Данъчен кодекс на Руската федерация).*** В тази статия разгледахме процедурата за формиране и използване на резерв за бъдещи разходи за отпуск за целите на данъчно счетоводство. Как да създадете резерв за заплащане на отпуск в счетоводството е описано подробно в предишната статия. По този начин изглежда, че има само една тема - резерв за заплащане на отпуск - и на нея са посветени наведнъж две пълноценни статии. В това обаче няма нищо изненадващо: резервът за ваканция в счетоводството и в данъчното счетоводство е „две големи разлики“. Ето само някои от най-съществените разлики: Провизия за плащания за отпуск в счетоводството Провизия за плащания за отпуск в данъчното счетоводство Това е прогнозно задължение на организацията, което е отразено в отчетите към датата на неговото изготвяне. Създава се в началото на годината с цел равномерно включване на разходите за отпуск в разходите за труд през годината.

Резерви за сън

Данъкоплатец, който е взел решение за равно отчитане на бъдещите разходи за заплащане на отпуски на служителите (за целите на глава 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация), е длъжен да отрази в счетоводната политика за данъчни цели метода на резервация приети от него, определят максималния размер на удръжките и месечния процент на удръжките към посочения резерв. За да направите това, се съставя специално изчисление (приблизителна оценка), което отразява изчисляването на размера на месечните удръжки към посочения резерв въз основа на информация за прогнозния годишен размер на разходите за ваканционно плащане, включително размера на UST от тези разходи. В същото време процентът на удръжките към посочения резерв се определя като съотношението на прогнозния годишен размер на разходите за заплащане на отпуски към прогнозния годишен размер на разходите за трудово възнаграждение (ал.

1 ст. 324.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация). По този начин целта за създаване на резерв в съответствие с параграф 1 на чл.
Министерство на финансите на Русия от 28 декември 2001 г. № 119n (наричани по-долу - Насоките)). ПРИМЕР Нека отразим в счетоводството на организацията формирането на резерв за намаляване на цената на материалните активи, при условие че в края на 2014 г. компанията има 100 ролки покривен материал RPP-300 на цена от 350 рубли. на ролка. Пазарната стойност на материалите е 300 рубли. на ролка.
През първото тримесечие на 2015 г. са продадени 15 ролки. ДЕБИТ 91 подсметка "Други разходи" КРЕДИТ 14 - 5000 рубли. ((350 рубли - 300 рубли) х 100 рубли) - е формиран резерв за намаляване на цената на материалите; ДЕБИТ 14 КРЕДИТ 91 подсметка "Други приходи" - 750 рубли. (5000 рубли : 100 рубли х 15 рубли) - резервът беше възстановен при продажба на материали. Инвентаризацията в баланса показва (стр.

Начисляване на резерва за отпуски по опростената данъчна система

Така те ще могат да намалят през отчетната година данъчна основа. Въпреки факта, че процедурата за формиране на ваканционния резерв е регламентирана от Данъчния кодекс, създаването му е абсолютно доброволно. Резервът може да бъде създаден от юридически лица, които са данъкоплатци и признават своите разходи и приходи на база начисляване.

Тези компании, които са платци на OSNO или STS, които използват касовия метод при изчисляване на разходите и приходите, не трябва да формират резерв за отпуск. При създаването на ваканционен резерв отговорните лица на компанията трябва да се съсредоточат върху разпоредбите на Данъчния кодекс на Руската федерация, а именно член 324. Струва си да се отбележи, че организациите, които са плащащи данък върху дохода, могат да поддържат съответния данъчен регистър, което отразява използването на ваканционния резерв, в електронен вид.

Ваканционен резерв. формиране и счетоводство

внимание

Резерв за отпуск прилагане на опростената данъчна системаАко една компания работи по „опростена” счетоводна система и не е малка фирма, тя също така създава резерв за отпуск в счетоводството. Моля, имайте предвид, че всички организации, с изключение на малкия бизнес, са длъжни да създадат резерв за плащания за отпуск в счетоводните регистри (признайте прогнозно задължение за плащане за предстоящи отпуски в съответствие с клауза 3 от PBU 8/2010). Създаване на резерв за отпуск в счетоводството. Този коментар няма официален характер и може да загуби своята актуалност поради промени в законодателството.

Правата за използване на този материал с авторски права принадлежат на АД Информационна компания Кодекс.

Резерв за отпуск в данъчното счетоводство

Важно

Всяка организация трябва ежегодно да съгласува регистрираните разходи с действителните разходи. За целта се извършват инвентаризационни дейности към 31 декември на отчетната година. Тази процедура се урежда от чл.324 от действащия на територията Данъчен кодекс Руска федерация.

За извършване на инвентаризация счетоводителите трябва да използват счетоводни и данъчни счетоводни данни, които отразяват записи за действително начислените ваканционни възнаграждения и размера на формирания резерв за отпуск. Често задавани въпроси и отговори относно ваканционния резерв Въпрос №1. Задължително ли е фирмата да формира ваканционен резерв? Въпреки факта, че в федерален законе предвидена процедурата за формиране на ваканционни резерви, всяка организация трябва самостоятелно да реши дали ще го създаде.

Резерв за отпуск при прилагане на опростената данъчна система

От какви източници трябва да се формира ваканционният резерв? Всеки стопански субект самостоятелно определя размера на своя ваканционен резерв. Като източници на неговото финансиране може да се разглежда фондът за заплати за щатни служители на предприятието. Също така, формирането на ваканционен резерв може да се случи за сметка на застрахователните премии, които организацията прави по време на извънбюджетни средствапри изчисляване и последващо изплащане на заплатите. Източникът на финансиране на ваканционния резерв също може да бъде застрахователни премиикредитиран във фонда за наранявания. Въпрос номер 4. Как се формира резервът за отпуск? Счетоводителят на фирма, която формира ваканционен резерв, трябва да използва формула, която ще помогне да се изчисли необходимата сума.

Какви резерви в счетоводството трябва да създават организациите?

