Impozit pe venit indivizi (NDFL) - Taxă care face obiectul sumei veniturilor totale ale cetățenilor în calculul monetar pentru ultimul an.
Entitățile fiscale (contribuabili) NDFL (articolul 207 din Codul fiscal al Federației Ruse) sunt recunoscute de persoane fizice care sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse, precum și persoanele care primesc venituri din surse din Federația Rusă care nu sunt impozite Locuitorii Federației Ruse.
De la determinarea statutului contribuabilului ca rezident fiscal sau nerezident depinde de alegerea obiectului de impozitare și de rata de impozitare. Vârsta, precaubilitatea, cetățenia și alte caracteristici personale nu afectează recunoașterea unui individ de către contribuabil. În funcție de statutul contribuabilului, obiectul impozitării este recunoscut: 1) pentru rezidenții fiscali - veniturile primite din surse din Federația Rusă și (sau) dincolo; 2) pentru nerezidenți - venitul primit din surse din Rusia. SNA alocă trei forme de venit: 1) Venituri în numerar;
2) Venituri în forma naturală; 3) Venituri sub formă de beneficii materiale.
Veniturile în numerar pot fi plătite persoanei fizice în numerar direct de la biroul de numerar al întreprinderii, enumerate în contul bancar al contribuabilului sau la solicitarea de conturi terță parte. În cazul în care veniturile (cheltuielile) sunt exprimate (nominalizate) în valută străină, în scopuri fiscale, acestea sunt recalculate în ruble la rata Băncii Centrale a Federației Ruse, stabilită la data primirii efective a veniturilor (la data la data la data primirii cheltuielile efective).
În forma generală, includ: plata (pe deplin sau parțial) pentru aceasta de către organizații sau antreprenori individuali de bunuri (lucrări, servicii) sau drepturi de proprietate, inclusiv utilități, nutriție, recreere, formare în interesul contribuabilului; bunurile primite de contribuabil făcute în interesul contribuabilului activității oferite în interesul serviciilor contribuabililor gratuit; plățile de muncă în natură.
Recunoaștem beneficiul material al interesului preferențial pentru utilizarea fondurilor împrumutate (credite), achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii) la persoane interdependente la un preț redus, cumpărare preferențială lucrări valoroase.
Baza fiscală este o anumită cantitate de venit, calculată în conformitate cu cerințele art. Artă. 210-213.1 NK RF.
Pauze fiscale. Mai mult de treizeci de tipuri de venituri ale persoanelor enumerate în domeniu sunt scutite de impozitare. 217 NK RF. Printre acestea se numără diferite tipuri de beneficii publice, plăți și despăgubiri, pensii guvernamentale, burse, pensii, subvenții, asistență financiară acordată angajaților (în valoare de până la 4 mii de ruble) și altele.
În plus, se preconizează patru tipuri de deduceri fiscale care reduc baza fiscală și, în consecință, suma totală a impozitului pe venit. Deducerile fiscale sunt furnizate numai acei contribuabili care au primit veniturile din perioada fiscală impozitează la o rată de 13%.
Deducerile fiscale standard sunt încurajatoare. Deduceri de 3 mii de ruble. și 500 de ruble. Acestea sunt furnizate pentru servicii speciale pentru categoriile de stat și de costuri reduse ale cetățenilor (eliminarea accidentului la NPP de la Cernobîl, participarea la marele război patriotic sau alte acțiuni de luptă, dizabilități etc.). Deducere standard în cantitatea de 400 de ruble. Toți contribuabilii sunt furnizați ca un minim de venit fără impozitare. Contribuabilii care au dreptul la mai mult de una dintre deducerile fiscale de mai sus sunt prevăzute cu maximum. Defectele din suma de 1000 de ruble este prevăzută pentru părinți pentru fiecare copil care este pe dispoziția lor.
Procedura de acordare a unei deduceri standard este stabilită prin art. 218 Cod fiscal.
Sunt furnizate deducerile fiscale sociale: în cantitatea de venituri enumerate de contribuabil pentru obiectivele caritabile în ceea ce privește costurile generate efectiv, dar nu mai mult de 25% din venitul primit în perioada de impozitare; în suma plătită de contribuabil în Perioada fiscală pentru instruirea în instituțiile de învățământ - în ceea ce privește cheltuielile efective pentru formare, dar nu mai mult de 50.000 de ruble; în suma plătită de contribuabil în perioada de impozitare pentru serviciile de tratament furnizate de instituțiile medicale Federația Rusă etc.
Procedura de acordare a unei deduceri standard este stabilită prin art. 219 Codul fiscal al Federației Ruse.
Deduceri de impozit pe proprietate (articolul 220 din Codul fiscal al Federației Ruse). La comiterea tranzacțiilor de proprietate, contribuabilul are dreptul la două tipuri de deduceri:
1) deducerea tipului de venit este furnizată pe suma obținută de contribuabil din vânzarea (implementarea) proprietății; 2) deducerea tipului consumabil - pe sumele consumate pentru noua construcție sau achiziționarea unei clădiri rezidențiale sau apartament în Rusia.
Deducerea fiscală profesională sunt prevăzute în cantitatea de cheltuieli efectiv produse și documentate direct legate de extragerea veniturilor, antreprenorilor individuali, precum și persoanelor care primesc venituri din muncă (furnizarea de servicii) în temeiul acordurilor de drept civil sau din activități creative.
Impozitul pe venit de la persoane fizice este Regatul Unit. Prima încercare de a introduce impozitarea veniturilor în Rusia se referă la 1810, dar în 1820 taxa a fost anulată în legătură cu primirea nesemnificativă a acestor plăți în bugetul de stat. În secolul al XIX-lea. Impozitarea veniturilor ca atare a fost absentă. Primul război mondial a împins guvernul rus la o nouă încercare de a stabili impozitul pe venit, care a fost realizat în 1916 de-a lungul modelului prusian. În același timp, revoluția din 1917 a întrerupt acest proces. Doar decrete din 16 noiembrie 1922 și la 12 noiembrie 1923
impozitarea veniturilor a fost reluată. În anii 1930, impozitarea veniturilor a fost socială în natură. În special, lucrătorii și angajații au beneficiat de cea mai mare sumă de pauze fiscale comparativ cu alte grupuri sociale. În 1943, a avut loc o nouă reformă privind impozitul pe venit, în conformitate cu care cetățenii URSS, cetățenii străini și apatrizii au căzut în impozitare.
