Видове данъци. Понятие, видове и функции на данъците

Понятие, видове и функции на данъците

1. Понятие, видове и функции на данъците

2. Данъчна система: понятие и основни елементи (предмет и обект на облагане, данъчни ставки, данъчната основа). Принципи на данъчно облагане

3. Концепцията и нивата на държавния бюджет на Руската федерация

4. Бюджетен дефицит и бюджетен излишък. Начини за преодоляване бюджетен дефицит

5. Концепцията и инструментите на фискалната (фискална) политика

6. Видове фискална политика.

данък – задължително плащанесъбирани от публични органи на различни нива от организации и лица с цел финансова подкрепа на дейността на държавата.

В по-широк смисъл данъците също включват таксии задължения, тоест задължителни плащания от домакинства и фирми към държавата за предоставяне на права, разрешения и извършване на други правно значими действия (например митнически, лицензионни такси, държавни такси за нотариални действия, записи за гражданско състояние, за разглеждане на дела в съда, и др.). г.).

Данъците се появяват едновременно с възникването на държавата и представляват основния източник на държавни приходи.

Данъците се класифицират на следните основания.

1. По метод на събиранеданъците се делят на прави непряк.

Преки данъцисе облагат върху дохода или имуществото на данъкоплатеца (физически или юридически лица).

Преките данъци в Русия включват:

· данък общ доход (13 %),

корпоративен подоходен данък (20%),

данъка за добив минерал,

· транспортен данък,

данък върху имуществото на организации и физически лица.

отличителен белег директен данъке, че данъкоплатецът (който плаща данъка) и данъконосителят (който плаща данъка на държавата) е един и същ агент.

Косвени данъциналага се върху стоки и услуги, включени в цената на продуктите и заплащани от неговите потребители.

Косвени данъци:

акцизи върху определени видове стоки (цигари, алкохол, петролни продукти, автомобили)

данък върху добавената стойност (ДДС)

· мита.

Особеност на косвения данък е, че данъкоплатецът и данъкоплатецът са различни агенти. Данъкоплатецът е купувачът на стока или услуга (той плаща данъка, когато го купува), а данъкоплатец е фирмата, която е произвела тази стока или услуга (тя плаща данъка на държавата).

AT развити страни 2/3 от данъчните приходи са преки данъци, а в развиващите се страни и страни с икономики в преход, напротив, 2/3 са косвени данъци, тъй като те са по-лесни за събиране и обемът на данъчните приходи зависи от цените, а не от дохода . По същата причина в период на инфлация за държавата е по-изгодно да използва косвени, а не преки данъци.

2. По естество на данъчните ставкиДанъците се делят на: прогресивни, пропорционални и регресивни.

прогресивни данъци- Това са данъци, чиито ставки се увеличават с увеличаване на размера на обекта на облагане. Такава система на данъчно облагане максимизира преразпределението на дохода, тъй като по-богатите граждани плащат повече от доходите си като данъци, отколкото по-малко заможните.

Пропорционални данъци- Това са данъци, чиито ставки остават непроменени, независимо от размера на обекта на облагане. Пример за пропорционален данък (или "плосък данък") в съвременна Русияе корпоративен данък върху доходите.

Регресивни данъциТова са данъци, чиито ставки намаляват с увеличаване на стойността на обекта на облагане. Използването на регресивната данъчна система преследва преди всичко целта да изведе доходите на богатите граждани „от сянка“.

3. От ниво на данъчната системаразпределете данъците федерални, регионални (субекти на Руската федерация) и местни.

Федерални данъци и таксиса задължителни за плащане в цяла Русия. Те включват:

1. данък добавена стойност

3. данък върху доходите на физическите лица

4. корпоративен данък

5. такси за ползване на обекти от животинския свят и за ползване на обекти от водни биологични ресурси.

6. воден данък

7. данък добив на полезни изкопаеми

8. Национален данък

Регионални данъциса въведени от субектите на Руската федерация и са задължителни за плащане на територията на съответните субекти на Руската федерация.

Понастоящем има три данъка, които се класифицират като регионални данъци:

корпоративен данък върху имуществото

· транспортен данък.

данък върху хазартния бизнес

Под местни данъцисе отнася до данъци, които са установени от Данъчния кодекс на Руската федерация и регулаторните правни актове на представителните органи на общините и са задължителни за плащане на териториите на съответните местни образувания.

Да се местни данъцивключват:

1. поземлен данък

2. данък върху имуществото на физическите лица.

4. от предмет на плащанеизвестни данъци от юридически лица, физически лица и двете.

5. от обект на данъчно облагане разграничават данъците върху доходите, доходите, имуществото и др.

Данъчни функции:

1. фискално - финансиране публични разходи;

2. социално – поддържане на социално равновесие чрез изглаждане на неравенството в доходите; защо държавата използва прогресивно данъчно облагане, освобождаване от определени данъци за определени категории от населението; преференциално облагане на обществено значими стоки и услуги и, напротив, повишено облагане на луксозните стоки;

3. регулаторни - изглаждащи цикличните колебания и стимулиращи икономически растеж;

4. разпределение - разпределението на натрупаните средства между икономическите агенти: държавата, секторите на икономиката, регионите, общините, юридическите и физическите лица.

5. контрол - данъчна системапозволява на държавата да контролира финансово-стопанските дейности и доходите на организации и граждани.

Има различни видове данъци, които се плащат от физически лица, фирми и индивидуални предприемачи. Какво трябва да платите, техните условия, характеристики на плащане? В нашата статия ще анализираме характеристиките и ще разгледаме всички нюанси на всички видове данъци.

