Глава 13 от БК определя възможността за бюджетен дефицит и установява, че превишението на приходите над разходите е бюджетен дефицит.
Бюджетен дефицитможе да е резултат от:
- а) извънредно положение в страната: война, майор природно бедствиекогато обикновените източници на доходи не покриват нови разходи и държавата прибягва до търсене на нови допълнителни източници на доходи;
- б) икономическо възстановяване на определен етап от развитието на обществените отношения, което води до превишаване на разходите над доходите. В този случай бюджетният дефицит финансира прогресивни промени в икономиката, поради което не се счита за негативно явление;
- в) икономическа и политическа криза. По правило това се случва поради емисия на пари, продажба на държавни облигации, правителство ценни книжа, висок оборот на пари парично предлаганев сивата икономика. В този случай бюджетният дефицит е кризисно явление, отразяващо неспособността на правителството да контролира политическата и финансовата ситуация в страната.
Световната практика показва, че ситуацията в страната се счита за контролируема с бюджетен дефицит от 2-5%. Бюджетният дефицит неизбежно ще доведе до увеличаване на вътрешните и външен дългстрана. руското законодателствопозволява на бюджетите на различни нива да имат определен дефицит, което не се счита за опасно състояние и не изисква държавна намеса в бюджетното регулиране.
Бюджетен кодопределя ограничения за максималния размер на бюджетния дефицит на всяко териториално ниво. Дефицитът на федералния бюджет е одобрен федерален законвърху федералния бюджет за следващата финансова година и планов период и не може да надвишава размера на нефторния и газовия дефицит на федералния бюджет. Под дефицит на нефт и газ на федералния бюджет се разбира разликата между обема на приходите на федералния бюджет, с изключение на приходите от нефт и газ на федералния бюджет, и приходите от управлението на резервния фонд и фонда. национално благосъстояниеи общия обем на разходите на федералния бюджет през съответната финансова година.
Дефицит и дефицит на регионалния бюджет местен бюджетза следващата финансова година или следващата финансова година и всяка година от плановия период се определят от закона на съставното образувание на Руската федерация или с решение на представителния орган на местното самоуправление за съответния бюджет.
При определяне на размера на бюджетния дефицит държавните органи на съставните образувания на Руската федерация и местните власти трябва да спазват ограниченията, установени в параграфи 2 и 3 на чл. 92.1 пр.н.е. Съгласно тези норми бюджетният дефицит на съставно образувание на Руската федерация не трябва да надвишава 15% от одобрения общ годишен доход на този бюджет, с изключение на одобрения обем на безвъзмездните постъпления.
В бюджетите на субектите на Руската федерация в депресия (т.е. в бюджетите на които делът на междубюджетните трансфери, с изключение на субвенциите, от федералния бюджет надвишава 60% от обема на собствените приходи), бюджетният дефицит не трябва да надвишава 10% от одобрения общ годишен обем на приходите на този бюджет, с изключение на одобрения размер на безвъзмездните постъпления...
Дефицитът на местния бюджет не трябва да надвишава 10% от одобрения общ годишен доход на този бюджет, с изключение на одобрения размер на безвъзмездните постъпления и (или) постъпления данъчни приходиза допълнителни ставки на приспадане.
В бюджетите на депресивните общини(т.е. в бюджетите, в които делът на междубюджетните трансфери от регионалния бюджет, с изключение на субвенциите и (или) данъчните приходи за допълнителни ставки на приспадане надвишава 70% от собствените им приходи), бюджетният дефицит не трябва да надвишава 5% от одобрените общите годишни приходи на този бюджет без отчитане на одобрения обем на безвъзмездни постъпления и (или) постъпления от данъчни приходи според допълнителните ставки на приспадане.
Превишаването на установените граници е нарушение на бюджетното законодателство на Руската федерация и води до използването на принудителни мерки, предвидени от БК.