Procedura de tarifare a impozitului pe venit, introdusă din ianuarie 1992, a marcat noua etapă în dezvoltarea impozitării veniturilor, care a fost cauzată de transformările în economia rusă.
Impozitul pe venit este principalul impozit plătit de persoane fizice și în ceea ce privește veniturile și în cercul de plătitori.
În conformitate cu art. 19 din Legea Federației Ruse din 27 decembrie 1991, "Cu privire la fundamentele sistemului fiscal în Federația Rusă", impozitul pe indivizii de indivizi este atribuit impozitelor federale și sub forma unei sarcini fiscale este directă.
Partea întâi a Codului Fiscal al Federației Ruse, stabilind un alt sistem de impozite și taxe în Federația Rusă, se referă la impozitul pe indivizi și la plățile fiscale federale (articolul 13).
Până la 1 ianuarie 2001, reglementarea juridică a calculului și colectării impozitului pe indivizi a persoanelor fizice a fost efectuată pe baza legii Federației Ruse din 7 decembrie 1991 "privind impozitul pe venit cu persoane fizice". Odată cu adoptarea unei părți din cel de-al doilea Cod fiscal al Federației Ruse, reglementarea juridică a calculului și a colectării fiscale se desfășoară în conformitate cu dispozițiile capitolului 23 din actul de reglementare specificat.
Conform Codului Fiscal al Federației Ruse, impozitul este considerat stabilit numai în cazul în care contribuabilii și principalele elemente ale impozitării sunt determinate, definite de art. 17 din actul de reglementare specificat.
În ceea ce privește impozitul pe venitul personal de către contribuabili, sunt indivizi, printre care legiuitorul alocă locuitorii fiscali ai Federației Ruse și nerezidenții fiscali. Codul rezidenților fiscali include persoane fizice de fapt pe teritoriul Federației Ruse cu cel puțin 183 de zile în anul calendaristic.
Obiectul impozitării recunoaște venitul total primit de contribuabili în timpul perioadei de impozitare:
1) din surse din Federația Rusă și (sau) din surse din afara Federației Ruse - pentru rezidenții fiscali ai Federației Ruse;
2) Din surse din Federația Rusă - pentru nerezidenți fiscali.
În conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse, perioada fiscală este recunoscută ca un an calendaristic (de la 1 ianuarie și 31 decembrie).
La determinarea bazei fiscale, care este elemente importante ale impozitării, se iau în considerare veniturile individuale, obținute de ambele forme monetare și cele naturale, precum și veniturile sub formă de beneficii materiale. Pentru fiecare tip de venit, pentru care sunt instalate diferite rate de impozitare, baza de impozitare este determinată separat.
Veniturile unui individ, exprimate în valută străină, sunt recalculate în ruble la rata băncii centrale a Federației Ruse, stabilită la data primirii efective a veniturilor.
La primirea contribuabilului venituri în natură, sub formă de bunuri (lucrări, servicii), baza fiscală este definită ca valoare a acestora, calculată pe baza prețurilor lor de piață la data primirii veniturilor. Regulile de determinare a prețurilor sunt stabilite prin art. 40 NK RF.
În funcție de tipul de venit, data primirii efective poate fi zile:
1) plățile către venituri, inclusiv transferarea veniturilor la conturile contribuabililor în bănci sau în instrucțiunile sale către conturile terților - la primirea veniturilor în numerar;
2) transmiterea veniturilor în formă naturală - la primirea veniturilor în natură;
3) Plata unui contribuabil al dobânzii la obținerea de fonduri împrumutate (de credit), achiziționarea de bunuri (lucrări, servicii), achiziționarea de valori mobiliare - la primirea veniturilor sub formă de beneficii materiale;
4) Ultima zi a lunii, pentru care persoana fizică a fost acumulată incredibilă sub formă de remunerare a sarcinilor de muncă efectuate în conformitate cu contractul de muncă (contract).
Codul fiscal al Federației Ruse stabilește o listă de venituri a persoanelor care nu sunt supuse impozitării. În același timp, este alocat, în primul rând, veniturile care nu sunt supuse impozitării și, în al doilea rând, veniturilor (cheltuieli) care reduc valoarea bazei de impozitare, adică. deduceri.
Primul grup, în special, aparțin:
Prestațiile de șomaj, sarcina și nașterea, precum și alte plăți și compensații plătite în conformitate cu legea aplicabilă, cu excepția prestațiilor de dizabilități temporare;
Pensie sporită;
Sumele primite sub formă de subvenții acordate de organizații internaționale sau străine, pe lista acestor organizații aprobate de Guvernul Federației Ruse;
Burse de studenți, studenți, studenți absolvenți;
Veniturile primite de antreprenorii individuali de la punerea în aplicare a acestor activități pentru care sunt plătitori ai unui singur impozit pe venitul imputat;
Venituri sub formă de dobândă primită de contribuabilii la depozitele în bănci situate pe teritoriul Federației Ruse, dacă: dobânzile la depozitele ruble se plătește în sumele calculate pe baza celor trei-a patra rate de refinanțare aplicabile ale Băncii Rusiei în perioada pentru care este creditat interesul indicat;
Costul cadourilor în suma care nu depășește 2000 de ruble primite de la organizații sau antreprenori individuali și care nu sunt supuse impozitului pe moștenire sau donație în conformitate cu legea aplicabilă;
Un număr de alții.
Cel de-al doilea grup distinge deducerile fiscale standard, sociale, de proprietate și de impozitare profesională.
