Datoria guvernului este o taxă percepută la efectuarea unor acțiuni semnificative din punct de vedere juridic sau la eliberarea de documente. Plătitorii sunt organizații și indivizii... Este necesar să se cunoască procedura de determinare și momentul plății taxei. Cuantumul taxei depinde de tipul de acțiuni efectuate în raport cu contribuabilul și cu organismul împuternicit care ia în considerare cazul. Legislația a stabilit un sistem de prestații pentru anumite categorii de persoane și organizații.

Când studiați acest subiect și îndepliniți sarcini practice, este necesar să vă ghidați de prevederile capitolului 25 3 „Taxe de stat” din Codul fiscal al Federației Ruse.

Întrebări de autotest

3.5.1. Dați definiția taxei de stat.

3.5.2. Care este diferența dintre o taxă de stat și o taxă?

3.5.3. Cine este plătitorul taxei de stat?

3.5.4. Pentru ce acțiuni se percep taxele de stat?

3.5.5. Ce organisme autorizate au dreptul de a percepe o taxă de stat?

3.5.6. Ce factori afectează mărimea taxei?

3.5.7. Ce sistem de prestații este prevăzut pentru plata taxei de stat?

3.5.8. Care este procedura de calcul a taxei de stat?

3.5.9. În ce formă se plătește taxa și ce documente confirmă plata acesteia?

3.5.10. Care sunt termenele limită pentru plata taxei de stat?

3.5.11. Care este procedura stabilită pentru restituirea taxei de stat?

Teste

3.5.1. Taxa de stat este:

a) o plată anuală gratuită încasată de la persoane juridice;

b) onorariul perceput de la persoanele juridice și persoanele fizice atunci când se adresează organelor abilitate pentru săvârșirea de acțiuni semnificative din punct de vedere juridic în raport cu aceste persoane;

c) o taxă percepută numai de la cetăţenii străini pentru săvârşirea unor acţiuni semnificative din punct de vedere juridic în legătură cu aceştia;

d) onorariul încasat de la persoane juridice și persoane fizice la primire numar de identificare contribuabil.

3.5.2. Taxa de stat se plătește atunci când se adresează instanțelor de jurisdicție generală, instanțelor de arbitraj sau judecătorilor de pace:

a) în termen de 3 zile de la examinarea cauzei;

b) nu mai târziu de 5 zile înainte de data examinării cauzei;

c) înainte de depunerea cererii;

d) cu cel mult 10 zile înainte de data examinării cauzei.

3.5.3. Valoarea taxei de stat la depunere declarație de revendicare se stabilește caracterul de proprietate:

a) într-o sumă fixă și dobândă în funcție de valoarea creanței;

b) într-o sumă fixă, indiferent de valoarea creanței;

c) în cuantum de 3% indiferent de costul creanței;

d) diferenţiat într-o sumă fixă în funcţie de valoarea creanţei.

3.5.4. Costul cererii este determinat de:

a) un judecător în conformitate cu legislația procesuală civilă;

b) birouri de expertiză autorizate pentru acest tip de activitate;

c) un reprezentant al puterii de stat;

d) reclamantul, iar în cazurile stabilite de lege, judecătorul în conformitate cu legislația procesual civilă.

3.5.5. Atunci când reclamantul mărește mărimea creanței, cuantumul taxei de stat:

a) se plătește suplimentar în conformitate cu costul majorat al creanței;

b) nu este plătit suplimentar;

c) se achită suplimentar în baza unei majorări cu 50% a costului creanței;

d) problema plății suplimentare se hotărăște de instanță.

3.5.6. Atunci când reclamantul reduce valoarea creanței, valoarea taxei de stat plătite în plus:

a) este rambursabil în cuantum de 50%;

b) rambursabil integral;

c) nerambursabil;

d) chestiunea restituirii este hotărâtă de instanță.

3.5.7. La încheierea unei înțelegeri pe cale amiabilă înainte de a fi luată o decizie de către o instanță de arbitraj, taxa de stat:

a) este supusă restituirii către reclamant în cuantum de 50% din suma plătită;

b) este supusă returnării integrale către reclamant;

c) nu este supusă returnării către reclamant;

d) rambursat integral reclamantului pe cheltuiala pârâtei.

Sarcini

3.5.1. Într-o instanță de jurisdicție generală se ia în considerare o cerere de creanță de natură proprietății. Prețul cererii este stabilit la 2.350.000 de ruble. Reclamantii sunt doua persoane fizice, dintre care una persoana cu handicap din grupa II.

Calculați suma taxei de stat care trebuie plătită de fiecare reclamant. Justificați răspunsul.

3.5.2. O persoană a solicitat un permis de muncă unui cetățean străin și unui notar public pentru certificarea împuternicirilor pentru dreptul de a folosi o mașină pentru soția și fiica sa. Calculați cuantumul taxei de stat care urmează să fie plătită de reclamant. Care este data scadentă. Justificați răspunsul.

