49. Impozite directe: avantaje și dezavantaje.
Taxe - plăți obligatorii, individual gratuite, percepute persoanelor fizice și juridice, stabilite de autoritățile legislative, cu definirea sumelor și termenelor de plată, destinate să asigure activitățile autorităților guvernamentale.
Se pot distinge următoarele funcții principale ale impozitelor: fiscală, de distribuție, de stimulare, de control.
Utilizarea implementării fiscal funcţiile în practică sunt formate de stat resurse financiare si se creeaza conditii materiale pentru functionarea statului. Sarcina principală a implementării funcției fiscale este asigurarea unei baze stabile de venituri pentru bugetele de toate nivelurile.
Cu ajutorul impozitelor, PIB-ul nou creat este redistribuit în favoarea altor regiuni, indivizii, sectoare economice. Această funcție fiscală este de obicei numită distributie .
Stimulant , sau funcție de reglementare înseamnă că statul, prin politica financiară, influențează procesele de reproducere, acumulare de capital și cantitatea cererii efective. Printr-un sistem de stimulente fiscale si sanctiuni fiscale se reglementeaza activitatea industriala si sociala.
Pe de o parte, agențiile guvernamentale folosesc metode de impozitareîn scopul coordonării și controlului activităților financiare. Pe cealaltă parte Control funcţia se exprimă în compararea cheltuielilor statului şi a potenţialului economiei de a genera venituri sistemul bugetar.
Impozite indirecte- impozite pe bunuri si servicii stabilite de autoritatile centrale si locale sub forma unor suprataxe la pretul bunurilor sau tarifelor pentru servicii si nedepinde de veniturile contribuabililor. Producătorii și vânzătorii acționează ca colectori de impozite indirecte, autorizați de stat, iar cumpărătorul devine plătitor de impozite indirecte. Cel mai comun impozite indirecte sub formă de accize, taxe de vânzare, taxe, taxe vamale.
Direct impozitele au ca obiect de impozitare venitul (profitul) persoanelor juridice sau fizice, proprietatea, Resurse naturale sau alți factori care contribuie la generarea de venit. Impozitele directe sunt împărțite
real , care sunt evaluate pe anumite tipuri de proprietate a contribuabililor. Real impozitele (proprietatea) sunt impuse pentru: vânzarea, cumpărarea sau proprietatea asupra proprietății. Mai mult, colectarea lor nu depinde de capacitățile financiare individuale ale contribuabilului. De exemplu: Taxa pe teren, impozitul pe proprietate
personal , care se percep in functie de cuantumul venitului, tinand cont de avantajele fiscale prevazute.
Diferențele dintre impozitele personale și cele reale se reduc la asta.
1. Impozitele reale nu țin cont de situația personală a contribuabilului, de nivelul datoriilor asupra proprietății sau de venitul real realizat, i.e. persoanele care dețin aceeași proprietate plătesc același impozit. Când se impozitează venituri personale se ține cont de situația personală a plătitorilor - nivelul veniturilor și al membrului de familie, cuantumul datoriilor și pierderilor etc.
2. Impozitele reale se percep, de regulă, la cote proporționale, iar impozitele personale la cote progresive.
3. Impozitele reale sunt percepute pe venitul brut (standard, de regulă) pe care îl aduce proprietatea. Un impozit personal evaluează venitul net pe care îl primește un contribuabil.
4. Impozitele reale sunt percepute pe venitul calculat pe baza caracteristicilor externe, iar impozitele personale sunt percepute pe venitul real. Toate taxele se bazează pe colectarea obligatorie. Aceasta este una dintre principalele caracteristici ale unui impozit. Un alt semn al unei taxe este că nu există o contra-mișcare a valorii, neechivalența acesteia. A treia trăsătură a unui impozit este că este definit, i.e. obiectul, subiectul și cota de impozit se stabilesc în prealabil prin lege.
Plătitorul final al impozitelor directe este proprietarul proprietății (venitului).
Impozitele directe includ: impozitul pe profit (venitul) organizațiilor, impozitul pe venitul persoanelor fizice, impozitul pe utilizarea subsolului, impozitul pe baza de reproducere a resurselor minerale, impozitul forestier, impozitul pe apă, impozitul pe proprietate, impozitul pe teren, impozitul pe proprietatea persoanelor fizice, impozitul pe moștenire și pe cadouri.
În prezent, impozitele directe formează baza sistemelor fiscale ale țărilor cu dezvoltate economie de piata, deoarece au o serie de avantaje în comparație cu alte tipuri de taxe. Principalele avantaje impozitare directa sunt după cum urmează:
1. Impozitele economico-directe permit stabilirea unei relații directe între veniturile plătitorului și plățile acestuia la buget.
