Subiectul 6.1. Conținutul conceptului de „povara fiscală” și sistemul de indicatori care îl caracterizează

Prima abordare este calitativă, conform căreia sarcina fiscală poate fi definită în sensul larg (pentru diverși participanți la relațiile fiscale) și în sensul restrâns (pentru un anumit participant în relațiile fiscale cu statul) al cuvântului. Povara fiscală în sensul larg al cuvântului este o categorie economică complexă care determină relațiile financiare ale statului și ale contribuabilului în ceea ce privește impozitarea. Povara fiscală în sensul restrâns al cuvântului este o caracteristică a relațiilor fiscale ale unui anumit buget (oricare dintre cele existente în sistemul bugetar al Federației Ruse) cu un anumit tip de entitate economică, începând cu un contribuabil în persoană. a unei organizaţii şi a unui cetăţean şi se termină cu o persoană juridică publică pe teritoriul căreia există o unitate de impozite stabilite .

A doua abordare este cantitativă, conform căreia sarcina fiscală este principalul tip de povară financiară asupra diferitelor obiecte economice, entități sau grupuri ale acestora de către stat. Exprimarea cantitativă a sarcinii fiscale va diferi în funcție de două aspecte. În primul rând, pe natura obiectului sau subiectului însuși, care este supus poverii financiare a statului. În al doilea rând, asupra formei de exprimare și construcție metodologică a indicatorului care caracterizează povara fiscală.

La detalierea obiectelor sarcinii fiscale, pot fi distinse categorii precum sarcina fiscală asupra economiei, povara fiscală asupra regiunii, povara fiscală asupra industriei. Separarea obiectelor enumerate de subiectele de impozitare constă în faptul că ele însele nu intră direct în raporturi juridice fiscale reglementate de normele de drept cu statul reprezentat de diferite niveluri. sistemul bugetar, dar au consecințe din povara financiară a entităților situate pe teritoriul lor, reflectată în caracteristicile cantitative ale funcționării și dezvoltării acestora.

Principalii subiecți pentru care se poate efectua determinarea cantitativă a sarcinii fiscale pot fi contribuabilii - persoane fizice și juridice, precum și persoane interdependente cu aceștia.

Este posibil să se determine indicatorii sarcinii fiscale:

Absolută, caracterizându-i valoarea în termeni valorici, care poate fi determinată prin metoda numerarului (atunci acestea sunt plățile fiscale), metoda angajamentelor (atunci acestea sunt costuri fiscale) sau metoda soldului derivată din acestea (atunci acestea sunt obligații fiscale), sau alte caracteristici macroeconomice similare ale sarcinilor obiectelor fiscale.

Relativ, definit ca coeficientul de impartire a indicatorului absolut al sarcinii fiscale si a indicatorului fiscal sau nefiscal aferent care caracterizeaza starea si functionarea unei entitati sau obiect economic.

În lucrările oamenilor de știință autohtoni și străini, sunt prezentate metode și sunt calculate diferite tipuri de indicatori absoluti și relativi ai sarcinii fiscale. Totuși, nu trebuie uitat că analiza efectuată de un consultant fiscal nu este o procedură standard. Un consultant fiscal determină sarcina fiscală a unui anumit contribuabil care aplică un anumit sistem de impozitare. Prin urmare, un consultant fiscal poate modela indicatorii necesari folosind abordarea metodologica propusa mai jos.

In primul rand, indicator absolut sarcina fiscală este însăși valoarea indicatorului de impozitare. În acest caz, este recomandabil să se compare valorile pentru diferite intervale de timp de aceeași durată sau pentru o perioadă calendaristică în condiții diferite de formare.

În al doilea rând, atunci când se formează un indicator relativ al sarcinii fiscale, un indicator fiscal ar trebui utilizat ca indicator comparabil, iar un astfel de indicator financiar non-fiscal, care este format ținând cont de reducerea sa cu valoarea fiscală, ar trebui utilizat ca un baza de comparatie.

În al treilea rând, este necesar să se observe unitatea sau comparabilitatea indicatorului de impozitare cu cel non-fiscal din punct de vedere al modului de calcul (Fig. 6.1).

format pe baza de impozitare sarcina fiscala asupra:

Sfera de aplicare a celor prezentate în fig. 6.1 indicatori ai sarcinii fiscale depind de mecanismul de formare a acestora:

indicatori formați pe baza de impozitare(„venituri (plăți în avans)”; „remunerare”; „profit”; „valoarea proprietății”, etc.) au scopul de a evalua raportul dintre valoarea lor și sarcina fiscală asociată prezenței lor;

indicatori, a căror formare se bazează pe o anumită metodă de calcul (« angajamente”, „numerar”, „bilanţ”) sunt concepute pentru a evalua impactul sarcinii fiscale asupra indicatorilor financiari nefiscali generaţi printr-o metodă similară;

indicatori formați pe baza metodelor de comparație(„absolut”, „relativ”, etc.) au scopul de a evalua alți indicatori ai sarcinii fiscale pe baza unei comparații a nivelului și dinamicii acestora în diferitele opțiuni luate în considerare.

La modelarea oricăruia dintre indicatorii sarcinii fiscale, un consultant fiscal trebuie să rețină că determină un indicator cantitativ (absolut sau relativ) de impozitare, care trebuie să aibă un conținut economic clar definit, care să corespundă obiectivelor studiului și să asigure comparabilitatea acestuia cu tipuri similare de indicatori financiari non-fiscali.

Serviciul Fiscal Federal nu a ignorat indicatorul sarcinii fiscale. Comparația acestui indicator pentru un anumit contribuabil cu nivelul mediu pentru entitățile comerciale dintr-o anumită industrie (tip de activitate economică) este criteriul „Nr. 1” utilizat de organul fiscal în procesul de selectare a obiectelor pentru -audituri fiscale pe site ( cererea numarul 2și № 3 la ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 30 mai 2007 Nr. MM-3-06 / [email protected]„Cu privire la aprobarea Conceptului Sistemului de planificare a auditurilor fiscale de teren”). În același timp, autoritățile fiscale definesc sarcina fiscală ca fiind raportul dintre valoarea impozitelor plătite conform datelor de raportare ale autorităților fiscale și cifra de afaceri (venituri) organizațiilor conform Rosstat.

Exemplul 6.1

Organizația activează în domeniul producției de îmbrăcăminte. Indicatorii de performanță ai organizației pentru ultimii doi ani sunt prezentați în Tabelul 6.1.

Tabelul 6.1

Datele inițiale

Evaluați modificarea sarcinii fiscale a organizației și probabilitatea unui audit fiscal în legătură cu organizația în conformitate cu Conceptul sistemului de planificare a auditului fiscal, aprobat prin ordin al Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 30 mai 2007 nr. MM-3-06 / [email protected]

Trimiteți-vă munca bună în baza de cunoștințe este simplu. Foloseste formularul de mai jos

Studenții, studenții absolvenți, tinerii oameni de știință care folosesc baza de cunoștințe în studiile și munca lor vă vor fi foarte recunoscători.

Găzduit la http://www.allbest.ru/

Introducere

2.2 Analiza structurii plăților fiscale ale Alexandrovskaya Brick Company LLC

2.3 Evaluarea sarcinii fiscale a Alexandrovskaya Brick Company LLC

3.1 Utilizarea metodelor economice, matematice și statistice în estimarea poverii fiscale a Alexandrovskaya Brick Company LLC

3.2 Măsuri de reducere a sarcinii fiscale a Alexandrovskaya Brick Company LLC

Concluzie

Bibliografie

Introducere

Povara fiscală a unei organizații este importantă și necesară atunci când se realizează măsuri de optimizare a impozitării, a cărei eficiență este reducerea poverii fiscale a unei organizații. Dezvoltarea relațiilor economice în Rusia pune în discuție problema impozitării și a evaluării eficienței sarcinii fiscale a organizației ca o problemă de actualitate și importantă.

Impozitarea organizațiilor de diferite forme de proprietate joacă un rol deosebit în condițiile relațiilor de piață în Federația Rusă, deoarece are un impact semnificativ asupra activităților financiare și economice ale întreprinderilor. Reducerea poverii fiscale este o problemă pentru fiecare organizație comercială. În relațiile fiscale în continuă schimbare, este destul de dificil să se asigure o planificare fiscală eficientă, care să permită reducerea la minimum a sarcinii fiscale a unei organizații.

Povara fiscală este un indicator economic care caracterizează sistemul fiscal al statului. Problemele de determinare a esenței și conținutului sarcinii fiscale sunt de o importanță deosebită în condițiile moderne.

Particularități reglementare legală impozitarea organizaţiilor este parte integrantă legislația fiscală și reprezintă un ansamblu de norme de drept care reglementează relațiile fiscale apărute în domeniul interacțiunii dintre autoritățile fiscale și contribuabili în impozitarea organizațiilor.

Aspectele teoretice ale sarcinii fiscale a organizațiilor și metodele de evaluare a acesteia sunt considerate suficient de detaliat în literatura economicăși aplicate în practică. Cu toate acestea, încă nu există un concept coerent care ar putea deveni un instrument eficient atât pentru optimizarea sarcinii fiscale a organizațiilor, cât și pentru îmbunătățirea situației financiare a organizațiilor. În ciuda dezvoltării problemelor de formare a politicii fiscale a statului, impactul asupra acestui proces al amplorii sarcinii fiscale a organizației și optimizării acesteia nu i se acordă suficientă atenție. Utilizarea impozitelor este una dintre metodele de gestionare și asigurare a relației intereselor naționale cu interesele organizațiilor. Cu ajutorul impozitelor se determină relația organizațiilor cu bugetele de stat și locale.

Astăzi este necesară elaborarea unei metodologii de evaluare a sarcinii fiscale pe baza prevederilor teoriei impozitării. Evaluarea sarcinii fiscale este importantă la nivel de stat și la nivelul organizațiilor. Evaluarea sarcinii fiscale la nivelul organizațiilor poate fi utilizată pentru a determina gradul de influență a impozitării asupra nivelului de dezvoltare a acestora.

Toate cele de mai sus au servit drept bază pentru alegerea temei de cercetare, determină relevanța și semnificația practică a acesteia.

Scopul studiului este de a studia aspectele teoretice și practice ale evaluării sarcinii fiscale, precum și optimizarea acesteia în Alexandrovskaya Brick Company LLC.

În legătură cu scopul studiului, sarcinile studiului sunt:

Studiul conceptului și esenței sarcinii fiscale a organizației;

Luarea în considerare a sistemelor aplicabile de impozitare și impozite percepute organizațiilor;

Studierea metodelor de evaluare a sarcinii fiscale;

Studiul caracteristicilor generale ale activităților SRL „Aleksandrovskaya Brick Company”;

Analiza structurii plăților fiscale ale Alexandrovskaya Brick Company LLC;

Evaluarea sarcinii fiscale a Alexandrovskaya Brick Company LLC;

Luarea în considerare a utilizării metodelor economice, matematice și statistice în estimarea poverii fiscale a Alexandrovskaya Brick Company LLC;

Propunerea de măsuri pentru reducerea poverii fiscale a Alexandrovskaya Brick Company LLC;

Nota eficiență economică din implementarea măsurilor de reducere a sarcinii fiscale a Alexandrovskaya Brick Company LLC.

Obiectul studiului este activitatea Alexandrovskaya Brick Company LLC.

Subiectul studiului îl reprezintă relațiile organizaționale și economice care apar în domeniul formării poverii fiscale a Alexandrovskaya Brick Company LLC și evaluarea acesteia.

Baza teoretică a lucrării a fost munca oamenilor de știință în domeniul poverii fiscale: I.V. Artemova, S.V. Bartaşevici, A.S. Borodina, E.Yu. Zhidkova, O.V. Kachur, E.V. Kolesen, N.V. Milakov, L.I. Ushvitsky, M.S. Şalnev şi alţii.

În același timp, pentru toată semnificația teoretică și practică a munca stiintifica, problemele de evaluare a sarcinii fiscale a unei organizații nu sunt suficient de dezvoltate, este necesară o abordare integrată a studiului metodelor de evaluare a sarcinii fiscale.

Metodologia cercetării se bazează pe un set de metode de cunoaștere științifică: dialectică, complexă, comparativă, analiză, sinteză, analiză orizontală și verticală și altele.

Semnificația practică a studiului constă în faptul că principalele sale prevederi și concluzii pot fi utilizate de către Alexandrovskaya Brick Company LLC pentru a îmbunătăți eficiența fiscalității și a activităților în general.

Baza informațională pentru studiu este raportarea contabilă și fiscală furnizată de organizația Alexandrovskaya Brick Company LLC.

Capitolul 1. Baza teoretica impozitarea și evaluarea sarcinii fiscale a organizațiilor

1.1 Conceptul și esența sarcinii fiscale a organizației

Activitatea fiecărei organizații, începând din momentul înființării acesteia, este asociată cu primirea unor beneficii materiale, datorită dorinței invariabile de a extrage profitul maxim posibil. În același timp, maximizarea rezultatului economic se poate realiza atât prin creșterea veniturilor, cât și prin reducerea cheltuielilor, care includ plăți obligatorii către buget. Prin urmare, povara fiscală are un impact asupra organizării și conducerii organizațiilor de afaceri.

