Primim o deducere fiscală profesională pentru impozitul pe venitul personal. Impozitarea persoanelor fizice eligibile pentru deduceri fiscale profesionale

Regulile pentru acordarea unei deduceri sunt precizate în.

Au dreptul la deduceri fiscale profesionale:

întreprinzători individuali (pentru activități care nu sunt scutite de plata impozitului pe venitul persoanelor fizice);
persoane angajate în practică privată (notari, avocați);
efectuarea de lucrări în baza unor contracte de drept civil;
autori de opere de știință, literatură și artă care primesc remunerație pentru creația lor și alte utilizări;
titularii de brevete de invenții, modele de utilitate, desene industriale, care primesc remunerație pentru utilizarea lor.

O deducere profesională este suma cheltuielilor pe care o persoană le-a suportat în timpul prestării muncii.

In general, beneficiul se acorda in cuantumul costurilor suportate si documentate in timpul prestarii muncii. Dacă nu este posibilă confirmarea costurilor, atunci pentru unele categorii sunt stabilite următoarele standarde, în cuantumul cărora se poate reduce venitul impozabil:

Categoria contribuabilului	Standard de cost (% din venit)
Antreprenori individuali	20
Autorii de opere literare	20
Creatori de lucrări artistice, grafice, arhitecturale, fotografii	30
Creatori de lucrări de sculptură, arte și meșteșuguri și artă de design	40
Producători de televiziune și filme	30
Autorii operelor muzicale:
scenă muzicală, simfonică, lucrări de cameră, muzică pentru cinema și teatru	40
alte opere muzicale	25
Interpreți de opere de literatură și artă	20
Creatori de lucrări și dezvoltări științifice	20
Inventatorii de modele de utilitate și desene industriale	30

Legea vă permite să primiți o deducere profesională printr-un agent fiscal (o persoană care vă plătește venituri și reține impozitul pe venitul personal) sau prin IFTS.

Obținerea unei deduceri profesionale de la un agent fiscal

Pentru a primi o deducere de la un agent fiscal, trebuie să scrieți o cerere adecvată. Este sub orice formă. Ar trebui să indice că doriți să primiți o deducere profesională și suma acesteia. Documentele justificative, cum ar fi bonuri de vânzare, contracte, facturi, trebuie atașate cererii.

În cazul în care costurile nu sunt documentate, dar există un standard de cost stabilit, atunci în cerere trebuie indicat și procentul deducerii fiscale. Pe baza acestei cereri, angajatorul va efectua o deducere din redevențe.

Exemplu de cerere (costuri reale)

Exemplu de aplicație (standard)

Organizația este obligată să țină registre pentru impozitul pe venitul personal reținut de aceasta, inclusiv organizarea contabilității pentru deducerea profesională prevăzută pe cereri. indivizii. Înainte de 1 aprilie, agentul fiscal furnizează anual IFTS informații cu privire la impozitul pe venitul personal calculat și reținut în formularul 2-impozit pe venit. În acesta, el va reflecta valoarea deducerii profesionale prevăzute prin coduri:

403 - în cuantumul cheltuielilor confirmate în baza contractelor de executare a lucrărilor sau de prestare de servicii;
404 - în cuantumul cheltuielilor efective ale autorilor;
405 - conform standardelor de cost.

Cum să obțineți o deducere profesională prin IFTS

O deducere profesională este o scutire de impozit pe venit care nu este întotdeauna disponibilă printr-un agent de reținere la sursă. Dacă sunteți angajat în practică privată sau ați primit venituri în baza unui contract de la o persoană, atunci singura modalitate de a-l utiliza este să depuneți o declarație în formularul 3-NDFL la Serviciul Fiscal Federal la sfârșitul anului.

3-NDFL se depune după încheierea perioadei fiscale (pentru 2018 - în 2019). Forma declarației se schimbă aproape în fiecare an. Când aplicați pentru aceasta, trebuie să găsiți formularul actual pentru astăzi. 3-NDFL pentru 2018 este depus într-o formă nouă, care diferă semnificativ de formularul de raport pentru 2017.

Pentru reducerea impozitului, venitul primit trebuie reflectat în Anexa 1.

Calculul cuantumului deducerii profesionale ar trebui să fie reflectat în Anexa 3.

Dacă intenționați să primiți o deducere profesională în valoarea cheltuielilor efective efectuate, atunci pentru a le confirma, trebuie să atașați declarației Documente necesare. Documentele trebuie să fie corect executate și depuse la IFTS în întregime. Aceștia trebuie să confirme sumele cheltuielilor indicate în declarație. În lipsa acestora, organul fiscal va refuza acordarea unei deduceri profesionale.

Deducere fiscală profesională pentru un avocat

Impozitarea veniturilor din activitățile avocaților privați are o serie de caracteristici. Nu sunt antreprenori individuali. Activitatea de avocat nu este supusă unor regimuri speciale de impozitare. Plata impozitelor de către avocații privați are o serie de caracteristici.

