основното » Дълг

Отчитане на населените места с отговорни лица G. Регулаторни документи Регулаторни селища с отговорни лица

При счетоводството да отразяват населените места със служители на организацията за отговорни суми, специална сметка на 71 "населени места с отговорни лица" е предназначена в съответствие с графиката на сметките, одобрени по реда на Министерството на финансите на Руската федерация на 31 октомври 2000 година. № 94N. В тази сметка са събрани цялата информация за изчисленията със служителите в сумите, издадени от него по доклада за икономически и оперативни, представителни и пътни разходи.

Сметка 71 е активна пасивна. Дебитът на сметката отразява сумите на възстановяването и новоиздаденото съгласно доклада въз основа на разходни парични нареждания, относно кредита на сметката - сумата, използвана в съответствие с авансовите доклади и подадени в енорийските парични нареждания (неизползвани) .

Балансът на сметката 71 е дебит, показва наличието на вземания от отговорни лица, т.е. Размера на средствата по сметката на служителите на организацията. Ако сметката 71 възникне баланс на кредита, тогава това означава задължения на отговорни лица, т.е. Сумата от неусложнена превишаване.

Издаването на парични аванси за отговорни лица отразяват дебит на сметка 71 "Изчисления с отговорни лица" и кредита за сметка 50 "Касиер". Разходите, изплатени от отговорни суми, се отписват от сметката 71 "Изчисления с отговорни лица" в дебит на сметки 10 "материали", 26 "общи разходи", 20 "основно производство" и т.н. в зависимост от природата разходите.

Остатъците, върнати в касовия апарат на неизползваните суми, се отписват с отговорни лица в дебита на сметката 50 "Касиер". Плащането на стоки от картовата сметка се отразява върху дебит на 71 "изчисления с отговорни лица" и заем за сметка 55 "Специална картова сметка".

Схемата на основните счетоводни обяви за счетоводни операции с пари, издадени по доклада, е показана в таблица 1.

Таблица 1 - Кореспонденция на сметките за отчитане на отговорни лица

Отговорни суми, издадени от касата на предприятието

Получени отговорни лица парични суми за проверка от разплащателна сметка, с валутна сметка, със специални сметки в банките

Издаден на отговорен човек, проверка от чекова книжка, акредитив

Наречено оборудване, придобито в брой

Наречени материали, придобити в брой

Са свързани с увеличаване на действителните разходи за транспортни материали и възлагане на обществени поръчки и други разходи, платени с пари в брой

Отстранете цената на производството (строителство, услуги) на основното или спомагателно производство Цената на работата, извършена от организации на трети страни, платени с пари в брой

Приет за сметка на пътните разходи на международния персонал

Отразява плащането на строителни работи и услуги, за да се осигурят управленски дейности, приети за счетоводни пътни разходи на служителите на организацията

Платима за парични разходи за жилищно строителство и комунални услуги, предучилищни заведения, съоръжения за домакинствата, кетъринг единици

Приет за сметка на пътните разходи на служителите

търговия, кетъринг

Поръчан от остатъка от неизползваната отговорна сума

Отразена емисия заплати В структурните разделения на организацията (отговорни лица - дистрибутори)

Платени за парични разходи за поддържане на прехвърлени имущество под наем; Разходи, свързани с разглеждането на случаи в съдилищата; Разходи, предоставени с плащане за кредитни институции

Отразяват количеството на неотменяемия напредък

Съставът на представителните разходи и процедурата за тяхното признаване за данъчни цели се различава от състава на представителните разходи и процедурата за тяхното признаване в счетоводството.

В счетоводството, представителните разходи като търговски формирани разходи по обичайните дейности на предприятието (точка 5-8 от PBU 10/99 "Разходи на организацията", одобрени по реда на Министерството на финансите на Руската федерация от 6 май, \\ t 1999 No. 33).

В този случай, изпълнителните разходи са актуални и вземат предвид сметките на 26 "общи разходи" или 44 "разходи за продажба" в кореспонденция с 71 "изчисления с отговорни лица.

В някои случаи изпълнителните разходи могат да се приписват на капиталови инвестицииАко са свързани с капиталово строителство, модернизация, реконструкция на дълготрайни активи. В този случай те ще бъдат отразени в дебита на сметка 08 "Инвестиции в нетекущи активи" и включват при първоначалната стойност на дълготрайните активи.

Ако материалните и производствените резерви (продукти) са закупени за представително събитие, на първо място, първо трябва да се отразяват в сметката 10 "Материали" или 15 "Подготовка или придобиване на материални стойности" в зависимост от избраната счетоводна политика.

В счетоводството изпълнителните разходи са изцяло и в отчетния период, които са възникнали, независимо от времето на действителното плащане. В данъчното счетоводство представителните разходи се отнасят до други разходи, свързани с производството и прилагането. Тези разходи са включени в състава на непреки разходи, които в пълна степен намаляват приходите от производството и прилагането на текущия (отчетен) период.

Процедурата за признаване на представителни разходи за данъчни цели зависи от това как организацията признава приходите и разходите - по метода на начисления или паричен метод.

С метода на начисляване, датата на признаване на изпълнителните разходи е денят на одобрението на акта за разходите за отписване на официално приемане на представители. В метода за управление на паричните средства, приходите и разходите се вземат предвид при изчисляването на данъка върху доходите в периода, когато те действително са платени.

Също така, изпълнителните разходи могат да бъдат включени в други разходи, ако са свързани с продажбата на дълготрайни активи, \\ t нематериални активи или ценни книжа. В този случай размерът на тези разходи ще бъде отписан в дебита на сметка 91 "Други приходи и разходи" SUBACTOUNT 2 "Други разходи".

Изпълнителните разходи за целите на данъка върху доходите се отнасят до нормализираните разходи. Това означава, че при изчисляването на данъка върху дохода за отчетния период организацията може да вземе предвид тези разходи в сумата, която не надвишава 4% от разходите за труд на предприятието през този период.

Тъй като данъчното счетоводство, нормализираните разходи не се вземат предвид в пълната сума, след това в счетоводството, разходите са по-високи, отколкото в данъка. В същото време разходите, които не са взети под внимание в същия отчетен период, могат да бъдат признати в друг отчетен период. Сумата от предходните разходи е постоянна разлика. Възникващата постоянна разлика може да се разглежда като отделна подсловна сметка към счетоводната сметка или отразява отделно в аналитичните счетоводни регистри.

Въз основа на постоянната разлика организацията е длъжна да образува постоянни данъчни задължения. Ако постоянната разлика възникне през отчетната година, след това в следващите периоди, определеният размер на разходите може да бъде постигнат в установения лимит. В този случай начисленото постоянно данъчно задължение трябва да бъде намалено или отписано.

Ако размерът на изпълнителните разходи в счетоводството надвишава границата, определена за данъчни цели, счетоводителят трябва да бъде счетоводство. Тя трябва да изчисли размера на изпълнителните разходи, които могат да бъдат взети предвид при изчисляването на данъка върху доходите.

Обикновено разходите за услуги, които организацията плаща, когато получават представители на други организации, включват данък добавена стойност. Размерът на данък върху добавената стойност на стойността на организацията на изпълнителната власт може да представи на данъчното приспадане, ако са изпълнени следните условия:

изпълнителните разходи се приемат за счетоводство;

има фактура за изпълнителни разходи, което показва размера на данък върху добавената стойност;

изпълнителните разходи се изплащат и размерът на данък върху добавената стойност се подчертава в платежен документ с отделен ред;

изпълнителните разходи се отнасят до дейности, които подлежат на данък върху добавената стойност.

Данъкът върху добавената стойност върху нормализираните разходи може да бъде възстановен само в сумата, която съответства на размера на изпълнителните разходи, които се вписват в стандарта. Това означава, че част от разходите, които се вземат предвид при изчисляването на данъка върху доходите. Данък върху добавената стойност, който пада върху излишните разходи, не може да бъде представен на данъчното приспадане, нито да вземат предвид разходите при изчисляване на данъка върху доходите.

Тъй като размерът на "входа" данък добавена стойност, който попада върху излишните разходи, е включен в цената на счетоводните разходи, а с цел данъчни цели не се вземат предвид, тогава има постоянна разлика. Въз основа на тази разлика, счетоводителят трябва да формира постоянно данъчно задължение. Неговата сума се изчислява чрез умножаване на количеството постоянна разлика при данъчната ставка.

При последващи отчетни периоди при изчисляване на изпълнителните разходи, нарастващ резултат от началото на годината, организация може да отговори на установения стандарт. В този случай целият размер на данъка върху добавената стойност, отписан на разходите, трябва да бъде възстановен и се начислява на данъчното приспадане.

Що се отнася до алкохолните напитки, данъчното законодателство на Руската федерация не казва конкретно, че разходите за придобиване на алкохол могат да бъдат приписани на изпълнителни разходи. Но в същото време и не забранява това. Следователно данъкоплатците могат да приятни разходите за закупуване на алкохол на разходите за целите на изпълнителната власт. Основното е да ги потвърдите, за да се докажат и да докажат своята икономическа обосновка. Броят на придобитите алкохолни напитки следва да допринесе за реализирането на целта на официалното събитие - да се създаде или поддържа взаимноизгодно сътрудничество.

