Введение

Финансы предприятия - денежные отношения, связанные с формированием и распределением денежных доходов и накоплений и их использования на различные цели (например на выполнение обязательств перед финансово-банковской системой, финансирование затрат, выплаты дивидендов по акциям, арендной платы и так далее).

Основная задача финансов предприятия - финансовое обеспечение деятельности организации.

Финансовый анализ является основой выявления резервов предприятия. В экономике различают два понятия резервов.

Во-первых, резервные запасы, например, сырья, материалов, наличие которых необходимо для непрерывного планомерного развития предприятия.

Во-вторых, резервы, как еще неиспользованные возможности роста производства, улучшения его качественных показателей.

Резервирование является неотъемлемой частью финансовой работы, обеспечивающей реализацию принципа постоянно действующего предприятия, в силу чего доля резервов в составе собственного капитала предприятий неуклонно повышается в экономически развитых странах.

Целью данной курсовой работы является изучение формирования и использования финансовых резервов предприятия на примере ООО «Сплав».

Объектом исследования является предприятия ООО «Сплав».

Предметом исследования являются финансовые резервы предприятия.

Для достижения поставленной цели были решены следующие задачи:

1. Рассмотрено понятие финансовых резервов предприятия и их классификация.

2. Проведен анализ формирования и использования финансовых резервов предприятия.

3. Выявлены источники финансовых резервов предприятия.

4. На основании полученных теоретических знаний проанализированы формирование и использование финансовых резервов предприятия в условиях коммерческого расчета на примере ООО «Сплав».

Информационной базой для исследования послужила литература по экономики организации.

Теоретические основы формирования и использования финансовых резервов предприятия

Понятие финансовых резервов предприятия. Классификация резервов

Резервы предприятия - это неиспользованные возможности снижения текущих и авансируемых затрат материальных, трудовых и финансовых ресурсов предприятия. Устранение всякого рода потерь и нерациональных затрат - это один из путей использования резервов. Другой путь связан с возможностями ускорения научно-технического прогресса как главного рычага повышения интенсификации и эффективности производства. Таким образом, резервы в полном объеме можно измерить разрывом между достигнутым уровнем использования ресурсов и возможным уровнем, исходя из накопленного производственного потенциала предприятия.

Резервы предприятия - это неиспользованные возможности снижения текущих и авансируемых затрат материальных, трудовых и финансовых ресурсов предприятия.

Классификация резервов возможна по разным признакам и должна облегчать поиск резервов (рисунок 1). Рассмотрим важнейшие принципы классификации резервов.

С позиций предприятия и в зависимости от источников образования различают внешние и внутренние резервы. Под внешними резервами понимают общие народнохозяйственные, а также отраслевые и региональные резервы. Примером использования резервов в народном хозяйстве является концентрация капиталовложений в те отрасли, которые дают наибольший экономический эффект (например, химическое производство) или которые обеспечивают ускорение темпов научно-технического прогресса (станкостроение, приборостроение и др.). Использование внешних резервов сказывается на уровне экономических показателей предприятия, но главным источником экономии на предприятиях, как правило, являются внутренние резервы.

Рисунок 1. Классификация резервов предприятия

Использование производственных и финансовых ресурсов предприятия может носить как экстенсивный, так и интенсивный характер. Экстенсивное использование ресурсов и экстенсивное развитие ориентируются на вовлечение в производство дополнительных ресурсов. Интенсификация производства состоит, прежде всего, в том, чтобы результаты производства росли быстрее, чем затраты на него, чтобы, вовлекая в производство сравнительно меньше ресурсов, можно было добиться больших результатов. Базой интенсивного развития является научно-технический прогресс.

В реальной действительности в достаточно продолжительном времени чисто интенсивного или чисто экстенсивного типа развития быть не может, так что правильнее говорить не об интенсивном или экстенсивном типах развития, а о преимущественно интенсивном или преимущественно экстенсивном типе развития. Определенный рост эффективности может иметь место и при преимущественно экстенсивном типе воспроизводства. Но возможность обеспечить достаточно высокими темпами неуклонный рост экономической эффективности производства дает только переход к преимущественно интенсивному типу развития.

Для практики поиска резервов важное значение имеет классификация их по факторам и условиям интенсификации, повышения эффективности хозяйственной деятельности. Научно-технический уровень производства и продукции включает в себя резервы повышения прогрессивности и качества продукции и применяемой техники, степени механизации и автоматизации производства, технической и энергетической вооруженности труда, ускорения внедрения новой техники и мероприятий научно-технического развития. Структура и организация производства и труда включает такие резервы, как повышение уровня концентрации, специализации и кооперирования, сокращения длительности производственного цикла, обеспечения ритмичности производства и других принципов научной организации производства; сокращение и полная ликвидация производственного брака; обеспечение принципов научной организации труда; повышение квалификации рабочей силы и ее соответствия техническому уровню производства. Повышение уровня управления и методов хозяйствования означает совершенствование производственной структуры предприятия, структуры органов управления им, повышение уровня плановой и учетно-контрольной работы, внедрение и развитие коммерческого расчета во всех подразделениях, как производственных, так и управленческих, и т.д.

Рисунок 2. Классификация факторов и резервов экстенсивного и интенсивного развития производства

Возможны и другие принципы классификации резервов, их необходимость вытекает из конкретных условий и задач каждого предприятия В механизме поиска резервов важное место занимает передовой опыт, который позволяет сформулировать определенные условия рационализации выявления и мобилизации резервов. К таким условиям можно отнести:

Массовость поиска резервов, т.е. необходимость вовлечения в поиск резервов всех работников в порядке выполнения ими своих служебных обязанностей, развертывания и распространения общественных форм экономического соревнования;

Определение ведущего звена в повышении эффективности производства, т.е. выявление тех затрат, которые составляют основную часть себестоимости продукции и которые могут дать большую экономию по сравнению с другими;

Выявление «узких мест» в производстве, которые лимитируют темпы роста производства и снижение себестоимости продукции;

Учет типа производства: в массовом производстве анализ резервов рекомендуется вести в последовательности - изделие,» узел, деталь, операция; в единичном производстве - по отдельным операциям производственного цикла;

Одновременный поиск резервов по всем стадиям жизненного цикла объекта или изделия;

Определение комплектности резервов с тем, чтобы экономия материалов, например, сопровождалась экономией труда и времени использования оборудования, только в этом случае возможен выпуск дополнительной продукции.

