У дома » Измама

Дългосрочните финансови инвестиции са влагането на свободни средства за период повече от година за реализиране на печалба. Дългосрочни и краткосрочни финансови инвестиции - какво е това? Техните видове, счетоводство и анализ Финансови инвестиции в счетоводството

- ценна книга, удостоверяваща размера на депозита - писмено удостоверение на банката за внасяне на средства.

Видове финансови инвестиции и тяхната оценка

Изпълнението на финансови инвестиции трябва да бъде предшествано от задълбочен анализ на пазара на финансови активи, което допринася за избора на най-добрия вариант, който гарантира надеждността и рентабилността на инвестициите.

Финансови инвестиции- инвестиции в и ценни книжа на други организации, разходи за придобиване; средства, отпуснати на територията на Русия и в чужбина; депозити в кредитни институции; вземания, придобити въз основа на прехвърляне на правото на вземане и др.

В съответствие с PBU 19/02 "Отчитане на финансови инвестиции", финансовите инвестиции на организация за счетоводни цели трябва да включват следните активи: държавни и общински ценни книжа, ценни книжа на други организации, включително дългови ценни книжа, в които датата и стойността на дефинирано обратно изкупуване (облигации, сметки); вноски в уставния (акционерния) капитал на други организации (включително дъщерни и свързани дружества); отпуснати заеми на други организации, депозити в кредитни институции, вземания, придобити въз основа на прехвърляне на правото на вземане и др.

Като част от финансовите инвестиции се вземат предвид и вноските на партньорска организация по договор за просто партньорство (Таблица 12.1).

Състав на финансовите инвестиции

За да приемете активи като финансови инвестиции за счетоводство, трябва да бъдат изпълнени следните условия:
  • наличието на правилно съставени документи, потвърждаващи съществуването на правото на организацията на финансови инвестиции и получаване на средства или други активи, произтичащи от това право;
  • преход към организиране на финансови рискове, свързани с финансови инвестиции (риск от промяна на цените, риск от неплатежоспособност на длъжника, ликвиден риск и др.);
  • способността да се донесат икономически ползи (доходи) на организацията в бъдеще под формата на лихви, дивиденти или увеличаване на тяхната стойност (под формата на разликата между продажната (погасителната) цена на финансова инвестиция и нейното закупуване цена, в резултат на нейната размяна, използване при изплащане на задълженията на организацията, увеличаване на текущата пазарна стойност и др.).
Финансовите инвестиции на организацията не включват:
  • собствени акции, изкупени от акционерното дружество от акционери за последваща препродажба или анулиране;
  • менителници, издадени от организацията - чекмеджета и получени от организацията - продавач при разплащания за продадени стоки, продукти, извършена работа, извършени услуги (при плащане на тези стоки (работа, услуги), ако платецът за тях е самият купувач ;
  • инвестиции на организацията в недвижими имоти и други имоти с материална форма, предоставени от организацията срещу такса за временно ползване (временно притежание и ползване) с цел генериране на доход, тоест активи с материална форма, като дълготрайни активи, материални запаси , както и нематериални активи, които не са финансови инвестиции;
  • благородни метали, бижута, произведения на изкуството и други подобни ценности, които не са придобити за нормална дейност.

Счетоводната единица на финансовите инвестиции се избира от организацията самостоятелно по такъв начин, че да осигури формирането на пълна и надеждна информация за тези инвестиции, както и правилния контрол върху тяхното присъствие и движение. В зависимост от естеството на финансовите инвестиции, реда за тяхното придобиване и използване, единицата финансови инвестиции може да бъде серия, партида и др., хомогенен набор от финансови инвестиции.

Организацията поддържа аналитично счетоводство на финансови инвестиции, за да предостави информация за счетоводните единици на финансови инвестиции и организации, в които се извършват тези инвестиции (емитенти на ценни книжа, други организации, в които организацията е участник, организации заематели и др.).

Организациите трябва да водят аналитични записи на финансовите инвестиции. Организацията може да формира в аналитично счетоводство допълнителна информация за финансовите инвестиции на организацията, включително в контекста на техните групи (видове).

Параграф 6 от PBU 19/02 изрично посочва каква информация за ценните книжа трябва да бъде разкрита в този случай. За държавни ценни книжа и ценни книжа на други организации, приети за счетоводство, в аналитично счетоводство трябва да се формира най-малко следната информация: име на емитента и наименование на ценната книга, номер, серия и др., номинална цена, покупна цена, разходи свързани с придобиване на ценни книжа, общо количество, дата на покупка, дата на продажба или друго разпореждане, място на съхранение. Особеностите на оценката и допълнителните правила за оповестяване във финансовите отчети на информация за финансови инвестиции в зависими икономически дружества са установени с отделен регулаторен акт за счетоводството.

Получаване и първоначална оценка на финансови инвестиции

В съответствие с Гражданския кодекс на Руската федерация ценните книжа са движимо имущество на организация. Както всеки друг имот, те подлежат на задължителна парична оценка за отразяване в счетоводството. Финансовите инвестиции, когато се приемат за счетоводство, се разделят на две групи: за които е възможно да се определи текущата пазарна стойност и за които това не може да се направи. Първата група включва котирани ценни книжа, акции (ако учредителят на акционерния фонд редовно публикува цената им), както и други финансови инвестиции, чиято текуща стойност е документирана. В този случай финансовите инвестиции се приемат за отчитане по първоначалната им цена.

Първоначалната цена на финансовите инвестиции, закупени от други организации срещу заплащане, е сумата на действителните разходи на организацията за тяхното придобиване, с изключение на данък добавена стойност и други възстановяеми данъци (с изключение на случаите, предвидени от законодателството на Руската федерация относно данъците и данъците). такси).

