Санкции за неизвършване на задължителен одит. Санкции за неизвършване на задължителен одит Други случаи на задължителен одит, установени от федералните закони

За да получи квалифицирано независимо мнение относно надеждността на своите счетоводни (финансови) отчети, организацията може да ангажира специализирана одиторска организация или отделен одитор да провери тези отчети. Но в някои случаи това е отговорност на организацията, а не правото да се извършва годишен одит. За критериите за задължителен одит през 2019 г. ще ви разкажем в нашата консултация.

Общи критерии за задължителен одит 2018г

Основните критерии и предмети на задължителния одит са предвидени от Федерален закон № 307-FZ от 30.12.2008 г. По принцип организацията е длъжна да извършва годишен одит на финансовия отчет за 2018 г., ако отговаря на някое от условията, посочени в част 1 на чл. 5 от Федералния закон от 30.12.2008 г. № 307-FZ.

И така, критериите за задължителен одит са:

организацията има организационно-правна форма на АД;
ценните книжа на организацията са допуснати до организирана търговия;
организацията е кредитна институция, бюрото кредитни истории, организация, която е професионален участникпазар ценни книжа, застрахователна организация, клирингова организация, дружество за взаимно осигуряване, търговски организатор, недържавен пенсионен или друг фонд (с изключение на фонд, който има статут на международен фонд в съответствие с Федералния закон № 290-FZ от 03.08.2018 г.), акционерен инвестиционен фонд, управляващо дружествоакционерно дружество инвестиционен фонд, взаимен инвестиционен фонд или недържавен пенсионен фонд(с изключение на държавата извънбюджетни средства);
обемът на постъпленията от продажбата на продукти (продажба на стоки, изпълнение на работа, предоставяне на услуги) на организацията през 2018 г. надхвърли 400 милиона рубли;
сума от активи балансакъм 31.12.2018 г. надвишава 60 милиона рубли;
организацията представя или оповестява годишния консолидиран (консолидиран) счетоводен (финансов) отчет.

Така например организационно-правната форма на АД задължава организацията да извърши задължителен одит, независимо от съответствието с други критерии, а за задължителен одит на LLC критерият може да бъде например размерът на постъпленията или сумата на активите.

Други случаи на задължителен одит, установени от федералните закони

В допълнение към основните критерии за задължителен одит, изброени по-горе, има условия, при които организацията е длъжна да извърши одит в съответствие с изискванията на федералните закони.

Така например се извършва задължителен одит във връзка с финансовите отчети:

държавни компании (клауза 8 от член 7.2 от Федералния закон от 12.01.1996 г. № 7-FZ);
държавни корпорации (клауза 2 от член 7.1 от Федералния закон от 12.01.1996 г. № 7-FZ);
жилищно-спестовни кооперации (член 54 от Федералния закон от 30.12.2004 г. № 215-FZ);
разработчици (част 5 от член 3 от Федералния закон от 30.12.2004 г. № 214-FZ);
Не-правителствени Организацииизпълнява функциите на чуждестранен агент (клауза 1 от член 32 от Федералния закон от 12.01.1996 г. № 7-FZ);
саморегулиращи се организации (част 4 от член 12 от Федералния закон от 01.12.2007 г. № 315-FZ).

Задължителен счетоводен одит: къде да подадете одиторски доклад?

От отчет за 2019 г. финансовите отчети се подават само в IFTS (с някои изключения). Освен това, според общо правилоотчетите ще трябва да се подават в електронен вид (малките фирми могат да подават отчети за 2019 г. на хартиен носител). Организации, чиито доклади подлежат на задължителен одит, одиторският доклад трябва да бъде представен или заедно със счетоводните отчети, или не по-късно от 10 работни дни след датата на одиторския доклад, но не по-късно от 31 декември (

Какви са санкциите за организация, подлежаща на задължителен одит, за неизпълнение на задължителен одит?

По този въпрос ние се придържаме към следната позиция:

Санкциите за организация, подлежаща на задължителен одит за неизвършване на задължителен одит, понастоящем не са предвидени в закона.