Финансовые резервы - особая форма финансовых ресурсов, обособляемых органами государственного и муниципального управления и хозяйствующими субъектами на случай возникновения непредвиденных расходов и специфических потребностей, обусловленных необходимостью ликвидации отрицательных последствий случайных, неожиданно возникших событий и обстоятельств.

Финансовые резервы предназначены для финансирования текущих и капитальных затрат либо вообще не предусмотренных утвержденными финансовыми планами, либо предусмотренными в меньших объемах, либо не обеспеченных финансовыми источниками из-за недопоступления запланированных доходов.

Формирование финансовых резервов объективно предопределено потребностями общественного воспроизводства, нуждающегося в бесперебойном финансировании даже при наступлении непредвиденных событий и различного рода случайностей. Оно происходит на стадии распределения финансовых ресурсов по фондам целевого назначения: фондовая форма функционирования финансовых резервов обусловлена необходимостью их целевого использования.

Расходуются финансовые резервы только при наступлении событий, на случай возникновения которых они были предусмотрены, и только на цели, связанные с неблагоприятными последствиями наступивших событий. Если же случайных, непредвиденных событий не происходит, «сэкономленные» (оставшиеся неизрасходованными) финансовые резервы выступают источником накопления финансовых ресурсов, повышая устойчивость финансовой системы.

Процессы функционирования финансовых резервов и финансовых ресурсов тесно взаимосвязаны: от величины финансовых ресурсов во многом зависит своевременность и полнота формирования финансовых резервов; использование финансовых резервов по их прямому назначению восстанавливает нормальное течение воспроизводственного процесса даже при наступлении неблагоприятных событий; приводя к бесперебойному формированию финансовых ресурсов.

1.2 Формирование и использование финансовых резервов предприятия

Рассмотрим систему финансовых резервов предприятия (рисунок 3).

Рисунок 3. Система резервов предприятия

Рассмотрим финансовые резервы предприятия подробнее.

Резервный капитал. По данной статье отражается сумма остатков резервного и других аналогичных фондов, создаваемых в соответствии с законодательством Российской Федерации или в соответствии с учредительными документами. По величине резервного капитала судят о запасе финансовой прочности предприятия. Отсутствие или недостаточная его величина рассматривается как фактор дополнительного риска вложения капитала в предприятие.

Для обобщения информации о состоянии и движении резервного Капитала предназначен счет 82 «Резервный капитал». Законодательством РФ предусмотрено обязательное создание резервных фондов в акционерных обществах. Резервный фонд создается в размере, предусмотренном уставом общества, но не менее 5% от его уставного капитала. Он формируется путем обязательных ежегодных отчислений, но не менее 5% от чистой прибыли, до достижения зафиксированного уставом размера.

Средства резервного фонда общества предназначены для покрытия убытков, погашения облигаций общества, выкупа собственных акций в случае отсутствия иных средств. Резервный фонд не может быть использован в иных целях.

Для предприятий других организационно-правовых форм создание резервного фонда не является обязательным, вопрос о его формировании и использовании определяется законодательством. Так, например, уставом кооператива может быть принято, что определенная часть принадлежащего кооперативу имущества составляет неделимый фонд кооператива, используемый в целях, определяемых его уставом. Решение об образовании неделимого фонда кооператива принимается по единогласному решению его членов, если иное не предусмотрено уставом кооператива. Имущество, составляющее неделимый фонд кооператива, не включается в паи его членов. На указанное имущество не может быть обращено взыскание по личным долгам членов кооператива.

Общество с ограниченной ответственностью может создавать резервный фонд и иные фонды в порядке и размерах, предусмотренных уставом общества. При этом для общества с ограниченной ответственностью при создании резервных фондов не установлено их минимально необходимых размеров. То же можно сказать и об обществах с дополнительной ответственностью, о хозяйственных товариществах, о государственных и унитарных предприятиях.

От вышеназванных резервов следует отличать прочие резервы, которые предприятия создают в целях компенсации убытков и равномерного распределения расходов в течение отчетного периода.

К прочим можно отнести оставшиеся три группы резервов: оценочные резервы, резервы предстоящих расходов, резервы по условным фактам хозяйственной деятельности.

Так называемые оценочные резервы предназначены для уточнения балансовой оценки отдельных объектов бухгалтерского учета и являются обязательными. Периодичность и порядок их формирования определяются учетной политикой предприятия. Оценочные резервы формируются не реже одного раза в год, непосредственно перед составлением годовой отчетности, и должны иметь переходящий остаток, уменьшающий оценку того актива, под который они создаются. В течение следующего года осуществляется расходование данных резервов. В российской практике используются три вида оценочных резервов:

По сомнительным долгам;

Под обесценение финансовых вложений;

Под снижение стоимости материальных ценностей.

Для учета каждого оценочного резерва предусмотрен отдельный синтетический счет.

Для поставщика поставка продукции с отсрочкой платежа является достаточно рискованной формой расчетов. Тем не менее поставщики часто идут на это. И в этом случае у них возникает дебиторская задолженность. Если покупатель так и не перечислит деньги в установленный срок, то согласно Гражданскому кодексу РФ через три года (таков общий срок исковой давности) продавец должен списать его задолженность на убытки. Так происходит в том случае, если организация не создает резерв сомнительных долгов. Если операции по списанию дебиторской задолженности носят постоянный характер, организация вправе создавать резерв по сомнительным долгам, что позволяет ей заранее уменьшить свою прибыль на сумму просроченной дебиторской задолженности, еще не списав последнюю.