Същност и функции на данъците

С други думи, данъците са държавни приходи, които се събират редовно – това са безвъзмездни и невъзстановими плащания, които се събират от юридически и физически лица за задоволяване на финансовите нужди на страната.

Основните им функции включват:

Фискално, тоест осигуряване на държавата финансови ресурсида извършват дейности.
Регулаторен, когато данъците ограничават или стимулират каквато и да е икономическа дейност.

В Руската федерация са установени следните видове такси и данъци:

косвени и директни.
Регионално, местно, федерално и общинско значение.
Само за физически лица.
Само за юридически лица.
Във връзка със стоки, услуги, приходи, печалби и др.

Основната цел на общите данъчни плащания е попълването на бюджета в зависимост от вида на разходите. Ако говорим за специални данъци, тогава те се начисляват за осигуряване на определена площ, например за попълване на пътния фонд, плащане на транспортен данък и т.н.

Какви данъци се налагат на физическите лица?

Нека разгледаме по-отблизо видовете данъци, които плащат само физическите лица.

данък върху доходите на физическите лица

Всичко, наложено на физически лица, попада във федералния бюджет. Такава такса може спокойно да се нарече основна, тъй като трябва да се приспадне от всякакъв вид получен доход. Например, заплатислужител на компанията получава вече минус данък върху доходите на физическите лица - задължението за плащане на данък пада върху работодателите. Ако частно лице е извършвало други трудови правоотношения през отчетната година, то трябва сам да подаде молба до данъчната служба, да състави декларация и да плати данъка.

Платци на данък върху доходите на физическите лица: граждани на Руската федерация, чужденци и лица без гражданство. Ако човек е живял на територията на Руската федерация 183 или повече дни, той трябва да заплати такса от всеки източник на доходите си, ако е по-малко, то само от дохода, получен на територията на Русия.

Обект на облагане е размерът на дохода, получен от лице през годината, изразен не само в пари, но и в натура.

Авансовите вноски за данък върху доходите на физическите лица се извършват не по-късно от 15 дни през май, август и ноември - не повече от 75% от общия доход. Доплащането за изминалата календарна година трябва да бъде заплатено не по-късно от 30 дни от датата на получаване на съобщението от данъчна служба.

Имуществен данък

Принадлежи към местни колекции. Обектите на данъчно облагане са:

Апартамент, къща или друго жилище.
Сградите.
Превозни средства, различни от автомобили, мотоциклети (например моторни лодки, самолети).

Данъкът се заплаща веднъж годишно по данни на бюрото, което извършва техническата инвентаризация. Таксата се изчислява по следната формула: инвентарна стойност * 0,1%. Ако имотът не е оценен, тогава за изчисленията трябва да използвате сумата на държавната застраховка. Плаща се до 15 септември и ноември на равни дялове.

Транспортен данък

Негови платци са собствениците на транспорт (не само автомобили и мотоциклети, но и всякакъв транспорт, "обут" в гуми). Те плащат данъка всяка година преди преминаване на MOT, за изчислението трябва да знаете мощността на автомобила и спрямо единицата за мощност.

Данъци за подаръци

Ако сте получили подарък или наследство, трябва да платите данък за подаръци. Вярно е, само ако стойността на наследения обект е била повече от 850 минимални заплати и повече от 80 минимални заплати за дарено имущество. Задължението за заплащане на таксата и отговорността за неплащането е на физическото лице.

Поземлен данък

Обектите на облагане включват земеделска земя или земя, която е получена от частно лице за учредяване на помощни парцели, жилищно строителство. Сумата се влияе от скоростта и площта на сайта:

0,1 - 2% за земеделска земя.
3% за земя, където ще бъдат построени жилища (минимум - 60 рубли на квадратен метър).

Можете да платите цялата сума с едно плащане или да я разделите на две, като платите на 15 септември и ноември.

Какви данъци плаща еднолично дружество?

Индивидуалните предприемачи могат да плащат няколко вида данъци, които включват STS, OSNO, UTII и UAT. Опростената данъчна система също е най-популярна, тъй като с тяхна помощ е много по-лесно да се водят счетоводни записи. Но други системи също имат предимства. За да направите избор, си струва да проучите по-подробно характеристиките на данъчното облагане, условията на плащане, формулярите за отчитане и др.

USN

За да работи по опростената данъчна система, индивидуалният предприемач трябва да спазва ограничения за броя на служителите. Освен това има изисквания за остатъчна стойностОС и доходи. Като обекти могат да се използват или доходи (данъчната ставка е 6%), разликата между разходите и приходите (данъчната ставка е 15%). Ако попадате под тези изисквания, тогава можете да преминете към опростената данъчна система от 1 януари на следващата година. Трябва да кандидатствате в рамките на един месец.

UTII

AT този случайизчислението се основава не на реалните доходи на индивидуалния предприемач, а на прогнозните. Данъчният кодекс на Руската федерация има пълен списъквидове дейности, когато предприемачът може да работи по UTII. Ако бизнесменът се занимава с няколко вида бизнес, тогава той трябва да води отделни записи за задължения и имущество.

ОСНОВЕН

Ако индивидуален предприемач има голям оборот, тогава той трябва да работи според OSNO. Повечето от предприемачите, които работят по тази система, трябва да плащат допълнително ДДС, застрахователни премии.

