De ce audit. Ce este un audit și pentru ce este un audit al unei întreprinderi?

Auditul astăzi este o parte integrantă a sistemului control intern majoritatea companiilor. De interes direct într-un audit de calitate sunt detinatorul companiei, și liderul ei, și, desigur, Contabil șef ! Realitatea de astăzi mărturisește necesitatea vitală de a crea un sistem de protecție fiscală în fiecare companie. Un astfel de sistem ar trebui să țină cont riscuri posibileîn toate direcţiile. Pentru ca sistemul să funcționeze eficient, sunt necesare eforturi comune ale tuturor departamentelor financiare ale companiei și ale auditorilor, care sunt un element de control extern independent.

De ce auditați un contabil

Nici un singur specialist, chiar și cel mai înalt calificat, nu este imun la greșeli. Greșelile vin nu numai din lipsa de cunoștințe, ci și din natură tehnică. Aproape fiecare contabil șef se află în permanență în condiții de suprasolicitare și lipsă de timp, iar într-o astfel de situație este destul de dificil să controlezi totul.

Din păcate, pentru unii contabili, auditul este asociat cu evaluarea personală a acestuia. Totuși, trebuie înțeles că auditul nu urmărește în niciun caz evaluarea profesionalismului contabilului, dimpotrivă, scopul său este de a ajuta contabilul în mod profesional. Rezultatul muncii în comun va fi o contabilitate corectă și o contabilitate de încredere și raportare fiscală, respectiv, nivelul de responsabilitate personală a contabilului-șef va scădea, va exista încredere că conducerea organizației este avertizată în timp util despre prezența unor riscuri semnificative.

Există și cazuri când motivul riscurilor fiscale ale unei întreprinderi este tocmai politica conducerii companiei, de multe ori managerul pur și simplu nu-și aude contabilul. Probabilitatea ca managerul să asculte auditorii externi și să gândească este mult mai mare.

De ce director de audit

• Obținerea unui raport de audit și depunerea lui ulterioară la fisc. Acest lucru este necesar dacă organizația este supusă auditului obligatoriu.
• Responsabilitate personala. Nu este un secret pentru nimeni că directorul este responsabil pentru activitățile organizației și nu numai administrative și materiale, ci și penale. Fără a încălca în mod intenționat legile fiscale, șeful companiei poate fi în continuare supus urmăririi penale de către autoritățile de reglementare. Există multe motive pentru aceasta, dar cea mai frecventă dintre ele este greșeala unui contabil.
• Securitatea afacerii.
• Destul de ciudat, în practică, există destul de des cazuri în care organizațiile plătesc taxe în exces. Se întâmplă din motive erori tehnice sau necunoașterea de către departamentul de contabilitate al societății a unor caracteristici ale legislației fiscale.
• Pentru evaluarea calificărilor personalului contabil. După cum sa menționat mai sus, o eroare de contabilitate poate fi foarte costisitoare atât pentru companie, cât și pentru liderul acesteia. Prin urmare, este foarte important să aveți în apropiere un specialist demn.
• Pentru a evalua eficacitatea organizației. Un element obligatoriu al auditului este analiza activităților financiare și economice. Conform analizei, se poate urmări în dinamică modul în care s-au modificat indicatorii economici importanți care caracterizează activitatea întreprinderii.