Реалните разходи за придобиване на активи като финансови инвестиции са:
  • суми, изплатени съгласно договора на продавача;
  • суми, изплатени на организации и други лица за информационни и консултантски услуги, свързани с придобиването на тези активи. Ако на организацията се предоставят информационни и консултантски услуги, свързани с вземане на решение за придобиване на финансови инвестиции, и организацията не вземе решение за такова придобиване, разходите за тези услуги се начисляват на финансовите резултати на търговска организация (като част от оперативни разходи) или увеличение на разходите на организация с нестопанска цел за този отчетен период, когато е взето решение да не се купуват финансови инвестиции;
  • възнаграждение, изплатено на посредническа организация или друго лице, чрез което се придобиват активи като финансови инвестиции;
  • други разходи, пряко свързани с придобиването на активи като финансови инвестиции.

Общостопанските и други подобни разходи не се включват в действителните разходи за придобиване на финансови инвестиции, освен ако не са пряко свързани с придобиването на финансови инвестиции.

Реалните разходи за придобиване на активи като финансови инвестиции могат да се определят (намаляват или увеличават), като се вземат предвид разликите в сумите, които възникват в случаите, когато плащането се извършва в рубли в размер, еквивалентен на сума в чуждестранна валута (условни парични единици) преди активите се приемат като финансови активи.инвестиция в счетоводството.

Ако размерът на разходите (с изключение на сумите, платени в съответствие със споразумението на продавача) за придобиване на такива финансови инвестиции като ценни книжа, е незначителен в сравнение със сумата, платена в съответствие със споразумението на продавача, организацията има право да признае такива разходи като други оперативни разходи на организацията в този отчетен период, в който посочените ценни книжа са били приети за отчитане.

Първоначалната цена на финансовите инвестиции, направени като вноска в уставния (дялов) капитал на организацията, е тяхната парична стойност, договорена от учредителите (участниците) на организацията, освен ако законодателството на Руската федерация не предвижда друго.

Първоначалната цена на такива финансови инвестиции като ценни книжа, получени от организация безплатно от учредители или други организации и лица, се признава като:

  • текущата им пазарна стойност към датата на приемане за осчетоводяване. За целите на настоящия регламент под текущата пазарна стойност на ценните книжа се разбира пазарната им цена, изчислена по установения ред от организатора на търговия на пазара на ценни книжа;
  • паричната сума, която може да бъде получена в резултат на продажбата на получени ценни книжа към датата на приемането им за отчитане - за ценни книжа, за които пазарната цена не е изчислена от организатора на търговия на пазара на ценни книжа.

Първоначалната цена на финансовите инвестиции, придобити по споразумения, предвиждащи изпълнение на задължения (плащания) с непарични средства, е цената на активите, прехвърлени или предстои да бъдат прехвърлени от организация. Активите, прехвърлени или предстои да бъдат прехвърлени от предприятие, се оценяват по цената, на която, при сравними обстоятелства, предприятието обикновено би начислило подобни активи.

Ако е невъзможно да се установи стойността на прехвърлените или подлежащи на прехвърляне от организацията активи, цената на финансовите инвестиции, получени от организацията по споразумения, предвиждащи изпълнение на задължения (плащания) в непарични фондове, се определя въз основа на цената при които се придобиват подобни финансови инвестиции при сравними обстоятелства.

Първоначалната цена на финансовите инвестиции, направени за сметка на приноса на партньорска организация по споразумение за просто партньорство, е тяхната парична стойност, договорена от партньорите в договора за просто партньорство.

Първоначалната цена на финансовите инвестиции, чиято стойност при придобиване се определя в чуждестранна валута, се определя в рубли чрез конвертиране на чуждестранна валута по курса на Централната банка на Руската федерация, действащ към датата на приемането им за отчитане.

Ценни книжа, които не принадлежат на организацията въз основа на правото на собственост, икономическо управление или оперативно управление, но се използват или разпореждат в съответствие с условията на споразумението, се приемат за отчитане в оценката, предвидена в споразумение.

Първоначалната цена на финансовите инвестиции, по която те са приети за отчитане, може да се променя в случаите, установени със закон и този правилник.

За целите на последваща оценка финансовите инвестиции се разделят на две групи: финансови инвестиции, за които текущата пазарна стойност може да бъде определена по реда, установен с този правилник, и финансови инвестиции, за които текущата им пазарна стойност не може да бъде определена. .

Финансовите инвестиции, за които текущата пазарна стойност може да бъде определена по установения ред, се отразяват във финансовия отчет към края на отчетната година по текущата пазарна стойност чрез коригиране на оценката им за предходната отчетна дата. Тази корекция може да се прави месечно или тримесечно.

Разликата между оценката на финансовите инвестиции по текущата пазарна стойност към датата на отчета и предишната оценка на финансовите инвестиции се кредитира във финансовите резултати на търговска организация (като част от приходите или разходите от дейността) или увеличение на приходите или разходи на организация с нестопанска цел в съответствие със сметката за финансови инвестиции.

Финансовите инвестиции, за които текущата пазарна стойност не е определена, подлежат на отразяване в счетоводството и във финансовите отчети към отчетната дата по първоначалната им цена.

При придобиване на финансови инвестиции за сметка на привлечени средства, разходите за получени заеми и заеми се вземат предвид в съответствие с Наредба за счетоводството PBU 10/99 „Разходи на организацията“ и Счетоводна наредба PBU 15/01 „Отчитане на заеми и кредити и разходи за поддръжката им".

Един от основните компоненти на финансовите инвестиции са ценните книжа. Следните видове ценни книжа са допуснати до обращение в съответствие с Гражданския кодекс на Руската федерация на руския фондов пазар: държавни облигации, облигации, записи на заповед, чекове, сертификати за депозит и спестявания, банкови спестовни книжки на приносител, единични и двойни складови сертификати (и всяка част от тях), товарителници, акции, приватизационни ценни книжа, жилищни сертификати, както и деривативни ценни книжа - сертификати за опции.

