Primele de asigurare pentru accidentări - acestea sunt plăți fără impozite care sunt concepute pentru a oferi finanțare pentru protecția intereselor angajatului în cazul unor factori nefavorabili la locul de muncă. Vă vom spune în articolul nostru cine este obligat să le plătească, unde și cu ce tarif.
Reglementare legalăPrimele de asigurare pentru accidente se plătesc conform regulilor stabilite. Tot in domeniul reglementarii contributiilor pentru accidentari se folosesc si alte acte legislative:
Plățile nu sunt impozabile. Administrarea acestora a fost transferată la Fondul de Asigurări Sociale. Această organizație este cea care ține evidența asiguraților, stabilește rata de plată, finanțează despăgubiri pentru pagubele în evenimentele asigurate și măsurile care vizează prevenirea acestora.
PlătitoriiPlătitorii de contribuții (sau, după cum se prevede în lege, asigurații) sunt organizații și persoane fizice care angajează angajați. Nu contează ce tip de activitate este desfășurat de organizație și dacă persoana respectivă este înregistrată ca antreprenor individual. Plata contribuțiilor este obligatorie pentru toți angajatorii. Mărimea plății depinde de tipul de activitate. Despre asta vom vorbi mai jos.
Pentru a se înregistra la Fondul de Asigurări Sociale, organizațiile nu trebuie să ia nicio măsură. Autoritățile fiscale După înregistrare, organizațiile vor transfera informații despre aceasta către Fondul de asigurări sociale în mod independent.
Pentru a se înregistra ca asigurător, o persoană trebuie să depună o cerere corespunzătoare aprobată de .
Rata de asigurareRata de plată pentru vătămări este stabilită de FSS. Mărimea acestuia depinde de clasa de risc profesional a activității desfășurate de asigurat. Ratele actuale de contribuție sunt stabilite prin Legea federală nr. 179-FZ din 22 decembrie 2005 și variază de la 0,2 la 8,5%.
Clasa de risc este determinată pe baza Clasificării Tipurilor activitate economică, aprobat prin Ordinul Ministerului Muncii din 30 decembrie 2016 Nr. 851n. Pentru confirmarea riscului profesional, asiguratul este obligat sa depuna anual la Fondul de Asigurari Sociale o cerere de confirmare a tipului principal de activitate (Ordinul Ministerului Sanatatii si Dezvoltarii Sociale din 31 ianuarie 2006 nr. 55).
Așa arată o declarație care confirmă tipul de activitate. Puteți descărca formularul de la sfârșitul articolului.
Dacă ignorați prevederea acestui formular, FSS va stabili tariful maxim posibil pe baza tipurilor de activități enumerate în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice în raport cu asiguratul.
Cui și cum se plătesc contribuțiile pentru vătămare?Asigurații, adică cei care sunt supuși legislației privind asigurările de accidente și pentru care se plătesc contribuții, sunt persoane fizice:
- lucrează în baza unui contract de muncă;
- cei condamnați la închisoare și forțați să muncească;
- efectuarea de lucrări în baza unui contract civil, dar numai dacă condiția transferului plăților pentru vătămări este prevăzută de termenii contractului.
Plățile se calculează la sfârșitul fiecărei luni după formula:
Baza de calcul include remunerațiile plătite angajaților pentru îndeplinirea sarcinilor de serviciu, cu excepția plăților neimpozabile menționate la articolul 20.2 din Legea 125-FZ. Astfel de taxe includ, în special:
- plăți pentru concediu medical;
- ajutor material din cauza unor circumstanțe de urgență, deces, naștere de copii;
- alte asistențe financiare în valoare de până la 4.000 de ruble. intr-un an;
- plata pentru formarea angajatilor;
- plăți în legătură cu concedierea (cu excepția compensației pentru concediul nefolosit).
Primele de asigurare pentru accidente de muncă se virează de către plătitori lunar cel târziu în data de 15 a lunii următoare celei de facturare.
Plătitorii de contribuții sunt obligați să depună raportări trimestriale la Fondul de asigurări sociale. Este furnizat în formularul 4-FSS, aprobat de P. Este prevăzut în formular electronic, Dacă număr mediu Angajații asigurătorului depășesc 25 de persoane. Dacă sunt mai puțini angajați, raportul poate fi pe hârtie.
Termenele limită de depunere depind de forma aleasă pentru transmiterea raportului:
- pe hârtie - până la data de 20 a lunii următoare trimestrului de raportare;
- în formă electronică - până în data de 25 a lunii următoare trimestrului de raportare.
Angajatorii care acumulează plăți și remunerații către persoane fizice trebuie să calculeze primele de asigurare pentru asigurarea obligatorie de sănătate din aceste venituri. asigurări sociale din accidente de muncă şi boli profesionale. Raporturile juridice privind acest tip de asigurări sociale obligatorii sunt reglementate de Legea federală nr. 125-FZ din 24 iulie 1998 „Cu privire la asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale”.
Potrivit art. 3 din Legea N 125-FZ pentru asigurarile sociale obligatorii impotriva accidentelor de munca si bolilor profesionale este recunoscuta plata obligatorie, calculată pe baza unei reduceri (taxări) la rata de asigurare pe care asiguratorul este obligat să o plătească asigurătorului. În acest caz, asiguratul este o persoană juridică de orice formă organizatorică și juridică (inclusiv o organizație străină care operează pe teritoriul Federației Ruse și care angajează cetățeni ai Federației Ruse) sau o persoană fizică care angajează persoane supuse asigurării sociale obligatorii împotriva accidentelor industriale si boli profesionale. Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse este recunoscut ca asigurător.
La sfârșitul anului trecut, Legea N 125-FZ a fost modificată prin Legea federală din 8 decembrie 2010 N 348-FZ „Cu privire la modificarea Legii federale „Cu privire la asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor industriale și a bolilor profesionale”. legiuitor a fost de la începutul anului în curs, a completat Legea nr. 125-FZ cu două articole noi - 20.1 și 20.2 (clauza 6 al articolului 1 din Legea nr. 348-FZ).
Articolul 20.1 definește obiectul impozitării contribuțiilor de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale (denumite în continuare asigurare „de vătămare”). Acestea sunt plăți și alte remunerații acumulate de asigurați în favoarea persoanelor asigurate (clauza 1, articolul 20.1):
- în cadrul relaţiilor de muncă şi
- contracte civile, dacă termenii contractului prevăd obligația asiguratului de a plăti prime de asigurare către asigurător.
Rețineți că obiectul de mai sus este aproape identic cu obiectul de impozitare a contribuțiilor de asigurări către stat fonduri extrabugetare pentru plătitori-angajatorii care efectuează plăți și recompense către persoane fizice (clauza 1, articolul 7 din Legea federală din 24 iulie 2009 N 212-FZ „Cu privire la contribuțiile de asigurare în Fond de pensie Federația Rusă, Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, Fond federal asigurări medicale obligatorii și fonduri teritoriale de asigurări medicale obligatorii”), care, la rândul lor, a fost clarificată de la începutul acestui an prin Legea federală din 8 decembrie 2010 N 339-FZ „Cu privire la modificările aduse Legii federale „Cu privire la contribuțiile la asigurări la Fondul de pensii al Federației Ruse" , Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, Fondul federal de asigurări medicale obligatorii și fondurile teritoriale de asigurări medicale obligatorii" și anumite acte legislative ale Federației Ruse" (clauza 2 a articolului 1).
Baza de calcul a primelor de asigurare o constituie plățile și remunerațiile, cu excepția plăților prevăzute la art. 20.2 din Legea nr. 125-FZ (clauza 2 din art. 20.1 din Legea nr. 125-FZ).
Notă. La calcularea bazei de calcul a primelor de asigurare pentru „accidente”, plățile și alte remunerații în natură sub formă de bunuri (muncă, servicii) sunt luate în considerare ca cost al acestor bunuri (muncă, servicii) în ziua plății lor. , calculate pe baza preţurilor acestora specificate de părţile la contract . În același timp, costul mărfurilor (lucrări, servicii) include suma corespunzătoare de TVA, iar pentru mărfurile accizabile - suma corespunzătoare a accizelor (clauza 3 din articolul 20.1 din Legea N 125-FZ).
Până la începutul acestui an, nici obiectul impozitării primelor de asigurare și nici baza de calcul nu au fost precizate în nicio reglementare. document legal privind asigurarea pentru „vătămare”. Procedura de calcul a contribuțiilor în cauză de către asigurați a fost stabilită prin Regulile pentru calcularea, contabilizarea și cheltuirea fondurilor pentru implementarea asigurărilor sociale obligatorii împotriva accidentelor industriale și bolilor profesionale (aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din martie). 2, 2000 N 184). Primele de asigurare urmau să fie calculate (clauza 3 din Reguli):
- din salariile (veniturile) acumulate ale lucrătorilor (inclusiv lucrătorilor independenți, sezonieri, temporari, cu fracțiune de normă), persoanelor condamnate la pedeapsa închisorii și angajate de către asigurător pe toate motivele;
- din cuantumul remunerației conform unui contract civil, în cazurile corespunzătoare.
