дължими сметки в този случай. Начини за погасяване на задълженията

Договорните отношения между юридическите лица предполагат възможността за формиране на задължения. Той се превърна в неизменна част от съвременната бизнес дейност.

Уважаеми читатели! Статията говори за типични начини за решаване на правни въпроси, но всеки случай е индивидуален. Ако искате да знаете как реши точно твоя проблем- свържете се с консултант:

ЗАЯВЛЕНИЯ И ОБЗАВЕДЕНИЯ СЕ ПРИЕМАТ 24/7 и 7 дни в седмицата.

Бързо е и Е СВОБОДЕН!

Важно е да се погасяват задълженията навреме, като се спазват условията на подписания договор.

Видове

Всъщност това е общият размер на задълженията на определена организация към други стопански субекти, Правителствени организациии частни лица.

Има няколко причини, поради които възникват задължения.Но независимо от тях е важно да се съобразява с отчетността и да се показва в счетоводното и данъчното счетоводство. Най-често се появява при доставката на стоки или услуги. Компанията предварително писанеопределя сумата (парична или частична) на бъдещия дълг. Изисква се погасителен план.

Приета е следната класификация на задълженията:

Нормално. Формиран, както е описано по-горе. Не изключва възможността за забавяне на плащанията, но в кратък период от време. Санкциите за това не са задължителни - зависи от условията на споразумението.
Неоправдано. Дългът към организацията не се изплаща, допълнителни споразумения са невъзможни поради конфликт на интереси на страните. Тази ситуация се отразява негативно на баланса на компанията.

За да сведете до минимум появата на последния вид дълг, трябва правилно да водите записи. Особено внимание се отделя на данъчните задължения, тъй като те пряко зависят от размера на служебния дълг.

Изплащане на дължимите сметки стъпка по стъпка

За да нормализирате бизнес отношенията между партньорите, можете да разгледате няколко варианта за неговото погасяване. Всеки от тях има определени предимства и недостатъци. Изборът се прави само след взаимна дискусия и компромис. В този случай не е необходимо да плащате изцяло фактурата - можете да използвате други методи.

Начини на погасяване:

Взаимно изгодно преструктуриране на дълга. Това предполага увеличаване на сроковете на плащане, намаляване на месечните финансови задължения и разглеждане на възможността за намаляване на неустойките.
Използване на офсетния механизъм. По същество ще има размяна на стоки или услуги. Кредиторът вместо пари ще получи материални ценности, еквивалентни по стойност. В редки случаи имуществото на длъжника. Основното е, че компенсацията трябва да отговаря на нормите на членове № 410 и 411 от Гражданския кодекс на Руската федерация.
Компенсация. Крайна мярка, тъй като имуществото се прехвърля като плащане. Изискванията за този механизъм са посочени в член № 409 от Гражданския кодекс на Руската федерация. Ако след прехвърляне и оценка на имота се окаже, че стойността му е по-ниска от дълга, се съставя акт.
Използване на нормите на член № 414 от Гражданския кодекс на Руската федерация. Нововъведението се състои в документално погасяване на дълга и еднодневно образуване на нов. Необходимо е да се изготви нов договор.

Спецификата на прилагането на всеки от горните методи зависи от нюансите на задължението и степента на доверие между партньорите. Невъзможно е тези действия да се извършват едностранно без предварително съгласие. Това е забранено на законодателно ниво, тъй като интересите на една от страните по финансови и стокови отношения могат да бъдат засегнати.

Какво да направите, за да избегнете дългове

Появата на дълг към бизнес партньор не трябва да е спонтанна. Този процес трябва да се контролира от две страни. Вземанията трябва да бъдат отразени в текущите счетоводни записвания, задължително е да се подкрепят със стокови и данъчни фактури.

За да се намали вероятността от образуване на дълг, който излиза извън границите, установени във връзката, се препоръчва да се извършат следните действия:

Периодично съгласуване със счетоводството на партньора. Препоръчителният минимален период от време е 1 месец.
Задълбочен анализ на платежоспособността на организацията. Ако плащането не бъде получено навреме, трябва да разберете за възможни финансови затруднения. В този случай се препоръчва да се ограничи доставката, за да не се увеличи рискът от невръщане.
За кредитирана организация - да има стратегическа резервен фонд. Средствата от него се харчат само в краен случай.

Освен това трябва да направите - съотношението на приходите към размера на действителния дълг, честотата на погасяване на първата доставка. За последното трябва да зададете максимален срок от 1 година (360 дни). Важно е кредитираната фирма да няма възможност за отписване. Това може да доведе до необратими финансови загуби и общо влошаване икономическа ситуацияв предприятието.

Каква е опасността от укриване

Не винаги е възможно закриването на дълга по методите, описани по-горе. В този случай е необходимо да се предприемат стъпки за принудително събиране на дължимите сметки. Това може да стане по няколко начина. Важно е да се вземат предвид нормите на действащото законодателство.

