Marea majoritate a marilor organizații comerciale trebuie să plătească impozite către stat. Și unul dintre principalele impozite directe din Rusia este impozitul pe venit. Departamentul de contabilitate al unor astfel de companii este obligat să prelucreze cu exactitate toată documentația primară, să țină evidența profiturilor întreprinderii și să trimită datele la timp Serviciului Fiscal Federal al Rusiei. În acest articol, vom lua în considerare perioada de raportare și de impozitare pentru impozitul pe venit, caracteristicile și diferențele acestora.
Impozitul pe venit: concept de bază
Impozitul pe venit este considerat direct, dimensiunea acestuia fiind pe deplin legată de performanța financiară finală a companiei. O anumită cotă de impozit este impusă întregului profit net al companiei specificate, de exemplu. obiectul impozitării este valoarea obţinută prin reducerea cuantumului veniturilor cu suma cheltuielilor. Capitolul douăzeci și cinci din Codul fiscal al Federației Ruse definește dispozițiile necesare pentru calcularea acestuia. Figura de mai jos din infografic reflectă conceptele cheie ale impozitului pe venit: plătitori, impozit și perioada de raportare, formulă și procedură de calcul.
Plătitori de impozit pe venit: ce plătesc companiile
Impozitul pe venit este plătit de următoarele categorii de plătitori:
- persoane juridice de toate tipurile de proprietate înregistrate în Federația Rusă (forme deschise și închise de societăți pe acțiuni etc.);
- persoane juridice ale altor state care operează în Rusia cu ajutorul reprezentanțelor permanente sau care primesc venituri în țara noastră;
- organizații străine - rezidenți fiscali ai Federației Ruse (în conformitate cu unul dintre acordurile privind specificul fiscalității în domeniul relațiilor internaționale);
- organizații străine, de fapt gestionate de pe teritoriul statului nostru (cu excepția cazurilor prevăzute de diferite acorduri între țări)
Sunt scutite de impozitul în cauză organizațiile care utilizează opțiuni specializate pentru regimurile fiscale (regimul unificat de impozitare agricolă, sistemul simplificat de impozitare, impozitul unificat pe venitul imputat), sau plătesc impozit pe activitatea de jocuri de noroc, precum și companiile care participă la Proiectul Skolkovo.
Categorii de venituri luate în considerare la calcularea profitului
Ca venit, se iau în considerare toate veniturile din activitățile de bază ale organizației și se adaugă suma câștigată din alte forme de activitate. Acestea sunt, respectiv, venituri de realizare și neexploatare. La contabilizarea profiturilor, venitul companiei se calculează fără accize și TVA. Tipurile de realizare vor fi venituri din comerțul cu bunuri, servicii (proprii, precum și achiziționate în avans), drepturi de proprietate. Un exemplu de venit neexploatare este primirea de bani din transferul echipamentelor întreprinderii la leasing.
Veniturile sunt supuse contabilității conform documentației primare și a diverselor rapoarte, care confirmă venitul contribuabilului.
Categorii de cheltuieli luate în considerare la calcularea profitului
Cheltuielile rezonabile și documentate efectuate de plătitor pentru perioada impozabilă sunt considerate cheltuieli. Costurile sunt directe și indirecte și, prin analogie cu veniturile, vânzările și neexploatarea.
De asemenea, contribuabilul trebuie să țină cont lista legală de cheltuieli, care nu sunt luate în considerare la calcularea profitului (de exemplu, dacă societatea rambursează un împrumut sau acumulează dividende pe acțiuni).
Calculul impozitului
Pentru determinarea definitivă a impozitului pentru orice perioadă de timp, se ia mai întâi în calcul profitul care merge la baza de impozitare, iar apoi se înmulțește cu cota de impozitare actuală. Rata pentru acest tip de impozit în întregime rusească este de 20%, din care 2% este dedus la bugetul general al Federației Ruse, iar 18% se îndreaptă către veniturile subiectului corespunzător al Federației Ruse. Regiunile din Rusia au permisiunea de a reduce legal rata pentru anumite categorii de organizații, minimul pentru aceasta este de 13,5%.
Perioada de impozitare pentru impozitul pe venit
Perioada pentru care se calculează baza impozabilă și valoarea impozitului pe venit care trebuie plătit prin Serviciul Fiscal Federal este determinată de legislația fiscală a Rusiei - acesta este un an calendaristic, adică. perioada de timp de la începutul lunii ianuarie până la sfârșitul lunii decembrie.
Pentru o companie nouă, prima perioadă pentru care plătește impozit, conform articolului 55, alineatul 2 din Codul fiscal al Federației Ruse , va deveni un interval de timp:
- de la înregistrarea de stat până la sfârșitul anului în curs (de exemplu: 12.04.2015 - 31.12.2015);
- în cazul înființării sale în decembrie, din acest moment și până la sfârșitul anului următor (de exemplu: 24.12.2015 - 31.12.2016).