De ce proprietarii de audit

• Obținerea de date reale despre activitățile companiei. Auditul va scoate la iveală falsurile de raportare ale companiei, după corectarea cărora, proprietarul va primi situații financiare de încredere. În consecință, proprietarului i se vor furniza informații despre veniturile și cheltuielile companiei, sursa plății dividendelor - profit net, active și pasive.
• Obținerea de date privind eficacitatea companiei. Un element obligatoriu al auditului este analiza activităților financiare și economice. Conform analizei, este posibil să se urmărească în dinamică cât de importanți s-au modificat indicatorii financiari și economici care caracterizează activitățile companiei și să se obțină informații despre factorii care au determinat anumite schimbări. Bunăstarea oricărui proprietar depinde de nivelul de decență și profesionalism al conducerii companiei.
• Bunăstarea oricărui proprietar depinde de nivelul de decență și profesionalism al conducerii companiei. De regulă, directorul nu este un specialist în domeniul managementului economic și financiar. Prin urmare, managementul activităților financiare și economice, inclusiv organizarea sistemului contabilitate, riscurile fiscale sunt de fapt gestionate de alti specialisti. Directorul este extrem de dependent de nivelul lor de competență profesională, integritate în afaceri. Acestea sunt calități pe care regizorul nu le poate testa în practică. Acest lucru necesită un instrument de control extern independent, care este auditul.
• Reducerea riscurilor de pierderi financiare. Realitatea de astăzi mărturisește multe cazuri când un control fiscal se încheie cu identificarea restanțelor și impunerea a milioane de amenzi. Și nu orice companie este capabilă să se recupereze de astfel de pierderi financiare.
• Pentru a crește nivelul de protecție al companiei împotriva preluărilor ostile. Este un fapt binecunoscut că orice întreprindere valoroasă din punct de vedere economic poate deveni astăzi obiect de captură. Un scenariu destul de comun pentru o preluare ostilă este următorul: controale fiscale sau inspecții de către alte autorități de reglementare. Se dezvăluie semne ale infracțiunilor fiscale și economice comise în cursul activităților comerciale ale companiei. Ca urmare, fiecare audit retrage fonduri substanțiale din cifra de afaceri a companiei (sub formă de restanțe la impozite și amenzi), și există încercări de a trage la răspundere directorul. Și, ca urmare, o companie slăbită cu activele sale devine o pradă ușoară. Desigur, auditul acest caz, nu va proteja firma in totalitate, dar actioneaza aici ca unul dintre elementele protectiei preventive. În timpul auditului, sunt clarificate zonele cu probleme ale întreprinderii, a căror eliminare va reduce semnificativ posibilitățile probabile ale agresorilor.
• Probabilitatea de a minimiza plățile fiscale. Mai puține taxe - mai mult profit! Destul de ciudat, în practică, există destul de des cazuri în care organizațiile plătesc taxe în exces. Acest lucru se întâmplă din cauza erorilor tehnice sau a necunoașterii de către departamentul de contabilitate al companiei a anumitor caracteristici ale legislației fiscale.
• Pentru a crește credibilitatea companiei. După cum știți, auditul este o formă de control financiar independent. Prin urmare, raportul auditorului este un document care atestă fiabilitatea datelor situațiile financiare companie emisă de un auditor independent terț. Trebuie amintit că prin confirmarea declarațiilor, auditorul confirmă faptul că societatea deține cu adevărat activele specificate și suportă pasivele specificate. Prin urmare, prezența unei astfel de confirmări este importantă pentru persoanele interesate de activitățile companiei (bănci, investitori, proprietari de companii etc.).

Cuvântul „audit” este folosit pentru a se referi la controlul activităților întreprinderii în domeniul economic, financiar și sfere economice. Această verificare este efectuată de specialiști independenți (auditori) care dețin certificate de stat. Practic, o astfel de examinare este de două tipuri: independentă independentă și obligatorie obligatorie. Termenul și cerințele pentru un audit obligatoriu sunt consacrate în legislație. De exemplu, trebuie să fie realizat de astfel de întreprinderi precum: bănci, bănci, societăți pe acțiuni, companii de asigurări, fonduri de pensii, fonduri de pensii. Alte organizații nu trebuie să efectueze un audit obligatoriu, dar pot aplica la o companie de audit pentru a efectua un audit de inițiativă.

Tipuri de audit de inițiativă

Auditul de inițiativă este selectiv și continuu.

Un audit selectiv se efectuează conform unui program aprobat de auditori împreună cu clientul. În acest caz, de exemplu, se poate lua în considerare o parte separată a contabilității, o anumită tranzacție financiară, documentație contabilă și financiară pentru o anumită perioadă de timp. Toate controlul sunt la latitudinea clientului.

Spre deosebire de un audit selectiv, se efectuează un audit complet pe toată documentația companiei. Cu acest tip de audit, verificarea este mult mai dură decât cu verificarea oficiu fiscal sau organisme guvernamentale. După audit, clientul primește o concluzie extinsă, care indică toate problemele companiei.

De ce să faceți un audit proactiv?

