Acasă » Creanţă

Impozite de la persoane juridice. caracteristici generale

Impozitele sunt principala sursă de formare a părții de venituri din bugetul Federației Ruse. Taxele joacă un rol important în acest sens. indivizii. Persoanele fizice din Federația Rusă sunt supuse mai multor tipuri de impozite, impozit pe proprietate, o serie de impozite indirecte incluse în costul produselor achiziționate de o persoană fizică, dar principalul impozit plătit de toți cetățenii este impozitul pe venitul personal.

Contribuabilii sunt persoanele fizice care au împlinit vârsta majoratului, precum și minorii - pentru anumite tipuri de venituri. Contribuabilii sunt, în general, împărțiți în rezidenți și nerezidenți. Principalul criteriu de stabilire a rezidenței este șederea unei persoane în țară mai mult de 183 de zile pe an. Dacă o persoană îndeplinește această cerință, el devine rezident fiscal Federația Rusă.

Semnificația împărțirii contribuabililor în rezidenți și nerezidenți este că rezidenții suportă integral obligația fiscală pe venit, i.e. sunt supuse impozitării pe venit din toate sursele - atât interne, cât și externe, iar nerezidenții poartă obligații fiscale limitate, de exemplu. Numai veniturile din surse situate în țară sunt supuse impozitării.

Toate impozitele plătite de persoanele fizice din Federația Rusă pot fi clasificate în funcție de caracteristicile financiare, economice, administrative, juridice și spațiale și temporale.

În prezent, persoanele fizice sunt plătitoare de următoarele impozite și taxe:

  • 1) impozitul pe venitul persoanelor fizice;
  • 2) taxa de transport;
  • 3) impozitul pe proprietate;
  • 4) impozit pe teren.

Impozitul pe venitul persoanelor fizice din punct de vedere al sumei veniturilor la bugetele municipiilor ocupă locul 1 și este principalul impozit de la populație la buget.

Documentul fundamental care reglementează activitatea privind impozitarea venitului personal este Codul fiscal al Federației Ruse și, în special, capitolul 23 din partea a II-a a codului fiscal, intrat în vigoare la 01.01.2001, și anumite articole din partea I a Codul.

Plătitorii de impozit pe venit sunt:

  • 1. Persoane fizice cu resedinta permanenta in Rusia. Rezidenții includ persoanele care locuiesc în Rusia pentru un total de cel puțin 183 de zile într-un an calendaristic.
  • 2. Persoanele fizice care nu au resedinta permanenta in Federatia Rusa, in cazul veniturilor pe teritoriul Rusiei.
  • 3. Companiile personale străine ale căror venituri sunt tratate ca venituri ale proprietarilor lor. Proprietarul unei companii personale este o persoană fizică care deține orice unitate comercială al cărei venit în țara de înregistrare a companiei personale nu este supus impozitului pe profit sau altui impozit similar.

Vârsta unei persoane nu afectează recunoașterea acestuia ca contribuabil.

Obiectul impozitării pentru persoane fizice îl constituie veniturile totale realizate în anul calendaristic:

  • - pentru rezidenți - din surse din Federația Rusă și din străinătate;
  • - pentru nerezidenți - din surse din Federația Rusă.

Impozitele reținute din veniturile persoanelor fizice sunt virate la buget. Sumele reținute în mod excesiv de către sursa impozitului pe venit sunt creditate acestora în plata unor plăți viitoare sau returnate persoanei fizice la cererea sa.

Din veniturile primite în afara locului principal de muncă, impozitul se calculează și se reține în modul indicat mai sus. Totodată, excluderea din veniturile persoanelor fizice a sumelor stabilite de lege dimensiune minimă nu se efectuează salariile și cheltuielile pentru întreținerea copiilor și a persoanelor aflate în întreținere.

Atunci când întreprinderile, instituțiile și organizațiile plătesc redevențe unei persoane pentru publicarea, interpretarea sau altă utilizare a operelor de știință, literatură și artă, remunerație autorilor de descoperiri, invenții și desene industriale, precum și la calcularea impozitului pe venitul anual total, se iau în considerare cheltuielile documentate. Dacă aceste cheltuieli nu pot fi documentate, atunci ele sunt luate în considerare în conformitate cu Decretul Guvernului Federației Ruse din 28 mai 1992 nr. 355 „Cu privire la procedura de determinare a cheltuielilor luate în considerare la impozitarea sumelor remunerației persoanelor fizice. pentru publicarea, interpretarea sau altă utilizare a operelor de știință, literatură și artă, precum și recompense pentru autorii de descoperiri, invenții și desene industriale.

Obiectul impozitării pentru persoane fizice este venitul total încasat într-un an calendaristic: pentru persoanele fizice cu reședința permanentă în Federația Rusă - din surse din Federația Rusă și din străinătate; de la persoane care nu au reședința permanentă în Federația Rusă - din surse din Federația Rusă.

La impozitare se ia în calcul veniturile totale încasate atât în ​​numerar, cât și în natură. Veniturile primite în natură sunt luate în considerare ca parte a veniturilor totale anuale la prețuri reglementate de stat, iar în lipsa acestora - la prețuri gratuite de la data încasării venitului. Veniturile primite în afara Federației Ruse de persoanele fizice cu reședința permanentă în Federația Rusă sunt incluse în veniturile supuse impozitării în Federația Rusă.

Venitul anual total al contribuabilului nu se potrivește cu venitul impozabil căruia i se aplică grila actuală a cotelor impozitului pe venit. Venitul impozabil fata de venitul total anual este intotdeauna mai mic cu valoarea deducerilor permise in conditiile legii. Aceste deduceri constau, de regula, in minimul neimpozabil, cheltuieli profesionale, diverse tipuri de persoane fizice, deduceri familiale, deduceri pentru copii, sume de contributii efectiv platite si diverse tipuri de fonduri. scop socialși asigurare obligatorie. Sistemul deducerilor permise pentru determinarea obligației fiscale a unei persoane fizice este de mare importanță. Majoritatea experților estimează nivelul de impozitare în funcție de mărimea cotelor de impozitare, ci de cât de mult deduceri fiscale permis să utilizeze.

Odată cu deducerile fiscale din venit total se utilizează sistemul creditelor fiscale. Dacă o deducere fiscală este utilizată pentru a calcula venitul impozabil, atunci creditul fiscal reduce valoarea venitului impozabil deja primit ca urmare a calculelor, de exemplu. Acestea sunt sumele cu care un contribuabil își poate reduce obligația privind impozitul pe venit.

Pe lângă deducerile din venitul global și compensațiile pentru venitul impozabil, care sunt de natură universală, i.e. care se aplică tuturor categoriilor de contribuabili, există speciale stimulente fiscale. Eligibilitatea pentru aceste beneficii necesită dovada oricăror circumstanțe speciale.

Cotele impozitului pe venit sunt întotdeauna stabilite prin lege. Modificările ratelor impozitului pe venit nu sunt permise pe toată perioada fiscală. De regulă, este imposibil să se revizuiască și alte condiții esențiale ale impozitării pe venit. Există o interdicție categorică privind acordarea de beneficii fiscale individuale, de exemplu. beneficii; pe care indivizii le pot primi. Beneficiile sunt acordate numai categoriilor de persoane, i.e. tuturor persoanelor, fără excepție, care pot confirma existența unor circumstanțe speciale prevăzute de lege.

Calculul obligațiilor fiscale pentru impozitul pe venit este efectuat de către contribuabili înșiși. Contribuabilul poartă răspunderea administrativă și penală pentru informațiile transmise organelor fiscale, pentru determinarea corectă a obligațiilor fiscale, plata la timp a impozitelor și transmiterea informațiilor către organele fiscale. Odată cu plata impozitului pe declarație, toate țările au sisteme de reținere la sursă a impozitului la sursa plății venitului.

Impozitele pe venitul personal aparțin grupului de impozite naționale. Totodată, reglementarea privind colectarea impozitelor pe venitul personal, de regulă, este atribuită competenței exclusive a nivelului central de guvernare. La nivel național, obiectele impozitării, metodologia de determinare a venitului impozabil, nivelul mașinii naționale, condițiile și cuantumurile deducerilor și compensațiilor universale și speciale prevăzute, condițiile generale de acordare și primire a impozitelor, termenele și procedura. pentru plata impozitelor si raportare sunt determinate. La regional şi niveluri locale de obicei, doar cotele pentru impozitele suplimentare sau suprataxele la impozitele naționale pe venit se pot modifica.

Perioada de impozitare a impozitului pe venitul persoanelor fizice este de un an. În majoritatea cazurilor, această perioadă coincide fie cu anul calendaristic, fie cu anul financiar statutar.