Изчисляването на месечния процент на удръжки в резерва за бъдещи разходи за отпуск за текущата година се съставя с вътрешен документ - разчет. Изтеглете примерната прогноза на резерва за бъдещи разходи за отпуск

В последния ден на всеки месец размерът на удръжките в резерва за отпуск се изчислява въз основа на месечния процент на удръжките и действителните разходи за труд за месеца:

Размерът на месечните удръжки в резерва за отпуск = сумата на действителните разходи за труд за месеца (включително застрахователните премии) x Месечен процент на удръжките към резерва / 100% Посочената сума на удръжките в резерва е включена в данъка разходи за заплати за съответния период (клауза 24, член 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Резерв за ваканция в данъчното счетоводство: правила за формиране през 2018 г

Москва от 31 декември 2004 г. N 21-14 / 85240 относно аванса на заплатите официалната позиция е изложена достатъчно подробно, според която при прилагане на касовия метод за определяне на приходите и разходите е необходимо да се вземе предвид дата на плащане от касата на данъкоплатеца и (или) дата на превод по сметката, посочена от служителя в банка за заплати, включително така наречените "авансови плащания". В същото време „авансът“ като правило означава изплащане на заплати за действително отработения половин месец от служител на пълно работно време в организацията. Подобна гледна точка е изложена в писмото на Министерството на данъците и данъците на Руската федерация за град Москва.

Москва от 22 декември 2003 г. N 21-09/70744. Заключение: 1. Организация, която използва опростената данъчна система („доходи минус разходи“) не създава резерв за бъдещи отпуски за данъчни цели, тъй като не може да включва сумата на предстоящите плащания в разходите.

Резерв за отпуск по време на сън

за съмнителни дългове;
под намаляването на себестойността на материалните запаси (по-нататък - инвентаризацията);
под амортизация на финансови инвестиции.

Горните резерви са необходими, за да се избегнат изкривявания във финансовите отчети. Формирайте резерви поне веднъж годишно - преди съставяне баланса(клауза 4 PBU 21/2008). Провизии за съмнителни дългове. Те се образуват при признаване на вземания за съмнителни.
„Вземане“ се счита за съмнително, ако не е погасено или с голяма степен на вероятност няма да бъде погасено в сроковете, определени от споразумението, и не е обезпечено със съответните гаранции (клауза 70 от Наредбата за счетоводството и счетоводството). , одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 29 юли 1998 г. № 34n (наричана по-долу Наредбата)).

Основната цел на такъв резерв е равномерното включване на разходите за отпуск в състава на разходите за труд, които намаляват данъчната основа през цялата година. Ще научите как да създадете и използвате резерв за предстоящи ваканционни разходи за целите на данъчното счетоводство, като прочетете тази статия до края. Принципи на създаване на резерв за отпуск в данъчното счетоводство Както е посочено в самото начало на статията, създаването на резерв за "ваканция" е право, а не задължение на данъкоплатците. В същото време само тези организации, които плащат данък върху доходите и признават приходите и разходите на база начисляване, могат да използват това право. ! Моля, обърнете внимание: Организациите, които използват касовия метод за признаване на приходи и разходи (с опростената данъчна система или OSNO), не вземат предвид приспаданията на резерва за плащания за отпуск в данъчните разходи и съответно не създават такъв резерв.

Резерви за сън

Резервът се формира в следните периоди:

в последния ден от месечния период;
в последния ден от тримесечния период;
ако дружеството създава само годишни отчети, резервът се формира на 31 декември.

Датата на създаване трябва да бъде записана в счетоводната политика на организацията. ИНТЕРЕСНО! До 2011 г. формирането на резерв беше доброволна мярка на предприятието.

внимание

Създаден е с цел равномерно отписване на всички разходи. Правилата за създаване се съдържат в параграф 72 от Правилника за счетоводството (BU).

През януари 2011 г. обаче тази разпоредба губи своята правна сила. Той беше заменен с прогнозни задължения. Те са фиксирани в Правилника BU 8/2010.

Характеристики на създаване на резерв Характеристиките на създаване на резерв са описани в разпоредбата, посочена в Правилника на BU от 8/2010 г. Той обаче не включва списък на разходите, които могат да бъдат отнесени към прогнозните задължения.

Резерв за отпуск при прилагане на опростената данъчна система

За да приведе действителните разходи в съответствие с разходите, регистрирани през годината, организацията трябва да извърши инвентаризация на резерва към 31 декември на текущата година (клауза 4 от член 324.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация) . За да направите това, можете да използвате данните от данъчния счетоводен регистър на резерва за отпуск, който отразява размера на резерва, начислен за годината, и размера на действително начисленото плащане за отпуск.
По-нататъшните действия зависят от това дали ще бъде създаден резерв за отпуск през следващата година или не.

Резервът за отпуск ще бъде създаден през следващата година.

Необходимо е да се определи остатъкът от резерва, който може да се пренесе за следващата година.

Без съгласието на автора или АД "Информационна компания "Кодекс" се допускат разпоредбите на част IV. Граждански кодексРуската федерация използва законно този материал. Публикуването на този материал, както и неговата модификация и (или) друга обработка с цел публикуване, се извършва само с разрешението на автора или собственика на правото за използване на този материал - Информационна компания Кодекс АД.
Достъп до пълна версияот този документ е ограничен. Можете да видите документа, като поръчате безплатна демонстрация на системите Kodeks и Techexpert или закупите този документ точно сега само за 49 рубли.

Заявете демо безплатно във вашия офис
Купете документ Само за 49 рубли.

Процесът на плащане е завършен.

Надбавка за отпуск

Размерът на дълга се отразява по задбалансова сметка 007 в рамките на пет години от датата на отписването, за да се следи възможността за събирането му (параграф 77 от Правилника) (виж примера по-долу). ПРИМЕР Дългът на купувача е 100 000 рубли.

Дружеството призна това „вземане” за съмнително, във връзка с което се формира резерв за съмнителни задължения. Впоследствие, след изтичане давностен срокпосоченият дълг е признат за несъбираем. В счетоводството бяха направени следните записи: ДЕБИТ 91 подсметка "Други разходи" КРЕДИТ 63 - 100 000 рубли. — формира резерв за съмнителни дългове; ДЕБИТ 63 КРЕДИТ 62 - 100 000 рубли. - отписани вземания поради изтичане на погасителната давност; ДЕБИТ 007 - 100 000 рубли. - Отписаните вземания се отчитат в баланса.

