Неразпределената печалба е салдото от нетната печалба за предходни години. В статията ще разберем по-подробно какво представлява неразпределената печалба (непокрита загуба), как се формира, как се отразява в баланса, какви проблеми възникват при използването й и как финансовият директор може да ги реши.
В концепцията за неразпределена печалба мнозина са объркани от думата „неразпределена“. Нека го разберем. Освен това, за по-лесно възприемане на материала, ще разбираме неразпределената печалба като печалба.
Какво е неразпределена печалба и как се формира
Неразпределената печалба е остатъкът от нетната печалба за предходните отчетни години на дружеството. Неразпределена печалба като собствен източникфинансиране, може да нараства ежегодно и да гарантира развитие на бизнеса. По отношение на балансовите позиции това означава, че годишното увеличение на собствения капитал е съпроводено от изместване между позициите в активите на баланса. За разпределение на печалбата е необходимо решение на общото събрание на участниците (виж също за корпоративен данък ).
Изтеглете и вземете за работа:
Счетоводна политика Документът регламентира правилата за отразяване на приходите и разходите на дружеството, дълготрайните и краткотрайните активи, авансите от купувачи, заемите, както и дължимите данъци
Редът за отчитане на печалбата и загубата в управленската отчетност Ако трябва да консолидирате класификацията на приходите и разходите, както и правилата и процедурите за счетоводство в управленското счетоводство, този документ може да се използва като шаблон.
Неразпределена печалба в баланса
Нетната печалба през и в края на отчетния период се отразява в балансовата сметка 99.
Неразпределената печалба за годините на дейност на дружеството се натрупва по кредита на активно-пасивна сметка 84 "Неразпределена печалба", а непокритата загуба - по дебит. Отрицателната стойност на този раздел в баланса може да говори както за първите години от съществуването на компанията, така и за дългосрочна загуба.
Отчитане на неразпределената печалба
V балансаза счетоводство се използва ред 1370 "Неразпределена печалба (непокрита загуба)". Би било правилно да поискате анализатор за сметка 84, която е синтетична и е препоръчително да се откриват подсметки за аналитични цели:
- 84.1 - печалба за разпределяне - размерът на печалбата, която собствениците на бизнес са решили да разпределят;
- 84.2 - загуба за покриване;
- 84.3 - неразпределена печалба в обращение - сумата на печалбата, която е решено да се остави в обращение;
- 84.4 - използвана печалба - сумата на печалбата, която е била разпределена за разширяване на дейността на предприятието.
Счетоводни записвания
Информацията за счетоводните записвания по области на използване на печалбата е обобщена в таблица 1.
маса 1... Основните области на използване на нетната печалба
|
Посока на използване на неразпределената печалба |
Директно окабеляване |
Въздействие върху неразпределената печалба и собствения капитал |
||
|
Формиране на резервен капитал |
||||
|
Допълнително капиталообразуване |
Намаляване, но движение в рамките на собствения капитал |
|||
|
Погасяване на загуби от минали години |
Движение в рамките на неразпределената печалба |
|||
|
Увеличете уставния капитал |
Намаляване, но движение в рамките на собствения капитал |
|||
|
Изплащане на дивиденти |
Намаляване на неразпределената печалба и собствения капитал |
|||
|
Инвестиции |
Движения в рамките на неразпределената печалба |
|||
Ако не извършвате анализи по сметка 84, тогава информацията ще бъде обезличена, както и в баланса и при промяната в първоначалните салда на компонентите на собствения капитал, ще видим само формирането на резервен, допълнителен и упълномощен капитал (ако са сформирани специално тази година). Но фиксирането на разпределението на печалбите за всичко, което не променя салдото по сметка 84 - покриване на загуби, инвестиции - няма да работи и по подразбиране може да се предположи, че печалбата наистина не е била разпределена. Освен това мнозина наистина са сигурни, че ако печалбата се разпредели, тогава тя трябва да излезе от баланса, забравяйки, че без това няма да има увеличение на активите.
Проблеми и използване на неразпределената печалба
Повечето недоразумения и спорове са свързани с посоките на използване на печалбите, въпреки че са общоприети, трябва да бъдат посочени в хартата. Но много често, когато защитихме бизнес плана, годишния отчет и засегнахме темата за разпределението на източниците на финансиране, можеше да се чуе: „предприятието не е разпределило цялата печалба на предприятието“, „ако цялата печалба беше разпределено, защо е останало в баланса?" и т.н.
