У дома » Дълг

Данъци за юридически лица. основни характеристики

Данъците са основният източник за формиране на приходната част на бюджета на Руската федерация. Данъците играят важна роля в това. лица... Физическите лица в Руската федерация подлежат на няколко вида данъци, данък върху собствеността, редица косвени данъци, включени в цената на продуктите, закупени от физическо лице, но основният данък, който всички граждани плащат, е данъкът върху доходите от физически лица.

Данъкоплатци са физически лица, навършили пълнолетие, както и непълнолетни - за определени видове доходи. Данъкоплатците обикновено се подразделят на местни и нерезиденти. Основният критерий за определяне на пребиваване е престоят на физическо лице в страната повече от 183 дни в годината. Ако дадено лице отговаря на това изискване, то става данъчно лице. Руска федерация.

Смисълът на разделянето на данъкоплатците на местни и нерезиденти е, че местните лица носят пълно данъчно задължение върху дохода, т.е. подлежат на облагане на доходите от всички източници – вътрешни и външни, а нерезидентите носят ограничено данъчно задължение, т.е. само доходи от източници, намиращи се в дадена държава, се облагат с данък.

Всички данъци, плащани от физически лица в Руската федерация, могат да бъдат класифицирани според финансово-икономически, административни и правни и пространствени и времеви характеристики.

Понастоящем физическите лица са платци на следните данъци и такси:

  • 1) данък върху доходите на физическите лица;
  • 2) транспортен данък;
  • 3) данък върху имуществото;
  • 4) поземлен данък.

Данъкът върху доходите на физическите лица по размера на постъпленията в бюджетите на общините заема 1-во място и е основният данък от населението към бюджета.

Основният документ, уреждащ работата по облагането на доходите на физическите лица, е Данъчният кодекс на Руската федерация и по-специално глава 23 от част II от Данъчния кодекс, в сила от 01.01.2001 г., и някои членове на част I от Кодекса.

Платци на данък върху доходите са:

  • 1. Физически лица с постоянно пребиваване в Русия. Резидентите включват лица, които са живели в Русия общо най-малко 183 дни в една календарна година.
  • 2. Физически лица, които нямат постоянно място на пребиваване в Руската федерация, в случай на доходи на територията на Русия.
  • 3. Чуждестранни лични фирми, чийто доход се счита за доход на техните собственици. Собственик на лично дружество е физическо лице, което притежава стопански субект, чийто доход в държавата на регистрация на личното дружество не се облага с корпоративен данък или друг подобен данък.

Възрастта на физическото лице не оказва влияние върху признаването му като данъкоплатец.

Обект на облагане на физическите лица е общият доход, получен за една календарна година:

  • - за резиденти - от източници в Руската федерация и чужбина;
  • - от нерезиденти - от източници в Руската федерация.

Данъците, удържани от доходите на физическите лица, се прехвърлят в бюджета. Сумите на данъка, които са прекомерно удържани от източника на доходи, им се кредитират при плащане на предстоящи плащания или се връщат на физическо лице по негово искане.

Данъкът се изчислява и удържа от доходи, получени извън мястото на основната работа по посочения по-горе начин. В същото време, изключването от доходите на физическите лица на сумите, установени със закон минимален размерне се изплащат заплати и разноски за издръжка на деца и лица на издръжка.

Когато предприятия, институции и организации плащат авторски възнаграждения на физическо лице за публикуване, изпълнение или друго използване на произведения на науката, литературата и изкуството, възнаграждение на автори на открития, изобретения и промишлени дизайни, както и при изчисляване на данъка върху общата годишна приходи, се вземат предвид документираните разходи. Ако тези разходи не могат да бъдат документирани, тогава те се осчетоводяват в съответствие с Постановление на правителството на Руската федерация от 28 май 1992 г. № 355 „За реда за определяне на разходите, взети предвид при облагане на сумите на възнагражденията на физически лица за публикуване, изпълнение или друго използване на произведения на науката, литературата и изкуството, както и награди за автори на открития, изобретения и промишлени дизайни."

Обект на облагане за физически лица е общият доход, получен за една календарна година: за физически лица с постоянно пребиваване в Руската федерация - от източници в Руската федерация и в чужбина; от лица, които нямат постоянно място на пребиваване в Руската федерация - от източници в Руската федерация.

Данъчното облагане взема предвид общия доход, получен както в пари, така и в натура. Получените в натура доходи се отчитат като част от съвкупния годишен доход по държавно регулирани цени, а при липсата им - по свободни цени към датата на получаване на дохода. Доходите, получени извън Руската федерация от лица, постоянно пребиваващи в Руската федерация, се включват в доходите, подлежащи на облагане в Руската федерация.

Общият годишен доход на данъкоплатеца не е същият като облагаемия доход, за който се прилага настоящата скала на данъчните ставки. Облагаемият доход винаги е по-малък от брутния годишен доход с размера на удръжките, разрешени от закона. Тези удръжки обикновено се състоят от необлагаем минимум, професионални разходи, различни видове индивидуални, семейни удръжки, удръжки за деца, размер на реално изплатените вноски и различни видове средства. социална цели задължителна застраховка. Системата на разрешените приспадания за определяне на данъчното задължение на физическо лице е от голямо значение. Повечето експерти оценяват нивото на данъчно облагане въз основа не на размера на данъчните ставки, а на това колко данъчни облекченияразрешено за използване.

Заедно с данъчните облекчения от общ доходизползва се системата на данъчни кредити. Ако данъчното приспадане се прилага за изчисляване на облагаемия доход, тогава данъчният кредит намалява размера на облагаемия доход, който вече е получен в резултат на изчисления, т.е. това са сумите, с които данъкоплатецът може да намали задължението си за данък върху доходите.

С изключение на удръжките от общия доход и облагаемите приспадания на данък върху дохода, които са универсални по своя характер, т.е. които се отнасят за всички категории данъкоплатци, има специални данъчни стимули... За да имате право на тези обезщетения, е необходимо доказателство за всякакви специални обстоятелства.

Ставките на данъка върху доходите винаги се определят със закон. Не се допускат промени в ставките на данъка върху дохода през целия данъчен период. По правило не е възможно да се преразгледат други съществени условия за облагане на доходите. Има категорична забрана за предоставяне на индивидуални данъчни облекчения, т.е. Ползи; които хората могат да получат. Обезщетенията се предоставят само на категории лица, т.е. на всички лица без изключение, които могат да потвърдят наличието на особени обстоятелства, посочени в закона.

Изчисляването на данъчните задължения за данък върху доходите се извършва от самите данъкоплатци. Данъкоплатецът носи административна и наказателна отговорност за информацията, предоставена на данъчните органи, за правилното определяне на данъчните задължения, навременността на плащането на данъците и предоставянето на информация на данъчните органи. Наред с плащането на данък върху декларацията, във всички страни съществуват системи за удържане на данъци при източника на изплащане на дохода.

Данъците върху доходите на физическите лица се класифицират като национални данъци. В същото време регламентът за събиране на данъци върху доходите на физическите лица по правило се приписва на изключителната компетентност на централното ниво на управление. На национално ниво обектите на облагане, методиката за определяне на облагаемия доход, нивото на националната машина, условията и размерите на предоставените универсални и специални удръжки и прихващания, общите условия за предоставяне и получаване на данъчни потоци, срокове и ред за плащане на данъци и отчитане. На регионалната и местни ниваобикновено могат да се променят само ставките на данъците върху излишъка или допълнителните такси към националния подоходен данък.