Deducerile fiscale standard includ valoarea minimului incomplet de venit pentru fiecare lună completă, în care veniturile primite. În același timp, distinge următoarele deduceri standard:
În valoare de 3000 de ruble. Pentru cei care au primit sau au suferit boli de radiații și alte boli asociate cu efectul de radiație datorită catastrofei la NPP de la Cernobîl sau cu lucrările asupra eliminării consecințelor catastrofei la NPP de la Cernobîl; oaspeții cu dizabilități ale marelui război patriotic mare; Persoanele cu dizabilități din numărul de personal militar care au devenit grupuri cu handicap I, II și III din cauza vătămării, contuziei sau prejudiciului obținute în protecția URSS, Federația Rusă sau în executarea altor sarcini de serviciu militar; rând de alții;
În valoare de 500 de ruble. Pentru eroii Uniunii Sovietice și eroii Federației Ruse, precum și a persoanelor acordate ordinului faimosului de trei grade; participanți la marele război patriotic; dezactivate încă din copilărie, precum și grupuri cu dizabilități I și II; Cetățenii care au efectuat datoria internațională în Republica Afganistan și alte țări în care au fost organizate acțiuni de luptă, iar cetățenii care au participat la ostilitățile pe teritoriul Federației Ruse din 1 ianuarie 2007 (FZ al Federației Ruse din 18.07. 06 №119-фз);
În cantitatea de 400 de ruble. Pentru alte persoane până la o lună, în care venitul lor, calculat de un rezultat din ce în ce mai mare de la începutul perioadei de impozitare, au depășit 20 de mii de ruble. Cu toate acestea, începând cu o lună, în care venitul indicat a depășit 20 mii de ruble, deducerea fiscală nu este aplicată;
În valoare de 600 de ruble. Pentru fiecare copil de la contribuabili, pe baza căruia este un copil care sunt părinți sau soți de părinți, tutori sau administratori, până la o lună, în care venitul lor calculat de rezultatul crescând de la începutul perioadei de impozitare a depășit 40 mii ruble. Pornind de la o lună în care venitul indicat a depășit 40 mii de ruble, deducerea fiscală nu este aplicată. Deducerea specificată este făcută pentru fiecare copil sub vârsta de 18 ani, precum și pentru fiecare formă de formare a studenților, studenți absolvenți, studenți, student, cadet sub vârsta de 24 de ani de la părinți și (sau) soți, tutori sau administratori .
În plus, văduvele (văduvele), părinții singuri, tutorii sau administratorii, deducerea fiscală se face într-o dimensiune dublă. Furnizarea de deduceri la aceste persoane se oprește de la luna de la intrarea în căsătorie.
Între timp, contribuabilii care au dreptul la mai mult de o deducere standard a impozitelor în valoare de la 400 la 3000 de ruble., Este furnizat doar un maxim de toate deducerile datorate acestuia.
Codul include venituri (cheltuieli) în valoare de cel mult 25 de mii de ruble, direcționate (plătite) de către persoane fizice - contribuabili în anul calendaristic:
Pentru obiectivele caritabile sub formă de asistență monetară pentru organizațiile de știință, cultură, educație, sănătate și securitate socială, finanțate parțial sau integral din mijloacele de bugete relevante, precum și organizații fizice și sportive, instituții educaționale și preșcolare pentru Nevoile educației fizice a cetățenilor și conținutul echipelor sportive și, de asemenea, în cantitatea de donații enumerate (plătite) de către contribuabil la organizațiile religioase pentru punerea în aplicare a activităților statutare;
Pentru formarea și formarea lor pentru copiii lor sub vârsta de 24 de ani în instituțiile de învățământ care au o licență adecvată în formă de zi. Deducerea este prevăzută pentru fiecare copil în suma totală a ambelor părinți;
Pentru serviciile de tratament furnizate de persoana fizică de către instituțiile medicale rusești care au o licență relevantă, soțul / soția), părinții și (sau (sau) cu vârsta sub 18 ani, precum și pentru medicamentele desemnate de medicul de participare achiziționat de contribuabili pe cheltuiala proprie. În același timp, lista serviciilor medicale și a medicamentelor este aprobată de Guvernul Federației Ruse.
Între timp, în mărimea deducerilor fiscale sociale, organismele reprezentative ale entităților constitutive ale Federației Ruse au dreptul de a stabili alte sume de deduceri luând în considerare caracteristicile lor regionale.
Deducerea fiscală socială sunt furnizate numai dacă persoana fizică are documente care confirmă costurile sale reale ale carității, educației și tratamentului.
Printre deducerile fiscale ale proprietății, veniturile (cheltuielile) persoanelor - contribuabilii din anul calendaristic sunt alocate:
Obținut din vânzarea de clădiri rezidențiale, apartamente, cabane, grădină Domikov. sau terenuri deținute de contribuabil mai puțin de cinci ani, dar care nu depășesc 1 milion de ruble în general, precum și în suma primită în perioada fiscală din vânzarea de altă proprietate, care a fost deținută de contribuabil mai puțin de trei ani, Dar nu mai mult de 125 mii. RUB. La vânzarea de clădiri rezidențiale, apartamente, cabane, case de grădină și terenuri care au fost deținute de contribuabil de cinci ani și mai mult, precum și alte proprietăți care au fost deținute de contribuabil de trei ani și mai mult, deducerea impozitului pe proprietate este furnizată în suma primită de contribuabil la vânzarea proprietății specificate;
A cheltuit pe o nouă construcție sau achiziție în Federația Rusă a unei clădiri sau apartamente rezidențiale, în valoare de costuri efectiv produse, precum și în suma care vizează rambursarea dobânzilor la creditele ipotecare primite de contribuabil în băncile Federației Ruse și De fapt cheltuit pe noua construcție sau achiziție pe teritoriul Rusiei unei clădiri sau apartamente rezidențiale. În același timp, dimensiunea totală a acestei deduceri nu poate depăși 600 de mii de ruble. Excluderea sumelor care vizează rambursarea dobânzilor la creditele ipotecare primite de contribuabil în băncile rusești și cheltuite efectiv pe noua construcție sau achiziționând o clădire rezidențială sau un apartament în Rusia.
Aceste deduceri sunt furnizate unui individ pe baza unei declarații scrise atunci când depunerea unei declarații fiscale la autoritățile fiscale, documentele care confirmă proprietatea clădirii sau apartamentului rezidențial achiziționat (construit), precum și documentele de plată care confirmă faptul că plata. bani.
Cu toate acestea, nu este permisă re-furnizarea deducerii impozitului pe proprietate a contribuabilului.
Sunt furnizate deducerile fiscale profesionale:
- antreprenorii individuali, notarii privați și alte persoane angajate în practică privată;
Persoanele care primesc venituri din muncă (furnizarea de servicii) în temeiul acordurilor de drept civil;
Persoanele care primesc remunerația sau remunerația autorului pentru crearea, execuția sau altă utilizare a lucrărilor de știință, literatură și artă, remunerația autorilor de descoperiri, invenții și modele industriale. Aceste deduceri sunt furnizate în cantitatea de cheltuieli efectiv produse și documentate. În cazul în care contribuabilul nu poate să-și confirme costurile, deducerile fiscale se fac în dimensiunile stabilite de art. 221 NKRF.
