Получаваме професионално приспадане на данък върху доходите на физическите лица. Данъчно облагане на физическите лица

Правилата за предоставяне на приспадане са посочени в.

Следните лица имат право на професионални данъчни облекчения:

• индивидуални предприемачи (за дейности, които не са освободени от плащане на данък върху доходите на физическите лица);
• частнопрактикуващи лица (нотариуси, адвокати);
• извършване на работа по гражданскоправни договори;
• автори на произведения на науката, литературата и изкуството, получаващи възнаграждение за тяхното създаване и друго използване;
• патентопритежатели на изобретения, полезни модели, промишлени дизайни, получаващи възнаграждение за използването им.

Професионалното приспадане е сумата на разходите на дадено лице, които е направил по време на работа.

По принцип обезщетението се предоставя в размер на направените и документирани разходи при изпълнение на работата. Ако не е възможно да се потвърдят разходите, тогава за някои категории са установени следните стандарти, в размер на които облагаемият доход може да бъде намален:

Категория данъкоплатец	Разходна норма (% от приходите)
Индивидуални предприемачи	20
Автори на литературни произведения	20
Създатели на художествени, графични, архитектурни произведения, фотографии	30
Създатели на произведения на скулптурата, изкуствата и занаятите и дизайнерското изкуство	40
Телевизионни и филмови създатели	30
Автори на музика:
музикално-сценични, симфонични, камерни произведения, музика за кино и театър	40
други музикални произведения	25
Изпълнители на литературни и художествени произведения	20
Създатели на научни трудове и разработки	20
Изобретатели на полезни модели и промишлени дизайни	30

Законът ви позволява да получите професионално приспадане чрез данъчен агент (лице, което ви плаща доходи и удържа данък върху доходите на физическите лица) или чрез инспектората на Федералната данъчна служба.

Получаване на професионално приспадане от данъчен агент

За да получите приспадане от данъчен агент, трябва да напишете съответно заявление. Изготвя се под всякаква форма. Трябва да посочи, че искате да получите професионално приспадане и неговия размер. Заявлението трябва да бъде придружено от подкрепящи документи, като разписки за продажба, договори, фактури.

Ако разходите не са документирани, но има установен стандарт за разходите, тогава в заявлението трябва да се посочи и процентът на данъчното приспадане. Въз основа на това изявление работодателят ще направи удръжка от авторските възнаграждения.

Примерно заявление (действителни разходи)

Примерно приложение (стандартно)

Организацията е длъжна да води регистри за удържания от нея данък върху доходите на физическите лица, включително да организира отчитането на професионалните приспадания, предоставени от приложения лица... Информация за изчисления и удържан данък върху доходите на физическите лица преди 1 април, данъчният агент ежегодно представя на IFTS под формата на 2-данък върху доходите на физическите лица. В него той ще отразява размера на предоставената професионална удръжка по кодове:

• 403 - в размер на потвърдени разходи по договори за изпълнение на работа или предоставяне на услуги;
• 404 - в размер на действителните разходи на авторите;
• 405 - по разходни стандарти.

Как да получите професионално приспадане чрез инспектората на Федералната данъчна служба

Професионалното приспадане е данъчно облекчение, което не винаги е достъпно чрез данъчен агент. Ако сте частна практика или сте получили доход по трудов договор от физическо лице, тогава единственият начин да го използвате е да подадете декларация 3-NDFL до Инспектората на Федералната данъчна служба в края на годината.

3-NDFL се подава в края на данъчния период (за 2018 г. - през 2019 г.). Формулярът на декларацията се променя почти всяка година. Когато го регистрирате, е необходимо да намерите формата, която е актуална днес. 3-НДФЛ за 2018 г. се подава в нов образец, който се различава значително от отчетния формуляр за 2017 г.

За да се намали данъкът, полученият доход трябва да бъде отразен в Приложение 1.

Изчисляването на размера на професионалното приспадане трябва да бъде отразено в Приложение 3.

Ако планирате да получите професионално приспадане в размер на действително направените разходи, тогава, за да ги потвърдите, трябва да приложите към декларацията Задължителни документи... Документите трябва да бъдат правилно съставени и представени в Инспектората на Федералната данъчна служба. Те трябва да потвърдят размера на разходите, посочени в декларацията. При тяхно отсъствие данъчният орган ще откаже да предостави професионално приспадане.

Професионално данъчно облекчение за адвокат

Данъчното облагане на доходите от дейността на частни адвокати има редица особености. Те не са еднолични търговци. Застъпничеството не подлежи на специални данъчни режими. Плащането на данъци от частни адвокати има редица особености.