Защо се случва това? Основната причина е, че няма единен документ, който да регламентира всички спорове по този въпрос. руското законодателствоне съдържа специални разпоредби, които уреждат разпределението на печалбата, и следва да се ръководи от общите норми на законите. В същото време самите закони за Акционерни дружестваи дружествата с ограничена отговорност не говорят за това как да отразяват разпределението на неразпределената печалба в счетоводството. Счетоводните разпоредби съдържат информация как се изчислява печалбата, но в сметкоплана се споменава само как да се изразходва без конкретика. Данъчен офис, обичайно одитиранене контролират дали размерът на неразпределената печалба е правилно определен; това може да бъде потвърдено от резултатите от годишната инвентаризация и индивидуалната поръчка по време на одита.
Противоречието се задълбочава от факта, че всеки от участниците в него гледа само от гледна точка на предметната си специализация: счетоводител - от гледна точка на наличието на записи в сметкоплана, адвокат - от позиция на съгласуваност със законодателството , финансов мениджър - отчитайки икономическата същност на източниците и необходимостта от финансиране.
Разпределение на възвръщаемостта на инвестицията
Има мнение, че не е необходимо да се разпределя печалба върху инвестициите. В някои доста уважавани източници можете да прочетете категоричното "... печалба да се харчи само за дивиденти, придобиването на активи все още се изразходва" истински "пари, а не печалба". Тук се заменят две основни понятия: източник на финансиране и паричен поток. Паричен поток е необходим и за изплащане на дивиденти. Ако при планирането на дейностите сме заложили определено ниво на нетна печалба и тя е била получена, тогава тя се регистрира в постъпленията чрез цената на продукта / работата / услугата на предприятието и при правилно управление на оборотния капитал ще бъде предоставено паричен поток(изключението ще бъде за транзакции, които не са придружени от паричен поток).
По отношение на инвестициите трябва да се отбележи следното. Ако обемът на инвестициите е такъв, че планираната амортизация е достатъчна за покриване на нуждите и изплащане на тези разходи чрез включването й в цената на продукта/услугата/работата, тогава възвръщаемостта на инвестицията няма да се разпределя именно поради липсата на икономическа нужда и печалбата остава неразпределена.
Да кажем, че размерът на инвестиционната програма е много по-голям от общия източник на амортизация. Тогава има икономически смисъл да се разпредели печалбата за финансиране на инвестицията. Съвсем логично е, че в същото време като източник всичко остава в баланса на предприятието, тъй като се създава нов актив и компанията се капитализира.
Пример
Нека да разгледаме един пример. Бизнес транзакция: закупихме дълготраен актив (по-нататък - дълготрайни активи) на стойност 118 хиляди рубли. С включен ДДС
таблица 2... Транзакции за придобиване на активи
|
името на операцията |
Директно окабеляване |
Сума, хиляди рубли |
||
|
Възникване на задължение за плащане на дълготрайни активи |
||||
|
Отражение на входящ ДДС |
||||
|
ОС пусната в експлоатация |
||||
|
Плащане към доставчика за ОС |
||||
|
ДДС, приет за приспадане |
||||
|
Използване на нетната печалба за закупуване на дълготрайни активи |
||||
Ако се привличат заеми за закупуване на дълготрайни активи, тогава не възниква въпросът защо след плащане и вписване на обекта салдото по сметка 66 не намалява. Точно същото се случва, когато източник на финансиране на инвестициите става печалбата от предходни години: кредитното салдо по сметка 84 остава непроменено. Единствената разлика е, че печалбата остава в баланса на предприятието, а заемът отива след погасяването му. Такава печалба се натрупва по подсметка 84.4 - използвана печалба.
Да кажем, че планираме просто да увеличим продажбите, без да закупуваме допълнителни дълготрайни активи и да правим дългосрочни капиталови инвестиции, и трябва да увеличим текущите активи. Това също е стратегия за развитие на предприятието. Можем ли да използваме печалбите си за това? В този случай печалбата трябва да бъде оставена неразпределена, но придружаващият я паричен поток работи за развитието на предприятието.
