Налогообложение операций по дмс у работодателя. Что такое дмс страхование и основные виды Как контролировать дмс на предприятии

В зносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, учитываются в составе расходов на оплату труда (п. 16 ст. 255 НК РФ). Такие затраты уменьшают налогооблагаемую прибыль в размере, не превышающем 6 процентов от суммы расходов на оплату труда (абз. 9 п. 16 ст. 255 НК РФ) при соблюдении некоторых дополнительных условий (см. врезку ниже).

При этом взносы (страховые премии) по договорам добровольного медицинского страхования (ДМС) освобождены от НДФЛ (п. 3 ст. 213 НК РФ). К тому же страховые премии по договорам ДМС не облагаются страховыми взносами.

Однако если все расходы, что несет страховая организация во исполнение договора ДМС, осуществляла бы в пользу своих работников сама компания, у нее с высокой вероятностью возникли бы проблемы с признанием многих расходов для целей налога на прибыль и увеличилась бы нагрузка по взносам. Рассмотрим, каким образом можно снизить налоги путем заключения договора ДМС, а также какие существуют на практике нетипичные расходы на персонал, которые можно покрыть в рамках такого договора.

Условия, при которых затраты на ДМС включаются в состав расходов

Страховые премии в рамках договоров добровольного медицинского страхования учитываются при расчете налога на прибыль при соблюдении следующих условий:

— виды и порядок предоставления добровольного медицинского страхования прописаны в трудовом договоре с работником либо в коллективном договоре (письмо Минфина России от 10.05.11 № 03-03-06/1/284);

— договор ДМС заключен на срок не менее одного года, при этом годом считается любой период времени, состоящий из 12 месяцев, следующих подряд (письмо Минфина России от 15.02.12 № 03-03-06/1/86);

— страховая компания, с которой заключен страховой договор, имеет лицензию, выданную в соответствии с законодательством РФ, на ведение соответствующих видов деятельности.

Эти ограничения следуют из положений и статьи 255 НК РФ.

В программу ДМС можно включить оплату путевок в санатории

Контролирующие ведомства считают, что компания вправе учесть страховые премии по договорам ДМС, даже если договором добровольного медицинского страхования предусмотрено санаторно-курортное лечение работников (письмо Минфина России от 03.03.14 № 03-03-10/8931, доведено до нижестоящих инспекций письмом ФНС России от 19.03.14 № ГД-4-3/4945). При этом контролирующие ведомства ссылаются на статьи 40 Федерального закона от 21.11.11 № 323‑ФЗ «Об основах охраны здоровья граждан в РФ». Согласно данной норме, санаторно-курортное лечение включает в себя медицинскую помощь, осуществляемую медицинскими организациями (санаторно-курортными организациями) в профилактических, лечебных и реабилитационных целях в условиях пребывания в лечебно-оздоровительных местностях и на курортах.

Отметим, что до появления выгодных разъяснений контролирующих ведомств фискалы в ходе проверок нередко исключали затраты на санаторно-курортное лечение из состава расходов. Иногда их поддерживали суды. Например, в постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 06.12.11№ А27-270/2011 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 05.05.12 № ВАС-2485/12) суд указал на то, что договор коллективного ДМС не относится к видам договоров страхования, перечисленным в статьи 255 НК РФ. Поскольку договор ДМС фактически заключен компанией в целях обеспечения работников санаторно-курортными путевками. В связи с чем оснований для включения в налоговые расходы сумм страховых премий не имеется.

Если при наступлении страховых случаев лечение сотрудников осуществляется в учреждениях санаторно-курортного типа, в том числе с предоставлением путевки, то на взносы по договорам ДМС не нужно начислять страховые взносы во внебюджетные фонды. Главное, чтобы договоры ДМС были заключены на срок один год и более.

Как уже упоминалось выше, работодатель не удерживает НДФЛ со своих расходов по ДМС в пользу работников. Поскольку в силу статьи 213 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются страховые премии, когда страхование физлиц производится по договорам обязательного, добровольного личного и добровольного пенсионного страхования. ДМС относится к добровольному личному страхованию. (п. и ст. 4, Закона РФ от 27.11.92 № 4015-1 «Об организации страхового дела в РФ»). Однако, согласно пункта 1 статьи 213 НК РФ, страховые выплаты, которые связаны с предоставлением санаторно-курортных путевок, включаются в налоговую базу по НДФЛ в общем порядке. То есть в данном случае налоговым агентом выступает не работодатель, а страховщик, который производит страховую выплату по договору ДМС (п. 1 ст. 226 НК РФ).

О том, что именно страховая компания исчисляет НДФЛ, удерживает и перечисляет его в бюджет, свидетельствует постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.07.10 № А56-24057/2008 (оставлено в силе определением ВАС РФ от 10.11.10 № ВАС-14352/10). Если удержать налог невозможно, то страховая компания должна сообщить об этом в инспекцию и работнику (п. 5 ст. 226 НК РФ).

При этом, если бы работодатель попытался оплатить путевки сотрудникам самостоятельно, он не смог бы учесть расходы для целей налога на прибыль — делать это прямо запрещает статьи 270 НК РФ. И хотя по НДФЛ споров, скорее всего, не было бы — подобные доходы физлиц от налога освобождены (п. 9 ст. 217 НК РФ), ФСС России считает, что суммы оплаты приобретенных организацией санаторно-курортныхпутевок для работников облагаются страховыми взносами (письмо от 17.11.11 № 14-03-11/08-13985). Суды, впрочем, считают иначе (определение ВАС РФ от 31.03.14 № ВАС-3458/14, постановление ФАС Поволжского округа от 13.02.14 № А12-6720/2013), однако судиться готова не каждая компания.

То есть минус договора добровольного медицинского страхования в сравнении с самостоятельной оплатой путевок состоит лишь в возможных претензиях к физлицу по НДФЛ. Однако есть вероятность, что страховая компания не удержит НДФЛ и не сообщит о невозможности удержания в налоговый орган (постановление ФАС Северо-Западного округа от 16.07.10 № А56-24057/2008).

В программу ДМС выгодно включать оплату лекарств для сотрудников

В программу страхования в рамках договора ДМС можно включить возмещение сотрудникам стоимости приобретенных ими лекарств. Постановление Восемнадцатого ААС от 12.05.09 № 18АП-3119/2009подтверждает правомерность такого подхода.