Pentru a înțelege de ce trebuie să efectuați un audit de inițiativă, merită să dați un exemplu simplu: Orice specialist de înaltă calificare nu ar ocupa funcția de contabil șef al companiei, el, de regulă, nu reușește nici măcar un exemplu: nici cel mai competent contabil nu va putea evita erorile în rapoarte. Chestia este că, îndatoririle sale de contabil includ o mulțime de sarcini: înregistrarea contabilității cu înțelegerea cerințelor legislației și analiza acesteia, organizarea gestiunii documentelor financiare, plata contribuțiilor fiscale și a muncii angajaților companiei și inventarul. . Scopul principal al auditorilor este să poată găsi și corecta aceste erori.

Principalele documente necesare pentru efectuarea unui audit de inițiativă

Acord de constituire

Licențe și brevete

Primiți și utilizați rapoarte fonduri bugetare

Reglementări privind salarizarea angajaților

Contracte economice si comerciale

Productie, comenzi de personal

Costuri planificate și efective. Deviz, proiecte

Raportare anuală

Care este procedura pentru un audit de inițiativă?

Procedura de audit de initiativa are loc numai ca urmare a unei decizii independente a conducerii, actionarilor sau investitorilor. Nu are date fixe pentru începerea și încheierea examinării, timpul alocat verificării este determinat de client. Un audit de inițiativă ar trebui efectuat cu ajutorul specialiștilor implicați, deoarece acest lucru vă va permite să obțineți o viziune imparțială asupra situației din companie. La ora stabilită, la birou vin angajații societății de audit, care pregătesc, ținând cont de dorințele și cerințele clientului, termenii de referință. Un astfel de document este întocmit pentru a determina procedurile de audit necesare, conținutul, natura și domeniul de aplicare a acestora. În plus, misiunea determină forma raportului de audit. În cadrul controlului de audit, sunt verificate documente precum: raport contabil, datorii debitoare și creditare ale companiei, inventarul proprietății, obligațiile organizației, raportarea privind eficacitatea managementului politicilor, calculele taxelor, impozitelor și taxelor.

Cel mai adesea, un audit de inițiativă ajută la identificarea unor erori precum:

Documentarea operațiunii. De exemplu, stocurile achiziționate nu sunt creditate în conturile contabile materiale.

Determinarea incorectă a momentului transferului dreptului de proprietate. De exemplu, mărfurile în tranzit pot aparține deja organizației și apoi ar trebui înregistrate în bilanț, inclusiv TVA, deoarece factura pentru acestea nu a fost încă primită.

Denaturarea costului inițial al mărfurilor. În același timp, cea mai frecventă greșeală este de a lua în considerare costurile de transport în costurile întreprinderii, dar nu calculați costurile de transport pregătite pentru restul mărfurilor pentru impozitul pe venit.

Deturnarea fondurilor companiei. Aceasta include utilizarea fondurilor bugetare pentru achitarea cheltuielilor neprevăzute în devizul bugetar.

Încălcarea procedurii de acumulare și plată salariile. De exemplu, schimbările în rangul clasei, vechimea în serviciu nu sunt luate în considerare.

Încălcări de către conducerea companiei. De exemplu, în cazul în care un CEO angajat a încasat prin intermediul unor companii ființe

Un audit proactiv ajută la identificarea:

Acuratețea introducerii rapoartelor fiscale și contabile

Lichiditate

Gradul de independență financiară a companiei

Stabilitate la schimbările pieței

Exactitatea contractelor încheiate

Sunt îndeplinite cerințele de guvernanță corporativă?

Prețuri corecte

Conformitatea comenzilor de inventar

După trecerea procedurilor de audit, se întocmește o concluzie, care este apoi transferată șefului companiei. Indică deficiențele identificate în timpul auditului și calculează gradul de fiabilitate al rapoartelor prezentate.

Când este necesar un audit proactiv?

Procedura de audit de inițiativă este destul de costisitoare, de exemplu, pentru companiile mari, costul acesteia poate ajunge până la trei sute cincizeci de mii.

Prin urmare, o astfel de examinare poate fi necesară în cazuri excepționale, cum ar fi:

Înainte de controlul fiscal

Atragerea de noi investiții

Nevoia de împrumut

Luarea deciziilor financiare și economice

Calculul valorii companiei și al lichidității acesteia

Activități suspecte ale echipei de management

Apariția intențiilor de schimbare a persoanelor care dețin funcții înalte

Rezultatele auditului inițiativei

Rezultatul examinării oferă proprietarilor și managerilor o imagine detaliată a organizației pentru perioada curentă, capacitatea de a controla activitatea personalului și o evaluare a calității muncii companiei. Auditorii vor putea recomanda cum să corecteze erorile, inexactitățile și să sugereze cum să evite acest lucru în viitor. În cursul auditului, experții pot oferi și sfaturi cu privire la deciziile privind tranzacțiile întreprinderii și cu privire la posibila intenție a proprietarilor de a vinde, fuziona sau prelua.