Ако се придържате към логиката на подсметките към сметка 84, тогава печалбата, която сте решили да не разпределяте временно, се отразява в подсметка 84.3. Решението за разпространението му може да се вземе по всяко време, а не само в края на годината. За да направите това, трябва да проведете специална тематична среща и да одобрите решението. До вземането на това решение печалбата е в обръщение. Той може да бъде включен в оперативния цикъл на предприятието под формата на паричен поток с цел по-нататъшно увеличаване на продажбите. При успешна дейност може да се генерира допълнителна нетна печалба. Тя може да бъде толкова свободна Парипоставени върху депозит или ДДС и също така генерират допълнителна печалба или временно затварят нуждата от оперативни заеми и заеми и ви позволяват да спестите от лихви. Но е важно да се разбере, че в случая не говорим за печалба като източник на финансиране, а за свободен паричен поток, който при определено високо ниво на платежоспособност отговаря на него. Самата печалба остава неразпределена до решението на собствениците и акционерите.
Възможно ли е да се разпредели печалбата за погасяване на кредита
Сега има гледна точка, че печалбата може да се разпредели за погасяване на заема. Това разсъждение също се основава на заместването на концепцията за източник на финансиране и паричен поток. Плащането за ползване на кредитни ресурси е лихвен процентза периода на договора; за използването на печалбата като източник на развитие на предприятието се изплащат дивиденти на учредителите, но механизмът на тяхното формиране е различен. Според мен няма икономически смисъл да се заменя естеството на източника на финансиране и за гарантирано освобождаване на паричния поток можете временно да не разпределяте печалбата за други цели, т.е. оставете на същото като в примера с увеличение текущи активипо подсметка 84.3 - неразпределена печалба в обращение. Всъщност за финансиста това е сумата от референтния показател за поддържане на платежоспособност. Ако се вземе решение тази печалба да се насочи към дивиденти, към дългосрочни инвестиции, той трябва да е готов да изтегли тази сума от обращение или да преразпредели, без да застрашава платежоспособността и ликвидността на компанията.
Одит на неразпределената печалба
За да се избегне разпределението на вече разпределените печалби и в бъдеще да не се сблъскате с внезапна загуба на платежоспособност, е много важно да се извърши висококачествен одит при инвентаризация на неразпределената печалба в баланса.
Както следва от самото определение за неразпределена печалба, одитът трябва да се извърши в две посоки. Първо, проверете самото формиране на неразпределена печалба, което съответства на одита на нетната печалба за всяка година. След това идва проверка на правилността на решението на учредителите по отношение на изпълнението на законодателните ограничения за дивиденти за LLC и АД и формирането на резервен капитал за АД. И след потвърждаване на това се проверява съответствието на размерите на разпределената печалба и целевото използване с взетите решения, както и сроковете за тяхното изпълнение. Последното се отнася не само за дивидентите, но и за формирането на уставния капитал на дъщерното дружество. Ролите на счетоводството, корпорацията и финансите са различни, но целта е една и съща – правилното разпределение и разпореждане с такъв източник на финансиране като печалба.
За счетоводителя решението на учредителите е основният документ, върху който той води бизнес транзакцииотносно разпределението на печалбата в счетоводството. За финансовия мениджър е важно да потвърди икономическата осъществимост на източника и сигурността на неговия паричен поток. Корпоративният отдел потвърждава, че няма съществуващи законови ограничения за такова разпределение и че решенията са документирани.
Отделно бих искал да отменя значението на възстановяването на разпределението на печалбите, което може да се изисква въз основа на резултатите от одита. Ако корпоративните документи за разпределение на печалбите не са съставени и икономическият смисъл на разпределението се потвърждава при анализиране на дейността на предприятието, тогава е необходимо да се изготвят всички решения и да се приведат в съответствие с анализатора 84 сметки, за да се вземане на правилни решения относно източниците на финансиране в бъдеще.
Акционерни, други дружества и други организации сумата, непокрита по законовия ред за сметка на собствени източници.
Непокритата загуба се определя, като се вземат предвид плащанията към бюджета и други разходи, изплатени извън сметката, и показва размера на непокритата загуба към отчетната дата, независимо от момента на нейното формиране.
