Кредиторской задолженности в данном случае. Способы погашения кредиторской задолженности

Договорные отношения между юридическими лицами подразумевают возможность формирования кредиторской задолженности. Это стало неизменным аспектом современной деловой активности.

Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

Важно своевременно выполнить погашение кредиторской задолженности, соблюдая срок и условия подписанного соглашения.

Виды

Фактически это общая сумма долгов конкретной организации перед другими субъектами предпринимательской деятельности, Государственными организациями и частными лицами.

Существует несколько причин возникновения кредиторской задолженности. Но независимо от них важно соблюдать отчетность и отображать ее в бухгалтерском и налоговом учете. Чаще всего она появляется при поставках товаров или услуг. Компания заранее в письменной форме оговаривает величину (денежную или штучную) будущего долга. Обязательно прилагается график погашения.

Принята следующая классификация кредиторской задолженности:

Обычная. Формируется по вышеописанной схеме. Не исключает вероятности просрочек по платежам, но в небольшом временном промежутке. Штрафные санкции за это не обязательны – это зависит от условий соглашения.
Неоправданная. Долг перед организацией не выплачивается, дополнительные договорённости невозможны из-за конфликта интересов сторон. Подобная ситуация отрицательно сказывается на балансе предприятия.

Для минимизации появления последнего вида задолженности нужно правильно вести учет. Особое внимание уделяется налоговым обязательствам, так как они напрямую зависят от суммы официального долга.

Погашение кредиторской задолженности пошагово

Для нормализации деловых отношений между партнерами можно рассмотреть несколько вариантов ее погашения. Каждый из них имеет определенные преимущества и недостатки. Выбор делается только после взаимного обсуждения и прихода к компромиссу. При этом не обязательно оплачивать выставленный счет полностью – можно воспользоваться другим методами.

Способы погашения:

Взаимовыгодная реструктуризация долга. Она подразумевает увеличение сроков выплаты, снижения ежемесячных финансовых обязательств, рассмотрение варианта уменьшения штрафных санкций.
Использование механизма взаимозачета. По сути будет происходить обмен товарами или услугами. Кредитор вместо денег получит эквивалентные по стоимости материальные ценности. В редких случаях — имущество должника. Главное, чтобы взаимозачет соответствовал нормам статей №410 и 411 ГК РФ.
Отступные. Крайняя мера, так как в качестве уплаты передается имущество. Требования к этому механизму указаны в статье №409 ГК РФ. Если после передачи и оценки имущества выяснится, что его стоимость ниже задолженности – составляется акт.
Использование норм статьи №414 ГК РФ. Новация заключается в документальном погашении долга и однодневном формировании нового. Обязательно составление нового договорного соглашения.

Специфика применения каждого из вышеописанных способов зависит от нюансов долга и степени доверия между партнерами. Без предварительной договоренности выполнить эти действия в одностороннем порядке невозможно. Это запрещено на законодательном уровне, так как могут пострадать интересы одной из сторон финансово-товарных отношений.

Что делать, чтобы долги не возникли

Появление долга перед деловым партнером не должно быть спонтанным. Этот процесс необходимо контролировать с двух сторон. Дебиторская задолженность должна быть отображена в текущих проводках по бухгалтерии, обязательно подкрепление товарными и налоговыми накладными.

Для уменьшения вероятности формирования долга, выходящего за пределы установленных в отношениях границ, рекомендуется выполнять такие действия:

Периодическая сверка с бухгалтерией партнера. Рекомендованный минимальный временной промежуток – 1 месяц.
Глубокий анализ платежеспособности организации. Если оплата не поступает вовремя – нужно узнать о возможных финансовых сложностях. В этом случае рекомендуется ограничить поставки, чтобы не повышать риски невозврата.
Для кредитуемой организации – иметь стратегический резервный фонд. Средства из него расходуются только в крайнем случае.

Дополнительно нужно делать – отношение выручки к величине фактического долга, периодичность погашения первой поставки. Для последнего нужно установить максимальный временной лимит в 1 год (360 дней). Важно, чтобы у кредитуемой компании не возникло возможностей по списанию. Это может привести к необратимым финансовым потерям и общему ухудшению экономической ситуации на предприятии.

Чем грозит уклонение

Не всегда удается закрытия долга вышеописанными методами. В этом случае необходимо предпринимать шаги по принудительному взысканию кредиторской задолженности. Сделать это можно несколькими способами. Важно учитывать нормы действующего законодательства.

Досудебная претензия. Нужно указать пункты договора поставки товаров (услуг), которые были нарушены. Дополнительно учитывается размер пени или других штрафных санкций. Основание — статья №4 АПК РФ, статья №132 ГПК РФ и статья №4 КАС РФ. Они же регламентируют порядок документооборота и правила формирования претензии.
Подача искового заявления в суд. Оно составляется согласно действующим нормам. Обязательно к исполнению – иск подается только после завершения процедуры досудебного разбирательства. Это относится ко всем видам организаций, предприятий.
Альтернатива – судебный приказ. Если доказано по неопровержимым документам – составляется заявление на имя судьи Арбитражной инстанции. Он выписывает , который передается исполнительной службе.
Обязательный контроль действий судебных приставов.