Всички ценни книжа трябва да съдържат задължителни данни. Липсата или несъответствието им води до недействителност на извършената чрез тях сделка.

Покупка на ценни книжа

При придобиване на ценни книжа срещу заплащане, първоначалната им цена включва:
  • суми, изплатени на продавача;
  • разходите за информационни и консултантски услуги, свързани с придобиването на тези ценни книжа;
  • възнаграждения на посредници;
  • други разходи, пряко свързани с покупката на ценни книжа.

В този списък не са включени лихвите по получените заеми за закупуване на ценни книжа (клауза 3.2 от заповедта на Министерството на финансите от 15 януари 1997 г. № 2). От 1 януари 2003 г. лихвите по такива заеми не увеличават стойността на финансовите инвестиции (ценни книжа), записани по балансова сметка 58 "Финансови инвестиции". Те следва да се отнесат към оперативни разходи (подсметка 91/2 „Други разходи“).

Единственото изключение е случаят, когато компанията използва получения кредит за авансово плащане. След това е необходимо вземанията да се увеличат с размера на лихвата (клауза 15 PBU15/01). Но това трябва да стане преди документите да бъдат приети за счетоводство. Също така, разходите за закупуване на ценни книжа не включват общи бизнес разходи (освен ако не са пряко свързани с тази покупка).

Пример. Организацията закупи 100 облигации на трета страна. Цената на всяка облигация е 450 рубли. Комисионната за посредничество възлизаше на 540 рубли. (включително ДДС - 90 рубли).

Счетоводителят трябва да направи записите:

  • дебит на сметка 19 "Данък добавена стойност върху придобити ценности", кредит на сметка 76 "Разплащания с различни длъжници и кредитори" - 90 рубли. - отразява ДДС върху брокерски услуги;
  • дебит на сметка 58/2 "Дългови ценни книжа", кредит на сметка 76 "Разплащания с различни длъжници и кредитори" - 45 450 рубли. (45 000+
    + 540 - 90) - облигациите се кредитират в баланса.

В съответствие с Данъчния кодекс на Руската федерация ценните книжа не подлежат на облагане с ДДС, така че не е необходимо да се отразява ДДС на входящата стойност върху тях.

Договорът за покупко-продажба може да предвижда, че ценните книжа (както и услугите за тяхното придобиване) се заплащат в рубли по валутния курс в деня, в който купувачът преведе парите. В такава ситуация покупната цена се коригира (увеличава или намалява) с размера на разликите в сбора. Вярно е, че това може да стане само преди документите да бъдат приети за счетоводство.

По правило по-голямата част от разходите за покупка са директно разходите за ценни книжа. Ако делът на всички останали разходи не надвишава 5% от сумите, платени на продавача, тогава те могат да се третират като оперативни разходи.

Пример. Нека използваме условието от предишния пример.

Други разходи за закупуване на облигации възлизат на 1% (540 рубли - 90 рубли) / 45 000 рубли, което е по-малко от 5%. Следователно счетоводителят може да ги отчете или по подсметка 58/2 „Дългови ценни книжа”, или по подсметка 91/2 „Други разходи”. Във втория случай трябва да направите окабеляването:

  • дебит на сметка 76 "Разплащания с различни длъжници и кредитори", кредит на сметка 51 "Разплащателни сметки" - 45 000 рубли. (100 броя * 450 рубли) - парите бяха преведени за плащане на облигации;
  • дебит на сметка 76 "Разплащания с различни длъжници и кредитори", кредит на сметка 51 "Разплащателни сметки" - 540 рубли. — възнаграждение, изплатено на брокерското дружество;
  • дебит на сметка 19 "Данък добавена стойност върху придобити ценности", кредит на сметка 76 "Разплащания с различни длъжници и кредитори" - 90 рубли. - отразява ДДС върху брокерските услуги.

Финансовите инвестиции в зависимост от сроковете, за които се правят, се делят на 2 вида: дългосрочни и краткосрочни.

Срокът на възвръщаемост на дългосрочните финансови инвестиции надвишава 1 година. Такива инвестиции включват вноски в уставния капитал на други организации, включително разходи в чужбина за придобиване на акции, лихвоносни облигации и предоставяне на заеми.

Срокът на връщане или изплащане на краткосрочни финансови инвестиции не надвишава 1 година. Този вид финансова инвестиция включва и инвестиции в ценни книжа, чийто падеж не е определен без намерение за получаване на доход за повече от една година.

За отчитане на финансови инвестиции е предназначена сметка 58 "Финансови инвестиции".

Процедурата за отчитане на заеми в сметките за заеми е както следва:

отражение на сумата на парите, прехвърлени на заем на друга организация:
  • дебит на сметка 58/3 "Отпуснати заеми",
  • кредит на сметка 51 "Разчетни сметки";
начисляване на лихва по издадения заем:
  • дебит на сметка 76 „Разплащания с различни длъжници и кредитори,
  • кредит на сметка 99 "Печалби и загуби";
плащане на дължими лихви по заем:
  • кредит на сметка 76 "Разплащания с различни длъжници и кредитори".

Страната, която получава заемните средства, е длъжна да внесе в бюджета данък върху добавената стойност.

При погасяване на получените заеми в счетоводството се извършва следното вписване:

  • дебит на сметка 51 "Разчетни сметки",
  • кредит на сметка 58 "Финансови инвестиции".

В съвременния свят много физически и юридически лица извършват инвестиционна дейност. Най-атрактивни са дългосрочните финансови инвестиции. Това се дължи на масата на техните предимства пред други опции за печалба. Струва си да знаете какви са финансовите инвестиции.