2. Reglementare – în țările cu economii de piață dezvoltate, impozitarea directă reprezintă o pârghie financiară importantă pentru reglementarea proceselor economice (investiții, acumulare de capital, consum agregat, activitate de afaceri etc.).
3. Social - impozitele directe contribuie la repartizarea sarcinii fiscale în așa fel încât acei membri ai societății cu venituri mai mari să aibă cheltuieli fiscale mai mari. Acest principiu al impozitării este considerat de majoritatea economiștilor din lume drept cel mai corect.
Cu toate acestea, trebuie de asemenea remarcat defecte impozite directe:
1. Organizațională - o formă directă de impozitare necesită un mecanism complex de colectare a impozitelor, deoarece este asociată cu o metodă destul de complexă de desfășurare contabilitateși raportare.
2. Controale - controlul încasării impozitelor directe necesită o extindere semnificativă a aparatului fiscal și dezvoltarea metode moderne contabilitatea și controlul plătitorilor.
3. Politie - impozite directe asociate cu posibilitatea de evaziune fiscala prin control financiar imperfect si prezenta secretelor comerciale.
4. Bugetar - impozitarea directa presupune o anumita dezvoltare a relatiilor de piata, deoarece numai in conditii reale de piata se poate forma un pret real de piata si, deci, venit real (profit), dar si pierderi pot aparea cu aceeasi probabilitate. Prin urmare, impozitele directe nu pot fi o sursă stabilă de venituri bugetare.
17. Țara are un sistem de impozitare progresivă. Venituri de până la 20 mii den. unitati impozitat cu 15%. Venituri de la 20 mii la 30 mii den. unitati impozitat cu 25%. Venituri de peste 30 de mii de den. unitati impozitat cu 35%. Cetățeanul Ivanov a primit un venit de 36 de mii de den. unitati si a platit un impozit de 6,5 mii den. unitati Câți bani a pierdut statul?
18. D-NA= 0,5. Determinați cu ce este egal multiplicatorul cheltuieli guvernamentaleși multiplicator de taxe? De ce este multiplicatorul impozitului mai mic decât multiplicatorul cheltuielilor guvernamentale?
19. Un antreprenor folosește forța de muncă a 10 muncitori și plătește fiecare câte 20.000 de mii. unitati pe luna. Cote de impozitare: social unificat – 26%, venit – 13%. Cât primește statul mai puțin taxe dacă jumătate dintre muncitori nu sunt înregistrați?
20. Dinamica dintre modificările consumului și veniturilor este prezentată în tabel. 10.6. Conform datelor disponibile:
a) trageți o curbă de consum și determinați cu ce este egal
unghiul său de înclinare;
b) care este valoarea MPS;
c) care este multiplicatorul de cost?
d) care este multiplicatorul impozitului?
d) să se introducă un impozit, independent de nivelul veniturilor, în valoare de 10 milioane den. unitati Cum se va schimba multiplicatorul de cheltuieli? Multiplicator de taxe? Cum va afecta acest lucru situatia economicaîn țară?
Tabelul 10.6
21. De ce se consideră că bugetul de stat este o confirmare clară a teoriei alegerii publice? Comentează expresia: „Un buget adoptat este întotdeauna un compromis”.
22. Evidențiați, în ordinea importanței, cele patru surse principale de venituri bugetare ale guvernului în țările dezvoltate:
a) venituri din proprietatea statului;
b) impozitul pe succesiune;
c) încasările nete din strângerea de fonduri de pe piaţa liberă de capital;
d) taxa pe valoarea adăugată;
d) taxe vamale;
f) impozitul pe proprietate;
și) contributii sociale;
h) impozitul pe tranzacţiile cu valori mobiliare;
i) impozitul pe profit;
j) impozitul pe venitul persoanelor fizice.
23. Numiți, în ordinea importanței, cele trei posturi principale de cheltuieli ale bugetului de stat:
a) cheltuieli administrative și de gestiune;
b) plăţi la datoria publică;
c) împrumuturi și asistență acordată statelor străine;
d) cheltuieli pentru servicii sociale (educatie, pensii etc.);
e) apărarea naţională;
f) investiţii publice;
g) cheltuieli pentru protecția și îmbunătățirea mediului.
