Un cont este destinat contabilizării decontărilor cu persoane responsabile 020800000 „Decontări cu persoane responsabile”și 15 grupuri analitice la acest cont sintetic.

Persoane responsabile - aceștia sunt angajați ai instituției care au primit fonduri și (sau) documente monetare conform raportului pentru cheltuielile-țintă ulterioare. Numerarul dat persoanelor responsabile se numește sume responsabile. Emiterea de bani oricui altcuiva unui individ care nu se află într-un raport de muncă cu instituția, nu acordă sumei emise statutul de sume contabile. Această plată este reglementată nu de muncă, ci de legea civilă.

Instituțiile din sectorul public emit fonduri și raportează la plată:

– manopera;
– cheltuieli administrative și de afaceri (transport și utilitati, servicii de închiriere și comunicare, achiziționare de materiale, combustibili și lubrifianți (POL) pentru nevoi casnice etc.);
- cheltuieli de calatorie.

Lista persoanelor îndreptățite să primească numerar la casierie pentru raport, prin intermediul unui card bancar corporativ pentru necesități administrative și economice, termene, sume maxime de emitere a banilor pentru raport, procedura de depunere a raportului privind sumele cheltuite. se aprobă fie separat prin ordin al conducătorului instituţiei, fie într-un ordin conform politicii contabile.

Retragere de numerar Bani conform raportului pentru cheltuieli aferente deplasarilor de afaceri, se realizeaza in limita sumelor datorate persoanelor detasate in aceste scopuri.

Deplasarea angajaților care prestează muncă în temeiul contractelor de drept civil nu este o călătorie de afaceri, indiferent de termenii contractelor și de natura muncii prestate. În cazul în care cheltuielile de călătorie sunt rambursate unui angajat, acestea trebuie incluse în el venit totalîmpreună cu remunerația plătită pentru munca prestată în temeiul contractului.

La eliberarea de numerar unui angajat în raport cu un raport privind cheltuielile asociate cu implementarea activităților entitate legală, se emite o cheltuială mandat de numerar(f. 0310002) conform declaratie scrisa persoană responsabilă, întocmită, de regulă, conform formularului aprobat de instituție și care conține inscripția olografă a șefului privind suma numerarului și perioada pentru care se eliberează numerar, precum și semnătura șefului și data.

La emiterea de fonduri de la casierie pentru raportarea mai multor persoane, în locul comenzilor individuale de numerar pentru fiecare persoană responsabilă, o declarație de eliberare de bani de la casierie către persoane responsabile (f. 0504501), aprobată prin ordin al Ministerului Finanțelor al Rusiei din 15 decembrie 2010 Nr. 173n, poate fi folosit. Declarațiile specificate sunt compilate separat pe tipuri (motive) de plăți:

- pentru salarii;
- cheltuieli administrative;
– cheltuieli de calatorie;
- alte nevoi.

Pe baza rezultatelor emiterii de fonduri conform declarației, se emite un mandat de cheltuială în numerar.

Atunci când distribuiți numerar în valută străină într-un ordin de numerar de ieșire, sumele plătite sunt indicate atât în valută străină, cât și în echivalentul rublei (la cursul de schimb al Băncii Rusiei la data tranzacției).

Călătorie de afaceri în conformitate cu art. 166 din Codul Muncii al Federației Ruse este o călătorie a unui angajat din ordinul șefului instituției de a anumită perioadă pentru a îndeplini o misiune oficială în afara locului principal de muncă.

Următoarele nu sunt considerate călătorii de afaceri:

- deplasările de afaceri ale angajaților a căror activitate permanentă se desfășoară pe drum sau este de călătorie sau mobilă;
- deplasari ale salariatilor cauzate de necesitatea productiei, ale caror raporturi cu institutia sunt reglementate nu de munca, ci de legislatia civila (sub contracte de munca, misiuni etc.).

Procedura generală de trimitere a angajaților în călătorii de afaceri la în interiorul Rusiei , termenii acestora și alte aspecte legate de călătoriile de afaceri sunt reglementate de Decretul Guvernului Federației Ruse din 13 octombrie 2008 nr. 749 „Cu privire la particularitățile trimiterii angajaților în călătorii de afaceri”.

Decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei din 05.01.2004 nr. 1 a aprobat documente unificate privind proiectarea trimiterii angajaților instituției într-o călătorie de afaceri (Tabelul 5.12).

Tabelul 5.12

Documente de călătorie unificate

Lista cheltuielilor rambursabile conform KOSGU este prezentată în Tabel. 5.13.

Tabelul 5.13

Lista cheltuielilor rambursabile pentru călătoriile de afaceri pe teritoriul Federației Ruse

Norme de rambursare a cheltuielilor de deplasare, cheltuieli pentru închirierea unei locuințe, cheltuieli diurne pentru angajații instituțiilor finanțate din fonduri buget federal, stabilit prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 02.10.2002 nr. 729 „Cu privire la valoarea rambursării cheltuielilor asociate călătoriilor de afaceri în teritoriu Federația Rusă angajații organizațiilor finanțate de la bugetul federal”.

La întoarcerea dintr-o călătorie de afaceri, angajatul trebuie să se prezinte angajatorului în termen de trei zile lucrătoare:

1) un raport în avans asupra sumelor cheltuite în legătură cu călătoria de afaceri și efectuarea decontării definitive a avansului de numerar acordat acestuia înainte de a pleca într-o călătorie de afaceri pentru cheltuieli de călătorie. Atașat raportului de avans certificat de călătorieîntocmite în mod corespunzător, documente privind închirierea locuinței, cheltuielile efective de călătorie (inclusiv prima de asigurare pentru asigurarea personală obligatorie a pasagerilor în transport, plata serviciilor pentru eliberarea documentelor de călătorie și asigurarea așternutului în trenuri) și alte cheltuieli asociate unei călătorii de afaceri;
2) un proces-verbal asupra muncii prestate într-o călătorie de afaceri, convenit cu șeful unității structurale a angajatorului, în scris.

La cheltuirea sumelor de avans, persoanele responsabile depun un raport de avans (f. 0504049) cu documente care confirmă cheltuielile efectuate. Documentele care confirmă cheltuielile efectuate includ:

– bilete de cale ferată și de avion;
– conturile hoteliere;
- bonuri de vânzare;
- facturi;
- verificări case de marcat (CRE);
– documente de primire(facturi) care confirmă acceptarea obiectelor de inventar de la persoana responsabilă la depozitul instituției etc.

Aceste documente trebuie să conțină detaliile solicitate, stabilit prin lege privind contabilizarea documentelor primare (discutate la paragraful 2.4).