Определение на понятието

Дългосрочна финансова инвестиция е инвестиция на финансов актив или капитал от физическо, юридическо лице или предприятие за период, по-дълъг от една година. Те са средства, които се насочват към уставния капитал на други дружества. Те могат да инвестират в покупка на ценни книжа. Те са и дългосрочни заеми, получени от трети лица.

Класификация на финансовите инвестиции

Обектът на инвестиция е основен и оборотен капитал. Те могат да бъдат и целеви финансови вноски, ценни книжа, интелектуална собственост, в която се инвестират средства. Според обекта дългосрочните инвестиции се разделят на:

  • ценни книжа. Този вид се счита за портфейлна инвестиция. В този случай облигациите и акциите се купуват за период от повече от година. Най-често с такива инвестиции инвеститорът няма желание да печели от спекулации. Дългосрочните инвестиции от този тип се разделят на две групи:

Инвестиране в ценни книжа за завършване на частично придобиване на акционерно дружество. Това ще позволи на инвеститора да участва в управлението на организацията.

Инвестиране на капитал с цел неговото запазване. Тази опция не е често срещана, което се обяснява с факта, че ценните книжа са високоликвидни активи. Въпреки това инвеститорите все още ги използват, ако са собственост на стабилни акционерни дружества и не са обект на значителни колебания.

Освен това ценните книжа могат да бъдат частни и публични, в зависимост от това кой ги издава.

  • Дългови ценни книжа. Най-често срещаният вид от тях са сметки. Притежателят на мицето получава капитала, който е прехвърлил на притежателя в предварително определен срок. Дългосрочните финансови инвестиции от този тип обикновено са големи суми. Те се предоставят за период от повече от година, тъй като през този период е възможно да се подобри финансовото състояние на компанията.
  • Инвестициите в уставния капитал на външни фирми допринасят за печалбата след развитието на тази компания. Тази инвестиция също е дългосрочна, тъй като малък брой организации могат да възстановят всички разходи за кратко време.
  • Заеми. Предоставянето им е подобно на записите на заповед. В този случай обаче дълговите задължения се формират въз основа на гаранция или споразумение.

След като се запознаете с основните видове инвестиции, трябва да определите какви могат да бъдат вноските в предприятията.

Други видове инвестиции

Дългосрочните финансови инвестиции включват и депозити в предприятия, които предоставят заеми. Инвеститорът предоставя средства, отпуснати на граждани като заем. Тази инвестиция включва получаване на определен процент от плащането. Този вид инвестиции се извършват основно за няколко години.

Могат да се правят и инвестиции в уставния капитал на дружествата. Те представляват организационно-правна форма. Последното ви позволява да получите капитал, достатъчен за стартиране на бизнес, като сумирате средствата, внесени от съоснователя. Съответно инвеститорът ще получи процент от печалбата на партньорството.

Доходите се разпределят между съучредителите в съответствие с размера на внесения от всеки от тях капитал. Дългосрочните инвестиции в общности позволяват продуктивно управление на бизнеса. Печалбата ще трябва да изчака повече от една година. Това обаче зависи от конкретния случай.

Какви стойности не се отнасят за финансови инвестиции?

Трябва да се отбележи, че финансовите инвестиции не са:

  • Собствени акции, които са изкупени от акционер на дружеството с цел тяхното анулиране или препродажба.
  • Записи на заповед, получени от продаващата организация от дружеството издател в процес на сетълмент за извършени услуги, предоставени продукти или извършена работа.
  • Инвестиции в имоти, представени в материална форма от фирма. В същото време е достъпно само временно ползване с цел печалба.
  • Произведения на изкуството, благородни метали и подобни ценности, които се купуват за доход.

В случай на закупуване на изброените стойности, инвеститорът не може да ги приеме като финансова инвестиция.

Действителни разходи за закупуване на активи

Активите, които представляват парични средства, финансови инвестиции или други ценности, изискват следните действителни разходи за придобиване:

  • Суми, които се изплащат на продавача съгласно сключения договор.
  • Разходи, насочени към заплащане на предоставените консултантски и информационни услуги, свързани с покупката на активи. Тяхната цена е свързана с финансовите резултати на търговска организация, а с нестопанска цел - с увеличаването на разходите. Отчита се отчетният период, през който е взето решението за придобиване на финансови инвестиции.
  • Наградите, изплатени на лицето или компанията, която е изпълнила заданието за покупка на актив.

Струва си да се отбележи, че дългосрочните финансови инвестиции не включват разходи, подобни на изброените по-горе, насочени към процеса на придобиване.

Финансови инвестиции във финансови отчети

Следната информация подлежи на оповестяване, като се вземе предвид изискването за същественост, във финансовите отчети:

  • Методът, по който финансовите инвестиции се оценяват в баланса при продажбата им.
  • Последици, произтичащи от промяна в метода на съответната оценка.
  • Цената на финансовите инвестиции, която определя текущата им пазарна стойност.
  • Разликата между показателите, за които е помогнала оценката на финансовите инвестиции, и текущата пазарна стойност.
  • Разликата между първоначалната и номиналната стойност при закупуване на дългови ценни книжа над техния падеж.
  • Вид и цена на депозита, който е обременен с обезпечение.
  • Видът и цената на оттеглените ценни книжа, след като са били прехвърлени на друго лице или дружество чрез безвъзмездна сделка.
  • Информация за амортизационния резерв с посочване на неговия вид, размер и размер.
  • Информация за отпуснати заеми и дългови ценни книжа. Такива финансови инвестиции в баланса трябва да се показват непременно.

Цялата необходима информация трябва да бъде предоставена в отчета своевременно, за да се избегне нарушаване на закона.