Загуба може да възникне от:
- превишение на разходите над приходите от финансово-стопански дейности и неоперативни сделки;
- разкриване на съществени грешки от предходни години през отчетната година;
- промени.
Причини за получаване на непокрита загуба:
- получаване на действителен негатив от дейността на дружеството поради превишаване на разходите над приходите;
- повлияни Финансово състояниепромени в счетоводната политика на компанията;
- констатирани грешки през текущата година, допуснати през предходни години, които са се отразили на финансовия резултат.
В счетоводството непокритата загуба се отразява в отделна сметка "Неразпределена печалба (непокрита загуба)" (виж), записва се по нейния дебит и се кредитират сумите, насочени за покриване на загубата. Дебитното салдо по сметката може да бъде показано или в актива на баланса (валутата му се увеличава с тази сума), или в пасивите на баланса с намаление със сумата на непокритата загуба на валутата на баланса.
Загубата (както от минали години, така и от текущата) може да бъде покрита от (фонда) и целеви вноски от собствениците на компанията. Ако наличните източници за изплащане на непокритата загуба за отчетната година не са достатъчни, непокритата загуба се оставя в баланса. Ако организацията няма източници за покриване на загуби, тогава учредителите на компанията могат да решат да ги покрият чрез допълнителни вноски.
Отписването на балансовата загуба за отчетната година се отразява в кредита на сметката "Неразпределена печалба (непокрита загуба)" в кореспонденция със сметки: "Оставен капитал" - при привеждане на размера на уставния капитал до стойността нетни активиорганизации; "Резервен капитал" - при използване на средства от резервен капитал за погасяване на загубата; „Разплащания с учредители“ – когато загубата на просто съдружие се погасява за сметка на целеви вноски на неговите участници и др.
В сметката "Неразпределена печалба (непокрита загуба)" е организирана по такъв начин, че да осигури формирането на информация за посоките на използване на средствата.
Непокрита загуба - крайният финансов резултат, получен въз основа на резултатите от дейността на организацията за отчетната година; характеризира намаляването на капитала му. Разграничаване непокрита загуба, с изключение на решението за покриване на загубатаизцяло или частично поради съответните източници (разпределение на загубата между участниците) и непокрита загуба, предмет на решението за покриване на загубата(разпределение на загубата между участниците) - първата се показва като нетна загуба, втората - в (раздел "Капитал и резерви").
Индикаторът се отнася за частта капитал и резерви, изчислена като разлика между брутната печалба и плащанията към акционерите (дивиденти върху обикновени и привилегировани акции), данъчни налози, наказания.
Обемът на неразпределената печалба покрива разходите за развитие на компанията (например закупуване на нови производствени мощности), съхранява се под формата на пари (например парични салда) или ценни книжа... Бизнес с ливъридж използва този финансов поток за изплащане на заеми и заеми; стабилни компании се формират от неразпределена печалба резервен фондза покриване на непредвидени разходи.
Фактори
Обемът на неразпределената печалба се влияе от:
- Обем на нетната печалба. Ако дружеството не е изплащало дивиденти през текущата година и няма отсрочени данъчни задължения, стандартите счетоводство(RSS и МСФО) не правят разлика между неразпределена и нетна печалба.
- Размерът на изплащането на дивидент. Организациите, които увеличават резервните фондове или са изправени пред спешни разходи, са принудени да намалят размера на изплащането на дивиденти, което увеличава размера на неразпределената печалба.
- Данъчни стандарти. Увеличаването на данъчната тежест върху бизнеса и получаването на ползи от регулаторните органи оказва влияние върху размера на събираемостта на данъците. Например Федералната данъчна служба на Русия отмени облекченията за плащане на данък върху имуществото - разходите на компанията растат, неразпределената печалба намалява.
- Бизнес стратегия. Придобиване на нови парцели, производствени мощности, Превозно средство, промяната на организационно-правната форма се увеличава данъчна тежест, промяна на ефективността на работата.
Методи за формиране
Разпоредбите на RAS предписват размера на неразпределената печалба, която трябва да бъде отразена като част от капитала и резервите на дружеството в пасива на баланса. Стратегията за използване на тези средства се избира от собствениците на компанията. Например 70% отиват в резервния фонд, останалата част се изплаща под формата на дивиденти.
