Conceptul și tipurile de avantaje fiscale. Procedura și condițiile pentru acordarea de avantaje fiscale în Federația Rusă pentru diferite impozite Tipuri de beneficii pentru impozite și taxe

Reguli de bază pentru furnizare

Procedura de aplicare, instalare și utilizare beneficii fiscale reglementate Codul fiscalși legile federale și regionale aferente.

Mai mult, unul dintre avantaje (beneficii) este posibilitatea de neplată a impozitelor și taxelor, care este prevăzută la articolul 56 din Codul fiscal. Beneficiile fiscale nu sunt responsabilitatea plătitorului.

Legislația fiscală dă dreptul plătitorului de impozite sau taxe de a folosi avantaje fiscale sau de a le refuza, indiferent de motive.

În același timp, cetățenii străini care sunt supuși procedurilor de impozitare pe teritoriul Federației Ruse nu pot exercita dreptul de a acorda beneficii. Nu există avantaje fiscale pentru ei.

Întrucât beneficiul fiscal reprezintă un avantaj față de ceilalți plătitori, îl pot primi doar rezidenții țării. Totodată, legislația stabilește venituri care nu sunt deloc impozitate de stat. Acestea includ:

transferuri de pensii;
prestații (cu excepția concediului medical, care este plătit parțial de organizația angajatoare, parțial de fond asigurări sociale, i se percepe un impozit);
compensația primită de o persoană;
plățile de pensie alimentară transferate sau primite;
fondurile primite din grant;
plăți unice (cu excepția fondurilor primite din vânzarea proprietății care a fost deținută mai puțin de trei ani);
recompensele donatorilor.

Toate aceste plăți și venituri ale unei persoane fizice se încadrează în conceptul de „beneficii fiscale”, cu avantajul neplății totale a impozitului pe astfel de venituri.

Eficacitatea acestei proceduri permite statului să faciliteze procesul de plată de către contribuabili a impozitelor impuse acestora, deși acest lucru vine în pierdere pentru bugetul de stat însuși.

Potrivit articolului 56 din Codul fiscal, atribuirea beneficiilor fiscale se face conform următoarelor reguli:

autoritățile locale au dreptul de a stabili beneficii exclusiv pentru impozite sau taxe locale;
autoritățile legislative stabilesc, reglementează și controlează impozitele și taxele regionale;
natura individuală a aplicării și condițiile de acordare a impozitului beneficii nu poate fi efectuată individual.

Obiective de bază

Statul, aplicând stimulente fiscale, urmărește două obiective simultan:

reducerea obligației fiscale a plătitorului;
posibilitatea de amânare sau plăți în rate.

Este mai profitabil pentru stat să ofere plătitorului de impozite sau taxe beneficii în baza cărora acesta va putea plăti fondurile care i-au fost alocate, deși într-un volum mai mic, decât să-l transfere în statutul de debitor și debitor intenționat. .

Mai mult, principiile umanismului și importanța cetățeanului conform Constituției Federației Ruse permit statului să nu colecteze deloc impozite sau taxe de la anumite categorii de venituri și plătitori, eliberându-i de această obligație.

În acest caz, plătitorul însuși are dreptul de a decide dacă folosește sau nu avantaje fiscale. De exemplu, dacă o persoană decide să plătească impozite sau taxe pentru plata pensiei alimentare, atunci acordă-i acest drept autoritățile fiscale nu poti. În acest caz, o astfel de plată poate fi socotită ca plata impozitului pe venitul persoanelor fizice, dacă cetățeanul nu are alte venituri și trebuie efectuate plăți de impozit.

Forme de depunere

Întrucât utilizarea avantajelor fiscale și a taxelor este dreptul de preempțiune al unor plătitori, la nivel legislativ au fost introduse mai multe forme de exprimare a beneficiilor. Sunt deja obligatorii. Adică, dacă plătitorul își exercită dreptul la prestații, atunci formularul va fi aplicat în modul prevăzut de lege.

Există mai multe forme:

posibilitatea neplatei impozitelor si taxelor de catre anumite categorii de platitori pe perioada nedeterminata sau determinata;
posibilitatea neplatei impozitelor si taxelor pe anumite obiecte supuse impozitarii;
cote reduse care se aplică impozitării;
deduceri fiscale.

Toate documentele pe care plătitorul le depune spre considerare organului fiscal îi sunt transferate personal sau prin reprezentant într-un mod convenabil.

Autoritatea fiscală, în cazul în care constată că plătitorul a acordat un avantaj fiscal pe baza documentelor depuse, notifică acest lucru în scris sau prin transmiterea informațiilor către cont personal plătitor.

Plătitorul are dreptul să plătească avantajul fiscal sau să renunțe la beneficiul acestuia.

Tipuri și clasificări

Tipurile de avantaje fiscale sunt următoarele:

pentru persoane fizice și juridice, antreprenori persoane fizice;
economice și sociale generale;
economic străin şi economic general.

Această clasificare a beneficiilor fiscale permite o privire mai cuprinzătoare asupra procesului de impozitare și plată a impozitelor și taxelor pe categorii individuale de plătitori.

De exemplu, dreptul unui antreprenor individual sau al unei persoane juridice, sub rezerva respectării tuturor condițiilor stabilite de lege, este de a plăti taxe și impozite conform sistemului fiscal simplificat - un sistem simplificat. În același timp, cota de impozitare este redusă, dar nu eliminată complet. Sunt beneficii care nu pot fi anulate nici la cererea plătitorului.

Este de remarcat faptul că toate beneficiile fiscale sunt de natură generală - nu pot fi aplicate individual.

Dacă fondurile de pensii (pensiile) nu sunt impozitate, atunci acestea nu sunt impozitate pe întreg teritoriul Federației Ruse, nicio entitate nu își poate înființa în mod individual oferta obligatorie la aceste mijloace.

Toate beneficiile fiscale stabilite în procedura generala, sunt supuse executării și aplicării în întreaga Federație Rusă, regionale și taxele locale iar taxele sunt reglementate la nivel local, dar nu pot contrazice regulile stabilite de legislatia fiscala.

TVA

Taxa pe valoarea adăugată (TVA), privind aplicarea beneficiilor, este discutată în Codul Fiscal, la capitolul 21.

