Ce este impozitul pe teren? Impozitul funciar este federal, local sau de stat? Procedura de calcul a impozitului.

REGIUNEA MOSCOVA

SECTORUL SERGIEVO POSAD

ÎNVĂŢĂMÂNT MUNICIPAL ASEZARE RURALĂ BEREZNYAKOVSKOE

SOLUŢIE

„Cu privire la stabilirea impozitului pe teren

pe teritoriul municipiului

așezare rurală Bereznyakovskoe "

În conformitate cu capitolul 31 din Codul fiscal al Federației Ruse

1. Stabiliți și introduceți pe teritoriul municipiului așezarea rurală Bereznyakovskoye impozit pe teren.

2. Setați următoarele rate de impozitare:

2.1. 0,3 la sută - în raport cu terenurile clasificate drept teren

în scop agricol, terenuri din zonele de utilizare agricolă și utilizate pentru producția agricolă;

–în ceea ce privește terenurile ocupate de fondul locativ și dotări de infrastructură inginerească ale ansamblului locativ și comunal (cu excepția cotei din dreptul la un teren aparținând unui obiect care nu are legătură cu fondul locativ și cu infrastructura inginerească dotări ale ansamblului locativ și comunal) sau furnizate și achiziționate pentru construcția de locuințe, agricultura filială personală, grădinărit, agricultura dacha, creșterea camioanelor sau creșterea animalelor;

2.2. 1,5 la sută - în raport cu alte terenuri.

3. Perioada fiscală este un an calendaristic.

Perioadele de raportare pentru contribuabili - organizații și persoane fizice care sunt antreprenori individuali - sunt primul trimestru, al doilea trimestru și al treilea trimestru al anului calendaristic.

4. Stabiliți următoarea procedură și termene de plată a impozitului și a plăților în avans:

4.1. Contribuabili - organizațiile și persoanele fizice care sunt întreprinzători individuali calculează și plătesc suma plăților anticipate de impozit la 30 aprilie, 31 iulie, 31 octombrie a perioadei fiscale curente ca o pătrime din cota de impozitare corespunzătoare din procentul din valoarea cadastrală a terenului. parcela de la 1 ianuarie a perioadei anului fiscal.

La data de 1 februarie, ca urmare a perioadei fiscale expirate, se achită cuantumul impozitului, definit ca diferența dintre cuantumul impozitului calculat la cotele prevăzute la clauza 2 și sumele plăților anticipate ale impozitului.

4.2. Contribuabili - persoanele fizice care nu sunt întreprinzători individuali care plătesc impozit pe bază de notificare fiscală, în perioada fiscală plătesc două plăți de impozit anticipat înainte de 15 septembrie și 15 noiembrie. Suma plății anticipate a impozitului se calculează ca produs dintre baza de impozitare corespunzătoare și o treime din cota de impozitare.

Până la data de 1 februarie, în urma perioadei fiscale expirate, se achită cuantumul impozitului, definit ca diferența dintre cuantumul impozitului calculat la cotele prevăzute la clauza 2 și sumele plăților anticipate ale impozitului.

5. Stabiliți următoarea procedură și termene pentru depunerea de către contribuabili a documentelor care confirmă dreptul de reducere a bazei de impozitare:

5.1. Contribuabili - persoane fizice care sunt antreprenori persoane fizice, depun documente care confirmă dreptul de reducere a bazei de impozitare, în termenul stabilit pentru depunerea calculelor de impozit pentru plățile în avans și a declarației de impozit pentru impozit;

5.2. Contribuabili - persoane fizice care nu sunt întreprinzători individuali, depun documente care confirmă dreptul de reducere a bazei de impozitare până la data de 30 ianuarie a anului care este perioada fiscală. În cazul apariției (pierderii) dreptului de reducere a bazei de impozitare înainte de sfârșitul perioadei fiscale, contribuabilii vor prezenta documentele care confirmă apariția (pierderea) acestui drept în termen de 10 zile de la data producerii (pierderii) acestuia. .

6. Stabilirea de avantaje fiscale pentru plata impozitului pe teren sub formă de scutire de la plata impozitului pe teren pentru următoarele categorii de contribuabili:

- instituții bugetare create de organele locale de autoguvernare ale formării municipale a districtului municipal Sergiev Posad și formației municipale a așezării rurale Bereznyakovskoye pentru implementarea funcțiilor manageriale, socio-culturale sau de altă natură cu caracter necomercial, înregistrate în municipalitatea așezării rurale Bereznyakovskoye, ale cărei activități sunt finanțate cu cel puțin 70% din cheltuiala bugetului municipal sau a bugetului Fondului regional de asigurări obligatorii de sănătate din Moscova, pe baza unei estimări a veniturilor și cheltuielilor;

- autorităţile locale în legătură cu terenurile prevăzute pentru exercitarea atribuţiilor ce le revin;

Terenuri de folosință comună ale așezărilor;

- veterani și invalizi ai Marelui Război Patriotic;

– reducerea cu 25% a impozitului pentru pensionarii pentru limită de vârstă: femei la împlinirea vârstei de 55 de ani, bărbați - 60 de ani, în raport cu un teren destinat agriculturii subsidiare personale, grădinărit și exploatație cu camioane.

7. În ceea ce privește terenurile dobândite (prestate) în proprietate de către persoane fizice și juridice pe baza construcției de locuințe pe acestea, cu excepția construcției individuale de locuințe, valoarea impozitului (suma plăților anticipate a impozitului) se calculează luând în considerare se ia în considerare coeficientul 2 într-o perioadă de trei ani de construcție începând de la data înregistrării de stat a drepturilor asupra acestor terenuri până la înregistrarea de stat a drepturilor asupra imobilului construit.

În cazul finalizării unei astfel de construcții de locuințe și a înregistrării de stat a drepturilor asupra obiectului imobiliar construit înainte de expirarea unei perioade de construcție de trei ani, valoarea impozitului plătit pentru această perioadă depășește cuantumul impozitului calculat luând în considerare coeficientul 1 este recunoscut ca sumă a impozitului plătit în plus și este supus compensarii (rambursării) contribuabilului în acordul general stabilit.

În ceea ce privește terenurile dobândite (prestate) în proprietate de către persoane fizice și juridice pe baza construcției de locuințe pe acestea, cu excepția construcției individuale de locuințe, valoarea impozitului (suma plăților anticipate a impozitului) se calculează ținând cont de coeficientul 4 pentru o perioadă mai mare de trei ani perioada de construcție, până la înregistrarea de stat a drepturilor asupra imobilului construit.

8. În ceea ce privește terenurile dobândite (prestate) de persoane fizice pentru construcția de locuințe individuale, cuantumul impozitului (suma plăților anticipate de impozit) se calculează ținând cont de coeficientul 2 după 10 ani de la data înregistrării de stat a drepturilor asupra acestora. terenuri până la înregistrarea de stat a drepturilor asupra obiectului imobiliar construit.