Legiuitorul leagă costurile antreprenorilor individuali, a notarilor privați și a altor persoane implicate în practică privată, cu costurile luate pentru deducerea la calcularea impozitului pe venit. Persoanele îndreptățite la deduceri profesionale, deducerile sunt furnizate atunci când solicită o cerere scrisă agenților fiscali. În absența agenților fiscali, dreptul de a primi deduceri este implementat de contribuabili prin depunerea unei cereri scrise autorităților fiscale, simultan cu prezentarea declarației fiscale la sfârșitul perioadei de impozitare.
Atunci când impozitează veniturile persoanelor, se aplică diverse rate de impozitare în funcție de tipul de venit primit și de statutul unui individ ca contribuabil.
Dimensiunile ratelor sunt: \u200b\u200b6, 13, 30 și 35%.
Principala rată a impozitului în suma de 13% este constantă, indiferent de suma și sursele veniturilor primite.
Rata de 6% este stabilită cu privire la veniturile din participarea la capitalul propriu la activitățile organizațiilor obținute sub formă de dividende.
În ceea ce privește veniturile obținute, în special, sub forma dobânzii la depozitele bancare în ceea ce privește depășirea sumei calculate pe baza celor trei-a patra rate actuale de refinanțare ale Băncii Centrale a Federației Ruse, în perioada de interes acumulată, pe depozitele ruble și 9% pe depozite anuale în valută străină, în ceea ce privește depășirea sumei calculate pe rata de refinanțare existentă a Băncii Centrale a Federației Ruse, în perioada pentru care este acumulat dobânda; Sumele procentului de economisire în obținerea contribuabililor fondurilor împrumutate în ceea ce privește depășirea volumului de interes pentru utilizarea fondurilor împrumutate exprimate în ruble, calculate pe baza celor trei-a patra rate de refinanțare actuale stabilite de Banca Centrală a Federației Ruse La data primirii unor astfel de fonduri sau pentru utilizarea fondurilor împrumutate exprimate în valută străină, calculată pe baza a 9% pe an, asupra valorii dobânzilor, calculată pe baza termenilor contractului, rata dobânzii este de 35%.
Rata de impozitare este stabilită în valoare de 30% pentru toate veniturile obținute de persoanele care nu sunt rezidenți fiscali ai Federației Ruse.
Codul fiscal stabilește caracteristicile în ordinea impozitării anumitor tipuri de venituri.
Astfel, calculul și păstrarea impozitului pe veniturile primite de persoanele de la îndeplinirea sarcinilor majore de muncă, cu fracțiune de normă și de la îndeplinirea muncii pe un contract civil, se face de către organizație sau de un antreprenor individual (agenți fiscali) cu care contribuabilul este de muncă sau drept civil. Relații. În același timp, calculul valorii impozitului se face de către agenți fiscali cu un rezultat tot mai mare de la începutul perioadei de impozitare după fiecare lună în legătură cu toate veniturile pentru care se aplică rata de impozitare în valoare de 13 %.
Valoarea impozitului în legătură cu veniturile pentru care se aplică alte rate de impozitare se calculează separat de agenții fiscali pentru fiecare sumă a veniturilor indicate acumulate de contribuabil.
Agenții fiscali sunt obligați să țină seama de impozitul acumulator direct din venitul contribuabilului în salariul efectiv. Cu toate acestea, suma fiscală detectată nu poate depăși 50% din valoarea plății.
Agenții fiscali sunt obligați să enumească sumele impozitului calculat și reținut cel târziu la data primirii efective la Banca de numerar pe plata veniturilor, precum și ziua transferului de venituri din conturile agentului fiscal la bancă la Bancă Conturile contribuabilului sau în instrucțiunile sale către terți în bănci. În alte cazuri, agenții fiscali enumeră sumele fiscale nu mai târziu de ziua următoarei primirea efectivă a contribuabilului venit - pentru veniturile plătite în numerar, precum și ziua următoare zilei deducerii efective a sumei fiscale calculate - pentru venitul primit de contribuabil în natură sau sub formă de beneficii materiale.
În ceea ce privește antreprenorii individuali și persoanele implicate în practică privată, ele prezintă plăți fiscale pentru avansarea în avans pe baza notificărilor fiscale care indică valoarea impozitului calculat:
1) în ianuarie - iunie - până la data de 15 iulie a anului curent în valoare de jumătate din valoarea anuală a plăților în avans;
2) pentru iulie - septembrie - până la data de 15 octombrie a anului curent în valoare de un al patrulea sumă anuală de plăți în avans;
3) pentru octombrie - decembrie - nu mai târziu de 15 ianuarie a anului următor în suma de o sumă anuală anuală de plăți în avans.
O atenție deosebită în Codul fiscal este plătită procedurii de depunere a declarațiilor fiscale.
Declarația fiscală este prezentată de antreprenorii individuali; notari privați și alți indivizi implicați în practica privată; Persoanele care lucrează în conformitate cu acordurile civile din alte persoane care nu sunt agenți fiscali; persoanele care îi datorează proprietatea aparținând proprietății; Persoane fizice - Rezidenții fiscali ai Federației Ruse care primesc venituri din surse din afara Rusiei; Persoanele care primesc venituri la primirea de care agenții fiscali nu au fost reținuți; Persoanele care primesc câștiguri plătite de organizatorii de Tote și alte jocuri bazate pe riscuri.
Persoanele în care obligația nu este încredințată să prezinte declarația fiscală este îndreptățită să prezinte o astfel de declarație în autoritatea fiscală la locul de reședință.
Declarația fiscală este prezentată până la data de 30 aprilie, în urma perioadei fiscale expirate.
