Venituri bugetare de la toate nivelurile sistemului bugetar Federația Rusă sunt formate în conformitate cu legislația bugetară, legislația privind impozitele și taxele și legislația privind alte plăți obligatorii. Codul bugetar al Federației Ruse stabilește prevederi generale în domeniul formării veniturilor bugetare, stabilește anumite tipuri de venituri pentru bugetele de diferite niveluri și determină, de asemenea, ratele deducerilor din veniturile bugetelor mai mari față de cele subordonate. Legislația privind impozitele și taxele reglementează relațiile privind stabilirea, introducerea și colectarea impozitelor și taxelor în Federația Rusă, tipurile de impozite și taxe plătite în bugetul federal, bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse și bugetele locale... Legislația privind alte plăți obligatorii include acte juridice de reglementare care stabilesc obligația și procedura de plată tipuri diferite plăți (licență, vamă, înregistrare etc.).
Veniturile bugetare se formează în detrimentul veniturilor fiscale, non-fiscale, precum și a încasărilor gratuite. Veniturile din impozite includ venituri din impozite și taxe federale, regionale și locale prevăzute de legislația privind impozitele și taxele, precum și amenzi și penalități percepute pentru încălcările fiscale prevăzute în capitolele 16 și 18 din partea I a Codului fiscal al Rusiei Federaţie. Impozitele, taxele și alte plăți obligatorii reprezintă, de regulă, aproximativ 90% din fondurile primite de veniturile bugetului federal.
Veniturile non-fiscale includ:
1) veniturile obținute din utilizarea proprietății în proprietate de stat sau municipală, după plata impozitelor și taxelor prevăzute de legislație, cu excepția proprietății instituțiilor autonome, a întreprinderilor unitare de stat și municipale. Astfel de mijloace sunt:
Chirie sau altă plată pentru livrarea proprietății de stat și municipale pentru utilizare plătită;
fondurile primite sub formă de dobânzi la solduri fonduri bugetare pe conturile la Banca Centrală a Federației Ruse și instituțiile de credit;
fondurile primite din transferul de bunuri aflate în proprietatea de stat sau municipală, ca gaj, în trust;
plata pentru utilizarea creditelor bugetare;
venituri sub formă de profit atribuibile acțiunilor din capitalurile autorizate (de rezervă) ale parteneriatelor de afaceri și ale companiilor sau dividende pe acțiuni deținute de Federația Rusă, entități constitutive ale Federației Ruse sau municipii;
o parte din profitul întreprinderilor unitare de stat și municipale rămase după impozite și alte plăți obligatorii și alte venituri din utilizarea proprietăților care fac parte din proprietatea de stat și municipală;
venituri din servicii cu plată furnizat de instituțiile bugetare, după plata impozitelor și taxelor prevăzute de legislația privind impozitele și taxele;
venituri din vânzarea proprietății (cu excepția acțiunilor și a altor forme de participare la capital, la rezervele de stat de metale prețioase și pietre prețioase), care se află în proprietatea statului sau a municipalității;
fondurile primite ca urmare a aplicării măsurilor de răspundere civilă, administrativă și penală, inclusiv amenzi, confiscări, despăgubiri, precum și fondurile primite în despăgubiri pentru prejudiciul cauzat Federației Ruse, entităților constitutive ale Federației Ruse, municipalităților și alte sume de sechestru obligatoriu și alte venituri non-fiscale.
Veniturile unei instituții bugetare primite din activități antreprenoriale și alte activități generatoare de venituri sunt contabilizate integral în estimarea veniturilor și cheltuielilor unei instituții bugetare și se reflectă în veniturile bugetului corespunzător ca venituri din utilizarea proprietății în stat sau proprietate municipală sau ca venit din furnizarea de servicii plătite. O instituție bugetară este o instituție de stat (municipală), sprijinul financiar al cărui funcții, inclusiv furnizarea de servicii de stat (municipale) către persoane fizice și juridice, în conformitate cu sarcina de stat (municipală), se realizează pe cheltuiala din fondurile bugetului corespunzător pe baza estimării bugetare.