Натрупаната печалба се отчита по два метода:
- Кумулативен - размерът на неразпределената печалба в края на отчетната година се формира на база начисляване. Счетоводителят на фирмата води отчети от момента на откриване на предприятието, загубите се покриват от приходите от минали периоди. Този метод се използва от малкия бизнес.
- Метод на изчисляване по години – обемът се разделя на няколко подсметки, за да се покаже подробна картина на разпределението на финансите. Например сметка 84.03 отразява неразпределената печалба в обращение (суми, издадени на персонала за отчет или съхранявани в касата).
Динамиката на постъпването и разходването на неразпределената печалба е отразена в отчетна форма № 3 за промени в капитала. Малките фирми може да не включват документа в общия отчет, добавят големите компании обяснителна бележка.
Резултатите от годината представляват интерес преди всичко за собствениците на дружеството, които очакват или да получат дивиденти, или по друг начин да се разпореждат с нетната печалба. Но тази печалба се определя от счетоводни данни. И кой освен счетоводител има най-добра представа за тежкото положение на организацията? Ще разгледаме как правилно да изчислим сумата, която собствениците могат да разпределят за дивиденти.
Закриваме годината - разкриваме текущата печалба
Реформата на баланса трябва да се извърши към 31 декември. Той представлява приключването на сметките за финансови резултати.
Но преди да говорим за това, не забравяйте, че в края на всеки месец сметки 90 и 91 имат нулево салдо. Финансовият резултат за месеца по тези сметки се прехвърля от подсметка 90-9 „Печалба/загуба от продажби” (91-9 „Салдо на други приходи и разходи”) към сметка 99 „Печалба и загуба”. Към сметка 99 някои организации откриват подсметки 99-1-1 „Печалба/загуба от обичайни дейности“ и 99-1-2 „Салдо на други приходи и разходи“.
През годината обаче подсметките към сметки 90 и 91 имат салда. И само с реформирането на баланса те се нулират. И така, дебитът на подсметка 90-1 "Приходи" се закрива по кредита на подсметка 90-9 "Печалба (загуба) от продажби" и от кредита на подсметка 90-2 "Разходи за продажби" (90-3, 90-4 ...) сумите се отписват по дебита на подсметка 90-9. По същия начин се закриват подсметки към сметка 91 "Други приходи и разходи".
Често подсметка 99-9 „Салдо на печалбите и загубите“ се открива към сметка 99 „Печалба и загуба“, върху която ще се формира сумата на нетната печалба / загуба за годината. В края на годината към нея се закриват всички останали подсметки, открити към сметка 99. В този случай в края на годината се прехвърля салдото на други подсметки, открити към сметка 99:
- <если>в края на годината тези подсметки имат кредитно салдо, след което се отписва по кредита на подсметка 99-9;
- <если>в края на годината тези подсметки имат дебитно салдо, след което се отписва по дебита на подсметка 99-9.
След това салдото на подсметка 99-9 се прехвърля в сметка 84.
внимание
Разпределението на печалбата за дивиденти се признава към датата на решението на участниците.
Може да се окаже, че когато изготвяте годишни счетоводни отчети, приблизителната сума на дивидентите вече ще бъде известна – например препоръчва се от борда на директорите въз основа на предварителни данни за финансови резултати... Моля, имайте предвид, че не е необходимо да правите записи за 2012 г. въз основа на тази сметка 84. Сделките за разпределяне на реални суми на дивиденти трябва да бъдат отразени през 2013г. Обявяването на препоръчителната им сума обаче може да се разглежда като събитие след отчетната дата. nn. 3, 5, 10 PBU 7/98... А Министерството на финансите съветва в обясненията към отчетността да се отчита как ще се разпределя печалбата в бъдеще. Препоръките са одобрени С писмо на Министерство на финансите от 19.12.2006 г. No 07-05-06 / 302.
Изучаваме показателите за нетна печалба в отчетността
В счетоводството данните за размера на общата печалба се намират в две форми:
За информация относно ситуациите, в които можете да отразявате транзакции по сметка 84 през годината, прочетете:
- в баланса- ред 1370 "Неразпределена печалба (непокрита загуба)", отразява общото салдо по сметка 84 по отношение на неразпределената печалба (непокрита загуба). Формирането на този показател по правило се влияе от всички промени в сметка 84, настъпили през отчетната година. Освен това те могат да повлияят както на неразпределената печалба от текущата година, така и на печалбата от предходни години.