В същото време за непредставяне на одитен доклад пред органите на държавната статистика организацията и нейните длъжностни лица могат да бъдат подведени под административна отговорност на основание чл. 19.7 от Административния кодекс на Руската федерация. Санкцията на този член предвижда предупреждение или налагане административна глоба: за длъжностни лица - от 300 до 500 рубли; На юридически лица- от 3000 до 5000 рубли.

Давността за привличане по чл. 19.7 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация е три месеца след последния ден от крайния срок за представяне на одиторския доклад. В разглежданата ситуация последният ден от крайния срок за подаване на задължително копие от одиторския доклад е 31 декември 2019 г.

Федерален закон № 402-FZ „За счетоводството“ не е предвиден.

При извършване на вътрешен одит данъчните органи могат да държат организацията отговорна за липсата на одитен доклад (в рамките на установените срокове на съхранение). Длъжностни лица на организация, която няма одитни доклади за минали години, могат да бъдат глобени в размер от 5 000 до 10 000 рубли (Бележка 1 към чл. 15.11 от Административния кодекс на Руската федерация) * (1).

Обосновка на позицията:

Одитът е независима проверка на счетоводните (финансови) отчети (или част от тях) на одитираното лице, за да се изрази становище относно надеждността на такива отчети (част 3 на член 1 от Федералния закон от 30.12.2008 г. N 307 -FZ "За одита", по-нататък - Закон за одиторската дейност).

Федерален закон от 23.07.2013 N 251-FZ от 1 септември 2013 г. в част 10 на чл. 13 от Закон № 402-FZ бяха направени изменения, според които изявленията, подлежащи на задължително публикуване, както и задължителен одит, трябва не само да се публикуват заедно с одиторския доклад, но и да се представят с него. Въпреки това във Федералния закон от 21 декември 2013 г. N 357-FZ (наричан по-долу Закон N 357-FZ), тези изменения са изключени. От 1 януари 2014 г., част 10 на чл. 13 от Закон N 402-FZ се връща към предишната си редакция. В същото време Закон N 357-FZ от 1 януари 2014 г., част 2 на чл. 18 от Закон № 402-FZ беше допълнена с разпоредба, която предвижда, че когато задължително копие от съставения годишен счетоводен (финансов) отчет, което подлежи на задължителен одит, се представя на органите на държавната статистика, одиторският доклад за него се представя подадени заедно с тези отчети или не по-късно от 10 работни дни от датата, следваща датата на подписване на одиторския доклад, но не по-късно от 31 декември на годината, следваща отчетната година.

Припомняме, че отчетната година за годишните счетоводни (финансови) отчети е календарната година - от 1 януари до 31 декември включително, с изключение на случаите на създаване, реорганизация и ликвидация на юридическо лице (част 1 на член 15 от Закон N 402-FZ).

Тоест в този случай докладът на одитора относно годишния финансов отчет на организацията за 2018 г. трябва да бъде представен на органа на държавната статистика не по-късно от 31 декември 2019 г.

Във връзка с непредставяне на ревизионен доклад в определения срок организацията и нейните длъжностни лица, виновни за извършване на нарушение, могат да бъдат подведени под административна отговорност на основание чл. 19.7 от Административния кодекс на Руската федерация (виж писма на Росстат от 04.12.2017 N 04-4-04-4 / 136-Медия, от 16.02.2016 N 13-13-2 / 28-Медия от 16.12.2017 г. N 1578 / OG, резолюция на Свердловск районен съдот 06.08.2015 N 4A-660/2015, решение на Президиума на Самарския окръжен съд от 26.08.2011 N a-424/2011, решение на Ленинския районен съд на Владивосток от 07.09.2012 N 12-824 2012 г.).

Санкцията на горния член предвижда предупреждение или налагане на административна глоба: на длъжностни лица - от 300 до 500 рубли; за юридически лица - от 3 до 5 хиляди рубли.

В същото време ненавременното представяне (непредставяне) на финансови отчети и одитен доклад към него са две отделни нарушения и за всяко от тях може да бъде наложена глоба (писмо от Росстат от 16.02.2016 N 13-13-2 / 28-Медии).