Последняя мера должна обеспечить полное принудительное погашение кредиторской задолженности. Важно, чтобы пристав проверил все активы организации – финансовые, движимое и недвижимое имущество. На основании описи объявляется аукцион, по результатам которого сумма долга погашается.

Особенности списания

Небольшие просрочки по договорным обязательствам не сильно отразятся на финансовой составляющей компании. Если же кредиторская задолженность не выплачивается регулярно – у должника появляется возможность ее официального списания. Поэтому важно учитывать срок исковой давности по подобным деловым отношениям.

Если в определенный период не были перечислены денежные средства, то на основании письма ФНС № ГД-4-3/25307 и Минфина №03-03-Р3/45767 должник может добиться списания на основании следующих причин:

Истечение срока исковой давности. Максимальный период с момента последней транзакции — 3 года .
Ликвидация кредитора. Долги списываются после внесения официальной информации в реестр ЕГРЮЛ.
Кредитор фактически недействующее юридическое лицо. Дата аннулирования задолженности – исключение организации из ЕГРЮЛ.
Официальное прощение долга. Обязательно подтверждается документально.

После наступления одного из этих оснований нужно сделать соответствующие проводки в бухгалтерском и налоговом учете.

Документальное оформление

Списание заложенности – это крайняя мера для предприятия. Она осуществляется в случае невозможности другой стороной выполнения взятых обязательств — частично или в полном объеме. Важно правильно выполнить действия, в соответствии с законодательством.

Для списания с баланса организации суммы кредиторской задолженности необходимо провести инвентаризацию . Она выполняется на ближайший отчетный период, чаще всего – первое число месяца. Основание – распоряжение руководителя. Процедура регламентируется п. 78 приказом Минфина №34н.

Обязательно учитываются суммы кредиторской задолженности, выходящей за сроки исковой давности или перешедшие в категорию неоправданной в связи с банкротством или закрытием организации.

По окончании всех инвентаризационных мероприятий составляется акт, в котором должны быть заполнены следующие поля:

полное наименование кредитуемого юридического лица;
номера счетов бухгалтерского учета, по которым числится долг;
отдельно суммы по согласованным и несогласованным размерам задолженности;
документы с истекшей исковой давностью.

Составление акта в двух экземплярах. Один из них остается на предприятии, другой передается специальной комиссии. Только после соблюдения этих формальностей с баланса организации будет списана положенная сумма.

Отображение в бухгалтерском учете на предприятии

Следующий этап — правильное проведение по бухгалтерскому учету. В дальнейшем это будет необходимо для налоговой отчетности и анализа фактической финансовой ситуации. Основание для этих действий – акт проведенной инвентаризации и бухгалтерская справка.

Списание долга без учета исковой давности, банкротства или закрытия предприятия осуществляется только по взаимному согласию сторон.

В последнем случае будут отличаться номера бухгалтерских счетов:

Дебет – 60, 62, 66, 76. Дополнительно могут использоваться счета 70, 71 и 76.
Кредит – 91. Он относится к категории «прочие расходы».

Важно, чтобы процедура списания совпадала с периодом истечения срока исковой давности. Поэтому за размером и параметрами кредиторской задолженности необходимо постоянно следить. Каждое действие должно быть письменно обосновано, чтобы правильно отобразить его в учете организации. Если этого не сделать – могут возникнуть проблемы с налоговой службой, вплоть до наложения штрафных санкций.

Налоговый учет

Независимо от причин формирования долга, его размер включается в категорию внереализационных доходов. Основание – статья №250, п.18 НК РФ. Однако бухгалтеру или другому ответственному лицу, необходимо учитывать исключения, которые подробно описаны в статье № 251, пп. 3.4, 11 и 21.

К ним относятся следующие категории долга:

возникшие в результате недоплат по налоговым статьям;
обязательства по страховым взносам, пеням и штрафам, но только в негосударственные фонды;
если долг возник перед собственником организации, чья доля в уставном капитале превышает 50% .

Кредиторская задолженность – эта задолженность данной организации другим организациям, работникам и лицам, которых называют кредиторами. Кредиторы, задолженность которым возникла в связи с покупкой у них материальных ценностей, называются поставщиками. Кредиторы, задолженность которым возникла по другим операциям, называются прочими кредиторами. В действующей бухгалтерской отчетности (2012г.) кредиторская задолженность представлена в бухгалтерском балансе: раздел V. Краткосрочные обязательства, стр. 1520.

При управлении кредиторской задолженностью необходимо помнить, что привлечение заемных средств в оборот предприятия - явление нормальное, содействующее временному улучшению финансового состояния, при условии, что эти средства не замораживаются на продолжительное время в обороте и своевременно возвращаются. В противном случае, может возникнуть просроченная кредиторская задолженность , что в конечном итоге приводит к выплате штрафов и ухудшению финансового положения.