Данъчният период за данък върху доходите на физическите лица е една година. В повечето случаи този период съвпада или с календарната година, или с нормативната финансова година.

На данъкоплатеца се предоставя възможност при изчисляване на данъчни задължения под една или друга форма да отчете действително възникналите и документирани загуби от минали години. В редица страни е разрешено, при наличието на подходящи обстоятелства, посочени в законодателството, да се изчисли размерът на данъчните задължения за текущата година, като се вземат предвид разсрочените разходи.

Данъкът върху имуществото на физическите лица на територията на Федерацията е въведен със Закон на Руската федерация от 19.12.1991 г. № 2003-1 "За данъците върху имуществото на физическите лица".

Данъкът върху личните имоти е местен данък и се кредитира изцяло в дохода местни бюджети.

Физическите лица, които са собственици на жилищни къщи, апартаменти, летни вили, гаражи и други сгради, помещения и конструкции, са данъкоплатци на данъка върху имуществото на физическите лица.

Данъкът върху имуществото на физическите лица се изчислява въз основа на данъчната основа и съответната данъчна ставка.

Следните категории граждани са освободени от плащане на данък върху имуществото за физически лица:

  • · Герои на Съветския съюз и Герои на Руската федерация, както и лица, наградени с Орден на Славата от три степени;
  • · Инвалиди от I и II група, инвалиди от детска възраст;
  • · Участници в Гражданската и Великата Отечествена войни, други военни операции за защита на СССР измежду военнослужещите, служили във военни части, щабове и институции, които са били част от действащата армия, и бивши партизани;
  • Лица от цивилния персонал на Съветската армия, Военноморския флот, вътрешните работи и агенциите за държавна сигурност, които са заемали редовни длъжности във военни части, щабове и институции, които са били част от армията по време на Великата отечествена война, или лица, които са били в градовете по време на този период участие в защитата на който се зачита на тези лица в трудовия стаж за назначаване на пенсия при преференциални условия, установени за военнослужещи от части от действащата армия;
  • · Лица, които имат право на социална подкрепа в съответствие със Закона на Руската федерация от 15 май 1991 г. № 1244-1 "За социалната защита на гражданите, изложени на радиация в резултат на катастрофата в Чернобил", в съответствие с Федералния закон от 26 ноември 1998 г. № 175-FZ „За социалната защита на гражданите на Руската федерация, изложени на радиация в резултат на аварията през 1957 г. в производствена асоциация „Маяк“ и изхвърлянето на радиоактивни отпадъци в река Теча“;
  • · Военнослужещи, както и граждани, освободени от военна служба при навършване на пределна възраст за военна служба, здравословно състояние или във връзка с организационна и щатна дейност, с обща продължителност на военната служба 20 и повече години;
  • · Лица, които са участвали пряко в състава на специални рискови звена при изпитване на ядрени и термоядрени оръжия, отстраняване на аварии при ядрени инсталации на оръжия и военни съоръжения;
  • · Членове на семействата на военнослужещи, които са загубили своя издръжка. Обезщетението на членовете на семейството на военнослужещи, които са загубили своя хранител, се отпуска въз основа на удостоверение за пенсия, на което е поставен печат „вдовица на починал войник“ или има съответен запис, удостоверен с подписа на ръководителя на институцията, че издава пенсионното удостоверение и печата на тази институция. В случай, че тези членове на семейството не са пенсионирани, привилегията им се предоставя въз основа на удостоверение за смърт на военнослужещ.

Местните власти имат право да установяват данъчни облекчения и основанията за използването им от данъкоплатците.

Изброените по-горе два вида данък са основните, но в допълнение към тях физическите лица плащат транспортни, поземлени данъци, както и различни такси и мита.

Транспортният данък е регионален данък и се въвежда на територията на определена съставна единица на Руската федерация със съответния закон на съставното образувание на Руската федерация. При което законодателни органиСъставните образувания на Руската федерация са упълномощени да определят данъчната ставка в границите, определени в чл. 361 от Данъчния кодекс на Руската федерация, процедурата и времето на плащането му, формулярът за отчитане на този данък.

Платците на транспортния данък са юридически и физически лица, върху които в съответствие със законодателството на Руската федерация са регистрирани превозни средстваобложени с данък транспортен данък.

Броят на превозните средства, които подлежат на облагане с транспортен данък, включват автомобили, мотоциклети, скутери, автобуси и други самоходни превозни средства и механизми на пневматични и гъсеници, самолети, хеликоптери, моторни кораби, яхти, ветроходни кораби, лодки, моторни шейни, моторни шейни , моторни лодки, джетове, несамоходни и други водни и въздушни превозни средства, регистрирани по установения ред в съответствие със законодателството на Руската федерация.

Следните превозни средства не се облагат с транспортен данък:

  • 1) гребни лодки, както и моторни лодки с мощност на двигателя не повече от 5 Конски сили;
  • 2) леки автомобили, специално оборудвани за използване от хора с увреждания, както и леки автомобили с мощност на двигателя до 100 конски сили, получени чрез органите за социална закрила в установено със закондобре;
  • 3) риболовни морски и речни кораби;
  • 4) пътнически и товарни морски, речни и въздухоплавателни средства, собственост на организации, чиято основна дейност е извършването на превоз на пътници и товари;
  • 5) трактори, самоходни комбайни от всички марки, специални превозни средства, регистрирани при земеделски производители и използвани в селскостопанската работа за производство на селскостопанска продукция;
  • 6) превозни средства, принадлежащи на федералните органи на изпълнителната власт въз основа на правото на икономическо управление или оперативно управление, когато военната и еквивалентната на нея служба е предвидена от закона;
  • 7) превозни средства, които са в списъка за издирване, при условие че фактът на кражбата им е потвърден с документ, издаден от упълномощения орган;
  • 8) самолети и хеликоптери за линейка и медицинска помощ.

Данъкът върху земята е местен данък и в съответствие с член 387 от глава 31 от Данъчния кодекс на Руската федерация се установява с регулаторни правни актове на представителните органи на общините.

Платци на поземлен данък са физически лица, които притежават поземлени имоти въз основа на право на собственост, право на трайно ползване или право на наследствено владение за цял живот.

Данъчната основа се определя като кадастралната стойност парцелипризнат за обект на данъчно облагане.

Данъчната основа за всеки платец - физическо лице се установява от данъчните органи въз основа на информацията, предоставена в данъчни инспекцииорганите, извършващи поддържането на държавния поземлен кадастър - по кадастралната стойност на поземлените имоти; органите, които регистрират правата върху недвижими имоти и сделките с тях - за лицата, върху които са регистрирани поземлените имоти; тела община- да комбинира обекта на облагане с платеца, както и да получи информация за поземлени участъци и техните собственици, които не са регистрирани в съответствие с Федералния закон от 21 юли 1997 г. № 122-FZ „За държавна регистрация на права за недвижими имоти и сделки с тях"... Всички тези органи предоставят информация по формуляри, одобрени от Министерството на финансите на Руската федерация.

Данъчната основа по отношение на поземлени имоти в обща съсобственост се определя за всеки от платците, които са собственици на това поземлен имот, на равни части.

Кодексът установява категориите бенефициери, чиято данъчна основа е намалена с 10 хиляди рубли. Те включват:

  • - Герои на Съветския съюз и Руската федерация, пълни носители на Орден на Славата;
  • - лица с увреждания с III степен на ограничение на трудоспособността, както и лица с 1 и 2 група инвалидност, установени преди 1 януари 2004 г. без заключение за степента на ограничение на трудоспособността;
  • - инвалиди от детството;
  • - ветерани и инвалиди от Великата отечествена война, както и ветерани и инвалиди от военни действия;
  • - лица, които имат право на социално подпомагане в съответствие със Закона на Руската федерация „За социалната защита на гражданите, изложени на радиация в резултат на катастрофата в атомната електроцентрала в Чернобил“ и лицата, приравнени към тях.