Согласно пункту 1 статьи 934 ГК РФ, перечень случаев (событий), при наступлении которых страхователь обязан выплатить страховщику страховую премию, определяется сторонами договора личного страхования. На этом основании компания вправе заключить договор ДМС, согласно которому страховым случаем будет являться приобретение сотрудником лекарств, выписанных врачом, и возмещению ему расходов на их покупку.

Если договор ДМС заключен на срок один год и более, то страховые премии, связанные с наступлением такого страхового случая, не облагаются страховыми взносами. Что касается НДФЛ, то в данном случае удерживать налог со страховых премий по договорам добровольного медицинского страхования не нужно (п. 3 ст. 213 НК РФ).

И опять же, если бы работодатель оплачивал лекарства самостоятельно, он не смог бы уменьшить на эти суммы свою налогооблагаемую прибыль (п. 29 ст. 270 НК РФ). Максимум, что можно было бы сделать, — укомплектовать за счет налоговых расходов офисную аптечку. Но только теми медикаментами, перечень которых содержится в Требованиях к комплектации аптечек для оказания первой медицинской помощи, утвержденных приказом Минздравсоцразвития России от 05.03.11 № 169н (подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ). Об этом сказано в письме Минфина России от 03.10.12 № 03-03-06/2/112.

По НДФЛ налоговые последствия почти не отличались бы — работодатель удержал бы налог с сумм, превышающих 4 тыс. рублей, которые можно было бы выдать в виде материальной помощи (п. 28. ст. 217 НК РФ). А вот по страховым взносам возможны споры относительно того, связаны ли подобные выплаты на приобретение лекарств с трудовыми отношениями. Так как номинально статья 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212‑ФЗ не содержит специальных положений, позволяющих не облагать взносами такие расходы компании в пользу работников. От обложения взносами освобождены лишь все те же 4 тыс. рублей материальной помощи на одного работника за календарный год (п. 11 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.09 № 212‑ФЗ).

В программу ДМС можно включить диетическое питание

Некоторые компании с помощью включения дополнительных категорий медицинских услуг в программу ДМС пытаются завуалировать повышение зарплаты либо выплаты стимулирующего характера сотрудникам. Например, с помощью предоставления диетического питания в рамках договора ДМС. В постановлении ФАС Уральского округа от 02.09.10 № Ф09-8954/ 09-С2 суд подержал такой способ налоговой экономии.

В этом деле компания заключила договор ДМС со страховщиком. Прилагаемыми к нему программами предусматривалось страхование рисков, связанных с затратами на оказание медицинской помощи сотрудникам компании. В свою очередь страховщик подписал договор с лечебным учреждением, предметом которого являлось предоставление застрахованным лицам медицинских услуг, в том числе консультирование врачом-диетологом. Врач в соответствии с поставленным диагнозом назначал работникам компании соответствующее лечение, в частности диетическое питание. Застрахованным сотрудникам предоставлялось соответствующее питание в специализированной организации, с которой у медицинского учреждения был подписан договор.

В дальнейшем работникам компании предоставлялись банковские карты, позволяющие использовать несколько приложений, в частности «диетическое питание». Посредством платежных терминалов производилось зачисление сумм на все приложения пластиковых карт и снятие сотрудниками перечисляемых сумм.

Отметим, что, как правило, компания-налогоплательщик в производимых расчетах не участвует, а только уплачивает взносы на ДМС страховщику. Оплата питания производится медицинским центром, а зачисление средств на карты происходит на основании договора, заключенного между организацией общественного питания и банком. Как и в предыдущих случаях, при этом не возникает необходимости уплаты страховых взносов. Аналогична и ситуация с налогом на прибыль и НДФЛ.

В обычной ситуации, когда компания самостоятельно организует питание для работников, данные затраты включаются в состав расходов на оплату труда. При этом такая обязанность работодателя должна быть зафиксирована в трудовом или коллективном договоре (п. 25 ст. 270, п. 25 ст. 255 НК РФ).

В связи с тем что это расходы на оплату труда, проверяющие органы заставляют налогоплательщика в этой ситуации платить страховые взносы и удерживать НДФЛ (п. 1 ст. 211 НК РФ, письмо Минфина России от 04.12.12 № 03-04-06/6-340, ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.09 № 212‑ФЗ, ч. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.98 № 125‑ФЗ). Для этого компания должна определить доход каждого сотрудника, который получен им в виде питания, то есть вести персональный учет. Если эти правила не выполняются, то организация не вправе учесть расходы на питание при расчете налога на прибыль (письмо Минфина России от 11.02.14 № 03-04-05/5487). Причем условие о ведении персонифицированного учета по каждому работнику является обязательным (письмо Минфина России от 11.06.15№ 03-07-11/33827). Кроме того, Минфин России настаивает на том, что если питание персоницифировано и предоставляется в натуральной форме, то на его стоимость нужно начислить НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146, п. 2 ст. 154 НК РФ, письмо Минфина России от 11.02.14 № 03-04-05/5487).

Конечно, можно не вести персонифицированный учет, тогда начислять страховые взносы, удерживать НДФЛ и платить НДС не нужно. Но это принесет проблемы с учетом налоговых расходов на питание.

В список застрахованных лиц по ДМС можно включить родственников сотрудника компании

Еще один способ использования договора ДМС для целей налоговой экономии — застраховать родственников сотрудника. Налоговый кодекс допускает получение налоговой выгоды от страхования по договору ДМС не только непосредственно сотрудниками компании, но и их родственниками, в том числе детьми. Правда, эта выгода возможна только в отношении НДФЛ.

Исходя из положений пункта 3 статьи 213 НК РФ следует, что суммы страховых взносов по договорам ДМС, уплаченные из средств работодателей за своих работников и членов их семей, не подлежат обложению НДФЛ. Об этом сказано в письмах УФНС по г. Москве от 01.07.10 № 20-14/3/068886, Минфина Россииот 26.12.08 № 03-04-06-01/388, от 23.07.08 № 03-04-06-01/224, от 03.07.08 № 03-04-06-01/185, от 04.12.08№ 03-04-06-01/364. Судя по разъяснениям контролирующих ведомств, если компания не сообщит в налоговый орган о невозможности удержать НДФЛ с натурального дохода физического лица, то серьезных налоговых рисков не возникнет.