Количеството на питейния алкохол трябва да бъде в разумни норми за пиене на алкохол.

Организацията може да развива и одобри нормите за потребление на алкохолни напитки по време на бизнес преговори на човек на ден. И след това се вземат предвид разходите за алкохол като отделен статистически разходи за услуга на бюфет или ресторант за всяко официално приемане, в зависимост от броя на официалните участници в приемането. Самостоятелните разходи на служителя се отразяват в размера на действително направените и документирани разходи на Кредитната сметка 71 "Изчисления с отговорни лица" и от счетоводните сметки за дебитни сметки (в зависимост от естеството и целите на бизнес пътуването). Разходите на Общността се признават от разходите, свързани с управлението на производството и формират разходи за обикновени дейности. Бизнес пътувания, чиято цел е да придобият оборудване, нематериални активи, материали също се считат за служене, но отражението им в счетоводството има редица характеристики. Горепосочените пътни разходи ще се отнасят до увеличаване на балансовата стойност на придобитото оборудване, нематериалните активи и материали. Ако бизнес пътуването е свързано с придобиването на материали, тогава цената на това бизнес пътуване ще се отнася до цената на материалите и ще бъдат включени в цената на продуктите, тъй като материалите се използват в целите на производството. За целите на изчисляването на данъчната основа за това. Данък върху дохода Дружеството може да включва направени пътни разходи без никакви ограничения, подлежащи на тяхното документално потвърждение и производствена ориентация. До 1 януари 2016 г. Размерът на ежедневните интереси с цел данъчно облагане е ограничен от регламентите, установени от Декрет на правителството на Руската федерация от 08.02.2002 г. № 93N "относно създаването на разходите на организациите за плащане на ежедневни или \\ t Удовлетвореност на място, в която, при определяне на данъчната основа за данъка върху дохода на организациите, тези разходи включват за други разходи, свързани с производството и прилагането. " По-специално, когато пътуват на територията на Руската федерация, разходите за пари в сумата не надвишават 100 рубли за всеки ден на намиране на бизнес пътуване, може да бъде включена за сметка на разходите, за да се изчисли данъкът върху доходите. От 1 януари 2016 година. Рационализирането на DAMALVNY не е отменено. Организациите могат да намалят облагаемата печалба за целия размер на дневния размер в сумата, установена от вътрешния местен регулаторен акт (колективен договор, ред, регламенти за пътуване и др.).

От 1 януари 2016 година. Инсталираните дневни стандарти, които се прилагат, за да се изчисли данък върху доходите индивиди:

за бизнес пътувания в Русия - 700 рубли на ден;

за чуждестранни бизнес пътувания - 2500 рубли на ден. Съответно, ако ежедневните служители са платени в по-голям размер, тогава сумата на излишъка трябва да се облага върху доходите на физическите лица.

В счетоводството дневната надбавка е напълно включена в разходите на предприятието. Дневните данъчни сметки вземат предвид други разходи само в рамките на нормите, които са установени в колективния договор или реда на главата. Ако дневният варира в границите на нормите, които са установени по реда от лидера, тогава сумата им в данъчното счетоводство включва други разходи. Ако ежедневните поведения са дадени над установените норми, размерът на надвишаващите разходи не включва облагаем доход, той не намалява.

Разходите за пътуване се вземат предвид за данъчни цели в размера на действителните разходи, потвърдени от първични документи. Организацията може да вземе предвид при разходите, които намаляват облагаемите печалби, действително направени пътни разходи, потвърдени от първични документи.

Наскоро, електронните полети (билети, декорирани в дублираща форма), получават все повече и повече разпространение. Новата форма на билет е от интерес не само от пътника, но и във всяка организация, тъй като е документ, потвърждаващ разходите за пътуване до мястото на офис пътуването и обратно. Закупуването на такъв билет не възпрепятства способността да се вземат предвид разходите си за разходи, които намаляват данъчната основа за данъка върху доходите. В този случай изключителните документи могат да бъдат разпечатване на електронен документ на хартия и пансион.

Командните лица често извършват разходите за плащане на телефонни разговори. Ако лицето на командира може да потвърди ориентираните към производството преговори, както и да ги потвърди, след това плащането на тези разходи има право да включва в данъчната основа за изчисляване на данъка върху доходите.

Разходите за резервиране на жилищни помещения се възстановяват от служителите по начина и размерите, определени от колективния договор или местния регулаторен акт. Ако организацията установи правило в местния акт, според който таксата за резервация на жилища се компенсира изцяло, тя има право да отчита тези разходи в разходите за данъци върху печалбата.

Организацията има право да приспадне сумата на данък върху добавената стойност върху пътните разходи, включително при пътни разходи до мястото на пътуване и обратно. Според разходите за пътуване данък добавеният данък се прави изцяло въз основа на документи за пътуване (билети), в които данъчната сума се разпределя отделен ред. Фактурата в този случай не е необходима. В същото време, приспадането е възможно само когато служителят се върне от бизнес пътуване и преминава авансовия доклад с подадено до него приложение. Ако стойността на данък върху добавената стойност в билета не е подчертана, тя не се определя от сетълмента и не се приема за приспадане. В същото време общите разходи на билета са включени в разходите при изчисляване на данъка върху доходите.

В колективния договор или местния регулаторен акт на Организацията следва да се предвиди, че в някои случаи поръчан служител е възстановено на разходите за таксите за такси. Действителното плащане на таксиметрови услуги трябва да бъде потвърдено чрез проверка на паричното регулаторно оборудване и го прикрепете към авансовия доклад.

Когато пътувате със служител на запереник в командировка и обратно към мястото на постоянна работа на собствената си кола, служителят може да потвърди своите пътни разходи, използвайки определянето на установената извадка, което показва придобиването на бензин на бензиностанцията, за да плати Паркинг услуги.

Разходите за настаняване в хотела по време на фирмения период са направени за данъчни печалби в размер на действителните разходи въз основа на приходи или сметки за настаняване в хотела и проверки на CCT (при плащане на плащане в брой). Ако хотелът няма касов апарат, тогава служителят трябва да издаде строга форма за докладване. До 1 декември 2016 година. За хотелите това е хотелска сметка във форма № 3-G, одобрена по реда на Министерството на финансите от 13 декември 1993 година. № 121 "за одобряване на форми на стриктни документи за докладване". От 1 декември 2016 година. Това може да бъде форма на всяка форма, съдържаща всички необходими детайли. Той записва плащане за целия период на престоя. За допълнителни услуги, предоставяни от хотела, се изхвърля разписка за формуляр 12., Която също представлява форма на стриктно докладване. Паричната проверка в този случай е по избор.

Ако при формите на стриктно отчитане данъкът добавил се подчертава от отделен ред, тогава тази сума може да бъде обявена за приспадане без фактура. Ако сметката на хотела, подадена от служител, не отговаря на изискванията за формиране на строг формуляр за докладване, след това за приспадане на данък върху добавената стойност, изискват фактура. Фактурата трябва да бъде поставена с хотел в името на една организация, която е създадена на служител. Ако фактурата е изложена в името на работника на запитването, тогава приспадането на такава фактура не е представено.

Приспадане на данък върху добавената стойност върху разходите за наемане на жилищни помещения е възможно само ако става въпрос за пребиваване на територията Руска федерация. Според разходите за пребиваване на територията на чужди държави (включително на територията на държавите - страни по Общността на независимите държави), размерът на данъка върху добавената стойност не се приема, дори ако е подчертано в документи на отделен низ.

Всяко руско предприятие има право да използва парични средства за издаване на заплати, плащайки на контрагенти или прехвърляне на пари по доклада, както и за постигане на други цели. За всеки отделен случай на използване на парични средства са установени техните правила за проектиране и размисъл в счетоводството на дружеството. Като се вземат предвид общата практика за предоставяне на средства за нуждите на производството, е препоръчително да се проучи отделно процедурата за отчитане на населените места с отговорни лица.

Регулаторни парични операции

Трябва да се отбележи, че въпреки предоставянето на широко използване на парични средства с парични средства, предприятията нямат право да изразходват средства от касата единствено по своя преценка.

Подробен списък на случаите, когато компанията може да използва парични средства, е посочена от Централната банка на Руската федерация в посоките от 07.10.2013 г. № 3073-y. Клауза 2 от настоящия регулаторен акт установи, че нито предприемачите, нито дружеството имат право да изразходват приходите, получени от касата. Изключения от общата рецепта са установени със същия параграф 2 от инструкциите, според които възможността за парични разходи за касовото бюро на дружеството е пряко разрешено да издаде доклад.

Но в тези индикации не се предоставя процедурата за издаване на населени места с отговорни лица.