Există excepții de la regula generală atunci când înființarea sau lichidarea unei firme are loc în anul în cauză. Conform legislației în vigoare, pentru o organizație care a fost lichidată sau reorganizată, perioada finală de calcul al impozitului va fi intervalul:
- de la începutul anului până la încetarea activităților sale (de exemplu: de la 01.01.2014 la 16.08.2014);
- de la deschidere până la închidere (de exemplu: 19.02.15 - 31.11.15), dacă societatea a fost înregistrată și lichidată într-un an calendaristic;
- de la deschiderea în decembrie anul trecut până la închiderea acestui an (de exemplu: 11.12.2013 - 18.09.2014).
Perioada de raportare pentru impozitul pe venit
Plățile în avans ale companiilor pentru impozitul în cauză se plătesc pentru perioadele de raportare. În același timp, organizațiile, conform legislației fiscale ruse, trebuie să depună declarații fiscale.
Conform legii, există 2 opțiuni pentru perioadele de raportare pentru acest impozit (uneori se numesc trimestrial și lunar). O organizație poate calcula un avans asupra profiturilor sale în două moduri: o dată la sfârșitul trimestrului sau în fiecare lună pe profiturile reale.
Dacă compania a ales prima metodă, atunci intervalele devin perioade de raportare:
- primele trei luni ale anului (de exemplu, de la 01/01/15 la 31/03/15);
- primele șase luni ale anului (de exemplu, de la 01/01/15 la 30/06/15);
- primele nouă luni ale anului (de exemplu, de la 01/01/15 până la 30/09/15).
Dacă firma a ales a doua metodă, atunci perioadele se calculează pe luni: ianuarie, de la începutul lunii ianuarie până la sfârșitul lunii februarie, de la începutul lunii ianuarie până la sfârșitul lunii martie și așa mai departe.
Diferențele dintre perioadele fiscale și cele de raportare
| Criterii de distincție | Perioada de impozitare pentru impozitul pe venit | Perioadă de raportare |
| Cât timp îi ia | an calendaristic | 1. contabilitate trimestrială 2.contabilitatea lunară |
| Cât se plătește | suma impozitului plătit | se fac plăți în avans |
| Cum se raportează unul la altul | constă din perioade de raportare | parte a perioadei fiscale |
Lecție video „Impozitul pe venit: caracteristici de angajare și plată”
Lecție video de la „Contabilitatea manechinilor” despre caracteristicile angajamentelor, contabilizarea impozitului pe venit, plătitorii, condițiile și perioada fiscală pentru impozitul pe venit. Expertul site-ului, contabilul șef Gandeva Natalya Vasilievna, spune.
Autor: Kazakova Ekaterina Igorevna, șef al departamentului de dezvoltare și management al personalului la rețeaua regională de vânzare cu amănuntul a farmaciilor și magazinelor de cosmetice Ruble Boom și 1b.ru, antrenor de afaceri.
Expert al site-ului „Contabilitate pentru manechin”.
Impozitele reprezintă o verigă importantă în relațiile economice din societate, începând din momentul în care statul a apărut ca organizație politică, deoarece aceasta este principala formă de venit. Totalitatea taxelor, taxelor și altor plăți obligatorii formează un întreg sistem fiscal. Unul dintre elementele sale de bază este perioada fiscală, în timp ce perioada de raportare este necesară pentru a informa statul despre rezultatele activităților financiare.
Ce este o perioadă fiscală?
O perioadă fiscală este o perioadă, cel mai adesea un an calendaristic, la sfârșitul căruia se determină baza de impozitare și se calculează valoarea impozitului. Poate fi împărțit în unul sau mai multe intervale de raportare. Principiile de formare a perioadei de impozitare pentru organizațiile constituite în diferite perioade ale anului sunt precizate în art. 55 din Codul fiscal al Federației Ruse:
- Perioada fiscală pentru o anumită taxă este un an calendaristic (în cazul contabilității, perioada de raportare a acesteia depinde de alegerea contribuabilului - un trimestru, jumătate de an, 9 luni, lunar):
- când o organizație este înființată de la 1 ianuarie până la 30 noiembrie a anului în curs - perioada fiscală va dura de la data înregistrării de stat a activităților până la 31 decembrie;
- dacă întreprinderea a fost înființată de la 1 decembrie până la 31 decembrie a unui an, prima perioadă fiscală este perioada de la data înregistrării până la 31 decembrie a următorului an calendaristic;
- atunci când organizația este reorganizată sau lichidată, ultima perioadă fiscală pentru aceasta este intervalul de la 1 ianuarie a anului în care proprietarul și-a încetat activitatea până la data înregistrării de stat a încetării întreprinderii;
- dacă organizația este creată și închisă prin lichidare sau reorganizare în decurs de un an, perioada fiscală este intervalul de timp dintre ziua înregistrării și momentul încetării.