Какви резерви в счетоводството трябва да създават организациите?

Въз основа на това, в случай че обектът на облагане е доход, намален с размера на разходите, за организации и индивидуални предприемачи, прилагащи опростената данъчна система, разходите, взети предвид при изчисляване на данъчната основа за един данък, ще включват сумата от действително изплатените заплати, задържани служители за периода на ваканция, предвиден от законодателството на Руската федерация, и размера на годишното възнаграждение, действително изплатено на служителите за трудов стаж, а не размера на удръжките в резервите, създадени за тези цели. .. „Авансово плащане на заплатите В писмо до Федералната данъчна служба на Руската федерация за гр.

Резерв за отпуск в данъчното счетоводство

Ако за основа се вземе размерът на заплатите за предходната година, от него трябва да се изключи сумата на начислените отпуски;

плащания лицапо гражданскоправни договори.

Пример за изчисляване на месечния процент на удръжки към резерва от бъдещи разходи за ваканционно възнаграждение № п / п Индикатор Сума 1 Прогнозна сума на разходите за ваканционно възнаграждение през текущата година 540 000,00 2 Застрахователни премии от прогнозния размер на разходите за ваканционно възнаграждение през текущата година (стр. 1 x 30,2% *) 163 080,00 3 Прогнозна сума на разходите за отпуск през текущата година (включително застрахователни премии) (ред 1 + ред 2) - максимален размер на удръжките в резерва 703 080,00 4 Прогнозна сума на разходи за работна заплата през текущата година 6 480 000,00 5 Осигурителни премии от прогнозния размер на разходите за труд през текущата година (ред.

Създаване на резерв за отпуск в данъчното счетоводство

800 000 - 790 000 \u003d 10 000 рубли не бяха достатъчни за покриване на разходите за сметка на резерва. - разходи за труд. Трябва да се отбележи, че посоченият алгоритъм е приложим, ако организацията не планира да създаде резерв през следващата година.

Ако наличието на резерв се доказва от UP за бъдещия период, тогава балансът на инвентара трябва да се сравни с резерва от неизползвани отпуски, което е прецизиране на резерва. Този резерв се определя, като се вземат предвид разходите за заплащане на неизползвана ваканция. ВАЖНО! Размерът на коригирания резерв се определя за всеки служител по формулата: Средна дневна печалба × Брой дни на неизползвана ваканция (писмо на Министерството на финансите на Русия от 11.01.2013 г. № 03-03-06/1/4 ).

Превишението на коригирания резерв над остатъка се отразява в разходите за труд.
Превишението на салдото над коригирания резерв се отразява в неоперативните приходи (клаузи 3, 4 от чл.

Размерът на резервата за почивка заплаща на начислена основа 1 2 3 4 5 януари 550 000.00 166,100.00 59,651.13 59,651.13.00.00 163,08.00 58,69 март 545 000, 00 164 590.00 59 108.85 177 326.54 ... ... Общо не повече от максималния размер на приспаданията към. \ T резерв: 703 080,00 с право да се развива самостоятелно. Изтеглете примерния данъчен регистър за резерва от бъдещи разходи за отпуск Инвентаризация на резерва за бъдещи разходи за отпуск Очевидно е, че действително натрупаната за годината сума за отпуск най-вероятно няма да съвпада точно с размера на удръжките към резерв за отпуск.

Начисляване на резерва за отпуски по опростената данъчна система

Ако размерът на резерва е по-малък от размера на действителните разходи за заплащане на отпуски за годината и остатъка от резерва, пренесен за следващата година, тогава разликата подлежи на включване в състава на разходите за труд към декември 31 от текущата година (клаузи 3, 4 от член 324.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

През следващата година резервът за отпуск няма да се създава (съответни промени са направени в счетоводната политика).

Ако размерът на начисления резерв е по-малък от действителните разходи за отпуск, тогава разликата трябва да бъде включена в разходите за труд към 31 декември на текущата година.
Ако размерът на начисления резерв е по-голям от действителните разходи за заплащане на отпуски, разликата подлежи на включване в неоперативните приходи към 31 декември на текущата година (клауза 7 от чл. 250, т. 5 на чл.

Данъчният кодекс на Руската федерация, по начина, предписан за изчисляване на корпоративния данък, чл. 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация. В съответствие с разпоредбите на чл. 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация, разходите за труд на данъкоплатеца включват всички начисления на служители в пари и (или) в натура, начисления за стимулиране и надбавки, начисления за компенсации, свързани с начина на работа или условията на труд, бонуси и еднократни начисления за стимулиране, разходи, свързани с издръжката на тези служители, предвидени от нормите на законодателството на Руската федерация, трудови договори (договори) и (или) колективни договори.

Разходите за труд за целите на глава 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация включват, по-специално, съгласно параграфи. 24 ул. 255 от Данъчния кодекс на Руската федерация разходи под формата на удръжки в резерва за предстоящо плащане на отпуски на служители и (или) към резерва за изплащане на годишно възнаграждение за трудов стаж, извършени в съответствие с чл. . 324.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Какви видове резерви са освободени от начисляване на организации, използващи опростено данъчно облагане? Какви резерви са задължителни за всички юридически лица, включително USN платци? Как да формираме резерви? Отговорите ще намерите в статията, изготвена от нашите колеги от списание Simplification.

Резервите са някаква екзотика. Така, вероятно, мислят повечето счетоводители, които водят записи в организации по опростената данъчна система. Всъщност това е изкуствена стойност, формирана от записванията в сметките. И опростените са освободени от натрупване на много видове резерви. Това е посочено в параграф 3 от PBU 8/2010 „Прогнозни задължения, условни задължения и условни активи“, одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 13 декември 2010 г. № 167n.