Literatura economică prezintă diverse interpretări ale conceptului de sarcină fiscală.

O.V. Mandroshchenko notează că sarcina fiscală este o măsură, grad, nivel de restricții economice create de alocarea de fonduri pentru plata impozitelor, deturnându-le de la alte posibile domenii de utilizare.

Prin definiție, A.V. Bryzgalin, sarcina fiscală este un indicator general care caracterizează rolul impozitelor în viața societății și este definită ca raportul dintre suma totală a colectării impozitelor și produsul național total.

La nivel de stat, V.G. Panskov, raportul dintre valoarea impozitelor plătite în țară și PIB-ul ar trebui utilizat ca indicator al poverii fiscale.

Ministerul Finanțelor al Federației Ruse definește sarcina fiscală ca o cotă venit total contribuabil, care este retras la buget și se calculează ca raportul dintre suma tuturor plăților fiscale acumulate și volumul vânzărilor de bunuri (lucrări, servicii).

Potrivit S.V. Barulina, povara fiscala este un instrument de gestionare a productiei si a altor procese economice. Această abordare provine direct din funcția de reglementare a impozitului și este împărtășită în principal de reprezentanții management financiar.

Potrivit O.V. Gordeeva, povara fiscală este un indicator generalizat care caracterizează rolul impozitelor în viața societății și este definită ca raportul dintre valoarea totală a colectării impozitelor și produsul național total. Povara fiscală reflectă acea parte a produsului produs de societate, care este redistribuită prin mecanisme bugetare.

E.V. Kolesen notează că sarcina fiscală este suma totală estimată a fondurilor plătibile către buget. Această definiție este utilizat în evaluarea sarcinii fiscale aferente unui anumit proiect de investiții și prezintă o serie de dezavantaje. La apreciere se foloseşte doar o valoare cantitativă, o valoare absolută, fără a se lua în considerare corelaţiile cu alţi indicatori ai activităţii financiare şi economice.

Unii economiști străini definesc povara fiscală ca o măsură a restricțiilor economice create de alocarea de fonduri pentru plata impozitelor sau impozitelor.

V.N. Lisitsa subliniază că sarcina fiscală este de obicei înțeleasă ca suma totală de bani plătită de o entitate economică către bugetele de diferite niveluri și fonduri extrabugetare la sfârşitul perioadei de raportare.

Fiecare dintre interpretările de mai sus ale sarcinii fiscale are o anumită sens economic. Pentru evaluarea sarcinii fiscale sunt necesare contoare cantitative analitice care să poată evalua sarcina fiscală și să formuleze criterii - stimulente pentru dezvoltarea diferitelor tipuri de industrii pe baza autofinanțării.

Atunci când se determină sarcina fiscală a unei organizații, trebuie să se țină seama nu numai de taxele determinate de legislația în vigoare, ci și de alte plăți care au trăsăturile distinctive ale impozitelor. Plățile cu caracter fiscal au următoarele caracteristici inerente impozitelor:

Relație strânsă cu statul, pentru care impozitele sunt principala sursă de venit;

Caracterul forțat al plăților;

Retragere neechivalentă;

Forma monetară;

Natura gratuită;

Regularitate relativă.

Experiența mondială în domeniul fiscalității arată că nivelul optim al poverii fiscale asupra unui contribuabil nu ar trebui să fie mai mare de 30-40% din venitul său. Povara fiscală variază considerabil de la o țară la alta: pentru țările care nu au un sistem puternic Securitate Socială, caracterizată printr-o povară fiscală scăzută, pentru cele dezvoltate - o povară fiscală relativ mare (a ajuns în Suedia până la 60% din PIB în unii ani). Excepție fac unele țări dezvoltate din Asia de Sud-Est, unde povara fiscală este relativ scăzută. În Rusia, povara fiscală medie este de 30-35% din PIB.

Potrivit lui A.A. Kirillov, funcția fiscală a impozitelor predomină adesea asupra celei stimulatoare, care se manifestă în dorința statului nu atât de a intensifica dezvoltarea producției și a antreprenoriatului în vederea extinderii bazei de impozitare, cât de echilibrare a bugetului. Pentru Rusia, această situație este inacceptabilă, deoarece în conditiile existente recesiune economică, statul, dimpotrivă, ar trebui să se străduiască din toată puterea să stimuleze dezvoltarea industriei. Cu toate acestea, sarcina principală a sarcinii fiscale revine organizațiilor.

La planificarea bugetului, statul se concentrează de obicei pe indicatorul sarcinii fiscale nominale, care arată ponderea impozitelor, taxelor și plăților vamale în PIB dacă organizațiile respectă pe deplin legislația fiscală și vamală. Dar, în realitate, bugetul poate primi mai puțin decât fondurile așteptate, pe baza cărora se calculează sarcina fiscală reală. Organele statului sunt interesati sa calculeze povara fiscala pentru optimizarea fiscalitatii, dezvoltarea tuturor tipurilor de activitate economica. În practică, statul se confruntă cu o alegere de prioritate în politica fiscală între obiectivele pe termen lung și cele pe termen scurt, și anume între creșterea economică și veniturile bugetare.

Dacă statul acordă prioritate creșterii economice, atunci poate, prin scăderea impozitelor, să stimuleze activitatea afacerilor și, prin extinderea bazei de impozitare, să crească veniturile bugetare în viitorul îndepărtat. Acest lucru va afecta însă veniturile bugetare curente, iar statul se poate confrunta cu probleme pe termen scurt. În cazul prioritizării veniturilor bugetare, statul ridică impozite, își asigură activitățile curente resurse financiare, dar subminează oportunitățile de investiții ale economiei și astfel afectează negativ strategiile de producție pe termen lung. Prin urmare, problema mărimii optime a sarcinii fiscale care îndeplinește obiectivele bugetare pe termen scurt și interesele de producție pe termen lung ale economiei devine relevantă.

Calculul sarcinii fiscale are un obiectiv important pentru organizație - este prognoza sarcinii fiscale pentru perioada viitoare.

Necesitatea de a determina sarcina fiscală apare pentru a putea compara acești indicatori în industrie și pentru a identifica punctele cele mai problematice pentru a îmbunătăți ulterior politica fiscală a organizației în direcția corectă pentru reducerea poverii fiscale. Mărimea poverii fiscale depinde de performanța organizației, de dinamica bazelor fiscale, de modificările factorilor externi care afectează impozitele.

Pentru organizațiile mari, este important să se anticipeze povara fiscală în perioadele viitoare. Este important să se evalueze câte impozite va trebui să plătească organizația, de exemplu, prin extinderea activităților sale sau prin utilizarea diferitelor articole din Codul Fiscal al Federației Ruse (denumit în continuare Codul Fiscal al Federației Ruse).

Luați în considerare principalele elemente ale impozitelor organizațiilor care alcătuiesc sarcina fiscală (Tabelul 1.1).

Tabelul 1.1

Elemente fiscale

	Definiție	În conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse
Obiectul impozitului	persoană obligată să plătească impozit pe cheltuiala sa	organizații și persoane care sunt obligate să plătească impozit (articolul 19 din Codul fiscal al Federației Ruse)
Obiect fiscal	fapte juridice (acțiuni, evenimente, stări) care determină obligația subiectului la plata impozitului	vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), proprietăți, profit, venituri, cheltuieli sau alte împrejurări, în prezența cărora contribuabilul are legislație privind impozitele și taxele
Perioada impozabilă	timpul care determină perioada de calcul a sumei impozitului de plătit la buget.	an calendaristic sau altă perioadă de timp în legătură cu impozitele individuale, după care baza de impozitareși calculați valoarea impozitului datorat.
Procedura de calcul a impozitului	determină persoana obligată să calculeze impozitul, precum și modul de calcul al impozitului	contribuabilul calculează în mod independent valoarea impozitului de plătit pentru perioada fiscală, pe baza bazei de impozitare, a cotei de impozitare și a avantajelor fiscale (articolul 52 din Codul fiscal al Federației Ruse)
Termenul limită pentru plata impozitului	data calendaristică, expirarea timpului de la data evenimentului sau a unui eveniment anume care determină obligația de plată a impozitului	perioada până la care impozitul este plătit la buget (articolul 57 din Codul fiscal al Federației Ruse)
Procedura de plata impozitului	metode și metode tehnice prin care contribuabilul sau agentul fiscal să contribuie cu suma impozitului la bugetul relevant	procedura specifică de plată a impozitului este stabilită în conformitate cu articolul 58 din Codul fiscal al Federației Ruse în legătură cu fiecare impozit
stimulente fiscale		avantaje care sunt oferite contribuabililor individuali în comparație cu alții (articolul 56 din Codul fiscal al Federației Ruse)

În Codul Fiscal al Federației Ruse nu există o definiție a conceptului de sarcină fiscală, ceea ce nu împiedică dezvoltarea acesteia pe baza normelor legislației actuale. În conformitate cu articolul 19 din Codul fiscal al Federației Ruse, contribuabilii și plătitorii de taxe sunt recunoscuți ca organizații și persoane fizice care sunt obligate prin legislația actuală să plătească impozite și taxe. În același timp, în sensul articolului 44 din Codul fiscal al Federației Ruse, obligația pentru o persoană care dobândește statutul de contribuabil din acest moment de a plăti impozite și taxe se datorează apariției circumstanțelor care prevăd plata. a impozitelor și taxelor relevante. Astfel de circumstanțe sunt obiectele de impozitare enumerate în paragraful 1 al articolului 38 din Codul Fiscal al Federației Ruse și înțelese ca fapte juridice care determină obligația de a plăti impozit.

Obiectele de impozitare care apar în cursul activităților desfășurate de contribuabil dau naștere la obligațiile contribuabilului de a plăti impozite, cuantumul fiecăruia fiind calculat ca rezultat al produsului dintre baza de impozitare și cota de impozitare, în unele cazuri reduse de avantaje fiscale. Povara fiscală apare concomitent cu obligația de a plăti impozit, combinând într-un singur ansamblu toate impozitele și taxele stabilite de lege și plătibile de către contribuabil către buget.

Formarea sarcinii fiscale prin însumare implică toate, fără excepție, impozitele și taxele plătite de organizație. Profitul sau pierderea unei organizații reflectă rezultatul activităților sale financiare și economice în ansamblu, prin urmare, fiecare contribuabil care urmărește scopul de a obține profit este interesat în principal de reducerea volumului specific al deducerilor fiscale.

Esența sarcinii fiscale a organizației constă în suma totală a obligațiilor contribuabilului, evaluată în termeni monetari ca sumă a impozitelor și taxelor plătibile la buget. Prin urmare, sarcina fiscală face posibilă înțelegerea volumului total al obligațiilor fiscale ale contribuabilului față de stat, pe de o parte, și volumul total al creanțelor fiscale ale statului față de contribuabil, pe de altă parte.

Trebuie remarcat faptul că cuantumul sarcinii fiscale depinde de mulți factori: tipul activității și forma implementării acesteia, regimul fiscal, forma organizatorică și juridică a întreprinderii și specificul impozitului și contabilitate, consacrat în politica contabila. Povara fiscală într-o organizație este în mare măsură determinată de însuși mecanismul de colectare a impozitelor.

E.S. Zrilova observă că este necesar să se prevadă posibilitatea reducerii poverii fiscale, în special pentru antreprenorii începători. În aceste scopuri, este necesar să se aplice măsuri cardinale, până la introducerea concediilor fiscale pentru primii doi ani de funcționare pentru întreprinderile mici de producție-inovatoare, de construcții noi, precum și pentru micile întreprinderi sociale - centre medicale, institutii de invatamant.

Astfel, sarcina fiscală este un ansamblu de impozite, taxe și alte impozite și taxe calculate în termeni bănești, obligația de plată care este impusă de legislația în vigoare contribuabilului în legătură cu efectuarea unor operațiuni financiare și economice specifice sau altele în mod legal. actiuni semnificative, in unitatea si interconectarea acesteia determinand cuantumul total al fondurilor supuse viramentului neconditionat, gratuit si irevocabil la buget in perioada fiscala.

Determinarea mărimii optime a sarcinii fiscale este de mare importanță în condițiile economice actuale pentru dezvoltarea organizațiilor. Reducerea poverii fiscale poate contribui la creșterea economică a organizațiilor. Cu taxe mici, economiile cresc și există un stimulent pentru a investi în organizații.

1.2 Sisteme aplicabile de impozitare și impozite percepute organizațiilor

Una dintre cele mai importante caracteristici ale sistemului fiscal al țării este eficiența acestuia, care determină calitatea politicii fiscale în desfășurare și a activității instituțiilor de stat ale puterii.

Eficacitatea politicii fiscale duse de stat depinde de practica aplicării legislației fiscale, care este formată direct de participanții la raporturile juridice fiscale.

Sistemul general de impozitare și regimurile fiscale speciale pot fi aplicate impozitării organizațiilor, în funcție de tipul activității antreprenoriale și de cuantumul veniturilor.