Намаляването на данъчната основа с необлагаема сума се извършва въз основа на документи, потвърждаващи правото на намаляване на данъчната основа, представени от платеца на контролния орган по местонахождението на поземления имот.

Местните власти имат право да определят допълнителни категории платци, които имат право да се възползват от данъци върху земята.

Трябва да се отбележи, че правото на обезщетения има декларативен характер. Следователно платецът, ако има основание за ползване на привилегията, трябва да подаде съответно заявление до данъчния орган. Често бенефициентите обаче не смятат за необходимо да декларират правото си на обезщетение, което води до изпращане на уведомление за плащане на поземлен данък до такова лице.

Данъци, плащани върху постъпленията от продажба на продукти, стоки (работи, услуги) Съгласно действащото законодателство в републиката организациите се признават за платци на данък върху добавената стойност. Данъкоплатците включват също така прости партньорства и бизнес групи, както и клонове, представителства и други отделни подразделения на беларуски организации, които имат отделен баланс и текуща (сетълмент) или друга банкова сметка. V определени случаиплатци на този данък могат да бъдат индивидуални предприемачи, както и организации и физически лица, признати за платци във връзка с движението на стоки през митническата граница на Република Беларус. Обектите на облагане са оборотите от продажба на стоки (работи, услуги), права на собственост върху интелектуална собственост на територията на Република Беларус и обороти от продажба на обекти извън Република Беларус. Данъчната основа се определя от платеца в зависимост от особеностите на продажбата на произведени или закупени от него стоки (работи, услуги), права на собственост върху интелектуална собственост. Данъчното облагане се извършва при следните данъчни ставки - 0%, 10%, 18%, 9,09%, 15,25%. Данъчни преференции - оборот от първичен пласмент ценни книжаот емитенти, независимо от цената; оборот от продажби строителни работипри определени условия оборотът за продажба на лекарства, медицинско оборудване, медицински продукти и др. Платци на акциз са организации и индивидуални предприемачи, ако произвеждат или внасят акцизни стоки на митническата територия на Република Беларус и (или) продават внесени на митническата територия на Република Беларус акцизни стоки. Акцизите се налагат върху алкохолни напитки, бира, тютюневи изделия, моторни бензини и дизелово гориво. Може да се интересувате от:Данъци върху физическите лица Акцизите се заплащат не по-късно от 22-о число на месеца, следващ месеца, през който акцизните стоки са продадени. Еднократно плащане върху постъпленията, свързани с плащания от оборот, се начислява в размер на 2%. Платци на данък върху продажбите на стоки в търговията на дребно са организации и индивидуални предприемачи, които извършват търговия на дребно със стоки чрез търговски и други съоръжения в съответствие със законодателството на Република Беларус на територията на Минск. Обект на облагане е продажбата на стоки в търговската мрежа. Данъчната основа се определя като постъпленията от продажба на стоки от платци на база цени на дребно без данък върху продажбите; освободени от данък приходи от продажба на стоки, подлежащи на облагане с данък върху услугите, както и приходи от фабрики училищно храненеи организации на наказателната система. Данъчните ставки са 5%, 10% и 15%. Срокът за плащане на данъка е не по-късно от 22-о число на месеца, следващ отчетния. Данъците, включени в себестойността на продуктите (работите, услугите) Данъците и удръжките, отнесени към себестойността на продуктите (работите, услугите), включват: плащания за земя, данък за използване на природни ресурси (екологичен данък), данъци и удръжки, събирани от фонд за заплащане на труда (фонд за социална защита на населението). Използвайте данък природни ресурси: обекти на данъчно облагане - обеми на използвани (изтеглени, добивани) природни ресурси, преработен нефт и нефтопродукти, емисии (изпускания) на замърсители, изпускани в околната среда, нефт и нефтопродукти, транспортирани през територията на Република Беларус, изхвърляни производствени отпадъци на съоръжения за депониране на отпадъци и др.; данъчни ставки - установени от Министерския съвет на Република Беларус по предложение на оторизиран правителствени агенции; реда и условията на плащане - от индивидуални предприемачи на тримесечна база, от други платци - на месечна база въз основа на действителния обем на използване (добив, добив) на природни ресурси, емисии на замърсители във въздуха, заустване на отпадъчни води или замърсители в околната среда, обезвреждане на промишлени отпадъци и др. социална защита на населението: платци - работодатели - юридически лица, включително чуждестранни, извършващи дейност на територията на Република Беларус, техните клонове, представителства; лица, които предоставят работа на граждани по трудови и гражданскоправни договори; лица, които самостоятелно плащат задължително застрахователни премии; данъчната основа- действително начислени суми на всички видове плащания в брой и (или) в натура в полза на служителите; данъчни ставки - от 10 до 36% в зависимост от платците; данъчни облекчения - обществени сдружения на инвалиди и пенсионери, сред чиито членове инвалиди и техните законни представители, както и пенсионери съставляват най-малко 80%, членове на селски (фермерски) домакинства, които са инвалиди или са достигнали общоустановената възраст за пенсиониране . Платци на поземлен данък са организации и физически лица (включително чуждестранни), на които са предоставени поземлени парцели за владение, ползване или собственост. Обект на данъчно облагане е поземлен имот на територията на Република Беларус, който е в ползване или собственост на юридическо лице. Поземлен данък се установява под формата на фиксирани годишни плащания на хектар земя. Размерът на поземления данък се определя в зависимост от качеството и местоположението на парцела и не зависи от резултатите от стопанската и друга дейност на ползвателя на земята и собственика на земята. Данъци, платени от печалбата (дохода) Данъците, платени от печалбата (дохода), включват: данък върху дохода, данък върху имуществото. Данък върху доходите: платци - юридически лица на Република Беларус, чуждестранни юридически лица и международни организации, прости партньорства (страни по договор за съвместна дейност), бизнес групи; облагаемата печалба се изчислява въз основа на размера на печалбата от продажба на стоки (работи, услуги), други стойности (включително дълготрайни активи, материални запаси, нематериални активи) имуществени права и приходи от непродажбени сделки, намалени с размера на разходите по тези сделки. Дивидентите и приходите, еквивалентни на тях, се включват в облагаемата основа за данък върху дохода. Данъчни ставки - 24%, 15% за юридически лицаприлагане инвестиционни проектив териториите, включени в зоните с право на презаселване и последващо разселване; данъчни стимули - размерът на печалбата, разпределен за финансиране капиталови инвестицииза промишлени цели и жилищно строителство, както и за погасяване на получени и използвани за тези цели банкови заеми; размера на разходите, направени за сметка на печалбата, оставаща на разположение на организациите за поддръжка на детски здравни заведения, институции за народно образование, домове за стари хора и инвалиди, които не участват в предприемаческа дейност, съоръжения жилищен фонд, здравеопазване, предучилищни заведения и др.; данъчен период - календарна година, отчетен период - календарен месец; крайният срок за подаване на декларацията (изчислението) е не по-късно от 20-о число на месеца, следващ изтеклия отчетен период; падеж - не по-късно от 22-о число на месеца, следващ отчетния период. Данък върху недвижимите имоти: платци - юридически лица на Република Беларус, чуждестранни юридически лица и международни организации, прости партньорства (участници в споразумение за съвместна дейност), бизнес групи; обект на облагане - стойността на дълготрайни активи, притежавани или притежание на платци, незавършено строителство, както и стойността на сгради и постройки, собственост на физически лица; данъчна ставка - 1 %; данъчни преференции - основните активи на организации на общественото сдружение "Беларуска асоциация на хората с увредено зрение", "Беларуско дружество на глухите", "Беларуско дружество на хората с увреждания", както и обособени подразделения на тези юридически лица, при условие че броят на лица с увреждания в тези юридически лица или техните обособени поделения е най-малко 50% от работната заплата средно за периода; процедура на плащане - тримесечно; падеж - не по-късно от 22-о число на първия месец на тримесечието, следващо отчетното. Данъци, плащани от други източници. Задължителните плащания от други източници включват местни данъци и такси, платени от печалбата, останала на разположение на предприятията (организациите). Целеви такси (транспортна такса за актуализиране и възстановяване на транспорта обща употреба, използвани по маршрути в градските пътнически, крайградски и междуградски автобусни превози, събиране за поддръжка и развитие на инфраструктурата на града (областта). Платци на целеви такси са организации и индивидуални предприемачи. Обект на облагане е извършването на предприемаческа дейност на територията на съответните административно-териториални единици. Данъчната основа се определя за организациите платци - като сумата на печалбата, която остава на разположение на организацията след данъчно облагане. Печалбата (дохода) се определя въз основа на данните данъчно счетоводство... Данъчните ставки се определят в размер, който не надвишава (общо) 3 на сто от данъчната основа, включително: транспортен данък за обновяване и възстановяване на обществения транспорт, използван по маршрути в градските пътнически, крайградски и междуградски автобусни съобщения - най-малко 2 процента; събираемост; за поддържане и развитие на инфраструктурата на града (областта) - не повече от 1 на сто. Плащането на целеви такси от платците се извършва за сметка на печалбата (дохода), която остава на тяхно разположение след данъци, такси (мита) и други задължителни плащания. Печалбата (доходът), която остава на разположение на платеца във връзка с преференциалното данъчно облагане, установено със законодателните актове на Република Беларус, се освобождава от облагане с целеви такси. Платците на целеви такси - организациите, ежемесечно, не по-късно от 20-о число на месеца, следващ отчетния, подават в данъчния орган по мястото на регистрация данъчна декларация (изчисление) на целевите такси по образец, който е съставя се на база начисляване от началото на годината. Заплащането на таксата в бюджета на град Минск се извършва от организации-платци ежемесечно с отделно платежно нареждане не по-късно от 22-о число на месеца, следващ отчетния. Платци на потребителски такси са организации, индивидуални предприемачи и физически лица. Обектите на облагане са: паркиране (паркинг) на специално оборудвани места; търговия на територията на съответните административно-териториални единици; притежаване на кучета и (или) използването им в бизнеса; лов и риболов; поставяне на външна реклама на чужди езици, както и регистрирани търговски марки (марки за услуги) на чужди езици; изграждане на съоръжения на територията на съответните административно-териториални единици; данъчната основа се определя в зависимост от обекта на облагане; данъчните ставки се определят в зависимост от обекта на облагане в суми, кратни на базовата стойност, и са еднакви за цялата територия на региона и град Минск. Плащането на такси от потребители от организации и индивидуални предприемачи се извършва за сметка на печалбата (дохода), която остава на тяхно разположение след данъци, такси (мита) и други задължителни плащания.