CJSC „AK HOLD-INVEST-AUDIT”

CJSC „AK HOLD-INVEST-AUDIT” își începe istoria în septembrie 1993. Pe baza datelor deținute de agenții de rating precum Kommersant și Expert RA, suntem incluși anual în lista celor mai mari 100 de companii de audit din Rusia.

În cei douăzeci și patru de ani petrecuți pe piață, am efectuat mai mult de cincisprezece audituri proactive de succes. Am fost abordați de companii precum: Continental Airlines JSC, Eastern Fish Resources CJSC, YUGRA Generations Fund, KATUAR-CERAMIC OJSC, Book World CJSC. Scrisorile de recomandare de la aceste organizații pot fi găsite pe site-ul nostru.

Numărul companiei „HOLD-INVEST-AUDIT” este de cincizeci de persoane. Angajăm doar auditori autorizați, specialiști 1C și evaluatori autorizați. Certificatele specialiștilor noștri pot fi vizualizate și pe site-ul oficial.

Pentru a ne cunoaște compania, vă oferim o primă consultație online gratuită. În plus, pe site-ul nostru este disponibil un serviciu de calcul preliminar al costului unui audit de inițiativă.

Fiecare întreprindere, indiferent de tipul de activitate, are nevoie de un audit, care prevede o serie de activități importante.

Acest articol va oferi răspunsuri complete la toate întrebările.

Auditul este independent și include colectarea, evaluarea și analiza datelor care indică funcționarea și poziția financiară a unei întreprinderi publice, comerciale sau private (entitate auditată).

Aflați despre listă documente necesare pentru a deschide un IP, puteți mai detaliat.

Rezultatele obținute fac posibilă tragerea de concluzii finale (concluzie) asupra modului în care contabilitatea este ținută corect, este veridică și de încredere.

Un audit independent oferă doar control asupra modului în care sunt respectate legile și normele dreptului economic și dacă există încălcări ale legislației fiscale.

Nu există o detectare intenționată a erorilor în activitatea contabililor(finantari).

Tipurile și scopul auditului

În funcție de scop și scopuri Există două tipuri principale de audit:

• Audit obligatoriu- se desfășoară anual și fără greșeală cu respectarea legii în vigoare. Se efectuează numai de către firme de audit. Reglementate de stat sau efectuate prin hotărâre judecătorească.
• iniţiativă sau voluntară- efectuat la cererea clientului, pentru a verifica fiabilitatea contabilitatii si a contabilitatii fiscale, si pentru a evalua riscuri financiare. Acest lucru vă va ajuta să evitați penalizările. Dar aici principalul este să nu greșești în alegerea unei firme de audit sau a unei persoane private care prestează acest tip de servicii.

Motivele auditului pot fi, de asemenea, o schimbare a proprietarului companiei sau o modificare a componenței fondatorilor.

Vedeți mai multe detalii despre programul și procedura de efectuare a controalelor fiscale.

Obiectivul principal al auditului este de a:

1. validare;
2. detectarea în timp util a încălcărilor și eliminarea acestora;
3. obținerea de informații fiabile despre funcționarea întreprinderii și starea contabilității, păstrarea documentelor.

După audit, se emite entitatea auditată:

• concluzie - cu audit obligatoriu;
• un raport asupra auditului cu concluziile si recomandarile specialistilor pentru imbunatatirea contabilitatii si activitatilor - in timpul auditurilor voluntare si a altor tipuri de audit.

În afară de, exista un audit:

1. extern - realizat prin acord prealabil între client și contractant și este o examinare independentă a raportării fiabile;
2. intern - se realizează de către forțele proprii ale entității economice pentru controlul managerial asupra activităților, creșterea indicatorilor economico-financiari, și obținerea de recomandări (sfaturi) pentru îmbunătățirea și gestionarea eficienței.