Алгоритъмът на тези действия е описан подробно от Централната банка на Руската федерация в посоките от 11.03.2014 г. № 3210. Общи изисквания За ползване на пари в брой е организацията на касовата компания.

Ако предприятието планира да натрупа пари в касата, е препоръчително да се изчисляват и да се установят ограничения за съответния баланс. Не се разрешава наличието на супер-светлинни пари от предприятието в края на работния ден.

За регистрация на всички касови операции е необходимо да се използва разходната парична поръчка и получената парична поръчка. Формите на тези документи са одобрени от Държавния комитет по статистика на Руската федерация в решението от 08/18/1998 No. 88. Те се използват за проектиране на парични разходи от офиса на компанията, включително за издаване на пари за производството на нуждите на отговорните лица.

Издаване на пари в брой по доклада

Трябва също да се помни, че до момента авансов доклад На подходящи парични средства или връщане на отговорни фондове отговорен човек Не може да получи ново финансиране за производствените нужди.

Между другото, важно при издаването на парични средства по доклада, фактът, че централната банка на Руската федерация в параграф 6 от нейните инструкции от 107.10.2013 г. № 3073-y директно отбеляза, че не се прилагат парични ограничения в размер на 100 000 рубли. В случай на издаване на средства за производствени нужди. Оттук следва, че дружеството има право да предоставя пари в брой на доклада без никакво ограничение на сумата, която трябва да бъде издадена на тази основа.

Отчитане на изчисленията с отговорни лица

Министерството на финансите на Руската федерация издаде заповед от 31.10.2000 г. № 94N, която одобри плана за счетоводни сметки за финансови и икономически дейности на организации, както и инструкции за неговото използване. Тези регулаторни документи подлежат на употреба и сега.

Следният ред на Министерството на финансите е предвиден за сметка 50 "Cassa", която се използва за обобщаване на информацията за паричните транзакции и подсловната 50-1 "касиерска организация", използвана за печелене на пари в касовия апарат на предприятието.

Трябва да се помни, че дебитът на сметка 50 взема предвид паричните средства, които идват в офиса на организацията, а парите, издадени от предприятието, се записват на кредитна сметка 50.

Тази сметка съответства на сметката 71 на "изчисления с отговорни лица", която се използва в случай на издаване на средства за нуждите на производството или връщането на такива пари в касовия апарат на предприятието.

Прехвърлянето на паричната политика от касовата служба на дружеството е изготвена по дебит на сметка 71, която съответства на сметката за сметка 50.

Връщането на лицето, което е получило пари за производствени нужди, сумите, на които авансовият доклад (неизразходваните средства) не се предоставя за дебит на сметка 50, който съответства на сметката за 71 "изчисления с отговорни лица".

Благодарение на пряката индикация за нормите на вътрешното право на дружеството, което прилага паричните плащания, трябва точно да запазят документацията за всички парични операции и стриктно спазват паричната дисциплина. Ако тези отговорности са нарушени от компанията, тогава вероятността за налагане на такова дружество на глоби, предвидени от Кодекса за административните нарушения на Руската федерация, са високи.

Счетоводни лица- регулаторни документи, регламентиращи населените места с тях, ние ще дадем в тази статия - да имаме напълно ясно правна характеристика. Нека поговорим за това кой може да бъде отчитане на законодателството, както и да разгледа какви регулаторни действия се определят с него.

Регулиране на населените места с отговорни лица през 2017 г.: Регулаторна рамка

Подпродуктивното се нарича служител на дружеството (или ПР), на което работодателят предварително издава парични средства, за да направи покупки, необходими за дейността им, като правило, за закупуване на канцеларски материали, домакински стоки, гориво и ценни книжа, като както и пътуването и представителните разходи.

Взаимоотношенията на участниците в тези правни отношения се регулират от следните основни регулаторни актове: \\ t

  • чрез уточняване на Банката на Русия "относно процедурата за извършване на парични операции с юридически лица и опростена процедура за извършване на парични операции с отделни предприемачи и малки стопански организации" от 11.03.2014 г. № 3210-y;
  • определение на Министерството на финансите на Руската федерация "за одобряване на плана за счетоводни сметки за финансови и икономически дейности на организации и инструкции за нейното използване" 31.10.2000 No. 94N;
  • закон "за отчитане" от 06.12.2011 г. № 402-FZ;
  • Административен кодекс;
  • Кодекс на работната сила на Руската федерация.

В допълнение, обяснителните писма ще се прилагат за правни отношения с отговорни лица, издадени от структурите на Финансовия отдел на Руската федерация: Министерството на финансите, ФТС, Банката на Русия. Пример за такова обяснение може да бъде писмо от Министерството на финансите на Руската федерация от 21 юли 2017 г. № 09-01-07 / 46781 (за възможността за издаване на пари в доклада в безкасова форма).

Изчисления със счетоводство и индикация на Банката на Русия № 3210-Y

Този документ е основен акт за установяване на правилата за издаване на отговорни фондове. В съответствие с точка 6.3 от инструкциите № 3210, ръководителят на дружеството (или ПР) има право да издаде парични средства на служителя, за да упражнява разходите, свързани с дейността на това дружество (или предприемач). Това означава, че физическото, което не е служител на този Hossekject, няма да може да получава пари по доклада.

В същото време концепцията за "работник" показва № 3210-Y лекува малко по-различно от другите регламенти, по-специално TC RF. Съгласно параграф 5 от инструкциите № 3210-Y, под служителя, личността е предназначена, с която HOZSUBJECT има труд или гражданско право. Същата позиция на Банката на Русия във връзка с тълкуването на концепцията за "служител" се проследява в писмото му от 02.10.2014 г. № 29-R-R-6/7859. По този начин паричните средства по доклада имат право да получават не само служител, извършващи функции на заетостта, но и изпълнител, с който гражданското споразумение има граждански договор.

За правата и отговорностите на работниците прочетете публикацията .

Ние изброяваме други важни правила за издаване на отговорни парични средства, залегнали в клауза 6.3 от инструкциите № 3210-Y:

  • Издаването на средства за доклада е разрешено да извършва разходите, свързани с доверието на лицето, служителят на който е подпродуктивното.
  • Издаването на отговорни суми се извършва въз основа на заявление с служител, в който той показва: размера на сумата, необходима за покупката и термина, който ще трябва да направи тази покупка. По този начин декларира, твърдението трябва да бъде подобрено и след това да го даде на виза на главата. Вместо декларация, е позволено да издава пари въз основа на ръководителя на компанията, което също показва техния размер, целева ориентация и получател на отговорни количества. Заповедта трябва да съдържа регистрационен номер и дата, както и подписването на главата (писмо на Централната банка на Руската федерация от 6 септември 2017 г. № 29-1-1-OE / 2064).
  • Прехвърлянето от паричния касов апарат е придружено от регистрация.
  • Издаването на следващата сума на счетоводния период е възможна, дори ако има дългове за предишни суми за отчитане. Това изменение (както и разрешение за издаване на отговорни пари въз основа на реда на лидера) в обозначението № 3210-Y е направено за посочване на Централната банка на Руската федерация от 19.06.2017 г. № 4416- y (влезе в сила на 19.08.2017 г.).
  • След 3 дни от последния ден от периода, който е издаден отговорни суми, служителят е длъжен да представи авансов доклад за произведените от него съдебни разноски, като го придружават, потвърждавайки основната документация.

Отразяват счетоводния доклад в счетоводството. Публикацията ще ви помогне .

  • Документацията за докладване, представена от служителя, се проверява от Куббич или счетоводител, и в тяхното отсъствие, лидерът (той одобрява и доклада, и също така установява сроковете, през които се правят крайни населени места с отговорно лице).

Важно! Забележка Номер 3210 не води граничната сума, която може да бъде издадена съгласно доклада, както и сроковете, за които се издават отчетни средства: такива критерии на дружеството и предприемачите са инсталирани сами.

Отражение на операциите с отговорни средства в счетоводството

Следващият документ, който си струва да се обмисли, говорещ за отношенията с отговорни лица, е планът за счетоводната сметка (одобрен от Заповедта на Министерството на финансите на Руската федерация от 31.10.2000 г. № 94N). И въпреки че Министерството на финансите не го приема за регулаторни актове поради неговата препоръка (писмо "относно прилагането на новия план за счетоводна сметка" от 15 март 2001 г. № 16-00-13 / 05), този документ е директно свързани с отражението на хомогенати с отговорни количества в счетоводството.

За сметка на населените места със сметки по плана на сметките предвижда сметката. 71. Анализът по този въпрос се извършва за всяка отговорна сума.

Прочетете повече за използването на SCH. 71 Прочетете в материала .