Contribuabilului i se oferă posibilitatea, atunci când calculează obligațiile fiscale sub o formă sau alta, să ia în considerare pierderile efectiv suportate și documentate din anii trecuți. Într-un număr de țări, este permisă, în prezența circumstanțelor relevante specificate în legislație, să se calculeze cuantumul obligațiilor fiscale ale anului curent, ținând cont de cheltuielile perioadelor viitoare.

Impozitul pe proprietatea persoanelor fizice pe teritoriul Federației a fost introdus prin Legea Federației Ruse din 19.12.1991 nr. 2003-1 „Cu privire la impozitele pe proprietatea persoanelor fizice”.

Impozitul pe proprietatea personală este un impozit local și este creditat integral pe venit bugetele locale.

Contribuabilii impozitului pe proprietatea persoanelor fizice sunt persoanele fizice - proprietarii de clădiri rezidențiale, apartamente, cabane, garaje și alte clădiri, spații și structuri.

Impozitul pe proprietatea persoanelor fizice se calculează pe baza bazei de impozitare și a cotei de impozitare corespunzătoare.

Următoarele categorii de cetățeni sunt scutite de la plata impozitului pe proprietate asupra persoanelor fizice:

  • · Eroii Uniunii Sovietice și Eroii Federației Ruse, precum și persoanele distinse cu Ordinul Gloriei de trei grade;
  • Persoane cu handicap din grupele I și II, cu dizabilități încă din copilărie;
  • Participanții la Războiul Civil și la Marele Război Patriotic, alte operațiuni militare de apărare a URSS dintre cadrele militare care au servit în unitățile militare, sediile și instituțiile care făceau parte din armata activă și foștii partizani;
  • Persoane din personalul civil al Armatei, Marinei Sovietice, organelor de afaceri interne și de securitate a statului, care au ocupat posturi cu normă întreagă în unități militare, sedii și instituții care făceau parte din armata în timpul Marelui Război Patriotic sau persoane care se aflau în orașe în această perioadă, participarea la apărarea căreia se numără aceste persoane în vechimea în muncă pentru numirea unei pensii în condiții preferențiale stabilite pentru cadrele militare ale unităților armatei în domeniu;
  • persoanele îndreptățite să primească sprijin social în conformitate cu Legea Federației Ruse din 15 mai 1991 nr. 1244-1 „Cu privire la protecția socială a cetățenilor expuși la radiații din cauza dezastrului de la Cernobîl”, în conformitate cu lege federala din 26 noiembrie 1998 nr. 175-FZ „Cu privire la protecția socială a cetățenilor Federației Ruse expuși la radiații ca urmare a accidentului din 1957 la asociația de producție Mayak și deversarea deșeurilor radioactive în râul Techa”;
  • cadrele militare, precum și cetățenii concediați din serviciul militar la împlinirea limitei de vârstă pentru serviciul militar, din motive de sănătate sau în legătură cu măsuri organizatorice și de personal, având o durată totală a stagiului militar de 20 de ani sau mai mult;
  • Persoanele care au fost direct implicate în unitățile de risc special în testarea armelor nucleare și termonucleare, lichidarea accidentelor instalațiilor nucleare la armament și instalații militare;
  • membri ai familiei militarilor care și-au pierdut întreținerea. Prestațiile pentru membrii de familie ai personalului militar care și-au pierdut întreținerea se acordă în baza unui certificat de pensie, care poartă ștampila „văduvă a unui militar decedat” sau are un cazier corespunzător certificat prin semnătura șefului instituției care a emis. certificatul de pensie și sigiliul acestei instituții. În cazul în care membrii familiei indicați nu sunt pensionari, beneficiul le este acordat pe baza unui certificat de deces al unui militar.

Organismele locale de autoguvernare au dreptul de a stabili beneficii fiscale și motivele utilizării acestora de către contribuabili.

Cele două tipuri de impozite de mai sus sunt principalele, însă, pe lângă acestea, persoanele fizice plătesc taxe de transport, terenuri, precum și diverse taxe și taxe.

Taxa de transport este impozit regionalși este introdus pe teritoriul unui anumit subiect al Federației Ruse prin legea relevantă a subiectului Federației Ruse. în care legislative subiectul Federației Ruse sunt autorizați să determine cota de impozitare în limitele stabilite de art. 361 din Codul Fiscal al Federației Ruse, procedura și condițiile de plată a acesteia, formularul de raportare pentru acest impozit.

Plătitorii de taxe de transport sunt persoane juridice și persoane fizice care, în conformitate cu legislația Federației Ruse, sunt înregistrate vehicule supus taxei de transport.

Vehiculele care fac obiectul taxei de transport includ mașinile, motocicletele, scuterele, autobuzele și alte mașini și mecanisme autopropulsate pe șenile pneumatice și omizi, avioane, elicoptere, nave cu motor, iahturi, vase cu pânze, bărci, snowmobile, sănii motorizate, bărci cu motor. , jet-ski-uri, vehicule neautopropulsate și alte vehicule acvatice și aeriene înmatriculate corespunzător în conformitate cu legislația Federației Ruse.

Următoarele vehicule nu sunt supuse taxei pentru vehicule:

  • 1) bărci cu vâsle, precum și bărci cu motor cu o putere a motorului care nu depășește 5 Cai putere;
  • 2) autoturisme special echipate pentru folosirea persoanelor cu handicap, precum și autoturisme cu o putere a motorului de până la 100 cai putere, primite prin intermediul autorităților de protecție socială în modul prevăzut de lege;
  • 3) nave de pescuit maritim și fluvial;
  • 4) pasageri și marfă pe mare, fluviu și aeronave deținute de organizații a căror activitate principală este realizarea transportului de pasageri și mărfuri;
  • 5) tractoare, recoltatoare autopropulsate de toate marcile, autospeciale inmatriculate la producatorii agricoli si folosite in lucrari agricole pentru producerea produselor agricole;
  • 6) vehicule aflate în proprietatea dreptului de conducere economică sau de conducere operațională a autorităților executive federale, în cazul în care serviciul militar și echivalent este prevăzut de lege;
  • 7) autovehiculele care se caută, sub rezerva confirmării faptului sustragerii acestora printr-un document eliberat de organul abilitat;
  • 8) avioane și elicoptere de ambulanță și serviciu medical aerian.

Impozitul pe teren este un impozit local și, în conformitate cu articolul 387 din capitolul 31 din Codul fiscal al Federației Ruse, este stabilit prin acte juridice de reglementare ale organelor reprezentative ale municipalităților.

Plătitorii de impozite pe teren sunt persoanele fizice care dețin terenuri în baza dreptului de proprietate, dreptului de folosință permanentă sau dreptului de posesie moștenire pe viață.

Baza de impozitare este definită ca valoarea cadastrală terenuri recunoscut ca obiect de impozitare.

Baza de impozitare pentru fiecare plătitor - o persoană fizică este stabilită de organele fiscale pe baza informațiilor care sunt prezentate în inspectii fiscale organele care mențin cadastrul funciar de stat - asupra valorii cadastrale a terenurilor; organe care efectuează înregistrarea drepturilor imobiliare și tranzacțiile cu acesta - despre persoanele pe care sunt înregistrate terenurile; Autoritățile municipalitate- să combine obiectul impozitării cu plătitorul, precum și să obțină informații despre terenurile și proprietarii acestora care nu au fost înregistrați în conformitate cu Legea federală din 21 iulie 1997 nr. 122-ФЗ „Cu privire la înregistrarea de stat a drepturilor la Imobiliare și Tranzacții cu acesta” . Toate aceste organisme transmit informații conform formularelor aprobate de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse.

Baza de impozitare pentru terenurile aflate în proprietate comună se stabilește pentru fiecare dintre plătitorii care sunt proprietarii acestui teren, în părți egale.

Codul stabilește categorii de beneficiari a căror bază impozabilă este redusă cu 10.000 de ruble. Acestea includ:

  • - Eroi ai Uniunii Sovietice și ai Federației Ruse, cavaleri deplini ai Ordinului Gloriei;
  • - Persoanele cu handicap cu gradul III de limitare a capacităţii de muncă, precum şi persoanele cu 1 şi 2 grupe de handicap, stabilite înainte de 1 ianuarie 2004 fără a emite o concluzie privind gradul de limitare a capacităţii de muncă;
  • - cu handicap din copilărie;
  • - veterani și invalizi ai Marelui Război Patriotic, precum și veterani și invalizi ai operațiunilor militare;
  • - persoanele care au dreptul la sprijin social în conformitate cu Legea Federației Ruse „Cu privire la protecția socială a cetățenilor expuși la radiații ca urmare a dezastrului de la Cernobîl” și persoanele asimilate acestora.