Etapele unui audit

Procedura de audit se desfășoară în conformitate cu regulile stabilite. Etapele condiționate ale auditului:

• Pregătire (organizare) și planificare. Procesul se desfasoara in conformitate cu legislatia in vigoare si in conformitate cu conditiile stipulate in contractul de prestare a serviciilor. Pe baza acordului contractual întocmit și a planului de audit, auditorului i se oferă toată documentația necesară, inclusiv rapoarte contabile și fiscale, care să permită obținerea unei imagini complete asupra tuturor domeniilor activităților financiare și economice ale obiectului auditat. Se studiază și se evaluează sistemele contabile și de control intern, se determină riscurile auditului viitor și se întocmește un plan de audit.
• Efectuarea (implementarea) procedurilor de control este de a colecta probe de audit, și anume, testarea controalelor pentru conformitate, efectuarea unui audit de fond.

  Rezultă formularea propriei opinii cu privire la fiabilitatea faptelor și la conformitatea acestora cu reglementările în vigoare.

• Completare- intocmirea si executarea documentatiei de lucru, intocmirea unei opinii (document final) privind fiabilitatea situatiilor financiare cu un rezumat al probelor de audit. Informațiile primite în urma auditului sunt aduse conducerii întreprinderii.

Cum se efectuează un audit?

O caracteristică a auditului este limita de timp.

Asa de este necesară o organizare clară a auditului care se bazează pe planificare şi programare. În etapa inițială, sunt determinate principalele scopuri și obiective, sunt selectate obiectele de studiat și cele mai eficiente metode analitice.

Pe parcursul evenimentelor se strâng probe importante, care stau la baza concluziei întocmite.

Înainte de începerea auditului, o cerere scrisă (o scrisoare de audit) este pregătită în conformitate cu standardul.

Forma și conținutul acestuia pot avea unele caracteristici, dar indicarea scopului și domeniului auditului, responsabilitatea conducerii entității auditate pentru procesul pregătitor și furnizarea documentației necesare sunt neschimbate.

După ce totul este convenit, se încheie un acord bilateral, care precizează toate condițiile pentru inspecție.

Când se efectuează un audit obligatoriu?

Conform legii audit obligatoriu a se efectua anual. Lista organizațiilor include:

• societăţi pe acţiuni deschise (SA);
• Firme de asigurari;
• participanții pe piața valorilor mobiliare (profesioniști) sau organizații care au valori mobiliare admise în circulație pe bursele de tranzacționare;
• non-statale Fondul de pensii sau companii care le gestionează;
• organizații de credit;
• organizatori de jocuri de noroc;
• emitenții de valori mobiliare;
• întreprinderile ale căror venituri pentru anul de raportare anterior s-au ridicat la peste 400.000.000 de ruble. sau valoarea activelor din bilanțul pentru perioada anterioară de raportare a depășit 60.000.000 de ruble.

Excepție fac cooperativele și sindicatele agricole, întreprinderile unitare de stat (municipale).

Verificările se efectuează conform următoarelor scheme:

1. într-o singură etapă - audit anual;
2. în etape - trimestrial, timp de jumătate de an sau 9 luni.

Cu un audit în etape, este mult mai ușor să identifici încălcărileîn contabilitate și raportare în conformitate cu reglementările și regulile aplicabile.

Acest lucru face posibilă eliminarea promptă a tuturor deficiențelor și erorilor înainte de încheierea unui audit independent și va afecta pozitiv concluzia întocmită de un specialist.

Verificare internă

Este reglementat auditul intern de către conducerea întreprinderii. Astfel de evenimentul are loc în acest scop:

• identificarea „găurilor” în activitățile întreprinderii și găsirea modalităților de îmbunătățire a eficienței și potențialului acesteia;
• determinarea inconsecvenţei contabilităţii şi contabilitate fiscală cu reglementarile in vigoare;
• identificarea riscurilor asociate cu controlul diferitelor servicii, care au ca rezultat amenzi, sancțiuni, mustrări, avertismente etc., conducând la pierderi Baniși imaginea;
• pregătirea preliminară pentru auditul extern.

Efectuarea unui audit intern contribuie la utilizarea rațională a resurselor companiei, optimizarea riscurilor, conservarea activelor și îmbunătățirea activităților de management.

Acești factori sunt un indicator al încrederii investitorilor și a părților interesate.

FAQ

Ce este un audit de personal?