În ceea ce privește amenzile și alte sume de retragere obligatorie, a fost stabilită următoarea ordine de înscriere. Amenzi pentru încălcarea legislației cu privire la fundamentele sistemului de stat al Federației Ruse, cu privire la cetățenia Federației Ruse, la serviciul public, la alegeri și referendumuri, la recrutare și serviciu militar, la frontiera de stat, la bănci și bancar, despre piață hârtii valoroase, precum și pentru încălcările antimonopolului, forța de muncă, moneda, obiceiurile, legislația bugetară (în ceea ce privește bugetul federal) sunt supuse transferului integral la bugetul federal. Sumele amenzilor aplicate ca sancțiuni prevăzute Codul fiscal Din Federația Rusă pentru încălcările fiscale sunt creditate în bugetele respective la ratele deducerilor stabilite de legislația bugetară în raport cu impozitele (taxele) relevante. Sumele penalităților bănești pentru infracțiunile administrative în domeniul impozitelor și taxelor prevăzute de Codul Federației Ruse la data de infracțiuni administrative, vor fi creditate în proporții egale cu bugetul federal și bugetele raioanelor municipale, raioanelor urbane, orașelor semnificație federală Moscova și Sankt Petersburg la locul corpului sau al funcționarului care a luat decizia de a impune o amendă. Sumele confiscărilor, compensațiilor și altor fonduri retrase cu forța ca venituri ale statului sunt creditate în veniturile bugetare în conformitate cu legislația Federației Ruse și hotărârile judecătorești.
Încasările gratuite sunt fonduri primite în venituri bugetare sub forma:
subvenții din alte bugete ale sistemului bugetar al Federației Ruse. Subvenția este transferuri interbugetare furnizate în mod gratuit și irevocabil fără a stabili instrucțiuni și condiții pentru utilizarea acestora;
subvenții din alte bugete ale sistemului bugetar al Federației Ruse (subvenții interbugetare). O subvenție este înțeleasă ca transferuri interbugetare furnizate către alte bugete pentru a cofinanța obligațiile de cheltuieli;
subvenții din bugetul federal și din bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse. O subvenție este una dintre varietățile de transferuri interbugetare prevăzute în scopul asigurării financiare a obligațiilor de cheltuieli ale entităților constitutive ale Federației Ruse și ale municipalităților care decurg din exercitarea competențelor Federației Ruse transferate spre implementare de către autoritățile din componenta entitățile Federației Ruse și guvernele locale;
alte transferuri interbugetare din alte bugete ale sistemului bugetar al Federației Ruse;
chitanțe gratuite de la persoane fizice și entitati legale, organizatii internationaleși guvernele străine, inclusiv donațiile voluntare.
Codul bugetar stabilește veniturile proprii ale bugetelor sistemului bugetar al Federației Ruse. Veniturile bugetare proprii sunt tipuri de venituri alocate permanent sau parțial bugetelor respective de legislația Federației Ruse.
Veniturile proprii ale bugetelor includ:
veniturile fiscale creditate în bugete în conformitate cu legislația bugetară și fiscală;
venituri non-fiscale creditate în bugete în conformitate cu legislația Federației Ruse;
veniturile primite de bugete sub formă de transferuri gratuite și nerambursabile (cu excepția subvențiilor din Fondul federal de compensare și din fondurile regionale de compensare).
Codul bugetar stabilește tipurile de venituri primite de bugetul federal, bugetele entităților constitutive și bugetele locale, precum și competențele Federației Ruse, ale entităților constitutive ale Federației Ruse și ale municipalităților de a genera venituri.
Veniturile bugetului federal includ propriile venituri fiscale, care includ impozite și taxe federale, taxe vamale și taxe, Impozit naționalși alte plăți obligatorii. Structura veniturilor non-fiscale ale bugetului federal, pe lângă veniturile generale non-fiscale, include:
în suma stabilită de Guvernul Federației Ruse, o parte din profiturile întreprinderilor unitare create de Federația Rusă;
conform standardelor stabilite de legile federale, profitul Băncii Centrale a Federației Ruse;
venituri din activitatea economică străină;
în totalitate - venituri din utilizarea proprietăților de stat (cu excepția proprietății instituțiilor autonome federale), venituri din vânzarea acestor proprietăți și venituri din servicii plătite furnizate de instituțiile bugetare federale.
Toate tipurile enumerate de venituri non-fiscale sunt înregistrate în bugetul federal după impozite și taxe și alte plăți obligatorii.