Что же касается включения взносов на добровольное страхование родственников сотрудника в расходы, то налоговое ведомство считает, что эти суммы нельзя отнести в состав расходов при расчете налога на прибыль (письмо УФНС по г. Москве от 22.08.08 № 21-11/079061@). Поскольку компания вправе учесть в составе расходов только затраты на добровольное медицинское страхование своих сотрудников (абз. 1 п. 16 ст. 255 НК РФ). А родственники сотрудника не состоят с организацией в трудовых отношениях (ст. 15, 20ТК РФ). К тому же пункт 6 статьи 270 НК РФ прямо запрещает учитывать такие расходы.

Добровольное медицинское страхование - это страхование, которое позволяет получать медицинскую помощь в клиниках, не работающих по программе обязательного медицинского страхования. Грубо говоря, с обычным полисом обращаются в государственную поликлинику, с полисом ДМС - в платную.

Если обязательную страховку регулирует закон, то для дополнительной отдельного документа нет. То есть каждая страховая компания устанавливает свои правила и сама решает, какие условия включить в договор.

Обычно полис - это конструктор. То есть вам предлагается базовая услуга, а к ней - набор дополнительных. База - это минимальное обслуживание в клинике, а список возможных опций безграничен. Это и вызов врача на дом, и неотложная помощь, и стоматология, и многое другое.

В России ДМС, как правило, оформляют работодатели, это входит в часть привлекательного соцпакета при трудоустройстве. Но стоит ли делать дополнительный полис, если на работе его нет и не предвидится?

Плюсы добровольной медстраховки

Преимущества тут те же, что и у платного лечения перед бесплатным:

Обслуживание в частных клиниках с более высоким уровнем комфорта и технического оснащения.
Отсутствие очередей.
Качественный сервис. Сюда входит и вежливое обращение персонала, и такие мелочи, как бесплатные бахилы и другие одноразовые расходные материалы.

Кроме того, пациент платит за полис ДМС один раз, а потом уже страховая возмещает расходы медицинскому учреждению. Такой подход сокращает количество лишних обследований и назначений, которые иногда делают врачи в платных центрах: страховая просто не одобрит проведение манипуляций, не входящих в стандарт лечения.

Минусы добровольной страховки

Недостаток у ДМС один, зато огромный. Это дорого.

Полис ДМС - это не абонемент со скидкой на посещение больницы, а страховой продукт.

Страховой компании невыгодно, чтобы вы много болели и тратили в больницах все деньги, которые отдали за полис, поэтому у ДМС много ограничений. Итоговые расчёты зачастую оказываются не в пользу пациента.

Что обязательно узнать при оформлении полиса

Если вы задумались о покупке страховки или устроились на работу, где сотрудникам предоставляют ДМС, и хотите подключить к программе родственников, обязательно уточните ряд вопросов:

Список заболеваний и условия, при которых полис не оформляют. При подготовке статьи я перечитала правила страхования полутора десятков компаний. И везде отказываются заключать договор ДМС с носителями ВИЧ и , а также людьми старше 65 лет и людьми с хроническими заболеваниями сердечно-сосудистой системы. С точки зрения страховых, это невыгодно.
Правила обращения в медицинскую организацию. По условиям договора может оказаться, что перед визитом в клинику нужно обратиться в страховую, а уже тамошний оператор направит вас к доктору. А если этого не сделать, то лечение будет за ваш счёт.
Клиники, с которыми работает страховая организация. Чем меньше выбор и чем скромнее клиники, тем больше вероятность, что врачи не смогут провести то или иное обследование или манипуляцию. Тогда придётся идти в другое место и тратить свои деньги.

Кроме того, внимательно прочитайте все правила страхования и сам договор, в котором указано, какие случаи будут страховыми, а какие - нет.

Что не покрывает страховка

У всех страховых разные условия. Возможно, что именно в вашем договоре за определённую цену будет то, чего нет в других договорах. Но стандартные полисы в большинстве случаев одинаковые. Кроме уже указанных случаев ВИЧ-инфекции и злокачественных новообразований, они не покрывают расходы на:

Лекарства. Покупать таблетки придётся за свои деньги.
Профилактические визиты к доктору. Допустим, вас ничего не беспокоит, но вы знаете, что нужно каждый год или даже два раза в год посещать стоматолога и гинеколога. Если вы следите за собой, доктор подтвердит, что вы здоровы. И это обращение не будет считаться страховым случаем. То же можно сказать и о посещении врача, когда вам нужно поставить штамп в справке, например.
Беременность и роды. Эти события не считаются страховым случаем, а для медицинского сопровождения беременности у страховых и клиник есть отдельные предложения.
Психиатрическую помощь. О стрессах, выгорании и депрессии с психотерапевтом будете беседовать за свои деньги.

Проще сказать, когда работает базовый полис: когда у вас что-то заболело, вы обратились к доктору и вылечились амбулаторно. Всё остальное, в том числе и госпитализация (в комфортную палату), - это дополнительные фишки за дополнительные деньги.

Как понять, стоит ли покупать полис ДМС

Чтобы выяснить, стоит ли покупать полис, нужно сделать немного:

Посчитать, сколько вы тратите на лечение.
Выяснить, какие пакеты услуг вам нужны.
Проверить, в каких страховых и за какую сумму предоставляют полис.

В прошлом году я потратила на лечение в коммерческих клиниках не так уж много и обращалась за помощью в основном для профилактических осмотров (в таблице - округлённые данные, цены актуальны для моего региона):

Калькулятор одной из страховых компаний насчитал, что минимальный полис, который будет включать услуги стоматолога, для меня будет стоить 35 000 рублей в год. При этом я ещё и буду тратить деньги на лечение, потому что вся профилактика, если верить правилам страхования, полностью ляжет на мой кошелёк. То есть массаж, и покупка лекарств - самые дорогие позиции в моём списке - останутся вне страховки.

Можно приобрести полис, который покроет и эти расходы. Но его цена будет заоблачной - под сотню тысяч рублей.

