Ce stabilește examenul? contabilitate cand investigheaza furtul? Care sunt caracteristicile expertizei contabile a contractelor? Care este rolul unui expert contabil în procedurile penale și judiciare?
Salutare tuturor! Sunt din nou alături de tine, Alla Prosyukova, unul dintre autorii proiectului HeatherBober.
Îmi propun să vorbim astăzi despre expertiza contabilă. Credeți că un astfel de subiect este de interes doar pentru întreprinderi și organizații?
Dar nu! Nu va prezenta mai puțin interes pentru antreprenori și cetățenii de rând. De ce? Citiți articolul și veți ști totul.
Asadar, hai sa incepem.
1. Ce este expertiza contabilă și când este numită?
Mai întâi, să definim conceptul de „Expertiză contabilă”.
Aceasta este una dintre componentele blocului de expertiză economică.
Atunci când se efectuează, un expert contabil, la instrucțiunile unei părți interesate (proprietar, autorități de anchetă, instanță), efectuează un studiu al documentației contabile a unei persoane în privința căreia se desemnează o examinare în vederea stabilirii datelor de fapt. în contabilitatea lui.
Scopul unui astfel de studiu este de a obține informații complete și de încredere privind economic și activitati financiare al companiei auditate, identificând posibile erori în contabilitate, stabilind conformitatea cu regulile și reglementările companiei în domeniul contabilității cu legislația Federației Ruse.
Expertiza contabilă poate fi nevoie nu numai de întreprinderi și organizații, ci și de oricare dintre noi. În practică, există din ce în ce mai multe cazuri când o astfel de examinare este necesară pentru a rezolva problema colectării pensiei alimentare de la un antreprenor individual. Esența problemei va deveni mai clară după luarea în considerare a unui exemplu din practica judiciară reală.
Exemplu
Plângere la instanță primită de la Yew.The. Morozov - un antreprenor individual care utilizează impozitul simplificat pe venit (sistem de impozitare simplificat). Morozov a contestat reținerea pensiei alimentare din întreaga sumă a veniturilor antreprenorilor individuali (fără formarea unei persoane juridice).
Miezul problemei: executorii judecătorești, pe baza declarațiilor fiscale primite la solicitarea sistemului fiscal simplificat al acestui antreprenor, au calculat pensia alimentară pe baza întregii sume a veniturilor reflectate în aceste declarații. În același timp, Yu.V. Morozov nu au fost luați în considerare.
Etapa 3. Atribuirea sarcinilor unui expert
Înainte de începerea examinării, angajatului instituției de experti i se atribuie sarcini și se formează întrebări la care trebuie să răspundă în cursul cercetării sale.
Important de reținut! Expertului i se pun întrebări la care trebuie să răspundă în timpul examinării, dar nu este instruit să calculeze ceva. Specialistul lucrează conform datelor pregătite.
Stabilirea sarcinilor și formularea întrebărilor depind de scopul examinării și de zona verificată. O listă aproximativă a acestora poate fi găsită în a noastră.
Etapa 4. Furnizarea documentelor necesare
Pentru un audit contabil se solicita urmatoarele: Documente necesare. Lista documentelor depinde de tranzacțiile care sunt în dubiu.
Lista documentelor solicitate este prezentată sub forma unui tabel:
№ Categoria documentului Compoziția categoriei 1 Documente contabile Documentație primară, sumară, documente contabile automatizate 2 Registre contabile Registre de cont, cifre de afaceri, carduri de cont, jurnal de comenzi etc. 3 Documentatie privind contabilitatea si raportarea fiscala Rapoarte contabile și fiscale, numerar, rapoarte de avans, rapoarte de mărfuri ale MOL (persoane responsabile financiar), etc. 4 Materiale de inventar Liste de inventariere, declarații de colare, protocoale de decizii ale comisiilor de inventariere, note explicative ale MOL. 5 Alte documente Rapoartele auditorului, actele de inspecție etc. Expertului trebuie să i se prezinte un set de documente care să permită rezolvarea sarcinilor stabilite pe baza unei analize cuprinzătoare a tuturor relațiilor din contabilitate.
Etapa 5. Coordonarea timpului cu clientul
Expertiza contabila, dupa cum ne amintim, este desemnata fie de instanta, fie este dispusa de o persoana interesata pe baza contractuala. Procedura de stabilire a momentului de implementare a acestuia depinde și de cine a inițiat examinarea.
Dacă examinarea este desemnată de instanță, atunci termenele sunt prescrise în decizia acesteia. Statul sau expertul contabil al unei companii de experti independente trebuie sa finalizeze cercetarile necesare strict la timp.
Dacă examinarea este efectuată de un expert independent comandat, de exemplu, de acționari, atunci condițiile sunt stabilite de șeful companiei de experți. De obicei, perioada nu este mai mare de 20 de zile.