O deducere profesională este acordată acestei categorii de contribuabili în cuantumul cheltuielilor documentate. Valoarea cheltuielilor este determinată în mod similar cu procedura stabilită de capitolul 25 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru impozitul pe venit. Inclusiv cheltuielile incluse în integral plătite prime de asigurare(Scrisoarea Serviciului Fiscal Federal din 04.04.2013 Nr. ED-4-3 /

Legislația fiscală a Federației Ruse prevede restituirea unei părți din impozitul pe venitul persoanelor fizice prin emiterea unei deduceri fiscale. Vorbim, în special, de deducerile profesionale, care reprezintă un beneficiu special care se află la dispoziție anumitor categorii de plătitori în cuantumul cheltuielilor efective efectuate sau în cuantumul cotei stabilite. După valoarea costurilor, puteți reduce suma veniturilor primite din implementarea activităților și supus impozitării cu 13%. Aflați cine poate conta pe această deducere și în ce sumă este prevăzută.

Cine este eligibil pentru deduceri fiscale profesionale pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice

Articolul 221 din Codul Fiscal al Federației Ruse conține o listă a persoanelor cărora li se poate acorda o astfel de deducere:

IP, eliberat în condițiile legii;

practicieni privați (notari, avocați, consilieri juridici etc.);

persoanele care primesc venituri din prestarea muncii/serviciilor în temeiul acordurilor GPC (cu excepția acordurilor privind transferul proprietății spre închiriere - aceasta este scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 15 martie 2017 nr. 03-04- 05 / 15280);

Deducerile fiscale profesionale sunt sumele prin care legiuitorului i se permite să reducă mărimea bazei de impozitare pe venitul persoanelor fizice cu o cotă de 13%. Valoarea deducerii profesionale este de obicei egală cu suma totală a cheltuielilor efectuate sau este stabilită ca procent din venitul încasat pentru anul.

Pentru a compensa impozitul pe venitul personal în suma totală a cheltuielilor, este necesar să se furnizeze dovezi justificative rezonabile ale efectuării acestora. În lipsa acestora, beneficiul nu poate fi cedat. O astfel de măsură nu se aplică întreprinzătorilor individuali și persoanelor care primesc remunerație pentru munca în domeniul intelectual. Să luăm în considerare în detaliu caracteristicile furnizării unei deduceri pentru fiecare dintre categoriile indicate.

Deducere fiscală profesională pentru întreprindere individuală

Deducerea impozitului IP este prevăzută pentru cheltuielile efectuate în cursul anului în vederea realizării de profit. Costurile pot fi diferite, iar omul de afaceri le determină el însuși, conform listei costurilor de PI luate în considerare pentru impozitare la art. 253-269 din Codul fiscal al Federației Ruse. Este important ca aceste cheltuieli să fie justificate, menite să realizeze profit și documentate.

Justificarea cheltuielilor este verificată de un specialist al Inspectoratului Federal al Serviciului Fiscal, iar dacă întreprinzătorul individual are toate dovezile rezonabilității costurilor, beneficiul este acordat pentru întreaga sumă a cheltuielilor declarate. De exemplu, dacă un om de afaceri confirmă cheltuieli în valoare de 200.000 de ruble, diferența dintre profitul primit (să spunem 800.000 de ruble) și suma cheltuielilor este supusă impozitării. Acestea. în exemplu de impozit pe venitul persoanelor fizice se va ridica la 78.000 de ruble. ((800.000 - 200.000) x 13%).

În cazul în care antreprenorul nu poate documenta cheltuielile, atunci el are dreptul de a utiliza o deducere de 20% fără a recurge la confirmarea cheltuielilor. În acest caz, calculul impozitului (conform datelor inițiale din exemplul anterior) se efectuează după cum urmează:

(800.000 - (800.000 x 20%) x 13% \u003d 83.200 ruble.

În acest fel, deducere profesională IP în valoare totală a costurilor sau în valoare de 20% din venit economisește semnificativ costurile antreprenorului. Este important de reținut că nu se poate acorda credit pentru costuri verificate și necertificate în același timp. Un om de afaceri trebuie să aleagă o opțiune mai acceptabilă pentru el însuși.

Pentru informația dumneavoastră! Deducerile profesionale sunt disponibile doar pentru oamenii de afaceri care lucrează pentru OSNO - IP, folosind regimuri speciale, beneficiul nefiind asigurat.

Pentru a-și exercita dreptul la deducere, un antreprenor individual este obligat să depună la IFTS formularul 3-NDFL pentru anul trecut până la data de 30 aprilie, anexând acestuia documente justificative. Dacă nu sunt anexate documente justificative, se acordă automat o deducere de 20%.

Deduceri profesionale din impozitul pe venitul personal pentru cetățenii care lucrează în temeiul acordurilor GPC

Folosește dreptul la profesioniști deducere fiscală pentru persoane fizice este posibilă numai în cazurile în care au lucrat în baza unor contracte de muncă sau servicii. La fel ca antreprenorii, această categorie de plătitori determină în mod independent cuantumul costurilor suportate aferente îndeplinirii obligațiilor din contract. Cea mai bună opțiune fundamentarea cheltuielilor pentru executarea lucrărilor contractuale este lista de costuri indicată în contract.

Puteți emite o deducere fiscală profesională în baza unui acord GPC pentru o persoană la clientul lucrării, adică agent fiscal. Pentru a face acest lucru, trebuie să depuneți o cerere, anexând la aceasta documentele justificative relevante.