Impozitele plătite din venituri din vânzarea de produse, bunuri (lucrări, servicii) În conformitate cu legislația în vigoare în republică, contribuabilii de la organizația este recunoscută de organizație. Plătitorii fiscali includ, de asemenea, parteneriate simple și grupuri de afaceri, precum și sucursale, birouri și alte diviziuni separate ale organizațiilor din Belarus, care au un sold separat și un cont curent (calculat) sau alt cont bancar. În anumite cazuri, întreprinzătorii individuali pot fi plătiți de către contribuabili pentru această taxă, precum și de organizații și persoane recunoscute de contribuabili datorită circulației mărfurilor în cadrul frontierei vamale a Republicii Belarus. Obiectele de impozitare recunosc cifra de afaceri privind vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), drepturi de proprietate asupra obiectelor de proprietate intelectuală pe teritoriul Republicii Belarus și cifra de afaceri privind punerea în aplicare a obiectelor din afara Republicii Belarus. Baza fiscală este determinată de plătitor în funcție de caracteristicile implementării bunurilor produse sau achiziționate (lucrări, servicii), drepturile de proprietate asupra obiectelor de proprietate intelectuală. Impozitarea se face în următoarele rate de impozitare - 0%, 10%, 18%, 9,09%, 15,25%. Beneficiile fiscale - cifra de afaceri privind plasarea primară a valorilor mobiliare cu emitenții, indiferent de costuri; Se transformă prin implementare lucrări de construcții În anumite condiții, cifra de afaceri pentru vânzarea de medicamente, echipamente medicale, produse medicale etc. Plătitorii accizelor sunt organizații și antreprenori individuali dacă produc sau au importat produse la teritoriul vamal al Republicii Belarus și (sau) implementează Importate pe teritoriul vamal al Republicii Belarus de tăiere a bunurilor. Produsele alcoolice, bere, produse din tutun, benzină automobile, motorină sunt taxiuri. Poate că vă veți interesa: Impozitele percepute de la persoanele care plata impozitelor accizelor se efectuează cel târziu în a 22-a zi a lunii următoare lunii, în care punerea în aplicare a bunurilor accizabile. O singură plată cu venituri referitoare la capitalul de lucru este percepută în valoare de 2%. Pazarii de impozitare pe vânzările de mărfuri în comerțul cu amănuntul sunt organizațiile și antreprenorii individuali care efectuează comerțul cu amănuntul cu bunuri prin intermediul comerțului și altor facilități, în conformitate cu legislația Republicii Belarus pe teritoriul Minsk. Obiectul impozitării este operațiunile de implementare în rețeaua comercială cu amănuntul a mărfurilor. Baza fiscală este definită ca venituri din vânzarea de plătitori de bunuri pe baza prețurilor cu amănuntul, fără a include impozitele pe vânzări în acestea; Veniturile din vânzarea de bunuri impozabile pentru servicii, precum și veniturile nutriției școlare și organizațiile sistemului penitenciar nu sunt supuse impozitării. Taxele de impozitare - 5%, 10% și 15%. Timpul de plată a impozitului este cel târziu în a 22-a zi a lunii următoare raportării. Impozitele incluse în costul producției (lucrări, servicii) la impozite și deduceri, care pot fi atribuite costului producției (lucrări, servicii) includ: Plățile Pământului, impozitul pentru utilizarea resurselor naturale (impozitul ecologic), impozitele și deducerile percepute de la Fondul Fondului de plată (Fondul de protecție socială). Taxe pentru utilizarea resurselor naturale: instalații de impozitare - volumele de resurse naturale utilizate (confiscate), petrolul reciclat și produsele petroliere derivate din emisiile (deversările) poluanților care se deplasează pe teritoriul Republicii Belarus petrol și produse petroliere, producție deșeuri plasate în instalațiile de plasare a deșeurilor etc.; Ratele de impozitare sunt stabilite de Consiliul de Miniștri al Republicii Belarus la prezentarea organelor de stat autorizate; Ordinea și termenii de plată - de către antreprenorii individuali trimestrial, restul plătitorilor - lunar pe baza domeniului de aplicare real al utilizării (sechestrarea, producția) de resurse naturale, emisiile de poluanți în aerul atmosferic, evacuările de canalizare sau poluanții în mediu, deșeuri de producție etc. Protecția socială a populației: contribuabili - angajatori - entități juridice, inclusiv activități externe în Republica Belarus, sucursalele, reprezentanțele lor; persoanele care furnizează lucrări cetățenilor în contracte de muncă și drept civil; Persoane fizice, plata în mod independent primele obligatorii de asigurare; Baza de impozitare - sumele efective acumulate de toate tipurile de plăți în monedă și (sau) în termeni fizici în favoarea angajaților; Taxele de impozitare - de la 10 la 36% în funcție de plătitori; pauze fiscale - Asociațiile publice ale persoanelor cu dizabilități și pensionari, printre al căror membri sunt invalizi și reprezentanții lor legali, precum și pensionarii reprezintă cel puțin 80%, membrii fermelor țărănești (agricultor) care sunt invalizi sau relevante pentru vârsta de pensionare secretă. Pazarii fiscalului funciar sunt organizații și persoane fizice (inclusiv străine), care sunt furnizate terenuri de teren posesiei, utilizării sau în proprietate. Obiectul impozitării este terenul terenului de pe teritoriul Republicii Belarus, care este în utilizarea fie a proprietății unei entități juridice. Taxa de teren este stabilită sub formă de plăți anuale fixe pentru hectarul pătratului de teren. Dimensiunea fiscatului de teren este determinată în funcție de calitate și locație teren Și nu depinde de rezultatele activităților economice și altor activități ale utilizatorului funciar și de proprietarul terenului. Impozitele plătite din profituri (venituri) la impozitele plătite din profit (venit) includ: impozitul pe venit, impozitul pe bunuri imobiliare. Impozitul pe profit: plătitorii - persoane juridice ale Republicii Belarus, entități juridice străine și organizatii internationale, parteneriate simple (participanți la Acordul privind activitățile