Prin acord cu clientul, termenii pot fi redusi. Reducerea timpului nu ar trebui să afecteze calitatea și caracterul complet al examinării.
Etapa 6. Analiza materialelor furnizate
La analiza documentelor depuse, expertul verifică mai întâi designul acestora: autenticitatea semnăturilor și a sigiliilor, prezența corecțiilor, ștersăturilor etc.
Dacă există îndoieli cu privire la autenticitatea semnăturilor, acestea pot fi atribuite (pe această temă, de ex există un articol separat pe site-ul nostru).
Apoi, expertul verifică dacă numerotarea foilor documentelor aferente este încălcată, analizează conformitatea documentelor electronice cu omologii lor pe hârtie, investighează legătura informațională dintre documente (de exemplu, un consumabil pentru eliberarea unui raport). Bani pentru cheltuielile casnice, presupune prezenta obligatorie raport prealabil cu vânzări și încasări de numerar).
După încheierea verificării vizuale a documentelor, expertul verifică corectitudinea și legalitatea reflectării tranzacțiilor comerciale în contabilitatea societății auditate.
Dacă este necesar, în cadrul verificării, acesta poate fi atribuit, despre care există material detaliat pe site-ul nostru.
Etapa 7. Întocmirea unui raport privind munca depusă
La finalizarea auditului se intocmeste un raport scris. Documentul conține răspunsuri fundamentate la întrebările adresate expertului.
Concluzia constă din mai multe părți:
- Partea 1 - introductivă, unde se oferă informații despre expert și firma de expertiză, este indicat inițiatorul examinării, este descrisă pe scurt esența cazului, lista materialelor depuse pentru cercetare;
- Partea 2 - cea principală, se discută despre procesul de examinare și principalele metode de implementare a acestuia;
- Partea 3 - concluzii care rezumă întregul studiu.
Concluzia se întocmește în 2 exemplare: unul rămâne la firma de experți, celălalt este transferat inițiatorului examinării.
Dacă mai aveți întrebări, atunci puteți găsi răspunsuri la acestea răsfoind muntele de informații de pe Internet sau folosind sfaturile unor avocați profesioniști, precum specialiștii din Pravovel.ru.
Site de chat în timp real al acestui serviciu online experți în diverse domenii ale dreptului, cu o vastă experiență practică, sunt pregătiți să găsească soluții optime pentru toate problemele dumneavoastră. Consultațiile pentru majoritatea problemelor sunt gratuite.
Site-ul funcționează non-stop - puteți obține asistență juridică calificată chiar acum.
4. Cine efectuează expertiza contabilă - o privire de ansamblu asupra companiilor de experți TOP-5
Multe firme experte oferă servicii de expertiză contabilă. După ce am analizat piața serviciilor de experți, am selectat mai multe companii care au recenzii bune și oferă serviciile experților contabili pe conditii favorabile.
Archon Consulting activează în domeniul expertizei independente la Moscova din anul 2004. În perioada de activitate, compania a acumulat o vastă experiență practică.
Principalele servicii oferite de Archon Consulting:
- evaluare criminalistica;
- expertiza financiara si economica;
- rezolvarea litigiilor financiare.
Specialiștii au completat peste 23.000 de rapoarte, a căror calitate a fost confirmată în repetate rânduri de Curtea de Arbitraj de la Moscova.
Compania expertă „Skala and Partners” este pe piață din 2005. Compania efectuează toate tipurile de examinări independente.
Avantajele companiei:
- compania angajeaza peste 60 de specialisti de cea mai inalta categorie;
- peste 30.000 de expertize;
- societatea operează fără intermediari;
- prețul serviciilor este garantat mai puțin (până la 10%).
EC „Skala and Partners” rezolvă cele mai complexe probleme ale clienților săi cu ajutorul examinării preliminare și criminalistice.
Center for Forensic Examinations and Research LLC este o organizație neguvernamentală de experți care operează în toată Federația Rusă. În ciuda faptului că compania în sine a fost înființată recent, fondatorii săi au reușit să formeze o echipă de specialiști cu înaltă calificare, cu o reputație excelentă în afaceri și cu o experiență de peste 20 de ani în domeniul expertizei și evaluării.
Specialiștii companiei la un înalt nivel profesional efectuează mai mult de 23 de tipuri de diverse examinări. Unul dintre cele mai solicitate servicii ale Centrului de Examene și Cercetări Criminalistice este serviciul de revizuire a examinărilor efectuate de firme de experți terți.
Compania oferă servicii de evaluare și expertiză de mai bine de 10 ani. Majoritatea specialiștilor sunt foști angajați ai Rospotrebnadzor și ai centrului de criminalistică al Ministerului Afacerilor Interne. Experții „Centrului de expertiză și evaluare din Moscova” au efectuat peste 5.000 de examinări de complexitate diferită.