Reducerea bazei de impozitare cu o sumă scutită de impozit se face pe baza documentelor care confirmă dreptul de reducere a bazei de impozitare, prezentate de plătitor la organul de control de la locul terenului.

Autoritățile locale au dreptul de a stabili categorii suplimentare de plătitori care au dreptul de a beneficia de avantaje fiscale pe teren.

Trebuie menționat că dreptul la prestații este de natură declarativă. Prin urmare, plătitorul, în cazul în care are temeiuri pentru utilizarea beneficiului, trebuie să depună o cerere corespunzătoare la organul fiscal. Cu toate acestea, de multe ori beneficiarii nu consideră necesar să își declare dreptul la un beneficiu, ceea ce are ca rezultat trimiterea unei notificări de plată a impozitului pe teren unei astfel de persoane.

Taxe plătite pe veniturile din vânzarea de produse, bunuri (lucrări, servicii) Conform legislației în vigoare în republică, organizațiile sunt recunoscute ca plătitoare de taxa pe valoarea adăugată. Plătitorii de impozite includ, de asemenea, parteneriate simple și grupuri de afaceri, precum și sucursale, reprezentanțe și alte divizii separate ale organizațiilor din Belarus care au un bilanț separat și un cont curent (de decontare) sau alt cont bancar. V anumite cazuri Antreprenorii individuali, precum și organizațiile și persoanele recunoscute ca plătitori în legătură cu circulația mărfurilor peste frontiera vamală a Republicii Belarus pot fi plătitori ai acestei taxe. Obiectele impozitării sunt cifrele de afaceri din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), drepturile de proprietate asupra obiectelor de proprietate intelectuală de pe teritoriul Republicii Belarus și cifrele de afaceri din vânzarea de obiecte în afara Republicii Belarus. Baza de impozitare este determinată de plătitor în funcție de specificul vânzării bunurilor (lucrări, servicii) produse sau achiziționate de acesta, drepturi de proprietate asupra obiectelor de proprietate intelectuală. Impozitarea se efectuează la următoarele cote de impozitare - 0%, 10%, 18%, 9,09%, 15,25%. Stimulente fiscale - cifra de afaceri la plasarea initiala hârtii valoroase emitenți, indiferent de valoare; cifra de afaceri din vanzari lucrari de constructieîn anumite condiții, cifra de afaceri din vânzarea de medicamente, echipamente medicale, dispozitive medicale etc. Plătitorii de accize sunt organizațiile și întreprinzătorii individuali dacă produc sau importă mărfuri accizabile pe teritoriul vamal al Republicii Belarus și (sau) vând mărfuri importate. pe teritoriul vamal al Republicii Belarus mărfuri accizabile. Se percep accize la produsele alcoolice, bere, produse din tutun, benzină, motorină. Ați putea fi interesat de: Taxe percepute asupra persoanelor fizice Accizele se plătesc cel târziu în data de 22 a lunii următoare celei în care sunt vândute bunurile accizabile. O plată unică a încasărilor aferente plăților negociabile este percepută la o rată de 2%. Plătitorii impozitului pe vânzările de mărfuri în comerțul cu amănuntul sunt organizațiile și întreprinzătorii individuali implicați în comerțul cu amănuntul cu bunuri prin comerț și alte facilități, în conformitate cu legislația Republicii Belarus pe teritoriul Minsk. Obiectul impozitării îl constituie operațiunile de vânzare a mărfurilor într-o rețea de comerț cu amănuntul. Baza de impozitare este definită ca încasări din vânzarea de bunuri de către plătitori pe baza prețurilor cu amănuntul, fără a include impozitul pe vânzări; veniturile din vânzarea mărfurilor supuse impozitului pe servicii, precum și veniturile morilor nu sunt supuse impozitării mesele școlareşi organizaţiile sistemului penitenciar. Cotele de impozitare sunt de 5%, 10% și 15%. Termenul limită de plată a impozitului este cel târziu data de 22 a lunii următoare celei de raportare. Impozite incluse în costul produselor (lucrări, servicii) Taxele și deducerile atribuite costului produselor (lucrărilor, servicii) includ: plăți pentru teren, impozit pentru utilizarea resurselor naturale (taxa de mediu), impozite și deduceri percepute din fond de plata muncii (fond de protectie sociala a populatiei). Folosește taxa resurse naturale:obiecte de impozitare - volumele de resurse naturale uzate (retrase, extrase), petrol și produse petroliere prelucrate, emisii (evacuări) de poluanți evacuați în mediu, petrol și produse petroliere transportate pe teritoriul Republicii Belarus, deșeuri de producție plasate la depozitele deșeurilor etc.; cote de impozitare– sunt stabilite de Consiliul de Miniștri al Republicii Belarus la propunerea autorizaților agentii guvernamentale; procedura și termenele de plată - de către întreprinzătorii individuali trimestrial, alți plătitori - lunar, în funcție de volumul real de utilizare (retragere, extracție) a resurselor naturale, emisii de poluanți în aer, deversări de ape uzate sau poluanți în mediu, eliminarea deșeurilor de producție etc. Fond de protecție socială a populației: plătitori - angajatori - persoane juridice, inclusiv străine, care își desfășoară activitatea pe teritoriul Republicii Belarus, sucursalele acestora, reprezentanțele; persoane fizice care oferă muncă cetățenilor în baza contractelor de muncă și de drept civil; persoane fizice care plătesc în mod independent obligativitatea prime de asigurare; baza de impozitare- sume acumulate efectiv pentru toate tipurile de plăți în numerar și (sau) în natură în favoarea angajaților; cote de impozitare - de la 10 la 36% in functie de platitori; beneficii fiscale - asociațiile obștești ale persoanelor cu dizabilități și pensionari, dintre ai căror membri persoane cu handicap și reprezentanții legali ai acestora, precum și pensionarii constituie cel puțin 80%, membri ai gospodăriilor țărănești (de fermă) care sunt cu handicap sau au împlinit vârsta de pensionare general stabilită. . Plătitorii impozitului pe teren sunt organizațiile și persoanele fizice (inclusiv cele străine), cărora le-au fost acordate terenuri în posesie, utilizare sau proprietate. Obiectul impozitării este un teren de pe teritoriul Republicii Belarus, care este în folosință sau în proprietatea unei persoane juridice. Impozitul pe teren se stabilește sub formă de plăți fixe anuale pe hectar de teren. Cuantumul impozitului pe teren se stabilește în funcție de calitatea și amplasarea terenului și nu depinde de rezultatele activităților economice și de altă natură ale utilizatorului și proprietarului terenului. Impozite plătite din profit (venit) Impozitele plătite din profit (venit) includ: impozit pe venit, impozit pe bunuri imobiliare. Impozitul pe venit: plătitori - persoane juridice din Republica Belarus, persoane juridice străine și organizatii internationale, parteneriate simple (participanți la un acord de activități comune), grupuri economice; profitul impozabil se calculează pe baza sumei profitului din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), alte valori (inclusiv mijloace fixe, obiecte de inventar, active necorporale) drepturi de proprietate și venituri din operațiuni nevânzări, reduse cu valoarea cheltuielilor aferente acestor operațiuni. Dividendele și veniturile echivalente acestora sunt incluse în baza de impozitare a impozitului pe venit. Cote de impozitare – 24%, 15% pt entitati legale implementarea proiecte de investitiiîn teritorii incluse în zone cu drept de relocare și relocare ulterioară; stimulente fiscale - suma profiturilor utilizate pentru finanțare investitii de capital scop industrial şi construcția de locuințe, precum și să ramburseze împrumuturile bancare primite și utilizate în aceste scopuri; cuantumul costurilor suportate în detrimentul profiturilor rămase la dispoziția organizațiilor pentru întreținerea instituțiilor de îmbunătățire a sănătății copiilor, instituțiilor de învățământ public, caselor de bătrâni și persoanelor cu dizabilități care nu participă la activități antreprenoriale, obiecte fondul locativ, instituții medicale, preșcolare etc.; perioada fiscală – an calendaristic, perioada de raportare – lună calendaristică; termenul limită de depunere a declarației (calcul) - cel târziu în data de 20 a lunii următoare perioadei de raportare expirate; termenul limită de plată - nu mai târziu de data de 22 a lunii următoare perioadei de raportare. Impozitul pe bunuri imobiliare: plătitori - persoane juridice din Republica Belarus, persoane juridice străine și organizații internaționale, parteneriate simple (participanți la un acord de activitate comună), grupuri de afaceri; obiect de impozitare - valoarea mijloacelor fixe deținute sau deținute de plătitori, construcție în curs, precum și valoarea imobilelor și structurilor aflate în proprietatea persoanelor fizice; cota de impozitare - 1%; beneficii fiscale - active fixe ale organizațiilor asociației publice „Asociația Belarusa a Deficienților de Vedere”, „Societatea Belarusa a Surzilor”, „Societatea Belarusa a persoanelor cu dizabilități”, precum și divizii separate ale acestor entități juridice, cu condiția ca numărul de persoane cu dizabilități din aceste persoane juridice sau divizii separate ale acestora este de cel puțin 50% din numărul de angajați în medie pe perioadă; procedura de plata - trimestrial; termenul limită de plată - nu mai târziu de data de 22 a primei luni a trimestrului următor celui de raportare. Impozite plătite din alte surse Plățile obligatorii plătite din alte surse includ impozitele și taxele locale plătite din profiturile rămase la dispoziția întreprinderilor (organizațiilor). Taxe țintă (taxa de transport pentru reînnoirea și restabilirea transportului uz comun utilizat pe rute în traficul urban de călători, suburban și interurban, o taxă pentru întreținerea și dezvoltarea infrastructurii orașului (raion). Plătitorii taxelor vizate sunt organizațiile și antreprenorii individuali. Obiectul impozitării îl constituie desfășurarea de activități antreprenoriale pe teritoriul unităților administrativ-teritoriale relevante. Baza de impozitare este determinată pentru organizațiile plătitoare - ca valoare a profitului rămas la dispoziția organizației după impozitare. Profitul (venitul) este determinat pe baza datelor contabilitate fiscală. Cotele de impozitare se stabilesc la o sumă care nu depășește (în total) 3 la sută din baza de impozitare, inclusiv: taxa de transport pentru reînnoirea și refacerea transportului public utilizat pe rute în traficul urban de călători, suburban și interurban - cel puțin 2 la sută. ; pentru întreținerea și dezvoltarea infrastructurii orașului (raionul) - nu mai mult de 1 la sută. Plătitorii plătesc taxe țintă în detrimentul profitului (venitului) rămas la dispoziție după plata impozitelor, taxelor (taxelor) și a altor plăți obligatorii. Profitul (venitul) rămas la dispoziția plătitorului în legătură cu impozitarea preferențială stabilită prin actele legislative ale Republicii Belarus este scutit de taxele țintă. Plătitori de taxe țintă - organizațiile lunar, cel târziu în data de 20 a lunii următoare celei de raportare, depun la organul fiscal de la locul înregistrării o declarație fiscală (calcul) a taxelor țintă în forma care se întocmește pe o angajamente. baza de la începutul anului. Plata taxei către bugetul orașului Minsk se face lunar de către organizațiile-plătitori printr-un ordin de plată separat, cel târziu în data de 22 a lunii următoare celei de raportare. Plătitorii taxelor de la utilizatori sunt organizațiile, antreprenorii individuali și persoanele fizice. Obiectele impozitării sunt: ​​parcare (parcare) în locuri special amenajate; desfășurarea comerțului pe teritoriul unităților administrativ-teritoriale respective; deținerea de câini și (sau) utilizarea acestora în activități antreprenoriale; vânătoare și pescuit; plasarea de publicitate exterioară în limbi străine, precum și mărci înregistrate (mărci de serviciu) în limbi străine; construirea de dotări pe teritoriul unităților administrativ-teritoriale respective; baza de impozitare se determină în funcție de obiectul de impozitare; cotele de impozitare sunt stabilite în funcție de obiectul de impozitare în sume care sunt multipli ai valorii de bază și sunt aceleași pentru întregul teritoriu al regiunii și orașul Minsk. Plata taxelor de la utilizatori de către organizații și întreprinzătorii individuali se face în detrimentul profitului (venitului) rămas la dispoziția acestora după plata impozitelor, taxelor (taxelor) și a altor plăți obligatorii.