На тази категория данъкоплатци се предоставя професионално приспадане в размер на документираните разходи. Размерът на разходите се определя подобно на процедурата, установена в глава 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация за данък върху доходите. Включително изцяло платени разходи застрахователни премии(Писмо на Федералната данъчна служба от 04.04.2013 г. № ED-4-3 /

Данъчното законодателство на Руската федерация предвижда възстановяване на част от данъка върху доходите на физическите лица чрез регистрация на данъчно приспадане. Говорим по-специално за професионални удръжки, които са специална полза, която е на разположение на определени категории платци в размер на действително направените разходи или в размер на установената ставка. С размера на разходите можете да намалите размера на дохода, получен от изпълнението на дейности и подлежи на облагане с 13 процента. Ще разберем кой може да разчита на това приспадане и в какъв размер се предоставя.

Кой има право на професионални удръжки от данък върху доходите на физическите лица?

Член 221 от Данъчния кодекс на Руската федерация съдържа списък на лицата, на които може да бъде предоставено такова приспадане:

Индивидуални предприемачи, издадени в съответствие със законодателството;

частно практикуващи професионалисти (нотариуси, адвокати, юрисконсулти и др.);

лица, които получават доходи от извършване на работа / услуги по GPC споразумения (с изключение на споразумения за прехвърляне на имущество под лизинг - това е писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 15.03.2017 г. № 03-04 -05 / 15280);

Професионалните данъчни облекчения са сумите, с които законодателят има право да намали размера на данъка върху доходите на физическите лица със ставка от 13%. Размерът на професионалните приспадания обикновено е равен на общия размер на направените разходи или се определя като процент от приходите, получени за годината.

За компенсиране на данъка върху доходите на физическите лица в пълния размер на разходите е необходимо да се представят обосновани документални доказателства за извършването им. При липса на такова обезщетението не може да бъде прехвърлено. Тази мярка не се прилага за индивидуални предприемачи и лица, получаващи възнаграждение за работа в интелектуалната сфера. Разгледайте подробно характеристиките на предоставянето на приспадане за всяка от посочените категории.

Професионално данъчно облекчение за индивидуални предприемачи

Предоставя се данъчно облекчение за индивидуален предприемач за разходи, направени през годината, за да се реализира печалба. Разходите могат да бъдат различни и бизнесменът ги определя сам, съгласно списъка на разходите на индивидуалните предприемачи, взети предвид при данъчното облагане в чл. 253-269 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Важно е тези разходи да са оправдани, рентабилни и документирани.

Обосновката на разходите се проверява от специалист на Инспектората на Федералната данъчна служба и ако индивидуалният предприемач разполага с всички доказателства за оправдаността на разходите, ползата се предоставя за целия обем на декларираните разходи. Например, ако бизнесмен потвърди разходи в размер на 200 000 рубли, разликата между получената печалба (например 800 000 рубли) и размера на разходите подлежи на облагане. Тези. в примера за данък върху доходите на физическите лица ще бъде 78 000 рубли. ((800 000 - 200 000) x 13%).

Ако предприемачът не може да документира разходи, тогава той има право да използва приспадане от 20%, без да прибягва до потвърждение на разходите. В този случай изчисляването на данъка (въз основа на първоначалните данни от предишния пример) се извършва, както следва:

(800 000 - (800 000 х 20%) х 13% = 83 200 рубли.

По този начин, професионална дедукцияИндивидуален предприемач с пълни разходи или в размер на 20% от дохода значително спестява разходите на предприемача. Важно е да запомните, че не е възможно едновременно да се предостави освобождаване за сертифицирани и непотвърдени разходи. Бизнесменът трябва да избере по-приемлив вариант за себе си.

За ваша информация! Професионалните удръжки са достъпни само за бизнесмени, работещи за OSNO - индивидуални предприемачи, използващи специални режими, обезщетението не се предоставя.

За да упражни правото си на приспадане, индивидуалният предприемач е длъжен да подаде във Федералната данъчна инспекция формуляр 3-NDFL за изминалата година, като приложи към него подкрепяща документация. Ако не са приложени подкрепящи документи, автоматично се предоставя удръжка от 20%.

Професионални удръжки за данък върху доходите на физическите лица за граждани, работещи по договори за GPC

Упражнете правото си на професионалист данъчно приспаданеза физически лица е възможно само в случаите, когато са работили по договори за строителство или предоставяне на услуги. Подобно на предприемачите, тази категория платци определя независимо размера на направените разходи, свързани с изпълнението на задълженията по споразумението. Най-добрият вариантобосновка на разходите за изпълнение на договорна работа е списъкът на разходите, посочен в споразумението.

За да издаде професионално данъчно приспадане по споразумение за GPC, физическо лице може да се свърже с клиента на работата, който е данъчен агент... За да направите това, трябва да подадете заявление, като приложите съответните оправдателни документи към него.