În conformitate cu art. 53 Cod bugetar puterile Federației Ruse de a genera venituri bugetare includ:
stabilirea de noi tipuri de impozite, anularea sau modificarea acestora este posibilă numai în conformitate cu legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele;
legile federale privind modificarea legislației privind impozitele și taxele și legile federale care reglementează relațiile bugetare, care să ducă la o modificare a veniturilor bugetare ale sistemului bugetar al Federației Ruse, trebuie adoptate cu cel mult o lună înainte de ziua în care proiectul legii federale bugetul federal este prezentat Dumei de Stat în următorul exercițiu financiar și perioada de planificare;
Modificările aduse legislației Federației Ruse privind impozitele și taxele federale, care implică intrarea lor în vigoare în cursul exercițiului financiar curent și conduc la o modificare a veniturilor bugetare, sunt permise numai dacă se aduc modificări și completări corespunzătoare la legea federală privind bugetul federal pentru exercițiul financiar curent și perioada de planificare.
Veniturile entităților constitutive ale Federației Ruse includ propriile venituri fiscale, precum și venituri non-fiscale și încasări gratuite.
Puterile entităților constitutive ale Federației Ruse de a genera venituri includ introducerea impozite regionaleși taxe, stabilirea dimensiunii cotelor de impozitare pentru acestea și furnizarea stimulente fiscaleîn limitele stabilite de legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele. Legile entităților constitutive ale Federației Ruse privind modificările și completările la legislația Federației Ruse privind impozitele și taxele și legile entităților constitutive ale Federației Ruse, care reglementează relațiile juridice bugetare, ducând la o modificare a veniturilor bugetare, intrarea în vigoare de la începutul exercițiului financiar următor (în următorul exercițiu financiar și perioada de planificare), trebuie adoptată înainte de depunerea proiectului de lege bugetară autorității legislative (reprezentative) a entității constitutive a Federației Ruse.
Veniturile bugetului local sunt generate din venituri proprii, precum și din deduceri din impozite și taxe federale și regionale.
Veniturile non-fiscale ale bugetelor locale includ veniturile din utilizarea și vânzarea proprietății municipale (cu excepția proprietății instituțiilor autonome municipale și a întreprinderilor unitare municipale, inclusiv a celor de stat), veniturile din serviciile plătite furnizate de instituțiile bugetare municipale aflate sub jurisdicția administrațiile locale, precum și o parte din profiturile întreprinderilor unitare municipale rămase după impozite și alte plăți obligatorii.
1. Veniturile bugetare includ veniturile din impozite, veniturile fără impozite și încasările gratuite.
2. Veniturile fiscale ale bugetelor includ veniturile din impozite și impozite federale prevăzute de legislația Federației Ruse, inclusiv impozite prevăzute de regimuri fiscale speciale, impozite regionale, impozite și impozite locale, precum și penalități și amenzi pentru acestea.
3. Veniturile bugetare non-fiscale includ:
venituri din utilizarea proprietății în proprietatea de stat sau municipală, cu excepția proprietății instituțiilor bugetare și autonome, precum și a proprietății întreprinderilor unitare de stat și municipale, inclusiv a statului, a terenurilor și a altor obiecte imobiliare care se află în proprietatea federală; utilizat de o singură instituție de dezvoltare în sectorul locuințelor în conformitate cu Legea federală din 24 iulie 2008 N 161-FZ „Asistență pentru dezvoltare construcția de locuințe";
venituri din vânzarea de bunuri (cu excepția acțiunilor și a altor forme de participare la capital, rezervele de stat de metale prețioase și pietre prețioase), care se află în proprietatea statului sau municipală, cu excepția bunurilor mobile ale instituțiilor bugetare și autonome, precum și ca proprietate a întreprinderilor unitare de stat și municipale, inclusiv numărul statului, a terenurilor și a altor proprietăți federale, utilizate de instituția de dezvoltare unificată din sectorul locuințelor în conformitate cu Legea federală din 24 iulie 2008 N 161-FZ "Asistență în dezvoltarea construcției de locuințe ";
venituri din servicii plătite furnizate de instituțiile statului;
fondurile primite ca urmare a aplicării măsurilor de răspundere civilă, administrativă și penală, inclusiv amenzi, confiscări, despăgubiri, precum și fondurile primite în despăgubiri pentru prejudiciul cauzat Federației Ruse, entităților constitutive ale Federației Ruse, municipalităților și alte sume de sechestru obligatoriu;
mijloace de autoimpozitare a cetățenilor;
alte venituri nefiscale.