Данъците, налагани от държавата върху населението, изпълняват функции, характерни за данъците като цяло. Но в същото време те служат и като средство за индивидуална комуникация на гражданин с държавните или местните органи на самоуправление, отразяват неговото индивидуално участие в държавните и местните дела, позволяват на човек да се почувства като активен член на обществото във връзка по тези въпроси, осигуряват основа за контрол върху тях, както и отговорността на държавата и местните власти към данъкоплатците. Разбира се, отношенията с организациите също могат да се разглеждат в този аспект, но именно с гражданите се проявява особено ясно поради пряката си връзка с тях.

Системата от данъци от физически лица съгласно законодателството на Руската федерация включва: данък общ доход(с приемането на Данъчния кодекс на Руската федерация се нарича данък върху доходите на физическите лица - данък върху доходите на физическите лица); данък сгради; данък върху имуществото, прехвърлен по наследство или дарение. В допълнение към тях, физическите лица плащат целеви и общи данъци с организации: данък върху земята; данък собственик на превозно средство и други плащания, кредитирани в пътни фондове; единен данък върху условния доход за определени видове дейности; местни данъци, установени с решение на местните власти (данък реклама, други данъци). Освен това в подходящи случаи на гражданите се начисляват значителен брой различни такси, мита и други задължителни плащания, включени в данъчната система на Руската федерация.

В съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация броят на данъците върху физическите лица е малко намален, въпреки че това не води до задължително намаляване на данъчната тежест, т.е. общата сума на данъчните плащания. Последното зависи от ставките и облекченията за данъци, определянето на данъчната основа за обекта на облагане и други фактори. Данъчният кодекс на Руската федерация, по-специално, не споменава целевите данъци, които трябва да се кредитират в пътните фондове, само един е посочен - пътен данък... Но основните данъци - данък върху доходите на физическите лица и данък върху имуществото - са запазени. Прехвърля се към местен данък върху наследство или подарък. Запазват се и митата (държавни и митнически) и редица такси. Всички те също са разпределени на три териториални нива.

Данък върху доходите на физическите лица

Данъкът върху доходите на физическите лица е най-значим както по отношение на приходите, така и по отношение на кръга на платците сред преките данъци от населението. Покривайки различни източници на доходи на гражданите, той е свързан с различни сфери на тяхната дейност.

Данък върху доходите на физическите лица се изчислява и внася на база гл. 23 ч. II от Данъчния кодекс на Руската федерация, приет с Федералния закон от 5 август 2000 г. № 117-FZ.

Данъкоплатци данък върху доходите на физическите лица (наричани по-долу данъкоплатци) се признават за физически лица, които са данъчни резиденти на Руската федерация, както и физически лица, които не са данъчни резиденти на Руската федерация, които получават доходи от източници в Руската федерация. Физически лица - граждани на Руската федерация, Чуждестранни граждании лица без гражданство.

Физическите лица, които действително пребивават на територията на Руската федерация за по-малко от 183 дни в една календарна година, не са данъчни резиденти на Руската федерация.

Приходите от източници в Руската федерация включват:

P дивиденти и лихви, получени от руска организация, както и лихви, получени от руски индивидуални предприемачи и (или) чуждестранна организация във връзка с дейността на нейното постоянно седалище в Руската федерация;

P осигурителни плащания при възникване застрахователно събитиеполучени от руска организация и (или) от чуждестранна организация във връзка с дейността на нейното постоянно представителство в Руската федерация;

P доходи, получени от използването на авторски или други сродни права в Руската федерация;

P доходи, получени от лизинг или друго използване на имущество, намиращо се в Руската федерация;

P приходи от продажби:

  • - недвижим имотнамиращ се в Руската федерация,
  • - акции или други ценни книжа в Руската федерация, както и дялове в уставния капитал на организации,
  • - права на иск срещу руска или чуждестранна организация във връзка с дейността на нейното постоянно седалище на територията на Руската федерация,
  • - друго имущество, намиращо се в Руската федерация и собственост на физическо лице;

P възнаграждение за изпълнение на трудови или други задължения, извършена работа, извършена услуга, действие в Руската федерация;

P пенсии, надбавки, стипендии и други подобни плащания, получавани от данъкоплатеца в съответствие с актуалните руското законодателствоили получени от чуждестранна организация във връзка с дейността на нейното постоянно представителство в Руската федерация;

P доходи, получени от използването на всякакви транспортни средства, включително морски, речни, самолетни и моторни превозни средства, във връзка с транспорт в Руската федерация и (или) от Руската федерация или в нейните граници;

P доходи, получени от използването на тръбопроводи, електропроводи (PTL), оптични и (или) безжични комуникационни линии, други комуникационни съоръжения, включително компютърни мрежи, на територията на Руската федерация;

P плащания на наследници на починали осигурени лица в случаите, предвидени от законодателството на Руската федерация за задължително пенсионно осигуряване;

P други доходи, получени от данъкоплатеца в резултат на дейността му в Руската федерация.

