ordin ca mijloc de restructurare a datoriilor este o nouă obligație care trebuie îndeplinită în conformitate cu termenele nou stabilite și adesea la dobânzi mai mici. Acest lucru eliberează compania de plata datoriilor în această perioadă, contribuind la îmbunătățirea performanței companiei. Întreprinderile aflate în dificultate financiară pot utiliza bilete la ordin ca instrument de restructurare a împrumuturilor dacă există o terță parte interesată să achiziționeze obligațiile companiei.

Mult mai eficient utilizarea bancnotelor. Pentru a face acest lucru, se încheie un contract de împrumut cu o bancă garantat cu suma necesară achiziției facturilor bancare. Pe viitor, compania își plătește creditorul cu facturi bancare. În această tranzacție, întreprinderea își înlocuiește de fapt mulți creditori „negarantați” cu unul „garantat” - o bancă care acordă un împrumut întreprinderii cu rata dobânzii mai mici decât ratele la datoria nerestructurată. Creditorii câștigă pentru că în schimb datorii îndoielnice primesc cerințe bine definite pentru bancă. Companiile care folosesc această metodă de restructurare au de obicei mulți creditori mici, o relație bună cu o bancă stabilă și au active care pot fi folosite ca garanții pentru un împrumut.

Creanțe sunt datoriile companiei. Citiți mai multe despre ce sunt conturile de plătit în cuvinte simple, cum puteți controla dimensiunea acesteia, astfel încât compania să poată funcționa normal.

Ce este conturile de plătit

Conturile de plătit sunt datoriile companiei către contractori, angajați sau către stat. Cu cuvinte simple este ceea ce ar trebui să facă o organizație. Definițiile conturilor de plătit sunt adesea confuze - suntem datori sau suntem. Există o modalitate ușoară de a vă aminti acest lucru. Toată lumea știe că creditul este atunci când suntem datori. Dar conturile de plătit este atunci când o organizație datorează.

Aproape toate companiile lucrează cu creditori. De exemplu, firmele plătesc salariile în ultima zi a lunii. Totodată, legislația muncii permite plata salariilor în termen de 15 zile calendaristice dupa sfarsitul lunii. Din momentul acumularii si pana in ziua emiterii, societatea va avea o datorie fata de angajati.

Organizațiile încheie un acord cu o condiție ulterioară plății. Adică, mărfurile au fost expediate, dar cumpărătorul nu a plătit încă pentru aceasta. Astfel de datorii sunt benefice pentru organizație – în acest fel primește un împrumut fără dobândă.

Este imposibil de spus fără echivoc modul în care prezența creditorilor afectează activitatea companiei. Pe de o parte, în acest fel compania primește un împrumut fără dobândă. La urma urmei, compania folosește banii altora gratuit de ceva timp. Pe de altă parte, este periculos să acumulați la nesfârșit un creditor - fiecare plată are o dată de scadență. Și dacă nu vă îndepliniți obligațiile la timp, atunci, cel mai probabil, va trebui să plătiți mai multe amenzi și penalități. Mai mult decât atât, contrapartea are dreptul de a se adresa justiției pentru a colecta datorii. Din cauza datoriei mari, societatea poate fi declarată și falimentară (). De aceea este important să se controleze valoarea acestui indicator în întreprindere.

Descărcați și treceți la treabă:

Conturi de plătit în contabilitate

Cel mai simplu mod de a afla dimensiunea diferite feluri conturile de plătit ale organizației - se referă la datele contabile și contabile.

Informațiile despre valoarea datoriilor pot fi determinate de conturile de credit:

precum și subcontul 75-2 „Calcule pentru plata veniturilor” la contul 75.

Informațiile despre creditorul pe termen scurt sunt la rândul 1520 din bilanţul „Conturi de plătit”. Date privind datorii pe termen lung - la rândul 1450 „Alte datorii”.