Давностният срок за привличане към административна отговорност по чл. 19.7 от Административния кодекс на Руската федерация е три месеца (част 1 на чл. 4.5 от Административния кодекс на Руската федерация). В същото време административните нарушения, изразяващи се в неизпълнение на задължения до определена дата, не могат да се считат за продължаващи (параграф 3, клауза 19 от Резолюцията на Пленума на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 27 януари 2003 г. N 2 „Относно някои въпроси, свързани с въвеждането на Кодекса на Руската федерация за административните нарушения“). Следователно е възможно привличането по този член само в рамките на три месеца след настъпването на последния ден от крайния срок за подаване на задължително копие от финансов отчет (одиторски доклад). В разглежданата ситуация последният ден от крайния срок за подаване на копие от одиторския доклад е 31 декември 2019 г.

Задължение за представяне на одиторския доклад на други лица държавни органиЗакон N 402-FZ не предвижда.

Съгласно параграф 6 на чл. 5 от Федералния закон от 30.12.2008 г. N 307-FZ "За одиторската дейност" информацията за резултатите от задължителния одит подлежи на вписване в Единния федерален регистър на информация за фактите от дейността на юридическите лица. Това трябва да бъде направено от клиента на одита, т.е. организация.

Закъснялото подаване на информация, както и непредоставянето или представянето на неточна информация за юридическо лице в регистъра в случаите, когато такова вписване е предвидено в закона, може да бъде основание за привличане на административна отговорност за ч.ч. 6-8 ст. 14.25 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация (предупреждение или налагане на административна глоба на длъжностни лица в размер от 5 до 10 хиляди рубли; повторно нарушение води до налагане на административна глоба на длъжностни лица в размер от 10 000 до 50 000 рубли или дисквалификация за период от една до три години).

Формирането и поддържането на регистъра се извършва от неговия оператор, чиято функция понастоящем се изпълнява от CJSC Interfax (клауза 4 от член 6 от Федералния закон от 18.07.2011 N 228-FZ „За изменение на някои законодателни актове“ Руска федерацияотносно преразглеждането на методите за защита на правата на кредиторите в случай на намаляване на уставния капитал, промени в изискванията за стопански субекти в случай на несъответствие между уставния капитал и цената нетни активи", клауза 2 от заповедта на Министерството на икономическото развитие на Русия от 21 март 2011 г. N 121" За определяне на оператора на Единния федерален регистър на информацията за несъстоятелност ").

Можете да се запознаете с процедурата за въвеждане на информация в регистъра в материала: Енциклопедия на решенията. Единен федерален регистър на информация за фактите от дейността на юридическите лица.

По отношение на неустойките в размер на седемдесет хиляди рубли, отбелязваме следното.

Налагане на административна глоба на длъжностни лица в размер от 10 до 20 хиляди рубли; за юридически лица - от 20 до 70 хиляди рубли (в случай на повторно нарушение - налагането на административна глоба на длъжностни лица в размер от 30 000 до 50 000 рубли; за юридически лица - от 100 до 150 хиляди рубли) е предвидено в чл. . 13.19 от Административния кодекс на Руската федерация. Такова наказание може да се приложи към организация за непредоставяне на първични статистически данни на статистическите органи (или късно подаване, или предоставяне на неточни данни).

Първичните статистически данни са документирана информация за формите на федерално статистическо наблюдение, получена от респондентите (клауза 7 от член 2 от Федералния закон от 29 ноември 2007 г. N 282-FZ „За официалното статистическо счетоводство и системата на държавната статистика в Руската федерация "). Задължението на респондентите да предоставят първични статистически данни е установено в чл. 8 от Закон N 282-FZ.

Обърнете внимание, че на 28 ноември 2018 г. влязоха в сила измененията на Закон № 402-FZ, въведени с Федерален закон № 444-FZ от 28.11.2018 г. „За изменения във Федералния закон „За счетоводството“.“ от 1 януари 2020 г. Следователно финансовите отчети за 2018 г. трябва да се подават по същия начин, а за 2019 г. - съгласно новите правила. Форматите и процедурата за подаване на отчети и одиторски доклади (AZ) в електронен вид ще бъдат одобрени от Федералната данъчна служба. достъп на заинтересовани лица до държавния информационен ресурс.