Datoria guvernului- sume de bani încasate de instituții special abilitate (judecătorie, birouri notariale, poliție, registraturi, autorități sistem financiar etc.) pentru efectuarea de acțiuni în interesul organizațiilor și persoanelor fizice și eliberarea de documente cu semnificație juridică (examinarea cererilor, plângerilor, certificarea contractelor, testamentelor și împuternicirilor, înregistrarea actelor de stare civilă, înregistrarea de stat). entitate legală, prospect hârtii valoroase etc.).

Și în condiții moderne, colectarea taxelor de stat este reglementată de capitolul 25.3 din Codul fiscal al Rusiei și este definită ca taxa colectată de la organizații și persoane fizice atunci când contactați organisme guvernamentale, organele administrației publice locale, alte organisme și (sau) funcționari care sunt autorizați în conformitate cu actele legislative Federația Rusă, actele legislative ale entităților constitutive ale Federației Ruse și actele juridice de reglementare ale organismelor autonome locale, pentru comiterea de acțiuni semnificative din punct de vedere juridic în legătură cu aceste persoane prevăzute de Codul fiscal, cu excepția acțiunilor efectuate de oficiile consulare a Federației Ruse. În acest caz, eliberarea de documente (duplicatele acestora) este echivalată cu acțiuni semnificative din punct de vedere juridic, iar eliberarea de copii ale documentelor nu este recunoscută ca atare.

Taxa de stat este inclusă în limba rusă sistemul fiscal prin urmare poate fi considerat un tip de plată a impozitului. Asemănarea cu impozitele constă în obligația de plată la buget, în extinderea la acesta a condițiilor generale de constituire, implicând determinarea plătitorului și toate cele șase elemente de impozitare enumerate la art. 17 din Codul fiscal. Diferența dintre taxa de stat și impozite este în natura sa vizată și compensată ™.

Fiind o taxă federală, taxa de stat este obligatorie pentru plata pe întreg teritoriul Rusiei. Sumele taxelor conform articolelor 50, 56, 61.611 și 612 Codul bugetar, sunt creditate la standardul de 100% în venit și.

Plătitori de taxe de stat

Plătitorii taxei de stat sunt recunoscuți organizații, inclusiv cele străine și persoane fizice(cetăţeni ai Rusiei, Cetăţeni străiniși apatrizii) dacă:

solicită săvârșirea acțiunilor semnificative din punct de vedere juridic prevăzute la capitolul 25.3 din Codul fiscal;
acţionează în calitate de pârâţi în instanţele de jurisdicţie generală, instanţele de arbitraj sau în cauzele examinate de judecătorii de pace, iar dacă hotărârea instanţei nu este în favoarea acestora, iar reclamantul este scutit de plata taxelor de stat.

Dacă mai mulți plătitori care nu au dreptul la prestații solicită în același timp o acțiune semnificativă din punct de vedere juridic, taxa de stat este plătită de către plătitori în părți egale. Dacă printre persoanele care au solicitat concomitent săvârșirea unei acțiuni semnificative din punct de vedere juridic se numără persoane scutite de la plata taxei de stat, cuantumul acestora din urmă scade proporțional cu numărul persoanelor scutite de la plata acesteia. Restul sumei taxei de stat este plătită de persoane care nu sunt scutite de la plata acesteia.

Obiectul îndatoririi de stat îl constituie serviciile organelor de stat, organelor locale de autoguvernare, altor organe abilitate și funcționari. Codul Fiscal stabilește o listă închisă de obiecte pentru perceperea taxelor, constând din 230 de tipuri de acțiuni semnificative din punct de vedere juridic care pot fi combinate în patru grupe (Tabelul 20).

Caracteristicile atribuțiilor de stat. Tabelul 20

Tip de datorie	Obiectul impozitării
Judiciar	Cereri, moțiuni și plângeri depuse la Curtea Constituțională (5 tipuri, art. 33323) Pretenții și alte declarații și plângeri depuse la instanțe de arbitraj (13 tipuri, art. 33321) Pretenții și alte declarații și plângeri depuse la instanțele de jurisdicție generală și judecătorii de pace (14 tipuri, art. 33319)
notarial	Acte notariale (26 tipuri, art. 33324)
Înregistrare	Înregistrarea de stat a actelor de stare civilă (7 tipuri, art. 33326) Inregistrarea de stat a unui program de calculator, baza de date si topologia unui microcircuit integrat (7 tipuri, art. 33330) Înregistrarea de stat a persoanelor juridice, întreprinzătorilor individuali și a altor înregistrări de stat (126 tipuri, art. 33333)
Administrativ	Eliberarea documentelor referitoare la dobândirea (retragerea din) cetățenie, intrarea (ieșirea) din Rusia (26 tipuri, art. 33328) Implementarea supravegherii testelor federale (6 tipuri, art. 33331)

Din 29 decembrie 2010, taxa nu se percepe în cazul modificărilor în documentul eliberat în scopul corectării erorilor comise de organul sau funcționarul care a eliberat actul, atunci când efectuează o acțiune semnificativă din punct de vedere juridic.