Foarte des lucrați cu documentele de personalîn companii este în stare de paragină. Conducerea își amintește că este necesar să se pună în ordine documentele atunci când „strălucește” perspectiva măsurilor de control; Pentru a face acest lucru, ei organizează prompt un audit și corectează toate erorile detectate. Cu toate acestea, auditul nu se efectuează numai în astfel de cazuri. Acum veți afla cum se efectuează un audit de personal și ce este verificat în același timp.

Un audit este o inspecție și o evaluare a activităților unei organizații de către un specialist profesionist sau o organizație independentă pentru a identifica riscurile existente de situații conflictuale, cum ar fi un conflict de muncă sau reclamații din partea Inspectoratului de Stat al Muncii.

Documentația personalului din companie joacă un rol important: este solicitată de către departamentul de contabilitate pentru calcularea salariilor, plății de concediu și ca angajatul să o depună la Fondul de pensii al Federației Ruse sau la alte organizații, de exemplu, pentru a utiliza orice beneficii. . Prin urmare, astfel de documente trebuie păstrate în strictă conformitate cu cerințele legii.

În cazul în care compania nu este suficient de mare pentru a avea o unitate specială - departamentul de audit intern, puteți invita un auditor în baza unui contract de drept civil - un specialist care verifică documentația personalului prezintă un raport privind încălcările identificate, oferă recomandări cu privire la modul de eliminare și prevenire lor.

În acest caz, auditul este efectuat de un specialist care cunoaște bine legislația muncii și are priceperea să întocmească documentația de personal. El apreciază:

1. caracterul complet al documentației de personal;
2. sistemul de înregistrare și stocare a documentației;
3. reglementări locale;
4. contracte de munca, contracte aditionale la acestea;
5. procedura de mentinere a carnetelor de munca.

Auditul organizației reprezintă un set de măsuri pentru evaluarea fiabilității situațiilor financiare și a conformității acestora cu cerințele legale. Verificarea se încheie cu formularea unei concluzii despre corectitudinea contabilității la întreprindere. Să aruncăm o privire mai atentă asupra caracteristicilor organizarea si efectuarea unui audit.

Clasificare

Există tipuri diferite audit organizatiei. Clasificarea se face în funcție de diferite criterii. În funcție de categorie, se disting independent, intern, de stat.

În primul caz, auditul este efectuat de o societate terță în conformitate cu un acord încheiat cu conducerea întreprinderii. Pe organizarea auditului intern responsabil de un serviciu special care operează în structura firmei. Verificarea de stat se realizează de către structurile de stat autorizate.

În funcție de profilul întreprinderii, auditul poate fi general, de asigurări, bancar etc.

De asemenea, verificările sunt voluntare și obligatorii. În primul caz, inițiatorul este șeful întreprinderii. De asemenea, determină momentul și domeniul de aplicare al auditului.

Organizații supuse auditului obligatoriu specificate in legislatie.

Baza normativă

concept audit organizatiei, îndatoririle, responsabilitățile, drepturile, cerințele pentru certificarea companiilor care efectuează inspecții sunt consacrate în Legea federală nr. 307.

În plus, în conformitate cu actul normativ specificat, au fost adoptate standarde federale activitate de audit. Ei stabilesc procedura de efectuare a verificării, norme uniforme pentru procedură. Regulile sunt aceleași pentru toți participanții la activitatea de audit.

Standardele explică principiile verificării, procedura de emitere a unei concluzii. Ei definesc metodologia, profunzimea, domeniul de aplicare organizatii de audit.

Pe lângă cele interne, există și standarde internaționale. Ei stabilesc cerințe pentru calitatea auditului, definesc obiective, furnizează liste de documentație necesară și reguli pentru emiterea concluziilor.

Instrucțiuni pentru auditori

Verificarea contabilă poate fi efectuată de către organizații specializate sau specialiști privați. Acestea din urmă sunt supuse unui număr de cerințe. Un auditor privat trebuie, în primul rând, să fie membru al unei organizații de autoreglementare acreditate. În plus, trebuie să aibă:

• studii superioare juridice sau economice;
• cel puțin trei ani de experiență de lucru ca auditor asistent sau contabil șef;
• certificat de auditor (eliberat pe baza rezultatelor promovării unui examen special).