Valoarea remunerației (venitului) primită în moneda straina, s-a propus convertirea în ruble la cursul de schimb al Băncii Rusiei din ziua primirii.
Să vă reamintim că remunerația angajaților ( salariile) conform art. 129 din Codul Muncii al Federației Ruse recunoaște remunerația pentru muncă (remunerarea depinde de calificările angajatului, complexitatea, cantitatea, calitatea și condițiile muncii prestate), precum și plățile compensatorii și stimulente. Plățile compensatorii includ plăți suplimentare și indemnizații de natură compensatorie, inclusiv pentru muncă:
- in conditii abate de la normal;
- in special condiții climaticeȘi
- în zonele expuse la contaminare radioactivă, -
precum și alte plăți compensatorii.
Plățile de stimulare includ plăți suplimentare și indemnizații de stimulare, bonusuri și alte plăți de stimulare.
Al doilea articol introdus, 20.2, definește veniturile care nu sunt supuse primelor de asigurare. Plățile și recompensele cuprinse în prezentul articol coincid în totalitate cu lista veniturilor pentru care contribuțiile de asigurare nu sunt percepute din fondurile extrabugetare ale statului în conformitate cu art. 9 din Legea nr.212-FZ.
Anterior, primele de asigurare pentru „răniri” nu erau acumulate pe veniturile enumerate în Lista plăților pentru care nu se acumulează contribuții de asigurare la Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse (aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 7 iulie, 1999 N 765) (clauza 4 din Regulamentul menționat) . În același timp, FSS al Federației Ruse l-a considerat exhaustiv și nu este supus unei interpretări ample (Scrisoarea FSS al Federației Ruse din 10 octombrie 2007 N 02-13/07-9665).
Să reamintim că baza de calcul a contribuțiilor de asigurare la fondurile extrabugetare ale statului pentru plătitori-angajatorii este determinată ca cuantumul plăților și al altor remunerații acumulate de plătitorii contribuțiilor de asigurare pentru perioada de facturareîn favoarea persoanelor fizice, cu excepția sumelor prevăzute la art. 9 din Legea nr.212-FZ.
În consecință, modificările aduse au condus la unificarea obiectului de impozitare și a bazei de calcul a primelor de asigurare pentru tipurile specificate de asigurări sociale obligatorii, plătibile către Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse.
Cu toate acestea, diferențele în procedura de calcul a bazei primelor de asigurare și a primelor în sine pentru aceste tipuri de asigurări rămân în continuare.
Astfel, calculată pe bază de angajamente de la începutul perioadei de facturare, baza de calcul a contribuțiilor de asigurare la fondurile extrabugetare de stat în raport cu fiecare persoană în anul curent este stabilită într-o sumă care nu depășește 463.000 de ruble. Primele de asigurare nu sunt colectate din plăți și alte remunerații în favoarea unei persoane care depășesc suma specificată (clauza 4, articolul 8 din Legea nr. 212-FZ). În ceea ce privește calcularea primelor de asigurare pentru „răniri”, legiuitorul nu a stabilit restricții cu privire la dimensiunea bazei.
Baza de calcul a contribuțiilor de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitate, plătită la Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse, nu include remunerațiile plătite persoanelor fizice în baza contractelor de drept civil, inclusiv în baza unui acord de ordin al autorului , un acord privind înstrăinarea dreptului exclusiv asupra operelor de știință, literatură, artă, un contract de licență de publicare, un acord de licență privind acordarea dreptului de folosință a unei opere de știință, literatură, artă (clauza 2, clauza 3, articolul 9). din Legea nr.212-FZ). Primele de asigurare pentru „vătămare”, după cum sa menționat mai sus, pot fi percepute din remunerațiile plătite persoanelor fizice în baza contractelor civile, dacă acest lucru este prevăzut în contract.
Primele de asigurare pentru „vătămări” în 2011 sunt calculate de asigurați la ratele și în modul stabilit de Legea federală nr. 179-FZ din 22 decembrie 2005 „Cu privire la tarifele de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor industriale și bolilor profesionale pentru anul 2006” ( Art. 1 din Legea federală din 8 decembrie 2010 N 331-FZ „Cu privire la tarifele de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale pentru anul 2011 și pentru perioada de planificare 2012 și 2013”).
Notă. Primele de asigurare pentru „rănire” spre deosebire de primele pentru fonduri guvernamentale(calculat pe baza sumei plăților și a altor remunerații acumulate de la începutul perioadei de facturare până la sfârșitul lunii calendaristice corespunzătoare, iar tarifele primelor de asigurare minus sumele plăților lunare obligatorii calculate de la începutul perioadei de facturare până la anteriorul luna calendaristică inclusiv (clauza 3, art. 15 din Legea N 212-FZ)) angajatorul calculează lunar, pe baza angajărilor efectuate în această lună în cadrul raportului de muncă, și rata de asigurare care se stabilește pentru asigurat.
În același timp, se păstrează condițiile de stabilire și mărimea tarifelor care au fost în vigoare în ultimii cinci ani - este vorba de 32 de tarife de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale de la 0,2 la 8,5% în conformitate cu tipurile de activitate economică pe clase de risc profesional. Deși Legea nr.179-FZ menționează că trebuie făcute calcule la salariile acumulate din toate motivele (veniturile) asiguraților, dar în legătură cu apariția unui obiect impozabil, tariful de asigurare trebuie aplicat tuturor angajamentelor efectuate în cadrul a relaţiilor de muncă.
Să reamintim că Clasificarea tipurilor de activități economice pe clase de risc profesional a fost aprobată prin Ordinul Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia din 18 decembrie 2006 N 857.
Exemplul 1.
Organizația este angajată în producția de hârtie. Pentru luna mai, angajamente în cadrul relațiilor de muncă incluse în baza de impozitare conform calculului primelor de asigurare pentru „răniri”, s-au ridicat la 2.567.600 de ruble. Plăți de către contracte civile, ale căror termeni prevăd plata primelor de asigurare, nu au fost disponibile.
Producția de hârtie, conform Clasificării Activităților, este clasificată în clasa a VI-a de risc profesional, ceea ce corespunde unei cote de asigurare de 0,7%. Pe baza acestui fapt, valoarea primelor de asigurare pentru „răniri” calculată de asiguratul pentru luna mai a fost de 17.971,80 ruble. (RUB 2.567.400 x 0,7%).
Situația angajatorului în materie de siguranță a muncii și valoarea costurilor de asigurare permit asiguratului să se califice pentru o reducere la rata de asigurare. Reducerile sau suprataxele la rata de asigurare sunt stabilite de filiala teritorială a Serviciului Federal de Asigurări al Federației Ruse la care este înregistrat titularul poliței. Mărimea acestora nu poate depăși 40% din cota de asigurare stabilită pentru clasa corespunzătoare de risc profesional (clauza 1, articolul 22 din Legea N 125-FZ, clauza 2 din Regulile de stabilire a reducerilor și suprataxelor pentru asigurați la tarifele de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii). împotriva accidentelor de muncă și a bolilor profesionale, aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 6 septembrie 2001 N 652).
Pentru a determina valoarea reducerilor și a reducerilor FSS al Federației Ruse, în conformitate cu instrucțiunile specificate în Regulile privind reducerile și alocațiile, au fost emise următoarele:
- Metodologia de calcul a reducerilor și a indemnizațiilor la tarifele de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale (aprobată prin Hotărârea nr. 11 din 02/05/2002) și
- Procedura asiguratorilor de prezentare a informatiilor pentru stabilirea reducerilor si suprataxelor la tarifele de asigurare pentru asigurarile sociale obligatorii impotriva accidentelor de munca si bolilor profesionale (aprobata prin Rezolutia nr. 32 din 22 martie 2002).
Valoarea reducerii și a primei este calculată de filiala teritorială a Fondului Federal de Asigurări Sociale al Federației Ruse pe baza:
- raportul dintre valoarea acoperirii de asigurare in legatura cu toate evenimentele asigurate care au avut loc cu asiguratul si suma acumulata a primelor de asigurare;
- numarul de evenimente asigurate la 1000 de angajati;
- numărul de zile de invaliditate temporară pentru asigurat pe eveniment asigurat.
O reducere sau o primă se stabilește de către asigurător dacă indicatorii de mai sus sunt mai mici (reducere) sau mai mulți (taxă) decât indicatorii similari pentru tipul de activitate economică care corespunde tipului principal de activitate al asiguratului.
Notă. Condițiile pentru ca asigurătorul să ia în considerare problema stabilirii unui discount sunt:
- desfasurarea de catre asiguratorul de activitati financiare si economice timp de cel putin trei ani de la data inregistrarii sale de stat;
- plata la timp de către asigurat a primelor de asigurare curente;
- fara datorii la primele de asigurare.