Например, платците на USN не трябва да натрупват резерви за гаранционни ремонти, гаранционни услуги, заплащане за отпуск. Да кажем веднага, че в законодателството тези видове резерви се наричат „прогнозни задължения“, тъй като представляват размера на бъдещите плащания, фиксирани в настоящето. И опростените хора не трябва да правят такива начисления в счетоводството. Изключение правят малките фирми, които са емитенти на публични оферти ценни книжа(на практика това се случва рядко) - от тях се изисква да формират прогнозни задължения по общи правила.

Има обаче втора група резерви в счетоводството, която не е свързана с бъдещи плащания, а с амортизация на активите, тоест с намаляване на тяхната стойност. Най-често срещаните от тази група. Необходим е за отписване на лоши задължения (писмо на Министерството на финансите на Русия от 23 декември 2005 г. № 07-05-06 / 353).

Също така, втората група включва резерви за амортизация на материални активи и за амортизация на финансови инвестиции (параграф 25 от PBU „Отчитане на материалните запаси“ и параграф 38 от PBU 19/02 „Отчитане на финансови инвестиции“).

Необходимо е да се натрупват такива резерви, за да не се изкривяват финансовите отчети. Това трябва да се прави поне веднъж годишно - при съставяне на годишния отчет (клауза 4).

И абсолютно всички компании, включително организациите, които използват опростено данъчно облагане, са длъжни да формират втората група резерви. Разбира се, при условие че има подходящи основания за създаване на резерви (клаузи и наредби за счетоводство, одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 29 юли 1998 г. № 34n, наричана по-долу наредбата).

За какво трябва да се тревожи счетоводител, който не начислява резерви?
Резервите не се показват като отделен ред в баланса, тъй като са само коригираща стойност. Тоест съответният актив или дълг се намалява с техния размер. Следователно данъчните инспектори ще могат да установят, че резервите не са начислени, само ако поискат счетоводни регистриили обяснителни бележки. Или когато дойдат във фирмата с проверка на място. Но дори и в тези случаи всякакви санкции могат да бъдат наложени само ако поради неначисляване на резерви някой от редовете на финансовия отчет се окаже изкривен с поне 10%. Тогава, въз основа на член 15.11 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация, служител на компанията (счетоводител или директор) може да бъде глобен от 2000 до 3000 рубли.
В същото време, ако една фирма плаща данъци и отчита редовно, контрольорите е малко вероятно да се притесняват дали компанията е създала резерви или не.

В тази статия просто ще говорим за втората група резерви: какво, как, защо и защо (кратка информация за това е представена в таблицата). Веднага отбелязваме, че фирмите трябва да формират резерви само в счетоводството. При данъчно счетоводство с опростена данъчна система не се създават резерви. Тъй като такова задължение не е предвидено в глава 26.2 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Таблица.Сравнителна характеристика на резервите, създадени в счетоводството от организации по опростената данъчна система

Индикатор	Отстъпка за съмнителни дългове	Провизия за амортизация на финансови инвестиции	Резерв за амортизация на материални активи
Кога да резервирате	Ако има неплатено навреме вземане и необезпечено с гаранции (залог, гаранция). Или задължения, които все още не са изтекли, но има вероятност да не бъдат погасени от длъжника (параграфи 1 и 2, клауза 70 от Наредбата)	Когато в баланса има финансови инвестиции, за които не е определена текущата пазарна цена - акции, облигации и др. При условие, че реалната стойност на тези инвестиции намалява, няма постъпления от тях и др. (клауза 37 PBU 19/ 02 „Отчитане на финансови инвестиции“)	Стойността на материалните и производствените активи в баланса е намаляла. Или са остарели, загубили са първоначалното си качество (клауза 25 PBU 5/01 "Отчитане на материалните запаси")
Колко да резервирате	Тази стойност се определя от самата фирма в зависимост от Финансово състояниедлъжник. Така тя може да приспадне целия размер на дълга или само част от него в резерва (параграф 3, клауза 70 от Наредбата). Опциите за решение са предписани в счетоводната политика за счетоводни цели (клауза и PBU 1/2008 г. " Счетоводна политикаорганизации")	Резервът е равен на сумата, с която е намаляла прогнозната стойност на инвестициите спрямо цената им, отразена в счетоводството. Компанията определя прогнозната цена самостоятелно. Или може да включи независим оценител за това (клауза и PBU 19/02)	Резервът е равен на сумата, с която текущата пазарна стойност на ценностите е намаляла спрямо действителната им себестойност, отразена в счетоводството. Компанията сама намира текущата пазарна цена. Или може да включи независим специалист за това (параграф 20 Насоки, одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 28 декември 2001 г. № 119n)
Колко често да правим удръжки в резерва	Удръжките в резерва трябва да се правят с честотата, с която се формира организацията финансови отчети(месечно, тримесечно, годишно). Но не забравяйте да правите това поне веднъж годишно - при съставяне на годишни отчети, за да не изкривите данните му. Например, към 31 декември (клауза 4 PBU 21/2008 "Счетоводна политика на организацията", член 15 от Федералния закон от 6 декември 2011 г. № 402-FZ)

Въпрос номер 1. Кога се създава провизия за съмнителни дългове?

На бележка

Съмнителните вземания са задължения на контрагенти, които не са платени навреме и не са обезпечени с гаранции. Както и задължения, срокът за които все още не е изтекъл, но има основание да се смята, че парите няма да бъдат получени.

Организацията трябва да формира резерв за съмнителни дългове, ако има съмнително вземане (клауза 70 от Правилника). Параграф 2 на клауза 70 от Правилника обяснява кой дълг е съмнителен. Първо, това са задължения на контрагенти, които не са изплатени навреме и не са обезпечени с никакви гаранции (например обезпечение или гаранция). Второ, това са задължения, срокът за които все още не е изтекъл, но има вероятност съдружниците да не ги изплатят навреме.

Ако сте сигурни, че длъжникът ще се изплати в близко бъдеще (например той ви изпрати гаранционно писмо), тогава няма да се налага да създавате резерв за съмнителни дългове. Тъй като самият факт на забавяне не задължава да се формира такъв резерв (писмо на Министерството на финансите на Русия от 27 януари 2012 г. № 07-02-18 / 01).