Резерв по сомнительным долгам создается по расчетам с другими организациями и гражданами за продукцию, товары, работы и услуги на основе проведения инвентаризации дебиторской задолженности организации с отнесением сумм резервов на финансовые результаты организации. При этом сомнительным долгом признается такая дебиторская задолженность, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством или банковской гарантией. Сомнительным долгом признается не любая не погашенная в срок и необеспеченная задолженность, а только задолженность, возникшая в связи с реализацией товаров, выполняемых работу оказываемых услуг. Периодичность инвентаризации дебиторской задолженности и порядок создания резерва по сомнительным долгам должны быть утверждены в учетной политике.

Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.

Данный резерв может создаваться и пополняться в течение года, причем столько раз, сколько предусмотрено в учетной политике инвентаризаций дебиторской задолженности организации. На сумму создаваемых резервов сомнительных долгов дебетуют счет 91 «Прочие доходы и расходы» и кредитуют счет 63 «Резервы по сомнительным долгам». Аналитический учет ведется по каждому сомнительному долгу, на который создан резерв.

Согласно нормам бухгалтерского учета организация имеет право формировать резерв по каждому сомнительному долгу в полном объеме. Формирование резерва, а также списание задолженности на убытки сверх сумм созданного резерва являются прочими расходами.

Сумма резерва по сомнительным долгам определяется в налоговом учете следующим образом:

По сомнительной задолженности со сроком возникновения свыше 90 дней - в сумму создаваемого резерва включается полная сумма выявленной на основании инвентаризации задолженности;

По сомнительной задолженности со сроком возникновения от 45 до 90 дней (включительно) - в сумму резерва включается 50% от суммы выявленной на основании инвентаризации задолженности;

По сомнительной задолженности со сроком возникновения до 45 дней - сумма создаваемого резерва не увеличивается.

Суммы отчислений в создаваемые резервы включаются в состав внереализационных расходов и уменьшают налогооблагаемую прибыль. Однако это правило действительно только для организаций, применяющих метод начисления. При этом сумма создаваемого резерва по сомнительным долгам не может превышать 10% выручки отчетного (налогового) периода.

Использовать резерв сомнительных долгов можно только для того, чтобы погасить задолженность, по которой истек срок исковой давности, а также другие долги, нереальные для взыскания.

Сумма резерва, не полностью использованная в отчетном (налоговом) периоде, может быть перенесена на следующие отчетные (налоговые) периоды, но в последующих периодах резерв должен быть скорректирован относительно остатка резерва.

Резерв под обесценение финансовых вложений образуется в объеме разницы между учетной и расчетной стоимостью некотируемых финансовых вложений, по которым произошло устойчивое существенное снижение их стоимости. Под обесценением финансовых вложений понимается устойчивое существенное снижение их стоимости ниже величины экономических выгод, которые организация рассчитывает получить в обычных условиях ее деятельности.

Устойчивым признается снижение стоимости финансовых вложений при одновременном выполнении следующих условий:

На отчетную дату и на предыдущую отчетную дату стоимость вложений существенно выше их расчетной стоимости;

В течение отчетного года расчетная стоимость финансовых вложений существенно изменялась исключительно в направлении уменьшения;

На отчетную дату отсутствуют свидетельства того, что в будущем возможно существенное повышение расчетной стоимости данных финансовых вложений.

Если эти условия выполнены, то необходимо создать резерв под Обесценение финансовых вложений. В случае создания резерва в прошлом периоде неизрасходованные суммы резерва относятся на финансовые результаты организации.

На момент формирования резерва анализируются все финансовые вложения, находящиеся в собственности организации, независимо от места их нахождения (в депозитарии, у залогодержателя, у доверительного управляющего). Если расчетная стоимость объекта вложений ниже учетной, то разница между этими величинами включается в сумму резерва.

Итоговая величина резерва определяется как сумма резервов, созданных под обесценение отдельных объектов финансовых вложений.

Образуется указанный резерв за счет финансовых результатов организации (в составе прочих расходов) в коммерческих организациях и за счет увеличения расходов - в некоммерческих.

В налоговом учете порядок создания резерва под обесценение вложений в ценные бумаги, прописанный в ст. 300 Налогового кодекса РФ, совершенно иной.

Во-первых, резерв под обесценение вложений в ценные бумаги в налоговом учете вправе создавать только профессиональные участники рынка ценных бумаг, осуществляющие дилерскую деятельность.

Во-вторых, резерв под обесценение вложений в ценные бумаги в налоговом учете создается только по эмиссионным ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных бумаг.

В-третьих, резервы создаются в налоговом учете в отношении каждого выпуска ценных бумаг, удовлетворяющего указанным требованиям, независимо от изменения стоимости ценных бумаг других выпусков.

Выполняя задачу сближения бухгалтерского и налогового учета, организациям по ценным бумагам, не имеющим текущую рыночную стоимость, устойчивое снижение стоимости лучше не определять и резерв под обесценение финансовых вложений не создавать.

Сумма резервов под обесценение ценных бумаг налогооблагаемую прибыль не уменьшает.

Резерв под снижение стоимости материальных ценностей создается в объеме разницы между текущей рыночной стоимостью и фактической себестоимостью материально-производственных запасов, если последняя выше текущей рыночной стоимости. Случаи создания указанного резерва предусмотрен п. 25 ПБУ 5/01 «Учет Материально-производственных запасов», и он касается морально устаревших материалов, материалов, полностью или частично утративших свое первоначальное качество, материалов, по которым текущая рыночная стоимость, стоимость продажи снизились.

Резерв создается за счет финансовых результатов. Сумму резерва определяют путем сопоставления фактической себестоимости с рыночной стоимостью по каждому номенклатурному номеру или по группам однородных материальных ценностей. Расчет текущей рыночной стоимости запасов производится специалистами организации на основе информации, доступной до даты подписания бухгалтерской отчетности.

В бухгалтерском балансе величина резерва под обесценение материальных ценностей уменьшает стоимость материально-производственных запасов.

Резервы предстоящих расходов создаются в целях равномерного включения предстоящих расходов в издержки производства и обращения. По своей экономической сущности эти резервы можно отнести к собственному капиталу организации. Целями создания резервов предстоящих расходов являются:

а) накопление источников финансирования крупных затрат, носящих периодический характер;

б) равномерное включение расходов в себестоимость или издержки обращения во времени (их распределение);

в) выравнивание промежуточных финансовых результатов.