Преюдициален иск. Необходимо е да се посочат клаузите на договора за доставка на стоки (услуги), които са били нарушени. Освен това се взема предвид размерът на глобите или други неустойки. Основата е член № 4 от АПК на Руската федерация, член № 132 от Гражданския процесуален кодекс на Руската федерация и член № 4 от CAS на Руската федерация. Те също така уреждат процедурата за документооборот и правилата за генериране на рекламация.
Подаване на иск в съда. Съставя се в съответствие с действащите разпоредби. Задължителна – искът се предявява едва след приключване на досъдебното производство. Това се отнася за всички видове организации, предприятия.
Алтернативата е съдебна заповед. Ако се докаже с неопровержими документи, се подава молба до името на съдията от Арбитражната инстанция. Той изписва, което се прехвърля в изпълнителната служба.
Задължителен контрол на действията на съдебните изпълнители.

Последната мярка трябва да осигури пълното задължително погасяване на задълженията. Важно е съдебният изпълнител да проверява всички активи на организацията - финансови, движими и недвижим имот. Въз основа на описа се обявява търг, в резултат на който се погасява сумата на дълга.

Характеристики на отписване

Малките забавяния на договорните задължения няма да повлияят значително на финансовия компонент на компанията. Ако дължимите сметки не се изплащат редовно, длъжникът има възможност да ги отпише служебно. Ето защо е важно да се вземе предвид давността за подобни бизнес отношения.

Ако средствата не са били преведени в определен период, тогава въз основа на писмото на Федералната данъчна служба № GD-4-3 / 25307 и Министерството на финансите № 03-03-R3 / 45767 длъжникът може да постигне отписване въз основа на следните причини:

Изтичане на давността. Максималният период от последната транзакция е 3 години.
ликвидация на кредитор. Задълженията се отписват след плащане официална информацияв регистъра на Единния държавен регистър на юридическите лица.
Кредиторът всъщност е неактивен субект. Датата на анулиране на дълга е изключване на организацията от Единния държавен регистър на юридическите лица.
Официално опрощаване на дълга. Трябва да се документира.

След появата на едно от тези основания трябва да направите съответните вписвания в счетоводното и данъчното счетоводство.

Документиране

Анулирането на дълга е последна мярка за бизнеса. Извършва се при невъзможност от другата страна да изпълни поетите задължения - частично или изцяло. Важно е действията да се извършват правилно, в съответствие със закона.

За отписване на сумата на дължимите сметки от баланса на организацията е необходимо да се извърши инвентаризация. Извършва се за следващия отчетен период, най-често на първия ден от месеца. Основата е заповедта на главата. Процедурата е уредена с клауза 78 със заповед на Министерството на финансите № 34н.

Трябва да се вземат предвид сумите на дължимите сметки, които са извън давностния срок или са станали неоправдани поради фалит или закриване на организацията.

В края на всички дейности по инвентаризацията се съставя акт, в който трябва да се попълнят следните полета:

пълно наименование на кредитираното юридическо лице;
номера на сметки счетоводствоза които е посочен дългът;
поотделно суми за договорени и неуговорени размери на дълга;
документи с изтекъл срок на валидност.

Съставяне на акт в два екземпляра. Единият от тях остава в предприятието, другият се прехвърля на специална комисия. Едва след като тези формалности бъдат изпълнени, дължимата сума ще бъде дебитирана от баланса на организацията.

Показване в счетоводството в предприятието

Следващата стъпка е правилното счетоводство. В бъдеще това ще е необходимо за данъчна отчетности анализ на действителното финансово състояние. Основанието за тези действия е актът за инвентаризация и счетоводният отчет.

Анулиране на дълг без ограничения, фалит или закриване на предприятието се извършва само по взаимно съгласие на страните.

В последния случай номерата на сметките ще се различават:

Дебит - 60, 62, 66, 76. Допълнително могат да се използват сметки 70, 71 и 76.
Кредит - 91. Спада към категорията "други разходи".

Важно е процедурата по отписване да съвпада със срока на изтичане на давността. Следователно размерът и параметрите на дължимите сметки трябва да се следят постоянно. Всяко действие трябва да бъде писмено обосновано, за да бъде правилно отразено в счетоводството на организацията. Ако това не се направи, може да има проблеми с данъчна службадо налагане на наказания.

данъчно счетоводство

Независимо от причините за образуването на дълг, неговият размер се включва в категорията на неоперативните приходи. Основата е член № 250, клауза 18 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Счетоводител или друго отговорно лице обаче трябва да вземе предвид изключенията, които са описани подробно в чл. 251, ал. 3.4, 11 и 21.

Те включват следните категории дълг:

в резултат на недоплащания по данъчни позиции;
задължения за застрахователни премии, неустойки и глоби, но само към недържавни фондове;
ако дългът е възникнал към собственика на организацията, чийто дял в уставния капитал надвишава 50% .

Задължения- този дълг на тази организация към други организации, служители и лица, които се наричат кредитори. Кредиторите, чийто дълг е възникнал във връзка с покупката на материални активи от тях, се наричат доставчици. Кредиторите, чийто дълг е възникнал от други сделки, се наричат други кредитори. В текущия финансов отчет (2012 г.) представени задълженияв баланса: раздел V. Текущи задължения, стр. 1520.