„Centrul de Expertiză și Evaluare din Moscova” este membru cu drepturi depline al Camerei Naționale a Experților Criminali, ceea ce indică profesionalismul ridicat al specialiștilor și fiabilitatea companiei.
Compania are un site foarte convenabil, cu conținut bun, unde poți discuta cu specialiștii centrului, poți comanda orice serviciu al companiei printr-un formular special, poți citi materiale tematice utile.
Compania ofera servicii de expertiza atat la comenzi private ale persoanelor fizice, entitati legale, întreprinzătorii individuali, precum și prin ordonanțe ale instanței și autorităților de anchetă. Profesionalismul si calitatea specialistilor companiei sunt confirmate de certificatele si certificatele necesare.
ANO „Standard Expert” oferă servicii de expertiză în domeniul:
- criminalistica;
- psihologie;
- medicina legala;
- lingvistică;
- economie (inclusiv în domeniul contabilității) etc.
5. Cum să contestați rezultatele expertizei contabile - instrucțiuni pas cu pas
Uneori, după procedură, există îndoieli cu privire la rezultatele acesteia. Într-un astfel de caz, solicitantul are drept deplin contestați-le în totalitate sau în parte.
Pasul 1. Stabiliți motivele pentru contestarea rezultatelor
Pentru a contesta rezultatele expertizei contabile, sunt necesare temeiuri.
O componentă importantă în activitățile oricărei întreprinderi, companii sau organizații este contabilitatea. Acesta servește drept bază analiză financiară, și vă permite să evaluați starea reală a lucrurilor din companie și să luați în timp deciziile manageriale necesare, vizând mai mult dezvoltare eficientă Afaceri. Ajută la rezolvarea problemelor complexe situațiile financiareși a cerut expertiza contabilă, care este unul dintre tipurile de cercetare economică criminalistică.
Scopurile si obiectivele expertizei contabile
Fiecare întreprindere în cursul activităților sale de afaceri efectuează tranzacții financiare care sunt reflectate în documentația contabilă. Formele acestei raportări sunt în permanență îmbunătățite, suferind modificări, în urma cărora corectitudinea contabilității poate fi încălcată. Obiectivele expertizei contabile sunt:
- stabilirea conformității operațiunilor contabile cu cerințele legii, care este cheia funcționării cu succes a oricărei întreprinderi;
- verificarea corectitudinii calculului deducerilor fiscale;
- determinarea prejudiciului material din activități frauduloase și furt;
- căutarea adevărului în rezolvarea situațiilor conflictuale;
- crearea unei baze de probe pentru investigarea infracţiunilor economice.
Fiind o examinare nelegală, o astfel de cercetare independentă a situațiilor financiare poate fi efectuată la inițiativa instanței și a autorităților de anchetă, sau în baza unui contract de drept civil.
Expertiza contabila criminalistica- sunt studii efectuate pentru a determina starea financiară reală a entității de afaceri auditate. Sarcina unei astfel de verificări este de a stabili dacă toate tranzacțiile de natură financiară sunt reflectate în situații și dacă contabilitatea este efectuată în conformitate cu normele existente.
În timpul expertizei contabile criminalistice, toate aspectele evidenței contabile sunt analizate și verificate și sarcini precum:
- analiza tuturor acreditărilor pentru a căuta distorsiuni în acestea;
- diagnosticul tulburărilor;
- restaurarea înregistrărilor lipsă și a informațiilor distorsionate;
- evaluarea impactului distorsiunilor detectate asupra performanței afacerii;
- stabilirea conformității raportării oficiale cu proiectele de înregistrări;
- identificarea încălcărilor din situațiile financiare pentru a ascunde consecințele distorsiunilor detectate;
- evaluarea corectitudinii si obiectivitatii auditurilor anterioare.
Costul expertizei contabile
* Costul exact al examinării depinde de întrebările adresate expertului.
Termenul de examinare este de la 10 zile lucrătoare.
Subiectul si obiectele expertizei contabile
Scopul principal al expertizei contabile este verificarea intregii activitati economice a intreprinderii, toate economice si tranzactii financiare, modalități de comisionare și afișare a acestora în documentele contabile. În primul rând, se verifică înregistrările referitoare la punctele conflictuale care prezintă interes pentru inițiatorii cercetării.
Subiectul cercetării expertizei contabile poate fi:
- respectarea metodologiei contabile;
- corectitudinea umplerii documente contabile;
- încălcări ale procedurilor financiare;
- procedura de efectuare a auditurilor;
- fapte de pierderi neplanificate sau prezența unor surplus de inventar și resurse financiare;
- excesul de autoritate de către angajații responsabili.