Ако клиентът на работата не е данъчен агент, тогава приспадането може да бъде получено от Инспектората на Федералната данъчна служба. При това положение в края на годината следва да се представи 3-НДФЛ с приложена документация за направените разходи и заявление за предоставяне на приспадане.

За ваша информация! Законодателят не предвижда получаване на 20% облага от доход при непотвърждаване на разходи на лица, получаващи доходи по договори за GPC.

Приспадане на лица, получаващи авторски възнаграждения за създаване на обекти на интелектуална собственост

Професионалните отчисления са от значение за граждани, които имат доходи от авторски права в различни области на изкуството, както и за притежатели на патенти за изобретения и открития. Изключение от това правило е невъзможността за използване на приспадането от лица, чието авторско право или патент за изобретение е наследено или чрез отчуждаване.

Размерът на обезщетението за този кръг лица се изчислява въз основа на размера на направените разходи в пълен размер, с тяхното документално потвърждение. В ситуации, в които няма потвърждение, можете да получите полза по текущата ставка. Размерът му варира в зависимост от вида на дейността на кандидата (клауза 3 от член 221 от Данъчния кодекс):

Дейност	Разходна норма в % от приходите
Създаване на произведения:
литература (и тяхното изпълнение);
художествени и графични, архитектурни, дизайнерски, фотографски произведения; видео, филмови и телевизионни филми
скулптура, монументална и декоративна, станкова живопис, кино и театър и декоративно изкуство и графика; музикални и сценични, хорови, симфонични произведения, музика за театър, кино и телевизия
други музикални произведения
научни разработки и разработки
Изобретения, полезни модели, създаване на промишлени дизайни (до размера на приходите, получени през първите 2 години от употреба)

Правилата за подаване на приспадане са същите като тези, валидни за индивидуалните предприемачи - чрез клиента (данъчен агент) или в IFTS след подаване на 3-NDFL.

Професионални адвокатски удръжки

Облагането на доходите на частни адвокати или нотариуси е идентично с данъчното облагане на предприемачите, но има редица особености, тъй като дейността им не попада в обичайните режими на данъчно облагане.

На категорията частно практикуващи се предоставя професионална удръжка в размер на документираните разходи. Размерът им се определя по аналогия с реда за определяне на данък общ доход, установен от гл. 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Липсата на документи, потвърждаващи разходите, не дава право на ползване на ползите.

И така, обединяващият фактор за всички групи граждани, които имат право на професионално приспадане, е потвърждението на декларираните разходи, свързани с тяхната дейност. Но размерът на обезщетението се различава в зависимост от категориите платци.

Индивидуалните предприемачи при липса на документални доказателства за разходите имат право да получат приспадане от 20% от печалбата, авторите на различни произведения на изкуството - от 20 до 40%, в зависимост от вида на дейността. В същото време адвокатите и нотариусите рискуват да не получат привилегията, ако не представят съответните документи. Лицата, работещи по договори за GPC и които не са документирали този доход също нямат право на фиксирана лихва.

• Приспадането може да бъде получено от индивидуални предприемачи (ИП), частни нотариуси и други лица, занимаващи се с частна практика. Професионално приспадане за тази категория данъкоплатци се предоставя в размер на действително извършените и документирани разходи, пряко свързани с извличането на доходи.
• Професионално приспадане за данък върху доходите на физическите лица се прави на лица, които получават доходи от извършване на работа (предоставяне на услуги) по граждански договори. Размерът на приспадането е равен на сумата от действително извършените и документирани разходи, пряко свързани с изпълнението на тези работи (предоставяне на услуги).
• Приспадането се получава от данъкоплатците, чийто доход е възнаграждение за създаване, изпълнение или друго използване на произведения на науката, литературата, изкуството, за създаване на други резултати от интелектуална дейност, възнаграждение на патентопритежателите на изобретения, полезни модели и промишлени дизайни. Удръжката се предоставя отново в размер на действително извършените и документално доказани разходи.

Процедурата за предоставяне на професионално приспадане

За да получи професионално данъчно приспадане, данъкоплатецът трябва да подаде писмено заявление до агента по удържане. Ако няма данъчен агент като такъв, тогава заявлението за приспадане трябва да се подаде до данъчния орган заедно с подаването на данъчната декларация в края на данъчния период.

Съставът на разходите, приети за приспадане от индивидуални предприемачи и други лица, занимаващи се с частна практика, се определя от него самостоятелно по начин, подобен на процедурата за определяне на разходите за целите на данъка върху печалбата.
Освен това, ако имуществото на данъкоплатеца подлежи на облагане с данък върху имуществото на физически лица и се използва от него директно за предприемаческа дейност, тогава се приспадат и платените суми на данък върху имуществото.
Ако индивидуалният предприемач не може да документира разходите, свързани с извършваните от него дейности, тогава професионалното приспадане се прави в размер на 20% от общия размер на приходите, получени от него от тази дейност.