В управление на задължениятатрябва да се помни, че привличането на заемни средства в оборота на предприятието е нормално явление, което допринася за временно подобряване на финансовото състояние, при условие че тези средства не са замразени за дълго време в обращение и се връщат своевременно начин. В противен случай може да има просрочени задължения , което в крайна сметка води до плащане на глоби и влошаване на финансовото състояние.

Следователно, по време на анализа необходимода проучи състава, предписанието на появата на дължимите сметки, наличието, честотата и причините за образуване на просрочени задължения към доставчици на ресурси, персонала на предприятието за възнаграждения, бюджета, да определи размера на лихвите, платени за забавени плащания .За да направите това, можете да използвате данните от формуляр за отчитане № 5 "Приложение към баланса", както и данните от първично и аналитично счетоводство.

Един от показателите, използвани за оценка на състоянието на задълженията, е средната продължителност на периода на погасяване (P к.з ), което се изчислява, както следва:

П к.з = (средни салда на дължими сметки x дни от периода) : сума на погасените задължения

Освен това се използват следните индикатори:

коефициентът на оборот на дължимите сметки (съотношението на сумата на постъпленията от продажби към средния размер на дължимите сметки);

среден период на оборот на дължимите сметки в дни;

оборот на кредити и заеми в дни и др.

Качеството на задълженията може да се оцени и чрез определяне специфично тегло в него на сетълментите по сметки. Делът на дължимите сметки, обезпечени с издадени записи на заповед, в общия му размер показва, че част от дълговите задължения, чието ненавременно погасяване ще доведе до протест на издадените от предприятието записи на заповед и следователно до допълнителни разходи и загуби на бизнес репутация.

При анализа на дължимите сметки трябва да се има предвид, че то е и източник на покритие на вземанията. Така сравняване на вземания и задължения . Ако вземанията надвишават задълженията, тогава това показва обездвижване на собствения капитал в вземанията. Ако дължимите сметки леко надвишават вземанията, тогава организацията използва средствата рационално, временно привлича повече в обращение, отколкото отклонява.

Контрол дължими сметки предполагайки em:

избор на доставчик (в този случай, ако е възможно, трябва да се вземе предвид следното: надеждността на доставчика, възможността за установяване на дългосрочни взаимоотношения, променливостта при установяване на финансови и сетълмент отношения, наличието на различни схеми за доставка на суровини и материали, средна продължителност на доставката и др.);

контрол върху навременността на сетълментите (като правило превишаването на срока за плащане на доставените суровини и материали води до неустойки);

изборът на момента на сетълмент с конкретен кредитор в конкретна ситуация (в по-голямата част от случаите доставчиците на суровини, естествено заинтересовани от ускоряване на плащането, предлагат отстъпка от продажната цена при условие на сравнително бързо плащане; по този начин компанията е изправена пред дилема - да използва отстъпката или да получи допълнителен източникфинансиране).

Повечето често срещан метод за управление на задълженията е неговото преструктуриране. Преструктурирането на задълженията включва получаване на различни отстъпки от кредиторите. Няколко основни методи за преструктуриране дължими сметки.

Прехвърляне на права на собственост върху дълготрайни активи.Дружеството може да се договори с кредитора за погасяване на част от дължимите сметки в замяна на дълготрайни активи. Преди да се предложи каквито и да е активи като компенсация, е необходимо да се прецени доколко те са важни за производствената дейност на предприятието и дали са обезпечение по други задължения. Този метод е подходящ за фирми с голям брой дълготрайни активи, които трудно се продават на достъпна цена, или разходите за тяхното съхранение и поддръжка са доста високи. Препоръчително е този метод на преструктуриране да се предложи на тези кредитори, които могат да използват или продадат получените активи.

Прехвърляне на дружествени дялове.Един от видовете компенсация е предлагането на пакет акции, който е в баланса на предприятието. В този случай акциите от новата емисия не могат да се използват за намаляване на задълженията. Споразумението се сключва между кредитора и собствениците на предприятието, които са готови да се откажат от част от акциите на предприятието в замяна на подобрени кредитни условия. Кредиторите могат да използват този подход, ако техните вземания към предприятието представляват значителна част от общия му дълг или ако планират да диверсифицират бизнеса си чрез придобиване на дялове в други компании.

Извършване на взаимни разплащания.Компенсирането на дълга е често срещан метод за преструктуриране на дълга. В процеса на анализиране на вземания и задължения често се оказва, че дружеството има дългови задължения към дружеството, към което има и насрещни искове. В такава ситуация предприятието може да прихване и двете суми. Освен това прихващането може да се извърши едностранно чрез уведомяване на другата страна (за предпочитане писмено и с потвърждение за доставка на писмото). Компанията може също да се опита да изкупи дълговете на кредитора от трета страна със значителна отстъпка и след това да компенсира цялата сума.