Astfel, conform acestui capitol, TVA-ului se aplică următoarele beneficii: neimpozitarea anumitor venituri ale persoanelor juridice și ale antreprenorilor persoane fizice, scutirea de la plata anumitor tipuri de impozite atunci când plătitorul plătește TVA.

Mai mult, plătitorul de TVA are dreptul de a renunța la dreptul său la beneficii. Stabilirea avantajelor fiscale este încredințată organului fiscal, însă, la utilizarea unui beneficiu, organul fiscal este obligat să notifice plătitorului dreptul său de a plăti beneficiile, indiferent dacă plătitorul plătește sau nu TVA.

Toate documentele sunt depuse la organul fiscal în timp util statutar termen.

închirierea de terenuri sau spații cetateni straini sau companii care au primit acreditare în Federația Rusă;
o listă stabilită pentru vânzarea, transferul sau prestarea anumitor servicii.

Pentru ca un plătitor de TVA să depună documente și o cerere cel târziu în prima zi a perioadei de la care intenționează să renunțe la dreptul la beneficiile sale. De asemenea, este posibil să depuneți o cerere de suspendare a prestațiilor.

Impozitul pe venitul personal

Pentru persoanele fizice se stabilesc si anumite avantaje fiscale care pot fi aplicate in cazurile in care platitorul este de acord cu acest lucru. Plățile care sunt beneficii în sine includ:

prestații standard și sociale;
plăți imobiliare și profesionale;
deduceri care sunt reportate într-o perioadă viitoare.

Toate aspectele legate de procedura de aplicare și de determinare a avantajelor fiscale pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice sunt reglementate de capitolul 23 din Codul fiscal.

Plătitorul are dreptul de a fi de acord cu utilizarea acestor beneficii sau de a le refuza. În acest caz, plătitorul - o persoană fizică, precum și organizațiile, trebuie să notifice autoritatea fiscală prin trimiterea de documente și o declarație de refuz de a-i aplica beneficiul fiscal.

Termenul limită de depunere nu este mai târziu de prima zi a noii perioade fiscale (anul nou) de la care se preconizează renunțarea la beneficiu. Totodată, îți poți restabili dreptul doar din noua perioadă fiscală, și nu într-o manieră haotică.

Beneficiile fiscale permit contribuabililor să își reducă obligațiile față de buget sau să ofere posibilitatea de scutire completă de taxe, dar în anumite circumstanțe. Scopul principal al beneficiului fiscal este de a crea preferințe fiscale pentru anumite entități pentru a le stimula crestere economica. Atunci când condițiile pentru reducerile fiscale sunt introduse prin acte juridice, sunt prevăzute și condițiile de aplicare a acestora. În articol vom lua în considerare tipurile de avantaje fiscale pentru persoane juridice și persoane fizice, precum și procedura de stabilire și aplicare a acestora.

Condiții de acordare a avantajelor fiscale

Important! Unul dintre principiile pentru acordarea de beneficii fiscale este principiul participării în masă. Adică, beneficiul nu trebuie acordat unui singur contribuabil, dreptul la beneficiu ar trebui acordat unui anumit grup de contribuabili (organizații, antreprenori, persoane fizice) care sunt uniți în funcție de anumite caracteristici omogene.

Beneficiile fiscale se aplică următoarelor grupuri fiscale:

taxe federale;
taxe regionale;
impozite locale de diferite tipuri, a căror procedură de aplicare este stabilită de autoritățile locale ale municipiilor.

Tipuri de avantaje fiscale

Dacă prevederile Codului Fiscal prevede un avantaj fiscal, acesta este valabil în fiecare regiune a Federației Ruse. Autoritățile locale nu pot face propriile ajustări la preferințele fiscale stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse. Distinge următoarele tipuri beneficii fiscale:

Scutire completă de obligația fiscală. Această scutire are o sferă limitată. Un exemplu al acestui beneficiu este impunerea TVA la cantinele din instituțiile de învățământ. Costul produselor utilizate pentru hrănirea studenților instituției nu sunt incluse în baza de impozitare la calcularea TVA.
Reducerea impozitului prin deduceri sau introducerea unei limite. De exemplu, taxa de transport pe un camion. Proprietarii camioane permis să reducă povara fiscală prin plăţile pe care le fac către sistemul Platon.
Credit fiscal.

Important! Metodele de creștere a perioadei de plată a impozitelor, cum ar fi amânarea sau ratele, nu constituie un beneficiu fiscal cu drepturi depline. Dar permite contribuabililor să rearanjeze programul de plată a obligațiilor fiscale către buget. În același timp, suma totală a impozitului (datoria față de buget) va rămâne neschimbată.

Cum are loc scutirea de taxe:

contribuabilului i se asigură concedii fiscale care au o anumită perioadă;
se efectuează amnistii fiscale, în care debitorului i se iertă penalități și amenzi, iar datoria fiscală principală este radiată parțial;
impozitarea are loc la o rată redusă a dobânzii.

Beneficii fiscale pentru persoane fizice

Pentru persoanele fizice, toate tipurile de avantaje fiscale pot fi aplicate numai în următoarele cazuri:

o persoană are un anumit statut de beneficiar, aparține unei anumite categorii de cetățeni (de exemplu, persoanele cu dizabilități);
venitul unei persoane fizice nu este supus impozitului pe venit;
o persoană cheltuiește bani în anumite scopuri, ceea ce îi permite să returneze impozitul pe această sumă;
o persoană fizică deține un bun mobil sau imobiliare, care nu este supus impozitării (Citiți și articolul ⇒).

