Тема 6.1. Съдържанието на понятието "данъчна тежест" и системата от показатели, характеризиращи го

Първият подход е качествен, според който данъчната тежест може да се дефинира в широк (за различни участници в данъчните правоотношения) и в тесен (за конкретен участник в данъчни отношения с държавата) смисъл на думата. Данъчната тежест в широкия смисъл на думата е сложна икономическа категория, която определя финансовите отношения на държавата и данъкоплатеца по отношение на данъчното облагане. Данъчната тежест в тесния смисъл на думата е характеристика на фискалните отношения на определен бюджет (който и да е от съществуващите в бюджетната система на Руската федерация) с конкретен тип икономически субект, като се започне от данъкоплатец в лицето на организация и гражданин и завършва с публично юридическо лице, на чиято територия има единство от установени данъци.

Вторият подход е количествен, според който данъчната тежест е основният вид финансова тежест върху различни икономически субекти, субекти или техни групи от страна на държавата. Количественият израз на данъчната тежест ще се различава в зависимост от два аспекта. Първо, от естеството на самия обект или субект, който е обект на финансова тежест от държавата. Второ, относно формата на изразяване и методологическата конструкция на индикатора, характеризиращ данъчната тежест.

При детайлизиране на обектите на данъчната тежест могат да се разграничат категории като данъчна тежест върху икономиката, данъчна тежест върху региона, данъчна тежест върху индустрията. Отделянето на изброените обекти от субектите на облагане се състои във факта, че самите те не влизат пряко в регулирани от нормите на правото данъчни правоотношения с държавата, представлявана от различни нива. бюджетна система, но имат последици от финансовата тежест на субектите, намиращи се на тяхна територия, отразени в количествените характеристики на тяхното функциониране и развитие.

Основните субекти, за които може да се извърши количественото определяне на данъчната тежест, могат да бъдат данъкоплатците - физически и юридически лица, както и взаимозависими с тях лица.

Възможно е да се определят показателите на данъчната тежест:

Абсолютно, характеризиращо стойността му в стойностно изражение, което може да се определи по касовия метод (тогава това са данъчни плащания), метода на натрупване (тогава това са данъчни разходи) или балансовия метод, получен от тях (тогава това са данъчни задължения), или други подобни макроикономически характеристики на натоварването на данъчните обекти.

Относителен, дефиниран като коефициент на разделяне на абсолютния показател за данъчната тежест и свързания данъчен или неданъчен показател, характеризиращ състоянието и функционирането на икономически субект или обект.

В трудовете на наши и чуждестранни учени са дадени методи и се изчисляват различни видове абсолютни и относителни показатели на данъчната тежест. Не бива обаче да се забравя, че анализът, извършен от данъчен консултант, не е стандартна процедура. Данъчният консултант определя данъчната тежест на конкретен данъкоплатец, прилагащ определена данъчна система. Следователно данъчният консултант може да моделира необходимите показатели, използвайки методологичния подход, предложен по-долу.

първо, абсолютен индикаторданъчната тежест е самата стойност на индикатора за данъчно облагане. В този случай е препоръчително да се сравнят стойностите му за различни времеви интервали със същата продължителност или за един календарен период при различни условия на неговото формиране.

На второ място, при формиране на относителен показател за данъчната тежест като съпоставим индикатор следва да се използва данъчен индикатор, а такъв неданъчен финансов показател, който се формира при намаляването му с данъчната стойност, следва да се използва като база за сравнение.

На трето място е необходимо да се съблюдава единството или съпоставимостта на данъчния показател с неданъчния по отношение на метода на изчисление (фиг. 6.1).

формирана върху данъчната основаданъчна тежест върху:

Обхватът на представеното на фиг. 6.1 индикаторите на данъчната тежест зависят от механизма на тяхното формиране:

показатели, формирани върху данъчната основа(“приходи (авансови плащания)”; “възнаграждение”; “печалба”; “стойност на имуществото” и др.) са предназначени за оценка на съотношението на тяхната стойност и данъчната тежест, свързана с тяхното присъствие;

показатели, чието формиране се основава на определен метод на изчисление (« начисления“, „парични средства“, „баланс“) са предназначени за оценка на въздействието на данъчната тежест върху неданъчните финансови показатели, генерирани по подобен метод;

показатели, формирани на базата на сравнителни методи(„абсолютни”, „относителни” и т.н.) са предназначени за оценка на други показатели за данъчната тежест на базата на сравнение на тяхното ниво и динамика в различните разглеждани варианти.

Когато моделира някой от показателите за данъчната тежест, данъчният консултант трябва да помни, че той определя количествен (абсолютен или относителен) показател за данъчно облагане, който трябва да има ясно дефинирано икономическо съдържание, което отговаря на целите на изследването и гарантира неговата съпоставимост с подобни видове неданъчни финансови показатели.

Федералната данъчна служба не пренебрегна индикатора за данъчната тежест. Именно сравнението на този показател за конкретен данъкоплатец със средното ниво за стопанските субекти в определен отрасъл (вид икономическа дейност) е критерий „№ 1“, използван от данъчния орган в процеса на избор на обекти за на -данъчни ревизии на място ( приложение номер 2и № 3 на заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 30 май 2007 г. № MM-3-06 / [защитен с имейл]„За утвърждаване на концепцията за системата за планиране на полеви данъчни ревизии“). В същото време данъчните органи определят данъчната тежест като съотношението на размера на платените данъци според отчетните данни на данъчните органи и оборота (прихода) на организациите според Росстат.

Пример 6.1

Организацията работи в областта на производството на облекло. Показателите за изпълнение на организацията за последните две години са показани в Таблица 6.1.

Таблица 6.1

Първоначални данни

Оценете промяната в данъчната тежест на организацията и вероятността от данъчен одит по отношение на организацията в съответствие с Концепцията за системата за планиране на данъчен одит, одобрена със заповед на Федералната данъчна служба на Русия от 30 май 2007 г. MM-3-06 / [защитен с имейл]

Изпратете вашата добра работа в базата от знания е лесно. Използвайте формуляра по-долу

Студенти, специализанти, млади учени, които използват базата от знания в своето обучение и работа, ще Ви бъдат много благодарни.

Хоствано на http://www.allbest.ru/

Въведение

2.2 Анализ на структурата на данъчните плащания на Alexandrovskaya Brick Company LLC

2.3 Оценка на данъчната тежест на Alexandrovskaya Brick Company LLC

3.1 Използването на икономически, математически и статистически методи при прогнозиране на данъчната тежест на Alexandrovskaya Brick Company LLC

3.2 Мерки за намаляване на данъчната тежест на Alexandrovskaya Brick Company LLC

Заключение

Библиография

Въведение

Данъчната тежест на организацията е важна и необходима при провеждане на мерки за оптимизиране на данъчното облагане, чиято ефективност е намаляването на данъчната тежест на организацията. Развитието на икономическите отношения в Русия прави проблема с данъчното облагане и оценката на ефективността на данъчната тежест на организацията един от най-неотложните и важни.

Данъчното облагане на организации с различни форми на собственост играе особена роля в условията на пазарните отношения в Руска федерация, тъй като оказва значително влияние върху финансово-стопанската дейност на предприятията. Намаляването на данъчната тежест е проблем за всяка търговска организация. При постоянно променящи се данъчни отношения е доста трудно да се осигури ефективно данъчно планиране, което позволява минимизиране на данъчната тежест на организацията.

Данъчната тежест е икономически показател, който характеризира данъчната система на държавата. Въпросите за определяне на същността и съдържанието на данъчната тежест са особено актуални в съвременните условия.

Особености правна регулацияданъчното облагане на организациите е интегрална частданъчно законодателство и е съвкупност от правни норми, уреждащи данъчните отношения, възникващи в областта на взаимодействието между данъчните органи и данъкоплатците при данъчното облагане на организациите.

Теоретичните аспекти на данъчната тежест на организациите и методите за нейната оценка са разгледани достатъчно подробно в икономическа литератураи се прилага на практика. Все още обаче няма последователна концепция, която да се превърне в ефективен инструмент както за оптимизиране на данъчната тежест на организациите, така и за подобряване на финансовото състояние на организациите. Въпреки развитието на въпросите за формиране на данъчната политика на държавата, влиянието върху този процес на размера на данъчната тежест на организацията и нейната оптимизация не се обръща достатъчно внимание. Използването на данъци е един от методите за управление и осигуряване на връзката на националните интереси с интересите на организациите. С помощта на данъците се определят отношенията на организациите с държавния и местните бюджети.

Днес е необходимо да се разработи методика за оценка на данъчната тежест, базирана на разпоредбите на теорията на данъчното облагане. Оценката на данъчната тежест е важна на държавно ниво и на ниво организации. Оценката на данъчната тежест на ниво организации може да се използва за определяне на степента на влияние на данъчното облагане върху нивото на тяхното развитие.

Всичко по-горе послужи като основа за избора на темата на изследването, определя нейната актуалност и практическа значимост.

Целта на изследването е да се проучат теоретичните и практически въпроси на оценката на данъчната тежест, както и нейната оптимизация в Alexandrovskaya Brick Company LLC.

Във връзка с целта на изследването задачите на изследването са:

Проучване на концепцията и същността на данъчната тежест на организацията;

Разглеждане на приложимите системи за данъчно облагане и данъци, налагани на организациите;

Изучаване на методи за оценка на данъчната тежест;

Проучване на общата характеристика на дейността на LLC "Aleksandrovskaya Brick Company";

Анализ на структурата на данъчните плащания на Alexandrovskaya Brick Company LLC;

Оценка на данъчната тежест на Alexandrovskaya Brick Company LLC;

Разглеждане на използването на икономически, математически и статистически методи при прогнозиране на данъчната тежест на Alexandrovskaya Brick Company LLC;

Предложение за мерки за намаляване на данъчната тежест на Alexandrovskaya Brick Company LLC;

Оценка икономическа ефективностот прилагането на мерки за намаляване на данъчната тежест на Alexandrovskaya Brick Company LLC.

Обект на изследването е дейността на Alexandrovskaya Brick Company LLC.

Предмет на изследването са организационните и икономическите отношения, които възникват в областта на формирането на данъчната тежест на Alexandrovskaya Brick Company LLC и нейната оценка.

Теоретичната основа на работата беше работата на учени в областта на данъчната тежест: I.V. Артемова, С.В. Барташевич, A.S. Бородина, Е.Ю. Жидкова, О.В. Качур, Е.В. Колесен, Н.В. Милаков, Л.И. Ушвицки, М.С. Шалнев и др.

В същото време, при цялото теоретично и практическо значение на научна работа, въпросите за оценка на данъчната тежест на организацията не са достатъчно разработени, е необходим интегриран подход към изследването на методите за оценка на данъчната тежест.

Методологията на изследването се основава на набор от методи на научното познание: диалектически, комплексен, сравнителен, анализ, синтез, хоризонтален и вертикален анализ и др.

Практическото значение на изследването се състои във факта, че неговите основни положения и заключения могат да бъдат използвани от Alexandrovskaya Brick Company LLC за подобряване на ефективността на данъчното облагане и дейностите като цяло.

Информационната основа за изследването е счетоводната и данъчна отчетност, предоставена от организацията Alexandrovskaya Brick Company LLC.

Глава 1. Теоретична основаоблагане и оценка на данъчната тежест на организациите

1.1 Концепцията и същността на данъчната тежест на организацията

Дейността на всяка организация, започвайки от момента на нейното създаване, е свързана с получаването на определени материални облаги, поради неизменното желание за извличане на максимална възможна печалба. В същото време максимизирането на икономическия резултат може да се постигне както чрез увеличаване на приходите, така и чрез намаляване на разходите, които включват задължителни плащания към бюджета. Следователно данъчната тежест оказва влияние върху организацията и поведението на бизнес организациите.

В икономическата литература се представят различни тълкувания на понятието данъчна тежест.