Организациите, подлежащи на задължителен одит, заедно със счетоводни отчети, ще трябва да представят одитен доклад на данъчния орган. Също така ще трябва да бъде подаден под формата на електронен документ едновременно:

заедно с годишни отчети;

или в срок до 10 работни дни от деня, следващ датата на одиторския доклад, но не по-късно от 31 декември на годината, следваща отчетната година.

Едновременно със Закон № 444-FZ беше приет и Федерален закон № 447-FZ от 28.11.2018 г. „За изменения на член 23 от част първа от Данъчния кодекс на Руската федерация“, който също влиза в сила на 1 януари , 2020 г.

Настоящият параграф. 5 т. 1 от чл. 23 от Данъчния кодекс на Руската федерация законодателят раздели посочения Закон N 447-FZ на две части. Клауза 1 беше допълнена с подклауза 5.1 от 1 януари 2020 г. Тя отделно определя изискванията за организации, които нямат задължение да представят годишни счетоводни (финансови) отчети, които представляват държавен информационен ресурс в съответствие със Закон N 402-FZ ( изменен със Закон N 444-FZ). Това са организации, чиито доклади съдържат информация, класифицирана като държавна тайна, както и други организации в случаи, установени от правителството на Руската федерация. Те трябва да представят годишни счетоводни отчети както на териториалните статистически служби, така и на инспектората на Федералната данъчна служба по местонахождението на организацията. В същото време информацията от техните отчети няма да бъде взета предвид от данъчните власти при формиране на държавния информационен ресурс.

Министерството на финансите на Русия на 28 ноември 2018 г. разработи проект на закон „За изменения в Кодекса за административните нарушения на Руската федерация по отношение на установяване на отговорност за непредставяне на задължително копие от годишния счетоводен (финансов) отчет и на одитора. докладвайте му" (ID N 02/04/06-18 / 00081866, публикуван на Федералния портал за проекти на нормативни правни актове (http://regulation.gov.ru/projects#search=02/04/06-18 /00081866&npa=), който съдържа разпоредби, които променят наказанията.

Законопроектът предвижда допълване на глава 15 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация с член 15.11.1. Размерът на глобата за този проект ще зависи от това дали е необходимо да се извърши задължителен одит. Ако да, тогава наказанието е значително по-високо (вижте досието на проекта в интернет версията на системата GARANT на страницата https://base.garant.ru/56774776/). Така че, според този проект, ненавременното представяне на отчети от юридическо лице, както и представянето му в непълен състав, може да доведе до глоба до 200 хиляди рубли; до 500 хиляди рубли - ако тази отчетност подлежи на задължителен одит.

В случай на непредставяне на отчети, размерът на глобата за юридически лица във връзка с отчитане, подлежащо на задължителен одит, може да бъде до 700 хиляди рубли.

- Енциклопедия на решенията. Задължителен одит на годишни счетоводни (финансови) отчети;

- Енциклопедия на решенията. Одит на LLC;

- Енциклопедия на решенията. Отговорност за нарушаване на сроковете за подаване на счетоводни (финансови) отчети в статистическите органи;

- Енциклопедия на решенията. Одиторски доклад;

- Енциклопедия на решенията. Единен федерален регистър на информация за фактите от дейността на юридическите лица;

- Въпрос: LLC по общата данъчна система, приходите за 2018 г. възлизат на повече от 800 милиона рубли, броят на служителите е по-малко от 100 души. Каква е отговорността за неизвършване на задължителен одит от 2019 г.? Какво означава задължителен одит: проверка на финансови отчети или данъчна отчетност? Какви документи се проверяват по време на задължителен одит? (отговор от Службата за правни консултации ГАРАНТ, юни 2019 г.)

Годишни счетоводни (финансови) отчети: процедурата за подаване на принципа на един прозорец (Т. Маслова, сп. „Практически. Официални материали и коментари (720 часа)”, No 1, януари 2019 г.);

Коментар към Федералния закон от 28 ноември 2018 г. N 444-FZ „За измененията на Федералния закон „За счетоводството“ (B.L.Svain, Вестник на правилата за счетоводител, N 1, януари 2019 г.).