Sistemul fiscal rus prevede trei tipuri de impozite și taxe: federale, regionale și locale. Organizațiile pot fi plătitoare ale impozitului corespunzător dacă există un obiect de impozitare și nu există nicio scutire pentru acest impozit în legislație.

A.V. Lisichenko notează că un sistem fiscal pe trei niveluri cu o listă închisă de taxe atribuite unui anumit nivel de guvernare implică o abordare specială a gestionării poverii fiscale asupra entităților comerciale.

impozite federaleși taxele sunt impozite și taxe care sunt stabilite de Codul fiscal al Federației Ruse și Legea federală a Federației Ruse „Cu privire la primele de asigurare către Fondul de pensii al Federației Ruse, Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, Obligatoriu federal. Fondul de asigurări medicale și fondurile teritoriale de asigurări medicale obligatorii” și trebuie să fie plătite pe întreg teritoriul Rusiei.

Această grupă include impozitul pe venit, taxa pe valoarea adăugată, impozitul pe venitul persoanelor fizice, contribuțiile sociale, accizele, taxa pe apă, taxa pentru extracția mineralelor, taxele pentru utilizarea faunei sălbatice și a resurselor biologice acvatice, precum și datoria guvernamentală.

Taxele regionale, conform articolului 14 din Codul fiscal al Federației Ruse, includ trei impozite: impozit pe proprietatea organizațiilor; taxa de afaceri de jocuri de noroc; taxa de transport. Și la local, în conformitate cu articolul 15 din Codul fiscal al Federației Ruse - doar două taxe: impozit pe teren; impozitul pe proprietatea personală.

În regimul fiscal general organizare comercială poate fi contribuabil al oricăror impozite din organizație dacă există un obiect de impozitare și alte elemente, precum și absența beneficiilor pentru acest impozit. Deci, in regimul general de impozitare, organizatiile pot plati urmatoarele impozite si taxe: impozit pe venit, taxa pe valoarea adaugata, impozit pe venitul persoanelor fizice (organizatiile actioneaza ca agent fiscal pentru acest impozit), contributii sociale, accize, taxa pe apa, taxa pe extractia minerala. fosile, taxe pentru folosirea obiectelor din lumea animală și a obiectelor din resursele biologice acvatice, taxa de stat; impozitul pe proprietate; taxa de afaceri de jocuri de noroc; taxa de transport; Taxa pe teren.

În conformitate cu articolul 143 din Codul fiscal al Federației Ruse, organizațiile sunt plătitoare de TVA. Taxa pe valoarea adăugată este o formă de retragere la buget a unei părți din valoarea adăugată care se creează în toate etapele producției.

Obiectul principal al impozitării TVA este vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) pe teritoriul Federației Ruse pe bază rambursabilă și nerambursabilă.

Articolul 146 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește că vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) în scopul calculării TVA-ului reprezintă și transferul dreptului de proprietate asupra bunurilor, rezultatele muncii efectuate și furnizarea de servicii gratuită. .

Impozitarea se realizează la cota de impozitare de 0, 10 și 18 la sută.

Codul fiscal al Federației Ruse prevede în mod direct o serie de scutiri de TVA. Lista lor este stabilită de articolul 149 din Codul fiscal al Federației Ruse. Acestea includ unele bunuri și servicii semnificative din punct de vedere social (medicale, educaționale și altele), servicii bancare, servicii în domeniul culturii și artei, servicii furnizate în aeroporturi și altele.

În sistemul de relații fiscale complexe dintre organizații și guvernele de stat și locale, unul dintre locurile principale este impozitul pe profitul din activitățile lor antreprenoriale.

PE. Lupei notează că „impozitul pe venit funcționează în toată Federația Rusă și reprezintă o parte semnificativă a veniturilor bugetare.

Obiectul impozitării pentru impozitul pe venit este profitul organizației, iar valoarea bănească a acestui profit este baza de impozitare a acestui impozit.

Cota generală de impozitare, stabilită de clauza 1 a articolului 284 din Codul fiscal al Federației Ruse, este de 20 la sută. Mai mult, cuantumul impozitului se repartizează după cum urmează:

Suma impozitului calculată la o cotă de 2 la sută este supusă transferului către bugetul federal;

Suma impozitului calculată la cota de 18 la sută este supusă transferului către bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse.

Conform articolului 284 din Codul fiscal al Federației Ruse, sunt stabilite cote de impozitare diferite pentru diferite tipuri de venit, în special, baza de impozitare a veniturilor sub formă de dividende primite de organizațiile ruse de la organizațiile ruse și străine este impozitată la un cota de 9%, se aplică o cotă de 15% la baza de impozitare a venitului sub formă de procent la stat și municipal valori mobiliare etc.

În plus, rata zero se aplică profiturilor primite din activitățile de pe teritoriul zonei economice speciale corespunzătoare (alineatele 3, 4, clauza 1.2, articolul 284 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Subiecții Federației Ruse au dreptul de a reduce cota de impozit plătibilă bugetului subiectului respectiv pentru anumite categorii de contribuabili. În același timp, cota de impozitare stabilită de legea unei entități constitutive a Federației Ruse nu poate fi mai mică de 13,5%.

Perioada fiscală pentru impozitul pe profit în conformitate cu articolul 285 din Codul fiscal al Federației Ruse este un an calendaristic.

În conformitate cu articolul 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, agenții fiscali pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice sunt organizații ruși, întreprinzători individuali, notarii angajați în practică privată, avocații care au înființat cabinete de avocatură, precum și divizii separate ale organizațiilor străine din Federația Rusă, din care sau ca urmare relații cu care contribuabilul a primit venituri.

Calculul sumelor impozitului se face de către agenții fiscali pe bază de angajamente de la începutul perioadei de impozitare la sfârșitul fiecărei luni în raport cu toate veniturile pentru care cota de impozitare stabilită la alin.1 al articolului 224 din Codul fiscal. al Federației Ruse (13%) se aplică.

Taxa de transport este o taxă regională, aplicată de legile entităților constitutive ale Federației Ruse în conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse și este obligatorie pentru plata pe teritoriul entității constitutive corespunzătoare a Federației Ruse.

contribuabilii taxa de transport sunt recunoscute persoanele care, în conformitate cu legislația Federației Ruse, sunt înregistrate vehicule, recunoscut ca obiect de impozitare .

Persoanele juridice sunt recunoscute drept contribuabili pe baza informațiilor despre vehiculele și persoanele pe care aceste vehicule sunt înmatriculate.

În conformitate cu paragraful 1 al articolului 360 din Codul Fiscal al Federației Ruse, un an calendaristic este recunoscut ca perioadă fiscală pentru taxa de transport.

Cotele de impozitare sunt stabilite de articolul 361 din Codul fiscal al Federației Ruse, ele pot fi majorate (reduse) de legile entităților constitutive ale Federației Ruse, dar nu de mai mult de zece ori.

Impozitul funciar este un impozit local, în actele juridice de reglementare ale organelor reprezentative municipiiîn ceea ce privește impozitul pe teren, ar trebui determinate elemente de impozitare precum ratele de impozitare, procedura și condițiile de plată a impozitului.

plătitori Taxa pe teren conform paragrafului 1 al articolului 388 din Codul fiscal al Federației Ruse, organizațiile și persoanele fizice cu terenuri, recunoscut ca obiect de impozitare în conformitate cu articolul 389 din Codul fiscal al Federației Ruse, privind dreptul de proprietate, dreptul de utilizare permanentă (nelimitată) sau dreptul de posesie moștenită pe viață.

În conformitate cu articolul 394 din Codul fiscal al Federației Ruse, cotele de impozitare sunt stabilite prin acte juridice de reglementare ale organismelor reprezentative ale municipalităților.

Cuantumul impozitului pe teren se calculează după încheierea perioadei fiscale ca procent din baza de impozitare corespunzătoare cotei de impozitare.

Perioada fiscală pentru impozitul pe teren este un an calendaristic.

Impozitul pe proprietate este direct și aparține categoriei impozitelor regionale. Impozitul pe proprietate este plătit la buget în ordinea inițială și este încasat către rezultate financiare activitati ale organizatiilor.

Baza impozitului pe proprietate al organizației este valoarea reziduală a activelor imobilizate ale contribuabilului, care depinde direct de durata de viață utilă a obiectului și de metoda de amortizare.

La stabilirea unui impozit, organele legislative ale entităților constitutive ale Federației Ruse determină cota de impozitare (în limita a 2,2%), procedura și termenele de plată a impozitului (clauza 2, articolul 372 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Pentru utilizarea specială regimurilor fiscale, organizațiile trebuie să respecte regulile definite în capitolele relevante din Codul fiscal al Federației Ruse.

Codul fiscal RF stabilește și regimuri fiscale speciale în Federația Rusă.

Principalele sunt un sistem de impozitare simplificat și un impozit unic pe venitul imputat.

Regimurile fiscale speciale sunt concepute pentru a stimula dezvoltarea afacerilor mici.

Atunci când o organizație aplică un sistem simplificat de impozitare și un impozit unic pe venitul imputat, nu plătește următoarele impozite: impozit pe profit, taxa pe valoarea adăugată, impozit pe proprietate. În același timp, rămâne obligația de a plăti TVA la importul de mărfuri pe teritoriul vamal al Federației Ruse, alte taxe și taxe în conformitate cu regimul general de impozitare și de a îndeplini atribuțiile de agent fiscal.

Sistemul de impozitare simplificat este un regim fiscal destul de confortabil, și ține cont atât de interesele celor care au o afacere cu o pondere mare a costurilor (producție și comerț), cât și ale celor care desfășoară activități cu o pondere mare a profitului (chiria). și unele servicii). Pentru cei dintâi, regimul sistemului de impozitare simplificat „venitul minus cheltuieli” cu o cotă de impozitare de 15% este benefic, pentru cel din urmă - „venitul” cu o cotă de 6% (articolul 346.20 din Codul fiscal al Federației Ruse). ).

Regimul special sub forma unui impozit unic pe venitul imputat este fundamental diferit de sistemele fiscale anterioare. Amploarea sarcinii fiscale sub acest regim nu are nicio legătură cu performanța financiară a organizației care plătește acest impozit. Acest regim se bazează pe un indicator acceptat de legiuitor ca mediu - venit imputat, care, la rândul său, se bazează pe venitul de bază. Mai mult, care este procedura de calcul a randamentului de bază, Codul fiscal al Federației Ruse nu dezvăluie. Cu toate acestea, pe baza sumelor absolute ale venitului de bază stabilite în Codul Fiscal al Federației Ruse, rata UTII de 15% și, de asemenea, faptul că contribuțiile la fonduri sociale reduce cuantumul impozitului unic plătit pe venitul imputat, considerăm că la baza acestui regim se află veniturile minus costurile materiale și costurile cu forța de muncă.

Astfel, organizațiile pot utiliza regimul general de impozitare și regimurile speciale de impozitare, precum și să acționeze în calitate de contribuabil al impozitelor individuale dacă există un obiect de impozitare corespunzător. Pentru a caracteriza povara fiscală, este importantă nu numai cantitatea, ci și structura impozitelor plătite.

1.3 Metode de evaluare a sarcinii fiscale

Determinarea mărimii optime a sarcinii fiscale este de mare importanță în condițiile economice actuale pentru dezvoltarea organizațiilor.

În prezent, Federația Rusă nu a dezvoltat o metodologie general acceptată pentru calcularea poverii fiscale a organizațiilor. În literatura economică și în practică, autorii folosesc diferite metode de determinare a sarcinii fiscale. Diferența acestora este determinată în componența impozitelor incluse în calculul sarcinii fiscale.

În căutarea unei metodologii, ideea principală este de a face din indicatorul sarcinii fiscale un indicator universal care să permită compararea nivelului de impozitare în diferite sectoare ale economiei.

Să luăm în considerare principalele metode de evaluare a sarcinii fiscale a unei întreprinderi.

1. M.N. Kreinina a propus o metodologie de evaluare a sarcinii fiscale, care se bazează pe o comparație între impozit și sursa plății acesteia. Fiecare grupă de impozite, în funcție de sursa din care sunt plătite, are propriul criteriu de apreciere a gravității sarcinii fiscale. Această abordare neagă opinia general acceptată că impozitele incluse în cost sunt benefice întreprinderii, deoarece reduc profiturile și, în consecință, cuantumul impozitului pe venit. Acest lucru este argumentat de faptul că întreprinderea însăși „plătește” pentru scăderea profiturilor, primind mai puțin fonduri gratuite, iar bugetul primind sume mai mici de impozit. Numitorul comun la care se poate reduce suma tuturor impozitelor este profitul întreprinderii.

Povara fiscala dupa metoda M.N. Kreinina se calculează după formula:

unde este încasările din vânzare;

Costurile de producție ale produselor vândute, fără taxe;

Profitul efectiv rămas la dispoziția întreprinderii, minus impozitele plătite în contul acesteia.

Această formulă arată de câte ori valoarea totală a impozitelor plătite diferă de profitul rămas la dispoziția întreprinderii.