Sfat: merită amintit că aceste principii de determinare a perioadei de impozitare nu se aplică la determinarea acestuia cu privire la impozitul pe profit, pentru întreprinderile străine care s-au recunoscut legal ca rezidenți fiscali ai Federației Ruse, dar nu și-au înființat un sediu permanent în țară. .
- Un trimestru este considerat perioadă fiscală:
- dacă întreprinderea este deschisă cu mai mult de 10 zile înainte de sfârșitul trimestrului, perioada fiscală este perioada de la data înregistrării până la sfârșitul trimestrului în care organizația este înregistrată;
- când înregistrarea are loc cu mai puțin de 10 zile înainte de sfârșitul trimestrului - numărătoarea inversă începe de la data înființării până la sfârșitul trimestrului următor.
În unele cazuri, o lună calendaristică poate fi considerată o perioadă fiscală. Explicații detaliate cu privire la aplicarea diferitelor perioade fiscale în procesul de plată a impozitelor și de raportare pot fi găsite în articolul 55 din Codul fiscal al Federației Ruse.
Ce este o perioadă de raportare?
Perioada de raportare în impozitare este considerată a fi o perioadă de timp care include toate operațiunile pe activități economice reflectate în contabilitate și raportare. Situațiile financiare pentru o anumită perioadă ar trebui să ofere o idee realistă a poziției financiare a întreprinderii la data de raportare, a rezultatelor economice ale activităților sale și a fluxurilor de numerar pentru perioada de raportare. Pe baza ei efectuează, al cărui scop este verificarea respectării legilor fiscale, documentelor prezentate și calculelor.
Tipuri de perioade de raportare:
- Trimestrial - antreprenorul raportează la fiecare 3 luni în anul calendaristic.
- Anual - se formează prin raportare pentru fiecare an de activitate antreprenorială.
Indicatorii financiari specificati in raportare desemneaza marimile exprimate in unitati monetare. De regulă, în Rusia raportul financiar anual coincide cu cel calendaristic - de la 1 ianuarie până la 31 decembrie. Aceasta este perioada principală de raportare, trimestrul și luna sunt considerate intermediare. Primul an de raportare pentru organizație recunoaște perioada de timp de la momentul înregistrării până la 31 decembrie, iar dacă a fost înființat după 30 septembrie - până la aceeași dată, dar deja în următorul an calendaristic. Dar prima perioadă de raportare pentru raportarea financiară este intervalul de la data înregistrării întreprinderii până la data de raportare a perioadei pentru care întreprinzătorul raportează. Data de raportare pentru rapoartele contabile este ultima zi calendaristică a perioadei selectate (cu excepția situațiilor în care o persoană juridică este lichidată sau reorganizată). Pentru a obține datele corecte și pentru a crea rapoarte competente, este necesar să se facă distincția clară între întreprinderi.
Codurile perioadei de raportare
La formarea unei declarații fiscale este imperativ să indicați codul perioadei fiscale (este format din 2 cifre). Denumirile numerice depind de tipul acestui document. Codul este scris pe pagina de titlu a declarației. Se poate preciza perioada de impozitare pentru anumite tipuri de impozite (TVA, impozit pe venit, calculul avansurilor, declarația impozitului pe proprietate, taxa care se plătește la aplicarea sistemului fiscal simplificat, UTII, formularul 6-NDFL, calculul unic al primelor de asigurare) în ordinele relevante ale serviciului fiscal federal. De asemenea, pe site-ul oficial al Serviciului Federal de Taxe va fi posibil să aflați disponibilitatea în orice moment al zilei.
De exemplu, codurile perioadei de raportare pentru generarea declarațiilor anuale de impozit pe venit sunt aprobate prin Ordinul nr. ММВ-7-3/ din 26 noiembrie 2014 [email protected]„Cu privire la aprobarea formularului de declarație fiscală pentru impozitul pe profit, procedura de completare a acestuia...”:
- sfert - 21;
- 6 luni - 31;
- 9 luni - 33;
- 12 luni - 34.
Dacă perioada de raportare este luni calendaristice, se folosesc marcaje pentru fiecare dintre ele (de la 35 la 46), de exemplu, ianuarie este desemnat „35”, februarie - „36”, martie - „37”, etc.
Ce să faci dacă se face o greșeală?