PSN

В случай, че индивидуалните предприемачи се занимават с онези видове дейности, които попадат в системата за патентно данъчно облагане, те могат или да преминат към нея, или да я използват паралелно. Данъчната ставка е 6% от дохода.

Освен това индивидуалният предприемач трябва да плаща застрахователни премии. Ако доходът за годината е по-малък от 300 хиляди рубли, тогава се прилага следната форма на изчисление:

PFR \u003d минимална работна заплата * KM * ST, където:

минимална заплата - минимален размерзаплати.
CT - размерът на застрахователните ставки.
КМ - календарни месеци, през които е извършвана дейността.

Плащането FFOMS се изчислява по следната формула:

FFOMS \u003d минимална работна заплата * KM * ST (ставката е 5,1%).

Размерът на общата вноска (CFE) се изчислява по формулата: PFR + FFOMS с доход под 300 хиляди рубли. Ако размерът на дохода надвишава този показател, тогава в допълнение към FEV, платецът трябва да заплати вноска в Пенсионния фонд в размер на 1% от сумата, която надвишава дохода от 300 хиляди рубли.

Видове данъци за LLC

Основните данъчни режими за дружествата с ограничена отговорност са UTND, UAT, OSNO и USN. Като цяло общата система включва следното плащане за LLC:

20% върху печалбата.
Данък върху имуществото на компанията.
Плащане на данъци и такси от заплати.

Но в някои случаи LLC могат да мигрират към други системи. Нека ги разгледаме по-подробно.

UTII

Този тип събиране има някои предимства, тъй като ви позволява да освободите организацията от някои допълнителни такси. Вярно е, че при изчисляване е необходимо да се вземе предвид прогнозният, а не реалният доход, който се установява за определен вид дейност. Таксата трябва да бъде платена в края на тримесечието, като задължението за плащане на всички такси от заплатите не се премахва от компанията.

USN

Този данъчен „режим“ се прилага за организации, занимаващи се с малък бизнес. Този вид такса има редица важни предимства:

Не е необходимо да се плаща данък върху доходите.
Данък сгради.
Намалено отчитане.
Възможно е да се възползвате от предимствата.

За да преминете към този режим, трябва да подадете съответното заявление до 31 декември.

ESHN

За да преминете към този режим, трябва да кандидатствате от 20 октомври до 20 декември. Основното е, че доходът на фирма, която се занимава със селскостопанска дейност, използвайки собствени ресурси, трябва да бъде най-малко 70%. Формулата се използва за:

ESHN = (разлика между приходи и разходи) * 6%. Авансовите вноски се внасят преди 25 юли, а окончателното плащане е до края на март следващата година след отчетната година.

Други такси от LLC

В допълнение към горните данъци има и други данъци, които трябва да бъдат платени. Това включва екологични такси и лиценз.

На първо място, да се включат средства за използване на водни ресурси, земя. Всички организации, които използват вода, трябва да плащат такси. Средствата се изплащат веднъж на тримесечие, но данъчната ставка зависи от местоположението на водния ресурс, икономически район RF.

Ако говорим за , тогава обектът е поземлен имот, което се отнася до интегрална част община. Данъчната основа е кадастралната цена на парцела, плащането се извършва веднъж годишно. Данъчните ставки варират от 0,3 до 1,5%.

Във връзка с

данъци- това са средствата, които държавата събира от граждани (т.нар. физически лица) и организации (т.нар. юридически лица). Данъците са основа за попълване на приходната част на бюджетите на страната.

Ниво на установяване

В зависимост от размера на частта от държавата, върху която се установява събирането на отделен данък, и от вида на бюджета, към който данъкоплатците прехвърлят събраните средства, всички данъци се разделят на няколко вида:

Начин на теглене

Директен- данъци, които се събират от доходите на физическо или юридическо лице. Преките данъци могат да включват следното: корпоративен данък върху доходите (НПО), данък върху доходите на физическите лица. Прекият данък се плаща от "агента" на икономиката, който е получил дохода.

Най-очевидният пример е корпоративният данък върху доходите. Когато една компания се занимава с търговия, тя има приходи (размерът на приходите от продажба на стоки, работи и услуги на своите клиенти) и разходи (разходи, които организацията прави, за да генерира приходи). Разликата между тези суми е печалбата на организацията. Колкото по-печеливша е организацията, толкова по-голям е размерът на платения данък.

Непрякданъците са "вътре" в цената на стоките и услугите. При продажба продаващата организация изчислява необходимата сума на данъка и го прехвърля. По този начин продавачът плаща данъка, но за сметка на купувача, който ще използва този продукт или услуга (тъй като купувачът е платил за продукта или услугата, включително съответните данъци). Това е основната разлика между косвен данък и директен данък. Например, при закупуване на бутилка вино в магазин за хранителни стоки, купувачът плаща:

цената на самия продукт;
акциз върху алкохолните продукти;

Размерът на ДДС, платен от купувача при покупка на дребно, често може да се види на касова бележка.

Предмет на облагане

В зависимост от това на кого държавата налага данък, може да се различи следните групи:

Данъци от юридически лицадържавата получава от организации, регистрирани в Руската федерация, в т.ч руски компаниии представители на чужд капитал, представени в руската икономика (имащи представителства и клонове). Гореспоменатият данък върху доходите, доста рядък данък върху хазарта и много други данъци са включени в тази група.
Лични данъцисе налага на индивидуалните данъкоплатци. Данъкът от тази група може да се облага както от граждани на Руската федерация, така и от граждани на други държави, които са получили доходи на територията на Руската федерация. Данъците върху доходите и имуществото се събират от физически лица.
Смесени данъциможе да се събира от всички категории данъкоплатци. Например ДДС трябва да се плаща от всички потребители на стоки и услуги.