Pentru a stabili adevărul, expertiza contabilă criminalistică analizează și evaluează obiecte precum:
- documentele contabile primare, care includ comenzi în numerarși facturi, ordine de plată, facturi și anulări;
- materiale contabile mecanizate (discuri, benzi magnetice sau unități flash cu carduri de memorie);
- documente raportare financiară, inclusiv declarații, bilanțul întreprinderii, situațiile de profit sau pierdere;
- acte de inventariere efectuate;
- diverse registre contabile, cum ar fi conturile personale, fișele cifrei de afaceri sau jurnalele de comenzi;
- diverse documente conexe, inclusiv contracte, corespondență de afaceri, decizii de management privind rapoartele de audit.
Procedura de efectuare a expertizei contabile
Indiferent de stadiul procedural al cercetării contabile, există o anumită procedură de implementare a acestora, care presupune o implementare treptată a muncii. In primul rand sunt analizate acele aspecte ale activitatii firmei sau intreprinderii care prezinta interes pentru initiatorii expertizei contabile.
În această etapă, experților li se pot adresa întrebări specifice, inclusiv cu privire la tranzacțiile financiare individuale:
- câte active materiale sunt efectiv disponibile;
- dacă sumele de fonduri disponibile în conturi coincid cu obligațiile financiare totale ale companiei;
- dacă standardele contabile existente au fost respectate la cheltuirea resurselor materiale;
- care sunt sursele de finanţare pentru un anumit proiect de investitiiși în baza ce acorduri sunt transferate fondurile pentru implementarea acestuia;
- dacă o anumită tranzacție a fost executată corect;
- dacă angajații au fost plătiți corect pentru o anumită perioadă de timp;
- cât de justificată a fost efectuată cutare sau cutare operațiune contabilă;
- care sunt motivele discrepanțelor în documentele contabile;
- dacă activele materiale au fost creditate corect pentru o anumită perioadă conform documentelor primare.
Video despre caracteristicile examinării economice criminalistice
Orice expertiză contabilă independentă este un studiu cuprinzător și aprofundat, în care este necesară o analiză completă pentru a afla adevărul. activitati contabile. Prin urmare, în etapele următoare, sunt verificate cu atenție alte documente și materiale de arhivă, care pot face lumină asupra principalelor erori sau abuzuri care au cauzat încălcări și denaturări în departamentul de contabilitate al întreprinderii.
Mai bine să-ți asumi responsabilitatea
Este clar că efectuarea unei astfel de lucrări necesită expertiză specială a unui expert și uneori cantități destul de mari de muncă care afectează costul expertizei contabile. Cel mai bine este să implicați într-o astfel de cercetare responsabilă organizații de experți serioși și de renume, cu o vastă experiență în efectuarea expertizei economice.
Centrul nostru de expertiză și evaluare din Moscova este una dintre astfel de companii. Avem zece ani de experiență în acest domeniu și experții calificați sunt pregătiți să efectueze expertize contabile de orice complexitate.
Expertiza contabilă este un studiu economic cuprinzător al activității economice a unei întreprinderi sau organizații în conformitate cu datele contabile și de raportare pe care le furnizează.Scopul principal al expertizei contabile este de a stabili o imagine reală a stării financiare a întreprinderii, de a identifica eventualele erori comise în contabilitate, de a stabili corectitudinea și promptitudinea aplicării regulilor și reglementărilor pentru orice tranzacție financiară, precum și pentru a preveni repetarea altor infracțiuni în activitățile financiare și economice ale întreprinderii.
Baza legală pentru producerea expertizei contabile criminalistice este, în primul rând, sursele contabilității în sine, precum și sursele diferitelor ramuri de drept care interacționează cu contabilitatea criminalistică și o serie de alte legi și acte legislative federale. Federația Rusă, reglementând ordinea procedurilor judiciare, și fiind Bază legală activități de expert contabil judiciar.
Ratele de date legi federale stabilirea strategiei, direcțiile principale ale procesului contabil, stabilirea unei baze juridice și metodologice unificate pentru organizarea contabilității și producerea expertizei contabile criminalistice. Judicial-sudexpa.ru este produs în scopul clarificării datelor efective și împrejurărilor cu valoare probatorie în cercetarea și examinarea cauzelor penale, arbitrale și civile.
Astfel, subiectul expertizei contabile îl constituie operațiunile financiare și economice ale organizației, completitudinea și fiabilitatea reflectării acestora în contabilitate și raportare. Pe parcursul investigației, expertului contabil i se vor adresa întrebări care necesită cunoștințe profunde deosebite în domeniul contabilității.
Baza subiectului expertizei contabile criminalistice este:
- Calitatea și fiabilitatea auditurilor anterioare efectuate în raport cu întreprinderea;
- Fiabilitatea datelor cuprinse în documentele primare și în situațiile financiare ale organizației;
- Respectarea cerințelor documentației legale și de reglementare relevante în cursul operațiunilor comerciale ale întreprinderii;
- Posibile încălcări ale disciplinei financiare care au cauzat prejudicii;
- Metoda de contabilitate cercetata de un expert;
- Stabilirea condițiilor și metodelor neobișnuite de efectuare a operațiunilor și înregistrărilor contabile (factori de denaturare), loc, timp, mecanism, metodă, caracteristici calitative și cantitative ale denaturărilor datelor contabile;
- Pierderi cauzate de angajații și oficialii organizației asociate cu furtul.