Impozitele percepute de stat asupra populației îndeplinesc funcțiile inerente impozitelor în general. Dar, în același timp, ele servesc și ca mijloc de comunicare individuală a unui cetățean cu statul sau autoritățile locale, reflectă implicarea sa individuală în afacerile de stat și locale, îi permit să se simtă ca un membru activ al societății în raport cu aceste cazuri. , oferă o bază pentru controlul asupra acestora, precum și responsabilitatea guvernelor de stat și locale față de contribuabili. Desigur, relațiile cu organizațiile pot fi luate în considerare și în acest aspect, dar este deosebit de clar cu cetățenii datorită legăturii directe cu aceștia.

Sistemul de impozite asupra persoanelor fizice în conformitate cu legislația Federației Ruse include: impozit pe venit(odată cu adoptarea Codului fiscal al Federației Ruse se numește impozit pe venitul personal - impozit pe venitul personal); taxe de proprietate; impozit pe proprietatea transmisă prin moștenire sau cadou. Pe lângă acestea, persoanele fizice plătesc impozite vizate și generale cu organizații: impozit pe teren; impozit de la proprietarii de vehicule și alte plăți creditate la fondurile rutiere; un impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități; taxe locale stabilite prin hotărâre a autorităților locale (taxa de publicitate, alte taxe). În plus, cetățenilor, în cazurile adecvate, li se percepe un număr semnificativ de diverse taxe, taxe și alte plăți obligatorii incluse în sistemul fiscal al Federației Ruse.

În conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse, numărul impozitelor asupra persoanelor fizice este oarecum redus, deși acest lucru nu implică o reducere obligatorie a sarcinii fiscale, de exemplu. suma totală a plăților fiscale. Acesta din urmă depinde de ratele și beneficiile de impozitare, de determinarea bazei de impozitare pentru obiectul impozitării și de alți factori. Codul Fiscal al Federației Ruse, în special, nu menționează taxele vizate care trebuie creditate în fondurile rutiere, doar una se numește - taxa de drum. Dar principalele impozite - impozitul pe venitul persoanelor fizice și impozitul pe proprietate - sunt păstrate. Upgrade la taxă locală de moștenire sau de cadouri. Au fost reținute și taxele (de stat și vamale) și o serie de taxe. Toate sunt de asemenea repartizate pe trei niveluri teritoriale.

Impozitul pe venitul personal

Impozitul pe venitul persoanelor fizice este cel mai semnificativ atât din punct de vedere al veniturilor, cât și din punct de vedere al plătitorilor dintre impozitele directe ale populației. Acoperând diverse surse de venit ale cetățenilor, este asociat cu diverse domenii ale activității acestora.

Impozitul pe venitul personal se calculează și se plătește pe baza cap. 23 partea II din Codul fiscal al Federației Ruse, adoptat prin Legea federală din 5 august 2000 nr. 117-FZ.

contribuabilii impozitul pe venitul persoanelor fizice (denumite în continuare contribuabili) este recunoscut ca persoane fizice care sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse, precum și persoanele fizice care nu sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse și care primesc venituri din surse din Federația Rusă. Persoane fizice - cetățeni ai Federației Ruse, Cetăţeni străiniși apatrizii.

Persoanele fizice care stau efectiv pe teritoriul Federației Ruse mai puțin de 183 de zile într-un an calendaristic nu sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse.

Veniturile din surse din Federația Rusă includ:

P dividendele și dobânzile primite de la o organizație rusă, precum și dobânzile primite de la antreprenori individuali ruși și (sau) o organizație străină în legătură cu activitățile reprezentanței sale permanente în Federația Rusă;

P plăți de asigurare la apariție eveniment asigurat primit de la o organizație rusă și (sau) de la o organizație străină în legătură cu activitățile reprezentanței sale permanente în Federația Rusă;

P veniturile primite din utilizarea drepturilor de autor sau a altor drepturi conexe în Federația Rusă;

P venitul primit din închirierea sau altă utilizare a proprietății situate în Federația Rusă;

P venituri din vânzări:

  • - proprietate imobiliara situat în Federația Rusă,
  • - acțiuni sau alte valori mobiliare din Federația Rusă, precum și acțiuni la capitalul autorizat al organizațiilor;
  • - drepturi de revendicare împotriva unei organizații ruse sau străine în legătură cu activitățile reprezentanței sale permanente pe teritoriul Federației Ruse;
  • - alte proprietăți situate în Federația Rusă și deținute de o persoană fizică;

P remunerarea pentru îndeplinirea muncii sau a altor sarcini, munca prestată, serviciul prestat, efectuarea unei acțiuni în Federația Rusă;

P pensii, indemnizații, burse și alte plăți similare primite de contribuabil în conformitate cu actuala Legislația rusă sau primite de la o organizație străină în legătură cu activitățile reprezentanței sale permanente în Federația Rusă;

P veniturile primite din utilizarea oricăror vehicule, inclusiv pe mare, fluviu, aeronave și vehicule cu motor, în legătură cu transportul în Federația Rusă și (sau) din Federația Rusă sau în interiorul acesteia;

P veniturile primite din utilizarea conductelor, a liniilor de transport electric (TL), a fibrelor optice și (sau) a liniilor de comunicații fără fir, a altor mijloace de comunicație, inclusiv a rețelelor de calculatoare, pe teritoriul Federației Ruse;

P plăți către succesorii asiguraților decedați în cazurile prevăzute de legislația Federației Ruse privind asigurarea obligatorie de pensie;

P alte venituri primite de contribuabil ca urmare a activităților sale în Federația Rusă.