Tipuri de avantaje fiscale pentru persoane fizice

Beneficiile fiscale pentru persoane fizice sunt prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse. Printre acestea se numără:

Deduceri fiscale. Acest tip de avantaj fiscal vă permite să evitați plata impozitului pe o sumă care este alocată pentru anumite scopuri, cu condiția ca plata să fi fost deja efectuată. Acest lucru se întâmplă după cum urmează. O persoană fizică plătește anumite nevoi care se încadrează în categoria specificată, după care prezintă un document justificativ și veniturile sale sunt scutite de impozit pe venit. Există 3 tipuri de deduceri fiscale: standard, sociale și imobiliare. Cele standard sunt oferite tuturor persoanelor care primesc venituri și au copii. Se acordă lunar și cuantumul acestuia depinde de statutul copilului și al părintelui. Deducerile sociale sunt prevăzute pentru cheltuielile efectuate de o persoană pentru studiu, tratament etc. Aceste deduceri au o limită a sumei. Deduceri de proprietate sunt furnizate la cumpărarea unei locuințe, precum și la vânzarea de mașini și imobile. La achiziționarea unei locuințe, contribuabilul primește rambursarea impozitului, iar la vânzare, va fi scutit de plata impozitului pe venitul primit.
Beneficiul impozitului pe proprietate. O persoană fizică care deține orice proprietate este obligată să plătească impozit pe aceasta. Cu toate acestea, în anumite cazuri imobilele pot fi retrase din lista obiectelor impozabile. Taxele pe proprietate includ: taxa pe teren, taxa auto si Taxa pe teren. Orice spatiu, inclusiv spatiu rezidential, detinut de o persoana fizica trebuie sa fie impozitat. Cu toate acestea, dacă proprietarul spațiilor are un anumit statut, atunci el este scutit de plata impozitului. Taxa auto este stabilită de autoritățile locale, în timp ce o persoană fizică este scutită de plata taxei dacă mașina sa nu îndeplinește anumite caracteristici (capacitate de încărcare, număr de Cai putere si etc.). Toată lumea este supusă impozitului pe teren teren, dar dacă sunt îndeplinite anumite condiții, o persoană fizică este scutită de plata acestui impozit.

Important! Beneficiile fiscale sunt acordate atât în mod permanent, pe o perioadă limitată de timp, în timp ce circumstanțele care au determinat aceste beneficii rămân în vigoare.

Cine poate primi un avantaj fiscal pentru o persoană juridică?

Pentru ca o persoană juridică să plătească impozite pe beneficii, va trebui să contactați biroul fiscal pentru înregistrarea acestora. Procedura va fi după cum urmează:

Colectați documentele necesare și depuneți-le la biroul fiscal de la locul de înregistrare.
Când solicitați, completați o cerere pentru un anumit beneficiu, care indică forma de proprietate. Cererea și documentele se depun în numele directorului, fondatorului, adjunctului sau contabilului șef.
Așteptați o decizie în 10-15 zile.

Important! O companie își poate schimba tipul de activitate și alege un sistem de impozitare simplificat sau un alt regim special. În acest caz, ei vor putea primi scutire completă de anumite taxe.

Documente necesare pentru a obține beneficii fiscale

Atunci când solicitați la biroul fiscal pentru a primi un avantaj fiscal, pe lângă cerere, va trebui să pregătiți următoarele documente:

certificat OGRN;
pașaportul directorului;
Declarații pentru ultima perioadă fiscală;
Rapoarte despre activitățile recente ale companiei;
acte constitutive;
Certificat de proprietate asupra imobilului;
Documente care confirmă dreptul la deducere.

Cum să solicitați un avantaj fiscal pentru o persoană fizică

Pentru a primi un avantaj fiscal unui individ trebuie să contactați biroul fiscal. Excluzând deducerile standard, primirea acestora se formalizează de către angajator prin depunerea unei cereri și a documentelor care confirmă dreptul la deducere.

Pentru a primi un beneficiu, va trebui să furnizați un pachet de documente la biroul fiscal, care va depinde de categoria de beneficiari ai beneficiului din care face parte persoana fizică. Printre documente se numără următoarele:

pașaport;
certificat de pensionar;
certificat de componență a familiei;
certificat de handicap;
certificat de veteran;
alte documente care confirmă dreptul la prestație.

Pot fi, de asemenea, solicitate documente privind obiectul impozabil, de exemplu:

contract de cumpărare și vânzare de proprietăți;
certificat de proprietate;
certificatul de inmatriculare al vehiculului;
contract pentru servicii medicale prestate;
acord de educație;
contract ipotecar;
alte documente.

Lista completă a documentelor necesare pentru obținerea unui beneficiu fiscal va depinde de tipul acestuia și puteți afla aceste informații la biroul fiscal în conformitate cu adresa dumneavoastră.

Astfel, primirea de avantaje fiscale de către persoanele juridice și persoanele fizice este un drept, nu o obligație, iar înregistrarea acestora nu prezintă dificultăți deosebite.

Formarea unei noi structuri economice în Rusia a predeterminat formarea unui model de reglementare de stat, inclusiv metode eficienteși instrumente pentru influențarea proceselor de transformare. Unul dintre cele mai eficiente instrumente de promovare a dezvoltării mecanismul pieței Există un sistem de stimulente fiscale pentru activitatea antreprenorială inovatoare, care vizează reducerea poverii fiscale a întreprinderilor mici și mijlocii, a căror creare presupune îmbunătățirea mecanismului de impozitare și minimizarea factorilor interni și externi care îl afectează negativ. Literatura specială notează că „principalii factori externi care influențează dezvoltarea și conținutul unui astfel de complex instituție sociala, ca sistem fiscal, sunt: modificări ale bugetului şi politica fiscala stat, reforma verticalei puterii de stat, reformă pozitivă relaţiile interbugetare, formarea și îmbunătățirea cadrului legal de impozitare, dinamica situației socio-economice din țară, dezvoltarea principiilor și metodelor de desfășurare a afacerilor interne mici, mijlocii și mari în evoluție, diverși factori regionali și industriali care destabiliza sistemul fiscal" Skorik T . Principalele direcții de îmbunătățire a administrării fiscale în economie de tranziție Rusia modernă// La sat. Economia dezvoltării regionale: probleme, căutări, perspective. Volgograd. 2004. S.ZZZ De altfel, sistemul fiscal este unul dintre factorii de creştere a eficienţei sistem economic, a cărei realizare „se manifestă numai sub rezerva acordului interese economice contribuabilii și statul” Maslova D. Cod fiscal și impozitare pe profit // Izvestia Superior institutii de invatamant: Regiunea Caucazului de Nord. nr 2. 2006. P.46..

Trebuie subliniat în mod special că prioritatea sistem modern fiscalitatea este implementarea funcției sale stimulatoare ca instrument de bază al politicii industriale și investiționale dusă de stat. În acest sens, cea mai importantă componentă a reformei fiscale ar trebui să fie formarea unui sistem eficient de stimulente fiscale pentru entitățile comerciale.