При формиране на индикатора на ред 1370 от всички транзакции, отразени в сметка 84, не се вземат предвид само транзакции за разход на специални фондове, чието счетоводство се води от някои организации по отделни подсметки към сметка 84;
- в отчета за доходите(в отчета за финансовите резултати) - ред 2400 "Нетна печалба (загуба)", сумата на нетната печалба (загуба), която е получена през 2012 г., е показана тук. стр. 23 PBU 4/99Дефинира се като сумата, която е дебитирана от сметка 99 към сметка 84 по време на реформирането на баланса.Така в отчета за доходите виждаме печалба/загуба, която не се изчислява на база начисляване за всички предходни години, а само идентифицирана за отчетната година.
Ако в годишния отчет стойността на ред 1370 от баланса е равна на стойността на ред 2400 от отчета за финансовите резултати, няма специални затруднения: най-вероятно това е сумата на нетната печалба, която собствениците могат да претендират разпространявам.
Но това се случва рядко. Освен това често нито едната, нито другата линия счетоводни отчетине дава представа колко печалба могат да разпределят собствениците помежду си.
Колко могат да си поделят собствениците?
Нека да видим кои са най-често срещаните опции за отчитане на печалба, които счетоводителите използват на практика. Често зависи от това как те самите или собствениците на компанията отиват към размера на печалбата, която може да бъде разпределена на дивиденти.
„Натрупваща“ опция за отчитане на печалбата
При тази счетоводна опция не се създават подсметки по сметка 84 за разделяне на финансовия резултат от текущата година от предходните години (няма да разглеждаме ситуацията, когато се вземат предвид специалните средства по сметка 84).
Относно сложността на данъчното облагане на дивиденти, изплатени въз основа на резултатите от разпределението на печалбите от минали години, прочетете: 2011, № 24, стр. 4
В такава ситуация за счетоводителя е доста лесно да определи сумата, която собствениците могат да разпределят за дивиденти. Това, като правило, ще бъде сумата на печалбата, натрупана по сметка 84. Между другото, точно такъв вариант на отчитане на печалбата - на база натрупване от началото на "живота" на компанията - наскоро беше подкрепен от Върховния Арбитражен съд Решение на ВАС от 29.11.2012 г. No VAS-13840/12.
В този случай печалбата, получена през текущата година, автоматично се използва за покриване на загубите от предходни години. Така салдото по сметката вече ще бъде след приспадане на загубата.
ОБМЕН НА ОПИТ
Генерален директор на одиторската фирма Vector Development LLC
„На практика често се приема, че цялата нетна печалба, отразена в сметка 84 и съответно в баланса на организацията, е налична за разпределение. Тази процедура не е забранена от закона, следователно собственикът може да се разпорежда с цялата натрупана печалба, а не само с печалбата от текущата година.
Друга позиция се основава на учебници по МСФО и други подобни източници, които от своя страна са фокусирани върху страни, където акционерите редовно получават дивиденти и печалбите от минали години просто не остават в компаниите.
Ние традиционно имаме различно отношение към печалбата – не я вземайте веднага, оставете я за развитието на организацията. Но това не означава, че по-късно тази печалба вече не е достъпна за собственика на имота”.
Опция "Време" за отчитане на печалбата
Тази опция се среща доста често, както се вижда от въпроси на читатели, идващи в редакцията ни. При него печалбата/загубата за всяка година се отразява в счетоводството по сметка 84 отделно. Някои счетоводители вземат предвид всички печалби/загуби от предходни години в насипно състояние и откриват такива подсметки към сметка 84:
- 84-1 „Неразпределена печалба за отчетната година”;
- 84-2 „Непокрита загуба за отчетната година”;
- 84-3 "Неразпределена печалба от минали години";
- 84-4 „Непокрита загуба от минали години”.
При такава организация на счетоводството печалба отчетната годинаще представлява кредитното салдо на подсметка 84-1 „Неразпределена печалба за отчетната година”.