Струва си да се отбележи специална категория физически лица - индивидуални предприемачи или индивидуални предприемачи. Едно лице, като физическо лице, плаща всички данъци, предвидени за физически лица. Но ако го направи търговски дейностии е надлежно регистриран, плаща и други данъци.

В зависимост от избраната от предприемача система за облагане (обща, опростена или специални видове) може да бъде ДДС, данък върху дохода, данък, наложен по опростена или патентна система и т.н.

По предназначение данъците се делят на общи насочени(специален). Общи данъцисе събират в бюджетите "в общ пул" и се използват по преценка на органа, който управлява бюджета. Целевите данъци се използват за конкретна цел. Например, транспортните и поземлените данъци могат да се събират в подходящи местни фондове и да се насочват за ремонт или развитие на пътищата.

Източник на плащане

Според източника на плащане данъците се делят на:

Включени в цената(стоки, работи или услуги) - данъци, които се отнасят до разходите за производство на продукти или услуги. Примери биха били данък за превозни средства за автобусни депо, плащания към петролна компания за ползване на недра и вноски, свързани със заплатите на служителите на организация. Размерът на платените данъци от този вид не зависи от размера на дохода, а често зависи от размера на определени видове разходи.
Включени в приходите-данъци като данък върху доходите търговски организациии данък върху "опростената" при опцията "доходи-разходи". Има зависимост както от получените приходи, така и от действителните разходи на организацията.
Данък общ доход- данък, който се определя само от дохода на данъкоплатеца и който не се влияе от размера на разходите. Като пример - данъкът върху дохода на индивидуален предприемач върху "опростения" с обект на облагане "доход".

Обект на данъчно облагане

Методи на смятане

Данъците могат да бъдат прогресивен(ако данъчната ставка нараства като процент, когато обектът на облагане нараства в рубли) и регресивен(данъчната ставка пада). Регресивният данък е стимулиращ.

Днес в данъчната система на Руската федерация няма примери за данъци от първия тип, въпреки че редовно се обсъжда възможността за въвеждане на прогресивен метод и сложна скала за данък върху доходите на физическите лица.

Почти всички данъци в Руската федерация са пропорционална(това означава, че ставката остава непроменена, когато стойността на облагаемия обект се промени), например:

за повечето стоки и услуги ставката на ДДС е 18% върху количеството продадени стоки или извършени услуги;
държавата ще вземе 20% от печалбата на организацията;
Почти всички лични доходи се облагат със ставка от 13%.

Също така според метода на изчисляване се разграничават твърди и стъпаловидни данъци:

Стойност твърди данъцикато цяло не зависи от стойността на облагаемия обект или действителния доход. Например, ставката на такъв данък като транспортен данък се определя от мощността (в конски сили или киловати) превозно средствои не зависи от стойността му. Фиксираните данъци също включват воден данък и много видове акцизи.
Данъци за стъпки: процентът варира в зависимост от размера на дохода. Пример за поетапен данък би бил вноска към FSS (фонд социална осигуровка), плаща се от организацията и се изчислява от дохода на служителя на организацията (въпреки че това не е точно данък). Ставката на вноската е 2,9%, ако общият размер на дохода на служителя не надвишава определена база (днес - 718 хиляди рубли), ако основата е надвишена, не се начислява данък. По този начин вноската към FSS е регресивна (ако доходът се увеличи над определената база, общият процент на събраните вноски намалява). Чрез въвеждането на максимална данъчна основа държавата стимулира „избелването“ на заплатите - за една организация става по-изгодно да плаща голяма заплата.

Кой изчислява начислената сума

Според начина на облагане предметите на тази статия се разделят на кадастрален(безналични са) и декларация(пари в брой). Кадастралните данъци се изчисляват от самите данъчни органи въз основа на наличната информация за стойността на облагаемия обект. Например за физическите лица всички данъци, свързани с имотите, са кадастрални. Включително:

Транспортен данък(Информация за наличието на физически лица в собственост на превозни средства, данъчните инспектори получават от КАТ).
Имуществен данък, както и поземлен данък(данъчната служба получава кадастралната стойност на недвижимия имот от базата данни Федерална служба държавна регистрация, кадастър и география - Rosreestr).

Службата за вътрешни приходи ежегодно изчислява размера на данъка и изпраща известия до данъкоплатците за необходимостта от плащане кадастрални данъци. Напротив, данъците по декларацията се изчисляват въз основа на данни, предоставени от самия данъкоплатец. Например, ако гражданин препродаде наскоро закупен апартамент, тогава той е длъжен сам да състави декларация за доходи, да я изпрати на данъчните власти и да плати съответния размер на данъка.

По ред на прехвърляне към бюджета

Законодателството може да предпише процедурата за плащане на един и същ данък към бюджетите на различни нива (федерални, местни, регионални - случва се данъците да се плащат и на трите). Ако този ред се поддържа дълго време, тогава данъкът е фиксирани.

Ако поръчката се преглежда редовно, тогава това регулиращиданък. Пример за последното е данъкът върху действителните печалби на фирмите, процедурата за осчетоводяване на който е променяна няколко пъти.

Към днешна дата основната ставка е 20%, от които 18% се прехвърлят местни бюджетии само 2% - към федералната. Пример за фиксиран данък е транспортният данък, който винаги се превежда в местните бюджети.