Подготвен отговор:
Експерт на Правна консултантска служба ГАРАНТ
Мозалева Наталия

Контрол на качеството на отговора:
Рецензент на Правна консултантска услуга ГАРАНТ
, член на PCA Горностаев Вячеслав

Материалът е изготвен на базата на индивидуална писмена консултация, предоставена в рамките на услугата Правни консултации.

* (1) от Административния кодекс, допълнен с бележка 1.1 от 9 юни 2019 г. (Федерален закон от 29 май 2019 г. N 113-FZ):

1.1. Административната отговорност, предвидена в този член за неправилно отчитане на счетоводните (финансови) отчети, не се отнася за лицето, на което е възложено поддържането счетоводство, и на лицето, с което е сключен договор за предоставяне на счетоводни услуги, ако такова изкривяване е допуснато в резултат на несъответствието на първичните счетоводни документи, съставени от други лица, със свършения икономически живот и (или ) непредаване или ненавременно предаване на първични счетоводни документи за регистриране на съдържащите се в тях данни в счетоводните регистри.

* (2) Списъкът на случаите на задължителен одит на счетоводни (финансови) отчети за 2018 г. е даден в Информацията на Министерството на финансите на Русия от 15 януари 2019 г. „Списък на случаите на задължителен одит на счетоводни (финансови) отчети за 2018 г. (в съответствие със законодателството на Руската федерация)". Списъкът обобщава случаите на задължителен одит на счетоводни (финансови) отчети за 2018 г., предвидени от законодателството на Руската федерация. За всеки случай се посочва кой закон установява задължението за одит, видовете одитирани отчети, както и лицата, които имат право да извършват одит (вижте също Информационното известие на Министерството на финансите на Русия от 16.01.2019 N IS-одит-27 „От списъка на случаите на задължителен одит на счетоводната (финансова) отчетност за 2018 г.“).

* (3) Като общо правило дружеството с ограничена отговорност, за разлика от напр. акционерни дружества, не е задължен да публикува отчети за своята дейност (клауза 1 от член 49 от Закона за LLC). Вижте Енциклопедията на решенията. Публично отчитане на LLC.

Не всички дружества с ограничена отговорност са длъжни да извършват одит на финансовите отчети за годината. В таблицата сме предоставили пълен списък на организациите, които трябва да извършат одит през 2020 г., и общите критерии за задължителен одит за LLC.

Критериите, които задължават компаниите да извършват одит, са установени от Федералния закон от 30.08.08 № 307-FZ „За одиторската дейност“. Ако според резултатите от 2019 г. е изпълнен поне един от тези критерии, одитът за LLC през 2020 г. е задължителен.

Задължителни критерии за одит за LLC през 2020 г

Няма отделни изисквания специално за одита на LLC по закон. Необходимо е да се вземат предвид общите критерии (клауза 1 от чл. 5 № 307-FZ). Сумата и организационните и правни критерии за задължителен одит през 2020 г. за LLC са както следва:

Размерът на приходите за годината, предхождаща отчетната година> 400 милиона рубли ;
Сумата на активите в баланса в края на годината, предхождаща отчетната година> 60 милиона рубли ;
Ценните книжа на LLC са допуснати до организирана търговия;
Организацията е кредитно / застрахователно / клирингово дружество, кредитно бюро, професионален участник на пазара на ценни книжа, взаимно застрахователно дружество, търговски организатор, НПФ, АМФ, управляващо дружество на АМФ, договорен фонд или НПФ (с изключение на извънбюджетни фондове);
Предприятието предоставя или публикува консолидирани финансови отчети.

Ако организация под формата на LLC отговаря на поне един от тези критерии, е необходимо да се извърши задължителен одит на финансовите отчети.

Данъчните власти ще започнат да общуват чрез SMS съобщения и в същото време по-рядко ще предявяват искове за плащане на дълг. Въпреки това, ще става по-често посещението за проверка, ако компанията е натрупала впечатляваща сума просрочени задължения.