Поэтому в процессе анализа необходимо изучить состав, давность появления кредиторской задолженности, наличие, частоту и причины образования просроченной задолженности поставщикам ресурсов, персоналу предприятия по оплате труда, бюджету, определить сумму выплаченных пеней за просрочку платежей. Для этого можно использовать данные отчетной формы № 5 «Приложение к балансу», а также данные первичного и аналитического бухгалтерского учета.

Одним из показателей, используемых для оценки состояния кредиторской задолженности, является средняя продолжительность периода ее погашения (П к.з ), которая рассчитывается следующим образом:

П к.з = (средние остатки кредиторской задолженности х дни периода) : сумма погашенной кредиторской задолженности

Кроме того, используются следующие показатели:

коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности (отношение величины выручки от реализации к средней величине кредиторской задолженности);

средний срок оборота кредиторской задолженности в днях;

оборачиваемость кредитов и займов в днях и др.

Качество кредиторской задолженности может быть оценено также определением удельного веса в ней расчетов по векселям. Доля кредиторской задолженности, обеспеченная выданными векселями, в общей ее сумме показывает ту часть долговых обязательств, несвоевременное погашение которых приведет к протесту векселей, выданных предприятием, а, следовательно, к дополнительным расходам и утрате деловой репутации.

Анализируя кредиторскую задолженность, необходимо учитывать, что она является одновременно источником покрытия дебиторской задолженности. Поэтому надо сравнить сумму дебиторской и кредиторской задолженности . Если дебиторская задолженность превышает кредиторскую, то это свидетельствует об иммобилизации собственного капитала в дебиторскую задолженность. Если же кредиторская задолженность немного превышает дебиторскую, то организация рационально использует средства, временно привлекает в оборот больше, чем отвлекает.

Управление кредиторской задолженностью предполага ет:

выбор поставщика (в данном случае по возможности должны приниматься во внимание: солидность поставщика, возможность установления долгосрочных отношений, вариабельность в установлении финансово-расчетных отношений, наличие различных схем поставки сырья и материалов, средняя продолжительность поставки и т. п.);

контроль своевременности расчетов (как правило, превышение предельного срока оплаты поставленных сырья и материалов приводит к штрафным санкциям);

выбор момента расчета с конкретным кредитором в конкретной ситуации (в подавляющем большинстве случаев поставщики сырья, естественным образом заинтересованные в ускорении оплаты, предлагают скидку с отпускной цены при условии относительно быстрой оплаты; таким образом, перед предприятием возникает дилемма - воспользоваться скидкой или получить дополнительный источник финансирования).

Наиболее распространенным методом управления кредиторской задолженностью является ее реструктуризация. Реструктуризация кредиторской задолженности подразумевает получение различных уступок со стороны кредиторов. Выделяются несколько основных способов реструктуризации кредиторской задолженности.

Уступка прав собственности на основные средства. Предприятие может договориться с кредитором о погашении части кредиторской задолженности в обмен на основные средства. Прежде чем предлагать какие-либо активы в качестве отступного, надо оценить, насколько они важны для производственной деятельности предприятия и не являются ли обеспечением по другим обязательствам. Этот метод подойдет компаниям с большим количеством основных средств, которые сложно продать по приемлемой цене, либо затраты на их хранение и обслуживание достаточно велики. Целесообразно предлагать такой метод реструктуризации тем кредиторам, которые могут использовать или продать полученные активы.

Уступка акций компании. Одним из видов отступного является предложение пакета акций, находящегося на балансе предприятия. В данном случае акции нового выпуска не могут быть использованы для уменьшения кредиторской задолженности. Соглашение заключается между кредитором и собственниками предприятия, которые готовы уступить часть акций предприятия в обмен на улучшение условий кредитования. Кредиторы могут принять такой подход в случае, если их требования к данному предприятию составляют существенную долю его совокупного долга или они планируют диверсифицировать свой бизнес за счет приобретения пакетов акций других компаний.

Проведение взаимозачетов. Взаимозачеты долгов являются распространенным методом реструктуризации задолженности. В процессе анализа дебиторской и кредиторской задолженностей зачастую выясняется, что предприятие имеет долговые обязательства перед компанией, к которой у него есть также встречные требования. В такой ситуации предприятие может зачесть обе суммы. Более того, взаимозачет может быть осуществлен в одностороннем порядке путем уведомления второй стороны (желательно в письменном виде и с подтверждением доставки письма). Предприятие также может попытаться выкупить долги кредитора у третьей стороны со значительной скидкой, после чего произвести взаимозачет на полную сумму.

