Използването на корпоративни пластмасови карти става все по-популярно. Нека разгледаме често срещаните проблеми, свързани с използването на корпоративна "пластмаса", както и разногласията в законодателството и начините за минимизиране на данъчните рискове.

Получаването на всяка пластмасова карта се извършва въз основа на Наредба № 266-П от 24 декември 2004 г. за издаване на банкови карти и транзакции, извършени с разплащателни карти (наричана по-долу Наредба № 266-П). Картата почти винаги посочва името и фамилията на нейния притежател; дори и на корпоративна карта, името на отговорното лице или номерът, но не и името на организацията, пак ще бъде подпечатано. В същото време могат да бъдат отворени няколко карти за една специална банкова сметка, издадена за различни лица, работещи в една и съща организация. Можете също така да свържете всяка карта с отделна сметка, за да проследявате разходите в контекста на всеки от картодържателите в аналитичното счетоводство.

Кажете на данъчните власти

В този случай често се налага да информирате данъчната служба за откриването на нови сметки от организацията. Ако корпоративна карта е издадена във връзка с нова банкова сметка въз основа на новосключен договор с кредитна институция, тогава е необходимо да информирате инспекторите за това в съответствие с алинея 1 на параграф 2 на член 23 от Данъчния кодекс Кодекс на Руската федерация. Ако корпоративна карта е издадена в допълнение към съществуваща сметка и не е трябвало да се откриват нови банкови сметки, тогава не е необходимо да информирате данъчния орган за това. Съдебната практика също потвърждава това: с решение на Федералната антимонополна служба на Уралския окръг № F09-4730 / 10-C3 от 26 юли 2010 г. по дело № A60-7128 / 2010-C6, решението на данъчния орган да се търси отговорност за неотчитане на откриването на сметка е отменено . Съдът реши, че бизнес сметка не е сметка в смисъла, който й дава данъчното законодателство, тъй като се открива с цел обслужване на корпоративни банкови карти и при откриването й не се сключва договор за банкова сметка, трето лице. средства не са кредитирани към него и следователно няма задължение за отчитане на откриването на тази сметка.

Кои сметки да използвате

Съгласно клауза 2.8 от Наредба № 266-П банката може да включва допълнителни услуги под формата на транзакции в условията на договора, дори когато техният размер надвишава остатъка на средствата по банковата сметка или надвишава установения лимит на овърдрафт или заем . Ако няма такива условия в договора за корпоративна карта, тогава банкерите имат право да откажат извършването на такива операции или да ги извършат и впоследствие да поискат обезщетение при общите условия за изпълнение на изискването на основание член 314 от Гражданския кодекс на Руската федерация.

Спецификата на договора с банката за издаване и поддържане на корпоративни карти засяга аналитичното счетоводство за подсметка „Специална картова сметка в банката” на сметка 55 „Специални сметки в банки”. Често споразумението установява задължително условие за наличието на минимално салдо по сметката на организацията към дебитната карта, тоест минималната сума, която винаги трябва да се съхранява в сметката. Към тази подсметка може да е препоръчително да отворите подсметка от втори ред. Също така, отделни подсметки от втори ред са необходими, когато се откриват няколко банкови карти за една корпоративна сметка. При прехвърляне на средства към специална картова сметка, клиентът, подобно на прехвърляне на заплата към корпоративни карти, изпраща извлечение до кредитната институция с данни за притежателите, номера на карти и суми за кредитиране за всяка карта.

Ако корпоративна карта е издадена във връзка с банкова сметка въз основа на новосключен договор с кредитна институция, тогава трябва да съобщите за това на вашата данъчна служба

След получаване от притежателите на банкови карти на първични документи, потвърждаващи извършването на транзакции с корпоративни карти, записванията в сметките за разходно счетоводство съответстват на сметка 57 „Преводи по пътя“. Това е необходимо поради факта, че банково извлечение по специална картова сметка, потвърждаващо действителното дебитиране на средства от сметката на организацията, обикновено пристига с леко закъснение. След получаване на банково извлечение, сумите за плащане се дебитират по сметка 55, подсметка "Специална картова сметка".