De asemenea, legislația stabilește o serie de cerințe pentru firmele de audit. Organizația trebuie să fie, în primul rând, comercială, iar în al doilea rând, formată sub orice formă, cu excepția OJSC. Personalul unei astfel de firme trebuie să aibă cel puțin trei specialiști. În același timp, cel puțin 51% din capitalul său autorizat trebuie să fie deținut de auditori sau alte organizații similare.

Subiectul verificării

V organizațiile care urmează să fie auditate la inițiativa șefului, controlul se exercită numai asupra aspectelor specificate în contract. De exemplu, o verificare poate fi efectuată numai în legătură cu tranzacțiile în numerar, contabilizarea activelor fixe, imobilizărilor necorporale sau active circulante, decontari cu contractorii sau bugetul. În consecință, specialistul va evalua corectitudinea executării doar a anumitor categorii de documente.

V organizaţii supuse auditului obligatoriu, se verifică toată documentația financiară și situațiile contabile. În acest caz, compania trebuie să furnizeze toate documentele disponibile care au legătură cu activitățile sale de afaceri. Deoarece acest lucru este realizat de reprezentanți ai structurilor de stat, este imposibil să nu se îndeplinească cerințele acestora.

Verificare obligatorie

Pentru majoritatea companiilor, un audit nu este obligatoriu. De regulă, agențiile guvernamentale sunt implicate în verificarea evidențelor contabile ale companiilor mari, inclusiv ale celor care utilizează fonduri publice. Auditul obligatoriu are ca scop reducerea riscului din acțiunile firmelor fără scrupule, asigurând protecția intereselor cetățenilor și ale statului. De obicei, se efectuează o dată pe an.

Lista întreprinderilor supuse controlului obligatoriu

Anual audit contabil al organizatiei efectuat dacă:

• Întreprinderea este societate pe actiuni. De menționat că în conformitate cu ultimele modificări ale legislației, auditul se efectuează în raport cu toate entitățile comerciale, indiferent de tipul, tipul de activitate, indicatorii financiari. În consecință, auditul se efectuează atât în ​​CJSC, cât și în OJSC.
• Acțiunile companiei sunt listate la bursă.
• Întreprinderea publică sau transmite rapoartele sale organelor de stat competente. Excepție în acest caz sunt instituțiile statului.
• Organizația este un fond de credit, asigurare, compensare, non-statală sau utilizează resurse financiare ale populației.
• Volumul profitului pentru anul precedent a depășit 400 de milioane de ruble. sau un activ în bilanț la sfârșitul perioadei este mai mare de 60 de milioane de ruble.

Această listă nu este închisă. Legislația poate prevedea și alte cazuri de audit statutar. De menționat că numai firmele de audit au dreptul de a verifica aceste entități.

Sincronizare

Durata perioadei de verificare pentru voluntariat auditul activităților organizației stabilit în contract. Termenul depinde de:

• Scara întreprinderii.
• Disponibilitate reprezentanțe, sucursale.
• durata activitatii.
• Sfera de aplicare a verificării.
• Calitatea contabila.

Dacă se efectuează o inspecție obligatorie, termenul este stabilit prin lege și reglementări. După cum arată practica, în acest caz, durează în medie 1-2 săptămâni. Există cazuri de verificări mai lungi, dar rareori durează mai mult de două luni.

Etape

Auditul presupune 4 etape interdependente:

• Cunoașterea preliminară a întreprinderii.
• Planificare.
• Etapa principală (verificarea efectivă).
• Formularea concluziilor.

activitati preliminare

În această etapă, auditorul examinează documentația constitutivă, evaluează riscurile pe baza:

• Specificul întreprinderii.
• Indicatori ai situației financiare, rate de creștere a producției.
• Schimbarea personalului.
• Calificări de contabil.

Planificarea testelor

Această etapă este considerată una dintre cheile în activitățile auditorului. Planificarea include 3 etape:

1. Incheierea unui acord cu clientul. În această etapă se discută termenii, costul auditului, numărul de specialişti.
2. Planificare. Include definirea unei strategii de validare.
3. Dezvoltarea unui program de evaluare. În această etapă se formulează măsuri, se indică secțiuni de raportare care sunt supuse verificării profunde și superficiale.