Ако разходите на данъкоплатците, получаващи авторски права и други възнаграждения, не могат да бъдат документирани, те се приемат за приспадане в следните размери:

1. 20% към размера на начисления доход във връзка с: създаване на литературни произведения, включително за театър, кино, сцена и цирк;създаване на научни трудове и разработки;изпълнение на литературни и художествени произведения.
2. 25% към размера на начисления доход във връзка с:музикални произведения, които не са изброени по-долу, включително тези, подготвени за публикуване.
3. 30% към размера на начисления доход във връзка с: създаване на художествени и графични произведения, фотографски произведения за печат, произведения на архитектурата и дизайна;създаване на аудиовизуални произведения (видео, телевизионни и филмови);изобретения, полезни модели и създаване на промишлени дизайни (до размера на приходите, получени през първите две години на използване).
4. 40% към размера на начисления доход във връзка с: създаване на произведения на скулптура, монументална и декоративна живопис, декоративно-приложно и дизайнерско изкуство, станкова живопис, театрално и филмово декоративно изкуство и графика, изпълнени в различни техники;създаване на музикални и сценични произведения (опери, балети, музикални комедии), симфонични, хорови, камерни произведения, произведения за духов оркестър, авторска музика за кино,телевизионни и видео филми и театрални представления.

Разходите за всички категории данъкоплатци, които имат право на професионално приспадане, освен това включват и държавното мито, което се плаща във връзка с тяхната професионална дейност.

• Данък върху доходите на физическите лица
• Предмет на облагане на доходите на физическите лица в Русия
  • Данъкоплатци
  • Данъчни резиденти и нерезиденти
  • Данъчни агенти
• Обекти на данъчно облагане на физически лица в Русия
  • Приходи от източници в Руска федерация
  • Доходи, които не са свързани с доходи, получени от източници в Руската федерация
  • Приходи, получени от източници извън Руската федерация
• Концептуална рамка за регулиране на данъчните правоотношения
  • Данъчната основа
  • Характеристики на смятането данъчна основапри получаване на доход в натура
  • Характеристики на изчисляване на данъчната основа при получаване на доходи под формата на материални облаги
    • Материална изгода от спестявания върху лихви за използване на заети (кредитни) средства, получени от данъкоплатеца от организации или индивидуални предприемачи
    • Материална облага, получена в съответствие с гражданскоправен договор от придобиване на стоки (работи, услуги) от физически лица, организации и индивидуални предприемачи, които са взаимозависими по отношение на данъкоплатеца
    • Материални ползи, получени от придобиването ценни книжа
  • Особености при определяне на данъчната основа по застрахователни и недържавни застрахователни договори пенсионни обезщетения
  • Специфика на данъчното облагане на дивиденти и лихви върху ценни книжа
    • Процедурата за изчисляване на данък върху дивидентите
    • Особености на облагането на лихвите по ценни книжа
  • Данъчно облагане на доходите на физически лица от сделки по покупко-продажба на ценни книжа и инструменти на форуърдни сделки
    • Определяне на данъчната основа за сделки по покупко-продажба на ценни книжа, циркулиращи на организирания пазар на ценни книжа
    • Особености при определяне на данъчната основа за доходи от сделки по покупко-продажба на ценни книжа, които не се търгуват на организирания пазар
    • Определяне на данъчната основа за доходи от сделки по покупко-продажба на инвестиционни дялове на дял инвестиционен фонд
    • Определяне на данъчната основа за сделки с финансови инструментиспешни сделки
• Необлагаем доход
  • Възстановяване на разходите пътни разходи
  • Обезщетение за ползване на автомобил на служител в интерес на работодателя
  • Компенсация за стойността на ваучери
  • Заплащане за лечение и медицински грижи
  • Суми, получени като подарък
  • Някои доходи не надвишават 4000 рубли.
• • Състав и характеристики на данъчните облекчения
  • Стандартни данъчни облекчения
    • Удръжки на дете (деца)
  • Социални данъчни облекчения
    • Социално данъчно приспадане на разходите за обучение
    • Приспадане на социални данъци за разходи за лечение
  • Удръжки от данък върху имуществото
  • Професионални данъчни облекчения
• • Данъчни ставки. Данъчен период за данък върху доходите на физическите лица
• • Ред за изчисляване и внасяне на данък върху доходите на физическите лица
    • Декларация за доходи на физически лица
    • Отговорност за неподаване на декларация и неплащане на данък
• Данък върху имуществото на физическите лица
• Данък върху имуществото на физическите лица
  • Процедурата за изчисляване на данъка върху имуществото на физическите лица
  • Условия и ред за осигуряване на внасяне на данък върху имуществото на физическите лица в бюджета
• Данъчен контрол на данъчното облагане на физическите лица
• • Теоретични аспекти на дейностите данъчен контрол
    • Теоретични аспекти на мерките за данъчен контрол - стр. 2
    • Теоретични аспекти на мерките за данъчен контрол - стр. 3
    • Теоретични аспекти на мерките за данъчен контрол - стр. 4
    • Теоретични аспекти на мерките за данъчен контрол - стр. 5
  • Методология данъчни ревизииданъчно облагане на физическите лица на примера от 2006г
    • Методология на данъчните ревизии на данъчното облагане на физически лица на примера от 2006 г. - стр. 2
    • Методология на данъчните ревизии на данъчното облагане на физически лица на примера от 2006 г. - стр. 3
    • Методология на данъчните ревизии на данъчното облагане на физически лица на примера от 2006 г. - стр. 4
• Данъчно облагане на физически лица в чужди държави
• Данък върху доходите в Обединеното кралство
  • История на възникването и развитието на данъка върху доходите в Обединеното кралство
  • Модерна системаналагане на данък върху доходите на Обединеното кралство
  • Отговорност за нарушаване на данъчните закони на Обединеното кралство
  • Сравнителен анализданък върху доходите на физическите лица в Русия и данък върху доходите в Обединеното кралство
    • Сравнителен анализ на данъка върху доходите на физическите лица в Русия и данъка върху доходите във Великобритания - страница 2
    • Сравнителен анализ на данъка върху доходите на физическите лица в Русия и данъка върху доходите в Обединеното кралство - страница 3
    • Сравнителен анализ на данъка върху доходите на физическите лица в Русия и данъка върху доходите във Великобритания - страница 4
• Данък върху доходите в Германия
  • Данъкоплатци в Германия
  • Доходите, взети предвид при изчисляване на данъка върху доходите в Германия
    • Данъчно облагане на доходите от заетост в Германия
    • Данък върху доходите от капитала в Германия
    • Данъчно облагане на доходите от наем (Pacht) в Германия
  • Разходи, взети предвид при изчисляване на данък върху доходите в Германия
  • Ползи за изчисляване на облагаемия доход в Германия
  • Форми за изчисляване на данък върху доходите в Германия
  • Сравнителен анализ на данъчното облагане с данък върху доходите на физическите лица в Русия и Германия