Elementele subiectului expertizei contabile criminalistice sunt următoarele:
La efectuarea unei expertize contabile criminalistice se pot identifica fapte de denaturare a datelor contabile din domeniul contabilitatii si natura aparitiei acestora, pentru a determina gradul de influenta a acestor fapte asupra performantei financiare si economice a intreprinderii.
Obiectele expertizei contabile criminalistice sunt documentele contabile ( registrele contabile, rapoarte financiare), precum și documentele primare cuprinse în materialele cauzei penale, materiale (hârtie) purtătoare de informații (date inițiale) referitoare la subiectul expertizei contabile judiciare.
Obiectele care urmează să fie examinate în cadrul examinării contabile criminalistice sunt de obicei împărțite în probe materiale și documentare.
Probleme care trebuie rezolvate în cadrul expertizei contabile criminalistice:
Practica expertului relevă faptul că unele date ale activităților financiare și economice nu sunt reflectate în documente sau sunt reflectate incorect în acestea.
Expertiza contabilă criminalistică are sarcina de a determina mecanismul de conformare (incoerență) documentelor primare, contabilității și raportării cu operațiunile efective de afaceri și rezultatele activităților financiare și economice ale organizației și corectitudinea reflectării acestora în contabilitate.
Calitatea opiniei unui expert contabil depinde de caracterul complet al studiului cuprinzător, de experiența muncii expertului. Pe parcursul studiului, expertul stabilește faptele legate de problemele rezolvate prin examinare prin studierea completă și cuprinzătoare a documentației contabile, folosește în activitățile sale toate metodele posibile de studiere a datelor documentare, pe baza studiului, trage în mod rezonabil o concluzie care facilitează înțelegerea sensului și limitelor studiului de specialitate. Metodologia de realizare a cercetării în cadrul expertizei contabile criminalistice este un ansamblu de metode și tehnici utilizate de un expert contabil în studiul elementelor subiectului de expertiză.
Tehnica include următoarele acțiuni efectuate succesiv:
- Familiarizarea cu toate obiectele de cercetare depuse pentru producerea expertizei;
- Analiza suficienței obiectelor de cercetare pentru rezolvarea problemelor ridicate și darea unei concluzii;
- Determinarea posibilității de a da o opinie asupra problemelor ridicate și a gradului de concluzii categorice;
- Determinarea metodelor și modalităților de realizare a cercetării;
- Determinarea conținutului economic al tranzacțiilor comerciale, proprietăți și pasive, informații despre care sunt conținute în materialele prezentate;
- Determinarea indicatorilor activității economico-financiare studiate;
- Stabilirea, în competența expertului, a obligațiilor persoanelor cercetate de a respecta prevederile ramurilor de legislație relevante;
- Stabilirea implementării efective, de către persoanele cercetate, a prevederilor ramurilor de legislație relevante;
- Compararea atribuțiilor persoanelor determinate în cursul studiului de a respecta prevederile ramurilor relevante ale legislației cu implementarea lor efectivă și formularea concluziilor.
Pe baza rezultatelor studiului se realizează o grupare și sistematizare a materialelor și informațiilor obținute în cursul unui studiu de expertiză și se întocmește o opinie a unui expert contabil. Procesul de producere a unei examinări criminalistice se încheie cu proiectarea studiului sub forma unei opinii de expert.
Compania noastră efectuează examinări de contabilitate criminalistică în orașe precum Ekaterinburg, Chelyabinsk, Perm, Tyumen, Ufa, Kurgan. Lucrăm în tot districtul federal Ural.
Sursa articol:
Vom efectua expertiza contabilă preliminară și judiciară pentru dvs.
Expertiza contabilă este inclusă în lista de expertize efectuate de experții ANO „Biroul de expertiză criminalistică” din Moscova și alte orașe ale Rusiei. Experții organizației noastre criminalistice au o vastă experiență ca economiști, auditori de frunte, contabili șefi, directori financiari. Deținând o astfel de experiență și un astfel de nivel de cunoștințe, experții noștri criminaliști efectuează cu succes și eficient examinări contabile criminalistice complexe în cauze penale, civile și de arbitraj de orice complexitate și, de asemenea, efectuează revizuiri ale concluziilor examinărilor contabile (contabile) criminalistice.
Expertiza contabilă este unul dintre instrumentele de protejare sau dovedire a vinovăției unei persoane în diferitele tipuri de infracțiuni de natură financiară și economică.