Uneori apar situații când se comite o eroare în raportare. Adesea, acest lucru se întâmplă nu numai din cauza neatenției sau incompetenței angajatului, a politicii contabile eronate a organizației, a clasificării și aprecierii incorecte a faptelor, ci și din cauza nereglementării anumitor articole și norme ale legii. Procedura de modificare a raportării fiscale în legătură cu identificarea erorilor este definită la art. 81 din Codul Fiscal al Federației Ruse.
Sfat: este important de reținut că inexactitățile sau omisiunile în reflectarea faptelor din viața economică a întreprinderii, identificate ca urmare a primirii de noi date care nu erau disponibile la momentul înregistrării tranzacției, nu sunt considerate o eroare.
După identificarea unei erori (se împart în semnificative și neesențiale) sau a inadvertențelor, contribuabilul este obligat să facă modificările necesare și să transmită din nou organul fiscal documentul revizuit. Procedura depinde în mare măsură de momentul detectării inexactităților - în perioada de raportare sau la sfârșitul acesteia. În primul caz, se corectează prin efectuarea unei înregistrări în conturile contabile relevante (în luna în care a fost descoperită eroarea). Iar în a doua, corecția este datată cu ultima zi a perioadei de raportare care s-a încheiat, de exemplu, dacă a fost identificată o inexactitate în ianuarie, corectarea se face pentru 31 decembrie.
Acest algoritm este potrivit atunci când eroarea a fost descoperită înainte de semnarea situațiilor financiare pentru anul și dacă este deja semnat, atunci trebuie evaluată semnificația erorii. Cele semnificative se corectează cu ajutorul înregistrărilor pe conturile de consiliere în luna decembrie a anului precedent, iar cele nesemnificative se corectează în anul curent cu ajutorul înregistrărilor corective pe conturile necesare în luna în care a fost descoperită eroarea, iar profitul sau pierderea care va fi afisata prin corectie se inregistreaza ca venituri si cheltuieli ale anului curent de raportare.perioada. În cazul în care se evidențiază mai multe erori care vor duce la o subestimare a bazei de impozitare sau la creșterea acesteia, va fi necesară recalcularea indicatorilor contabili comparativi ai tuturor perioadelor din care sunt indicate datele din raportul depus până la momentul în care se constată inexactitatea. descoperit.
Salvați articolul în 2 clicuri:
Perioada fiscală este unul dintre elementele fundamentale ale sistemului fiscal. Legislația reglementează în mod clar domeniul de aplicare, clasificarea, domeniul de aplicare și procedura de aplicare. Respectarea normelor și a algoritmilor de raportare dovediți vor ajuta la minimizarea riscului de erori.
In contact cu
Ordinul Ministerului de Finanțe al Rusiei din 12 noiembrie 2013 nr. 107n stabilește regulile pentru specificarea detaliilor obligatorii într-un document de plată, în special, codificarea perioadelor de plată
Ce cod să puneți în documentul de plată pentru o perioadă fiscală egală cu un an, vom spune în articolul de astăzi.
Care este perioada fiscală?
Înainte de a înțelege nuanțele codificării unei anumite perioade, merită să ne amintim ce este un an fiscal și este întotdeauna același cu un an calendaristic?
La paragraful 1 al art. 55 din Codul fiscal al Federației Ruse definește perioada fiscală. Potrivit acestuia, este legitim să se facă referire la acest concept nu numai la anul calendaristic, ci și la alte perioade de timp pentru care se calculează baza de impozitare pentru un anumit impozit și, pe baza acestuia, se calculează impozitul în sine. Astfel, această definiție permite posibilitatea stabilirii duratei perioadei fiscale, care nu este egală cu un an. În special, legislația fiscală definește o perioadă de impozitare de o lună pentru taxe precum accizele sau taxa de jocuri de noroc, iar o perioadă de impozitare de un sfert este stabilită pentru TVA, imputație și taxa pe apă.
Perioada fiscală ca an este definită pentru astfel de impozite ca:
- impozit unic în cadrul sistemului fiscal simplificat;
- impozit pe venit;
- impozitul pe venitul personal;
- impozite pe proprietate (pe transport, proprietate, teren);
- ESHN;
- precum și pentru primele de asigurare, a căror administrare a fost transferată la departamentul fiscal din 2017.
Trebuie menționat că pentru fiecare dintre impozitele de mai sus, o perioadă fiscală este împărțită în mai multe perioade de raportare. Perioadele de raportare sunt împărțite în principal în trimestre. Excepția este:
- impozit pe profit, pentru care este prevăzută posibilitatea unor perioade de raportare lunară;
- ESHN, a cărei perioadă de raportare este de șase luni;
- impozite pe proprietate, pentru care perioadele de raportare pot fi anulate total de autoritățile regionale.