4. Chitanțele gratuite includ:
subvenții din alte bugete ale sistemului bugetar al Federației Ruse;
subvenții din alte bugete ale sistemului bugetar al Federației Ruse (subvenții interbugetare);
subvenții din bugetul federal și (sau) din bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse;
alte transferuri interbugetare din alte bugete ale sistemului bugetar al Federației Ruse;
chitanțe gratuite de la persoane fizice și juridice, organizații internaționale și guverne străine, inclusiv donații voluntare.
5. Veniturile din utilizarea proprietății de stat sau municipale și serviciile plătite furnizate de instituțiile statului, fondurile de încasări gratuite și alte activități generatoare de venituri în pregătirea, aprobarea, executarea bugetului și raportarea cu privire la execuția acestuia sunt incluse în veniturile bugetare.
6. Actele juridice de reglementare, actele juridice municipale, contractele în conformitate cu care se efectuează plăți care sunt surse de venituri non-fiscale ale bugetelor, ar trebui să prevadă dispoziții privind procedura de calcul, dimensiune, calendar și (sau) în condițiile a plății lor.
Veniturile bugetare se formează în conformitate cu legislația bugetară a Federației Ruse, legislația privind impozitele și taxele și legislația privind alte plăți obligatorii.
Veniturile din impozite și taxe federale, impozite regionale și locale, contribuții la asigurări pentru asigurările sociale obligatorii și alte plăți obligatorii sunt creditate în conturile organelor Trezoreriei Federale pentru distribuirea acestora între bugetele sistemului bugetar, precum și bugetele fonduri extrabugetare de stat.
Veniturile bugetare includ veniturile din impozite, veniturile fără impozite și încasările gratuite.
Reprezentarea sistematică a structurii veniturilor bugetare la toate nivelurile RF BS este reflectată în tabel. 1.
tabelul 1
Clasificarea veniturilor bugetare la toate nivelurile bs rf
La veniturile proprii ale bugetelor raporta:
venituri fiscale, venituri non-fiscale, venituri primite de bugete sub formă de încasări gratuite, cu excepția subvențiilor.
Veniturile din petrol și gaze din bugetul federal includ venituri din bugetul federal din plata:
impozit pe extragerea mineralelor sub formă de materii prime de hidrocarburi (petrol, gaze naturale combustibile din toate tipurile de zăcăminte de hidrocarburi, condensat de gaz din toate tipurile de zăcăminte de hidrocarburi);
taxe vamale de export la țiței;
taxe vamale de export pentru gaze naturale;
taxe vamale de export pentru mărfurile produse din petrol.
La prognozarea veniturilor din petrol și gaze din bugetul federal, se utilizează prețul mediu anual pentru țițeiul marca Urals.
Legea federală privind bugetul federal pentru următorul exercițiu financiar și perioada de planificare stabilește o valoare standard fond de rezervăîn termeni absoluți, pe baza a 7% din PIB prognozat pentru exercițiul financiar respectiv. Fondul de rezervă face parte din fondurile bugetului federal supuse contabilității, gestionării și utilizării separate în scopul asigurarea unui echilibru (acoperirea deficitului) a bugetului federal.
Fondul de rezervă este format din:
Venituri suplimentare din petrol și gaze din bugetul federal dacă suma acumulată a fondurilor fond de rezervă nu atinge valoarea sa standard
Venituri din gestionarea Fondului de rezervă.
Până la 1 februarie 2016 veniturile din gestionarea Fondului de rezervă sunt utilizate pentru finanțarea cheltuielilor bugetului federal.
Volumul utilizării resurselor Fondului de rezervă pentru acoperirea deficitului bugetar federal este stabilit de legea federală privind bugetul federal pentru următorul exercițiu financiar și perioada de planificare.
Legea federală privind bugetul federal pentru următorul exercițiu financiar și perioada de planificare poate prevedea utilizarea fondurilor Fondului de rezervă pentru rambursarea anticipată datorie publica RF.
Fondul național de avere reprezintă o parte din fondurile bugetului federal supuse contabilității și gestionării separate pentru a asigura cofinanțarea economiilor de pensii voluntare ale cetățenilor din Federația Rusă, precum și pentru a asigura echilibrul (acoperind deficitul) bugetului Fondul de pensii RF.
Legea federală privind bugetul federal pentru următorul exercițiu financiar și perioada de planificare stabilește suma fondurilor bugetului federal alocate în acest scop.
Fondul Național de Asistență Socială este format din:
Venituri suplimentare din petrol și gaze din bugetul federal dacă suma acumulată a Fondului de rezervă atinge valoarea sa standard.