Регулаторна правна регулация на населените места с отговорни лица: Закон № 402-FZ

Разгледайте списък на основните разпоредби на счетоводното право, които са свързани с проектирането на местни административни документи, авансови доклади и потвърждаване на разходите за отговорно лице на първичното:

  • Всеки факт на прознатата на предприятието трябва да бъде потвърден от основния документ. Счетоводството не приема документацията, изготвена за непродуцирани хомогенати (параграф 1 от член 9 от Закон № 402-FZ).
  • Цялата основна документация следва да включва данните, изброени в параграф 2 от чл. 9 от Закон № 402-FZ.
  • Първичността се изготвя директно при конкретна фабрична или веднага след приключване. Отговорни лица, издаващи първична документация, са длъжни да го прехвърлят своевременно, ангажирани с отчитане на икономическите операции в предприятието (параграф 3 от член 9 от Закон № 402-FZ).
  • Дружеството е обвинено в задължението за организиране на ефективния вътрешен контрол на извършените от тях фабрични факти (параграф 1 от чл. 19 от Закона № 402-FZ).

Важно! В изпълнение на последния в горния списък се издават задълженията в предприятието, по-специално, реда на ръководителя, като одобряват списъка на служителите, които имат право да получават пари по доклада. Съветваме ви да изпълните списък с сметки по поръчка, но не и да се изброяват тези лица в счетоводните политики. Това се обяснява с факта, че списък на служителите, одобрен по ред, може да бъде променен по всяко време. Но направете промени счетоводни политики Не винаги е възможно (параграф 6 от чл. 8 от закона № 402-FZ).

Изтеглете примерен ред на отговорни лица, които можете.

Кодекс на труда: отговорности за правата и счетоводството

Трудовото законодателство също е пряко свързано с въпроса за регулирането на отношенията с отговорни лица. Така че, кодексът на труда на Руската федерация:

  • разпределя към главата общата процедура за регистрация на отговорни суми, дължащи се на наличието на трудови отношения с него с фирмени парични средства по доклада - чл. 16-19 TC RF;
  • определя отговорността за обезщетение от служител на неизпълнени суми за докладване в сроковете, през които могат да бъдат представени искания - чл. 137 TK RF;
  • определя границата на размера на приспаданията от заплатата на служителя - чл. 138 TK RF;
  • задължава работодателя да компенсира служителя, когато използва личното си собственост, включително пари (чл. 188 от Кодекса на труда на Руската федерация), компенсира разходите при изпращане на бизнес пътувания (член 165, 168, 168.1 от Кодекса на труда на. \\ T Руска федерация).

Детайли - в материала .

Административен кодекс: Отговорност за нарушаване на парична процедура

Директория Отговорност за неспазване на процедурата за издаване на отговорни фондове, установени с обозначението № 3210-Y, не е предоставено. Въпреки това, някои ситуации (например издаване на пари по доклада и без изявление на служителя, както и без реда на управителя) могат да водят до искания с контролни органи, свързани с нарушение на процедурата за съхранение на парични средства в касата. Но за тези престъпления вече има напълно конкретна отговорност - по чл. 15.1 Административен кодекс.

Прочетете за размера на глобите за такива нарушения в статията .

ЗАБЕЛЕЖКА! От 19.08.2017 г. организацията или предприемачът вече не могат да бъдат глобени за издаване на отговорни количества на служителите без доклад за предишни разходи - този елемент е изключен от инструкции № 3210-y.

Резултати.

Процедурата за издаване, възстановяване и отчитане на отговорни фондове се извършва въз основа на много регулаторни регулаторни документи. В същото време еднакво важна роля се играе и от изясняване и писма на отдели, които не са регулаторни.

Често, когато отчитат населените места с отговорни лица, са разрешени голям брой грешки. Най-често срещаните са: липсата на документи за оправдаване, неспазване на максималния размер на изчисляване на парични субекти и др. По време на одита данъчните органи обръщат специално внимание на попълването на пътнически сертификат, авансов доклад и Други документи, свързани с бизнес пътуване. Ще научите за това и много други неща от подадената статия.

Издаването на пари в брой от касовия апарат на организацията е направено в съответствие с Процедура за извършване на парични транзакции в Руската федерация, \\ tодобреното решение на Съвета на директорите на Централната банка на Руската федерация от 22 септември 1993 г. № 40 (наричана по-долу процедура за извършване на парични транзакции).

Съгласно параграф 11 от този документ парите се издават на:

Икономически разходи;

Разходи за експедиция, геоложки проучвателни партии;

Разходи на оторизирани организации, отделни звена икономически организации, включително клоновете, които не се състоят от независим баланс и извън зоната на дейностите на организациите.

Размерът и крайните срокове, за които се издават парични средства, се определят от ръководителя на организацията.

Сумите се издават на консумативната парична поръчка, чиято форма е одобрена с решението на държавния статистически комитет на Русия от 18.08.98 г. № 88 или друг документ (например според издаването на пари) с. \\ T Налагане на печат с реквизити на консумативната парична поръчка. Тези документи са подписани от ръководителя, главния счетоводител или лица, упълномощени за това.

Забележка!

Издаването на парични средства по доклада се извършва само при условие за пълен доклад на конкретно лице върху издадения от него напредък (клауза 11 от процедурата за извършване на парични транзакции).

Лицата, които са получили отговорни пари, са длъжни не по-късно от три работни дни след изтичането на термина, който те са издадени, или от датата на връщане от стопанска екскурзия, за да представят доклад за консумацията на счетоводството на дружеството и да направят окончателен отдел изчисление върху тях.

За да се отчитат средствата, издадени на отговорни лица на административни и икономически разходи, тази форма на докладване се прилага като авансов доклад (формуляр № AO-1 "Авансов доклад", одобрен от резолюцията на държавния комитет по статистика на Русия от 01.08. 2001 No. 55). Тя е съставена в едно копие чрез отговорно лице (обратната страна на формуляра, графиките 1-6) и служител на счетоводството (предната страна на формата и колоната 7, 8, 9 от обратната страна). Авансовият доклад може да бъде изготвен както на хартия, така и върху машинната среда.

Запълване на циркулиращата страна на формуляра, отговорното лице допринася за доклад за списък на документите, потвърждаващи произведените от тях разходи (приходи, транспортни документи, проверки на ККМ, стокови проверки и други документи на оправдания) и суми за тях ( колони 1-6). Документите, приложени към авансовия доклад, са номерирани от отговорно лице по реда на записания им в доклада.

В счетоводството се проверяват целевите разходи на средствата, наличието на изключителни документи, потвърждаващи разходите, коректността на техните проекти и преброяване на сумите, както и от обратната страна на формуляра, посочват сумите на разходите, приети за счетоводство (колони 7-8) и сметки (подслов), които дебютират за тези суми (графика 9).

Ако една валута се издава на отговорното лице, подробностите, свързани с чуждестранната валута, се попълват (ред 1а от предната страна на формата и графика В и 8 на ограбената страна на формата).

Доказан авансов доклад е одобрен от ръководителя или упълномощеното лице и се приема за счетоводство. Останалата част от неизползвания аванс е предадена от отговорен човек в офиса на организацията при получаване на паричен ред по предписания начин. CCT в този случай не се прилага, тъй като възстановяването не е свързано с продажбата на стоки, изпълнението на работата, предоставянето на услуги (писмото на Министерството на финансите на Русия от 30 ноември 2004 г. № 03-01 -20 / 2-47).

Прехвърлянето на авансовия доклад се издава на отговорното лице на консумативната парична поръчка.

Въз основа на данните за одобреното авансово плащане на счетоводството, счетоводната сума се извършва в съответствие с установената процедура.

Пътни разходи

Регистрация на документи

В посока на служителя на бизнес пътуване трябва да се издават следните документи:

Ред по посока на служителя на бизнес пътуване (формуляр № Т-9);

Сертификат за пътуване (формуляр № Т-10);

Задача за обслужване (формуляр № T-10A).

Тези формуляри са одобрени с решението на Държавния комитет по статистика на Русия от 05.2004 г. № 1.

Редът и размерът на възстановяването на разходите, свързани с официалните бизнес пътувания, се определят от колективния договор или местният регулаторен акт на организацията (писмото на Министерството на финансите на Русия от 6 декември 2002 г. № 16-00-16 / 158). В това отношение организацията може да издаде заповед (различен административен документ), в който ще бъде създаден списък с документи, които са основа за посоката на служителя към официалния бизнес пътуване. По-специално, това може да е поръчка за пътуване и (или) пътнически сертификат. Първоначално тези документи потвърждават производствения характер на бизнес пътуването, второ, документи, въз основа на които се определя продължителността на бизнес пътуването.

Според Министерството на финансите на Русия паралелното изготвяне на два документа за един факт на икономическата активност е неподходящ. По-късно такава позиция беше изложена в писмото на Министерството на финансите на Русия от 26 декември 2005 г. № 03-03-04 / 1/442.

Ще разгледаме ситуацията, когато се състои сертификат за пътуване.