Разсрочване на дължими сметки.Много често дълговете към кредиторите не са обезпечени с нищо. Ако такива кредитори търсят законно възстановяване, те рискуват да получат само част или изобщо да не получат, тъй като вземанията им ще бъдат уредени последни. Предприятието може да предложи на „необезпечени“ кредитори да превърнат дълга в обезпечени задължения в замяна на намаляване на размера на дълга, лихвата и/или увеличаване на падежа на дълга. За да преструктурирате необезпечен заем, можете също да предложите на кредитора обезпечение под формата на гаранция или поръчителство на трето лице, при което третото лице се задължава да изплати дълга на компанията, ако не може да го направи сама.

Погасяване на дължимите сметки чрез предоставяне на менителници.Записът на заповед като средство за преструктуриране на дълга е ново задължение, което трябва да бъде изпълнено в съответствие с новоустановените условия и често при по-ниски лихви. Това освобождава компанията от плащане на дълг в този период, допринасяйки за подобряване на представянето на компанията. Предприятия в затруднено финансово състояние могат да използват записите на заповед като инструмент за преструктуриране на заеми, ако има трета страна, заинтересована да придобие задълженията на дружеството.

Много по-ефективно използване на банкноти.За целта се сключва договор за заем с банка, обезпечен със сумата, необходима за закупуване на банкови сметки. В бъдеще дружеството плаща на кредитора си с банкови сметки. При тази транзакция предприятието всъщност заменя многобройните си „необезпечени“ кредитори с един „обезпечен“ – банка, която предоставя заем на предприятието с лихвен процентпо-ниски от лихвите по непреструктурирания дълг. Кредиторите печелят, защото в замяна съмнителни дълговете получават добре дефинирани изисквания към банката. Компаниите, използващи този метод на преструктуриране, обикновено имат много малки кредитори, добри отношения със стабилна банка и активи, които могат да бъдат използвани като обезпечение за заем.

Задълженияса задълженията на дружеството. Прочетете повече за това какво представлява задълженията за плащане с прости думи, как можете да контролирате размера му, за да може компанията да функционира нормално.

Какво е задължения за плащане

Задълженията са задълженията на компанията към контрагенти, служители или държавата. С прости думие това, което една организация трябва да прави. Определенията за задълженията често се бъркат – дължим ли го или го правим. Има лесен начин да запомните това. Всеки знае, че кредитът е когато дължим. Но дължимите сметки са, когато една организация дължи.

Почти всички фирми работят с кредитори. Например фирмите изплащат заплати в последния ден на месеца. В същото време трудовото законодателство позволява изплащането на заплати в рамките на 15 календарни днислед края на месеца. От момента на начисляване до деня на издаване компанията ще има дълг към служителите.

Организациите сключват споразумение с условие за последващо плащане. Тоест, стоката е била изпратена, но купувачът все още не е платил за нея. Такива дългове са от полза за организацията - по този начин тя получава безлихвен заем.

Невъзможно е да се каже еднозначно как присъствието на кредитори влияе върху работата на дружеството. От една страна, по този начин фирмата получава безлихвен заем. В крайна сметка компанията използва парите на други хора безплатно за известно време. От друга страна е опасно безкрайно да трупате кредитор – всяко плащане има падеж. И ако не изпълните задълженията си навреме, тогава най-вероятно ще трябва да плащате повече глоби и неустойки. Освен това контрагентът има право да се обърне към съда за събиране на задължения. Поради големия дълг, дружеството може да бъде обявено и в несъстоятелност (). Ето защо е важно да се контролира стойността на този показател в предприятието.

Изтеглете и се захващайте за работа:

Задължения в счетоводството

Най-лесният начин да разберете размера различни видовезадължения на организацията - вижте счетоводни и счетоводни данни.

Информация за размера на дълговете може да се определи чрез кредитни сметки:

както и подсметка 75-2 "Разчети за изплащане на доходи" към сметка 75.

Информацията за краткосрочния кредитор е на ред 1520 от баланса "Задължения". Данни за дългосрочни задължения - на ред 1450 "Други задължения".

В счетоводния баланс подробно са посочени вземанията и задълженията. Вземанията - в актива, а задълженията - в пасивите. Тоест тези дългове не са балансирани. Дори при условие, че по аналитичните сметки на една и съща сметка се появяват както дебитни, така и кредитни салда.

V обяснителна бележкакъм отчета на организацията дешифрирайте кредитора по вид.

Политика за управление на кредиторите, за да се избегне прекомерната задлъжнялост

Задължения - добър начинфинансиране на оборотен капитал. Основното нещо е да не се увличате и да не поемате задължения, които не можете да изпълните. За да плаща на доставчиците навреме и да избегне прекомерни задължения, фирма "Пети сезон" е разработила политика за управление на задълженията. Ако нямате такъв документ, вземете го като проба. Политиката за управление на кредиторите определя:

какъв дял в целевата капиталова структура отчита задълженията;
какви индикатори да го контролирате;
как да изчислим гранична стойносткредитори;
когато е непрактично да се съгласите с отлагане на доставчика;
как се прави бюджет за дълг;
в какъв ред да се погасяват задълженията;
кой да назначи отговорен за кредитора.