Progresul procesului

În timpul studiului direct al documentației și al evaluării acesteia, auditorul trebuie să respecte cerințele și standardele. Specialistul va:

• Colectarea de probe, adică documente primare care reflectă faptele tranzacțiilor, informații de la terți etc.
• Evaluarea rezultatelor probei.
• Studiul indicatorilor de raportare.
• Evaluarea gradului de materialitate.
• Determinarea riscului de audit.
• Evaluarea conformității a finalizat tranzactii financiare cerinte legale.
• Alte acțiuni necesare pentru a formula concluzii solide.

Înregistrarea încheierii

La finalizarea auditului, auditorul întocmește un document oficial motivat. În acesta, își exprimă opinia cu privire la conformitatea raportării cu cerințele legislative.

Concluzia este necesară pentru ca utilizatorii interni și externi să își formeze propria idee despre poziția financiară a întreprinderii. Informațiile din acest document contribuie la luarea deciziilor corecte de management.

Concluzia ar putea fi:

• nemodificat. Se mai numește și pozitiv. Într-un astfel de document, auditorul indică absența încălcărilor în situațiile financiare ale companiei.
• Modificat. Acest tip de concluzie este împărțit, la rândul său, în 2 subspecii: o opinie cu rezervă și o concluzie negativă. Prima este compilată dacă specialistul a identificat unele încălcări, dar acestea nu au un impact semnificativ asupra fiabilității documentelor de raportare. În consecință, se formează o concluzie negativă dacă încălcările sunt semnificative.

În plus, auditorul poate refuza să exprime o opinie asupra documentelor auditate. Această situație este posibilă dacă specialistul nu a primit probele necesare în timpul auditului. De exemplu, evaluarea a fost efectuată în legătură cu un singur domeniu de raportare, organizația a refuzat să furnizeze documente etc.

Organizarea auditului intern

Orice lider este interesat să asigure un control adecvat asupra eficienței diviziilor structurale ale companiei și a conștiinciozității îndeplinirii sarcinilor sale de către angajații săi. Cel mai important element al managementului este în fermă

Obiectivele controlului sunt:

• Minimizarea riscurilor și maximizarea profitului organizației.
• Îmbunătățirea eficienței deciziilor privind utilizarea resurselor întreprinderii.

Auditul intern este o activitate reglementată de documente locale legate de controlul diferitelor domenii de activitate ale companiei.

Pentru a implementa această sarcină, la întreprindere se formează un serviciu de audit. Numărul angajaților săi depinde de volumul și natura inspecțiilor. În întreprinderile mici, auditul intern poate fi efectuat de 1-4 angajați. În firmele mari, personalul departamentului de audit este destul de mare. În același timp, îndatoririle angajaților individuali pot merge dincolo de contabilitate. De exemplu, angajații pot efectua audituri de evaluare, tehnologice, de mediu etc.

Condiții cheie

Organizarea corectă a auditului la întreprindere este imposibilă fără implementarea unui set de măsuri, inclusiv:

• Elaborarea proiectelor de organizare a auditurilor interne pe industrie si domenii de activitate. Acestea ar trebui să indice în mod clar funcțiile specifice ale persoanelor responsabile, regulile de interacțiune a acestora cu alte departamente și conducerea întreprinderii, statutul auditorilor interni, responsabilitățile, îndatoririle, drepturile acestora.
• Stabilire cerințe de calificare către personalul de audit.
• Elaborarea și definirea regulilor de implementare a standardelor, îndrumărilor, normelor în activitățile departamentului de audit.
• Elaborarea de programe de formare avansată și formare a auditorilor interni.
• Prognoza necesarului de personal.

Varietăți de audit intern

Cea mai comună împărțire a auditului în operațional, raportare financiarăși respectarea cerințelor legale.

În plus, există verificări:

• Organizatoric si tehnologic.
• Funcţional.
• Sistem de control.
• Tipuri de activitate.

Se efectuează un audit funcțional pentru a evalua eficiența și performanța. De exemplu, verificarea poate fi efectuată în legătură cu tranzacțiile efectuate de un angajat sau unitate în contextul funcției sale.

Auditul organizațional și tehnologic presupune evaluarea activității diferitelor părți ale sistemului de management. În cursul unei astfel de verificări se stabilește fezabilitatea tehnologică sau organizatorică a prezenței și funcționării acestora.

Auditul transversal are ca scop evaluarea calității anumitor funcții. De exemplu, se analizează eficiența producției și vânzărilor, eficiența relației și a interacțiunii departamentelor responsabile de aceste domenii de activitate.