Для интереса я позвонила ещё в две страховые компании, где честные сотрудники прямо сказали, что для физических лиц полис ДМС невыгоден, а если переживаю из-за риска травмы или болезни, то логичнее заключить договор страхования от несчастного случая или заболевания: он в разы дешевле.

Когда есть смысл покупать полис ДМС

Добровольное медицинское страхование выгодно в нескольких случаях:

С помощью работодателя вы подключаете родственников к программе страхования на выгодных условиях.
Вы много болеете и лечитесь в платных клиниках.
У вас много денег и вы хотите получать медицинскую помощь с максимальным комфортом.

Если это не ваш случай, то оставьте ДМС для работодателей, которые думают о подчинённых, хотят быть привлекательными для крутых специалистов и не терять людей, потому что они из-за обычного насморка целый день проторчали в очереди к врачу.

Конкуренция на рынке труда на сегодняшний день актуальна не только для тех, кто ищет работу, но и для нанимателей, которые стремятся заполучить в свою компанию лучших специалистов.

Всем известно, что высококвалифицированный персонал – залог успешной деятельности компании.

Специалисты, чьи услуги пользуются спросом, предъявляют к будущим работодателям все более высокие требования, которые касаются не только оплаты труда, но и социального пакета.

Что такое ДМС, сегодня знает каждый.
– это такой тип страхования, при котором компания, приобретая полис ДМС для своего сотрудника, фактически оплачивает ему оказание определенных медицинских услуг.

ДМС как дополнительная мотивация сотрудников

Успешность компании напрямую зависит от того, насколько комфортно чувствуют себя ее сотрудники. Эффективность корпоративной политики предприятия состоит из нескольких элементов, среди которых ДМС играет одну из ведущих ролей.

Программы добровольного медицинского страхования созданы специально для защиты здоровья работников компании. Обычной практикой считается зависимость стоимости страхового полиса от должности , которую занимает сотрудник.

Также существует вариант, когда уровень полиса определяется успехами того или иного работника. Благодаря включению этой услуги в социальный пакет можно поднять производительность работы сотрудников, улучшить климат в коллективе и снизить текучесть кадров.

В чем выгода ДМС

Любая солидная компания старается как можно лучше заботиться о своих работниках. С этой целью для них оплачиваются дорогостоящие путевки в хорошо зарекомендовавшие себя санатории и на оздоровительные курорты.

Также проводятся профилактические медицинские осмотры и обеспечивается качественное медицинское обслуживание за счет компании.

Однако большинство из приведенных выше услуг можно получить и при заключении договора о добровольном медицинском страховании персонала . При этом компании не нужно выделять деньги из полученной прибыли, чтобы перевести их на счет медицинских учреждений.

Фирма приобретает страховые полисы ДМС для своих сотрудников в страховой компании. При этом стоимость полиса ДМС оказывается ниже розничной, т.к. нередко страховщики делают скидки на приобретение корпоративных страховок.

Программы ДМС предоставляют своим клиентам огромный спектр медицинских услуг , в том числе стоматологическое лечение и пребывание в реабилитационных медицинских центрах или санаторно-курортных учреждениях.

При этом работодатели, которые обеспечивают персонал своей компании полисами ДМС, получают ряд преимуществ в виде льгот.

Льготы при налогообложении:

Максимальный размер взносов, не превышающий 6 % от общей суммы затрат на выплаты заработной платы, по договору ДМС, заключенному не менее чем на 1 год, может уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль (согласно п. 16 ст. 255 НК РФ).
Суммы страховых взносов по договору ДМС, который был заключен не менее чем на 1 год, не подлежат обложению единым социальным налогом (согласно п. 1 ст. 238 НК РФ).
При расчете налогооблагаемой базы физического лица не учитывают доход , который оно получает в качестве страховой выплаты по факту наступления страхового случая (согласно п. 3 ст. 213 НК РФ).

А что при этом получают сотрудники?

Добровольное медицинское страхование гарантирует застрахованному лицу предоставление тех видов медицинских услуг, которые заявлены в соответствующей программе , приобретенной у страховой компании работодателем.

Сотрудники могут рассчитывать на получение услуг коммерческой скорой помощи и проведение медицинских осмотров .

В зависимости от выбранной программы сотрудникам предоставляются ряд услуг:

амбулаторно-поликлиническая помощь;
выезд врачей на дом;
лечение у стоматолога;
реабилитационные программы на курортах и в санаториях России, а также в специализированных медицинских центрах;
оформление медицинской документации;
мероприятия по иммунопрофилактике.

К каждому пациенту гарантированно применяется индивидуальный подход при осмотре, постановке диагноза и лечении. Все медицинские процедуры проводятся на уровне, соответствующем высоким стандартам требований к сфере здравоохранения .

Застрахованные сотрудники могут получать медицинские услуги вне очереди или с выездом на предприятие.

Кроме всего прочего, обладателям полисов ДМС доступен более широкий выбор механизмов урегулирования споров и конфликтных ситуаций с медицинскими учреждениями (например, при выяснении качества предоставленных услуг).

ДМС для родственников сотрудника

Некоторые компании приобретают страховые полисы не только для сотрудников, но и для членов их семей . В первую очередь эти программы касаются близких родственников – жен и детей, однако возможны варианты и с расширением этого списка.

Компания может использовать приобретение ДМС для родственников, как инструмент дополнительной мотивации своих сотрудников.

Сотрудники, которым не приходится беспокоиться о здоровье своих близких, работают намного эффективнее. Добровольное медицинское страхование родственников может стать отличным решением многих проблем медицинского характера.

Достоинства и недостатки корпоративного страхования ДМС

При заключении договора о добровольном медицинском страховании сотрудников важно изучить не только преимущества, которые получает от его заключения компания, но и проблемы, с которыми она может столкнуться.

Недостатки ДМС:

ДМС требует от компании значительных объемов финансовых инвестиций ;
Для молодых специалистов , обладающих крепким здоровьем, ДМС может оказаться не таким уж и важным стимулирующим фактором;
При частой кадровой ротации административный отдел предприятия может подвергаться повышенной нагрузке;
Нередки случаи, когда страховые компании пытались обмануть клиентов, заменив оговоренные в договоре медицинские услуги более дешевыми ;
Могут возникнуть проблемы с подбором медицинского центра в связи с несоответствием таких критериев, как стоимость услуг, их качество, место расположения учреждения и т.д.