Principalele prevederi ale acestei abordări sunt următoarele: TVA-ul și accizele nu sunt acceptate ca impozite care afectează valoarea profitului întreprinderii. Pentru a evalua sarcina fiscală pe TVA și accize, acestea trebuie corelate fie cu conturile de plătit, fie cu bilanțul. Cuantumul impozitelor trebuie corelat cu sursele de plată. Numitorul comun la care se reduc toate impozitele este profitul întreprinderii.

Această tehnică pare a fi un instrument eficient pentru analiza impactului impozitelor directe asupra starea financiara organizațiilor, dar subestimarea impactului impozitelor indirecte, TVA și accize este evidentă. Aceste taxe au un impact asupra profitului organizației, dar amploarea impactului lor nu este atât de evidentă, așa că este necesară o metodologie diferită.

2. Abordarea originală este cuprinsă în lucrările Dr. stiinte economice E.A. Kirova. Ea observă că utilizarea veniturilor din vânzarea produselor ca bază pentru calcularea sarcinii fiscale a unei organizații nu este suficient de corectă. În primul rând, se propune să se facă distincția între sarcina absolută și cea relativă.

Povara fiscală absolută este reprezentată de impozitele și primele de asigurare care urmează să fie transferate către buget și fonduri extrabugetare, adică. valoarea absolută a obligațiilor fiscale ale organizației.

Acest indicator include plățile de impozite efectiv efectuate la buget și contribuțiile de asigurare obligatorie transferate către fonduri extrabugetare.

Calculul sarcinii fiscale absolute nu include impozitul pe venitul persoanelor fizice.

Contribuțiile de asigurare la fondurile extrabugetare plătite de entitățile comerciale sunt plăți obligatorii, au caracter fiscal și, prin urmare, sunt luate în considerare la calcularea sarcinii fiscale.

Impozitele indirecte, conform E.A. Kirov, crește povara fiscală a organizației. Adevăratul purtător al acestora este consumatorul final al produselor. Plata de către organizații a impozitelor indirecte duce la creșterea prețului produselor și la reducerea cererii, deturnând capital de lucruîntreprinderilor.

Cu toate acestea, sarcina fiscală absolută nu reflectă intensitatea obligațiilor fiscale, astfel încât E.A. Kirova propune utilizarea indicatorului sarcinii fiscale relative. Acesta este înțeles ca raportul dintre sarcina fiscală absolută și valoarea nou creată, adică ponderea impozitelor și a primelor de asigurare, inclusiv a arieratelor, în valoarea nou creată.

Sursa plăților impozitelor, ca și în metodele anterioare, este valoarea adăugată. Valoarea adăugată - valoarea bunurilor și serviciilor minus consumul intermediar, adică minus consumul pentru producția ulterioară. Valoarea adăugată include amortizarea.

La nivelul unei organizații individuale, valoarea nou creată a E.A. Kirova propune să calculeze după cum urmează:

unde: - valoare nou creată; - încasările din vânzarea de bunuri, produse, lucrări, servicii; - costuri materiale; - amortizare; - venituri neexploatare; - cheltuieli neexploatare (excluzând plățile de impozite); - salariu; - deduceri pentru nevoi sociale; - profitul întreprinderii; - plata impozitelor.

Povara fiscală relativă () poate fi determinată prin următoarea formulă:

Avantajele metodologiei sunt că vă permite să comparați sarcina fiscală asupra unor organizații specifice, indiferent de apartenența lor la industrie. Plățile de impozite sunt corelate tocmai cu valoarea nou creată, sarcina fiscală se evaluează raportat la sursa plății impozitului. Formarea valorii valorii nou create nu este afectată de impozitele plătite.

3. În continuare, luăm în considerare abordarea acestei probleme de către M.I. Litvin. Autorul conectează indicatorul sarcinii fiscale cu numărul de impozite și alte plăți obligatorii, structura fiscală a organizației, mecanismul de colectare a impozitelor

Autorul propune să se calculeze indicatorul sarcinii fiscale a organizației după formula:

unde ST este suma impozitelor; TV - suma sursei de fonduri pentru plată.

Suma totală a impozitelor include toate taxele plătite: TVA, accize, impozit pe venit, contribuții la fonduri extrabugetare etc. Ca argument pentru o astfel de acoperire, este prezentată teza că toate impozitele enumerate sunt plătite din încasări în numerar, iar gradul de transferabilitate a acestora nu este constant.

M.I. Lytvyn propune să se determine povara fiscală optimă în funcție de tipul de organizație și afilierea sa sectorială.

O astfel de analiză oferă informații practic valoroase. Se poate vedea cât de mult din valoarea adăugată merge în impozite și cât profit este cheltuit pe impozite. Această abordare ține cont de caracteristicile unei anumite organizații, de ex. acțiune costuri materiale, depreciere, costuri cu forța de muncă în valoare adăugată. Cu toate acestea, calculul sarcinii fiscale include impozitul pe venitul persoanelor fizice, care nu este în întregime corect.

4. Ministerul Finanțelor al Federației Ruse și-a dezvoltat propria metodologie pentru determinarea sarcinii fiscale a unei organizații. Severitatea sarcinii fiscale conform acestei metode este de obicei evaluată prin raportul dintre toate taxele plătite și veniturile din vânzări, inclusiv veniturile din alte vânzări.

Deși suntem de acord că acest indicator dezvăluie ponderea impozitelor în veniturile din vânzări, observăm că este puțin probabil să caracterizeze cel puțin într-o oarecare măsură impactul impozitelor asupra situației financiare a organizației, deoarece nu ia în considerare structura impozitelor. în încasări.

În practică, întreprinderile pot aplica alte metode, a căror esență va fi, de asemenea, calcularea valorii datoriilor fiscale și determinarea relației acestora cu principalii indicatori și caracteristici ale activităților financiare și economice ale organizației. Deci, de exemplu, unele mari companii rusești de inginerie, în special companiile de automobile, folosesc alți indicatori pentru evaluarea poverii fiscale. Ele determină sarcina fiscală relativă folosind următorii coeficienți.

Coeficientul de deturnare a profitului () arată ponderea impozitelor în profit:

unde este profitul înainte de impozitare,

Datoria fiscală a organizației.

Coeficientul de deturnare a fondului de salarii () arată ce proporție a impozitelor din fondul de salarii în suma totală a fondului de salarii:

unde - contribuții sociale,

fond de salarii.

Factorul de distragere a atenției salariile() arată ponderea impozitului pe venitul persoanelor fizice în cuantumul plăților acumulate în favoarea salariaților, inclusiv asistența materială:

unde este impozitul pe venitul personal,

Asistență financiară pentru angajați.

Astfel, fiecare dintre abordările luate în considerare este aplicabilă în felul său, însă, pentru fiecare sector al economiei, este necesar să se caute „punctul critic” al poverii fiscale, adică. elaborarea de standarde sectoriale pentru sarcina fiscală maximă pe baza analizei ponderii costurilor materiale, a costurilor cu forța de muncă și a deprecierii în valoarea adăugată. Standardele ar trebui să aibă valori maxime și minime și să fie aplicate în funcție de nevoile bugetare, precum și de priorități dezvoltare economică industrii.

Pentru industrii, agricultură și sectorul financiar, este necesar să se determine nivelul de încărcare care să permită o dezvoltare eficientă și, în același timp, să asigure venituri stabile la buget. Baza analizei ar trebui să fie un material faptic extins. După ce au determinat limitele sarcinii fiscale pe sectoare ale economiei, este posibil să se creeze un model de repartizare optimă a sarcinii fiscale pe sectoare ale economiei, ținând cont de impactul economic al impozitelor asupra ritmului de dezvoltare.

Unul dintre obiectivele principale ale determinării nivelului sarcinii fiscale este utilizarea informațiilor primite în planificarea fiscală.

Inițial, planificarea fiscală a fost înțeleasă ca determinarea sumelor obligațiilor fiscale și a programului de rambursare a acestora (calendarul fiscal) în cadrul unei anumite opțiuni preselectate pentru activitățile financiare și economice ale organizației. În această formă, planificarea fiscală este pasivă, reflectând doar consecințele fiscale ale performanței organizației. Mai târziu, planificarea fiscală a început să fie înțeleasă într-un sens mai larg și direct asociată cu optimizarea fiscală.

Trebuie remarcat faptul că legislația fiscală modernă, pe de o parte, este destul de instabilă și, pe de altă parte, oferă organizațiilor posibilitatea de a alege regimurile fiscale și metodele de calcul și plată a impozitelor care sunt cele mai conforme cu scopurile și obiectivele intreprinderea.

Modificarea sarcinii fiscale are loc sub influența metodelor de planificare fiscală. Planificarea fiscală se realizează prin metode speciale. Metoda include un set de măsuri care vizează reducerea sarcinii, care trebuie efectuate și menținute în toate etapele politicii de optimizare. În prezent, în practică, există două grupuri principale de metode pe care organizațiile le folosesc în activitățile lor.

Procesul de gestionare a sarcinii fiscale într-o organizație nu trebuie să fie spontan. Realizare Beneficii economice sub forma reducerii sarcinii fiscale a organizației, este posibilă numai cu organizarea de activități regulate în direcția aleasă. În acest caz, primul pas ar trebui să fie analiza actelor de reglementare din domeniul legislației fiscale, iar al doilea pas este formarea unui sistem de aplicare a metodelor de gestionare a sarcinii fiscale pentru fiecare dintre taxe și pentru organizație în ansamblu, luând în considerare tipul său de activitate economică și specificul individual.

Unul dintre factorii importanți care determină nivelul sarcinii fiscale este capacitatea de a utiliza diverse stimulente fiscale, care ocupă un loc important în planificarea fiscală actuală a organizațiilor. În același timp, aceasta este una dintre modalitățile prin care statul poate stimula acele domenii de activitate și sectoare ale economiei de care are nevoie din cauza semnificației lor sociale sau din cauza imposibilității finanțării de către stat.

Astfel, unul dintre obiectivele principale ale determinării nivelului sarcinii fiscale este utilizarea informațiilor primite în planificarea fiscală, al căror scop este reducerea poverii fiscale pentru o anumită perioadă la un nivel dat.

În literatura științifică, puteți găsi diferite metode de determinare a sarcinii fiscale a unei organizații. Diferența lor se manifestă în interpretarea impozitelor, care sunt utilizate în calculul sarcinii fiscale.

Astfel, sarcina fiscală este principalul indicator utilizat pentru a evalua impactul plăților fiscale asupra situației financiare a unei organizații, iar la nivel național reflectă impactul sistemului fiscal asupra cresterea economica. Prin urmare, este important să acordați atenție evaluării și optimizării plăților fiscale ca parte a planificării fiscale într-o organizație.

Scopul creării unei organizații este tocmai acela de a obține un profit și nu de a reduce plățile de impozite; o organizație nu poate fi complet scutită de toate impozitele.

Principalii factori care influențează dimensiunea poverii fiscale includ: elemente ale politicilor contractuale și contabile în scopuri fiscale; beneficii și scutiri; principalele direcţii de dezvoltare a bugetului, fiscal şi politica de investitii state care afectează direct elementele impozitelor; obtinerea de credite bugetare, credit fiscal pentru investitii, credit fiscal, rate si amanari la impozite si taxe; plasarea organelor de afaceri și de conducere ale entităților economice în zonele economice libere.

Capitolul 2. Analiza sarcinii fiscale a unei organizații pe exemplul Alexandrovskaya Brick Company LLC

2.1 Caracteristicile generale ale activităților Alexandrovskaya Brick Company LLC

Alexandrovskaya Brick Company LLC este o societate cu răspundere limitată. Compania este persoană juridică, funcționează în baza statutului, Cod Civil Federația Rusă, Legea federală a Federației Ruse „Cu privire la societățile cu răspundere limitată” și alte legislații ale Federației Ruse. Alexandrovskaya Brick Company LLC a fost înființată fără a limita perioada de activitate.

Locația companiei: 301383, Federația Rusă, regiunea Tula, raionul Aleksinsky, satul Presnetsovo.

Alexandrovskaya Brick Company LLC produce și vinde cărămizi, beton, gips și ciment.

Alexandrovskaya Brick Company LLC folosește tehnologii europene moderne pentru producția de presare semi-uscă (cărămidă hiperpresată). Utilizarea celor mai noi echipamente în producția de cărămizi rezistente vă permite să decorați cărămizi și plăci sub piatră sălbatică.

Cărămida Alexandrovskaya Brick Company LLC ocupă un loc între cea mai bună cărămidă de față și piatra naturală, putând fi prelucrată ca piatra naturală (tăiată, lustruită). Alexandrovskaya Brick Company LLC produce mai mult de 50 de articole de produse de diferite culori, este posibil să se realizeze produsul la cererea clientului.

Caramida este unul dintre cele mai vechi materiale artificiale. Cărămizile ceramice de construcție astăzi sunt produse folosind o tehnologie care nu este atât de diferită de tehnologiile anterioare. Cu toate acestea, progresul nu stă pe loc, iar astăzi există multe tehnologii pentru producerea de pietre artificiale. Una dintre astfel de tehnologii progresive a venit din Europa, este o metodă de hiperpresare semi-uscă. Conținutul metodei vorbește de la sine - se exercită o presiune crescută asupra cărămizilor, comprimând materialul (un amestec de calcar zdrobit, ciment și coloranți). Metoda de hiper-presare semi-uscă astăzi este folosită în principal pentru cărămizile de fațare.