Система нормативного регулирования определяет строго целевое назначение резервов предстоящих расходов.

Организация может создавать следующие виды резервов:

На предстоящую оплату отпусков работникам;

Выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет;

Выплату вознаграждений по итогам работы за год;

Ремонт основных средств;

Гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание и на другие цели.

Организация решает самостоятельно, какие резервы ей создавать, и закрепляет это положение в учетной политике.

Резервы по условным фактам хозяйственной деятельности.

Смысл формирования данных резервов состоит в том, чтобы отразить расход по удовлетворению обязательства, которое пока не возникло, но может возникнуть с достаточно высокой степенью вероятности. Причиной формирования данных резервов является требование осторожности (осмотрительности). Для целей отражения в бухгалтерской отчетности условные обязательства подразделяются на две группы:

Возможные обязательства, информация о которых подлежит раскрытию в формах бухгалтерской отчетности (в частности, в балансе) - в этом случае по существующим на отчетную дату обязательствам на счетах бухгалтерского учета создаются резервы;

Возможные обязательства, информация о которых подлежит раскрытию в пояснительной записке, - в этом случае записи в системном бухгалтерском учете не осуществляются.

Организация создает резервы в связи с существующими на отчетную дату обязательствами, в отношении величины либо срока исполнения которых существует неопределенность при одновременном наличии следующих условий:

а) существует очень высокая или высокая вероятность того, что будущие события приведут к уменьшению экономических выгод организации;

б) величина обязательства, порождаемого условным фактом, может быть достаточно обоснованно количественно оценена.

Создание резерва признается в бухгалтерском учете расходом и в зависимости от вида обязательства относится на расходы по обычным видам деятельности или прочие расходы. При этом резерв отражается за счет тех расходов, которые были бы признаны в случае возникновения обязательства, под которое формируется резерв.

Периодичность формирования резерва определяется организацией самостоятельно, однако перед составлением годовой отчетности формирование указанного резерва является обязательным.

Зачем же мне резерв в семейном бюджете, возможно, спросят многие из вас? Ведь мои родители и я сам прекрасно обходились без него многие годы. Зачем же тогда держать деньги неиспользуемыми?

И здесь я с вами частично соглашусь, а частично – нет. Иногда в действительности особый и резерв не нужен, а иногда это крайне необходимый инструмент ведения семейного бюджета, без которого чуть ли не каждую неделю возможны ссоры по поводу денег и другие неприятные истории. Резерв иногда самое важное, что может быть в деньгах.

Давайте вместе попробуем проанализировать, когда нужен резерв и когда он нужен в большом количестве, а когда в минимальном или вообще не нужен.

Еще немного перед анализом хочу определиться, а что такое резерв? Резерв – это деньги на непредвиденные расходы. Если непредвиденные расходы можно предвидеть при ваших способностях к деньгам – это не совсем резерв, это просто накопление на ожидаемые расходы. Если вы копите на что-то, то это тоже не резерв – это накопление. Конечно, деньги с накопления можно иногда использовать для непредвиденных ситуаций, но тем не менее это разное.

Если вы инвестируете во что-то, это тоже не резерв. Недвижимость нужно долго продавать и не будете же вы продавать квартиру, если вам нужно тысячу долларов. Акции имеют свойство понижаться в цене тогда, когда самый неподходящий момент. Резерв – это именно деньги, а не акции или недвижимость. И конечно, резерв – это скорее деньги в банке, чем где-то в кошельке. Деньги в кошельке слишком легко тратятся.

Поэтому давайте сформулируем еще раз. Резерв – это деньги в банке, которые расходуются только в случае непредвиденных расходов.

Итого, сколько нужно денег иметь в резерве и от чего это зависит?

Первый критерий – это размер постоянных расходов по сравнению с доходами.

Что такое постоянные расходы? Это те расходы, которые практически невозможно уменьшить без какого-то чрезмерного перенапряжения и каких-то кардинальных перемен в семье, которых никто не хочет.

Например, кредиты. Эти расходы невозможно или очень сложно уменьшить, даже если вы решили сократить расходную часть семейного бюджета. Если вы не будете оплачивать кредит, то могут прийти судебные приставы и даже могут забрать квартиру, если речь идет об ипотечном кредите. Поэтому, если вы взяли кредит, то у вас появился постоянный расход, который, будем считать, невозможно уменьшить.

Какие еще примеры? Это расходы на продукты. Эти расходы так же часто очень сложно уменьшить. Для семей, где достаточно хороший доход, расходы на продукты составляют мизерную часть бюджета, поэтому им можно не учитывать данные расходы. Однако в тех семьях, где расходы на продукты велики по сравнению с доходом, то уже нужно обязательно думать о резерве.

Что еще может быть? Расходы на обучение в институте, которые сложно сократить, а если убрать, то придется бросать. Постоянные расходы на лечение, квартирную плату, многие расходы связанные с детьми, фиксированные налоги, капитальные затраты на поддержание дома в нормальном состоянии и т.д.

Теперь вы можете даже начинать понимать многие вещи. К примеру, почему у многих пенсионеров, живущих только на одну пенсию, очень часто бывает достаточные накопления (резерв). Ведь если случится что-то непредвиденное, к примеру сапоги зимние порвутся, а ходить в чём-то нужно, то где пенсионер сможет взять деньги на покупку новых? Ведь он не может сократить свои постоянные расходы на еду и, как правило, лечение, которые невозможно или сложно сократить. Получается у такого пенсионера просто нет другого выбора. Заём ему так же не поможет, так как он не сможет отдать долг в приемлемые сроки. Либо он учится создавать резерв на такие непредвиденные расходы, либо ему придется периодически испытывать сильнейший стресс.

Конечно, не подумайте, что необходимость создание резерва есть только у пенсионеров. Это вовсе не так. И у очень богатых семей может быть такая необходимость. Главное условие, как я говорил, что постоянные расходы велики по сравнению с доходами. Например, семья выплачивает ипотечный кредит, который взяла под покупку квартиры, в которой живет. Такой кредит может составлять значительную часть от ваших доходов. И тогда вопрос, если случится что-то непредвиденное, например что-то сломалось, порвалось и т.д., то где вы будете брать деньги? Ведь все свободные деньги у вас уходят на оплату кредита.