În bilanţ, creanţele şi datoriile sunt indicate în detaliu. Conturi de încasat - în activ și conturi de plătit - în pasive. Adică aceste datorii nu se echilibrează. Chiar și cu condiția ca în conturile analitice ale aceluiași cont să apară atât solduri debitoare, cât și solduri creditoare.

ÎN notă explicativă la raportarea organizaţiei descifrează creditorul după tip.

O politică de gestionare a creditorilor pentru a evita supraîndatorarea

Creanțe - mod bun finanțează capitalul de lucru. Principalul lucru este să nu te lași dus și să nu-ți asumi obligații pe care nu le poți îndeplini. Pentru a plăti furnizorii la timp și pentru a evita datorii excesive, compania Fifth Season a elaborat o politică de gestionare a conturilor de plătit. Dacă nu aveți un astfel de document, luați-l ca mostră. Politica de management al creditorilor definește:

ce cotă în structura capitalului țintă reprezintă conturile de plătit;
ce indicatori să-l controleze;
cum se calculează valoare limită creditorii;
când nu este practic să fii de acord cu o amânare a furnizorului;
cum să faci un buget de datorie;
în ce ordine să ramburseze datoriile;
pe cine să numească responsabil pentru creditor.

Analiza creditorilor

Conturile de încasat și de plătit sunt de obicei prezente în activitatea oricărei companii. Acești doi indicatori afectează formarea valoare de piață Afaceri. De aceea este important să le controlăm dimensiunile (vezi, ).

Unul dintre elementele importante de control asupra conturilor de plătit este stabilirea unor limite și standarde pentru mărimea acesteia (suma maximă a datoriei în raport cu un creditor sau grup, valoarea totală a datoriei etc.). Nu există indicatori unici asupra cărora orice organizație se poate concentra. Totul depinde de specificul postului, de dimensiunea companiei etc. De obicei, creditorul este direct dependent de volumul producției și vânzărilor. Adică, cu cât cifra de afaceri a organizației este mai mare, cu atât creditorul este de obicei mai mare.

Starea creditorului este analizată folosind coeficienți speciali:

conturi medii de plătit;
cifra de afaceri a conturilor de plătit;
perioada de rambursare a conturilor de plătit;
ponderea conturilor de plătit în pasivele curente.

Să aruncăm o privire mai atentă la fiecare dintre ele.

Valoarea medie a creditorului cu un creditor se calculează ca medie aritmetică a sumei datoriilor la începutul perioadei creditoare n.p. și la sfârșitul perioadei creditor creditor creditor.

Raportul cifrei de afaceri este definit astfel:

unde BP este încasările din vânzarea produselor (lucrări, servicii). Vezi si, cum să găsești venituri .

Acest raport măsoară extinderea sau declinul creditului comercial al unei companii. Creșterea sa sugerează că compania își achită rapid datoriile. O scădere a coeficientului arată că firma a început să cumpere mai mult pe credit.

Perioada medie de rulare a conturilor de plătit se calculează după formula:

unde PP KZ este perioada de rambursare a conturilor de plătit.

Perioada de rambursare indică câte zile îi ia unei afaceri pentru a plăti facturile. Adică acesta este termenul mediu de rambursare a datoriilor.

Analiza are în vedere ponderea datoriilor în pasivele curente. Cota este definită ca raportul dintre conturile de plătit și pasivele curente conform formulei:

unde D KZ - cota conturilor de plătit;

P t - pasive curente.

O analiză numai a conturilor de plătit nu va fi completă. Acesta trebuie analizat împreună cu conturile de încasat. De exemplu:

controlul volumelor (de exemplu, excesul de conturi de plătit față de conturile de încasat poate permite organizației să se dezvolte mai rapid, deoarece nu este necesar să atragă împrumuturi);
verificați termenii (coerența scadențelor creditorilor și creanțelor va permite organizației să funcționeze fără probleme și să ramburseze datoriile la timp).