Cărămida hiperpresată are o serie de avantaje neprețuite. Proprietățile excelente de performanță ale cărămizii hiper-presate o fac să arate ca o piatră naturală. Printre proprietățile speciale, este necesar să se remarce rezistența crescută (150-300 kg pe 1 mp de suprafață) și rezistența la îngheț (50-150 cicluri de îngheț și dezgheț) a cărămizilor hiperpresate. În plus, acest material practic nu absoarbe umezeala, tolerează temperaturile extreme și este rezistent la uzură, astfel că cărămida hiperpresată are o suprafață perfect uniformă și netedă. Acest fapt are un efect pozitiv asupra calității zidărie. Rezistența zidăriei de cărămidă hiperpresată se datorează nu numai rezistenței materialului în sine, ci și rezistenței crescute de aderență a cărămizii la mortarul de zidărie (cu 75-98% mai mare decât cea a cărămizilor ceramice). Un perete din cărămidă hiperpresată de finisare nu necesită nici o finisare suplimentară.

Tehnologia de hiperpresare permite obținerea de cărămizi de aproape orice culoare. Cărămida hiperpresată imită cel mai adesea piatra naturală, adică. în sine este un finisaj. Există multe varietăți de cărămizi hiperpresate de față: netede, decorate „sub piatră”, cărămidă de colț etc. Fiecare varietate este ideală pentru finisare. Un perete din cărămizi hiperpresate va arăta „ca nou” timp de zeci de ani.

Scopul principal al SRL „Aleksandrovskaya Brick Company” este de a obține profit.

Alexandrovskaya Brick Company LLC are drepturi civile și poartă obligațiile civile necesare desfășurării oricăror activități care nu sunt interzise de legile federale.

Alexandrovskaya Brick Company LLC este o entitate juridică și deține o proprietate separată, care este contabilizată în bilanțul său independent. Societatea poate, în nume propriu, să dobândească și să exercite drepturi de proprietate și drepturi personale non-proprietate, să poarte obligații, să fie reclamant și pârât în ​​instanță.

Alexandrovskaya Brick Company LLC este responsabilă pentru obligațiile sale cu toată proprietatea sa. Alexandrovskaya Brick Company LLC nu este responsabilă pentru obligațiile fondatorilor săi.

Luați în considerare structura organizatorică a Alexandrovskaya Brick Company LLC (Fig. 2.1).

Fig.2.1. Structura organizatorică a managementului Alexandrovskaya Brick Company LLC

Organul suprem de conducere al companiei este Adunarea Generală a Participanților.

Competența Adunării Generale a Participanților include următoarele aspecte:

Introducerea de modificări și completări la statutul societății;

reorganizarea societatii;

Lichidarea societatii, numirea unei comisii de lichidare si aprobarea bilanturilor de lichidare intermediare si finale;

Alegerea membrilor comisiei de audit a societății și încetarea anticipată a atribuțiilor acestora;

Numirea și încetarea anticipată a atribuțiilor directorului general etc. .

Conducerea activităților curente ale companiei este realizată de unicul organ executiv al companiei (director general). Organul executiv unic răspunde în fața Adunării Generale a Membrilor Societății.

Competența organului executiv al societății include toate aspectele legate de gestionarea activităților curente ale societății, cu excepția aspectelor care intră în competența Adunării Generale a Membrilor Societății.

Directorul General organizează punerea în aplicare a hotărârilor Adunării Generale a Membrilor Societății.

Directorul general, fără o împuternicire, acționează în numele companiei, inclusiv reprezentând interesele acesteia, efectuând tranzacții în numele companiei în limitele stabilite de Legea federală a Federației Ruse „Cu privire la societățile cu răspundere limitată” și de statut. , aprobă statele, emite ordine și dă instrucțiuni care sunt obligatorii pentru toți angajații societății.

Directorul General este ales de Adunarea Generală a Membrilor Societății pentru un mandat de cinci ani.

Controlul asupra activitatilor financiare si economice ale societatii se realizeaza de catre comisia de audit. Comisia de Audit este aleasă în 3 persoane de Adunarea Generală a Participanților Societății pentru o perioadă până la următoarea Adunare Generală anuală a Participanților.

Competența comitetului de audit include:

Verificarea documentatiei financiare a societatii, situațiile financiare, concluziile comisiei de inventariere a proprietatii, compararea acestor documente cu datele contabile primare;

Analiza corectitudinii și completitudinii contabilității, gestiunii fiscale și contabilității statistice;

Analiza poziției financiare a companiei, solvabilitatea acesteia, lichiditatea activelor, raportul dintre fondurile proprii și cele împrumutate, activele neteși capitalul autorizat, identificarea rezervelor pentru îmbunătățirea stării economice a societății, elaborarea de recomandări pentru organele de conducere;

Verificarea oportunității și corectitudinii plăților către furnizorii de produse și servicii, plăți către buget și fonduri extrabugetare, angajamente și plăți de dividende, dobânzi la obligațiuni, rambursări de alte obligații;

Confirmarea fiabilității datelor incluse în rapoartele anuale ale companiei, situațiile financiare anuale, situațiile de profit și pierdere (conturi de profit și pierdere), distribuția profitului, documentația de raportare pentru autoritățile fiscale și statistice, autorități controlat de guvern etc.

Documente similare

Concept și Entitate economica sarcina fiscală a întreprinderii, caracteristicile principalelor metode de optimizare a acesteia. Caracteristici ale aplicării metodelor de determinare a sarcinii fiscale. Calculul sarcinii fiscale pe exemplul SA „Vostokenergomontazh”.

lucrare de termen, adăugată 03.11.2014


Analiza sarcinii fiscale ca element de planificare fiscală. Dezvoltarea aspectelor practice de evaluare a sarcinii fiscale, asigurarea calitatii deciziilor de management in domeniul fiscalitatii. Calculul sarcinii fiscale pe exemplul SA „Bashneft”.

teză, adăugată 08.07.2013


Indicatori și metode de evaluare a sarcinii fiscale a unei întreprinderi, esența și impactul acesteia asupra situației financiare a unei întreprinderi. Planificarea fiscală ca modalitate de reglementare a sarcinii fiscale. Caracteristici ale calculului impozitelor și reglementării sarcinii fiscale.

teză, adăugată 02.10.2012


Conceptul de sarcină fiscală, definirea indicatorilor care sunt semnificativi pentru calcularea sarcinii fiscale în cursul activității economice a întreprinderii. Studierea metodologiei de determinare a sarcinii fiscale absolute și relative, a componenței surselor de plată a impozitului.

test, adaugat 19.08.2010


Caracteristici ale aplicării diferitelor metode de evaluare a sarcinii fiscale. Estimarea sarcinii fiscale a organizației comerciale OOO „Delta”, angajată în comerțul cu ridicata: analiză și soluții posibile. Determinarea și calcularea impozitelor organizației comerciale SRL „Gamma”.

lucrare de termen, adăugată 06.03.2011


Optimizarea impozitării ca modalitate de reducere a sarcinii fiscale a unei întreprinderi: esență, principii și metode. Plan de afaceri cu ridicata pentru produse lactate. Analiza procesului de impozitare și evaluarea sarcinii fiscale, direcțiile și etapele reducerii acesteia.

teză, adăugată 07.10.2015


Formarea și dezvoltarea impozitării organizațiilor în Republica Belarus. Impozite plătite de companii din profit. Caracteristicile generale ale organizației, analiza sarcinii fiscale asupra acesteia. Modalități de îmbunătățire a impozitării în Republica Belarus.

lucrare de termen, adăugată 02/09/2012


Problema optimizării nivelului sarcinii fiscale în Republica Belarus. Esenţa teoriei lui A. Laffer. Indicatori ai poverii fiscale la nivel macro. Determinarea profitului planificat și a prețului de vânzare al mărfurilor fără TVA. Calculul prețului de vânzare al produselor, ținând cont de acciza.

test, adaugat 20.04.2013


Fundamentele teoretice ale formării bazei impozabile. Conceptul de sarcină fiscală. Tipuri de rate de impozitare. Calculul și evaluarea sarcinii fiscale în SA „Uzina de var Solgalichsky”. Dependența sarcinii fiscale de creșterea primelor de asigurare.

lucrare de termen, adăugată 26.06.2016


Analiza comparativă a diferitelor metode de determinare a sarcinii fiscale. Identificarea avantajelor și dezavantajelor acestora. Descrierea principalelor metode de calcul a sarcinii fiscale a unei persoane juridice. Studiul plăților fiscale și al poverii fiscale a întreprinderii.

CONŢINUT
INTRODUCERE
CAPITOLUL 1. ASPECTE TEORETICE ALE EVALUĂRII SOCIETĂŢII FISCALE A ORGANIZAŢIEI
1.1. Esența și limitele sarcinii fiscale
1.2. Factorii care afectează sarcina fiscală și procesul de elaborare a măsurilor care vizează reducerea poverii fiscale
1.3. Metode de calcul a sarcinii fiscale
CAPITOLUL 2. ANALIZA SARCINII FISCALE A ORGANIZATIEI IN CONDITII MODERNE (PRIN EXEMPLU....)
2.1. Evaluarea activităților financiare și economice ......
2.2. Analiza sarcinii fiscale asupra SRL (OJSC) pentru 201_-201_
2.3. Probleme de îmbunătățire a metodelor de calcul a sarcinii fiscale și modalități de rezolvare a acestora
CONCLUZIE
LISTA SURSELOR UTILIZATE
APLICAȚII

ANEXA 4

Exemplu de introducere termen de hârtie pe tema:

„Povara fiscală asupra unei întreprinderi și metodele de evaluare a acesteia (pe exemplul unei întreprinderi)”

INTRODUCERE

Afacerile moderne sunt greu de imaginat fără o componentă atât de importantă precum planificarea în general și planificarea fiscală în special. Orice calcule în procesul de planificare fiscală încep cu determinarea poverii fiscale a unei entități economice. La diferite etape de planificare fiscală sunt rezolvate nu doar problemele de optimizare metodologică, ci și cele organizaționale: inițial se determină centre de responsabilitate, o formă de control al calculelor și metode de prognoză.

Rezultatul planificării fiscale ar trebui să fie alegerea unei metode de optimizare fiscală pe care compania o va folosi pentru a atinge situația fiscală optimă.

Relevanța temei de cercetare este agravată de faptul că, dacă o entitate economică, ca parte a creșterii eficienței activităților sale, își reduce plățile de impozite, atunci statul primește mai puține plăți de impozite economisite de acesta. Așadar, în domeniul fiscalității, interesele contribuabililor și ale statului cu privire la sursele existenței și dezvoltării acestora nu vor coincide și, prin urmare, sunt numeroase probleme pe care un contribuabil care a ales să reducă sarcina fiscală ca scop va trebui să le facă. rezolva.

Luând în considerare problemele și caracteristicile calculării sarcinii fiscale, au fost studiate lucrările unor oameni de știință și specialiști ruși de seamă în domeniul impozitelor și impozitării. O contribuție uriașă la studiul problemelor de determinare a sarcinii fiscale a fost făcută de Brodsky G.M., Vinnitsky D.V., Vylkova E.S., Dmitrieva N.G., Edronova V.N., Kadushin A.V., Kirova E.A. , Kreinina MN, Litvin MI, Mikhailova NM, O.K. Panskov VG, Pasko OF, Perov AV, Romanovsky MV, Yurzinova I.L., Yasin E.G. Practicienii și teoreticienii străini sunt, de asemenea, implicați în evaluarea poverii fiscale asupra organizațiilor. Aceste studii au o mare importanță teoretică și practică, dar alegerea direcțiilor și metodelor de reducere a sarcinii fiscale pentru o anumită organizație depinde de specificul activităților sale. Prezența multor probleme nerezolvate, legislația fiscală în continuă schimbare, necesită o responsabilitate sporită a specialiștilor în domeniul fiscalității și subliniază încă o dată relevanța temei de cercetare alese.

Scopul lucrării de curs este un studiu cuprinzător al abordărilor teoretice și metodologice pentru determinarea sarcinii fiscale, precum și elaborarea de propuneri care vizează reducerea poverii fiscale asupra organizației.

În conformitate cu obiectivul, este necesar să se rezolve următoarele sarcini:

Luați în considerare conținutul conceptului de sarcină fiscală și determinați factorii care nu îl afectează;

Să studieze metodele existente de determinare a sarcinii fiscale, avantajele și dezavantajele acestora;

Sugerează utilizarea modelelor factoriale ale sarcinii fiscale ca o îmbunătățire a managementului financiar al întreprinderilor;

Obiectul studiului îl constituie totalitatea impozitelor și taxelor plătite de organizație și reprezentând sarcina fiscală a acesteia, iar subiectul studiului îl constituie procesul de formare a sumei obligațiilor fiscale ale unei entități economice, având ca scop realizarea nivel scăzut cheltuieli fiscale pentru SRL „……..”.