La utilizarea unui bilet electronic, se prezintă un itinerar/chitanță pentru biletul electronic. bilet electronic - acesta este un document folosit pentru certificarea contractului de transport de pasageri si bagaje, in care informatiile privind transportul pasagerilor prin transport aerian si feroviar sunt prezentate in format electronic digital.

Itinerarul/chitanța este un document de strictă responsabilitate și este utilizat pentru decontări în numerar și (sau) decontări de către organizații și antreprenori individuali care utilizează carduri de plată fără utilizarea caselor de marcat și conține următoarele informații despre pasager: nume complet, nume, serie și decesul documentului care atestă identitatea, numele și codul transportatorului, numărul, data, ora plecării zborului (trenului), denumirea punctelor de plecare și destinație, tarif, costul total al transportului, formă de plată, taxe , cod rezervare.

Formele biletului electronic și biletului de cale ferată electronic au fost aprobate prin ordinele Ministerului Transporturilor din Rusia din 8 noiembrie 2006 nr. 134 „Cu privire la stabilirea formei biletului electronic de pasageri și a controlului bagajelor în aviația civilă” și din iulie 23, 2007 nr. 102 „Cu privire la stabilirea formei unui document electronic de călătorie (bilet) pe un transport feroviar”.

Sumele emise în baza procesului verbal se sterg de la persoana responsabilă pe baza raportului de avans înaintat de acesta, care se întocmește de persoana responsabilă într-un singur exemplar și se depune la compartimentul de contabilitate al instituției. Pe partea din față a raportului prealabil, persoanele responsabile oferă informații despre ei înșiși. Reversul conține date despre sumele efectiv cheltuite de aceștia, cu documente care confirmă cheltuielile efectuate. În acest caz, documentele anexate raportului de avans sunt numerotate de către persoana responsabilă în ordinea în care sunt consemnate în procesul-verbal.

Cheltuielile din documentele primare, întocmite cu încălcarea cerințelor stabilite ale actelor normative relevante, nu sunt supuse includerii în raportul prealabil. Deci, de exemplu, factura trebuie să îndeplinească cerințele prevederilor art. 169 din Codul civil al Federației Ruse și eliberat în forma stabilită prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2011 nr. 1137 „Cu privire la formularele și regulile pentru completarea (întreținerea) documentelor utilizate în taxa pe valoarea adăugată Calcule”.

În departamentul de contabilitate al instituției, raportul de avans este verificat pentru utilizarea intenționată a fondurilor, corectitudinea execuției și disponibilitatea documentelor care confirmă cheltuielile efectuate și valabilitatea cheltuirii fondurilor. Pe reversul raportului de avans, contabilul completează gr. 7–10, cuprinzând informații despre cheltuielile acceptate de instituție în contabilitate, se indică sumele cheltuielilor acceptate în contabilitate. Totodată, se dau conturi sintetice și analitice care sunt debitate pentru aceste sume.

Verificat în contabilitate rapoarte de cheltuieli depus spre aprobare conducătorului instituţiei. Stergerea creanțelor în valută străină de la persoanele responsabile ale instituțiilor și reflectarea acestei sume în raportul de avans se efectuează în echivalent în ruble la cursul de schimb al Băncii Rusiei la data aprobării raportului anticipat de către șef. a institutiei.

Termenul de verificare a corectitudinii raportului prealabil depus trebuie stabilit de conducatorul entitatii economice. Acest lucru se poate face prin generare politica contabila ca parte a unei cereri de reglementare a procedurii decontărilor cu persoanele responsabile ale instituţiei.

În cazurile de neprezentare a rapoartelor anticipate privind sumele contabile cheltuite în termenul stabilit sau de nerestituire la casierie a soldului avansurilor neutilizate, instituția, pe baza ordinului șefului, dar nu mai târziu de o lună de la data data expirării termenului de plată în avans, are dreptul de a reține această datorie salariile. Totodată, în conformitate cu art. 137, 138 din Codul Muncii al Federației Ruse, valoarea totală a tuturor deducerilor pentru fiecare plată a salariului nu poate depăși 20% din salariul datorat angajatului.

În cazul în care salariatul contestă existența unei datorii față de instituție sau se depășește termenul de luare a deciziei privind reținerea la sursă, sumele corespunzătoare pot fi recuperate de la angajat numai pe cale judecătorească.

Datoria persoanelor responsabile, recunoscută în conformitate cu legislația Federației Ruse ca necolectabilă, este supusă anulării ca parte a cheltuielilor de urgență ale instituției și transferată într-un cont în afara bilanțului. contabilitate. Inițiatorul examinării problemelor privind recunoașterea creanțelor necolectabile și aprobarea ulterioară a radierii acestora ar trebui să fie instituția însăși. Creanțele necolectabile se identifică pe baza rezultatelor inventarierii, de regulă, pe baza rezultatelor inventarierii anuale obligatorii a decontărilor.

Este posibil să se evite emiterea de numerar pe raportul de cheltuieli prin creditarea fondurilor:

- pe un card de plastic de decontare („salariu”) al angajaților, deoarece aceste carduri sunt nominale. Fondurile transferate de instituție sunt transferate în contul angajatului deschis la banca relevantă, care le poate primi în numerar de la un bancomat sau poate plăti cheltuielile corespunzătoare cu cardul fără numerar. Instituția are dreptul de a transfera astfel de sume către decontare carduri de plastic angajaților, dacă acest lucru este prevăzut de termenii contractului încheiat cu banca. În plus, pentru a transfera sume responsabile către angajații instituției pe carduri, o astfel de oportunitate ar trebui prevăzută în contractele colective și de muncă;
- pentru corporate card bancar(A se vedea paragraful 5.1.1 „Contabilitatea numerarului”).

Atunci când se utilizează carduri bancare în decontări cu persoane responsabile, un raport în avans este, de asemenea, un raport privind cheltuirea fondurilor de către persoanele responsabile. Există anumite caracteristici ale pregătirii unui raport în avans la transferul de fonduri pe cardul bancar de salariu al unui angajat:

1) la rândul „Plata în avans primită” este necesar să se indice numărul ordinului de plată, conform căruia au fost debitate sumele contabile din contul personal al instituției;
2) în secțiunea „Informații privind depunerea soldului, emiterea supracheltuielilor” în rândul „Ordin de numerar”, numărul și data ordinului de plată care confirmă primirea soldului sumelor contabile neutilizate în contul personal sau înlăturare - la emiterea o cheltuire excesivă.