În plus, legislația permite posibilitatea stabilirii unei perioade fiscale anuale incomplete. O astfel de situație poate apărea dacă în cursul unei perioade fiscale au existat motive pentru plata sau oprirea plății unui anumit impozit.
Programul de contabilitate fiscală „Bukhsoft: Enterprise” va oferi pregătirea informațiilor necesare pentru calcularea și plata corectă a impozitelor într-un mod cuprinzător și eficient!
Cum se fac plățile de impozite?
Pentru a plăti diferite impozite pe parcursul anului, există 3 algoritmi pentru efectuarea plăților către trezorerie, luați în considerare:
- Plăți în avans pe baza rezultatelor unei anumite perioade de raportare fără raportare pentru această perioadă, așa se plătesc sistemul de impozitare simplificat, impozitul agricol unificat, taxele de transport și de teren.
- Plățile în avans bazate pe rezultatele perioadei de raportare cu raportarea acestui impozit sunt legale pentru impozitul pe venit și impozitul pe proprietate.
- Plăți lunare în perioada de raportare, cu reflectarea achitării acestora în formularele de raportare generate la sfârșitul trimestrului, astfel se plătesc impozitul pe venitul persoanelor fizice și primele de asigurare.
Deși algoritmii de plată a impozitelor și contribuțiilor diferă, calculul fiecărei sume pentru acestea se bazează pe baza reală pentru o anumită perioadă (lună, trimestru, șase luni). Iar ultima plată pentru anul de raportare corespunde uneia dintre perioadele specificate.
Astfel, la plata taxelor enumerate, perioada de plata ar trebui sa indice nu anul, ci ultima perioada pentru care se face plata.
Când, la plata, poate fi necesar să se precizeze o perioadă fiscală egală cu un an?
Nu sunt atât de multe cazuri când într-un ordin de plată este necesară o perioadă fiscală egală cu un an, dar ele apar.
Codul perioadei fiscale ca an trebuie indicat dacă este plătit:
- impozitul pe proprietate în domeniul în care autoritățile locale nu au stabilit perioade de raportare pentru acest impozit;
- taxe de transport și teren, dacă regiunea nu stabilește plata unor avans pentru acestea;
- impozitul pe venitul persoanelor fizice pentru plata unică a impozitului după încheierea perioadei fiscale;
- impozit autoevaluat pentru orice perioadă trecută din ultimii 3 ani;
- impozit suplimentar pentru anul în cazul efectuării unui audit de birou sau pe teren al autorităților fiscale.
Ce cod să pun în plată pentru perioada fiscală - an?
Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 12 noiembrie 2013 nr. 107n stabilește regulile pentru specificarea detaliilor obligatorii într-un document de plată, în special, codificarea perioadelor de plată.
Pe baza cerințelor prezentului Ordin, perioada de plată este indicată printr-un cod din 10 cifre, unde primele două caractere reprezintă durata perioadei (lună - MS, trimestru - KV, jumătate de an - PL, an - GD) . Următoarele două caractere sunt separate de cele două precedente printr-un punct și corespund numărului perioadei (01–12, 01–04, 01–02 sau 00). După ele, un număr al anului din 4 cifre este indicat printr-un punct (pentru anul curent - 2017).
Pe baza cerințelor de mai sus, codul perioadei fiscale ca an în documentul de plată generat în anul 2018 pentru efectuarea plăților pentru anul 2017 are forma: ГД.00.2017.
Principala diferență față de alte perioade este imposibilitatea de a specifica numărul de serie al perioadei, ceea ce obligă plătitorul să scrie două zerouri în mijlocul codului.
Pentru completarea rapidă și fără erori a plății, utilizați
Perioada fiscală este adesea confundată cu perioada de raportare. Ambele concepte au o definiție legislativă, durata lor este aprobată prin reglementări și nu poate fi modificată de către entitățile comerciale.
Conceptul de perioadă fiscală
În Codul Fiscal al Federației Ruse în art. 55 p. 1 dă o decodare a termenului „perioadă fiscală”. Trebuie înțeles ca un interval de timp limitat, după care se însumează rezultatele activităților, se formează baza impozabilă. După încheierea intervalului specificat, antreprenorii și persoanele juridice au obligații fiscale care sunt supuse rambursării într-o perioadă determinată.
NOTĂ! Perioada fiscală nu trebuie să coincidă întotdeauna cu perioada de raportare.
Pot exista mai multe perioade de raportare într-o perioadă fiscală. Pentru fiecare tip de impozit se aprobă legal dimensiunea perioadei fiscale: de la 1 lună la 1 an. Puteți afla durata intervalului de timp din normele Codului Fiscal al Federației Ruse, în capitole separate, din care este descrisă procedura de acumulare a obligațiilor fiscale.