Превишаването на ограниченията за обема на регионалния или местния бюджетен дефицит е възможно само ако законът на съставното образувание на Руската федерация или решението на представителния орган на местното самоуправление относно съответния бюджет като част от източниците на финансиране за регионален или местен бюджетен дефицит от постъпления от продажба на акции и други форми на участие в капитал, собственост на съставното образувание на Руската федерация или общината. При наличие на такъв източник на финансиране бюджетният дефицит може да надвишава границите, определени в ал. 2 и 3 на чл. 92.1 пр. н. е., но в рамките на размера на постъпленията от продажба на акции и други форми на участие в капитала и намаляване на остатъците от средства по сметките за отчитане на средствата на съответния бюджет.
Бюджетният дефицит може да бъде намален по следните начини:
- а) използват различни форми на държавни и общински заеми в и извън страната. Дефицитът може да бъде покрит чрез поставяне на финансов пазардържавни ценни книжа. Разрешението за кредитиране и пласиране на заеми се одобрява от представителния орган. Въпреки това, в съответствие с параграф 2 на чл. 92 пр. н. е. заеми от Банката на Русия, както и придобиването на държавни и общински ценни книжа от първичната емисия не могат да бъдат източници за финансиране на бюджетния дефицит;
- б) промяна на посоката на инвестициите, насочвайки ги към онези сектори на националната икономика, където е най-висока финансова възвръщаемост на инвестираните пари (нефтена и газова промишленост);
- в) продаде част или всички вземания на световния пазар;
- г) спиране или намаляване на финансовата помощ за други държави;
- д) конверсия (ако политическата ситуация позволява);
- е) привличане на чужд капитал в страната.
Забранено е използването на емисии за директно покриване на бюджетния дефицит Пари.
Е. А. Чугарина, началник на финансовия отдел на градската администрация на Перм
Скъпи колеги!
Проблемът за противоречието между двете понятия на компонента на финансовата помощ, води до въпроса за правилното определяне на максималния размер на дефицита на местния бюджет, по отношение на включване на субвенции от други нива на бюджета в общия размер на финансова помощ.
В съответствие с клауза 5 от член 92 от Бюджетния кодекс на Руската федерация размерът на дефицита на местния бюджет не може да надвишава 10% от обема на приходите на местния бюджет, с изключение на финансовата помощ от федералния бюджет и бюджета на субекта. Руска федерация.
От една страна, съгласно клауза 5 на член 41 от Бюджетния кодекс на Руската федерация при определяне на видовете доходи, безвъзмездните и невъзстановими трансфери включват финансова помощ от бюджети на други нива под формата на безвъзмездни средства и субсидии .
От друга страна, в съответствие с клауза 2 от член 181 от Бюджетния кодекс на Руската федерация, финансовата помощ за бюджети на други нива бюджетна системаОт Руската федерация включват безвъзмездни средства, субсидии и субсидии .
В тази връзка, според нас, в размера на финансовата помощ, чийто размер намалява приходите на местния бюджет, при изчисляване на максималния размер на бюджетния дефицит трябва да се включат постъпления под формата на безвъзмездни средства, субсидии и субсидии .
Към отдела бюджетна политикаНа 8 ноември 2006 г. изпратихме искане до Министерството на финансите на Руската федерация за изясняване на правилността на използването на показатели за определяне на максималния размер на дефицита на местния бюджет. Разделите „Финансисти на общините“, „Общности на финансисти на Русия“ бяха предложени да проучат проблема и да изразят своите предложения по този въпрос. Писма с подобен въпрос бяха изпратени за обсъждане до ръководителите на финансовите органи на местното самоуправление.
Бих искал да благодаря на всички, които споделиха своя опит в решаването на този проблем - финансовият отдел на градската администрация в Липецк, финансовият отдел на град Братск, финансовият отдел на град Краснодар, финансовият отдел на ZATO Северск, финансов отдел на градската администрация в Ижевск, финансов отдел на град Красноярск, Министерство на финансите на област Калуга в Калуга, финансов отдел на град Пенза, финансов и касов отдел на администрацията на град Иванов, финансовият отдел на администрацията на град Тула, финансовият отдел на администрацията на град Хабаровск, финансовият комитет на администрацията на град Саратов, финансовият отдел на кметството на град Ярославъл. Цялата информация за опита на регионите, предоставена от НП „Общност на финансистите”, е проучена и анализирана.