Atunci când întocmește un raport în avans privind cheltuirea fondurilor de pe un card bancar corporativ, angajatul atașează documente cu privire la tranzacțiile efectuate. Documentul trebuie să conțină detaliile solicitate: identificatorul bancomat, terminalul electronic sau altele mijloace tehnice destinat efectuarii de tranzactii cu carduri de plata; tipul operațiunii; data tranzacției; suma tranzacției; moneda tranzacției; Cod de autorizare; rechizite card de plată.

Documentul privind tranzacțiile cu cardul de plată pe hârtie trebuie să conțină suplimentar semnăturile deținătorului cardului și ale casierului.

Exemplu

Persoana responsabila financiar a statului instituție bugetară conform cererii acestuia, cu indicarea scopului plății în avans (cheltuieli casnice pentru achiziționarea a 40 de becuri) și perioada de plată în avans (3 zile lucrătoare), a fost emis un card bancar corporativ. Numerar în valoare de 4000 de ruble. din alte activități generatoare de venit sunt enumerate pe acest card instituţiilor. Într-o instituție, tranzacțiile vor fi reflectate în înregistrările contabile:

Atunci când trimit angajați în călătorii de afaceri în străinătate, instituțiile finanțate de la bugetul federal sunt în plus ghidate de următoarele acte juridice de reglementare:

- Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 decembrie 2005 nr. 812 „Cu privire la suma și procedura de plată a diurnelor în valută la indemnizațiile în valută străină pentru călătoriile de afaceri în țări străine ale angajaților organizațiilor finanțate de la bugetul federal ";
- Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 02.08.2004 nr. 64n „Cu privire la stabilirea ratelor maxime de rambursare a cheltuielilor pentru închirierea locuințelor în valută străină în timpul călătoriilor de afaceri pe teritoriul statelor străine ale angajaților organizațiilor finanțate din partea federală. buget."

Instituțiile al căror sprijin financiar se realizează pe cheltuiala bugetelor entităților constitutive ale Federației Ruse sau bugetele locale, trebuie să aplice în activitatea lor reglementările subiectului sau municipiului relevant.

În tabel. 5.14 prezintă înregistrări tipice pentru reflectarea operațiunilor de achiziție de mijloace fixe și stocuri de către persoanele responsabile și rambursarea datoriilor la fonduri emise în cadrul raportului.

masa 5.14

Reflectarea tranzacțiilor pentru contabilizarea decontărilor cu persoane responsabile


Achiziție de către persoane responsabile:
mijloace fixe - alte bunuri mobile
inventarele
Contabilitatea cheltuielilor efectuate de o persoană responsabilă	0109 хх ххх 0401 202хх (conform cheltuielilor KOSGU relevante)
Rambursarea de către persoana responsabilă a sumei datoriei nerestituite în termenele stabilite:
deducere din salariul unui angajat
rambursarea datoriilor unei persoane responsabile prin deduceri din salariu
Transferul de fonduri către o persoană responsabilă pentru un cărucior de plastic într-o instituție de credit		0201 11610 18 cont extrabilant

Exemplu

Inginer șef al instituției de stat Gusev Η. N. dar din ordinul capului a fost trimis la călătorie de afaceri la Moscova pentru o perioadă de 5 zile de la 7 aprilie până la 11 aprilie a anului curent, inclusiv, ținând cont de timpul de călătorie. La data de 25 martie a anului curent, angajatul a scris o cerere pe numele conducătorului instituției pentru eliberarea de fonduri în cadrul raportului privind cheltuielile de deplasare. Șeful a semnat-o la 26 martie a anului curent, iar la 30 martie, fonduri au fost primite de la trezorerie la casieria instituției și eliberate unui angajat, dar KOSGU 212 (diurnă) în valoare de 500 de ruble; pentru achiziționarea de bilete de cale ferată pentru KOSGU 222 în valoare de 3300 de ruble; pentru cazare 1650 de ruble. La întoarcerea dintr-o călătorie de afaceri, inginerul șef a prezentat un raport prealabil pe f. 0504049. Pe verso, salariatul a completat coloanele 1–6, în care a indicat sumele efectiv cheltuite. Documentele care confirmă cheltuielile efective sunt numerotate și atașate raportului. Angajatul serviciului de contabilitate a acceptat Raportul de cheltuieli pentru verificare și i-a eliberat o chitanță angajatului prin completarea părții tear-off a raportului de avans.

După verificare, înregistrări în coloanele 7-10 de pe reversul raportului și reflectarea sumelor acceptate în contabilitate, Raportul Avans a fost aprobat de către conducătorul instituției.

Mai jos sunt exemple ale aplicației și completarea raportului prealabil.

Continuare f. 0504505

Reflectarea decontărilor cu persoanele responsabile în registrele contabile

Contabilitatea analitică a decontărilor cu persoane responsabile se ține în Jurnalul operațiunilor decontărilor cu persoane responsabile.

Înregistrările operațiunilor din Jurnal se fac zilnic pe baza rapoartelor anticipate, PKO și RKO. Pentru fiecare rând al coloanei „Numele indicatorului” din Jurnal, prenumele persoanei responsabile, suma avansului emis, cheltuiala efectuată, soldul avansului neutilizat primit.

La sfârşitul lunii, soldul la începutul şi sfârşitul perioadei de raportare în contul 0 208 00 000, precum şi cifra de afaceri în contul 020800000, se transferă în Registrul general, cu excepţia operaţiunilor de emisiune şi returnare. de sume contabile, care sunt reflectate în Jurnalul de tranzacții în contul Casier.

Fiecare întreprindere rusă are dreptul de a folosi numerar pentru a plăti salarii, a plăti contrapărților sau a transfera bani conform raportului, precum și pentru a atinge alte obiective. Pentru fiecare caz individual de utilizare a numerarului se stabilesc propriile reguli de înregistrare și reflectare în departamentul de contabilitate al companiei. Ținând cont de practica răspândită de a furniza fonduri pentru nevoile de producție, este recomandabil să se studieze separat procedura de contabilizare a decontărilor cu persoane responsabile.

Reglementarea tranzacțiilor cu numerar

Trebuie remarcat faptul că, în ciuda oportunităților largi pentru companii de a utiliza numerar, întreprinderile nu au dreptul de a cheltui fonduri de la casierie numai la propria discreție.

O listă detaliată a cazurilor în care o companie poate folosi numerar este stabilită de Banca Centrală a Federației Ruse în Instrucțiunile nr. 3073-U din 07.10.2013. Alineatul 2 al acestui act normativ stabilește că nici întreprinzătorii, nici companiile nu au dreptul de a cheltui încasările primite la casierie la propria discreție. Excepții de la prescripția generală sunt stabilite de același alineat 2 din Instrucțiuni, potrivit căruia se admite expres posibilitatea de cheltuire a numerarului primit la casieria societății în vederea emiterii în baza unui proces-verbal.