Разходите за плащане на банкови комисионни за откриване и поддържане на картови сметки се отразяват като други разходи по сметка 91 „Други приходи и разходи”, подсметка „Други разходи”.

Съгласно условията на споразумението може да се начислява лихва върху остатъка от средства, държани по специална картова сметка в банка. Тези суми се отразяват в състава на други приходи по кредита на сметка 91 „Други приходи и разходи”, подсметка „Други приходи”.

Ако банковото извлечение в края на месеца отразява отписването на средства, които не са документирани от отговорното лице, тогава тези суми, преди представянето на подкрепящи документи, трябва да бъдат отразени в дебита на сметка 73 „Разплащания с персонал за други операции”.

Един за всички

Корпоративните карти са много удобни за разплащания с отговорни лица, особено при командировки, тъй като винаги можете да попълните или блокирате "пластмаса", ако е необходимо. Често обаче има трудности с признаването на разходите, платени с такава карта. Отговорното лице винаги е едно конкретно лице, като почти всички документи за регистриране на разходи в командировка са персонализирани. И ако е имало група служители на работно пътуване и само един от тях е поел всички разходи, тогава ще бъде трудно да се признае плащането на билети или сметки за настаняване, както и дневните за други служители като разходи на отговорно лице: прехвърлянето на пари в брой, издадени по отчета от едно лице на друго, е забранено съгласно клауза 11 от Процедурата за извършване на касови операции в Руската федерация, одобрена. С решение на Съвета на директорите на Централната банка на Руската федерация № 40 от 22 септември 1993 г.

Оказва се, че най-разумният изход за счетоводител е или да отвори отделна корпоративна карта за всеки бизнес пътник, или по старомоден начин да издаде аванс в брой за пътни разходи от касата на организацията. Във всички останали случаи има голяма вероятност от спор с данъчните инспектори. За тези, които са готови да отстояват правата си в съда, решението на Девети апелативен арбитражен съд № 09АП-12853 / 2007-АК от 8 октомври 2007 г., с което е признато за допустимо приложението към предварителния доклад на потвърдителен документ, издаден на друго лице, но само при условие, че средствата действително са използвани за нуждите на работодателя. Освен това с това съдебно решение се прави важен извод, че нарушение на разпоредбите на клауза 11 от Процедурата за извършване на касови операции не може да бъде признато като основание за признаване на дохода на служителя и основание за получените суми по отчета.

Забранен?

Следващият остър проблем са поставените ограничения за притежателите на корпоративни карти. Писмото на Централната банка на Руската федерация № 14-27 / 513 от 24 декември 2008 г. предвижда, че прехвърлянето на средства за пътни разходи на отговорно лице на неговата банкова карта е разрешено, но само когато е в колективен трудов договор ( или в местен нормативен акт - заповед, Правилник за командировки и др.) изрично предвижда такава възможност. Във всички останали случаи, включително за издаване на суми по отчета за служебни или гостоприемни разходи, това писмо не предвижда такава възможност.

Съдебната практика се противопоставя на тази процедура (виж Решение на Федералната антимонополна служба на Северозападния окръг № A52-174 / 2007 от 11 февруари 2008 г., където е признато за законно да се отпускат средства за административни и стопански разходи на служители на организация от разплащателна сметка към банкова карта на отговорно лице). Въпреки забраната за подобни операции от Централната банка на Руската федерация, в Кодекса за административните нарушения на Руската федерация няма санкции за безкасово издаване на отчетни средства. И за да изключите всякакви искове от данъчните органи, трябва стриктно да спазвате изискванията за регистрация на такава операция в счетоводството и във всички необходими документи.

Все по-често се използват корпоративни банкови карти при разплащания с подотчетни лица. Този начин на плащане е удобен за използване за плащане на пътни, гостоприемни и бизнес разходи на организацията. С помощта на корпоративна карта служителят може да плаща за стоки и услуги по банков път, както и да получава пари в брой за разходи на банкомати и банки. Кой тип корпоративни карти да изберете, как да ги издадете и как да регистрирате транзакции, свързани с тях, ще разкажем в статията.