Din gestionarea fondurilor Fondului național de avere.
Pentru a asigura adecvarea fondurilor proprii (capital) ale corporației de stat „Banca pentru dezvoltare și afaceri economice externe (Vnesheconombank)”, pot fi plasate până la 7% din fondurile Fondului național de avere pe depoziteîn corporația de stat specificată pe baza deciziilor separate ale Guvernului Federației Ruse.
Resursele Fondului de rezervă pot fi plasate în valută și următoarele tipuri de active financiare denominate în valută:
Depozite și solduri pe conturi bancare la bănci și instituții de credit străine;
Depozite și solduri în conturi bancare la Banca Centrală a Federației Ruse.
Fondurile Fondului Național de avere pot fi plasate în valută și următoarele tipuri de active financiare:
Obligațiile datoriei statelor străine, agențiilor guvernamentale străine și băncilor centrale;
Obligațiile datoriei organizațiilor financiare internaționale, inclusiv cele formalizate cu valori mobiliare;
Depozite și solduri pe conturi bancare în bănci și instituții de credit, precum și în corporația de stat „Banca pentru dezvoltare și afaceri economice externe (Vnesheconombank)”;
Depozite și solduri în conturi bancare la Banca Centrală a Federației Ruse;
Obligațiile de creanță și acțiunile persoanelor juridice, inclusiv valorile mobiliare rusești, asociate cu implementarea proiectelor de infrastructură autosuficiente, a căror listă este aprobată de Guvernul Federației Ruse;
Acțiuni (dobândă participativă) ale fondurilor de investiții.
Resursele Fondului de rezervă și ale Fondului național de avere sunt înregistrate în conturi separate pentru înregistrarea fondurilor bugetului federal deschise pentru Trezoreria Federală la Banca Centrală a Federației Ruse.
Pentru a impozita veniturile bugetelor include veniturile din impozite și impozite federale prevăzute de legislația Federației Ruse, inclusiv impozite prevăzute de regimuri fiscale speciale, impozite locale regionale, precum și penalități și penalități pentru acestea.
În conformitate cu Codul fiscal al Federației Ruse: impozitul este o plată obligatorie, individuală gratuită colectată de la organizații și indivizi sub forma înstrăinării fondurilor care le aparțin prin drept de proprietate, management economic sau management operațional, pentru a sprijini financiar activitățile statului și (sau) ale municipalităților.
În același timp, impozitele reprezintă veniturile care formează bugetul bugetului consolidat al Federației Ruse și bugetul federal, ponderea lor în veniturile bugetelor de acest nivel depășind în mod constant 90%.
Veniturile fiscale includ:
impozite și taxe federale, regionale și locale prevăzute de legislația fiscală a Federației Ruse;
dobânzi și amenzi.
Alcătuirea veniturilor fiscale.
Taxe pe venit:
impozit pe profit;
impozitul pe venitul personal;
impozitul pe jocurile de noroc;
primele de asigurare.
2. Impozite pe bunuri și servicii (TVA, accize); licență și taxe de înregistrare.
3. Impozite pe venit total: un impozit unic perceput în legătură cu aplicarea sistemului de impozitare simplificat.
4. Impozite pe proprietate:
impozitul pe bunurile personale;
impozitul pe proprietatea corporativă;
impozit pe tranzacțiile cu valori mobiliare.
Plăți pentru utilizarea resurselor naturale:
plăți pentru utilizarea subsolului;
plăți pentru utilizarea platformei continentale a Federației Ruse;
taxa de extracție a mineralelor;
plăți pentru utilizarea fondului forestier;
plata pentru utilizarea corpurilor de apă;
impozitul funciar etc.
Impozite pe comerțul exterior și tranzacții economice externe: taxe vamale etc.
Impozitele nu sunt doar baza veniturilor bugetului consolidat al Federației Ruse și a bugetului federal, ci acționează și ca unul dintre instrumentele prioritare pentru reglementarea economiei și a sferei sociale, deoarece cu ajutorul lor statul (MO) influențează distribuția venitului național și (sau) PIB.
În rusă sistemul fiscal există trei tipuri de impozite și taxe:
impozite și taxe federale;
impozite și taxe ale entităților constitutive ale Federației Ruse;
impozite și taxe locale (Cod fiscal RF).
Majoritatea veniturilor fiscale sunt redistribuite la nivelurile sistemului bugetar. În plus, legile federale distribuie veniturile din unele impozite și taxe regionale și locale între bugetele de diferite niveluri.