Baza teoretică a studiului a fost literatura monografică rusă și străină, articole în publicații economice. În cadrul lucrărilor de curs au fost utilizate pe scară largă viziunile moderne ale economiștilor din domeniul impozitelor și impozitării.

Baza informativă a studiului a constituit-o actele legislative și de reglementare în domeniul fiscalității, materialele din periodice și datele din rapoartele fiscale și contabile ale OOO „……..” pentru anii 201..-201….

La redactarea unei lucrări de termen s-au folosit următoarele metode: gruparea datelor, analiza orizontală și verticală, sinteza, comparația, modelarea, metoda grafică.

Lucrarea de curs constă dintr-o introducere, trei capitole consecutive, o concluzie, o listă de referințe și aplicații.

Analiza sarcinii fiscale și modalități de optimizare a acesteia pe exemplul BK Forest LLC

Analiza sarcinii fiscale în organizație

Pentru o planificare fiscală optimă, o organizație trebuie să calculeze povara fiscală a activităților sale la fiecare șase luni. După ce a calculat un astfel de indicator, o organizație poate decide, de exemplu, să optimizeze impozitarea folosind beneficiile prevăzute de lege. Aici vom lua în considerare una dintre metodele de calcul a sarcinii fiscale, care este recomandată de autorități.

Autoritățile fiscale calculează sarcina fiscală ca raport dintre valoarea impozitelor plătite conform datelor de raportare ale autorităților fiscale și cifra de afaceri (venituri) organizațiilor conform Rosstat.

Tabelul 7 - Calculul sarcinii fiscale asupra BC Forest LLC

Tipuri de impozite
Impozitul pe profit
Taxa de transport
Impozitul pe proprietate
	20525000 rub.	20195000 rub.	14955000 rub.

Media industriei este de 5 până la 6 la sută.

Optimizarea impozitului pe proprietate, taxei de transport in organizatie

BK Forest LLC este un plătitor de impozit pe proprietate.

Pentru a calcula impozitul pe proprietate al organizațiilor SRL „BK Forest” folosește următoarele documente sintetice şi contabilitate analitică mijloace fixe.

Baza de impozitare la calcularea impozitului pe proprietatea organizațiilor este determinată ca valoarea medie anuală a proprietății recunoscute ca obiect de impozitare. La calcularea bazei de impozitare, valoarea reziduală a proprietății se determină în data de 1 a fiecărei luni ca diferență între suma soldurilor din conturile 01 „Active imobilizate” și 03 „Investiții profitabile în active materiale” și suma solduri reflectate pe conturile 02 fonduri „Amortizarea mijloacelor fixe”” și 010 „Amortizarea mijloacelor fixe” (pentru mijloacele fixe nesupuse amortizarii). Valoarea costurilor organizației pentru obiectele care ulterior vor fi acceptate în contabilitate ca active fixe sau investiții profitabile în active corporale înregistrate în contul 08 „Investiții în active imobilizate” nu participă la formarea bazei de impozitare a organizațiilor fiscale pe proprietate. .

Metoda de amortizare este liniară, aleasă de organizație în mod independent și aprobată prin ordinul privind politica contabilă.

Conform clauzei 18 PBU 6/01, activele fixe nu valorează mai mult de 20.000 de ruble. pe unitate sau altă limită stabilită în politica contabilă pe baza caracteristicilor tehnologice, precum și a cărților, broșurilor și publicațiilor similare achiziționate, este permisă anularea costurilor de producție (cheltuieli de vânzare) pe măsură ce sunt puse în producție sau în exploatare. Prin urmare, la calcularea bazei de impozitare a impozitului pe proprietate, valoarea acestor mijloace fixe va fi egală cu zero.

Astfel, prevederile politicii contabile a organizației în scopuri contabile afectează în mod direct determinarea bazei de impozitare a impozitului pe proprietate.

Pentru a calcula baza de impozitare la întreprinderea BK Forest LLC, este instalat programul de contabilitate 1C, unde este generat un raport privind mijloacele fixe. Potrivit acestui raport, este vizibilă valoarea contabilă a mijloacelor fixe pe tip: clădiri, structuri, unelte, mașini și echipamente, vehicule și alte mijloace fixe, amortizarea acumulată asupra acestora, precum și valoarea reziduală a mijloacelor fixe, care este obiect de impozitare. (tabelul 8)

Tabelul 8 - Calculul bazei de impozitare pentru impozitul pe proprietate în BK Forest LLC pentru anul 2012

	Valoarea contabilă a proprietății (fr.)	Amortizare acumulată conform contabilității (rub.)

Tabelul 8 arată că baza impozabilă pentru impozitul pe proprietate crește în fiecare trimestru din cauza achiziționării de active fixe: de la 06.01.2012 la 07.01.2012, activele fixe au fost achiziționate în valoare de 70.237 de ruble, de la 09.01. /2012 până la 01/10 .2012 în valoare de 2.481.356 ruble.

Beneficiile sunt scutirea totală sau parțială de impozitare a anumitor categorii de contribuabili (persoane juridice sau persoane fizice) prevăzute de normele legislației în vigoare privind impozitele și taxele. Se pot acorda stimulente fiscale pentru unul sau mai multe impozite și taxe. Normele legislației privind impozitele și taxele, care determină temeiurile, procedura și condițiile de aplicare a beneficiilor asupra impozitelor și taxelor, nu pot fi de natură individuală. Contribuabilul are dreptul de a refuza utilizarea beneficiului sau de a suspenda utilizarea acestuia pentru una sau mai multe perioade fiscale, cu excepția cazului în care Codul Fiscal al Federației Ruse prevede altfel. SRL „BK Forest” nu se bucură de avantaje fiscale pentru impozitul pe proprietate al organizației, deoarece nu aparține numărului de organizații scutite de impozit și nu deține proprietatea privilegiată mai sus menționată.

Procedura de calcul a impozitului este procedura de determinare a sumei plăților fiscale pentru un anumit tip de impozitare. Este unul dintre elementele principale ale impozitării, care trebuie definit în actul legislației Federației Ruse privind impozitele și taxele pentru ca impozitul să fie considerat stabilit. Contribuabilul calculează în mod independent suma impozitului de plătit pentru perioada fiscală pe baza bazei de impozitare, a cotei de impozitare și a beneficiilor fiscale. Rata actuală este de 2,2%.

Odată cu introducerea capitolului 30 din Codul fiscal al Federației Ruse, procedura de calcul a impozitului pe proprietatea corporativă s-a schimbat semnificativ. În art. 382 din Codul fiscal al Federației Ruse este stabilit:

Procedura generală de calcul a impozitului pe proprietatea organizațiilor (paragrafele 1-3);

Procedura de calcul a sumelor plăților în avans pentru impozit (paragrafele 4-6).

Suma impozitului pe proprietatea corporativă este calculată pe baza rezultatelor perioadei fiscale ca produs dintre cota de impozitare relevantă și baza de impozitare determinată pentru perioada fiscală. Perioada fiscală pentru impozitul pe proprietate este un an calendaristic. La sfârşitul perioadei fiscale se determină baza de impozitare şi valoarea impozitului de plătit.

Formele de raportare privind impozitul pe proprietatea corporativă sunt:

1. După expirarea perioadelor de raportare, dacă acestea sunt stabilite de legea unei entități constitutive a Federației Ruse, - calculele fiscale pentru plățile în avans să fie prezentate în cel mult 30 de zile de la data încheierii perioadei de raportare corespunzătoare ;

2. La sfârșitul perioadei fiscale - o declarație fiscală care trebuie depusă cel târziu la data de 30 martie a anului următor perioadei fiscale expirate.

Legiuitorul subiectului Federației Ruse nu are dreptul să stabilească alte forme de raportare pentru impozitul pe proprietate al organizațiilor, precum și să aprobe aceste formulare sau să delege dreptul de a le aprobă unei alte autorități de stat. Formele de calcul al impozitului pentru plățile în avans și declarațiile fiscale pentru impozitul pe proprietate trebuie să fie aprobate de Ministerul de Finanțe al Rusiei.

Declarațiile fiscale ale BK Forest LLC au fost depuse la Inspectoratul interdistrital al Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse nr. 5 pentru regiunea Bryansk:

Până la 30 aprilie - pentru primul trimestru și a fost acumulată o plată în avans în valoare de 20.355 de ruble;

Până la 30 iulie - pentru prima jumătate a anului și o plată în avans pentru al doilea trimestru a fost acumulată în valoare de 19693 ruble;

Până la 30 octombrie - timp de nouă luni și a fost acumulată o plată în avans pentru trimestrul 3 în valoare de 20.432 de ruble;

Declarație anuală - 30.03.12 și a plătit 29580 de ruble. impozit. (vezi anexa 16)

BC Forest LLC furnizează declarații prin canale de telecomunicații, în formele aprobate prin Ordinul Ministerului Fiscal al Rusiei nr. SAE -3-21/224 din 23 martie 2004 „Cu privire la aprobarea formularului de declarație fiscală pentru impozitul pe proprietate calcul pentru plăți în avans ) și instrucțiuni pentru completarea acestuia” pentru 2010, 2011 și Ordinul Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 20 februarie 2008 nr. 27-n „Cu privire la procedura de întocmire a declarației fiscale pentru impozitul pe proprietatea corporativă ” pentru 2012.

În Secțiunea 1. „Suma impozitului (suma plății anticipate a impozitului) de plătit la buget”, sunt indicate CCC, OKATO și suma impozitului de plătit conform acestei declarații.

În Secțiunea 2. „Calculul bazei de impozitare și al sumei impozitului (plata impozitului în avans) în raport cu proprietatea impozabilă organizații ruseștiși organizații străine care operează în Federația Rusă prin reprezentanțe permanente”, sunt furnizate calculul valorii medii anuale a proprietății pentru perioada fiscală (de raportare) și calculul sumei impozitului (plata impozitului în avans).

Valoarea medie anuală a proprietății recunoscute ca obiect de impozitare pentru perioada de raportare se determină ca coeficient de împărțire a sumei obținute prin adăugarea valorilor valoare reziduala proprietate în ziua 1 a fiecărei luni a perioadei de raportare și în 1 zi a lunii următoare perioadei de raportare, cu numărul de luni din perioada de raportare, majorat cu una.

Astfel, în conformitate cu procedura de calcul al impozitului pe proprietate pentru a determina valoarea medie anuală a proprietății:

Pentru primul trimestru - ar trebui să adunați valoarea proprietății impozabile în prima zi a fiecărei luni din ianuarie până în aprilie și să împărțiți suma rezultată la 4;

Timp de jumătate de an - se adună valoarea proprietății în prima zi a fiecărei luni din ianuarie până în iulie și se împarte suma rezultată la 7;

Timp de 9 luni, adunați valoarea proprietății în prima zi a fiecărei luni din ianuarie până în octombrie și împărțiți suma rezultată la 10;

Pentru un an - adunați valoarea proprietății din ianuarie până în ianuarie și împărțiți suma rezultată la 13.

Suma impozitului de plătit va fi plătită (virată) de către contribuabil în termenele stabilite. Impozitul pe proprietate a fost achitat în formă necasă prin ordinele de plată nr. 15 din 15.04.2012, nr. 29 din 09.07.2012, nr. 46 din 16.10.2012, nr. 06 din 26.01.2013.

Să calculăm impozitul pe proprietate în BK Forest LLC pentru 2012 (tabelul 9)

Tabelul 9 - Date pentru calcularea impozitului pe proprietate în SRL „BC Forest” pentru anul 2012

	Valoarea reziduală a mijloacelor fixe (rub.)

Avans pentru primul trimestru al anului 2012

3832901+3743726+3656898+3570069/ 3+1 = 3700899 rub.

Plătibil pentru primul trimestru: 3700899 * 2,2%*1/4=81420*1/4=20355 ruble.

Avans pentru o jumătate de an:

3832901+3743726+3656898+3570069+3483241+3396646+3380288/6+1= 3580538 rub.

Plătibil pentru o jumătate de an: 3580538*2,2%*1/4= 19693 ruble.

Plata in avans pentru 9 luni:

3832901+3743726+3656898+3570069+3483241+3396646+3380288+3288291+3200439+5596269/ 9+1=3714877 rub.

Plătibil pentru 9 luni: 3714877*2,2*1/4=81727*1/4=20432 ruble.

plătibil pentru 2012:

53217537/12+1=4093657 rub.

4093657*2,2%=90060 rub. - cuantumul anual al impozitului pe proprietate.

Plătibil: 90060-20432-19693-20355=29580 rub.

În anul s-a înregistrat o creștere a valorii impozitului pe proprietate ca urmare a creșterii bazei de impozitare a impozitului pe proprietate.

În perioada 2010-2012. societatea nu a fost făcută răspunzătoare pentru răspunderea fiscală pentru încălcarea legislației fiscale privind respectarea termenelor de plată a impozitului pe proprietate și depunerea declarațiilor fiscale.

Ca urmare a achiziției de utilaje și vehicule, impozitul pe proprietate a crescut.