Dacă clientul lucrării nu este un agent fiscal, atunci deducerea poate fi primită de la Serviciul Fiscal Federal. În această situație, la sfârșitul anului, trebuie depus 3-NDFL cu documentația atașată a costurilor suportate și o cerere de deducere.

Pentru informația dumneavoastră! Legiuitorul nu prevede un beneficiu de 20% din venit în cazul neconfirmarii cheltuielilor pentru persoanele care încasează venituri în baza acordurilor GPC.

Deducerea persoanelor care primesc redevențe pentru crearea de obiecte de proprietate intelectuală

Deducerile profesionale sunt relevante pentru cetățenii care au venituri din activități de drepturi de autor în diverse domenii ale artei, precum și deținătorii de brevete pentru invenții și descoperiri. O excepție de la această regulă este imposibilitatea utilizării deducerii de către persoanele care au moștenit dreptul de autor sau un brevet pentru o invenție sau prin înstrăinare.

Cuantumul prestației pentru acest grup de persoane se calculează pe baza sumei cheltuielilor efectuate integral cu confirmarea documentară a acestora. În situațiile în care nu există confirmare, puteți primi un beneficiu la tariful actual. Mărimea acestuia variază în funcție de tipul de activitate al solicitantului (clauza 3 din art. 221 din Codul fiscal):

Activitate	Rata de cost ca % din venit
Creare de lucrari:
literatura (și execuția lor);
lucrări artistice și grafice, arhitecturale, de design, fotografice; video, filme și filme de televiziune
sculptură, artă și grafică monumental-decorativă, pictură de șevalet, film și artă și grafică teatral-decorativă; scena muzicala, corala, lucrari simfonice, muzica pentru teatru, film si televiziune
alte opere muzicale
lucrări și dezvoltări științifice
Invenții, modele de utilitate, realizarea de prototipuri (la valoarea veniturilor primite în primii 2 ani de utilizare)

Regulile de depunere a deducerii sunt aceleași cu cele valabile pentru întreprinzătorii individuali - prin client (agent fiscal) sau către Serviciul Fiscal Federal după depunerea 3-NDFL.

Deduceri profesionale ale avocatului

Impozitarea veniturilor avocaților sau notarilor privați este identică cu cea a antreprenorilor, dar are o serie de caracteristici, deoarece activitățile acestora nu sunt supuse regimurilor de impozitare obișnuite.

Se acordă deducere profesională categoriei de practicieni privați în cuantumul cheltuielilor documentate. Cuantumul acestora se determină prin analogie cu procedura de determinare a impozitului pe venit, stabilită prin cap. 25 din Codul fiscal al Federației Ruse. Lipsa documentelor care să confirme costurile nu dă dreptul de a utiliza beneficiul.

Deci, factorul unificator pentru toate grupurile de cetățeni eligibile pentru o deducere profesională este confirmarea cheltuielilor declarate asociate activităților lor. Dar cuantumul prestațiilor variază în funcție de categoriile de plătitori.

Antreprenorii persoane fizice, în lipsa dovezilor documentare a cheltuielilor, au dreptul să primească o deducere de 20% din profit, autorii diverselor opere de artă - de la 20 la 40%, în funcție de tipul de activitate. În același timp, avocații și notarii riscă să nu primească prestații dacă nu depun documentele relevante. Persoanele care lucrează în temeiul acordurilor GPC și care nu au documentat acest venit, de asemenea, nu au dreptul la o deducere procentuală fixă.

Deducerea poate fi primită de întreprinzătorii individuali (IE), notarii privați și alte persoane angajate în practică privată. O deducere profesională pentru această categorie de contribuabili este prevăzută în cuantumul cheltuielilor efectiv suportate și documentate legate direct de generarea de venit.
O deducere din impozitul pe venitul personal profesional se face persoanelor care primesc venituri din prestarea muncii (prestarii de servicii) in baza unor contracte de drept civil. Cuantumul deducerii este egal cu suma cheltuielilor efectiv suportate și documentate legate direct de executarea acestor lucrări (prestarea serviciilor).
Deducerea este primită de contribuabilii al căror venit este redevențe pentru crearea, execuția sau altă utilizare a operelor de știință, literatură, artă, pentru realizarea altor rezultate ale activității intelectuale, remunerarea titularilor de brevete de invenții, modele de utilitate și desene industriale. Deducerea este oferită din nou în valoarea cheltuielilor efectiv suportate și documentate.

Procedura de acordare a deducerii profesionale

Pentru a primi o deducere fiscală profesională, contribuabilul trebuie să depună o cerere scrisă agentului de reținere la sursă. Dacă nu există un agent fiscal ca atare, atunci o cerere de deducere trebuie depusă la organul fiscal împreună cu depunerea unei declarații fiscale la sfârșitul perioadei fiscale.

Compoziția cheltuielilor deductibile de către un antreprenor individual și alte persoane angajate în practică privată este stabilită de acesta în mod independent, într-o manieră similară cu procedura de determinare a cheltuielilor în scopul impozitului pe venit.
În plus, dacă proprietatea contribuabilului este supusă impozitării prin impozitul pe proprietate al persoanelor fizice și este utilizată de acesta direct pentru activități antreprenoriale, atunci și sumele plătite din impozitul pe proprietate sunt deductibile.
Dacă un antreprenor individual nu poate documenta cheltuielile asociate activităților sale, atunci se face o deducere profesională în valoare de 20% din suma totală a veniturilor primite de acesta din această activitate.