Переоформление кредиторской задолженности. Очень часто задолженность перед кредиторами ничем не обеспечена. Если такие кредиторы потребуют возмещения долга в судебном порядке, то они рискуют получить только часть или вообще ничего не получить, поскольку их претензии будут удовлетворяться в последнюю очередь. Предприятие может предложить «необеспеченным» кредиторам переоформить задолженность в обеспеченные обязательства в обмен на сокращение суммы долга, процентов и (или) увеличение срока погашения долга. Для реструктуризации необеспеченного кредита можно также предложить кредитору обеспечение в виде гарантии или поручительства третьей стороны, в соответствии с которыми третья сторона обязуется погасить задолженность предприятия в случае, если оно не сможет сделать этого самостоятельно.

Погашение кредиторской задолженности за счет предоставления векселей. Вексель как средство реструктуризации долгов является новым обязательством, которое должно быть исполнено в соответствии с вновь установленными сроками и зачастую с меньшими процентными ставками. Это освобождает предприятие от уплаты долга в данном периоде, способствуя улучшению показателей деятельности компании. Предприятия, находящиеся в тяжелом финансовом положении, могут использовать векселя как инструмент реструктуризации кредита в том случае, если есть третья сторона, заинтересованная в приобретении обязательств компании.

Гораздо эффективнее использование банковских векселей. Для этого заключается кредитный договор с банком под обеспечение на сумму, необходимую для покупки банковских векселей. В дальнейшем предприятие расплачивается со своим кредитором банковскими векселями. В этой сделке предприятие фактически замещает своих многочисленных «необеспеченных» кредиторов одним «обеспеченным» - банком, который предоставляет кредит предприятию с процентной ставкой ниже, чем ставки по не реструктурированным долгам. Кредиторы выигрывают, потому что взамен сомнительных долгов они получают вполне определенные требования к банку. Компании, использующие этот метод реструктуризации, как правило, имеют много мелких кредиторов, хорошие отношения со стабильным банком и располагают активами, которые можно использовать в качестве залога по кредиту.

Кредиторская задолженность – это долги фирмы. Читайте подробнее, что такое кредиторская задолженность простыми словами, как можно контролировать ее размеры, чтобы предприятие могло функционировать в нормальном режиме.

Что такое кредиторская задолженность

Кредиторская задолженность – это долги компании перед контрагентами, работниками или государством. Простыми словами – это то, что должна организация. Часто путают определения кредиторской задолженности – это мы должны или нам. Есть простой способ запомнить это. Все знают, что кредит – это когда мы должны. А вот кредиторская задолженность – это когда должна организация.

Практически все компании работают с кредиторкой. Например, фирмы начисляют зарплату в последний день месяца. При этом трудовое законодательство разрешает выдавать зарплату в течение 15 календарных дней после окончания месяца. С момента начисления до дня выдачи у компании будет числиться долг перед сотрудниками.

Организации заключают договор с условием о постоплате. То есть товар отгрузили, но покупатель пока не заплатил за него. Такие долги выгодны организации – таким образом она получает беспроцентный кредит.

Нельзя однозначно сказать, как наличие кредиторки сказывается на работе фирмы. С одной стороны, таким образом предприятие получает беспроцентный кредит. Ведь компания какое-то время бесплатно пользуется чужими деньгами. С другой, бесконечно копить кредиторку опасно – у каждого платежа есть срок погашения. А если в срок не выполнить свои обязательства, то, вероятнее всего, потребуется платить еще штрафы и пени. Более того, контрагент вправе обратиться в суд, чтобы взыскать долги. Из-за большого долга компанию также могут признать банкротом (). Именно поэтому важно контролировать величину этого показателя на предприятии.

Скачайте и возьмите в работу:

Кредиторская задолженность в бухгалтерском учете

Самый простой способ узнать размер различных видов кредиторской задолженности организации – обратиться к данным бухгалтерского учета и бухотчетности.

Информация о размере долгов можно определить по кредиту счетов:

а также субсчета 75-2 «Расчеты по выплате доходов» к счету 75.

Информация о краткосрочной кредиторке находится в строке 1520 баланса «Кредиторская задолженность». Данные о долгосрочных долгах – в строке 1450 «Прочие обязательства».

В бухгалтерском балансе дебиторскую и кредиторскую задолженности указывают развернуто. Дебиторскую – в активе, а кредиторскую – в пассиве. То есть эти долги не сальдируют. Даже при условии, что по аналитическим счетам одного и того же счета возникло как дебетовое, так и кредитовое сальдо.

В пояснительной записке к отчетности организации расшифровывают кредиторку по видам.

Политика управления кредиторкой, которая поможет не допускать чрезмерных долгов

Кредиторская задолженность - хороший способ профинансировать оборотный капитал. Главное, не увлекаться и не брать на себя обязательства, которые не сможете выполнить. Чтобы вовремя платить поставщикам и не допускать чрезмерных долгов, в компании «Пятый Сезон» разработали политику управления кредиторской задолженностью. Если у вас такого документа нет, возьмите ее за образец. Политика управления кредиторкой определяет:

какая доля в целевой структуре капитала приходится на кредиторскую задолженность;
по каким показателям ее контролировать;
как рассчитать предельное значение кредиторки;
когда нецелесообразно соглашаться на отсрочку поставщика;
как составить бюджет задолженности;
в каком порядке погашать долги;
кого назначить ответственным за кредиторку.