Какви са ползите от използването на корпоративна банкова карта?

1) Служителят получава денонощен достъп до средствата на организацията.

2) Средствата в рубли се конвертират автоматично във валутата на плащане при плащане на услуги в чужбина.

3) Документооборотът е намален, счетоводството е опростено и се спестява време.

Парите се издават под отчета, заобикаляйки касата. Счетоводителят не трябва да пише чек и да получава пари в брой от банка. Не е необходимо да носите пари в касата, да ги давате на служителя и да оформяте касови документи. Не е необходимо да се правят вписвания в касовата книга (решения на Седми апелативен арбитражен съд от 20 декември 2012 N A03-6142 / 2012 и Трети апелативен арбитражен съд от 30 януари 2013 N A33-15574 / 2012).

Служителят не трябва да пише заявление за получаване на пари под отчета и да го потвърждава с мениджъра, както се изисква от параграф 6.3 от Процедурата за извършване на касови транзакции (одобрена с Инструкцията на Централната банка на Руската федерация от 11.03. 2014 N 3210-U).

4) Служителят може да получи отчетни средства, дори ако не е отчел по-рано получената сума.

Не е необходимо да се изпълнява изискването на клауза 6.3 от Процедурата за извършване на касови операции (одобрена с Инструкцията на Централната банка на Руската федерация от 11 март 2014 г. N 3210-U), според която парите се издават от касов апарат при условие, че отговорното лице погаси изцяло задължението за предварително получената сума. Всъщност в този случай паричните операции не се извършват.

5) При плащане с корпоративна карта не е необходимо да спазвате лимита за плащане в брой.

Припомнете си, че в момента максималният размер на паричните разплащания по един договор е 100 000 рубли (клауза 6 от Директивата на Централната банка на Руската федерация от 07.10.2013 N 3073-U). Това ограничение не важи при плащане на разходи с корпоративна карта, тъй като говорим за безналични плащания. В този случай организацията може да определи свой лимит за плащания с корпоративни карти.

Също така е важно да се отбележи, че ако счетоводителят тегли пари от картата през банкомат и допълнително плаща за стоки (работи, услуги) от името на организацията, той е длъжен да спазва лимита.

6) Разходите, направени с картата, могат да се контролират онлайн от служителя.

7) Намаляват се разходите и рисковете, свързани с получаването, транспортирането и съхранението на пари в брой.

Какви видове корпоративни карти съществуват?

Юридическите лица могат да отварят следните видове банкови карти за своите служители (Регламент на Банката на Русия от 24 декември 2004 г. N 266-P „Относно издаването на платежни карти и операциите, извършвани с тях“):

- Дебитна карта. Използва се за извършване на транзакции от неговия притежател (служител) в рамките на лимита на разходите - сумата пари, която организацията има в банковата си сметка. За такава карта може да бъде предоставен овърдрафт - заем, предоставен от банка на организация в случай на недостатъчност или липса на пари по нейната сметка;

- Кредитна карта. Използва се за извършване на операции от неговия притежател (служител) за сметка на средства, предоставени от банката на организацията в рамките на лимита на разходите в съответствие с условията на договора за заем.

И тези, и други корпоративни карти могат да бъдат регистрирани и неименни.

Карти с именаиздадено на конкретен служител на фирмата. Името и фамилията му са посочени на предната страна на картата. Други лица нямат право да извършват операции по него.

Безименни картииздадени на дружеството. Безлична корпоративна карта може да се използва от всяко лице от одобрения списък със счетоводители. В случай на уволнение на служител и наемане на нов счетоводител, картата няма да се налага да се преиздава.

На практика дебитните корпоративни карти са най-често използваните. Те също могат да бъдат освободени към специална картова сметка , или към разплащателна сметка организации.