În cazul în care cheltuielile contribuabililor care primesc redevențe și alte remunerații nu pot fi documentate, acestea sunt deductibile în următoarele sume:

20% din valoarea venitului acumulat în raport cu: crearea de opere literare, inclusiv pentru teatru, cinema, scenă și circ;crearea de lucrări și dezvoltări științifice;interpretarea operelor de literatură și artă.
25% din valoarea veniturilor acumulate în raport cu:opere muzicale care nu sunt enumerate mai jos, inclusiv cele pregătite pentru publicare.
30% din valoarea veniturilor acumulate în raport cu: realizarea de lucrări artistice și grafice, lucrări fotografice pentru tipar, lucrări de arhitectură și design;realizarea de lucrări audiovizuale (video, televiziune și filme);invenții, modele de utilitate și crearea de desene industriale (la cuantumul veniturilor primite în primii doi ani de utilizare).
40% din valoarea veniturilor acumulate în raport cu: realizarea de lucrări de sculptură, pictură monumentală și decorativă, artă și meșteșuguri și artă design, pictură de șevalet, artă și grafică de decor teatral și cinematografic, realizate în diverse tehnici;crearea de lucrări muzicale scenice (opere, balete, comedii muzicale), simfonice, corale, lucrări de cameră, lucrări pentru fanfară, muzică originală pentru cinema,filme de televiziune și video și producții teatrale.

Cheltuielile pentru toate categoriile de contribuabili cu drept la deducere profesională includ, în plus, și taxa de stat, care a fost plătită în legătură cu activitățile lor profesionale.

Impozitul pe venitul personal
Subiectul impozitării veniturilor persoanelor fizice în Rusia
- Contribuabilii
- Rezidenți fiscali și nerezidenți
- Agenții fiscali
Obiecte de impozitare a persoanelor fizice în Rusia
- Venituri din surse în Federația Rusă
- Venituri care nu sunt legate de veniturile primite din surse din Federația Rusă
- Venituri primite din surse din afara Federației Ruse
Bazele conceptuale ale reglementării raporturilor juridice fiscale
- Baza de impozitare
- Caracteristicile calculului baza de impozitare atunci când încasează venituri în natură
- Caracteristici de calculare a bazei de impozitare la primirea veniturilor sub formă de beneficii materiale
  - Beneficiu material din economii la dobânzi pentru utilizarea fondurilor împrumutate (credite) primite de contribuabil de la organizații sau antreprenori individuali
  - Beneficiu material primit în conformitate cu un contract de drept civil din achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii) de la persoane fizice, organizații și întreprinzători individuali care sunt interdependenți în raport cu contribuabilul
  - Beneficiul material primit în urma achiziției hârtii valoroase
- Caracteristici de determinare a bazei de impozitare în cadrul contractelor de asigurare și non-statale asigurarea pensiei
- Caracteristici ale impozitării dividendelor și dobânzilor la valori mobiliare
  - Procedura de calcul al impozitului pe dividende
  - Caracteristici ale impozitării dobânzii la valori mobiliare
- Impozitarea veniturilor persoanelor fizice aferente tranzacțiilor de cumpărare-vânzare de valori mobiliare și instrumentelor de tranzacții la termen
  - Determinarea bazei de impozitare a tranzacțiilor de vânzare-cumpărare de valori mobiliare care circulă pe piața organizată a valorilor mobiliare
  - Caracteristici de determinare a bazei de impozitare a veniturilor din tranzacții de vânzare-cumpărare de valori mobiliare care nu circulă pe piața organizată
  - Determinarea bazei de impozitare a veniturilor din tranzacții de vânzare-cumpărare de acțiuni de investiții ale unei acțiuni fond de investiții
  - Determinarea bazei de impozitare a tranzactiilor cu instrumente financiare oferte futures
Venituri nesupuse impozitării
- Rambursare cheltuieli de calatorie
- Despăgubiri pentru utilizarea mașinii unui angajat în interesul angajatorului
- Rambursarea călătoriei
- Plata pentru tratament si ingrijiri medicale
- Sume primite cadou
- Unele venituri nu depășesc 4000 de ruble.
- Compoziția și caracteristicile deducerilor fiscale
- Deduceri fiscale standard
  - Deduceri per copil(i)
- Deduceri fiscale sociale
  - Deducerea impozitului social pentru taxele de școlarizare
  - Deducerea impozitului social pentru costurile de tratament
- deduceri de impozit pe proprietate
- Deduceri fiscale profesionale
- cote de impozitare. Perioada de impozitare pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice
- Procedura de calcul și plata impozitului pe venitul personal
  - Declaratie de venit personal
  - Răspunderea pentru nedepunerea declarației și neplata impozitului
Impozitul pe proprietatea personală
Impozitul pe proprietatea personală
- Procedura de calcul a impozitului pe proprietatea persoanelor fizice
- Condiții și procedura de asigurare a plății impozitului pe proprietatea persoanelor fizice la buget
Controlul fiscal al impozitării persoanelor fizice
- Aspecte teoretice ale evenimentelor controlul fiscal
  - Aspecte teoretice ale măsurilor de control fiscal - pag. 2
  - Aspecte teoretice ale măsurilor de control fiscal - pag. 3
  - Aspecte teoretice ale măsurilor de control fiscal - pag. 4
  - Aspecte teoretice ale măsurilor de control fiscal - pag. 5
- Metodologie controale fiscale impozitarea persoanelor fizice pe exemplul anului 2006
  - Metodologia inspecțiilor fiscale de impozitare a persoanelor fizice pe exemplul anului 2006 - pag. 2
  - Metodologia inspecțiilor fiscale de impozitare a persoanelor fizice pe exemplul anului 2006 - pag. 3
  - Metodologia inspecțiilor fiscale de impozitare a persoanelor fizice pe exemplul anului 2006 - pag. 4
Impozitarea persoanelor fizice în țări străine
Impozitul pe venit din Marea Britanie
- Istoria apariției și dezvoltării impozitului pe venit în Marea Britanie
- Sistem modern impozitul pe venit din Marea Britanie
- Răspunderea pentru încălcarea legilor fiscale din Marea Britanie
- Analiza comparativa impozitul pe venitul persoanelor fizice în Rusia și impozitul pe venit în Marea Britanie
  - Analiza comparativă a impozitului pe venitul personal în Rusia și impozitul pe venit în Marea Britanie - pagina 2
  - Analiza comparativă a impozitului pe venitul personal în Rusia și impozitul pe venit în Marea Britanie - pagina 3
  - Analiza comparativă a impozitului pe venitul personal în Rusia și impozitul pe venit în Marea Britanie - pagina 4
Impozitul pe venit în Germania
- Contribuabilii pe venit din Germania
- Venitul luat în considerare la calcularea impozitului pe venit în Germania
  - Impozitarea veniturilor din muncă în Germania
  - Impozitarea veniturilor din capital în Germania
  - Impozitarea veniturilor din chirie (Pacht) în Germania
- Cheltuieli deductibile cu impozitul pe venit german
- Beneficii pentru calcularea venitului impozabil în Germania
- Forme de impozit pe venit în Germania
- Analiza comparativă a impozitului pe venitul personal în Rusia și Germania