Обект на облагане доходите, получени от данъкоплатците, се признават:

P от източници в Руската федерация и (или) от източници извън нея - за физически лица, които са данъчни резиденти на Руската федерация;

P от източници в Руската федерация - за физически лица, които не са данъчни резиденти на Руската федерация.

Данъчен период се признава една календарна година.

Данъчни облекчения. В съответствие с чл. 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация установява изчерпателен списък на необлагаемите доходи, получени от физически лица (данъчни резиденти и нерезиденти).

Необлагаемият доход не се взема предвид при определяне на данъчната основа в размера, освободен от облагане. Тази процедура за освобождаване от данъчно облагане на определени видове доходи се прилага за съответните доходи на физически лица, които са данъчни резиденти на Руската федерация, както и физически лица, които не са данъчни местни лица на Руската федерация.

Стандартни данъчни облекчения. В съответствие с подс. 1-3 т. 1 от чл. 218 от Данъчния кодекс, при определяне на размера на данъчната основа, подлежаща на облагане в размер на 13%, данъкоплатецът има право да получи едно от следните стандартни данъчни приспадания за всеки месец от данъчния период:

  • o в размер на 3000 рубли. - инвалиди от Великата отечествена война, инвалиди от военнослужещите, станали инвалиди от I, II и III групи поради нараняване, контузия или осакатяване, получени по време на отбраната на СССР, Руската федерация или при изпълнение на други задължения на военна служба ; военнослужещи и други категории граждани, участвали в ликвидирането на последствията от аварията в атомната електроцентрала в Чернобил или получили инвалидност в резултат на това бедствие; лица, пряко участващи в ликвидирането на радиационни аварии на територията на СССР и Русия;
  • o в размер на 500 рубли. - Герои на Съветския съюз и Герои на Русия, носители на ордени на Слава от три степени, участници във Великата отечествена война, бойни операции за защита на СССР, деца с увреждания, както и хора с увреждания от I и II групи и други категории граждани;
  • o в размер на 400 рубли. - всички останали лица, чийто доход, изчислен на база на начисляване от началото на данъчния период (за който е предвидена данъчна ставка от 13%) от работодателя, не надвишава 40 000 рубли. Считано от месеца, в който посоченият доход е надвишил 40 000 RUB, това данъчно облекчение не се прилага.

На данъкоплатците, които отговарят на условията за повече от едно стандартно данъчно приспадане, се предоставя максимумът от квалифицираните приспадания.

Независимо от предоставянето на стандартно данъчно приспадане в размер на 3000 RUB, или 500 RUB, или 400 RUB. данъкоплатци на основание подс. 4 т. 1 от чл. 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация е предвидено стандартно данъчно приспадане от 1000 рубли. за всеки месец от данъчния период за всяко дете, издържано от данъкоплатци, които са родители или съпрузи на родители, настойници или попечители. Приспадането е валидно до месеца, в който доходите на посочените лица, изчислени на база на начисляване от началото на данъчния период (за който е предвидена данъчна ставка от 13%) от работодателя, предоставящ това стандартно данъчно облекчение, са надвишени 280 000 рубли. От месеца, в който посоченият доход надвишава 280 000 рубли, данъчното облекчение не се прилага. Посоченото данъчно облекчение се удвоява, ако дете под 18-годишна възраст е дете с увреждания, както и ако редовен студент, аспирант, резидент, студент под 24-годишна възраст е инвалид от I или II група. Данъчното облекчение се предоставя в двоен размер на единствения родител (осиновител), настойник, попечител. Предоставянето на посоченото данъчно облекчение на едноличния родител се прекратява от месеца, следващ месеца на брака му.

Социални данъчни облекчения. В чл. 219 от Данъчния кодекс на Руската федерация предвижда правото на данъкоплатеца да намали данъчната основа по отношение на дохода, обложен със ставка от 13%, получен през данъчния период, за размера на разходите, направени през същия данъчен период за благотворителност , образование и лечение:

  • 1) в размер на дохода, прехвърлен от данъкоплатеца към благотворителни целипод формата на парични помощи на организации на науката, културата, образованието, здравеопазването и социалното осигуряване, частично или изцяло финансирани от средствата на съответните бюджети, както и на физкултурни и спортни организации, образователни и предучилищни институции за нуждите на физическо възпитание на граждани и издръжка на спортни отбори, както и в размер на дарения, прехвърлени (изплатени) от данъкоплатеца на религиозни организации за изпълнение на тяхната уставна дейност - в размер на действително направените разходи, но не повече от 25% от размера на дохода, получен през данъчния период;
  • 2) в сумата, внесена от данъкоплатеца през данъчния период за обучението му в учебни заведения - в размер на действително направените разходи за обучение, както и в сумата, платена от данъкоплатеца-родител за обучението на децата му по чл. на възраст 24 години на редовно обучение в образователни институции - в размер на действително направените разходи за това обучение, но не повече от 50 000 рубли. за всяко дете общо за двамата родители.

Посоченото социално данъчно облекчение се предоставя, ако образователната институция има подходящ лиценз или друг документ, който потвърждава статута на учебната институция, както и когато данъкоплатецът представи документи, потвърждаващи действителните му разходи за обучение.

Социално данъчно облекчение се предоставя за периода на обучение на тези лица в образователна институция, включително академичен отпуск, издаден по установения ред в учебния процес;

3) в размер на сумата, платена от данъкоплатеца през данъчния период за услуги за лечение, предоставени му от лечебни заведения на Руската федерация, както и платени от данъкоплатеца за услуги за лечение на съпруга, неговите родители и (или) неговите деца под на възраст от 18 години в лечебни заведения на Руската федерация (в съответствие със списъка медицински услугиодобрени от правителството на Руската федерация), както и в размер на цената на лекарствата (в съответствие със списъка на лекарствата, одобрени от правителството на Руската федерация), назначени от лекуващия лекар, закупени от данъкоплатците в техния собствен разход.

За скъпи видове лечение в лечебни заведения на Руската федерация, размерът на данъчното облекчение се взема в размер на действително направените разходи. Списъкът на скъпите видове лечение е одобрен с постановление на правителството на Руската федерация.