Размерът на провизията за съмнителни дългове се определя от самото дружество. Можете да резервирате както цялата сума на дълга, така и само част от него.

Каква сума да включите в резерва - решавате сами, в зависимост от финансовото състояние на длъжника (параграф 3, клауза 70 от Правилника). Опциите за такива решения са предписани в счетоводната политика за счетоводни цели (клауза и PBU 1/2008 „Счетоводна политика на организацията“). Например, можете да резервирате цялата сума на вземанията. Или само част от него.

Резервите за съмнителни задължения се отразяват в сметка 63. В същото време се водят аналитични записи за всеки съмнителен дълг. Запишете начисляването на резерва, като публикувате:

— създаде провизия за съмнителни дългове.

Направете същото вписване с увеличение на резерва (например, ако дългът на контрагента се е увеличил).

Ако вашият партньор е изплатил дълг, за който преди това сте създали провизия, намалете го със размера на дълга, като направите запис:

— резервът е възстановен по отношение на погасяване на вземания.

За сметка на създадения резерв първо ще отпишете тези задължения, за които е изтекъл давността. И второ, други дългове, които е нереално за събиране.

Например задължения, които не са изпълнени поради факта, че длъжникът е ликвидиран и съдът потвърди факта, че връщането пари в бройневъзможно (клауза 77 от Правилника).

Отписването на вземания е възможно само ако са съставени съответните първични документи: акт за опис на дълга, писмена обосновка на причината за отписването и заповед на ръководителя. При отписване се прави запис:

ДЕБИТ 63 КРЕДИТ 62 (71, 73, 76…)

- несъбираеми вземания са отписани за сметка на създадения резерв.

В същото време имайте предвид, че можете да използвате резерва само в рамките на резервираните суми. Следователно, ако през годината сумата на разходите за отписване на дългове надвишава размера на създадения резерв, отразете разликата като част от други разходи (параграф 11 от PBU 10/99 "Разходи на организацията"). И направете окабеляването:

ДЕБИТ 91 подсметка "Други разходи" КРЕДИТ 62 (71, 73, 76...)

- отписани несъбираеми вземания, които не са обхванати от провизията.

Моля, обърнете внимание: отписването на лош дълг не е анулиране на дълг. Следователно в рамките на пет години от момента на отписване на дълга го отразете извън баланса по сметка 007 „Отписани на загуба задължения на неплатежоспособни длъжници“. Записът се извършва:

ДЕБИТ 007

- Отписани вземания.

През това време следете дали се е променило имущественото състояние на длъжника, за да не пропуснете отново възможността да кандидатствате за събиране на вземания от него.

Пример 1. Създаване на резерв за съмнителни задължения в счетоводството

LLC "Виктория" прилага USN. На 1 ноември 2013 г. организацията достави стоки на Vostok LLC в размер на 100 000 рубли. Парите за доставената стока трябва да пристигнат в рамките на 30 дни след изпращането. Към 2 декември 2013 г. не е получено плащане от Vostok LLC. Според счетоводната политика на Victoria LLC дълг, който не е погасен навреме и не е обезпечен с гаранции, е съмнителен. За него трябва да се създаде провизия за пълния размер на дълга. Компанията генерира само годишно счетоводство.

При съставянето на счетоводните отчети за 2013 г. дългът на Vostok LLC беше признат за съмнителен, така че счетоводителят направи следното вписване на 31 декември 2013 г.:

ДЕБИТ 91 подсметка "Други разходи" КРЕДИТ 63

- 100 000 рубли. — създаде провизия за съмнителни дългове.

На 10 януари 2014 г. Vostok LLC изплати половината от дълга. На същата дата счетоводителят направи следните вписвания:

ДЕБИТ 51 КРЕДИТ 62 подсметка "Разплащания за изпратени стоки"

- 50 000 рубли. - получени пари от купувача за доставената стока;

ДЕБИТ 63 КРЕДИТ 91 подсметка "Други приходи"

- 50 000 рубли. — резервът е възстановен по отношение на погасените вземания.

Този резерв трябва да бъде създаден от компании, които имат финансови инвестиции в балансите си, изброени в параграф 37 от PBU 19/02 „Отчитане на финансови инвестиции“. По-специално става дума за инвестиции, за които текущата пазарна стойност не е определена (акции, облигации и др.). Създава се резерв, ако реалната им стойност намалее.

Фактът, че цената на инвестициите е намаляла, може да се съди по следните признаци (параграф 37 от PBU 19/02):

- липсват приходи от финансови инвестиции или доходът от тях е намалял значително;

- организацията, която е издала ценната книга, е обявена в несъстоятелност или има признаци на несъстоятелност;

— значителен брой сделки се извършват на пазара на ценни книжа с подобни ценни книжа на цена под балансовата им стойност.

Ако има такива признаци, най-малко веднъж годишно към 31 декември, проверете финансовите си инвестиции за обезценка (клауза 38 PBU 19/02). Можете да правите това по-често (например месечно или на тримесечие).

За да извършите проверката, ще трябва да определите прогнозната стойност на инвестицията. Можете да го направите сами, като предпишете методологията в счетоводната политика за счетоводни цели (клауза 7 PBU 1/2008). Или за тази цел можете да ангажирате независим оценител.

След това сравнете прогнозната цена с цената на инвестицията, която е отразена във вашето счетоводство. И за размера на намалението (ако има такова), създайте резерв (клауза и PBU 19/02).

Сумата на резерва се отнася към дебита на сметка 91 на подсметка "Други разходи" в кореспонденция със сметка 59 "Резерви за амортизация на финансови инвестиции":

— създадена (увеличена) провизия за амортизация на финансови инвестиции.

Водете аналитични записи по видове финансови инвестиции.

Ако цената на инвестициите се е увеличила, намалете размера на резерва, като образувате обратно осчетоводяване:

— провизията за амортизация на финансови инвестиции е прекратена (намалена).

Направете същото вписване, ако финансовата инвестиция, за която е създаден резервът, се оттегля. Например, продава се, прехвърля се безплатно и т.н.