Анализ кредиторки

Дебиторская и кредиторская задолженности обычно присутствуют в работе любой компании. Два этих показателя влияют на формирование рыночной стоимости бизнеса. Именно поэтому важно контролировать их размеры (см., ).

Один из важных элементов контроля кредиторской задолженности – это установление лимитов и нормативов ее размеров (максимальных размеров долгов в отношении одного кредитора или группы, общей величине задолженности и т.д.). Единых показателей, на которых может ориентироваться любая организация, нет. Все зависит от специфики работы, размера компании и т.д. Обычно кредиторка находится в прямой зависимости от объема производства и продаж. То есть чем больше обороты организации, тем обычно больше и кредиторка.

Анализируют состояние кредиторки с помощью специальных коэффициентов:

средняя кредиторская задолженность;
оборачиваемость кредиторской задолженности;
период погашения кредиторской задолженности;
доля кредиторской задолженности в текущих пассивах.

Рассмотрим подробнее каждый из них.

Среднюю величину кредиторки С КЗ рассчитывают как среднее арифметическое суммы долгов в начале периода КЗ н.п и в конце периода КЗ к.п.

Коэффициент оборачиваемости определяется как:

где ВР – выручка от реализации продукции (работ, услуг). См. также, как найти выручку .

Этот коэффициент показывает расширение или снижение коммерческого кредита компании. Его рост говорит о том, что компания быстро гасит долги. Уменьшение коэффициента показывает, что фирма стала больше закупать в кредит.

Средний срок оборота кредиторской задолженности рассчитывается по формуле:

где ПП КЗ – период погашения кредиторской задолженности.

Период погашения показывает, сколько дней требуется предприятию, чтобы оплатить счета. То есть это средний срок возврата долгов.

При анализе рассматривают долю долгов в текущих пассивах. Доля определяется как отношение кредиторской задолженности к текущим пассивам по формуле:

где Д КЗ – доля кредиторской зад-ти;

П т – текущие пассивы.

Анализ одной только кредиторской задолженности не будет полным. Ее требуется анализировать в связке с дебиторкой. Например:

контролировать объемы (например, превышение кредиторки над дебиторкой может позволить организации развиваться быстрее, так как не требуется привлекать кредиты);
проверять сроки (согласованность сроков погашения кредиторки и дебиторки позволить организации работать бесперебойно и погашать долги в срок).

При оценке этих видов долгов предприятия должно установить их оптимальное соотношение. Этот расчетный показатель надо сравнивать с фактическим. Ведь если у организации ее дебиторка будет в разы превышать кредиторку, то это может создать угрозу финансовому состоянию компании, потребуется дополнительно привлекать денежные средства со стороны. Если же кредиторка будет намного превышать дебиторскую задолженность, это привозить к снижению финансовой независимости и устойчивости компании.

Критерием оптимальности соотношения дебиторской и кредиторской задолженностей выступает следующее условие:

где ДЗ доп – допустимая дебиторская задолженность;

∆ОП – изменение операционной прибыли, связанной с производством и реализацией продукции;

∆ОЗ – изменение операционных затрат, связанных с производством и реализацией продукции;

РПС – размер потерь средств, инвестированных в дебиторскую задолженность из-за неплатежей покупателей;

КЗ доп – допустимая кредиторская задолженность.

Кредиторская задолженность относится к обязательствам организации.

Как объект бухгалтерского учета кредиторская задолженность – это денежная оценка суммы долга организации (должника) перед другими лицами (кредиторами).

Кредиторская задолженность учитывается на активно-пассивных счетах учета расчетов: 60, 62 (авансы полученные), 68, 69, 70, 71, 73, 75, 76. Долговые обязательства отражаются на пассивных счетах учета расчетов по займам и кредитам 66, 67.

Установлены следующие правила отражения в бухгалтерской отчетности кредиторской задолженности:

1. Не допускается зачет между статьями активов и пассивов (п. 34 ПБУ 4/99). Например, на отчетную дату свернутое сальдо по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» составляет 1 500 тыс. руб., в том числе дебетовое сальдо по субсчету 68-«Расчеты с бюджетом по НДС» - 2 000 тыс. руб. и кредитовое сальдо по другим налогам – 3 500 тыс. руб. В бухгалтерском балансе на отчетную дату сальдо по счету 68 должно быть представлено развернуто: в составе дебиторской задолженности (стр. 1230) – 2 000 тыс. руб., в составе кредиторской задолженности (стр. 1520) – 3 500 тыс. руб.

