1. Според резултатите от екскурзията данъчна ревизияв двумесечен срок от датата на съставяне на удостоверение за данъчна ревизия на място, упълномощените длъжностни лица на данъчните органи трябва да съставят данъчен ревизионен акт по установената форма.

В случай на констатиране на нарушения на законодателството за данъците и таксите в хода на вътрешна данъчна ревизия, длъжностните лица на данъчния орган, извършващи тази ревизия, трябва да съставят данъчен ревизионен акт по установената форма в срок от 10 дни след края на вътрешната данъчна ревизия.

Според резултатите от полевата данъчна ревизия консолидирана групаданъкоплатците, в срок от три месеца от датата на съставяне на удостоверение за данъчна ревизия на място, упълномощените длъжностни лица на данъчните органи трябва да съставят данъчен ревизионен акт по установения образец.

2. Актът за данъчна ревизия се подписва от лицата, извършили съответната ревизия, и лицето, по отношение на което е извършена тази ревизия (негов представител). При извършване на данъчна ревизия на консолидирана група данъкоплатци, докладът за данъчна ревизия се подписва от лицата, извършили съответната ревизия, и от отговорния член на тази група (негов представител).

Отказът на лицето, по отношение на което е извършена данъчната ревизия, или негов представител (отговорният член на консолидираната група данъкоплатци) да подпише доклада, се вписва в доклада от данъчната ревизия.

3. В акта на данъчна ревизия се посочва:

1) датата на доклада за данъчна ревизия. Под посочената дата се разбира датата на подписване на акта от лицата, извършили тази проверка;

2) пълни и съкратени имена или фамилия, собствено, бащино име на проверяваното лице (членове на консолидираната група данъкоплатци). В случай на одит на организация по местонахождението на нейното обособено подразделение, в допълнение към името на организацията се посочват пълното и съкратеното наименование на проверяваното обособено подразделение и неговото местоположение;

3) фамилни, собствени, бащини имена на лицата, извършили ревизията, техните длъжности, като се посочи името на данъчния орган, който представляват;

4) датата и номера на решението на ръководителя (заместник-ръководителя) на данъчния орган за извършване на данъчна ревизия на място (за данъчна проверка на място);

5) дата на подаване в данъчен органданъчна декларация (изчисление) и други документи (за кабинетна данъчна ревизия);

6) списък на документите, представени от ревизираното лице по време на данъчната ревизия;

7) периода, за който е извършен одитът;

8) наименованието на данъка, по отношение на който е извършена данъчната ревизия;

9) начална и крайна дата на данъчната ревизия;

10) адрес на местоположението на организацията (членове на консолидираната група данъкоплатци) или място на пребиваване индивидуален;

11) информация за събития данъчен контролизвършени при извършване на данъчна ревизия;

12) документирани факти за нарушения на законодателството за данъци и такси, открити по време на ревизията, или запис за липсата на такива;

13) заключенията и предложенията на инспекторите за отстраняване на установените нарушения и препратки към членовете на този кодекс, ако този кодекс предвижда отговорност за тези нарушения на законодателството за данъци и такси.

3.1. Към акта за данъчна ревизия се прилагат документи, потвърждаващи фактите за нарушения на законодателството за данъците и таксите, открити по време на ревизията. В този случай документите, получени от лицето, по отношение на което е извършен ревизията, не се прилагат към ревизионния доклад. Документи, съдържащи информация, която не подлежи на разкриване от данъчния орган, представляваща банкова, данъчна или друга защитена от закона тайна на трети лица, както и лични данни на физически лица, се прилагат под формата на извлечения, заверени от данъчния орган.

4. Формата и изискванията за съставяне на данъчен ревизионен доклад се определят от федералния изпълнителен орган, упълномощен да упражнява контрол и надзор в областта на данъците и таксите.

5. Актът за данъчна ревизия в петдневен срок от датата на този акт трябва да бъде връчен на лицето, по отношение на което е извършена ревизията, или на негов представител срещу разписка или прехвърлен по друг начин, като се посочи датата на получаването му от посоченото лице (негов представител), освен ако не е предвидено друго в този параграф.