Важно: служителите планират да променят критериите за одит през 2020 г. (законопроект № 273179-7). Те предлагат да се увеличи сумата на постъпленията до 600 милиона рубли, размерът на активите на баланса - до 200 милиона рубли. Искат да се въведе и критерий за броя на служителите - не повече от 100 души за всяка от двете последователни години, предхождащи отчетната година.

При вземане на решение за извършване на одит на сметките, дружеството трябва не само да вземе предвид изброените по-горе изисквания, но и законите, уреждащи сферата на дейност. Въпреки факта, че критериите за задължителен одит са определени в отделен член от закона (изброени по-горе), последната алинея на клауза 1 на чл. 5 от Закон № 307-FZ посочва наличието на допълнителни критерии, установени с отделни закони (виж таблицата).

Кои LLC трябва да одитират през 2020 г

Кой е длъжен да извърши одит	Закон
Държавни и общински унитарни предприятия (в случаи, определени от собственика)	Изкуство. 26 от Федералния закон от 14.11.2002 г. № 161-FZ
НПО (в случаите, определени със закон)	Изкуство. 32 от Федералния закон от 12.01.1996 г. № 7-FZ, чл. 6-7 от Федералния закон от 30.12.2006 г. № 275-FZ
Кредитни потребителски кооперации	Изкуство. 28, 31 от Федералния закон от 18.07.2009 г. № 190-FZ
Организатори на хазартни игри	Изкуство. 6 Федерален закон от 29.12.2006 № 244-FZ

Моля, имайте предвид също, че Федерален закон № 14-FZ от 08.02.98 г. за LLC не съдържа критерии, когато се изисква задължителен одит. В него се посочва, че общото събрание на участниците в дружеството може да вземе решение за одит, както и да предпише задължението за извършване на одит в устава. Това вече е инициатива на LLC.

Одит и изменения в PBU 1/2008

Министерството на финансите с писмо от 19.01.18 г. № 07-04-09 / 2694 публикува Препоръки към одиторите. От раздел II на документа следва, че одиторите няма да правят коментари, ако дружеството не е пренаписало методите в счетоводната политика поради изменения в PBU 1/2008.

От 6 август 2017 г. компаниите ще трябва да избират счетоводните си методи по нов начин. Правилата са променени за случаите, когато в стандарта няма начини. След това трябва да ги развиете сами. В този случай е необходимо да се вземе предвид последователно:

МСФО;
федерални и/или индустриални стандарти по подобни въпроси;
счетоводни препоръки.

На първо място, трябва да се придържате към международните правила, ако няма методи във вътрешните стандарти. Например, в ситуация с лизинг, трябва да вземете за основа правилата, посочени в МСФО (Приложение 1 към заповедта на Министерството на финансите от 11.06.16 № 111n).

Според отдела компаниите е трябвало да развиват своите методи в миналото, като се съобразяват с международните стандарти. Следователно актуализираният PBU 1/2008 не добавя задължението за четене международни стандарти... Беше там преди.

Промените в правилата за съставяне на счетоводни политики влязоха в сила на 6 август 2017 г. В същото време не бяха предписани специални срокове за прилагане на новата редакция на PBU 1/2008. В този случай счетоводната политика трябва да бъде коригирана. И промените в счетоводните методи трябва да бъдат отразени със задна дата (клаузи 14, 15 PBU 1/2008).

През 2020 г. е необходимо да се води отчет за изчисленията за данък върху доходите по нов начин. Вестник "Счетоводство. Данъци. Закон" разбра същността на измененията в PBU 18/02 и предложи на счетоводителите практически препоръки за работа.

Много фирми все още използват методи от старите инструкции на браншовите ведомства и министерства. Съществува риск проверка с новия алгоритъм да покаже, че методите не могат да бъдат приложени. След това трябва да изберете правилния и да преизчислите цялата година.

Министерството на финансите препоръча на одиторите да не считат за нарушение, ако дружеството не е променило счетоводните методи, приети преди влизането в сила на Заповед № 69н от 28.04.17г. Методите, които компаниите са разработили съгласно правилата преди корекциите в PBU 1/2008, не е необходимо да се отменят.