Definiție și indicatori
Datele de începere și de sfârșit ale perioadelor fiscale pentru întreprinderile noi sau închise pot fi modificate. Intervalele sunt supuse ajustării și în cazul măsurilor de reorganizare. In cazul in care o persoana juridica este lichidata sau se afla in proces de reorganizare, perioada fiscala a acesteia in ultimul an de functionare va incepe la 1 ianuarie si se va incheia in ultima zi de existenta a societatii. O abordare similară pentru determinarea perioadei de retragere a bazei de impozitare este utilizată în cazul persoanelor fizice care încetează activitățile comerciale. Încetarea activității se evidențiază prin faptul înregistrării de stat a încetării activității.
În timpul reorganizării, poate fi creată o nouă entitate de afaceri. Pentru el, perioada fiscală nu începe din primele zile ale lunii ianuarie, ci din ziua înregistrării la organele de stat și înregistrării la Serviciul Fiscal Federal. Ultima zi a perioadei va fi aceeași ca și pentru alte afaceri.
IMPORTANT! O regulă separată pentru determinarea perioadei fiscale este prevăzută pentru entitățile care s-au înregistrat în decembrie și și-au încetat oficial activitățile în această lună în termen de un an. Pentru aceștia, perioada fiscală va fi egală cu perioada de muncă a unei persoane juridice sau fizice.
In cazul intervalelor trimestriale, la crearea unei noi entitati comerciale, perioada fiscala va fi din ziua in care se constituie societatea sau intreprinzatorul individual si pana la sfarsitul trimestrului. Dacă până la sfârșitul perioadei trimestriale rămân mai puțin de 10 zile după înregistrarea unei persoane juridice, atunci zilele rămase din perioada curentă se adaugă la următoarea perioadă trimestrială.
Încetarea activităților cu o frecvență trimestrială de acumulare a impozitelor creează motive pentru modificarea termenului de formare a bazei impozabile - rezultatele trebuie însumate în intervalul de la prima zi a trimestrului până la ziua înregistrării încetării activității comerciale. activitate.
Dacă perioada fiscală este indicată printr-un interval lunar, atunci organizațiile nou create ar trebui să ia în considerare timpul de la data deschiderii afacerii până la ultima zi a lunii în termeni calendaristici. Atunci când în registrele unificate de stat apar informații cu privire la încetarea activităților de către o entitate comercială separată, perioada fiscală la cotă lunară va fi stabilită din prima zi a lunii curente până în ultima zi a întreprinderii sau a întreprinzătorului individual.
TINE MINTE! Regulile generale pentru determinarea limitelor perioadei fiscale nu se aplică impozitelor care sunt calculate în legătură cu aplicarea schemei de impozitare a brevetelor și modului de funcționare cu impozit pe un tip de venit imputat.
Pentru organizațiile străine, începutul perioadei fiscale este reglementat de data depunerii la Serviciul Fiscal Federal a unei cereri de statut de rezident fiscal cu capital străin. Dacă în aviz se indică începerea lucrărilor la 1 ianuarie, atunci perioada fiscală se va socoti din acea zi. Dacă cererea se depune în cursul anului calendaristic și se menționează că datele de începere a activității ca rezident și de depunere a documentului coincid, atunci timpul se socotește de la data depunerii documentului.
Perioada fiscală în documentația de decontare este indicată într-un câmp special desemnat. Există 10 celule pentru a indica acest indicator:
- opt dintre ele sunt pentru valorile caracterului;
- două dintre ele sunt folosite pentru setarea separatoarelor sub formă de puncte.
Specificarea indicatorului perioadei fiscale vă permite să identificați intervalul de timp estimat, data până la care trebuie efectuată plata taxei sau taxei. Schema de desemnare a perioadei în document:
- Primele două caractere determină frecvența plăților: lunar (MS), trimestrial (Q), semestrial (PL), anual (GV).
- În celula celui de-al treilea caracter, este pus un semn de separare - un punct.
- Celulele a patra și a cincea sunt necesare pentru a indica numărul ordinal al perioadei.
- Al șaselea caracter este caracterul separator.
- Valorile numerice rămase indică anul pentru care se acumulează și se plătește obligația fiscală.
Clasificarea perioadelor fiscale
Perioada fiscală este clasificată pe tipuri de impozite și după dimensiunea intervalului de timp. După durată, acestea se disting:
- perioadă lunară;
- trimestrial;
- anual.
Există un concept de perioade indivizibile și divizate. Acestea din urmă constau din mai multe perioade de raportare, caz în care impozitele sunt transferate în avans. La sfârșitul anului sunt afișate datele finale:
- cât impozit se percepe pentru întreaga perioadă fiscală;
- cât de mult s-au făcut plăți în avans;
- cât este de plătit din datoria fiscală (plățile efectuate în cursul anului sunt deduse din suma totală calculată a impozitului).