Taxa de transport se percepe în conformitate cu prevederile cap. 28 din Codul Fiscal al Federației Ruse, introdus la 1 ianuarie 2003. Vehiculele înmatriculate în modul prescris în conformitate cu legislația Federației Ruse sunt recunoscute ca obiecte de impozitare a transporturilor. Procedura de determinare a bazei de impozitare este stabilită de art. 359 din Codul fiscal al Federației Ruse. Caracteristicile formării sale depind de tipul de vehicul. Valoarea puterii este indicată în documentația tehnică a vehiculului. Cotele specifice taxelor de transport în fiecare regiune a Federației Ruse sunt stabilite de legile entităților constitutive ale Federației Ruse.

În perioada studiată, BK Forest SRL a fost plătitor de taxe de transport. În 2012, compania a înregistrat vehicule KAMAZ - 2 unități, GAZ-53, 6601 - 3 unități, URAL - 2 unități, mașini - 4 unități, UAZ - 2 unități, tractoare și alte vehicule autopropulsate - 6 unități Total 19 unitati. Să calculăm impozitul pentru 2012 (tabelul 10)

Tabelul - 10 Calculul sumei taxei pentru fiecare vehicul din BC Forest LLC pentru anul 2012

Marca vehiculului	Baza de impozitare,	Cota de impozitare (în ruble)	Suma calculată a impozitului (în ruble)
Chevrolet Niva
KAMAZ (2 buc.)
Tractor (4 buc.)
Încărcător
GAZ 28182 "Valdai"
Camion pentru bușteni KAMAZ-43118
Stivuitor HELI

SRL „BK Forest” pentru anul 2012 a calculat taxa de transport, pe baza ratelor stabilite în Legea regiunii Bryansk „Cu privire la taxa de transport”.

Baza de impozitare (puterea motorului unui vehicul în Cai putere ax) determinat de contribuabil în conformitate cu art. 359 din Codul fiscal al Federației Ruse: conform pașapoartelor vehiculelor.

BC Forest LLC calculează suma plăților anticipate de impozit după fiecare perioadă de raportare - trimestru în valoare de o pătrime din produsul bazei de impozitare și cotei de impozitare relevante. Suma impozitului de plătit la buget la sfârşitul perioadei fiscale - an, se determină ca diferenţă între suma calculată a impozitului şi suma plăţilor anticipate de impozit plătibile în perioada fiscală.

Pentru 2012, BK Forest LLC a calculat și a transmis la biroul fiscal calculele fiscale pentru plățile anticipate pentru taxa de transport pentru primul trimestru - 30.04.2012 în valoare de 17318 ruble, timp de 6 luni. - 31.07.2012 în valoare de 17318 ruble, timp de 9 luni. - 11.02.2012 în valoare de 17.320 de ruble și o declarație fiscală pentru taxa de transport pentru 2012 la 02.01.2010 în valoare de 21.180 de ruble. Valoarea totală a taxei de transport pentru 2012 a fost de 73.136 de ruble.

Transferul taxei de transport în anul 2012 s-a efectuat prin ordinele de plată nr. 16 din 15 aprilie 2012, nr. 30 din 9 iulie 2012, nr. 47 din 16 octombrie 2012, nr. 5 din 26 ianuarie 2013.

În perioada auditată, organizația nu a pretins beneficii pentru taxa de transport. Valoarea taxei de transport de plătit se calculează pentru perioada fiscală. Perioada fiscală este un an calendaristic. Perioadele de raportare sunt primul, al doilea și al treilea trimestru.

Vom urmări plata taxei de transport în dinamică timp de 3 ani.

Timp de trei ani, cuantumul taxei de transport plătită nu s-a modificat semnificativ, din cauza stabilității cotelor de impozitare și a unei ușoare creșteri a bazei de impozitare.

Formularele de raportare a taxei de transport sunt declarația fiscală și calculul impozitului pentru plăți în avans. BK Forest LLC

depune o declarație de impozit până la data de 1 februarie a anului următor perioadei fiscale expirate. BK Forest LLC furnizează declarații pentru canalele de telecomunicații. Formularele declarațiilor fiscale și procedura de completare a acestora au fost aprobate prin ordin al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 13 aprilie 2006 nr. 65-n.

Declarația de impozit pe vehicul include:

Pagina titlu;

Secțiunea 1. Suma impozitului de plătit la buget;

Secțiunea 2. Calculul sumelor taxelor pentru fiecare vehicul.

Calculul impozitului pentru plățile în avans se depune cel târziu în ultima zi a lunii următoare perioadei de raportare.

În perioada 2010-2012, întreprinderea nu a fost trasă la răspundere fiscală pentru încălcarea legislației fiscale privind respectarea termenelor de plată a taxei de transport și depunerea declarațiilor fiscale.

Pentru a reduce sarcina fiscală a taxei de transport la întreprindere, este necesar să se efectueze un inventar al vehiculelor, să se radieze și să se radieze din evidență vehiculele învechite din punct de vedere moral și fizic care nu sunt utilizate la întreprindere.

Scopul contribuabililor în condiții moderne în ceea ce privește problematica plății impozitelor și taxelor este optimizarea acestora în cadrul legislației actuale. În acest sens, concepte precum planificarea fiscală la întreprindere, bugetarea proceselor de afaceri au devenit larg răspândite astăzi.

Pentru a menține stabilitatea financiară a întreprinderii și a păstra direcțiile activităților sale, este imposibil să abordăm problema optimizării impozitării pentru impozitele și taxele individuale. Deoarece optimizarea ar trebui să fie de natură sistemică, deoarece, în efortul de a reduce plățile pentru un impozit, se poate ajunge la o creștere a plăților pentru alte taxe. În acest sens, este imposibil să se ia în considerare un grup de taxe și taxe regionale și locale izolat de impozitele federale și plățile non-fiscale. Necesar abordarea sistemelor la rezolvarea problemei de optimizare a impozitării la o întreprindere, legând toate elementele impozitelor plătite de o întreprindere cu normele și regulile de contabilitate stabilite prin politica contabilă, în conformitate cu legile și actele juridice aplicabile.

Pentru a analiza posibilitatea de optimizare a impozitelor regionale plătite de întreprindere, este necesar să se determine oportunitățile potențiale de optimizare a fiecăruia dintre impozite, în vederea identificării aceluiași tip de instrumente și scheme, cu formarea ulterioară. sistem unificat masuri de optimizare. Toate impozitele regionale sunt calculate prin găsirea produsului dintre baza de impozitare și rata de impozitare. Prin urmare, toate măsurile de optimizare a impozitării pot fi reduse la două grupe - reducerea bazei de impozitare, cu o cotă de impozitare constantă sau descrescătoare, sau reducerea cotei de impozitare, cu o bază de impozitare constantă sau descrescătoare. În unele cazuri, baza de impozitare poate fi redusă la zero dacă contribuabilul are posibilitatea de a profita de anumite avantaje fiscale.. Atunci când se ia în considerare impozitul pe proprietate al organizațiilor, bunurile mobile și proprietate imobiliara contabilizate în bilanț ca mijloace fixe, în conformitate cu procedura contabilă stabilită. Baza de impozitare este definită ca fiind valoarea medie anuală a proprietății recunoscute ca obiect de impozitare, formată în conformitate cu procedura contabilă stabilită aprobată în politica contabilă a organizației. Cota de impozitare stabilită pentru regiunea Bryansk este aceeași pentru toate întreprinderile și se ridică la 2,2%. În plus, conform Codului Fiscal al Federației Ruse, este permisă stabilirea cotelor de impozitare diferențiate în funcție de categoriile de contribuabili și (sau) proprietatea recunoscută ca obiect de impozitare. Aceste norme ale Codului Fiscal al Federației Ruse nu sunt utilizate în regiune.

Astfel, există doar două domenii de optimizare pentru impozitul pe proprietate al organizațiilor - aceasta este o reducere a bazei de impozitare sau utilizarea beneficiilor prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse și Legea Regiunii Bryansk „Cu privire la proprietate. Taxa organizațiilor”. De precizat că, deși lista de beneficii este destul de largă, aceasta se reduce în fiecare an, inclusiv pt organizatii guvernamentale. Reducerea bazei de impozitare, sub forma valorii medii anuale a proprietății, este posibilă în următoarele moduri:

1) aplicarea de către întreprindere a grupelor admisibile de mijloace fixe a ratelor de amortizare accelerată. Aceasta necesită o analiză a mijloacelor fixe existente, o analiză și modificarea politicii contabile a întreprinderii;

2) utilizarea mijloacelor fixe închiriate. De exemplu, puteți închiria mijloacele fixe necesare dacă locatorul nu plătește impozit pe proprietate (poate fi pe un sistem de impozitare simplificat). Această metodă este preferată pentru afacerile noi;

3) înregistrarea unei întreprinderi pe teritoriul Federației Ruse cu condiții mai „moale” pentru plata impozitului, deoarece taxa se plătește la locul de înregistrare a întreprinderii.

Atunci când se ia în considerare taxa de transport, baza de impozitare este caracteristica vehiculului (V) specificată în pașaportul acestuia, care nu este supusă modificării pe toată perioada de utilizare a vehiculului (de exemplu, cai putere). Cota de impozitare pentru taxa de transport este stabilită de legile entităților constitutive ale Federației Ruse în limitele stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse, acestea putând fi majorate (scăzute) de legile entităților constitutive ale Federației Ruse. , dar nu mai mult de cinci ori valoarea stabilită. Cota de impozitare este diferențiată în funcție de capacitatea și tipul vehiculului. Legea regiunii Bryansk „Cu privire la taxa de transport” definește o listă de beneficii pentru care fie se modifică cota de impozitare (pentru persoane fizice), fie contribuabilul este scutit de la plata impozitului. Astfel, pentru o întreprindere cu vehicul, există trei modalități de optimizare a taxei de transport:

In primul rand, posibilă utilizare beneficii fiscale, ceea ce nu este întotdeauna posibil, deoarece societatea trebuie să îndeplinească anumite cerințe stricte, de exemplu, pentru tipul principal de activitate;

În al doilea rând, vânzarea de vehicule proprii și utilizarea vehiculelor închiriate, de exemplu, de la persoane fizice care beneficiază de avantaje, sau utilizarea unui vehicul în baza unui acord cu o altă întreprindere, care este scutită de taxa de transport;

În al treilea rând, înregistrarea unei întreprinderi pe teritoriul Federației Ruse cu condiții mai „moale” pentru plata impozitului, deoarece taxa este plătită la locul de înmatriculare a vehiculului, iar vehiculul trebuie să fie înregistrat în regiunea în care întreprinderea este înregistrat.

După cum sa menționat mai sus, baza de impozitare a impozitului pe proprietate este valoarea reziduală a mijloacelor fixe conform datelor contabile. Prin urmare, valoarea impozitului depinde direct de metoda de amortizare pe care o folosește organizația în contabilitate.

De obicei, contabilii, căutând să sincronizeze contabilitatea, optează pentru o metodă liniară. Cu toate acestea, puteți reduce plățile de impozite dacă utilizați metoda soldului de reducere (folosind un factor de multiplicare). De la 1 ianuarie 2006, amortizarea accelerată poate fi aplicată oricăror mijloace fixe ale companiei (clauza 19 PBU 6/01).

Esența metodei este următoarea. În primul rând, se calculează rata anuală de amortizare:

Sunt \u003d OS * N * K, (1)

unde Am - amortizarea anuală;

OS - valoarea reziduală a mijloacelor fixe la începutul anului de raportare;

N - rata de amortizare calculată pe baza duratei de viață utilă a obiectului;

K este un coeficient crescător stabilit de organizație.

Suma lunara taxele de amortizare va fi egal cu jumătate din suma anuală.

Valoarea maximă a coeficientului de multiplicare este 3. Organizația trebuie să stabilească în mod independent valoarea specifică a coeficientului în politica contabilă.

Avantajul metodei soldului reducător este că în primii ani de funcționare o mare parte din costul inițial al mijlocului fix va fi amortizat. Acesta este ceea ce economisește impozitele pe proprietate.

Metoda echilibrului reducător are următoarea caracteristică. Deoarece valoarea deducerilor pentru amortizare scade de la an la an, în majoritatea cazurilor valoarea reziduală a mijlocului fix nu va ajunge niciodată la zero. Organizația își poate dezvolta propria abordare și o poate fixa în politica contabilă.

Există două opțiuni.

Opțiunea 1. B luna trecuta durata de viata utila, valoarea reziduala a obiectului este radiata integral in creditul contului 02 (de fapt, acesta este amortizat). Deoarece, în primul rând, în mod logic, până la sfârșitul duratei sale de viață utilă, mijlocul fix ar trebui să fie complet amortizat. Și în al doilea rând, organizația poate recunoaște costurile în cheltuielile perioadei de raportare, dacă valoarea acestora nu este semnificativă. Criteriul de semnificație trebuie stabilit în politica contabilă. O sumă poate fi nesemnificativă dacă raportul dintre care și totalul datelor relevante pentru anul este mai mic de 5%. Conform metodei soldului reducător, valoarea reziduală a unui articol la sfârșitul duratei de viață utilă este de obicei mai mică de 1% din costul său inițial. Prin urmare, contabilul poate contabiliza această sumă în cheltuieli.