În prezent, principalul factor care împiedică dezvoltarea antreprenoriatului în țara noastră este instabilitatea sistemului fiscal și gradul ridicat de povară fiscală asupra afacerilor. După cum s-a menționat pe bună dreptate în literatura de specialitate, „urgența problemei reformării sistemului de impozitare în Rusia este dictată în mare măsură de faptul că sistemul fiscal rus, care a apărut din 1992, adesea nu îndeplinește principiile construirii impozitului optim. sisteme. Despre ce fel de uniformitate și certitudine putem vorbi dacă se fac modificări Codului Fiscal de 2-3 ori pe an, adesea retrodatare...Despre simplitate și comoditate sistemul fiscal este și greu de vorbit, deoarece chiar și formele devin tot mai complexe declaratiilor fiscale» Gorobinskaya V. Procesul de reglementare fiscală ca proces de realizare a intereselor economice / În colectare. Regulament guvernamental economii de transformare. Rostov-pe-Don.: Editura Universității de Stat din Rusia. 2003. P. 12..

În condițiile actuale de deficit de investiții și riscuri ridicate, crearea unui sistem adecvat de stimulente fiscale care să compenseze aceste riscuri este unul dintre cele mai puternice instrumente de investiții și dezvoltare inovatoare. Așa cum subliniază literatura de specialitate, „majoritatea investițiilor sunt în prezent făcute chiar de întreprinderi. Prin urmare, este necesară extinderea legislativă a posibilităților activitati de investitii pe cheltuiala intreprinderilor insele. În prezent, aceste posibilități sunt luate în considerare doar în ceea ce privește implementarea reformei fiscale.” Malyshev V. Problema actuală a politicii investiționale în Rusia // Știința economică a Rusiei moderne. Numarul 1. 2006. P. 101. i.

În acest sens, este necesar să se creeze un sistem eficient de stimulare a investițiilor, care să includă două domenii principale:

îmbunătățirea sistemului fiscal, a mecanismului de calcul al amortizarii și al utilizării taxele de amortizare; instituirea unor regimuri fiscale speciale pentru subiecții activităților de investiții care nu sunt de natură individuală Konovalova T., Kuzmina N. Reglementarea fiscală activitate de investiţii // Finanţe. nr. 6. 2005. P.40..

În cadrul sistemului de impozitare care s-a dezvoltat în ultimii ani, principalul element de stimulare a activităților entităților comerciale îl constituie stabilirea unor avantaje pentru impozite și taxe, care reprezintă avantaje prevăzute de lege în formarea unei obligații fiscale în comparație. cu alţi contribuabili Dukanich L. Impozite şi impozitare. Rostov-pe-Don.: PHOENIX. 2003. P.89.. Un avantaj fiscal este un instrument eficient de încurajare a entităților comerciale să investească profitul în dezvoltarea propriei baze de producție, introducerea de noi tehnologii, care, la rândul său, duce la o creștere baza de impozitareși veniturile din impozitul pe venit în viitorul buget. Acest lucru este confirmat de experiența multor țări din lume, care, prin implementarea mecanismului de stimulare fiscală, au stimulat dezvoltarea economică.

Prevăzut de legislația multor țări străine beneficiile fiscale acționează ca un instrument pentru ca statul să efectueze efectiv politică economică, promovând dezvoltarea sectoarelor prioritare de producție socială. Experiență pozitivă în domeniul fiscalității din punct de vedere economic țările dezvoltate indică faptul că în sistemul de stimulente fiscale mecanismul de acordare a beneficiilor suplimentare este utilizat mult mai pe scară largă decât în Rusia.

În ciuda utilizării pe scară largă în teoria fiscală iar practica conceptului de „beneficii fiscale”, nu există încă o abordare clară și clară a înțelegerii generale și a conținutului specific al beneficiilor fiscale, nu există o clasificare detaliată a tipurilor de beneficii fiscale în practica națională și străină; În ultimii ani, a existat și o atitudine ambiguă economiști ruși pentru a evalua locul, rolul și direcțiile de utilizare a stimulentelor fiscale în politică modernă reforma fiscala.

Beneficiile fiscale apar simultan sub două forme principale: ca element al impozitării (structura fiscală) și ca cel mai important instrument de politică pentru reglementarea fiscală a unei economii de piață.

Legislația fiscală trebuie să definească în mod clar elementele structurii fiscale (în Codul fiscal al Federației Ruse - elemente de impozitare), adică toate principalele componente interne ale condițiilor și regulilor de colectare a acesteia. Incertitudinea, ambiguitatea și lipsa de claritate în interpretarea întregului set de elemente de impozitare și impozitare pot duce, în primul rând, la crearea condițiilor pentru evaziunea fiscală (eludarea) de către plătitorii săi pe temeiuri legale; în al doilea rând, la interpretarea unor prevederi ale legii de către organele fiscale în favoarea acestora și în detrimentul contribuabilului. Semnificația elementelor de impozitare se exprimă în faptul că în cazul în care cel puțin unul dintre ele nu este definit sau clar definit, faptul juridic al instituirii unei obligații pentru contribuabil la plata unui impozit (taxa) nu poate fi considerat definitiv.

Beneficiile fiscale sunt forme de implementare practică a funcției de reglementare a impozitelor. Împreună cu schimbările în masa taxelor fiscale, manipularea metodelor și formelor de impozitare, diferențierea cotelor de impozitare, modificările sferei de distribuție a acestora și ale sistemului de transferuri fiscale, stimulentele fiscale reprezintă unul dintre principalele instrumente pentru realizarea unuia sau o altă politică fiscală şi metode de reglementare fiscală de stat. Aceasta din urmă presupune influența vizată a statului asupra tuturor etapelor procesului de reproducere extinsă cu scopul de a stimula (în unele cazuri restrângerea) activității antreprenoriale, investiționale și de muncă, acumularea accelerată de capital în sectoarele cu cea mai mare prioritate ale economiei, dezvoltarea a științei aplicate, tehnologiei și sferei sociale.

Codul fiscal al Federației Ruse (articolul 56) definește beneficiile fiscale. Totodată, spre deosebire de Legea cu privire la fundamentele sistemului fiscal, în vigoare anterior, care interzice acordarea de prestații cu caracter individual, Codul prevede: cazuri excepționale posibilitatea de a stabili beneficii individuale în ceea ce privește impozitele și taxele federale, regionale și locale, respectiv, prin acte de reglementare ale legislației Federației Ruse, entități constitutive ale Federației și organisme reprezentative ale autonomiei locale.