Предимството на свързването на корпоративни карти с разплащателна сметка е, че отговорните лица имат свободен достъп до средствата на организацията по всяко време на деня. Това също е недостатък на такива карти по отношение на сигурността на средствата в сметката. Достъпът до тях обаче може да бъде ограничен чрез задаване на лимит върху картите.

Средствата, преведени по специална картова сметка, се отделят от основните пари на организацията. За да го попълните, средствата трябва да бъдат преведени от сметката за сетълмент на организацията. Преди това недостатъкът на откриването на специална картова сметка беше необходимостта да се докладва това на данъчните власти и извънбюджетните фондове. Отпадна обаче задължението за уведомяване за откриване (закриване) на банкови сметки и отговорността за неподаване на такива уведомления:

- от 01.05.2014 г. - за отчети до Пенсионния фонд на Руската федерация и FSS (Закон от 04.02.2014 N 59-FZ);

- от 02.05.2014 г. - за съобщения до IFTS (Закон от 04.02.2014 N 52-FZ).

Как да издавам корпоративни банкови карти?

Банков договор

След като се направи избор в полза на всякакъв вид корпоративни карти, се сключва споразумение с банката за тяхното издаване и поддръжка. Банката издател определя условията за издаване на корпоративни карти, списъка с необходимите документи, такси за обслужване и др.

По правило банката изисква следните документи да бъдат приложени към споразумението:

списък на служителите на организацията, които ще използват картите;
заявления на служители за издаване на карта;
пълномощни от организацията на служители-картодържатели;
документи, необходими за откриване на разплащателна сметка в рубла (валута) карта и др.

Местна регулация

За да организираме по-добре счетоводството и контрола върху разходите на организацията, препоръчваме да се разработи вътрешен документ, който подробно описва процедурата за използване на корпоративни банкови карти. По-специално, той трябва да включва следните основни разпоредби:

позиция	Коментар
Списък на разходите и транзакциите, които могат да бъдат направени от служител с помощта на корпоративна карта	Важно е служителите да знаят и разбират, че корпоративните карти не могат да се използват за плащане на лични покупки. Корпоративните карти могат да се използват за плащане на разходи, свързани изключително с дейността на организацията, като пътуване, представителство, домакински разходи.
Лимити за сетълмент за корпоративни карти	За всяка корпоративна карта може да се зададе индивидуален лимит на разходите. Една организация може да задава както постоянни, така и временни ограничения. Освен това, когато използвате корпоративни карти, можете да зададете лимити за различни категории разходи: теглене в брой, максимална сума за еднократно безкасово теглене, операции в чужбина и др.
Периодът, през който служителят трябва да отчита изразходваните средства с помощта на корпоративната карта	Законодателството не установява срокове за предоставяне на отчет за случаи на безкасови плащания. Крайният срок, определен в параграф 6.3 от Инструкциите на Централната банка на Руската федерация от 11 март 2014 г. N 3210-U за предоставяне на предварителен отчет, се прилага само за случаите на получаване на пари в брой от касата на организацията. Следователно служителят не е необходимо да подава авансови отчети след всяка покупка, платена с корпоративна карта. Можете да правите това по-рядко. Препоръчително е да определите избрания от организацията период в местен акт.
Формуляр за предварителен отчет	За предварителен отчет за използването на корпоративна карта организациите могат да използват както унифицирания формуляр N AO-1, така и самостоятелно разработен, съдържащ всички задължителни данни, посочени в член 9 от Закона от 06.12.2011 N 402-FZ „За счетоводството“. В първия случай, при попълване на авансов отчет, в реда „Получено авансово плащане“ служителят ще посочи сумата, която е изтеглил от картата. В него той ще запише сумата, която е похарчил, плащайки с помощта на карта по банков път, и ще запише същата сума в реда „Изразходвани“. Във втория случай отново може да се вземе за основа формуляр N AO-1. В него например редът „Получено авансово плащане“ може да бъде заменен с редовете „Парите, получени през банкомат с помощта на корпоративна карта“ и „Парите от корпоративна карта са използвани за безкасови плащания“. Можете да допълните предварителния отчет за използването на корпоративна карта със следната информация: – данни за корпоративната карта (пълно име на притежателя, вид, номер и срок на валидност); - остатъка на средствата по картата към момента на получаване ia и връщане; – информация за използването на кредитния лимит.
Списък на основните документи, потвърждаващи разходите	Разходите по картата се потвърждават с фиш-чекове за покупки и терминални чекове, ако служителят е получил пари в брой през банкомат (попълнил картата в брой). В последния случай към чековете се прилага обичайният първичен документ, потвърждаващ разходите (чекове на касови апарати, разписки на BSO, товарителници, разписки за продажба и др.).
Процедурата за събиране на средства от служител при липса или непредставяне на документи, потвърждаващи предназначението на корпоративна карта навреме	Използваните средства от картата, за които титулярят не е представил отчет или оправдателни документи в определения срок, се удържат от заплатата му в съответствие с трудовото законодателство. Трябва да се има предвид, че според данъчните органи, ако служител не отчете своевременно изразходването на средства или не върне получените средства по отчета, той има доход, от който работодателят удържа лични доходи данък. Съдиите също са съгласни с това заключение (решения на Президиума на Върховния арбитражен съд от 05.03.2013 N 14376/12 и N 13510/12, FAS West Siberian от 19.02.2014 N A45-25321 / 2010 FAS East Siberian. .2014 N A19- 2278/2013).