Ако лицето, по отношение на което е извършена ревизията, или негов представител избегнат получаването на доклада за данъчна ревизия, този факт се отразява в доклада за данъчна ревизия, а докладът от данъчната ревизия се изпраща с препоръчана поща до местонахождението на организацията (отделно подразделение) или местоживеене физическо лице. В случай на изпращане на данъчен ревизионен доклад с препоръчано писмо, за дата на връчване на този доклад се счита шестият ден от датата на изпращане на препоръчаното писмо.

При извършване на данъчна ревизия на консолидирана група данъкоплатци, докладът от данъчната ревизия се предава на отговорния участник в консолидираната група данъкоплатци в срок от 10 дни от датата на този доклад по реда, установен в този параграф.

Доклад от данъчна проверка се изпраща на чуждестранна организация (с изключение на международна организация, дипломатическо представителство, чуждестранна организация, подлежаща на регистрация в данъчен орган в съответствие с параграф 4.6 от този кодекс), не извършваща дейност на територията Руска федерациячрез обособено подразделение, с препоръчана поща на адреса, съдържащ се в Единния държавен регистър на данъкоплатците. За дата на връчване на този акт се счита двадесетия ден, считано от датата на изпращане на препоръчано писмо.

6. Лицето, по отношение на което е извършена данъчната ревизия (негов представител), при несъгласие с фактите, изложени в доклада за данъчна ревизия, както и със заключенията и предложенията на инспекторите, в едномесечен срок от на датата на получаване на доклада за данъчна ревизия, има право да представи пред съответния данъчен орган писмени възражения срещу посочения акт като цяло или по отделните му разпоредби. В същото време лицето, по отношение на което е извършена данъчната ревизия (негов представител), има право да приложи документи (заверени копия от тях), потвърждаващи валидността на възраженията му срещу писмените възражения или в уговорения срок да прехвърли на данъчния орган.

Писмени възражения срещу акта за данъчна ревизия на консолидирана група данъкоплатци се подават от отговорния член на тази група в 30-дневен срок от датата на получаване на този акт. В същото време отговорният член на консолидираната група данъкоплатци има право да приложи документи (заверени копия от тях), потвърждаващи основателността на възраженията им срещу писмените възражения или в уговорения срок до данъчния орган.

Разпоредбите на член 100 от Данъчния кодекс на Руската федерация се използват в следните членове:

Декларна данъчна ревизия
5. Лице, което извършва камерална данъчна ревизия, е длъжно да разгледа представените от данъкоплатеца обяснения и документи. Ако след разглеждане на представените обяснения и документи или при липса на обяснения от данъкоплатеца, данъчният орган установи факта на данъчно нарушение или друго нарушение на законодателството за данъците и таксите, длъжностните лица на данъчния орган са длъжни да изготвя одитен доклад по начина, предписан в член 100 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Вземане на решение въз основа на резултатите от разглеждането на материали от данъчна ревизия
1. Актът на данъчна ревизия, други материали от данъчна ревизия, по време на които са разкрити нарушения на законодателството за данъци и такси, както и писмени възражения, подадени от ревизираното лице (негов представител) срещу посочения акт. от ръководителя (заместник-ръководителя) на данъчния орган, извършил данъчната проверка. Въз основа на резултатите от тяхното разглеждане от ръководителя (заместник-ръководителя) на данъчния орган, в рамките на 10 дни от датата на изтичане на срока, посочен в параграф 6 на член 100 от Данъчния кодекс на Руската федерация, едно от решенията предвиден в параграф 7 на този член, или се взема решение за извършване на допълнителни мерки за данъчен контрол. Срокът за разглеждане на материалите от данъчната ревизия и постановяване на съответното решение може да бъде удължен, но не повече от един месец.
Проверка от федералния изпълнителен орган, упълномощен за контрол и надзор в областта на данъците и таксите, пълнотата на изчисляването и плащането на данъци във връзка със сделки между свързани лица
11. Одиторският доклад се изготвя, като се вземат предвид изискванията, предвидени в параграф 3 на член 100 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Докладът за проверка трябва също така да съдържа документирани факти за отклонението на прилаганата в сделката цена от пазарната цена нагоре от максималната лимитирана цена или надолу от минималната лимитирана цена, като се вземат предвид съответните ценови надбавки или ценови отстъпки, както и обосновката, че това отклонение е довело до подценяване на размера на данъка (надценяване на размера на загубата) и изчисляването на размера на такова подценяване (надценяване).