Поэтому обязательно нужно создавать резерв по расходам. А если у вас вдруг возник какой-то дополнительный доход (калым), то не торопитесь досрочно погасить кредит. Сначала создайте резерв, а только потом погасите кредит. (Речь идет, конечно, о крупных кредитах, если с калыма вы можете погасить весь кредит или значительную часть, то погасите).

Вот такой жизненный парадокс. У кого и так мало свободных денег и нет возможности легко сформировать резерв, нужно больше всего заботиться о резерве.

Надеюсь, я вас убедил. Подсчитайте свои постоянные расходы и сравните их со своими доходами. Если эти постоянные расходы составляют больше 30 %, то обязательно нужно создавать резерв. Если они составляют больше 50 %, то от того, научитесь вы управлять резервом или нет, во многом зависит ваше спокойствие и семейное счастье.

И сразу становится понятным, почему у некоторых семей потребность в резерве или вообще отсутствует или совершенно незначительна. Ведь у таких семей просто низкие постоянные расходы по сравнению с доходом. Возьмем, к примеру, семью, где оба супруга хорошо зарабатывают, у них нет каких-то значительных постоянных расходов (крупных кредитов и т.д.), а расходы на еду и т.д. составляют мизерную часть от доходов.

Как поступает такая семья, если происходит что-то непредвиденное? Она просто перераспределяет избыточные деньги из одной сферы в другую. А поскольку эти расходы не являются фиксированными, то это происходит совершенно безболезненно.

Например, на следующий месяц было запланирована покупка новой мебели. И в это время у жены рвутся те же сапоги. Поскольку покупка мебели не является фиксированным расходом, то есть её всегда при необходимости можно отложить на месяц или даже год, то её и откладывают на месяц, а сначала покупают сапоги.

Ну, а, в крайнем случае, такая семья пользуется стратегией: «Не имей сто рублей, а имей сто друзей, у каждого займи по 3 рубля и будет 300 рублей». То есть, если и возникают какие-то расходы, на которые не хватает денег, то такие деньги временно занимаются и всё. Всё это происходит так же безболезненно.

То есть мы приходим к следующему выводу. Если ваши постоянные расходы невелики и составляют 10-25 % от доходов, то создание резерва может быть и не так уж обязательно, а даже если он и нужен, то в незначительных объемах. (Смотрите так же и другие пункты) Однако нужно научиться приспосабливаться к жизни, если обстоятельства меняются. Если доходы упали или повысились постоянные расходы, что часто бывает с возрастом, то нужно учиться создавать резерв и управлять им. А то со старыми привычками будет очень и очень сложно жить.

Однако, если вам даже и не нужен резерв, то накопления вам точно не помешают. Купите акций, еще квартиру или другую недвижимость. Спать вы будете намного спокойней.

Итого, если ваши доходы невелики по сравнению с вашими постоянными расходами, то одна из важнейших задач – это создать резерв и научиться им управлять. Эта задача в ближайшее время для вас даже важнее, чем задача по увеличению дохода в семье, кроме может быть случаев, когда такой доход можно увеличить быстро и без затрат. Если ваши доходы намного больше постоянных расходов, то формирование резерва не так важно. Однако часть свободных денег, конечно, лучше инвестировать, либо если это возможно, то уменьшить постоянные расходы, к примеру погасить кредит.

Второй критерий нужности и размера резерва – это «размах» ваших доходов.

Если у вас и вашей жены фиксированный оклад, то понятно, что особого «размаха» в доходах нет. Каждый месяц вы получаете одинаковый доход или почти одинаковый. В таком случае величину резерва можно уменьшить (с учетом других критериев, конечно).

Однако не так уж мало людей, у которых доходы скачут. В одном месяце много, в другом мало. Бывает, что такие скачки доходов очень значительны, то есть бывает, что один или несколько месяцев дохода вообще не бывает, а потом доход очень значительный.

Если ваши доходы прыгают очень сильно, то формирование резерва – это обязательный инструмент ведения вашего бюджета. Когда я говорю, что доходы очень значительно прыгают, то я имею ввиду общие доходы бюджета. Если к примеру доходы мужа непостоянны, а у жены постоянная заработная плата, которой хватает на текущие и постоянные расходы, то нельзя говорить, что доход сильно меняется. А вот если жена не работает, а у мужа доходы сильно варьируются, то создание резерва просто необходимо.

Самый простой способ примерного определения резерва в этом случае – это просто подумать, а сколько времени может не быть доходов вообще или быть меньше постоянных расходов. Допустим, это 2 месяца, тогда создайте резерв на 3 месяца (скорее всего вы неправильно подсчитаете необходимые расходы на жизнь плюс непредвиденные расходы)

Поскольку данный вариант достаточно редко встречается, то подробно его описывать не буду.

Итого, если размах доходов в вашей семье велик, то вам обязательно нужно создавать резерв. По возможности так же снижайте размах доходов. Более ровные доходы для семьи лучше, чем прыгающие то вверх, то вниз, даже если суммарно за год они немного ниже.

Третий критерий размера резерва – это риск падения ваших доходов.

Мы обычно не задумываемся над такими рисками. Риск увольнения с работы, либо падения показателей бизнеса кажется нам нереальным.

А ведь по сути – это не такое уж и редкое явление. Не так уж редко людей увольняют и еще чаще у бизнеса могут упасть доходы. Самое время, пока бизнес на подъеме и зарплата высокая, подумать об этом и создать резерв.

Конечно, риск риску рознь. Риск в новом бизнесе или на новой работе намного выше, чем в устоявшемся. Для работников по найму риск падения доходов увеличивается с возрастом. Риск увеличивается, если у вас редкая специальность, которая нужна только на одном предприятии в вашем городе. Риск увольнения в маленьком предприятии выше, чем в большом.

Для семьи риск снижается, если работают оба супруга, а не один. И впрочем не так важно, большой риск или нет. Большой риск, если у вас голова на плечах можно снизить в десятки раз и он окажется меньше, чем маленький без мер по его снижению.