Факторы, которые привлекают компании при корпоративном страховании:

Полис ДМС – прекрасный способ позаботиться о сотрудниках компании и повысить производительность их труда. Данная услуга может оказаться полезной как для работников, так и для самой организации. Она поможет повысить ее статус в глазах высококвалифицированных специалистов и деловых партнеров, что благоприятно скажется на развитии бизнеса.

Видеосюжет о стоимости страхового полиса ДМС

В статье мы не только расскажем о том, как же правильно оформить и отразить в учете договор добровольного медицинского страхования (ДМС) сотрудников, но и обратим внимание, какие ошибки могут привести к весьма печальным финансовым последствиям.

Общие вопросы налогообложения операций по договорам ДМС регулируются НК РФ. Частные случаи разъяснены соответствующими письмами Минфина России. Судебная практика по делам, связанным с налогообложением договоров ДМС, крайне противоречива и отражает сугубо частные случаи, поэтому руководствоваться ею в данном вопросе не имеет смысла.

Это справедливо и для налогового учета таких договоров - ошибки в налогообложении и учете чреваты существенными потерями для предприятия, а грамотный учет и использование льгот, предоставляемых законодательством, позволит извлечь определенную выгоду при заключении этих договоров.

Рассмотрим особенности налогообложения и оформления договоров ДМС, которые следует знать организации при планировании, бюджетировании и разработке программ ДМС.

Налог на прибыль

Согласно ст. 253 НК РФ расходы на оплату труда включаются в расходы, уменьшающие налогооблагаемую прибыль. Но при этом обратите внимание, что в соответствии с подп. 16 ст. 255 НК РФ:

взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 6% от суммы расходов на оплату труда;
к расходам на оплату труда относятся суммы платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования работников, заключаемым на срок не менее одного года, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников.

То есть согласно подп. 16 ст. 255 НК РФ в расходы на оплату труда в целях начисления налога на прибыль включаются суммы страховых взносов по ДМС, уплаченные работодателем за работников, в сумме, не превышающей 6% от общей суммы расходов на оплату труда , рассчитанной с учетом ст. 255 НК РФ. Кстати, на лиц, не состоящих в штате страхователя, эта норма не распространяется (письмо Минфина РФ от 09.03.2011 № 03-03-06/1/130).

При этом вышеуказанные затраты могут учитываться в расходах для целей налогообложения прибыли организаций как в случае оплаты страховщиком медицинских расходов медицинскому учреждению , оказывающему медицинские услуги застрахованным работникам организации-работодателя (организации-страхователя), так и непосредственно застрахованным работникам организации-работодателя при предоставлении соответствующих первичных документов об оплате ими медицинских расходов, предусмотренных программой ДМС (письмо Минфина РФ от 13.01.2009 № 03-03-06/1/2).

К сведению

Свернуть Показать

Количество застрахованных лиц по отношению к общему количеству работников организации, как и разница в программах страхования отдельных работников, в целях налогообложения налогом на прибыль значения не имеют. Если в организации 1000 человек, вы можете застраховать только 10 или выбрать разные программы для разных категорий работников (письмо Минфина РФ от 10.05.2011 № 03-03-06/1/284).

Единственное ограничение - это не должно противоречить коллективному договору и попадать под формальные признаки дискриминации, указанные в ст. 3 ТК РФ. Скажем, если у вас две уборщицы с одинаковыми функциями, а застраховали вы только одну, это должно быть как-то убедительно обосновано. Причем письменно и со ссылкой на функционал или деловые качества (например, годовой полис в форме премирования отдельных сотрудников или компенсации за повышенную ответственность, объем работ и пр.). Иначе «обиженная» уборщица имеет право обратиться в суд «с заявлением о восстановлении нарушенных прав, возмещении материального вреда и компенсации морального вреда» (ст. 3 ТК РФ). На практике, если должности и функционал различны, вопросов не возникает.

И еще хотим напомнить, что отнесение страховых премий по договору ДМС к расходам, уменьшающим налогооблагаемую базу по налогу на прибыль , возможно только при соблюдении следующих условий:

у страховщика должна быть соответствующая лицензия на осуществление деятельности в области добровольного медицинского страхования в РФ, действительная на срок не менее предполагаемого срока договора. Отсутствие такой лицензии не дает права включить выплаты по договору в расходы. При этом не важно, лечится застрахованный в России или за рубежом, главное, чтобы сам страховщик имел лицензию, действительную на территории РФ (письмо Минфина РФ от 05.07.2007 № 03-03-06/3/10);
договор ДМС должен быть заключен на срок не менее одного года (обратите внимание: это касается самого договора, а не срока страхования каждого сотрудника). Следовательно, при заключении договора ДМС надо иметь в виду, что замена (исключение или добавление застрахованных) не меняет срока самого договора.

Свернуть Показать

В некоторых типовых договорах ДМС есть пункт «Договор в отношении снимаемого со страхования Застрахованного считается прекращенным с даты, указанной в заявлении, если иное не установлено дополнительным соглашением Сторон. При этом численность Застрахованных по Договору уменьшается».

Согласно такой формулировке налог на прибыль должен быть пересчитан и доначислен в части снятого со страхования лица, если он был застрахован на срок менее года.

Корректнее с точки зрения налогового учета писать: «Обязательство Страховщика в отношении снимаемого со страхования Застрахованного считается прекращенным с даты, указанной в заявлении, если иное не установлено дополнительным соглашением Сторон. При этом численность Застрахованных по Договору уменьшается».

Еще полезно прописать в договоре механизм замены одного застрахованного лица другим. С точки зрения налогообложения это менее рискованно, чем возврат части страховой премии.

Имейте в виду, что суммы страховых взносов, уплаченные работодателем по договорам ДМС за членов семей работников, не учитываются в целях налогообложения прибыли. Данный вывод следует из абз. 5 п. 16 ст. 255 и п. 6 ст. 270 НК РФ. Указанное также подтверждено столичными налоговыми органами в письме УФНС России по г. Москве от 22.08.2008 № 21-11/079061@.