Obiectul impozitării veniturile primite de contribuabili sunt recunoscute:

P din surse din Federația Rusă și (sau) din surse din afara acesteia - pentru persoanele fizice care sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse;

P din surse din Federația Rusă - pentru persoanele fizice care nu sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse.

perioada fiscala recunoscut ca an calendaristic.

deduceri fiscale. În conformitate cu art. 217 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește o listă exhaustivă a veniturilor care nu sunt supuse impozitării primite de persoanele fizice (rezidenți fiscali și nerezidenți).

Veniturile care nu sunt supuse impozitării nu sunt luate în considerare la determinarea bazei de impozitare în cuantumul scutit de impozitare. Această procedură de scutire a anumitor tipuri de venituri de la impozitare se aplică veniturilor corespunzătoare ale persoanelor fizice care sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse, precum și persoanelor fizice care nu sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse.

Deduceri fiscale standard. În conformitate cu sub. 1-3 p. 1 art. 218 din Codul fiscal, la determinarea mărimii bazei de impozitare supusă impozitării la o cotă de 13%, contribuabilul are dreptul de a primi una dintre următoarele deduceri fiscale standard pentru fiecare lună a perioadei fiscale:

  • o în valoare de 3000 de ruble. - invalizi ai Marelui Război Patriotic, invalizi din rândul cadrelor militare care au devenit invalizi din grupele I, II și III din cauza rănilor, comoției sau vătămării primite în apărarea URSS, Federației Ruse sau în îndeplinirea altor atribuții de serviciu militar; cadrele militare și alte categorii de cetățeni care au participat la lichidarea consecințelor dezastrului de la centrala nucleară de la Cernobîl sau care au primit invaliditate în urma acestui dezastru; persoane direct implicate în lichidarea accidentelor de radiații pe teritoriul URSS și al Rusiei;
  • o în valoare de 500 de ruble. - Eroii Uniunii Sovietice și Eroii Rusiei, deținători ai Ordinului Gloriei de trei grade, participanți la Marele Război Patriotic, operațiuni de luptă pentru apărarea URSS, copii cu dizabilități, precum și persoane cu dizabilități din grupele I și II și altele categorii de cetățeni;
  • o în valoare de 400 de ruble. - toate persoanele rămase ale căror venituri, calculate pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale (pentru care o cotă de impozitare de 13%) este asigurată de către angajator, nu a depășit 40.000 de ruble. Începând cu luna în care venitul specificat a depășit 40.000 de ruble, această deducere fiscală nu se aplică.

Contribuabililor care au dreptul la mai mult de o deducere fiscală standard li se acordă maximul deducerilor aplicabile.

Indiferent de prevederea unei deduceri fiscale standard în valoare de 3.000 de ruble, sau 500 de ruble sau 400 de ruble. contribuabilii pe baza de 4 p. 1 art. 218 din Codul Fiscal al Federației Ruse, este prevăzută o deducere fiscală standard de 1000 de ruble. pentru fiecare lună a perioadei fiscale pentru fiecare copil întreținut de contribuabili care sunt părinți sau soții de părinți, tutori sau curatori. Deducerea este valabilă până în luna în care veniturile persoanelor numite, calculate pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale (pentru care se prevede o cotă de impozitare de 13%), de către angajatorul care asigură această deducere fiscală standard, a depășit 280.000 de ruble. Începând cu luna în care venitul specificat a depășit 280.000 de ruble, deducerea fiscală nu se aplică. Deducerea fiscală specificată se dublează dacă un copil cu vârsta sub 18 ani este un copil cu dizabilități și, de asemenea, dacă un student cu normă întreagă, absolvent, stagiar, student sub 24 de ani este o persoană cu handicap din grupa I sau II. Deducerea fiscală se acordă în mărime dublă părintelui singur (părintele adoptiv), tutorele, tutorele. Acordarea deducerii fiscale specificate părintelui singur încetează din luna următoare celei de căsătorie.

Deduceri fiscale sociale. În art. 219 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede dreptul contribuabilului de a reduce baza de impozitare a veniturilor impozitate la o cotă de 13% primite în perioada impozabilă cu suma cheltuielilor efectuate în aceeași perioadă fiscală pentru scopuri de caritate, educație și tratament:

  • 1) în cuantumul venitului transferat de contribuabil către scopuri caritabile sub formă de asistență financiară acordată organizațiilor de știință, cultură, educație, sănătate și asigurări sociale, finanțate parțial sau integral din bugetele aferente, precum și organizațiilor de cultură fizică și sportivă, instituțiilor de învățământ și preșcolar pentru nevoile de educație fizică ale cetățeni și întreținerea echipelor sportive, precum și în suma donațiilor transferate (plătite) de către un contribuabil către organizațiile religioase pentru activitățile lor statutare - în cuantumul cheltuielilor efectiv suportate, dar nu mai mult de 25% din suma veniturilor primite în perioada fiscală;
  • 2) în suma plătită de contribuabil în perioada de impozitare pentru studiile în instituțiile de învățământ - în cuantumul cheltuielilor efectiv efectuate pentru educație, precum și în suma plătită de contribuabil-părinte pentru educația copiilor lor în condițiile vârsta de 24 de ani în învățământul cu normă întreagă în instituțiile de învățământ; instituții - în valoarea cheltuielilor efectiv suportate pentru această formare, dar nu mai mult de 50.000 de ruble. pentru fiecare copil in suma totala pentru ambii parinti.

Deducerea impozitului social specificat se acordă dacă instituția de învățământ deține o licență corespunzătoare sau un alt document care confirmă statutul instituției de învățământ, precum și atunci când contribuabilul depune documente care confirmă cheltuielile sale efective pentru educație.

Deducerea impozitului social este prevăzută pentru perioada de studii a acestor persoane în instituție educațională, inclusiv concediul academic, eliberat în modul prescris în procesul de învățare;

3) în suma plătită de contribuabil în perioada fiscală pentru serviciile de tratament furnizate de instituțiile medicale din Federația Rusă, precum și plătită de contribuabil pentru serviciile de tratament pentru soțul său, părinții săi și (sau) copiii săi sub vârsta de 18 ani în instituțiile medicale RF (conform listei servicii medicale, aprobat de Guvernul Federației Ruse), precum și în valoarea costului medicamentelor (în conformitate cu lista de medicamente aprobată de Guvernul Federației Ruse) prescrise de medicul curant, achiziționate de contribuabili la cheltuiala proprie.

Pentru tipurile de tratament costisitoare în instituțiile medicale din Federația Rusă, valoarea deducerii fiscale este acceptată în valoarea cheltuielilor efective suportate. Lista tipurilor scumpe de tratament este aprobată printr-un decret al Guvernului Federației Ruse.

Deducerea sumei plății pentru costul tratamentului se acordă contribuabilului dacă tratamentul se efectuează în instituții medicale care dețin licențe corespunzătoare pentru desfășurarea activităților medicale, precum și atunci când contribuabilul depune documente care confirmă cheltuielile sale efective pt. tratamentul și achiziționarea de medicamente;

4) în cuantumul contribuțiilor la pensie plătite de contribuabil în perioada de impozitare în temeiul contractului (contractelor) de stat asigurarea pensieiîncheiat (închis) de un contribuabil cu o non-statală fond de pensieîn favoarea lor și (sau) în favoarea unui soț (inclusiv în favoarea unei văduve, a unui văduv), a părinților (inclusiv a părinților adoptivi), a copiilor cu dizabilități (inclusiv a copiilor adoptați sub tutelă (tutela)) și (sau) în cuantumul primelor de asigurare plătite de contribuabil în perioada fiscală în temeiul contractului (contractelor) de asigurare facultativă de pensie încheiate (încheiate) cu organizația de asigurări în favoarea acestuia și (sau) în favoarea soțului/soției (inclusiv văduva, văduva), părinţii (inclusiv părinţii adoptivi) ), copiii cu dizabilităţi (inclusiv cei adoptaţi, care sunt sub tutelă (tutela)).