24. Țara are un sistem de impozitare proporțională. Cota impozitului pe venit este de 15%. Venitul real al populației este de 1300 den. unitati Cheltuieli guvernamentale 190 milioane den. unitati Potrivit experților, venitul populației în condiții de deplină ocupare va fi de 2000 de den. unitati Starea structurală a bugetului:
a) excedent de 5 milioane den. unități;
b) deficit de 5 milioane den. unități;
c) un excedent de 110 milioane den. unități;
d) excedent de 700 milioane den. unitati
25. Analizați următoarele surse de finanțare a deficitului buget federal:
a) împrumuturi bugetare primite de la bugetele altor niveluri ale sistemului bugetar;
b) împrumuturi internaţionale organizatii financiare prevazut in moneda straina;
d) împrumuturi primite de guvern de la institutii de credit, exprimat în ruble;
e) împrumuturi guvernamentale acordate în valută prin emitere hârtii valoroaseîn numele Federației Ruse;
f) împrumuturi guvernamentale efectuate prin emiterea de valori mobiliare în numele Federației Ruse;
g) vânzarea unei părți din proprietatea statului.
Determinați care dintre sursele enumerate de acoperire a deficitului sunt interne și care sunt externe.
26. Guvernul a primit un împrumut în valoare de 2 milioane den. unitati la 10% pe an timp de 10 ani. Aceste fonduri ar trebui folosite pentru a finanța proiecte care vor aduce anual o creștere a PIB-ului în valoare de 0,6 milioane de den. unitati în termen de 10 ani. Datoria publică a crescut cu:
a) 1,4 milioane den. unități;
b) 1,8 milioane den. unități;
c) 2 milioane den. unități;
d) 4 milioane den. unitati
27. Comentează afirmația: „Împrumutul de către stat pe piața externă duce întotdeauna la pierderea politică economicăși subordonarea intereselor creditorilor”. Dați exemple care să susțină această afirmație, bazate pe istoria economică Rusia modernă.
28. Pe baza datelor prezentate în tabel. 10.7, calculați rata de creștere a PIB-ului și datoria guvernamentalăși trageți concluzii despre perspectivele de rambursare a datoriei publice?
Tabelul 10.7
19. Guvernul a primit un împrumut în valoare de 2 milioane den. unitati la 10% pe an. Aceste fonduri vor fi folosite pentru a finanța un proiect care va genera anual o creștere a PIB-ului de 0,6 milioane de den. unitati Câți ani va dura țara pentru a-și achita datoria?
20. Economia este descrisă de următoarele date: rata reala procentul este de 3%, rata de creștere a PNB real este de 7%, raportul datorie/PNB este de 50%, iar deficitul bugetar primar al guvernului este de 5% din PNB. Stabiliți dacă raportul datorie/PNB va crește sau va scădea?
Teste
1. Sistemul bugetar al Federației Ruse este:
a) cu un singur nivel;
b) pe două niveluri;
c) pe trei niveluri;
d) cu patru niveluri.
2. Principalele obiective ale bugetului politica fiscala sunt:
a) netezirea fluctuaţiilor ciclu economic;
b) stabilizarea ratelor crestere economica;
c) asigurarea unui nivel ridicat de ocupare cu inflație scăzută;
d) toate cele de mai sus.
3. Ce impozit este sursa formării fondurilor sociale extrabugetare de stat:
a) impozitul pe venitul personal;
b) impozitul pe proprietatea organizaţiilor;
c) impozit social unificat;
d) impozitul pe profit.
4. Potrivit monetariștilor, politica fiscală a statului poate fi ineficientă deoarece:
a) costurile de investiție nu sunt sensibile la schimbări dobândă;
b) prin împrumuturi de la populație pentru finanțarea excedentului bugetar, statul contribuie la creșterea ratei dobânzii și provoacă un efect de crowding out;
c) împrumutul de bani de la public pentru finanțare deficit bugetar, statul promovează creșterea ratelor dobânzilor și provoacă un efect de crowding out;
d) efectul represiunii ca urmare a stimulării politica fiscala mic deoarece curba cererii de investiții este relativ abruptă.
5. Dacă guvernul modifică ratele de impozitare și cheltuielile guvernamentale, atunci economia este reglementată prin următoarele metode:
a) politica fiscala automata;
b) politici de stabilizatori incorporati;
c) politica fiscala discretionara;
d) politica monetară.
6. Politica fiscală discreționară presupune:
a) autoreglare automată;
b) acţiunea statului la propria discreţie;
c) expansiune aprovizionare de bani;
D) contracția masei monetare.
7. Stabilizatorii încorporați funcționează în cadrul:
a) politica fiscala discretionara;
b) politica fiscala automata;
c) extinderea creditului;
d) restricţie de credit.
8. Stabilizatoarele automate (încorporate) includ:
a) cheltuielile bugetului de stat pentru complexul militar-industrial;
b) impozitare progresivă;
c) impozite indirecte;
d) cheltuielile bugetului de stat pentru sănătate și educație.
9. A depăși recesiune economica statul efectueaza:
a) stimularea politicii fiscale automate;
b) stimularea politicii fiscale discreţionare;
c) politică fiscală discreţionară contracţională;
d) politica fiscala automata contractiva.