Dar Directivele menționate nu prevăd procedura de procesare a decontărilor cu persoane responsabile.

Algoritmul pentru astfel de acțiuni este descris în detaliu de Banca Centrală a Federației Ruse în Instrucțiuni din 11 martie 2014 nr. 3210-U. Cerinta generala pentru utilizarea numerarului este organizarea casieriei de către companie.

Dacă compania intenționează să acumuleze numerar la îndemână, este recomandabil să calculeze și să stabilească limite pentru soldul corespunzător. Nu este permisă prezența banilor depășiți la întreprindere la sfârșitul zilei de lucru.

Pentru a procesa toate tranzacțiile cu numerar, trebuie să utilizați un ordin de numerar de ieșire și un ordin de numerar de intrare. Formularele acestor documente sunt aprobate de Comitetul de Stat de Statistică al Federației Ruse prin Rezoluția nr. 88 din 18 august 1998. Acestea sunt folosite pentru procesarea operațiunilor de cheltuire a numerarului de la casieria companiei, inclusiv pentru emiterea de bani pentru nevoi de producție către persoane responsabile.

Emiterea de numerar conform raportului

De asemenea, trebuie amintit că până când nu se depune raportul în avans cu privire la banii aferenti sau nu se restituie fondurile responsabile, persoana responsabilă nu poate primi noi finanțări pentru nevoile de producție.

De o importanță nu mică la emiterea de numerar în conformitate cu raportul este faptul că Banca Centrală a Federației Ruse, în paragraful 6 din Instrucțiunile sale din 07.10.2013 nr. 3073-U a remarcat direct că limitele de decontare în numerar în valoare de 100.000 de ruble nu sunt aplicat in cazul emiterii de fonduri pentru nevoi de productie. Rezultă că companiile au dreptul de a furniza numerar conform raportului, fără nicio limitare a sumei de bani care urmează să fie emise pe această bază.

Contabilitatea decontărilor cu persoane responsabile

Ministerul Finanțelor al Federației Ruse a emis un ordin din 31 octombrie 2000 nr. 94n, prin care a aprobat Planul de conturi pentru contabilitatea financiară activitate economică organizații, precum și instrucțiuni de utilizare. Date reguli sunt încă în uz astăzi.

Ordinul de mai sus al Ministerului Finanțelor prevede contul 50 „Casiera”, care este utilizat pentru a rezuma informațiile privind tranzacțiile cu numerar, și subcontul 50-1 „Casiera organizației”, utilizat pentru înregistrarea mișcării banilor la numerar. biroul întreprinderii.

Trebuie amintit că debitul contului 50 ia în considerare numerarul primit de casieria organizației, iar banii emiși de întreprindere se reflectă în creditul contului 50.

Contul specificat corespunde contului 71 „Decontări cu persoane responsabile”, care este utilizat în cazul emiterii de fonduri pentru nevoi de producție sau returnării acestor bani la casieria întreprinderii.

Transferul către persoana responsabilă a numerarului de la casieria societății se emite pe debitul contului 71, care corespunde creditului contului 50.

Restituirea de către o persoană care a primit bani pentru nevoi de producție a sumelor pentru care nu a fost furnizat un raport de avans (fonduri necheltuite) se emite pe debitul contului 50, care corespunde creditului contului 71 „Decontări cu persoane responsabile”.

În virtutea indicării directe a normelor de drept intern, companiile care utilizează plăți în numerar trebuie să țină evidența cu exactitate a tuturor tranzacțiilor cu numerar și să respecte cu strictețe disciplina de numerar. În cazul în care aceste obligații sunt încălcate de către o întreprindere, atunci există o probabilitate mare de a impune amenzi unei astfel de companii, prevăzute de Codul privind abateri administrative Federația Rusă.

Contabilitatea sumelor contabile se efectuează pentru a rezuma datele privind starea decontărilor. În special, se înregistrează decontări cu angajații care au primit un avans pentru diferite nevoi.

Ce sunt conturile de plătit

Pentru decontările cu angajații se folosește un cont în afara bilanțului 71. Acesta trebuie monitorizat cu atenție de conducerea organizației. În acest cont se înregistrează sumele emise salariatului în conformitate cu raportul. Se presupune că acești bani vor fi direcționați către scopuri specifice:

Plata pentru diverse servicii.
Achiziționarea de articole de papetărie.
Achizitie de benzina pentru masini de serviciu.
Cumpărarea de bilete pentru călătorii de afaceri, plata pentru cazare închiriată.
Achizitie de echipamente de birou.

Pentru a primi fonduri conform raportului, un angajat trebuie să întocmească o cerere. Acesta specifică suma care trebuie plătită și scopul cheltuielilor. Lista persoanelor responsabile este indicată în ordinea șefului. Lista ar trebui să includă următoarele informații:

Informații despre angajat (nume, funcție).
scopuri de cheltuieli.
Sumă.

De exemplu, în ordinea șefului, se indică faptul că Ivan Ivanov poate primi 10.000 de ruble conform raportului. Mai mult decât această sumă nu i se poate da. Cu toate acestea, cheltuielile de călătorie sunt o excepție. O persoană care pleacă într-o călătorie de afaceri poate primi orice sumă. Cu toate acestea, trebuie să existe o comandă adecvată pentru a trimite într-o călătorie de afaceri.

Doar angajații responsabili din punct de vedere financiar pot fi incluși în lista persoanelor responsabile. Adică aceștia sunt manageri, adjuncții lor, șefi de departamente, depozitari. Minorii nu pot fi nici persoane responsabile din punct de vedere financiar, nici persoane responsabile.

După cheltuirea fondurilor, specialistul trebuie să raporteze cheltuielile sale. Este obligat să întocmească și să-i atașeze documente care confirmă direcția de cheltuieli. Raportul este trimis la departamentul de contabilitate. Un angajat nu poate primi o sumă nouă până nu se raportează la cea veche.

Reglementare de reglementare

Reglementările cu persoanele responsabile sunt reglementate de următoarele reglementări:

Legea federală „Cu privire la contabilitate” nr. 402 din 6 februarie 2011.
Reglementări contabile (Partea 10/99 „Cheltuieli”).
Planul de conturi și instrucțiuni de utilizare.
Actele locale ale organizației în sine.

Principalul document pe baza căruia se efectuează decontări este Procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar nr.40, stabilită prin Hotărârea Consiliului de Administrație al Băncii Centrale din 22 septembrie 1993.