Преди да изпратите служител на бизнес пътуване, непосредственият му шеф запълва формата № T-10A "Сервизна задача за изпращане на бизнес пътуване и доклад за неговото прилагане."Този документ показва заданието на служителя, мястото, където точно и колко дни е смел. Тогава задачата одобрява ръководителя на организацията. Въз основа на задачата на услугата се изписва пътнически сертификат (формуляр № Т-10) и в един случай. Действителното време на пребиваване на бизнес пътуване се определя от знаците по туристически сертификат за деня на пристигане на мястото на бизнес пътуване и деня на изхвърляне на бизнес пътуване. Ако служителят бъде изпратен на различни населени места, знаците за деня на пристигане и деня на обезвреждането се извършват във всеки параграф (параграф 6 от инструкциите на Министерството на финансите на СССР, държавната защита на СССР и WCSPS от 07.04.98 бр. 62).

По време на данъчния одит инспекторите много внимателно проверяват регистрацията на сертификати за пътуване, така че документът трябва да бъде съставен правилно, в съответствие с установените норми. Например личните данни на служителя, посочени в документа, трябва да съвпадат с данните в билетите, всички подписи и отпечатъци трябва да бъдат прикрепени, в противен случай сертификатът за пътуване може да бъде невалиден. Често има случаи, когато по една или друга причина служителят на командира не поставя белега за време на пристигане и изхвърляне от едно място на бизнес пътуването до друго (например, той забрави или не настоява). В резултат на това, когато се проверяват, данъчните органи могат да бъдат разпитани от самия факт да останат на бизнес пътуване. Или служителят не придава доклад за изпълнението на официална задача на авансовия доклад (докладът на командира отбелязва работата, която е извършила на бизнес пътуване). В случай на неговото отсъствие, данъчните органи могат да се съмняват в икономическата валидност на разходите.

След регистрация на горепосочените документи служителят се изпраща в счетоводния отдел за пътуване. Съгласно чл. 168 TK RF фирма му дължи да плати:

Тарифа;

Разходи за жилищно настаняване;

Ежедневно;

Други разходи, които работодателят даде разрешение.

Забележка!

Когато пътуват в района, от мястото, където смел има възможност да се върне на мястото на постоянно пребиваване ежедневно, ежедневно (допълнителни допълнителни такси) не се изплаща (параграф 15 от инструкциите № 62).

Издаването на парични средства по доклада за разходите, свързани с обслужващите пътувания, се прави в рамките на сумите, дължащи се на оправдани лица за тези цели.

Забележка!

Прехвърлянето на парични средства, издадени за доклад от един човек, е забранено (параграф 11 от процедурата за извършване на парични транзакции в Руската федерация).

При пристигането си от бизнес пътуване служител трябва да представи авансов доклад до счетоводния отдел с обжалване на следните документи:

Пътнически сертификат или заповед на общността;

Документи, потвърждаващи разходите за наемане на жилища, пътуване и др.

Денят на заминаването на бизнес пътуване е денят на заминаването на влака, въздухоплавателно средство, бузел или друго превозно средство от мястото на постоянна работа на заперените, а денят на пристигане е денят на пристигането на посоченото превозно средство на мястото на постоянна работа. Когато превозното средство е изпратено до 24 часа включително, денят на заминаването на бизнес пътуване се счита за текущия ден и от 0 часа и по-късно - следващите дни. Ако станцията, яхтеното пристанище, летището се намира под местонахождението на селището, отчита времето, необходимо за пътуването до гарата, кея, летището. По същия начин се определя денят на пристигането на служителя в мястото на постоянната експлоатация (параграф 7 от инструкциите № 62).

Счетоводство

Разходите за пътуване се отнасят до разходите за обикновените дейности и са включени в други разходи (клауза 5, параграф 8 от PBU 10/99 "Разходи на организацията").

В ситуация, в която служителят не е предоставил авансов доклад навреме и не е връщал неизползваната сума по заповед на работодателя (но не по-късно от 1 месец от крайния срок за връщане на парите) заплатата на служителя.

Не трябва да се забравя, че при заплащането на заплата на задържане не трябва да бъде по-голямо от 20% от размера на заплатата на служителите. Ако служителят оспорва тази ситуация, паричните средства могат да бъдат обвинени в съда. Размерът на приспадането може да бъде увеличен до 50%, ако бъдат представени два или повече изпълнителни документа (член 138 от Кодекса на труда на Руската федерация).

Използват се приспаданията от заплатите в счетоводството: SCH. 94. "Недостиг и загуби от повреда на стойности",sCH.70 "Изчисления с персонала на заплатите",sCH.73 "Изчисления с персонала за други операции."

В счетоводството се отразяват следните публикации:

DT SCH. 94.K-t. sCH.71 - Не се отразяват парични средства DT SCH. 70.K-t. sCH. 94.- възстановени от заплатите на служителя, които не се връщат навреме

DT SCH. 73.K-t. sCH. 94.- те бяха обвинени, че не се връщат на навременните пари в случая, когато не могат да се държат от заплатите на служителите на служителите.

Що се отнася до самолети и железопътни билети, тогава паричните пари се издават за покупка на командир в стаята. Но организацията може да закупи билетите, централизирани от безкасово плащане. В този случай придобиването и издаването на билети за доклада се извършват в счетоводството от следните записи: \\ t

DT SCH. 60.K-t. sCH.51 - Изброени напредък за полети DT SCH. 50-3.K-t. sCH. 60.- получени полети DT SCH.19 kt. sCH. 60.- относно количеството ДДС DT SCH.71 k-t sCH. 50-3.- Самолетен билет, издаден на отговорно лице.

Данъчно облагане и данъчно облагане

"Входният" ДДС може да се вземе за приспадане, ако бизнес пътуването е свързано с дейностите на организацията облагаема с ДДС. В този случай размерът на данъка трябва да бъде изолиран чрез отделен ред във фактурата или формата на стриктно докладване. ДДС, платен за бизнес разходи, включително в услугите на хотелите, се приема за приспадане или въз основа на фактурите, изложени от хотели в предоставянето на услуги за данни, или въз основа на строги документи за докладване (писмото на Министерството на 2007 г. \\ t Финанси на Русия от 11.11.2004 г. № 03-04 -11/165).

За ваша информация!

Стриктни формуляри за докладване за хотели, одобрени по реда на Министерството на финансите на Русия от 13 декември 1993 г. № 121.

Фактурите не са изложени при прилагането на авиокомпании и агенти на авиокомпании до организации на самолетни билети, издадени от смелните служители (писмото на Министерството на финансите на Русия от 16.05.2005 г. № 03-04-11/112).

Такива заключения, специалистите на Министерството на финансите, направени въз основа на параграф 1 от чл. 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация и параграф 10 Правила за поддържане на счетоводни дневници на получени и фактури, книги за покупки и книги за продажби в изчисления на данъка върху добавената стойност, \\ tодобрен от постановлението на правителството на Руската федерация от 02.12.2000 г. № 914.

Съгласно параграф 10 от правилата, при закупуване на услуги за наемане на жилищни помещения и услуги за превоз на служители до мястото на обслужване и обратно (включително услуги за предоставяне на ползващи легла), основа за регистрация на фактури в. \\ T Книгата на покупките се попълва в предписания начин на стриктно отчитане (или копия от тях) с отделни линии на ДДС, наречен от служителя и включени в доклада за бизнес пътуването. Така се оказва, че фактурата в тази ситуация не е необходима.

Пример 1.

LLC "Start" изпрати служител в продължение на 5 дни на бизнес пътуване. От касовия апарат в доклада е издал количество от 15 000 рубли. При пристигането си от бизнес пътуването, служител е съставен предварително доклад, на който той поставя само въздушните билети и обратно в количеството на 5000 рубли. (с включено ДДС - 763 рубли), сметката на хотела (декориран върху полагането на строго отчитане) в размер на 3600 рубли. (с включено ДДС - 549 рубли.). ДДС в представените документи е подчертан от отделен ред. Ежедневно - 500 рубли. за един ден.

Следните публикации трябва да бъдат издадени в счетоводство:

DT SCH.71 k-t sCH. петдесет души- 15 000 рубли. - Издаден от касовия апарат на организацията по доклада DT SCH.26 kt. sCH.71 - 4237 рубли. (5000 разтриване. - 763 рубли.) - разходите за самолетни билети (без ДДС) DT SCH.19 kt. sCH.71 - 763 рубли. - ДДС в полетите DT SCH.26 kt. sCH.71 - 3051. (3600 разтриване. - 549 рубли.) - разходът, посочен в сметката на хотела за плащане (без ДДС) \\ t

DT SCH.19 kt. sCH.71 - 549 рубли. - Степен на ДДС от цената на хотелските услуги

DT SCH.68 SUBACKOUNT. "Изчисления на ДДС"K-t. sCH.19 - 763 рубли. - Приет за приспадане на ДДС в полетите DT SCH.68 SUBACKOUNT. "Изчисления на ДДС"K-t. sCH.19 - 549. - Приет за приспадане на ДДС в сметката на хотела DT SCH.26 kt. sCH.71 - 2500 рубли. - ежедневно DT SCH. петдесет душиK-t. sCH.71 - 3900 рубли. (15 000 разтриване. - 2500 рубли. -5000 разтриване. - 3600 рубли.) - връща от служител в офиса на организацията на неизползвана сума.