10. Conținând politica fiscala presupune:
a) creșterea cheltuielilor guvernamentale;
b) reducerea impozitului;
c) creșterea simultană a impozitelor și a cheltuielilor guvernamentale;
d) o creștere a impozitelor și o scădere a cheltuielilor guvernamentale.
11. Pentru a stimula politica fiscala se aplica:
a) majorarea impozitelor;
b) o creștere a cheltuielilor guvernamentale cu reducerea impozitelor;
c) reducerea cheltuielilor guvernamentale;
d) reducerea atât a impozitelor, cât și a cheltuielilor guvernamentale.
12. Instrumentul politicii fiscale contractive este:
a) crestere in norma rezervele necesare;
b) creșterea cotelor de impozitare;
c) creşterea transferurilor;
d) împrumuturi noi.
13. Multiplicator al cheltuielilor guvernamentale:
a) egal cu multiplicatorul investiției;
b) egal cu multiplicatorul impozitului;
c) egal cu multiplicatorul de transfer;
d) nu are legătură cu aceste cantități.
14. Dacă înclinația marginală spre consum este de 0,75, atunci multiplicatorul fiscal este:
A) egală -2;
b) egală -3;
V) egală -4;
G) egală -5.
15. Dacă înclinația marginală de a consuma este de 0,75, atunci multiplicatorul cheltuielilor guvernamentale este:
A) egală 2;
b) egală 3;
V) egală 4;
G) egală 5.
16. Impozit direct:
a) se încasează de la proprietarul direct al obiectului impozabil;
b) este plătită de consumatorul final al bunurilor impozitate, iar vânzătorii joacă rolul de agenți în transferul fondurilor primite către stat;
17. Impozit indirect:
a) este plătită de consumatorul final al bunurilor impozitate, iar vânzătorii joacă rolul de agenți în transferul către stat a fondurilor primite;
b) se încasează de la proprietarul direct al obiectului impozabil;
c) este un impozit pentru care cota crește pe măsură ce crește obiectul impozitului;
d) este un impozit pentru care cota rămâne neschimbată, indiferent de valoarea obiectului de impozitare.
18. Impozitul pe venit este:
a) impozitul indirect;
b) impozitul direct;
c) impozit proportional;
d) impozit progresiv.
19. Impozitul pe venit este:
a) impozitul direct;
b) impozit indirect;
c) impozit proportional;
d) impozit progresiv.
20. Taxa pe valoarea adăugată este:
a) impozitul direct;
b) impozit progresiv;
c) impozit indirect;
d) impozit regresiv.
21. Accizele includ:
a) impozitul pe succesiune;
b) taxa pe valoarea adăugată;
c) impozitul pe proprietate;
d) impozitul evaluat pe tutun.
22. Impozitul direct este:
a) taxa vamala;
b) impozitul pe succesiune;
c) taxa pe vânzări;
23. Un impozit indirect este:
a) taxa pe vânzări;
b) impozitul pe venit;
c) impozitul pe venit;
d) taxa pe cadouri.
24. Impozitele directe vizează:
b) tranzactii;
c) performanta personala;
d) comerţul.
25. Impozitele indirecte vizează:
c) performanta personala;
d) performanţa colectivă.
26. Accizele se plătesc de către:
a) consumatorii acestui produs;
b) toți contribuabilii;
c) persoane cu venituri mari;
G) Cetăţeni străini ale căror companii operează într-o anumită țară.
27. Impozitele directe includ:
a) accize;
b) impozitul pe venitul din proprietate;
c) taxe vamale;
d) taxa pe valoarea adăugată.
28. În cadrul unui sistem de impozitare progresivă, gradul de inegalitate în societate după colectarea impozitelor:
a) crește;
b) nu se modifică;
c) se modifică dacă ponderea persoanelor cu venituri mari este suficient de mare;
d) scade.
29. În cadrul unui sistem de impozitare proporțională, gradul de inegalitate în societate după colectarea impozitelor este:
a) nu se modifică;
b) scade;
c) crește;
30. În cadrul unui sistem fiscal regresiv, gradul de inegalitate în societate după colectarea impozitelor:
a) nu se modifică;
b) creşteri;
c) scade;
d) se modifică dacă ponderea persoanelor cu venituri mari este suficient de mare.
31. Creșterea cotelor de impozitare:
a) obligă antreprenorul să muncească mai mult pentru a plăti impozite;
b) contribuie la creșterea PIB-ului;
c) reduce activitatea comercială;
d) contribuie la creșterea constantă a veniturilor fiscale la bugetul de stat.