О.В. Мандрошченко отбелязва, че данъчната тежест е мярка, степен, ниво на икономически ограничения, създадени от разпределението на средства за плащане на данъци, отклонявайки ги от други възможни области на използване.

По дефиниция, A.V. Бризгалин, данъчната тежест е общ показател, който характеризира ролята на данъците в живота на обществото и се определя като съотношението на общия размер на събраните данъци към общия национален продукт.

На държавно ниво V.G. Пансков, като показател за данъчната тежест трябва да се използва съотношението на размера на данъците, платени в страната към БВП.

Министерството на финансите на Руската федерация определя данъчната тежест като дял общ доходданъкоплатец, който се изтегля в бюджета и се изчислява като съотношение на сумата на всички начислени данъчни плащания към обема на продажбите на стоки (работи, услуги).

Според С.В. Барулина, данъчната тежест е инструмент за управление на производствените и други икономически процеси. Този подход идва пряко от регулаторната функция на данъка и се споделя предимно от представители на финансово управление.

Според О.В. Гордеева, данъчната тежест е обобщен показател, който характеризира ролята на данъците в живота на обществото и се определя като съотношението на общия размер на събраните данъци към общия национален продукт. Данъчната тежест отразява тази част от продукта, произвеждан от обществото, който се преразпределя чрез бюджетни механизми.

Е.В. Колесен отбелязва, че данъчната тежест е прогнозната обща сума на средствата, дължими към бюджета. Това определениесе използва при оценка на данъчната тежест върху конкретен инвестиционен проект и има редица недостатъци. При оценката се използва само количествена стойност, абсолютна стойност, без да се вземат предвид корелациите с други показатели на финансово-икономическата дейност.

Някои чуждестранни икономисти определят данъчната тежест като мярка за икономически ограничения, създадени от разпределението на средства за плащане на данъци или данъци.

В.Н. Лисица посочва, че под данъчната тежест обикновено се разбира общата сума пари, внесена от икономически субект в бюджетите на различни нива и извънбюджетни средствав края на отчетния период.

Всяко от горните тълкувания на данъчната тежест има определена икономически смисъл. За оценка на данъчната тежест са необходими аналитични количествени измерватели, които могат да оценят данъчната тежест и да формулират критерии – стимули за развитие на различни видове индустрии на базата на самофинансиране.

При определяне на данъчната тежест на организацията трябва да се вземат предвид не само данъците, определени от действащото законодателство, но и други плащания, които имат отличителните черти на данъците. Плащанията от данъчен характер имат следните характеристики, присъщи на данъците:

Тясна връзка с държавата, за която данъците са основен източник на доходи;

Принудителен характер на плащанията;

Нееквивалентно теглене;

Парична форма;

Безвъзмездна природа;

Относителна редовност.

Световният опит в данъчното облагане показва, че оптималното ниво на данъчна тежест върху данъкоплатеца трябва да бъде не повече от 30-40% от доходите му. Данъчната тежест варира значително в различните страни: за страни, които нямат силна система социална сигурност, характеризиращ се с ниска данъчна тежест, за развитите - относително висока данъчна тежест (достигана в Швеция до 60% от БВП през някои години). Изключение правят някои развити страни в Югоизточна Азия, където данъчната тежест е сравнително ниска. В Русия средната данъчна тежест е 30-35% от БВП.

Според A.A. Кирилов, фискалната функция на данъците често надделява над стимулиращата, което се проявява в желанието на държавата не толкова да засили развитието на производството и предприемачеството с цел разширяване на данъчната основа, а да балансира бюджета. За Русия тази ситуация е неприемлива, тъй като в съществуващи условияикономическа рецесия, държавата, напротив, трябва да се стреми с всички сили да стимулира развитието на индустрията. С всичко това основната тежест на данъчната тежест пада върху организациите.

При планирането на бюджета държавата обикновено се фокусира върху индикатора за номиналната данъчна тежест, който показва дела на данъците, таксите и митническите плащания в БВП, ако организациите спазват изцяло данъчното и митническото законодателство. Но в действителност бюджетът може да получи по-малко от очакваните средства, на базата на които се изчислява действителната данъчна тежест. Държавни органисе интересуват от изчисляване на данъчната тежест за оптимизиране на данъчното облагане, развитието на всички видове икономическа дейност. На практика държавата е изправена пред избор на приоритет в данъчната политика между дългосрочни и краткосрочни цели, а именно между икономически растеж и бюджетни приходи.

Ако държавата даде приоритет на икономическия растеж, тогава тя може чрез намаляване на данъците да стимулира бизнес активността и чрез разширяване на данъчната основа да увеличи приходите в бюджета в далечно бъдеще. Това обаче ще навреди на текущите бюджетни приходи и държавата може да се сблъска с проблеми в краткосрочен план. При приоритизиране на бюджетните приходи държавата повишава данъците, осигурява текущата си дейност финансови ресурси, но подкопава инвестиционните възможности на икономиката и по този начин се отразява негативно на дългосрочните производствени стратегии. Ето защо става актуален въпросът за оптималния размер на данъчната тежест, която отговаря на краткосрочните бюджетни цели и дългосрочните производствени интереси на икономиката.

Изчисляването на данъчната тежест има една важна цел за организацията - това е прогнозиране на данъчната тежест за бъдещия период.

Необходимостта от определяне на данъчната тежест възниква, за да може да се съпоставят тези показатели за отрасъла и да се идентифицират най-проблемните точки, за да се подобри впоследствие данъчната политика на организацията в правилната посока за намаляване на данъчната тежест. Размерът на данъчната тежест зависи от работата на организацията, динамиката на данъчните основи, промените във външните фактори, влияещи върху данъците.

За големите организации е важно да се предвиди данъчната тежест в бъдещи периоди. Важно е да се прецени колко данъци ще трябва да плати организацията, например чрез разширяване на дейността си или използване на различни членове от Данъчния кодекс на Руската федерация (наричан по-долу Данъчния кодекс на Руската федерация).

Помислете за основните елементи на данъците на организациите, които съставляват данъчната тежест (Таблица 1.1).

Таблица 1.1

Данъчни елементи

	Определение	В съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация
Предмет на данък	лице, задължено да плаща данък за своя сметка	организации и физически лица, които са задължени да плащат данък (член 19 от Данъчния кодекс на Руската федерация)
Данъчен обект	юридически факти (действия, събития, състояния), които определят задължението на субекта за плащане на данък	продажба на стоки (работи, услуги), имущество, печалба, приходи, разход или друго обстоятелство, при наличието на което данъкоплатецът има законодателство за данъци и такси
Данъчен период	времето, което определя периода за изчисляване на размера на дължимия данък в бюджета.	календарна година или друг период от време във връзка с индивидуалните данъци, след който данъчната основаи изчисляване на дължимия данък.
Процедура за изчисляване на данъка	определя лицето, задължено да изчислява данъка, както и начина на изчисляване на данъка	данъкоплатецът самостоятелно изчислява размера на данъка, дължим за данъчния период, въз основа на данъчната основа, данъчната ставка и данъчните облекчения (член 52 от Данъчния кодекс на Руската федерация)
Краен срок за плащане на данъка	календарна дата, изтичане на времето от датата на събитието или конкретно събитие, което поражда задължението за плащане на данък	периодът, до който данъкът се дължи в бюджета (член 57 от Данъчния кодекс на Руската федерация)
Процедура за плащане на данък	технически методи и начини за внасяне на размера на данъка в съответния бюджет на данъкоплатеца или данъчния агент	специфичната процедура за плащане на данък се установява в съответствие с член 58 от Данъчния кодекс на Руската федерация по отношение на всеки данък
данъчни стимули		предимства, които се предоставят на отделните данъкоплатци в сравнение с други (член 56 от Данъчния кодекс на Руската федерация)

В Данъчния кодекс на Руската федерация няма дефиниция на понятието данъчна тежест, което не пречи на развитието му въз основа на нормите на действащото законодателство. В съответствие с член 19 от Данъчния кодекс на Руската федерация данъкоплатците и платците на такси са организации и физически лица, които са задължени съгласно действащото законодателство да плащат данъци и такси. В същото време, по смисъла на член 44 от Данъчния кодекс на Руската федерация, задължението за лице, което придобива статут на данъкоплатец от този момент, да плаща данъци и такси се дължи на настъпването на обстоятелства, предвиждащи плащането на съответните данъци и такси. Такива обстоятелства са обекти на данъчно облагане, изброени в параграф 1 на член 38 от Данъчния кодекс на Руската федерация и се разбират като юридически факти, които определят задължението за плащане на данък.

Обектите на данъчно облагане, възникнали в хода на дейностите, извършвани от данъкоплатеца, пораждат задълженията на данъкоплатеца за плащане на данъци, размерът на всеки от които се изчислява като резултат от произведението на данъчната основа и данъчната ставка, в някои случаи намалени с данъчни облекчения. Данъчната тежест се появява едновременно със задължението за плащане на данък, като обединява в едно цяло всички данъци и такси, установени със закон и дължими от данъкоплатеца към бюджета.

Формирането на данъчната тежест чрез сумиране включва всички, без изключение, данъци и такси, плащани от организацията. Печалбата или загубата на една организация отразява резултата от нейната финансова и икономическа дейност като цяло, следователно всеки данъкоплатец, преследващ целта да реализира печалба, е заинтересован главно от намаляване на специфичния обем на данъчните облекчения.

Същността на данъчната тежест на организацията се състои в общия размер на задълженията на данъкоплатеца, оценени в парично изражение като сбор от данъци и такси, дължими към бюджета. Следователно данъчната тежест дава възможност да се разбере общият обем на фискалните задължения на данъкоплатеца към държавата, от една страна, и общият обем на фискалните вземания на държавата към данъкоплатеца, от друга.

Трябва да се отбележи, че размерът на данъчната тежест зависи от много фактори: вида на дейността и формата на нейното изпълнение, данъчния режим, организационно-правната форма на предприятието и спецификата на данъка и счетоводство, заложено в счетоводна политика. Данъчната тежест в една организация до голяма степен се определя от самия механизъм на събиране на данъци.

E.S. Зрилова отбелязва, че е необходимо да се предвиди възможност за намаляване на данъчната тежест, особено за начинаещи предприемачи. За тези цели е необходимо да се приложат кардинални мерки, до въвеждането на данъчни ваканции за първите две години на експлоатация за нови производствено-иновативни, строителни малки предприятия, както и за социалния малък бизнес - медицински центрове, образователни институции.

По този начин данъчната тежест е съвкупност от данъци, такси и други данъци и такси, изчислени в парично изражение, задължението за плащане на които е възложено от действащото законодателство на данъкоплатеца във връзка с извършването на конкретни финансово-стопански операции или други законно съществени действия, в своето единство и взаимосвързаност определящи общия размер на средствата, подлежащи на безусловно, безвъзмездно и неотменимо прехвърляне към бюджета през данъчния период.

Определянето на оптималния размер на данъчната тежест е от голямо значение в съвременните икономически условия за развитието на организациите. Намаляването на данъчната тежест може да помогне за увеличаване на икономическия растеж на организациите. При ниски данъци спестяванията се увеличават и има стимул за инвестиране в организации.

1.2 Приложими системи за данъчно облагане и данъци, налагани на организациите

Една от най-важните характеристики на данъчната система на страната е нейната ефективност, която определя качеството на провежданата данъчна политика и работата на държавните институции на властта.

Ефективността на провежданата от държавата данъчна политика зависи от практиката на прилагане на данъчното законодателство, която се формира пряко от участниците в данъчните правоотношения.

Общата система на данъчно облагане и специални данъчни режими могат да се прилагат към данъчното облагане на организациите в зависимост от вида на предприемаческата дейност и размера на дохода.

Руската данъчна система предвижда три вида данъци и такси: федерални, регионални и местни. Организациите могат да бъдат платец на съответния данък, ако има обект на облагане и няма освобождаване за този данък в законодателството.