La veniturile bugetare non-fiscale raporta:
Venituri din utilizarea proprietății în proprietatea de stat sau municipală, cu excepția proprietății instituțiilor bugetare și autonome, precum și a proprietății întreprinderilor unitare de stat și municipale, inclusiv a statului;
Venituri din vânzarea de bunuri (cu excepția acțiunilor și a altor forme de participare la capital, stocuri de stat de metale prețioase și pietre prețioase), care se află în proprietatea de stat sau municipală, cu excepția bunurilor mobile ale instituțiilor bugetare și autonome, precum și ca proprietate a întreprinderilor unitare de stat și municipale, inclusiv numărul funcționarilor guvernamentali;
Venituri din servicii plătite furnizate de instituțiile statului;
Fondurile primite ca urmare a aplicării măsurilor de răspundere civilă, administrativă și penală, inclusiv amenzi, confiscări, despăgubiri, precum și fondurile primite în despăgubiri pentru prejudiciul cauzat Federației Ruse, entităților constitutive ale Federației Ruse, regiunea Moscovei, și alte cantități de sechestru forțat;
Mijloace de autoimpozitare ale cetățenilor;
Alte venituri neimpozabile.
Chitanțele gratuite includ:
subvenții din alte bugete ale sistemului bugetar al Federației Ruse;
subvenții din alte bugete ale sistemului bugetar al Federației Ruse (subvenții interbugetare);
subvenții din bugetul federal și (sau) din bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse;
alte transferuri interbugetare din alte bugete ale sistemului bugetar al Federației Ruse;
chitanțe gratuite de la persoane fizice și juridice, organizații internaționale și guverne străine, inclusiv donații voluntare.
Veniturile din utilizarea proprietății în proprietatea de stat sau municipală și serviciile plătite furnizate de instituțiile statului, fondurile de chitanțe gratuite și alte activități generatoare de venituri în pregătirea, aprobarea, executarea bugetului și raportarea cu privire la execuția acestuia sunt incluse în veniturile bugetare .
Un element important dispozitiv de buget este un diferențierea veniturilor bugetare niveluri diferite pe cont propriu și de reglementare.
Venituri bugetare proprii- acestea sunt tipuri de venituri alocate permanent sau integral sau parțial bugetelor corespunzătoare de legislația Federației Ruse. Veniturile bugetare proprii includ: veniturile fiscale alocate bugetelor respective prin legislație; venituri non-fiscale, precum și transferuri gratuite. Ajutorul financiar nu este venitul propriu al bugetului respectiv.
Reglementarea veniturilor bugetare - impozite federale și regionale și alte plăți, conform cărora se stabilesc norme de deduceri (în%) la bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse sau la bugetele locale pentru exercițiul financiar următor, precum și pe termen lung ( cel puțin 3 ani) pentru diferite tipuri de astfel de venituri. Ratele de deducere sunt determinate de legea privind bugetul nivelului corespunzător.
Venituri bugetare sunt formate în conformitate cu legislația bugetară și fiscală a Federației Ruse. Acestea sunt formate în detrimentul tipurilor de venituri impozabile și neimpozabile și în detrimentul transferurilor gratuite și al veniturilor din fondurile bugetare vizate. Soldul fondurilor la sfârșitul anului precedent este inclus în veniturile bugetare ale anului curent.
Pentru a impozita veniturile include impozite și taxe federale, regionale și locale prevăzute de legislația fiscală a Federației Ruse, precum și amenzi și penalități.
La venitul neimpozit include venituri din utilizarea și vânzarea proprietății în proprietate de stat sau municipală, venituri din servicii plătite furnizate de autoritățile de stat și locale, diverse amenzi, bănuți, compensații, venituri sub formă de asistență financiară primite din bugetele altor niveluri ale bugetului sistem al Federației Ruse etc.
Venituri bugetare federale
Veniturile bugetului federal vor include veniturile fiscale proprii ale bugetului federal, cu excepția veniturilor fiscale transferate sub forma bugetelor care reglementează veniturile la bugetele altor niveluri ale sistemului bugetar al Federației Ruse. Veniturile fiscale federale includ taxa pe valoare adaugata; accize; taxe vamale; impozit pe profiturile întreprinderilor și organizațiilor; impozitul pe venitul personal; contribuții la statul social fonduri extrabugetare; impozit pe producția de resurse minerale; taxa de utilizare a subsolului; impozit pe venit suplimentar din producția de hidrocarburi; taxa pentru dreptul de a utiliza obiecte de animale sălbatice și resurse biologice acvatice; impozit pe pădure; taxa pe apă; impozit de mediu; datoria de stat; taxe federale de licență.