32. Dacă cota de impozitare a crescut, atunci:
a) veniturile la bugetul de stat vor crește în mod necesar;
b) veniturile la bugetul de stat vor scădea automat pe măsura creșterii ratei, deoarece aceasta duce la o scădere a profiturilor;
c) veniturile bugetare nu depind de mărime cota de impozitare;
d) veniturile bugetare cresc mai întâi și apoi scad pe măsură ce încep să se contracte baza de impozitare, asupra căruia se percepe impozitul.
33. Guvernul țării, prin reducerea impozitelor, atinge scopul:
a) împiedică „supraîncălzirea” economiei;
b) încetinirea ratei inflaţiei;
c) reducerea ratei şomajului;
D) încetinirea creșterii rapide a ratelor dobânzilor.
34. Curba Laffer caracterizează:
a) inegalitatea în distribuția veniturilor în țară;
b) relația dintre rata șomajului și volumul PNB;
c) relația dintre rata șomajului și rata inflației;
d) relația dintre mărimea cotei de impozitare și volumul veniturilor fiscale la bugetul de stat.
35. Dacă impozitele pe afaceri cresc, atunci:
a) cererea agregată scade și oferta agregata nu se schimba;
b) oferta agregată scade, dar cererea agregată nu se modifică;
c) atât oferta agregată cât și cererea agregată sunt reduse;
d) creșterea ofertei și a cererii agregate.
36. Bugetul de stat este:
a) toate sumele primite în trezorerie;
b) lista veniturile guvernamentale;
V) plan financiar de stat, comparând veniturile și cheltuielile așteptate;
d) bugetele subiecţilor Federaţiei.
37. Al treilea nivel al sistemului bugetar al Federației Ruse este:
a) bugetele entităților constitutive ale Federației Ruse;
b) bugetele întreprinderii;
c) bugetele locale;
d) bugetele fondurilor extrabugetare.
38. Fonduri bugetare asigurate in conditii finanţare prin capital propriu cheltuielile țintă se numesc:
a) subvenții;
b) subvenții;
c) reparatii;
d) subvenţii.
39. Cheltuielile bugetului de stat includ:
a) contributiile angajatorului la asigurări sociale;
b) taxe la export;
c) dobânda la guvernare datoria externă;
d) profiturile întreprinderilor de stat.
40. Cheltuielile de capital bugetare nu implică:
A) sprijinul statului bugete de alte niveluri;
b) alocaţii pentru întreţinere instituţiile bugetare;
c) împrumuturi către state străine;
d) transferuri către populaţie.
41. Buget echilibrat ciclic:
a) va crește fluctuațiile ciclice ale economiei;
b) caracterizată prin egalitate între suma tuturor surplusurilor formate în timpul unui boom și suma tuturor deficitelor apărute în timpul unei recesiuni;
c) asigură egalitatea veniturilor și cheltuielilor bugetare în fiecare fază a ciclului economic;
d) caracterizată prin egalitate între suma tuturor deficitelor generate în timpul unui boom și suma tuturor surplusurilor apărute în timpul unei recesiuni.
42. Deficitul bugetar, care este diferența dintre deficitul real și cel structural, se numește:
a) activ;
b) pasiv;
c) faptice;
d) ciclic.
8. Dacă există deficit bugetar angajat cu normă întreaga, atunci sunt valabile următoarele:
a) deficit structural;
b) deficit ciclic;
c) deficit efectiv;
d) deficit real.
43. Sursele interne de finanțare a deficitului bugetar includ:
a) împrumuturi de la organizațiile financiare internaționale acordate în valută;
b) împrumuturi primite de la instituțiile de credit în moneda rusă;
c) împrumuturi guvernamentale țări străine, bănci și firme furnizate în valută;
d) împrumuturi guvernamentale acordate în valută prin emiterea de titluri de valoare în numele Federației Ruse.
44. Sursele externe de finanțare a deficitului bugetar includ:
a) împrumuturi guvernamentale efectuate prin emiterea de titluri de stat;
b) împrumuturi guvernamentale acordate în valută prin emisiunea de titluri de stat;
c) împrumuturi primite de guvern de la instituții de credit, exprimate în ruble;
d) soldurile stocurilor si rezervelor guvernamentale.
45. Este de preferat să se finanțeze deficitul bugetar într-o economie inflaționistă prin:
a) emisii;
b) împrumuturi externe;
c) împrumuturi interne;
d) emisiunea de valori mobiliare.
46. Datoria publică este:
a) suma totală a deficitelor bugetare acumulate pe parcursul tuturor anilor;
b) cuantumul creditelor externe;
c) cuantumul creditelor interne;
d) datoria guvernamentală faţă de populaţie.
47. Cuantumul datoriei publice se calculează astfel:
a) soldul bugetului de stat în anul curent;
b) suma datoria totala toți cetățenii țării;
c) valoarea datoriei sectorului de afaceri față de restul lumii;
d) cuantumul obligațiilor externe și interne restante de stat.