A.V. Лисиченко отбелязва, че тристепенната данъчна система със затворен списък от данъци, присвоени на определено ниво на управление, предполага специален подход за управление на данъчната тежест върху стопанските субекти.

федерални данъции таксите са данъци и такси, установени от Данъчния кодекс на Руската федерация и Федералния закон на Руската федерация „За застрахователните премии към Пенсионния фонд на Руската федерация, Фонда за социално осигуряване на Руската федерация, Федералния задължителен Медицински осигурителен фонд и териториални фондове за задължително медицинско осигуряване" и се изисква да се плащат на територията на Русия.

Тази група включва данък върху доходите, данък върху добавената стойност, данък върху доходите на физическите лица, социални вноски, акцизи, данък вода, данък добив на минерали, такси за използване на дивата природа и водните биологични ресурси, както и правителствено задължение.

Регионалните данъци, съгласно член 14 от Данъчния кодекс на Руската федерация, включват три данъка: данък върху имуществото на организациите; данък върху хазартния бизнес; транспортен данък. И за местни в съответствие с член 15 от Данъчния кодекс на Руската федерация - само два данъка: данък поземлен данък; данък върху имуществото на физическите лица.

При общия данъчен режим търговска организацияможе да бъде данъкоплатец на всякакви данъци от организацията, ако има обект на облагане и други елементи, както и липсата на ползи за този данък. И така, при общия режим на облагане, организациите могат да плащат следните данъци и такси: данък върху доходите, данък върху добавената стойност, данък върху доходите на физическите лица (организациите действат като данъчен агент за този данък), социални вноски, акцизи, данък върху водата, данък добив на минерали вкаменелости, такси за ползване на обекти от животинския свят и обекти на водни биологични ресурси, държавно мито; корпоративен данък върху имуществото; данък върху хазартния бизнес; транспортен данък; поземлен данък.

В съответствие с член 143 от Данъчния кодекс на Руската федерация организациите са платци на ДДС. Данъкът върху добавената стойност е форма на изтегляне в бюджета на част от добавената стойност, която се създава на всички етапи от производството.

Основният обект на облагане с ДДС е продажбата на стоки (работи, услуги) на територията на Руската федерация на възстановима и невъзстановима основа.

Член 146 от Данъчния кодекс на Руската федерация определя, че продажбата на стоки (работи, услуги) с цел изчисляване на ДДС също е прехвърляне на собствеността върху стоки, резултатите от извършената работа и предоставянето на услуги безплатно. .

Данъчното облагане се извършва при данъчна ставка от 0, 10 и 18 процента.

Данъчният кодекс на Руската федерация директно предвижда редица изключения от ДДС. Техният списък е установен от член 149 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Те включват някои обществено значими стоки и услуги (медицински, образователни и други), банкови услуги, услуги в областта на културата и изкуството, услуги, предоставяни на летища и други.

В системата на сложни данъчни отношения между организациите и държавата и местните власти едно от основните места принадлежи на данъка върху печалбата от тяхната предприемаческа дейност.

НА. Лупей отбелязва, че „данъкът върху доходите действа на територията на Руската федерация и представлява значителна част от бюджетните приходи.

Обектът на облагане с данък върху дохода е печалбата на организацията, а паричната стойност на тази печалба е данъчната основа за този данък.

Общата данъчна ставка, определена в клауза 1 на член 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация, е 20 процента. Освен това размерът на данъка се разпределя, както следва:

Сумата на данъка, изчислена в размер на 2 процента, подлежи на прехвърляне към федералния бюджет;

Сумата на данъка, изчислена в размер на 18 процента, подлежи на прехвърляне в бюджетите на съставните образувания на Руската федерация.

Съгласно член 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация за различни видове доходи се установяват различни данъчни ставки, по-специално данъчната основа върху доходите под формата на дивиденти, получени от руски организации от руски и чуждестранни организации, се облага с данък върху ставка от 9%, ставка от 15% се прилага към данъчната основа върху дохода под формата на процент върху държавни и общински ценни книжаи т.н.

В допълнение, нулевата ставка се прилага за печалбите, получени от дейности на територията на съответната специална икономическа зона (параграфи 3, 4, клауза 1.2, член 284 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Субектите на Руската федерация имат право да намалят данъчната ставка, дължима в бюджета на съответния субект за определени категории данъкоплатци. В същото време данъчната ставка, установена от закона на съставно образувание на Руската федерация, не може да бъде по-ниска от 13,5%.

Данъчният период за корпоративен данък в съответствие с член 285 от Данъчния кодекс на Руската федерация е календарна година.

В съответствие с член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация данъчни агенти по данък върху доходите на физическите лица са руски организации, индивидуални предприемачи, нотариуси, занимаващи се с частна практика, адвокати, създали адвокатски кантори, както и отделни поделения на чуждестранни организации в Руската федерация, от които или в резултат на отношения, с които данъкоплатецът е получил доход.

Изчисляването на данъчните суми се извършва от данъчните агенти на база на начисляване от началото на данъчния период в края на всеки месец по отношение на всички доходи, по отношение на които данъчната ставка е установена в параграф 1 на член 224 от Данъчния кодекс. на Руската федерация (13%) се прилага.

Транспортният данък е регионален данък, който се прилага от законите на съставните образувания на Руската федерация в съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация и е задължителен за плащане на територията на съответната съставна единица на Руската федерация.

данъкоплатци транспортен данъкпризнават се лица, които в съответствие със законодателството на Руската федерация са регистрирани превозни средства, признат за обект на данъчно облагане .

Юридическите лица се признават за данъкоплатци въз основа на информация за превозните средства и лицата, на които тези превозни средства са регистрирани.

В съответствие с параграф 1 на член 360 от Данъчния кодекс на Руската федерация календарната година се признава за данъчен период за транспортен данък.

Данъчните ставки са определени от член 361 от Данъчния кодекс на Руската федерация, те могат да бъдат увеличени (намалени) от законите на съставните образувания на Руската федерация, но не повече от десет пъти.

Поземлен данък е местен данък, в регулаторните правни актове на представителните органи общиниотносно данъка върху земята трябва да се определят такива елементи на облагането като данъчни ставки, редът и сроковете за плащане на данъка.

платци поземлен данъксъгласно параграф 1 на член 388 от Данъчния кодекс на Руската федерация, организации и физически лица с парцели, признат за обект на данъчно облагане в съответствие с член 389 от Данъчния кодекс на Руската федерация, върху правото на собственост, правото на постоянно (неограничено) ползване или правото на доживотно наследствено владение.

В съответствие с член 394 от Данъчния кодекс на Руската федерация данъчните ставки се определят с нормативни правни актове на представителните органи на общините.

Размерът на данъка върху земята се изчислява след края на данъчния период като процент от данъчната основа, съответстващ на данъчната ставка.

Данъчният период за поземлен данък е календарна година.

Корпоративният данък върху имуществото е пряк и принадлежи към категорията на регионалните данъци. Данъкът върху имуществото се внася в бюджета по първоначалния ред и се начислява на финансови резултатидейности на организации.

Основата на данъка върху имуществото на организацията е остатъчната стойност на нетекущите активи на данъкоплатеца, която пряко зависи от полезния живот на обекта и метода на амортизация.

При установяване на данък законодателните органи на съставните образувания на Руската федерация определят данъчната ставка (в рамките на 2,2%), реда и сроковете за плащане на данъка (клауза 2, член 372 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

За използване на специални данъчни режими, организациите трябва да спазват правилата, определени в съответните глави на Данъчния кодекс на Руската федерация.

Данъчният кодекс на Руската федерация също така установява специални данъчни режими в Руската федерация.

Основните от тях са опростена данъчна система и единен данък върху условния доход.

Специалните данъчни режими са предназначени да стимулират развитието на малкия бизнес.

Когато една организация прилага опростена система за данъчно облагане и единен данък върху условния доход, тя не плаща следните данъци: корпоративен данък, данък върху добавената стойност, корпоративен данък върху имуществото. В същото време остава задължението за плащане на ДДС при внос на стоки на митническата територия на Руската федерация, други данъци и такси в съответствие с общия режим на данъчно облагане и изпълнение на задълженията на данъчен агент.

Опростената данъчна система е доста удобен данъчен режим и отчита интересите както на тези, които имат бизнес с висок дял на разходите (производство и търговия), така и на тези, които се занимават с дейности с висок дял на печалбата (наем и някои услуги). За първия режимът на опростената данъчна система "доходи минус разходи" с данъчна ставка от 15% е от полза, за втория - "доход" със ставка от 6% (член 346.20 от Данъчния кодекс на Руската федерация ).

Специалният режим под формата на единен данък върху условния доход е коренно различен от предишните данъчни системи. Размерът на данъчната тежест при този режим по никакъв начин не е свързан с финансовите резултати на организацията, която плаща този данък. Този режим се основава на показател, приет от законодателя като среден – условен доход, който от своя страна се основава на базовия доход. Освен това, каква е процедурата за изчисляване на основната доходност, Данъчният кодекс на Руската федерация не разкрива. Въпреки това, въз основа на абсолютните суми на основния доход, установени в Данъчния кодекс на Руската федерация, ставката на UTII от 15%, както и факта, че вноските за социални фондовенамаляват размера на единния данък, платен върху условния доход, считат, че в основата на този режим са доходите минус материалните разходи и разходите за труд.

По този начин организациите могат да използват общия режим на данъчно облагане и специалните данъчни режими, както и да действат като данъкоплатец на отделни данъци, ако има подходящ обект на облагане. За характеризиране на данъчната тежест е важно не само количеството, но и структурата на платените данъци.

1.3 Методи за оценка на данъчната тежест

Определянето на оптималния размер на данъчната тежест е от голямо значение в съвременните икономически условия за развитието на организациите.

Понастоящем Руската федерация не е разработила общоприета методология за изчисляване на данъчната тежест на организациите. В икономическата литература и в практиката авторите използват различни методи за определяне на данъчната тежест. Тяхната разлика се определя в състава на данъците, включени в изчисляването на данъчната тежест.

В търсене на методология, основната идея е индикаторът за данъчна тежест да се превърне в универсален индикатор, който ви позволява да сравнявате нивото на данъчно облагане в различни сектори на икономиката.

Нека разгледаме основните методи за оценка на данъчната тежест на предприятието.

1. М.Н. Крейнина предложи методология за оценка на данъчната тежест, която се основава на сравнение на данъка и източника на неговото плащане. Всяка група данъци, в зависимост от източника, от който се плащат, има свой критерий за оценка на тежестта на данъчната тежест. Този подход отрича общоприетото мнение, че данъците, включени в себестойността, са от полза за предприятието, тъй като намаляват печалбата и съответно размера на данъка върху дохода. Това се аргументира с факта, че самото предприятие „плаща“ за намаляването на печалбата, като получава по-малко свободни средства, а бюджетът получава по-малки суми данък. Общият знаменател, до който може да се намали сборът от всички данъци, е печалбата на предприятието.

Данъчна тежест по метода на М.Н. Крейнина се изчислява по формулата:

къде е приходите от продажбата;

Производствени разходи на продадени продукти без данъци;

Действителната печалба, оставаща на разположение на предприятието, минус платените данъци за неговата сметка.

Тази формула показва колко пъти общият размер на платените данъци се различава от печалбата, оставаща на разположение на предприятието.

Основните разпоредби на този подход са следните: ДДС и акцизите не се приемат за разглеждане като данъци, които влияят върху размера на печалбата на предприятието. За да се оцени данъчната тежест върху ДДС и акцизите, те трябва да бъдат съотнесени или с дължимите сметки, или с баланса. Размерът на данъците трябва да бъде съотнесен с източниците на плащане. Общият знаменател, до който се намаляват всички данъци, е печалбата на предприятието.