Като се използва информацията, предоставена от финансовия отдел на градската администрация на Красноярск като пример, максималният бюджетен дефицит на град Красноярск се определя без да се взема предвид финансовата помощ от други нива на бюджетната система, включително безвъзмездни средства, субвенции и субсидии.
При определяне на граничното ниво на дефицит финансово управление ZATO Seversk изключва всички безвъзмездни постъпления от бюджети на други нива от обема на приходите, докато бюджетният дефицит е 9,97%.
Има и противоположни мнения. Финансовият отдел на администрацията на град Тула предлага да се изключат от обема на финансовата помощ субвенциите, предвидени в съответствие с член 181 от Бюджетния кодекс, като се направят подходящи промени в Бюджетния кодекс.
Освен това остава нерешен проблемът с включването на субсидии под формата на допълнителен стандарт на удръжки в бюджетите на общинските райони (градските райони) от данък върху доходите. лицапри определяне на максималния размер на дефицита на местния бюджет. Проблемът е в определянето на размера на посочената субсидия, използвана за изчисляване на дефицита, в случай че размерът на субсидията, одобрен от закона на субекта, не съвпада с размера на удръжките, на базата на данъчния потенциал на общината.
Член 138 от Бюджетния кодекс на Руската федерация предвижда средства, получени от общините по допълнителен стандарт на удръжки от данък върху доходите на физическите лица, надвишаващи прогнозната субсидия (част от прогнозната субсидия), изтегляне в бюджета на съставно образувание на Руската федерация. Руската федерация и (или) отчитането на последващото разпределение на финансовата помощ към местните бюджети не са предмет, загубите на бюджета на общината във връзка с получаването на средства под прогнозната субсидия (част от прогнозната субсидия) не се компенсират и не се вземат предвид при последващо разпределение на финансовата помощ.
Според финансовия отдел на градската администрация на Красноярск общината трябва да се ръководи от размера на допълнителната ставка на приспадане, която е установена в закона на съставното образувание на Руската федерация. Сумите, одобрени от закона за бюджета, вземат предвид размера на субсидията и финансовия отдел на град Пенза.
Въпреки че има противоположно мнение, представено от Финансовия отдел на администрацията на град Ижевск, където при изчисленията на бюджета се използва индексът на данъчния потенциал на градския квартал.
Считаме за навременно да подготвим проекта за изменения и допълнения в Бюджетния кодекс на Руската федерация.
В предложения проект, който се разглежда, чл.92 се изменя за определяне на размера на дефицита: „Максималната стойност на бюджетния дефицит на общинското образувание не трябва да надвишава 10 на сто от одобрения годишен обем на бюджетните приходи на общината. образуване, с изключение на безвъзмездни постъпления и (или) постъпления от данъчни приходи съгласно допълнителни стандарти на удръжки".
Предлага се да се изключи понятието „финансова помощ“ и да се изясни понятието за безвъзмездни постъпления: „Разписките за безвъзмездна помощ включват:
субсидии и субсидии от други бюджети на бюджетната система на Руската федерация;
субвенции от федералния бюджет и (или) от бюджетите на съставните образувания на Руската федерация;
други междубюджетни трансфериот други бюджети на бюджетната система на Руската федерация ”;
Има още един проблем за определяне на максималното ниво на бюджетния дефицит - това е проблемът с отчитането на салда. Всяка година планирането на параметрите на бюджета и дефицита усложнява салдата по сметката на градския бюджет към 1 януари под формата на средства, получени от федералните и регионални бюджети, неизползвани през годината, както и остатъци от средства от предприемаческа и друга доходоносна дейност. Ако бюджетът бъде приет с дефицит от 10%, ревизията на бюджета за остатъци от тези средства води до превишаване на максимално допустимото ниво на бюджетния дефицит.
Предлагаме, поради факта, че доходите от предприемачески и други дейности, генериращи доходи, са средства с целеви характер, при изготвянето на проекта за изменения и допълнения на Бюджетния кодекс на Руската федерация, параграф 5 на член 92 трябва да се посочи, както следва : трябва да надвишава 10 на сто от одобрения годишен обем на бюджетните приходи на общината, без безвъзмездни постъпления, приходи от предоставяне на платени услугипредоставени бюджетни институции, след заплащане на данъци и такси, предвидени в законодателството за данъци и такси и (или) постъпления от данъчни приходи според допълнителни ставки на приспадане.