Baza de impozitare taxa de stat este fie serviciul propriu-zis pentru săvârșirea unei acțiuni semnificative din punct de vedere juridic, fie prețul creanței.

Perioada impozabilă, definit de art. 55, în ceea ce privește taxa de stat, de regulă, lipsește, ceea ce se explică prin condițiile de plată a acesteia stabilite de Cod.

Sincronizarea plata unui onorariu presupune, de regulă, plata acesteia în mod prealabil, adică înainte de comiterea unei acțiuni semnificative din punct de vedere juridic. Cu toate acestea, există două excepții de la această regulă, atunci când taxa se încasează într-o ordine ulterioară și când se poate vorbi despre perioada fiscală și anume:

în termen de zece zile de la data intrării în vigoare a hotărârii judecătorești, dacă organizațiile și persoanele fizice acționează în calitate de pârâți în instanțe și hotărârea judecătorească nu este în favoarea acestora, iar reclamantul este scutit de plata taxei de stat;
cel târziu până la 31 martie a anului următor anului înregistrării navei în Registrul internațional al navelor rus sau ultimul an în care a fost efectuată o astfel de confirmare, în cazul solicitării unei confirmări anuale a înregistrării navei. Codul Fiscal stabilește mărimile (cotele) individuale ale taxei de stat în funcție de organele care efectuează acțiuni semnificative din punct de vedere juridic, precum și de natura tranzacțiilor sau a documentelor emise. S-au stabilit atât rate specifice (fixe) cât și ad valorem, precum și cote mixte de impozitare. Prevalează ratele specifice (fixe) stabilite în ruble. Printre ad valorem care alcătuiesc ratele mixte, există atât rate proporționale, cât și progresive.

Taxa proporțională asupra documentelor cu caracter de proprietate poate fi diferențiată în funcție de gradul de relație. Într-o taxă de stat progresivă, cota crește pe măsură ce baza de impozitare crește (suma în creanțe de natură proprietății, formând o progresie complexă).

Taxa de stat proporțională (progresivă) poate fi limitată suplimentar de limitele minime și maxime. Uneori, mărimea taxei de stat ia în considerare suplimentar unitatea de volum (certificarea documentelor pagină cu pagină). Întrucât obiectul taxei de stat îl constituie 230 de tipuri de acțiuni semnificative din punct de vedere juridic, vom da doar câteva exemple de cotele taxei de stat.

Stimulente fiscale pentru plata taxelor de stat

Cu privire la plata taxei de stat la buget, Capitolul 25.3 din Codul fiscal stabilește aproximativ 90 de beneficii, care sunt prevăzute la articolele 333.35 - 333.39 și care se încadrează atât în contextul acțiunilor semnificative din punct de vedere juridic efectuate, cât și în funcție de categorie. a plătitorilor şi formele acţiunilor efectuate. Totodată, autorităților entităților constitutive ale Federației și municipiilor nu li s-a acordat dreptul de a stabili beneficii suplimentare.

Beneficiile pot fi: condiționat (locuirea împreună cu testatorul în ziua morții) și necondiționat; parțial (50% pentru persoanele cu handicap din grupa I și a II-a pentru acte notariale) și integral.

Organismele și organizațiile de stat finanțate integral de la buget, instituțiile de cultură sunt scutite de plata taxei de stat. Următoarele categorii de persoane sunt scutite de plata tuturor tipurilor de taxe de stat: Eroii Uniunii Sovietice, Eroii Federației Ruse și deținătorii cu drepturi depline ai Ordinului Gloriei; participanţi şi invalizi ai Marelui Război Patriotic.

Beneficiile se stabilesc si in functie de formele actiunilor efectuate. În special, reclamanții sunt scutiți de plata taxelor în cauzele examinate în instanțele de jurisdicție generală și judecătorii de pace. salariile(salaria) și alte pretenții care decurg din relațiile de muncă, precum și pretenții pentru recuperarea prestațiilor; organizații publice ale persoanelor cu dizabilități care acționează în calitate de reclamanți și pârâți; reclamanţi - invalizi din grupele I şi II.

Datorită numărului lor mare, o descriere completă a tuturor beneficiilor nu este posibilă în cadrul ghid de studiu, prin urmare, dacă este necesar, trebuie să vă referiți la articolele 333.35 - 333.39 sus-menționate din Codul fiscal.