Deducerea fiscală socială specificată este asigurată la prezentarea de către contribuabil a documentelor care confirmă cheltuielile sale efective pentru asigurarea de pensie nestatală și (sau) asigurarea voluntară de pensie;

5) în cuantumul contribuțiilor suplimentare de asigurare plătite de contribuabil în perioada fiscală la partea finanțată a pensiei de muncă în conformitate cu Legea federală nr. 56-FZ din 30 aprilie 2008 „Cu privire la contribuțiile suplimentare de asigurare la partea finanțată a pensia muncii și sprijinul de stat pentru formarea de economii pentru pensii”.

Deducerea impozitului social specificat este oferită la prezentarea de către contribuabil a documentelor care confirmă cheltuielile sale reale pentru plata primelor de asigurare suplimentare pentru partea finanțată a pensiei de muncă în conformitate cu legea federală specificată sau la prezentarea de către contribuabil a unui certificat de la agentul fiscal asupra sumelor primelor de asigurare suplimentare pe care le-a plătit pentru partea finanțată a pensiei de muncă, reținute și virate de agentul fiscal în numele contribuabilului, în forma aprobată de organul executiv federal autorizat pentru control și supraveghere în domeniul impozitelor si taxelor.

Deducerile fiscale sociale specificate la alineatele 2-5 (cu excepția costurilor de educație a copiilor contribuabilului și a costurilor de tratament costisitor) sunt prevăzute în valoarea cheltuielilor efectiv suportate, dar în total nu mai mult de 120.000 de ruble. în perioada fiscală (valoarea maximă a deducerii impozitului social). Dacă un contribuabil într-o perioadă fiscală are cheltuieli pentru educație, tratament medical, cheltuieli în temeiul unui acord (acorduri) de furnizare de pensii nestatale și în baza unui acord (acorduri) de asigurare voluntară de pensie, contribuabilul alege în mod independent ce tipuri de cheltuieli și în ce sume se iau in calcul in cadrul sumei maxime deducerii impozitului social.

Deducerile de impozit social sunt acordate contribuabilului pe baza cererii sale scrise atunci când acesta depune o declarație fiscală la autoritățile fiscale la sfârșitul perioadei fiscale. Altă procedură de acordare a deducerilor fiscale sociale Codul fiscal nu e disponibil nu e asigurat nu e prevazut.

Deduceri de impozit pe proprietate. În art. 220 Partea a II-a a Codului Fiscal al Federației Ruse prevede dreptul unui contribuabil de a primi deduceri din impozitul pe proprietate pentru sumele primite din vânzarea (realizarea) proprietății deținute de acesta, precum și sumele cheltuite pentru construcții noi sau achiziționarea de o casă rezidențială sau un apartament în Federația Rusă și plata dobânzii la rambursarea împrumuturilor ipotecare primite de la bănci și cheltuite pentru construcția nouă (achiziția) de locuințe:

  • 1) în sumele primite de contribuabil în perioada fiscală din vânzarea de case de locuit, apartamente, vilele, case de gradina sau terenuri deținute de contribuabil pentru mai puțin de cinci ani, dar care nu depășesc 1.000.000 de ruble în total, precum și în suma primită în perioada fiscală din vânzarea altor proprietăți deținute de contribuabil pentru mai puțin de trei ani, dar nu peste 250.000 de ruble;
  • 2) în suma cheltuită de contribuabil pentru construcția nouă sau achiziționarea pe teritoriul Federației Ruse a unei case rezidențiale, a unui apartament, a unei camere sau a părților din acestea, în valoarea cheltuielilor efectiv suportate, precum și în suma utilizată pentru a plăti dobânda pentru împrumuturile vizate (creditele) primite de la credit și alte organizații ale Federației Ruse și cheltuite efectiv de acesta pentru o nouă construcție sau achiziționarea pe teritoriul Federației Ruse a unei clădiri rezidențiale, apartament, cameră sau cotă (s) ) în ele. Valoarea totală a deducerii impozitului pe proprietate prevăzută de prezentul alineat nu poate depăși 2.000.000 de ruble. excluzând sumele utilizate pentru rambursarea dobânzii la împrumuturile (creditele) vizate primite de la credit și alte organizații ale Federației Ruse și cheltuite efectiv de către contribuabil pentru construcții noi sau achiziționarea pe teritoriul Federației Ruse a unei clădiri rezidențiale, apartament, cameră sau împărtășește (e) în ele.

Deducerile de impozit pe proprietate se acordă în baza unei cereri scrise a contribuabilului atunci când acesta depune o declarație fiscală la autoritățile fiscale la sfârșitul perioadei fiscale.

Deduceri fiscale profesionale. Prevederea deducerilor fiscale profesionale este prevăzută în Partea 2 a art. 221 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Deducerile fiscale profesionale sunt prevăzute la determinarea bazei de impozitare a veniturilor pentru care cota de impozitare este stabilită la 13%.

Dreptul de a primi deduceri fiscale profesionale este acordat contribuabililor - rezidenți fiscali ai Federației Ruse în ceea ce privește următoarele tipuri sursa de venit:

P de la desfășurarea de activități antreprenoriale fără formarea unei persoane juridice;

P din practică privată de către notari privați, securiști privați, detectivi privați;

P din prestarea de muncă (prestarea de servicii) în temeiul contractelor de drept civil;

În cazul în care contribuabilii nu își pot documenta cheltuielile legate de activitățile lor profesionale, deducerea fiscală profesională se face:

P pentru contribuabili - antreprenori persoane fizice - în cuantum de 20% din suma totală a veniturilor primite de un antreprenor individual din activitatea de întreprinzător;

P pentru contribuabilii care primesc redevențe sau remunerații pentru crearea, executarea sau altă utilizare a operelor de știință, literatură și artă, remunerație autorilor de descoperiri, invenții și desene industriale - în valoare de 20 până la 40% din valoarea totală a veniturilor acumulate .

La calcularea bazei de impozitare pe baza rezultatelor perioadei fiscale de raportare, se realizează sumarea cheltuielilor pentru toate tranzacțiile finalizate (operațiuni, acțiuni), indiferent dacă veniturile sau pierderile au fost încasate pentru fiecare dintre ele separat.

cote de impozitare :

  • 1) cota de impozitare este stabilită la 13%, dacă nu se prevede altfel prin alte prevederi ale cap. 23 din Codul fiscal al Federației Ruse;
  • 2) cota de impozitare este stabilită la 35% pentru următoarele venituri:

P costul oricăror câștiguri și premii primite în concursuri, jocuri și alte evenimente în desfășurare în scopul promovării bunurilor, lucrărilor și serviciilor, în ceea ce privește depășirea sumelor specificate în Codul Fiscal al Federației Ruse (clauza 28, articolul 217) ,

P veniturile din dobânzi aferente depozitelor în bănci care depășesc suma calculată pe baza ratei curente de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse în perioada pentru care se acumulează dobânzi la depozitele în ruble (cu excepția depozitelor de pensie pe termen efectuate pentru o perioadă de la cel puțin șase luni) și 9% pe an pentru depozitele în valută străină,

P valoarea economiilor la dobândă atunci când contribuabilii primesc fonduri împrumutate în termeni de depășire a sumelor specificate în Codul fiscal al Federației Ruse (9% pe an pentru depozitele în valută);

  • 3) cota de impozitare este stabilită la 30% pentru toate veniturile primite de persoanele fizice care nu sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse, cu excepția veniturilor primite sub formă de dividende de la participarea la capitaluri propriiîn activitate organizații rusești pentru care cota de impozitare este stabilită la 15%;
  • 4) cota de impozitare este stabilită la 9% în ceea ce privește veniturile din participarea la capitalul propriu la activitățile organizațiilor primite sub formă de dividende de către persoanele fizice care sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse;
  • 5) cota de impozitare este stabilită la 9% pentru veniturile sub formă de dobândă aferente obligațiunilor garantate cu ipotecă emise înainte de 1 ianuarie 2007, precum și asupra veniturilor fondatorilor; managementul încrederii acoperire ipotecară primită în baza achiziționării certificatelor de participare la credite ipotecare emise de administratorul acoperirii ipotecare înainte de 1 ianuarie 2007.