Pentru a lua în considerare problema stabilirii unei reduceri, asiguratul, cel târziu la data de 15 mai a anului calendaristic în curs, trebuia să prezinte la oficiul teritorial al fondului de la locul înregistrării acestuia informațiile necesare pentru stabilirea reducerii. Setul de documente solicitate include:
- cerere de stabilire a reducerii (prevazuta in Anexa la Procedura);
- informatii despre angajatii supusi examenelor medicale preliminare si periodice obligatorii la data de 31 decembrie a anului precedent;
- o declarație sumară a locurilor de muncă și a rezultatelor certificării acestora pentru condițiile de muncă și procesul-verbal al ședinței comisiei de certificare pe baza rezultatelor certificării locurilor de muncă pentru condițiile de muncă, întocmite în conformitate cu Anexele N N 7 și 9 la Procedură pentru certificarea locurilor de muncă pentru condițiile de muncă (aprobat prin Ordinul Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia din 31.08.2007 N 569).
Stabilirea reducerilor și a reducerilor se formalizează prin ordine ale asigurătorului. Sucursala teritorială a fondului, în termen de 10 zile de la data deciziei de stabilire a reducerii sau primei, transmite titularului poliței o notificare cu privire la cuantumul primelor de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale (prevăzută în Anexa nr. 3 la Procedura de organizare a muncii organele executive Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse prin înregistrare entitati legaleîn calitate de asigurați pe baza informațiilor conținute în Unified registrul de stat persoane juridice, aprobate. Rezoluția Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 23 martie 2004 N 27). Notificarea va indica luna de la care se va modifica cuantumul primelor de asigurare.
Notă. Decizia de stabilire a reducerii pentru asigurat se ia de oficiul teritorial al fondului in cel mult o luna de la data inregistrarii cererii. Totodată, asiguratul are dreptul de a participa la stabilirea de reduceri și reduceri pentru el de către asigurător.
La stabilirea unei reduceri, valoarea primelor de asigurare este determinată de formula:
CB = BN x (ST - C),
unde SV este valoarea primei de asigurare; BN - baza de calcul a primelor de asigurare; ST - tariful de asigurare stabilit pentru asigurat; C - reducere la rata de asigurare.
În acest caz, rata actualizată este utilizată de la începutul anului calendaristic.
Exemplul 2
. Să schimbăm puțin condiția exemplului 1: în aprilie, organizația a depus la filiala teritorială a FSS a Federației Ruse Documente necesare pentru a stabili o reducere la rata de asigurare. Pe 19 mai, asigurătorul a emis un aviz cu privire la valoarea primelor de asigurare, care indica o reducere la tarif în valoare de 20%. Valoarea bazei de calcul a primelor de asigurare pentru primele patru luni ale anului curent a fost de 10.398.200 de ruble.
Luând în considerare reducerea oferită, valoarea calculată a primelor de asigurare pentru „răniri” pentru luna mai este de 14.377,44 ruble. (RUB 2.567.400 x (0,7% - 0,7% x 20%)).
Întrucât la stabilirea unei reduceri, tariful ținând cont de acesta este utilizat de la începutul anului calendaristic, asiguratul are dreptul să recalculeze sumele acumulate anterior ale primelor de asigurare pentru „vătămări”. Pentru ianuarie - aprilie au fost creditate 72.773,40 ruble. (RUB 10.398.200 x 0,7%). Luând în considerare reducerea stabilită, a trebuit să transfere 58.229,92 ruble în bugetul fondului pentru perioada specificată. (RUB 10.398.200 x (0,7% - 0,7% x 20%)). În consecință, asiguratul a avut o plată în exces a primelor de asigurare pentru lunile indicate în valoare de 14.543,48 RUB. (72.773,40 - 58.229,92). Și depășește cu puțin valoarea primelor de asigurare care urmează să fie transferate pentru luna mai (14.543,48 > 14.377,44). Prin urmare, asiguratul nu ar trebui să transfere nimic în fond pentru această lună. Partea rămasă din supraplata, 166,04 ruble. (14.543,48 - 14.377,44), trebuie să țină cont la virarea primelor de asigurare pe luna iunie. La efectuarea unui calcul în formularul 4-FSS pentru prima jumătate a anului 2011 (aprobat prin Ordinul Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia din 28 februarie 2011 N 156n) în secțiunea. II „Calculul contribuțiilor de asigurare acumulate și plătite pentru asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale și a cheltuielilor de plată acoperire de asigurare" în tabelul 7 la rândul 2 "Prime de asigurare acumulate" la sublinia "la începutul perioadei de raportare" este indicată valoarea primelor de asigurare pentru primul trimestru recalculată ținând cont de discountul stabilit.
Decizia de a refuza stabilirea unui discount este transmisă asiguratorului de către asigurător în scrisîn termen de 10 zile de la data adoptării deciziei în cauză.
În acest caz, pentru a determina valoarea dorită a primelor de asigurare, puteți folosi următoarea expresie:
SV = BN x (ST + N),
unde N este prima la rata de asigurare.
Exemplul 3.
Să modificăm ușor datele din exemplul 1: pe 21 aprilie, organizația a primit o notificare de către filiala teritorială a Serviciului Federal de Asigurări al Federației Ruse deținătorului poliței, care arată valoarea primei stabilite la tariful de asigurare - 25%.
Deoarece prima a fost stabilită de fond în aprilie, rata primelor de asigurare ținând cont de prima ar trebui să fie utilizată de asigurat la calcularea primelor de asigurare pentru luna mai. În consecință, pentru această lună li se vor credita 22.593,12 ruble. (RUB 2.567.400 x (0,7% + 0,7% x 25%)). Rezultatul pur aritmetic al înmulțirii dă valoarea de 22.464,75 ruble. La înmulțire, mărimea ratei de asigurare, ținând cont de suprataxă, este luată în considerare cu două zecimale după virgulă, adică 0,88% (0,875% (0,7 + 0,7 x 25)).
La stabilirea unei prime la tariful de asigurare, fondul nu recalculează primele de asigurare acumulate pentru perioada de la începutul anului până în luna în care a fost stabilită de fond.
Notă. Prima pentru asigurat se stabilește de către oficiul teritorial al fondului până la data de 30 aprilie a anului calendaristic în curs. In acest caz, in notificarea transmisa asiguratului, luna urmatoare celei infiintarii acesteia este indicata ca luna din care angajatorul este obligat sa aplice tariful de asigurare tinand cont de prima.
La efectuarea calculelor conform Formularului 4-FSS pentru prima jumătate a anului 2011, în tabelul 6, secțiunea. II, la sublinia „Aprilie”, se completează coloana 6, care indică rata primelor de asigurare în conformitate cu clasa de risc profesional - 0,7%. Aceeași valoare se repetă în coloana 10. Pentru subrândurile „Mai” și „Iunie”, pe lângă indicarea tarifului de 0,7% în coloana 6, asiguratul trebuie să completeze coloanele 8 și 9 din tabel. În coloana 8 se indică data stabilirii primei - 21.04.2011, în coloana 9 - procentul acesteia - 25, iar în coloana 10 cuantumul tarifului de asigurare ținând cont de prima este dat în ambele sublinii - 0,88%.
Un asigurat care nu este de acord cu corectitudinea stabilirii unei reduceri sau suprataxe trebuie sa se adreseze unei comisii de conciliere formata din reprezentanti ai partilor sau instantei (clauza 8 din Regulile privind reducerile si suprataxele).
Rata de asigurare redusaPrimele de asigurare pentru „vătămări” se calculează, după cum s-a menționat mai sus, pe baza acumularilor totale efectuate în cadrul raportului de muncă pe lună și a ratei de asigurare care se stabilește pentru asigurat. Cu toate acestea, dacă persoanele cu dizabilități din grupele I, II sau III lucrează în organizații de orice formă organizatorică și juridică, atunci calculul contribuțiilor de remunerare în favoarea lor se efectuează separat. La astfel de plăți în conformitate cu art. 2 din Legea N 179-FZ se aplica o cota redusa de asigurare - 60% din rata stabilita pentru asigurat.
Exemplul 4.
Organizația este angajată în producția de fire de cusut. Organizația are 24 de angajați, dintre care doi sunt persoane cu dizabilități din grupa III.
Acest tip de activitate i se atribuie clasa de risc profesional XV, care corespunde unei cote de asigurare de 1,7%. Pe baza acestui fapt, atunci când se calculează primele de asigurare pentru „răniri”:
- angajatorul aplică un tarif de 1,02% (1,7 x 60%) veniturilor plătite salariaților cu handicap;
- pentru angajarile celor 22 de angajati ramasi se foloseste tariful de 1,7% stabilit pentru clasa specificata de risc profesional.