comune), grupurile economice; Profitul impozabil al veniturilor se calculează pe baza sumei profitului din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii), alte valori (inclusiv a activelor fixe, a mărfurilor și a valorilor materiale, active necorporale) Proprietatea și veniturile din operațiuni ne-delimale, reduse la valoarea costurilor pentru aceste operațiuni. Dividendele și veniturile egale sunt incluse în baza impozitului pe venit impozabil. Taxele de impozitare - 24%, 15% pentru entitati legaleimplementat proiecte de investiții în teritoriile incluse în zona cu dreptul la eșantionare și sacrificarea ulterioară; Beneficiile fiscale - sumele de profit care vizează finanțarea investiții de capital construcția industrială și locuințelor, precum și pentru a rambursa împrumuturile bancare primite și utilizate în aceste scopuri; Costurile costurilor efectuate de profiturile rămase la dispoziția organizațiilor, privind întreținerea instituțiilor de sănătate a copiilor, instituțiilor de învățământ public, caselor de îngrijire medicală și persoanelor cu dizabilități, care nu participă la activități antreprenoriale, facilități fondul de locuințe, îngrijirea sănătății, instituțiile preșcolare ale copiilor etc.; Perioada fiscală este un an calendaristic, perioada de raportare - luna calendaristică; Termenul limită pentru Declarația Declarației (calcul) nu este cel târziu a 20-a zi a lunii următoare perioadei de raportare expirate; Perioada de plată nu este mai târziu de cea de-a 22-a zi a lunii următoare perioadei de raportare. Taxe imobiliare: plătitori - persoane juridice ale Republicii Belarus, entități juridice străine și organizații internaționale, parteneriate simple (participanți la Acordul privind activitățile comune), grupurile economice; Obiectul impozitării este valoarea activelor fixe care sunt deținute sau deținute de contribuabili, obiecte de construcție neterminată, precum și costul indivizilor aparținând persoanelor și clădirilor; BIDUL TAXI - 1%; Beneficiile fiscale reprezintă mijloacele de bază ale organizațiilor din asociația publică "Parteneriatul Belarus al persoanelor cu handicap în viziune", Societatea Belarusă de surzi, Societatea Belarusă de persoane cu handicap, precum și diviziuni separate ale acestor entități juridice, cu condiția ca numărul de persoane cu dizabilități în aceste entități juridice sau diviziile lor separate este de cel puțin 50% din lista de numere în medie pentru perioada respectivă; Ordinea plății este trimestrială; Perioada de plată nu este mai târziu de a 22-a zi a primei luni a trimestrului următor de raportare. Impozitele plătite în detrimentul altor surse la plățile obligatorii plătite în detrimentul altor surse includ impozitele și onorariile locale plătite de profiturile rămase la dispoziția întreprinderilor (organizații). Taxe vizate (transport pentru actualizarea și restabilirea transportului public utilizat pe rutele din orașul pasagerului, suburbanul și comunicarea cu autobuzul pe distanțe lungi, colecția pentru conținutul și dezvoltarea infrastructurii orașului (districtul). Targeterii comisioanelor țintă sunt organizații și Antreprenorii individuali. Facilitatea de impozitare este punerea în aplicare a activității antreprenoriale pe teritoriul unităților administrativ-teritoriale relevante. Baza fiscală este determinată pentru administratorii-organizații - ca valoare a profiturilor rămase la dispoziția organizației după impozitare. Profit (venit) este determinată pe baza datelor contabilitate fiscală. Ratele de impozitare sunt stabilite într-o sumă care nu depășește (redefinește) 3% din baza fiscală, inclusiv: colectarea transportului la actualizarea și restaurarea transportului comun, utilizat pe rute în orașul pasagerului, suburbanul și comunicarea cu autobuzul pe distanțe lungi - cel puțin 2%; colectarea pentru întreținerea și dezvoltarea infrastructurii orașului (district) - nu mai mult de 1%. Plata plătitorilor de taxe țintă se face prin profituri (venituri), rămânând la dispoziția lor după plata taxelor, taxelor (taxelor), alte plăți obligatorii. Eliberat de impozitarea profitului (venituri) orientate, rămânând la dispoziția plătitorului datorită impozitării preferențiale stabilite de actele legislative ale Republicii Belarus. Plătitorii de taxe țintă - organizații în fiecare lună nu mai târziu de cea de-a 20-a zi a lunii următoare de raportare, să prezinte autorității fiscale la locul de înregistrare a declarației fiscale (calcul) a taxelor vizate în formularul, care este compilat de o creștere rezultă de la începutul anului. Plata unei taxe în bugetul orașului Minsk este făcută de către contribuabili-organizații în fiecare lună o comandă de plată separată nu mai târziu de cea de-a 22-a zi de la raportare. Pazarii de taxe cu utilizatorii sunt organizații, antreprenori individuali și persoane fizice. Obiectele de impozitare sunt: \u200b\u200bparcare (parcare) în locuri special echipate; Exercitarea comerțului pe teritoriul unităților teroriale corespunzătoare și administrativ-teritoriale; Proprietatea câinilor și (sau) utilizarea acestora în activități de afaceri; exercitarea vânătorii și a pescuitului; plasarea publicității în aer liber în limbi străine, precum și mărci comerciale înregistrate (mărci de servicii) în limbi străine; Construcția de obiecte pe teritoriul unităților administrativ-teritoriale relevante; Baza fiscală este determinată în funcție de obiectul impozitării; Ratele de impozitare sunt stabilite în funcție de obiectul impozitării, valorile multiple de bază și sunt unite pentru întregul teritoriu al regiunii și al orașului Minsk. Plata onorariilor cu utilizatori cu organizații și antreprenori individuali se face prin profituri (venituri), rămânând în economiile lor după plata taxelor, taxelor (taxelor), alte plăți obligatorii.Trimiteți-vă munca bună în baza de cunoștințe este simplă. Utilizați formularul de mai jos
Elevii, studenți absolvenți, tineri oameni de știință care folosesc baza de cunoștințe în studiile și munca lor vă vor fi foarte recunoscători.