Veniturile non-fiscale ale bugetului federal includ venituri fără impozite comune bugetelor de toate nivelurile (enumerate mai sus), precum și o parte din profiturile întreprinderilor unitare și profiturile Băncii Centrale a Federației Ruse, rămase după impozite și alte plăți obligatorii, venituri din activitatea economică externă ;
1. Veniturile bugetare includ veniturile din impozite, veniturile fără impozite și încasările gratuite.
2. Veniturile fiscale ale bugetelor includ veniturile din impozite și impozite federale prevăzute de legislația Federației Ruse, inclusiv impozite prevăzute de regimuri fiscale speciale, impozite regionale, impozite și impozite locale, precum și penalități și amenzi pentru acestea.
3. Veniturile bugetare non-fiscale includ:
venituri din utilizarea proprietății în proprietate de stat sau municipală, cu excepția proprietății instituțiilor bugetare și autonome, precum și a proprietății întreprinderilor unitare de stat și municipale, inclusiv proprietăți de stat, terenuri și alte obiecte imobiliare în proprietate federală; utilizată de asistența Fondului Federal pentru dezvoltarea construcției de locuințe în conformitate cu Legea federală din 24 iulie 2008 N 161-FZ „Cu privire la asistența pentru dezvoltarea construcției de locuințe”;
venituri din vânzarea de bunuri (cu excepția acțiunilor și a altor forme de participare la capital, rezerve de stat de metale prețioase și pietre prețioase), care se află în proprietatea de stat sau municipală, cu excepția bunurilor mobile ale instituțiilor bugetare și autonome, precum și ca proprietate a întreprinderilor unitare de stat și municipale, inclusiv numărul statului, terenurilor și altor obiecte imobiliare aflate în proprietate federală, utilizate de Fondul federal pentru asistență pentru dezvoltarea construcțiilor de locuințe în conformitate cu Legea federală nr. 161-FZ din 24 iulie , 2008 „Asistență în dezvoltarea construcțiilor de locuințe”;
venituri din servicii plătite furnizate de instituțiile statului;
fondurile primite ca urmare a aplicării măsurilor de răspundere civilă, administrativă și penală, inclusiv amenzi, confiscări, despăgubiri, precum și fondurile primite în despăgubiri pentru prejudiciul cauzat Federației Ruse, entităților constitutive ale Federației Ruse, municipalităților și alte sume de sechestru obligatoriu;
mijloace de autoimpozitare a cetățenilor;
alte venituri nefiscale.
4. Chitanțele gratuite includ:
subvenții din alte bugete ale sistemului bugetar al Federației Ruse;
subvenții din alte bugete ale sistemului bugetar al Federației Ruse (subvenții interbugetare);
subvenții din bugetul federal și (sau) din bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse;
alte transferuri interbugetare din alte bugete ale sistemului bugetar al Federației Ruse;
chitanțe gratuite de la persoane fizice și juridice, organizații internaționale și guverne străine, inclusiv donații voluntare.
5. Veniturile din utilizarea proprietății de stat sau municipale și serviciile plătite furnizate de instituțiile statului, fondurile de încasări gratuite și alte activități generatoare de venituri în pregătirea, aprobarea, executarea bugetului și raportarea cu privire la execuția acestuia sunt incluse în veniturile bugetare.
6. Actele juridice de reglementare, actele juridice municipale, contractele în conformitate cu care se efectuează plăți care sunt surse de venituri non-fiscale ale bugetelor, ar trebui să prevadă dispoziții privind procedura de calcul, dimensiune, calendar și (sau) în condițiile a plății lor.
Comentariu la articolul 41 din RF BC
Articolul comentat împarte toate veniturile bugetare în
- veniturile fiscale,
- venituri fără impozite,
- chitanțe gratuite
În același timp, clauza 6 a articolului 41 din Codul bugetar al Federației Ruse a fost introdusă prin Legea federală din 22 octombrie 2014 N 311-FZ și actele juridice de reglementare, actele juridice municipale, contractele trebuie aduse în conformitate cu această normă cel târziu la 1 iulie 2015.
