Текстът актуализиран: 15.07.2019 г

1. Данъчната основа се определя за всеки поземлен имоткато кадастрална стойност, вписана в Единния държавен регистър на недвижимите имоти и подлежи на прилагане от 1 януари на годината, която е данъчният период, като се вземат предвид особеностите, предвидени в този член.
(изменен с Федерални закони № 334-FZ от 03.08.2018 г., № 63-FZ от 15.04.2019 г.)
По отношение на образувания през данъчния период поземлен имот, данъчната основав този данъчен период се определя като неговата кадастрална стойност към датата на вписване в Единния държавен регистър на недвижимите имоти на информацията, която е основа за определяне на кадастралната стойност на такъв поземлен имот.
(въведен параграф федерален законот 28 ноември 2009 г. N 283-FZ, с измененията. Федерални закони № 284-FZ от 4 октомври 2014 г., № 401-FZ от 30 ноември 2016 г.)
Данъчната основа за поземлен имот, намиращ се на териториите на няколко общини (в териториите общинаи градове федерално значениеМосква, Санкт Петербург или Севастопол) се определя за всяка община (федерални градове Москва, Санкт Петербург и Севастопол). В същото време данъчната основа по отношение на дела на поземлен имот, разположен в границите на съответната община (федерални градове Москва, Санкт Петербург и Севастопол), се определя като дял от кадастралната стойност на цялата земя парцел, пропорционален на посочения дял от поземления имот.
(Апаратът е въведен с Федерален закон № 216-FZ от 24 юли 2007 г., изменен с Федерален закон № 379-FZ от 29 ноември 2014 г.)
Параграфи четвърти - седми са изгубили силата си. - Федерален закон от 03.08.2018 N 334-FZ.
1.1. Промените в кадастралната стойност на поземлен имот през данъчен период не се вземат предвид при определяне на данъчната основа през този и предходни данъчни периоди, освен ако в този параграф не е предвидено друго.
Промяна в кадастралната стойност на поземлен имот поради промяна в качествените и (или) количествените характеристики на поземлен имот се взема предвид при определяне на данъчната основа от датата на вписване в Единния държавен регистър на недвижимите имоти на информация, която е основа за определяне на кадастралната стойност.
При промяна в кадастралната стойност на поземлен имот поради корекция техническа грешкав информацията на Единния държавен регистър на недвижимите имоти за стойността на кадастралната стойност, както и в случай на намаление на кадастралната стойност във връзка с коригиране на грешки, допуснати при определяне на кадастралната стойност, ревизия на кадастралната стойност. стойност по решение на комисията за разглеждане на спорове относно резултатите от определяне на кадастралната стойност или съдебно решение в случай на недостоверност на информацията, използвана при определяне на кадастралната стойност, информацията за променената кадастрална стойност, вписана в Единния държавен регистър на недвижимите имоти, е се взема предвид при определяне на данъчната основа, считано от датата, на която информацията за променящата се кадастрална стойност се прилага за данъчни цели.
При промяна в кадастралната стойност на поземлен имот въз основа на учредяването му пазарна стойностс решение на комисията за разглеждане на спорове относно резултатите от определянето на кадастралната стойност или със съдебно решение, информация за кадастралната стойност, установена с решение на тази комисия или с решение на съда, вписана в Единния държавен регистър на недвижими имоти, се взема предвид при определяне на данъчната основа, считано от датата на прилагане на кадастралната стойност за данъчни цели, която е предмет на спор.
(Клауза 1.1 е въведена с Федерален закон № 334-FZ от 3 август 2018 г.)
2. Данъчната основа се определя отделно за дялове в правото на обща собственост върху поземлен имот, по отношение на които се признават различни лица за данъкоплатци или се установяват различни данъчни ставки.
3. Данъкоплатците-организации определят данъчната основа самостоятелно въз основа на информация от Единния държавен регистър на недвижимите имоти за всеки притежаван от тях поземлен имот въз основа на собственост или право на трайно (неограничено) ползване.
(изменен с Федерални закони № 283-FZ от 28 ноември 2009 г., № 401-FZ от 30 ноември 2016 г.)
Параграфът е невалиден от 1 януари 2015 г. - Федерален закон от 04.11.2014 N 347-FZ.
4. За данъкоплатци - лицаданъчната основа се определя от данъчните органи въз основа на информация, предоставена на данъчните органи от органите, които извършват държавна кадастрална регистрация и държавна регистрация на права върху недвижими имоти.