Angajatorii:
- organizaţiile publice ale persoanelor cu dizabilităţi (inclusiv cele create ca uniuni ale organizaţiilor publice ale persoanelor cu handicap), dintre ai căror membri persoanele cu dizabilităţi şi reprezentanţii legali ai acestora constituie cel puţin 80%;
- organizatii, capitalul autorizat care constă în întregime din contribuții de la organizațiile publice ale persoanelor cu dizabilități și în care numărul mediu de persoane cu handicap este de cel puțin 50%, iar ponderea salariilor persoanelor cu handicap în fondul de salarii este de cel puțin 25%;
- instituții create pentru a realiza scopuri educaționale, culturale, medicale și recreative, de cultură fizică, sportive, științifice, de informare și alte scopuri sociale, precum și pentru a oferi asistență juridică și de altă natură persoanelor cu dizabilități, copiilor cu dizabilități și părinților acestora, singurii proprietari ai a căror proprietate sunt organizațiile publice specificate ale persoanelor cu dizabilități, -
la calcularea primelor de asigurare pentru „vătămări”, pe lângă angajamentele efectuate în favoarea tuturor persoanelor fizice se folosește și o rată de asigurare redusă - 60% din rata stabilită.
Folosind tarif redus angajatorii trebuie să aibă documente justificative adecvate. Pentru persoanele cu handicap, acesta este un certificat eliberat serviciu public examen medical și social, sau o copie a acestuia certificată de acest serviciu.
De la 1 aprilie 2011, problemele de service specificate formă nouă certificat care confirmă faptul de handicap, eliberat de federal agentii guvernamentale examen medical și social (aprobat prin Ordinul Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia din 24 noiembrie 2010 N 1031n), anterior a fost utilizat formularul de certificat aprobat prin Decretul Ministerului Muncii al Rusiei din 30 martie 2004 N 41 .
În cele mai multe cazuri, deținătorul poliței trebuie să transfere întreaga sumă a primelor de asigurare acumulate către fond. Totuși, dacă asiguratul plătește asigurare persoanei asigurate, atunci o sumă egală cu diferența dintre primele de asigurare acumulate și suma cheltuielilor pentru plata garanției specificate este supusă transferului (clauza 7, articolul 15 din Legea N 125- FZ, clauzele 5, 10 din Regulile de acumulare, contabilitate și cheltuire a fondurilor). Asigurat la producere eveniment asigurat(un accident de muncă sau un angajat care suferă de o boală profesională) este obligat să plătească persoanei asigurate (clauza 7, articolul 15 din Legea N 125-FZ, clauza 9 din Regulile de acumulare, contabilitate și cheltuire a fondurilor):
- prestatii de invaliditate temporara;
- plata concediului de odihnă în legătură cu concediu suplimentar pentru perioada de tratament sanatoriu-stațiune și călătorie la locul unui astfel de tratament, dacă permisul pentru angajat a fost eliberat de filiala teritorială a Fondului Federal de Asigurări Sociale a Federației Ruse.
Reamintim că indemnizațiile de invaliditate temporară datorată unui accident de muncă sau boli profesionale se plătesc pe toată perioada de invaliditate temporară a asiguratului până la stabilirea recuperării sau pierderii definitive a capacității profesionale în cuantum de 100% din câștigul său mediu, calculată în conformitate cu legislația Federației Ruse privind prestațiile pentru invaliditate temporară (articolul 9 din Legea nr. 125-FZ).
În anul curent, prestațiile pentru invaliditate temporară se calculează pe baza câștigului mediu al persoanei asigurate, calculat pentru cei doi ani calendaristici anteriori anului producerii acesteia (pentru 2009 și 2010), inclusiv pentru timpul de muncă (serviciu, alte activitate) cu un alt asigurător (alți asigurați).
ÎN castigurile medii, pe baza cărora se calculează prestațiile de invaliditate temporară, include toate tipurile de plăți și alte remunerații în favoarea persoanei asigurate, pentru care contribuțiile de asigurare la Fondul de asigurări sociale al Federației Ruse sunt calculate în conformitate cu Legea N 212-FZ .
Câștigul mediu zilnic pentru calcularea prestațiilor pentru invaliditate temporară este determinat prin împărțirea sumei câștigurilor acumulate pentru cei doi ani calendaristici specificati la 730 (Articolul 14 din Legea federală din 29 decembrie 2006 N 255-FZ „Cu privire la asigurările sociale obligatorii în cazul de invaliditate temporară şi în legătură cu maternitatea”).
Dacă valoarea acoperirii de asigurare plătită angajaților este mai mare decât suma acumulată a primelor de asigurare pentru „răniri” pentru luna, atunci deținătorul de poliță are dreptul de a nu efectua un transfer Bani la fond. El poate rambursa valoarea acoperirii de asigurare care nu este acoperită de contribuțiile din partea filiala teritorială a FSS a Federației Ruse (paragraful 3, clauza 10 din Regulile pentru acumularea, contabilitatea și cheltuirea fondurilor).
Exemplul 5
. În iunie 2011, o organizație angajată în producția de echipamente de birou a plătit unui angajat o indemnizație de invaliditate temporară în legătură cu un accident industrial în valoare de 29.786,60 RUB. În această lună, baza de calcul a primelor de asigurare pentru „răniri” sa ridicat la 1.935.600 de ruble. Organizația nu are reduceri sau suprataxe la tariful de asigurare.
Tipului de activitate specificat i s-a atribuit clasa de risc profesional V, care corespunde unei cote de asigurare de 0,6%. Pentru iunie, organizația a acumulat prime de asigurare pentru „răniri” de 11.613,60 ruble. (RUB 1.935.600 x 0,6%). Ea are dreptul de a reduce această sumă cu valoarea acoperirii de asigurare plătită - 29.786,60 RUB. Din moment ce se plătește minus 18.173,00 RUB. (11.613,60 - 29.786,60), atunci nu sunt transferate fonduri în fond pentru această lună.
Organizația poate rambursa partea din prestația de invaliditate temporară plătită care nu este acoperită de contribuțiile de asigurare (18.173 de ruble) din filiala teritorială a Fondului Federal de Asigurări Sociale al Federației Ruse.
Întrucât pentru tipul de asigurări sociale obligatorii luate în considerare nu există o listă aprobată a documentelor depuse la fondul de rambursare a despăgubirilor de asigurare plătite, vă puteți referi la Lista documentelor care trebuie depuse de asigurat pentru organul teritorial al asigurărilor sociale. Fondul de asigurări al Federației Ruse să ia o decizie cu privire la alocarea fondurilor necesare pentru acoperirea asigurării de plată (aprobat prin Ordinul Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia din 4 decembrie 2009 N 951n), utilizat în plata asigurării compensarea asigurărilor sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea. Conform Listei specificate, asiguratul este rugat sa prezinte:
- o cerere scrisă din partea asiguratului în care se indică suma de fonduri necesare pentru achitarea acoperirii asigurării;
- calcul conform formularului 4-FSS;
- copii care confirmă valabilitatea și corectitudinea cheltuielilor pentru compensare de asigurare documente - un certificat de incapacitate de muncă, completat în modul prescris, cu prestația calculată.
Să reținem că, în cazul în care asigurătorul dezvăluie nereguli în plata acoperirii de asigurare către angajați, fondul nu va lua în considerare cuantumul garanției în reducerea primelor de asigurare datorate la plată. Și atunci asiguratul va avea restanțe în această parte a contribuțiilor. Iar aceasta, la rândul său, va presupune atât acumularea suplimentară a primelor de asigurare, cât și acumularea penalităților (alin. 9, paragraful 1, articolul 19 din Legea N 125-FZ, paragraful 2, paragraful 10 din Regulile de angajamente, contabilitate și cheltuieli). de fonduri).
În special, neregulile în documentele pot fi un motiv comun pentru refuzul creditului. Prin urmare, este necesar să se urmeze procedura de efectuare a investigațiilor privind accidentele și bolile profesionale, să se documenteze rezultatele acestora și să se monitorizeze umplere corectă certificat de incapacitate de muncă și alte documente pe care salariatul le va prezenta.
Un alt element de cheltuială prin care se poate reduce suma calculată a primelor de asigurare este fondurile alocate de asigurat pentru sprijin financiar măsuri preventive. Volumul acestor fonduri în anul curent nu poate depăși 20% din valoarea primelor de asigurare acumulate de asigurat pentru anul calendaristic precedent, minus costurile de plată a garanției suportate de acesta în această perioadă (clauza 7, clauza 1, art. 7). din Legea federală din 8 decembrie 2010 N 334-FZ „Cu privire la bugetul Fondului de asigurări sociale al Federației Ruse pentru 2011 și pentru perioada de planificare 2012 și 2013”).
Guvernul Federației Ruse, prin Hotărârea nr. 1232 din 31 decembrie 2010, a încredințat Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia să aprobe procedura de acordare financiară în 2011 a măsurilor preventive pentru reducerea accidentelor de muncă și a bolilor profesionale ale lucrătorilor și tratament sanatoriu și resort al lucrătorilor angajați în muncă cu factori de producție nocivi și (sau) periculoși.