Чл. 100. Регистрация на резултатите от данъчна ревизия

проверено днес
код от 28.01.2019г
влязло в сила на 01.01.1999г

Няма нови версии на статията, които да не са влезли в сила.

Сравнете с версията на статията от 01/01/2015 08/24/2013 01/01/2012 09/02/2010 01/01/2009 01/01/2007 09/03/2004 08/01/800 17/1999 01/01/1999

Въз основа на резултатите от данъчна ревизия на място, в срок от два месеца от датата на съставяне на удостоверение за данъчна ревизия на място, упълномощените длъжностни лица на данъчните органи трябва да съставят данъчен ревизионен акт по установената форма.

Въз основа на резултатите от данъчна проверка на място на консолидирана група данъкоплатци в рамките на три месецаот датата на съставяне на удостоверение за данъчна ревизия на място, извършена от упълномощени длъжностни лица на данъчните органи, трябва да се състави данъчен ревизионен акт по установената форма.

Актът за данъчна ревизия се подписва от лицата, извършили съответната ревизия, и лицето, по отношение на което е извършена тази ревизия (негов представител). При извършване на данъчна ревизия на консолидирана група данъкоплатци, докладът за данъчна ревизия се подписва от лицата, извършили съответната ревизия, и от отговорния член на тази група (негов представител).

В акта за данъчна ревизия се посочва:

1) датата на доклада за данъчна ревизия. Под посочената дата се разбира датата на подписване на акта от лицата, извършили тази проверка;
2) пълни и съкратени имена или фамилия, собствено име, отчество на проверяваното лице (членове на консолидираната група данъкоплатци). В случай на одит на организация по местонахождението на нейното обособено подразделение, в допълнение към името на организацията се посочват пълното и съкратеното наименование на проверяваното обособено подразделение и неговото местоположение;
3) фамилни, собствени, бащини имена на лицата, извършили ревизията, техните длъжности, като се посочи името на данъчния орган, който представляват;
4) датата и номера на решението на ръководителя (заместник-ръководителя) на данъчния орган за извършване на данъчна ревизия на място (за данъчна проверка на място);
5) датата на подаване на данъчния орган на данъчната декларация (изчисление) и други документи (за кабинетна данъчна ревизия);
6) списък на документите, представени от ревизираното лице по време на данъчната ревизия;
7) периода, за който е извършен одитът;
8) наименованието на данъка, по отношение на който е извършена данъчната ревизия;
9) начална и крайна дата на данъчната ревизия;
10) адресът на местонахождението на организацията (членове на консолидираната група данъкоплатци) или мястото на пребиваване на физическо лице;
11) информация за предприетите мерки за данъчен контрол при данъчната ревизия;
12) документирани факти за нарушения на законодателството за данъци и такси, открити по време на ревизията, или запис за липсата на такива;
13) заключенията и предложенията на инспекторите за отстраняване на установените нарушения и препратки към членовете на този кодекс, ако този кодекс предвижда отговорност за тези нарушения на законодателството за данъци и такси.

Към акта за данъчна ревизия се прилагат документи, потвърждаващи фактите за нарушения на законодателството за данъци и такси, открити по време на ревизията. В този случай документите, получени от лицето, по отношение на което е извършен ревизията, не се прилагат към ревизионния доклад. Документи, съдържащи информация, която не подлежи на разкриване от данъчния орган, представляваща банкова, данъчна или друга защитена от закона тайна на трети лица, както и лични данни на физически лица, се прилагат под формата на извлечения, заверени от данъчния орган.

Формата и изискванията за съставяне на доклад за данъчна ревизия се определят от федералния изпълнителен орган, упълномощен да упражнява контрол и надзор в областта на данъците и таксите.