Приспадане на сумата на плащането за разходите за лечение се предоставя на данъкоплатеца, ако лечението се извършва в лечебни заведения, които имат съответните лицензи за извършване на медицинска дейност, както и когато данъкоплатецът представи документи, потвърждаващи действителните му разходи за лечение и закупуване на лекарства;

4) в размер на пенсионните вноски, платени от данъкоплатеца през данъчния период по споразумение (споразумения) на недържавно пенсионни обезщетениясключен (сключен) от данъкоплатец с недържав пенсионен фондв тяхна полза и (или) в полза на съпруга (включително в полза на вдовицата, вдовицата), родители (включително осиновители), деца с увреждания (включително осиновени деца под настойничество (настойничество)) и (или) в размер на застрахователните премии, платени от данъкоплатеца през данъчния период по договор (договори) за доброволно пенсионно осигуряване, сключен (сключен) със застрахователна организация в негова полза и (или) в полза на неговия съпруг (включително вдовица, вдовец), родители (включително осиновители), деца с увреждания (включително осиновени деца под настойничество (настойничество)).

Посоченото социално данъчно облекчение се предоставя при представяне от данъкоплатеца на документи, потвърждаващи действителните му разходи за недържавно пенсионно осигуряване и (или) доброволно пенсионно осигуряване;

5) в размер на допълнителни осигурителни вноски, платени от данъкоплатеца през данъчния период за финансираната част от трудовата пенсия в съответствие с Федералния закон от 30 април 2008 г. № 56-FZ „За допълнителни осигурителни вноски за финансираната част на трудовата пенсия и държавната подкрепа за формиране на пенсионни спестявания“.

Посоченото социално данъчно приспадане се предоставя, когато данъкоплатецът представи документи, потвърждаващи действителните му разходи за плащане на допълнителни осигурителни вноски за финансираната част от трудовата пенсия в съответствие с посочения федерален закон, или когато данъкоплатецът представи удостоверение от данъчния агент за суми на допълнителни осигурителни вноски, внесени от него към финансираната част от трудовата пенсия, удържани и прехвърлени от данъчния агент от името на данъкоплатеца, във формата, одобрена от федералния изпълнителен орган, упълномощен за контрол и надзор в областта на данъците и такси.

Социалните данъчни облекчения, посочени в клаузи 2-5 (с изключение на разходите за образование на децата на данъкоплатеца и разходите за скъпо лечение), се предоставят в размер на действително направените разходи, но общо не повече от 120 000 рубли. в данъчния период (максимален размер на приспадането на данък от социалното). Ако данъкоплатецът има разходи за обучение, лечение, разходи по договор(и) за недържавно пенсионно осигуряване и по договор(и) за доброволно пенсионно осигуряване в един данъчен период, данъкоплатецът самостоятелно избира кои видове разходи и в какви суми се вземат предвид в рамките на максималния размер на приспадането на данъка от социалното.

Социалните данъчни облекчения се предоставят на данъкоплатеца въз основа на неговото писмено заявление при подаване на данъчната си декларация до данъчните органи в края на данъчния период. Различен ред за предоставяне на социални данъчни облекчения Данъчен кодексне се предоставя.

Удръжки от данък върху имуществото. В чл. 220 част II NK RF предвижда правото на данъкоплатеца да получава приспадане на данък върху имуществото за сумите, получени от продажбата (продажбата) на имот, който е бил в негова собственост, както и сумите, изразходвани за ново строителство или придобиване на жилищна сграда или апартамент в Руската федерация и плащане на лихви за погасяване на ипотечни заеми, получени от банки и изразходвани за ново строителство (закупуване) на жилища:

  • 1) в сумите, получени от данъкоплатеца през данъчния период от продажбата на жилищни сгради, апартаменти, летни вили, градински къщиили земя, собственост на данъкоплатеца за по-малко от пет години, но не повече от 1 000 000 рубли общо, както и в сумата, получена през данъчния период от продажбата на друго имущество, собственост на данъкоплатеца за по-малко от три години, но не над 250 000 рубли;
  • 2) в сумата, изразходвана от данъкоплатеца за ново строителство или придобиване на територията на Руската федерация на жилищна сграда, апартамент, стая или дял (дяли) в тях, в размер на действително извършените разходи, както и в сумата, насочена за погасяване на лихви по целеви заеми (кредити), получени от кредитни и други организации на Руската федерация и действително изразходвани от нея за ново строителство или придобиване на жилищна сграда, апартамент, стая или дял (дялове) в тях на територията на Руската федерация. Общият размер на приспадането на данък върху имуществото, предвиден в този параграф, не може да надвишава 2 000 000 рубли. с изключение на сумите, предназначени за погасяване на лихви по целеви заеми (кредити), получени от кредитни и други организации на Руската федерация и действително изразходвани от данъкоплатеца за ново строителство или придобиване на жилищна къща, апартамент, стая или дял (дялове) в тях на територията на Руската федерация.

Приспадането на данък върху имуществото се извършва въз основа на писмено заявление на данъкоплатеца при подаване на данъчна декларация до данъчните органи в края на данъчния период.

Професионални данъчни облекчения. Предоставянето на професионални данъчни облекчения е предвидено в част 2 на чл. 221 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Професионални данъчни облекчения се предоставят при определяне на данъчната основа за доходите, по отношение на които данъчната ставка е 13%.

Правото да получават професионални данъчни облекчения се предоставя на данъкоплатците, които са данъчно резиденти на Руската федерация във връзка с следните видоведоходи:

P от извършване на предприемаческа дейност без образуване на юридическо лице;

П от частна практика от частни нотариуси, частни охранители, частни детективи;

П от извършване на работа (предоставяне на услуги) по граждански договори;

Ако данъкоплатците не могат да документират разходите си, свързани с професионалната им дейност, се прави професионално данъчно приспадане:

P за данъкоплатци - индивидуални предприемачи - в размер на 20% от общия размер на дохода, получен от индивидуален предприемач от предприемаческа дейност;

П за данъкоплатци, получаващи възнаграждения или възнаграждения за създаване, изпълнение или друго използване на произведения на науката, литературата и изкуството, възнаграждения на автори на открития, изобретения и промишлени дизайни - в размер от 20 до 40% от общия начислен доход.

При изчисляване на данъчната основа въз основа на резултатите от отчетния данъчен период разходите се сумират за всички извършени сделки (операции, действия), независимо дали е получен приход или загуба за всяка от тях поотделно.

Данъчни ставки :

  • 1) данъчната ставка е 13%, освен ако в други разпоредби на гл. 23 от Данъчния кодекс на Руската федерация;
  • 2) данъчната ставка е 35% за следните доходи:

P стойността на всички печалби и награди, получени в състезания, игри и други събития с цел рекламиране на стоки, работи и услуги, по отношение на надвишаване на сумите, посочени в Данъчния кодекс на Руската федерация (клауза 28 от член 217),

P на приходи от лихви по депозити в банки по отношение на превишението на сумата, изчислена въз основа на текущия процент на рефинансиране на Централната банка на Руската федерация, през периода, за който е начислена лихва по депозити в рубли (с изключение на направени срочни пенсионни депозити за период от най-малко шест месеца) и 9% годишно за депозити в чуждестранна валута,

P сумата на спестяванията от лихви, когато данъкоплатците получават заемни средства по отношение на надвишаване на сумите, посочени в Данъчния кодекс на Руската федерация (9% годишно по депозити в чуждестранна валута);

  • 3) данъчната ставка е 30% за всички доходи, получени от физически лица, които не са данъчни резиденти на Руската федерация, с изключение на доходите, получени под формата на дивиденти от дялово участиев дейността руски организации, по отношение на които данъчната ставка е 15 %;
  • 4) данъчната ставка се определя на 9% по отношение на доходите от дялово участие в дейността на организации, получени под формата на дивиденти от физически лица, които са данъчни резиденти на Руската федерация;
  • 5) данъчната ставка е 9% по отношение на доходи под формата на лихви по ипотечни облигации, издадени преди 1 януари 2007 г., както и доходи на учредители на доверително управление на ипотечно покритие, получени въз основа на придобиването на сертификати за ипотечно участие, издадени от покритието на управителя на ипотека преди 1 януари 2007 г.