Професионални данъчни облекчения

В чл. 221 определя височината и размера на професионалните данъчни облекчения.

Правото да получават професионални данъчни облекчения се предоставя на данъкоплатците, които са данъчно резиденти на Руската федерация по отношение на следните видоведоходи:

• от извършване на предприемаческа дейност от предприемачи без образуване на юридическо лице;
• от упражняване на частна практика от нотариуси и адвокати, създали адвокатска кантора;
• от извършване на работа (предоставяне на услуги) по граждански договори;
• за създаване, изпълнение или друго използване на произведения на науката, литературата и изкуството, възнаграждение на авторите на открития, изобретения и промишлени дизайни.

Механизмът за предоставяне на професионални данъчни облекчения е показан на фигурата.

Удръжки по отношение на бизнес приходи

Физически лица, извършващи предприемаческа дейност без да образуват юридическо лице, регистрирано по предписания начин, както и частни нотариуси, адвокати и други лица, занимаващи се с частна практика по установения ред, се предоставят професионални данъчни облекчения в размер на действително извършените и документирани разходи, пряко свързани с извличането на доходи, при условие че са данъчни резиденти на Руската федерация.

При изчисляване на данъчната основа въз основа на резултатите от отчетния данъчен период разходите се сумират за всички извършени сделки (операции, действия), независимо дали е получен приход или загуба за всяка от тях поотделно.

В случай, че индивидуален предприемач извършва няколко вида дейности, при определяне на данъчната основа въз основа на резултатите от отчетния данъчен период се приспада общата сума на направените разходи за всички видове предприемаческа дейност.

Сумите на данък върху имуществото на физически лица, платени от данъкоплатците, се приемат за приспадане, ако имущество, което е обект на облагане в съответствие с членовете на глава „Данък върху имуществото на физическите лица“ (с изключение на жилищни сгради, апартаменти, летни вили и гаражи ) се използва директно за бизнес дейности. Преди влизането в сила на главата "Данък върху имуществото на физическите лица" се приема размерът на данъка, изчислен в съответствие със Закона на Руската федерация "За данъците върху имуществото на физическите лица" от 9 декември 1991 г. № 2003-1 за приспадане, ако този имот се използва пряко за осъществяване на предприемаческа дейност.