Один из инструментов снижения риска – это денежный резерв на непредвиденные расходы. Если у вас есть такой резерв, то вы спокойно в случае необходимости можете искать работу, не соглашаясь на первую попавшуюся. Ваша семья может продолжать жить практически так же, как и жила.

Если же резерва нет, то может возникнуть необходимость пересмотра постоянных расходов, и я не хотел бы быть тогда на вашем месте. Возможно, тогда вам потребуется уходить с учебы, переезжать в меньшую квартиру и т.д. Всего этого можно избежать.

Итого, третий критерий величины резерва – это риск падения ваших доходов. Он минимален, если вы молоды, работаете в крупном городе, в крупной фирме, если у вас распространенная специальность. Этот риск выше, если вы работаете в мелкой фирме, если вы начинающий бизнесмен, если вы перешли черту в 50 лет, если у вас редкая специальность, высокая зарплата (люди с высокой зарплатой в среднем дольше ищут работу) и т.д. Возможно, конкретно к вам нужно считать еще какие-то критерии риска.

Один из инструментов снижения риска – это создание резерва. Создайте резерв ваших доходов от 15 дней до 12 месяцев, в зависимости от того, чем вы занимаетесь и риск финансовых катастроф для вашей семьи значительно снизится.

Итого, резерв для некоторых семей очень важен, а для некоторых семей созданию резерва можно не уделять особого внимания. Однако, даже если по вышеперечисленным критериям резерв для вас нужен небольшой, то он всё равно нужен. Все предсказать в жизни невозможно. Для тех же семей, где резерв, исходя из вышеперечисленных критериев, важен, его создание и контроль в краткосрочной перспективе важнее всех других факторов, то есть важнее снижения расходов и увеличения доходов. Если вы относитесь к таким семьям, то обязательно создавайте резерв, иначе огромные трудности не заставят себя ждать.

Желаю вам успехов на пути к созданию резервов.

С уважением, Рашид Кирранов.

Финансовые резервы - это сбережения организации. Они позволяют НПО фи­нансировать те виды деятельности, которые не финансируют донорские орга­низации, или же проводить незапланированные мероприятия. Каждая НПО должна иметь собственную политику накопления резервов и создавать их. Этот процесс требует тщательного планирования.

Что такое «резервы»?

Резервы - это аккумулированные (то есть накопленные или собранные) из­лишки, которые постепенно наращиваются с первого дня существования орга­низации. Количество резервов можно подсчитать путем суммирования всех из­лишков и вычитания всех дефицитов за год, вплоть до текущего момента.

Это количество указывается в бухгалтерском балансе (на конкретный момент) финансового отчета. Резервы - это оценка финансовой ценности (или «чистой стоимости») организации. Если организация закрывается, то показатель ре­зервов представляет собой приблизительную цифру остатков, которые должны быть распределены.

Резервы не обязательно существуют в форме наличных денег - некоторая часть резервов может быть инвестирована в такие активы, как здания или оборудова­ние. Можно использовать различную терминологию, но термины «резервы» и «фонды» могут заменять друг друга.

Некоторые виды резервов:

Фонд общего назначения - или общий резерв - не ограничен в примене­нии, поэтому может использоваться при возникновении непредвиденных обстоятельств (расходов) или для общего пользования.

Ограниченные фонды - например, если донор точно определяет примене­ние средств в рамках обязательного донорского соглашения.

Целевой фонд - «зарезервированные» фонды, предназначенные для реше­ния конкретной задачи на усмотрение руководящего органа.

Капитальный фонд - резервы, содержащиеся в форме фиксированных или материальных активов (например, транспортные средства, здания или про­ектное оборудование).

Фонд пожертвования - средства, инвестируемые в получаемый от него до­ход; первоначальная инвестированная сумма является «неприкасаемой».

Потребность в резервах

Резервы играют роль буфера безопасности - резервных средств должно быть достаточно, чтобы покрыть долги. Плюс остается еще некоторое количество средств на покрытие непредвиденных обстоятельств (расходов), экстренных случаев или затрат, не предусмотренных в бюджете. Они также обеспечивают организации большую гибкость в управлении ресурсами - нам не нужно при первой же потребности просить разрешения у донора.

Резервы особенно полезны в случае возникновения непредусмотренных или не­предвиденных затрат, например:

Декретный отпуск или оплачиваемые больничные.

Замена оборудования в случае износа.

Гонорары за юридические консультации и представительство.

Фонды исследований и развития для инвестирования и развития организа­ции.

Компенсации за расторжение трудового договора или выходные пособия при ликвидации организации. Если средств для этого недостаточно, то по­печители организации несут личную ответственность.

Проведение капитального ремонта здания, замены транспортного средства или компьютерной техники.

Хорошей практикой является закрепление положений и механизмов по исполь­зованию резервного фонда в коллективном договоре.

Коллективный договор

Коллективный договор заключается на предприятиях, в организациях не­зависимо от форм собственности в соответствии с Законом Украины «Про колективні договори та угоди», с Кодексом законов о труде Украины. Со­ставляется он на основе действующего законодательства и принятых сторо­нами обязательств с целью регулирования производственных, трудовых и социально-экономических отношений.

Коллективный договор заключается между сторонами, одной из которых яв­ляется администрация, а другой - трудовой коллектив.

В коллективном договоре устанавливаются взаимные обязательства сторон. И, как правило, основными разделами его являются:

Общие положения.

Организация производства, труда и обеспечение продуктивной занято­сти.

Нормирование и оплата труда, система, размер заработной платы и дру­гие виды трудовых выплат.

Предоставление гарантий, компенсаций и льгот.

Режим работы, продолжительность рабочего времени и отдых.

Прием на работу и увольнение сотрудников.

Условия и охрана труда.

Социальные льготы и компенсации.

Контроль над исполнением договора.

Заключительные положения.

Коллективный договор не может ухудшать положения сотрудников по срав­нению с трудовым законодательством, но в нем могут быть предусмотре­ны дополнительные положения, улучшающие условия труда и социально­бытовые условия сотрудников организации.