Taxa de stat se plătește la locul acțiunii semnificative din punct de vedere juridic în numerar sau formă fără numerar... O formă de plată fără numerar este confirmată printr-un ordin de plată cu o notă a băncii sau a organismului teritorial corespunzător al Trezoreriei Federale (un alt organism care deschide și ține conturi), inclusiv unul care efectuează decontări în formă electronică, despre executarea acesteia . Forma de plată în numerar a taxei de stat se confirmă fie printr-o chitanță a formularului stabilit eliberată plătitorului de către bancă, fie printr-o chitanță eliberată plătitorului de către un funcționar sau de la casieria autorității la care se efectuează plata. a fost facut.

Articolul 333.40 din Codul fiscal prevede temeiul și procedura restituirii sau compensarii taxei de stat plătite. În special, taxa plătită trebuie returnată plătitorului parțial sau integral în cazul:

plata taxelor de stat în valoare mai mare decât cea prevăzută de capitolul 25.3 din Codul fiscal;
returnarea unei cereri, plângeri sau alte contestații sau refuzul de a le accepta de către instanțe sau refuzul de a efectua acțiuni notariale de către organismele și (sau) funcționari autorizați. În cazul în care taxa de stat nu a fost restituită, cuantumul acesteia se ia în calcul la plata taxei de stat la depunerea repetată a unei cereri, dacă nu a expirat un termen de trei ani de la data deciziei anterioare și a documentului inițial de la cererea repetată a fost atașată plata taxei de stat;
încetarea procedurii în cauză sau lăsarea cererii fără examinare de către o instanță de jurisdicție generală sau o instanță de arbitraj.

Atunci când se încheie o înțelegere pe cale amiabilă înainte de a fi luată o hotărâre de către instanța de arbitraj, 50% din cuantumul taxei de stat plătite de acesta este supusă restituirii reclamantului. Această prevedere nu se aplică în cazul în care se încheie un acord pe cale amiabilă în procesul de executare a unui act judiciar al unei instanțe de arbitraj.

Codul Fiscal prevede și cazurile individuale în care taxa de stat plătită nu este restituită plătitorului. În special, taxa de stat plătită nu este rambursabilă dacă pârâtul satisface în mod voluntar pretențiile reclamantului după ce acesta din urmă face apel la instanța de arbitraj și se pronunță cu privire la acceptarea cererii în judecată, precum și la aprobarea înțelegerii amiabile. de către o instanță de jurisdicție generală.

Taxa de stat plătită pentru înregistrarea de stat a căsătoriei, divorțului, schimbarea numelui, efectuarea de corectări și modificări în cazierul de stare civilă nu este rambursabilă, dacă ulterior nu s-a făcut înregistrarea de stat a actului de stare civilă corespunzător sau nu s-au făcut rectificari și modificări în evidențele de stare civilă.

Taxa de stat plătită pentru înregistrarea de stat a drepturilor, restricțiile (grevațiile) drepturilor la proprietate imobiliara, tranzacții cu acesta, în caz de refuz în înregistrarea de stat. În cazul încetării înregistrării de stat a dreptului, restrângerea (grevarea) dreptului la bunuri imobiliare, tranzacții cu acesta pe baza declarațiilor relevante ale părților la contract, jumătate din taxa de stat plătită este returnată. Restituirea sumei plătite în plus sau încasate din taxa de stat se face la cererea plătitorului, care se depune la organul (funcționarul) abilitat să efectueze acțiuni semnificative din punct de vedere juridic pentru care s-a achitat (încasat) taxa de stat. Dacă taxa de stat este rambursabilă integral, la cerere se anexează documentele de plată originale, dar dacă este rambursabilă parțial, copiile documentelor de plată.

Decizia de a restitui plătitorului suma plătită în plus (încasată) a taxei de stat se ia de către organul (funcționarul) care efectuează acțiunile pentru care a fost plătită (încasată) taxa de stat.

Rambursarea sumei plătite în exces (colectate) a taxei de stat se efectuează de către organul Trezoreriei Federale.

O cerere de restituire a sumei plătite în plus (încasat) din taxa de stat în cauzele examinate în instanțe, precum și de judecătorii de pace, se depune de către plătitor organului fiscal de la sediul instanței în care se află cauza. A fost considerat. O cerere de returnare a sumei plătite în plus (încasate) din taxa de stat poate fi depusă în termen de trei ani de la data plății sumei specificate. Suma plătită în plus (încasată) din taxa de stat se restituie în termen de o lună de la data depunerii declaratia spusa despre întoarcere.

Plătitorul taxei de stat are, de asemenea, dreptul de a compensa suma plătită în plus (încasată) a taxei de stat cu suma taxei de stat plătibile pentru efectuarea unei acțiuni similare. Compensarea se face la cererea plătitorului prezentată organului împuternicit (funcționarului), căruia (căruia) a solicitat o acțiune semnificativă din punct de vedere juridic. O cerere de compensare a sumei taxei de stat plătite în plus (colectate) poate fi depusă în termen de trei ani de la data deciziei judecătorești relevante privind restituirea taxei de stat de la buget sau de la data plății acestei sume la buget. .