La evaluarea acestor tipuri de datorii, întreprinderea trebuie să stabilească raportul optim al acestora. Această valoare calculată trebuie comparată cu valoarea reală. La urma urmei, dacă o organizație are creanțele de multe ori mai mari decât creditorii, atunci acest lucru poate crea o amenințare starea financiara companiile vor trebui să strângă fonduri suplimentare din exterior. Dacă creditorul depășește cu mult creanța, aceasta va duce la scăderea independenței financiare și a stabilității companiei.

Criteriul pentru raportul optim dintre creanțe și datorii este următoarea condiție:

unde DZ add - creanțe admisibile;

∆OP - modificarea profitului operațional asociată producției și vânzării produselor;

∆OZ - modificarea costurilor operaționale asociate producției și vânzării produselor;

RPS - suma pierderilor de fonduri investite în creanțe ca urmare a neplății cumpărătorilor;

KZ suplimentar - conturi admisibile de plătit.

Conturile de plătit se referă la obligațiile organizației.

Ca obiect al contabilității, conturile de plătit reprezintă o evaluare monetară a sumei datoriilor unei organizații (debitor) față de alte persoane (creditori).

Conturile de plătit se înregistrează în conturi de decontare activ-pasiv: 60, 62 (plăți în avans primite), 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76. Datoriile sunt înregistrate în conturi pasive pentru decontări la împrumuturi și credite 66, 67 .

Următoarele reguli de reflecție în situațiile financiare creanțe:

1. Nu este permisă compensarea între elementele de activ și pasive (clauza 34 PBU 4/99). De exemplu, la data raportării, soldul cumulat din contul 68 „Calcule pentru impozite și taxe” este de 1.500 mii de ruble, inclusiv soldul debitor al subcontului 68 - „Decontări cu bugetul pentru TVA” - 2.000 mii. ruble. și soldul creditului pentru alte impozite - 3.500 mii de ruble. În bilanțul la data raportării, soldul contului 68 trebuie prezentat în detaliu: ca parte a creanțelor (linia 1230) - 2.000 mii ruble, ca parte a conturilor de plătit (linia 1520) - 3.500 mii ruble.

2. În bilanț, conturile de plătit sunt prezentate pe termen scurt (secțiunea V a bilanţului) dacă scadenţa lor nu este mai mare de 12 luni de la data raportării sau durata ciclului de exploatare, dacă aceasta depășește 12 luni. În alte cazuri, conturile de plătit sunt prezentate ca pe termen lung și, în consecință, sunt reflectate în secțiunea IV bilanț(clauza 19 PBU 4/99).

De exemplu, în 2013, organizația a primit un împrumut pentru construirea unui atelier în valoare de 100 de milioane de ruble. pe o perioadă de 5 ani. Cu toate acestea, în condițiile acord de împrumut organizația trebuie să plătească lunar dobândă la împrumut. În consecință, în bilanțul de la 31 decembrie 2013, valoarea datoriei principale aferente împrumutului este reflectată în datorii pe termen lung la rândul 1410, iar suma dobânzii acumulate și restante la data de raportare este inclusă pe scurt. -datorii pe termen în linia 1510.

3. Conturile de plătit exprimate în valută străină (inclusiv cele de plătit în ruble), pentru reflectare în situațiile financiare, sunt recalculate în ruble la cursul de schimb în vigoare la data raportării (clauzele 1, 5, 7, 8 PBU 3/2006). ). Excepție fac conturile de plătit care apar în legătură cu primirea unui avans, plată în avans sau un depozit. În plus, soldurile finanțărilor cu destinație specială primite în valută nu sunt recalculate. Astfel de conturi de plătit (datorii) sunt reflectate în situațiile financiare la cursul de schimb de la data primirii Bani(acceptându-le în contabilitate) (clauzele 7, 9, 10 PBU 3/2006).