Deduceri fiscale profesionale

În art. 221 au stabilit furci și mărimi ale deducerilor fiscale profesionale.

Dreptul de a primi deduceri fiscale profesionale este acordat contribuabililor care sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse în ceea ce privește următoarele tipuri sursa de venit:

din implementarea activităților antreprenoriale de către antreprenori fără a-și forma persoană juridică;
din angajarea în practică privată de către notarii și avocații care au înființat un cabinet de avocatură;
din executarea lucrărilor (prestarea de servicii) în temeiul contractelor de drept civil;
pentru crearea, interpretarea sau altă utilizare a operelor de știință, literatură și artă, recompense acordate autorilor de descoperiri, invenții și desene industriale.

Mecanismul de acordare a deducerilor fiscale profesionale este prezentat în figură.

Deduceri de venituri din afaceri

Persoanele fizice care desfășoară activități de întreprinzător fără a forma persoană juridică, înregistrate în modul prescris, precum și notarii privați, avocații și alte persoane care exercită practică privată în conformitate cu procedura stabilită, deducerile fiscale profesionale sunt prevăzute în cuantumul efectivului suportat și cheltuieli documentate direct legate de obținerea veniturilor, cu condiția ca aceștia să fie rezidenți fiscali ai Federației Ruse.

La calcularea bazei de impozitare pe baza rezultatelor perioadei fiscale de raportare, costurile tuturor tranzacțiilor finalizate (operațiuni, acțiuni) sunt însumate, indiferent dacă fiecare dintre ele a primit venituri sau pierderi separat.

În cazul în care un întreprinzător individual desfășoară mai multe tipuri de activități, la determinarea bazei de impozitare pe baza rezultatelor perioadei fiscale de raportare se deduce suma totală a cheltuielilor efectuate pentru toate tipurile de activități antreprenoriale.

Sumele impozitului pe proprietatea persoanelor fizice plătite de contribuabili sunt acceptate pentru deducere dacă imobilul care face obiectul impozitării în conformitate cu articolele capitolului „Impozitul pe proprietatea persoanelor fizice” (cu excepția clădirilor de locuit, apartamentelor, cabane de vara si garaje) este utilizat direct pentru activitati de afaceri. Înainte de intrarea în vigoare a capitolului „Impozitul pe proprietatea persoanelor fizice”, sumele impozitului calculate în conformitate cu Legea Federației Ruse „Cu privire la impozitele pe proprietatea persoanelor fizice” din 9 decembrie 1991 nr. 2003- 1 sunt acceptate la deducere, dacă această proprietate este utilizată direct pentru implementarea activității de întreprinzător.

În conformitate cu prevederile articolului comentat, cheltuielile întreprinzătorilor în cadrul deducerilor fiscale profesionale includ și sumele impozitelor prevăzute de legislația în vigoare privind impozitele și taxele pentru tipurile de activități pe care le desfășoară (cu excepția impozitelor personale). impozitul pe venit), acumulat sau plătit de întreprinzători pentru perioada fiscală. De exemplu, deducerile fiscale profesionale includ impozitul social unificat plătit de antreprenori în perioada (de impozitare) de raportare atât în calitate de plătitori ai acestui impozit, cât și în calitate de angajatori care efectuează plăți către angajați, TVA, accize, precum și taxa de stat plătită în legătură cu activităţile profesionale ale contribuabilului.