Условия за приемане на активи за счетоводство

За да се вземат предвид финансовите инвестиции, трябва непременно да бъдат изпълнени следните условия:

  • Наличието на надеждни документи с правилно изпълнение, които показват наличието на права на компанията да прави депозити и да получава активи.
  • Организиране на финансови рискове, свързани с извършване на финансови инвестиции.
  • Дългосрочните финансови инвестиции трябва да са в състояние да генерират икономически ползи за компанията. Изразява се под формата на дивиденти, лихви или капиталови печалби.

При наличието на всички изброени по-горе фактори е възможно да се направи счетоводно отчитане на активи от този тип.

Задачи на анализа на финансовите инвестиции

Оценката на финансовите инвестиции е насочена към решаване на следните задачи:

  • Оценка на инвестиционната ефективност.
  • Анализ на структурата и състава на финансовите инвестиции.
  • Определяне на тяхната посока.
  • Анализ на източниците на финансиране на активи от този тип.

За отчитане на депозитите в сметкоплана се използва активна инвентарна сметка 58, за която се откриват следните сметки:

  • Дългови ценни книжа.
  • Акции и акции.
  • Предоставени заеми.

Амортизация на финансови инвестиции

Амортизацията на инвестиция е значително и продължително намаляване на нейната стойност. Прогнозната стойност е разликата, определена между балансовата стойност и сумата на намалението на стойността на финансовите инвестиции. Този индикатор трябва да се определи за тези депозити, за които не се изчислява пазарната стойност. Обезценяването на дългосрочните финансови инвестиции се характеризира със следните условия:

  • Балансовата стойност на инвестициите значително надвишава прогнозната стойност към датата на отчета.
  • Прогнозната стойност на инвестицията е намалена през отчетния период.
  • Няма вероятност от значително увеличение на прогнозната стойност.

Признаци на обезценяване на финансови инвестиции

Обезценяването на активите най-често се случва, когато дружество, което е емитент на ценни книжа, показва признаци на фалит. Възможно е и при извършване на сделки за покупко-продажба на ценни книжа на цена, по-ниска от реалната им стойност. Значително влияние върху амортизацията ще се окаже, ако източниците на дългосрочни инвестиции не генерират доход, както и ако той бъде значително намален.

При такива условия компанията трябва да извърши тест, за да определи дали има признаци на траен спад в стойността на активите. Ако фактът на обезценка се потвърди чрез проверка, предприятието трябва да създаде специална провизия между балансовата и прогнозната стойност.

Отразяване на резерва за амортизация на инвестициите във финансовите отчети

Формираният резерв следва да се отрази в дебита на сметка 91. За кредита специално за него се отпуска сметка 59. В същото време сумата му се използва за формиране на стойността на финансовите инвестиции в баланса. Това е разликата между балансовата стойност и създадения резерв. В същото време разглежданият резерв позволява покриване на получените загуби от операции с активи.

Съставът на дългосрочните финансови инвестиции трябва да се проверява от организацията за амортизация поне веднъж годишно (ако има някой от горните признаци). Размерът на създадения резерв трябва да се увеличи, ако одитът разкрие голяма вероятност за намаляване на прогнозната стойност на инвестицията.

Финансовите инвестиции са много ефективен начин за получаване на добри печалби. Разбира се, там, където циркулират големи пари, не може да се мине без рискове и загуби. Нека да разгледаме какво представляват финансовите инвестиции, какви видове инвестиции съществуват и какви рискове съществуват.

Отчитане на финансови инвестиции

За получаване на пълни данни за наличието и движението на депозитите на предприятието в държавни ценни книжа, акции и облигации на фирми на трети страни, както и получаване на информация относно отпускането на заеми от неговите активи на други организации, е предназначена 58 „Финансови инвестиции“ .

Счетоводителят следи движението на средствата на дружеството и превежда и издава тези средства. Той се ръководи от разпоредбата за счетоводството, а именно PBU 9/99 "Доходи на организацията"

Ролята на финансовите инвестиции и какво включват те

Счетоводната отчетност е много важна в дейността на предприятието. Отчитането на PV играе една от основните роли там. Без тях не е възможно да се извършва стопанска дейност в много предприятия. Първото място в счетоводството се заема от финансовите инвестиции, тъй като благодарение на тях се получава най-големият поток от парични инжекции в предприятието, като по този начин се повишава неговото благосъстояние.

Казано по-просто, PV е инвестиция на вашите активи. Те включват следното:

  • инвестиции на една фирма в уставния капитал на друга;
  • ценни сметки;
  • предоставяне от едно предприятие на парични кредити на друго;
  • депозити и др.

Финансовите инвестиции се включват в счетоводството като парични загуби за инвеститора. От размера на инвестициите компанията ще получи очаквания доход под формата на дивиденти.

Условия за съществуване и видове финансови инвестиции

PV се разбира от нас като парични инжекции в имущество, придобиване на възможност за участие в делата на други компании. PV са разделени според следните параметри:

Цел на покупката:

  • придобити с цел печалба;
  • получени за препродажба.

По скорост на получаване:

  • дългосрочни (получени за период над 1 година);
  • краткосрочни (получени за период не повече от 1 година).

За отношения с капитала на дружеството:

  • получени за образуване на капитала на дружеството;
  • получени за последващо инвестиране в ценни документи.

Дългосрочните вливания на средства включват средства, инвестирани в развитието на други предприятия или насочени към закупуване на акции в трети страни. Те включват и дългосрочни заеми, които са били прехвърлени на други фирми с цел получаване на лихва върху изплатената сума.

Краткосрочните инжекции включват ценни книжа, които са в значително търсене, всички видове облигации и акции, краткосрочна финансова подкрепа за други фирми и депозитни сертификати.

Източниците за получаване на PV включват личен капитал и средства, временно получени отвън.