4. La primirea de către organizație a plății (plată parțială) în contul livrărilor viitoare de bunuri (execuția lucrărilor, prestarea de servicii, transferul drepturilor de proprietate), conturile de plătit sunt reflectate în bilanț în evaluare minus suma de TVA de plătit (plătit) către buget în conformitate cu legislația fiscală (a se vedea anexa la scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 9 ianuarie 2013 Nr. 07-02-18 / 01).

De exemplu, o organizație a primit un avans de la un cumpărător în valoare de 118.000 de ruble. (Debit 51 Credit 62) și a calculat valoarea TVA de plătit din avansul primit (Debit 76, subcontul „TVA din avansuri primite” Credit 68, subcontul „Calcule cu bugetul pentru TVA”). La data raportării, expedierea contra avansului primit nu a fost efectuată. În bilanţ, datoriile organizaţiei către cumpărător sunt reflectate în linia 1520 în valoare de 100 de mii de ruble. (118.000 - 18.000).

5. În bilanţ, datele privind conturile de plătit pentru bunurile achiziţionate (lucrări, servicii) sunt reflectate, dacă sunt semnificative, separat de sumele primite de organizaţie în conformitate cu acordurile de plăţi în avans (rambursare în avans) (vezi scrisoarea Ministerului). al Finanțelor Federației Ruse din 27 ianuarie 2012 Nr. 07-02 -18/01).

6. Pentru împrumuturile și creditele primite, datoria se evidențiază luând în considerare dobânda plătibilă la sfârșitul perioadei de raportare (clauza 73 din RVBU nr. 34n).

7. Sumele reflectate in situatiile financiare pentru decontari cu bugetul trebuie verificate la organul fiscal si sunt identice. Lăsarea sumelor nedecontate în bilanţ pentru aceste calcule nu este permisă (clauza 74 din PVBU nr. 34n).

8. Amenzile, penalitățile și forfaiturile recunoscute de organizație sau pentru care s-au primit hotărâri judecătorești la încasarea acestora, sunt incluse în alte cheltuieli și, înainte de a fi plătite, sunt reflectate în bilanț ca conturi de plătit (clauza 76 PVBU 34n) .

9. Sumele conturilor de plătit și datoriile deponenților, pentru care termenul de prescripție a expirat, sunt anulate ca alte cheltuieli pentru fiecare obligație în baza (clauza 78 PVBU 34n):

Date de inventar;

Justificare scrisă;

- (și) un ordin (instrucțiune) al șefului organizației.

Datoria creditară este un tip de obligații ale entității, exprimate într-o sumă bănească care trebuie plătită în favoarea altor persoane în baza unui acord întocmit anterior. Apare în cazul neplatei serviciilor sau lucrărilor prestate în perioada convenită.

APLICAȚIILE ȘI APELURILE SUNT ACCEPTATE 24/7 și 7 zile pe săptămână.

Este rapid și ESTE GRATUIT!

ÎN relatii de credit Există două entități: creditorul și debitorul.

De obicei, datoria de credit a organizațiilor apare pentru:

neplata serviciilor si bunurilor catre furnizori si contractori;
plata tarzie salariileși plăți de asigurări pentru angajați;
absenta plăți de impozite la buget;
neîndeplinirea obligaţiilor faţă de creditori.

Pentru sustragerea intenționată de la plata creanței creditare, răspunderea penală este prevăzută la art. 177 din Codul penal al Federației Ruse. Acesta prevede aplicarea unei amenzi de până la 200 de mii de ruble sau a unei pedepse cu închisoarea de până la doi ani.

Dacă subiectul datoriei este o persoană juridică, atunci șeful organizației este tras la răspundere. În funcție de gradul de vinovăție și de valoarea datoriei, răspunderea poate veni sub formă de arest sau muncă forțată.

Analiză

Datoria creditară se calculează din valoarea totală în bani a obligațiilor pe care debitorul trebuie să le îndeplinească. Rambursarea directă a conturilor de plătit trebuie să aibă loc într-o perioadă care să nu depășească 12 luni Inca de la inceputuri.