Коллективный договор заключается сроком на 1 год, принимается трудовым коллективом на общем собрании и подается в 3-х экземплярах вместе с про­токолом общего собрания коллектива организации на регистрацию в район­ную администрацию.

Проблемы накопления резервов

Для обеспечения функционирования своей организации, большинство НПО по­лагаются на донорские гранты. Большинство доноров требует, чтобы грантовые средства были потрачены с конкретной целью, то есть эти фонды ограничены. Это означает, что любое количество неистраченных денег не может быть удер­жано в виде сбережений - доноры ожидают, что НПО либо вернет неистрачен­ные средства, либо «перенесет» их на будущее для выполнения других согласо­ванных задач.

Таким образом, если мы хотим накопить общие резервы, мы должны обеспе­чить формирование излишков из неограниченных доходов.

Отдельно необходимо остановиться на системе организации таких видов резер­вов, как материальные ценности и организация складского учета в НПО.

Разработка политики накопления резервов

Каждая организация должна разработать собственную политику создания ре­зервов и сделать ее открытой и общедоступной. При этом необходимо пояснить и логически обосновать свою политику.

Такой процесс состоит из нескольких этапов:

Пересмотр существующих средств - как они накапливались и на что ис­пользовались.

Анализ существующих и потенциальных источников дохода.

Анализ моделей затрат и потребностей в сфере движения денежных средств.

Оценка потребностей в резервах.

Калькуляция уровня резервов.

Презентация политики накопления резервов.

Точную форму для определения «идеального» уровня резервов дать крайне трудно, поскольку все организации отличаются друг от друга. В целом, 60-90 дней считаются нормой для этого процесса. При определении соответствующе­го уровня следует ответить на некоторые вопросы и предусмотреть целый ряд факторов и условий:

На какую деятельность ориентирована организация: коротко- или долго­срочную? Если организация выполняет краткосрочную деятельность, то резервы рекомендуется сохранять на низком уровне. Если же организация ориентирована на долгосрочную деятельность, то резервы должны содер­жаться на высоком уровне.

Легко ли организация накапливает резервы и какие ресурсы существуют для такой деятельности?

Насколько процесс создания резервов замедляет процесс выполнения про­екта? Для обеспечения уверенного существования организации в будущем необходимо чем-то пожертвовать в настоящее время.

Каковы риски потери организацией нынешних источников доходов? Чем выше риск, тем выше должен быть уровень резервов.

Нужно ли проявлять избирательность в поиске деловых партнеров? Жела­тельно избегать организаций, которые на первый взгляд производят слиш­ком яркое впечатление.

Как правило, НПО устанавливают такой уровень резервов, на котором можно покрывать особые затраты. Существует два различных «сценария»:

Сценарий продолжения работы - затраты на обеспечение продолжения ра­боты организации в течение двух-трех месяцев.

Сценарий закрытия - затраты на закрытие организации, включая завер­шение проектов; выплаты заключительных надбавок персоналу; проведе­ние последней аудиторской проверки; завершение аренды и контрактов.

Первый вариант дает НПО время попытаться найти дополнительные средства. Второй вариант пессимистический, но зато экономный, где затрачивается ров­но столько, сколько необходимо НПО для выполнения своих последних обяза­тельств. Сценарий действий НПО определяется решением ее руководящего пер­сонала.

Как генерировать резервы?

Мы уже рассмотрели варианты того, как резервы могут накапливаться благо­даря неистраченным, неограниченным доходам. Существует четыре категории возможностей:

Максимизация неограниченного дохода, например:

Поиск возможностей для возмещения непрямых затрат (таких, как сня­тие платы за услуги).

Перевод банковского процента и общественных дотаций в разряд резер­вов.

Поиск средств для достижения общих, организационных целей, а не выполнение конкретных видов деятельности.

Подготовка специального обращения или работа с текущими донорами относительно создания фонда пожертвований.

Максимизация потенциала ограниченных фондов для освобождения нео­граниченных средств:

Применение ограниченных средств для покрытия «труднофинансируе- мых» статей бюджета.

Пересмотр условий гранта относительно удержания неистраченных средств: иногда вполне законным путем можно удержать от 5 до 10 % средств.

Максимизация дохода проекта с тем, чтобы проект не нуждался во внутрен­них субсидиях:

Обеспечение полного финансирования проекта, включая непрямые за­траты (например, офисные накладные затраты).

Включение в бюджет таких статей, как приобретение оборудования, наем персонала, непредвиденные расходы и инфляция.

Минимизация контролированных затрат с целью снижения таких затрат:

Введение культуры «аккуратного и экономного домохозяйства» для минимизации излишних и неоправданных затрат.

Поиск пожертвований и подарков в неденежной форме.

Договоренность с поставщиками о предоставлении скидок в случае опто­вых закупок или оперативных платежей.

Финансовой подушкой называют запас денег на случай непредвиденных ситуаций. При потере работы этот денежный резерв поможет продержаться на время поиска подходящего варианта трудоустройства, до получения на новой работе первой зарплаты. Многие жители России не имеют такого запаса и даже не пытаются его создать.

Согласно результатам исследования Аналитического центра НАФИ, 38% опрошенных россиян не откладывают на черный день денежные средства. 18% респондентов рассчитывают на помощь своих родственников. Многие надеются выйти из затруднений посредством кредитов или кредитных карт. Ну а те, кто все-таки имеют сбережения, говорят, что им хватит запаса не более чем на 3 месяца.

Финансовая подушка нужна абсолютно всем. Если вы пока не имеете своего неприкосновенного резерва, то вам пока не стоит задумываться ни о требующих долгих накоплений крупных тратах, ни об инвестициях. Подушка обеспечит вашу финансовую безопасность в случае потери работы либо внезапных трат из-за болезни. Для каждой семьи существует свой оптимальный размер денежного резерва. Поэтому расскажем об общих принципах создания подушки безопасности.

Каким должен быть размер запасов

Идеальная подушка финансовой безопасности должна обеспечить вашей семье привычный уровень жизни в течение всего периода затруднений. Отталкиваться здесь следует от размера ваших ежемесячных расходов. Под ними мы подразумеваем все повседневные траты на питание, транспорт, связь, коммуналку, лекарства, а также платежи по существующим кредитам.