Личният капитал включва:

  • средства, набрани от резервен капитал;
  • неизразходвана печалба;
  • неизразходвани удръжки за възстановяване на дълготрайни активи.

Средствата, получени отвън, включват:

  • суми, получени в резултат на заем или кредит;
  • аванси;
  • кредитен дълг.

За да приемете активи като PV, трябва да бъдат изпълнени едновременно следните изисквания:

  • дружеството разполага с надлежно оформени финансови книжа, които са потвърждение за собственост на FV;
  • прехвърляне заедно с инвестиции и финансови рискове (риск от увеличение или намаляване на цената, несъстоятелност на длъжника);
  • способността да генерира доход за компанията под формата на печалба под формата на лихва.

Проследяване на финансови инвестиции

Този вид инвестиция се прехвърля в счетоводството в общата сума на разходите за инвеститора. От тази сума компанията ще получи очаквания доход. PV се отчитат по първоначалната себестойност.

Според наличните PV основната част от разходите са разходите, които са били прехвърлени на продавача. Останалите разходи за получаване на инжекции могат да се разглеждат от предприятието като други и ще бъдат отчетени в 91 „Други приходи и разходи”. А отчитането на инвестициите, които се считат за големи, ще се осчетоводява по друга сметка – по сметка 58, наречена „Финансови инвестиции“.

Наличните разходи за закупуване на активи са:

  • сумата, която е преведена на продавача съгласно съответното споразумение;
  • плащане за предоставяне на услуги от трети лица, като консултация при прехвърляне на активи;
  • сетълмент с посреднически фирми, които придружават сделката;
  • лихви по заеми или кредити, взети за придобиване на активи;
  • други разходи, свързани с покупката.

Първоначалната цена на финансовите инвестиции

Първоначалната парична стойност на PV е сумата, която е похарчена за покупката им, след приспадане на всички дължими данъци. Стойността на паричната инвестиция на предприятие или фирма, получена по споразумение, когато е платена без пари, се счита за стойността на прехвърлените активи. Крайната им стойност се изчислява от обикновената цена, по която фирмата при други обстоятелства оценява тези средства.

Първоначалната сума на инвестицията се основава на цената им на пазара. Степента, до която активите зависят от пазарната цена, се изчислява въз основа на това какви операции се извършват с тях. Паричните инжекции на компанията включват суми, използвани за плащане на лихви по заеми за придобиване на активи, преди те да бъдат регистрирани при счетоводителя на компанията.

Печалби и разходи от финансови инвестиции

Ползите за тези видове инвестиции са приходи от всякакви области на дейност или други постъпления, които отговарят на счетоводните разпоредби.

Разходите, свързани с издаването на заеми и кредити на други фирми, се считат за други разходи на организацията и имат съответна сметка. Също така, тези разходи включват плащане за услуги, предоставени от банката за съхранение на парични инвестиции, предоставяне на всяка платена информация и изготвяне на необходимата документация по искане на вложителя.

Оценка на рисковите фактори за финансови инвестиции

Говорейки по темата за финансите, понятията печалба и риск са неразривно свързани помежду си. В този контекст рисковете се разбират като възможни загуби, свързани с финансови инжекции. Преди да инвестирате средствата си в активи, трябва внимателно да анализирате и да се опитате да предвидите възможни загуби.

Рискът, свързан с финансовите инвестиции, се разделя на 2 групи:

Систематично

Зависи от сегашната ситуация в страната.

Политическите и икономически промени не само у нас, но и в света като цяло са голям риск за финансовите инвестиции. Повишаването и падането на цените, промените във валутния курс, лихвените проценти и икономическата нестабилност като цяло оказват голямо влияние върху нарастването на рисковете, свързани с паричните инвестиции.

Несистематично

Той включва риска от падане на престижа и икономическия компонент на предприятието, което е било обект на финансови инвестиции. Компанията може да фалира и нейните ценни книжа значително ще загубят стойност или дори ще се обезценят.

Основните етапи на изчисляване на рисковете, свързани с инжектирането на собствени средства в ценни книжа:

  • прогнозират се размерите на доходите и вероятността за тяхното получаване;
  • прогнозира се възможно отклонение от размера на възможния доход;
  • се изчислява коефициентът на възможно отклонение.

Колкото по-дълъг е периодът, за който трябва да планирате рискове, толкова по-трудно е да получите точна прогноза.

Икономиката на нашата страна е изключително нестабилна и колкото по-дълъг е периодът, за който трябва да получите прогноза, толкова по-голям е рискът, свързан с паричните инвестиции.

Заключение

Финансовите инжекции и тяхното отчитане са отделна глава в счетоводството и отделна разходна статия. В момента всички реномирани компании и фирми инвестират средствата си, за да генерират допълнително приходи. Това е особено полезно за депозити, свързани с чуждестранна валута. Курсовете на долара и еврото непрекъснато скачат, но ако хванете момента, в който една от тези валути е в своя пик, можете да спечелите огромна печалба.

От всичко казано по-горе можем да заключим, че PV са много печеливши и носят значителна печалба на предприятието, което прави тези инвестиции. Това се счита за същия вид доход като например печалбата от продажбата и се облага с всички съответни данъци. Но има определени рискове, които трябва да бъдат изчислени, преди да направите инжекции на средствата си.

Във връзка с

Концепцията за финансови инвестиции

Този термин се отнася до активи, които носят осезаеми ползи на компанията в бъдеще. Например дивиденти, получени върху закупени акции, лихви по издадени заеми и др. Финансовите инвестиции включват:

  • Ценни книжа, издадени от държавни или търговски дружества, включително дълг (облигации, записи на заповед);
  • вноски в управляващото дружество на дружества трети страни, включително дъщерни дружества и зависими бизнес звена;
  • лихвоносни заеми;
  • депозити в кредитни институции;
  • обратно изкупени по договор за цесия, вземания;
  • вноски на дружеството-дружество въз основа на договора.