9. Prezenta decizie intră în vigoare la 1 ianuarie 2008, dar nu mai devreme de o lună de la data publicării sale oficiale și nu mai devreme de intrarea în vigoare a legii regiunii Moscova care reglementează procedura de soluționare a problemelor de importanţa locală asupra stabilirii, modificării şi anulării impozitelor şi taxelor locale ale aşezării.

Capitol

aşezare rurală Bereznyakovskoe L.P . Shilina

Nr 50/2007-NPA

astfel cum a fost modificat de MNPA

Adoptat prin decizie

Consiliul Deputaților

aşezare rurală

Bereznyakovskoe

modificări efectuate prin decizie

Consiliul Deputaţilor Ruralului

aşezarea Bereznyakovskoe

Impozitul pe teren se atribuie părții 1 a art. 15 din Codul fiscal al Federației Ruse la categoria impozitelor locale. Ca regulă generală, impozitele locale sunt stabilite, adoptate și anulate în conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse și actele juridice de reglementare ale organismelor reprezentative ale administrației publice locale și în orașele federale Moscova și Sankt Petersburg - în conformitate cu impozitul Codul Federației Ruse și legile orașelor Moscova și Sankt Petersburg.

La nivel federal, relaţiile privind stabilirea şi colectarea impozitului funciar sunt reglementate de normele cap. 31 din Codul fiscal al Federației Ruse „Impozitul pe teren”. Capitolul specificat al Codului Fiscal RF definește subiectele impozitului pe teren și principalele elemente ale impozitării: obiectul impozitării; baza de impozitare; perioada impozabilă; cote de impozitare; procedura de calcul a impozitului pe teren; procedura si conditiile de plata a impozitului pe teren.

Elaborarea regulilor organismelor reprezentative ale autoguvernării locale și organelor reprezentative (legislative) ale puterii de stat ale entităților constitutive ale Federației Ruse - orașe cu importanță federală Moscova și Sankt Petersburg este limitată de definiția suplimentară a două elemente ale impozitare - cote de impozitare (în limitele stabilite de art. impozit. Aceste organisme au, de asemenea, dreptul de a stabili beneficii fiscale, temeiurile și procedura de aplicare a acestora, inclusiv stabilirea cuantumului sumelor scutite de impozit pentru anumite categorii de contribuabili.

Reglementarea legală a impozitului pe teren se realizează nu numai prin acte de impozitare, ci și prin legislația funciară, în special, RF LC. Curtea Constituțională RF a atras în repetate rânduri atenția Curții Constituționale RF asupra caracterului complex al reglementării raporturilor funciare și fiscale.

Cercul contribuabililor de impozit pe teren definite în partea 2 a art. 388 din Codul fiscal al Federației Ruse. Este vorba despre organizații și persoane fizice care dețin terenuri recunoscute ca obiect de impozitare pe baza dreptului de proprietate, a dreptului de folosință permanentă (nedeterminată) sau a dreptului de proprietate moștenită pe viață.

Trebuie remarcate diferențele de terminologie ale legislației fiscale și funciare în determinarea gamei de subiecte ale raportului juridic relevant. Potrivit art. 5 din Codul Muncii al Federației Ruse, participanții la relațiile funciare sunt cetățeni și persoane juridice, care, în funcție de titlul drepturilor lor asupra unui teren, sunt menționate în legislația funciară drept proprietari de terenuri, utilizatori de terenuri, proprietari de terenuri. . Potrivit art. 19 din Codul fiscal al Federației Ruse, organizațiile și persoanele fizice sunt recunoscute drept contribuabili. Filialele și alte subdiviziuni separate ale organizațiilor rusești îndeplinesc sarcinile acestor organizații de a plăti impozite la locația acestor sucursale și a altor subdiviziuni separate.

În ceea ce privește terenurile incluse în proprietatea care constituie un fond mutual de investiții, societățile de administrare sunt recunoscute drept contribuabili.

După cum s-a menționat deja mai sus, organizațiile și persoanele fizice nu sunt recunoscute drept contribuabili în ceea ce privește terenurile ce li se cedau în temeiul unui contract de închiriere, precum și cele care le sunt cu drept de folosință gratuită pe perioadă determinată.

Astfel, obligația de a plăti impozitul pe teren apare din cauza faptului că o persoană juridică (organizație) sau un cetățean (persoană fizică) are drept de proprietate asupra unui teren, dreptul de folosință permanentă (nedeterminată) a unui teren, precum și un cetățean (individ) - un drept la viață moștenit de proprietate asupra pământului.

Contribuabilii impozitului pe teren pot fi și persoane juridice străine, cetățeni străini și apatrizi care sunt proprietari de terenuri în condițiile legii.

Dovada existenței dreptului de proprietate asupra terenului, a dreptului de folosință permanentă (nedeterminată) și a dreptului de proprietate moștenită pe viață asupra terenului este evidența corespunzătoare a înregistrării lor de stat în Registrul Unificat de Stat (clauza 1 al articolului 2 din Legea privind înregistrarea drepturilor imobiliare).

Totodată, aceasta nu înseamnă că persoanele care nu și-au înregistrat dreptul la un teren în conformitate cu Legea privind înregistrarea drepturilor imobiliare sunt scutite de la plata impozitului pe teren. Legea privind adoptarea Codului Muncii al Federației Ruse (clauza 9 a art. 3) recunoaște actele de stat, certificatele și alte documente care atestă drepturile asupra terenurilor și emise înainte de intrarea în vigoare a Legii privind înregistrarea drepturilor asupra bunurilor imobiliare. , având forță juridică egală cu înscrierile în USRR ...

Prin urmare, plătitorii de impozit pe teren sunt recunoscuți și ca persoane ale căror drepturi asupra terenurilor sunt atestate prin acte emise anterior (certificate sau alte documente) enumerate la alin. 2 p. 9 art. 3 din Legea privind adoptarea Codului Muncii al Federației Ruse.

În rezoluția sa din data de 23.07.2009 nr. 54 „Cu privire la unele chestiuni care decurg din instanțe de arbitraj atunci când au în vedere cazurile legate de perceperea impozitului pe teren” reorganizarea persoanelor juridice (cu excepția separației) și a moștenirii (clauza 5).

Drepturile de proprietate corespunzătoare asupra terenurilor în astfel de cazuri se transferă direct în temeiul legii, iar succesorii devin plătitori de impozit pe teren indiferent de înregistrarea transmiterii dreptului corespunzător. La moștenirea unui teren, obligația de a plăti impozitul pe teren ia naștere de la data deschiderii moștenirii.

Există câteva caracteristici ale determinării cercului de contribuabili în raport cu terenurile ocupate de blocuri de locuințe, precum și cu terenurile comune puse la dispoziție asociațiilor non-profit ale cetățenilor de la țară, horticole și de grădinărit legume.