И еще важный момент: если вы по своей инициативе хотите поменять страховщика , лучше это делать по истечении года с момента начала «не устраивающего» вас договора. В противном случае (при расторжении договора ДМС до года и заключении договора с другим страховщиком) придется пересчитать налогооблагаемую базу - расходы, отнесенные в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль, должны быть восстановлены в составе доходов, поскольку были нарушены условия, установленные абз. 5 п. 16 ст. 255 НК РФ (письмо Минфина РФ от 07.06.2011 № 03-03-06/1/327). А вот расходы на новый договор вы можете учесть только в соответствующем периоде (когда он будет действовать) и только если он также будет заключен на срок не менее года. Это относится не только к налогу на прибыль, но и к другим налогам. На договоры ДМС сроком менее года налоговые льготы не распространяются.

Изменение состава застрахованных, программы ДМС и размера страховых премий в рамках действующего договора не влечет изменений в налогообложении. Согласно письмам Минфина России от 18.12.2006 № 03-03-04/2/260, от 09.11.2006 № 03-03-04/1/747, а также УФНС России по г. Москве от 30.01.2009 № 19-12/007403, от 10.10.2007 № 20-12/096637 если в перечень застрахованных лиц вносились изменения, связанные с приемом и увольнением работников без изменения существенных условий договора (срок, количество застрахованных и т.п.), то страховые взносы по таким договорам также принимаются в уменьшение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

В соответствии с разъяснениями, изложенными в письме Минфина России от 29.01.2010 № 03-03-06/2/11, в случае заключения к основному договору дополнительного соглашения, условиями которого предусмотрено включение в основной договор новых работников организации-работодателя , расходы в виде дополнительных сумм платежей (взносов) по договору добровольного личного страхования работников также учитываются в составе расходов на оплату труда в целях налогообложения прибыли организаций при условии, что дополнительным соглашением соблюдены все существенные условия (срок, количество застрахованных лиц и т.п.) договора добровольного личного страхования работников и сумма «укладывается» в 6%.

Кроме того, если обязательства по договору добровольного личного страхования сотрудников организации страховщик передает другому страховщику (страховщикам) без расторжения договора (путем замены лиц в обязательстве), страхователь вправе продолжать включать суммы взносов по такому договору страхования в состав расходов для целей налогообложения прибыли. Аналогичный подход правомерен и в ситуации, когда передача обязательств по договору добровольного личного страхования сотрудников происходит не в добровольном порядке, а по основаниям, предусмотренным ст. 57 и 58 Гражданского кодекса РФ (в связи с реорганизацией) (письмо Минфина РФ от 11.11.2011 № 03-03-06/3/12).

Особенности порядка учета: если по условиям договора страхования предусмотрена уплата страхового взноса разовым платежом, по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, расходы признаются равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде (п. 6 ст. 272 НК РФ). При этом фактически уплаченная сумма страховой премии, приходящаяся на дни действия договора, за соответствующие отчетные (налоговые периоды) не может превышать предельного уровня.

НДФЛ

Страховые взносы по договорам ДМС не облагаются НДФЛ (как за самого работника, так и за членов его семьи, не состоящих в трудовых отношениях с предприятием), это следует из норм п. 3 ст. 213 НК РФ. Указанные страховые взносы не подлежат налогообложению НДФЛ даже в том случае, если выплачиваются в пользу членов семей работников (письма Минфина РФ от 03.07.2008 № 03-04-06-01/185, от 26.12.2008 № 03-04-06-01/388, УФНС России по г. Москве от 01.07.2010 № 20-14/3/068886).

Согласно подп. 3 п. 1 ст. 213 НК РФ при определении налоговой базы не учитываются доходы, полученные в виде страховых выплат в связи с наступлением соответствующих страховых случаев... по договорам, предусматривающим возмещение медицинских расходов (за исключением оплаты санаторно-курортных путевок). Норма действует при страховании любых лиц.

Выплаты, производимые работодателем в пользу работников в виде обеспечения их диетическим питанием, предусмотренным программой добровольного медицинского страхования, при выявлении у работников соответствующих заболеваний не облагаются НДФЛ.

Возникает закономерный вопрос: а что же делать с санаторно-курортным лечением? К сожалению, анализ разъяснений по данной проблеме не дает возможности однозначно ответить на него. Тут присутствует так называемый «налоговый риск». Видимо, при включении этой оговорки законодатель имел в виду что-то важное, но пункт сформулирован таким образом, что понять его однозначно невозможно.

С одной стороны, страховые выплаты по договорам добровольного медицинского страхования, заключенным организациями в пользу своих работников, облагаются НДФЛ в части оплаты санаторно-курортных путевок, поскольку это прямо предусмотрено действующим законодательством. С другой стороны, кто именно при этом является налоговым агентом - организация-работодатель или страховая компания, действующим законодательством четко не определено, а судебная практика по данному вопросу противоречива.

Судебная практика

Свернуть Показать

Судебная практика порой складывается не в пользу налогоплательщика (см., например, постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 15.01.2010 по делу № А27-6748/2009, от 18.12.2009 по делу № А27-6555/2009, ФАС Северо-Западного округа от 16.07.2010 по делу № А56-24057/2008).

В то же время в постановлении ФАС Уральского округа от 12.03.2008 № Ф09-1326/08-С3 по делу № А60-11974/07 указано, что такие выплаты НДФЛ не облагаются в случае, когда работники организации проходили реабилитационно-восстановительное лечение в санаторно-курортных учреждениях.

При этом в судебной практике нет единого подхода к вопросу о том, какая организация (работодатель-страхователь или страховщик) должна удерживать НДФЛ с данной страховой выплаты.

Например, в постановлениях ФАС Западно-Сибирского округа от 15.01.2010 по делу № А27-6748/2009, от 18.12.2009 по делу № А27-5584/2009 и по делу № А27-6555/2009 указано, что удержание НДФЛ должна производить организация-работодатель, а в постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 16.07.2010 по делу № А56-24057/2008, от 02.07.2009 по делу № А56-24057/2008 - что НДФЛ должна удерживать страховая компания (страховщик).