Documente similare
Esența și rolul impozitelor. Impozitul pe venit cu persoane fizice. Impozitele din proprietatea care trece în ordinea de moștenire sau donație. Evaluarea sarcinii fiscale. Analiza mecanismului de impozitare. Evaluarea mecanismului actual de impozitare a veniturilor.
munca de curs , A adăugat 03/05/2011
Conținutul economic și structura fiscală de la persoane fizice, impozitul pe venit și proprietatea. Deduceri fiscale: standard, social, proprietate și profesional. Taxa pe teren; Obiect, subiect și bază fiscală, scutire de la plată.
cursuri, a fost adăugat 20.10.2009
Impozitarea veniturilor primite de persoane fizice pentru implementarea muncii și a altor sarcini egale cu acestea la locul principal și nu de activitatea principală. Impozite pe proprietatea persoanelor fizice și pe proprietate care se transformă în ordinea moștenirii și donării.
cursuri, a fost adăugată 01/28/2011
Locul impozitelor de la persoane din sistemul fiscal, conținutul lor socio-economic. Tipuri de impozite și caracteristicile acestora. Interacțiunea contribuabililor și a autorităților fiscale. Probleme și modalități de îmbunătățire a impozitării persoanelor din Rusia.
teza, a fost adăugată 04/06/2012
Esența și funcția impozitelor. Bazele de construire a unui sistem de impozitare, principiile și elementele sale. Mecanismul de calcul și colectare a impozitului pe proprietatea persoanelor, procedura și calendarul plății. Procedura de furnizare a beneficiilor impozitelor pe proprietatea persoanelor fizice.
cursuri, a adăugat 11/11/2010
Funcții și tipuri de impozite. Principiile impozitării. Contribuabili pe proprietatea persoanelor fizice. Obiectul fiscal, ratele de impozitare și baza fiscală. Impozitul pe proprietate care trece în moștenire sau donație. Scutirea de impozit.
teza, a fost adăugată 06/20/2010
Rolul impozitelor de la persoane în formarea de venituri a bugetului Federației Ruse. Regulile de acumulare și plata impozitului pe venit de la persoane fizice, impozitul pe venitul total anual, impozitele pe venit și proprietatea persoanelor fizice și deducerile fiscalelor sociale.
lucrări de curs, a fost adăugată 02/27/2010
Impozitul pe venitul persoanelor fizice. Conceptul de venit, clasificarea acestora. Obiect impozit. Procedura de determinare a bazei de impozitare. Deduceri fiscale: standard, social, proprietate, profesional. Ratele de impozitare. Procedura și calendarul calculului și plata impozitului. Înapoierea taxei.
Impozitul pe proprietate a persoanelor: contribuabili; Obiect impozit; Procedura de determinare a bazei de impozitare; ratele de impozitare; Sistemul de eșec fiscal; perioadă impozabilă; Termeni de depunere a declarației fiscale și plata impozitului.
Obiectiv: Consolidarea, aprofundarea și extinderea cunoștințelor ascultătorilor pe tema "Caracteristică juridică a impozitelor percepute de indivizi" obținute la cursuri și în timpul formării independente; Verificați gradul de software de învățare.
Știți:Principalele tendințe ale legislației moderne privind impozitarea indivizilor din Rusia și în străinătate la Federal și nivel local. Compoziția juridică a impozitelor percepute de la persoane fizice.
A fi capabil să: Pentru a determina elementele compoziției juridice a impozitului, lucrează cu materialul de reglementare, competent și motivat să vorbească, logic pentru a-și exprima gândurile pentru a utiliza programul "contribuabil" pentru a completa declarația fiscală sub formă de 3-NDFL. Determinați elementele compoziției juridice a impozitului, activitatea cu materialul de reglementare, pentru a rezolva sarcinile practice ale domeniului impozitării, competent și motivat, pentru a vorbi logic gândurile lor, folosiți produsele software de pe site-ul www. ru să completeze și să transmită raportarea fiscală
PLAN:
Ancheta cadeților pe probleme
1. Caracteristică juridică a impozitului pe venit personal
2. Tipuri de deduceri pentru impozitul pe venit al persoanelor fizice. Procedura de declarație obligatorie.
3. Caracteristică juridică a impozitului pe proprietate a persoanelor
Decide sarcina.
Numărul de sarcină 1.
În 2015, un cetățean german în 2015 a lucrat ca traducător în Rusia în OJSC Commonwealth. În acest timp a primit salariile în valoare de 900.000 de ruble.
Este plătitor de impozit pe veniturile indivizilor? Dacă - da, ce sumă de impozit este plătibilă la buget? Va schimba situația dacă salariul său este de 5 milioane de ruble?
Numărul de sarcină 2.
Otlekayeva l.i. El a aplicat instanței printr-o revendicare a instalației de reparații a echipamentelor metalurgice, serviciul fiscal federal al Federației Ruse din cartierul central al Novokuznetsk privind recuperarea sumei fiscale reținute ilegal. Cerințele sunt motivate de faptul că de la 02.07.2012. la 28.12.2012. A lucrat la uzina pentru repararea echipamentelor metalurgice. În perioada de lucru, ca urmare a factorilor de producție nefavorabil, a fost dăunător sănătății. Legea din 04.11.2012 se stabilește că obținerea unei boli profesionale. 07/19/2013. Un acord global de compensare voluntară a fost încheiat între IT și LLC VMMO. rău morală în valoare de 25.000 de ruble. Plata daunelor morale a fost efectuată la data de 19.08.2013. În acest caz, impozitul pe venitul persoanelor fizice în valoare de 3250 de ruble a fost efectuat din această sumă în valoare de 3250 de ruble, astfel încât suma daunelor morale primite de către De fapt, sa ridicat la 21750 de ruble.
Numărul de sarcină 3.
Soții Ivanov au achiziționat un apartament în mai 2014 în valoare de 6.500.000 de ruble (eliberat în mai 2014, proprietatea de acțiuni de 50% din fiecare). În aprilie 2015, Ivanov a completat și a adoptat Inspectoratul Fiscal pentru Declarația privind impozitul pe venit, precum și a oferit un certificat de venit primit și agent fiscal plătit. Ivanova o.a. a prezentat o declarație pentru un singur impozit pe venitul imputat, deoarece Ea este un antreprenor individual.
Dați o evaluare legală a situației.
Ce decizie va fi făcută de autoritatea fiscală?
Sarcina 4.
Radchenko v.l. El a încheiat un contract cu Universitatea de Stat din Nizhny Novgorod pentru furnizarea de servicii educaționale plătite pentru formarea fiului Radchenko Evgenia 1995. Pentru predarea copilului în 2012, 90.000 de ruble au făcut Radchenko V.l. (Încasările de plată au fost emise în numele său), recalculate de impozitul pe venitul persoanelor fizice pentru anul 2012 și a primit o deducere a impozitelor sociale în valoare de 40.000 de ruble, pe baza veniturilor efectiv primite, cu întoarcerea impozitul pe venitul indivizilor. Radchenko Yu.V. (soțul / soția Radchenko V.L.) a făcut apel la Inspectoratul Fiscal cu cerința de a oferi suma rămasă de deducere.