Codul fiscal al Federației Ruse nu conține o listă completă de tipuri de beneficii fiscale și, de asemenea, dacă urmați logica dezvoltatorilor săi, deducerile fiscale și reducerile comune multor contribuabili nu sunt recunoscute ca atare, ceea ce contrazice normele general acceptate. abordare a conceptului de beneficii fiscale ca instrument de reglementare fiscală. Deducerile și reducerile fiscale generale, precum și alte tipuri de beneficii fiscale, inclusiv cele speciale sau private, au una sau alta focalizare de reglementare (stimulare, investiții, sociale etc.). În plus, dezvoltatorii Codului și legiuitorii nu asociază beneficiile fiscale nici cu amânarea impozitului (plan în rate) nici cu creditul fiscal, inclusiv creditul pentru investiții, le consideră doar ca moduri posibile modificarea termenului de îndeplinire a unei obligații fiscale, privând aceste beneficii de funcția lor de reglementare. Rezultatul acestei abordări eronate, în opinia noastră, teoretică a fost limitarea legislativă a oportunităților de stimulare a amânărilor, creditelor fiscale și pentru investiții ca forme de stimulente fiscale. În plus, pentru o anumită perioadă de timp, atât amânarea (planul de rate) a plății, cât și creditul fiscal implică o reducere a obligației fiscale a utilizatorului, ceea ce este pe deplin în concordanță cu conceptul de beneficiu fiscal, conform Codului.

Toate beneficiile fiscale pot fi împărțite în 3 grupuri mari extinse: scutiri de impozite, reduceri de impoziteȘi taxe de credit. Aceasta se bazează pe clasificare generala Există diferențe în metodele de tratament preferențial, ca urmare a influenței acestora asupra modificărilor oricărui element specific al structurii impozitului (obiect, plătitor, cotă, baza de impozitare, cuantumul salarial al impozitului). În plus, toate beneficiile fiscale pot fi clasificate în funcție de un număr de criterii în următoarele grupe:

1) personal și pentru persoane juridice;

2) beneficii generale pentru toți contribuabilii și beneficii fiscale speciale (private) pentru anumite categorii de plătitori;

3) beneficii fiscale neconditionate si conditionate;

4) beneficii fiscale generale economice și sociale.

Să luăm în considerare mai detaliat conținutul economic, trăsăturile caracteristice și compoziția celor trei grupuri principale extinse de beneficii fiscale de mai sus.

În ciuda diversității mari a compoziției sale, primul grup de beneficii poate fi combinat sub denumirea comună scutiri fiscale, care includ:

O amnistia fiscală este eliberarea unei persoane care a comis o infracțiune fiscală de pedepse corespunzătoare pentru aceste încălcări. Acestea se aplică, de regulă, plătitorilor care au săvârșit infracțiuni fiscale din neglijență și au raportat voluntar acest lucru organelor fiscale.

Beneficiile fiscale sub formă de scutire completă de impozite pentru anumite categorii de plătitori (veterani de război, persoane cu handicap etc.) se aplică mai rar impozitelor personale, anumite categorii de persoane juridice putând fi și ele scutite de impozite.

Rambursări ale taxelor plătite anterior, cum ar fi plăți în avans care depășesc plata efectivă sau taxe plătite în exces datorate erori tehniceîn calcule. Ca beneficiu fiscal, implică și o anumită scutire de impozit de la o parte din plățile viitoare sau plata impozitului în cuantumul sumelor excedentare plătite în contul contribuțiilor viitoare.

Scutirile fiscale reprezintă scoaterea de la impozitare a elementelor individuale ale obiectului fiscal.

Sărbătorile fiscale reprezintă o scutire completă a contribuabilului de la plata impozitelor pentru o anumită perioadă de timp.

Retrogradarea cote de impozitare presupune scutirea parțială sau totală de la plata impozitului calculat la cota integrală prin aplicarea cotelor preferențiale.

Formarea grupurilor consolidate de contribuabili poate fi considerată, de asemenea, unul dintre tipurile de beneficii fiscale, deoarece are ca scop reducerea obligațiilor fiscale pentru grup în ansamblu, față de totalul datoriilor fiscale calculate pentru fiecare participant separat.

Educaţie grup consolidat Contribuabilii trebuie să fie luați în considerare din unghiuri diferite, și nu doar din punctul de vedere al intereselor bugetare actuale. În primul rând, dreptul la consolidare (însumarea veniturilor și pierderilor, compensarea ca cifra de afaceri intra-societăți a transferului de venituri și bunuri între întreprinderile-mamă și filiale) este într-adevăr utilizat pe scară largă în țările dezvoltate pe piață ca beneficiu fiscal pentru investiții. În al doilea rând, aceasta este o metodă de piață eficientă pentru concentrarea capitalului și reabilitarea întreprinderilor neprofitabile și neprofitabile, supuse unor condiții raționale și utilizarea prevăzută resurse financiare eliberat ca urmare a economiilor fiscale. Pentru ca mecanismul de consolidare să funcționeze eficient, este necesar să se stabilească mai întâi că dreptul de a forma un grup consolidat de contribuabili poate apărea numai ca urmare a fuziunii sau atragerii întreprinderilor neprofitabile și cu profit redus într-un holding ( preocupare etc.) cu doi conditii obligatorii: în primul rând - cota de participare a societății-mamă în fiecare filială - mai mult de 50%; a doua este utilizarea fondurilor eliberate din economiile fiscale pentru reabilitarea economică a întreprinderilor neprofitabile și pentru dezvoltarea producției întreprinderilor care sunt membre ale grupului consolidat. În timp, drepturile educaționale ale unor astfel de grupuri pot fi extinse prin eliminarea sau relaxarea restricțiilor privind S.V. Barulin, A.V. Makrushin. Beneficiile fiscale ca element al impozitării și instrument al politicii fiscale. Saratov, 2007 .

Conform legislației fiscale în vigoare în Federația Rusă, beneficiile fiscale includ: minim neimpozabil al obiectului impozabil; scutirea de impozitare a anumitor elemente ale obiectului fiscal; scutire de taxe pentru anumite categorii de plătitori; reducerea cotelor de impozitare; deducere din plata impozitului pt perioada de facturare; beneficii fiscale vizate, inclusiv credite fiscale (amânarea colectării impozitelor); alte beneficii.