Datoria poate include obligații de plată:

furnizarea de bunuri si servicii;
salariile angajatilor;
răscumpărarea biletelor la ordin emise;
asigurări sociale;
deduceri fiscale.

Conceptul larg de datorie creditară presupune multe subiecte ale acestor relații și un număr mare de surse de obligații financiare. Ca urmare, managementul și controlul direct necesită un studiu aprofundat al problemei pentru a stabili o prioritate corectă a rambursărilor.

Motivele analizei

Despre succesul financiar al activitate economicăîntreprinderile pot fi judecate nu numai în funcție de încasarea veniturilor din tranzacții, ci și de oportunitatea rambursării datoriilor pe termen scurt. Lichiditatea unei întreprinderi depinde în mod direct de capacitatea acesteia de a asigura în timp util îndeplinirea condițiilor tranzacțiilor, plata impozitelor, salariilor și contribuțiilor de asigurare la fondurile de stat.

Pentru a face o analiză a datoriei subiectului relațiilor economice, se efectuează un studiu al bilanţului contabil și al formularului nr. 5. Ca rezultat al studiului, dinamica raportului dintre datoria creditară și scara directă a activităților întreprinderii este clar vizibilă. Ca urmare, se face o prognoză precisă a posibilității de rambursare a obligațiilor.

Activitatea de afaceri depinde în mare măsură de.

ÎN munca financiaraîntreprinderile au datorii tot timpul, dar scadența lor este împrăștiată în timp, deci nu este nevoie să acumuleze un numar mare fonduri pentru returnarea simultană

Aplicarea rezultatelor analizei

După analiză, se poate determina necesitatea atragerii suplimentare de fonduri pentru rambursarea la timp a obligațiilor existente pentru a evita apariția penalităților și penalităților. Indicatorii de bază ai datoriei creditare sunt calculați chiar și pe baza informațiilor indirecte despre întreprindere, disponibile în informațiile publice.

Un viitor creditor, având cunoștințele și abilitățile necesare, precum și informațiile disponibile în presa deschisă, va putea determina preliminar succesul unei viitoare tranzacții. Statisticile rezultate nu sunt exacte în mod fiabil și mulți factori nu vor fi luați în considerare, dar nu va fi dificil de observat starea de dificultate a întreprinderii.

Deoarece orice producție este legată de relațiile cu furnizorii, este foarte important pentru companie să mențină relații continue cu aceștia. O întrerupere în primirea unei materii prime sau a altui element important pentru producție va duce la oprirea lucrărilor. Prin urmare, coloana de cheltuieli „Conturi de plătit către furnizori și antreprenori” este considerată una dintre priorități alături de răscumpărarea facturilor.

Legile economiei au făcut posibil să se vadă clar formula unei activități economice de succes, în care cheltuielile totale ar trebui să fie proporționale cu datoria creditară. Cu alte cuvinte, nu trebuie cheltuit prea mult pentru extinderea activităților și achiziționarea de noi echipamente și active, altfel veniturile primite nu vor fi suficiente pentru a rambursa datoriile existente.

Un factor important în analiza datoriei totale creditare este identificarea obligațiilor restante. Un număr mare dintre ele va duce la faptul că vor fi urmate de o încălcare a termenului de îndeplinire a altor cerințe ale creditorilor. Ca urmare, o strategie economică incompetentă va provoca faliment, după care va urma o recuperare a activelor întreprinderii.

Modalități de rambursare a conturilor de plătit

Perioada imediată de rambursare a conturilor de plătit este prevăzută în contract și, de regulă, se calculează până la 12 luni. Legea permite stabilirea unei perioade mai scurte, pe care părțile o convin în prealabil înainte de a intra într-o relație. Rambursarea datoriei are loc din momentul în care părțile își îndeplinesc integral obligațiile sau anulează datoria.