Глава 14. Бюджетен дефицит и източници за неговото покритие. Държавен и общински дълг
14.1. Бюджетен дефицит и източници за неговото покритие
Бюджетен дефицит - превишението на разходите над приходите на съответното ниво. С други думи, това е положението, когато при приемане на бюджета част от разходите нямат приходни източници. Това обаче не означава, че източниците няма да се появят в бъдеще, при изпълнение на бюджета.
Бюджетният кодекс определя, че ако бюджетът за следващата година с дефицит е приет с федерален закон, закон на съставно образувание на Руската федерация или регулаторен акт на орган на местната власт, източниците за финансиране на бюджетния дефицит се одобряват. .
Кодексът също така определя тавана на бюджетния дефицит за всяко ниво на бюджетната система.
Размерът на дефицита на федералния бюджет не може да надвишава общия обем на бюджетните инвестиции и разходите за услуги публичен дългРуска федерация.
Максималният размер на бюджетния дефицит на съставно образувание на Руската федерация е свързан с обема на приходите и не може да надвишава 15 процента от обема на бюджетните приходи на съставно образувание на Руската федерация, с изключение на помощта от федералния бюджет.
Размерът на дефицита на местния бюджет не може да надвишава 10 процента от обема на приходите на местния бюджет, с изключение на помощта от федералния бюджет и бюджета на съставното образувание на Руската федерация.
Освен това кодексът съдържа още едно ограничение, според което текущите разходи на бюджетите на съставните образувания на Руската федерация и общините не могат да надвишават обема на приходите на съответния бюджет. Следователно, текущите разходи трябва, от една страна, да бъдат обезпечени с приходи, а от друга страна, техните обеми трябва да се определят при формиране на бюджети, като се вземе предвид планираният обем на приходите.
На федерално ниво дефицитът се определя както в общо изражение, така и като процент от брутния вътрешен продукт (БВП). През последните години федералният бюджет се приема без дефицит и дори с превишаване на приходите над разходите.
През 2003 г. федералният бюджет е одобрен за разходи в размер на 2 трилиона. 345,6 милиарда рубли и по отношение на приходите в размер на 2 трилиона. 417,7 милиарда рубли. Превишението на приходите над разходите се определя в размер на 72 милиарда 150 милиона рубли. В същото време обемът на БВП се прогнозира в размер на 13 трилиона. 50 милиарда рубли, инфлация (потребителски цени) 10-12 процента. Превишението на приходите над разходите през 2003 г. се планира да се разпредели, както следва: 51,4 милиарда рубли ще бъдат отделени за погасяване на държавния дълг и 20,7 милиарда рубли ще бъдат отпуснати за попълване на финансовия резерв.
Финансовият резерв са средствата, натрупани за изплащане на държавния дълг през следващите години.
На примера на нашия условен субект на Руската федерация с население от 800 хиляди души, бюджетните параметри са приблизително както следва: разходите се определят в размер на 4 милиарда 643 милиона рубли, а приходите в размер на 4 милиарда 418 милиона рубли. Одобреният дефицит е 224,7 милиона рубли, което е 15 процента от бюджетните приходи без помощта от федералния бюджет или 4,8 процента от общите бюджетни разходи.
Използвайки примера на общинско образувание, ще разгледаме процедурата за определяне на параметрите на възможните разходи. Собствените приходи на общината - град с население от около 100 хиляди жители - възлизат на 320 милиона рубли. Като се вземат предвид изискванията на бюджетния кодекс, дефицитът не може да надвишава 10 процента от дохода, т.е. ще възлиза на 32 милиона рубли. Финансовата помощ от бюджетите на други нива се определя в размер на 100 милиона рубли. Следователно бюджетните разходи на дадена община следва да се определят в следния размер:
напр. = Doh. собствен + Doh. фин. пом. + Def. = 320 + 100 + 32 = 452 милиона рубли.
Ако обемът на планираните разходи надвиши определена сума по-горе, местното самоуправление ще трябва или да намали разходите по някои позиции, или да намери допълнителни приходи на общинско ниво.
