Формиране и използване на резерви за възможни загуби по заеми, счетоводство. Процедурата за определяне на качеството на заема и формирането на резерв за евентуални загуби по заеми на резервите за възможни загуби на банките

Недостатъци на резерва за възможни загуби по заеми в потребителското кредитиране

В.А. Климентв, завършил студент

Улиновски държавен технически университет

Статията анализира вътрешната банкова практика по отношение на формирането на резерви за възможни загуби по кредитите в потребителското кредитиране. Сравнението на Банката на Русия изисква да създаде задължителни резерви през 2009 г. Релефни въпроси за намаляване на разходите за банката при възстановяване на проблемни кредитни дълг в съда.

Ключови думи: риск, кредит, потребител, резерви, загуби на кредити.

Съгласно изискванията на Банката на Русия, оценката на кредитния риск на издадените заеми, класифициран на индивидуална основа, се извършва от кредитна институция след изучаване на финансовото състояние на кредитополучателя и качеството на обслужването на дълга. Източници на получаване на информация за рисковете от кредитополучателя са неговите документи.

В съответствие с регламента на Банката на Русия № 254-P с цел определяне на размера на прогнозния резерв поради действията на факторите за кредитен риск, заемите се класифицират въз основа на професионална преценка (с изключение на Кредити, групирани в портфейл от хомогенни заеми) в пет категории качество:

Липсата на кредитен риск (вероятността от финансови загуби, дължащи се на неизпълнение или неправилно изпълнение от страна на кредитополучателя на кредитните задължения е нула);

Умерен кредитен риск (вероятността от финансови загуби, дължащи се на неизпълнение или неправилно изпълнение от кредитополучателя на задълженията по кредита, причинява неговото увреждане в размер от 1 до 20%);

Значителен кредитен риск (вероятност

финансовите загуби, дължащи се на неизпълнение или неправилно изпълнение от задълженията на кредитополучателя по кредита, причиняват неговото увреждане в размер от 21 до 50%);

IV Категория за качество (проблемни кредити) - висок кредитен риск (вероятността от финансови загуби, дължащи се на неизпълнение или неправомерно изпълнение на задълженията на кредитополучателя по кредита, причинява обезценка в размер от 51 до 100%);

V (по-ниска) категория за качество (безнадеждни заеми) - няма вероятност за връщане на заем поради невъзможност или неуспех на кредитополучателя да изпълни задълженията по кредита, който налага пълния (в размер на 100%) обезценяване на кредита .

Определяне на качеството на заема (определяне на обезценката на кредита) при липса на други значими фактори, взети предвид при класифицирането на кредита, се извършва чрез професионална преценка въз основа на комбинация от два критерия за класифициране (финансовото състояние на. \\ T Кредитополучателят и качеството на обслужване на дълга), таблица 1.

Чрез увреждане на заеми с банки се създава съответният резерв за евентуални загуби (Таблица 2). По този начин, от гледна точка на управлението на риска, се прилага методът за архивиране. Очевидният недостатък на този метод за банките е замразяващ пари, разсеяни в резервите, което намалява рентабилността на кредитирането. Методът на съкращения се управлява.

Таблица 2.

маса 1

Обслужване на дълга / Финансово положение Добър среден лош

Стойността на очаквания резерв за заеми, отпуснати на физически лица

За кредити, класифицирани на индивидуална основа за портфейлни кредити, предоставени на физически лица

Размер на минималния резерв, процент

№ P / N Селище Вариант 1 Вариант 2

Качество на категорията Името на резерва, като процент от сумата на основния дълг върху кредитния портфейл на хомогенни заеми, предоставени на физически лица върху портфейлите на обезпечените кредити (ипотека, кола заем) относно портфейлите на други кредити за портфейли на портфейли на обезпечени портфейли \\ t Кредити (ипотека, кола заем) на портфейлите на други кредити

Банката на Русия и непременно използвана от всички банки. Резервът, създаден от Банката за възможни загуби по заеми, може да се използва за записване на безнадеждно за събиране на дългове.

S. Frost подчертава, че концепцията за резервация има повече общо със счетоводството, а не с управлението на кредитния риск. Икономически последици Формирането от банки на резервите при загуби по кредити е, че те влияят върху времето на размисъл в отчитането на тези загуби, но безразлични на действителното ниво на възникнали загуби. Потвърждението на тази гледна точка е политиката на Банката на Русия, изпълнена през 2009 г. в

носенето на смекчаване на банките Оценка на качеството на обслужването на дълга на кредитополучателите, както и по отношение на преструктурираните заеми и заеми, предоставени от кредитната институция за изплащане на дълг по предишни заеми. Промените в резерва, предложени от Банката на Русия за 2009 г., изглеждат така (таблица 3):

Анализ на критериите за оценка на качеството на обслужването на дълга от кредитополучателите може да се заключи, че промяната в размера на очакваните заеми за заеми би било по-правилно. Всъщност, задачата за намаляване на размера на задължителните резерви по време на финансовата криза и беше причината да направи тези промени в банката

Таблица 3.

Оценка на качеството на кредитите за обслужване на дълга, отпуснати на физически лица

Редакция 254-P редактори 2156-y

Услугата за дълг за заем може да бъде призната като добра, ако има един случай на просрочени плащания за главницата и (или) процентите през последните 180 календарни дни до 30 календарни дни приобщаващи. Обслужването на дълг за заем не може да бъде признато като добро, ако има събитие от просрочени плащания по основния дълг и (или) за процентите през последните 180 календарни дни от 31 до 60 календарни дни, включително. Дълговата услуга се признава за лошо, ако има просрочени плащания по главния дълг и (или) през последните 180 календарни дни над 60 календарни дни. Качеството на обслужване на дълга на заем може да бъде признато като добро, ако има случай (има случаи) на просрочени плащания по основния дълг и (или) проценти през последните 180 календарни дни от общата продължителност до 60 календара дни включително. Качеството на обслужване на дълга на заем може да бъде признато като най-доброто от средното, ако има дело (има случаи) на просрочените плащания по главния дълг и (или) проценти през последните 180 календарни дни, с изключение от случаи на общата продължителност до 90 календарни дни включително. Качеството на обслужването на дълга се признава като лошо, ако има случай (има случаи) на просрочените плащания по главния дълг и (или) проценти през последните 180 календарни дни от обща продължителност от над 90 календарни дни.

Поддържането на кредитен дълг не може да бъде признат за добро, ако заемът е преструктуриран, т.е. въз основа на споразумения с кредитополучателя, същността на първоначалния договор за заем към страната се променя, по-благоприятно за кредитополучателя. По кредит, преструктуриран (например в случай на промяна на валутата, в която е номиниран заемът, промените в изплащането на заема (основен дълг и (или процент), размера на лихвения процент) от 1 октомври, \\ t 2008 г. кредитната институция има право да вземе решение за признаването на такъв кредит, преструктуриран без влошаване на качеството на оценката на обслужването на дълга.

Дългът по кредита не може да бъде признат за добро, ако заемът е пряко или непряко (чрез трети страни), предостави на кредитополучателя кредитна институция, за да изплати дълга по предварително предоставения заем. По кредит, предоставен от кредитната организация на кредитополучателя и изпратена от 1 октомври 2008 г. за изплащане на дълга по предходния заем на този кредитополучател, кредитната организация има право да не се влошава оценката на качеството на качеството на обслужване на дълга.

Русия. Освен това променянето на праговите стойности на стойностите на резервите за съответните категории качества се наблюдава по-логично от фиктивното подобряване на качеството на обслужването на дълга за заеми, класифицирани по-рано в най-лошите категории.

М. Тиккин показва, че резервите, създадени в съответствие с изискванията на Банката на Русия, не винаги отразяват реалната категория на качество поради ограничения. Например, авторът води случая, когато заемът в съответствие с точка 3.8 от разпоредбите на Банката на Русия № 234-P първоначално третира категорията на качеството III и след първото погасяване на натрупаната лихва е преведена в II, \\ t Тъй като се оказа възможността да вземе решение за признаване на служебното обслужване в професионално решение относно категорията на качеството на заема (в съответствие с точка 3.7.1.1 от същия документ). Обърнете внимание, че на практика банките могат умишлено да въведат задължения за кредит дори директно на етапа на предоставяне на заем за намаляване на резерва, въпреки че всъщност положението на кредитополучателя и степента на риск по кредита остават непроменени.

За потребителски кредити банките обикновено създават портфейли от хомогенни заеми, всеки от които е незначителен по размер и на датата на оценка на риска, не надвишава 0,5% от стойността на собствените си средства (капитал) на кредитната институция, която опростява процеса на оценка на риска . Според Банката на Русия към 01.01.2008 г. 82% от кредитите на физически лица са групирани в портфейли от хомогенни заеми. Оценката на кредитния риск включва използването на принципа "икономическо съдържание", въз основа на който кредитната организация самостоятелно формира професионално (мотивирано) решение относно устойчивостта на финансовото състояние на контрагентите на Банката, величината и вероятността. Възможни загуби.

Бих искал да обърна внимание на увеличените разходи за банката, включително по отношение на резерва, когато възстановяват проблема дълг на кредита в съда. След като взе решение за възстановяване на дълга чрез съда, Банката признава нереалистичната дълга за изплащане на кредитополучателя на доброволна основа и обикновено създава 100% резерв за възможни загуби. Поради това

банката е принудена да отклонява ресурсите, равна на остатъка от проблемния дълг за неопределен период. Впоследствие, за сметка на формираните резерви, отписването на нерекусни дългове, или резервите възстановяват изтичането на просрочените дългове.

Естествено, след като решението на съда, придружено от прекратяването на Съда на защита, Kayune или допълнителни начислени от Банката на лихвените проценти на населението без приятели, включително със сумите на проблемни дългове, за които \\ t Банката не получава доход. Проблемът с времето на парите се изостря от проблема с времето за пари на банките. Препоръчително е незабавно да се определи вероятността за събиране на проблемни дългове за оценка на възможните бъдещи разходи за лихви, чийто размер може да бъде отстъпка от възлагането на дълг, например, съ-анексисамитни или други лица, които се интересуват от придобиване и по-нататъшно възстановяване на дълга. Освен това концесионният механизъм на правата на вземанията към длъжника (цесия) ще позволи на банката да спаси, да елиминира необходимостта от създаване на съответни резерви.

Анализът на местната банкова практика по отношение на формирането на резерви по отношение на надеждите върху кредитите показа недостатъчна ефективност

този механизъм за управление на кредитния риск. Резервацията е инструмент, който се използва от кредитните институции в реин, за да се отбележи траен, а не риск за възстановяване, който поставя задачата на съседа на нови по-ефективни всеобхватни решения за намаляване на кредитния риск.

Библиография

1. Банково-руска федерация на Централна банка. Позицията на банката от 26 март 2004 г. №254-P "относно процедурата за формиране на кредитни организации на резервите за възможни загуби с кораби, по кредит и еквивалентен дълг" \\ t

2. Frost S. Board Книга на банковия анализ. Пари, рискове и професионални техники, Днепропетровск: "Баланс бизнес букс", 2006. 643 p.

3. Банка на Руската федерация. Спецификация на 23 декември 2008 г. №2156-Y "относно особеностите за оценка на кредитния риск при издадени заеми, заем и еквивалентен дълг" \\ t

4. Централна банка на Руската федерация. Доклад за развитието на банковия сектор и надзора Banskow през 2007 г. М.: OJSC "Типография" Новини ", 2008 116 стр.