Modalități de a anula datoria

Conceptul de cealaltă parte include nu numai furnizorii și antreprenorii, ci și angajații, institutii financiare cei care au acordat un împrumut etc. Legea prevede cazuri de anulare a unei datorii în lipsa restituirii acesteia și nicio solicitare în acest sens. Există un termen de prescripție 3 ani de la începutul întârzierii.

Aceasta înseamnă că o parte poate merge în instanță cu declarație de revendicare privind colectarea obligatorie a datoriilor numai pentru 3 ani, după care pierde această ocazie.

Pe lângă anularea datoriilor după expirarea termenului de prescripție, Cod Civil Federația Rusă prevede, de asemenea, alte circumstanțe pentru încetarea datoriei de credit:

eliberarea debitorului de obligații de către creditor;
în cazul unor împrejurări care împiedică îndeplinirea termenilor contractului întocmit asupra căruia niciuna dintre părți nu are influență;
la intrarea în vigoare a unui act juridic care recunoaște drept ilegale acțiuni care vizează îndeplinirea condițiilor contractului întocmit;
moartea sau lichidarea creditorului.

Legea stabilește clar că anularea datoriilor restante nu este un drept, ci o obligație. Prin urmare, indiferent de dorința creditorului, cerința de rambursare după încheierea perioadă dată este ilegal. Însă trebuie menționat că, legislația prevede o serie de circumstanțe care pot permite prelungirea termenului de prescripție.

Având motive întemeiate care l-au împiedicat pe creditor să se adreseze mai întâi în instanță 3 ani de la începutul datoriei, el poate prelungi termenul și realiza hotărâre colectare forțată.

În cazul pierderii dreptului de a pretinde rambursarea datoriei, care, prin urmare, ar fi socotită drept profit, creditorul are dreptul de a se adresa autoritățile fiscale pentru a reduce taxele. Situațiile financiare au inclus un rând privind încasarea veniturilor din activitate economică cu debitorul, care de fapt nu a avut loc. În plus, nu există doar un fapt de pierdere a profitului, ci și o pierdere, deoarece serviciile sau bunurile au fost totuși furnizate.

Radierea directă a datoriilor se efectuează pe baza unui inventar. În conformitate cu rezultatele sale, se întocmește un act corespunzător. Șeful organizației emite un ordin de radiere. Suma fondurilor care ar fi trebuit să fie transferate creditorului se înregistrează în venitul debitorului. Acest lucru este justificat de faptul că finanțele rămân în buget și pot fi ulterior plasate în fluxul de numerar general.

Depasit

Pentru calcularea și analiza datoriei creditare restante, se efectuează inventarierea acesteia. Aceste evenimente se repetă trimestrial. Întreprinderile municipale, până la data de 15 a lunii următoare după încheierea perioadei trimestriale, înaintează un raport la directorul principal al bugetului teritorial. În plus, informațiile privind veniturile primite sunt transmise până în data de 20 a aceleiași luni.

Suma datoriei include:

general datoria de credit tuturor creditorilor;
cuantumul amenzilor acumulate pentru executarea cu întârziere a contractului;
penalizare pentru fiecare zi de întârziere, sau altă perioadă stabilită prin contract.

Alocatorul-șef al bugetului teritorial studiază raportul și are dreptul de a solicita documentație suplimentară pentru confirmarea informațiilor transmise.

Raportul trebuie să aibă un pachet obligatoriu de documente, care constă din:

o scrisoare explicativă a conducătorului, în care trebuie să menționeze motivele întemeiate care au supus întreprinderea să încalce cerințele legale ale oponentului;
copii ale contractelor în baza cărora debitorul nu și-a îndeplinit obligațiile;
o copie a reconcilierii datoriilor trimestriale efectuate de debitor si creditor.

Procesul-verbal depus se studiază până în data de 25, în urma căruia este acceptat sau returnat spre revizuire cu motivarea scrisă a motivelor. Cel mai adesea, aceasta este o discrepanță între suma declarată în raport și suma totală a datoriei din documentele furnizate.