Cuantumul impozitului la determinarea bazei de impozitare se calculează ca procent din baza de impozitare corespunzătoare cotei de impozitare. Suma totală a impozitului este suma obținută prin adăugarea sumelor de impozit calculate la cote diferite. Suma totală a impozitului se calculează pe baza rezultatelor perioadei fiscale în raport cu toate veniturile contribuabilului, a căror dată de primire se referă la perioada fiscală corespunzătoare.

Valoarea impozitului este determinată în ruble întregi. Valoarea taxei este mai mică de 50 de copeici. aruncate, și 50 de copeici. și mai multe sunt rotunjite la rubla completă.

Baza de impozitare. La determinarea bazei de impozitare se iau în considerare toate veniturile contribuabilului primite de acesta atât în ​​numerar, cât și în natură, sau dreptul de a dispune de care s-a născut, precum și veniturile sub formă de foloase materiale. Dacă din veniturile contribuabilului se fac deduceri prin ordinul acestuia, prin hotărâre judecătorească sau alte organe, astfel de deduceri nu reduc baza de impozitare.

Baza de impozitare se determină separat pentru fiecare tip de venit, pentru care se stabilesc cote de impozitare diferite.

Dacă valoarea deducerilor fiscale într-o perioadă fiscală este mai mare decât valoarea venitului impozabil pentru aceeași perioadă fiscală, atunci baza de impozitare pentru această perioadă fiscală se presupune a fi zero. Aceste deduceri fiscale se aplică veniturilor impozitate la o cotă de 13%.

Pentru veniturile supuse altor cote de impozitare, baza de impozitare este determinată ca valoarea monetară a veniturilor supuse impozitării. În acest caz, deducerile fiscale nu se aplică.

Eliminarea dublei impuneri. Sumele de impozit plătite efectiv de un contribuabil care este rezident fiscal al Federației Ruse pentru veniturile primite în afara Federației Ruse în conformitate cu legislația altor state nu sunt luate în considerare la plata impozitului în Federația Rusă, cu excepția cazului în care se prevede altfel de către autoritățile relevante. tratat (acord) privind evitarea dublei impuneri.

Pentru a fi scutit de la plata impozitului, pentru a efectua o compensare, pentru a primi deduceri fiscale sau alte privilegii fiscale, contribuabilul trebuie să se depună la Federal serviciul fiscal confirmare oficială că este rezident al unui stat cu care Rusia a încheiat un acord (acord) valabil pentru perioada fiscală relevantă (sau o parte a acesteia) privind evitarea dublei impuneri, precum și un document privind veniturile primite și privind plata impozitului de către acesta în afara Federației Ruse, confirmată de autoritatea fiscală a statului străin relevant. Confirmarea poate fi depusa atat inainte de plata impozitului sau platilor anticipate de impozit, cat si in termen de un an de la incheierea perioadei fiscale, conform rezultatelor carora contribuabilul pretinde sa primeasca scutire de impozit, compensare, deduceri fiscale sau privilegii.

În diferite etape ale dezvoltării statului s-au folosit diverse forme de impozitare naturală și bănească a persoanelor fizice: quitrents, impozite, impozite pe locuințe, impozite pe venit.

renunta la chirie- unul dintre tipurile de rentă feudală. În primele etape ale feudalismului, a fost adunat în natură (corvée). În Europa, forma naturală a quitrentului a predominat în secolele XII-XIII. Dezvoltarea relațiilor marfă-bani în secolul al XIV-lea. a provocat o trecere la pierderile de numerar. În Rusia, trecerea la cotizațiile în numerar a fost efectuată în secolele XV-XVI. Renta era plătită de țăranii de stat, de aparatură și economic (foști monahali). În legătură cu dezvoltarea meşteşugurilor şi comerţului ţărănesc din a doua jumătate a secolului al XVIII-lea. a devenit profitabil pentru proprietarii de pământ să transfere iobagii de la corvée la taxe în numerar. Se percepeau taxe din agricultură, din comerț și activități de pescuit. După reforma din 1861, taxele au fost înlocuite cu plăți de răscumpărare.

Trimite- cea mai simplă formă impozit direct percepute în sume egale indiferent de valoarea venitului sau valoarea proprietăţii. S-a răspândit pe scară largă în perioada feudalismului. Impozitul a fost numit impozit pe cap, introdus în secolul al XIV-lea. În Franța, taxele pe ferestre și uși erau impozabile. În Rusia, au folosit tipuri diferite impozitare: impozit pe teren, impozit pe gospodărie, taxe pentru tir cu arcul, taxe pentru răscumpărarea prizonierilor, taxe electorale.

Inițial, impozitele erau percepute pe teren (impozitarea terenurilor). Și-a primit numele de la plug - o unitate de impozitare, care a servit ca măsură a terenului cultivat. Dimensiunea plugului depindea de calitatea terenului si de statutul social al platitorului. Țăranii erau principalii plătitori ai impozitului pe teren. În scopul contabilității fiscale s-au întocmit cărți speciale, care au fost numite „Cartile scrisorilor de câmp”. În 1679 impozitul funciar a fost înlocuit cu un impozit pe gospodărie.

De la mijlocul secolului al XVI-lea. în statul rus se percepea o taxă pentru răscumpărarea „polonyaniki” - oameni capturați de turci și tătari. Taxa a fost numită „bani Polonyanichny”. Colectarea taxei era responsabilă de ordinul polon, care, pe lângă răscumpărarea Polonyanikilor, era responsabil pentru aranjarea lor ulterioară la întoarcerea lor în patria lor. În 1679, taxa a devenit parte a taxelor de tir cu arcul - o taxă pentru întreținerea armatei de tir cu arcul.

Curtea facea obiectul taxei de curte. Taxa a fost percepută pe baza datelor recensământului gospodăriilor. Odată cu trecerea la impozitarea gospodăriei, cercul contribuabililor s-a extins semnificativ datorită oamenilor („curtea din spate” și „afacerea”) care slujeau gospodăria domnului feudal, dar locuiau în curți separate și aveau propria gospodărie. Acest impozit a unit chiria de pe pământ și o parte din venitul din munca muncitorului la fermă. Cuantumul total al impozitului era stabilit de guvern, iar comunitatea țărănească și așezarea îl așezau printre curți. În 1724, Petru I, după recensământ, a înlocuit impozitul pe gospodărie cu o taxă electorală.

Taxa de votare (poll tax) este cunoscută din cele mai vechi timpuri - în secolul al XII-lea. î.Hr. a existat în China. În Evul Mediu s-a răspândit în Marea Britanie, Germania, Franța și alte state. Plătitorii acestei taxe în Rusia erau toate suflete masculine, inclusiv bătrânii și copiii. De la sfârşitul secolului al XVIII-lea. impozitul era principalul venit al statului. Treptat, segmentele bogate ale populației sunt excluse de la impozitare, iar impozitul devine practic țărănesc. Impozitul era colectat de comunitatea țărănească, încasările în totalitate erau garantate prin garanție reciprocă (întreaga comunitate era responsabilă pentru plățile fiecăruia dintre membrii săi, suma impozitului neachitată de o gospodărie era stabilită pentru restul) . Taxa electorală a fost abolită în majoritatea provinciilor din partea europeană a Rusiei în 1887, în Siberia - în 1899.

Un fel de impozit pe proprietate asupra persoanelor fizice era impozitul pe locuințe. Obiectul acestei taxe îl constituiau clădiri de locuit, birouri, depozite și spații comerciale. Impozitul a apărut în Evul Mediu timpuriu, formele sale sunt foarte diverse. Inițial, se percepea clădirilor rezidențiale pe bază de proprietate: după numărul de sobe sau coșuri, apoi după numărul de ferestre și uși, camere. Odată cu dezvoltarea relațiilor marfă-bani și crearea unor forme mai flexibile de impozitare, impozitul pe locuințe în mediul rural a fost înlocuit cu un impozit pe teren. În orașe, pe măsură ce cumpărarea și vânzarea de imobile, închirierea locuințelor a luat o amploare mai mare, au început să se stabilească cotele de impozitare în funcție de valoarea clădirilor sau din veniturile pe care le aduc. Totodată, s-a luat în considerare natura structurii și amplasarea acesteia. Treptat, impozitul pe locuință a luat forma impozitului pe venit și impozit pe proprietate.

Impozit pe venit- principalul tip de impozite directe percepute pe venitul persoanelor fizice. Impozitarea pe venit a apărut în condițiile societății capitaliste, când veniturile claselor sale individuale erau clar distinse:

salariul muncitorului;

Venitul antreprenorial al capitalistului industrial;

Dobânda de împrumut a capitalistului de împrumut;

Chiria proprietarului terenului.