Анализ на кредитора

Вземанията и задълженията обикновено присъстват в работата на всяка компания. Тези два показателя влияят на формирането пазарна стойностбизнес. Ето защо е важно да контролирате техните размери (вж. ).

Един от важните елементи на контрола върху задълженията е установяването на лимити и стандарти за неговия размер (максималният размер на дълга по отношение на един кредитор или група, общата сума на дълга и др.). Няма единни показатели, върху които всяка организация може да се съсредоточи. Всичко зависи от спецификата на работата, размера на фирмата и т.н. Обикновено кредиторът е в пряка зависимост от обема на производството и продажбите. Тоест, колкото по-голям е оборотът на организацията, толкова обикновено е по-голям кредиторът.

Състоянието на кредитора се анализира с помощта на специални коефициенти:

средни дължими сметки;
оборот на дължимите сметки;
период на погасяване на задълженията;
дял на дължимите сметки в текущите задължения.

Нека разгледаме по-отблизо всеки един от тях.

Средната стойност на кредитора с кредитор се изчислява като средноаритметично от размера на задълженията в началото на кредитния период н.п. и в края на кредитора кредитор кредитор периода.

Коефициентът на оборот се определя като:

където BP е приходите от продажба на продукти (работи, услуги). Вижте също, как да намерите доход .

Това съотношение измерва разширяването или намаляването на търговския кредит на компанията. Ръстът му предполага, че компанията бързо изплаща задълженията. Намаляването на коефициента показва, че компанията започва да купува повече на кредит.

Средният период на оборот на дължимите сметки се изчислява по формулата:

където PP KZ е периодът на погасяване на задълженията.

Периодът на погасяване показва колко дни са необходими на бизнеса за плащане на сметки. Тоест това е средният срок за погасяване на задълженията.

Анализът разглежда дела на дълговете в текущите задължения. Делът се определя като съотношението на дължимите сметки към текущите задължения по формулата:

където D KZ - делът на дължимите сметки;

P t - текущи задължения.

Само анализът на дължимите сметки няма да бъде пълен. Той трябва да бъде анализиран във връзка с вземанията. Например:

контролни обеми (например превишението на дължимите сметки над вземанията може да позволи на организацията да се развива по-бързо, тъй като не се изисква да привлича заеми);
проверете условията (последователността на падежите на кредиторите и вземанията ще позволи на организацията да работи гладко и да изплаща задълженията навреме).

При оценката на тези видове дългове предприятието трябва да установи оптималното им съотношение. Тази изчислена стойност трябва да се сравни с действителната стойност. В крайна сметка, ако дадена организация има вземания, многократно по-големи от кредиторите, това може да създаде заплаха Финансово състояниекомпаниите ще трябва да набират допълнителни средства отвън. Ако кредиторът надвиши значително вземането, това ще доведе до намаляване на финансовата независимост и стабилност на дружеството.

Критерият за оптимално съотношение на вземания и задължения е следното условие:

където ДЗ добавка - допустими вземания;

∆OP - промяна в оперативната печалба, свързана с производството и продажбата на продукти;

∆OZ - промяна в оперативните разходи, свързани с производството и продажбата на продукти;

RPS - сумата на загубите на средства, инвестирани във вземания поради неплащане на купувачи;

KZ допълнителни - допустими задължения.

Задълженията се отнасят до задълженията на организацията.

Като обект на счетоводството, задълженията са парична оценка на размера на дълга на организация (длъжник) към други лица (кредитори).

Задълженията се записват по активно-пасивни сметки за сетълмент: 60, 62 (получени авансови плащания), 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76. Дълговите задължения се записват по пасивни сметки за сетълменти по заеми и кредити 66, 67 .

Следните правила за размисъл в финансови отчетидължими сметки:

1. Не се допуска прихващане между позиции от активи и пасиви (клауза 34 PBU 4/99). Например към датата на отчета сборното салдо по сметка 68 "Изчисления за данъци и такси" е 1 500 хиляди рубли, включително дебитното салдо по подсметка 68 - "Разплащания с бюджета за ДДС" - 2 000 хиляди рубли. и кредитно салдо за други данъци - 3500 хиляди рубли. В баланса към датата на отчета салдото по сметка 68 трябва да бъде представено подробно: като част от вземания (ред 1230) - 2 000 хиляди рубли, като част от задължения (ред 1520) - 3 500 хиляди рубли.

2. В баланса задълженията се представят като краткосрочни (раздел V на баланса), ако падежът им е не повече от 12 месеца след отчетната дата или продължителността на оперативния цикъл, ако надвишава 12 месеца. В други случаи задълженията се представят като дългосрочни и съответно се отразяват в раздел IV баланса(клауза 19 PBU 4/99).