Таким образом, есть риск привлечения к ответственности в случае неудержания и неперечисления в бюджет НДФЛ для организации-работодателя в данной ситуации. Но в то же время согласно п. 1 ст. 226 НК РФ налоговым агентом в данном случае может выступать не работодатель, а страховая организация, которая производит выплаты. Она должна и исчислить, и удержать, и перечислить НДФЛ либо сообщить инспекторам о невозможности удержания (п. 5 ст. 226 НК РФ, определение ВАС РФ от 10.11.2010 № ВАС-14352/10).

Поэтому во избежание лишних проблем лучше заранее оговорить в договоре ДМС, что НДФЛ с указанной суммы начисляет и уплачивает страховщик при оказании санаторно-курортных услуг. Правда, ему придется эту сумму компенсировать в стоимости договора.

Еще один важный нюанс: что делать с НДФЛ, если в договоре ДМС предусмотрено, что работник получает страховое возмещение в денежном выражении?

Тут два варианта. Если застрахованный согласно условиям договора ДМС получает денежную сумму просто как выплату при наступлении страхового случая по заранее согласованным тарифам, тогда в его налогооблагаемый доход включается сумма страхового взноса и облагается НДФЛ по ставке 13%. Причем согласно ст. 223 НК РФ это следует делать в случае, когда работник получил доход, т.е. в день выплаты страхового возмещения.

Саму сумму страхового возмещения при этом облагать НДФЛ не нужно: согласно ст. 213 НК РФ в налоговую базу не включаются суммы, которые выплачиваются после того, как наступил страховой случай.

Второй вариант - если работник получает страховую сумму как компенсацию уже произведенных затрат на лечение. Например, в другом регионе, где у страхователя нет договоров с медорганизациями или в другом медучреждении (при отсутствии возможности получить такую помощь в медучреждении страховщика). При предоставлении соответствующих первичных документов об оплате ими медицинских расходов, предусмотренных программой ДМС, и в сумме, указанной в этих документах, взнос НДФЛ не облагается (письмо Минфина РФ от 17.07.2008 № 03-04-06-01/216).

Под документально подтвержденными расходами в целях обоснования застрахованным расходов по ДМС понимаются затраты, подтвержденные документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ, либо документами, оформленными в соответствии с обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы (в том числе таможенной декларацией, приказом о командировке, проездными документами, отчетом о выполненной работе в соответствии с договором) (письмо Минфина РФ от 22.08.2011 № 03-03-06/1/507).

К сведению

Свернуть Показать

Форма и порядок страховых выплат застрахованному лицу определяются на основании конкретного договора ДМС.

Страховые взносы

Страховыми взносами на обязательное социальное страхование, включая взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, взносы и выплаты по ДМС также не облагаются. Освобождение от обложения страховыми взносами предусмотрено п. 5 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», подп. 5 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний».

Однако данное освобождение не распространяется на те случаи, когда договоры ДМС заключены на срок менее года, начисления по договору будут облагаться страховыми взносами, включая взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (письмо Минфина РФ от 17.07.2008 № 03-04-06-01/216).

Указанная норма применяется для работников, но между организацией и членами семей работников отсутствуют трудовые отношения, поэтому при перечислении за них страховой премии по договорам ДМС объекта обложения страховыми взносами, включая взносы на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, не возникает (ч. 1 ст. 7 Федерального закона № 212-ФЗ, п. 1 ст. 20.1 Федерального закона № 125-ФЗ).

Налог на добавленную стоимость

С этим налогом проще всего. Страховые премии (взносы) и страховые выплаты освобождаются от налога на добавленную стоимость в силу прямого указания закона (подп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Упрощенная система налогообложения

Позиция специалистов Минфина России по вопросу учета в целях налогообложения при применении «упрощенки», расходов организации на добровольное медицинское страхование своих работников отражена в письмах от 30.01.2012 № 03-11-06/2/14 и от 27.09.2011 № 03-11-06/2/133.

В соответствии с подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ предприятия и индивидуальные предприниматели, работающие по упрощенной системе налогообложения «доходы минус расходы», вправе учесть в составе расходов затраты на добровольное медицинское страхование своих работников. При этом договор добровольного страхования ОМС должен быть заключен не менее чем на один год.

Несмотря на то, что в закрытом перечне «разрешенных» при упрощенной системе налогообложения расходов (ст. 346.16 НК РФ) подобные затраты прямо не поименованы, налогоплательщик может учесть их в составе расходов на основании подп. 6 п. 1 ст. 346.16 НК РФ как расходы на оплату труда, а состав расходов на оплату труда, в свою очередь, определяется в соответствии со ст. 255 НК РФ (п. 2 ст. 346.16 НК РФ). При этом взносы по таким договорам включаются в состав расходов в размере, не превышающем 6% от суммы расходов на оплату труда.

Однако стоит отметить, что существует и иной подход к решению данного вопроса. Этот подход демонстрируют отдельные специалисты контролирующих органов в частных разъяснениях и на практике при проведении налоговых проверок. Суть его заключается в следующем. Подпункт 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ разрешает относить в состав расходов при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением «упрощенки», только расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности. Эта норма является специальной по отношению к общей норме ст. 255 НК РФ. Поэтому налогоплательщики, применяющие упрощенную систему с объектом налогообложения «доходы минус расходы», не вправе учитывать в составе расходов при исчислении единого налога суммы взносов по договорам добровольного личного страхования работников.

Таким образом, нужно иметь в виду, что при учете взносов по договорам добровольного медицинского страхования работников, заключенных на один год, в составе расходов при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением «упрощенки», возможны претензии со стороны проверяющих инстанций. Причем ввиду отсутствия сложившейся судебной практики по данному вопросу сложно предсказать, какую позицию займет суд в случае возможного судебного разбирательства.

Рынок труда имеет много конкурирующих компаний. Конкуренция распространяется не только на людей, занимающихся поиском работы, но и на компании работодателей.

Любая компания желает получить себе самых лучших и профессиональных работников. Если работники имеют высокую квалификацию, то работодателей ожидает успешная и плодотворная работа.

Работая в компании, персонал должен ощущать себя наиболее комфортабельно. Медицинское страхование с добровольной инициативой играет наиважнейшую роль в повышении эффективности работы сотрудников.

ДМС создаются для того, чтобы застраховать и защитить здоровье персонала. Наиболее часто работодатели практикуют взаимозависимость цены страхового полиса и занимаемой должности.