Opțiunea 2. Alineatele 21 - 22 din PBU 6/01 spun că amortizarea trebuie percepută până când costul mijlocului fix este achitat integral sau este scos din registru. Pe această bază, organizația poate deprecia obiectul utilizând metoda echilibrului reducător până când acesta este anulat din cauza învechirii sau a deteriorării fizice.

Atunci când alegeți o metodă de echilibrare descrescătoare cu un factor de accelerare, trebuie respectate unele restricții:

1. Amortizarea poate fi percepută folosind metoda soldului reducător pentru un grup de mijloace fixe omogene sau pentru toate mijloacele fixe (clauza 18 PBU 6/01).

3. Potrivit alin.18 din PBU 6/01, în cadrul unui grup omogen de mijloace fixe trebuie aplicată o singură metodă de amortizare și aceasta nu poate fi modificată. Prin urmare, pentru obiectele care au fost deja puse în funcțiune, este necesar să se folosească metoda selectată anterior.

Să luăm în considerare această metodă de optimizare pe exemplul mașinii de turnat GS-523 nou pusă în funcțiune la BK Forest LLC din ianuarie 2012

Valoarea contabilă a mașinii este de 678.378 de ruble, aparține celui de-al treilea grup de amortizare, durata de viață este definită ca fiind de 3 ani și o lună, adică 37 de luni.

Valoarea lunară a amortizarii conform metodei liniare este de 18.225 de ruble. (678378:37). Valoarea anuală a amortizarii va fi de 218.700 de ruble.

Tabelul 11 ​​- Baza impozabilă pentru impozitul pe proprietate la mașina de turnat GS-523 cu metoda de amortizare liniară în primul an

		Valoarea amortizarii (frecare)	valoare reziduala

Valoarea totală medie anuală a proprietății este:

7160439 rub.: 13=550803 rub.

Impozitul pe proprietate în primul an de funcționare va fi de 12.118 ruble.

(550803 RUB * 2,2% = 12118 RUB)

Pentru comparație, calculăm amortizarea acestui obiect folosind metoda soldului descrescător, în timp ce rata de amortizare calculată pe baza duratei de viață utilă este mărită cu un factor de accelerare de 2.

18.225 RUB*2=36.450 RUB - suma de amortizare lunară conform metodei soldului reducător.

Tabelul 12 - Baza impozabilă pentru impozitul pe proprietate la calcularea amortizarii utilizând metoda soldului decrescător în primul an de funcționare a unui element de imobilizări

	Cost inițial (frecare)	Valoarea amortizarii (frecare)	valoare reziduala

Costul mediu anual este

5.501.964 ruble: 13 = 423.228 ruble.

Impozitul pe proprietate cu această metodă de amortizare în primul an de utilizare a mijlocului fix va fi:

423.228 RUB*2,2%= 9.311 RUB

Diferența dintre sumele impozitului pe proprietate în primul an este de 2.807 ruble. (cu metoda liniară 12118 ruble - cu metoda soldului reducător 9311 ruble).

Astfel, diferența este deja vizibilă după prima lună de aplicare a metodei echilibrului reducător. Alte comparații ale acestor metode de amortizare sunt prezentate în tabelele 13,14,15.

Tabelul 13 - Baza impozabilă la calcularea amortizarii cale liniarăîn al doilea an de funcționare al instalației OS

	Cost inițial (frecare)	Valoarea amortizarii (frecare)	valoare reziduala

Costul mediu va fi:

4.317.339 ruble: 13=332.103 ruble.

Impozitul pe proprietate în al doilea an: 332.103 ruble * 2,2% = 7.306 ruble.

Tabelul 14 - Baza impozabilă în al doilea an de funcționare a mijloacelor fixe prin metoda soldului decrescător

	Cost inițial (frecare)	Valoarea amortizarii (frecare)	Valoarea reziduală (frecare)

Costul mediu anual este: 680418 ruble: 13=52340 ruble.

Impozitul pe proprietate în al 2-lea an: 52.340 de ruble * 2,2% = 1.151 de ruble.

Diferența dintre sumele impozitului pe proprietate în al doilea an este de 6155 de ruble. (7306 ruble - 1151 ruble)

Tabelul 15 - Baza impozabilă pentru impozitul pe proprietate la calcularea amortizarii pe bază liniară în al treilea an de funcționare

	Cost inițial (frecare)	Valoarea amortizarii (frecare)	valoare reziduala

Costul mediu anual: 1.474.239 ruble: 13=113.403 ruble.

Taxa pe proprietate: 113.403 RUB * 2,2 = 2.495 RUB

Valoarea impozitului pe proprietate acumulat timp de trei ani conform metodei de amortizare liniară este: 2.495 ruble + 7.306 ruble + 12.118 ruble = 21.919 ruble.

Valoarea impozitului pe proprietate pentru trei ani când amortizarea este calculată folosind metoda soldului reducător: 1.151 ruble + 9.311 ruble = 10.462 ruble.

Diferența este: 11457 ruble. (52,3%)

Se poate concluziona că utilizarea metodei de depreciere a soldului decrescător este mai benefică decât utilizarea metodei liniare pentru optimizarea impozitului pe proprietate.

O altă modalitate de a minimiza impozitul pe proprietate în BC Forest LLC este achiziționarea de noi mijloace fixe sau construirea de mijloace fixe pe cale economică, contabilizată în contul 08 „Investiții în active imobilizate”, întrucât impozitul pe proprietate nu se percepe pe aceasta. cont.

Vom lua în considerare această metodă folosind exemplul de contabilizare pentru un camion de bușteni KAMAZ achiziționat în 2012.

BK Forest SRL a achizitionat acest vehicul in data de 09.10.2012 si l-a inmatriculat imediat dupa punerea in functiune. Durata de viață utilă este stabilită la 85 de luni

În contabilitate s-au făcut următoarele înregistrări:

Dt 08 Kt 60 - 1.338.983 de ruble. - a cumparat o masina de la un furnizor,

Dt 01 Ct 08 - 1.338.983 de ruble. - mașina a fost dată în funcțiune.

Tabelul 16 - Impozitul pe proprietate asupra acestui mijloc fix pentru anul 2012:

Baza impozabilă este de 5.135.390 de ruble: 13 = 395.030 de ruble.

Valoarea impozitului pe proprietate: 8690 de ruble. (395.030 ruble *2,2/ 100).

Dacă acest mijloc fix este transferat din contul 08 „Investiții în active imobilizate” în contul 01 „Active imobilizate” de la 01/01/2010, atunci economiile la impozitul pe proprietate s-ar ridica la 8690 de ruble.

În cazurile în care înstrăinarea proprietății este supusă înregistrării de stat, dreptul de proprietate al dobânditorului ia naștere din momentul înregistrării, dacă legea nu prevede altfel. Astfel, un obiect imobiliar, dreptul de proprietate, care nu este înscris în Registrul Unificat de Stat, nu poate fi admis în contabilitate ca imobilizări și, în consecință, face obiect de impozitare pentru impozitul pe proprietate. Această metodă poate fi oferită BK Forest LLC pentru o clădire de producție nou construită.

Următoarea modalitate de optimizare a impozitului pe proprietate în BC Forest LLC poate fi reducerea obiectului impozitării prin efectuarea unui inventar. In conformitate cu Instrucțiuni pentru inventarierea proprietăților și datoriilor financiare este necesar un inventar înainte de fiecare raport contabil anual. La rândul său, un inventar la inițiativa întreprinderii este posibil în orice moment. Adesea, proprietatea impozabilă include obiecte care nu participă la activitățile întreprinderii. Acestea pot fi active fixe învechite, vehicule defecte.

La efectuarea unui inventar, puteți vedea că în bilanțul BK Forest LLC, acestea sunt contabilizate după tipul de mijloace fixe „Construcții” - șine R18, cărora li se atribuie numărul de inventar Nr. 00000024, cu un cost inițial de 51.000. ruble, pe care se percepe amortizarea și impozitul pe proprietate. Aceste mijloace fixe sunt luate în considerare la demontarea tronsonului de cale ferată, care este înregistrat la întreprindere.

Calculul impozitului pe proprietate pentru acest mijloc fix este prezentat în tabelul 16.

Valoarea medie anuală a proprietății este de 431.953 de ruble: 13 = 33.227 de ruble.

Impozitul pe proprietate 33227 ruble. * 2,2 / 100 = 731 de ruble.

Aceste active fixe nu sunt implicate în procesul de producție și prin vânzarea lor puteți obține un beneficiu dublu: să primiți venituri și să nu plătiți impozit pe proprietate în valoare de 731 de ruble. in an.

Tabelul 17 - Baza impozabilă pentru impozitul pe proprietate pe șinele R18 în 2012

	Cost inițial (frecare)	Valoarea amortizarii (frecare)	valoare reziduala

Optimizarea impozitării prin plasarea obiectelor de impozitare într-un regim de impozitare preferenţială poate fi asociată cu caracteristicile organizatorice şi juridice ale anumitor categorii de întreprinderi, adică criteriile care permit obţinerea unor avantaje fiscale semnificative. Următoarele sunt eligibile pentru beneficii fiscale semnificative:

1. Organizații care creează noi, reconstruiesc, modernizează industrii existente și implementează proiecte de investiții în conformitate cu Legea Regiunii Bryansk „On activitate de investitii, beneficii fiscale și garanții pentru investitorii de pe teritoriul regiunii Bryansk” - pentru perioada din momentul în care apar costurile asociate până la sfârșitul perioadei de implementare a proiectului de investiții, dar nu mai mult de cinci ani de la data finanțării proiectului de investiții ;

În SRL „BK Forest” pentru a primi beneficii, este necesar să se dezvolte un proiect de investiții pentru construirea unei linii de producție de cherestea laminată lipită, care este importantă pentru construcția de case și cabane de vară, care este în înaltă. cerere.

2. Proprietatea organizațiilor de meșteșuguri de artă populară;

Poate fi oferit unei întreprinderi care are multe meseriași profesioniști prelucrarea lemnului și artiștii pentru a crea un atelier de meșteșuguri populare, cum ar fi pictura Gorodets, incrustație, sculptură în lemn.

Pentru optimizarea impozitării taxei de transport este indicată radiarea vehiculelor vechi care nu sunt în uz din cauza uzurii totale la poliția rutieră în legătură cu reciclarea. Pentru a pregăti documentele necesare pentru înlăturare, este necesar să se întocmească un ordin de lichidare a vehiculelor, să se completeze rândurile necesare privind lichidarea în cardul de inventar, să se completeze cardul cu privire la punerea în vânzare a mijlocului fix. Aceasta se referă la mașina UAZ 315912, numărul de înmatriculare X662 EE. S-a stabilit că mașina nu este în funcțiune, nu sunt emise borderouri pentru aceasta, nu se realimentează combustibil, nu există valoare reziduală. Cu toate acestea, taxa de transport calculată în 2012 pentru această mașină este de 510 de ruble. După radierea în poliția rutieră, în legătură cu scoaterea din uz, documentele care confirmă acest fapt, cu cerere scrisă, trebuie depuse la organul fiscal.

Pentru unele vehicule aflate în funcțiune de mult timp, compania nu deține un pașaport vehicul (PTS), ci doar un certificat de vehicul. Deci, de exemplu, pentru o mașină UAZ - 3151127, numărul de înmatriculare X 590 BB 32, compania plătește taxa de transport pentru 90 de cai putere. Mașina a fost folosită de 18 ani. Nu există un Titlu pentru această mașină, doar certificatul vehiculului a fost păstrat.

Dacă apelați la Power Directory pentru cele mai comune mărci și modele de vehicule, atunci pentru mărci similare UAZ, puterea motorului variază de la 77 la 85 de cai putere. Cu privire la,

BK Forest LLC ar trebui să contacteze poliția rutieră cu o aplicație pentru a determina puterea motorului. Dacă baza de informații conține informații despre vehicule similare, poliția rutieră va putea determina puterea motorului reflectând aceste informații în pașaportul vehiculului. În absența datelor de la autoritatea de înregistrare (refuzul confirmării capacității), contribuabilul trebuie să efectueze o examinare de către un expert independent, să prezinte un aviz autorității fiscale pentru recalcularea impozitului.

Atunci când cumpărați vehicule noi, ar trebui să luați în considerare puterea vehiculului, deoarece aceleași mărci de vehicule pot diferi semnificativ în ceea ce privește puterea motorului, iar mărimea taxei pe vehicul depinde de aceasta.

Rezumând metode posibile optimizarea impozitării impozitelor regionale plătite de întreprinderi, se poate concluziona că cele mai eficiente instrumente sunt utilizarea beneficiilor fie de către întreprindere însăși, fie de către o altă persoană juridică sau juridică. individual, care se bucură de avantaje și poate închiria proprietăți, vehicule și terenuri. În plus, înregistrarea unei întreprinderi într-un teritoriu cu cote de impozitare reduse sau un regim de impozitare preferențial și acționând în numele acesteia în orice altă regiune a Federației Ruse, precum și utilizarea unor regimuri fiscale speciale, îi vor permite să optimizeze impozitarea .