По ред на поведение

Според реда на провеждане данъците се делят на задължително(събирани в цялата страна - акцизи, НПО и др.) и по избор(въведено от отделни региони, като пример - UTII).

Освен това всеки регион има право да въвежда по избор облекчения за определени данъци (например за данъци за „опростители“). Невъзможно е да не споменем Сколково - има много предимства за жителите на територията на този технопарк.

Глоби и стотинки за нарушаване на данъчните закони

Важно условие за жизнеспособност държавна икономиказадължително и своевременно плащане на начислените данъци от всички данъкоплатци. В случай на забавяне на плащането и още повече в случай на укриване на плащане, данъчната служба може да наложи глоби и санкции на недобросъвестни данъкоплатци.

Например, санкцията за забавено плащане на ДДС от организация е 1/300 от курса на Централната банка за всеки календарен ден закъснение(това е около 12% годишно). Ако данъкоплатецът укрива данък, данъчната служба може да наложи глоба от 20 до 40% от размера на данъка, неплатен навреме.

За да се намерят разликите между данък и такса, е необходимо преди всичко да се анализират техните понятия, разкрити в Данъчния кодекс на Руската федерация.

И таксата е задължителна вноска, събирана от организации и физически лица, чието плащане (клауза 2, член 8 от Данъчния кодекс на Руската федерация):

или е едно от условията за извършване на правно значими действия от страна на упълномощените органи и длъжностни лица по отношение на платеца на таксата, включително предоставяне на определени права или издаване на разрешения (лицензии);
или поради извършване на определени видове стопанска дейност на територията, където се въвежда таксата.

Какви са приликите и разликите между данък и събиране? Веднага можете да забележите, че както данъкът, така и таксата:

са задължителни за плащане;
налагани на организации и физически лица.

Как се различава данъкът от таксата?

Нека започнем с факта, че за разлика от таксата, данъкът е индивидуално безвъзмездно плащане. Плащането на данъци е пряка отговорност на всеки данъкоплатец (клауза 1, параграф 1, член 23 от Данъчния кодекс на Руската федерация). И в замяна, в негов интерес, държавата не трябва да извършва никакви действия за предоставяне на облаги или предоставяне на определени права.

Но плащането на таксата включва извършване на правно значими действия в полза на платеца на таксата, от които той е лично заинтересован. Тоест има възмездие от държавата: платецът плаща такса, а в замяна получава например лиценз или разрешение.

Разлика между данък и налог в реда, в който са установени

Както знаете, данъкът се счита за законно установен, ако данъкоплатците и всички елементи на данъчното облагане са определени: обектът на облагане, данъчната основа, данъчен периоди т.н. (клауза 1, член 17 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

В същото време при установяване на такса трябва да се определят нейните платци, както и онези елементи, които са необходими,

Към днешна дата данъчната система на Руската федерация е представена от такси от много разновидности, които са най-важните източници на средства за държавната хазна. състояние парични потоцив бъдеще те отиват за подобряване на благосъстоянието на страната, нейното устройство, както и за подобряване на жизнения стандарт на гражданите. Необходимо е ясно да се разграничи понятието данък от митата, които по същество не са безвъзмездни плащания, а се извършват с цел постигане на конкретна цел. Събирането на удръжки се регулира от Данъчния кодекс на Руската федерация и различни правни актове на субектите на страната. Платци на удръжки са лица - субекти на правоотношения, физически и юридически лица, с други думи лица и организации, живеещи и извършващи дейност на територията на нашата страна. Класификацията на тези удръжки варира в зависимост от нивото на бюджета, акумулиращ входящи средства, направление, субекти, които са платци на конкретни удръжки и други параметри. В тази статия ще ви кажем какво представляват данъците.

Данъците са предназначени не само да пълнят хазната на страната със средства, но и да изпълняват много други важни функции.

Фискална функция – средства, събрани от платците, попълват държавния бюджет, което след това се използва за подобряване на благосъстоянието на страната и нейното население. Тази функция се осъществява с помощта на контрола на Федералната данъчна служба на Руската федерация, установения от нея контрол и противодействие на укриването на средства.
Социални - чрез събиране на данъциима преразпределение Пари, въртящи се в рамките на страната, част от които отиват в помощ на необезпечени категории граждани, които имат право на някои обезщетения.
Регулаторна - фондовете осигуряват стимули икономически процесразвитие на страната, като се забавят неблагоприятните посоки и се натрупват сили, които отиват за по-нататъшно обновяване на различни ресурси.
Контрол - позволява на държавната система да води отчети за входящите средства и да оценява наличните парични ресурси в страната.

Нива на налагане на данъци

Нивото на определяне на таксата се отнася до правителствената единица, която е въвела въпросната такса в сила, което я прави релевантна и задължителна.

Всъщност говорим за нивото на бюджета на страната, който ще получава отчисления в бъдеще. Той може да бъде:

федерален - регулира се от Данъчния кодекс на Руската федерация на държавата и подлежи на задължително плащане на цялата нейна територия;
регионална - също така установен от желания код, платим в онези субекти на страната, където е валиден, тоест въведен чрез посочване на правителството на желания субект.
местен - регулирането на таксите на това ниво се осъществява чрез регулаторни и законодателни актове, издадени от федералните и регионално ниво, установяването на всяко приспадане или отмяната му е право на правителството на общините.

Метод за събиране

Има два вида удръжки, определени според начина на събиране:

таксуват директно;
косвено.