Понякога такива подсметки не се отварят, но собствениците искат да получат данни за печалбата от миналата година. Може да се изчисли по следния начин:
В баланса някои счетоводители за тези цели отразяват поотделно печалбата/загубата за отчетната година и печалбата/загубата от предходни години. За това могат да се предоставят декодиращи линии към ред 1370 „Неразпределена печалба (непокрита загуба)“. Например:
- ред 1372 "Неразпределена печалба (непокрита загуба) за отчетната година";
- ред 1373 "Неразпределена печалба (непокрита загуба) от минали години".
С такова размисъл отчитането става по-разбираемо за собствениците. Въпреки това, дори и при тази опция за счетоводство и отчитане, счетоводителят трябва да предупреди собствениците, че е невъзможно да се фокусира върху печалбата за отчетната година, без да се обърне назад към предишните резултати от дейността на компанията.
Печалбата е целта на създаването на всяка руска търговска компания. След данъчно облагане остава неразпределената печалба (наричана по-нататък NP), която може да бъде разпределена от собствениците на дружеството за определени нужди по тяхна преценка (например за дивиденти пропорционално на дяловете в уставния капитал), както и натрупани по нейните сметки. От началото на дейността на дружеството НП се натрупва на база начисляване. Тази печалба е нетната печалба на компанията. Неразпределената печалба от минали години се записва в баланса на дружеството според счетоводните данни.
Неразпределени печалби
Има няколко варианта за разпределяне на такава печалба. Те се уреждат от разпоредбите на съответното законодателство. Руска федерация.
Например, разпределението на печалбата между членове или акционери или инвестиция в уставния капитал на съответното дружество се регулира от:
- за LLC - pp. 7 т. 2 от чл. 33, ал. 1 на чл. 18 от Закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ "За LLC";
- за АД – п.п. 11.1 клауза 1 на чл. 48, ал. 5 от чл. 28 от Закона от 26.12.1995 N 208-FZ "За JSC".
Има и други опции за използване на NP.
В счетоводството НП се натрупва по сметка 84.
Аналитичното счетоводство на НП трябва да се води по такъв начин, че да се формира съответната информация в зависимост от избрания вариант за използване на средствата.
Неразпределена печалба от предходни години в баланса
Съответният показател за сумата се отразява в баланса.
Съставянето на същата отчетност приключва сумирането на дружеството за отчетния период.
Необходимостта от преминаване на баланса и неговата форма са установени с клауза 1 на чл. 14 от Закона за счетоводството от 06.12.2011 N 402-FZ и Приложение 1 към Заповедта на Министерството на финансите от 02.07.2010 № 66n, съответно.
За малките предприятия (с някои изключения) формулярът за баланс и отчет се съдържа в Приложение 5 към горната заповед на Министерството на финансите на Руската федерация.
Пример за отражение в баланса:
Според сметка 84 в OOO NP (включително предходни години) тя възлиза на сто хиляди рубли.
През 2016 г. на общото събрание беше взето решение да се използват петдесет процента от нетната печалба за дивиденти.
Операцията се извършва чрез осчетоводяване: Дебит 84 Кредит 75 - 50 000 рубли.
В баланса за 2016 г. съответният ред отразява сумата от 50 000 рубли.
Важно е да се има предвид, че в Руската федерация няма ограничения за разпределяне на дивиденти на компании с нестопанска цел от минали години, тъй като на практика може да няма нетна печалба за отчетната година. Ако в същото време, според баланса, има такава печалба от минали години и компанията реши да я разпредели на дивиденти, без да създава специални фондове за това, тогава такива плащания подлежат на облагане с данък върху дохода (Писмо на Министерството на финансите на Руската федерация от 05.10.2011 г. N ED-4-3 / [защитен с имейл] ).
Също така е важно да се разбере, че NP се прехвърля в баланса според сметка 84, а именно салдото по кредит 84 на сметката се прехвърля в съответния ред на баланса.
Ако дружеството понесе загуба през отчетния период, тя автоматично се компенсира от положителния показател на такова НП от предходни години.
Годишните отчети, включително баланс, отчет за финансовите резултати и обяснителна бележка, трябва да бъдат представени преди изтичането на три месеца след края на отчетната година (алинея 5 на параграф 1 на член 23 от Данъчния кодекс на Русия Федерация).
Неподаване на време ще доведе до наказание:
- за организация - глоба от 200 рубли (данъчна санкция);
- за длъжностно лице на предприятие - глоба в диапазона от триста до петстотин рубли (административна санкция).