При определяне на данъчната основа размерът на данъка се изчислява като процент от данъчната основа, съответстващ на данъчната ставка. Общата сума на данъка е сумата, получена чрез добавяне на данъчни суми, изчислени с различни ставки. Общият размер на данъка се изчислява въз основа на резултатите от данъчния период по отношение на всички доходи на данъкоплатеца, датата на получаване на които се отнася за съответния данъчен период.

Размерът на данъка се определя в пълни рубли. Размерът на данъка е по-малък от 50 копейки. изхвърлени, и 50 коп. и повече са закръглени до пълната рубла.

Данъчната основа. При определяне на данъчната основа се вземат предвид всички доходи на данъкоплатеца, получени от него както в пари, така и в натура, или правото на разпореждане, с което е възникнал, както и доходите под формата на материална облага. Ако от доходите на данъкоплатеца се правят удръжки по негово разпореждане, по решение на съд или друг орган, тези удръжки не намаляват данъчната основа.

Данъчната основа се определя отделно за всеки вид доход, по отношение на който се установяват различни данъчни ставки.

Ако размерът на данъчните облекчения за даден данъчен период се окаже по-голям от размера на облагаемия доход за същия данъчен период, тогава за този данъчен период данъчната основа се приема за нула. Тези данъчни облекчения се прилагат за доходи, обложени със ставка от 13%.

За доходи, за които са предвидени други данъчни ставки, данъчната основа се определя като паричен израз на дохода, подлежащ на облагане. В този случай данъчните облекчения не се прилагат.

Премахване на двойното данъчно облагане. Данъчни суми, действително платени от данъкоплатец, който е местно лице на Руската федерация върху доходи, получени извън Руската федерация в съответствие със законодателството на други държави, не се отчитат при плащане на данък в Руската федерация, освен ако не е предвидено друго в съответното споразумение ( споразумение) за избягване на двойното данъчно облагане.

За да бъде освободен от плащане на данъци, прихващане, получаване на данъчни облекчения или други данъчни привилегии, данъкоплатецът трябва да представи на Федералната данъчна служба официално потвърждение, че е местно лице на държавата, с която Русия е сключила споразумение, валидно по време на съответния данъчен период (или част от него) (споразумение) за избягване на двойното данъчно облагане, както и документ за получения доход и за плащането на данък от него извън Руската федерация, потвърден от данъчния орган на съответния чужда държава. Потвърждение може да се подаде както преди плащането на данък или авансови данъци, така и в рамките на една година след края на данъчния период, в резултат на което данъкоплатецът претендира да получи данъчно освобождаване, прихващане, данъчни облекчения или привилегии.

На различни етапи от развитието на държавата са използвани различни форми на натурално и парично облагане на физическите лица: наеми, данъци, данъци върху домакинствата и данъци върху доходите.

под наем- един от видовете феодална рента. В ранните етапи на феодализма той е бил събиран в натура (корве). В Европа естествената форма на quitrent преобладава през 12-13 век. Развитието на стоково-паричните отношения през XIV век. предизвика преминаването към парична рента. В Русия преходът към парична рента е извършен през 15-16 век. Наемът се плащал от държавни, апанажни и стопански (бивш манастирски) селяни. Във връзка с развитието на селските занаяти и търговията от втората половина на XVIII век. станало изгодно за земевладелците да прехвърлят крепостните селяни от барщина в парична наемница. Рентата се събирала от земеделие, от търговия и търговия. След реформата от 1861 г. quitrent е заменен с изкупни плащания.

Изпращане- най-простата форма директен данъксе начисляват в равни размери, независимо от дохода или стойността на имуществото. Получава широко разпространение през периода на феодализма. Данъкът се нарича общ данък, въведен през XIV век. Във Франция данъците върху прозорците и вратите бяха от облагаем характер. В Русия се използва различни видоведанъчно облагане: данъци, битови, стрелци, данъци за откуп на затворници, подушни данъци.

Първоначално данъците се налагат върху земята (поземлен данък). Името си получава от плуга - данъчна единица, която е служила като мярка за обработваната земя. Размерът на плуга зависи от качеството на земята и от социалния статус на платеца. Основните платци на местния данък са селяните. За целите на данъчното счетоводство бяха съставени специални книги, които се наричаха "Книги на Пошното писмо". През 1679 г. домашният данък е заменен с домакински данък.

От средата на XVI век. в руската държава се начислява данък за откупа на „полонците“ – хора, пленени от турци и татари. Данъкът се наричал "поляни пари". Събирането на данъци отговаряше за полонянския орден, който освен откупа на полонците отговаряше за по-нататъшното им уреждане при завръщането им в родината. През 1679 г. данъкът става част от данъците на стрелците - данъкът върху издръжката на стрелците.

Обект на битовата такса е бил дворът. Данъкът се начислява въз основа на данни от преброяване от къща до къща. С преминаването към битово облагане кръгът на данъкоплатците се разширява значително за сметка на хора („заден двор” и „бизнес”), които обслужват стопанството на феодала, но живеят в отделни дворове и имат собствено домакинство. Този данък съчетава рентата от земята и част от дохода от труда на служителя във фермата. Общият размер на данъка се определял от правителството, а селската общност и посадът го разпределяли между дворовете. През 1724 г., след преброяването на населението, Петър Велики заменя домакинския данък, заменен от подушния данък.

Градският данък (poll tax) е познат от древни времена – през 12 век. пр.н.е. съществували в Китай. През Средновековието той е широко разпространен във Великобритания, Германия, Франция и други държави. Платците на този данък в Русия бяха всички мъжки души, включително старци и деца. От края на 18 век. данъкът бил основният доход на държавата. Постепенно заможните слоеве от населението се изключват от данъчно облагане и данъкът на практика става селски. Събирането на данъците се извършваше от селската общност, доходът в пълен размер е гарантиран чрез взаимна гаранция (цялата общност отговаряше за плащанията на всеки от нейните членове, сумата на данъка, неплатена от един двор, беше разпределена върху останалите). Подушният данък е премахнат в повечето провинции на европейската част на Русия през 1887 г., в Сибир през 1899 г.

Данъкът върху домакинствата беше вид данък върху имуществото на физическите лица. С този данък се облагат жилищни сгради, офиси, складове и търговски обекти. Данъкът възниква през ранното средновековие, а формите му са много разнообразни. Първоначално се начислява от жилищни сгради на имотна основа: по броя на печките или комините, след това по броя на прозорците и вратите, стаите. С развитието на стоково-паричните отношения и създаването на по-гъвкави форми на данъчно облагане данъкът върху жилищата в селските райони е заменен от данъка върху земята. В градовете, тъй като покупко-продажбата на недвижими имоти и отдаването под наем на недвижими имоти придобиват все по-големи размери, данъчните ставки започват да се установяват върху стойността на сградите или върху доходите, които те носят. Това взе предвид естеството на структурата и нейното местоположение. Постепенно данъкът върху къщите приема формата на данък върху доходите и данък върху имуществото.

Данък общ доход- основният вид преки данъци върху доходите на физическите лица. Облагането на доходите възникна в условията на капиталистическото общество, когато доходите на отделните му класове бяха ясно разграничени:

Работни заплати;

Предприемаческият доход на индустриалния капиталист;

Заемна лихва на заемния капиталист;

Наем на земя.