Например през 2013 г. организацията получи заем за изграждане на цех в размер на 100 милиона рубли. за срок от 5 години. Въпреки това, според условията договор за заеморганизацията трябва да плаща лихва по заема ежемесечно. Съответно в баланса към 31 декември 2013 г. размерът на главницата по кредита е отразен в дългосрочни задължения на ред 1410, а сумата на начислените и непогасени лихви към отчетната дата е включена в краткосрочен -срочни задължения в ред 1510.

3. Задълженията, деноминирани в чуждестранна валута (включително тези, дължими в рубли), за отразяване във финансовите отчети, се преизчисляват в рубли по обменния курс, действащ към датата на отчета (клаузи 1, 5, 7, 8 PBU 3/2006 г. ). Изключение правят задълженията, възникнали във връзка с получаването на аванс, авансово плащанеили депозит. Освен това остатъците от целево финансиране, получени в чуждестранна валута, не се преизчисляват. Такива задължения (задължения) се отразяват във финансовите отчети по обменния курс към датата на получаване Пари(приемането им за счетоводство) (клаузи 7, 9, 10 PBU 3/2006).

4. При получаване от организацията на плащане (частично плащане) за сметка на предстоящите доставки на стоки (изпълнение на работа, предоставяне на услуги, прехвърляне на права на собственост), дължимите сметки се отразяват в баланса в оценката минус сумата от ДДС, дължим (изплатен) в бюджета в съответствие с данъчното законодателство (вижте приложението към писмото на Министерството на финансите на Руската федерация от 9 януари 2013 г. № 07-02-18 / 01).

Например, организация получи аванс от купувач в размер на 118 000 рубли. (Дебит 51 Кредит 62) и изчисли размера на дължимия ДДС от получения аванс (Дебит 76, подсметка „ДДС от получени аванси“ Кредит 68, подсметка „Изчисления с бюджета за ДДС“). Към датата на отчета пратката срещу полученото авансово плащане не е извършена. В баланса задълженията на организацията към купувача са отразени в ред 1520 в размер на 100 хиляди рубли. (118 000 - 18 000).

5. В баланса данните за дължимите сметки за закупени стоки (работи, услуги) се отразяват, ако са съществени, отделно от сумите, получени от организацията в съответствие със споразуменията за авансови плащания (предплащане) (виж писмото на Министерството на финансите на Руската федерация от 27 януари 2012 г. № 07-02 -18/01).

6. За получени заеми и кредити дългът се показва, като се вземе предвид дължимата лихва в края на отчетния период (клауза 73 от RVBU № 34n).

7. Отразените във финансовите отчети суми за разплащания с бюджета трябва да бъдат сверени в данъчния орган и са идентични. Оставянето на неуредени суми в баланса за тези изчисления не е разрешено (клауза 74 от PVBU № 34n).

8. Глоби, неустойки и неустойки, признати от организацията или за които са получени съдебни решения за тяхното събиране, се включват в други разходи и преди да бъдат платени, се отразяват в баланса като дължими сметки (клауза 76 PVBU 34n) .

9. Сумите на задълженията и задълженията на вложителя, за които е изтекъл давността, се отписват като други разходи за всяко задължение въз основа на (клауза 78 PVBU 34n):

Данни за инвентаризацията;

Писмена обосновка;

- (и) заповед (инструкция) на ръководителя на организацията.

Кредитният дълг е вид задължения на субекта, изразени в парична сума, която трябва да бъде платена в полза на други лица въз основа на предварително сключен договор. То възниква при неплащане на извършените услуги или работа в уговорения срок.

ЗАЯВЛЕНИЯ И ОБЗАВЕДЕНИЯ СЕ ПРИЕМАТ 24/7 и 7 дни в седмицата.

Бързо е и Е СВОБОДЕН!

V кредитни отношенияИма два субекта: кредитор и длъжник.

Обикновено кредитният дълг на организациите възниква за:

неплащане на услуги и стоки на доставчици и изпълнители;
закъсняло плащане заплатии осигурителни плащания на служителите;
отсъствие данъчни плащаниякъм бюджета;
неизпълнение на задължения към кредиторите.

За злоумишлено укриване на плащане на кредитен дълг е предвидена наказателна отговорност по чл. 177 от Наказателния кодекс на Руската федерация. Той предвижда налагане на глоба до 200 хиляди рубли или лишаване от свобода до две години.

Ако предметът на дълга е юридическо лице, тогава отговорен е ръководителят на организацията. В зависимост от степента на вина и размера на дълга, отговорността може да бъде под формата на арест или принудителен труд.

Анализ

Кредитният дълг се изчислява от общата стойност в парично изражение на задълженията, които длъжникът трябва да изпълни. Директното погасяване на задълженията трябва да се извърши в срок, който не надвишава 12 месецаот създаването си.

Дългът може да включва задължения за плащане:

доставка на стоки и услуги;
заплати на служителите;
обратно изкупуване на издадени записи на заповед;
социална осигуровка;
данъчни облекчения.

Широкото понятие за кредитен дълг включва много субекти на тези отношения и голям брой източници на финансови задължения. В резултат на това прякото управление и контрол изискват задълбочено проучване на въпроса, за да се приоритизира правилно плащанията.