Dacă terenul se află în proprietatea comună a proprietarilor de spații rezidențiale și nerezidențiale dintr-o clădire de apartamente, atunci aceste persoane ar trebui să fie recunoscute ca plătitori ai impozitului pe teren. Impozitul pe terenurile comune înregistrate în cota de proprietate comună a membrilor cabanelor de vară, ai asociațiilor non-profit horticole, de grădinărit de legume se plătește de cetățenii-membri ai asociațiilor non-profit enumerate.

În cazul în care există un drept de proprietate sau un drept de folosință permanentă (nedeterminată) asupra unui teren al asociației non-profit corespunzătoare (parteneriat de proprietari, cooperativă dacha etc.), confirmat prin documente de proprietate, obligația la plata impozitului pe teren se va impune acestei persoane juridice.

Obiectul impozitării prin impozit pe teren sunt terenuri situate pe raza municipiului (orașe federale Moscova și Sankt Petersburg), pe teritoriul cărora a fost introdus impozitul. Definiția unui teren ca obiect al raporturilor juridice este dată în art. 11.1 din Codul Muncii al Federației Ruse, în cazul în care o parte a suprafeței pământului este recunoscută ca un teren, ale cărui limite sunt determinate în conformitate cu legile federale.

După cum se precizează în mod direct în Rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 23 iulie 2009 nr. 54 „Cu privire la unele probleme care decurg din instanțe de arbitraj atunci când se analizează cazurile legate de colectarea impozitului pe teren”, obiectul impozitării. apare numai atunci când se formează un anumit teren (clauza 2) ... Procedura de formare a unui teren include, în primul rând, executarea lucrărilor în legătură cu terenul pentru întocmirea documentelor care conțin informații despre acesta necesare înregistrării cadastrale de stat, precum și implementarea înregistrării cadastrale de stat a terenul. Aceste lucrări se realizează în conformitate cu cerințele stabilite de Legea Cadastrului Imobiliar.

Compoziția informațiilor despre terenul, reflectate în cadastrul imobiliar de stat și relevante din punct de vedere fiscal, este stabilită la art. 7 din Legea menționată și cuprinde, în special, informații despre numărul său cadastral, despre amplasarea granițelor, despre suprafața acestuia, despre categoria de teren căreia îi aparține terenul, despre utilizarea permisă a acestuia etc.

Articolul 389 din Codul Fiscal al Federației Ruse exclude de la impozitare anumite categorii de terenuri. Este vorba, în primul rând, de terenuri care au fost retrase din circulație și nu pot fi trecute în proprietatea cetățenilor și persoanelor juridice, precum și care fac obiectul altor tranzacții civile. Locuri de teren ocupate de obiecte aflate în proprietate federală și enumerate în clauza 4 din art. 27 din Codul Muncii RF:

- rezervatii naturale de stat si parcuri nationale;
- clădiri, structuri și structuri în care se află în activitate permanentă Forțele Armate ale Federației Ruse, alte trupe, formațiuni și corpuri militare;
- cladiri, structuri si structuri in care se afla instantele militare;
- dotări ale organizațiilor Serviciului Federal de Securitate;
- instalatii de utilizare a energiei atomice, instalatii de depozitare a materialelor nucleare si a substantelor radioactive etc.

Totodată, terenurile situate în limitele parcurilor naționale, dar aparținând dreptului de proprietate sau altui drept, cu care este asociată apariția obligațiilor fiscale, sunt recunoscute drept obiect de impozitare, cetățenilor sau persoanelor juridice. Astfel de terenuri sunt supuse impozitului pe teren în mod general.

De asemenea, unele categorii de terenuri cu circulație limitată nu sunt supuse impozitării. Restricționarea cifrei de afaceri a terenului în conformitate cu clauza 2 din art. 27 din Codul Muncii al Federației Ruse înseamnă că un astfel de teren nu este oferit dreptului de proprietate al cetățenilor sau persoanelor juridice, dar poate face obiectul altor tranzacții de drept civil (de exemplu, închiriere). Au fost scoase de la impozitare terenuri restrânse în circulație ocupate de obiecte deosebit de valoroase din patrimoniul cultural al popoarelor Federației Ruse, obiectele incluse în Lista Patrimoniului Mondial, rezervațiile istorice și culturale și obiectele din patrimoniul arheologic.

Prin art. 24, 25, 49, 57, 58 din Legea federală din 25 iunie 2002 nr. 73-Φ3 „Cu privire la obiectele patrimoniului cultural (monumente istorice și culturale) ale popoarelor Federației Ruse” și alte acte juridice de reglementare.

De asemenea, nu sunt supuse impozitului funciar următoarele terenuri limitate în circulație: prevăzute pentru nevoi de apărare, securitate și vamă; terenuri din componența terenurilor forestiere; terenuri ocupate de corpurile de apă ale statului ca parte a terenului fondului de apă.

Unul dintre elementele obligatorii ale oricărui impozit este baza sa de impozitare, care este valoarea, caracteristicile fizice sau alte caracteristici ale obiectului impozitării (articolul 53 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Baza de impozitare la calculul impozitului pe teren se recunoaste valoarea cadastrală a unui teren, determinată în conformitate cu legislația funciară a Federației Ruse de la 1 ianuarie a anului care este perioada fiscală

casa și a adus în atenția contribuabililor în modul prescris (articolele 390, 391 din Codul fiscal al Federației Ruse).

O modificare a valorii cadastrale a unui teren după începutul perioadei fiscale (adică după 1 ianuarie) nu reprezintă o bază pentru modificarea bazei de impozitare în perioada fiscală curentă.

În cazurile în care valoarea cadastrală a unui teren nu a fost determinată din niciun motiv, în scopul determinării bazei de impozitare, se aplică următoarele. prețul standard al terenului (Clauza 13, articolul 3 din Legea privind adoptarea RF LC).

Pentru diferite categorii de contribuabili, există o procedură diferită de comunicare a informațiilor despre baza de impozitare. Cetăţenii-contribuabili sunt informaţi cu privire la baza de impozitare în cadrul notificării fiscale. Persoanele juridice (organizațiile) sunt obligate să obțină în mod independent informații cu privire la valoarea cadastrală a terenurilor. O procedură similară este prevăzută pentru cetățenii care desfășoară activități antreprenoriale fără a forma o entitate juridică - în legătură cu terenurile utilizate de aceștia (sau destinate) activităților antreprenoriale (de exemplu, pentru conducerea unei ferme țărănești).

La rândul lor, organele teritoriale ale municipiului Rosreestr sunt obligate să furnizeze contribuabililor în mod gratuit informații cu privire la valoarea cadastrală a terenurilor lor în conformitate cu procedura stabilită de art. 14 din Legea cadastrului imobiliar.