В съответствие с разпоредбите на коментираната статия, разходите на предприемачите в състава на професионалните данъчни облекчения включват и размерите на данъците, предвидени от действащото законодателство за данъци и такси за техните видове дейности (с изключение на данъка върху доходите на физическите лица), начислени или платени от предприемачи през данъчния период. Например професионалните данъчни облекчения включват единен социален данък, плащан от предприемачи през отчетния (данъчен) период както като платци на този данък, така и като работодатели, извършващи плащания на служители, ДДС, акцизи, както и държавното мито, платено във връзка с с професионалната дейност на данъкоплатеца.

Индивидуални предприемачи, които не могат да документират разходите, свързани с предприемаческа дейност, могат да прилагат професионално данъчно облекчение в размер на 20% от общия размер на приходите, получени от предприемаческа дейност. Тази разпоредба не се прилага за физически лица, които извършват предприемаческа дейност, без да са образували юридическо лице, но не са регистрирани като индивидуални предприемачи.

При определяне на данъчната основа за доходи от предприемаческа дейност не могат да се вземат предвид както документирани разходи, така и разходи по стандарта.

Пример.

През 2007 г. индивидуален предприемач е извършвал предприемаческа дейност с плащане на данъци, предвидени от общия данъчен режим. Не е получавал други доходи.

Размерът на приходите, получени от предприемаческа дейност, възлиза на 300 000 рубли. Разходите, свързани с извличането на доходи и взети за намаляване на данъчната основа като част от професионални удръжки, възлизат на 150 000 рубли.

Въпреки това, индивидуален предприемач не е в състояние да документира размера на разходите в размер на 50 000 рубли.

V в такъв случайДанъкоплатецът има право да избере размера на професионалното данъчно облекчение.

В размер на документираните разходи -100 000 рубли. (150 000 рубли - 50 000 рубли);

В размер, изчислен въз основа на стандартните 20% от общия размер на дохода, което е 60 000 рубли. (300 000 рубли х 20%).

Данъчната основа за 2007 г. се определя въз основа на данъчната декларация под формата на разликата между размера на общия доход и установените по чл. 218 и 221 Данъчен кодекс RF данъчни удръжки. В този случай за изчисляване на стандартни данъчни облекчения се взема сумата на брутния доход, намален с професионалното данъчно приспадане.

Ако предприемач поиска професионално данъчно приспадане за сумата на документираните разходи в размер на 100 000 RUB, за изчисляване на стандартните данъчни облекчения се приема доход от 200 000 RUB. като се вземат предвид доходите за всеки месец на 2007 г. Например, ако всички доходи са получени от индивидуален предприемач през януари 2007 г., тогава той няма право на стандарти за приспадане (тъй като размерът на дохода за месец надвишава допустимия лимит от 20 000 рубли). Данъчната основа се определя в размер на 200 000 рубли. Данъкът се изчислява в размер на 13% и възлиза на 26 000 рубли. (200 000 рубли х 13%).

Данъкоплатците, които получават авторски възнаграждения или възнаграждения за създаване, изпълнение или друго използване на произведения на науката, литературата и изкуството, възнаграждения на авторите на открития, изобретения и промишлени дизайни, имат право на професионални данъчни облекчения:

• в размер на действително извършените и документално доказани разходи;
• в размер на стандартите, ако тези разходи не могат да бъдат документирани.

При определяне на данъчната основа за доходи по авторски договори документираните разходи не могат да се вземат предвид едновременно с разходите в рамките на установения стандарт.

Възможно е данъчният агент, платил авторските възнаграждения на автора, при изчисляване на данък върху доходите на физическите лица от него да не е предоставил професионално данъчно приспадане (например, ако авторът не е подал писмено заявление за професионално приспадане). В този случай авторът има право да подаде до този данъчен агент заявление за възстановяване и приспадане на данъци в рамките на три години. В такова изявление той трябва да посочи в какъв размер му е предоставено приспадане - в размера на направените разходи или според стандарта, и да изброи документи, потвърждаващи действително направените разходи (ако физическо лице претендира професионално данъчно приспадане в размер на действително направените разходи).

Пример.

Гражданин, който е данъчен резидент на Руската федерация, сключи авторско споразумение за създаване на литературно произведение на 16 май 2007 г. с издателство Phoenix.

Съгласно сключения договор клиентът заплаща на автора възнаграждение за литературно произведение в размер на 30 000 рубли, от които 10 000 рубли. - при подписване на авторското споразумение и 20 000 рубли. - в 10-дневен срок след предаване на издателя на изготвения ръкопис на произведението. Клиентът също така възстановява на автора разходите, свързани със създаването на произведението.