Тази техника изглежда е ефективен инструмент за анализ на въздействието на преките данъци върху Финансово състояниеорганизации, но подценяването на въздействието на косвените данъци, ДДС и акцизите е очевидно. Тези данъци оказват влияние върху печалбата на организацията, но степента на тяхното въздействие не е толкова очевидна, така че е необходима различна методология.

2. Оригиналният подход се съдържа в трудовете на Dr. икономически наукиЕ.А. Кирова. Тя отбелязва, че използването на приходите от продажбата на продукти като основа за изчисляване на данъчната тежест на една организация не е достатъчно правилно. На първо място се предлага да се прави разлика между абсолютно и относително натоварване.

Абсолютната данъчна тежест са данъците и застрахователните премии, които се прехвърлят към бюджета и извънбюджетните фондове, т.е. абсолютната стойност на данъчните задължения на организацията.

Този показател включва действително извършени данъчни плащания към бюджета и задължителните осигурителни вноски, преведени в извънбюджетни фондове.

Изчисляването на абсолютната данъчна тежест не включва данък върху доходите на физическите лица.

Осигурителните вноски в извънбюджетни фондове, плащани от стопански субекти, са задължителни плащания, имат данъчен характер и следователно се вземат предвид при изчисляване на данъчната тежест.

Косвените данъци според Е.А. Киров, увеличаване на данъчната тежест на организацията. Истинският носител на тях е крайният потребител на продуктите. Плащането от организациите на косвени данъци води до повишаване на цената на продуктите и намаляване на търсенето, отклонявайки оборотен капиталпредприятия.

Абсолютната данъчна тежест обаче не отразява интензивността на данъчните задължения, така че Е.А. Кирова предлага да се използва индикаторът за относителната данъчна тежест. Това се разбира като отношение на абсолютната данъчна тежест към новосъздадената стойност, т.е. делът на данъците и застрахователните премии, включително просрочените задължения, в новосъздадената стойност.

Източникът на данъчни плащания, както и при предишните методи, е добавената стойност. Добавена стойност - стойността на стоките и услугите минус междинното потребление, т.е. минус потреблението за последващо производство. Добавената стойност включва амортизация.

На ниво отделна организация новосъздадената стойност на E.A. Кирова предлага да се изчисли, както следва:

където: - новосъздадена стойност; - приходи от продажба на стоки, продукти, работи, услуги; - материални разходи; - амортизация; - неоперативни приходи; - неоперативни разходи (без данъчни плащания); - заплата; - отчисления за социални нужди; - печалба на предприятието; - данъчни плащания.

Относителната данъчна тежест () може да се определи по следната формула:

Предимствата на методологията са, че ви позволява да сравнявате данъчната тежест върху конкретни организации, независимо от тяхната отраслова принадлежност. Данъчните плащания са съотнесени именно с новосъздадената стойност, данъчната тежест се оценява спрямо източника на плащането на данъка. Формирането на стойността на новосъздадената стойност не се влияе от платените данъци.

3. След това разгледайте подхода към този въпрос от M.I. Литвин. Авторът свързва индикатора за данъчната тежест с броя на данъците и други задължителни плащания, данъчната структура на организацията, механизма за събиране на данъци

Авторът предлага да се изчисли индикаторът за данъчната тежест на организацията по формулата:

където ST е размерът на данъците; TV - размерът на източника на средства за плащане.

Общият размер на данъците включва всички платени данъци: ДДС, акцизи, данък общ доход, вноски в извънбюджетни фондове и др. Като аргумент за такова покритие се изтъква тезата, че всички изброени данъци се плащат от касови бележки, като степента на тяхната прехвърляемост не е постоянна.

М.И. Литвин предлага да се определи оптималната данъчна тежест в зависимост от вида на организацията и нейната отраслова принадлежност.

Такъв анализ дава практически ценна информация. Вижда се колко от добавената стойност отива за данъци и колко печалба се изразходва за данъци. Този подход отчита характеристиките на конкретна организация, т.е. дял материални разходи, амортизация, разходи за труд в добавена стойност. Изчислението на данъчната тежест обаче включва данък върху доходите на физическите лица, което не е съвсем правилно.

4. Министерството на финансите на Руската федерация е разработило собствена методика за определяне на данъчната тежест на организацията. Тежестта на данъчната тежест според този метод обикновено се оценява чрез съотношението на всички платени данъци към приходите от продажби, включително постъпленията от други продажби.

Въпреки че сме съгласни, че този показател разкрива дела на данъците в приходите от продажби, отбелязваме, че е малко вероятно да характеризира поне до известна степен влиянието на данъците върху финансовото състояние на организацията, тъй като не отчита структурата на данъците в приходите.

На практика предприятията могат да прилагат други методи, чиято същност също ще бъде да изчислят размера на данъчните задължения и да определят връзката им с основните показатели и характеристики на финансово-икономическата дейност на организацията. Така например някои големи руски инженерни компании, по-специално автомобилни компании, използват други показатели за оценка на данъчната тежест. Те определят относителната данъчна тежест, като използват следните коефициенти.

Коефициентът на отклонение на печалбата () показва дела на данъците в печалбата:

къде е печалбата преди данъци,

Данъчни задължения на организацията.

Коефициентът на отклонение на фонд работна заплата () показва каква част от данъците от фонда работна заплата в общия размер на фонда работна заплата:

където - социални вноски,

фонд за заплати.

Фактор на разсейване заплати() показва дела на данъка върху доходите на физическите лица в размера на плащанията, начислени в полза на служителите, включително материална помощ:

къде е данъкът върху доходите на физическите лица,

Финансова помощ на служителите.

По този начин всеки от разглежданите подходи е приложим по свой начин, но за всеки сектор на икономиката е необходимо да се търси „критичната точка” на данъчната тежест, т.е. разработване на секторни стандарти за максимална данъчна тежест на базата на анализ на дела на материалните разходи, разходите за труд и амортизацията в добавената стойност. Стандартите трябва да имат максимални и минимални стойности и да се прилагат в зависимост от бюджетните нужди, както и приоритетите икономическо развитиеиндустрии.

За индустриите, селското стопанство и финансовия сектор е необходимо да се определи нивото на натоварване, което да позволи ефективно развитие и в същото време да осигури стабилни приходи в бюджета. Основата за анализа трябва да бъде обширен фактически материал. След като се определят границите на данъчната тежест по сектори на икономиката, е възможно да се създаде модел за оптимално разпределение на данъчната тежест по сектори на икономиката, като се вземе предвид икономическото въздействие на данъците върху темпа на развитие.

Една от основните цели при определяне на нивото на данъчната тежест е използването на получената информация при данъчното планиране.

Първоначално данъчното планиране се разбираше като определяне на размерите на данъчните задължения и графика за тяхното погасяване (данъчен календар) при определен, предварително избран вариант за финансово-стопанската дейност на организацията. В тази форма данъчното планиране е пасивно, то отразява само данъчните последици от работата на организацията. По-късно данъчното планиране започва да се разбира в по-широк смисъл и пряко да се свързва с данъчната оптимизация.

Трябва да се отбележи, че съвременното данъчно законодателство, от една страна, е доста нестабилно, а от друга страна, предоставя на организациите възможността да избират данъчни режими и методи за изчисляване и плащане на данъци, които са най-съвместими с целите и задачите на предприятието.

Промяната в данъчната тежест настъпва под влияние на методите на данъчно планиране. Данъчното планиране се извършва с помощта на специални методи. Методът включва набор от мерки, насочени към намаляване на натоварването, които трябва да се извършват и поддържат на всички етапи от оптимизационната политика. В момента на практика съществуват две основни групи методи, които организациите използват в своята дейност.

Процесът на управление на данъчната тежест в една организация не трябва да е спонтанен. Постижение икономически ползипод формата на намаляване на данъчната тежест на организацията, това е възможно само с организиране на редовни дейности в избраната посока. В същото време първата стъпка трябва да бъде анализът на нормативната уредба в областта на данъчното законодателство, а втората стъпка е формирането на система за прилагане на методи за управление на данъчната тежест за всеки от данъците и за организацията като цяло, като се отчита неговият вид стопанска дейност и индивидуални особености.

Един от важните фактори, определящи нивото на данъчната тежест, е възможността за използване на различни данъчни стимули, които заемат важно място в текущото данъчно планиране на организациите. В същото време това е един от начините държавата да стимулира онези области на дейност и сектори на икономиката, от които има нужда поради социалната им значимост или поради невъзможността за държавно финансиране.

По този начин една от основните цели при определяне на нивото на данъчната тежест е използването на информацията, получена при данъчно планиране, чиято цел е да се намали данъчната тежест за определен период до определено ниво.

В научната литература можете да намерите различни методи за определяне на данъчната тежест на една организация. Тяхната разлика се проявява в тълкуването на данъците, които се използват при изчисляване на данъчната тежест.

По този начин данъчната тежест е основният показател, използван за оценка на въздействието на данъчните плащания върху финансовото състояние на организацията и в национален мащаб отразява влиянието на данъчната система върху икономическия растеж. Ето защо е важно да се обърне внимание на оценката и оптимизирането на данъчните плащания като част от данъчното планиране в една организация.

Целта на създаването на организация е именно да се реализира печалба, а не да се намаляват данъчните плащания; организацията не може да бъде напълно освободена от всички данъци.

Основните фактори, влияещи върху размера на данъчната тежест, включват: елементи на договорна и счетоводна политика за данъчни цели; обезщетения и изключения; основните направления на развитие на бюджетната, данъчната и инвестиционна политикадържави, които пряко засягат елементите на данъците; получаване на бюджетни заеми, инвестиционен данъчен кредит, данъчен кредит, вноски и отсрочки за данъци и такси; разполагане на стопански и управителни органи на стопански субекти в свободни икономически зони.

Глава 2. Анализ на данъчната тежест на организацията на примера на Alexandrovskaya Brick Company LLC

2.1 Обща характеристика на дейността на Alexandrovskaya Brick Company LLC

Alexandrovskaya Brick Company LLC е дружество с ограничена отговорност. Дружеството е юридическо лице, извършва дейност въз основа на устава, Граждански кодексРуската федерация, Федералният закон на Руската федерация "За дружествата с ограничена отговорност" и други закони на Руската федерация. Alexandrovskaya Brick Company LLC е създадена без ограничаване на периода на нейната дейност.

Местоположение на компанията: 301383, Руска федерация, област Тула, район Алексински, с. Преснецово.

Alexandrovskaya Brick Company LLC произвежда и продава тухли, бетон, гипс и цимент.

Alexandrovskaya Brick Company LLC използва съвременни европейски технологии за производство на полусухо пресоване (хиперпресовани тухли). Използването на най-новото оборудване при производството на тежки облицовъчни тухли ви позволява да декорирате тухли и плочки под див камък.

Тухлата на Alexandrovskaya Brick Company LLC заема място между най-добрата лицева тухла и естествен камък, може да се обработва като естествен камък (пилен, полиран). Alexandrovskaya Brick Company LLC произвежда повече от 50 артикула продукти с различни цветове, възможно е да се направи продуктът по желание на клиента.

Тухлата е един от най-древните изкуствени материали. Керамичните строителни тухли днес се произвеждат по технология, която не се различава толкова от предишните технологии. Напредъкът обаче не стои на едно място и днес има много технологии за производство на изкуствени камъни. Една от такива прогресивни технологии дойде от Европа, това е метод на полусух хиперпресоване. Съдържанието на метода говори само за себе си - върху тухлите се упражнява повишен натиск, притискайки материала (смес от натрошен варовик, цимент и багрила). Методът на полусухо хиперпресоване днес се използва главно за облицовъчни тухли.