Актът за данъчна ревизия в срок от пет дни от датата на този акт трябва да бъде връчен на лицето, по отношение на което е извършена ревизията, или на негов представител при получаване или прехвърлен по друг начин, като се посочи датата на получаването му. от посоченото лице (негов представител), освен ако не е предвидено друго в този параграф.

Данъчен ревизионен доклад се изпраща на чуждестранна организация (с изключение на международна организация, дипломатическа мисия, чуждестранна организация, подлежаща на регистрация в данъчен орган в съответствие с параграф 4.6 на член 83 от този кодекс), която не извършва дейност в на територията на Руската федерация чрез отделно подразделение, с препоръчана поща с писмо до адреса, съдържащ се в Единния държавен регистър на данъкоплатците. За дата на връчване на този акт се счита двадесетия ден, считано от датата на изпращане на препоръчано писмо.

Лицето, по отношение на което е извършена данъчната ревизия (негов представител), при несъгласие с фактите, изложени в доклада за данъчна ревизия, както и със заключенията и предложенията на инспекторите, в едномесечен срок от датата на получаване на доклада за данъчна ревизия, има право да направи писмени възражения до съответния данъчен орган по посочения акт като цяло или по отделните му разпоредби. В същото време лицето, по отношение на което е извършена данъчната ревизия (негов представител), има право да приложи документи (заверени копия от тях), потвърждаващи валидността на възраженията му срещу писмените възражения или в уговорения срок да прехвърли на данъчния орган.

данъчен код, N 146-FZ | Изкуство. 100 Данъчния кодекс на Руската федерация

Член 100 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Регистрация на резултатите от данъчната ревизия (актуална версия)

1. Въз основа на резултатите от данъчна ревизия на място, в срок от два месеца от датата на съставяне на удостоверение за данъчна ревизия на място, упълномощените длъжностни лица на данъчните органи трябва да съставят данъчен ревизионен акт по установената форма.

Въз основа на резултатите от данъчна ревизия на място на консолидирана група данъкоплатци, в срок от три месеца от датата на съставяне на удостоверение за данъчна ревизия на място, упълномощени длъжностни лица на данъчните органи трябва да съставят данъчен ревизионен акт в предписаната форма.

3. В акта на данъчна ревизия се посочва:

5) датата на подаване на данъчния орган на данъчната декларация (изчисление) и други документи (за кабинетна данъчна ревизия);

10) адресът на местонахождението на организацията (членове на консолидираната група данъкоплатци) или мястото на пребиваване на физическо лице;

11) информация за предприетите мерки за данъчен контрол при данъчната ревизия;

Данъчен ревизионен доклад се изпраща на чуждестранна организация (с изключение на международна организация, дипломатическо представителство, чуждестранна организация, подлежаща на регистрация в данъчен орган в съответствие с член 83, член 83, параграф 4.6 от този кодекс), която не извършва дейност в на територията на Руската федерация чрез отделно подразделение, с препоръчана поща с писмо до адреса, съдържащ се в Единния държавен регистър на данъкоплатците. За дата на връчване на този акт се счита двадесетия ден, считано от датата на изпращане на препоръчано писмо.

BB код
Текст

URL адрес на документа [копие]

Коментар на чл. 100 Данъчния кодекс на Руската федерация

Разпоредбите на коментирания член установяват общ редрегистриране на резултатите от такива форми на данъчен контрол като данъчна ревизия на място и камерна данъчна ревизия. Разширяването на разпоредбите на коментирания член към регистрацията на резултатите от камерална данъчна проверка стана възможно след влизането в сила на 1 януари 2007 г. федерален законот 27 юли 2006 г. N 137-FZ „За изменения в част първа и част втора от Данъчния кодекс на Руската федерация и в някои законодателни актове на Руската федерация във връзка с прилагането на мерки за подобряване на данъчната администрация“ (наричани по-долу като Закон).