Procedura contabila

De regulă, scopul cheltuirii fondurilor este achiziționarea de servicii sau bunuri. În acest caz, angajatul va acționa în numele companiei. Prin urmare, operațiunea va fi supusă regulilor referitoare la persoanele juridice. Suma maximă a decontărilor între entitățile juridice este de 100.000 de ruble în baza Directivei Băncii nr. 1843-U din 20 iunie 2007. Dacă această limită nu este respectată, oficialii se vor confrunta cu o amendă de 4.000-5.000 de ruble. Amenda pentru persoanele juridice va fi de 40.000-50.000 de ruble.

Emiterea de fonduri conform raportului presupune respectarea acestor standarde:

Raportul de cheltuieli trebuie depus la departamentul de contabilitate în termen de 3 zile de la data cheltuielilor.
Suma poate fi primită doar de persoana căreia i se adresează.
O nouă plată în avans poate fi primită numai după ce a fost întocmit un raport pentru suma anterioară.

Managerul trebuie să emită un ordin privind procedura de emitere a sumelor. Acest document definește următoarele puncte:

Lista angajaților care au dreptul să primească suma conform raportului.
Perioada pentru care sunt furnizați banii.
Procedura de acordare a unui avans.

Persoanele responsabile care sunt menționate în ordin trebuie să fie familiarizate cu acesta sub semnătură. Procedura de emitere si debitare a fondurilor trebuie sa fie fixata in politica contabila.

Fondurile sunt furnizate pe baza unei cereri scrise. Acesta trebuie să fie îndreptat către șeful companiei. Banii sunt emiși numai dacă managerul ia în considerare cerințele în

aplicare fundamentată. În acest caz, managerul trebuie să trimită o comandă corespunzătoare departamentului de contabilitate.

Fondurile plătite sunt anulate pe baza raportului în avans întocmit de persoana responsabilă. La acesta se anexează documente care confirmă operațiunea: cecuri, chitanțe, contracte. În scopuri contabile, ele pot fi utilizate numai dacă sunt întocmite într-o formă unificată.

Când verificați rapoartele, trebuie să acordați atenție acestor puncte:

Informațiile de pe chitanța de numerar și bonul de vânzare ar trebui să fie similare. Datele documentelor nu trebuie să cadă în weekend.
Bonul de vânzare trebuie să conțină toate detaliile solicitate. Trebuie să fie prezente și semnătura și sigiliul casierului.
Bonul de vânzare trebuie să conțină o listă specifică de articole care au fost achiziționate. De exemplu, nu „papetărie”, ci „pixuri, creioane și caiete”.

După operație, angajatului i-ar mai rămâne bani. Soldul trebuie returnat casieriei pe baza de. De asemenea, este posibil să nu existe suficiente fonduri pentru a finaliza operațiunea. Adică angajatul va trebui să-și adauge banii la sumă. Cheltuielile excesive sunt, de asemenea, compensate angajatului printr-un ordin de numerar.

Ce ar trebui să fac dacă după operație angajatului i-au mai rămas fonduri, dar nu le-a returnat la casierie? În acest caz, managerul poate reține fonduri din salariu. Baza colectării este articolul 137 din Codul Muncii al Federației Ruse. Cu toate acestea, acest lucru este posibil numai dacă sunt îndeplinite următoarele condiții:

Reținerea se poate face în termen de o lună de la data scadenței pentru restituirea soldului.
Rata de retenție nu poate depăși 20%.
Angajatul este de acord cu motivele și cuantumul deducerilor.
Există o declarație scrisă a angajatului că este de acord cu procedura.

Important! Daca aceste conditii nu sunt indeplinite, angajatorul poate contesta deducerea.

Contabilitatea sumelor contabile

În contabilitate, sumele contabile se înregistrează pe debitul contului 71 și creditul contului 50. Fondurile pot fi emise atât în numerar, cât și în numerar. Prima metodă este convenabilă pentru transferul indemnizațiilor de călătorie. Banii pot fi transferați pe un card bancar corporativ. Este încadrat în YL. De reținut că la plata cu cardul banca percepe o taxă. Trebuie luat în considerare atunci când se determină pe baza paragrafului 1 al articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse.

În contabilitate, decontările pe cardurile corporative se vor reflecta în aceste tranzacții:

DT55 KT51, 52. Transferarea banilor dintr-un cont curent într-un cont de card.
DT91 KT55. Plata comision bancar.

Furnizarea unui card unui angajat al companiei va fi înregistrată ca emitere de documente financiare pentru raportare. Aceste fire sunt de așteptat:

DT71 KT50, subcontul 3. Furnizarea unui angajat cu un card de plată la valoarea sa nominală.
DT71 KT57. Primirea de numerar. Înregistrarea se face pe baza chitanțelor ATM.
DT50, subcontul 3 KT71. Returnarea unui card de plată la valoarea nominală.

Este recomandat să faceți fotocopii ale tuturor bonurilor și cecurilor. Acest lucru se datorează faptului că cecurile tind să se estompeze. Prin urmare, nu se pot obține informații de la aceștia. Cheltuielile de reprezentare trebuie procesate folosind următoarele intrări:

DT26 KT71. Cheltuieli reprezentative.
DT26 KT71. Acceptarea diurnei.
DT70 KT68.01. Calculul impozitului pe venitul persoanelor fizice pe diferența dintre diurne.
DT10 KT60. Postarea materialelor.
DT71 KT50. Emiterea de cheltuieli excesive către angajați.

Afișările se fac pe bază de comenzi, rapoarte, chitanțe și verificări.

Teoria contabilității: Note de curs Daraeva Yuliya Anatolyevna

1. Contabilitatea decontărilor cu persoane responsabile

Persoane responsabile- angajații întreprinderii care primesc avansuri de numerar pentru realizarea cheltuielilor de afaceri și pentru cheltuieli cu ocazia deplasărilor de afaceri. Procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar determină procedura de emitere a banilor pentru un raport. Emiterea se face în prezența unei casierie și fără casă se emite un cec de la casieria băncii.

Sumele contabile pentru cheltuielile casnice sunt emise în valoare de 2 zile pentru cel mult 3 zile. Dacă în afara locației întreprinderii - în valoare de o cerință de 10 zile până la 15 zile. Pentru călătorii de afaceri: pentru costul călătoriei dus-întors, diurne și cheltuieli pentru închirierea unei locuințe.

În cazul în care lucrătorul de călătorie se află în incapacitate temporară de muncă, atunci i se rambursează închirierea spațiilor de locuit, cu excepția cazurilor în care lucrătorul a fost internat într-un spital, iar diurnele sunt plătite pentru tot timpul până când a putut continua misiunea și reveni. , dar nu mai mult de 2 luni.