Pentru anumite categorii de contribuabili, art. 391 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede așa-numitele deduceri fiscale care reduc baza de impozitare cu o sumă de 10 mii de ruble. per contribuabil pe teritoriul unei municipalități (orașe federale Moscova și Sankt Petersburg). Deduceri fiscale sunt prevăzute, în special, pentru Eroii Uniunii Sovietice sau Federația Rusă, anumite categorii de persoane cu handicap, veterani ai Marelui Război Patriotic și operațiuni militare, persoane afectate de dezastrul de la Cernobîl etc. Reducerea bazei de impozitare se face pe baza documentelor care confirmă statutul corespunzător de contribuabil și depuse de acesta la organul fiscal de la locul terenului.

Baza de impozitare a terenurilor în proprietate comună se stabilește pentru fiecare dintre proprietari proporțional cu cota sa, iar pentru terenurile în proprietate comună - în cote egale. Dacă o persoană are drept de proprietate asupra unei părți a unui teren ocupată de o clădire (structură) și necesară folosirii acesteia, baza de impozitare se stabilește proporțional cu cota sa în proprietatea acestui teren.

Cote de impozit pe teren sunt stabilite prin acte normative ale organelor reprezentative ale municipalităților (legile orașelor federale Moscova și Sankt Petersburg). Tarifele pot fi diferențiate în funcție de apartenența terenului la o anumită categorie de teren și (sau) de utilizarea permisă a acestuia.

Cotele astfel stabilite nu pot depăși valorile limită ale cotelor de impozitare prevăzute la art. 394 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Cota de 0,3% este prevăzută pentru terenurile din componența terenurilor agricole și terenurilor din zonele de folosință agricolă din așezări; pentru terenurile ocupate cu fond de locuințe, obiecte de infrastructură inginerească a ansamblului locativ și comunal; pentru terenurile dobândite (prevăzute) pentru construcția de locuințe, pentru agricultura personală subsidiară, grădinărit, creșterea camioanelor sau creșterea animalelor, precum și pentru agricultura dacha. Pentru toate celelalte terenuri recunoscute ca obiect de impozitare, cota maximă admisă este stabilită de art. 394 din Codul Fiscal al Federației Ruse în valoare de 1,5%.

Suma impozitului pe teren de plătit după încheierea perioadei fiscale (anul calendaristic) se determină ca procent din baza de impozitare corespunzător cotei de impozitare.

Pentru a stimula reducerea timpului de construcție și a grăbi punerea în funcțiune a obiectelor imobiliare nou create, clauzele 15, 16, art. 396 din Codul Fiscal al Federației Ruse prevede o procedură specială pentru calcularea impozitului pe terenuri pe terenurile puse la dispoziție (dobândite) în proprietate pentru construcția de locuințe. Impozitul de la persoanele juridice și persoanele fizice pe terenurile destinate construcției de locuințe (cu excepția construcției de locuințe individuale efectuate de cetățeni) se calculează folosind un coeficient de 2 într-o perioadă de trei ani, începând cu data înregistrării de stat a drepturilor de aceste terenuri până la înregistrarea de stat a drepturilor asupra unui imobil de locuit construit. Dacă construcția de locuințe nu a fost finalizată în termen de trei ani, atunci în perioada următoare, până la înregistrarea de stat a drepturilor asupra clădirii rezidențiale construite, impozitul pe teren se calculează folosind un coeficient de 4.

Impozitul pe terenurile dobândite (furnizate) de cetățeni pentru construcția de locuințe individuale se calculează folosind un coeficient de 2 după 10 ani de la data înregistrării de stat a drepturilor asupra acestor terenuri până la înregistrarea de stat a drepturilor asupra unei case individuale de locuit construite.

Persoanele juridice (organizațiile) calculează în mod independent valoarea impozitului pe teren și valoarea plăților anticipate ale impozitului. O procedură similară este prevăzută pentru cetățenii care desfășoară activități antreprenoriale fără a forma o entitate juridică - în legătură cu terenurile utilizate de aceștia (sau destinate) activităților antreprenoriale (de exemplu, pentru conducerea unei ferme țărănești). Cetăţenii-contribuabili care nu sunt antreprenori individuali şi nu utilizează terenuri pentru activitate de întreprinzător, cuantumul impozitului pe teren se calculează de organele fiscale şi se raportează în notificarea fiscală.

Un element esențial, dar care nu este obligatoriu, al oricărei taxe sunt scutirile. La nivel federal scutire de impozit pe teren sub forma scutirii de la plata acesteia, art. 395 din Codul fiscal al Federației Ruse pentru anumite categorii de persoane juridice (organizații și instituții ale sistemului penal, organizații religioase, organizații de artă și meșteșuguri populare etc.), precum și pentru cetățenii aparținând popoarelor indigene ale Nordul, Siberia și Orientul Îndepărtat al Federației Ruse - în legătură cu terenurile utilizate pentru conservarea și dezvoltarea modului lor tradițional de viață, agricultură și meșteșuguri.

Beneficii suplimentare de impozit pe teren pentru anumite categorii de contribuabili pot fi stabilite prin acte juridice de reglementare ale organismelor reprezentative ale municipalităților (legile orașelor federale Moscova și Sankt Petersburg).

Astfel, Legea Moscovei din 24 noiembrie 2004 nr. 74 „Cu privire la impozitul pe teren” (art. 3.1), beneficiază sub formă de scutire de impozit în ceea ce privește terenurile utilizate pentru realizarea directă a funcțiilor de bază și a tipurilor de activități. sunt acordate: Moscovei și organismelor guvernamentale locale ale municipalităților intracity din Moscova; instituții de educație, sănătate, cultură, securitate socială, cultură fizică și sport, finanțate de la bugetul orașului Moscova, precum și pe cheltuiala sindicatelor; organele sistemului judiciar, inclusiv judecătorii de pace, organele parchetului, afaceri interne; asociații de proprietari, locuințe, cooperative locative etc.

Impozitul pe teren, fiind un impozit local, este supus virării către bugetele locale corespunzătoare: către bugetele localităților și raioanelor urbane - la standard de 100%; la bugetele districtelor municipale - dar standardul de 100% din impozitul perceput în teritoriile inter-decontare (articolele 61, 61.1, 61.2 din Codul bugetar al Federației Ruse).

În baza art. 65 din Codul funciar al Federației Ruse, utilizarea terenului în Federația Rusă este plătită. O formă de astfel de plată este impozitul pe teren.

Taxa pe teren este un impozit local, prin urmare este stabilit de Codul Fiscal al Federației Ruse și actele juridice de reglementare ale organelor reprezentative ale localităților (raioane municipale), districte urbane cu privire la impozite și este obligatoriu pentru plata pe teritoriile municipiilor respective.