5. Тимин. Рискове за церепа. Вихрани оценки // Банки и бизнес свят, 2007, № 3

Издателство

Издателската къща "Финанси и кредит" също се занимава с пускането на монографии, бизнес и образователна литература.

Има пет различни категории банкови заеми, които се различават по качество. И не всички от тях се връщат навреме по различни причини. Ето защо, резервите са необходими за възможни загуби по заеми. Ако кредитите не бъдат върнати, банката трябва да продължи плащанията. Това е за това изисква резерв. Въпреки това, как се формира, какво се регулира?

Създаване на резерви за възможни загуби по заеми - действието е задължително за всички банки и организации, които извършват подобни операции. Основният регулаторен документ за такава работа е позиция 234-P на Банката на Русия от 2004 година. Има допълнение към този документ, приложен към този документ. Това е посочването на Банката на Русия № 2459 от 2010 г., което се отнася до оценката на рисковете от дългове.

Размер на стандартите

За да се определи необходимата сума на резервите за възможни загуби по заеми, е необходимо да се анализира съществуващото портфейл, след което е необходимо да се класифицират заемите за критериите за качество, определени от Банката на Русия. От петте категории на тази класификация, в зависимост от критериите, има собствено ниво на риск. Първата категория е рискът от стандарт, без опасности от това, и следователно в изчисленията на резервната стойност е нула. Във втората категория ситуации с рискове вече са нестандартни, тъй като изчислените рискове от без връщане осцилират от 0.01 до 0.2. Следователно резервите трябва да бъдат създадени до 20% от сумата.

Третата категория е съмнителна операции, рискът е 0.21-0.5, а резервът също трябва да бъде по-голям - от 21 до 50 процента. В четвъртата категория кредитите са нарушени, с риск от възвръщаемост от 0,51 до 0.99, а резервите се увеличават до сто процента. В последната пета категория операциите се провеждат буквално безнадеждни, най-вероятно сумата няма да бъде върната. Следователно резервите за възможни загуби при заеми следва да бъдат 100%. Оценката се извършва от банкови специалисти въз основа на професионалния анализ.

Критерии за оценка

На първо място, експертите анализират всички промени във финансовото състояние на лицето, което е получило заем, както и добросъвестността или липсата на това, когато обслужват този дълг. Ако получателят има заем и финансова позиция, и всичко е наред с обслужването на дълга, тогава рисковете от невъзстановяване са стандартни, може да се страхува само форсмажор.

Ако с добра финансова ситуация, клиентът на банката има прекъсвания с връщането на пари, т.е. услугата на дълга е средна, тогава рисковете стават нестандартни. И вече е необходимо да се формират резерви за възможни загуби по заеми. Ако дадено лице успешно принадлежи на плащанията по дълга, операцията се счита за съмнителна.

Когато човек има проблем

Рисковете се увеличават пропорционално на: със средна финансова позиция и добро обслужване на дълга, ситуацията все още не е стандартна, и ако този човек също така правим плащания, неговата кредитна история става съмнителна. Също така се случва, че човек със средни доходи престава да дава дълг, тогава операцията по въпроса му става проблематична. Формирането на резерви за възможни загуби при заеми такъв план трябва да бъде в разгара си.

Е, и последната опция: лице, което е издало заем, финансовата ситуация е станала лоша, но се опитва да плати от последните усилия. Все пак, операцията по нейния кредит се счита за съмнителна. Кой знае колко скоро няма да може да плати изобщо? Изисква се резервът за възможни загуби при заеми. Ако този губещ не прави планирани части и лихви по сумата, това е проблем с проблема. Но когато клиентът обикновено си струва да плати и нищо не е предвиждал своите изменения на финансовото състояние, няма какво да се очаква, тази операция е безнадеждна.

Групиране

За анализ и формиране на RVPs (резерви за възможни загуби по кредити), подобни на критериите (главно незначителни) се комбинират в едно портфолио. Не е трудно да се отгатне името му. Говорим за група хомогенни заеми. В тези случаи всички изчисления могат лесно да се извършват в зависимост от съдържанието на портфейла.

Мнозина отбелязват, че процесът на създаване на резерв за евентуални загуби при заеми е много подобен на критериите за оценка на риска за процедурата за създаване на застрахователни резерви. Стойностите на рисковете и резервите, препоръчани от Банката на Русия, се определят от математическата статистика.

Норми и тяхното приложение

Резервът за възможни загуби по заеми се създава според документите, предоставени от Банката на Русия, както и за тази цел има една цел. Това е постоянен процес и никога няма да забравите за това. Дори вчерашните стойности на резервната стойност трябва да бъдат изяснени и коригирани. Това е така, защото основните критерии, които се вземат предвид, непрекъснато се променят.

Първо, старите кредити са изплатени и нови, второ, ситуацията в кредитополучателите се променя, така че операциите с техните заеми могат свободно да се движат по категория - от един към друг. По същата причина резервната ставка подлежи на корекция, въпреки че е определена и по-малка - тримесечна.

Пример за образуване на резерви

За процеса на създаване и изясняване на процента на резервата, има няколко правила, но един от тях е основният, посочен в позиция № 234-P (четвърта глава). Ако един кредитополучател има няколко заеми, за които дълговете се натрупват с различни оценени стойности на качеството, в този случай всички дългове се оценяват на най-ниската стойност. Съответно, изчисляването на резерва за възможни загуби при заеми също е.

Например, кредитополучателят е издал две заеми, които той отделя своевременно, и те третират категорията, когато финансовата ситуация и отношението към задълженията от съвестта на клиента, т.е. "добре" и това, и повече. Въпреки това, кредитополучателят е погребал с друг заем. И се вижда от предоставената информация, която влошава финансовото положение.

Това означава, че новият заем се оценява "добре средно" в категорията "нестандартни" рискове, а вероятността за невъзстановяване изисква създаването на резерв за загуби по заеми. Следващата стъпка: Два съществуващи заеми се преместват в една и съща категория. И те създават резерв. Въпреки че кредитополучателят изкупи първите две заеми без проблеми и навреме.

Други правила

Ако има суми, които не са обвинени от длъжника, се предоставят банкови гаранции, но същите регламенти се прилагат за оценката на тази операция по отношение на други, конвенционални кредитополучатели, т.е. формирането на резерви за загуби по кредити, когато се появят рискове. Сумите, които са предоставени с ипотеки, се оценяват с допълнителни критерии, тъй като е необходимо да се анализират промените в стойността на имота, която е осигурена.

Сделки с финанси, според които отлагането на плащанията или е разрешено да прехвърля активи, трябва да бъде придружено от формирането на допълнителни резерви, които ще покриват сто процента разходи за този финансов актив. Синдикиран заем (когато няколко кредитополучатели) изисква изчисляване на резервата по отношение на всеки участник на този синдикат. Тези правила са залегнали през 2012 г. от Банката на Русия (Инструкция № 139 и).

За застраховка

Наличието на клиента на застраховката (загуба на работоспособност, здравеопазване и подобни видове) понякога се счита за факт, който засяга оценката на резервата, а понякога не се взема предвид. Това е така, защото критерият тук служи като размера на обезщетението в застрахователното дело, което ще бъде направено от Банката, както и нивото на покритие на сумата, която се нуждае от кредитополучател, така че тя продължава да поддържа задължението си нормално.

Ако сумата, дължима на банката със застрахователното дело, дългът на този клиент не обхваща, Банката не счита за наличието на застраховка като цяло като фактор, който насърчава намаляването на резерва за възможни загуби по заеми. Така че, в най-лошата (пета) категория по подразбиране, това са тези суми, издадени от кредитни институции впоследствие лишени от лицензи. И тези, на които няма документи, потвърждаващи връзката на този заем. И на петата категория резерви за възможни загуби на заеми се формират от капитал. Всичко е просто.

Формиране на резерви за портфейли

Тези операции са доста неприятни нюанси, които трябва да се имат предвид, и най-често те са свързани с кредитополучатели, които са индивиди. Правилно образувайте резерви по кредити индивиди с подкрепа за две дивизии. Първото портфолио е обикновените индивиди, а вторият е предприемач. След това издадените заеми се класифицират по кредити, обезпечени с депозит и необезпечени. Залогът може да бъде различен: кола, недвижими имоти, всяка ценна собственост. Всички заеми могат да бъдат изплатени добросъвестно, т.е. навреме, без високи постижения и несправедливи - със закъснение.

Изброените по-горе критерии засягат образуването на портфейл от хомогенни заеми. За използване е много удобно: резервът се изчислява върху съдържанието на портфейла и всеки заем се анализира отделно. В позиция № 254-p, размерът на резервните удръжки е създаден за избор: възможност за обикновени индивиди и две възможности за предприемачите.

Критерии за избор на стандарт

Изберете стандарт за създаване на резерв за възможни загуби при кредити, които могат да се основават на критерия. Което се използва от Банката за реда на класификацията на ипотечните кредити. Например, по време на формирането на портфейла разпределя в отделни кредити с нисък риск. Но това зависи от политиките на банката - някои не се разпределят. Вторият критерий от използвания също не винаги - когато цялата група кредити с малко закъснение се поставя в един портфейл, например до тридесет дни. Някои банки ги включват в кредитна група без просрочени.

Най-важното е, че всяко приложно създаване на резерви трябва да бъде определено от местни регулаторни актове. Също така, Банката предоставя на първото искане на Банката на Русия всички съобщават за тези въпроси, когато следва да бъдат оповестени начините за формиране на резервен фонд за предполагаеми заеми върху заеми.

Как да формираме резерв за заеми: видове

Кредитните институции извършват формирането на резерв, въз основа на плана на сметките, одобрен с Наредба № 385-P на Банката на Русия през 2012 г. Така, според този план, Банката си запазва очакваните загуби по кредита на подсметката, които се отварят в същата сметка и при която самият заем се взема предвид.

В същото време анализът по вид кредити се предоставя чрез прилагане на сметка от плана, плюс дълговата сметка на разходите на Банката. Технологично работи чистото, така че чрез формирането на резерв към баланса, размерът на дълга на съмнителното имущество намалява. И разликата е равномерно във времето, се отнася до финансовия резултат.

Трябва да се извърши резерва за очакваните кредити за кредити, за да се отнасят равномерно загуби за разходите за разходите директно по време на процедурата за оценка на риска. По този начин рисковете от никакви кредити за връщане не се използват.

Риск за портфологията

Оценката на кредитния риск се извършва във висококачествено и количествено отношение, в същото време се използва аналитичният метод за оценка, статистически и коефициент. Използването на тези методи помага за намаляване и избягване на рисковете от кредитния портфейл.

Аналитичният метод се оценява от нивото на риск от банка. Тази работа е регламентирана с Наредба № 254-P на Банката на Русия от 2004 г., която се отнася до формирането на резерви и предвижда класификацията на издадените кредити. Кредитният риск на всеки кредитен портфейл се оценява пряко от Банката съгласно одобрените критерии.