Първата подгрупа включва средства, изчислени директно от средствата, получени от платците или от притежаваното от него имущество, за притежаването на което трябва да се дадат пари на страната. Включва:

средства, събрани от доходи на физически лица;
имущество, действащо както за хора, така и за организации;
върху печалбата на фирмите, която е разликата между средствата, които получават и направените разходи.

Втората група, тоест непреките такси, всъщност се отнася до потребителския сегмент на обществото, сред които:

платени мита на митниците;
акцизи;
такса, удържана от добавената стойност на продадените продукти.

Въпреки факта, че субектът, който продава стоките, е в ролята на носител на задължението за плащане на изискуемия данък, той всъщност се плаща и от хора, тоест крайни потребители.

Ако е възможно да се скрият от преките данъци чрез различни видове измамни машинации, тогава непреките такси не могат да бъдат избегнати, тъй като тяхната стойност е непосредствено част от цената на продадената стока, която потребителите трябва да платят, за да станат неин собственик.

Подробно описание на данъчните такси в зависимост от предмета на облагане

На първо място, нека обсъдим данъчните такси, чието плащане се начислява на юридически лица, тоест организации.

Корпоративен данък

Този тип приспадане е една от най-важните такси, които се получават федерален бюджетдържави. Неговите функции включват:

регулаторен;
фискална.

Плащанията за желания вид данък се начисляват както на местни, така и на чуждестранни фирми, които оперират на територията на нашата страна, чрез откриване различен видпредставителства, тоест източникът на доходи, получени от тях, се намира на територията на Русия.

Освобождават се от плащания само фирми, които извършват определени дейности, които не подлежат на данъчно облагане, както и организации, които са под специализирани данъчни режими.

В първия случай това ще бъдат фирми, които се подготвят за Световните първенства, Олимпийските и Параолимпийските игри, които се провеждат на територията на Русия, но само във връзка с приходите, получени директно от изпълнението на желаната дейност.

Във втория става дума за специализирани данъчни режими, като:

UTII - единен данък върху условния доход, приложим за някои видове дейности на организацията;
USN - опростена данъчна система;
ESKhN е единен земеделски данък.

Освен това компаниите, работещи в хазартния бизнес, са изключени от списъка на платците на обсъжданите удръжки, те имат свои собствени удръжки.

Както подсказва името на събирането, облагаемият обект е печалбата, получена от организацията. За печалба е необходимо да се вземе предвид разликата, която е възникнала при изваждане от общия размер на получените приходи сумата на средствата, изразходвани за производствен процес. За чуждестранните компании се считат не пълните приходи, а само средствата, получени и изразходвани от представителство, разположено на територията на Руската федерация.

Приходите, получени от компаниите, се класифицират в две категории:

получени в резултат на извършване на дейностите по изпълнение на дружеството или права на собственост;
постъпления за нереализация, като глоби, погасени задължения, погасени заеми и други финансови инжекции.

Потвърждение както на приходите, така и на разходите, за тяхното отчитане, е необходимо да се съхраняват официални, под формата на подходяща документация, например разписки за ресурси, закупени за производство.

Имуществен данък за организации

Това приспадане има регионално ниво и се регулира от законите на съставните образувания на Руската федерация, както и от разпоредбите на Данъчния кодекс.

Плащанията на изискваната такса се извършват от фирми, които са под следните режими на данъчно облагане:

общата система на данъчно облагане, като дружеството трябва да има в баланса дълготрайни активи, които са обект на облагане с изискуемата такса;
по опростена система за данъчно облагане, притежаване на имущество, подлежащо на изчисляване на средствата в хазната;
заплащане на единния данък върху условния доход.

Всеки недвижим имот се облага с данък, с изключение на парцел земя, който се отчита по собствен вид изчисляване на средствата. В същото време компаниите от общата данъчна система плащат пари за:

разположени в баланса под формата на средства с основна ориентация на недвижими имоти;
предмети от жилищни имоти, които не са свързани с дълготрайните активи на дружеството.

Организации, използващи специализирани режими, изпращат плащания в хазната за:

собственост върху недвижими имоти, включени в списъка на чл.378 от Данъчния кодекс;
недвижим жилищен обект, който не е свързан с дълготрайни активи в баланса на дружеството.

За движимо имущество плащанията се извършват само от организация, която е избрала основната данъчна система като режим, в случаите, когато:

имуществото е получено от дружеството под формата на ДМА преди края на 2012 г.;
получено е от дружеството след процеси на ликвидация или реорганизация;
е прехвърлен за ползване под формата на дълготраен актив от свързано лице.

В същото време компании, които притежават имущество, включено в организационни групи, могат да разчитат на освобождаване от плащания:

първо;
второ.

Данъчната основа за данък върху имуществото за фирми може да бъде:

средногодишна цена на имота;
кадастрална стойност, определена от специализирани държавни структури.

В представения материал разглеждаме подробно кой е платецът, какво имущество се облага, както и как сами да изчислим данъка върху имуществото на организациите.

Сега нека да преминем към разглеждането на таксите, приписани на физически лица.

данък върху доходите на физическите лица

Данъкът, начислен върху доходите на физическо лице - това начисляване има пряка форма и е един от основните източници на средства за държавната хазна. Дължимата сума за плащане се изчислява в размер на 13% от доходите, получени от физически лица.

Платци на таксата са следните категории физически лица:

, тоест лица, които са на нейна територия 183 или повече дни подред през определен едногодишен период;
нерезиденти на страната, които получават доходи на нейна територия.