2. В бухгалтерском балансе кредиторская задолженность представляется как краткосрочная (V раздел баланса), если срок ее погашения составляет не более 12 месяцев после отчетной даты или продолжительности операционного цикла, если он превышает 12 месяцев. В остальных случаях кредиторская задолженность представляется как долгосрочная и, соответственно, отражается в разделе IV бухгалтерского баланса (п. 19 ПБУ 4/99).

Например, в 2013 году организация получила кредит на строительство цеха в размере 100 млн. руб. сроком на 5 лет. При этом по условиям кредитного договора организация должна уплачивать проценты за пользование кредитом ежемесячно. Соответственно, в бухгалтерском балансе на 31.12.2013 г. сумма основного долга по кредиту отражается в составе долгосрочных обязательств по строке 1410, а сумма начисленных и непогашенных на отчетную дату процентов – в составе краткосрочных обязательств по строке 1510.

3. Кредиторская задолженность, выраженная в иностранной валюте (в том числе подлежащая оплате в рублях), для отражения в бухгалтерской отчетности пересчитывается в рубли по курсу, действующему на отчетную дату (п. п. 1, 5, 7, 8 ПБУ 3/2006). Исключение составляет кредиторская задолженность, возникшая в связи с получением аванса, предварительной оплаты или задатка. Кроме того, не пересчитываются остатки средств целевого финансирования, полученного в иностранной валюте. Такая кредиторская задолженность (обязательства) отражается в бухгалтерской отчетности по курсу на дату получения денежных средств (принятия их к учету) (п. п. 7, 9, 10 ПБУ 3/2006).

4. При получении организацией оплаты (частичной оплаты) в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) кредиторская задолженность отражается в бухгалтерском балансе в оценке за минусом суммы НДС, подлежащей уплате (уплаченной) в бюджет в соответствии с налоговым законодательством (см. приложение к письму Минфина РФ от 09.01.2013 № 07-02-18/01).

Например, организация получила аванс от покупателя в размере 118 000 руб. (Дебет 51 Кредит 62) и исчислила с полученного аванса сумму НДС к уплате (Дебет 76, субсчет «НДС с авансов полученных» Кредит 68, субсчет «Расчеты с бюджетом по НДС»). На отчетную дату отгрузка под полученный аванс не произведена. В бухгалтерском балансе кредиторская задолженность организации перед покупателем отражается по строке 1520 в размере 100 тыс. руб. (118 000 – 18 000).

5. В бухгалтерском балансе данные о кредиторской задолженности за приобретенные товары (работы, услуги) отражаются в случае их существенности обособленно от сумм, полученных организацией в соответствии с договорами авансов (предоплаты) (см. письмо Минфина РФ от 27.01.2012 № 07-02-18/01).

6. По полученным займам и кредитам задолженность показывается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов (п. 73 ПВБУ № 34н).

7. Отражаемые в бухгалтерской отчетности суммы по расчетам с бюджетом должны быть сверены с налоговым органом и тождественны. Оставление на бухгалтерском балансе неурегулированных сумм по этим расчетам не допускается (п. 74 ПВБУ № 34н).

8. Штрафы, пени и неустойки, признанные организацией или по которым получены решения суда об их взыскании, относятся в прочие расходы и до их уплаты отражаются в бухгалтерском балансе в составе кредиторской задолженности (п. 76 ПВБУ 34н).

9. Суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым срок исковой давности истек, списываются в прочие расходы по каждому обязательству на основании (п. 78 ПВБУ 34н):

Данных проведенной инвентаризации;

Письменного обоснования;

- (и) приказа (распоряжения) руководителя организации.

Кредитная задолженность – это вид обязательств субъекта, выраженный в денежной сумме, которую необходимо уплатить в пользу других лиц на основе ранее составленного договора. Она возникает в случае несовершения оплаты за предоставленные услуги или работы в оговоренный срок.

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .

Это быстро и БЕСПЛАТНО !

В кредитных отношениях выступают два субъекта: кредитор и должник.

Обычно кредитная задолженность организаций наступает за:

неуплату услуг и товаров поставщикам и подрядчикам;
просрочку выплаты заработной платы и страховых выплат для сотрудников;
отсутствия налоговых выплат в бюджет;
невыполнение обязательств перед кредиторами.

За злостные уклонение от уплаты кредитной задолженности предусмотрена криминальная ответственность по ст. 177 УК РФ. Предусматривается наложение штрафа в размере до 200 тыс. рублей или лишение свободы до двух лет.

Если субъектом долга выступает юридическое лицо, то к ответственности притягивается руководитель организации. В зависимости от степени вины и размера задолженности, ответственность может наступить в виде ареста или принудительных работ.

Анализ

Кредитная задолженность рассчитывается от общей стоимости в денежном выражении обязательств, которые должен исполнить должник. Непосредственное погашение кредиторской задолженности должно проходить в срок, не превышающий 12 месяцев с момента ее возникновения.

В состав долга могут входить обязательства по оплате:

поставок товаров и услуг;
заработной платы сотрудников;
выкупа выданных векселей;
социального страхования;
налоговых отчислений.