Pentru a beneficia de acest drept, asiguratul trebuie sa depuna o cerere de sprijin financiar pentru masuri preventive la oficiul teritorial al fondului inainte de data de 1 august. Totodată, li s-a prezentat un pachet de documente prevăzute în clauza 4 din Regulile de sprijin financiar în anul 2011 pentru măsuri preventive de reducere a accidentelor de muncă și a bolilor profesionale ale lucrătorilor și de sanatoriu și tratament de recurs pentru lucrătorii care desfășoară activități nocive. și (sau) factori de producție periculoși (aprobați de Ordinul Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia din 11 februarie 2011 N 101n), inclusiv:
- plan de sprijin financiar pentru măsurile preventive în anul calendaristic în curs;
- o copie a planului de acțiuni pentru îmbunătățirea și îmbunătățirea condițiilor de muncă din organizație, elaborat pe baza rezultatelor certificării locurilor de muncă pentru condițiile de muncă.
Decizia privind sprijinul financiar pentru măsuri preventive, volumul sprijinului financiar, sau refuzul de a acorda sprijin financiar a fost luată de acest departament în legătură cu asigurații pentru care cuantumul primelor de asigurare pentru „vătămări” acumulate în anul precedent a fost de până la la 6.000.000 de ruble. inclusiv, în termen de 10 zile lucrătoare de la data primirii setului complet de documente (clauza 6 din Regulile de securitate).
În acest caz, asiguratul este obligat să țină evidența fondurilor alocate pentru sprijinirea financiară a măsurilor preventive de plată a primelor de asigurare și să depună un raport trimestrial cu privire la utilizarea acestora la oficiul teritorial al fondului (formularele de raportare sunt furnizate prin Scrisoarea de Serviciul Federal de Asigurări al Federației Ruse din 11 iulie 2006 N 02-18/06-7050) (clauza 10 din Regulile de securitate).
Primele de asigurare pentru „răniri” sunt plătite la bugetul Fondului Federal de Asigurări Sociale al Federației Ruse. Prin urmare în ordin de plata Sunt indicate detaliile sucursalei fondului la care este înregistrat asiguratul. Cod clasificare bugetară pentru transferul contribuțiilor în 2011 a rămas la fel - 393 1 02 02050 07 1000 160 (Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 28 decembrie 2010 N 190n). Când transferați suma acumulată a penalităților, indicați KBK 393 1 02 02050 07 2000 160.
Momentul de plată a primelor de asigurare depinde de plățile pentru care acestea sunt acumulate. Achitați contribuțiile calculate (clauza 4 din articolul 22 din Legea nr. 125-FZ, clauza 6 din Regulile de acumulare, contabilitate și cheltuire a fondurilor):
- din salariile in baza contractelor de munca, este necesar in termenul stabilit pentru primirea (transferul) de la banci (altele organizatii de credit) fonduri pentru plata salariilor pentru ultima lună;
- remunerarea prin contracte civile - in perioada stabilita de asigurator.
Se are în vedere data plății primelor de asigurare (alin. 2, clauza 2, art. 22.1 din Legea nr. 125-FZ):
- ziua prezentarii la banca a ordinului de plata pentru virarea contributiilor daca este suficient sold de numerar pe contul asiguratului;
- ziua depunerii sumei primelor de asigurare la bancă, la casieria unei autorități publice locale sau a unei organizații de servicii poștale federale atunci când le plătesc în numerar.
După cum puteți vedea, termenul limită pentru plata primelor de asigurare pentru „răniri” nu depinde de data reală a plății salariului. Prin urmare, dacă, din orice motiv, plata salariilor este întârziată, atunci valoarea contribuțiilor acumulate trebuie să fie plătită la Fondul Federal de Asigurări Sociale al Federației Ruse în ziua stabilită pentru primirea fondurilor de la bancă pentru plata (transferul) de salariile din ultima lună.
În cazul în care termenul limită de plată a primelor de asigurare este încălcat, fondul va percepe penalități pentru fiecare zi calendaristică de întârziere. Penalitățile se calculează din ziua următoare zilei stabilite de plată a primelor de asigurare până în ziua plății efective (încasării acestora), inclusiv. Penalitățile sunt calculate ca procent din restanțe. Dobândăîn același timp este 1/300 din rata de refinanțare a Băncii Rusiei în vigoare la momentul restanțelor. Dacă rata de refinanțare se modifică în timpul perioadei de întârziere a plății, tarif nou se aplică din ziua următoare zilei modificării acesteia (clauza 4 a articolului 22.1 din Legea N 125-FZ).
În contabilitate, primele de asigurare se reflectă în contul 69 „Calcule pentru asigurări sociale și securitate”, subcontul 69-1 „Calcule pentru asigurări sociale” (Instrucțiuni de utilizare a Planului de conturi contabilitate activități financiare și economice ale organizațiilor, aprobate. Ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 31 octombrie 2000 N 94n). Deoarece acest subcont reflectă, de asemenea, valoarea contribuțiilor de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea, trimisă la Fondul Federal de Asigurări Sociale al Federației Ruse, sunt deschise subconturi de ordinul doi pentru acest subcont:
- 69-1-1 „Decontări cu Fondul Federal de Asigurări Sociale al Federației Ruse pentru contribuțiile la asigurări în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea” și
- 69-1-2 „Decontări cu Fondul Federal de Asigurări Sociale al Federației Ruse pentru contribuțiile la asigurarea împotriva accidentelor industriale și a bolilor profesionale”.
Utilizarea subconturilor de ordinul doi trebuie stabilită în politica contabilă.
Acumularea primelor de asigurare pentru „vătămări” și transferul acestora sunt reflectate în următoarele înregistrări:
Debit 20, 26, 44 Credit 69-1-2
- se calculează primele de asigurare pentru „vătămări”;
Debit 69-1-2 Credit 51
- sunt enumerate primele de asigurare.
În general, primele de asigurare sunt incluse în costul produselor, lucrărilor și serviciilor (clauza 2, articolul 22 din Legea nr. 125-FZ). Prin urmare, acestea sunt luate în considerare ca parte a cheltuielilor pentru tipuri comune activități (clauza 5 din Regulamentul contabil „Cheltuielile organizației” PBU 10/99, aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 6 mai 1999 N 33n).
Legea N 125-FZ prevede ca suprataxele să nu fie incluse în prețul de cost dacă, conform evidenței contabile ale asiguratului, acesta are un profit. Dacă urmați acest lucru, atunci asiguratul trebuie să socotească separat primele de asigurare calculate conform tarifului și primele calculate de la prima stabilită la tariful de asigurare.
Și numai în lipsa profitului, cuantumul primelor de asigurare din punct de vedere al primei poate fi atribuit prețului de cost (alin. 2, alin. 2, art. 22 din Legea nr. 125-FZ).
Această abordare este oarecum contrară regulilor contabile. Conform clauzei 8 din PBU 10/99, cheltuielile pentru activități obișnuite includ, printre altele, contribuții pentru nevoi sociale. Întrucât suprataxa face parte din prima de asigurare (paragraful 12 al articolului 3 din Legea N 125-FZ), și nu o penalitate sau penalități, este totuși logic să o includeți împreună cu valoarea principală a contribuției în aceste cheltuieli.
În același timp, această prevedere a Legii nr. 125-FZ nu a fost abrogata oficial și, prin urmare, continuă să fie în vigoare. Nu uitați că, pe lângă Legea federală din 21 noiembrie 1996 N 129-FZ „Cu privire la contabilitate”, care stabilește baze legale și metodologice uniforme pentru organizarea și menținerea contabilității în Federația Rusă, legislația Federației Ruse privind contabilitatea, de asemenea, constă din alte legi federale, decrete ale președintelui Federației Ruse și rezoluții ale Guvernului Federației Ruse (articolul 3 din Legea nr. 129-FZ).
Și totuși, în opinia noastră, trebuie luată în considerare prima la primele de asigurare, precum și cuantumul contribuțiilor acumulate la cota de asigurare de bază stabilită de angajator, în cheltuielile activităților obișnuite.
În scopul impozitului pe profit, contribuțiile pentru asigurarea împotriva accidentelor industriale și a bolilor profesionale sunt luate în considerare ca parte a altor cheltuieli asociate producției și vânzărilor (clauza 45, clauza 1, articolul 264 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Pentru neplata (plata incompletă) a primelor de asigurare pentru „răniri”, organizațiile și persoanele fizice - asigurații pot fi trași la răspundere. Filialele teritoriale ale FSS ale Federației Ruse îi țin la răspundere pe asigurații, în modul stabilit de Codul Fiscal al Federației Ruse, pentru că îi trag la răspundere infractiuni fiscale(alin. 8, pct. 1, art. 19 din Legea nr. 125-FZ).
Responsabilitatea apare dacă contribuțiile nu au fost plătite din cauza unei subestimari a bazei de calcul a acestora, a altor calcule incorecte a contribuțiilor sau a altor acțiuni ilegale (inacțiune). Amenda în acest caz este de 20% din valoarea primelor de asigurare datorate la plată. Cu toate acestea, dacă o astfel de încălcare este săvârșită în mod intenționat, cuantumul amenzii va fi de două ori mai mare - 40% din valoarea primelor de asigurare datorate pentru plată (alin. 5, paragraful 1, articolul 19 din Legea nr. 125-FZ).