În declarațiile fiscale pentru perioadele fiscale, sunt furnizate cifruri speciale:
- Pentru declarația de TVA, lista acestora este dată în Ordinul Serviciului Fiscal Federal din 29 octombrie 2014 sub Nr. ММВ-7-3 / [email protected]
- În declarația de impozit pe venit, codurile sunt indicate în conformitate cu indicatorii stabiliți în anexele Ordinului emis de Serviciul Fiscal Federal la 19 octombrie 2016 sub Nr. ММВ-7-3 / [email protected]
- În ceea ce privește impozitul pe proprietate, desemnările aprobate de Serviciul Fiscal Federal în textul Ordinului din 31 martie 2017 sub Nr. ММВ-7-21 / [email protected]
- Pentru documentul de declarare privind sistemul simplificat de impozitare se folosesc normele din Ordinul din 26 februarie 2016 nr. ММВ-7-3 / [email protected]
- Pentru cei care lucrează pe UTII, există coduri separate pentru perioadele fiscale. Sunt date în Ordinul din 04.07.2014 Nr. ММВ-7-3/ [email protected]
- Pentru a reflecta informațiile sub formă de 6-NDFL, cifrurile trebuie luate din Ordinul din 10/14/15 nr. ММВ-7-11 / [email protected]
Caracteristici de aprobare a perioadei fiscale
Perioadele fiscale sunt caracterizate prin utilizarea principiului plății unice a impozitului. Aceasta înseamnă că obligațiile fiscale sunt plătite o singură dată pe parcursul unei perioade. Pentru impozitele neregulate (o singură dată) nu este utilizat conceptul de perioadă fiscală. Procedura de ajustare a duratei perioadei fiscale stabilită în Codul Fiscal al Federației Ruse nu este universală - nu poate fi utilizată atunci când se lucrează în modul UTII.
APROPO, conform standardelor Codului Fiscal al Federației Ruse pentru entitățile comerciale, în cazuri speciale, perioadele de raportare pot fi anulate; pentru perioadele fiscale, această posibilitate nu este prevăzută. Acest drept este atribuit autorităților publice, norma este aplicabilă impozitului pe teren (articolul 393 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Nu confundați conceptele de perioadă fiscală și termenul de plată a impozitului. În primul caz, vorbim despre timpul pentru care se însumează rezultatele activităților comerciale, urmat de calculul obligațiilor față de bugetele de diferite niveluri. Al doilea termen este menit să indice intervalul de date la care impozitul stabilit trebuie plătit. Ambii termeni sunt strict reglementați de Codul Fiscal al Federației Ruse.
Principala caracteristică a perioadelor de impozitare este că acestea sunt un element obligatoriu și integral al sistemului de impozitare. Fără ele este imposibil să se stabilească o taxă și să o introducă în schema fiscală actuală. Norma este susținută de paragraful 1 al art. 17 din Codul fiscal al Federației Ruse. Durata perioadei fiscale poate varia. Pentru a face acest lucru, este necesar să faceți ajustări la Codul Fiscal. Această procedură este prevăzută nu numai pentru taxele naționale, ci și pentru soiurile regionale. Chiar dacă autoritățile locale sunt împuternicite să stabilească în mod independent o listă largă de elemente obligatorii ale impozitului, acestea nu pot ajusta datele de început și de încheiere ale perioadei fiscale prin decizia și reglementările lor.
Perioadele fiscale și schimbarea statutului organizației
Legea explică specificul stabilirii perioadelor fiscale în cazul înființării, reorganizării sau lichidării unei organizații. Aceste evenimente pot avea loc oricand, nu intotdeauna de la inceputul perioadei, "spargendu-l". Prin urmare, pentru a evita neînțelegerile la calcularea perioadei fiscale, Codul Fiscal al Federației Ruse a adoptat anumite principii care se aplică în astfel de situații.
- Organizația a fost creată după începutul anului calendaristic.În acest caz, prima perioadă fiscală se va încheia cu sfârșitul anului - va fi puțin mai scurtă decât următoarea, pentru perioada de la începutul anului până la data înregistrării organizației.
- Organizația a fost înființată la sfârșitul anului. Dacă data de înregistrare este aproape de sfârșitul ultimului trimestru (de la 1 decembrie până la 31 decembrie a anului curent), atunci perioada fiscală pentru aceasta se prelungește până la momentul creării sale până la sfârșitul anului, adică: sfârşitul perioadei fiscale va coincide cu sfârşitul anului următor.