С одобрената от организацията процедура за прилагане и използване на корпоративни карти, техните притежатели трябва да бъдат запознати под подпис.

Възможно е да се направи без разработване на вътрешен регламент за процедурата за използване на корпоративни карти като отделен документ. Но тогава такъв ред трябва да бъде предписан в други местни разпоредби. Например в правилника за реда за възстановяване на пътни разходи, издаване на отчетни средства, представяне на авансови отчети за пътни и служебни разходи, както и разходи за развлечение.

Заповед, определяща кръга на служителите, които имат право да използват корпоративни карти

Ако една организация отвори неназовани карти, тогава прехвърлянето им на служителите се извършва въз основа на заповед на ръководителя. В случай на уволнение на служител се назначава нов счетоводител, ще трябва да се подаде актуализирана заповед в банката.

Споразумение за пълна отговорност

Препоръчително е да се сключват споразумения със служители, притежаващи корпоративни карти на организацията за пълна отговорност, в които те описват недопустимостта на разкриване на информация за ПИН кода на картата на трети лица, отговорност за нарушаване на установената процедура за нейното използване и процедура за обезщетение за вреди. В този случай организацията ще има право да изиска от служителя, отговорен за липсата на средства по картата, обезщетение за пълната действителна щета (член 242 от Кодекса на труда на Руската федерация).

В същото време трябва да се има предвид, че работодателят няма право да сключва споразумения за пълна отговорност със служители, чиято длъжност или специфичната работа, която им е поверена, не е предвидена в специален списък, одобрен с Наредба на Министерството на Труд от 31 декември 2002 г. N 85 (член 244 от Кодекса на труда на Руската федерация, писмо Rostrud от 19 октомври 2006 г. N 1746-6-1). Отговорността на такива служители към работодателя в случай на недостиг на средства по корпоративната карта се определя в рамките на средните месечни доходи (член 241 от Кодекса на труда на Руската федерация).

Книга за регистрация на издадени корпоративни карти

Препоръчваме Ви да записвате издаването и връщането на корпоративни карти в специална книга за регистриране на издадени корпоративни карти. Алтернатива на такава книга може да бъде акт за приемане и прехвърляне на карта. Организациите могат сами да разработят формулярите на тези документи (като се вземат предвид детайлите, необходими за първичните документи).

Извлечение от книгата за регистрация на издадени корпоративни карти или акт за приемане и прехвърляне на картата

Име на служителя и неговата длъжност	Данни за картата (име на банка, номер на карта, срок на валидност, тип карта)	Остатъкът на средствата по картата	Кредитен лимит	Подпис, потвърждаващ факта на предаване на служителя на плик с ПИН код
Иванов И.И.	1111111111111111	1000,00 рубли	50 000,00 рубли	Иванов

Повечето разплащателни карти имат CCV код - кодът, който се изисква при плащане през Интернет (посочен на гърба на картата). За да избегнете измамни действия, препоръчително е да не го посочвате в акта за приемане и прехвърляне на картата.