Хиперпресованата тухла има редица безценни предимства. Отличните експлоатационни свойства на хиперпресованата тухла я правят да изглежда като естествен камък. Сред специалните свойства е необходимо да се отбележи повишената якост (150-300 кг на 1 кв. см повърхност) и устойчивост на замръзване (50-150 цикъла на замръзване и размразяване) на хиперпресованите тухли. В допълнение, този материал практически не абсорбира влагата, толерира температурни крайности и е устойчив на износване, така че хиперпресованата тухла има идеално равна и гладка повърхност. Този факт има положителен ефект върху качеството тухлена зидария. Здравината на хиперпресованата тухлена зидария се дължи не само на здравината на самия материал, но и на повишената якост на сцепление на тухлата с разтвора за зидария (75-98% по-висока от тази на керамичните тухли). Стена, изработена от довършителна хиперпресована тухла, не изисква допълнителна обработка.

Технологията на хиперпресоване позволява да се получат тухли от почти всеки цвят. Хиперпресованата тухла най-често имитира естествен камък, т.е. сам по себе си е завършек. Има много разновидности на облицовъчни хиперпресовани тухли: гладки, декорирани "под камъка", ъглови тухли и др. Всеки сорт е идеален за довършителни работи. Стена, изработена от хиперпресовани облицовъчни тухли, ще изглежда „като нова“ в продължение на десетилетия.

Основната цел на LLC "Aleksandrovskaya Brick Company" е да реализира печалба.

Alexandrovskaya Brick Company LLC има граждански права и носи граждански задължения, необходими за извършване на всякакви дейности, незабранени от федералните закони.

Alexandrovskaya Brick Company LLC е юридическо лице и притежава отделно имущество, което се отчита в неговия независим баланс. Дружеството може от свое име да придобива и упражнява имуществени и лични неимуществени права, да носи задължения, да бъде ищец и ответник в съда.

Alexandrovskaya Brick Company LLC носи отговорност за задълженията си с цялото си имущество. Alexandrovskaya Brick Company LLC не носи отговорност за задълженията на своите учредители.

Помислете за организационната структура на Alexandrovskaya Brick Company LLC (фиг. 2.1).

Фиг.2.1. Организационна структура на управлението на Alexandrovskaya Brick Company LLC

Висш орган на управление на дружеството е Общото събрание на участниците.

Компетентността на Общото събрание на участниците включва следните въпроси:

Внасяне на изменения и допълнения в устава на дружеството;

Реорганизация на обществото;

Ликвидация на дружеството, назначаване на ликвидационна комисия и одобряване на междинни и окончателни ликвидационни баланси;

Избор на членове на ревизионната комисия на дружеството и предсрочно прекратяване на правомощията им;

Назначаване и предсрочно прекратяване на правомощията на генералния директор и др. .

Управлението на текущата дейност на дружеството се осъществява от едноличния изпълнителен орган на дружеството (генерален директор). Едноличният изпълнителен орган се отчита пред Общото събрание на членовете на Дружеството.

Компетентността на изпълнителния орган на дружеството включва всички въпроси за управление на текущата дейност на дружеството, с изключение на въпросите, които са от компетентността на Общото събрание на членовете на дружеството.

Генералният директор организира изпълнението на решенията на Общото събрание на членовете на дружеството.

Генералният директор, без пълномощно, действа от името на компанията, включително представлява нейните интереси, извършва сделки от името на компанията в границите, установени от Федералния закон на Руската федерация "За дружествата с ограничена отговорност" и устава. , одобрява щатите, издава заповеди и дава инструкции, които са задължителни за всички служители на обществото.

Генералният директор се избира от Общото събрание на членовете на дружеството за срок от пет години.

Контрол върху финансово-стопанската дейност на дружеството се осъществява от ревизионната комисия. Ревизионната комисия се избира в състав от 3 души от Общото събрание на участниците на Дружеството за срок до следващото годишно Общо събрание на участниците.

Компетентността на одитния комитет включва:

Проверка на финансовата документация на дружеството, финансови отчети, заключения на комисията по описа на имотите, съпоставяне на тези документи с първични счетоводни данни;

Анализ на коректността и пълнотата на счетоводството, данъчното управление и статистическото счетоводство;

Анализ на финансовото състояние на дружеството, неговата платежоспособност, ликвидност на активите, съотношението на собствените и привлечените средства, нетни активии Уставният капитал, идентифициране на резерви за подобряване на икономическото състояние на обществото, разработване на препоръки към органите на управление;

Проверка на навременността и коректността на плащанията към доставчици на продукти и услуги, плащанията към бюджета и извънбюджетните фондове, начисленията и изплащането на дивиденти, лихви по облигации, погасяване на други задължения;

Потвърждение на достоверността на данните, включени в годишните отчети на дружеството, годишните финансови отчети, отчетите за приходите и разходите (отчетите за приходите и разходите), разпределението на печалбата, отчетната документация за данъчни и статистически органи, власти контролирани от правителствотои т.н.

Подобни документи

Концепция и икономически субектданъчната тежест на предприятието, характеристиките на основните методи за неговото оптимизиране. Особености на прилагането на методи за определяне на данъчната тежест. Изчисляване на данъчната тежест на примера на АД "Востокенергомонтаж".

курсова работа, добавена на 11.03.2014


Анализ на данъчната тежест като елемент на данъчното планиране. Разработване на практически аспекти на оценка на данъчната тежест, осигуряване на качеството на управленските решения в областта на данъчното облагане. Изчисляване на данъчната тежест на примера на JSC "Bashneft".

дисертация, добавена на 07.08.2013г


Показатели и методи за оценка на данъчната тежест на предприятието, нейната същност и влияние върху финансовото състояние на предприятието. Данъчното планиране като начин за регулиране на данъчната тежест. Особености на изчисляване на данъците и регулиране на данъчната тежест.

дисертация, добавена на 10.02.2012г


Понятието данъчна тежест, дефинирането на показатели, които са от значение за изчисляване на данъчната тежест в хода на икономическата дейност на предприятието. Изучаване на методиката за определяне на абсолютната и относителната данъчна тежест, състава на източниците на данъчно плащане.

тест, добавен на 19.08.2010


Особености на прилагането на различни методи за оценка на данъчната тежест. Оценка на данъчната тежест на търговската организация ООО "Делта", занимаваща се с търговия на едро: анализ и възможни решения. Определяне и изчисляване на данъците на търговската организация LLC "Gamma".

курсова работа, добавена на 03.06.2011


Оптимизиране на данъчното облагане като начин за намаляване на данъчната тежест на предприятието: същност, принципи и методи. Бизнес план на едро на млечни продукти. Анализ на процеса на облагане и оценка на данъчната тежест, насоки и етапи на нейното намаляване.

дисертация, добавена на 10.07.2015г


Формиране и развитие на данъчното облагане на организациите в Република Беларус. Данъци, плащани от бизнеса от печалбата. Обща характеристика на организацията, анализ на данъчната тежест върху нея. Начини за подобряване на данъчното облагане в Република Беларус.

курсова работа, добавена на 09.02.2012


Проблемът за оптимизиране на нивото на данъчната тежест в Република Беларус. Същността на теорията на А. Лафер. Показатели за данъчната тежест на макро ниво. Определяне на планираната печалба и продажна цена на стоките без ДДС. Изчисляване на продажната цена на продуктите, като се вземе предвид акциза.

тест, добавен на 20.04.2013


Теоретични основи на формирането на данъчната основа. Концепцията за данъчна тежест. Видове данъчни ставки. Изчисляване и оценка на данъчната тежест в АД "Солигаличски варовик". Зависимостта на данъчната тежест от увеличението на застрахователните премии.

курсова работа, добавена на 26.06.2016


Сравнителен анализ на различни методи за определяне на данъчната тежест. Идентифициране на техните предимства и недостатъци. Описание на основните методи за изчисляване на данъчната тежест на юридическо лице. Изучаване на данъчните плащания и данъчната тежест на предприятието.

СЪДЪРЖАНИЕ
ВЪВЕДЕНИЕ
ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧНИ АСПЕКТИ НА ОЦЕНЯВАНЕТО НА ДАНЪЧНАТА ТЕРЕМЕ НА ОРГАНИЗАЦИЯТА
1.1. Същност и граници на данъчната тежест
1.2. Фактори, влияещи върху данъчната тежест и процесът на разработване на мерки, насочени към намаляване на данъчната тежест
1.3. Методи за изчисляване на данъчната тежест
ГЛАВА 2. АНАЛИЗ НА ДАНЪЧНОТО НАРЕЖДАНЕ НА ОРГАНИЗАЦИЯТА В СЪВРЕМЕННИ УСЛОВИЯ (ЧРЕЗ ПРИМЕРА ....)
2.1. Оценка на финансово-стопанските дейности ......
2.2. Анализ на данъчната тежест върху LLC (OJSC) за 201_-201_
2.3. Проблеми за усъвършенстване на методите за изчисляване на данъчната тежест и начини за тяхното решаване
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСЪК НА ИЗПОЛЗВАНИ ИЗТОЧНИЦИ
ПРИЛОЖЕНИЯ

ПРИЛОЖЕНИЕ 4

Уводна проба срочна писмена работапо темата:

„Данъчна тежест върху предприятието и методи за оценката му (на примера на предприятие)“

ВЪВЕДЕНИЕ

Съвременният бизнес е трудно да си представим без такъв важен компонент като планирането като цяло и данъчното планиране в частност. Всички изчисления в процеса на данъчно планиране започват с определяне на данъчната тежест на стопанския субект. На различни етапи от данъчното планиране се решават не само въпросите на методологическата оптимизация, но и организационните: първоначално се определят центрове на отговорност, форма на контрол на изчисленията и методи за прогнозиране.

Резултатът от данъчното планиране трябва да бъде изборът на метод за данъчна оптимизация, който компанията ще използва за постигане на оптимална данъчна ситуация.

Актуалността на темата на изследването се влошава от факта, че ако икономически субект, като част от повишаване на ефективността на своята дейност, намали своите данъчни плащания, тогава държавата получава по-малко спестени от него данъчни плащания. Следователно в областта на данъчното облагане интересите на данъкоплатците и държавата по отношение на източниците на тяхното съществуване и развитие няма да съвпадат и следователно възникват множество проблеми, които данъкоплатецът, избрал като цел да намали данъчната тежест, ще трябва да реши.

При разглеждането на проблемите и особеностите на изчисляване на данъчната тежест бяха проучени трудовете на водещи руски учени и специалисти в областта на данъците и данъчното облагане. Огромен принос към изследването на въпросите за определяне на данъчната тежест направиха Бродски Г.М., Виницки Д.В., Вилкова Е.С., Дмитриева Н.Г., Едронова В.Н., Кадушин А.В., Кирова Е.А., Крейнина М.Н., Литвин М.И., Михайлова Н.М., Островенко Т.К. Пансков В.Г., Паско О.Ф., Перов А.В., Романовски М.В., Юрзинова И.Л., Ясин Е.Г. Чуждестранни практици и теоретици също участват в оценката на данъчната тежест върху организациите. Тези изследвания са от голямо теоретично и практическо значение, но изборът на насоки и методи за намаляване на данъчната тежест за конкретна организация зависи от спецификата на нейната дейност. Наличието на множество нерешени проблеми, постоянно променящо се данъчно законодателство, изисква повишена отговорност на специалистите в областта на данъчното облагане и още веднъж подчертава актуалността на избраната тема на изследване.

Целта на курсовата работа е цялостно проучване на теоретични и методически подходи за определяне на данъчната тежест, както и разработване на предложения, насочени към намаляване на данъчната тежест върху организацията.

В съответствие с целта е необходимо да се решат следните задачи:

Разгледайте съдържанието на понятието данъчна тежест и определете факторите, които не го влияят;

Да се ​​проучат съществуващите методи за определяне на данъчната тежест, техните предимства и недостатъци;

Предлагат да се използват факторни модели на данъчната тежест като подобрение във финансовото управление на предприятията;

Обект на изследването е съвкупността от данъци и такси, платени от организацията и представляващи нейната данъчна тежест, а предмет на изследването е процесът на формиране размера на данъчните задължения на стопански субект, насочен към постигане на ниско ниводанъчни разходи за LLC “……..”.