Expertiza contabilă criminalistică presupune studierea înregistrărilor contabile în vederea stabilirii prezenței sau absenței unor date denaturate în acestea. Conform Ordinului Ministerului Justiției din Rusia din 14 mai 2003, nr. 114, Lista tipurilor (tipurilor) de examinări, se efectuează o examinare contabilă criminalistică pentru a studia indicatorii contabili și de raportare ai unei economii. entitate.
Necesitatea expertizei contabile criminalistice apare în legătură cu cercetarea sau controlul judiciar a cauzelor penale de însuşire ilegală sau abuz. În cauze civile - când este nevoie de analiza datelor privind tranzacțiile financiare și de afaceri reflectate în contabilitate. În procesul de realizare a examinărilor de acest fel, sunt supuse analizei producția și activitățile financiare și economice ale întreprinderilor cu diferite forme de proprietate, în care se fac pierderi, pierderi, gestionări greșite, se găsește locul însușirii obiectelor de inventar și se stabilește cuantumul răspunderii pentru daune materiale.
Costul expertizei contabile
|
Expertiza contabila |
Costul în ruble |
|
Pentru cauze civile |
|
|
Pentru litigiile arbitrale |
|
|
Pentru cauze penale |
|
|
Participarea unui expert la o ședință de judecată |
|
|
Revizuirea concluziilor organizațiilor de experți terți |
|
|
Plecarea unui expert la Moscova |
|
|
Plecarea unui expert în regiunea Moscova |
3 000 - 5 000 ք |
|
Costul exact al examinării depinde de întrebările adresate expertului. |
|
|
Termenul examenului - de la 10 zile lucrătoare |
|
Principalele etape ale expertizei contabile
|
Judiciar |
Extrajudiciar |
|
|
Expertiza contabila criminalistica include obiecte:
documente contabile contabile, care sunt documente primare, documente consolidate, materiale contabile mecanizate;
registre contabile (contabile), inclusiv cărți, jurnale de comenzi, fișe de contabilitate, fișe de cifra de afaceri etc.;
documente contabile cu rapoarte de casierie, rapoarte anticipate, rapoartele de mărfuri ale persoanelor responsabile financiar etc.;
materiale de inventar, care includ liste de inventariere a disponibilității bunurilor, fișe de colare, protocoale de decizii ale comisiilor de inventariere, explicații ale persoanelor responsabile material;
alte documente necesare efectuării unei expertize contabile criminalistice: concluziile auditorilor independenți, concluziile altor expertize medico-legale (informatic-tehnice, tehnico-construcții, comercializare etc.) care se referă la subiectul examinării conform mărturiei reclamanților sau pârâților, suspecți sau inculpați, martori sau alte persoane, documente informale și alte documente.
În legătură cu utilizarea pe scară largă în contabilitate a modernului tehnologia Informatiei, de exemplu, baze de date și sisteme specializate, obiectele expertizei contabile criminalistice sunt documente nu doar pe hârtie, ci și documente pe suport magnetic. Astfel de documente pot fi utilizate fără tipărire pe hârtie, sub rezerva modului tehnologic stabilit de înregistrare (cerințele reglementării tehnice) și codificare în conformitate cu clasificatorul național al informațiilor tehnice și economice.
Pentru a dezvălui informații informatice ascunse în contabilitate cu ajutorul unor programe speciale de contabilitate, se poate atribui o expertiză tehnică judiciară și contabilă judiciară cuprinzătoare.
Experții instituției criminalistice ANO „Biroul de examinare criminalistică” efectuează expertize contabile criminalistice pentru instanțe de arbitraj, instanțe de jurisdicție generală, aplicarea legii Moscova, regiunea Moscova și alte regiuni ale Rusiei.
Expertiza contabila poate fi efectuata si pe o relatie contractuala cu clientul.
Atunci când părțile nu pot ajunge la o soluție reciproc avantajoasă a problemei, de obicei se adresează instanței. Adesea, contabilii acționează ca „obținători” de fapte. Instrumentul de obținere a informațiilor este expertiza contabilă criminalistică.
Esența întrebării
În cursul activităților sale profesionale, cel puțin o dată un contabil a trebuit probabil să se confrunte cu o examinare contabilă criminalistică (denumită în continuare SBE).
Merită să-ți fie frică? În ce cazuri se efectuează SBE? Cine poate fi inițiatorul SBE? Să încercăm să rezolvăm aceste probleme.