Impozitele și taxele federale includ:
1) taxa pe valoarea adăugată;
2) accize;
3) impozitul pe venitul personal;
5) impozitul pe profit;
6) impozit pe extragerea mineralelor;
8) taxa de apă;
9) taxe pentru utilizarea obiectelor din lumea animală și pentru utilizarea obiectelor din resursele biologice acvatice;
10) datoria de stat.
Impozitele regionale includ:
1) impozitul pe proprietatea organizațiilor;
2) impozitul pe jocurile de noroc;
3) taxa de transport.
Taxele și impozitele locale includ:
1) impozitul funciar;
2) impozitul pe proprietatea persoanelor fizice;
3) comision comercial.
În plus, Codul fiscal al Federației Ruse a stabilit, de asemenea, special regimuri fiscale care prevăd alte taxe federale:
1) sistemul de impozitare pentru producătorii agricoli (impozitul agricol unificat);
2) un sistem de impozitare simplificat;
3) sistemul de impozitare sub forma unui impozit unic pe venitul imputat pentru anumite tipuri de activități;
4) sistemul de impozitare în implementarea acordurilor de partajare a producției;
5) sistemul de impozitare a brevetelor.
„Problemă reală”
În practică, unele instituții consideră că, din moment ce veniturile respective sunt transferate la buget, astfel de venituri nu sunt luate în considerare în scopuri de impozitare pe profit. La rândul său, autoritățile fiscale consideră că cheltuielile efectuate din aceste fonduri, care sunt primite de instituții înapoi ca finanțare, nu pot fi luate în considerare în scopuri fiscale.
Cu toate acestea, această poziție atât a instituțiilor, cât și a autorităților fiscale este ilegală.
În Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol din districtul Ural din 6 februarie 2014 N F09-14277 / 13, instanța a satisfăcut parțial cererea autorității fiscale pentru colectarea restanțelor fiscale de la instituție, inclusiv impozitul pe venit, penalități, o amendă pentru neplata impozitului pe venitul societăților în conformitate cu articolul 1 din articolul 122 din Codul fiscal al Federației Ruse. Instanța a concluzionat că faptul că instituția, acționând în conformitate cu articolul 41 alineatul (3) din BC RF și cu dispozițiile relevante legile federale pe bugetul federal pentru anul corespunzător, a transferat veniturile din furnizarea de servicii de securitate către bugetul federal și apoi le-a primit ca finanțare, nu îl scutește de obligația de a include fondurile primite ca plată pentru serviciile prestate în venitul impozabil și, prin urmare, , nu privește persoana de dreptul de a lua în calcul cheltuielile efectuate în implementarea activității menționate la calcularea impozitului pe profit.
În Decretul prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din Federația Rusă din 23 aprilie 2013 N 12527/12, instanța, care îndeplinește cererea departamentului de securitate nedepartamental privind invalidarea deciziei autorității fiscale privind aducerea la răspundere pentru o infracțiune fiscală, adoptată ca urmare a auditului fiscal pe teren pentru 2007-2009, a indicat faptul că departamentul, acționând în conformitate cu articolul 41 alineatul (3) din Codul bugetar al Federației Ruse și cu dispozițiile relevante ale legile federale privind bugetul federal pentru anul corespunzător, au transferat veniturile din furnizarea de servicii de securitate către bugetul federal și apoi le-au primit ca finanțare, nu îl exceptează de la obligația de includere a fondurilor primite ca plată pentru serviciile prestate în impozabile venit și, prin urmare, nu privește dreptul de a lua în considerare cheltuielile efectuate în implementarea activității menționate la calcularea impozitului pe profit.
„Problemă reală”
Conform părții 3 a articolului 41 din Codul bugetar RF, veniturile din vânzarea de proprietăți ale întreprinderilor unitare de stat și municipale nu aparțin veniturilor bugetare.
Această poziție este stabilită în Rezoluția Curții de Apel Zecea de Arbitraj din 27 august 2014 N A41-46176 / 1.
Consultări și comentarii ale avocaților în conformitate cu articolul 41 din Codul civil al Federației Ruse
Dacă aveți în continuare întrebări cu privire la articolul 41 din RF BC și doriți să fiți siguri de relevanța informațiilor furnizate, puteți consulta avocații site-ului nostru web.
Puteți pune o întrebare prin telefon sau pe site. Consultările inițiale sunt organizate gratuit între orele 9:00 - 21:00, zilnic, ora Moscovei. Întrebările primite de la 21:00 la 9:00 vor fi procesate a doua zi.