При изчисляване на данъчната основа счетоводството на издателството изключва от размера на авторските възнаграждения професионално данъчно приспадане в размер на 20% от размера на изплатеното възнаграждение:

Януари 2007 г. - размерът на възнаграждението е 10 000 рубли, професионалното данъчно облекчение е 2 000 рубли. (10 000 рубли х 20%), данъкът се изчислява в размер на 13% и възлиза на 1040 рубли. (8000 рубли х 13%);

Май 2007 г. - размерът на възнаграждението е 20 000 рубли, професионалното данъчно облекчение е 4 000 рубли. (20 000 рубли х 20%), данъкът се изчислява в размер на 13% и е 2080 рубли. (16 000 рубли х 13%).

Изчисленият размер на данъка се удържа при изплащане на автора на дължимото възнаграждение (16 януари и 30 май 2007 г.).

Удръжки по отношение на доходи от граждански договори

Облагането на доходите от извършване на работа (предоставяне на услуги) по граждански договори се извършва:

• данъчни агенти - източници на изплащане на такъв доход;
• данъкоплатци въз основа на подадена от тях данъчна декларация до данъчния орган по местоживеене по реда на чл. 228 и 229 от Данъчния кодекс на Руската федерация, ако:
• договорът е сключен с физическо лице, което не е данъчен агент;
• данъкът не е удържан от източника на изплащане на дохода.

Тези лица прилагат професионални данъчни облекчения в размер на действително извършените и документирани разходи, пряко свързани с изпълнението на работа (предоставяне на услуги) по граждански договори.

Пример.

Гражданин, който е данъчен резидент на Руската федерация, сключи трудов договор през март 2007 г. със ZAO Sonet. Съгласно сключеното споразумение клиентът заплаща на изпълнителя такса в размер на 30 000 рубли. и възстановява разходите, свързани с изпълнението на работата. На 30 март 2007 г. се съставя акт за извършена работа по този договор. Според документите, представени от изпълнителя, разходите за закупуване на материали за извършване на работа по този договор възлизат на 20 000 рубли. Размерът на дохода, платим по представеното споразумение, е 50 000 рубли. (30 000 рубли + 20 000 рубли).

Професионалните данъчни удръжки се приемат в размер на действителните разходи - 20 000 рубли.

Данъчната основа се определя от счетоводния отдел на организацията минус професионалното данъчно приспадане. По този начин данъкът се изчислява от данъчната основа от 30 000 рубли. (50 000 рубли - 20 000 рубли) в размер на 13% и възлиза на 3900 рубли. (30 000 рубли х 13%).

Професионалните данъчни облекчения са сумата, с която се намалява данъчната основа при изчисляване на дължимия данък върху личните доходи в размер на 13% за определена категория данъкоплатци, които се различават по характера на професията си.

Кой има право да получи?

На първо място, жителите на Руската федерация, чийто доход се облага с данък, имат право на професионално приспадане. данък общ доходв размер на 13%. Според професионалната характеристика Данъчният кодекс на Руската федерация разграничава следните категории лица:

1. Индивидуални предприемачи (само на обща системаданъчно облагане), нотариуси и частнопрактикуващи адвокати.
2. Данъкоплатци, чиято дейност е формализирана с граждански договор (изпълнение на работа или предоставяне на услуги).
3. Лица, които получават доходи под формата на възнаграждение от интелектуална дейност в областта на науката, изкуството (автори, изпълнители, художници) и притежатели на патенти за изобретения.

Тези, които са заети, не са засегнати от този вид данъчни облекчения.

Как да издадем професионално приспадане

Професионалното приспадане се прави по два начина:

1. Чрез данъчен агент.
2. На собствена.

Данъчният агент е субектили индивидуален предприемач.

Трябва да кандидатствате при него за професионално приспадане. Съставен е в свободна форма. Няма установен шаблон, но в допълнение към общоприетата информация (от кого и до кого е заявлението), в него трябва да бъде отразено следното:

• Годината, за която се извършва регистрацията;
• Доколко трябва да се намали данъчната основа - по норматив или за реално разходване.

Струва си да се отбележи, че ако данъкоплатецът иска да получи изключение за размера на действително направените разходи, тогава си струва да се погрижите за техните документални доказателства. И заедно със заявлението подайте този пакет документи. То може да включва чекове, актове, фактури и други книжа, отразяващи сумата, която е изразходвана за изпълнение на работа (предоставяне на услуги) по сключения договор или свързана с изпълнението на дейности.

Ако няма данъчен агент, данъкоплатецът може да декларира приспадането самостоятелно - чрез подаване на декларация под формата на 3-NDFL. Това трябва да стане не по-късно от 30 април на годината, следваща годината, през която е получен доходът. А гражданинът е длъжен да плати дължимите суми до 15 юли.

Както и при регистрация чрез агент, при самостоятелно подаване на декларация трябва да приложите документи – доказателство за направени разходи.

Всички необходими документи могат да се подадат в данъчния орган по местоживеене лично или чрез представител, по пощата или онлайн - чрез Лична зонаданъкоплатец на уебсайта на Федералната данъчна служба.