Критерии за оценка

Финансовото състояние на кредитополучателя се оценява на подходите, които се използват на практика както в международната, така и в руската банкова система. Способността на клиента да изплати не само основния дълг, но и поради тази сума в полза на банката, както е посочено в договора за кредит, както и всички комисионни и други плащания, които характеризират качеството на услугата от страна на кредитополучателя от кредитополучателя. собствен дълг. Наличието на висококвалифициран и висококачествен дълг към клиента в сумата, която е достатъчна за компенсиране на основния размер на кредита, се проверява процентът, посочен в договора, както и разходите за прилагане на ипотечни права. Извършва се анализ на съществуването на просрочени плащания и тяхната продължителност върху основния дълг и процент от тази сума. Създава се броят на надсвещанията в процеса на действие.

GA SPO Kamyshin Polyechnic College

MK "Професионални технологии, икономика и закон

Специалност 080108 Банкиране

Курсова работа

по дисциплини:

"Банкови операции" и "Счетоводство в банките"

"Формиране и използване на резерви за възможни загуби по заеми, счетоводство"

Извършена работа: Студентска група B-31.10

BULAH L.V.

ОПЕТ: Учител Назарова О.В.

учител на Лвов Г.И.

Въведение

Заключение

Приложения

Въведение

Резервът за възможни загуби по заеми е специален резерв, необходимостта от това, че се дължи на кредитните рискове в дейностите на банките. Този резерв осигурява създаването на по-стабилни финансови условия и дава възможност да се избегнат колебанията на печалбата на банките във връзка с отписването на загуби при заеми. Резервът за възможни загуби при заеми се формира от вноските, свързани с банкови разходи.

Уместността на тази работа е, че кредитната дейност на Банката е един от основните критерии, които го отличават от небанкови институции. В световната практика тя е с кредитирането на значителна част от печалбите на банката. В същото време, не погасяването на кредити, особено големи, може да доведе Банката до фанкрут и по силата на своята разпоредба в икономиката, на различни фалити, свързани с предприятия, банки и физически лица. Следователно управлението на кредитния риск и спадът му чрез резерви за евентуални загуби по заеми е необходимата част от стратегията и тактиката на оцеляването и развитието на търговската банка.

Обектите на изследване на тази курсова работа са организацията и съвременни технологии Създаване на резерви за възможни загуби по заеми в банките.

Предмет на изследване е дейността на руските банки за създаване на резерви за възможни загуби по заеми, техните характеристики и тенденции.

Целта на тази работа е да проучи процедурата за формиране на резерв за възможни загуби по заеми.

За постигане на целта се задават следните задачи:

1.Определя процедурата за формиране на резерви за евентуални загуби по заеми;

банка за загуба на резервни загуби

2.Да проучи процедурата за използване на резерви за възможни загуби по заеми;

Разберете каква е организацията счетоводство относно формирането на резерви за възможни загуби по заеми;

Да определи, с помощта на какви сметки се формират за възможни загуби;

Запознайте се с характеристиките на формирането на резерви за възможни загуби по заеми в Банката на Petrocommerce OJSC;

Разгледайте проблемите на формирането на резерви за възможни загуби по заеми на руските банки и намиране на възможни начини за тяхното решаване.

Структурата на курсовата работа отразява целите на изследването на операциите за създаване на резерви за евентуални загуби по заеми върху примера на Банката на ОВС Petrocommerce Camina.

Обемът на тези курсове е 34 страници, 15 използвани източника, 6 приложения и 4 маси.

1. Същността на резервите за възможни загуби по заеми

1.1 Процедура за формиране на резерви за възможни загуби по заеми

Резервът се формира от кредитна организация по време на обезценката на кредита (заеми), т.е. с загуба на разходи за кредит поради неизпълнение или неправилно изпълнение от страна на кредитополучателя на кредитна ангажираност към кредитна институция или съществуването на реална заплаха на такова неизпълнение (неадекватно изпълнение) (наричан по-долу "риск за кредит").

При издаването на заем винаги има вероятност за неплащането му, че Банката не може недвусмислено да определя по време на сключването на сделката и по време на придружаването на заема интереса на дълга се връща навреме и изцяло . Ето защо, с помощта на резервната формация, банката определя риска от връщане (т.нар. "Кредитен риск"). Така този резерв осигурява създаването на банка за по-стабилни финансови условия, което ви позволява да избягвате осцилациите на мащаба на печалбата, свързана с загубите от заемането на отписване. Източникът на резервно образование е вноските, дължащи се на разходите на Банката. Това е, Б. счетоводство Създаването на резерви се отразява като разходи на банката и възстановяването, поради размера на кредитите, или поради спада в процента на резервата - като доход на Банката.

Формирането на резервата се произвежда:

-относно всеки заем в случай, че заемът има индивидуални признаци на обезценка;

-според портфейла на хомогенни заеми (наричан по-нататък поз), т.е. в група кредити, незначителни в сумата и с общи характеристики.

Качествената и количествената оценка на риска от кредитния портфейл се извършва едновременно използване на следните методи за оценка на риска от кредитния портфейл: \\ t

-аналитичен;

-статистически;

-коефициент.

Аналитичният метод е оценка на възможните загуби (нива на риск) на Банката и се извършва в съответствие с предоставянето на Банката на Русия от 26.03.2004 г. № 254-P "относно процедурата за формиране на кредитни организации на резервите за възможни загуби по заеми, по кредит и еквивалентен дълг "ЕД. от 24 декември 2012 г. № 2948-y. Тази разпоредба предвижда, че класификацията на отпуснатите кредити и оценка на кредитния риск следва да се извършва от банките на всеобхватна основа в зависимост от следните критерии:

-финансовото състояние на кредитополучателя, оценено с помощта на подходите, използвани в местната и международната банкова практика;

-възможностите на кредитополучателя изплащат по-голямата част от дълга поради банката по кредитния договор за лихви, комисионни и други плащания, характеризиращи качеството на обслужването на дълга;

-наличието на кредитор с висококачествена и висококвалична подкрепа в сумата, достатъчна, за да компенсира банката на основния размер на дълга по кредит, от всички проценти в съответствие със споразумението, както и възможните разходи, свързани с. \\ t прилагане на ипотечни права;

-наличност и продължителност на просрочените плащания по основния дълг и лихвите по него;

-броя на поемането на кредитен дълг по време на действието на договора за кредит.

За да се определи размерът на прогнозния резерв в съответствие с регулаторните актове на Централната банка на Руската федерация, разделението на кредитите в категорията за качество се използва въз основа на професионална преценка, използвайки комбинация от два критерия, "Финансово положение" и "качество на обслужване на дълга". Според таблицата всички кредити са разделени на пет категории качество:

Категория Размер на качеството на прогнозния резерв като процент от основния дълг на категорията на качеството на качеството (по-висока) стандарт0% II категория категория на качествени земи 1% до 20% III категория качествени комуникации 21% до 50% категория IV Комуникация с качество 51% до 100% v Качество 000%

Резервът се формира в рамките на основния дълг (балансова стойност на заема). Резервът се формира във валутата на Руската федерация, независимо от валутата на заема.

Размерът на резерва може да бъде по-малък от оценката в зависимост от наличието на категориите I и II на I и II (виж допълнение 1).

Оценката на кредитния риск за всеки издаден кредит (професионална решение) следва да се извършва от банка на постоянна основа.

Професионалната преценка се извършва в съответствие с резултатите от всеобхватния и обективен анализ на дейността на кредитополучателя, като се вземат предвид финансовото му състояние, качеството на услугата от кредитополучателя на дълга на дълга, както и цялото налично на Банката на. \\ T Кредитополучателя, включително всички рискове от кредитополучателя, включително информация за външните задължения на кредитополучателя, върху функционирането на пазара, на който работи кредитополучателят.

Професионалната преценка на банката трябва да съдържа:

-информация за анализа, в съответствие с резултатите от които е направена професионална преценка;

-заключение на резултатите от оценката на финансовото състояние на кредитополучателя;

-заключение на резултатите от оценката на качеството на обслужване на дълга за заем;

-информация за наличието на други съществени фактори, взети предвид при класифициране на заеми или неотчетени, като посочва причините, поради които те не са взети под внимание от Банката;

-изчисляване на резервата;

-друга съществена информация.

Цялата информация за кредитополучателя, включително информация за рисковете от кредитополучателя, се записва в досието на кредитополучателя. Информацията, използвана от Банката за оценка на качеството на кредита, включително оценката на финансовото състояние на кредитополучателя, следва да бъде достъпна за управителните органи, звена за вътрешен контрол, одитори и банкови надзорни органи.

Банката е документирана и включва професионална преценка в досието на кредитополучателя. Формира се професионалната преценка и се документира към момента на издаване на заем и е изготвен в рамките на един месец след края на периода, създаден да представи доклади на данъчните органи към една четвърт (годишна) дата на докладване.

Формирането на резерв за възможни загуби при заеми се извършва по време на издаването на заеми. Месечно, на последния работен ден, Банката предоставя своята корекция в зависимост от баланса на кредита, от промяната в очакваните параметри на качеството на кредита.

Размерът на резерва за евентуални загуби при заеми се коригира от Банката дневно в съответствие с промяната в размера и качеството на кредитния портфейл, т.е. във връзка с издаването на кредити, прехода от една категория качества в друга , промяна в рисковата ставка за отделни кредити.

Дефиницията на резервния курс се прави от Банката най-малко веднъж на тримесечие въз основа на професионални решения по отделни кредити и портфейли от хомогенни заеми.

Същността на статистическия метод е както следва:

.анализ на статистически данни за кредитния риск за споразуменията, представляващи кредитния портфейл на Банката;

2.характеристики Измерване на разглеждането на кредитни рискове за кредитен портфейл;

.създаване на стойност и честота на възникване на кредитен риск.

Основните инструменти на статистическия метод за изчисляване и оценка на риска от кредитен портфейл на Банката са: дисперсия, вариация, стандартно отклонение, коефициент на вариация и асиметрия.

Същността на оценката на коефициента на кредитния риск е да се изчислят относителните показатели за оценка на кредитните рискове, които са част от кредитния портфейл на Банката, изчислените стойности са сравнени с регулаторните критерии на оценката и на равнището. Общият кредитен риск на банката е качествено и количествено определен на тази основа.

1.2 Процедурата за използване на резерви за възможни загуби по заеми

Ако кредитополучателят не изпълни задълженията по кредита, Банката може да компенсира загубата от прилагането на поставената собственост.

Ако парите са положени в банката, банката обхваща неизплатена част от заема за сметка на тези средства. Ако сумата не е достатъчна, за да изплати заем, банката има право да получи липсващата сума от друго собственост на длъжника, без да използва предимството въз основа на обещанието.

Ако е обещано друго имущество, тогава съгласно закона трябва да се постави за публичен търг (вж. Приложение 2), а средствата за защита са насочени към погасяване на заема. Останалата част от парите на приходите след покриване на заема се връща от кредитополучателя.

В случай на безнадеждност и / или нереалност, се използва предварително създаден резерв за евентуални загуби при кредити, основният дълг от салдото е отписан. Това се осъществява с решение на Съвета на директорите или надзорния съвет на Банката.

Решението за записване на кредит от баланса на кредитна институция за сметка на резерва за евентуални загуби по заеми трябва да бъде потвърдено от процесуален документ на съдебните, нотариални органи, като посочва, че към момента на погасяване на решения (частично \\ t погасяване) на дълга за сметка на средствата на длъжника е невъзможно.