Pentru prima dată impozitul pe venit a fost introdus în Anglia în 1798 sub forma unui impozit de lux. Apoi a fost anulat și introdus în mod repetat, ca impozit permanent a început să fie perceput din 1842. Ulterior a fost înființat în alte țări. În Rusia țaristă, legea privind impozitul pe venit a fost adoptată în aprilie 1916 și prevedea colectarea acestuia din 1917, dar taxa nu a fost colectată, deoarece termenul limită de plată a căzut în octombrie 1917.

La introducerea impozitului pe venit, de regulă, s-a stabilit un minim neimpozabil ridicat, astfel, plătitorii acestuia erau în principal aristocrația și marea burghezie. Ulterior, ca urmare a reducerii scutirii, a reducerii beneficiilor fiscale familiale si a altor deduceri si reduceri, impozitul pe venit s-a transformat intr-un impozit masiv cu salariile, pensii, salarii.

În funcție de sistemul de impozitare, există impozitul pe venit global și impozitul pe venit schedular.

impozitul pe venit global perceput asupra veniturilor totale ale contribuabilului, indiferent de sursa. Introdus pentru prima dată în Prusia în 1891. Sistemul de construire a acestui impozit este mai simplu decât impozitul pe venit schematic și permite autoritățile fiscale determina cu mai multă precizie valoarea venitului impozabil al subiectului.

Programatimpozit pe venit se percepe nu din venitul total al contribuabilului, ci pe părți - grafice (la sursa de venit). Un exemplu clasic al acestui impozit este sistemul de impozitare folosit în Marea Britanie din 1842 până în 1973, unde existau cinci grafice, notate cu literele inițiale ale alfabetului englez: A, B, C, D, E. Conform anexei A, veniturile din proprietăți imobiliare au fost impozitate, B - venituri din păduri folosite în scop comercial, C - venituri din titluri de stat, D - profituri comerciale și industriale, venituri ale liber profesioniști, grafic E - salarii, salarii ale angajaților, pensii. În 1973, Marea Britanie a trecut la un sistem global de impozitare. Cu toate acestea, orarele, pe baza cărora s-au oferit avantaje fiscale și reduceri, nu numai că au fost păstrate, ci și completate în 1976. tabelul F (impozit pe venitul distribuit sub formă de dividende). Shedula E oferă bugetului cele mai mari venituri.

Cotele impozitului pe venit în majoritatea țărilor sunt progresive: sunt construite pe o evoluție complexă.

În practica internă, impozitarea pe venit are propria sa istorie. Naturalizarea economiei în perioada „comunismului de război” a dus la abolirea efectivă a impozitului pe venit. În perioada NEP, impozitul pe venit a fost perceput în combinație cu impozitul pe proprietate (impozitul pe venit-proprietate). Din 1924, datorită faptului că impozitarea proprietății a încetat să mai joace vreun rol semnificativ, acest impozit s-a transformat în impozit pe venit. Înainte de 1991, impozitul pe venit acționa sub două forme principale: impozitul pe venitul persoanelor juridice (ferme colective, cooperative de consum, organele economice ale organizațiilor publice) și impozitul pe venitul persoanelor fizice. Din 1991, după adoptarea unui pachet de acte legislative care au determinat sistemul modern de impozitare în Rusia, persoanele juridice din toate domeniile de activitate sunt plătitori de impozit pe venit. De asemenea, sunt utilizate sisteme alternative de impozitare a veniturilor. Plătitorii de impozit pe venit sunt doar persoane fizice.

taxe de proprietate- tipul impozitării directe. Astfel de impozite sunt percepute asupra bunurilor mobile și imobile. Obiectul impozitării este valoarea proprietății contribuabilului. Într-un stadiu incipient al dezvoltării capitalismului în tari diferite impozitele pe proprietate erau percepute asupra anumitor tipuri de proprietate în sistemul așa-numitelor impozite reale (impozite pe proprietate). În viitor, impozitul pe proprietate a căpătat caracterul de impozit personal direct, întrucât în ​​momentul încasării acestuia au început să se țină cont de minimul neimpozabil și de avantajele fiscale; Evaluarea proprietății a fost efectuată pe baza unei declarații fiscale. În dezvoltat ţările capitaliste impozitul pe proprietate se aplică în sistemul de impozitare locală. Cotele de impozitare fluctuează cu 1% din valoarea totală a proprietății.

Anterior

Conform mecanismului de formare, impozitele sunt împărțite în directe și indirecte.

Impozite directe - impozite pe venit și proprietate: impozit pe venit și impozit pe profitul corporațiilor (firmelor); privind asigurările sociale la fondul de salarii (așa-numitele taxe sociale, contributiile sociale); impozite pe proprietate, inclusiv impozite pe proprietate, inclusiv pe terenuri și alte proprietăți imobiliare; impozit pe transferul de profit și capital în străinătate și altele. Acestea sunt percepute asupra unei anumite persoane fizice sau juridice.

Astfel, impozitele directe sunt impozite asupra obiectelor individuale de proprietate (teren, resurse naturale etc.) sau asupra veniturilor persoanelor fizice (persoane fizice și juridice), care reduc cuantumul venitului plătitorului.

impozit pe venitîntreprinderilor și organizațiilor este principalul impozit direct. Plătitori de impozite: întreprinderi și organizații care sunt persoane juridice; ramuri și divizii; sucursalele Băncii de Economii a Federației Ruse; companii, firme care desfășoară activități antreprenoriale.

Obiectul impozitării este profitul brut, care este suma profitului (sau pierderilor) din vânzarea produselor (lucrări, servicii), a mijloacelor fixe, a altor proprietăți ale întreprinderii și a veniturilor din operațiuni nerealizate, redusă cu suma cheltuielilor pe aceste operațiuni. Profitul din vânzarea produselor (lucrări, servicii) se determină ca diferență între încasări (fără TVA și accize) și costurile de producție și vânzare, incluse în costul de producție. Veniturile din operațiuni nevânzări includ fondurile primite cu titlu gratuit de la alte întreprinderi în lipsa activităților comune: active fixe, bunuri și alte proprietăți, profitul impozabil crește cu valoarea acestor fonduri și proprietăți, dar nu mai mici decât valoarea lor contabilă. Cota impozitului pe venit s-a schimbat de mai multe ori. De la 01.01.2009 este stabilit la 20%, din care 2% in buget federalși 18% la bugetul regional. Beneficiile sunt acordate doar categoriilor de întreprinderi, dar nu și contribuabililor persoane fizice. Venitul impozabil se reduce cu sumele: destinate finanțării investițiilor de capital în scop industrial și finanțării construcției de locuințe pentru rambursarea împrumuturilor bancare utilizate în aceste scopuri și % din împrumuturi, cheltuielile întreprinderilor instituțiilor de sănătate, cultură, învățământ public, cheltuieli pentru cercetare și dezvoltare. Cota impozitului pe venit se reduce de 2 ori dacă persoanele cu handicap la întreprindere reprezintă cel puțin 50% din numărul mediu.

Plăți pentru resurse naturale reprezintă o metodă importantă de formare a bazei de venituri a bugetelor de toate nivelurile. Scopul lor: reglementarea economică a managementului naturii, stimularea utilizării raționale a resurselor naturale, protecția mediului. Impozitarea resurselor naturale este una dintre cele mai dificile probleme. Plățile pentru dreptul de utilizare a resurselor naturale și a subsolului, precum și a resurselor minerale, sunt incluse în lista impozitelor federale și locale și, în consecință, sunt plăți de impozite. Ele sunt creditate la bugetele federale și locale. Taxele îndeplinesc 2 funcții - fiscală și economică. Fiscal se exprimă prin furnizarea de resurse financiare către bugetele federale și locale în vederea finanțării măsurilor de conservare și refacere a resurselor naturale necesare. Funcția economică este concepută pentru a reglementa reproducerea proceselor de management al naturii. sistem fiscal pe baza chiriei si sistemul fiscal. Persoanele fizice pot fi utilizatori ai subsolului. antreprenor, persoane juridice. Plățile pot fi încasate sub formă de plăți în numerar, sub forma unei părți din minele minate. materii prime, compensând sumele plăților către bugetele relevante ca aport la capitalul autorizat al întreprinderii care se înființează.

Taxa pe teren. Scopul este de a stimula utilizarea rațională a terenului, de a crește fertilitatea solului, de a dezvolta și de a proteja terenul. Formele de plata sunt: ​​impozit pe teren, chirieși prețul standard al terenului. Impozitul pe teren se plătește anual de către proprietarii de terenuri. Baza de impozitare este valoarea cadastrală a terenului sau prețul standard. Rate variind de la 0,1 la 2% din baza impozabilă, prin Trezoreria Federală, unde este centralizat.