Как да поддържаме счетоводство на корпоративни карти?

Основата за отчитане на сумите на транзакциите, извършени с корпоративни карти, е регистърът на плащанията, издаден от банката или електронен дневник. Обикновено средствата се дебитират или кредитират за картови транзакции не по-късно от работния ден, следващ деня, в който банката получи регистъра на плащанията или електронен дневник от един сетълмент център. След това такива документи могат да бъдат прехвърлени на организацията.

Движението на средства по банкови карти може да бъде отразено с помощта на сметка 55 "Специални сметки в банки" с отпускане на отделна подсметка, например "Корпоративни карти" (Инструкция за прилагане на сметкоплана, одобрена със заповед на Министерството на финансите от 31 октомври 2000 г. N 94n).

При изграждането на аналитично счетоводство за тази подсметка е необходимо да се изхожда от условията за използване на корпоративни карти:

Ако по картовата сметка е зададен минимален баланс, тогава е препоръчително да отворите подсметки от следния ред „Минимално салдо”, „Ограничение на плащане”.
Ако са открити няколко картови сметки (за всяка корпоративна карта), тогава в анализа се открива подсметка за всяка сметка (за всеки картодържател).
Ако към една картова сметка се издават няколко корпоративни карти на различни служители, които имат право да извършват плащания в рамките на общия лимит за плащане, тогава става необходимо да се поддържат аналитични записи в контекста на картодържателите.
Възможно е откриване на подсметки от втори ред на подсметка "Специална картова сметка в банката" в контекста на битови, пътни и развлекателни разходи, в зависимост от организационните, икономическите и други характеристики на организацията, т.к. както и с цел сближаване на счетоводството и управленското счетоводство.

Счетоводните записи, които отразяват транзакции с помощта на корпоративна банкова карта, зависят от вида на картата.

Дебитна карта

Блок от счетоводни записвания за дебитна корпоративна карта

Дебит

Кредит

Операция

Корпоративна карта - счетоводството за нея е свързано с някои нюанси, които повдигат въпроси сред счетоводителите, които се сблъскват с този финансов инструмент за първи път. В тази статия ще дадем отговори на често задавани въпроси, които възникват при използване на корпоративни карти.

Коя карта е по-добре да имате - дебитна или кредитна?

За корпоративни цели е възможно издаване на различни видове банкови карти:

само дебит (картата ще бъде попълнена със средства, преди да могат да бъдат изразходвани);
кредит (средствата по картата се предоставят от банката в рамките на лимита);
дебит с овърдрафт (има възможност за изразходване на средства над дебитното салдо - като правило също ограничено).

Коя карта да изберете зависи от целите, за които е издадена, както и от известна степен на доверие към служителя, който ще я използва. Например, ако мениджър изготви карта за използване в командировки, включително чуждестранни, препоръчително е да се предвиди възможността за харчене на средства за заем или овърдрафт („допълнителни“ пари могат да бъдат полезни). Ако картата се издава на бизнес мениджър за редовни малки покупки в рамките на бюджета, дебитна карта с фиксирано месечно допълване може да бъде най-добрият вариант.

ЗАБЕЛЕЖКА!Ако по кредитна карта е установен период на безлихвено използване на кредитни средства, икономическата изгода от такова използване за данъчни цели не е необходимо да се изчислява (виж писмо на Министерство на финансите от 18.04.2012 г. № 03-03 -10/38).

Как да издадем карта на служител в счетоводството?

Самата карта е собственост на банката, която я е издала. Следователно фактът на издаване на карта на служител не се отразява в счетоводните сметки на предприятието, за което е издадена. Предприятието може да води запис на такива карти в специален дневник или да формира списък с пълномощни, издадени на служителите за получаване на карта от банка. Ако е необходимо да се потвърди получаването на карти от служителите, може да бъде поискан документ (например регистър за издаване на карти) от банката.