В параграф 1 от коментирания член най-общо се определя кръгът на лицата, упълномощени да съставят окончателния акт на данъчна ревизия. Под служителите на данъчните власти в този случайсе разбират като: 1) при извършване на камерална данъчна ревизия - служители на данъчния орган, който е извършил тази ревизия в съответствие със служебните си задължения без специално решение на ръководителя на данъчния орган; 2) при извършване на данъчен одит на място - служители на данъчния орган, извършили посочената проверка в съответствие със служебните си задължения въз основа на решение на ръководителя (заместник-ръководителя) на данъчния орган, което трябва да съдържа длъжностите , фамилни имена и инициали на служителите на данъчния орган, на които е възложено извършването на одита (параграф 5, параграф 2 от член 89 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Новост в законодателството за данъците и таксите е въвеждането на дефиницията "консолидирана група данъкоплатци", обозначаваща субекта на данъчните правоотношения, данъчен контрол по отношение на който се извършва по специален начин.

Съгласно параграф 1 от коментирания член основанието за съставяне на данъчен ревизионен акт са: 1) удостоверение за данъчна ревизия на място, включваща консолидирана група данъкоплатци (посочено в Приложение № 2 към Заповед на Федерална данъчна служба на Русия от 31 май 2007 г. N MM-3-06 / [защитен с имейл]); 2) приключване на кабинетна данъчна ревизия. Горният параграф също така разграничава сроковете, в които длъжностните лица на данъчните органи са длъжни да съставят данъчен ревизионен акт: 1) за данъчна ревизия на място в срок от два месеца от датата на съставяне на удостоверение за данъчна ревизия на място ; 2) за данъчна ревизия на място на консолидирана група данъкоплатци в срок до три месеца от датата на съставяне на удостоверение за данъчна ревизия на място; 3) за камерална данъчна ревизия в рамките на 10 дни след приключване на офисна данъчна ревизия (в случай на установяване на нарушения на законодателството за данъци и такси в хода на такава проверка).

В съответствие с параграф 2 от коментирания член докладът за данъчна ревизия трябва да бъде подписан:

1) всички длъжностни лица на данъчните органи, които пряко са извършили данъчна проверка на място, включително консолидирана група данъкоплатци, камерна данъчна проверка. Актът за данъчна проверка на място трябва да бъде подписан и от служители на органа на вътрешните работи (ако са участвали в ревизията), с изключение на служителите на органа на вътрешните работи, които са участвали в извършването на конкретни действия за изпълнение данъчен контрол като специалисти и (или) за осигуряване на мерки за сигурност с цел защита на живота и здравето на служителите на данъчния орган, извършващ ревизията. Ако служителите на органа на вътрешните работи са изразили своето мнение в заключението, то трябва да бъде приложено към ревизионните материали, останали в данъчните власти и органите на вътрешните работи;

2) от лицето, по отношение на което е извършен този одит (негов представител) - ръководителят на одитираната организация, индивидуален предприемач или техни представители (членове 26 - 29 от Данъчния кодекс на Руската федерация), и ако консолидираната група данъкоплатци е одитирана, след това от отговорния член на тази група или негов представител (членове 26 - 29 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Ако ръководителят на одитираната организация (индивидуален предприемач), отговорният член на консолидираната група данъкоплатци или техни представители откаже да подпише доклада за данъчна ревизия, длъжностното лице на данъчния орган, което е изготвило този доклад, е длъжен да направи вписване в доклада за такъв отказ. По същия начин въпросът се решава и в случаите, когато ревизираното лице, въпреки че е подписало акта за данъчна ревизия, избягва да го получи.

Друга новост на законодателството относно данъците и таксите е, че списъкът с подробности за доклада за данъчна ревизия вече е пряко посочен в параграф 3 на член 100 от Данъчния кодекс на Руската федерация, в съответствие с който докладът за данъчна проверка посочва:

5) датата на подаване в данъчния орган на данъчната декларация и други документи (за кабинетна данъчна ревизия);

6) списък на документите, представени от ревизираното лице по време на данъчната ревизия;

7) периода, за който е извършен одитът;

8) наименованието на данъка, по отношение на който е извършена данъчната ревизия;

9) начална и крайна дата на данъчната ревизия;

Съдебна практика по член 100 от Данъчния кодекс на Руската федерация:

Решение на ВКС: Определение N ВАС-17292/11, Колегия по административните правоотношения, надзор.
От материалите по делото следва, че обжалваното решение на инспектората е постановено на 16.04.2010 г. и връчено на данъкоплатеца на 21.04.2010 г. На 24 май 2010 г. дружеството подава жалба срещу това решение на инспекцията във връзка с нарушението на последното по време на данъчна ревизия на място на членове 89, 100 от Данъчния кодекс на Руската федерация до Службата на Федерален данъчна службаНа Челябинска област, с чието решение No 16-07/002045 от 23.06.2010 г. жалбата е оставена без уважение...
Решение на Върховния съд: Определение N 308-KG15-19459, Съдебна колегия по икономически спорове, касация
След като прецени в съвкупност и взаимна връзка представените по делото доказателства и доводите на страните, ръководейки се от разпоредбите на членове 88, 100, 101 от Данъчния кодекс на Руската федерация, по-долните съдилища не установиха нарушения от страна на инспекторат на реда за извършване на ревизия, както и съществените условия за процедурата за разглеждане на материалите за данъчна ревизия.
Решение на Върховния съд: Определение N BAC-13540/10, Колегия по административните правоотношения, Надзор
Съдилищата отхвърлиха като недокументирани аргументите на компанията за нарушение от страна на данъчния орган на разпоредбите на членове 89, 93, 100, 101 от Данъчния кодекс на Руската федерация Арбитражни съдилищаняма съществени нарушения на процедурата за привличане на дружеството към данъчна отговорност и вземане на обжалваното решение във връзка със съответствието на проверката с разпоредбите на членове 100, 101 от Данъчния кодекс на Руската федерация, включително по отношение на обслужването на полевия данъчен одит доклад, предоставящ възможност за отправяне на възражения срещу одитния доклад, за участие в разглеждането на ревизионните материали и представяне на своите обяснения...

+Още...

3. В акта на данъчна ревизия се посочва:

6) списък на документите, представени от ревизираното лице по време на данъчната ревизия;

7) периода, за който е извършен одитът;

8) наименованието на данъка, по отношение на който е извършена данъчната ревизия;

9) начална и крайна дата на данъчната ревизия;

11) информация за предприетите мерки за данъчен контрол при данъчната ревизия;

Чл. 100. Регистрация на резултатите от данъчна ревизия

проверено днес
код от 28.01.2019г
влязло в сила на 01.01.1999г

Няма нови версии на статията, които да не са влезли в сила.

Сравнете с версията на статията от 01/01/2015 08/24/2013 01/01/2012 09/02/2010 01/01/2009 01/01/2007 09/03/2004 08/01/800 17/1999 01/01/1999

В акта за данъчна ревизия се посочва:

1) датата на доклада за данъчна ревизия. Под посочената дата се разбира датата на подписване на акта от лицата, извършили тази проверка;
2) пълни и съкратени имена или фамилия, собствено име, отчество на проверяваното лице (членове на консолидираната група данъкоплатци). В случай на одит на организация по местонахождението на нейното обособено подразделение, в допълнение към името на организацията се посочват пълното и съкратеното наименование на проверяваното обособено подразделение и неговото местоположение;
3) фамилни, собствени, бащини имена на лицата, извършили ревизията, техните длъжности, като се посочи името на данъчния орган, който представляват;
4) датата и номера на решението на ръководителя (заместник-ръководителя) на данъчния орган за извършване на данъчна ревизия на място (за данъчна проверка на място);
5) датата на подаване на данъчния орган на данъчната декларация (изчисление) и други документи (за кабинетна данъчна ревизия);
6) списък на документите, представени от ревизираното лице по време на данъчната ревизия;
7) периода, за който е извършен одитът;
8) наименованието на данъка, по отношение на който е извършена данъчната ревизия;
9) начална и крайна дата на данъчната ревизия;
10) адресът на местонахождението на организацията (членове на консолидираната група данъкоплатци) или мястото на пребиваване на физическо лице;
11) информация за предприетите мерки за данъчен контрол при данъчната ревизия;
12) документирани факти за нарушения на законодателството за данъци и такси, открити по време на ревизията, или запис за липсата на такива;
13) заключенията и предложенията на инспекторите за отстраняване на установените нарушения и препратки към членовете на този кодекс, ако този кодекс предвижда отговорност за тези нарушения на законодателството за данъци и такси.