Обикновено прехвърлянето на необходимото събиране в хазната се извършва по т.нар данъчни агенти, тоест организации, които са постоянно или временно работодатели на определен платец. Има обаче и категории граждани, чиято задача е самостоятелно да декларират средствата, постъпващи при тях, които подлежат на облагане с данък върху доходите на физическите лица.

Самодекларирането е необходимо за извършване на:

индивидуални предприемачи;
собственици на адвокатски или нотариални кантори;
извършване на продажба на имущество на физически лица;
автори на различни художествени произведения, литературни творения и други творчески атрибути;
печеливши от лотарията и получатели на средства под формата на печалби в друга посока;
други категории лица, включени в установения списък.

Представете си, че сте получили средства, докато сте работили като преподавател-консултант в университет. От тях трябва да приспаднете дължимите на държавата пари.

И така, съгласно данъчното законодателство на страната, следните доходи подлежат на данъчни облекчения:

от продажба на имуществени обекти, които са били собственост на платеца за по-малко от 36 месеца от датата на придобиването им;
средства, получени в резултат на прехвърляне на имущество за ползване от лица - наематели;
средства, които играят ролята на доход, чийто източник е извън територията на Русия;
парична награда;
други касови бележки.

Данък имоти за физически лица

Този данък е местен по своята същност, тъй като се отнася до бюджета на подобно ниво и се кредитира на субекта на държавата, на чиято територия се намира облагаемото имущество.

Платци на удръжките са физически лица, които притежават имущество, включено в списъка на предметите, подлежащи на облагане, изброени в член 401 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Сред списъка:

жилищни къщи;
вили;
стаи;
апартаменти в многоквартирни сгради;
комплекси от едно естество неподвижни;
обекти, чието строителство не е завършено;
дачи;
други сгради и помещения.

Общата територия, която е частично собственост на всеки наемател на жилищна сграда, не подлежи на облагане с данък.

Ставките за тази такса се определят от правни актове, издадени от правителството на руските общини, както и от градове с федерално значение.

Ако ставките не са били предварително определени от правителството, член 406 от Данъчния кодекс на страната действа като ръководство за процедурата за изчисляване на данъците.

Данъчните ставки могат да варират в зависимост от:

цени на кадастралния обект;
видове търсени имоти;
местоположението му;
видове райони, където се намира.

Някои формирования на страната от общински характер определят размера на удръжките в стария формат, въз основа на инвентарната стойност на обекта.

Всеки данъкоплатец трябва да знае как да изчислява данъка върху имуществото на физическите лица, за да се ориентира колко и къде ще трябва да плати за обектите, които притежава и подлежат на облагане. В това говорим за данъка върху имотите и особеностите на неговото плащане.

Сега се обръщаме към разглеждането на данъците със смесена ориентация.

ДДС върху продадените продукти

Данък добавена стойност върху продадените продукти - този данък е косвен по своята същност, изчислява се от продавача, който произвежда или внася стоки, добавя определен марж към себестойността й, за да направи предприемаческата дейност рентабилна.

Плащанията по ДДС трябва да се извършват от всички организации и индивидуални предприемачи, на които е възложено това задължение, но размерът на данъчното облекчение е включен в цената на продавания продукт, следователно всъщност плащанията отново падат върху плещите на обикновени граждани.

Плащането може да се извърши в следните случаи:

след като артикулът е продаден;
при внос на стоки в страната.

Следните сделки със стоки подлежат на такса:

продажба на продукти, работи или услуги, както и права на собственост в страната;
прехвърляне на желаната стока безплатно;
внос на продукти в Русия;
строителни или монтажни работи, използвани от фирмата за собствени цели;
използването на стоки, използвани за индивидуалните нужди на компанията, докато разходите, свързани с използването, не се считат за официални разходи на организацията.

Транспортен данък

Нивото на установяване на този вид такси е регионално, поради което въвеждането му се определя от органите на субектите на страната, издаващи определени законодателни актове.

Физическите лица могат да бъдат както граждани, така и организации. Последните се занимават със самостоятелно изчисляване на размера на данъчното приспадане, което се изпраща в бюджета през годината под формата на авансови плащания, а след това и остатъка от дължимата сума на държавата.

Изчисляването на размера на бъдещите плащания се извършва въз основа на данни за следните две стойности:

финансовата база, от която се извършва изчислението;
данъчни ставки, подходящи за конкретен регион и платец.

Ако данъкоплатецът се представлява от всяка организация, тогава той е длъжен да изпраща средства в хазната няколко пъти годишно, обикновено това се случва:

след първите три месеца;
след шест месеца;
девет месец;

Към списъка на облагаемите обекти Данъчен кодКласацията на Руската федерация:

автомобили;
транспорт на гъсеници;
самолети;
плавателни съдове, моторни и ветроходни;
тролейбуси и автобуси;
мотоциклети и други превозни средства, които са преминали законодателна регистрация.

Ставката за необходимото приспадане се регулира от нормативни актове, издадени на регионално ниво на всеки субект, като е налице независимото им диференциране, без намеса федерални структури. Възможно е обаче да промените стойността на ставките, като ги намалите или увеличите, само в рамките, установени "отгоре".

Основата за промяна на тарифа на транспортен данъкможе да бъде:

брутен тонаж на превозното средство;
степен на мощност на двигателя;
конкретния тип превозно средство, за което ще се отнася обектът, който имате за движение;
датата на сглобяването му.

Възможно е да се определи броят на годините, изминали от пускането на всеки продукт, само в началото на всяка година, тоест първия ден на януари.