Rambursările sau compensarea sumelor plătite în plus (încasate) din taxa de stat se efectuează în modul prevăzut de capitolul 12 din Codul fiscal.

Conform Codul fiscal, plătitorului taxei de stat i se acordă dreptul de a primi o amânare sau plata în rate la solicitarea persoanei interesate în termenul stabilit de alin.1 al art. 64 din Cod. În același timp, nu se percepe dobândă la valoarea taxei de stat pentru care a fost acordat un plan de amânare sau de rate pe toată perioada pentru care a fost acordat planul de amânare sau de rate.

Organele fiscale verifică corectitudinea calculării și plății taxei de stat la notariatele de stat, oficiile de stare civilă și alte organisme, organizații care desfășoară acțiuni în relația cu contribuabilii, pentru a căror implementare se percepe o taxă de stat. În același timp, toate aceste organisme și organizații sunt obligate, în modul prescris de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse, să se supună autoritățile fiscale informații despre acțiunile semnificative din punct de vedere juridic comise de aceștia.

Taxa de stat este o taxă percepută atunci când contactați organele de stat, autoritățile locale, alte organisme și (sau) funcționari care sunt autorizați în conformitate cu actele legislative ale Federației Ruse, actele legislative ale entităților constitutive ale Federației Ruse și actele juridice de reglementare. a organelor locale de autoguvernare, pentru săvârșirea în raport cu aceste persoane de acțiuni semnificative din punct de vedere juridic.

Plătitorii de taxe de stat în conformitate cu art. 333.17 din Codul fiscal al Federației Ruse, organizațiile și persoanele fizice sunt recunoscute dacă:

1) solicită săvârșirea unor acțiuni semnificative din punct de vedere juridic;

2) acţionează în calitate de pârâţi în instanţele de jurisdicţie generală, instanţele de arbitraj sau în cauzele examinate de judecătorii de pace, iar dacă hotărârea instanţei nu este în favoarea acestora, iar reclamantul este scutit de plata taxelor de stat.

35. Facturi pentru calcule TVA

O factură este un document care servește drept bază pentru acceptarea de către cumpărător a bunurilor (lucrări, servicii) prezentate de vânzător, drepturi de proprietate (inclusiv comisionar, agent care vinde bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate asupra în nume propriu) sume deductibile fiscale în modul prevăzut în capitolul 21 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Nu se emit facturi:

1) bănci, organizații de asigurări și non-statale Fondul de pensii pentru tranzacțiile care nu sunt supuse TVA în conformitate cu art. 149 din Codul fiscal al Federației Ruse (clauza 4 din articolul 169 din Codul fiscal al Federației Ruse);

2) organizații și antreprenori care sunt angajați în comerțul cu amănuntul, catering, prestarea de muncă (prestarea de servicii) pentru populație în numerar

3) organizații și antreprenori care aplică regimuri fiscale speciale sub forma impozitului agricol unificat, sistem simplificat de impozitare, UTII, întrucât nu sunt contribuabili de TVA;

4) organizații și antreprenori care vând valori mobiliare (cu excepția brokerilor și intermediarilor)

38. Accize. Principalele tipuri de produse accizabile

Potrivit Ch. 22 din Codul fiscal al Federației Ruse, următorii sunt recunoscuți drept contribuabili ai accizelor:

1) organizații;

2) antreprenori individuali;

3) persoane recunoscute drept contribuabili în legătură cu circulația mărfurilor peste frontiera vamală a Rusiei

Accize - un tip de taxe de consum

Codul Fiscal al Federației Ruse oferă o listă exhaustivă a accizelor bunuri:

alcool etilic din toate tipurile de materii prime, cu excepția alcoolului de coniac;

băuturi alcoolice;

produse din tutun;

autoturisme și motociclete cu puterea motorului peste 112,5 kW (150 CP);

benzină pentru automobile;

combustibil diesel;

benzină de rulare directă;

uleiuri de motor pentru motoarele diesel și (sau) cu carburator (injecție).

37. Tipuri de taxe de stat, principii de colectare

Taxa de stat - sume de bani încasate de instituțiile special abilitate (judecătorie, notariale, poliția, registratura, autoritățile sistemului financiar etc.) pentru acțiuni în interesul organizațiilor și persoanelor fizice și eliberarea de documente cu semnificație juridică (luarea în considerare a creanțelor). , reclamații, certificarea contractelor, testamentelor și împuternicirilor, înregistrarea actelor de stare civilă, înregistrarea de stat a unei persoane juridice, prospectul de emisiune a valorilor mobiliare etc.)