По-горе вече беше отбелязано, че ако бюджетът е приет с дефицит, източниците на неговото финансиране трябва да бъдат определени в документа за одобряване на бюджета.
За федералния бюджет са идентифицирани две групи източници на финансови дефицити: външни и вътрешни.
Външните източници се дефинират в следните форми:
Държавни заеми в чуждестранна валута чрез издаване на ценни книжа от името на Руската федерация;
Заеми за чуждестранни правителства, банки и фирми, международни финансова институцияпредоставени в чуждестранна валута, привлечена от Руската федерация.
Вътрешните източници за финансиране на дефицита се определят в следните форми:
Заеми, получени от Руската федерация от кредитни институции във валутата на Руската федерация;
Държавни заеми, извършени чрез издаване на ценни книжа от името на Руската федерация;
Бюджетни заеми и бюджетни заеми, получени от бюджетите на други нива на бюджетната система на Руската федерация;
Приходи от продажба на федерална собственост;
Размерът на превишението на приходите над разходите за държавни резерви и резерви;
Промени в салдата на средствата за отчитане на средствата от федералния бюджет.
Източниците за финансиране на бюджетния дефицит на съставно образувание на Руската федерация са малко по-различни от федералното ниво и се състоят само от вътрешни източници в следните форми:
Държавни заеми, извършени чрез издаване на ценни книжа от името на съставно образувание на Руската федерация;
Бюджетни заеми и бюджетни заеми, получени от бюджети на други нива на бюджетната система;
Получени заеми от кредитни институции;
Приходи от продажба на държавно имущество на съставно образувание на Руската федерация;
Промени в салда на средства по сметки за отчитане на бюджетни средства на съставно образувание на Руската федерация.
За общинско ниво източниците за финансиране на бюджетния дефицит по форми практически не се различават от източниците, определени за съставното образувание на Руската федерация:
Общински заеми, осъществявани чрез издаване на общински ценни книжа от името на общината;
Получени заеми от кредитни институции;
Бюджетни заеми и бюджетни заеми, получени от бюджети на други нива;
Приходи от продажба на общинска собственост;
Промени в салда на средства по сметки за отчитане на средствата от местния бюджет.
На практика основни източници за финансиране на бюджетния дефицит на ниво съставна единица и на ниво община са бюджетни заеми и заеми от търговски организации. Кредитите не бяха широко използвани. Продажбата на имот е източник, който има тенденция да намалява при продажбата му и в резултат на това е окончателен.
1. При приемане на бюджета за следващата финансова година с дефицит
източниците на финансиране се утвърждават със съответния закон (решение) за бюджета
бюджетен дефицит.
Ако бюджетът за следващата финансова година бъде приет без дефицит, съответният
законът (решението) за бюджета може да предвиди привличането на средства
от източници за финансиране на бюджетния дефицит към финансиране на разходите
бюджет в рамките на разходите за погасяване на дълга.
2. Текущи разходи на бюджета на съставно образувание на Руската федерация, местен бюджет,
одобрени съответно от закона за бюджета на съставното образувание на Руската федерация
или нормативен акт на представителен орган на местното самоуправление, не
може да надвишава обема на бюджетните приходи на съставното образувание на Руската федерация, обема
приходи на местния бюджет, утвърдени съответно със закона за бюджета на субекта
на Руската федерация или нормативен акт на местния представителен орган
самоуправление.
3. Размерът на дефицита на федералния бюджет, одобрен от федералния закон за федералния бюджет, не може да надвишава общия обем на бюджетните инвестиции и разходи за обслужване на държавния дълг на Руската федерация през съответната финансова година.
4. Одобрен размерът на бюджетния дефицит на съставното образувание на Руската федерация
Законът на съставното образувание на Руската федерация за бюджета за съответната година, не
може да надвишава 15 процента от обема на бюджетните приходи на съставното образувание на Руската федерация
с изключение на финансовата помощ от федералния бюджет.
В случай на одобрение от закона на съставното образувание на Руската федерация за бюджета
за съответната година от размера на постъпленията от продажба на имот, макс
размерът на бюджетния дефицит на съставно образувание на Руската федерация може да надвишава лимита,
5. Размерът на дефицита на местния бюджет, утвърден с нормативния акт на представителя
местната власт по бюджета за съответната година, не може
надхвърлят 10 на сто от обема на приходите на местния бюджет без финансовите
помощ от федералния бюджет и бюджета на съставното образувание на Руската федерация.