În orașele cu importanță federală Moscova și Sankt Petersburg, funcționează și legile acestor entități constitutive ale Federației Ruse, pe baza cărora, pe lângă codul fiscal al Federației Ruse, înființarea, colectarea, modificarea și încetarea a impozitului funciar în teritoriile orașelor de importanță federală se efectuează.

Întrucât impozitul pe teren este local, organele reprezentative ale municipalităților și autorităților de stat ale orașelor de importanță federală stabilesc în mod independent cotele de impozitare, procedura și momentul plății impozitului în actele juridice de reglementare, dar numai în acele limite care sunt consacrate în Codul fiscal. a Federației Ruse.

Taxa pe teren depinde nu de rezultatele financiare ale activităților, ci doar de circumstanțe obiective, care includ: fertilitatea, amplasarea terenului etc.

Plătitorii impozitului pe teren sunt atât persoanele fizice, cât și persoanele juridice care dețin terenuri, care sunt obiecte impozabile, pe baza dreptului de proprietate, a dreptului de folosință permanentă (nelimitată) sau a dreptului de posesie moștenită pe viață (Fig. 14). Pe baza paragrafului 2 al articolului 8 din Codul civil al Federației Ruse, aceste drepturi apar din momentul înregistrării de stat, dacă legea nu prevede altfel. Documentele privind înregistrarea de stat a drepturilor stau la baza perceperii impozitului pe teren.

Orez. 14 Plătitori de impozit pe teren

Nu sunt recunoscuți drept contribuabili în legătură cu terenurile pe care le au cu drept de folosință gratuită pe termen determinat sau le-au cedat în baza unui contract de închiriere. Chiriașii plătesc chirie pentru terenul dat în arendă.

Obiectul impozitării îl constituie terenurile situate în cadrul entității municipale (în raza orașelor federale Moscova și Sankt Petersburg), pe teritoriul cărora a fost introdus impozitul.

Nu sunt recunoscute ca obiect de impozitare:

1. Terenuri retrase din circulație în conformitate cu legislația Federației Ruse.

În conformitate cu Codul funciar al Federației Ruse, terenurile retrase din circulație includ terenuri ocupate de următoarele proprietăți federale:

rezervații naturale de stat și parcuri naționale;
clădiri, structuri și structuri în care se află pentru activitate permanentă Forțele Armate ale Federației Ruse, alte trupe, formațiuni și corpuri militare;
cladiri, structuri si structuri in care se afla instantele militare;
obiectele organizațiilor serviciului federal de securitate;
obiectele organizațiilor organismelor federale de protecție a statului;
instalații pentru utilizarea energiei atomice, instalații de stocare pentru materiale nucleare și substanțe radioactive;
obiecte, în conformitate cu tipurile de activitate din care s-au creat formațiuni administrativ-teritoriale închise;
obiectele instituțiilor și organelor serviciului federal pentru executarea pedepselor;
înmormântări militare și civile;
structuri inginerești și tehnice, linii de comunicații și comunicații, construite în interesul protecției și protejării frontierei de stat a Federației Ruse.

2. Locuri de teren limitate în circulație în conformitate cu legislația Federației Ruse, ocupate de obiecte deosebit de valoroase din patrimoniul cultural al popoarelor Federației Ruse, obiecte incluse în Lista Patrimoniului Mondial, rezervații istorice și culturale, obiecte arheologice. moștenire.

3. Locuri de teren limitate în circulație în conformitate cu legislația Federației Ruse, prevăzute pentru a asigura nevoile de apărare, securitate și vamă.

4. Loturi de teren, limitate în circulație în conformitate cu legislația Federației Ruse, în cadrul fondului forestier.

5. Locurile de teren restricționate în circulație în conformitate cu legislația Federației Ruse, ocupate de corpuri de apă deținute de stat ca parte a fondului de apă, cu excepția terenurilor ocupate de corpuri de apă separate.

Baza de impozitare

Baza de impozitare este valoarea cadastrală a terenurilor, care este determinată în conformitate cu legislația funciară a Federației Ruse.

Valoarea cadastrală Loturile de teren se determină pe baza rezultatelor evaluării cadastrale de stat a terenurilor. Informațiile privind valoarea terenurilor sunt cuprinse în cadastrul imobiliar de stat. Cadastrul Imobiliar de Stat este o culegere sistematizata de informatii si documente privind obiectele inregistrarii cadastrale, precum si informatii despre impartirea administrativ-teritoriala si cadastrala. Obiectele inregistrarii cadastrale sunt terenurile; cladiri si structuri, facilitati constructii nefinalizate; sediul; zone teritoriale și funcționale, zone cu condiții speciale de utilizare a teritoriilor. Informațiile despre fiecare proprietate sunt cuprinse sub formă de înscriere în cartea cadastrală. Cartea cadastrală conține mențiuni privind valoarea cadastrală a obiectului de înregistrare cadastrală, informații despre evaluatorii care au efectuat lucrări la evaluarea cadastrală de stat, iar data acestor lucrări este indicată. Cadastrul contine si informatii despre amplasarea limitelor terenului, categoria terenului, suprafata, tipul de utilizare permisa, despre obiectele imobiliare situate pe un astfel de teren.

Obiectului inregistrarii cadastrale i se atribuie un numar cadastral unic, se elibereaza pasaport cadastral, care este extras din cadastrul imobiliar de stat. Înregistrează tranzacțiile efectuate cu acest obiect.

Valoarea cadastrală se determină prin evaluare în masă la o anumită dată pe baza valorii de piață. Valoarea cadastrală este determinată de evaluatori, organizații selectate de autoritățile entităților constitutive ale Federației Ruse prin procedura de plasare a unei comenzi.

Organul executiv federal care își desfășoară activitățile în domeniul menținerii cadastrului de stat al bunurilor imobiliare, precum și al înregistrării drepturilor asupra bunurilor imobile și al tranzacțiilor cu acestea, este Serviciul Federal pentru Înregistrarea de Stat, Cadastru și Cartografie.

Până la 1 ianuarie 2011, cadastrul imobiliar de stat este supus creării și introducerii pe teritoriul a cel puțin douăzeci și șapte de entități constitutive ale Federației Ruse, iar acest proces este planificat să fie finalizat în totalitate până la 1 ianuarie 2012.

În cazul în care terenul este situat pe teritoriul mai multor municipii, baza de impozitare se calculează pentru fiecare formațiune municipală ca pondere din valoarea cadastrală a totalului

teren, proporțional cu cota de mai sus a terenului.

În ceea ce privește terenurile aflate în proprietate comună, baza de impozitare se stabilește proporțional cu cota acestora în proprietatea comună. Dacă terenul este în proprietate comună, atunci baza de impozitare se determină în cote egale pentru fiecare proprietar.

Cota de impozitare se determină ca procent din valoarea cadastrală a amplasamentului.