Министерството на финансите смята, че е рядка ситуация, когато вътрешните методи противоречат на международните. Одиторите не трябва да считат за нарушение това, че компанията е използвала свои собствени методи, приети по-рано от август 2017 г.

Възможно е одиторите да решат, че обикновено не е необходимо да се проверяват счетоводните методи в политика, ако те не са записани във федералните стандарти.

Основните критерии и предмети на задължителния одит са предвидени от Федерален закон № 307-FZ от 30.12.2008 г. В същото време няма промени в критериите за 2018 г. за задължителния одит. По принцип организацията е длъжна да извършва годишен одит на финансовия отчет за 2018 г., ако отговаря на някое от условията, посочени в част 1 на чл. 5 от Федералния закон от 30.12.2008 г. № 307-FZ.

И така, критериите за задължителен одит са:

организацията има организационно-правна форма на АД;
ценните книжа на организацията са допуснати до организирана търговия;
организация е кредитна институция, кредитно бюро, организация, която е професионален участник на пазара на ценни книжа, застрахователна организация, клирингова организация, взаимозастрахователно дружество, търговски организатор, недържавен пенсионен или друг фонд, а акционерен инвестиционен фонд, управляващо дружество на акционерен инвестиционен фонд, договорен инвестиционен фонд или недържавен пенсионен фонд (с изключение на държавните извънбюджетни фондове);
обемът на приходите от продажбата на продукти (продажба на стоки, изпълнение на работа, предоставяне на услуги) на организацията през 2017 г. надхвърли 400 милиона рубли;
балансови активи на 31.12.2017гнадвишава 60 милиона рубли;
организацията представя или оповестява годишния консолидиран (консолидиран) счетоводен (финансов) отчет.

Одиторският доклад не е част от финансовия отчет и следователно го представя на данъчен офисзаедно с годишната отчетност не е необходимо (член 14 от Федералния закон от 06.12.2011 г. № 402-FZ, nn. 5 т. 1 от чл. 23 от Данъчния кодекс на Руската федерация, Писмо на Министерството на финансите от 30 януари 2013 г. No 03-02-07 / 1/1724).

Необходимо е да се представи на Росстат заключението, получено в резултат на задължителния одит. Това трябва да се направи заедно с годишния отчет. И ако към момента на подаване на такива отчети в Росстат одитираневсе още не е завършен, тогава трябва да представите одитен доклад на статистическия орган не по-късно от 10 работни днислед датата на одиторския доклад, но не по-късно от 31 декември ( ч. 2 с.л. 18 от Федералния закон от 06.12.2011 г. № 402-FZ).

Информация за резултатите от задължителния одит, съгласно т. 6 на чл. 5 от Федералния закон „За одита“ от 30.12.2008 г. № 307, трябва да бъде публикуван на Fedresurse - портал, съдържащ информация за правно значими факти от различно естество. Информацията се вписва в регистъра от самите субекти икономическа дейност(предприятия, организации от всякакви организационни и правни форми, индивидуални предприемачи и др.).

Съобщение, публикувано във Fedresource, трябва да съдържа следната информация:

информация за одитираното дружество: име, TIN, OGRN;
информация за това кой провежда одита: името на одиторската организация или пълното име на одитора, TIN, OGRN (за организацията) или SNILS (за одитора);
списък на счетоводните (финансови) отчети, по отношение на които е извършен одитът, и периода, обхванат от одита;
мнението на одитора относно достоверността на проверените от него изявления и факти, които могат да окажат значително влияние върху достоверността на предоставената в него информация;
датата на одиторския доклад.

Публикуването на одиторския доклад през 2018 г. трябва да се извърши в рамките на 3 дни от момента на приключване на одита (клауза 3.1 от глава III от заповедта, одобрена със заповед на Министерството на икономическото развитие на Руската федерация от 05.04.2013 г. № 178). Информацията може да бъде предоставена само в електронна форма (клауза 5 от член 7.1 от Федералния закон № 129), като автентичността на всяко предадено съобщение се удостоверява с електронен цифров подпис (EDS).