Cerințe Radchenko Yu.V. Furnizați o deducere a impozitelor sociale pentru suma rămasă a inspectoratului fiscal rămasă fără satisfacție, referindu-se la faptul că Radchenko Yu.V. Confirmarea documentară a cheltuielilor efective ale învățării copilului produse de el, în legătură cu care a apelat la instanță.
Ce decizie ar trebui Curtea?
Numărul de sarcină 5.
Ministerul Afacerilor Interne al Regiunii Ivanovo a plătit 50 de angajați minți la asistență materială în valoare de 3000 de ruble, 20 de angajați - 4000 de ruble, 10 angajați - 5.000 de ruble.
Sunt datele PMFL Payout?
Numărul de sarcină 6.
Cetățean Ivanov a.m. În 2014, moștenită de la părinții care locuiau în orașul vecin, un apartament cu trei dormitoare era în valoare de 5 milioane. freca. El a pus în proprietatea sa. El nu trăiește în acest apartament, dar îi dă pe Petrov A.V. Pentru apartamente Apartments Petrov A.V. Lunar plătește Ivanov a.m. - 20000. RUB.
Ce taxe ar trebui să plătească Ivanov a.m. și Petrov A.V în această situație?
Numărul de sarcină 7.
Cetățean Yurkin Od. Născut în 1974. El a solicitat instanței, cu o cerere de recunoaștere a acțiunilor inspecției fiscale ilegale. Esența cazului este că Inspectoratul Fiscal pentru patru ani notificat Yurkina OD. Faptul că trebuie să plătească impozitul pe proprietate (o casă de țară cu o suprafață de locuit de 48 de metri pătrați. Contoare și camere de utilitate cu o suprafață de 60 de metri pătrați). Taxe Yurkin Od. Am plătit, dar a considerat că este ilegal, mai ales că nu am furnizat informații despre proprietatea din dreptul de proprietate asupra proprietății în Inspectoratul Fiscal.
Ce decizie ar trebui Curtea?
Cu ajutorul programului de declarație și al referinței, 2ndFL completați declarația dvs. fiscală privind declarația privind impozitul pe venitul personal
Fotografiile! La sesiunea practică este necesar să se pregătească rapoarte pe subiecte:
ü "Procedura de furnizare de deduceri fiscale în cadrul impozitului pe venit a persoanelor"
1. Machin S.p. Beneficiile fiscale în legile neimpozite // Glavbukh. - 2001. - № 11.
2. Impozitul pe venit pe persoane fizice // Finanțe. - 2002. - № 7.
3. Rusakova i.g. Impozitul pe venit cu noi și în străinătate. // administrator. - 1992. - № 9-10.
4. Saidamanov a.a. Unele aspecte ale legii fiscale. // Legislație și economie. - 2002. - № 2.
5. Falcon p.t. Impozitul pe venitul persoanelor fizice. // Finanțe. - 2002. - Nr. 7.
6. S. S. SHATALOV Despre Capitolul 23 "Impozitul pe venitul persoanelor fizice" din Codul fiscal al Federației Ruse. //Consultant. - 2012. - № 12.
7. Yumaev M.M. Impozitarea persoanelor în Federația Rusă. // rj. / Ras. Inion. Ser. 4, stat și lege. - M., 2001. - № 1.
Subiect 6. Caracteristică juridică a impozitelor comune persoanelor fizice și juridice
Taxa de transport: contribuabili; Tipuri de obiecte de impozitare; vehiculele care nu sunt recunoscute de obiectul impozitării; baza fiscală; ratele de impozitare; Înapoierea taxei; Datele de depunere a plăților de raportare și fiscale.
Taxa de teren: contribuabili; Obiect impozit; determinarea bazei de impozitare; perioadă impozabilă; ratele de impozitare; pauze fiscale; Înapoierea taxei; Datele de depunere a plăților de raportare și fiscale. Taxe pentru utilizarea obiectelor din lumea animală și a obiectelor de resurse biologice de apă, datoria de stat.
Caracteristicile juridice ale regimurilor fiscale speciale: contribuabili; Tipuri de obiecte de impozitare; Procedura de înregistrare și dereglare a instalațiilor de impozitare; baza fiscală; ratele de impozitare; procedura și momentul calculării și plăților fiscale; Înapoierea taxei.
Puterile de autoguvernare locală în stabilirea impozitelor regionale și locale.
Obiectiv: Consolidarea, aprofundarea și extinderea cunoștințelor ascultătorilor pe tema "Caracteristică juridică a impozitelor comune persoanelor fizice și juridice" obținute la cursuri și în timpul formării independente; Verificați gradul de software de învățare.
Cerințe pentru cunoștințe și abilități
Știți:Principalele tendințe ale legislației moderne privind impozitarea persoanelor juridice și a persoanelor din Rusia și în străinătate la nivel federal și regional. Componența juridică a impozitelor percepute de entități juridice și persoane fizice. Caracteristicile juridice ale regimurilor fiscale speciale.
A fi capabil să: Pentru a determina elementele compoziției juridice a impozitului, lucrează cu materialul de reglementare, competent și motivat să vorbească, logic în mod corect gândurile lor, pentru a determina elementele impozitului pe care le impozitului, pentru a lucra cu materialul de reglementare, pentru a rezolva Sarcinile practice ale domeniului impozitării, competent și au argumentat să vorbească, logic, să-și exprime corect gândurile, utilizează produse software de pe site-ul wwwnog.ru pentru a completa și a trece raportarea fiscală.
PLAN:
Ancheta cadeților pe probleme
1. Caracteristică juridică taxa de transport
2. Caracteristică juridică a impozitului pe teren
3. Regimuri fiscale speciale în legislația fiscală rusă.
Decide sarcina.
Numărul de sarcină 1.
Petrov i.v. Fiind proprietarul mașinii VAZ (înregistrat în poliția rutieră) privind procuratura generală în mai 2014 a dat dreptul de a controla mașina Zyuzin a.f.
Ce consecințe juridice iau această tranzacție?
Numărul de sarcină 2.
Pirchta LLC a trecut din 2014 la un sistem de impozitare simplificat. La sfârșitul anului 2014, societatea a decis că ar fi mai profitabilă să se întoarcă la regimul general al impozitării.
Ce acțiuni pentru această acțiune și ce oră ar trebui să ia Piht LLC?