- Organizația a fost lichidată sau reorganizată în cursul anului. Ultima sa perioadă fiscală va fi de la începutul anului până la data lichidării. Dacă organizația există de mai puțin de un an, atunci perioada fiscală se va încheia odată cu existența acesteia, chiar dacă nu la data de raportare.
- Organizația a fost creată în cursul anului și lichidată (reorganizată) înainte de încheierea acesteia. Dacă organizația există de mai puțin de un an, atunci perioada fiscală se va încheia odată cu existența acesteia, chiar dacă nu la data de raportare.
- Organizația a fost creată la sfârșitul anului și lichidată (reorganizată) înainte de sfârșitul următorului. Perioada fiscală va fi intervalul de la crearea până la încheierea activității în forma anterioară.
IMPORTANT! Aceste principii se vor aplica impozitelor cu o perioadă fiscală de un an. Pentru perioadele fiscale de un sfert și o lună, atunci când se schimbă statutul unei organizații, perioada fiscală trebuie convenită cu Serviciul Fiscal Federal de la locul de înregistrare.
Unele dintre informațiile de pe pagina de titlu a declarației de impozit pe venit sunt indicate în formă codificată. Aceasta este perioada pentru care s-a întocmit declarația și „numărul” IFTS în care se depune declarația și câteva informații despre contribuabilul însuși.
Codul perioadei în declarația de impozit pe venit
Acest cod (Anexa nr. 1 la Procedură, aprobat prin Ordinul Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 19 octombrie 2016 N MMV-7-3 / [email protected]) permite autorităților fiscale să stabilească pentru ce perioadă anume plătitorul a depus o declarație. În plus, pentru organizațiile obișnuite și participanții responsabili din grupul consolidat de contribuabili (denumit în continuare CTG), sunt prevăzute coduri diferite.
| Perioada fiscală/de raportare | Codul perioadei |
|---|---|
| Pentru organizații (nu CGT) care prezintă rapoarte trimestriale | |
| eu sfert | 21 |
| jumatate de an | 31 |
| 9 luni | 33 |
| An | 34 |
| Pentru organizații (nu CGT) care trimit rapoarte lunar | |
| O luna | 35 |
| Două luni | 36 |
| Trei luni | 37 |
| Patru luni | 38 |
| Cinci luni | 39 |
| Șase luni | 40 |
| Sapte luni | 41 |
| Opt luni | 42 |
| Nouă luni | 43 |
| zece luni | 44 |
| unsprezece luni | 45 |
| An | 46 |
| Pentru organizații - membri responsabili ai CGT care depun rapoarte trimestrial | |
| eu sfert | 13 |
| jumatate de an | 14 |
| 9 luni | 15 |
| An | 16 |
| Pentru organizații - membri responsabili ai CGT, transmiterea de rapoarte lunar | |
| O luna | 57 |
| Două luni | 58 |
| Trei luni | 59 |
| Patru luni | 60 |
| Cinci luni | 61 |
| Șase luni | 62 |
| Sapte luni | 63 |
| Opt luni | 64 |
| Nouă luni | 65 |
| zece luni | 66 |
| unsprezece luni | 67 |
| An | 68 |
Cod de perioadă specială
Pe lângă codurile pentru perioadele standard, există un cod de perioadă „50”. Trebuie stabilit dacă o organizație care este în curs de lichidare sau reorganizare depune o declarație pentru ultima perioadă fiscală.
Ce alte informații se reflectă în codurile din declarația de impozit pe venit
În declarația de impozit pe venit (aprobată prin ordinul Serviciului Federal de Taxe al Rusiei din 19 octombrie 2016 N ММВ-7-3 / [email protected]) Următoarele informații trebuie codificate:
- denumirea inspecției la care se depune declarația. De exemplu, dacă trimiteți rapoarte Serviciului Federal de Taxe al Rusiei nr. 14 pentru Moscova, atunci codul „7714” este trecut în declarație;
- informații despre apartenența dumneavoastră la o anumită inspecție. Să presupunem că compania dumneavoastră, nefiind cel mai mare contribuabil, depune o declarație de impozit pe venit la locul de înregistrare al organizației în sine. În acest caz, trebuie să puneți codul „214” („La locația organizației ruse care nu este cel mai mare contribuabil”). Și dacă, de exemplu, depuneți o declarație la locul de înregistrare al subdiviziunii dvs. separate, atunci codul „220” („La locația subdiviziunii separate a organizației ruse”);
- date privind reorganizarea/lichidarea. De exemplu, dacă declarația este depusă de o companie care își încetează activitățile, atunci „0” („Lichidare”) este pus în celula corespunzătoare a paginii de titlu a declarației;
- informații despre cine semnează declarația: plătitorul însuși (cod „1”) sau reprezentantul acestuia (cod „2”).