В случай на одобрение с регулаторен акт на представителния орган на местната
местна власт по бюджета за съответната година от размера на приходите от продажбата
имущество, граничният размер на дефицита на местния бюджет може да надвиши ограничението,
установено с част първа от тази клауза, но не повече от размера
приходи от продажба на имот.
6. Спазване на пределните стойности, установени в параграфи 2 - 5 от настоящото
на чл., следва да се предостави и според данните от отчета за изпълнение на съотв
бюджет за финансовата година.
Бюджетният дефицит е превишението на разходите над приходите. Балансът на бюджетите на всички нива е необходимо условиефискална политика.
При наличие на бюджетен дефицит, първичното финансиране е предмет на разходи, включени в бюджета на текущите разходи. Размерът на бюджетния дефицит на федералния бюджет не може да надвишава общия обем на бюджетните инвестиции и разходите за обслужване на държавния дълг на Руската федерация през съответната финансова година.
Размерът на бюджетния дефицит на съставно образувание на Руската федерация не може да надвишава 15% от обема на бюджетните приходи на съставното образувание, с изключение на финансовата помощ от федералния бюджет.
Размерът на бюджетния дефицит на местния бюджет, одобрен с нормативния акт на представителния орган на местното самоуправление, не може да надвишава 10% от обема на приходите на местния бюджет, с изключение на финансовата помощ от федералния бюджет и бюджета на местното самоуправление. съставно образувание на Руската федерация.
Ако в процеса на изпълнение на бюджета има превишение на максималното ниво на дефицит или значително намаляване на приходите от източници на бюджетни приходи, тогава се въвежда механизъм за секвестиране на разходите, който се състои в пропорционално намаляване на държавни разходи(с 5, 10, 15 и т.н. процента) месечно във всички бюджетни позиции за остатъка от текущата фискална година. Защитените предмети не подлежат на секвестр.
Заемите от Банката на Русия, както и придобиването от Банката на Русия на дългови задължения на Руската федерация, съставните образувания на Руската федерация, общините по време на първоначалното им пускане не могат да бъдат източници за финансиране на бюджетния дефицит.
Източниците за финансиране на бюджетния дефицит на федералния бюджет са:
- вътрешни източници в следните форми: получени заеми от кредитни институции във валутата на Руската федерация; държавни заемиизвършва се чрез издаване на ценни книжа от името на Руската федерация; бюджетни заеми и бюджетни заеми, получени от бюджети на други нива на бюджетната система; приходи от продажба на държавно имущество; размерът на превишението на приходите над разходите за държавни резерви и резерви; промени в салда на средства по сметки за отчитане на средствата от федералния бюджет;
- външни източници в следните форми: държавни заеми в чуждестранна валута чрез издаване на ценни книжа от името на Руската федерация; заеми от чуждестранни правителства, банки и фирми, международни финансови организации, предоставени в чуждестранна валута.
Допълнителни средства
Държавният заем отразява кредитни отношенияза мобилизиране от държавата на временно свободни средства на предприятия, организации и населението въз основа на погасяване за финансиране на публични разходи.
Кредиторът е физически и юридически лица, кредитополучател е държавата, представлявана от нейните органи.
Държавата привлича допълнителен финансов ресурс чрез продажба на облигации и други държавни ценни книжа на финансовия пазар. Тази форма на кредит позволява на държавата да привлече допълнителни финансови ресурси за покриване на бюджетния дефицит, без да извършва емисия за тези цели.
Държавният кредит също се използва за стабилизиране парично обръщениев държавата.
Класификация на държавния заем:
- В зависимост от кредитополучателя, държавните заеми се разделят на заеми от централно правителство и заеми на местно правителство.
- На мястото на държавата. кредитът може да бъде вътрешен и външен.
- По условия на привличане: краткосрочни (до една година); средносрочен (от една до 5 години); дългосрочен.
Размерът на държавния заем е включен в размера на държавния дълг на страната.