Арбитражна практика

В решението на ПС на Уралския район от 11.10. 2003 г. № F09-3729UC-AK Съдът заключава, че фактурата или сметка не е непременно фактура или сметка, украсена върху строгата форма за докладване за приспадане на ДДС.

В параграф 1 от чл. 172 от Данъчния кодекс на Руската федерация се посочва, че данъчните удръжки се правят въз основа на фактури, издадени от продавачите при закупуване на стоки (работи, услуги) данъкоплатци, документи, потвърждаващи плащането на данъци, държани от данъчни агенти, или въз основа на \\ t Други документи в случаите, предвидени в параграф 3, 6-8 супени лъжици. 171 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Данъчното законодателство позволява приспадане на данъците, изплатени на разходи за бизнес пътувания, не само въз основа на фактури или документи, при които размерът на ДДС е разпределен отделен ред, а въз основа на други документи. Съдът изтъква факта, че при прилагането на стоки за парични средства и кетъринг организации, както и организации, които предоставят платени услуги директно на населението, изискванията за проектиране на документи и фактури (в които ДДС се подчертава с отделен ДДС Линията) се считат за изпълнени, ако продавачът е издал касов чек или друг установен формуляр. В същото време, съгласно параграф 6 от чл. 171 от Данъчния кодекс на Руската федерация Целта данъчна сума е включена в цената на стоките (строителство, услуги) и в документите, издадени от купувача, сумата на ДДС не се разпределя.

Материалите от делото установиха, че служителите, които са на бизнес пътувания, сключват договори за пребиваване от свое име. В същото време съответните организации са издали документи, установени от установената форма, потвърждаваща факта на плащане за услуги. При такива обстоятелства съдът изхожда от факта, че организацията има право да приеме ДДС за приспадане.

Въпреки това насочваме вниманието ви към факта, че все още е специален случай и няма гаранция, че във вашия район съдилищата ще се придържат към една и съща позиция. Ето защо, ако искате да избегнете спор с данъчните власти, по-добре е или сметките на хотела, декорирани в стриктно отчитане на празни места със специален ДДС или фактура и парична разписка, където ДДС се определя и от отделен низ.

В данъчното счетоводство пътните разходи се отнасят до други разходи, свързани с производството и (или) прилагането (чл. 12, ал. 1 от чл. 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация). По-специално те включват:

Цената на служител на пътна дестинация и обратно към мястото на постоянна работа;

Наемане на жилищни помещения. Съгласно настоящия член разходите също подлежат на възстановяване на разходите на служителя, за да плащат допълнителни услуги, предоставяни в хотели (с изключение на разходите за обслужване в барове и ресторанти, разходи за обслужване, разходи за използване на обекти за отдих и уелнес);

Ежедневно или удовлетворение на полето в нормите, одобрени от правителството на Руската федерация;

Регистрация и издаване на визи, паспорти, ваучери, покани и други подобни документи;

Консулски, климатични такси, такси за право на влизане, преминаване, транзит на автомобилен и друг транспорт, за използване на морските канали, други подобни структури и други подобни плащания и такси.

Разходите са отразени в данъчното отчитане само когато отговарят на изискванията, установени по чл. 252 Данъчен кодекс на Руската федерация, - те трябва да бъдат разумни, потвърдени документи, издадени в съответствие със законодателството на Руската федерация, и произведени за извършване на дейности, насочени към получаване на доход.

Ако организацията използва начисления метод, разходите, приети за данъчни цели, се признават в отчетния (данък) срока, за който се отнасят, независимо от времето на действителното плащане на пари и (или) друга форма на плащане. Датата на разходите за бизнес пътуването се признава като дата на одобряване на авансовия доклад (точка 5 от чл. 5 от чл. 272 \u200b\u200bот Данъчния кодекс на Руската федерация).

В паричния метод разходите се признават след действителното плащане (член 273, член 273, член 273 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Разходите за бизнес пътуване в паричния метод се признават в периода на докладване (данък), в който е одобрен предварителният доклад. В същото време разходите са включени в частта, която се потвърждава, която се потвърждава и не надвишава размера на авансовото плащане. Ако превишаването, тогава тази част от пътуването е включена в разходите само след изплащането на дълга на служителя.

При липсата на подкрепящи документи разходите за наемане на жилищни помещения се възстановяват по заповед на ръководителя на организацията от печалбите, останали на разположение на организацията след заплащане на данъка върху доходите. Включва дневната ставка при изчисляването на данъка върху дохода е необходимо в рамките на ограниченията, одобрени от декрета на правителството на Руската федерация от 08.02.2002 г. № 93. дневно намаляване на облагаемата печалба в размер на 100 рубли. за един ден. Ежедневните интереси се изплащат на служителя за всички времена за пътуване, включително уикенди и празници, както и дни, когато работникът е бил на път, включително времето на принудително спиране по пътя (параграф 14 от инструкциите № 62).

Арбитражна практика

Законността на параграф 15 от инструкциите № 62 беше потвърдена от решението на Върховния съд на Руската федерация от 04.03.2005 г. No. GKPI05-147.

Съдът излезе от факта, че декретът на правителството на Руската федерация от 02.10.2002 г. № 729 установява размера на възстановяването на разходите за плащане на ежедневника- 700 разтрийте. За всеки ден на намиране на бизнес пътуване за служители на организации, финансирани за сметка на средствата федерален бюджет. Постановление на правителството на Руската федерация от 08.02.2002 г. № 93 установява размера на възстановяването на разходите и нормата на разходите на организациите за плащане на ежедневника- 100 рубли. За всеки ден на намиране на бизнес пътуване при определяне на данъчната основа за данъка върху доходите. Условията за плащане на ежедневните дефиниции се определят по чл. 168 от Кодекса на труда на Руската федерация и свързан с настаняването на служителя извън мястото на постоянно пребиваване през деня. Следователно, ако командирът има възможност да се върне на мястото на постоянно пребиваване ежедневно, Кодексът на труда на Руската федерация не предвижда плащане на ежедневно и съдържание на параграф 15, първо изречение от инструкциите в тази част. не противоречи на действащото законодателство на Руската федерация.

Привличаме вниманието ви в такъв момент: от 01/01/2006 нормите за ежедневно дневно, платени по чуждестранни пътувания, са се променили (Постановление на правителството на Руската федерация от 13.05.2005 г. № 26).

Пример 2.

Mega LLC изпрати служител в продължение на 3 дни на бизнес пътуване. Ежедневно отчитат 500 рубли. на ден.

Изгответе се следното окабеляване: DT sCH.26 kt. sCH.71 - 1500 рубли. - отразява ежедневно.

За целите на данъчното облагане на печалбите, ежедневните вдъхновения трябва да бъдат взети под внимание в рамките на нормалния диапазон: 100 рубли. x 3 дни \u003d 300 рубли.

Поради разликата между счетоводството и данъчна сметка Има постоянна разлика в количеството 1200 рубли. (1500 разтривайте. -300 разтривайте.), Което води до постоянна данъчна отговорност. DT SCH. 99 SUBACKOUNT. "Постоянни данъчни задължения"Kt sch. 68. "Изчисления за данъка върху доходите"- 288 рубли. (1200 рубли. X 24%) - отразява постоянно данъчно задължение.

Когато плащат разходи за пътуване на работници както в страната, и с изключение на неговите граници не подлежат на данъчно облагане на ESN в рамките на нормите, установени от законодателството (параграф 1, параграф 1 от чл. 238 от чл. 238 от Данъчния кодекс на \\ t Руската федерация):

Ежедневно в рамките на нормите, установени в съответствие със законодателството на Руската федерация;

Пътни разходи до местоназначението и гърба;

Такси за летищни услуги;

Комисионни;

Пътни разходи до летището или станцията в заминаване, дестинация или трансфери;

На багаж

Разходи за наемане на жилищни помещения, разходи за плащане на комуникационни услуги;

Такси за издаване (получаване) и регистрация на служебен чуждестранен паспорт, такси за издаване (получаване) визи;

Разходи за пари в брой или проверка в банка за пари в чуждестранна валута.

В случай на неизпълнение на документи, потвърждаващи плащането на разходи за наемане на жилищни помещения, сумите на тези плащания са освободени от данъчно облагане в нормите, установени в съответствие със законодателството на Руската федерация.

Въз основа на гореизложеното може да се заключи, че данъчното облагане не подлежи на ежедневно дневно в рамките на нормата, а останалата част е включена в облагаемата основа за ESN. Въпреки това ESN не се начислява и ежедневната ставка, платена над нормите, както в съответствие с параграф 3 от чл. 236 Данъчният кодекс на Руската федерация не подлежи на плащане за лични плащания в полза на физически лица, ако те не намаляват данъчната основа за данъка върху доходите.