Теоретичната основа на изследването е руска и чуждестранна монографична литература, статии в икономически публикации. В курсовата работа бяха широко използвани съвременни възгледи на икономистите в областта на данъците и данъчното облагане.

Информационната база на изследването са нормативни и подзаконови актове в областта на данъчното облагане, материали от периодични издания и данни от данъчни и счетоводни отчети на ООО „……..“ за 201..-201… години.

При писане на курсова работа са използвани следните методи: групиране на данни, хоризонтален и вертикален анализ, синтез, сравнение, моделиране, графичен метод.

Курсовата работа се състои от въведение, три последователни глави, заключение, списък с литература и приложения.

Анализ на данъчната тежест и начини за нейното оптимизиране на примера на BK Forest LLC

Анализ на данъчната тежест в организацията

За оптимално данъчно планиране една организация трябва да изчислява данъчната тежест върху дейността си на всеки шест месеца. След като изчисли такъв показател, организацията може да реши например да оптимизира данъчното облагане, използвайки ползите, предвидени от закона. Тук ще разгледаме един от методите за изчисляване на данъчната тежест, който се препоръчва от властите.

Данъчните органи изчисляват данъчната тежест като съотношението на размера на платените данъци според отчетните данни на данъчните органи и оборота (прихода) на организациите според Росстат.

Таблица 7 - Изчисляване на данъчната тежест върху BC Forest LLC

Видове данъци
Корпоративен данък
Транспортен данък
Данък върху корпоративната собственост
	20525000 rub.	20195000 rub.	14955000 rub.

Средният за индустрията е 5 до 6 процента.

Оптимизиране на данък върху имуществото, транспортен данък в организацията

BK Forest LLC е платец на корпоративен данък върху собствеността.

За изчисляване на данъка върху имуществото на организациите използва LLC "BK Forest". следните документисинтетични и аналитично счетоводстводълготрайни активи.

Данъчната основа при изчисляване на данъка върху имуществото на организациите се определя като средногодишната стойност на имуществото, признато за обект на облагане. При изчисляване на данъчната основа остатъчната стойност на имуществото се определя на 1-во число на всеки месец като разликата между сбора на салдата по сметки 01 „Дълготрайни активи” и 03 „Доходоносни инвестиции в материални активи” и сбора на салда, отразени по сметки 02 „Амортизация на ДМА“ средства“ и 010 „Амортизация на ДМА“ (за ДМА, които не подлежат на амортизация). Размерът на разходите на организацията за обекти, които впоследствие ще бъдат приети за отчитане като дълготрайни активи или печеливши инвестиции в материални активи, записани по сметка 08 "Инвестиции в дълготрайни активи", не участват във формирането на данъчната основа за организациите за данък върху имуществото .

Методът на амортизация е линеен, избран от организацията самостоятелно и одобрен със заповедта за счетоводната политика.

Съгласно клауза 18 PBU 6/01 дълготрайни активи на стойност не повече от 20 000 рубли. за единица или друг лимит, установен в счетоводната политика въз основа на технологични характеристики, както и закупени книги, брошури и подобни публикации, се допуска отписване на производствени разходи (разходи за продажба) при въвеждането им в производство или експлоатация. Следователно при изчисляване на данъчната основа за данък върху имуществото стойността на тези дълготрайни активи ще бъде равна на нула.

По този начин разпоредбите на счетоводната политика на организацията за счетоводни цели пряко засягат определянето на данъчната основа за данък върху имуществото.

За изчисляване на данъчната основа в предприятието BK Forest LLC е инсталирана счетоводна програма 1C, където се генерира отчет за дълготрайните активи. Съгласно този отчет се вижда отчетната стойност на дълготрайните активи по видове: сгради, конструкции, инструменти, машини и съоръжения, превозни средства и други дълготрайни активи, начислените амортизации по тях, както и остатъчната стойност на дълготрайните активи, която е обект на данъчно облагане. (таблица 8)

Таблица 8 - Изчисляване на данъчната основа за данък върху имуществото в BK Forest LLC за 2012г

	Балансова стойност на имуществото (рубли)	Начислена амортизация според счетоводството (руб.)

Таблица 8 показва, че облагаемата основа за данък върху имуществото нараства всяко тримесечие поради придобиването на дълготрайни активи: от 06.01.2012 г. до 07.01.2012 г. дълготрайните активи са закупени в размер на 70 237 рубли, от 09.01. /2012 г. до 01/10 .2012 г. в размер на 2 481 356 рубли.

Ползите са пълно или частично освобождаване от данъчно облагане на определени категории данъкоплатци (юридически или физически лица), предвидено от нормите на действащото законодателство за данъци и такси. Данъчни стимули могат да бъдат предоставени за един или повече данъци и такси. Нормите на законодателството за данъците и таксите, които определят основанието, реда и условията за прилагане на облекченията върху данъците и таксите, не могат да бъдат от индивидуален характер. Данъкоплатецът има право да откаже да използва ползата или да спре използването й за един или повече данъчни периоди, освен ако не е предвидено друго в Данъчния кодекс на Руската федерация. LLC "BK Forest" не се ползва с данъчни облекчения за данъка върху имуществото на организацията, тъй като не принадлежи към броя на организациите, освободени от данък, и не притежава гореспоменатата привилегирована собственост.

Процедурата за изчисляване на данъка е процедурата за определяне на размера на данъчните плащания за определен вид данъчно облагане. Това е един от основните елементи на данъчното облагане, който трябва да бъде дефиниран в акта на законодателството на Руската федерация относно данъците и таксите, за да се счита данъкът установен. Данъкоплатецът самостоятелно изчислява размера на дължимия данък за данъчния период въз основа на данъчната основа, данъчната ставка и данъчните облекчения. Сегашният процент е 2,2%.

С въвеждането на глава 30 от Данъчния кодекс на Руската федерация процедурата за изчисляване на корпоративния данък върху имуществото се промени значително. В чл. 382 от Данъчния кодекс на Руската федерация се установява:

Общата процедура за изчисляване на данъка върху имуществото на организациите (параграфи 1-3);

Процедурата за изчисляване на сумите на авансовите вноски за данък (параграфи 4-6).

Размерът на корпоративния данък върху имуществото се изчислява въз основа на резултатите от данъчния период като произведение на съответната данъчна ставка и данъчната основа, определена за данъчния период. Данъчният период за корпоративния данък върху имуществото е календарна година. В края на данъчния период се определят данъчната основа и размерът на дължимия данък.

Формите на отчитане на корпоративния данък върху имуществото са:

1. След изтичане на отчетните периоди, ако те са установени от закона на съставното образувание на Руската федерация, - данъчните изчисления върху авансовите плащания трябва да бъдат представени не по-късно от 30 дни от датата на края на съответното отчитане Период;

2. В края на данъчния период - данъчна декларация се подава не по-късно от 30 март на годината, следваща изтеклия данъчен период.

Законодателят на субекта на Руската федерация няма право да установява други форми на отчитане на данъка върху имуществото на организациите, както и да одобрява тези форми или да делегира правото да ги одобрява на друг държавен орган. Формулярите за данъчни изчисления за авансови плащания и данъчни декларации за данък върху имуществото трябва да бъдат одобрени от Министерството на финансите на Русия.

Данъчни декларации на BK Forest LLC бяха подадени в Междурайонния инспекторат на Федералната данъчна служба на Руската федерация № 5 за Брянска област:

До 30 април - за първото тримесечие и е начислено авансово плащане в размер на 20 355 рубли;

До 30 юли - за първата половина на годината и авансово плащане за второто тримесечие е начислено в размер на 19693 рубли;

До 30 октомври - за девет месеца и е начислено авансово плащане за 3-то тримесечие в размер на 20 432 рубли;

Годишна декларация - 30.03.12 и таксува 29580 рубли. данък. (виж приложение 16)

BC Forest LLC предоставя декларации по телекомуникационни канали във формите, одобрени със Заповед на Министерството на данъчното облагане на Русия № SAE -3-21 / 224 от 23 март 2004 г. „За одобряване на формуляр за данъчна декларация за корпоративен данък върху имуществото (данък изчисление за авансови плащания) и инструкции за попълването му“ за 2010, 2011 г. и Заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 20 февруари 2008 г. № 27-n „За реда за съставяне на данъчна декларация за корпоративен данък върху имуществото “ за 2012 г.

В раздел 1. „Размерът на данъка (сумата на авансовото плащане), дължим в бюджета”, са посочени ЦКК, ОКАТО и размера на дължимия данък по тази декларация.

В раздел 2. „Изчисляване на данъчната основа и размера на данъка (авансово плащане) по отношение на облагаемото имущество руски организациии чуждестранни организации, работещи в Руската федерация чрез постоянни представителства“, се предоставя изчисляването на средната годишна стойност на имуществото за данъчния (отчетния) период и изчисляването на размера на данъка (авансово плащане на данък).

Средногодишната стойност на имуществото, признато за обект на облагане за отчетния период, се определя като частно от разделянето на сумата, получена чрез събиране на стойностите остатъчна стойностимущество на 1-во число на всеки месец от отчетния период и 1-во число на месеца, следващ отчетния период, с броя на месеците в отчетния период, увеличен с един.

По този начин, в съответствие с реда за изчисляване на данък върху имуществото за определяне на средната годишна стойност на имота:

За първото тримесечие - трябва да сумирате стойността на облагаемото имущество на 1-во число на всеки месец от януари до април и получената сума да разделите на 4;

За половин година - сумирайте стойността на имота на 1-ви ден на всеки месец от януари до юли и получената сума разделете на 7;

За 9 месеца сумирайте стойността на имота на 1-ви ден на всеки месец от януари до октомври и получената сума разделете на 10;

За една година - сумирайте стойността на имота от януари до януари и разделете получената сума на 13.

Сумата на дължимия данък се внася (превежда) от данъкоплатеца в установените срокове. Данъкът върху имуществото е внесен в безкасова форма с платежни нареждания No 15 от 15.04.2012 г., No 29 от 09.07.2012 г., No 46 от 16.10.2012 г., No 06 от 26.01.2013 г.

Нека изчислим данъка върху имотите в BK Forest LLC за 2012 г. (таблица 9)

Таблица 9 - Данни за изчисляване на данък върху имотите в LLC "BC Forest" за 2012г

	Остатъчна стойност на дълготрайните активи (руб.)

Авансово плащане за първото тримесечие на 2012г

3832901+3743726+3656898+3570069/ 3+1 = 3700899 rub.

Плаща се за 1-во тримесечие: 3700899 * 2,2%*1/4=81420*1/4=20355 рубли.

Авансово плащане за половин година:

3832901+3743726+3656898+3570069+3483241+3396646+3380288/6+1= 3580538 rub.

Плаща се за половин година: 3580538*2,2%*1/4= 19693 рубли.

Авансово плащане за 9 месеца:

3832901+3743726+3656898+3570069+3483241+3396646+3380288+3288291+3200439+5596269/ 9+1=3714877 rub.

Плаща се за 9 месеца: 3714877*2,2*1/4=81727*1/4=20432 рубли.

платима за 2012 г.:

53217537/12+1=4093657 търкайте.

4093657*2,2%=90060 rub. - годишният размер на данъка върху имуществото.

Плаща се: 90060-20432-19693-20355=29580 rub.

През годината се наблюдава увеличение на размера на данъка върху имуществото в резултат на увеличение на данъчната основа за данък върху имуществото.

В периода 2010-2012г. дружеството не е носило данъчна отговорност за нарушение на данъчното законодателство относно спазването на сроковете за внасяне на данък върху корпоративното имущество и подаване на данъчни декларации.

В резултат на придобиването на оборудване и превозни средства се е увеличил данъкът върху имуществото.