SBE nu este una dintre examinările obligatorii, ci este desemnat, dacă este cazul, de procuror, anchetator sau instanță. Rezultatele SBE sunt utilizate la luarea unei decizii de către instanță în cauze penale, administrative sau civile. Subiectul unei expertize contabile criminalistice este „o modalitate de efectuare a contabilității cercetată de un expert, stabilirea condițiilor și metodelor neobișnuite de efectuare a tranzacțiilor comerciale și a înregistrărilor, determinând concomitent locul, timpul, mecanismul, metoda, caracteristicile calitative și cantitative ale denaturarii contabilitatea datelor.” Din această descriere împodobită a subiectului articolului, vor urma pe scurt următoarele: expertiza contabilă criminalistică este stabilirea unor adevărate tranzacții comerciale conform documentelor de care dispune expertul (Instrucțiune privind producerea expertizei contabile criminalistice în instituțiile experte ale sistemului). al Ministerului Justiţiei al URSS, aprobat de Ministerul Justiţiei al URSS la 2 iulie 1987 Nr. K-8-463).
Principalele caracteristici distinctive ale SBE de alte tipuri de control financiar și economic (de exemplu, un control fiscal) este studiul materialelor și obiectelor specificate în decizia anchetatorului sau hotărârea judecătorească. Audit fiscal- acesta este un fel de audit legat de implementarea cerințelor legale pentru o anumită perioadă de timp. Pe parcursul SBE sunt luate în considerare un număr limitat de aspecte, determinate de autoritățile de anchetă sau judiciare.
Temeiul juridic pentru desfășurarea SBE este Legea din 31 mai 2001 nr. 73-FZ „Cu privire la activitățile criminalistice de stat în Federația Rusă”; Codul de procedură civilă al Federației Ruse; Codul de procedură de arbitraj al Federației Ruse; Codul de procedură penală al Federației Ruse; Codul Vamal al Federației Ruse; Codul fiscal al Federației Ruse.
Expertiza contabila criminalistica este numita:
– pe cauze penale legate de delapidare și alte infracțiuni economice și fiscale;
– în litigiile fiscale și vamale: evaziune fiscală, determinarea corectă a valorii în vamă a mărfurilor, confirmarea caracterului rezonabil al costurilor suportate;
– privind litigiile corporative: contestarea unei tranzacții majore de către un participant (acționar) la o entitate comercială; calculul valorii reale a unei cote din capitalul social;
– privind litigiile legate de îndeplinirea obligațiilor contractuale și compensarea pierderilor și profiturilor pierdute.
Cerințe pentru un specialist
Rețineți că nu toată lumea poate acționa ca expert într-un anumit caz. Conform paragrafului 2 din Instrucțiuni, o examinare în cadrul procesului de arbitraj poate fi efectuată de o instituție de expertiză criminalistică a sistemului Ministerului Justiției al Rusiei. În plus, astfel de examinări pot fi efectuate de specialiști care nu sunt angajați cu normă întreagă ai acestor instituții, în virtutea paragrafului 3 din Instrucțiune.
În conformitate cu paragraful 2 al articolului 55 din Codul de procedură de arbitraj al Federației Ruse, persoana care are sarcina de a efectua o examinare este obligată, la citare, instanța de arbitraj să se prezinte în instanță și să dea un aviz obiectiv asupra problemelor ridicate. Cu toate acestea, trebuie avut în vedere că, întrucât un expert participă la proces pe bază contractuală, el are dreptul de a refuza să participe la proces în calitate de expert (o excepție este un angajat al unei instituții de expertiză).
Motive pentru care expertul nu poate participa la examinarea cauzei:
- dacă în cursul examinării anterioare a cauzei a participat la aceasta în calitate de judecător, procuror, judecător asistent, secretar de ședință, reprezentant, interpret sau martor. Participarea unui expert la examinarea anterioară de către instanța de arbitraj a acestui caz nu constituie temei pentru excluderea acestuia din proces;
- dacă este rudă cu persoana care participă la dosar sau reprezentantul acesteia;
- dacă este interesat personal, direct sau indirect de soluționarea cauzei sau există alte împrejurări care pot pune la îndoială imparțialitatea sa;
- dacă se află (sau a fost anterior) în dependență oficială sau de altă natură de persoana care participă la dosar sau de reprezentantul acesteia;
- dacă a făcut declarații publice sau a făcut o evaluare asupra fondului cauzei în cauză;
- în cazul în care a efectuat audituri sau verificări ale căror materiale au devenit motiv de adresare la instanţa de arbitraj sau sunt folosite în examinarea cauzei.
În prezența acestor motive, expertul este obligat să refuze să participe la proces. O cerere de revocare a unui expert poate fi formulată de către persoanele care participă la cauză, iar contestația poate fi luată în considerare și la inițiativa instanței.
Nuanțe
În litigiile economice, de multe ori devine necesar să se determine cuantumul datoriei dintre părțile la tranzacție sau să se determine valoarea prejudiciului cauzat.