Пример 2. Създаване на провизия за амортизация на финансови инвестиции

Success LLC прилага опростената система за данъчно облагане и има в баланса си пет акции на OJSC Riga (пазарната стойност на които не е определена) на обща стойност 50 000 рубли. Съгласно счетоводната политика за счетоводни цели LLC "Success" проверява финансовите инвестиции за обезценка на тримесечна база. За 2012 г. АД "Рига" не може да изплати дивиденти. През септември 2013 г. стана известно, че във връзка с това акционерно дружествое започнало производство по несъстоятелност.

Тест за обезценка, извършен на 23 септември 2013 г., показа, че стойността на акциите на JSC Riga значително намалява. Прогнозната им цена, според независим оценител, е 25 000 рубли.

Ето защо в същия ден Success LLC реши да създаде резерв за амортизация на финансови инвестиции. В счетоводството счетоводителят отразява тази операция, както следва:

ДЕБИТ 91 подсметка "Други разходи" КРЕДИТ 59

- 25 000 рубли. (50 000 рубли - 25 000 рубли) - беше създаден резерв за обезценяване на акциите на АД "Рига".

На 23 декември 2013 г. LLC "Success" получи информация, че финансовото състояние на JSC "Riga" се е подобрило. Прогнозната цена се е увеличила до 30 000 рубли. В същия ден счетоводителят коригира размера на формирания резерв с 5000 рубли. (30 000 рубли - 25 000 рубли) и направи запис:

ДЕБИТ 59 КРЕДИТ 91 подсметка "Други приходи"

- 5000 рубли. (RUB 30 000 - RUB 25 000) — резервът за обезценяване на акциите на OJSC Riga беше намален.

Въпрос номер 3. Кога да се формира

Този резерв трябва да бъде създаден от компании, които имат запаси, чиято стойност е намаляла значително, или са морално остарели или са загубили първоначалното си качество (клауза 25 PBU 5/01 „Отчитане на материалните запаси“). Това могат да бъдат такива стойности като суровини, материали, готови продукти, както и стоки.

За да определите дали цената на тези обекти е намаляла или не, ще трябва да изчислите текущата им пазарна стойност. Как да направите това, законодателството за счетоводството не казва. Следователно вие взимате решението сами, като фиксирате избора си в счетоводната политика. В този случай изчислението трябва да бъде документирано (клауза 20 от Насоките, одобрени със заповед на Министерството на финансите на Русия от 28 декември 2001 г. № 119n).

Така например можете да използвате информация за нивото на цените на материалите, налични от статистически агенции, търговски инспекции, в инструментите средства за масова информацияи експертни мнения.

Ако се окаже, че настояща стойностстойностите се намаляват спрямо действителната им себестойност (по която се отразяват в счетоводството), след което се формира резерв за сумата на намалението. Запишете стойността му на сметка 14 от сметка „Резерв за намаление на стойността на материалните активи” със следния запис:

- създаден е резерв за намаляване на стойността на материалните активи.

Можете да възстановите резерва, тоест да припишете стойността му на дохода, в два случая. Първият е ако са били използвани артикули от инвентара: изведени от експлоатация или продадени. Второто е, че се е увеличила стойността на ценностите, за които е създаден резервът. В този случай направете следното вписване в счетоводството:

— възстановен е резервът за амортизация на материалните активи.

Начисляване на резерв за намаляване на стойността на материалните активи

LLC "Vesna" използва опростена система и се занимава с търговия със строителни материали. Фирмата изготвя финансови отчети веднъж годишно. Към 31 декември 2013 г. фирмата има 10 000 материала от същия тип в своите книги. Реалната цена на един материал е 10 рубли, от всички - 100 000 рубли. (10 рубли × 10 000 броя).

Пазарната цена на строителните материали, според заключението на независим специалист, на посочената дата възлиза на 8 рубли. на парче, цялата партида - 80 000 рубли. (8 рубли × 10 000 броя). В резултат на това стойностите са се обезценили. За сумата на намалението на стойността им счетоводителят създаде резерв на 31 декември и направи осчетоводяване в счетоводството:

ДЕБИТ 91 подсметка "Други разходи" КРЕДИТ 14

- 20 000 рубли. (100 000 рубли - 80 000 рубли) - създаден е резерв за намаляване на стойността на материалните активи.

На 20 януари 2014 г. дружеството продаде 5000 материала. На същия ден счетоводителят възстанови резерва за тяхната стойност и направи запис:

ДЕБИТ 14 КРЕДИТ 91 подсметка "Други приходи"

- 10 000 рубли. (20 000 RUB: 10 000 бр. × 5 000 бр.) - възстановен е резервът за намаляване на стойността на материалните активи поради продажбата им.

Статията е изготвена въз основа на материали
нашите колеги от

Организацията е на опростена данъчна система: приходи минус разходи. Необходимо ли е да се формират прогнозни пасиви и резерви?

Организация на опростена данъчна система създава три вида резерви в счетоводството - резерв за съмнителни дългове, резерв за амортизация на финансови инвестиции, резерв за амортизация на материални активи.

Не е необходимо да се формират прогнозни задължения в счетоводството, включително резерв за гаранционен ремонт и отпуск.

За данъчни цели организация на опростената данъчна система няма право да взема предвид разходите за създаване на каквито и да било резерви при изчисляване на единен данък.

Как да създадете резерв за заплащане на отпуск

USN

Опростените организации не могат да създават данъчен резерв за отпуск.

Ако една организация плаща единен данък върху дохода, тя не отчита никакви разходи, включително разходи под формата на приспадане на резерви (клауза 1, член 346.14 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Организациите, които плащат единен данък върху разликата между приходите и разходите, също няма да могат да създават резерв. В крайна сметка те вземат предвид разходите при плащане (клауза 2 от член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Тоест разходите за отпуск ще намалят единната данъчна основа само в момента, в който са изплатени на служителя. И няма да е възможно те да бъдат взети предвид предварително чрез създаване на резерв. Следователно в затворения списък с взети предвид разходи, който е в параграф 1 на чл. 346.16. данъчен код RF, удръжките към каквито и да било резерви не са посочени.