Invaliditatea temporară și incapacitatea de a reveni trebuie să fie documentate. Perioada călătoriei de afaceri nu include zilele de invaliditate temporară. Angajatului i se rambursează serviciile de pre-cumpărare a biletelor, utilizarea lenjeriei de pat, taxele de asigurare, costul rezervării cazării și utilizarea transportului. uz comun(altele decât taxiurile) dacă se află în afara destinației numai pe baza de documente.

Ziua plecării este ziua plecării vehicul deplasat loc de munca permanent, iar ziua sosirii este ziua în care vehiculul ajunge la locul de muncă. Când plecați într-un loc înainte de ora 24:00, se folosește ziua curentă; după ora 0:00, a doua zi.

Dacă destinația se află în afara limitelor orașului, se ia în considerare ora sosirii în stație. Modul de muncă și odihnă este determinat de întreprinderea care l-a trimis. În loc de zile de odihnă neutilizate în timpul unei călătorii de afaceri, alte zile nu sunt furnizate. Dacă un angajat pleacă într-o deplasare de afaceri la ordinul administrației într-o zi liberă, atunci i se acordă încă o zi de odihnă în conformitate cu procedura stabilită.

Avansurile primite pot fi utilizate de către persoanele responsabile numai în scopurile pentru care au fost emise. În termen de 30 de zile de la întoarcerea dintr-o călătorie de afaceri, persoanele responsabile sunt obligate să prezinte un raport în avans cu privire la sumele cheltuite.

Decontarile cu persoane responsabile se inregistreaza in contul activ-pasiv 71 "Decontari cu persoane responsabile". Emiterea de numerar se eliberează persoanei responsabile pe baza unui memoriu, care trebuie să indice: scopul cheltuielii, momentul și suma necesară pentru aceasta. Nota trebuie semnata de conducatorul intreprinderii, iar abia dupa aceea contabilul poate emite un ordin de numerar pentru aceasta suma, iar casieria poate emite suma contabila.

Persoana responsabilă trebuie să prezinte la departamentul de contabilitate al întreprinderii un raport în avans cu documente justificative (bonuri de vânzare) cu privire la faptul că a achiziționat articole pentru nevoi administrative și economice în termenul stabilit. Persoana responsabilă returnează soldul sumei neutilizate la casieria întreprinderii conform ordinului de primire a numerarului.

Șeful întreprinderii poate trimite o persoană responsabilă într-o călătorie de afaceri (de exemplu, într-o călătorie pentru o anumită perioadă într-o altă regiune sau oraș pentru a îndeplini orice instrucțiuni ale șefului).

Atunci când trimiteți o persoană responsabilă într-o călătorie de afaceri în Federația Rusă, se eliberează un certificat de călătorie de afaceri în departamentul de contabilitate al întreprinderii, care trebuie să conțină următoarele detalii necesare:

1) numele, prenumele, patronimul persoanei responsabile;

2) destinația călătoriei de afaceri;

3) denumirea întreprinderii la care este trimisă persoana responsabilă;

4) scopul călătoriei de afaceri;

5) termenul călătoriei de afaceri.

Certificatul de călătorie trebuie să fie semnat de șeful întreprinderii. Legislația actuală prevede următoarele garanții și plăți compensatorii pentru călătoriile de afaceri:

1) păstrarea locului de muncă (postului) și a câștigului mediu al salariatului detașat pe toată durata călătoriei de afaceri;

2) plata diurelor pentru timpul petrecut într-o călătorie de afaceri;

3) plata cheltuielilor de călătorie până la destinație și retur;

4) plata cheltuielilor pentru închirierea unei locuințe. În contabilitate, tranzacțiile cu persoane responsabile sunt reflectate în următoarele înregistrări:

1) a fost emisă o plată în avans pentru cheltuielile de călătorie:

Debitul contului 71 „Decontări cu persoane responsabile”, Creditul contului 50 „Casiera”;

2) reflectă costurile de închiriere a unei locuințe (fără TVA):

Debitul contului 44 „Cheltuieli de vânzare”, Credit al contului 71 „Decontări cu persoane responsabile”;

3) se ia în considerare suma TVA plătită pentru închirierea unei locuințe:

Debit contul 19 „Taxa pe valoarea adăugată pe valorile dobândite”,

Creditul contului 71 "Decontari cu persoane responsabile";

4) returnarea sumei neutilizate la casierie de la persoana responsabilă:

Debit contul 50 „Casiera”,

Documentele care confirmă cheltuirea sumelor contabile sunt atașate raportului de avans, un certificat de călătorie completat este atașat călătoriilor de afaceri etc.

În departamentul de contabilitate se verifică rapoarte anticipate și se determină sumele supuse aprobării conducerii întreprinderii.

Pentru sumele emise în baza raportului se înregistrează:

Pentru sumele cheltuite acceptate și aprobate sub rapoarte anticipate, se fac inregistrari:

Debitul conturilor 25 „Cheltuieli generale de producție”, 26 „ Costuri generale de funcționare”, 10 „Materiale”,

Creditul contului 71 "Decontari cu persoane responsabile".

Sumele necheltuite sunt returnate la casieria întreprinderii:

Debitul contului 50 „Casiera”, Creditul contului 71 „Decontări cu persoane responsabile”.

Pentru călătoriile de afaceri în străinătate, emiterea unui avans în valută se reflectă în contabilitate după cum urmează:

Debitul contului 71 „Decontări cu persoane responsabile”, Creditul contului 50 „Casiera”.

Sumele contabile nereturnate de angajati in termenele stabilite se anuleaza dupa cum urmeaza: Debit 94 „Lipsuri și pierderi din deteriorarea valorilor”, Credit 71 „Decontări cu persoane responsabile”.

Dacă aceste sume pot fi deduse din salariu, atunci se face o înregistrare:

Debit 70 „Decontări cu personal pentru salarii”, Credit 94 „Lipsuri și pierderi din deteriorarea valorilor”.

Dacă nu pot fi reținute:

Debit 73 "Decontari cu personal pentru alte operatiuni",

Împrumutul 94 „Lipsuri și pierderi din cauza daunelor aduse obiectelor de valoare”.

Contabilitatea analitică este menținută pentru fiecare emisiune de avans. Emiterea de noi avansuri se poate face doar cu un raport complet asupra avansului anterior. Nu este permisă transferul avansului către o altă persoană.

Din cartea Teoria contabilității: Note de curs autor Daraeva Iulia Anatolievna

1. Contabilitatea decontărilor cu persoane responsabile Persoanele responsabile sunt angajații întreprinderii care primesc avansuri în numerar pentru cheltuieli de afaceri și cheltuieli de călătorie. Procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar determină procedura de emitere a banilor pentru un raport.