Potrivit judecătorilor FAS din districtul Ural, răspunderea pentru plata incompletă a primelor de asigurare nu apare dacă neplata sumei primelor de asigurare a avut loc din cauza refuzului filialei teritoriale a FSS a Federației Ruse de a să compenseze costurile de plată a asigurării angajaților. Astfel de cheltuieli, în opinia judecătorilor, nu reprezintă o sumă neplătită a primelor de asigurare ca urmare a unei subevaluări a bazei impozabile pentru calcularea primelor de asigurare sau a unui alt calcul incorect al sumelor primelor de asigurare și, prin urmare, o amendă. nu pot fi taxate asupra acestora (Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Ural din 07/02/2008 N Ф09-4689/08-С1).
Calculul primelor de asigurare acumulate și plătite (formularul 4-FSS) trebuie depus la oficiul teritorial al fondului trimestrial cel târziu în data de 15 a lunii următoare trimestrului corespunzător (alin. 2, clauza 1, art. 24 din Legea N. 125-FZ).
Nedepunerea de către asigurat asigurător în termenul stabilit în termen de 180 de zile de la expirarea acesteia atrage o amendă în cuantum de 5% din cuantumul primelor de asigurare de plătit (plată suplimentară) pe baza acestor rapoarte, pentru fiecare integrală. sau o lună parțială din ziua stabilită pentru depunerea sa, dar nu mai mult de 30% din suma specificată și nu mai puțin de 100 de ruble.
Nedepunerea de către asigurator a rapoartelor stabilite către asigurător timp de mai mult de 180 de zile calendaristice de la expirarea perioadei stabilite pentru depunerea unor astfel de rapoarte atrage o amendă în cuantum de 30% din valoarea primelor de asigurare plătibile în baza acestor rapoarte. , și un suplimentar de 10% din suma specificată pentru fiecare lună completă sau incompletă începând cu 181 zi calendaristică, dar nu mai puțin de 1000 de ruble.
În concluzie, reținem că în Rezoluția de mai sus a Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Ural N F09-4689/08-S1, judecătorii au afirmat că simplul fapt al existenței unui raport de muncă între angajator și indivizii nu este o bază pentru concluzia că toate plățile acumulate de indivizi reprezintă în esență plata pentru munca lor. Și, prin urmare, nu a fost necesar să se calculeze primele de asigurare din toate.
Utilizarea de către legiuitor a noțiunii „în cadrul relațiilor de muncă” în obiectul introdus de impozitare a primelor de asigurare conduce la faptul că de la începutul anului în curs doar veniturile enumerate la art. 20.2 din Legea nr.125-FZ.
Contribuțiile pentru accidentări sunt fonduri trimise prin Fondul de asigurări sociale unui angajat ca compensare pentru prejudiciul cauzat sănătății în timpul îndeplinirii atribuțiilor de serviciu. Angajatorul este obligat să acumuleze lunar o anumită sumă în raport cu venitul care revine angajatului său.
Legea nr. 125-FZ din 1998 reglementează regulile de deducere a contribuțiilor pentru vătămări. În articolul nostru vom analiza ce modificări au afectat primele de asigurare pentru vătămări în 2019 și procedura de efectuare a acestor plăți către Fondul de asigurări sociale.
Modificări ale primelor de asigurare pentru vătămări în 2019În 2017 au avut loc schimbări semnificative în domeniul plății primelor de asigurare, care rămân în vigoare în 2019. În special, administrarea unor tipuri de prime de asigurare a fost transferată Serviciului Fiscal Federal. În acest sens, întrebarea unde să plătească primele de asigurare pentru vătămări în 2019 a devenit relevantă. Ca și până acum, primele de asigurare pentru vătămări sunt administrate de Fondul de Asigurări Sociale.
Să vă reamintim că modificările în plata primelor de asigurare pentru întreprinzătorii individuali „pentru ei înșiși” au fost discutate în acest articol.
S-a schimbat procedura de completare a ordinelor de plată în 2019.
Este important de reținut că valoarea plăților către Fondul de Asigurări Sociale este influențată de o serie de factori. În special:
- tipul de activitate al organizației (IP);
- disponibilitatea beneficiilor pentru această categorie de contribuții;
- tarifele curente pentru contribuţiile pentru accidentări.
În 2019, FSS are următoarele atribuții:
- controlează fluxul de bani;
- calculați suma plăților de asigurare de plătit;
- cere explicații pentru contribuții de la asigurați.
În plus, Legea nr. 125-FZ din 1998 a fost completată cu articole, în conformitate cu care se stabilesc modalitățile de calcul a penalităților și de încasare a restanțelor. Legea a introdus prevederi privind efectuarea auditurilor de birou.
Legiuitorii au precizat procedura de calcul a plăților de asigurare și au stabilit, de asemenea, perioadele de decontare și raportare.
Condiții de deducere a contribuțiilor la Fondul de asigurări sociale pentru vătămăriAngajatorul transferă contribuții la Fondul de asigurări sociale, indiferent dacă angajatul are sau nu cetățenie rusă, dacă cu angajatul a fost semnat următoarele:
- contract civil (dacă conține o astfel de prevedere);
- contract de munca (intotdeauna).
Astfel, asigurătorul este Fondul de Asigurări Sociale, iar asigurații pot fi:
- persoane fizice (la semnarea unui contract de munca cu o alta persoana);
- persoane juridice (tipul de proprietate nu contează);
- proprietari de afaceri.
Vă reamintim că contribuțiile la Fondul de asigurări sociale se fac din venituri precum:
- salariu;
- primă;
- indemnizație;
- compensație pentru concediu care nu a fost folosit.
Următoarele fonduri nu sunt supuse impozitării:
- beneficii guvernamentale;
- plăți în cazul reducerii de personal (lichidarea unei firme);
- asistență financiară în circumstanțe de forță majoră;
- compensarea muncii în condiții de sănătate periculoase (mai ales dificile);
- taxe de școlarizare pentru cursurile de perfecționare.
În baza clauzei 1 din Legea nr. 179-FZ 2005, există 32 de tarife. Cotele pentru contribuții pentru accidentări sunt stabilite în intervalul 0,2 - 8,5% și se formează în funcție de diferitele domenii de activitate. Adică, cu cât clasa de risc profesional este mai mare, cu atât tariful este mai mare.
Tabel „Ratele primelor de asigurare pentru accidentări în anul 2019 pe clase de risc profesional”|
clasa prof risc |
Tarif (%) |
clasa prof risc |
Tarif (%) |
clasa prof risc |
Tarif (%) |
clasa prof risc |
Tarif (%) |
|
XXV |
|||||||
|
2, 3 |
XX VI |
||||||
|
2, 5 |
XX VII |
||||||
|
2, 8 |
XX VIII |
||||||
|
XXI |
6, 7 |
||||||
|
XXII |
3, 4 |
||||||
|
XX III |
3, 7 |
XXXI |
|||||
|
XXIV |
4 ,1 |
XXX II |
Pentru a afla clasa de risc profesional a unei organizații, ar trebui să:
- uită-te la OKVED;
- familiarizați-vă cu Clasificarea tipurilor de activități după risc (Ordinul Ministerului Muncii din 30 decembrie 2016 nr. 851n - „Cu privire la aprobarea Clasificării tipurilor de activități economice pe clase de risc profesional”). Descarca acest document poti urma acest link:
La aplicarea la Fondul de Asigurări Sociale, aceste date se reflectă în documentele de înregistrare a întreprinderii.
Regula stabilită prin Legea nr. 179-FZ (articolul 2) pentru reducerea contribuțiilor cu 60% va continua să funcționeze în 2019. Această regulă se aplică:
- privind plățile către persoanele cu dizabilități;
- organizații create de persoane cu dizabilități sau pentru a le ajuta.
Exemplul 1: Compania Tsvetnik LLC este angajată în comerțul cu ridicata de flori și plante. Astfel de activități au un cod conform OKVED 46.22.
Exemplul 2: Organizația Pegasus LLC se ocupă de creșterea cailor, măgarii, catârilor și bardoșilor. Cod activitate - 01.43.1.
Exemplul 3: Compania Promstroy LLC lucrează în domeniul construcțiilor de locuințe și cladiri nerezidentiale. Cod OKVED - 41.20.
Acum să determinăm clasa de risc profesional folosind tabelul|
Nume organizatii |
Gen de activitate |
OKVED |
Clasă risc |
Rată |
|
SRL „Tsvetnik” |
Comert cu ridicata cu flori si plante |
|||
|
Pegasus LLC |
Cresterea cailor, magarii, catârilor, bardozilor |
|||
|
OOO "Promstroy" |
Constructii de cladiri rezidentiale si nerezidentiale |
Pentru a vă determina tariful pentru primele de asigurare pentru vătămări în 2019, trebuie să confirmați tipul de activitate economică pentru anul precedent (2018). Pentru a face acest lucru, asiguratul (numai organizația) trebuie să trimită următoarele documente la Fondul de asigurări sociale:
- declarație care confirmă principalul tip de activitate;
- nota explicativa la bilantul contabil pe anul 2018;
- certificat de confirmare.