Транспортен данък се начислява съгласно разпоредбите на гл. 28 от Данъчния кодекс на Руската федерация, въведен на 1 януари 2003 г. Превозните средства, регистрирани по предписания начин в съответствие със законодателството на Руската федерация, се признават за обекти на транспортно облагане. Редът за определяне на данъчната основа е установен в чл. 359 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Характеристиките на неговото формиране зависят от вида на превозното средство. Стойността на мощността е посочена в техническата документация на превозното средство. Специфичните ставки на транспортния данък във всеки регион на Руската федерация се определят от законите на съставните образувания на Руската федерация.

В разглеждания период BK Forest LLC е бил платец на транспортен данък. През 2012 г. дружеството регистрира превозни средства КАМАЗ - 2 бр., ГАЗ-53, 6601 - 3 бр., УРАЛ - 2 бр., леки автомобили - 4 бр., УАЗ - 2 бр., трактори и други самоходни превозни средства - 6 бр. Общо 19 единици. Нека изчислим данъка за 2012 г. (таблица 10)

Таблица - 10 Изчисление на размера на данъка за всяко превозно средство в BC Forest LLC за 2012 г.

Марка на превозното средство	Данъчната основа,	Данъчна ставка (в рубли)	Изчислена сума на данъка (в рубли)
Шевролет Нива
КАМАЗ (2 бр.)
Трактор (4 бр.)
Товарач
ГАЗ 28182 "Валдай"
Камион за трупи КАМАЗ-43118
Мотокар HELI

За 2012 г. BK Forest LLC изчисли транспортния данък въз основа на ставките, установени в Закона на Брянска област „За транспортния данък“.

Данъчна основа (мощност на двигателя на превозно средство в Конски сили ax) определени от данъкоплатеца в съответствие с чл. 359 от Данъчния кодекс на Руската федерация: според паспортите на превозните средства.

BC Forest LLC изчислява размера на авансовите данъчни плащания след всеки отчетен период - тримесечие в размер на една четвърт от произведението на съответната данъчна основа и данъчна ставка. Размерът на данъка, дължим в бюджета в края на данъчния период - година, се определя като разлика между изчисления размер на данъка и сумите на авансовите данъци, дължими през данъчния период.

За 2012 г. BK Forest LLC изчисли и представи в данъчната служба данъчни изчисления за авансови плащания за транспортен данък за 1-во тримесечие - 30.04.2012 г. в размер на 17318 рубли за 6 месеца. - 31.07.2012 г. в размер на 17318 рубли, за 9 месеца. - 11.02.2012 г. в размер на 17 320 рубли и данъчна декларация за транспортен данък за 2012 г. на 01.02.2010 г. в размер на 21 180 рубли. Общият размер на транспортния данък за 2012 г. възлиза на 73 136 рубли.

Прехвърлянето на транспортен данък през 2012 г. е извършено с платежни нареждания No 16 от 15.04.2012 г., No 30 от 09.07.2012 г., No 47 от 16.10.2012 г., No 5 от 26.01.2013 г.

През ревизирания период организацията не е претендирала облекчения за транспортен данък. Размерът на дължимия транспортен данък се изчислява за данъчния период. Данъчният период е календарна година. Отчетните периоди са първо, второ и трето тримесечие.

Ще проследяваме плащането на транспортен данък в динамика за 3 години.

За три години размерът на платения транспортен данък не се е променил съществено, поради стабилността на данъчните ставки и леко увеличение на данъчната основа.

Формите за отчитане на транспортния данък са данъчната декларация и данъчната калкулация за авансови вноски. BK Forest LLC

подава данъчна декларация не по-късно от 1 февруари на годината, следваща изтеклия данъчен период. BK Forest LLC предоставя декларации за телекомуникационни канали. Формулярите на данъчни декларации и редът за тяхното попълване са одобрени със заповед на Министерството на финансите на Руската федерация от 13 април 2006 г. № 65-n.

Данъчната декларация за превозни средства включва:

заглавна страница;

Раздел 1. Размер на данъка, дължим към бюджета;

Раздел 2. Изчисляване на данъчните суми за всяко превозно средство.

Данъчната калкулация за авансовите вноски се представя не по-късно от последния ден на месеца, следващ отчетния период.

В периода 2010-2012 г. предприятието не е носило данъчна отговорност за нарушение на данъчното законодателство относно спазването на сроковете за плащане на транспортен данък и подаване на данъчни декларации.

За да се намали данъчната тежест върху транспортния данък в предприятието, е необходимо да се извърши инвентаризация на превозните средства, да се отпишат и дерегистрират морално и физически остарели превозни средства, които не се използват в предприятието.

Целта на данъкоплатците в съвременните условия по въпросите на плащането на данъци и такси е тяхното оптимизиране в рамките на действащото законодателство. В тази връзка днес са широко разпространени такива понятия като данъчно планиране в предприятието, бюджетиране на бизнес процеси.

За поддържане на финансовата стабилност на предприятието и запазване на направленията на неговата дейност е невъзможно да се подходи към въпроса за оптимизиране на данъчното облагане на отделните данъци и такси. Тъй като оптимизацията трябва да има системен характер, тъй като в опит да се намалят плащанията за един данък, може да се стигне до увеличаване на плащанията за други данъци. В този смисъл е невъзможно да се разглежда група регионални и местни данъци и такси изолирани от федералните данъци и неданъчните плащания. Задължително системен подходза решаване на проблема за оптимизиране на данъчното облагане в предприятието, свързване на всички елементи на данъците, платени от предприятието, с правилата и разпоредбите на счетоводството, установени от счетоводната политика, в съответствие с приложимите закони и правни актове.

За да се анализира възможността за оптимизиране на регионалните данъци, плащани от предприятието, е необходимо да се определят потенциалните възможности за оптимизиране на всеки от данъците, за да се идентифицират един и същи тип инструменти и схеми, с последващо формиране единна системамерки за оптимизация. Всички регионални данъци се изчисляват чрез намиране на произведението на данъчната основа и данъчната ставка. Следователно всички мерки за оптимизиране на данъчното облагане могат да бъдат сведени до две групи – намаляване на данъчната основа, с постоянна или намаляваща данъчна ставка, или намаляване на данъчната ставка, с постоянна или намаляваща данъчна основа. В някои случаи данъчната основа може да бъде намалена до нула, ако данъкоплатецът има възможност да се възползва от определени данъчни облекчения.При разглеждане на данъка върху имуществото на организации, движими и недвижим имототчитани в баланса като ДМА, по установения счетоводен ред. Данъчната основа се определя като средногодишната стойност на имуществото, признато за обект на облагане, формирано в съответствие с установената счетоводна процедура, одобрена в счетоводната политика на организацията. Данъчната ставка, установена за Брянска област, е еднаква за всички предприятия и възлиза на 2,2%. Освен това, съгласно Данъчния кодекс на Руската федерация, е разрешено да се определят диференцирани данъчни ставки в зависимост от категориите данъкоплатци и (или) имущество, признато за обект на облагане. Тези норми на Данъчния кодекс на Руската федерация не се използват в региона.

По този начин има само две области на оптимизация за данъка върху имуществото на организациите - това е намаляване на данъчната основа или използване на облаги, предвидени от Данъчния кодекс на Руската федерация и Закона на Брянска област „За собствеността“. Данък на организациите". Трябва да се отбележи, че въпреки че списъкът с обезщетения е доста широк, той се намалява всяка година, включително за правителствени организации. Намаляването на данъчната основа под формата на средногодишната стойност на имуществото е възможно по следните начини:

1) прилагане от предприятието на допустими групи дълготрайни активи на ускорени амортизационни норми. Това изисква анализ на съществуващите дълготрайни активи, анализ и промяна в счетоводната политика на предприятието;

2) използване на наети дълготрайни активи. Например, можете да наемете необходимите дълготрайни активи, ако наемодателят не плаща данък върху имуществото (може да е на опростена данъчна система). Този метод е предпочитан за нови бизнеси;

3) регистрация на предприятие на територията на Руската федерация с по-„меки“ условия за плащане на данък, тъй като данъкът се плаща на мястото на регистрация на предприятието.

При разглеждане на транспортния данък данъчната основа е характеристиката на превозното средство (V), посочена в неговия паспорт, която не подлежи на промяна през целия период на използване на превозното средство (например конски сили). Данъчната ставка за транспортния данък се определя от законите на съставните образувания на Руската федерация в границите, установени от Данъчния кодекс на Руската федерация, те могат да бъдат увеличени (намалени) от законите на съставните образувания на Руската федерация , но не повече от пет пъти установената стойност. Данъчната ставка е диференцирана в зависимост от вместимостта и вида на превозното средство. Законът на Брянска област „За транспортния данък“ определя списъка на обезщетенията, за които или се променя данъчната ставка (за физически лица), или данъкоплатецът е освободен от плащане на данък. По този начин за предприятие с превозно средство има три начина за оптимизиране на транспортния данък:

първо, възможна употребаданъчни облекчения, което не винаги е възможно, тъй като компанията трябва да отговаря на определени строги изисквания, например за основния вид на своята дейност;

Второ, продажбата на собствени превозни средства и използването на превозни средства на лизинг, например от физически лица, които се ползват от облаги, или използването на превозно средство по споразумение с друго предприятие, което е освободено от транспортен данък;

Трето, регистрация на предприятие на територията на Руската федерация с по-„меки“ условия за плащане на данък, тъй като данъкът се плаща на мястото на регистрация на превозното средство, а превозното средство трябва да бъде регистрирано в региона, където предприятието е регистриран.

Както бе споменато по-горе, данъчната основа за данък върху имуществото е остатъчната стойност на дълготрайните активи по счетоводни данни. Следователно размерът на данъка пряко зависи от метода на амортизация, който организацията използва в счетоводството.

Обикновено счетоводителите, които се стремят да синхронизират счетоводството, избират линеен метод. Въпреки това, можете да намалите данъчните плащания, ако използвате метода за намаляване на салдото (използвайки коефициент за умножение). От 1 януари 2006 г. ускорената амортизация може да се прилага за всички дълготрайни активи на компанията (клауза 19 PBU 6/01).

Същността на метода е следната. Първо се изчислява годишната норма на амортизация:

Am \u003d OS * N * K, (1)

където Am - годишна амортизация;

ОС - остатъчна стойност на ДМА към началото на отчетната година;

N - норма на амортизация, изчислена въз основа на полезния живот на обекта;

K е нарастващ коефициент, зададен от организацията.

Месечна сума амортизационни таксище бъде равна на ½ от годишната сума.

Максималната стойност на умножителния коефициент е 3. Организацията трябва самостоятелно да установи конкретната стойност на коефициента в счетоводната политика.

Предимството на метода на редуциращия баланс е, че през първите години на експлоатация голяма част от първоначалната стойност на дълготрайния актив ще бъде амортизирана. Това спестява от данъци върху имотите.

Методът за намаляване на баланса има следната характеристика. Тъй като размерът на амортизационните отчисления намалява от година на година, в повечето случаи остатъчната стойност на дълготрайния актив никога няма да достигне нула. Организацията може да разработи свой собствен подход и да го фиксира в счетоводната политика.

Има две възможности.

Вариант 1. Б миналия месецполезен живот, остатъчната стойност на обекта се отписва изцяло по кредита на сметка 02 (фактически се амортизира). Тъй като, първо, логично, до края на полезния си живот дълготрайният актив трябва да бъде напълно амортизиран. И второ, организацията може да признае разходите в разходите за отчетния период, ако размерът им не е значителен. Критерият за същественост трябва да бъде заложен в счетоводната политика. Сума може да бъде незначителна, ако съотношението на която към общите данни за годината е по-малко от 5%. При метода на намаляващия баланс остатъчната стойност на артикул в края на полезния му живот обикновено е по-малко от 1% от първоначалната му цена. Следователно счетоводителят може да отчете тази сума в разходите.