Чтобы повысить производительность работы некоторые организации покупают для лучших работников ДМС более высокого уровня.

Условия

Если организация, предоставляющая сотрудникам работу, хорошо зарекомендовала себя, то она всеми силами пытается как можно эффективнее проявлять заботу о работниках.

Компания приобретает и оплачивает хорошие путевки в санатории, курорты.

Организации проводят мед. осмотры с профилактической целью. Обслуживание медицинского характера должно производиться за счет средств компании.

Эти услуги можно использовать просто оформив медицинское страхование в добровольной форме. Работодатель не должен доплачивать денежные средства из своей прибыли на оказание медицинских услуг своему персоналу.

Компания должна приобрести страховые полиса добровольного медицинского страхования для трудящегося персонала. Цена на полис – всегда меньше розничной.

Простые обыватели могут не понять, почему? Страховые организации часто предоставляют скидки для оформления корпоративных страховок.

ДМС обладает массой услуг, предоставлением которых своим клиентам она занимается. В качестве услуг можно привести стоматологическое обследование и лечение, посещение оздоровительных центров, полезный отдых в санаторно-курортных учреждениях.

Работодатели, оформляя полиса ДМС, получают массу льгот.

Как оформить?

ДМС нужно оформить за счет рабочей организации, в которой работает сотрудник.

Вначале нужно выбрать медицинское учреждение, где будет происходить медобслуживание страхуемого персонала и их родственников. Надо выбрать перечень вспомогательных услуг, которые может оказать медицинская клиника.

Страхующие компании способны сгруппировать все услуги в отдельные программки. На сегодняшний день, условия программ строго индивидуальны и зависят, как правило, от страхующей организации.

Менеджер страховой компании подробно расскажет о всей необходимой информации и программах страхования.

Для того чтобы оформить полис ДМС, от работника понадобятся лишь корректные паспортные данные (место прописки, номер, серия и т.д.).

Можно вызвать представителя страховой компании в организацию, где он и зарегистрирует требуемый полис ДМС.

Для родственников сотрудников

Директора могут приобрести страховые полиса не только для своих работников, но и для их близких и родных.

Наиболее часто полиса ДМС предоставляются супругам и детям работника.

Однако список родственников может быть гораздо шире. Некоторые организации специально страхуют родственников сотрудников, чтобы у самих работников появилась серьезная мотивация к работе.

Работники, зная, что их близкие люди застрахованы, меньше переживают и работают гораздо эффективнее и качественнее.

Услуги

ДМС предоставляет застрахованным работникам массу медицинских услуг. Об услугах можно узнать более подробно из программы, которую выбрал работодатель.

Также работники гарантировано могут рассчитывать на помощь коммерческой скорой помощи, прохождение бесплатных медицинских осмотров.

Услуги по полису ДМС:

помощь непосредственно в поликлинике и амбулаториях;
срочный выезд специалистов на дом;
стоматологическая помощь;
оздоровительные мероприятия на курортах и санаториях;
иммунопрофилактика;
ведение медицинской документации.

Каждый сотрудник может рассчитывать на индивидуальный подход. Медицинская помощь в таком случае будет оказываться по наивысшим стандартам. Лица, имеющие полис ДМС, получают помощь вне очереди.

Страховые компании отлично урегулируют возможные конфликтные ситуации в медицинских организациях при некачественном осмотре и лечении.

Корпоративное страхование

Это разновидность страхования на добровольной основе, при котором организация приобретает страховой полис для всех своих сотрудников.

Это осуществляется для оказания сотрудникам качественной медицинской помощи, осмотров и других услуг.

Стоимость оформления страховых полисов добровольного МС определяет страховщик.

Стоимость корпоративного страхования зависит от следующих факторов:

условий подписанного договора страхования;
уровня предлагаемых медицинских услуг;
объема предлагаемых медицинских услуг;
места оказания услуг;
возрастных категорий граждан;
факторов возможных рисков.

Удержать ценные кадры в организации можно благодаря добровольному МС. Руководящее лицо такой компании заслуживает одобрения и уважительного отношения.

Плюсы и минусы

Минусы добровольного медицинского страхования:

Компания должна вложить в страховую организацию немалые денежные средства.
Если сотрудники молоды и обладают крепким здоровьем, то полис ДМС не так уж и необходим.
Страховая компания может быть нечестна с заказчиком. Некоторые дорогие услуги могут быть заменены на более дешевые аналоги.
Могут появиться трудности при выборе медицинского центра.

Плюсы ДМС:

Полис ДМС повысит конкурентоспособность компании, поэтому в организацию потянутся специалисты с высокой квалификацией.
Работники будут меньше находиться на больничной карте, так как качество услуг возрастет.
Полис ДМС обеспечит меньшую текучесть кадров и стабилизирует состав сотрудников.
Администрация компании, нуждающейся в оформлении полисов ДМС, получает при его заказе неплохую льготу в сфере налогообложения.
КПД трудовой деятельности сотрудников возрастет.
Медицинские осмотры будут проходиться быстро и качественно.
Если возникнет страховой случай, то его будет оплачивать страховая компания.

Зная преимущества и недостатки добровольного медицинского страхования, нетрудно сделать правильный выбор.

Заключение

Добровольное медицинское страхование помогает собственнику организации позаботиться о здоровье своих подчиненных и улучшить их производительность.

ДМС – крайне полезная услуга для работодателя и персонала. Организация составит хорошую конкуренцию другим предприятиям и поможет в развитии бизнеса.

Внедрение данного аспекта всегда позволит работнику чувствовать себя более увереннее и защищеннее, поскольку ДМС предполагает защиту от несчастных случаев и происшествий как на территории работодателя, так и за ее границей.

Кроме того, сотрудники не лишаются возможности добровольного страхования своей жизни.

Человек, который приобрел полис ДМС вряд ли когда-нибудь будет толпиться в очередях, выслушивая негативные речи посетителей.

Ему вряд ли придется испытывать на себя непрофессиональное и негативное обращение медицинского персонала.

Страховой компанией гарантируется клиентам исключительно качественное и квалифицированное обслуживание в учреждениях здравоохранения.

Полезное видео!