Cote de impozit pe teren

Cotele de impozitare sunt stabilite prin actele juridice de reglementare ale organismelor reprezentative ale municipalităților (legile orașelor federale Moscova și Sankt Petersburg) și nu pot depăși

terenuri agricole sau terenuri din zonele de folosință agricolă din localități și utilizate pentru producția agricolă; terenuri ocupate de fondul locativ și infrastructura inginerească a ansamblului locativ și comunal sau dobândite (prevăzute) pentru construcția de locuințe; teren dobândit (furnizat) pentru agricultura filială personală, grădinărit, creșterea camioanelor sau creșterea animalelor, precum și agricultura dacha.	În raport cu alte terenuri

Se admite stabilirea unor tarife diferențiate în funcție de categoriile de teren și (sau) de folosința permisă a terenului.

Eroii Uniunii Sovietice, Eroii Federației Ruse, titulari cu drepturi depline ai Ordinului Gloriei;
persoanele cu handicap care au gradul III de restrângere a capacității de muncă, precum și persoanele care au grupa I și II de handicap, constituite înainte de 1 ianuarie 2004 fără o concluzie privind gradul de restrângere a capacității de muncă;
cu handicap din copilărie;
veterani și invalizi ai Marelui Război Patriotic, precum și veterani și invalizi ai operațiunilor militare;
persoanele care au dreptul să primească sprijin social în conformitate cu Legea Federației Ruse „Cu privire la protecția socială a cetățenilor expuși la radiații ca urmare a dezastrului de la centrala nucleară de la Cernobîl”, în conformitate cu Legea federală din 26 noiembrie 1998 nr. . 175-FZ „Cu privire la protecția socială a cetățenilor Federației Ruse, expuși la radiații ca urmare a accidentului din 1957 la asociația de producție Mayak și a deversărilor de deșeuri radioactive în râul Techa și în conformitate cu Legea federală din 10 ianuarie , 2002 Nr. 2-FZ „Cu privire la garanțiile sociale pentru cetățenii expuși la radiații ca urmare a testelor nucleare la locul de testare Semipalatinsk”;
persoane care au fost direct implicate în testarea armelor nucleare și termonucleare, eliminarea accidentelor la instalațiile nucleare la arme și instalații militare;
persoanele care au suferit sau au suferit boala de radiații sau au devenit invalide ca urmare a testelor, exercițiilor și altor activități legate de orice tip de instalații nucleare, inclusiv arme nucleare și tehnologie spațială.

Reducerea bazei de impozitare se face pe baza documentelor care confirmă acest drept, depuse de contribuabil la organul fiscal de la locul terenului.

Perioada fiscală pentru impozitul pe teren este un an calendaristic, perioadele de raportare - I, II și III trimestre ale anului calendaristic. La stabilirea impozitului pe teren, organul reprezentativ al municipalității (organismele guvernamentale legislative (reprezentative) ale orașelor Moscova și Sankt Petersburg) are dreptul să nu prevadă pentru perioada de raportare.

Impozitul pe teren și plățile în avans aferente acestuia sunt supuse plății în modul și condițiile stabilite prin actele juridice de reglementare ale organismelor reprezentative ale municipalităților (legile orașelor Moscova și Sankt Petersburg). Totodată, așa cum este definit de paragraful 1 al articolului 397 din Codul fiscal, termenul de plată a impozitului pe teren de către organizații și întreprinzătorii individuali nu poate fi stabilit mai devreme de 1 februarie a anului următor perioadei fiscale expirate.

Organizațiile și antreprenorii individuali calculează valoarea impozitului (plăți în avans) în mod independent. Persoanele fizice plătesc impozit pe teren pe baza unui aviz fiscal transmis de organele fiscale.

Cuantumul impozitului pe teren se calculează la sfârșitul perioadei fiscale ca procent din baza de impozitare corespunzător cotei de impozitare.

Cuantumul plăților anticipate de impozit se determină după expirarea trimestrului I, II și III din perioada fiscală curentă ca o pătrime din cota de impozitare corespunzătoare a procentului din valoarea cadastrală a terenului de la 1 ianuarie a anului. adica perioada fiscala.

Cuantumul impozitului pe teren de plătit la buget pe baza rezultatelor perioadei de impozitare se stabilește ca diferență între valoarea impozitului calculat conform calculului și sumele plăților în avans plătibile în perioada fiscală.

În cazul apariției (încetării) în timpul perioadei fiscale (de raportare) a dreptului de proprietate (utilizare permanentă (nelimitată), posesie moștenită pe viață) asupra terenului (partea sa), calculul sumei impozitului pe teren ( cuantumul avansului pentru acest impozit) în raport cu acest teren se face ținând cont de coeficientul (K), definit ca raportul dintre numărul de luni întregi în care acest teren a fost deținut (utilizare permanentă (nedeterminată), posesia moștenită pe viață) (t), la numărul de luni calendaristice din perioada fiscală (de raportare) (și).

Dacă apariția (încetarea) drepturilor de mai sus a avut loc înainte de data de 15 a lunii corespunzătoare inclusiv, luna de apariție a acestor drepturi va fi considerată luna completă. În cazul în care apariția (încetarea) drepturilor de mai sus a avut loc după data de 15 a lunii corespunzătoare, luna încetării acestor drepturi va fi considerată luna completă.

K = t / n,

T- luni întregi în care acest teren a fost deținut (utilizare permanentă sau posesie moștenită pe viață);
P- numărul de luni calendaristice din perioada fiscală sau de raportare.

Încetarea drepturilor: până la a 15-a zi inclusiv (luna nu contează); după a 15-a zi (luna este considerată completă).

Apariția drepturilor: până la data de 15 inclusiv (o lună este considerată completă) după a 15-a zi (luna nu se ia în calcul).

Următoarele organizații și instituții sunt complet scutite de impozitul pe teren:

organizații și instituții ale sistemului penal al Ministerului Justiției al Federației Ruse - în legătură cu terenurile prevăzute pentru îndeplinirea directă a funcțiilor atribuite acestor organizații și instituții;
organizații - în legătură cu terenurile ocupate de drumurile publice publice;
organizații religioase - în raport cu terenurile ce le aparțin, pe care se află clădiri, structuri și structuri cu scop religios și caritabil;
organizațiile publice întregi rusești ale persoanelor cu dizabilități (inclusiv cele create ca uniuni ale organizațiilor publice ale persoanelor cu dizabilități), dintre ai căror membri persoanele cu dizabilități și reprezentanții lor legali reprezintă cel puțin 80%, - în raport cu terenurile utilizate de acestea pentru a desfășura activități statutare;
organizații, al căror capital autorizat constă în întregime din contribuțiile organizațiilor publice întregi rusești ale persoanelor cu dizabilități indicate, dacă numărul mediu de persoane cu dizabilități dintre angajații lor este de cel puțin 50%, iar cota lor în fondul de salarii este de cel puțin 25%, - în raport cu terenurile folosite de aceștia pentru producția și (sau) vânzarea de bunuri (cu excepția mărfurilor accizabile, a materiilor prime minerale și a altor minerale, precum și a altor bunuri conform listei aprobate de Guvern). al Federației Ruse, în acord cu organizațiile publice din întreaga Rusie a persoanelor cu dizabilități), lucrări și servicii (cu excepția serviciilor de intermediere și a altor servicii intermediare);
instituții, singurii proprietari ai căror proprietăți sunt organizațiile publice întregi rusești menționate anterior ale persoanelor cu dizabilități - în legătură cu terenurile utilizate de acestea pentru a atinge obiectivele educaționale, culturale, de îmbunătățire a sănătății, sportive, științifice, informaționale și alte obiective de protecție socială și reabilitarea persoanelor cu dizabilități și, de asemenea, să acorde asistență juridică și de altă natură persoanelor cu dizabilități, copiilor cu dizabilități și părinților acestora;
organizarea meșteșugurilor de artă populară - în legătură cu terenuri situate în locurile de existență tradițională a meșteșugurilor de artă populară și utilizate pentru producerea și comercializarea produselor meșteșugurilor de artă populară;
indivizi aparținând popoarelor indigene cu număr mic din nordul, Siberia și Orientul Îndepărtat, precum și comunitățile acestor popoare - în legătură cu terenurile utilizate pentru păstrarea și dezvoltarea modului lor tradițional de viață, management și meșteșuguri;
organizații - rezidenți ai zonei economice speciale - în legătură cu terenurile situate pe teritoriul zonei economice speciale, pe o perioadă de cinci ani de la momentul nașterii dreptului de proprietate asupra fiecărui teren.

Cei eligibili pentru beneficii fiscale trebuie să depună documente care confirmă un astfel de drept la organele fiscale de la locul terenului.

Declarația de impozit se depune de către contribuabili cel târziu la data de 1 februarie a anului următor perioadei fiscale expirate.

Taxa pe teren Este o taxă locală plătită la bugetul local în funcție de locația obiectului impozabil. Prevederile fundamentale de reglementare privind impozitul pe teren sunt cuprinse în capitolul 31 al Codului Fiscal al Federației Ruse. Prevederile acestui capitol se aplică municipalităților din toate regiunile Federației Ruse, cu toate acestea, autoritățile locale au dreptul de a modifica unele puncte în cadrul regulilor generale.

Modificările privind impozitul pe teren care au intervenit în 2015 pot fi citite.

Contribuabilii și obiectul impozitării impozitului pe teren

Contribuabilii sunt atât persoane juridice, cât și persoane fizice care dețin terenuri în calitate de proprietari, fie ca utilizatori permanenți, fie ca proprietari pe viață ai proprietății moștenite.

Taxa se percepe pe terenurile situate în limitele unui anumit municipiu. Un teren este supus impozitării dacă are propriul număr cadastral și este înscris în cartea funciară unificată de stat cu toate caracteristicile sale (coordonate, categorie, limite, mărime).

Scutit de impozit pe teren:

teren arendat;
parcele cedate in folosinta urgenta gratuita;
terenuri incluse în resursele de apă și păduri ale Rusiei;
teren pe care se află obiecte valoroase din patrimoniul mondial de cultură, istorie, arheologie;
suprafețe de teren care au restricții în circulație, precum și complet retrase din circulație în conformitate cu legile actuale ale Federației Ruse.

Suprafețele de teren retrase din circulație includ următoarele obiecte:

parcuri naționale și rezervații naturale de stat;
zonele pe care se află structurile serviciului federal de securitate, serviciul federal pentru executarea pedepselor, instalațiile armatei;
înmormântare, cimitire.

Baza de impozitare pentru impozitul pe teren

Baza de impozitare pentru calculul impozitului este valoarea cadastrală a terenului. Valoarea cadastrală este stabilită de organizațiile selectate de autoritățile entităților constitutive ale Federației Ruse prin plasarea unei comenzi și prin aceasta determinând o evaluare în masă pentru o anumită dată pe baza valorii curente de piață.

Persoanele juridice, inclusiv antreprenorii individuali, află singure costul de bază din informațiile furnizate de cadastrul imobiliar de stat.

Pentru persoanele fizice, calculul integral al impozitului se efectuează de către angajații organelor fiscale, folosind informațiile furnizate acestora de autoritățile care țin evidența și controlul bunurilor imobile înregistrate.

Cote de impozit pe teren

Cotele impozitului pe teren se stabilesc de autoritatile municipiilor si se stabilesc prin acte normative legale, dar nu pot fi mai mari de:

0,3 % din valoarea cadastrală a următoarelor categorii de parcele:

agricol;
fondul locativ;
parcele subsidiare și asociații de grădini.

1,5 % din valoarea valorii cadastrale pentru terenurile rămase.

Stimulente fiscale

Legislația Federației Ruse prevede un avantaj fiscal sub forma unei reduceri a valorii proprietății funciare impozitate prin impozit pe teren în valoare de 10.000 de ruble pentru mai multe categorii de populație:

Eroii URSS și RF;
invalizi din copilarie, invalizi din grupa I, grupa II, repartizati inainte de 01.01.2004;
participanții la Marele Război Patriotic, precum și la alte ostilități;
persoane expuse la radiații.

Conform articolului 395 din Codul fiscal al Federației Ruse, următoarele sunt scutite de obligația de a percepe și plăti impozitul pe teren la buget:

instituțiile bugetare ale Ministerului Justiției al Federației Ruse;
organizații religioase;
organizatii publice.

Reducerea bazei de impozitare se realizează pe baza documentelor justificative depuse de contribuabil la Serviciul Fiscal Federal la adresa imobilului care îi aparține.

Procedura de calcul, plata si depunerea rapoartelor

Perioada fiscală este anul calendaristic, perioada de raportare este fiecare trimestru al anului calendaristic. Cuantumul impozitului pe teren se stabileste la sfarsitul perioadei fiscale.

Metoda de calcul este extrem de simplă, trebuie să înmulțiți rata corespunzătoare cu baza de impozitare. Pentru fiecare teren individual, baza de impozitare și impozitul acesteia sunt calculate separat. În cazul deținerii terenului de către mai multe persoane, o cotă din teren ar trebui să fie alocată fiecărui proprietar.

În cursul anului, contribuabilii (persoanele juridice) plătesc un avans fiscal trimestrial la buget la locația terenurilor. Persoanele fizice nu fac plăți în avans. Cetăţenii plătesc impozit după ce primesc notificarea de plată de la FTS local.

Cel târziu la 1 februarie, contribuabilii persoane juridice depun declarații fiscale la fisc. Populația nu raportează autorităților fiscale.

Persoanele care nu au achitat impozitul la timp sunt obligate să-și achite datoriile către buget, dar nu mai mult decât în ultimii trei ani.