Вариант 2. Параграфи 21 - 22 от PBU 6/01 казват, че амортизацията трябва да се начислява, докато стойността на дълготрайния актив не бъде напълно изплатена или той не бъде отписан от регистъра. На тази основа организацията може да амортизира обекта, използвайки метода за намаляване на баланса, докато не бъде отписан поради остаряване или физическо влошаване.

При избора на метод за намаляване на баланса с фактор на ускорение трябва да се спазват някои ограничения:

1. Амортизацията може да се начисли по метода на намаляващия баланс за група еднородни дълготрайни активи или за всички дълготрайни активи (клауза 18 PBU 6/01).

3. Съгласно параграф 18 от PBU 6/01, в рамките на хомогенна група дълготрайни активи трябва да се прилага единен метод на амортизация и той не може да бъде променян. Следователно, за обекти, които вече са въведени в експлоатация, е необходимо да се използва предварително избрания метод.

Нека разгледаме този метод за оптимизация на примера на нововъведената в експлоатация машината GS-523 в BK Forest LLC от януари 2012 г.

Балансовата стойност на машината е 678 378 рубли, тя принадлежи към третата амортизационна група, експлоатационният живот се определя като 3 години и един месец, тоест 37 месеца.

Месечната сума на амортизацията по линейния метод е 18 225 рубли. (678378:37). Годишният размер на амортизацията ще бъде 218 700 рубли.

Таблица 11 - Данъчна основа за данък върху имуществото за леярска машина GS-523 с линеен метод на амортизация през първата година

		Размер на амортизацията (руб.)	остатъчна стойност

Общата средногодишна стойност на имота е:

7160439 rub.: 13=550803 rub.

Данъкът върху имуществото през първата година на работа ще бъде 12 118 рубли.

(550803 RUB * 2,2% = 12118 RUB)

За сравнение изчисляваме амортизацията на този обект по метода на намаляващия баланс, докато нормата на амортизация, изчислена въз основа на полезния живот, се увеличава с коефициент на ускорение 2.

18 225 рубли*2 = 36 450 рубли - месечна сума на амортизацията по метода на намаления баланс.

Таблица 12 - Данъчна основа за данък върху имуществото при изчисляване на амортизацията по метода на намаляващо салдо през първата година на експлоатация на елемент от дълготрайни активи

	Първоначална цена (руб.)	Размер на амортизацията (руб.)	остатъчна стойност

Средната годишна цена е

5 501 964 рубли: 13 = 423 228 рубли.

Данък върху имуществото с този метод на амортизация през първата година на използване на дълготрайния актив ще бъде:

423 228 рубли*2,2%= 9311 рубли

Разликата между сумите на данъка върху собствеността през първата година е 2807 рубли. (с линейния метод 12118 рубли - с метода за намаляване на баланса 9311 рубли).

Така разликата е видима още след първия месец от прилагането на метода за намаляване на баланса. Допълнителни сравнения на тези методи на амортизация са представени в таблици 13,14,15.

Таблица 13 - Данъчна основа при изчисляване на амортизацията линеен начинпрез втората година от експлоатацията на ОС съоръжението

	Първоначална цена (руб.)	Размер на амортизацията (руб.)	остатъчна стойност

Средната цена ще бъде:

4 317 339 рубли: 13=332 103 рубли.

Данък върху собствеността през втората година: 332 103 рубли * 2,2% = 7 306 рубли.

Таблица 14 - Данъчна основа през втората година на експлоатация на ДМА по метода на намаляващия баланс

	Първоначална цена (руб.)	Размер на амортизацията (руб.)	Остатъчна стойност (руб.)

Средната годишна цена е: 680418 рубли: 13=52340 рубли.

Данък върху собствеността през 2-ра година: 52 340 рубли * 2,2% = 1 151 рубли.

Разликата между сумите на данъка върху собствеността през втората година е 6155 рубли. (7306 рубли - 1151 рубли)

Таблица 15 - Данъчна основа за данък върху имуществото при изчисляване на амортизацията по линеен принцип през третата година на експлоатация

	Първоначална цена (руб.)	Размер на амортизацията (руб.)	остатъчна стойност

Средна годишна цена: 1 474 239 рубли: 13=113 403 рубли.

Данък върху имуществото: 113 403 RUB * 2,2 = 2 495 RUB

Размерът на начисления данък върху имуществото за три години по линейния метод на амортизация е: 2 495 рубли + 7 306 рубли + 12 118 рубли = 21 919 рубли.

Размерът на данъка върху имуществото за три години, когато амортизацията се изчислява по метода на намаляващия баланс: 1 151 рубли + 9 311 рубли = 10 462 рубли.

Разликата е: 11457 рубли. (52,3%)

Може да се заключи, че използването на метода на намаляващо салдо на амортизация е по-изгодно от използването на линейния метод за оптимизиране на данъка върху имотите.

Друг начин за минимизиране на данъка върху имуществото в BC Forest LLC е закупуването на нови дълготрайни активи или изграждането на дълготрайни активи по икономически начин, отчетени по сметка 08 „Инвестиции в дълготрайни активи“, тъй като върху това не се начислява данък върху имуществото сметка.

Ще разгледаме този метод, като използваме примера за отчитане на камион КАМАЗ, закупен през 2012 г.

BK Forest LLC закупи това превозно средство на 09.10.2012 г. и веднага го регистрира след въвеждането му в експлоатация. Полезният живот е определен на 85 месеца

В счетоводството са направени следните вписвания:

Dt 08 Kt 60 - 1 338 983 рубли. - закупен автомобил от доставчик,

Dt 01 Ct 08 - 1 338 983 рубли. - автомобилът е пуснат в експлоатация.

Таблица 16 - Данък върху имуществото за този дълготраен актив за 2012 г.:

Данъчната основа е 5 135 390 рубли: 13 = 395 030 рубли.

Размерът на данъка върху имуществото: 8690 рубли. (395 030 рубли *2,2/ 100).

Ако този дълготраен актив се прехвърли от сметка 08 „Инвестиции в дълготрайни активи“ към сметка 01 „Дълготрайни активи“ от 01.01.2010 г., тогава спестяванията от данък върху имуществото ще възлизат на 8690 рубли.

В случаите, когато отчуждаването на имущество подлежи на държавна регистрация, правото на собственост на приобретателя възниква от момента на тази регистрация, освен ако законът не предвижда друго. По този начин обект на недвижим имот, правото на собственост, което не е регистрирано в Единния държавен регистър, не може да бъде прието за отчитане като дълготрайни активи и съответно да бъде обект на облагане с данък върху имуществото. Този метод може да бъде предложен на BK Forest LLC за новопостроена производствена сграда.

Следващият начин за оптимизиране на данъка върху имотите в BC Forest LLC може да бъде намаляването на обекта на облагане чрез извършване на инвентаризация. В съответствие със Насокиза инвентаризация на имущество и финансови задължения е необходима инвентаризация преди всеки годишен счетоводен отчет. От своя страна инвентаризация по инициатива на предприятието е възможна по всяко време. Често облагаемото имущество включва обекти, които не участват в дейността на предприятието. Това може да са остарели дълготрайни активи, неизправни превозни средства.

При извършване на инвентаризация можете да видите, че в баланса на BK Forest LLC те се отчитат по вида на ДМА "Конструкции" - релси R18, на които е присвоен инвентарен номер № 00000024, с първоначална цена 51 000 рубли, върху които се начислява амортизация и се начислява данък върху имуществото. Тези дълготрайни активи се вземат предвид при демонтажа на участъка от железопътния коловоз, който е регистриран в предприятието.

Изчисляването на данъка върху имуществото за този дълготраен актив е представено в таблица 16.

Средната годишна стойност на имота е 431 953 рубли: 13 = 33 227 рубли.

Данък върху имуществото 33227 рубли. * 2,2 / 100 = 731 рубли.

Тези дълготрайни активи не участват в производствения процес и чрез продажбата им можете да получите двойна полза: да получите доход и да не плащате данък върху имуществото в размер на 731 рубли. през годината.

Таблица 17 - Данъчна основа за данък върху имуществото на релси R18 през 2012г

	Първоначална цена (руб.)	Размер на амортизацията (руб.)	остатъчна стойност

Оптимизирането на данъчното облагане чрез поставяне на обекти на облагане под преференциален режим на данъчно облагане може да бъде свързано с организационните и правните характеристики на определени категории предприятия, тоест критериите, които позволяват получаването на значителни данъчни облекчения. Следните лица имат право на значителни данъчни облекчения:

1. Организации, които създават нови, реконструират, модернизират съществуващи производства и изпълняват инвестиционни проекти в съответствие със Закона на Брянска област „За инвестиционна дейност, данъчни облекчения и гаранции за инвеститори на територията на Брянска област” - за периода от момента на възникване на свързаните с това разходи до края на периода на изпълнение на инвестиционния проект, но не повече от пет години от датата на финансиране на инвестиционния проект. ;

В LLC "BK Forest", за да получите ползи, е необходимо да се разработи инвестиционен проект за изграждане на линия за производство на лепен ламиниран дървен материал, който е важен за строителството на къщи и летни вили, който е на високо ниво. търсенето.

2. Собственост на организации на народните художествени занаяти;

Може да се предложи на предприятие, което има много професионални майсторидървообработване и художници за създаване на работилница за народни занаяти, като Городецка живопис, инкрустация, дърворезба.

За оптимизиране на облагането с транспортен данък е препоръчително да се дерегистрират старите превозни средства, които не се използват поради пълно износване в КАТ във връзка с рециклиране. За да подготвите необходимите документи за разпореждане, е необходимо да изготвите заповед за ликвидация на превозни средства, да попълните необходимите редове за ликвидацията в инвентарната карта, да попълните картата за изхвърляне на дълготрайния актив. Касае се за лек автомобил УАЗ 315912, рег. номер Х662 ЕЕ Установено е, че автомобилът не е в експлоатация, за него не са издадени товарителници, не се зарежда гориво, няма остатъчна стойност. Въпреки това транспортният данък, изчислен през 2012 г. за тази кола, е 510 рубли. След дерегистрация в КАТ, във връзка с изхвърлянето, документи, потвърждаващи този факт, с писмено заявление, трябва да бъдат представени на данъчния орган.

За някои превозни средства, които са в експлоатация от дълго време, фирмата няма паспорт на превозното средство (PTS), а само свидетелство за превозно средство. Така, например, за автомобил UAZ - 3151127, регистрационен номер X 590 BB 32, компанията плаща транспортен данък за 90 конски сили. Автомобилът е използван 18 години. За този автомобил няма заглавие, запазен е само сертификатът на превозното средство.

Ако се обърнете към Power Directory за най-често срещаните марки и модели превозни средства, тогава за подобни марки UAZ мощността на двигателя варира от 77 до 85 конски сили. Относно,

BK Forest LLC трябва да се свърже с КАТ със заявление за определяне на мощността на двигателя. Ако информационната база съдържа информация за подобни превозни средства, КАТ ще може да определи мощността на двигателя, като отрази тази информация в паспорта на превозното средство. При липса на данни от регистрационния орган (отказ за потвърждаване на капацитета), данъкоплатецът трябва да проведе преглед от независим експерт, да представи становище на данъчния орган за преизчисляване на данъка.

Когато купувате нови превозни средства, трябва да вземете предвид мощността на превозното средство, тъй като едни и същи марки превозни средства могат да се различават значително по мощността на двигателя и размерът на данъка върху превозното средство зависи от това.

Обобщавайки възможни методиоптимизиране на данъчното облагане на регионалните данъци, плащани от предприятията, може да се заключи, че най-ефективните инструменти са използването на облаги от самото предприятие или от друг законен или индивидуален, която се ползва с предимства и може да отдава под наем имоти, превозни средства и земя. В допълнение, регистрацията на предприятие на територия с намалени данъчни ставки или преференциален режим на данъчно облагане и действащо от негово име във всеки друг регион на Руската федерация, както и използването на специални данъчни режими, ще му позволи да оптимизира данъчното облагане. .