Сума на приспадане

Основното условие при определяне на размера на професионалните приспадания е дали разходите са потвърдени или не.

Ако данъкоплатецът разполага с доказателства за направени разходи, свързани с изпълнението на дейности (предприемачески, творчески, научни и др.), то приспадането се извършва в съответния размер.

Но когато няма съответно потвърждение, тогава индивидуален предприемач и адвокат или нотариус могат да разчитат на намаляване на данъчната основа с до 20%. Но авторите, изпълнителите, изобретателите и други, изброени в параграф 3 на част 1 на член 221 от Данъчния кодекс, имат различни стандарти - от 20% до 40% (виж таблицата).

Важно е да запомните, че е невъзможно да се комбинират двата метода за изчисляване на намалението на данъчната основа. Тоест, в ситуация, когато има подкрепящи документи за част от разходите, но не и за втората част, трябва да изберете - да ги потвърдите или да декларирате пълната липса на такава възможност. Трябва да надграждате върху икономическите ползи.

Пример 1. Бизнесмен направи печалба от 100 000 рубли. Документи, потвърждаващи разходите в размер на 15 000 рубли. В тази ситуация за него ще бъде от полза, когато подава заявление, да декларира прилагането на установения стандарт от 20%. Защото 20% от 100 000 рубли. ще възлиза на 20 000 рубли.

Пример 2. Бизнесмен отново е получил доход от дейността си, но 50 000 рубли. Разходите също възлизат на 15 000 рубли. и са налични документи в тяхното потвърждение. В този случай за него ще бъде неизгодно да мълчи за доказателствата и си струва да ги представи заедно с извлечението (чекове, фактури и др.). В крайна сметка 20% от 50 000 рубли. ще възлиза на 10 000 рубли.

Второто условие за разходите, които ще бъдат включени в професионалните удръжки, е връзката с извличането на печалба.

Закупуването на материали за строителство по договор за работа е свързан с работата и оправдан разход, следователно ще се вземе предвид при изчисляване на размера на професионалните приспадания. А закупуването на храна за работниците от бригадира – не.

Третото и най-противоречиво изискване е икономическата осъществимост.

Решението за валидността на направените разходи се взема от инспектора данъчен органслед преглед на представените документи. Спорни ситуации възникват най-често, когато дейностите са нерентабилни или с нулева печалба. В случай на разногласия с длъжностните лица, данъкоплатецът винаги може да се обърне към съда за защита на правата си.

Разходите, свързани с професионалните приспадания са също:

• Правителствено задължениеплатени в рамките на професионални дейности.
• Задължителни пенсионни вноски и здравна осигуровка.
• Данъци, които не са свързани с данък върху доходите на физическите лица.

И накрая, нека представим няколко примера за изчисляване на професионалната дедукция.

Пример за изчисляване на размера на данъка върху доходите на физическите лица

Организацията, предоставяща услуги за ремонт и декорация на помещения, LLC "Spatel" сключи с гражданин Сидоров A.The. договор за ВиК работа в частен апартамент. Съгласно договора LLC "Spatel" се задължава да възстанови разходите за материали, закупени от A.The.Sidorov. в процеса на работа и му платете 11 000 рубли.

В резултат на извършената работа е подписан акт за приемане, който отразява липсата на претенции към изпълнителя. В него е записано и факта, че Сидоров А.В. разписки, отразяващи закупуването на материали за възложената му задача в размер на 5000 рубли. Тези документи са основание за предоставяне на професионално приспадане. В тази ситуация LLC "Spatel" е данъчен агент и е законово задължен да удържа 13% от размера на възнаграждението Сидорова A.The.

Нека изчислим данъчната основа:

11 000 + 5 000 - 5 000 = 11 000 рубли.

Данък върху доходите на физическите лица в размер на 13%:

11 000 х 13% = 1 430 рубли.

В резултат на това Сидоров A.The. ще бъде платено:

11 000 + 5 000 - 1 430 = 14 570 рубли.

Пример за изчисляване на професионални приспадания

Скулптор Мартинов S.A. по указание на Музея за съвременно изкуство "Сарай" започва да създава скулптура. Възнаграждението му беше 50 000 рубли. В хода на работата си е закупил консумативи, но несъзнателно не е запазил всички касови бележки. След завършване на работата и представянето й на клиента, Мартинов декларира правото си да получи професионално отчисление.

50 000 * 40% = 20 000 рубли. ще представлява намаление на данъчната основа.

И следователно данъкът върху доходите на физическите лица Martynova S.A. ще:

(50 000 - 20 000) x 13% = 3900 рубли.

От ръцете на С. А. Мартинов. ще бъде платено:

50 000 - 3 900 = 46 100 рубли.