Широкое понятие кредитной задолженности подразумевает множество субъектов этих отношений и большое количество источников возникновения финансовых обязательств. В результате, для непосредственного управления и контроля требуется глубокое изучение вопроса, чтобы правильно растравлять приоритеты погашения.

Причины анализа

О финансовой успешности ведения хозяйственной деятельности предприятия можно судить не только о получении дохода от проведенных сделок, но и о своевременности погашения краткосрочных пассивов. Ликвидность предприятия напрямую зависит от его возможности своевременного обеспечения выполнения условий сделок, оплаты налогов, зарплаты и страховых отчислений в государственные фонды.

Чтобы сделать анализ задолженности субъекта хозяйственных отношений, проводится исследование бухгалтерского баланса и формы №5. В результате изучения четко просматривается динамика соотношения кредитной задолженности к непосредственным масштабам деятельности предприятия. Вследствие этого делается точное прогнозирование возможности погашения обязательств.

Деловая активность во многом зависит от .

В финансовой работе предприятия долги присутствуют постоянно, но срок их погашения раскидан во времени, поэтому нет необходимость накопления большого количества средств для одновременного возврата

Применение результатов анализа

Проведя анализ, можно определить необходимость дополнительного привлечения средств для своевременного погашения уже имеющихся обязательств, чтобы избежать появления штрафных санкций и пени. Базовые показатели кредитной задолженности рассчитываются даже на основе косвенной информации о предприятии, доступной в публичной информации.

Будущий кредитор, обладая необходимыми знаниями и умениями, а также информацией доступной в открытой печати, сможет предварительно определить благополучность будущей сделки. Полученная статистика не является достоверно точной, и множество факторов будут не учтены, но бедствующее положение предприятия заметить будет несложно.

Поскольку любое производство завязано на отношениях с поставщиками, то предприятию очень важно поддерживать с ними постоянные отношения. Перерыв поступления сырья или другого важного элемента для производства приведет к тому, что работа будет остановлена. Поэтому графа расходов «Кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам» считается одной из приоритетных наряду с выкупом векселей.

Законы экономики позволили четко просмотреть формулу успешной хозяйственной деятельности, при которой общие расходы должны находиться в пропорциональном соотношении с кредитной задолженностью. Иными словами – нельзя тратить на расширение деятельности и закупку нового оборудования и активов слишком много, иначе полученного дохода не хватит на возврат имеющихся долгов.

Важным фактором при анализе общей кредитной задолженности является выявление просроченных обязательств. Большое их количество приведет к тому, что за ними последует нарушения срока для выполнения и других требований кредиторов. В результате некомпетентная хозяйственная стратегия станет причиной банкротства, после чего последует взыскание на активы предприятия.

Методы погашения кредиторской задолженности

Непосредственный период погашения кредиторской задолженности прописывается в договоре и, как правило, рассчитывается до 12 месяцев . Законом разрешается установление более кратковременного периода, о котором стороны договариваются заранее перед вступлением в отношения. Погашение задолженности наступает с момента полного выполнения сторонами своих обязательств или списании долга.

Способы списания долга

Под понятие другой стороны подпадают не только поставщики и подрядчики, но и работники, финансовые организации предоставившие заем и др. Законом предусмотрены случаи списания долга при отсутствии его возврата и не поступлении требования об этом. Предусмотрено срок исковой давности 3 года с момента начала просрочки.

Это означает, что сторона может обратиться в суд с исковым заявлением о принудительном взыскании долга только на протяжении 3 лет , после чего она теряет эту возможность.

Кроме списания долга после истечения срока исковой давности, Гражданский кодекс РФ предусматривает и другие обстоятельства для прекращения кредитной задолженности:

освобождения должника от обязательств кредитором;
при возникновении обстоятельств, препятствующих выполнению условий составленного договора на которые ни одна из сторон не имеет влияния;
при вступлении в силу правового акта, который признает незаконными действия направленные на выполнения условий составленного договора;
смерть или ликвидация кредитора.

Законом четко установлено, что списание просроченной кредитной задолженности является не правом, а обязанностью. Поэтому независимо от желания кредитора, требование погашения после окончания данного периода является противоправным. Но нужно отметить что, в законодательстве предусмотрено ряд обстоятельств, которые могут позволить продлить срок исковой давности.

Имея обоснованные причины, которые помешали кредитору обратиться в суд первые 3 года с момента начала задолженности, он может продлить срок и добиться судебного решения принудительного взыскания.

При потере права требования возврата долга, который вследствие этого был бы засчитан в качестве прибыли, кредитор вправе обратиться в налоговые органы с целью снижения сборов. В бухгалтерской отчетности была предусмотрена строка о получении дохода от экономической деятельности с должником, которая фактически не состоялась. Кроме этого, появляется не только факт упущения прибыли, но и убытка, ведь услуги или товар все же были предоставлены.