Как да създадете резерв за гаранционен ремонт и гаранционно обслужване на стоки и Завършени продукти(върши работа)

USN

Независимо от избрания обект на облагане, организациите, прилагащи опростено данъчно облагане, нямат право да вземат предвид разходите за създаване на каквито и да било резерви при изчисляване на единния данък. Включително резерв за гаранционен ремонт (гаранционно обслужване). Този вид разходи не са предвидени в Данъчния кодекс на Руската федерация. Ако една организация плаща единен данък върху разликата между приходите и разходите, действителните разходи за гаранционен ремонт намаляват данъчната основа на общо основание (подклауза 25, клауза 1, член 346.16, клауза 2, член 346.17 от Данъчния кодекс на Руска федерация).

Какви резерви в счетоводството трябва да създават организации, използващи опростената данъчна система

Всички фирми от опростената данъчна система, независимо от обекта на облагане, трябва да създават резерви в счетоводството, ако съществуват подходящи обстоятелства. Ето защо в статията ще намерите полезна информация за себе си.

Резервите са някаква екзотика. Така, вероятно, мислят повечето счетоводители, които водят записи в организации по опростената данъчна система. Всъщност това е изкуствена стойност, формирана от записванията в сметките. А "опростителите" са освободени от натрупване на много видове резерви. Това е посочено в параграф 3 от PBU 8/2010 „Прогнозни задължения, условни задължения и условни активи“, одобрен със заповед на Министерството на финансите на Русия от 13 декември 2010 г. № 167n.

Например, платците на USN не трябва да натрупват резерви за гаранционни ремонти, гаранционни услуги, заплащане за отпуск. Да кажем веднага, че в законодателството тези видове резерви се наричат „прогнозни задължения“, тъй като представляват размера на бъдещите плащания, фиксирани в настоящето. И така "опростените" нямат нужда да правят такива начисления в счетоводството. Изключение правят малките компании, които са емитенти на публично пуснати ценни книжа (на практика това се случва рядко) - от тях се изисква да формират прогнозни задължения по общи правила.

Има обаче втора група резерви в счетоводството, която не е свързана с бъдещи плащания, а с амортизация на активите, тоест с намаляване на тяхната стойност. Най-разпространеният от тази група е провизията за съмнителни дългове. Необходим е за отписване на лоши задължения (писмо на Министерството на финансите на Русия от 23 декември 2005 г. № 07-05-06 / 353).

Необходимо е да се натрупват такива резерви, за да не се изкривяват финансовите отчети. Това трябва да се прави поне веднъж годишно – при съставяне на годишния отчет (,).

И абсолютно всички компании, включително организациите, използващи „опростената“ система, са длъжни да формират втората група резерви. Разбира се, при условие, че има подходящи основания за създаване на резерви (клауза и Наредба за счетоводството, одобрена със заповед на Министерството на финансите на Русия от 29 юли 1998 г. № 34n, наричана по-долу Наредбата).

На бележка

За какво трябва да се тревожи счетоводител, който не начислява резерви?

Резервите не се показват като отделен ред в баланса, тъй като са само коригираща стойност. Тоест съответният актив или дълг се намалява с техния размер. Следователно данъчните инспектори ще могат да установят, че не са начислени резерви, само ако поискат счетоводни регистри или обяснения за отчитане. Или когато дойдат във фирмата с оглед на място. Но дори и в тези случаи всякакви санкции могат да бъдат наложени само ако поради неначисляване на резерви някой от редовете на финансовия отчет се окаже изкривен с поне 10%. Тогава, въз основа на член 15.11 от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация, служител на компанията (счетоводител или директор) може да бъде глобен от 2000 до 3000 рубли.

В същото време, ако една фирма плаща данъци и отчита редовно, контрольорите е малко вероятно да се притесняват дали компанията е създала резерви или не.

Таблица Сравнителни характеристики на резервите, създадени в счетоводството от организации по опростената данъчна система

Индикатор	Отстъпка за съмнителни дългове	Провизия за амортизация на финансови инвестиции	Резерв за амортизация на материални активи
Кога да резервирате	Ако има неплатено навреме вземане и необезпечено с гаранции (залог, гаранция). Или задължения, които все още не са изтекли, но има вероятност да не бъдат погасени от длъжника (параграф и клауза 70 от Регламента)	Когато в баланса има финансови инвестиции, за които не е определена текущата пазарна цена - акции, облигации и др. При условие, че реалната стойност на тези инвестиции намалява, няма постъпления от тях и др. (клауза 37 PBU 19/ 02 „Отчитане на финансови инвестиции“)	Стойността на материалните и производствените активи в баланса е намаляла. Или са остарели, загубили са първоначалното си качество (клауза 25 PBU 5/01 "Отчитане на материалните запаси")
Колко да резервирате	Фирмата определя тази стойност самостоятелно, в зависимост от финансовото състояние на длъжника. Така тя може да приспадне цялата сума на дълга или само част от него в резерва (клауза 20 от Методическите указания, одобрени със заповед на Министерството на финансите на Русия от 28 декември 2001 г. № 119n)
Колко често да правим удръжки в резерва	Удръжките в резерва трябва да се правят с честотата, с която организацията генерира финансови отчети (месечно, тримесечно, в края на годината). Но не забравяйте да правите това поне веднъж годишно - при съставяне на годишни отчети, за да не изкривите данните му. Например, към 31 декември (клауза 4 PBU 21/2008 "Счетоводна политика на организацията", член 15 от Федералния закон от 6 декември 2011 г. № 402-FZ)

Нюанси, изискващи специално внимание

Фирмите, използващи опростената данъчна система, трябва да създадат три резерва в счетоводството. Първият е за съмнителни дългове. Образува се при наличие на просрочени и необезпечени задължения с цел по-късно отписване на стойността им.

Вторият - под амортизацията на финансовите инвестиции. Създава се от тези, които имат финансови инвестиции, чиято стойност е паднала значително. Целта на резерва е да покаже на ползвателя на счетоводството реални данни за активите на дружеството.