Причини за анализ

Относно финансовия успех на икономическа дейностпредприятията могат да се преценяват не само за получаването на приходи от сделки, но и за навременността на погасяването на краткосрочните задължения. Ликвидността на предприятието пряко зависи от способността му да осигури своевременно изпълнението на условията на сделките, плащането на данъци, заплати и осигурителни вноски в държавните фондове.

За извършване на анализ на дълга на субекта на икономическите отношения се извършва проучване на баланса и формуляр No 5. В резултат на изследването ясно се вижда динамиката на съотношението на кредитния дълг към прекия мащаб на дейността на предприятието. В резултат на това се прави точно прогнозиране на възможността за погасяване на задълженията.

Бизнес дейността до голяма степен зависи от.

V финансова работапредприятията имат дългове през цялото време, но падежът им е разпръснат във времето, така че няма нужда от натрупване Голям бройсредства за едновременна връщане

Приложение на резултатите от анализа

След анализ е възможно да се определи необходимостта от допълнително привличане на средства за навременното погасяване на съществуващи задължения, за да се избегне появата на неустойки и неустойки. Основните показатели на кредитния дълг се изчисляват дори на базата на непряка информация за предприятието, достъпна в публична информация.

Бъдещ кредитор, притежаващ необходимите знания и умения, както и налична информация в отворената преса, ще може предварително да определи успеха на бъдеща сделка. Получените статистически данни не са надеждно точни и много фактори няма да бъдат взети предвид, но няма да е трудно да се забележи бедственото състояние на предприятието.

Тъй като всяко производство е обвързано с взаимоотношения с доставчици, за компанията е много важно да поддържа постоянни взаимоотношения с тях. Прекъсване на получаването на суровина или друг важен елемент за производството ще доведе до факта, че работата ще бъде спряна. Следователно графата за разходи „Задължения към доставчици и изпълнители“ се счита за един от приоритетите наред с погасяването на сметки.

Законите на икономиката позволиха ясно да се види формулата за успешна икономическа дейност, при която общите разходи трябва да бъдат пропорционални на кредитния дълг. С други думи, не трябва да се харчи твърде много за разширяване на дейностите и закупуване на ново оборудване и активи, в противен случай получените приходи няма да са достатъчни за погасяване на съществуващи дългове.

Важен фактор при анализа на общия кредитен дълг е идентифицирането на просрочените задължения. Голям брой от тях ще доведат до това, че ще бъдат последвани от нарушаване на срока за изпълнение на други изисквания на кредиторите. В резултат на това некомпетентна икономическа стратегия ще доведе до фалит, след което ще последва възстановяване на активите на предприятието.

Начини за погасяване на задълженията

Непосредственият период на погасяване на задълженията е предписан в договора и по правило се изчислява до 12 месеца. Законът допуска установяване на по-кратък срок, за който страните се договарят предварително, преди да встъпят в отношения. Погасяването на дълга настъпва от момента, в който страните изпълнят изцяло задълженията си или отписват дълга.

Начини за отписване на дълг

Концепцията за другата страна включва не само доставчици и изпълнители, но и служители, финансова институциятези, които са предоставили заем и др. Законът предвижда случаи на отписване на дълг при липса на връщането му и без искане за това. Има давност 3 годиниот началото на закъснението.

Това означава, че една страна може да се обърне към съда с искова молбапо принудително събиране на дълг само за 3 години, след което тя губи тази възможност.

Освен отписване на дълг след изтичане на давностния срок, Граждански кодексРуската федерация предвижда и други обстоятелства за прекратяване на кредитния дълг:

освобождаване на длъжника от задължения на кредитора;
в случай на обстоятелства, възпрепятстващи изпълнението на условията на съставения договор, върху които нито една от страните няма влияние;
при влизане в сила на правен акт, който признава за незаконни действия, насочени към изпълнение на условията на изготвеното споразумение;
смърт или ликвидация на кредитора.

Законът ясно установява, че отписването на просрочено кредитно задължение не е право, а задължение. Следователно, независимо от желанието на кредитора, изискването за погасяване след края на даден периоде незаконно. Но трябва да се отбележи, че законодателството предвижда редица обстоятелства, които могат да позволят удължаване на давността.

Наличието на основателни причини, които са попречили на кредитора да се обърне първо към съда 3 годиниот началото на дълга, той може да удължи срока и да постигне преценкапринудително събиране.

В случай на загуба на правото на искане за погасяване на дълга, което в резултат на това би се отчело като печалба, кредиторът има право да поиска от данъчни властиза намаляване на таксите. Финансовите отчети включват ред за получаване на приходи от икономическа дейностс длъжника, което реално не се е осъществило. Освен това има не само факт за загуба на печалба, но и загуба, тъй като услугите или стоките все пак са били предоставени.