Нормите, в рамките на които не са установени ежедневните вносители подлежат на данъчно облагане на ESN. Във връзка с това Министерството на финансите на Русия в писмото си от 14.01.2005 г. № 03-05-01-04 / 1 обясни, че организациите, финансирани за сметка на федералния бюджет, при определяне на необлагаеми размери на ESN на ежедневните, платими на Служителите, които са на командировка до територията на Руската федерация, трябва да се ръководят от постановлението на правителството на Руската федерация от 02.10.2002 г. № 729. Останалите организации за тези цели трябва да се ръководят от постановлението на правителството на Руската федерация от 08.02.2002 г. № 93.

Върховният арбитражен съд на Руската федерация обаче взе решение, различно от позицията на Министерството на финансите.

Арбитражна практика

Указ на Руската федерация от 26.04.2005 г. № 14324/04. При плащането от данъкоплатците на разходите за пътуването на работници както в страната, така и за неговите граници не подлежат на данъчно облагане на дневната ставка в рамките на нормите, определени в съответствие със законодателството на Руската федерация.

Институции, концепции и условия на граждански, семейни и други отрасли на законодателството на Руската федерация, използвани в данъчния кодекс на Руската федерация, се прилагат в смисъла, в който се използват в тези сектори на закона (стр. 1-ва11 NKRF) \\ t . Междувременно законодателството относно данъците и таксите, без ежедневна ставка, нито процедурата за тяхното създаване по отношение на ESN, както и застрахователните премии за задължително пенсионно осигуряване. Общата процедура за установяване на такива правила и ограничения на техния размер се предоставя само по трудовото законодателство. Така, според чл. 168 от Кодекса на труда на Руската федерация в случай на препращане на бизнес пътуване, работодателят е длъжен да възстанови допълнителните разходи на служителите, свързани с настаняването извън мястото на постоянно пребиваване (ежедневно). Процедурата и размерът на възстановяването на разходите, свързани с бизнес пътувания, се определят от колективния договор или местен регулаторен акт на организацията.

В същото време измеренията на възстановяването в периода от време на време не могат да бъдат по-ниски от размерите, предвидени от правителството на Руската федерация за организации, финансирани от федералния бюджет. От 01/01/2005 тази разпоредба се анулира със закон от 22.08.2004 г. № 122-FZ.

Що се отнася до застрахователните премии в ЗФР, тъй като обектът за облагане от застрахователни премии е един и същ обект като за ESN (параграф 2 от член 10 от закона от 15 декември 2001 г. № 167-FZ), вноските също не са обвинени .

Параграф 3 от чл. 217 от Данъчния кодекс на Руската федерация установи, че те са освободени от данъка на НДФН дневно, които са платени в границите на нормите, установени в съответствие със законодателството на Руската федерация. Също така, както в случая на ESN, нормите на ежедневното законодателство не са установени.

Въпреки това, в чл. 168 от Кодекса на труда на Руската федерация се планира, че редът и размерът на възстановяването на разходите, свързани с официалните бизнес пътувания, се определят от колективния договор или местен регулаторен акт на организацията. Министерството на финансите следва следната позиция по този въпрос (писмо от 28 октомври 2004 г. № 03-05-01-04/63): служители изясняват, че колективният договор или местният регулаторен акт на организацията не установява нормите на компенсационни плащания за обезщетение за пътни разходи, но предоставят само на организации правото да определят самостоятелно реда и размера на възстановяването на разходите на служителите, свързани с обслужващите бизнес пътувания.

Създаден в колективен договор или местен регулаторен акт на всяка конкретна организация, размерът на разходите за разходите, свързани с бизнес пътуването, са индивидуални и не могат да бъдат разглеждани като норми за компенсационни плащания, които са под въпрос в параграф 3 от чл. . 217 NK RF.

Бюджетните организации при определянето на необлагаеми НДФТ на ежедневните отдели, платени на служителите, които са на пътно пътуване на територията на Руската федерация, следва да се ръководят от Резолюция № 729. Останалите организации за тези цели следва да бъдат ръководени от резолюция. 93.

Размерите на дневния, превишаващи нормите, одобрени от тези решения, подлежат на данък върху данъка върху дохода в размер на 13%. По-рано подобна позиция беше посочена в писмото на Министерството на финансите на Русия от 10/20/2003 No. 04-04-06 / 191.

Въпреки това, позицията на Руската федерация, позицията на Министерството на финансите се счита за незаконна.

Арбитражна практика

В решението си от 26 януари 2005 г. № 16141/04, Руската федерация отбеляза, че данъчното законодателство по отношение на НИФЛ не е установено. Общата процедура за установяване на такива норми съдържа трудови закони (чл. 168 от Кодекса на труда на Руската федерация). Резолюция № 93 може да се прилага единствено за изчисляване на данъка върху печалбите

Въпреки заключението, на което дойде Руската федерация, служителите продължават да защитават своите мнения (писмо от Министерството на финансите на Русия от 18 март 2005 г. № 03-05-01-04 / 59).

Придобиване на стоки

Често паричните средства се издават на отговорното лице от офиса на организацията, за да придобие продукта за "парични средства".

Когато транзакция е свързана с купуването на стоки, отговорното лице може да действа от свое име или от името на организацията, това е въз основа на пълномощно.

Ако отговорното лице не декларира като представител на организацията (без пълномощно), т.е. действа като частно лице, закупуването на стоки се издава по начина, предписан за договора за продажби на дребно. Споразумението за продажби и продажба на дребно е обществен договор, т.е. договорът, сключен от търговската организация и установява своите отговорности за продажбата на стоки, извършването на работа или предоставянето на услуги, която такава организация следва да бъде извършена в отношение към всеки, който ще се хареса за него (стр. 2 чл. 492 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

Договорът за продажби на дребно се счита за сключен в съответния формуляр от издаването на продавача на купувача на парична или стока или друг документ, потвърждаващ плащането на стоки. Липсата на купувача на тези документи не го лишава с възможността да се позове на показанията за потвърждаване на договора и неговите условия (чл. 493 от Гражданския кодекс на Руската федерация).

В параграф 1 от чл. 2 от Закона от 05/22/2003 № 54-FZ "Относно използването на касово оборудване в касови селища и (или) населени места с помощта на платежни карти"казва се, че използването на KKM от организации и индивидуални предприемачи в парични изчисления и емитирането на купувача на касата са задължителни. Изключението е случаите, описани в параграф 3 от чл. 2 закон. CCM не се прилага:

При продажбата на вестници и списания, както и свързаните с тях стоки във вестници и павилиони за списания (при условие че делът на продажбите на вестници и списания в техния оборот е най-малко 50%, а обхватът на свързаните продукти е одобрен от изпълнителната власт на субекта на Руската федерация);

При упражняването на търговията на пазарите, панаирите, в изложбените комплекси, както и на други територии, разпределени за търговия, с изключение на тези места в магазини, павилиони, павилиони, палатки, автолари, авто магазини, автомобилни, съоръжения тип контейнери и Други подобно оборудвани и гарантиране на дисплея и безопасността на стоките на търговски обекти (помещения и превозни средства, включително ремаркета и полуремаркета), отворени броячи в помещенията на пазара на закрито по време на търговията с нехранителни стоки;

При продажба в селски райони (с изключение на областни центрове и села от градски тип) на наркотици в точките на фармацията, разположени в точките на Фелдшър-Окушко;

По време на търговията тя е повдигната от зеленчуци и мрежести култури и др.

Имайте предвид!

При прилагане на стоки за пари в брой, изискванията за проектиране на документи за сетълмент и фактури се считат за изпълнени, ако продавачът е издал касова бележка или друг документ на установения формуляр (член 168, параграф 7 от Данъчния кодекс на Руската федерация \\ t ). Това означава, че невидимостта на продавача на фактурата на отговорното лице, което не е съсредоточено върху себе си като представител на юридическо лице, отговаря на действащото законодателство

Параграф 6 от чл. 168 от Данъчния кодекс на Руската федерация, установил, че в продажбата на стоки (работи, услуги) на населението на цени на дребно (тарифи) съответната данъчна сума е включена в цените (тарифи). В същото време, на етикетите на стоките и ценовите етикети, поставени от продавачите, както и на проверките и други документи, издадени от купувача, данъчната сума не се откроява. Ако сумата на ДДС е подчертана в брой и търговски проверки, но фактурата ще липсва, организацията на купувача има право да приспадне. В крайна сметка съществуването на фактура е необходимо условие за представяне на ДДС за приспадане.

Разгледа случая, когато отговорното лице действа като представител на организацията въз основа на пълномощно.

Процедурата за издаване на пълномощно на служителя на организацията е установена от гражданското право. Издадено е пълномощно от страна на юридическо лице, подписано от ръководителя или друго лице, упълномощено от неговите учредителни документи, с прилагането на пресата на тази организация (параграф 5 от член 185 от Гражданския кодекс).

Забележка!

Пълномощно от името на юридическо лице, основано на държавна или общинска собственост, за получаване или издаване на пари и други стойности на собственост също следва да бъде подписано от основния (старши) счетоводител на тази организация. Тя се издава в едно копие на отчитането на организацията и се издава при получаването на получателя.