Practica fiscală în Federația Rusă arată că înainte de adoptarea Codului Fiscal, doar ultimele două tipuri de beneficii erau consacrate în legislația fiscală, care avea un domeniu de aplicare foarte restrâns. Principalele metode de stimulare fiscală au fost metoda de amortizare accelerată, precum și acordarea de „scăderi fiscale” la impozitul pe venit.

Codul Fiscal al Federației Ruse reflectă unele măsuri de stimulare a dezvoltării economiei. În special, prevede calcularea amortizarii folosind o metodă neliniară, precum și introducerea unui sistem de impozitare pentru implementarea acordurilor de partajare a producției, conform căruia se instituie un regim fiscal special pentru implementarea acordurilor care prevăd pentru o creștere a ponderii statului în produsele profitabile în cazul unei performanțe îmbunătățite eficienta investitiei la îndeplinirea contractului.

Dezvoltarea antreprenoriatului este facilitată de o astfel de formă de stimulent fiscal, precum reducerea cotei impozitului pe venit la 24%, cu toate acestea, eliminarea concomitent cu reducerea acestuia a beneficiului de reducere a profitului impozabil la 50% din valoarea investițiilor de capital realizate. este, în opinia noastră, ineficientă, deoarece împiedică stimularea investițiilor și dezvoltarea potențialului inovator al întreprinderilor autohtone. Mai mult, prin eliminarea beneficiilor pentru impozitarea profiturilor, statul s-a retras de fapt de la stimularea investițiilor prin metode fiscale.

În locul unui beneficiu investițional, Codul Fiscal prevede un regim de amortizare accelerată, care reglementează procedura de acumulare a acestuia nu din original, ci din valoare reziduala proprietate amortizabilă, care reduce sarcina fiscală prin reducerea profitului impozabil în primii ani de funcționare a mijloacelor fixe. În același timp, majoritatea cercetătorilor problemelor de impozitare insistă asupra restabilirii beneficiului investițional pentru impozitul pe venit Konovalova T., Kuzmina N. Reglementarea fiscală a activității investiționale // Finanțe. nr. 6.2005. S..42..

Plățile obligatorii către buget se fac de către persoane fizice și entitati legale. Regulile și reglementările privind aceste deduceri sunt stabilite prin Codul Fiscal (TC) și modificările aduse legii. În special, paragrafele sale indică preferințe pentru anumite categorii de cetățeni.

Tipuri de privilegii fiscale

Principii generale ale reliefului asupra contributii obligatorii cuprinse la paragraful 407 din Codul fiscal. Există diferite moduri de a reduce taxele. Principalele sunt:

Convulsii. Constă în ștergerea unui subiect din numărul de contribuabili pe baza unor criterii categoriale.
Scutirea este și excluderea anumitor sume din baza de impozitare. Se aplică, de regulă, veniturilor din trezoreria statului.
Reducere. Această scutire constă într-o reducere a ratei. Disponibil in diverse conditii:
- persoanelor fizice - datorită apartenenței plătitorului la un grup preferențial;
- entități comerciale - pentru anumite tipuri de proprietăți sau activități.
O amânare este exprimată în mutarea datei plății finale din anumite circumstanțe. Majoritatea furnizate individual.
Amnistia este destinată persoanelor juridice. Constă în desființarea penalităților pentru obligațiile restante.

Sugestie: o preferință specială pentru indivizi este o deducere. Reprezintă o restituire a unei părți din contribuția efectuată, supusă cheltuielilor în perioada de raportare în scopurile specificate la paragrafele din Codul fiscal. De exemplu, antrenament, tratament, caritate etc.

Există și o altă deducere: atunci când o parte din proprietatea impozabilă nu este luată în considerare la determinarea bazei de impozitare. De exemplu, o astfel de deducere se aplică pentru 6 acri de teren categorii preferenţiale cetăţenii. Acestea din urmă includ:

pensionari,
persoane cu handicap 1-2 ani,
participanți, persoane cu dizabilități ale celui de-al Doilea Război Mondial,
membri ai familiei militare care și-au pierdut susținătorul de familie,
combatanti,
lichidatori ai consecințelor de urgență la centrala nucleară de la Cernobîl, pe râu. Techa, uzină chimică Mayak, locul de testare din Semipalatinsk.

Cine este eligibil pentru beneficii

Beneficiile fiscale în 2019 sunt eligibile pentru:

cetățenii cu dizabilități din grupele 1 și 2;
(trei sau mai mulți minori);
alte.

Atenție: preferințele fiscale se numără printre drepturile subiectului. Nu este necesar să le folosiți. Prin urmare, scutirea este oferită la inițiativa beneficiarului.

Cetățenii pot solicita ajutor în următoarele condiții:

disponibilitatea statutului preferențial;
primirea de venituri scutite de impozitare;
prezența bunurilor pentru care sunt prevăzute preferințe în legislație;
plata pentru serviciile pentru care se acordă deduceri.

Pe baza principiului atribuirii, preferințele fiscale sunt împărțite în:

întreg rusesc;
regional.

Sugestie: toate problemele de acumulare și colectare a plăților obligatorii către buget sunt tratate de către Federal serviciul fiscal(Serviciul Fiscal Federal) prin birourile sale regionale. Angajații agenției guvernamentale respectă normele legislației întregi rusești și regionale din domeniul federației.

Scutiri fiscale pentru veterani

Un grup mare de veterani este împărțit în mai multe subgrupe. În Codul Fiscal sunt desemnați împreună, deoarece li se acordă preferințe egale. Conform legii, veteranii includ:

Eroii Uniunii Sovietice și Federației Ruse;
Cavalerii Ordinului Gloriei de trei grade;
participanții celui de-al Doilea Război Mondial și alte operațiuni militare;
văduve și alți membri ai familiei (dependenți) ai soldaților care au murit în îndeplinirea datoriei.

Persoanele enumerate au dreptul la următoarele beneficii:

Sugestie: în entitățile constitutive ale federației, veteranilor li se asigură următoarele scutiri de taxe de transport:

Anulare;
reducerea parțială (anularea) ținând cont de puterea vehiculului;
reducere.