Vă rugăm să rețineți că acest lucru trebuie făcut nu mai târziu de 15 aprilie 2019 (15 aprilie este luni).
Dacă documentele de mai sus nu sunt depuse la Fondul de asigurări sociale, atunci angajații Fondului de asigurări sociale vor stabili în mod independent tariful pentru primele de asigurare pentru vătămări. În acest caz, se va selecta cea mai mare clasă de risc profesional (din codurile indicate în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice).
Dorim să adăugăm că începând cu 1 ianuarie 2018, în baza Decretului Guvernului Federației Ruse nr. 551, va fi imposibilă contestarea tarifului maxim. Prin urmare, este mai bine să prezentați documentele necesare în avans.
Dacă întreprinzătorul individual nu a schimbat tipul principal de activitate, atunci nu are obligația de a confirma tipul principal de activitate economică. Organizațiile sunt obligate să își confirme activitatea principală, indiferent dacă aceasta s-a schimbat sau nu.
Dacă organizația nu furnizează documentele stabilite pentru a confirma tipul principal de activitate în Fondul de asigurări sociale până la 15 aprilie 2019, atunci în conformitate cu clauza 5 din Ordinul nr. 55 al Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale al Federației Ruse din 31 ianuarie 2006, Fondul de Asigurări Sociale va stabili independent tariful de asigurare. Mai mult, indicatorul acestuia va fi determinat în funcție de tipul de activitate economică, în funcție de cea mai înaltă clasă de risc profesional. Apoi, înainte de 1 mai 2019, Fondul de Asigurări Sociale va transmite asiguratului un aviz cu rata stabilită a primelor de asigurare pentru vătămări. Ca urmare, organizația va trebui să recalculeze și să plătească întreaga sumă a contribuțiilor, începând din ianuarie 2019 la o rată mai mare. Acest tarif va fi valabil până la sfârșitul anului 2019.
Cum se calculează contribuția pentru vătămări la Fondul de asigurări sociale: formulă și exempluÎn 2019, angajatorii calculează primele de asigurare pentru vătămare în fiecare lună (ținând cont de angajamentele din ultimele 30 sau 31 de zile). Pentru a calcula plățile trebuie să utilizați următoarea formulă:
Prime de asigurare = B x Tarif, unde:
- B - baza de contribuție (suma de bani primită de angajat, pe baza căreia se calculează contribuția). Nu există restricții cu privire la această sumă în legislația actuală;
- T este tariful pentru contribuții.
Pentru a calcula baza trebuie să utilizați formula:
B = Plăți către o persoană fizică în baza unui contract de muncă (sau contract civil) - plăți neimpozabile.
De exemplu: Panda LLC are activități precum vânătoarea, prinderea și împușcarea animalelor sălbatice, inclusiv furnizarea de servicii în aceste zone. Codul de activitate conform OKVED este 01.70. Clasa de risc profesional - 32. În martie 2019, organizația a plătit angajaților un salariu de 1.350.000 de ruble. Plățile includ asistență financiară în valoare de 21.000 de ruble. Ce sumă de contribuții va trebui plătită la Fondul de asigurări sociale?
1. Să calculăm baza de calcul a plăților:
B = 1.350.000 - 21.000 = 1.329.000 de ruble.
Tariful corespunzător clasei 32 este de 8,5%.
2. Cuantumul deducerilor pentru vătămări va fi următorul:
Primele de asigurare = 1.329.000 × 8,5% = 112.965 de ruble vor trebui plătite pentru vătămări la Fondul de asigurări sociale.
Asigurare KBK contribuții pentru accidentări în 2019 (după 1 ianuarie)Tabelul de mai jos prezintă BCC actual al primelor de asigurare pentru vătămări în anul 2019:
|
Prime de asigurare pentru vătămări |
||
|
393 1 02 02050 07 1000 160 |
393 1 02 02050 07 3000 160 |
393 1 02 02050 07 2100 160 |
Dragi cititori! Materialele de pe site sunt dedicate metodelor standard de rezolvare a taxelor și probleme legale, dar fiecare caz este unic.
Dacă doriți să aflați cum să vă rezolvați exact problema, vă rugăm să contactați formularul de consultant online. Este rapid și gratuit! Poti consulta si telefonic: MSK - 74999385226. Sankt Petersburg - 78124673429. Regiuni - 78003502369 ext. 257
Contribuții din accidente industriale: confirmăm tip economic activități la timp, în caz contrar fondul poate modifica tariful. Termenele de plată și noul formular 4-FSS, precum și alte modificări ale contribuțiilor pentru accidentări în 2017.
Contribuții pentru accidentări: ce s-a schimbat în 2017Din 2017 au avut loc schimbări importante în domeniul primelor de asigurare. Dacă contribuțiile anterioare la obligatorii asigurare de sanatate iar leziunile se aflau în aceeași subordonare a FSS și asigurații au prezentat informații despre acestea într-un singur raport, apoi, din acest an, companiile raportează conform noilor reguli - separat la Fisc și la Fondul de Asigurări Sociale.
Contribuțiile pentru accidentări în 2017 au rămas subordonate FSS, tarifele și prestațiile au rămas la același nivel, dar din cauza împărțirii puterilor între Serviciul Fiscalși Fondul de Asigurări Sociale, formularul de raportare s-a schimbat.
Raportarea contribuțiilor pentru accidentări în 2017În 2017, contribuțiile la Fondul de Asigurări Sociale sunt plătite de către toți angajatorii pentru salariații înregistrați cu contracte de muncă. Procentul de contribuție depinde de grupul de risc profesional al întreprinderii.
Contribuțiile se calculează lunar, dar raportarea privind contribuțiile pentru accidentări în anul 2017 trebuie depusă doar la sfârșitul trimestrului În funcție de numărul de angajați, raportul trebuie depus pe hârtie (număr de până la 25 de persoane). în format electronic.
Termenul limită de depunere a rapoartelor privind contribuțiile pentru accidentări în variantă hârtie este până în data de 20 a lunii următoare trimestrului de raportare. În versiune electronică - pe 25 (vezi tabelul de mai jos).
Termenele limită pentru depunerea rapoartelor de accidentare în 2017
Termenele limită de depunere a rapoartelor includ weekend-urile și sărbători.
Primele de asigurare. Articole similare:
Formular de raportare pentru contribuții pentru accidentări în anul 2017Începând cu trimestrul I 2017 se introduce un nou formular 4-FSS pentru contribuții pentru accidentări, aprobat prin ordinul FSS din 26 septembrie 2016 nr. 381. Sunt puține modificări: formularul este mai mic ca volum, este acum nu conține date privind contribuțiile și cheltuielile pentru maternitate și invaliditate. Totodată, calculul mai are o secțiune pentru companiile care își trimit angajații să lucreze în alte organizații.
Din 2017, companiile plătesc contribuții de maternitate și handicap către organele fiscale. Prin urmare, astfel de contribuții trebuie raportate nu către fond, ci către oficiu fiscal la locul de înregistrare. Formularul pentru calcularea primelor de asigurare a fost aprobat prin Ordinul Serviciului Federal de Taxe din 10 octombrie 2016 nr. ММВ-7-11/ Reflectă plățile către Fondul de pensii al Federației Ruse, Fondul de asigurări medicale obligatorii și Fondul de asigurări sociale .
Cote de contribuție pentru accidentări în 2017Guvernul stabilește anual cotele de contribuție pentru accidentări. Pentru anul curent, cotele de contribuție nu s-au modificat (Legea federală nr. 419 din 19 decembrie 2016).
În funcție de nivelul de risc profesional, condițiile de muncă și influența factorilor de producție asupra sănătății salariatului, se disting în continuare 32 de clase de risc profesional, acestea combinând organizații după tipul OKVED (clasificator aprobat. aprobat prin ordin Rosstandart din 31 ianuarie 2014 Nr. 14-ST). Cu cât producția este mai periculoasă, cu atât este mai mare clasa de risc de producție și procentul corespunzător de plată pentru vătămări. Rata minimă este de 0,2%, cea maximă este de 8,5%.
Cote de contribuție pentru accidentări în 2017. Masa
Principalul tip de activitate în 2017 și rata contribuțiilor pentru accidentăriPână la data de 17 aprilie 2017, toți plătitorii de contribuții pentru accidentări trebuie să confirme tipul economic de activitate (vezi Confirmarea tipului principal de activitate în Fondul de Asigurări Sociale în anul 2017). Pentru a face acest lucru, trebuie să trimiteți la biroul FSS de la locul de înregistrare:
Formularele de cerere și certificatele au fost aprobate prin ordin al Ministerului Sănătății și Dezvoltării Sociale din Rusia din 31 ianuarie 2006 nr. 55.
Este important să depuneți documentele la timp, în caz contrar, pe baza tipurilor de activități înregistrate (Registrul unificat de stat al persoanelor juridice), FSS va selecta implicit tipul cu cele mai multe de inalta clasa risc și un procent crescut al tarifului, indiferent de venitul real pe acesta (Rezoluția Guvernului Federației Ruse din 17 iunie 2016 nr. 551). Anterior, fondul trebuia să justifice numirea unui tarif majorat, iar compania putea contesta decizia fondului.