Din cartea Audit Practic autor

Capitolul 8 Auditul decontărilor cu furnizorii, cumpărătorii, debitorii și creditorii, persoanele responsabile După studierea acestui capitol, veți afla: - scopurile și obiectivele auditului decontărilor cu furnizorii, cumpărătorii, debitorii și creditorii, persoanele responsabile; - o listă. a documentelor de bază,

autorul Melnikov Ilya

DECONORDĂRI CU PERSOANE RESPONSABILE Întreprinderile emit bani în cont, de exemplu, pentru cumpărarea unor bunuri pentru întreprindere în numerar. Persoanele responsabile sunt angajații întreprinderii care au primit sume în numerar pentru viitoarea operațiune,

Din cartea Contabilitate la agricultură autor Bychkova Svetlana Mihailovna

9.7. Contabilitatea decontărilor cu persoane responsabile și cu personal pe alte tranzacții Unul dintre tipurile de decontări interne în ferme este decontările pe sume contabile. Întreprinderile agricole pot emite bani în cont pentru operațiuni, economice și

Din cartea Teoria contabilitatii autor Daraeva Iulia Anatolievna

12. Contabilitatea decontărilor cu persoane responsabile Persoanele responsabile sunt angajații întreprinderii care primesc avansuri în numerar pentru cheltuieli de afaceri și cheltuieli de călătorie. Procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar determină procedura de emitere a banilor pentru un raport.

autorul Zakharyin V R

1. Reguli generale decontări cu persoane responsabile 1.1. Reglementarea legislativă și de reglementare a decontărilor cu persoane responsabile 1.1.1. Dispoziții generale În activitățile de afaceri ale organizațiilor, este foarte adesea necesară efectuarea plăților în numerar

Din cartea Decontari cu persoane responsabile: contabilitate si fiscalitate. autorul Zakharyin V R

4. Principalele înregistrări contabile pentru contabilizarea decontărilor cu responsabili

Din cartea ABC-ul contabilității autor Vinogradov Alexey Yurievich

5.3. Contabilitatea tranzacțiilor cu persoane responsabile Pentru a contabiliza emiterea de numerar către persoanele responsabile de la casieria întreprinderii se utilizează contul 71 „Decontări cu persoane responsabile” Persoanele responsabile trebuie să prezinte un raport cu privire la sumele cheltuite la departamentul de contabilitate al intreprinderea

Din cartea Restaurarea contabilității sau Cum să „reanimați” o firmă autor

4.6. Procedura de identificare și corectare a erorilor identificate la înregistrarea tranzacțiilor pentru contabilizarea decontărilor cu persoane responsabile Încălcările disciplinei anticipate se manifestă cel mai adesea în absența unui ordin de numire a persoanelor responsabile și de stabilire a termenelor de depunere a rapoartelor

Din cartea Contabilitate autor Bychkova Svetlana Mihailovna

9.8. Auditul decontărilor cu furnizorii, cumpărătorii, debitorii și creditorii, persoane responsabile Scopul auditului decontărilor cu furnizorii, cumpărătorii, debitorii și creditorii, persoanele responsabile este de a exprima o opinie asupra fiabilității contabilității și raportării.

Din cartea Contabilitate financiara autor Kartashova Irina

3.2. Contabilitatea decontărilor cu persoane responsabile 3.2.1. Cine poate acționa ca persoană responsabilă? Angajații unei organizații care au primit numerar în avans pentru viitoarele activități administrative și operaționale

Din cartea Contabilitate autor Sherstneva Galina Sergeevna

21. Decontări cu persoane responsabile Conform Instrucțiunilor de utilizare a Planului de conturi, contul 71 „Decontări cu persoane responsabile” este destinat să sintetizeze informații despre decontări cu angajații cu privire la sumele care le-au fost emise în raport cu procesul-verbal administrativ, cheltuieli economice și alte cheltuieli.

Din cartea Common Mistakes in Accounting and Reporting autor Utkina Svetlana Anatolievna

Capitolul 8. Erori tipice în contabilizarea salariilor și a altor tranzacții cu personalul, în contabilitatea conturilor la persoane responsabile

Din cartea Contabilitate de la zero autor Kriukov Andrei Vitalievici

Decontari cu persoane responsabile

Din cartea Plăți în numerar: Ținând cont de cele mai recente modificări ale legislației autor Korniychuk Galina

Decontări cu persoane responsabile În conformitate cu paragraful 11 din Procedura de desfășurare a operațiunilor de numerar în Federația Rusă, întreprinderile au dreptul de a emite numerar de la casierie în contul: - pentru cheltuielile de afaceri și operaționale; - pentru cheltuielile expedițiilor, părţile de explorare geologică şi

Din cartea Contabilitatea în medicină autor Firstova Svetlana Iurievna

5.3. Contabilitatea decontărilor cu persoane responsabile (Nivelul 2) Persoanele responsabile sunt angajații unei instituții care au primit sume în numerar pentru raportarea viitoarelor cheltuieli administrative, de afaceri și de călătorie. Avansurile pentru raportare se eliberează numai persoanelor care lucrează în

5. Inventar: procedura de implementare a acestuia și reflectarea rezultatelor în contabilitate.

6. Conceptul, componența, scopul situațiilor financiare.

7. Bilanțul contabil - un model informativ al stării fondurilor organizației.

8. Contabilitatea fondurilor în contul curent al organizației

9. Organizarea contabilității tranzacțiilor de numerar, procedura de ținere a registrului de casă.

13. Contabilitatea decontărilor cu fondatorii

14. Contabilitatea decontărilor cu furnizorii și antreprenorii

15. Contabilitatea decontărilor cu cumpărătorii și clienții

17. Contabilitatea decontărilor cu persoane responsabile.

18. Contabilitatea decontărilor cu bugetul.

19. Contabilitatea operațiunilor de import

20. Contabilitatea operațiunilor de export

21. Mijloace fixe: concept, clasificare, tipuri de evaluare

22. Mijloace fixe: contabilizarea încasărilor și cedărilor.

23. Contabilitatea deprecierii mijloacelor fixe.

24. Contabilitatea închirierii mijloacelor fixe.

II. Analiza economică cuprinzătoare a activității economice

1. Analiza economică cuprinzătoare ca element al managementului organizației.

2. Metoda de analiză factorială deterministă ca modalitate de căutare a rezervelor de activitate ale organizaţiei.

3. Metode tradiţionale şi economico-matematice de analiză economică.

4. Analiza economică în sistemul de marketing: analiza cererii, a pieței, a politicii de prețuri.

5. Competitivitate a produselor, metode de analiză economică a acesteia și modalități de îmbunătățire.

6. Analiza economică a volumului producției și vânzărilor de produse.

13. Analiza economică a punerii la dispoziţie a organizaţiei cu mijloace fixe

14. Analiza economică a eficienței și intensității utilizării mijloacelor fixe

15. Analiza economică a utilizării capacităţii de producţie a organizaţiei

16. Analiza economică a nivelului tehnic de producţie.

18. Analiza economică a furnizării organizaţiei cu resurse materiale.

19. Analiza economică a organizării aprovizionării materiale și tehnice a resurselor materiale și a utilizării deșeurilor