(изменен с Федерални закони № 283-FZ от 28 ноември 2009 г., № 284-FZ от 4 октомври 2014 г., № 347-FZ от 4 ноември 2014 г., № 401-FZ от 30 ноември 2016 г.)
5. Данъчната основа се намалява със стойността на кадастралната стойност 600 бр квадратни метраплощ земя, притежавана, постоянно (неограничено) ползване или наследствено притежание през целия живот на данъкоплатци, принадлежащи към една от следните категории:
(изменен с Федерален закон № 436-FZ от 28 декември 2017 г.)
1) Герои на Съветския съюз, Герои Руска федерация, пълни кавалери на Ордена на Славата;
2) инвалиди от I и II група инвалидност;
(клауза 2, изменена с Федералния закон от 04.10.2014 N 284-FZ)
3) инвалиди от детството, деца с увреждания;
(изменен с Федерален закон № 334-FZ от 3 август 2018 г.)
4) ветерани и инвалиди от Великата отечествена война, както и ветерани и инвалиди;
5) лица, които имат право на социална подкрепа в съответствие със Закона на Руската федерация „За социалната защита на гражданите, изложени на радиация в резултат на катастрофата в Чернобил“ (изменен със Закона на Руската федерация от 18 юни 1992 г. N 3061-1), в съответствие с Федералния закон от 26 ноември 1998 г. N 175-FZ „За социалната защита на гражданите на Руската федерация, изложени на радиация в резултат на аварията през 1957 г. в производствената асоциация „Маяк“ и изхвърляне на радиоактивни отпадъци в река Теча" и в съответствие с Федералния закон от 10 януари 2002 г. N 2-FZ "За социалните гаранции за граждани, изложени на радиация в резултат на ядрени изпитания на полигона в Семипалатинск";
6) лица, които като част от специални рискови звена са участвали пряко в изпитването на ядрени и термоядрени оръжия, ликвидиране на аварии на ядрени инсталации на оръжия и военни съоръжения;
7) лица, които са получили или претърпели лъчева болест или са станали инвалиди в резултат на изпитания, учения и друга работа, свързана с всякакви видове ядрени съоръжения, включително ядрени оръжия и космически технологии;
8) пенсионери, получаващи пенсии, назначени по начина, предписан от пенсионното законодателство, както и лица, навършили 60 и 55 години (съответно мъже и жени), които в съответствие със законодателството на Руската федерация, получават месечна издръжка за живот;
(Точка 8 е въведена с Федерален закон № 436-FZ от 28 декември 2017 г.)
9) лица, които отговарят на условията, необходими за назначаване на пенсия в съответствие със законодателството на Руската федерация, действащо към 31 декември 2018 г.;
(Точка 9 е въведена с Федерален закон № 378-FZ от 30 октомври 2018 г.)
6. Стана невалидна от 01.01.2018г. - Федерален закон от 30 септември 2017 г. N 286-FZ.
6.1. Намаляване на данъчната основа в съответствие с параграф 5 от този член ( данъчно приспадане) се извършва по отношение на един поземлен имот по избор на данъкоплатеца.
Съобщение за избрания поземлен имот, по отношение на който се прилага данъчно облекчение, се подава от данъкоплатеца в. данъчен органпо негов избор не по-късно от 31 декември на годината, който е данъчният период, от който се прилага данъчното облекчение за посочения поземлен имот.
(изменен с Федерален закон № 63-FZ от 15 април 2019 г.)
Параграфът е невалиден. - Федерален закон от 15 април 2019 г. N 63-FZ.
Ако данъкоплатец, който има право да прилага данъчно облекчение, не подаде уведомление за избрания поземлен имот, данъчното облекчение се предоставя за един поземлен имот с максимално изчисления размер на данъка.
Формулярът за уведомяване се одобрява от федералния изпълнителен орган, упълномощен да контролира и контролира данъците и таксите.
(Клауза 6.1 е въведена с Федерален закон № 436-FZ от 28 декември 2017 г.)
7. Ако при прилагане на данъчно облекчение съгласно този член данъчната основа вземе отрицателна стойност, за целите на изчисляването на данъка тази данъчна основа се приема за нула.
(Клауза 7, изменена с Федералния закон от 28 декември 2017 г. N 436-FZ)
8. До 1 януари на годината, следваща годината на одобрение на териториите на Република Крим и федерален град Севастопол, резултатите от мас. кадастрална оценка парцели, данъчната основа за поземлени парцели, разположени на териториите на посочените съставни образувания на Руската федерация, се определя въз основа на нормативната цена на земята, установена към 1 януари на съответния данъчен период от органите на изпълнителната власт на Република Крим и федерален град Севастопол.
(Клауза 8 е въведена с Федерален закон № 379-FZ от 29 ноември 2014 г.)