48. Povara datoriei este:
a) cuantumul deficitului bugetar;
b) cuantumul datoriei publice;
c) raportul dintre datoria publică și PIB;
d) raportul dintre deficitul bugetar și PIB.
49. O modificare a condițiilor datoriei publice legate de termenii acesteia se numește:
a) conversie;
b) consolidare;
c) consens;
d) conversie.
©2015-2019 site
Toate drepturile aparțin autorilor lor. Acest site nu pretinde autor, dar oferă o utilizare gratuită.
Data creării paginii: 31-03-2017
Categoria impozitelor și taxelor indirecte include: taxa pe valoarea adăugată, diverse tipuri de accize, impozite pe moșteniri, impozite pe tranzacțiile cu imobile și titluri de creanță, vamă și îndatoririle statului. Aceste tipuri de taxe sunt incluse în costul bunurilor sau serviciilor, sunt plătite efectiv de cumpărători și sunt apoi transferate la trezorerie.
Conceptul și caracteristicile impozitării indirecte
Impozitele indirecte sunt necesare pentru a distribui uniform povara fiscală între vânzători și cumpărători. persoană impozabilă ( antreprenor individual, persoană juridică) și contribuabil - diverse subiecte. Adică impozitele indirecte îndeplinesc funcţia de compensare, deoarece Cumpărătorul plătește vânzătorului suma taxei incluse în costul bunurilor sau serviciilor. Vânzătorul, la rândul său, este obligat să vireze suma impozitului primit la bugetul local înainte de prima zi a lunii următoare trimestrului de raportare.
Particularitățile impozitelor indirecte sunt rata lor ridicată de colectare (orice încălcări ale tranzacțiilor comerciale sunt detectate foarte repede), precum și viteza de transfer la trezorerie.
Calculul sumei impozitelor indirecte care trebuie virate la buget se efectuează în conformitate cu Codul fiscal RF.
Tipuri de impozite indirecte
Impozitarea indirectă include următoarele tipuri taxe:
- Taxa pe valoarea adăugată (TVA). Aceasta este suma care se adaugă la costul produselor sau serviciilor vândute de întreprindere. Cota de impozitare cea mai utilizată este de 18%, un număr de produse alimentare pentru copii sunt supuse unei cote de impozitare de 10%; Există tipuri de activități care sunt scutite de TVA.
- Accize. O taxă care este utilizată în producția de bunuri (alcool, produse din tutun, combustibil, mașini) și este inclusă în costul vânzărilor. Valoarea accizelor poate ajunge la 30-50% din cost. Există accize universale (pentru întreaga cifră de afaceri) și accize individuale (pentru un anumit produs sau grup de mărfuri).
- Taxe si taxe vamale (export, import, tranzit). Taxe obligatorii impuse mărfurilor care trec granița. Mărimea și lista plăților sunt determinate de Codul Vamal al Uniunii Vamale și depind de scopul și clasificarea mărfurilor și de valoarea transportului declarat.
- Îndatoririle statului. Sume fixe pe care persoanele fizice sau firmele trebuie să le plătească pentru furnizarea de servicii agentii guvernamentale(înregistrarea antreprenorului individual sau entitate legală, servicii notariale, taxe la cererea în instanță, înmatriculare auto, înmatriculare la registratură etc.).
Avantajele și dezavantajele utilizării impozitării indirecte
Avantajele impozitelor indirecte sunt: reaprovizionarea rapidă bugetele localeși generalitatea impozitării (consumatorul va plăti în orice caz impozit la achiziționarea unui produs sau la plata unui serviciu).
Dezavantaje: impozitul indirect nu este proportional cu venitul consumatorului individual, deoarece este deja inclusă în prețul unui anumit produs. Persoanele cu venituri mari și mici trebuie să plătească aceeași sumă de impozit.
Impozitele indirecte sunt unul dintre tipurile de impozite percepute buget de stat. Acestea sunt taxe incluse în costul serviciilor și bunurilor vândute de organizații. Proprietarul produsului primește suma taxei în momentul vânzării acestuia și apoi o transferă statului. Legătura dintre stat și plătitor are loc astfel prin intermediul entității impozabile.
Tipuri de impozite indirecte
Toate impozitele indirecte pot fi împărțite în obiecte de colectare după cum urmează:
Taxe vamale;
monopol fiscal;
accizelor
Taxele vamale sunt percepute pentru anumite produse importate prin frontiera de stat. Se pot distinge mai multe tipuri de taxe: import, tranzit sau export. Ele pot fi setate la o anumită sumă, sau ca procent din costul produsului.