Descărcați pentru vizualizare și imprimare:

Aveți nevoie de informații despre această problemă? iar avocații noștri vă vor contacta în scurt timp.

Privilegii fiscale pentru persoanele cu dizabilități

Persoanele cu limitări de sănătate au un anumit grup de dizabilități. Pentru a face acest lucru, trebuie să contacteze o agenție guvernamentală - un examen medical și social. După o examinare cuprinzătoare, cetățeanul primește un certificat de handicap.

Documentul dă dreptul de a primi următoarele concesii privind taxele obligatorii:

Pentru informare: impozitele obligatorii sunt impuse pentru următoarele tipuri de proprietăți deținute:

apartamente;
Case;
obiecte neterminate;
garaje;
locuri pentru mașini;
alte.

Beneficii fiscale pentru pensionari

Dreptul de a atribui bugetului majoritatea preferințelor pentru deducerile obligatorii a fost transferat de la centru către subiectul federației.

Paragrafele din Codul Fiscal enumeră taxele pentru care autorităţile locale le acceptă solutii proprii. Și anume:

Impozit	Explicaţie
Teren	Reducere sau scutire totală disponibilă Există și o deducere specială.
Proprietate	Una dintre proprietățile la alegerea contribuabilului este scutită de impozitare
Transport	Scutirea sau reducerea sumei este de obicei legată de puterea vehiculului
Deducere	Fiabil pentru pensionarii care lucrează pentru achiziționarea de spații rezidențiale; din 2014 se trece în cei trei ani anteriori în care solicitantul a avut venituri impozabile De asemenea, din 2017, există o deducere pentru cele 6 hectare de teren deținute. dacă parcela nu depășește dimensiunea specificată, nu se percepe nicio taxă. Dacă depășește, atunci se calculează pentru partea rămasă (peste 6 acri)

Atentie: regula pentru desfiintarea impozitului pe proprietate de la pensionari este inscrisa la paragraful 407 din Codul fiscal.

De la 1 ianuarie 2019, normele de mai sus se vor aplica și prepensionilor, adică persoanelor în vârstă de prepensionare care ar fi dobândit drepturi de pensie conform legislatiei vechi, valabila pana la 31 decembrie 2018 inclusiv. Informațiile privind clasificarea cetățenilor ca persoane prepensionare vor fi conținute în Sistemul Informațional Unificat de Stat și transmise prin canalele de interacțiune interdepartamentale. Prepensionarii înșiși pot solicita astfel de date direct de la Fondul de pensii în orice mod disponibil.

Beneficii fiscale pentru familiile numeroase

În Federația Rusă, familiile numeroase sunt recunoscute ca familii în care perioadă de raportare erau crescuți trei sau mai mulți minori. Acestea includ tutori care au grijă de un anumit număr de secții și proprii lor copii.

Important: unele regiuni au reguli diferite pentru recunoașterea unei familii cu mulți copii. Este folosit la atribuirea preferințelor locale.

În cadrul legislației întregii Ruse, familiile cu mulți copii pot solicita deducere standard(218 alin. Cod fiscal). Se acordă ambilor părinți pentru fiecare minor conform regulilor date în tabel:

Legislatorii locali stabilesc standarde pentru deduceri pentru:

vehicul;
alocare de teren.

De exemplu, în capitala Rusiei, familiile cu mulți copii sunt scutite de a efectua plăți obligatorii pentru o mașină per familie.

În plus, legislația prevede concesiuni pentru familiile numeroase angajate în agricultură. Sunt:

anularea reținerii terenului pentru o anumită perioadă;
reducerea tarifelor pentru alte plăți.

Beneficii pentru persoane juridice și antreprenori individuali

Persoană juridică și antreprenori individuali poate pretinde mai mult gamă largă preferinte de la stat. Acestea sunt stabilite la nivel național și regional. Cert este că o parte din taxe este dedusă la buget federal, iar unele - la cea locală. Potrivit acestora, sunt stabilite regulile nivelului corespunzător.

Principala pentru entitățile de pe piață este taxa pe valoarea adăugată (TVA). Au fost stabilite mai multe preferințe diferite pentru aceasta:

Producătorii agricoli au dreptul la scutirea de la reținerea la transport a următoarelor tipuri de echipamente (secțiunea 358 din Codul fiscal):

tractoare;
combine autopropulsate;
mașini speciale utilizate în producție.

Beneficiile de proprietate se acordă:

asociațiile obștești ale persoanelor cu dizabilități;
organizații religioase;
producatori de produse farmaceutice;
instituţiile sistemului penal şi altele.

Reducerile la impozitul pe venit sunt disponibile următorilor participanți la piață:

companii implicate în servicii sociale;
organizații medicale;
institutii de invatamant;
subiecte care conduc activitate economicăîn zone economice speciale.

Sugestie: persoanele juridice și întreprinzătorii individuali țin cont de preferințele înșiși atunci când fac deduceri obligatorii. Rezultatele sunt incluse în documentele de declarație depuse periodic organului fiscal.

Procedura de înregistrare a privilegiilor fiscale

Înregistrarea beneficiilor fiscale pentru persoane fizice se face pe bază de cerere. Acest lucru necesită inițiativa solicitantului.

Algoritmul pentru contactarea biroului Federal Tax Service este următorul:

Autodeterminare drept preferenţialîn baza legislaţiei în vigoare.
Colectarea documentelor necesare.
Scrierea unei cereri la Serviciul Fiscal Federal:
- prin vizita personala;
- pe site-ul Serviciilor de Stat.
Se așteaptă verificarea documentelor și confirmarea eligibilității.

Pentru informare: scutirea de proprietate se eliberează la locația obiectului.

Pachetul principal de documente include următoarele:

pașaportul solicitantului;
declarație în formularul 3-NDFL;
certificat de venit pentru perioada de raportare;
hârtie care confirmă dreptul (certificat preferențial, certificat ITU etc.);
cerere în forma prescrisă (formularul este furnizat la fața locului).

Important! Toate beneficiile sunt oferite în prezent pe bază de cerere. Aceasta înseamnă că, pentru a iniția beneficiile, beneficiarul trebuie să depună o cerere la Serviciul Fiscal Federal. Iar atunci când apar noi obiecte imobiliare care se încadrează în condiții preferențiale, Serviciul Fiscal Federal trebuie să fie anunțat despre acest lucru înainte de 1 noiembrie a perioadei fiscale corespunzătoare.