Третият - под намаляването на цената на материалните активи. Формира се, ако цената на материалните запаси е намаляла. Резервът е необходим за надеждността на счетоводството.

Добави към любимиИзпрати на имейл Резервът за отпуск в данъчното счетоводство е много по-рядко срещан на практика, отколкото в счетоводството, поради доброволното му формиране в рамките на Данъчния кодекс на Руската федерация. Как да го изчислите, ако все пак решите за резерв и как да го вземете предвид в данъка върху дохода, ще разгледаме в нашата статия. Какви са характеристиките на формирането на резерв за отпуск? Как се отчита резервът за отпуск за целите на изчисляване на данък върху доходите? Резултати Какви са характеристиките на формирането на резерв за отпуск? Както вече споменахме, въпросът за наличието на резерв за плащане на ваканции в данъчното счетоводство се решава от самото предприятие (член 324.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Това обаче е неприемливо за стопански субекти, които водят записи на касова основа (член 273 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Резервът позволява равномерно разпределение на разходите чрез:

заплащане за отпуск;
застрахователни премии (вкл.

Резерви за сън

Данъчен кодекс на Руската федерация).*** В тази статия разгледахме процедурата за формиране и използване на резерв за бъдещи разходи за отпуск за целите на данъчното счетоводство. Как да създадете резерв за заплащане на отпуск в счетоводството е описано подробно в предишната статия.
По този начин изглежда, че има само една тема - резерв за заплащане на отпуск - и на нея са посветени наведнъж две пълноценни статии. В това обаче няма нищо изненадващо: резервът за ваканция в счетоводството и в данъчното счетоводство е „две големи разлики“.
Ето само някои от най-съществените разлики: Провизия за плащания за отпуск в счетоводството Провизия за плащания за отпуск в данъчното счетоводство Това е прогнозно задължение на организацията, което е отразено в отчетите към датата на неговото изготвяне. Създава се в началото на годината с цел равномерно включване на разходите за отпуск в разходите за труд през годината.

Тоест месечните удръжки в резерва се правят, докато размерът им стане равен на пределната стойност.

Прогнозната сума на разходите за труд за текущата година също може да се определи по няколко начина:
- според предходната година;
- въз основа на информация за фонда на работната заплата за текущата година (например въз основа на персонал). Този метод е по-подходящ за организации, в които заплатаслужителите в по-голяма степен се състои от компонента на заплатата.

Моля, обърнете внимание: Прогнозните разходи за труд, използвани за изчисляване на месечната надбавка за отпуск, не включват:

заплащане за отпуск.

След това удръжките в резерва за отпуск не се правят и не се включват в разходите за данъчни цели. ! Забележка:

Ако организацията е създала резерв за отпуск в данъчното счетоводство и ежемесечно прави удръжки от такъв резерв, тогава действителните разходи за плащане на ваканция не се включват в данъчните разходи (Писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 04/ 01/2013 г. бр.
Компенсациите за неизползвана ваканция, включително застрахователните премии от тях, не могат да бъдат отписани от резерва за отпуск, поради което се признават в разходите за труд (Писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 03.05.2012 г. № 03-03- 06/4/29).

Пример за изчисляване на месечните удръжки в резерва за отпуск Месец Размерът на действителните разходи за труд за месеца Размерът на застрахователните премии от заплати гр. 2 x 30,2% Размерът на месечните удръжки в резерва за отпуск (колона 2 + гр.

Създаване на резерв за отпуск в данъчното счетоводство

Много счетоводители в опростената данъчна система смятат, че резервите са някои абстрактни сметки, които само големи компании трябва да използват. Такова мнение е погрешно. Опростените компании имат право да не резервират суми за определени разходи.

внимание

Има обаче такива резерви по опростената данъчна система, които трябва да бъдат създадени 30.07.2015 г. Автор: Марина Косулникова, Главен счетоводителкомпания "Галан" Да кажем веднага, че в данъчното счетоводство на дружеството по опростената данъчна система те нямат право да създават резерви. Факт е, че за такива фирми Данъчният кодекс съдържа затворен списък с разходи, в който не са предвидени удръжки за резерви (чл.

346.16 от Данъчния кодекс на Руската федерация; писмо на Министерството на финансите на Русия от 29 декември 2004 г. № 03-03-02-04/4/1). Да, и по принцип би било нелогично, тъй като с „опростяването“ разходите се признават само след като са действително платени (клауза 2 от член 346.17 от Данъчния кодекс на Руската федерация; писмо на Министерството на финансите на Русия от 06 /08/2011 г. бр.03-11-06/2/90 г.).

Резерв за отпуск при прилагане на опростената данъчна система

Важно

Трябва да се отбележи, че одитът се извършва най-малко веднъж годишно към 31 декември на отчетната година, ако има признаци на обезценка (параграф 6, клауза 38 от PBU 19/02). За обобщаване на информацията за наличието и движението на резерви за амортизация на финансови инвестиции е предназначена сметка 59 „Резерви за амортизация на финансови инвестиции” (Сметоплан).

Търговски организацииформират резерв финансови резултатикато част от други разходи (параграф 4, параграф 38, PBU 19/02): ДЕБИТ 91 подсметка "Други разходи" КРЕДИТ 59 - формира се резерв за амортизация на финансови инвестиции. Подобно вписване се прави с увеличение на размера на резервите (клауза 39 PBU 19/02). Когато размерът на създадените резерви намалее (увеличение на прогнозната стойност или освобождаване от финансови инвестиции), сумата на предварително създадения резерв се прехвърля към други приходи (клаузи 39, 40 от PBU 19/02) (вж.

Резерв за отпуск в данъчното счетоводство

Начин на плащане: Какво ще получите: След приключване на процеса на плащане ще имате достъп до пълния текст на документа, възможност за запазването му във формат .pdf, както и копие на документа на вашия имейл. Потвърждението за плащане ще бъде изпратено на вашия мобилен телефон. Ако имате проблеми, моля, свържете се с нас на Примери за подобни документи, налични в пълен текст.