Признат с безнадеждно и / или нереално да възстановят заемите, които не са свързани с категорията големи, преференциални, необезпечени, кредитни вътрешни лица, могат да бъдат дебитирани поради резерва за възможни загуби по заеми без задължително потвърждение чрез процедурни документи.

Със съществуващо изпълнително производство основите за писане на кредит дълг са:

-определения на съдия на народа относно прекратяването на изпълнението на дълга от длъжника (гарант или гарант) в полза на заемодателя по причини: смъртта на длъжника на длъжника или гражданин на длъжника, обявяването на починалия, признаването е недостиг отсъстващ; Недостатъци на собствеността на ликвидираната организация за посрещане на изискванията на Хартата; изтичането на нормативния срок за този вид възстановяване; анулиране на съдебния акт, въз основа на който е издаден изпълнителен документ;

-решение на съдебния изпълнител относно връщането на изпълнителния документ поради липсата на собственост или доход в длъжника, което може да бъде възстановяване; Или ако е невъзможно да се определи адресът на длъжника, местоположението на имота му.

Определенията за прекратяване на изпълнителното производство се правят от Съда на Обща юрисдикция или арбитражен съд. След влизането в сила на съда относно прекратяването на изпълнителното производство в правна сила, съдебната практика - Изпълнителят отменя всички определени мерки. Посочената дефиниция и изпълнителният списък, в който съдебният изпълнител трябва да произведат съответните марки, да се върне в съда или друг орган, издал документ. Решението за връщане на изпълнителния документ се прави от съдебния изпълнител - изпълнителят и се одобрява от старшия съдебен изпълнител.

Изпълнителните документи, невъзможността за изпълнение на някои е основа за регистрация от съдебни изпълнители на петицията или от посочените по-горе съдебни дефиниции включват:

-Изпълнителни листове, издадени въз основа на решения, определения, решения и присъди на съдебните органи;

-Изпълнителни листове, издадени от арбитражен съд.

-Се стори в нотариални органи приемливи сметки за сметки.

Дългът на кредита може да бъде отписан и в случай на възприет длъжник, заедно с кредиторите, решенията на доброволната ликвидация, тъй като ликвидацията на предприятието - длъжникът.

Във всеки случай е задължително да се потвърди от банките - кредиторите на тяхното участие в конкурентно производство, както и невъзможността за постигане на техните изисквания поради конкурентната маса на длъжника.

-Решението на съда относно признаването на гражданин - длъжникът е недословие.

-Решението на съда относно обявяването на починал гражданин.

Ако стойността на създадения резерв е недостатъчна за покриване на целия дълг, нереално за възстановяване и да се дебитира от баланса, разликата между размера на дълга на кредита, който ще бъде дебит, и резервът, създаден по посочения заем, се отнася до банката загуба.

Отписването на кредитния дълг от баланса на Банката поради неплатежоспособността на длъжника не е отмяната на кредитния дълг.

Дългът, отписан от баланса, се отразяват в салдото най-малко пет години от датата на отписване за спазване на възможността за нейното възстановяване в случай на промяна в позицията на собствеността на длъжника, премахването на предишни решения на съдебните органи, откриването на мястото на престой на гражданин, признат за изчезнал или починал.

Банката редовно, поне веднъж на тримесечие, изпраща кредитора на длъжника на изявлението, потвърждаващ съществуването на просрочен дълг по главницата и натрупан и не е получен в процента на периода. Тези екстракти са основа за възстановяване от клиента на просрочените дългове (по време на давностния период).

2. Организиране на счетоводство за формиране на резерви за възможни загуби по заеми

2.1 Характеристики на организацията на счетоводството за формиране на резерви за възможни загуби по кредити

Отчитането на резерва за евентуални загуби по заеми се извършва в съответствие с предоставянето на Банката на Русия от 26.03.2007 г. N 385-P "относно правилата за счетоводство в кредитните институции, разположени в Руската федерация" (изменена с. \\ T Указания на Банката на Русия от 04.04.2012 n 2800-y) (наричан по-нататък позицията N 385-P).

Формирането на резерв за евентуални загуби при заеми и отразено в счетоводството се извършва по време на издаването на заеми.

Формирането на резерв за загуби при кредити и последващи корекции с влошаване на кредита се отразява в счетоводството чрез следното окабеляване: \\ t

DT - баланс сметка 70606 "Разходи" (в статията "екзекуции и резерви за евентуални загуби по заеми, свързани с разходите") или съгласно статията "откритие за средства и резерви за възможни загуби по кредити, които не се дължат на това за. \\ T цена ";

KT сметките за отчитане на резерва за възможни загуби по кредити (индивидуални лични сметки за всеки дълг на кредита).

В случай на погасяване на основния дълг или нейните части, резервът трябва да бъде възстановен до приходи в част от съответния погасен дълг.

DT сметките за отчитане на резерва за възможни загуби по кредити (индивидуални лични сметки за всеки дълг на кредита);

KT - Баланс 70601 "Приходи" (в статията "Възстановяване на суми от сметки на средства и резерви за евентуални загуби по заеми (предварително възложени на разходите"); или съгласно член "Възстановяване на сумите на средствата и резервите за \\ t Възможни загуби по кредити (без приписване на цената). "

Използването на създадения резерв за евентуални загуби при заеми се извършва при писане на основния дълг от салдото в случай на безнадеждност и / или нереалност на възстановяването. Тя се извършва с решение на Съвета на директорите или надзорния съвет на Банката.

Решението относно дълга на дълга от отписването от баланса на кредитна институция за сметка на резерв за евентуални загуби по заеми въз основа на всички основни заеми, преференциални кредити, вътрешни кредити, всички необезпечени заеми следва да бъдат потвърдени от процедурен документ (Определение, указ) на съдебни, нотариални органи, свидетелства за това е невъзможно по време на вземане на решение относно решението на дълга за сметка на средствата на длъжника.

Отписването от баланса на основния дълг по кредита, безнадеждното за възстановяване се отразява в счетоводството, както следва:

DT сметките за отчитане на резерва за възможни загуби по заеми (индивидуални лични сметки за всеки заем);

KT - просрочени дългове по кредитни и еквивалентни клиенти, банки;

КФ - кредитни сметки на клиенти на банките, сметки за счетоводни сметки, придобити сметки, други сметки за счетоводство, равно на заема (в случай на писане на нереално за възстановяване на кредит на клиенти, ако дългът не е просрочен).

В същото време съществува прехвърляне към задбалансовите сметки за отчитане през следващите пет години отписани от баланса на дълга по кредита и съответно непълни лихви, от сметки 918 (01-03) и 917 (03-03) и 917 (03- 04).

DT сметки 91801 "дълг на кредитни институции на междубанкови заеми, отписан за сметка на резервите за евентуални загуби по заеми"; 91802 "дълг на клиента (с изключение на кредитни организации), отписан за сметка на резервите за евентуални загуби по заеми"; 91803 "дългове, избрани при загуба" (индивидуални лични сметки);

Kt sch.99999;

Ако стойността е недостатъчна за покриване на целия дълг, нереалистично за оползотворяване и подлежи на устяване на баланса, разликата между размера на дълга на кредита, който трябва да бъде дебитиран, а резервът, създаден по посочения заем, се отнася до загубата на Банката.

В случай на непредставяне на средства от длъжника през следващите 5 години, този просрочен дълг на кредита е отписан от задбалансовите сметки на търговската банка 918 (01-03) и 917 (03-04) в съответствие с кореспонденцията акаунта 99999.

В точка 1.15 от позициите на изявлението N 385-P се посочва, че сметките на "резерви за възможни загуби" (включително възможни загуби по заеми) са предназначени да отчитат движението (формиране (определение), възстановяване (намаление ))) запазва възможните загуби.

Пасивни сметки. Образуването (отрязването) на резервите се отразява в кредита на "резервите за евентуални загуби" в съответствие с отчета за счетоводството на разходите. Възстановяването (намаляването) на резервите се отразява в дебит на "резерви за евентуални загуби" сметки в съответствие с счетоводната сметка на доходите. Освен това дебитът на сметките за отчитане на резервите за евентуални загуби се отразява от отписването (частична или пълна) балансова стойност на нереалистичната за възстановяването на активите.

Аналитичното счетоводство по сметките на резервите за евентуални загуби се извършва във валутата на Руската федерация по начина, определен от счетоводни политики банка. В същото време аналитичното счетоводство следва да гарантира информация в контекста на сключените договори с кредитополучатели и други контрагенти, формирането на резерви, на които се прави на индивидуална основа, и портфейл от хомогенни заеми (изисквания). Обикновено всяка сметка, отворена за отчитане на кредитния дълг, съответства на един отчет за резерва.

Сметки "резерви за възможни загуби" са отворени на същия баланс на втория ред за всички активни сметки, свързани с съответната сметка от първа поръчка. Следователно, ако портфейлът от хомогенни заеми включва заеми, отразени в различни балансови сметки на първия ред (например заеми, издадени на организации на малки предприятия на различни форми на собственост), след това за всяка сметка, основана на книги на първата поръчка, \\ t Необходимо е да се открие лична сметка за отразяване на стойността на резервата, формиран при хомогенни заеми. Съответният портфейл. По този начин е препоръчително да се формират портфейли от хомогенни заеми в рамките на една сметка от първия ред.

Кредитната институция има право въз основа на критериите за същественост, одобрени в счетоводната политика, да открие лична сметка на счетоводната сметка от първо място, която включва значително количество хомогенни кредити, включени в съответния портфейл.

2.2 Предимно използвани сметки и счетоводно окабеляване за формиране и използване на резерви за възможни загуби

Сметки: № 441, № 460 "кредити и средства, предоставени от Министерството на финансите на Русия" \\ t

№ 442, № 461 "кредити и средства, предоставени от финансовите органи на учредителните субекти на Руската федерация и местните власти"

№ 443, № 462 "кредити и средства, предоставяни от държавни екстремални фондове на Руската федерация"

445, № 464 "предоставени кредити и средства финансови организациивъв федералната собственост "

№ 446, № 465 "кредити и средства, предоставяни на търговски организации във федералната собственост"

№ 447, № 466 "Кредити и средства, предоставени от нетърговски организации във Федералната собственост" \\ t

№ 448, № 467 "кредити и средства, предоставени на финансовите институции в държавата (с изключение на федералната) собственост"

№ 449, № 468 "кредити и средства, предоставени на търговски организации в държавата (с изключение на федералната) собственост"

№ 450, № 469 "Кредити и средства, предоставяни на нетърговски организации в държавна (с изключение на федерална) собственост"

№ 451, № 470 "кредити и средства, предоставени от недържавни финансови институции" \\ t

№ 452, № 471 "Кредити и средства, предоставени от недържавни търговски организации" \\ t

№ 453, № 472 "Кредити и средства, предоставени от не-държавни нетърговски организации" \\ t

№ 454 "Кредити и други средства, предоставени на физически лица - индивидуални предприемачи"

№ 455 "кредити и други средства, предоставени на физически лица"

№ 456, № 473 "Кредити и средства, предоставени на юридически лица - нерезиденти" \\ t

№ 457 "Кредити и други средства, предоставени на физически лица - нерезиденти" \\ t

Назначаването на сметки е отчитането на заеми и други поставени средства, предоставяни на организации на различни организационни и правни форми на всички форми на собственост, включително: \\ t

-Министерство на финансите на Русия;

-финансови органи на учредителните субекти на Руската федерация и местните власти;

-държавни извънбюджетни фондове на Руската федерация;

-извънбюджетни фондове на съставните субекти на Руската федерация и местните власти;

-финансови организации във Федерална собственост;

-търговски организации във федералната собственост;

-нестопански организации във Федералната собственост;

-финансови институции в държавна (с изключение на федерална) собственост;

-търговски организации в държавна (с изключение на федерална) собственост;

-нестопански организации в държавна (с изключение на федералната) собственост;

-недържавни финансови институции;

-недържавни търговски организации;

-недържавни нетърговски организации;

-физически лица - индивидуални предприемачи;

-физически лица;

-юридически лица - нерезиденти;

-лица - нерезиденти.