Lucrările rămase depind de tipul de colecție. De exemplu, pentru a primi o deducere socială trebuie să atașați:

un acord cu o instituție pentru a primi servicii medicale sau educaționale;
certificat de proprietate asupra locuinței;
chitanțe care confirmă plata taxei corespunzătoare;
confirmarea legăturilor de familie cu persoana care a primit serviciile declarate.

Deducerea standard este asigurată la locul de muncă. Pentru a-l lua în considerare în calcule, trebuie să furnizați departamentului de contabilitate următoarele:

certificatele de naștere ale copiilor (inclusiv adulților);
certificat de handicap al copilului (dacă este disponibil).

Descărcați pentru vizualizare și imprimare:

Întrebări și răspunsuri populare privind scutirile fiscale

Există relaxări privind contribuțiile obligatorii pentru investitori?

Da. Există reguli în legislație care scutesc investitorii de impozitul pe venitul personal. Sunt:

perioada de deținere a acțiunilor trebuie să depășească trei ani;
după perioada specificată, o persoană poate reduce venitul din declarație cu 3 milioane de ruble. pentru fiecare perioadă de raportare.

Pentru informare: a fost introdus un mecanism diferit, mai atractiv pentru investitorii mari.

Există beneficii pentru cumpărătorii de vehicule?

Reglementările actuale stabilesc o singură categorie de șoferi scutiți de plata taxei de transport. Aceștia sunt proprietari de mașini specializate pentru persoane cu dizabilități. Alți cetățeni pot profita de programul inovator de stat. Acesta implică asistență guvernamentală în rambursarea dobânzii la împrumut la achiziționarea anumitor tipuri de mașini. Deci, în 2017, bugetul a plătit 5,5% din cotă.

Un producător agricol ar trebui să plaseze un drept de proprietate asupra obiectelor incluse în lista mijloacelor fixe?

Alineatul 4, 374 din Codul Fiscal stabilește o regulă care scutește producătorii agricoli de astfel de taxe. Regula este în vigoare din 2013. Imobilul, care este un mijloc fix, nu este impozitat dacă este utilizat în producția de produse.

Poate un pensionar să primească o deducere pentru cumpărarea de bunuri imobiliare dacă nu lucrează oficial?

sunt compensați pentru o parte din cheltuielile pentru achiziționarea de spații de locuit;
Puteți aplica dacă pensionarul a avut venituri impozabile în cei trei ani anteriori.

Dragi cititori!

Descriem modalități tipice de a rezolva problemele juridice, dar fiecare caz este unic și necesită asistență juridică individuală.

Pentru a vă rezolva rapid problema, vă recomandăm să contactați avocați calificați ai site-ului nostru.

Ultimele modificari

De la 1 ianuarie 2018, formatul formularelor de cerere pentru cererile către Serviciul Fiscal Federal în scopul acordării de avantaje fiscale, inclusiv taxe de transport, teren și proprietate, s-a schimbat.

Acum cetățenii nu sunt obligați să furnizeze autorităților fiscale documente care le confirmă drepturile la privilegii fiscale. Serviciul Fiscal Federal trebuie să solicite astfel de informații de la organizații și instituții în mod independent.

Urmăriți un videoclip despre reducerile fiscale

17 februarie 2018, 01:48 3 martie 2019 13:39

Conceptul de avantaj fiscal este dezvăluit în Codul Fiscal al Federației Ruse. Înseamnă a oferi anumitor categorii de contribuabili anumite avantaje față de ceilalți contribuabili. Aceasta poate include posibilitatea de a plăti mai puțin impozit sau de a nu plăti deloc impozit. La stabilirea unui beneficiu, trebuie determinate motivele aplicării acestuia (clauza 2 a articolului 17 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Beneficiul nu poate fi acordat unei anumite organizații sau unei persoane. Aceasta trebuie să fie o categorie de plătitori care îndeplinesc anumite criterii (clauza 1 a articolului 56 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Un avantaj fiscal nu este un element obligatoriu al impozitării (clauza 1.2 din articolul 17 din Codul fiscal al Federației Ruse). Prin urmare, impozitul este considerat legal stabilit, chiar dacă nu sunt definite beneficii pentru niciunul dintre plătitori.

Utilizarea avantajelor fiscale nu este obligatorie pentru contribuabil. Cu alte cuvinte, o persoană care are dreptul de a aplica un beneficiu îl poate refuza sau suspenda utilizarea acestuia pentru o perioadă de timp - una sau mai multe perioade de impozitare(clauza 2 a articolului 56 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Tipuri de avantaje fiscale

În mod tradițional, beneficiile sunt alocate în funcție de nivelul de acțiune. Adică, beneficii în legătură cu:

impozite federale stabilit de Codul Fiscal al Federației Ruse;
impozite regionale stabilit de Codul Fiscal al Federației Ruse și/sau de legile regionale;
taxele locale stabilite prin Codul Fiscal al Federației Ruse și/sau actele juridice de reglementare ale organismelor reprezentative ale municipalităților (clauza 2 a articolului 56 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

Beneficiile fiscale pot fi anulate de aceleași entități care au dreptul să le stabilească. În același timp, beneficiile stabilite de Codul Fiscal al Federației Ruse:

sunt aplicate pe întreg teritoriul Federației Ruse și le dublează în actele de reglementare ale entității constitutive a Federației Ruse sau municipalitate nu este necesar (Definiția Forțelor Armate ale Federației Ruse din 5 iulie 2006 N 74-G06-11);
nu poate fi modificat sau anulat act normativ nivel regional sau local (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 17 octombrie 2012 N 03-02-08/92).

Beneficiile fiscale pot fi acordate sub diferite forme:

scutiri de impozite pentru anumiți contribuabili. De exemplu, vânzarea produselor alimentare produse de educație și organizatii medicale, este scutit de TVA (clauza 5, clauza 2, articolul 149 din Codul fiscal al Federației Ruse, clauza 14 din Rezoluția Plenului Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 30 mai 2014 N 33);
reducerea cuantumului impozitului de plătit. De exemplu, proprietarii de camioane sunt plătitori taxa de transport poate reduce cu suma plăților plătite