Monopol fiscal, accize
În majoritatea țărilor, partea brută a impozitelor indirecte este ocupată de accize - taxe percepute pe serviciile și bunurile produse de întreprinderile private. O parte din accize sunt stabilite pe rezultatele producției interne, iar cealaltă parte pe mărfurile importate.
Accizele pot fi, de asemenea, împărțite în funcție de metodele de colectare în universale și individuale. Cele universale sunt percepute pe costul întregii cifre de afaceri și sunt mult mai profitabile pentru stat. Se aplică pentru aproape toate bunurile vândute în țară. Accizele universale includ TVA. Se percepe doar pe o anumită parte din valoarea produsului, numită valoare adăugată. Include amortizarea echipamentului, salariile, partea costurile productiei, dobânda la împrumuturi.
Un monopol fiscal este dreptul atribuit statului de a vinde și produce anumite bunuri. În acest caz, statul acționează ca un monopolist, vânzările sunt efectuate la un anumit preț, care include taxa în sine. Un monopol poate fi complet sau parțial, de exemplu, producția de băuturi alcoolice.
Avantajele și dezavantajele impozitelor indirecte
Avantajul taxelor indirecte poate fi considerat natura lor ascunsă. În cele mai multe cazuri, cumpărătorul nici nu realizează că plătește o taxă guvernului. Datorită impozitelor indirecte statul poate menține costul mărfurilor la un cost foarte scăzut la un nivel rațional.
Dezavantajele includ inegalitate crescută în distribuția poverii fiscale. Pentru a permite recuperarea, autoritățile de reglementare limitează producătorii prin introducerea anumitor reguli pentru vânzarea și producția de produse.
Principalul dezavantaj al impozitelor indirecte este că, cu acestea, capacitatea de impozitare a plătitorilor trebuie să fie judecată pe baza unor factori intermediari, de exemplu, după cheltuielile sau consumul unei persoane, în timp ce adevărata capacitate de plată nu corespunde întotdeauna și nu corespunde în totalitate cu asemenea factori. Mai mult, în impozitarea indirectă este foarte dificil să se obțină o uniformitate a impozitării. La impozitarea bunurilor de bază, impozitele indirecte devin invers proporționale cu fondurile plătitorilor.
Dar, pe de altă parte, impozitele indirecte ajută la implementarea generalității impozitării, care în situația actuală economie nationala imposibil de atins doar prin impozitarea directă a veniturilor și a capitalului; Impozitele indirecte sunt relativ insensibile pentru contribuabili și oferă o oportunitate de a strânge fonduri pentru a acoperi cheltuielile enorme ale guvernului modern.
Avantajele impozitelor indirecte includ faptul că aceste impozite sunt plătite ca voluntar și că ele, fără a se extinde la cotele de venit economisite, promovează frugalitatea. Dar acest lucru nu se poate aplica în niciun fel taxelor pe bunurile de bază, în care nu se poate pune problema plătirii lor voluntare.
Principalul avantaj al impozitelor indirecte constă în calitățile lor fiscale ridicate, ceea ce explică dezvoltarea pe scară largă și puternică a acestor impozite.
Tipuri de impozite indirecte
Impozitele indirecte în funcție de obiectele de colectare se împart în: accize, monopol fiscal, taxe vamale.
În țările dezvoltate predomină accizelor– impozitele indirecte asupra bunurilor și serviciilor produse de întreprinderile private. Accizele sunt stabilite pentru mărfurile produse pe plan intern, în unele țări, accizele sunt impuse și la importul de mărfuri (Rusia). Conform modului de colectare, accizele se împart în individuale - stabilite pe anumite tipuri și grupe de bunuri și universale - percepute pe valoarea întregii cifre de afaceri brute (TVA). Accizele universale sunt mai profitabile din punct de vedere fiscal (odată cu extinderea gamei de mărfuri, veniturile accizei universale la buget cresc), se percep asupra tuturor bunurilor care sunt vândute. Inițial, accizele universale erau percepute într-o etapă (consum) în comerțul cu amănuntul. După cel de-al Doilea Război Mondial, a fost introdusă o taxă pe cifra de afaceri în cascadă (adică a fost percepută în toate etapele producției). Astăzi se caracterizează prin impozitare unică. Un tip de accize universale este TVA, care, spre deosebire de impozitul pe cifra de afaceri, nu se percepe asupra întregii valori a unui produs, ci doar asupra acelei părți din valoarea adăugată la o anumită etapă de producție. Valoarea adăugată include: salariile, amortizare, dobândă la resursele de credit, costuri generale.
Al doilea tip de impozite indirecte gov - monopol fiscal - dreptul de monopol al statului la producerea și (sau) vânzarea anumitor bunuri urmărește un scop pur fiscal; Tarifele nu sunt stabilite, deoarece statul este monopolist în producerea anumitor tipuri de mărfuri (de exemplu, vin și vodcă) și vinde mărfuri la un preț foarte mare, care include și taxa în sine. Monopolul fiscal poate fi parțial (fie producție, fie vânzări) sau complet.