Companiei i se acordă o perioadă pentru a recalcula sau adăuga copii ratate ale contractelor care au fost incluse în raport, dar nu au fost prezente în pachetul de documente din mai multe motive.

Rezultatul verificării poate recunoaște datoria ca fiind autorizată sau neautorizată, precum și una care necesită clarificare. Managerul pregătește o scrisoare de recomandare cu privire la modul de eliminare a încălcării datoriei de credit.

Datoria autorizată

Dacă, după studierea raportului și a documentației furnizate, aspectul datoriei este recunoscut ca justificat, atunci directorul bugetar alocă pentru rambursarea acestora bancnote, care au fost prevăzute anterior pentru acest subiect.

Ca urmare, dacă limita bugetară a regiunii poate acoperi în totalitate cerințele creditorului, atunci datoria este închisă în totalitate. Dacă nu sunt suficiente fonduri, atunci sunt în desfășurare negocieri cu creditorul pentru rambursarea parțială prin restructurare.

Datorie care necesită clarificare

În timpul testului, poate apărea întrebări suplimentare cheltuieli si profituri individuale. Spre deosebire de datoria autorizată, rambursarea acesteia are un caracter general acceptat termen de prescripție. Dacă administratorul bugetar nu a recunoscut faptul că datoria a început să o ramburseze cu alocații bugetare, iar creditorul nu a mers în instanță, atunci aceasta este anulată.

Datorii neautorizate

În cazul unei datorii creditare neautorizate, rambursarea acesteia are loc și pe cheltuiala fonduri bugetare, ci doar cele care se primesc ca urmare a veniturilor. Dacă veniturile sunt insuficiente, atunci managerul poate face propuneri de redistribuire a fondurilor între subiecții care îi sunt încredințați.

Ca urmare, dacă bugetul prevedea cheltuieli pentru o întreprindere separată care nu are nevoie de ele, atunci fondurile pot fi folosite pentru a sprijini o organizație care produce pierderi.

Restructurare

Dacă este imposibil să rambursați la timp datoria, creditorul poate asigura restructurarea. Acest concept înseamnă împărțirea datoriei în plăți parțiale care trebuie rambursate într-o perioadă determinată, a căror încălcare va duce la consecințe negative.

În plus, restructurarea poate avea o serie de concesii pentru debitor:

anularea unei părți din datorie;
reducerea ratei dobânzii;
refuzul de a percepe amenzi;
refinanțare;
schimbul datoriilor cu servicii sau bunuri.

Restructurarea nu vă permite doar să împărțiți datoria în plăți, ci și să faceți compensări reciproce atunci când părțile au creanțe bănești unul altuia în baza unor acorduri diferite.

Codul civil al Federației Ruse (articolul 140) prevede condițiile pentru o astfel de tranzacție:

părțile trebuie să aibă cel puțin două convenții generale, în unul dintre care debitorul și creditorul au o poziție contrară;
compensarea este posibilă numai dacă plata pentru fiecare contract este o sumă de bani;
a sosit deja termenul de îndeplinire a termenilor contractului.

Dacă sumele obligațiilor diferă, atunci rambursarea integrală este creditată pentru partea cu datoria mai mică, iar plata parțială se ia în calcul pentru cealaltă. După depunerea sumei lipsă în contul creditorului, datoria se consideră rambursată integral.

Compensarea este confirmată printr-un acord bilateral sau o declarație a uneia dintre părți. Artă. 411 din Codul civil al Federației Ruse prevede unele restricții în acest sens, care, de regulă, nu fac obiectul entităților economice.

inovaţie

Părțile pot decide să-și înlocuiască obligațiile contractuale cu servicii. Avand alt obiect sau modalitate de executare, debitorul, dupa indeplinirea obligatiei modificate, se considera ca a rambursat integral datoria creditara.

Acordul de novație se întocmește în scris, trebuie să conțină următoarele informații:

ce parte a contractului anterior este reziliată;
o nouă obligație a debitorului de a o înlocui pe cea anterioară;
subiect de inovare.