Активните сметки за втори ред са отворени за отчитане на дълга по заеми и други поставени средства за периоди на погасяване, за отчитане на дълга по друг начин.

Дебитът на сметките отразяват:

-размерът на предоставените кредити и други поставени средства в съответствие с банкови сметки на клиенти, счетоводната сметка на отчета (за физически лица), отчита счетоводство за депозити (депозити) на физически лица, кореспонденти, размерът на счетоводния интерес в съответствие с съответната лихва в кореспонденцията с съответната лихва в кореспонденцията с кореспонденцията с договаряне Счетоводни изисквания за лихви;

-сумите на възстановените заеми и други поставени средства в съответствие с сметките за отчитане на просрочени дългови клиенти, забавени в процедурата, установена в кредитна организация.

Кредитните сметки отразяват:

-сумите на дълга, отхвърлени от клиенти с кредити и други фондове, направени чрез кореспонденция с банкови сметки на клиенти, счетоводната сметка на сметката (за физически лица), депозитни сметки (за физически лица), счетоводни сметки с сметки за заплати и други плащания, кореспонденти, кореспондентски сметки Шпакловка

-дългови суми, отписани по счетоводните сметки за просрочен дълг на клиента;

-суми за заплащане на имущество, присвоено за отчитане на счетоводните сметки, ако в съответствие с Договора кредитната институция е в предписания начин за закупуване на собственост от клиент с произход или други фондове.

Операциите се извършват в съответствие със съответните сметки.

Аналитичното счетоводство се извършва в контекста на кредитополучателите за всеки договор.

За сметка на резервите за възможни загуби по кредити се използват сметки:

45415 "резерви за възможни загуби" (заеми и други средства, предоставяни на физически лица - индивидуални предприемачи).

Сметка 45515 "резерви за възможни загуби" (заеми и други средства, предоставяни на физически лица).

Сметка 45715 "резерви за възможни загуби" (кредити и други средства, предоставяни на физически лица - нерезиденти).

Номер 458 "просрочен дълг за заеми и други поставени средства". Назначаването на сметка е отчитането на просрочените дългове по заемите, предоставени на клиентите и други поставени средства. Съгласно сметките втори ред, просрочените дългове се вземат предвид от групи от кредитополучатели. Активни сметки.

Отчитането на резервите за евентуални загуби при просрочени кредити и други поставени средства се извършва по сметка № 45818. Аналитичното счетоводство се извършва в контекста на кредитополучателите за всеки сключен договор.

45918 "резерви за възможни загуби" (просрочен интерес по предоставените кредити и други поставени средства).

Таблица 2.

Обяви за отчитането на резервите, създадени за възможни загуби по заеми.

Съдържание Работещи оператичленencencencemanman (Danced) Обратно за съкратените междубанкови кредити70606 (а) 32015 (P) 32115 (P) в счетоводството отразява създаването (откъсване на кредитния резерв, предоставен от юридически лица 7066 (а) 45215 (p) 45615 (P) 45615 (P) 45615 (P) 45615 (P) 45615 (P) 45615 (p) \\ t ) Създаден (решаващ) според кредитите, предоставени на индивиди70606 (а) 45415 (P) 45515 (P) 45715 (P), в счетоводното отчитане отписване (намаление на предварително създадения резерв при връщането на междубанковия заем 32010 (P) 32115 (P) 70107 (P) е отписано (намалено) предварително създаден резерв при връщане на заем от юридическо лице45215 (p) 45615 (p) 70107 (p) включва отражение от отказа (намаление) на предварително създаден резерв при връщане заем с индивид45415 (P) 45515 (P) 45715 (P) 70107 (P) отписан от баланса на Банката, признат от безнадеждно или нереално за възстановяване на просрочен дълг по главния дълг с доставен резерв, достатъчен до достатъчен резерв, достатъчен Погасяване на кредита32015 (p) 32115 (p) 45215 (p) 45415 (p) 45515 (p) 45615 (p) 4571 \\ t 5 (P) 32401 (а) 32402 (а) 45812 (а) 458.14-17 а) в счетоводството отразява отписването от баланса на банката, признат безнадеждно или нереално за възстановяване на текущия (непоколебим) дълг Основният дълг към степента на предварително създаден резерв, достатъчен за погасяване на кредити32015 (p) 32115 (p) 45215 (p) 45415 (p) 45515 (p) 45615 (p) 45715 (p) 320.02-10 (а) 321.02 \\ t -10 (а) 452.03-08 а) отписан с банковия баланс, признат безнадеждно или нереално за възстановяване на просрочен дълг върху основния дълг с предварително създаден резерв, недостатъчен заем за погасяване: за оставащия действителен размер на предварително създаден резерв За този кредит32015 (p) 32115 (p) 45215 (p) 45415 (p) 45515 (p) 45615 (p) 45715 (p) 32401 (a) 32402 (а) 45812 (а) 458.14-17 (а) в. \\ t Размер на резервата70606 (а) 32401 (а) 32402 (а) 45812 (а) 458.14 17 а) отписано от баланса на Банката, признато от безнадеждно или нереалистично за възстановяване на настоящия (непоколебим) дълг върху главницата \\ t дълг по дяволите по-рано Създаденият резерв е недостатъчен за погасяване на кредита: за оставащата реална сума на предварително създадения резерв за този кредит32015 (p) 32115 (p) 45215 (p) 45415 (p) 45515 (p) 45615 (p) 45715 (p) \\ t ) 320.02-10 (a) 352.03-10 (а) в размер на резервата70606 (а) 320.02-10 (а) 321.02-10 (а) 452.03-09 (а) \\ t

3. Съвременни тенденции при формирането на резерви за възможни загуби по заеми

3.1 Характеристики на формирането на резерви за възможни загуби по заеми в Банката на Petrocommerz OJSC

В Банката на OJSC Petrocommerz оценката на риска по кредитите, класификацията на кредитите към съответните категории качество и формирането на резерв за евентуални загуби по кредитите се извършва в съответствие с предоставянето на централната банка на Руската федерация № 234-p.

Резервът се формира по конкретен заем или по портфейла от хомогенни заеми.

Формирането на професионална преценка на нивото на кредитния риск по кредита и ставката на резерва се извършва от оторизирани разделения.

Озвеното разделение събира с отговорни звена информация за финансовото състояние на контрагента, за качеството на обслужването на дълга и анализа на увереността. Въз основа на получената информация, оторизираното разделение е професионална преценка (вж. Приложение 3) относно нивото на кредитния риск по кредита и резервния курс, възлага заем на категорията за качество и определя резервния залог върху него (вж. Таблица 3) \\ t ).

Финансови услуги Дълг Rogue Ortho(Категория I Качество) Основна станция Резервация 0% Нестандартна (ii Категория с качество) Основна станция Резервация 1% съмнителна (III Категория) Основна станция Резерват 21% средна степен (II Категория за качество) Основна станция 1% съмнително (III категория III Качество) Основен резерват за основна станция 21% Проблем (IV категория) Основна станция Резерват 51% безмилостна (III Категория на качеството) Основна станция Резерват 21% Проблем (IV категория) Основна станция Резерв 51% Дама (V \\ t Категория на качеството) Основна резервна станция 100%

Ако на кредитополучателя през периода от повече от една четвърт няма информация, посочена в метода за оценка на финансовото състояние, включително финансов, заемът е класифициран не по-висок, отколкото според качествената категория II с формирането на резерв в сумата от 20%. Ако тази информация липсва за кредитополучателя по време на период от повече от две тримесечия, заемът не е по-висок, отколкото в третата категория качества с формирането на резерв в размер на 50%.

В случай, че Банката е създадена от кредитополучателя, за да оцени финансовото състояние и да определи категорията на качеството на заема и размера на резерва за докладване и (или) информация, която е ненадеждна и (или), различна от отчитането и (или), различна от отчитането и (или), различна от отчитането и (или), различна от отчитането и (или), различна от отчитането и (или), различна от отчитането и (или), Информация, предоставена от кредитополучателя на държавните органи, Банката на Русия и (или), публикувана от Кредитополучателя и (или) на Бюрото на кредитните истории, Банката класифицира кредит, предоставен на такъв кредитополучател, не по-висок, отколкото в третото качество \\ t категория с формирането на резерв в размер на най-малко 50% от датата на създаването на горепосочения факт.

Куфарчетата на хомогенни заеми могат да бъдат оформени от следните групи кредитополучатели:

.Физически лица, включително индивиди - собственици на бизнес като част от кредитирането на малкия бизнес.

2.Юридически лица на факторинг услуги;

.Юридически лица и индивидуални предприемачи като част от кредитирането на малки предприятия.

Изчисляването на ставките на резерв за портфейла на хомогенни заеми извърши управлението на портфейлния анализ на кредитните рискове на отдела за контрол на риска. Одобрената от Кредитната комисия ставка се съобщава на клоновете на секретаря на кредитния комитет. По време на новия заем и еквивалентен дълг по кредита, в съответствие с неговите характеристики на хомогенни заеми, включени в портфейла, оторизираното разделение определя принадлежността на посочения заем на портфейла от хомогенни заеми.

Кредитите на кредитополучателите, които са предоставили ненадеждно докладване на Банката, не могат да бъдат включени в портфейлите на хомогенните заеми.

Заемът може да бъде класифициран в различна категория качество, отколкото в таблица 3, ако има информация за други съществени фактори. В този случай оторизираното разделение може да вземе решение за класифициране на кредита в по-ниска или по-висока категория качество (виж допълнение 4).

Оценка на финансовото състояние юридически лица Тя се извършва в съответствие с методологията за анализиране на финансовото състояние на юридическите лица. (Виж допълнение 5)

-документи, потвърждаващи наличните приходи сред физическите лица;

-документи, потвърждаващи паричните активи в банката или други кредитни организации.

В зависимост от качеството на услугата от кредитополучателя на дълга, заемите принадлежат към една от трите категории: добра, средна, незадоволителна поддръжка на дълга (вж. Таблица 4).

Таблица 4.

Качество на кредитополучателя

Предварително-последващо застъпничество понастоящем е случаят (дела) на просрочените плащания по основния дълг и (или) проценти през последните 180 календарни дни продължителност (обща продължителност): юридически лица от 1 до 5 календарни дни на приобщаване от 6 до 30 календарни дни включително 30 календарни дни на физически лица от 1 до 30 календарни дни включително 31 до 60 календарни дни включително 60 календарни дни

Резервът за възможни загуби по кредит и изравнителен дълг се формира в баланса на банковите единици, които работят, т.е. В балансите на централния офис и клоновете поотделно.