За регистрация на правото на лицата да действат като попечител на организацията, когато получавате отделни стойности, освободени от доставчика с ALLAGE, сметката, договора, нареждането, типичните форми на първичната счетоводна документация № M-2 и № M-2A, одобрен от резолюцията на Държавния комитет по статистика на Русия от 30.10 .97 №71а.

Отговорно лице, което придобива стоки за пари в брой, доставчикът трябва да има фактура за стоки (формуляр № Torg-12, одобрен от резолюцията на Държавния статистически комитет на Русия от 25.12.98 г. № 132).

При потвърждаване на факта, че парите са взети от отговорното лице - представител на организацията на купувача, доставчикът е длъжен да напише получаване на паричната поръчка (точка 13 от процедурата за извършване на парични транзакции). Представител на организацията на купувача е издаден за получаване на парична поръчка за подписи на главния счетоводител на доставчика или лице, на това упълномощено, и касиера, сертифицирано от печат (печат) на касата, както и парична проверка . Подобна позиция е посочена в буквите на Русия в Москва от 13 август 2003 г. № 29-12 / 44313, от 10/20/2003 No. 29-12 / 58566.

Забележка!

Максималният размер на паричните разплащания между юридически лица съгласно една сделка е 60 000 рубли (посочване на Централната банка на Русия от 14 ноември 2001 г. № 1050-y).

Доставчикът на стоките е длъжен да запише отговорно лице, действащо въз основа на пълномощно, фактура, която ще бъде основа за приемането на цената, платена в цената на стоки, ДДС за приспадане (параграф 3 от член 3 168CRF).

Понятието за отговорно лице

Определение 1.

Отговорен човек Това е член на персонала на компанията, която е получила пари в брой от касата на предприятието. Обикновено паричните средства се издават в брой за пътни разходи, за заплащане на икономически разходи, за придобиване на материали и други нужди.

Паричните средства се издават в подраздел на консумативи и те могат да бъдат консумирани единствено по предназначение. Отговорните фондове не са свързани с доходи на физически лица - служители на предприятието. Разходите на отговорното лице, които са произведени във валутата, подлежат на преизчисляване в рубли по ставката на централната банка на Руската федерация, записана към датата на одобрението на авансовия доклад.

Интра-организационните документи, използвани в населените места с личности, принадлежат:

  • списъци на отговорни лица, одобрени от ръководството на дружеството, \\ t
  • оценки за изпълнителни разходи
  • поръчки за оценка на одобрението
  • отчети за разходите,
  • отчитане на дневници.

В допълнение, в посока на служителите на бизнес пътуване трябва да се издават съответните поръчки. Паричните операции в изчисления с отговорни лица се издават от типични форми на първични документи. Издаването на пари в брой се извършва на консумативи.

Издаването на парични средства, свързани с бизнес пътувания, се извършва в рамките на сумите, дължащи се на служебни служители за тези цели. Документите за издаване на пари трябва да бъдат подписани от ръководителя, главния счетоводител на организацията или други упълномощени служители. Касите трябва да изискват паспорт или друг документ, удостоверяващ самоличността на получателя при издаването на пари на консумативия паричен апарат.

За получените средства отговорни лица трябва да бъдат докладвани, като се прави авансов доклад и въвеждането на документи за оправдаване на закупените стоки. Документите за оправдателност в този случай включват:

  • проверки на стоките
  • парични проверки,
  • директни билети.

Ако закупените стоки не бъдат кредитирани в склада на организацията, тогава отговорната сума трябва да бъде включена в кумулативния годишен доход на отговорния служител. Процедурата за издаване на отговорни суми и изявления за тях се определя по реда на главата на дружеството.

Служителите, които са получили парични средства по доклада, трябва да бъдат необходими не по-късно от три работни дни в края на крайния срок, за който се издават пари, за да се предостави доклад за управлението на паричните средства и окончателно изчислени. Формата на авансовия доклад се отнася до единния и представен от формата на AO-1 "Авансов доклад". Последващото издаване на пари в рамките на доклада може да бъде направено само с пълен доклад на конкретно отговорно лице за постигнатите по-рано аванси. Докладът проверява счетоводителя.

Счетоводен счетоводител трябва да бъде одобрен от ръководителя и след това да бъде възприет. Останалата част от неизползваните пари в брой се осъществява на касата на предприятието по енория парична поръчка. Преодоляването на авансовия доклад се издават на консумативната парична поръчка на отговорното лице. Въз основа на одобрения авансов доклад, счетоводителят пише отчетните суми на отговорни количества в определен ред.

Контрол на инверганизацията над Комисията на изчисленията с отговорни лица

Контролът на инверганизацията над Комисията на изчисленията с отговорни лица включва:

  • одобрен списък на служителите, които имат право да получават отговорни фондове,
  • одобрена процедура за подаване на заявления за парично издаване, което показва целта на такова издаване, \\ t
  • съответствие от служителите на организирането на установени доклади за издадения доклад и времето за връщане на средствата
  • липса на просрочен дълг по отговорни средства
  • спазване на забраната за издаване на парични средства на служители, които не са докладвали за получените преди това аванси
  • провеждане на аналитично отчитане на пътните и изпълнителните разходи,
  • регистрация на необходимите потвърждаващи документи за предварително доклади,
  • прикачване на предварително доклади.

Бизнес пътуването е пътуване на служител на организацията по заповед на мениджъра да изпълнява официални поръчки извън мястото на постоянната работа. Не може да се счита за бизнес пътуване до пътуването до предприятието, с което не е в трудовите отношения.

Разходите признават разходите за бизнес съдебни процеси, свързани с управлението на производството. Тези разходи формират разходи за обикновените дейности.

Когато плащат от работодателя, служител на разходите за бизнес пътувания до приходи, който подлежи на данъчно облагане, не са включени: \\ t

  • ежедневно платени в нормалния диапазон
  • произведени и потвърдени от документи за пътуване до местоназначението и обратно,
  • летищни такси,
  • пътни разходи за заминаване, дестинация или трансплантации,
  • комисионни
  • разходи за багаж,
  • разходи за наемане на жилищни помещения,
  • разходи за комуникация,
  • разходи за получаване и регистриране на сервизен паспорт и получаване на визи,
  • разходи за обмен на валута.

Ако смелният служител (данъкоплатник) не е подал документи, потвърждаващи разходите за наемане на жилищни помещения, сумите на такова плащане в рамките на нормите, установени от законодателството, са освободени от данъчно облагане. Лимитните суми са: до 700 рубли на ден, когато пътуват в Русия и до 2500 рубли на ден с чуждестранно бизнес пътуване.

Забележка 1.

Размерът на пътните разходи на бизнес пътниците и гърба са включени за сметка на предприятието без ДДС. Данъчното приспадане се извършва въз основа на фактурата, изложена от продавача. Сумите на данъка се възстановяват в границите на нормите, установени от законодателството. Билетът за пътуване, проектиран от установения модел, в който сумата на ДДС се подчертава от отделен ред, дава възможност да се приеме количеството ДДС без фактура. Това се отнася и за електронни билети за пътуване. Трябва да се отбележи, че приспадането е възможно само ако данъкът се разпределя от общата стойност на билета и е представена в цифри.

Друг вид изчисления с отговорни лица са изчисления за изпълнителни разходи. Изпълнителните разходи са разходите за официално приемане и обслужване на представители на други дружества, които участват в преговорите, както и участници в заседанието на Съвета на директорите. Разходите за развлечения, отдих, превенция и лечение на болести не са свързани с изпълнителни разходи. Трябва да се отбележи, че изпълнителните разходи са включени в други разходи в размер на не повече от четири процента от разходите на Дружеството за плащане на труда през отчетния период.

Към разпоредбите на синтетичното счетоводство, което отразява изчислителните операции с отговорни лица: \\ t

  • главна книга,
  • доклад за пари в брой (формуляр 4),
  • баланс "Други вземания, плащания, за които се очаква за 12 месеца,"
  • ред на дневника № 7,
  • други счетоводни регистри 71.

Провежда се аналитично отчитане на изчисления с отговорни лица за всяка сума, която се издава по доклада. За да обобщим данните за населените места със служители в сумите, издадени в разхода на разходите, предприятията включват сметка 71 "Изчисления с отговорни лица". За размера на средствата, издадени по доклада 71, сметката "изчисления с отговорни лица" дебити със счетоводни сметки. Сумата, изразходвана от отговорни лица 71, се кредитира за кореспонденция със счетоводните сметки и придобити ценности или други сметки, чието избор се определя от естеството на разходите.

Отчетни суми, които работниците не са се върнали на определения период, се вземат предвид по сметките за кредит 71 и дебита на 94 от сметката и загубата на ценности. Отписване на данните от акаунт 94 "недостиг и загуба от вреда на стойности" се извършва в дебит на 70 отчети "изчисления с персонала на заплатите", при условие че те могат да се държат от заплатите на служителите или в сметки за дълга 73 "Изчисления. Персонал в други операции, "при условие, че няма възможност да се запази от заплатите.