Judiciar

Înregistrare

Administrativ

Procedura și termenele de plată a taxei de stat sunt stabilite de art. 333.18 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Valoarea taxei depinde de baza plății acesteia, de valoarea creanței sau a tranzacției și de personalitatea plătitorului.

Capitolul 25.3 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilește beneficii pentru plătitorii de taxe de stat.

Taxa de stat este principala formă de taxe stabilită de legislația privind impozitele și taxele a Federației Ruse.

Conceptul de colectare este dat în art. 8 din Codul fiscal al Federației Ruse. Potrivit acestui articol, sub Colectieînseamnă o taxă obligatorie percepută de la organizații și persoane fizice, a cărei plată este una dintre condițiile pentru plata taxelor de către organele de stat, autoritățile locale, alte organisme abilitate și funcționari a unor acțiuni semnificative din punct de vedere juridic, inclusiv acordarea unor drepturi sau eliberarea a permiselor (licenţelor).

După cum se poate observa din definiție, o taxă diferă semnificativ de o taxă. La colectarea taxelor, nu există nici un semn esențial de impozitare - gratuitate. O taxă este o plată pentru anumite servicii guvernamentale către un plătitor. Deci, după ce a plătit taxa pentru eliberarea unui pașaport, un cetățean primește propriul său pașaport, iar atunci când se plătește taxa pentru înregistrarea de stat a unei persoane juridice, compania plătitoare va fi înregistrată. Prin urmare, în metodologia de calcul și plată a taxelor nu există astfel de elemente obligatorii în impozitare ca obiectul impozitului, baza de impozitare, perioada impozabilă. Majoritatea sarcinilor nu sunt stabilite anumiți termeni plata lor.

Întrucât plata taxei este una dintre condițiile pentru efectuarea unor acțiuni semnificative din punct de vedere juridic în raport cu plătitorul, ceea ce înseamnă că plata este de natură preliminară, nu este necesară plata taxelor. controlul fiscal... Dacă plătitorul nu plătește, atunci nu va primi serviciul corespunzător. Prin urmare, plătitorul de taxe nu depune declarații fiscale pentru taxele plătite.

Datoria guvernului- aceasta este o taxă percepută de la plătitori atunci când aceștia se adresează organismelor de stat autorizate, organismelor locale de autoguvernare, altor organisme sau funcționari pentru comiterea unor acțiuni semnificative din punct de vedere juridic împotriva acestor persoane, cu excepția acțiunilor efectuate de oficiile consulare ale Federației Ruse. Procedura de calcul și percepere a taxelor de stat este stabilită de Cap. 25.3 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Plătitorii taxei de stat (articolul 333.16 din Codul fiscal al Federației Ruse) sunt organizații și persoane fizice atunci când solicită acțiuni semnificative din punct de vedere juridic, precum și atunci când acționează ca pârâți în instanțele de jurisdicție generală, curțile de arbitraj sau în cazurile examinate de judecători. de pace, cu condiția ca hotărârea instanței să nu fi fost în favoarea acestora și, în consecință, reclamantul să fie scutit de plata taxei de stat.

Plătitorii trebuie să plătească o taxă de stat în următoarele cazuri atunci când aplică:

1) Curții Constituționale a Federației Ruse, Curții Supreme a Federației Ruse, instanțe de jurisdicție generală sau judecătorilor de pace - înainte de a depune o cerere, petiție, declarație, declarație de cerere, plângere;
2) pentru efectuarea actelor notariale - înainte de efectuarea actelor notariale;
3) pentru eliberarea documentelor (duplicatele acestora) - înainte de emiterea documentelor (duplicatele acestora);
4) după aplicarea unei apostile - înainte de aplicarea unei apostile;
5) pentru săvârșirea altor acțiuni semnificative din punct de vedere juridic.

Taxa de stat nu este plătită de plătitor

în cazul în care se efectuează modificări asupra documentului emis, care au ca scop corectarea erorilor comise din vina organului și (sau) funcționarului care a eliberat documentul, atunci când acest organ și (sau) funcționar comit o acțiune semnificativă din punct de vedere juridic.

Atunci când percepe o taxă de stat, beneficii semnificative sunt oferite atât pentru organizații, cât și pentru persoane. Procedura de furnizare a acestora este stabilită la art. 333.35-333.39 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Taxa de stat plătită poate fi returnată plătitorului parțial sau integral în următoarele cazuri:

1) plata taxei de stat în cuantum mai mare;
2) returnarea unei cereri, plângeri sau alte contestații sau refuzul de a le accepta de către instanțe sau refuzul de a efectua acțiuni notariale de către organele sau funcționarii abilitati;
3) încetarea procedurii în cauză sau lăsarea cererii fără examinare de către o instanță de jurisdicție generală sau o instanță de arbitraj.