Изчистването на кредитния резерв поради промени в нивото на кредитния риск, промяната в качеството на кредита се извършва ежедневно.

Банката е по начин, създаден от упълномощения орган на кредитната институция (съответния кредитен комитет), документира и включва професионална преценка в кредитополучателя. Професионалната преценка се формира и е документирана по време на издаването на заем.

Според резултатите от 2012 г. в проучването на банката Petrocommerz, качеството на кредитния портфейл е подобрено: за 2012 г. обемът на проблемния дълг намалява с 9%, а делът му в общия кредитен портфейл намалява от 11.7% до 9,2%. В същото време Банката се придържа към консервативните политики по отношение на съкращението, и в резултат на това покритието на запасите от проблеми възлиза на 127% (108% година по-рано). Делът на необезпечените пациенти с корпоративни кредити е намалял от 17% на 12%.

3.2 Проблеми на формиране на резерви за евентуални загуби по заеми от руски банки и възможни начини за тяхното разрешаване

Обем на просрочените кредитен дълг И неотменимите дългове - така наречените "лоши" кредити днес възлизат на около 10% от общия кредитен портфейл на руските банки. Той е около 2 трилиона. рубли, включително просрочени дългове, както и преструктурирани и продължителни заеми.

В същото време, според най-новата централна банка, просрочените дългове на физически лица пред банки надхвърлиха 144 милиарда рубли, а общият обем на проблемни заеми достига почти 300 милиарда рубли.

Най-лошите руснаци се изчисляват от потребителски кредити: Делът на дълга, изпуснат в този сегмент към 1 декември 2012 г., възлиза на 10.3%. Делът на забавянето на автомобилните кредити възлиза на 7.8%, в ипотека - 7%.

Ето защо, в съвременните условия на икономиката, въпросите за подобряване на методологията за формиране на резерви за възможни загуби по кредитите стават все по-важни.

Резервите трябва да компенсират обезщетенията, които могат да поемат банки в случай на връщане от своите кредитни ресурси, т.е. Минимизиране на кредитния риск. Резервите се формират от вноски, които се отнасят до разходи преди данъци и не са включени в собствената си капитал на кредитните институции. Мащабът на създадените резерви зависи от финансовото състояние на банката и качеството на обслужването на дълга от страна на кредитополучателя. Резервът за възможни загуби по заеми не е ефективен резерв, тъй като не използва никакви ресурси със стойност за неговото формиране.

В Русия, в рамките на предстоящата реформа на банковата надзорна система, се очаква "допълнително либерализиране на подходите за формиране на всички видове резерви, свързвайки ги с въвеждането на кредитни институции за международни счетоводни стандарти и модернизацията на. \\ T Данъчна система. Ще бъдат предоставени повече възможности за вземане на решения за предприемане на решения при формирането на резерви с последващ контрол от надзорните органи и одиторските организации.

Техниките на кредитната организация често не позволяват да се идентифицират всички рискове от кредитополучатели и да формират адекватен резерв. Те включват такива фактори за оценка на риска, които създават условия за евентуално манипулиране на резервите и следователно разходи и печалби.

По този начин невъзможността за връщане на част от активите е основно свързана с предоставянето на търговски банки за независимо разработване на методи за оценка на кредитния риск и форми на запасите в съответствие с тях, както и с липсата на оперативен контрол от страна на централната банка на Централната банка на Руската федерация за качеството на вътрешните документи на кредитните институции. Препоръчително е да се предвиди процедурата за координиране на териториалните отдели на Централната банка на Руската федерация. Методи за тяхното съответствие с изискванията, които ще допринесат за намаляване на кредитния риск.

Необходимо е също да се създадат адекватни резерви по кредити. Появата на проблема за създаване на такива резерви се дължи на факта, че правило № 254-p "относно процедурата за формиране на кредитни организации на резервите за евентуални загуби по кредити, заем и еквивалентен дълг" се прилага за всички видове Кредитни институции (както специализирани, така и универсални). Този подход не е съвсем вярно. Кредитните организации не са достатъчни, за да вземат предвид индустрията и други рискове за концентрация. Кредитирането на предприятия само от един сектор на икономиката или само един географски регион прави уязвима кредитна институция. Има голяма вероятност, че значителен брой клиенти могат да фалират по едно и също време по същите причини. Този проблем е характерен за специализирани банки.

По отношение на политическите и финансовите сътресения анализът и отчитането на факторите на банковия кредитен риск трябва да се подхождат по-изчерпателно.

Кредитните рискови фактори са разделени на индивидуални рискове и кумулативен риск от кредитен портфейл. Кумулативният риск от кредитен портфейл засяга тези външни фактори като неблагоприятни промени финансовите пазари, финансова криза, изостаналост на информационния пазар, цялостното състояние на индустрията на региона и др.

Съществуващият подход към оценката на кредитния риск и създаването на съответните резерви за евентуални загуби по заеми в Русия сравнително изцяло вземат предвид индивидуалните рискове на кредитополучателите, а не правилно - кумулативния риск на кредитния портфейл, т.е. Въздействие върху портфейла на външни фактори. Освен това няма надеждни източници за своевременна оценка на външните рискове, засягащи дейностите на кредитополучателите. Един от възможните начини за решаване на този проблем може да бъде създаването на допълнителен специализиран резерв.

Най-гъвкавият индикатор, характеризиращ състоянието на индустрията, е обемът на получените приходи. Тъй като източникът на погасяване на заеми в повечето случаи е приходът на кредитополучателя, критерият за оценка на кредитния риск може да служи като обща промяна в размера на този показател. Размерът на приходите на кредитополучателите е посочен в докладването, което те представят на кредитни организации тримесечни. Намаляване на агрегираните приходи в сравнение с основния показател и може да бъде основата за създаване на допълнителен резерв, покриващ например секторния риск. По този начин решението на изброените проблеми е възможно чрез извършване на предложените допълнения към Наредба № 254-P "относно процедурата за формиране на кредитни институции със резерви за евентуални загуби по заеми, за кредит и еквивалентен дълг." Тези допълнения ще позволят да се създаде по-добър и навременен анализ на кредитните портфейли и по-ефективно да управляват кредитния риск.

Заключение

В резултат на писането на този курс беше установено, че резервите за възможни загуби при заеми се формират от кредитна институция в случай на евентуално обезценка на кредита поради неизпълнение или неправилно изпълнение от страна на кредитополучателя на техните задължения. С помощта на резервната формация, банката е поставена от риска от връщане. Резервът предоставя кредитна организация по-стабилни условия за финансови дейности и избягва осцилациите на мащаба на печалбата, свързана с отписването на загуби при заеми. Резервите се формират от удръжки, които банката се позовава на разходите. В счетоводството създаването на резерви се отразява като разходи на Банката.

За да се определи размерът на прогнозния резерв в съответствие с регулаторните актове на Централната банка на Руската федерация, разделението на кредитите в категорията за качество се използва въз основа на професионална преценка, използвайки комбинация от два критерия, "Финансово положение" и "качество на обслужване на дълга".

В случай на безнадеждност и / или нереалност, се използва предварително създаден резерв за евентуални загуби при кредити, основният дълг от салдото е отписан.

Кредитната институция разполага с депозит на задължителни резерви в Банката на Русия с пари в брой във валутата на Руската федерация, като прехвърля по сметката за съхранение на задължителни резерви, отворени в Банката на Русия, в безнали.

Размерът на задължителните резерви, които ще бъдат депозирани по сметките за отчитане на задължителните резерви, се изчислява като разликата между регулаторните и средни стойности на задължителните резерви.

В тази статия въпроси като:

.Процедурата за формиране на резерви за възможни загуби по заеми;

2.Процедурата за използване на резерви за възможни загуби по заеми;

.Характеристики на организацията на счетоводство за формиране на резерви за възможни загуби по кредити;

.Основни използвани сметки и счетоводно окабеляване за формиране и използване на резерви за възможни загуби;

.Характеристики на формирането на резерви за възможни загуби по заеми в Банката на Petrocommerce OJSC;

.Проблеми на формирането на резерви за възможни загуби по заеми от руски банки и възможни начини за тяхното разрешаване.

Когато пишете курсова работа, произведенията на такива учени от икономисти бяха използвани като: така. Фролова, Г.П. Нижнеова, v.v. Ushakov et al., Както и икономически списания като "Бюлетин на Банката на Русия", "въпроси за икономиката".

По време на проучването обикновено се изследва процедурата за формиране на резерви за евентуални загуби по заеми във всички банки на Русия, както и банка на Petrocommerz OJSC, при пример, методи за изчисляване и формиране на резерв за Бяха разгледани възможни загуби по различни кредити.

В резултат на проучването бяха разпределени съвременни проблеми Формирането на резерви за възможни загуби по заеми в Русия и предложи възможни начини за решаването им.

По този начин се постигат целите и целите на работата.

Списък на използваните източници

1.Позицията на Банката на Русия N 254-P от 26 март 2004 г. "относно процедурата за формиране на кредитни организации на резервите за евентуални загуби по заеми, за кредит и еквивалентен дълг" (ЕД. От 01.01.2013 г.) // \\ t [EM. Ресурс]

2.Позиция N 342-P от 07.08.2009 г. наредби необходимите резерви Кредитни институции "(ЕД. От 09/14/2011) // [EL. Resource]

.Заповед № 16/548 от 02.08.2004 г. (CZD.27.08.2013) // [EL. Ресурс]

.Фролова Т.А. "Банкиране"; [Текст]: лекция абстрактен / ta Фролова - Таганрог: "TTI yufu" 2010, 270 pp.

.Kapayeva t.i. "Счетоводство в банките"; [Текст]: урок / t.i. Капайева - Москва: "Infra-M" 2008, 576 pp.

.Методическо списание "Данъчно облагане, счетоводство и отчитане в търговска банка"; [Текст] 201096 pp.

.# "Оправдайте"\u003e. # "Оправдайте"\u003e. # "Оправдайте"\u003e. # "Оправдайте"\u003e. # "Оправдайте"\u003e. # "Оправдайте"\u003e. # "Оправдайте"\u003e. # "Оправдайте"\u003e. # "Център"\u003e Приложения

Приложение 1.

.залог, ако като елемент е заложен:

-котировка ценни книжа Държавите с инвестиционен рейтинг не са по-ниски от "BBB";

-облигации на Банката на Русия;

-ценни книжа, издадени от Министерството на финансите на Руската федерация;

-обмен на Министерството на финансите на Руската федерация;

-цитирани ценни книжа, емитирани от юридически лица, които имат инвестиционен рейтинг не по-нисък от "BBB";

-собствени дългови ценни книжа на кредитната организация;

-записи за заповядване, акумулиране и (или) приемане;

-акварирани благородни метали в блокове (злато, сребро, платина и паладий);

-ценни книжа, издадени от предметите на Руската федерация, които имат инвестиционен рейтинг не по-нисък от "BBB";

-недвижими имоти, които гарантират изпълнението на задълженията на кредитополучателя по договора за кредитиране на ипотечни жилища.