Antreprenorii persoane fizice care nu sunt în măsură să documenteze cheltuielile asociate activității de întreprinzător pot aplica o deducere fiscală profesională în cuantum de 20% din suma totală a veniturilor primite din activitatea de întreprinzător. Această prevedere nu se aplică persoanelor fizice care desfășoară activități antreprenoriale fără a-și forma persoană juridică, dar care nu sunt înregistrate ca antreprenori individuali.

La determinarea bazei de impozitare a veniturilor din activitatea de antreprenoriat nu pot fi luate in considerare concomitent cheltuielile documentate si cheltuielile standard.

Exemplu.

În anul 2007, un întreprinzător individual a desfășurat activități de antreprenoriat cu plata impozitelor prevăzute de regimul general de impozitare. Nu a primit niciun alt venit.

Suma veniturilor primite din activitatea antreprenorială s-a ridicat la 300.000 de ruble. Costurile asociate cu generarea de venituri și luate pentru reducerea bazei de impozitare ca parte a deducerilor profesionale s-au ridicat la 150.000 de ruble.

Cu toate acestea, un antreprenor individual nu este capabil să documenteze suma cheltuielilor în valoare de 50.000 de ruble.

ÎN acest caz contribuabilul are dreptul de a alege suma în care i se va acorda o deducere fiscală profesională.

În valoare de cheltuieli documentate - 100.000 de ruble. (150.000 de ruble - 50.000 de ruble);

În suma calculată pe baza standardului de 20% din venitul total, care este de 60.000 de ruble. (300.000 de ruble x 20%).

Baza de impozitare pentru anul 2007 se determină pe baza declarației de impunere ca diferență între suma venitului total și valoarea stabilită la art. 218 și 221 Codul fiscal deduceri fiscale RF. Totodată, pentru calculul deducerilor fiscale standard se acceptă suma venitului brut redus cu deducerea fiscală profesională.

Dacă un antreprenor solicită o deducere fiscală profesională pentru suma cheltuielilor documentate în valoare de 100.000 de ruble, un venit de 200.000 de ruble este acceptat pentru calcularea deducerilor fiscale standard. luând în considerare veniturile pentru fiecare lună a anului 2007. De exemplu, dacă toate veniturile au fost primite de un antreprenor individual în ianuarie 2007, atunci acesta nu are dreptul la deduceri standard (deoarece valoarea venitului pentru luna depășește limita admisibilă de 20.000 de ruble). Baza de impozitare este determinată în valoare de 200.000 de ruble. Taxa este calculată la o cotă de 13% și se ridică la 26.000 de ruble. (200.000 de ruble x 13%).

Contribuabilii care primesc redevențe sau remunerații pentru crearea, execuția sau altă utilizare a operelor de știință, literatură și artă, remunerație autorilor de descoperiri, invenții și desene industriale, au dreptul la deduceri fiscale profesionale:

în cuantumul cheltuielilor efectiv suportate și documentate;
în valoare de standarde, dacă aceste cheltuieli nu pot fi documentate.

La determinarea bazei de impozitare a veniturilor din contractele de drept de autor, cheltuielile documentate nu pot fi luate în considerare concomitent cu cheltuielile în cadrul normei stabilite.

Este posibil ca agentul de reținere care a plătit redevențele autorului să nu fi prevăzut o deducere fiscală profesională la calcularea impozitului pe venitul personal de la acesta (de exemplu, dacă autorul nu a depus o cerere scrisă pentru o deducere profesională). În acest caz, autorul are dreptul de a depune la acest agent fiscal o cerere de rambursare a impozitului și deducere în termen de trei ani. Într-o astfel de declarație, el trebuie să indice în ce sumă i se acordă o deducere - în cuantumul cheltuielilor efectuate sau conform standardului și să enumere documentele care confirmă cheltuielile efectiv suportate (dacă o persoană solicită o deducere fiscală profesională în valoare de cheltuieli efectiv suportate).

Exemplu.

Un cetățean care este rezident fiscal al Federației Ruse a încheiat un acord de autor cu privire la crearea unei opere literare la 16 mai 2007 cu editura Phoenix.

Conform acordului încheiat, clientul plătește autorului o taxă pentru o operă literară în valoare de 30.000 de ruble, din care 10.000 de ruble. - la semnarea acordului de copyright și 20.000 de ruble. - în termen de 10 zile de la predarea către editor a manuscrisului întocmit al lucrării. De asemenea, clientul rambursează autorului costurile asociate cu realizarea lucrării.

La calcularea bazei de impozitare, departamentul de contabilitate al editurii exclude din cuantumul remunerației autorului o deducere fiscală profesională în cuantum de 20% din valoarea remunerației plătite:

Ianuarie 2007 - valoarea remunerației este de 10.000 de ruble, deducerea fiscală profesională - 2.000 de ruble. (10.000 de ruble x 20%), impozitul este calculat la o cotă de 13% și se ridică la 1040 de ruble. (8000 ruble x 13%);

Mai 2007 - valoarea remunerației este de 20.000 de ruble, deducerea fiscală profesională - 4.000 de ruble. (20.000 de ruble x 20%), impozitul este calculat la o cotă de 13% și se ridică la 2080 de ruble. (16.000 de ruble x 13%).