Не се считат за финансови инвестиции:

  • акции на собствена компания, придобити от акционери;
  • записи на заповед, издадени от фирмата на контрагента-доставчик на стоки/услуги;
  • инвестиции в активи, използвани в производството или отдадени на лизинг.

Основният критерий, който отличава една финансова инвестиция, е нейната способност да генерира доход в бъдеще. Следователно безлихвените заеми, издадени от дружеството, също не попадат в дефиницията за финансови инвестиции.

Според инвестиционния период финансовите инвестиции биват краткосрочни (инвестиция до 1 година) и дългосрочни (за период над 1 година). За да намалят инвестиционните рискове, компаниите инвестират в различни финансови проекти, съвкупността от които формират инвестиционен портфейл.

Отчитане на финансови инвестиции

Регулира счетоводството на финансови инвестиции PBU19/02. Сметка 58 се определя като сметкоплан за комбиниране на информация за направени инвестиции и тъй като инвестициите се класифицират в категории, обичайно е да се откриват подсметки за всяка една от тях. Например, на c. 58/1 отразява придобитите акции и дялове, а по сметката. 58/2 - записи на заповед и облигации. Трябва обаче да се има предвид, че депозитите се записват по сметка 55/3 „Депозитни сметки“.

При отчитането на инвестициите е необходимо да се поддържа стриктна аналитика по видове инвестиции и със задължително отразяване на следната информация:

  • името на емитента;
  • обозначение и подробности за охраната;
  • цена;
  • номер;
  • дата на покупка/изхвърляне;
  • съхранение.

Изпълнението на инвестициите (т.е. придобиването на инвестиции) се записва в дебита на сметката. 58 върху стойността на направените разходи. Кредитът на сметка 58 отразява разпореждането с инвестиции. Приходите, получени от инвестиции, се отразяват в други приходи на дружеството.

Какво се включва във финансовите инвестиции в баланса

Информацията за инвестициите в баланса се отразява в зависимост от категорията, която определя периода на инвестиция. И така, финансовите инвестиции в ред 1170 от баланса са отражение на стойността на придобитите акции, бонове, акции и други ценни книжа. Същият ред на раздела „Дългосрочни активи“ отразява и сумите, инвестирани в акционерния капитал на други дружества, инвестициите по сключени споразумения за съвместна дейност, сумите на отпуснатите лихвоносни заеми, а също така отчита и сумите на депозити по депозити, открити в кредитни институции. С една дума, на ред 1170 се записват сумите на дългосрочните инвестиции (т. 2, 3 PBU 19/02), т.е. тези с падеж над 1 година след датата на отчета.

Цената на краткосрочните финансови инвестиции, т.е. в оборота на дружеството за по-малко от 1 година, се включва във финансовите инвестиции в баланса още във втория раздел "Оборотни средства", на ред 1240.

При съставяне на годишни финансови отчети дружеството съставя бележки към баланса и отчета за приходите и разходите, като подробно дешифрира информацията за финансовите инвестиции в таблици 3.1 и 3.2, които са включени в списъка на стандартните бележки към баланса.

Тема 10. Отчитане на финансови инвестиции

    Понятието и видовете финансови инвестиции.

    Оценка на финансови инвестиции в счетоводството.

    Отчитане на капиталови инвестиции.

    Отчитане на дългови финансови инвестиции.

    Отчитане на заеми.

    Понятието и видовете финансови инвестиции.

Отчитането на финансови инвестиции се регулира от Наредбата за счетоводството „Отчитане на финансови инвестиции“ (PBU 19/02) от 10.12.02 № 126n. Финансовите инвестиции могат да бъдат направени от организацията:

1) в ценни книжа (акции, държавни облигации, корпоративни облигации, депозити, финансови и стокови бонове, чекове и други деривативни ценни книжа);

2) под формата на вноски в уставния капитал;

3) под формата на предоставени дългосрочни и краткосрочни заеми.

Финансовите инвестиции от втора и трета група могат да се извършват в парична и материална форма.

Финансовите инвестиции се приемат за счетоводство при едновременно изпълнение на следните условия:

    наличие на правилно изпълнени документи, потвърждаващи собствеността на организацията;

    преход към организиране на финансови рискове (риск от неплатежоспособност, риск от промяна на цените и др.);

    способността да се доставят икономически ползи на организацията.

Инвестициите не включват:

    собствени акции, изкупени от акционери за последваща продажба или анулиране;

    менителници, издадени от организацията-трасанта на организацията-продавач при разплащания за продадени стоки, продукти, извършена работа, извършени услуги;

    инвестиции в движимо и недвижимо имущество, имащи материална форма, предоставено от организацията срещу заплащане за временно ползване;

    благородни метали, бижута, произведения на изкуството и други подобни ценности, които не са придобити за нормална дейност.

Отчитането на финансови инвестиции се извършва по активна сметка 58 "Финансови инвестиции", към която могат да се открият следните подсметки:

58-1 "Акции и дялове";

58-2 "Дългови ценни книжа";

58-3 "Отпуснати заеми";

58-4 „Вноски по договор за просто дружество” и др.

    Оценка на финансови инвестиции в счетоводството.

Финансовите инвестиции се приемат за отчитане по първоначалната им цена, която се разбира като размер на действителните разходи за придобиване. Първоначалната цена на финансовите инвестиции включва:

    разходите за придобиване на финансови инвестиции в съответствие с договора;

    разходите за информационни и консултантски услуги;

    цената на комисионните на посредника;

    други разходи, свързани с придобиването на финансови инвестиции.