На размер подушки безопасности не должны влиять ежемесячно откладываемые средства на отпуск, отчисления на инвестиционные продукты и прочее. При наступлении серьезных трудностей подобные траты уйдут на второй план, приоритетом станет решение возникшей проблемы.

Значительно облегчает задачу ведение бюджета с регулярным учетом всех расходов. Для определения размера подушки нужно посмотреть объем расходов за последний год или хотя бы полгода, а потом рассчитать среднемесячные затраты.

Очень хорошо, если создаваемого вами финансового резерва будет хватать на 6 месяцев жизни семьи без получения привычных доходов. При ежемесячных расходах размером 50 000 рублей объем подушки должен составлять 300 000 рублей.

Создать такой большой резерв сразу очень сложно, понадобится много времени. Нужно поставить перед собой цель и постепенно формировать подушку, откладывая на нее часть доходов. Регулярно отчисляйте на подушку минимум 10-20% своей зарплаты, а при возможности и больше.

Первоначально резерва будет хватать всего на пару недель жизни, затем - на месяц, на два. Постепенно повышайте объем подушки, стараясь довести его для начала хотя бы до 3 месяцев. Не останавливайтесь на этом, стремясь увеличить страховой запас до шестимесячного уровня.

Дополнительные факторы

Расходы могут возрастать со временем вследствие , переезда, иных причин. Поэтому проверяйте соответствие размера вашей подушки изменившимся расходам. Делайте это хотя бы один раз в год. Если объем накопленных резервов не отвечает возросшим расходам - увеличьте подушку.

При наличии нескольких независимых источников дохода (например, зарплаты и платы от съемщика жилья), объем резерва можно немного уменьшить. А вот если источник только один либо все источники зависят от вашего здоровья и работоспособности, лучше формируйте подушку максимальной величины.

Но делать запас более чем на год нет особого смысла - лучше свободные деньги инвестировать для получения дополнительного дохода.

В чем хранить резервы

Хранить подушку удобно на расходно-пополняемых вкладах и картах с процентом на остаток, лучше в разных банках. Подойдут и наличные, но здесь существует опасность обесценивания вследствие инфляции. Не подойдет вариант с - ввиду сложного доступа к ним и колебаний стоимости. В момент кризиса, когда наиболее высока вероятность того, что деньги из резерва понадобятся, ценные бумаги, скорее всего, как раз и просядут в цене.

Формировать подушку следует в той валюте, которой вы в основном рассчитываетесь. Часть резервов можно хранить в евро или долларах, что обеспечит защиту запасов от рубля.

Важно помнить, что рассчитаться в России наличной инвалютой (евро или долларами) вряд ли получится - придется предварительно обменять ее на рубли. Это не всегда бывает удобно. К тому же колебания курсов могут снизить объем подушки из-за ослабления валюты.

Основной итог

1. Финансовая подушка необходима каждому человеку или семье. Наличие запаса придаст вам уверенности. Резерв поможет решить любые временные проблемы, избежав необходимости брать деньги в долг.
2. При формировании подушки нужно ориентироваться на средний уровень расходов в месяц, включая выплаты по кредитам.
3. Оптимальным является размер подушки, достаточный для жизни семьи в течение полугода. При наличии нескольких независимых источников дохода объем запасов можно несколько уменьшить.
4. Часть резервов можно хранить в долларах или евро, с целью защиты от присущих рублю проблем.

13/03/2017 моя жена посетила офис ВТБ24 для получения предодобренного кредита с целью рефинансирования ранее взятого кредита в этом же банке. Менеджеру было сразу же сообщено, что ей не нужны никакие страховые продукты, только кредит. Как и большинству ниже написавших, менеджер кредитного отдела сказала, дословно: "Чтобы получить одобренную сумму кредита в размере 412 000 руб., вам необходимо застраховаться - это условие банка ВТБ24, но вы можете в течении 5 дней отказаться от страховки, но в офисе "ВТБ Страхование"".

После распечатки кредитного договора, жена два раза акцентировала внимание менеджера на том, что сумма в договоре составляет 495 000 руб. и что ей не нужны страховые продукты, т.к. она уже застрахована в другом месте и ей элементарно не выгодно рефинансироваться при таких условиях, на что менеджер еще раз заверила - "график платежей будет перерасчитан, за вычетом страховки, если в течении 5 дней вы напишите отказ".

Т.к. жена является постоянным клиентом банка у нее не было оснований не доверять кредитному специалисту и она подписала договор. Также было подписано заявление на включение в программу коллективного страхования "Финансовый резерв", НО! в заявлении НЕ БЫЛ ВЫБРАН НИ ОДИН ИЗ ПРОДУКТОВ (Лайф+ или Профи), наш экземпляр заявления с подписью и печатью банка на руках. Как оказалось в последствии, мою жену нагло обманули в офисе банка и страховку вернуть нельзя, хотя в условиях страхования, размещенных на сайте ВТБ и на которые ссылаются работники филиала, нет ни слова о том, что сумму оплаченную за страховку вернуть нельзя, в случая выхода застрахованного из участников коллективного страхования. В целом вся эта "схема", придуманная юристами банка напоминает обман и уход от исполнения п.1 Указания ЦБ РФ №3854-У от 20 ноября 2015 года.

Сегодня мы написали заявление об отказе от навязанной страховки и дезинформации сотрудника банка, где получали кредит, а также в офисе "ВТБ Страхование" об возвращении денежных средств и признании заявления о вступлении в коллективное страхование не действительным, т.к. продукт страхования не был выбран.

Также предупреждаю сотрудников банка, что оба заявления идентичны и если в экземпляре банка появятся какие-либо отличия с нашим экземпляром, то в обмане уже не будет сомнений. В целом доверие к банку подорвано и если данная ситуация не разрешится в досудебном порядке, то услугами ВТБ24 мы больше никогда не воспользуемся.

Людям, собравшимся брать кредит в ВТБ24, рекомендую воздержаться до принятия каких-либо решений в судебных инстанциях, по кредитным договорам заключенным с 01.02.2017 г.