Taxa de stat plătită nu este rambursabilă dacă pârâtul satisface de bunăvoie pretențiile reclamantului după ce acesta din urmă se adresează instanței de arbitraj și se pronunță cu privire la acceptarea cererii în judecată, precum și atunci când acordul amiabil este încuviințat de instanță. de jurisdicție generală;

4) refuzul persoanelor care au achitat datoria de stat de a comite o acțiune semnificativă din punct de vedere juridic până în momentul contactării organismului abilitat sau a unui funcționar relevant;
5) refuzul eliberării pașaportului unui cetățean al Federației Ruse pentru părăsirea Federației Ruse și intrarea în Federația Rusă, atestând, în cazurile prevăzute de lege, identitatea unui cetățean al Federației Ruse în afara teritoriului Rusiei Federație și pe teritoriul acesteia, un document de călătorie pentru refugiați.

Plătitorul taxei de stat are dreptul să compenseze suma plătită în plus a taxei de stat cu suma taxei de stat plătibile pentru efectuarea unei acțiuni similare. Compensarea se face la cererea plătitorului prezentată organului împuternicit sau funcționarului la care a solicitat săvârșirea unei acțiuni semnificative din punct de vedere juridic. O cerere de compensare a sumei taxei de stat plătite în exces poate fi depusă în termen de trei ani de la data deciziei judecătorești relevante privind restituirea taxei de stat de la buget sau de la data plății acestei sume la buget.

La plata taxei de stat, la cererea unei persoane interesate, se poate acorda o amanare sau un plan de rate. În același timp, nu se percepe dobândă la cuantumul taxei de stat pentru care a fost acordat un plan de amânare sau de rate pe toată perioada pentru care a fost acordat.

Taxa de stat se plătește la locul acțiunii semnificative din punct de vedere juridic, în numerar sau fără numerar.

Faptul plății taxei de stat de către plătitor într-o formă fără numerar este confirmat printr-un ordin de plată cu o notă a băncii sau a organismului teritorial corespunzător al Trezoreriei Federale (un alt organism care deschide și ține conturi), inclusiv unul care face decontări în formă electronică, despre executarea acesteia.

Faptul achitării taxei de stat de către plătitor în numerar se confirmă fie printr-o chitanță a formularului stabilit eliberată plătitorului de către bancă, fie printr-o chitanță eliberată plătitorului de către un funcționar sau de la casieria organismului. la care s-a făcut plata.

Faptul plății taxei de stat de către plătitor se confirmă și prin intermediul informațiilor privind plata taxei de stat cuprinse în stat. Sistem informatic privind plățile de stat și municipale prevăzute Lege federala din 27 iulie 2010 Nr 210-FZ „Cu privire la organizarea prestării serviciilor de stat și municipale”.

Dacă există informații despre plata taxei de stat cuprinse în Sistemul Informațional de Stat privind Plățile de Stat și Municipale, nu este necesară confirmarea suplimentară a plății taxei de stat de către plătitor.

Întrebări de control

1. Care este diferența dintre colectare și impozit?
2. În ce cazuri organizațiile și persoanele fizice sunt recunoscute drept plătitori de taxe de stat?
3. Pentru ce acțiuni semnificative din punct de vedere juridic se percepe taxa de stat?
4. Toate elementele obligatorii de impozitare sunt stabilite în taxa de stat?
5. Plătitorii taxei de stat - persoane fizice - ar trebui să depună declarație fiscală?
6. Este posibil să obțineți beneficii de taxe de stat?
7. În ce cazuri plătitorul poate pretinde restituirea taxei de stat?
8. Se poate compensa la plata taxei de stat?
9. Există posibilitatea amânării acesteia la plata taxei de stat?
10. Se acumulează dobândă atunci când taxa de stat este plătită în rate?

Tema 3. Taxe atribuibile costurilor de producție și vânzare a produselor (lucrări, servicii)

3.7. Taxe și taxe atribuibile costurilor de producție și vânzare a produselor

3.7.1. Datoria guvernului

Datoria guvernului reprezintă sumele de bani încasate de instituții special abilitate pentru săvârșirea de acțiuni în interesul întreprinderilor, organizațiilor și cetățenilor și eliberarea de documente cu semnificație juridică.

Un tip de taxă de stat este taxa de timbru (colectare). Taxa de timbru- este un impozit pe documente care procesează diferite tipuri de tranzacții comerciale, înregistrarea societății sau majorarea capitalului social al acesteia etc. Plata taxei de timbru se confirmă fie printr-o ștampilă pe suma stabilită, fie prin impunerea unei ștampile la plata impozitului. marca pe document.

În funcție de natura documentului, se pot aplica cote de impozitare fixe (fixe) sau proporționale (ca procent din valoarea tranzacției sau operațiunii întocmite prin document).