Нова редакция Чл. 391 Данъчния кодекс на Руската федерация

1. Данъчната основа се определя за всеки поземлен имот като неговата кадастрална стойност към 1 януари на годината, която е данъчният период.

По отношение на поземлен имот, образуван през данъчен период, данъчната основа през този данъчен период се определя като неговата кадастрална стойност към датата на вписване в Единния държавен регистър на недвижимите имоти на информацията, която е основа за определяне на кадастралната стойност на такъв парцел.

Данъчната основа за поземлен имот, разположен на териториите на няколко общини (на териториите на общината и федералните градове Москва, Санкт Петербург или Севастопол) се определя за всяка община (федерални градове Москва, Санкт Петербург и Севастопол) . В същото време данъчната основа по отношение на дела на поземлен имот, разположен в границите на съответната община (федерални градове Москва, Санкт Петербург и Севастопол), се определя като дял от кадастралната стойност на цялата земя парцел, пропорционален на посочения дял от поземления имот.

Промените в кадастралната стойност на поземлен имот през данъчен период не се вземат предвид при определяне на данъчната основа през този и предходни данъчни периоди, освен ако в този параграф не е предвидено друго.

Промяна в кадастралната стойност на поземлен имот поради коригиране на грешки, допуснати при определяне на кадастралната му стойност, се взема предвид при определяне на данъчната основа, считано от данъчния период, в който е приложена грешно определената кадастрална стойност.

В случай на промяна в кадастралната стойност на поземлен имот по решение на комисия за решаване на спорове за резултатите от определянето на кадастралната стойност или със съдебно решение, информация за кадастралната стойност, установена с решение на въпросната комисия или от съдебно решение се взема предвид при определяне на данъчната основа, считано от данъчния период, в който е подадено съответното заявление за ревизия на кадастралната стойност, но не по-рано от датата на вписване в Единния държавен регистър на недвижимите имоти на кадастралната стойност, което е било предмет на спор.

Промяна в кадастралната стойност на поземлен имот поради промяна в вида на разрешеното използване на поземлен имот, прехвърлянето му от една категория земя в друга и (или) промяна в площта на поземлен имот е се взема предвид при определяне на данъчната основа от датата на вписване в Единния държавен регистър на недвижимите имоти информацията, която е основа за определяне на кадастралната стойност.

2. Данъчната основа се определя отделно за дялове в правото на обща собственост върху поземлен имот, по отношение на които се признават различни лица за данъкоплатци или се установяват различни данъчни ставки.

3. Данъкоплатците-организации определят данъчната основа самостоятелно въз основа на информация от Единния държавен регистър на недвижимите имоти за всеки притежаван от тях поземлен имот въз основа на собственост или право на трайно (неограничено) ползване.

4. За данъкоплатци - физически лица, данъчната основа се определя от данъчните органи въз основа на информация, предоставена на данъчните органи от органите, които извършват държавна кадастрална регистрация и държавна регистрация на права върху недвижими имоти.