За финансови инвестиции, за които е предвидена счетоводна оценка по текуща пазарна стойност, през отчетния период може да се извърши допълнителна оценка или намаление:

Дебит 58, кредит 91.1 - преоценка поради увеличение на текущата пазарна стойност на финансова инвестиция;

Дебит, 91.2, кредит 58 - намаление поради намаление на текущата пазарна стойност на финансовата инвестиция.

Ако има признаци за обезценка на финансови инвестиции, за които текущата пазарна стойност не е определена, организацията трябва да провери дали има условия за устойчиво намаляване на стойността на тези финансови инвестиции. Ако тест за обезценка потвърди продължителен значителен спад в стойността на финансовите инвестиции, предприятието създава провизия за обезценка на финансови инвестиции. за сметка на други разходи. Резервът се отчита по сметка 59 „Резерви за амортизация на финансови инвестиции”. Създаването на резерв е отразено в осчетоводяването: дебит 91-2, кредит 59.

Във финансовите отчети стойността на тези финансови инвестиции е показана нетно от размера на формираната провизия за амортизация. Ако въз основа на резултатите от проверката за амортизация на финансови инвестиции се установи увеличение на тяхната прогнозна стойност, тогава размерът на предварително създадения резерв за амортизация на финансови инвестиции се коригира към неговото намаляване и увеличаване на финансовия резултат ( като част от други приходи): дебит 59, кредит 91-1.

Оценката на пенсионираните финансови инвестиции се извършва по един от следните начини:

1) по първоначалната цена на всяка единица финансови инвестиции;

2) при средна първоначална цена;

3) по първоначална цена на първите финансови инвестиции по отношение на времето на придобиване (метод FIFO).

Използването на един от методите е предвидено от счетоводната политика на организацията за определена група или вид финансови инвестиции.

Ако финансовите инвестиции имат текуща пазарна стойност, отразена в счетоводството, тогава те се освобождават въз основа на последната оценка.

    Отчитане на капиталови инвестиции.

Финансови инвестиции в собствен капитал се разбират като инвестиции на организации на трети страни в акции с цел участие в управлението на организация или получаване на спекулативни доходи, както и придобиване на дял в уставния капитал на организации на трети страни с цел за участие в управлението на организация.

Пример 1

Организация "Вега" придоби 10 акции за 12 000 рубли. Номиналната стойност на една акция е 1000 рубли. Разходите за консултантски услуги, предоставени от трета страна, възлизат на 118 рубли, вкл. ДДС 18 rub.

    Стойността на придобитите акции се отразява:

Дебит 58-1 "Акции и акции", кредит 51 "Разчетни сметки" -12 000 рубли.

    В първоначалната цена на акциите са включени разходите за консултантски услуги:

Дебит 58-1 "Акции и акции", кредит 51 "Разплащателни сметки" -100 рубли.

    Отразен ДДС върху консултантски услуги:

Дебит 19 "ДДС върху придобитите стойности", кредит 51 "Разплащателни сметки" - 18 рубли.

Така първоначалната стойност на акциите ще бъде:

(12000 рубли + 100 рубли): 10 акции = 1210 рубли.

    Отчитане на дългови финансови инвестиции.

Под дългови финансови инвестиции се разбират финансови инвестиции в дългови ценни книжа (държавни облигации, облигации на организации, чекове, депозити, финансови сметки и менителници). По правило облигациите се продават с отстъпка, която се изплаща на притежателя при обратно изкупуване над платената сума. В допълнение, облигациите могат да осигурят и годишни лихвени плащания.

Пример 2

Организацията закупува пакет от облигации с период на обращение от 4 години. Номиналната стойност на пакета облигации е 18 000 рубли. Реалните разходи за придобиване възлизат на 12 000 рубли. Облигациите се приемат за счетоводство. В края на отчетната година са начислени приходи от облигации в размер на 2000 рубли.

    Реалната цена на закупените облигации се отразява:

Дебит 58.2, кредит 76 - 12 000 рубли.

2. Начислени приходи от облигации:

Дебит 76, кредит 91.1 - 2000 рубли.

3. Получени доходи от облигации:

Дебит 51, кредит 76 - 2000 рубли.

4. Разликата между номиналната и действителната стойност на закупените облигации се отписва, като доходът се натрупва пропорционално на падежа на облигациите:

Дебит 58-2, кредит 91-1 "Други приходи" - 1500 рубли.

((18 000 рубли - 12 000 рубли): 4 години).

Счетоводни записвания 2-4 се извършват през следващите 3 години, което позволява до края на четвъртата година по дебита на сметка 58-2 да се формира тяхната номинална стойност, по която те ще бъдат погасени от емитента на титуляра. При обратно изкупуване се прави регистър:

    Дебит 51, кредит 58-2 - 18 000 рубли.

5. Отчитане на отпуснати заеми.

Отпуснатите заеми са дългови задължения за предоставяне на средства (друго имущество) от едно юридическо или физическо лице на друго юридическо (физическо) лице без участието на банка. Съгласно параграф 7 от PBU 9/99 „Доходи на организацията“, сумата на лихвата по отпуснатия заем в счетоводството на инвеститора подлежи на включване в други приходи.

Пример 3

Организацията предостави паричен заем на юридическо лице за период от 6 месеца в размер на 100 000 рубли. под 30% годишно. Съгласно договора лихвите се начисляват и изплащат ежемесечно. След изтичане на посочения срок са получени средства за погасяване на заема.

    Предоставен краткосрочен заем:

Дебит 58-3, кредит 51 - 100 000 рубли.

2. Месечна лихва по предоставения заем се начислява:

Дебит 76, кредит 91.1 - 2500 рубли.

(100 000 рубли * 30% : 12 месеца)

3. Получени лихви по договора за заем:

Дебит 51, кредит 76 - 2500 рубли.

4. Върнат краткосрочен заем:

Дебит 51, кредит 58-3 - 100 000 рубли.