Директното отписване на дълга се извършва въз основа на инвентаризация. По резултатите от него се съставя съответен акт. Ръководителят на организацията издава заповед за отписване. Размерът на средствата, които е трябвало да бъдат преведени на кредитора, се записва в дохода на длъжника. Това се обосновава с факта, че финансите остават в бюджета и по-късно могат да бъдат вложени в общия паричен поток.

Просрочено

За изчисляване и анализ на просрочен кредитен дълг се извършва неговата инвентаризация. Тези събития се повтарят на тримесечие. Общинските предприятия до 15-о число на следващия месец след края на тримесечния период представят отчет на главния разпоредител на териториалния бюджет. Освен това информацията за получените доходи се подава до 20-о число на същия месец.

Размерът на дълга включва:

общ кредитен дългна всички кредитори;
размера на глобите, начислени за забавено изпълнение на договора;
неустойка за всеки ден забава или друг срок, определен от договора.

Главният разпределител на териториалния бюджет проучва отчета и има право да изисква допълнителна документация за потвърждаване на предоставената информация.

Докладът трябва да има задължителен пакет от документи, който се състои от:

обяснително писмо от ръководителя, в което той трябва да посочи обоснованите причини, поради които предприятието е нарушило законовите изисквания на опонента;
копия от договори, по които длъжникът не е изпълнил задължения;
копие от тримесечното съгласуване на дълга, извършено от длъжника и кредитора.

Представеният доклад се проучва до 25-ти, в резултат на което се приема или връща за доработка с писмена обосновка на мотивите. Най-често това е несъответствие между декларираната сума в отчета и общия размер на дълга в предоставените документи.

На компанията се дава срок за преизчисляване или добавяне на пропуснати копия на договори, които са били включени в отчета, но не присъстват в пакета документи по редица причини.

Резултатът от проверката може да признае дълга като разрешен или неоторизиран, както и такъв, който изисква изясняване. Мениджърът изготвя препоръчително писмо за това как да премахне нарушението на кредитния дълг.

Оторизиран дълг

Ако след проучване на отчета и предоставената документация появата на дълга бъде призната за оправдана, тогава разпоредителят на бюджета разпределя банкноти за тяхното погасяване, които преди това са били предоставени за този предмет.

В резултат на това, ако бюджетният лимит на региона може напълно да покрие изискванията на кредитора, тогава дългът се затваря напълно. Ако няма достатъчно средства, тогава се водят преговори с кредитора за частично погасяване чрез преструктуриране.

Дълг, изискващ изясняване

По време на теста може да се появи допълнителни въпросииндивидуални разходи и печалби. За разлика от разрешения дълг, погасяването му има общоприето давностен срок. Ако разпоредителят на бюджета не е признал факта на дълга, като е започнал да го изплаща с бюджетни разпределения, и кредиторът не се е обърнал към съда, тогава той се отписва.

Неразрешен дълг

При неразрешено кредитно задължение погасяването му също става за сметка на бюджетни средства, но само тези, които се получават в резултат на доходи. Ако доходът е недостатъчен, тогава управителят може да направи предложения за преразпределение на средствата между поверените му субекти.

В резултат на това, ако бюджетът предвижда разходи за отделно предприятие, което не се нуждае от тях, тогава средствата могат да се използват за подпомагане на губеща организация.

Преструктуриране

Ако е невъзможно навременното погасяване на дълга, кредиторът може да осигури преструктуриране. Това понятие означава разделяне на дълга на частични плащания, които трябва да бъдат погасени в определен срок, чието нарушение ще доведе до негативни последици.

В допълнение, преструктурирането може да има редица отстъпки за длъжника:

отписване на част от дълга;
намаляване на лихвения процент;
отказ за налагане на глоби;
рефинансиране;
замяна на дълг за услуги или стоки.

Преструктурирането не само ви позволява да разделите дълга на плащания, но и да направите взаимни компенсации, когато страните имат взаимно парични вземанияедин на друг по различни споразумения.

Гражданският кодекс на Руската федерация (член 140) предвижда условията за такава сделка:

страните трябва да имат най-малко две общи споразумения, в едното от които длъжникът и кредиторът имат противоположна позиция;
прихващането е възможно само ако плащането за всеки договор е парична сума;
вече е настъпил срокът за изпълнение на условията на договора.

Ако размерите на задълженията се различават, тогава пълното погасяване се кредитира за страната с по-малкия дълг, а частичното плащане се зачита за другата. След внасяне на липсващата сума по сметката на кредитора дългът се счита за напълно погасен.

Прихващането се потвърждава с двустранно споразумение или изявление на една от страните. Изкуство. 411 от Гражданския кодекс на Руската федерация предвижда някои ограничения в това отношение, които по правило не са предмет на стопанските субекти

иновация

Страните могат да решат да заменят договорните си задължения с услуги. При различен предмет или начин на изпълнение, длъжникът след изпълнение на измененото задължение се счита за погасил изцяло кредитното задължение.

Договорът за новация се съставя в писмена форма, той трябва да се състои от следната информация:

каква част от предишния договор се прекратява;
ново задължение на длъжника да замести предишното;
предмет на иновация.