Непосредственное списание долга проводится на основе проведения инвентаризации. По ее результатам составляется соответствующий акт. Руководитель организации выносит приказ о списании. Сумма средств, которые должны были быть переведены кредитору, записываются в доход должника. Это обосновано тем, что финансы остаются в бюджете и в дальнейшем могут быть пущены в общий денежный поток.

Просроченная

Для проведения подсчета и анализа просроченной кредитной задолженности проводится ее инвентаризация. Комплекс этих мероприятий повторяются ежеквартально. Муниципальные предприятия до 15 числа следующего месяца после окончания квартального периода подают отчет главному распорядителю территориального бюджета. Кроме этого, подается информация о полученном доходе до 20 числа того же месяца.

Объем долга включает:

общую кредитную задолженность перед всеми кредиторами;
сумму насчитанных штрафов за несвоевременное выполнение договора;
пеню за каждый день просрочки, или другой период установленный договором.

Главный распределитель территориального бюджета изучает отчет и вправе потребовать дополнительную документацию для подтверждения поданной информации.

Отчет должен иметь обязательный пакет документов, который состоять из:

объяснительное письмо руководителя, в котором он должен назвать обоснованные причины подвергнувшие предприятие нарушить законные требования оппонента;
копии договоров, по которым должник не выполнил обязательства;
копия квартальной сверки задолженности, сделанной должником и кредитором.

Предоставленный отчет изучается до 25 числа, в результате чего он принимается или возвращается на доработку с письменным обоснованием причин. Чаще всего это несоответствие заявленной сумме в отчете с общей суммой долга в предоставленных документах.

Предприятию дается срок на проведение перерасчета или добавление упущенных копий договоров, которые были включены в отчет, но не присутствовали в пакете документов по ряду причин.

Результат проверки может признать задолженность санкционированной или несанкционированной, а также такой, которая требует уточнения. Распорядитель подготавливает рекомендательное письмо о способах устранения нарушения кредитной задолженности.

Санкционированная задолженность

Если после изучения отчета и предоставленной документации появление долга признано оправданным, то распорядитель бюджетом выделяет ассигнации для их погашения, которые заранее были предусмотрены для этого субъекта.

В результате, если бюджетный лимит региона может полностью покрыть требования кредитора, то долг закрывается в полной мере. Если средств недостаточно, то с кредитором ведутся переговоры о частичном погашении с применением реструктуризации.

Задолженность, требующая уточнения

В ходе проверки может появиться дополнительные вопросы по отдельным расходам и полученной прибыли. В отличие от санкционированной задолженности, ее погашение имеет общепринятую исковую давность. Если распорядитель бюджетом не признал факт долга путем начала его погашения бюджетными отчислениями, а кредитор не обратился в суд, то он списывается.

Несанкционированная задолженность

При несанкционированной кредитной задолженности ее погашение также происходит за счет бюджетных средств, но только тех которые получены в результате дохода. Если доход недостаточен, то распорядитель может внести предложения о перераспределении средств между порученными ему субъектами.

В результате если бюджетом были предусмотрены расходы на отдельное предприятие, которое в них не нуждается, то средства могут применяться для поддержания убыточной организации.

Реструктуризация

При невозможности своевременного погашения задолженности кредитор может предоставить реструктуризацию. Это понятие означает разделение долга на частичные платежи, которые должны погашаться в оговоренный срок, нарушение которого приведет к негативным последствиям.

Кроме этого, реструктуризация может иметь ряд уступок для должника:

списание части долга;
снижение процентной ставки;
отказ от начисления штрафов;
рефинансирование;
замена долга на услуги или товары.

Реструктуризация не только позволяет разбить долг на платежи, но и сделать взаимозачет, когда у сторон имеются взаимные денежные требования друг к другу по разным договорам.

Гражданский кодекс РФ (ст.140) предусматривает условия для проведения такой сделки:

стороны должны иметь как минимум два общих договора, в одном из которых должник и кредитор имеют противоположное положение;
взаимозачет возможен, только если оплатой за каждый договор выступает денежная сумма;
срок выполнения условий договора уже наступил.

Если суммы обязательств разнятся, то для стороны с меньшим долгом засчитывается полное погашение, а для другой — частичная уплата. После внесения на счет кредитора недостающей суммы задолженность считается полностью погашенной.

Зачет подтверждается двусторонним соглашением или заявлением одной из сторон. Ст. 411 ГК РФ предусматривает некоторые ограничения в этом плане, которые, как правило, под действие субъектов хозяйственной деятельности не подпадают

Новация

Стороны могут принять решение о замене своих договорных обязательств на услуги. Имея другой объект или способ исполнения, должник после выполнения измененного обязательства считается таким, что погасил кредитную задолженность в полной мере.

Договор о новации составляется в письменном виде, он должен состоять из информации:

какая часть предыдущего договора прекращается;
новое обязательство для должника взамен предыдущему;
предмет новации.