Suma calculată a impozitului se reține la achitarea sumei remunerației datorate autorului (16 ianuarie și 30 mai 2007).

Deduceri pentru venituri din contracte de drept civil

Impozitarea veniturilor din prestarea muncii (prestarii de servicii) in baza contractelor de drept civil se realizeaza:

agenți fiscali - surse de plată a unor astfel de venituri;
contribuabilii pe baza unei declarații fiscale depuse de către aceștia la organul fiscal de la locul de reședință în modul prevăzut de art. 228 și 229 din Codul fiscal al Federației Ruse, dacă:
contractul se încheie cu o persoană fizică care nu este agent fiscal;
impozitul nu a fost reținut de sursa de plată a venitului.

Aceste persoane aplică deduceri fiscale profesionale în cuantumul cheltuielilor efectiv suportate și documentate legate direct de prestarea muncii (prestarea de servicii) în temeiul contractelor de drept civil.

Exemplu.

Un cetățean care este rezident fiscal al Federației Ruse a încheiat un contract de muncă în martie 2007 cu CJSC Sonet. Conform contractului încheiat, clientul plătește antreprenorului o remunerație în valoare de 30.000 de ruble. și rambursează costurile asociate cu executarea muncii. La 30 martie 2007 se intocmeste act asupra lucrarilor efectuate in baza prezentului contract. Conform documentelor prezentate de antreprenor, costul achiziționării materialelor pentru executarea lucrărilor în temeiul acestui contract s-a ridicat la 20.000 de ruble. Suma venitului datorat pentru plată conform contractului depus este de 50.000 de ruble. (30.000 de ruble + 20.000 de ruble).

Sunt acceptate deduceri fiscale profesionale în valoare de cheltuieli reale - 20.000 de ruble.

Departamentul de contabilitate al organizației stabilește baza de impozitare minus deducerea fiscală profesională. Astfel, impozitul este calculat din baza de impozitare de 30.000 de ruble. (50.000 de ruble - 20.000 de ruble) la o rată de 13% și se ridică la 3.900 de ruble. (30.000 de ruble x 13%).

Deducerile fiscale profesionale reprezintă suma cu care se reduce baza de impozitare la calcularea impozitului pe venitul persoanelor fizice plătibil la o cotă de 13% pentru o anumită categorie de contribuabili care diferă ca ocupație.

Cine este eligibil să primească?

În primul rând, rezidenții Federației Ruse, al căror venit este impozitat impozit pe venit cu o rată de 13%. Pe o bază profesională, Codul Fiscal al Federației Ruse distinge următoarele categorii de persoane:

Antreprenori individuali (numai pentru sistem comun fiscalitate), notarii și avocații angajați în practică privată.
Contribuabilii ale căror activități sunt formalizate printr-un contract de drept civil (execuție de muncă sau prestare de servicii).
Persoanele care primesc venituri sub formă de remunerare din activitatea intelectuală în domeniul științei, artei (autori, interpreți, artiști) și titulari de brevete de invenție.

Cei angajați nu sunt afectați de acest tip de deducere fiscală.

Cum să obțineți o deducere profesională

Deducerea profesională se eliberează în două moduri:

Prin intermediul unui agent fiscal.
Pe cont propriu.

Agentul fiscal este entitate sau antreprenor individual.

El trebuie contactat cu o cerere de deducere profesională. Este în formă liberă. Nu există un eșantion stabilit, dar în plus față de informațiile general acceptate (de la cine și către cine cererea) ar trebui să reflecte următoarele:

Anul pentru care are loc înregistrarea;
În ce sumă ar trebui redusă baza de impozitare - conform standardului sau pentru cheltuieli efective.

Este de remarcat faptul că, dacă contribuabilul dorește să primească o excepție pentru suma cheltuielilor efectiv suportate, atunci merită să aveți grijă de confirmarea documentară a acestuia. Și împreună cu cererea, trimiteți acest pachet de documente. Poate include cecuri, acte, facturi și alte documente care reflectă suma care a fost cheltuită pentru prestarea de servicii (prestarea de servicii) în temeiul acordului încheiat sau aferente implementării activităților.

Dacă nu există agent fiscal, contribuabilul poate declara deducerea pe cont propriu - prin depunerea unei declarații în formularul 3-NDFL. Aceasta trebuie făcută cel târziu până la data de 30 aprilie a anului următor celui în care a fost primit venitul. Iar cetăţeanul este obligat să plătească sumele datorate până pe 15 iulie.

Ca și în cazul înregistrării printr-un agent, atunci când depuneți singur o declarație, trebuie să atașați documente - dovada cheltuielilor.

Toate documentele necesare pot fi depuse la organul fiscal de la locul de reședință personal sau prin reprezentant, prin poștă sau online - prin Zona personală contribuabil pe site-ul Serviciului Federal de Taxe.

Suma deducerii

Condiția principală în stabilirea cuantumului unei deduceri profesionale este dacă cheltuielile sunt confirmate sau nu.