20. Analiza economică și evaluarea eficienței utilizării capitalului de lucru. Rezerve pentru creșterea eficienței utilizării

21. Analiza economică a numerarului și a fluxurilor de numerar

22. Analiza economică a creanțelor și datoriilor.

23. Analiza economică a costurilor de producție, costurile pe rublă a produselor comercializabile.

24. Analiza economică a costului unitar de producție, produse comercializabile comparabile.

III. Audit

1. Conceptul de audit și activități de audit. Locul auditului în sistemul de control din Federația Rusă.

2. Tipuri de audit.

3. Servicii legate de audit.

4. Codul de etică profesională al auditorului.

5. Principiul independenței auditorilor.

6. Drepturile și obligațiile auditorilor individuali și ale organizațiilor de audit.

7. Drepturile și obligațiile entităților auditate.

8. Auditul situatiilor financiare.

9. Reglementarea legală a activității de audit.

13. Certificarea auditorilor în Federația Rusă

14. Planificarea auditului

15. Esența în audit

16. Riscuri de audit.

17. Probe de audit.

18. Documentația în audit.

19. Structura raportului auditorului

20. Auditul imobilizărilor și imobilizărilor necorporale

Principalele tipuri de încălcare:

21. Auditul stocurilor

22. Auditul calculelor de salarizare.

23. Auditul costurilor de producţie.

24. Auditul operațiunilor cu mărfuri.

17. Contabilitatea decontărilor cu persoane responsabile.

Persoane responsabile - angajații întreprinderii care primesc avansuri în numerar pentru realizarea cheltuielilor de afaceri și pentru cheltuielile deplasărilor de afaceri. Procedura de efectuare a tranzacțiilor cu numerar determină procedura de emitere a banilor pentru un raport. Emiterea se face în prezența unei casierie și fără casă se emite un cec de la casieria băncii.

Invaliditatea temporară și incapacitatea de a reveni trebuie să fie documentate. Perioada călătoriei de afaceri nu include zilele de invaliditate temporară. Angajatului i se ramburseaza serviciile de pre-achizitie bilete, folosirea unui pat, taxa de asigurare, costurile rezervarii cazarii, utilizarea mijloacelor de transport in comun (cu exceptia taxiurilor), daca acestea se afla in afara destinatiei numai pe baza de documente.

Ziua plecării este ziua plecării vehiculului de la locul de muncă permanent, iar ziua sosirii este ziua în care vehiculul ajunge la locul de muncă. Când plecați într-un loc înainte de ora 24:00, se folosește ziua curentă; după ora 0:00, a doua zi.

1) numele, prenumele, patronimul persoanei responsabile;

2) destinația călătoriei de afaceri;

3) denumirea întreprinderii la care este trimisă persoana responsabilă;

4) scopul călătoriei de afaceri;

5) termenul călătoriei de afaceri.

Certificatul de călătorie trebuie să fie semnat de șeful întreprinderii. Legislația actuală prevede următoarele garanții și plăți compensatorii pentru călătoriile de afaceri:

1) păstrarea locului de muncă (postului) și a câștigului mediu al salariatului detașat pe toată durata călătoriei de afaceri;

2) plata diurelor pentru timpul petrecut într-o călătorie de afaceri;

3) plata cheltuielilor de călătorie până la destinație și retur;

4) plata cheltuielilor pentru închirierea unei locuințe. În contabilitate, tranzacțiile cu persoane responsabile sunt reflectate în următoarele înregistrări:

1) a fost emisă o plată în avans pentru cheltuielile de călătorie:

Debitul contului 71 „Decontări cu persoane responsabile”, Creditul contului 50 „Casiera”;

2) reflectă costurile de închiriere a unei locuințe (fără TVA):

Debitul contului 44 „Cheltuieli de vânzare”, Credit al contului 71 „Decontări cu persoane responsabile”;

3) se ia în considerare suma TVA plătită pentru închirierea unei locuințe:

Debit contul 19 „Taxa pe valoarea adăugată pe valorile dobândite”,

Creditul contului 71 "Decontari cu persoane responsabile";

4) returnarea sumei neutilizate la casierie de la persoana responsabilă:

Debit contul 50 „Casiera”,

Documentele care confirmă cheltuirea sumelor contabile sunt atașate raportului de avans, un certificat de călătorie completat este atașat călătoriilor de afaceri etc.

În departamentul de contabilitate se verifică rapoarte anticipate și se determină sumele supuse aprobării conducerii întreprinderii.

Pentru sumele emise în baza raportului se înregistrează:

Pentru sumele cheltuite, acceptate și aprobate conform rapoartelor anticipate se fac următoarele înregistrări:

Debitul conturilor 25 „Cheltuieli generale de producție”, 26 „Cheltuieli generale”, 10 „Materiale”,

Creditul contului 71 "Decontari cu persoane responsabile".

Sumele necheltuite sunt returnate la casieria întreprinderii:

Debitul contului 50 „Casiera”, Creditul contului 71 „Decontări cu persoane responsabile”.

Pentru călătoriile de afaceri în străinătate, emiterea unui avans în valută se reflectă în contabilitate după cum urmează:

Debitul contului 71 „Decontări cu persoane responsabile”, Creditul contului 50 „Casiera”.

Sumele contabile nereturnate de angajați la timp se debitează astfel: Debit 94 „Deficiențe și pierderi din deteriorarea valorilor”, Credit 71 „Decontări cu persoane responsabile”.

Dacă aceste sume pot fi deduse din salariu, atunci se face o înregistrare:

Debit 70 „Decontări cu personal pentru salarii”, Credit 94 „Lipsuri și pierderi din deteriorarea valorilor”.

Dacă nu pot fi reținute:

Debit 73 "Decontari cu personal pentru alte operatiuni",

Împrumutul 94 „Lipsuri și pierderi din cauza daunelor aduse obiectelor de valoare”.