2.гаранционен депозит (принос) - поставен в кредитната институция на заемодателя;

3.гаранция на Руската федерация, банкова гаранция на Банката на Русия, гаранции (гаранции) на правителствата и банковите гаранции за централни банки на държави, които имат оценка "0", "1";

.гаранции (гаранции) на юридически лица, ако тези юридически лица имат инвестиционен рейтинг не по-нисък от "BBB";

.гаранции (гаранции) на учредителните субекти на Руската федерация с инвестиционен рейтинг на не по-нисък "BBB;

.компенсационен депозит на Банката на Русия - пари в бройпредоставени от банката;

.задължения на държавната корпорация "Агенция за гарантиране на влоговете" на обратната страна на заемите;

.споразумения за износ и споразумения за инвестиционни застраховки, предоставени от държавни гаранции.

.не е свързан с предоставянето на качествени категории течно депозит;

2.гаранции (банкови гаранции) и гаранции (по отношение на сметки - Avali и (или) приемане;

.гаранции (гаранции) на учредителните субекти на Руската федерация, които имат оценка на не по-ниска от "CSS";

.гаранциите за подкрепата на предприемачеството и фондовете, формирани от съставните субекти на Руската федерация за насърчаване на кредитирането на малки и средни предприятия;

.гаранции за агенцията за кредитиране на ипотечни жилища за ипотека, приета за предоставяне.

Допълнение 2.

Прилагане на обезпечение

.Довереникът на банката е известие за неспазване на основното задължение;

2.Ако изискванията, произтичащи от уведомяването за неспазване на основното задължение, не са изпълнени, не по-рано от 30 дни от датата на доставка или изпращане на определеното уведомление до залога, попечителят на банката се уведомява за наддаването на заложените Имот;

.От момента на първото публикуване на обявяването на търга и до тяхното изпълнение трябва да има най-малко 10 дни. Наддаването също притежава попечителя на банката.

Допълнение 3.

Професионална преценка

за нивото на кредитен риск по кредита и процента на резервите

"___" _________________ 20 ... гр.

. Обща информация за заема и нейното качество

Мнение за кредита (кредит, депозит, централна банка за дълг, законопроект, гаранция, акредитив, финансов лизинг (лизинг), CESIA, репо, МБК, факторинг, изисквания за връщане на централната банка, предоставени съгласно договора за кредит) \\ t Име (FI. O.) Кредитор на кредитополучателя (друг документ) Валута на договорите по договора, във валутата на изпълнението на дълга към момента на професионална преценка във валутата на договора Финансово състояние (добро, средно, лошо)Средната финансова рейтинг, точки (при кредити на физически лица не са приложими) наличието на допълнителни фактори, показващи влошаването във финансовото състояние в съответствие с член 7 от параграф 2.2.7, списък

2. Информация за качеството на обслужване на дълга.

Броя на дните на забавяне през последните 180 дни от връзката между забавянето на плащанията за последните 180 дни от преструктурирането на информация за неправилното изпълнение на задълженията по други споразумения с банката или други кредитни институции, ако има такива Качество на обслужване на дълга (добро, средно, незадоволително)

3. Информация за предоставянето (ако разпоредбата участва в изчисляването на резервата)

Име на лимити с произведения (недвижими имоти, оборудване, ценни книжа, продукти на оборот, моторни превозни средства, други), вписване на Summum II Категория от категория I, във валутата на предоставяне на качествена качествена категория II, във валутата на споразумението Валутно второстепенно състояние на Господа (добро, второстепенно, лошо)

4. Изчисляване на резерва за датата на професионална преценка.

Размера на предоставянето на категория I, във валутата на разпоредбата на II категория II във валутата на резерва във валутата на договорната система (I - V) прогнозния резерв, в. \\ T % от резервата, в% от размера на основния дълг по кредита. Процентът на резерва за начислена лихвен процент на наличието на решение за определяне на класификацията на кредита в съответствие с точка 3.10 254-P и (или), посочваща 2156-годишна, за да посочи номера на протокола на члена на Комисията. Допълнителна информация

В присъствието на писмени препоръки на Банката на Русия, което показва класификацията на заема на друга категория качество, отколкото е предвидено в регламента, в съответните раздели на професионална преценка (финансово състояние / качество на услугата за дълг / категория Качество / Изчислен резерв) показват препоръчаните значения, докато в колоната "Допълнителна информация" тя се посочва на базата на такава класификация (№ и датата на писмото на Банката на Русия).

5. Тази професионална преценка се осъжда едновременно да формира резерв, както и на заповед за коригиране на резерва въз основа на промените във валутния курс и промени в баланса.

Допълнение: 1 лист - резултатът от точкуването под формата на таблица на Excel (при кредити на физически лица не е приложимо).

Ръководител на комисарското отделение

___________/____________/

Отговорен служител DKR.

___________/____________/

Допълнение 4.

Фактори, влияещи върху класификацията на кредитите в по-ниска категория качество

Те включват:

-предоставяне на кредитен заем при преференциални условия;

-икономически отношения на кредитополучателите;

-информация за лошото финансово състояние на основателите на кредитополучателя;

-информация за неизпълнение от задълженията на кредитополучателя по кредити, предоставени от други кредитни институции - кредитори;

-използването на кредитор не е предназначен.

Към основните фактори, които могат да повлияят на приемането на кредитна институция решение за класифициране на кредитите в категория по-висока качества:

-истински перспективи за изпълнение на плащанията по главния дълг и лихвен своевременно.

Допълнение 5.

Анализ на финансовото състояние на юридическите лица

Методологията за анализиране на финансовото състояние на юридическите лица се основава на количествена оценка на 4 основни групи финансови коефициенти (ликвидност, финансова стабилност, рентабилност и стопанска дейност). Допустимите регулаторни стойности на коефициентите и теглото на влиянието върху окончателната оценка в групата зависят от индустрията, в която кредитополучателят функционира. Регулаторните коефициенти в контекста на индустриите се изчисляват въз основа на статистическа информация и се одобряват на кредитния комитет. Резултатът от анализа на предприятието е да се определи рейтинг в точки (от 0 до 100). За целите на тази разпоредба, финансовото състояние на кредитополучателя се оценява в съответствие с мащаба по-долу.

Финансови такси в точки (средно за 4-та тримесечие) са добри повече от 30 пъти 10 до 30 точки 10

Допълнение 6.

Оценка на финансовото състояние на физическите лица

Позицията на материала е добра p\u003e \u003d f средна 0.5f \u003d< P

където p е количеството на платежоспособността на кредитополучателя;

\u003d D * t + b,

където D е средният месечен докс на кредитополучателя, определен от обобщаването на средния месечен доход на индивидуалния облагаем данък, средния месечен оборот на кредита на сметките за банкови карти;

Б - парични баланси по разплащателни сметки, депозити (депозити), отчети за брокерски услуги, офис на датата на изчисление;

Т - период на заема (в месеци); - размера на основния дълг по кредита

Подобна работа и използване на резерви за възможни загуби по заеми, счетоводство

В съвременната теория и практика на банковите дейности, изданията на резервите за възможни загуби по заеми заемат специално място.

Съгласно действащото законодателство кредитните организации са длъжни да формират резерви за възможни загуби по заеми, за да се гарантира тяхната финансова надеждност. Така, съгласно член 71 от Федералния закон на Руската федерация "на Централната банка на Руската федерация (Банката на Русия)", както и член 24 от новото издание на федералния закон "относно банките и банковите дейности в. \\ T Руската федерация "банковите организации са длъжни да създават резерви за покриване на кредитни рискове. В същото време процедурата за формиране и използване на тези резерви е установена от Банката на Русия. Централната банка също така създава размера на резервите, създадени от банките.

Според ръководството за обучение на Банката на Русия от 1 октомври 1997 г., № 17 "относно подготовката на финансовите отчети", при създаването на търговски банки, резерв за евентуални загуби при кредити трябва да се придържа към принципа на предпазливост. Принципът е, че при управлението на кредитните рискове, както и при идентифицирането на съмнителни дългове, е необходимо да се избегнат решения, които могат да доведат до ситуация, при която рисковете, застрашаващи финансовото състояние, биха съществували дълго време.

Използването на банки на този принцип на практика означава, че на първо място, във финансовите отчети, реалната оценка на заема на търговска банка и, второ, се елиминира в бъдещото разпределение на част от брутните печалби за покриване на загуби по издадени заеми . Както е отбелязано по-горе, оценката на кредитния риск е от съществено значение за процеса на кредитиране. Това ви позволява да зададете допълнително, каква е вероятността за погасяване на издадения кредит.

Осъществяване на индикация № 299 - от 24 юли 1998 г., Банката на Русия по този начин допълва насоките за оценка на кредитните рискове, представени по-рано в Приложение № 7 към Инструкция № 17 от 1 октомври 1997 г. "относно подготовката на финансовите отчети ". Заедно с инструкциите № 62а от 30 юни 1997 г. тези документи са в основата на насоките за оценка на кредитните рискове. Резервът за възможни загуби по заеми е средства, чието натрупване се дължи на кредитните рискове в дейностите на банките. Наличието на такъв резерв осигурява на банката по-стабилни условия за финансови дейности и му позволява да се избягват осцилациите от мащаба на печалбата поради отписването на загуби при заеми. Резервът за възможни загуби при заеми се формира от вноските, свързани с банкови разходи. Резервът, създаден по този начин, се използва само за покриване на неизпълнен кредитор на дълг на кредита по основния дълг.

Класификацията на издадените кредити и оценка на кредитните рискове е изчерпателно: оценявана като финансово състояние на кредитополучателя и възможността на кредитополучателя да изплати основния размер на дълга и да заплати в полза на банката поради процентно споразумение, комисионна и. \\ T Други плащания.

Първият, основен критерий в класификацията на кредитите е качеството на предоставянето (залог).

Качеството на предоставянето се определя от реалната (пазарна) стойност на залога и степента им на ликвидност. При определянето на пазарната стойност на залога, действителното и перспективно състояние на пазарната ситуация в вида на имота, предоставено от депозита.

В инструкциите на Банката на Русия № 62а са дадени следните обяснения за класифицирането на заеми, като се вземат предвид качеството на предоставянето.

Предоставен кредит - заем, който има сигурност под формата на залог в случаите, когато депозитът едновременно отговаря на следните изисквания:

• · Неговите реални (пазарни) разходи са достатъчни за компенсиране на основната банка. Суми за дълг на кредита, всички процентни в съответствие със споразумението, както и възможните разходи, свързани с прилагането на ипотечни права;
• · Всяка правна документация по отношение на ипотечните права на Банката е проектирана по такъв начин, че времето, необходимо за прилагане на обезпечението, не надвишава 150 дни.

Необходимостта от прилагане на ипотечни права не се случва не по-късно от 30-ия ден от закъснението от страна на кредитополучателя на следващите плащания по основния дълг или процент. Категориите обезпечени са и заемите, издадени под гаранцията на правителството на Руската федерация, учредителните субекти на Руската федерация или под гаранция на Банката на Русия, охраната и гаранцията на централните банки на страните от страните от. \\ T Организация за икономическо сътрудничество и развитие (ОИСР), както и сметки, акаутирани от тези субекти.

Недостатъчно обезпечен заем - заем, който има обезпечение под формата на обезпечение, което не отговаря на нито едно от изискванията за ипотечна подкрепа по обезпечен заем в съответствие с инструкциите.