Данък за хазартния бизнес

Данъчното облагане подлежи на получаване на печалби в резултат на работата на предприемачи в областта на различни дейности, насочени към получаване на средства от компании под прикритието на:

плащане за хазартни игри;
различни награди;
направени залози.

Самият този бизнес е представен от няколко процеса, свързани с игрови събития:

техните организации;
по-нататъшно изпълнение.

В този случай се използват съответните атрибути, например:

маси за игри;
залагания на тотализатора;
електрически машини;
приемани залози в офисите на букмейкърите.

Данъкоплатците на хазарта са компании, занимаващи се с организиране и продажба на игри. Нефирмените средства се облагат с данък, тъй като неопитните в законодателна областлица, но обекти, с помощта на които се осъществява дейността, а именно:

маса за игри;
игрална машина;
отдел за залагания, където се приемат средства, които са залози;
клон на тотализатора, където се приемат средства, които са залози,
центрове за обработка на двата артикула.

За всеки един от горните артикули важи специфично правило: преди монтажа те трябва да бъдат регистрирани в определения от закона срок – 2 работни дни преди монтажа, не се зачитат почивни дни и празници. Работните дни може да не са последователни.

Процесът на регистрация се извършва от специалисти данъчен офис, след като собственикът на хазартния бизнес подаде заявление по подходяща форма до клона, към който принадлежи според мястото на дейност.

Ако хазартните съоръжения се допълват или обратно, те бъдат изведени от работа, е необходимо също така да се уведомят органите своевременно, след същия срок, както е предварително определен, тоест два работни дни преди влизането на промените в сила.

Ако в даден субект на страната няма определяне на размера на ставките, с които се облага хазартният бизнес, тогава се прилага минималната тарифа.

Данъчната основа за събирането е общата стойност на предметите, използвани за организиране на игри.

Специализирани данъчни режими

Освен от обща системаданъчно облагане, където организациите трябва да извършват плащания върху всички данъчни облекчения, приписани им, има и списък със специализирани режими, които ви позволяват да избягвате плащането на повечето данъчни такси, като ги замените с едно или повече плащания. Нека ги разгледаме по-подробно.

Режим 1 UTII - единен данък върху условния доход, се използва за някои видове предприемачески дейности, като:

търговия на дребно;
обществено хранене;
ветеринарно лечение;
Предоставяне на битови услуги;
поддръжка, техническа, измиване и ремонт на превозни средства;
рекламни услуги, тяхното поставяне и разпространение;
услуги за предоставяне на търговски площи под наем, както и парцели;
превоз на пътници и товари;
осигуряване на паркоместа.

Режим 2 USN - опростена данъчна система, се използва за юридически лица, индивидуални предприемачи, които започват на пазара с различни търговски дейности. Те могат да се откажат от общата система на данъчно облагане в полза на този специализиран режим.

Да можеш да прилагане на USNе на разположение, фирмата, кандидатстваща за режима, трябва да отговаря на следните характеристики:

до сто души в щата;
доходът е по-малък от 150 милиона руски рубли;
остатъчната стойност също е 150 милиона;
делът на компанията в организации на трети страни е не повече от една четвърт;
дружество на опростената данъчна система не може да има клонове.

Компанията може да премине към опростена данъчна система, ако в годината на кандидатстване за преход е получила приходи от по-малко от 112,5 милиона руски рубли.

Режим 3 ESHN - единен земеделски данък. Това е специализиран режим, подходящ за фирми, които произвеждат икономически стоки.

Следните продукти подлежат на данъчни облекчения:

растителни продукти;
свързани със селското и горското стопанство;
животински продукти;
продукти за отглеждане на риба и други ресурси.

Плащанията за събиране се извършват от производители на селскостопански стоки, в допълнение към организации, които предоставят различни услуги на производители от желаната област.

Фирмите, които не са свързани с производството на селскостопанска продукция, а извършват само първична преработка и нейните последващи етапи, не могат да кандидатстват за работа по Единния земеделски данък.

Режим 4Системата на данъчно облагане при прилагане на споразумения за подялба на продукцията. Това е специализирана система, която се използва в случаите, когато се изпълняват законови споразумения, свързани със споделяне на продукцията.

Този сорт е полезен за използване:

инвеститори;
държавни структури.

За първата група лица ползата е в удобни условия за парични вноски в процесите:

за търсене на минерали;
тяхната плячка.

Държавната структура получава гарантирана печалба от дейността си.

Споразумението, което е в основата на прилагането на този режим, трябва да отговаря на списъка от определени характеристики:

да бъде сключен след провеждане на търг, предоставящ права за ползване и търсене на полезни изкопаеми;
предоставят на държавата дял с определен размер, 32% от всички продукти, произведени по-рано;
ако се увеличат показателите за изпълнение с инвестиционен характер, то съответно се увеличава и дялът, притежаван от държавата.

Видео - Данъци на Руската федерация

Обобщаване

Данъчната система на Руската федерация е представена от такси, които отиват в бюджетите различни ниванасочени към попълване на държавната хазна, както и изпълнение на различни функции от различно естество.

Данъкоплатци са физически и юридически лица, обикновени хора и домашни организации. В допълнение към основните данъчни такси има допълнителни разновидности, всъщност представени по-високи ставкипо съществуващи линии, като данъка върху лукса, който се отнася особено за скъпи колиили апартаменти.

Всеки съвестен гражданин трябва да познава данъчното законодателство, за да не придобие статут на неплатец и да не получава задължение за плащане на допълнителни неустойки.