În procedurile civile și arbitrale, SBE este numit la cererea participanților la proces, precum și la inițiativa instanței. Pârâtul și reclamantul au dreptul să depună în scris instanței de judecată o listă de aspecte asupra cărora expertul trebuie să dea explicații. Astfel, dacă tu, ca contabil, înțelegi părtinirea acuzațiilor sau pretențiilor la adresa companiei tale, îi poți recomanda managerului tău să efectueze un ESB pe un litigiu fiscal, economic, corporativ. Trebuie avut în vedere că decizia finală a atribuirii expertului (adică gama de probleme) aparține instanței (clauza 3 a articolului 135 din Codul de procedură de arbitraj al Federației Ruse, clauza 1 a articolului 80 din Codul de procedură civilă al Federației Ruse).
SBE este numit în cazul în care este necesar să se stabilească orice fapt pe baza unor cunoștințe speciale în domeniul economiei și contabilității, precum și să clarifice aspecte relevante către instanță. Cu toate acestea, există situații în care un expert contabil este obligat nu numai să se califice tranzacție de afaceri pe baza documentelor contabile, dar si pentru evaluarea valabilitatii metodelor contabile.
Să luăm un exemplu. Experții au reușit să constate o încălcare a prevederilor Legii din 26 octombrie 2002 nr. 127-FZ „Cu privire la insolvență (faliment)”. Motivul a fost o metodă de amortizare aplicată incorect în scopuri contabile. Această eroare a dus la o supraestimare în actele de acceptare și transfer a sumei taxele de amortizareși subestimare valoare reziduala mijloace fixe.
Un alt exemplu ar fi prezența contradicțiilor în fiscalitate și contabilitate. Da, dimensiunea baza de impozitareîn unele cazuri determinate în conformitate cu regulile contabile. Dacă există contradicții în reguli, există riscul ca metodele contabile folosite de contribuabil să fie recunoscute ca fiind ilegale. În acest caz, societatea este supusă obligației fiscale cu o taxă suplimentară din valoarea impozitului corespunzător. Potrivit articolului 64 din Codul de procedură de arbitraj al Federației Ruse, probele într-un caz sunt informații despre faptele obținute în modul prescris, pe baza cărora instanța stabilește prezența sau absența circumstanțelor care sunt importante pentru examinarea corectă. a cazului. Astfel de dovezi pot fi și opinii ale experților.
Trebuie avut în vedere faptul că toate probele (inclusiv expertiza) în temeiul articolului 67 din Codul de procedură de arbitraj al Federației Ruse trebuie să fie relevante, adică să fie relevante pentru cazul în cauză. Astfel, verificările contabile efectuate în alte cazuri, deși similare, se aplică doar în aceste cazuri.
Expert in actiune
În cadrul procedurilor penale, dreptul de a numi o expertiză este acordat anchetatorului (partea 1 a articolului 195 din Codul de procedură penală al Federației Ruse). Participanții la dosar penal (victima și acuzatul) pot cere anchetatorului numirea SBE, acest lucru nu este interzis. Există destul de multe întrebări care pot fi ridicate în cadrul SBE (vezi diagrama nr. 1).
SBE se consideră numit de la data pronunțării hotărârii judecătorești sau deciziei judecătorului, persoanei care efectuează ancheta, anchetatorului sau procurorului (vezi diagrama nr. 2). Acest document indică: motivele numirii unei examinări, numele specialistului, lista problemelor care trebuie rezolvate, lista materialelor furnizate expertului pentru studiu (acte de audit, documente contabile primare, inventar). fișe, registre contabile, contracte etc.), durata SBE este fixă. Expertul nu poate fi în niciun fel dependent de organul sau persoana care a desemnat SBE, de părți și de alte persoane interesate de soluționarea cauzei. Expertul poartă răspundere penală pentru rezultatele examinării.
Desigur, cea mai neplăcută expertiză pentru un contabil este cea care se efectuează în cadrul unui dosar penal pe infracțiuni fiscale. Dar dacă ți-ai îndeplinit cu conștiință îndatoririle, atunci nu ai de ce să te temi.
Cine plateste
Dacă SBE este numit la solicitarea unei persoane interesate să efectueze o examinare, atunci aceeași persoană plătește pentru expertiza (partea 3 a articolului 109 din Codul de procedură de arbitraj al Federației Ruse). În cazul în care examinarea este numită la inițiativa instanței de arbitraj, plata trebuie efectuată din fonduri bugetare. De regulă, norma de mai sus a APC al Federației Ruse nu funcționează.
Dacă avem în vedere posibilitatea de a atribui costurile achitării unui studiu de expertiză reducerii profitului impozabil, atunci este necesar să se țină seama de categoria cauzei și de obiectul cererii. Astfel, în opinia arbitrilor (decretul FAS al Districtului Volga-Vyatka din 13 octombrie 2009 în dosarul nr. A43-25248 / 2004-32-1116), cheltuielile pot fi luate în considerare la impozitare dacă examinarea are legătură cu investigarea furtului la întreprinderea dumneavoastră sau cu litigii fiscale.
Olga Romanova, Managing Partner al RATUM Legal Group LLC