Обезпеченият заем е заем, който не предоставя или притежава обезпечение под формата на обезпечение, което не отговаря на изискванията, наложени на предоставените заеми и "недостатъчни" заеми.

Следователно, когато определя степента на сигурност, заемът взема предвид не само наличието на факта, че гарантирането, но и реалната възможност на заемодателя в случай на връщане, за да се максимизират загубите поради предоставянето на кредитополучателя.

Вторият критерий при оценката на издадените кредити е нивото на кредитен риск за всеки конкретен заем.

В зависимост от стойността на кредитния риск всички кредити са разделени на четири групи:

стандартни (практически безрискови заеми);

нестандартни кредити (умерено ниво на риск от връщане);

съмнителни заеми (високо ниво на риск);

дамските кредити (вероятността за връщане е практически липсва).

Специално класифициран заем може да се дължи на един от по-високите рискови групи, отколкото от следващите критерии. Задаването на заема до по-ниска рискова група, отколкото следва от критериите, определени от инструкцията, не е разрешена. Критериите за оценка на кредитния риск са представени в таблица. 3 (допълнение 3).

В случая, когато кредитополучателят достигне кредит или заплаща лихви по кредита, дължащ се на банката, предоставена от Банката, този новоиздаден заем се класифицира като безнадеждно.

Банките трябва непременно да образуват резерв за евентуални загуби по отношение на размера на основния дълг по всички кредити в съответствие със стандартите, показани в таблицата: \\ t

Размерът на таблицата на удръжки до резерва за класифицирани заеми

По този начин, по-рисковата кредитна политика се извършва от Банката, толкова по-голям резерв трябва да създаде, използвайки средствата от печалба за това. В момента чуждестранните банки създават резерви за покриване на загуби по заеми в размер на 2-3% от предвидения размер на кредитите. В руската практика тези резерви трябва да бъдат значително големи поради нестабилността на икономическата ситуация в страната.

Заедно с задължителните, се използват чуждестранни банки и така наречената допълнителна резерва за възможни загуби по заеми. Това се дължи на относително малък размер (както е отбелязано по-горе) задължителни приспадания. Въпреки това, допълнителната резерва за Русия е случаят с бъдещето, докато стойността на необходимите резерви е толкова висока, която не стимулира банките да извършват допълнителна "смърт" на средства.

За сметка на резерва за възможни загуби по заеми е възможно да се отбележи балансът на само кредитния дълг, определен в предписания начин на категорията безнадеждност и / или признат нереално за възстановяване.

Кредитният дълг е безнадежден и / или признат като нереално за възстановяване с решение на Съвета на директорите или Надзорният съвет на Банката се дебитира от салдото за сметка на резерв за евентуални загуби по заеми и ако липсва, то се отнася до загубата на отчетната година. Заемът е нереален за възстановяване, за изплащане на всички възможни мерки за възстановяване (включително прилагането на обезпечението) и е невъзможно да се извършат допълнителни действия за връщане на заема.

В съответствие с изискванията на Централната банка, JSCB-Bank JSC представлява резерв за възможни загуби по заеми. Размерът на резерва се определя въз основа на оценката на категорията Качество на качеството, както и въз основа на оценка на гарантирането на кредитната сделка.

Таблица 2.9.

Резерв за възможни загуби по заеми на клона на Чита на JSCB-Bank OJSC за 2008-2010 г.

Таблица 2.9 показва, че размерът на резерва за възможни загуби при заеми през целия анализиран период има тенденция да се увеличава. Като се има предвид фактът, че обемът на кредитирането в проучването на периода е намалял, би било възможно да се очаква адекватно намаляване на резерва за възможни загуби по кредитите. Това обаче не се случи, срещу кредитния портфейл на банката, стана все по-рисковано, в резултат на което банката е била принудена да увеличи резервата, за да се предпази от рискове. Според оценките, проведени от служители на кредитна единица, качеството на кредитите се влошават за много кредитополучатели, което е причинено от влошаването на финансовото състояние на кредитополучателите и не може да повлияе на качеството на обслужването на дълга.

Категорията на качеството на кредитите се определя от служителите на банките всеки месец за всеки клиент, но за целите на анализа, за да се види общата тенденция, е достатъчно да се вземат показатели в края на всяка анализирана година. Окончателният показател за качеството на заема се възлага въз основа на два показателя за класификация: финансовото състояние на кредитополучателя и качеството на услугата от дълга кредитополучателя.

За да се оцени финансовото състояние на кредитополучателя, служителите на банките извършват анализ на кредитополучателя за финансови рискове, бизнес рискове, както и наличието на обективни обстоятелства, способни да засегнат финансовите и икономическите дейности. В съответствие с получените резултати, кредитополучателят е назначен за финансов и бизнес рисков рейтинг, от които се развива окончателният показател за финансовото състояние на кредитополучателя.

За да се определи рейтинга на финансовия риск на кредитополучателя, са проучени икономическите показатели на кредитополучателя (кредитоспособността му се оценява) и се проучва и паричният му поток, а рейтингът на паричните потоци се определя.

Класната класа на Кредитополучателя се определя в съответствие с вътрешните регулаторни документи на Банката, включително в съответствие с методологическите препоръки за анализ на икономическите и финансовите дейности и процедурата за определяне на класа кредитоспособност на юридическо лице в JSCB- \\ t Bank OJSC, където списъците с показатели, използвани за определения на икономически показатели на кредитополучателя.

Има пет степени кредитоспособност, в зависимост от качеството на икономиките на дейностите на кредитополучателя:

H Много добър - 1 степен кредитоспособност;

H добър - 2 клас кредитоспособност;

H средно - 3 степен кредитоспособност;

H задоволително - 4 степен кредитоспособност;

H слаб - 5 клас кредитоспособност.

Оценката на паричните потоци се определя въз основа на анализа на бизнес плана, TEO, състоянието на сметките на кредитополучателя за предходни периоди във всички обслужващи банки. Бизнес план, TEO се предоставят за срока на искания заем. Кредитните разписки за всички сетълмент и разплащателни сметки във всички банкови банки се анализират за период от най-малко 3 предишни месеци до един месец, което прави оценка, с изчисляване на средните месечни пристигания и нетните месечни месечни приходи. Ако има няколко заеми в различни банки, се взема предвид дългът към всички кредити.

Определянето на рейтинга на качеството на управлението на организацията е най-субективно. Съгласно вътрешния метод за определяне на категорията на качеството на кредитите, качеството на управлението на кредитополучателя на предприятието трябва да бъде оценено с три посоки:

H Знание, опит, ниво на професионализъм на ръководството;

Ръководство за бизнес репутация;

H Ефективност и гъвкавост на системата за управление на предприятията;

Източници на информация тук са данните, предоставени от самите кредитополучателя, както и публикации в медиите (ако има такива). Вътрешната методология предоставя въпроси, разделени на блокове, отговорите, на които ще помогне на служителя на Банката по-обективно да оцени опита и позицията на ръководството; Управленска структура на предприятието; Организиране на финансов контрол в предприятието; Адекватността на решенията за вземане на решения по отношение на изпълнението на задълженията си към Банката.

Под кредитната история се позовава на историята на отношенията на кредитополучателя с банката и други кредитори за извършване на плащания по сключени споразумения. Кредитната история може да бъде оценена като добросъвестен, приемлив и отрицателен и отчита фактите на неплатените задължения, забавянето на плащанията, както и с продължителността на това забавяне. В допълнение, кредитната история на потенциалния кредитополучател може да отсъства, което също се оценява в определен брой точки.

Финансовото положение на юридическото лице се оценява от съвкупността от рейтинга на бизнеса на кредитополучателя и класирането на финансовия риск на кредитополучателя като добър, вторичен или лош.

Има три категории качество на качественото обслужване: добро поддържане на дълга, средно обслужване на дълга, незадоволителна поддръжка на дълга. При определяне на категорията на качеството на кредитите, тя отнема: честота, навременност и пълнота на плащанията за задължения; наличието на забавяне, неговата продължителност; Наличие на промени в договора за кредитиране, включително преструктуриране на кредита.

За да се определи размерът на прогнозния резерв поради действията на факторите за кредитен риск, заемите се класифицират въз основа на професионална преценка в една от петте категории: \\ t

H 2 Категория за качество (нестандартни кредити) - умерен кредитен риск, вероятността от финансови загуби, дължащи се на неизпълнение или неправомерно изпълнение на задълженията на кредитополучателя по заема, причинява обезценка в размер от 1% до 20%;

H 3 Категория за качество (съмнителни кредити) - значителен кредитен риск, вероятността от финансови загуби, дължащи се на неизпълнение или неправилно изпълнение от страна на кредитополучателя на задълженията за кредит, причинява неговото обезценка в размер от 21% до 50%.

H 4 Категория за качество (проблемни кредити) - висок кредитен риск, вероятността от финансови загуби, дължащи се на неизпълнение или неправилно изпълнение от страна на кредитополучателя на задълженията за кредит, причинява обезценка в размер на 51% до 99%.

H 5 (по-ниска) Категория за качество (безнадеждни заеми) - няма вероятност за връщане на заем поради невъзможност или неуспех на кредитополучателя, за да изпълни задълженията по кредита, което причинява пълното (в размер на 100%) заем увреждане.

При определяне на категорията на качеството на кредитите се вземат предвид и съществените фактори, наличието на една от които ви позволява да коригирате категорията на качеството на кредита (но не повече от 1 категория), чрез комбинация от два критерия:

Присъствието на депозит, който покрива дълга по кредит, който не се отнася до 1 и 2 категории качеството, с финансовото състояние на залога, не по-ниско от средното;

Н присъствие на гаранция, гаранции за юридическо лице, което има финансово положение, което не е по-ниско от средното;

Наличието на лизингодател на кредитополучателя за сделка за връв, който има финансово положение не по-ниско от средното;

H Качеството на обслужването на дълга е положителна кредитна история (за всички съществуващи договори) в банката и в други кредитни институции.

За да се проследи как се е променило качеството на кредитния портфейл в следните таблици, са представени данни за броя на кредитите с определени категории за качество.

Таблица 2.11.

Финансово състояние на кредитополучателите - юридически лица на клона на Чита на ОАС АКБ "Связ-банка" за 2008-2010 г.

Таблица 2.12.

Дългови услуги от кредитополучатели - юридически лица на клона на Чита на JSCB-Bank OJSC за 2008-2010 г.

Таблица 2.14.

Финансово състояние на кредитополучателите - физически лица на клона на Чита на JSCB-Bank OJSC за 2008-2010 г.

Таблица 2.15.

Дългова услуга на кредитополучателите - физически лица на клона на Chita на OJSC AKB "SVYAZ-BANK" за 2008-2010 г.

В съответствие с данните, дадени в таблиците, може да се заключи, че броят на кредитополучателите с лошо финансово положение, както и броя на кредитите с лошо качество на услугите. Това е фактор за увеличаване на броя на кредитите с по-ниска категория на качество. Необходимо е също така да се отбележи в банката както в отделните лица, така и в юридически лица, които през 2009 г. и 2010 г. няма заеми, които първоначално (по-висока) категория качества, които не изискват създаването на резерв. Въз основа на тези факти, влошаването на качеството на кредитния портфейл на банката става очевидно. Следователно ръстът на резерва за възможни загуби по заеми е адекватна и обоснована мярка, насочена към намаляване на кредитния риск.