5. Данъчната основа се намалява със стойността на кадастралната стойност на 600 кв. м земя, собственост, трайно (неограничено) ползване или пожизнено наследствено притежание на данъкоплатци, принадлежащи към една от следните категории:

1) Герои на Съветския съюз, Герои на Руската федерация, пълни носители на Орден на Славата;

2) инвалиди от I и II група инвалидност;

3) инвалид от детството;

4) ветерани и инвалиди от Великата отечествена война, както и ветерани и инвалиди;

5) лица, които имат право на социална подкрепа в съответствие със Закона на Руската федерация „За социалната защита на гражданите, изложени на радиация в резултат на катастрофата в Чернобил“ (изменен със Закона на Руската федерация от 18 юни 1992 г. N 3061-I), в съответствие с Федералния закон от 26 ноември 1998 г. N 175-FZ „За социалната защита на гражданите на Руската федерация, изложени на радиация в резултат на авария през 1957 г. в производствена асоциация „Маяк“ и изхвърляне на радиоактивни отпадъци в река Теча" и в съответствие с Федералния закон от 10 януари 2002 г. N 2-FZ "За социалните гаранции за граждани, изложени на радиация поради ядрени тестове на полигона в Семипалатинск";

6) лица, които като част от специални рискови звена са участвали пряко в изпитването на ядрени и термоядрени оръжия, ликвидиране на аварии на ядрени инсталации на оръжия и военни съоръжения;

7) лица, които са получили или претърпели лъчева болест или са станали инвалиди в резултат на изпитания, учения и друга работа, свързана с всякакви видове ядрени съоръжения, включително ядрени оръжия и космически технологии;

8) пенсионери, получаващи пенсии, назначени по начина, предписан от пенсионното законодателство, както и лица, навършили 60 и 55 години (съответно мъже и жени), които в съответствие със законодателството на Руската федерация, получават месечна издръжка за живот.

6.1. Намаляването на данъчната основа в съответствие с параграф 5 на този член (данъчно приспадане) се извършва за един поземлен имот по избор на данъкоплатеца.

Уведомление за избрания поземлен имот, по отношение на който се прилага данъчното облекчение, се подава от данъкоплатеца до избрания от него данъчен орган преди 1 ноември на годината, което е данъчният период, от който се прилага данъчното приспадане. приложен към посочения поземлен имот.

Данъкоплатец, който е подал уведомление до данъчния орган за избрания поземлен имот, няма право след 1 ноември на годината, която е данъчният период, от който се прилага данъчното облекчение за посочения поземлен имот, да подаде актуализиран уведомление с промяна в поземления имот, за който в посочения данъчен период се прилага данъчно облекчение.

Ако данъкоплатец, който има право да прилага данъчно облекчение, не подаде уведомление за избрания поземлен имот, данъчното облекчение се предоставя за един поземлен имот с максимално изчисления размер на данъка.

Формулярът за уведомяване се одобрява от федералния изпълнителен орган, упълномощен да контролира и контролира данъците и таксите.

7. Ако при прилагане на данъчно облекчение съгласно този член данъчната основа вземе отрицателна стойност, за целите на изчисляването на данъка тази данъчна основа се приема за нула.

8. До 1 януари на годината, следваща годината на одобряване на териториите на Република Крим и федерален град Севастопол на резултатите от масовата кадастрална оценка на поземлените парцели, данъчната основа за поземлените парцели, разположени на териториите на тези съставни образувания на Руската федерация се определя въз основа на стандартната цена на земята, установена към 1 януари на съответния данъчен период от органите на изпълнителната власт на Република Крим и федералния град Севастопол.

5. Данъчната основа се намалява с освободена от данъци сума от 10 000 рубли на данъкоплатец на територията на една община (федерални градове Москва, ул. доживотно наследствено притежание на следните категории данъкоплатци:

1) Герои на Съветския съюз, Герои на Руската федерация, пълни носители на Орден на Славата;
2) инвалиди от I и II група инвалидност;
3) инвалид от детството;
4) ветерани и инвалиди от Великата отечествена война, както и ветерани и инвалиди;
5) лица, които имат право на социална подкрепа в съответствие със Закона на Руската федерация „За социалната защита на гражданите, изложени на радиация в резултат на катастрофата в Чернобил“ (изменен със Закона на Руската федерация от 18 юни 1992 г. N 3061-1), в съответствие с Федералния закон от 26 ноември 1998 г. N 175-FZ „За социалната защита на гражданите на Руската федерация, изложени на радиация в резултат на аварията през 1957 г. в производствената асоциация „Маяк“ и изхвърляне на радиоактивни отпадъци в река Теча" и в съответствие с Федералния закон от 10 януари 2002 г. N 2-FZ "За социалните гаранции за граждани, изложени на радиация в резултат на ядрени тестове на полигона в Семипалатинск";
6) лица, които като част от специални рискови звена са участвали пряко в изпитването на ядрени и термоядрени оръжия, ликвидиране на аварии на ядрени инсталации на оръжия и военни съоръжения;
7) лица, които са получили или претърпели лъчева болест или са станали инвалиди в резултат на изпитания, учения и друга работа, свързана с всякакви видове ядрени съоръжения, включително ядрени оръжия и космически технологии.

6. Намаляването на данъчната основа с необлагаемата сума, установена в параграф 5 на този член, се извършва въз основа на документи, потвърждаващи правото на намаляване на данъчната основа, представени от данъкоплатеца на данъчния орган по негов избор.

7. Ако размерът на необлагаемата сума, предвидена в параграф 5 на този член, надвишава размера на данъчната основа, определена по отношение на поземления имот, данъчната основа се приема за нула.

данъчен код

Глава 31. ЗЕМЕЛЕН ДАНЪК

Член 391 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Редът за определяне на данъчната основа

отпечатайте статията

1. Данъчната основа се определя по отношение на всеки поземлен имот като неговата кадастрална стойност, вписана в Единния държавен регистър на недвижимите имоти и подлежи на прилагане от 1 януари на годината, която е данъчният период, като се вземат предвид особеностите, предвидени в тази статия.

(изменен с Федерални закони № 334-FZ от 03.08.2018 г., № 63-FZ от 15.04.2019 г.)

(Апаратът е въведен с Федерален закон № 283-FZ от 28 ноември 2009 г., изменен с Федерални закони № 284-FZ от 4 октомври 2014 г. и № 401-FZ от 30 ноември 2016 г.)

(Апаратът е въведен с Федерален закон № 216-FZ от 24 юли 2007 г., изменен с Федерален закон № 379-FZ от 29 ноември 2014 г.)

Параграфи четвърти - седми са изгубили силата си. - Федерален закон от 03.08.2018 N 334-FZ.

ConsultantPlus: забележка.

Клауза 1.1 от чл. 391 (изменен с Федералния закон от 03.08.2018 N 334-FZ) по отношение на установяване на процедурата за прилагане на кадастралната стойност, променена през данъчния период, се прилага към информация за промяната в кадастралната стойност, вписана в USRN на основание, възникнало от 01.01.2019г.

1.1. Промените в кадастралната стойност на поземлен имот през данъчен период не се вземат предвид при определяне на данъчната основа през този и предходни данъчни периоди, освен ако в този параграф не е предвидено друго.

Промяна в кадастралната стойност на поземлен имот поради промяна в качествените и (или) количествените характеристики на поземлен имот се взема предвид при определяне на данъчната основа от датата на вписване в Единния държавен регистър на недвижимите имоти на информация, която е основа за определяне на кадастралната стойност.

В случай на промяна в кадастралната стойност на поземлен имот поради коригиране на техническа грешка в информацията на Единния държавен регистър на недвижимите имоти за стойността на кадастралната стойност, както и при намаляване на кадастралната стойност поради коригиране на грешки, допуснати при определяне на кадастралната стойност, ревизия на кадастралната стойност с решение на комисията за решаване на спорове относно резултатите от определянето на кадастралната стойност или съдебно решение в случай на неточност на информацията, използвана при определянето кадастралната стойност, информацията за променената кадастрална стойност, вписана в Единния държавен регистър на недвижимите имоти, се взема предвид при определяне на данъчната основа, считано от датата, на която информацията за промяната на кадастралната стойност се прилага за данъчни цели.