Как трябва да се регулират картовите транзакции?

Ако в организация се използват корпоративни карти, препоръчително е да се одобри процедурата за използване на карти и подаване на отчети за изразходваните средства с местен регулаторен акт.

Такъв регламент ще помогне и в случаи на:

Уреждане на евентуални искове на данъчните власти относно реда за отразяване на средствата, изразходвани по корпоративни карти в счетоводството. Например, ако вътрешните разпоредби не установяват ясна процедура за отчитане на служител за средства, изтеглени от карта чрез банкомат, данъчните власти могат да преценят, че в този случай всички суми, изтеглени от картата, трябва да бъдат преведени през касата на организацията (получава се по PKO и незабавно съставя сетълмент в брой за издаване по отчет). Разбира се, подобно твърдение се основава на доста слаби основания, тъй като всъщност парите не са попаднали в касата на предприятието. Но за да избегнете подобни нюанси, по-добре е да регистрирате всички опции за изразходване на средства от картата и отчети за тях във вътрешните правила.
Предявяване на искове към служител в случай на злоупотреба с картови средства или откриване на липси и злоупотреби. При правилно изпълнение на вътрешните разпоредби ще бъде възможно не само да се удържат загуби от неправомерно използване на средства от заплатата на виновния служител, но и да се приложи дисциплинарно наказание към служителя по чл. 192 и част 1 на чл. 81 от Кодекса на труда на Руската федерация (за нарушение на разпоредбите за дисциплината в организацията).

Трябва ли да подавам информация за корпоративни карти в данъчната служба?

Закон № 52-FZ от 2 април 2014 г. „За изменения...“ в сила от май 2014 г. премахва задължението на данъкоплатците да предоставят на данъчните органи информация за откриването (закриването) на банкови сметки.

Както беше отбелязано по-горе, самото издаване на банкови карти също се отнася до операциите на банката издател, а не на предприятието.

По този начин не е необходимо да информирате данъчната служба, че сте издали корпоративна карта.

Как служител отчита изразходваните средства от картата?

Парите по картата са на компанията и са на нейно разположение. Следователно задължението за отчет на служителя възниква само когато е платил с карта или е теглил пари в брой от банкомат.

Като общо правило средствата, използвани от служител от корпоративна карта, се считат за отчетни суми. Съответно процедурата за докладване за тях е подобна. Служителят трябва:

Подгответе предварителен отчет за изразходваните суми. Можете да направите това, като използвате стандартния формуляр AO-1, но можете да използвате и одобрения в организацията формуляр (например вътрешните разпоредби за използване на корпоративни карти могат да съдържат и специален формуляр за отчет).

Всички подробности за изготвяне на авансов отчет, когато разходите се заплащат с корпоративна банкова карта, са изложени в Готово решение от ConsultantPlus.

Към отчета приложете разходни документи: ККМ чекове, фактури, актове и др.
Подайте отчет в счетоводството на предприятието по начина и в сроковете, предвидени в наредбата за използване на корпоративни карти.

ЗАБЕЛЕЖКА! Банките периодично (обикновено ежемесечно) съставят и изпращат извлечения на клиенти за своите картови продукти. Така отчетите на служителите, използващи карти, са доста лесни за проверка по отношение на безкасовите плащания и тегления през банкомати.

Възможно ли е да се удържат щети от служител за изразходване на средства за други цели?

Да, можеш. При спазване на редица условия:

размерът на щетите може да бъде оценен;
вината на служителя за щетата е доказана (например, покупката на стоки за лични нужди се потвърждава с банково извлечение на лична карта и копия от платежните документи на продавача);
е издадена заповед (заповед) на ръководителя на предприятието за удържане на размера на щетите от заплатата на служителя не по-късно от 1 месец от момента на установяване на факта на щета и вина (член 137 от Кодекса на труда на Руската федерация );
размерът на направената удръжка съответства на нормите, установени в чл. 138 от Кодекса на труда на Руската федерация;
служителят не оспорва удръжката (член 137 от Кодекса на труда на Руската федерация).