Taxă de timbruîn 1917-1919 a fost perceput conform legislaţiei prerevoluţionare uşor modificate. În 1920, din cauza naturalizării economiei, a fost anulată. A fost reintrodusă în 1922. În conformitate cu carta colecției, a fost impusă cererilor scrise ale persoanelor fizice și întreprinderilor la agențiile guvernamentale și răspunsurilor scrise ale acestora din urmă, documentelor și actelor întocmite în cadrul tranzacțiilor de drept civil. Cuantumul onorariului a fost stabilit conform unui tabel special în rate fixe sau proporționale. Taxa se plătea cu mărci oficiale (formulare speciale pentru întocmirea documentelor comerciale sau financiare) sau în numerar. Datorită reformei fiscale din 1930, taxa a fost anulată și înlocuită taxa unificată de stat... Plătitorii de taxe au fost împărțiți în trei categorii. În funcție de categoria plătitorilor, s-a stabilit cuantumul și procedura de plată a taxei. Cel mai mize mari au fost introduse pentru populaţia nemuncă. Taxa a fost plătită în numerar, timbre standard sau o metodă mixtă. În 1942, impozitul de stat unificat a fost înlocuit cu impozitul de stat. Practica de colectare a taxelor a fost ajustată în mod repetat. Să luăm în considerare principalele prevederi ale colectării taxelor de stat în conformitate cu legislația fiscală actuală.

Contribuabilii taxele de stat sunt întreprinderile (organizațiile) și persoanele fizice care solicită săvârșirea de acțiuni semnificative din punct de vedere juridic sau eliberarea de documente:

Instanțele de jurisdicție generală;

Instanțele de arbitraj;

Curții Constituționale a Federației Ruse;

Notarilor birourilor notariale de stat sau funcționarilor autorizați ai autorităților executive, organismelor guvernamentale locale sau instituțiilor consulare ale Federației Ruse;

La organele de înregistrare a actelor de stare civilă.

Tipuri de acțiuni și documente pentru efectuarea sau emiterea cărora se percepe o taxă de stat.

Taxa de stat se plătește:

1) pentru a depune cereri sau alte declarații sau plângeri la instanțele de jurisdicție generală, curțile de arbitraj sau Curtea Constituțională a Federației Ruse;

2) pentru săvârșirea actelor notariale de către notarii birourilor notariale de stat sau funcționarii autorizați ai autorităților executive, organelor guvernamentale locale și instituțiilor consulare ale Federației Ruse;

3) pentru înregistrarea de stat a actelor de stare civilă și a altor acțiuni semnificative din punct de vedere juridic efectuate de organele de înregistrare a actelor de stare civilă;

4) pentru eliberarea de acte de către instanțe, instituții și organe;

5) pentru examinarea și eliberarea documentelor referitoare la dobândirea cetățeniei RF sau renunțarea la cetățenia RF;

6) pentru brevetarea unei invenții, model de utilitate, desen industrial, pentru înregistrarea unei mărci, a mărcii de serviciu, a denumirii de origine, acordarea dreptului de utilizare a unei denumiri de origine;

7) pentru înregistrarea de stat a întreprinderilor, antreprenorilor, asociațiilor obștești, fondurilor mass media, precum și pentru săvârșirea altor acțiuni semnificative din punct de vedere juridic.

Taxa de stat se plătește în ruble în numerar sau prin transfer bancar printr-o bancă. Faptul de plată a taxei de stat de către contribuabil se confirmă printr-o chitanță în forma stabilită eliberată de bancă, iar în mod non-numerar poate fi confirmată printr-o copie a ordinului de plată cu marca de executare.

Adresa de inscriere... Taxa de stat în cauzele examinate de instanțele de jurisdicție generală, instanțele de arbitraj sau Curtea Constituțională a Federației Ruse, precum și pentru înregistrarea de stat a întreprinderilor, antreprenorilor, asociațiilor obștești, mass-media, pentru brevetarea de invenții, modele de utilitate, desene industriale, pentru înregistrarea mărcilor, mărcilor de servicii, denumirilor de origine a mărfurilor, acordarea dreptul de a folosi numele bunurilor plătit la bugetul federal... În alte cazuri, se plătește taxa de stat în venituri bugetul local la locația băncii care a acceptat plata.

Pariuri taxele de stat se stabilesc ca procent din suma specificată în document (taxa de stat proporțională sau progresivă), precum și ca procent din cota de bază sau multipli ai cotei de bază.

Mărimea taxei de stat poate depinde de cine o plătește: persoane juridice sau persoane fizice, moștenitori ai unei anumite categorii etc.

Procedura de plata taxa de stat se caracterizează prin modalitatea și momentul plății, precum și procedura de returnare a taxei. Taxa de stat se achita prin plata sumei corespunzatoare la o institutie bancara, care emite chitanta de plata in forma stabilita.