Impozitul pe teren este un impozit impus proprietarului unui teren. Folosirea terenului în țara noastră este o afacere plătită, și de aceea proprietarii trebuie să deducă anumite plăți la trezorerie.

De asemenea, valoarea plăților și drepturile proprietarului sunt stabilite în Instrucțiunea Ministerului Taxe și Taxe din Rusia din 21 februarie 2000 nr. 56.

Aceste pacte legislative trebuie examinate cu atenție dacă proprietarul imobilului consideră că plățile depășesc sumele cerute. Aceste acte stabilesc pe scară largă poziția proprietarului terenului, drepturile și obligațiile acestuia, precum și procesul de calcul al sumei aproximative a plății anuale. Ce tipuri de plăți pentru teren există în prezent?

Taxa pe teren.
Chirie.
Prețul standard al terenului.

Dacă o persoană fizică sau juridică este proprietarul unui anumit site, atunci plata impozitului va fi relevantă. În cazul în care teritoriul este închiriat, potrivit art. 65 din Codul Muncii RF, proprietarul trebuie să plătească chirie pentru teren.

La ce fel de impozite se referă impozitul pe teren? Impozitul pe teren propriu-zis este una dintre plățile directe. Acestea sunt impuse asupra proprietății unei persoane sau persoane juridice, precum și asupra veniturilor acesteia. Similar plățile se numesc impozite pe proprietate, iar acestea sunt plătite direct la trezorerie.

Plata unui impozit indirect pe teren este posibilă în cazul în care o persoană își vinde proprietatea sau o dă la moștenire. În acest caz, impozitul indirect se plătește direct statului și nu trezoreriei.

Pentru a determina suma plății pentru teritoriu, trebuie să aflați valoarea cadastrală a site-ului. Acest lucru este valabil mai ales dacă site-ul vizat este listat în stat. proprietate.

Dacă valoarea cadastrală nu poate fi determinată, în conformitate cu Clauza 13 din art. 3 FZ din 25 octombrie 2001 N 137-FZ, pentru a afla cuantumul chiriei se foloseste pretul standard al terenului.

Acest concept în sine caracterizează valoarea teritoriului, pe baza indicatorilor de calitate și a locației acestuia, ceea ce ajută la aflarea potențialului venit pentru o anumită perioadă de rambursare.

Esența economică a impozitului pe teren rezidă în impozitarea obligatorie, care este stabilită în legislația existentă. Suma impozitului în sine se plătește anual și depinde de mărimea și suprafața unității de impozit pe teren. Adică, mărimea plății nu depinde în niciun fel de mărimea venitului proprietarului și de rentabilitatea site-ului. Dacă sunteți interesat în ce buget se duce impozitul pe teren, faceți clic.

Baza plății acestei sume este un document care confirmă relevanța poziției obiectului în proprietatea persoanelor fizice. Conform 5 din legea nr. 1738-1, valoarea impozitului pe teren este influențată de mai mulți indicatori simultan:

Compoziția terenului.
Calitatea terenului
Zona de aterizare.
Localizarea teritoriului.

Valoarea impozitului pentru teritorii de aceeași dimensiune poate fi complet diferită. Dacă terenul este considerat bun, bogat în resurse naturale și substanțe utile, valoarea lui cadastrală crește brusc. Odată cu acest indicator, crește și mărimea plății anuale a impozitului.

Suma plăților poate depinde direct de locația site-ului. Luând în considerare toți acești indicatori, proprietarul imobilului va putea să-și dea seama cuantumul plății pe unitate de teren.
Unitățile (obiectele) de impozitare sunt terenuri complet diferite. Asa de, pe ce site-uri sunt impuse aceste plăți?

Pe teritoriul asigurat de parteneriate și alte organizații pentru activități agricole.
Pe teritoriul necesar desfășurării operațiunilor spațiale.
La parcelele care sunt prevăzute pentru lucrări agricole.
Pe teritoriul prevăzut pentru grădinărit.
Terenuri ale comunicațiilor, industriei și energiei.
Teren necesar pentru organizarea recreerii, precum și absolut orice activitate turistică.
Teritoriile resurselor de apă și silvicultură din țară.

Articolul 131 din Codul civil al Federației Ruse prevede că plățile de teren ar trebui să aibă loc numai după ce proprietarul parcurge procedura de înregistrare de stat a bunurilor imobile. De obicei, la cumpărarea unui imobil, se negociază și suma aproximativă a plăților anuale de impozit.

Contribuabili și caracteristicile impozitului pe teren

Este foarte important să știm nu numai care terenuri sunt supuse plăților de impozit, ci și cine este considerat contribuabil. Asa de, cine are dreptul sa plateasca taxe pentru un teren?

Subiecți cu drepturi de proprietate pe teritoriu.
Persoane fizice care dețin teritorii pe baza drepturilor de utilizare gratuite.
Proprietarii care au posibilitatea de proprietate perpetuă prin moștenire sau donație.
Chiriașii acestui teritoriu
Proprietarii de servitute, adică dreptul de a folosi un anumit teritoriu primit de la proprietar.

Toate aceste puncte sunt discutate pe larg în clauza 3 a articolului 5 din Codul funciar al Federației Ruse.

Atât persoanele fizice, cât și persoanele juridice pot acționa ca contribuabili. Persoanele fizice sunt cetățeni ruși, străini, precum și apatrizi care dețin teritorii în Rusia.

De asemenea, un contribuabil poate fi un antreprenor individual care nu creează o societate juridică pentru a-și desfășura activitățile de afaceri. Atunci trebuie înregistrată funcția de întreprinzător individualîn conformitate cu codul civil existent al Federației Ruse.

De fapt, nu este atât de greu de înțeles nuanțele plăților impozitului pe teren. Pentru a face acest lucru, trebuie doar să vă familiarizați cu câteva acte legislative. Și totuși, în caracteristicile impozitului pe teren există câteva nuanțe care ar trebui discutate.

De exemplu, tarifele pentru stabilirea plăților sunt strict monitorizate și stabilite prin acte juridice. Plata taxelor nu trebuie să depășească 1,5% din valoarea cadastrală a amplasamentului.

De asemenea, este important ca teritoriile pentru impunerea impozitării să nu fie recunoscute acele zone în care există monumente culturale incluse în Patrimoniul Mondial, precum și terenuri cu circulație limitată.

În Moscova și Sankt Petersburg, valoarea plăților fiscale este reglementată de legile orașelor cu importanță federală. Pe teritoriul restului țării, mărimea cotelor de impozitare este determinată de actele normative ale organelor municipalităților.

După ce a studiat în detaliu toate actele legislative privind plățile pentru teren, o persoană va putea determina atât mărimea cotei de impozitare, cât și valoarea plăților sale anuale. Informații despre diverse și vor ajuta la determinarea sumei plăților.