Данъкът върху доходите е въведен за първи път в Англия през 1798 г. под формата на данък върху лукса. След това многократно е отменен и въведен, като постоянен данък започва да се налага от 1842 г. По-късно се установява и в други страни. В царска Русия законът за данъка върху доходите е приет през април 1916 г. и предвижда събирането му от 1917 г., но данъкът не е събиран, тъй като крайният срок за плащането му е октомври 1917 г.

При въвеждането на данъка върху доходите по правило се установява висок необлагаем минимум, като по този начин неговите платци са предимно аристокрацията и едрата буржоазия. Впоследствие, в резултат на намаляване на необлагаемия минимум, намаляване на семейните данъчни облекчения и други удръжки и отстъпки, данъкът върху доходите се превърна в масивен данък върху заплати, пенсии, заплати.

В зависимост от данъчната система се прави разлика между глобален данък върху доходите и общ данък върху доходите.

Глобален данък върху доходитесе начислява върху брутния доход на данъкоплатеца, независимо от източника. За първи път е въведен в Прусия през 1891 г. Системата за конструиране на този данък е по-проста от тази на обикновения данък върху доходите и позволява данъчни властипо-точно определя размера на облагаемия доход на субекта.

Редовенданък общ доходначислява се не от общия доход на данъкоплатеца, а на части - към графиките (при източника на дохода). Класически пример за този данък е данъчната система, използвана във Великобритания от 1842 до 1973 г., където имаше пет табла, обозначени с началните букви на английската азбука: A, B, C, D, E. Според Shedule A, се облагат доходи от недвижими имоти, B - доходи от гори, използвани за търговски цели, C - доходи от държавни ценни книжа, D - търговски и промишлени печалби, доходи на лицата от свободните професии, таблица E - заплати, заплати на служители, пенсии. През 1973 г. Великобритания преминава към глобална данъчна система. Но графиките, въз основа на които се предоставят данъчни облекчения и отстъпки, не само са запазени, но и допълнени през 1976 г. график F (облагаем доход, разпределен чрез дивиденти). Най-големите приходи в бюджета осигурява Шедула Е.

Ставките на данъка върху доходите в повечето страни са прогресивни: те се изграждат в сложна прогресия.

Във вътрешната практика подоходното облагане има своя история. Натурализацията на икономиката през периода на "военния комунизъм" доведе до фактическото премахване на подоходното облагане. През периода на НЕП данъкът върху доходите се начислява в комбинация с данък върху имуществото (данък върху доходите). От 1924 г., поради факта, че облагането на имуществото е престанало да играе съществена роля, този данък е трансформиран в данък върху доходите. До 1991 г. данъкът върху доходите действаше в две основни форми: данък върху доходите на юридическите лица (колхози, потребителски кооперации, стопански органи на обществени организации) и данък върху доходите на физическите лица. От 1991 г., след приемането на пакет от законодателни актове, които определят съвременната данъчна система в Русия, юридическите лица във всички сфери на дейност са платци на данък върху доходите. Прилагат се и алтернативни системи за облагане на доходите. Физическите лица са единствените платци на данък върху доходите.

Данък сгради- вид пряко данъчно облагане. Такива данъци се облагат върху движимо и недвижимо имущество. Обект на облагане е стойността на имуществото на данъкоплатеца. На ранен етап от развитието на капитализма в различни странис имуществени данъци се облагат определени видове имоти в системата на т. нар. реални данъци (имуществени данъци). Впоследствие данъкът върху имуществото придобива характер на пряк данък за физическите лица, тъй като при налагането му се зачита необлагаемият минимум и данъчните облекчения; имота е оценен по данъчна декларация. В развитите капиталистически страниданък върху имуществото се прилага в местната данъчна система. Данъчните ставки варират от 1% от общата стойност на имота.

Предишна

Според механизма на образуване данъците се делят на преки и косвени.

Преки данъци - данъци върху доходите и имуществото: данък върху доходите и данък върху печалбата на корпорации (фирми); На социална осигуровкаведомост (т.нар. социални данъци, социални вноски); данъци върху собствеността, включително данъци върху имущество, включително земя и други недвижими имоти; данък върху прехвърлянето на печалби и капитали в чужбина и други. Те се начисляват на конкретно физическо или юридическо лице.

Така преките данъци са данъци върху отделни обекти на собственост (земя, природни ресурси и др.) или върху доходите на физически лица (физически и юридически лица), които намаляват размера на дохода на платеца.

Данък общ доходпредприятия и организации е основният пряк данък. Данъкоплатци: предприятия и организации, които са юридически лица; клонове и поделения; клонове на Спестовната банка на Руската федерация; фирми, фирми, които извършват предприемаческа дейност.

Обект на облагане е брутната печалба, която е сборът от печалби (или загуби) от продажба на продукти (работи, услуги), дълготрайни активи, друго имущество на предприятието и приходи от нереализирани сделки, намалени със сумата на разходите по тези транзакции. Печалбата от продажба на продукти (работи, услуги) се определя като разлика между приходите (без ДДС и акцизи) и разходите за производство и продажба, включени в себестойността на производството. Приходите от сделки без продажба включват средства, получени безплатно от други предприятия при липса на съвместна дейност: дълготрайни активи, стоки и друго имущество, облагаема печалба се увеличава със стойността на тези средства и имущество, но не по-ниска от тяхната балансова стойност. Данъкът върху дохода е променян повече от веднъж. От 01.01.2009 г. е определен на 20%, от които 2% в федерален бюджети 18% към областния бюджет. Обезщетенията се предоставят само на категории предприятия, но не и на отделни данъкоплатци. Облагаемата печалба се намалява със сумите: насочени за финансиране на капиталови инвестиции за промишлени цели и финансиране на жилищно строителство за погасяване на използвани за тези цели банкови заеми и % върху кредити, разходи за здравни заведения, култура, обществено образование, разходи за научни изследвания. Данъкът върху дохода се намалява наполовина, ако компанията има хора с увреждания поне 50% от средния брой служители.

Плащания за природни ресурсиса важен метод за формиране на приходна база за бюджети на всички нива. Тяхната цел: икономическо регулиране на управлението на природата, стимулиране на рационалното използване на природните ресурси, опазване на околната среда. Данъчното облагане на природните ресурси е един от най-трудните проблеми. Плащанията за право на използване на природни ресурси и недра, както и минерални ресурси са включени в списъка на федералните и местните данъци и съответно са данъчни плащания. Те се кредитират във федералния и местния бюджет. Данъците изпълняват 2 функции – фискална и икономическа. Фискалната се изразява в предоставянето на финансови средства на федералния и местния бюджет с цел финансиране на мерки за опазване и възстановяване на необходимите природни ресурси. Икономическата функция има за цел да регулира възпроизвеждането на процесите на управление на околната среда. Фискална системавъз основа на отдаване под наем и данъчна система... Ползвателите на недрата могат да бъдат физически лица. предприемач, юридически лица. Плащанията могат да се събират под формата на плащания в брой, като част от минираните мини. суровини, прихващащи сумите на плащанията към съответните бюджети като дялова вноска в уставния фонд на създаваното предприятие.

Поземлен данък... Целта е стимулиране на рационалното използване на земята, повишаване на почвеното плодородие, развитие и опазване на земята. Начините на плащане са: поземлен данък, под наеми нормативната цена на земята. Поземлен данък се плаща ежегодно от собствениците на земи. Данъчната основа е кадастралната стойност на парцела или стандартната цена. Ставки варират от 0,1 до 2% от данъчната основа, чрез органа на федералното съкровище, където е централизиран.