Calculul contribuțiilor pentru accidentări în anul 2017Plățile pentru accidente trebuie să fie acumulate lunar după salarizare. În funcție de programul de contabilitate, puteți acumula per-angajat sau per fond general salariile.
Algoritmul de calcul al contribuțiilor pentru accidentări ale angajaților în anul 2017 este următorul.
1) Determinăm baza plăților impozabile către angajați. Luam in calcul:
- salariile;
- bonusuri;
- plata concediului de odihnă (pentru concediu anual și pentru studii);
- plata în funcție de câștigul mediu (pentru zile într-o călătorie de afaceri);
- plata conform contractelor de drept civil, daca termenii contractului prevad calculul contributiilor pentru accidente.
Contribuțiile nu sunt creditate către
- toate tipurile de plăți și beneficii sociale (concediu medical, concediu de maternitate și altele);
- plăți în baza contractelor de servicii.
2) Se ține cont de procentul contribuției pentru accidentări (confirmat în Fondul de Asigurări Sociale)
3) Calculăm contribuțiile pentru accidentări folosind formula:
Suma plăților impozabile x % din rata prejudiciului
Pe baza fondului de salarii al Vostok LLC vom calcula contribuțiile la Fondul de asigurări sociale în 2017 pentru angajați, OKVED 22.12 Activitate de editare, tarif 0,2%, plăți către angajați în tabel:
Plăți impozabile - 1.940.000 RUB. (1.500.000 RUB + 440.000 RUB)
Plata pentru ianuarie - 3.880 de ruble. (1.940.000 RUB x 0,2%) se transferă cel târziu la 15 februarie 2017.
Beneficii la contribuții pentru accidentări în 2017Un angajator poate beneficia de un beneficiu de 60% în 2017 pentru a reduce cota contribuțiilor pentru accidente de muncă dacă:
- Organizația are angajați care sunt persoane cu dizabilități din grupele I, II și III;
- organizația a fost creată și funcționează în conformitate cu legea din 22 decembrie 2005 nr.179-FZ.
Companiile plătesc acum prime de asigurare și trimit rapoarte inspectoratului, astfel încât funcționarii fiscali au mai multe oportunități de a compara raportarea privind impozitul pe venitul personal și contribuțiile. Lista plăților care fac obiectul contribuțiilor și impozitului pe venitul persoanelor fizice este similară. Prin urmare, dacă bazele nu se potrivesc, inspectorii vor căuta subestimarea impozitelor sau contribuțiilor. De fapt, bazele sunt determinate după reguli diferite. Contribuțiile și impozitul pe venitul persoanelor fizice sunt supuse unor plăți diferite, contribuțiile au baza marginala, dar impozitul pe venit personal nu. Există și alte diferențe.
Care este diferența dintre impozitul pe venitul personal și baza de contribuție?
— plăți în baza contractelor: forță de muncă, contract, leasing;
— venituri din participarea la companii — dividende;
Plata contribuțiilor pentru accidentări în 2017 (arierate și plăți în plus pentru perioada anterioară)Plățile pentru contribuțiile pentru vătămări în 2017 trebuie să fie transferate lunar până în a 15-a zi (clauza 4 a articolului 22 din Legea federală din 24 iulie 1998 nr. 125-FZ). Suma care trebuie transferată în ruble și copeici nu este rotunjită.
Contribuțiile pentru accidentări în anul 2017 trebuie virate la compartimentul Fondului de Asigurări Sociale. KBK la fel, administrator de plată - 393.
Exemplu de ordin de plată către Fondul de Asigurări Sociale în 2017 pentru organizații
Exemplu de ordin de plată către Fondul de Asigurări Sociale în 2017 pentru antreprenorii individuali
Contribuții KBC pentru accidentări în 2017 Plata în exces și subplata contribuțiilor pentru accidentări în 2017Contribuțiile pentru accidentări în anul 2017 au rămas sub controlul Fondului de Asigurări Sociale, așa că nu există dificultăți în compensarea supraplatei. La transferul contribuțiilor pentru luna curentă, contabilul poate ajusta suma plății pentru diferență și nu trebuie trimise notificări către fond.
Dacă observați restanțe înaintea fondului, atunci plătiți-l în termen de o lună. Dacă FSS a descoperit deja restanțele și a trimis o notificare, plătim restanțele și penalitățile conform actualei CCA în 2017.
Situația devine mai complicată dacă există o plată în exces a plăților medicale din 2016 (de exemplu, cheltuielile pentru indemnizația de maternitate nu au fost rambursate în 2016). În acest caz, trebuie să trimiteți o cerere la fond în Formularul 22-FSS, indicând valoarea compensației în favoarea plății pentru vătămări, cu toate acestea, dacă o mare cantitate plățile în plus vor trebui returnate.
Puteți returna supraplata pentru a face acest lucru, trimitem o cerere la Fondul de Asigurări Sociale. După examinarea cererii, fondul vă va trimite cererea către biroul fiscal pentru o rambursare (articolul 21 din Legea federală din 3 iulie 2016 nr. 250-FZ).
Cel târziu pe 16 aprilie, organizațiile sunt obligate să confirme principalul tip de activitate economică pentru anul 2017 cu Fondul de asigurări sociale. Cerința de confirmare anuală a fost stabilită de Guvernul Federației Ruse într-o rezoluție.
Rata primelor de asigurare pentru asigurarea socială obligatorie împotriva accidentelor de muncă și a bolilor profesionale depinde de tipul de activitate economică. Tariful este stabilit de FSS, dar asigurații pot face acest lucru singuri, fără a aștepta confirmarea fondului.
Rata (tariful) contribuțiilor depinde de clasa de risc profesional, care este determinată în funcție de clasificatorul aprobat prin ordin al Ministerului Muncii al Rusiei.
Mai întâi trebuie să aflați tipul principal de activitate. Pentru a face acest lucru, organizațiile preiau date din contabilitate. Tipul pentru care se primesc cele mai multe venituri va fi cel principal organizare comercialăîn scopul clasificării riscului profesional. U organizatii nonprofit Principalul tip de activitate este determinat de numărul de angajați într-o anumită activitate a ONP.
Tarifele pe clasă pentru 2006–2018 pot fi găsite în Lege federala din 22 decembrie 2005 Nr. 179-FZ „Cu privire la tarifele de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale pentru anul 2006” (tarifele au fost extinse prin legile federale)
| Rata de asigurare, % | Clasa de risc profesional | Rata de asigurare, % | |
| eu | 0.2 | XVII | 2.1 |
| II | 0.3 | XVIII | 2.3 |
| III | 0.4 | XIX | 2.5 |
| IV | 0.5 | XX | 2.8 |
| V | 0.6 | XXI | 3.1 |
| VI | 0.7 | XXII | 3.4 |
| VII | 0.8 | XXIII | 3.7 |
| VIII | 0.9 | XXIV | 4.1 |
| IX | 1.0 | XXV | 4.5 |
| X | 1.1 | XXVI | 5.0 |
| XI | 1.2 | XXVII | 5.5 |
| XII | 1.3 | XXVIII | 6.1 |
| XIII | 1.4 | XXIX | 6.7 |
| XIV | 1.5 | XXX | 7.4 |
| XV | 1.7 | XXXI | 8.1 |
| XVI | 1.9 | XXXII | 8.5 |
Dacă organizația a fost creată în anul curent, atunci clasa de risc profesional este determinată de tipul de activitate (după principal Cod OKVED), declarată principală în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice.
Tariful pentru organizații este stabilit pentru anul calendaristic și, după cum sa menționat mai sus, trebuie confirmat în fiecare an. Daca tipul de activitate al asiguratului se modifica la jumatatea anului, atunci rata de asigurare stabilita pentru anul in curs continua sa se aplice pana la sfarsitul anului.
În cazul în care organizația nu confirmă tipul de activitate, tariful va fi stabilit conform codului OKVED specificat în Registrul unificat de stat al persoanelor juridice, care se referă la cea mai înaltă clasă de risc profesional. Dacă o organizație are un singur tip de activitate declarat în registru sau toate tipurile de activități aparțin aceleiași clase, atunci chiar dacă documentele necesare nu sunt depuse la Fondul de Asigurări Sociale, cota contribuției nu se va modifica.
Rețineți că antreprenori individuali Tariful este stabilit pe o perioadă nedeterminată și nu trebuie confirmat anual. Dar dacă un antreprenor schimbă tipul de activitate (schimbă principalul OKVED în Registrul Unificat de Stat al Antreprenorilor Individuali), atunci se poate modifica și clasa de risc profesional căreia îi aparține.
Clasa de risc profesional stabilită și rata de asigurare aferentă sunt reflectate în Notificarea privind cuantumul primelor de asigurare pentru asigurările sociale obligatorii împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale. Această notificare este emisă de FSS după transmiterea către fond și.