În cazul în care contribuabilul are dovezi ale cheltuielilor efectuate în legătură cu implementarea activităților (antreprenoriale, creative, științifice etc.), atunci deducerea se face în cuantumul corespunzător.

Dar atunci când nu există o confirmare relevantă, atunci un antreprenor individual și un avocat sau un notar pot conta pe o reducere a bazei de impozitare de până la 20%. Dar autorii, interpreții, inventatorii și alții care sunt enumerați în clauza 3 a părții 1 a articolului 221 din Codul fiscal au standarde diferite - de la 20% la 40% (a se vedea tabelul).

Este important de reținut că este imposibil să combinați cele două metode de calcul a reducerii bazei de impozitare. Adică, într-o situație în care există documente justificative pentru o parte din cheltuieli, dar nu pentru a doua parte, ar trebui să alegeți dacă le confirmați sau declarați absența completă a unei astfel de oportunități. Este necesar să se construiască pe beneficiile economice.

Exemplul 1. Un om de afaceri a realizat un profit de 100.000 de ruble. El are documente care confirmă cheltuieli în valoare de 15.000 de ruble. În această situație, va fi benefic ca acesta, la depunerea unei cereri, să declare aplicarea standardului stabilit de 20%. Pentru că 20% din 100.000 de ruble. va fi de 20.000 de ruble.

Exemplul 2. Omul de afaceri a obținut din nou venituri din activitățile sale, dar 50.000 de ruble. De asemenea, cheltuielile s-au ridicat la 15.000 de ruble. iar documentele care să le susțină sunt disponibile. În acest caz, nu va fi profitabil pentru el să tacă despre dovezi și merită să le furnizeze împreună cu cererea (cecuri, facturi etc.). La urma urmei, 20% din 50.000 de ruble. va fi 10.000 de ruble.

A doua conditie pentru ca cheltuielile sa fie incluse in deducerile profesionale este legatura cu realizarea de profit.

Achiziționarea de materiale pentru utilizare în construcții în baza unui contract este o cheltuială rezonabilă și legată de muncă și, prin urmare, va fi luată în considerare la calcularea deducerii profesionale. Și cumpărarea de alimente pentru muncitori de către maistru nu este.

A treia și cea mai controversată cerință este fezabilitatea economică.

Decizia privind valabilitatea costurilor suportate se ia de inspector Autoritatea taxelor prin revizuirea documentelor depuse. Situațiile disputabile apar cel mai adesea atunci când activitatea este neprofitabilă sau când profitul este zero. În cazul unor neînțelegeri cu funcționarii, contribuabilul poate oricând să se adreseze instanțelor de judecată pentru apărarea drepturilor lor.

Cheltuielile care sunt aferente deducerii profesionale sunt de asemenea:

Datoria guvernului plătite în cursul activității profesionale.
Contribuţii la pensia obligatorie şi asigurare de sanatate.
Impozite care nu au legătură cu impozitul pe venitul personal.

Și în concluzie, vom prezenta câteva exemple de calcul a deducerii profesionale.

Un exemplu de calcul al sumei impozitului pe venitul personal

Organizația care prestează servicii pentru repararea și decorarea spațiilor, OOO Spatel, a încheiat cu un cetățean Sidorov A.V. contract pentru lucrari de instalatii sanitare intr-un apartament privat. Conform acordului, Shpatel LLC se angajează să ramburseze costul materialelor achiziționate de Sidorov A.V. în proces de muncă și să-i plătească 11.000 de ruble.

În urma lucrărilor efectuate a fost semnat un certificat de recepție, care reflecta absența pretențiilor față de antreprenor. De asemenea, a consemnat faptul că Sidorov A.V. cecuri care reflectă achiziționarea de materiale pentru sarcina care i-a fost atribuită în valoare de 5.000 de ruble. Aceste documente stau la baza acordarii acestuia o deducere profesionala. În această situație, Shpatel SRL este agent fiscal și este obligat prin lege să rețină 13% din valoarea remunerației Sidorov A.V.

Să calculăm baza de impozitare:

11.000 + 5.000 - 5.000 = 11.000 de ruble.

impozitul pe venitul persoanelor fizice la o cotă de 13%:

11.000 x 13% = 1.430 de ruble.

Drept urmare, Sidorov A.V. o sa platesc:

11.000 + 5.000 - 1.430 = 14.570 de ruble.

Un exemplu de calcul al unei deduceri profesionale

Sculptorul Martynov S.A. La instrucțiunile Muzeului de Artă Contemporană Saray, a început să creeze o sculptură. Recompensa lui a fost de 50.000 de ruble. În timpul activității sale, a achiziționat consumabile, dar, fără să știe, nu a păstrat toate chitanțele pentru achiziție. După ce a terminat lucrarea și a prezentat-o clientului, Martynov și-a declarat dreptul de a primi o deducere profesională.

50.000 * 40% = 20.000 de ruble echivalează cu o reducere a bazei de impozitare.

Și, prin urmare, impozitul pe venitul persoanelor fizice Martynova S.A. voi:

(50.000 - 20.000) x 13% = 3.900 ruble.

În mâinile lui Martynov S.A. o sa platesc:

50.000 - 3.900 \u003d 46.100 de ruble.