Al treilea tip de impozite indirecte- Acestea sunt taxe pe comerțul exterior: taxe vamale. Ele sunt împărțite:
1. după tip - export, import, tranzit;
2. privind construirea ratelor - pentru specifice (stabilite într-o sumă fixă), ad valorem (ca procent din cost) și complexe (o combinație de rate specifice și ad valorem);
3. de către rol economic– fiscală, protecționistă (pentru a proteja piața internă de mărfurile importate), antidumping (taxe majorate la mărfurile importate la prețuri de dumping), preferențială (un sistem de preferințe - taxe preferențiale la un produs importat sau la toate importurile).
20. Raportul dintre impozitele directe și indirecte.
Evaluarea raportului dintre impozitarea directă și indirectă în Rusia este semnificativă nu numai din punctul de vedere al alegerii priorităților politicii fiscale, ci și din punctul de vedere al posibilității de a utiliza experiență străină. Fără îndoială, introducerea unor evoluții internaționale în acest domeniu ar trebui să țină cont de situația economică și politică, de mentalitate, precum și de diferențele dintre legislația națională privind impozitele și taxele. Ca urmare utilizare rezonabilă iar perfecţionarea metodelor străine în realitatea rusă poate duce la calcularea unui model optim pentru relaţia dintre impozitele directe şi indirecte.
Astfel, pentru a crea un model fiscal eficient și durabil în Rusia, este necesar să se determine nivelul optim al raportului dintre impozitarea indirectă și cea directă, și anume: acțiune. În plus, este necesar să se evalueze impactul și raportul tipurilor de impozite în cadrul acestor două grupuri de impozite, adică să se ajungă la valoarea optimă a acestora ( povara fiscală, care ar fi favorabil atât contribuabilului, cât și acceptabil pentru stat).
În practica străină, există patru modele de bază ale sistemelor de impozitare, în funcție de concentrarea lor asupra impozitelor directe și indirecte.
Modelul anglo-saxon este axat pe impozitele directe asupra persoanelor fizice, ponderea impozitelor indirecte este nesemnificativa. În SUA, de exemplu, impozitul pe venitul personal formează 44% din veniturile bugetare. Plățile de la populație depășesc impozitele de la întreprinderi. Acest model este folosit și în Australia, Marea Britanie, Canada și alte țări.
Modelul eurocontinental se distinge printr-o pondere mare a contribuțiilor la asigurările sociale, precum și o pondere semnificativă a impozitelor indirecte: veniturile din impozitele directe sunt de câteva ori mai mici decât veniturile din impozitele indirecte. De exemplu, în Germania, ponderea veniturilor pentru asigurările sociale este de 45% din veniturile bugetare, din impozite indirecte - 22%, iar din impozite directe - doar 17%. Indicatorii sunt similari pentru alte țări concentrate pe acest model - Țările de Jos, Franța, Austria și Belgia. Modelul latino-american este axat pe impozitele indirecte tradiționale, care se datorează inflației ridicate. Astfel, ponderea impozitelor indirecte în veniturile bugetare ale țării a fost de 46% în Chile, 42% în Bolivia și 49% în Peru. Modelul mixt, care combină caracteristicile altor modele, este utilizat în multe țări. Statele o aleg pentru a diversifica structura veniturilor și pentru a evita dependența bugetului de un anumit tip sau grup de impozite. O caracteristică specială este preponderența semnificativă a ponderii impozitelor directe de la organizații față de ponderea impozitelor directe de la persoane fizice. Rusă sistemul fiscal este un reprezentant al modelelor latino-americane si eurocontinentale, i.e. se caracterizează prin prioritate în repartizarea poverii fiscale a impozitelor indirecte asupra afacerilor (circa 70%).
În Rusia, „stabilit în mod obiectiv conditii economice nu ne permit încă să ne concentrăm pe modelul anglo-saxon, cu toate acestea, există deja oportunități reale de a trece la un model mixt de distribuție a sarcinii fiscale, în care direct taxe pe venit iar impozitele indirecte pe afaceri ar fi distribuite aproximativ în mod egal în veniturile fiscale totale
la buget și la fondurile extrabugetare.”
Pentru o repartizare uniformă a impozitelor directe și indirecte, este necesar să se calculeze și să se stabilească un anumit echilibru, întrucât impozitele și taxele individuale trebuie să coexiste productiv între ele, iar sistemul fiscal în ansamblu trebuie să coexiste cu mediul economic extern. În acest caz, este posibil să folosiți experiența țări străine, dar cel mai important – luând în considerare specificul dezvoltare economică Rusia.