В случай на промяна в кадастралната стойност на поземлен имот въз основа на установяване на пазарната му стойност с решение на комисията за разглеждане на спорове относно резултатите от определянето на кадастралната стойност или по съдебно решение, информация за кадастралната стойност стойност, установена с решение на въпросната комисия или със съдебно решение, вписано в Единния държавен регистър на недвижимите имоти, се взема предвид при определяне на данъчната основа от датата на започване на прилагането за данъчни цели на кадастралната стойност, която е предмет на спорът.

(Клауза 1.1 е въведена с Федерален закон № 334-FZ от 3 август 2018 г.)

ConsultantPlus: забележка.

Относно идентифицирането на конституционния и правния смисъл на ал. 3 на чл. 391 виж Решение на Конституционния съд на Руската федерация от 28 февруари 2019 г. N 13-P.

(изменен с Федерални закони № 283-FZ от 28 ноември 2009 г., № 401-FZ от 30 ноември 2016 г.)

(изменен с Федерални закони № 283-FZ от 28 ноември 2009 г., № 284-FZ от 4 октомври 2014 г., № 347-FZ от 4 ноември 2014 г., № 401-FZ от 30 ноември 2016 г.)

(изменен с Федерален закон № 436-FZ от 28 декември 2017 г.)

1) Герои на Съветския съюз, Герои на Руската федерация, пълни носители на Орден на Славата;

2) инвалиди от I и II група инвалидност;

(клауза 2, изменена с Федералния закон от 04.10.2014 N 284-FZ)

3) инвалиди от детството, деца с увреждания;

(изменен с Федерален закон № 334-FZ от 3 август 2018 г.)

4) ветерани и инвалиди от Великата отечествена война, както и ветерани и инвалиди;

5) лица, които имат право на социална подкрепа в съответствие със Закона на Руската федерация „За социалната защита на гражданите, изложени на радиация в резултат на катастрофата в Чернобил“ (изменен със Закона на Руската федерация от 18 юни 1992 г. N 3061-1), в съответствие с Федералния закон от 26 ноември 1998 г. N 175-FZ „За социалната защита на гражданите на Руската федерация, изложени на радиация в резултат на аварията през 1957 г. в производствената асоциация „Маяк“ и изхвърляне на радиоактивни отпадъци в река Теча" и в съответствие с Федералния закон от 10 януари 2002 г. N 2-FZ "За социалните гаранции за граждани, изложени на радиация в резултат на ядрени тестове на полигона в Семипалатинск";

(Точка 8 е въведена с Федерален закон № 436-FZ от 28 декември 2017 г.)

9) лица, които отговарят на условията, необходими за назначаване на пенсия в съответствие със законодателството на Руската федерация, действащо към 31 декември 2018 г.;

(Точка 9 е въведена с Федерален закон № 378-FZ от 30 октомври 2018 г.)

ConsultantPlus: забележка.

стр. 10 стр. 5 чл. 391 (изменен с Федералния закон от 15 април 2019 г. N 63-FZ) се прилага за правоотношения, възникнали от данъчния период на 2018 г.

(Клауза 6.1 е въведена с Федерален закон № 436-FZ от 28 декември 2017 г.)

(Клауза 7, изменена с Федералния закон от 28 декември 2017 г. N 436-FZ)

1) Герои на Съветския съюз, Герои на Руската федерация, пълни носители на Орден на Славата;

2) инвалиди от I и II група инвалидност;

3) инвалид от детството;

4) ветерани и инвалиди от Великата отечествена война, както и ветерани и инвалиди;

5) лица, които имат право на социална подкрепа в съответствие със Закона на Руската федерация „За социалната защита на гражданите, изложени на радиация в резултат на катастрофата в Чернобил“ (изменен със Закона на Руската федерация от 18 юни 1992 г. N 3061-1), в съответствие с Федералния закон от 26 ноември 1998 г. N 175-FZ „За социалната защита на гражданите на Руската федерация, изложени на радиация в резултат на аварията през 1957 г. в производствената асоциация „Маяк“ и изхвърляне на радиоактивни отпадъци в река Теча" и в съответствие с Федералния закон от 10 януари 2002 г. N 2-FZ "За социалните гаранции за граждани, изложени на радиация в резултат на ядрени тестове на полигона в Семипалатинск";