Научете повече за удръжките от заплати .

Какви са типичните публикации за транзакции с корпоративни карти?

В счетоводството картовите транзакции се отразяват чрез сметки 55 „Специални сметки в банки” и 71 „Разплащания с подотчетни лица”. Типичните операции са представени в таблицата:

		Забележка
	Попълване на корпоративна карта	Сметка 55 се поддържа в аналитика за всяка картова сметка
	Използване на банков кредит	За кредитна карта и овърдрафт
	Начислено плащане за услуги или банкова комисионна по картата
	Служителят е заплатил разходите по банков път. Служителят получава пари в брой с карта	Осчетоводяването се извършва, ако счетоводният отдел има средства за оперативен контрол върху движенията по картата, например интернет банкиране
25, 26, 44, 60, 76	Отразява се отчетът на служителя за изразходваните суми	Осчетоводяването се извършва на датата на приемане на отчета
	Отразен е фактът, че служителят е използвал картата за плащане на разходи	Ако няма оперативен контрол. Информацията, че средствата от картата са изразходвани за тези разходи, идва от служителя (отразено в отчета)
	Отразено е използването на картови средства според отчета на банката и отчета на служителя	Към датата на получаване на отчета на банката
	Начислени лихви по заеми	За кредитни карти и овърдрафт
	Погасен заем с кредитна карта	Обикновено в размер на задължителното картово плащане, представено от банката

Прочетете за видовете измами, свързани с банкови карти в статията. « Измами с използване на банкови карти » .

Резултати

Отчитането на корпоративни карти се извършва по общи правила. В същото време за счетоводни цели картовите сметки, открити в банки, се класифицират като специални банкови сметки, а средствата, изразходвани от служители от карти, се класифицират като отчетни суми. Процедурата за използване на карти се препоръчва да бъде одобрена с отделен вътрешен документ, в който се записват всички аспекти на тяхното използване, като се обръща особено внимание на процедурата за отчитане на изразходваните средства.

Алексей, добър ден!

Предварително оторизиране - процедурата за резервиране на сумата на средствата по Сметката в размер на необходимото обезпечение за изпълнение на задължението на Клиента към неговите контрагенти в съответствие с правилата на съответната Платежна система.

Във връзка със ситуацията с резервиране на хотели, разпоредбите за предварителното оторизиране са предписани от една от банките, както следва.

6.7.1. ПРЕДПРИЯТИЯ, които са получили разрешение на БАНКАТА да извършват тези операции под формата на активиране от БАНКАТА на специалната функция „Предварително оторизиране“ в програмния интерфейс на Електронния терминал, имат право да извършват операции по плащане за резервация на хотелско настаняване услуги (наричани по-долу резервации). За да получи такова разрешение, ДРУЖЕСТВОТО подава в БАНКАТА Заявление за активиране на услуги за хотели под формата на Приложение № 3 към настоящите Общи условия.
6.7.2. В срок от 10 (десет) работни дни от датата на подаване от ПРЕДПРИЯТИЯТА в БАНКАТА на Заявлението за активиране на услуги за хотели, БАНКАТА активира възможността за извършване на операции „Предварително оторизиране” в програмния интерфейс на Електронния терминал и провежда извънреден брифинг на персонала на ПРЕДПРИЯТИЯ относно правилата за обработка на операциите по резервации.
6.7.5. При извършване на Резервация, КОМПАНИЯТА се задължава да:
6.7.5.1. Разяснява на Картодържателя условията за предоставяне на услугата Резервация;
6.7.5.3. Уведомете Картодържателя за процедурата за анулиране на Резервацията, за да избегнете дебитиране на сметката на банковата карта на сума, равна на цената на една нощувка в запазеното място за настаняване (плюс приложимите данъци) в случай на неявяване на картодържателя;
6.7.5.4. Регистрирайте се, като извършите операцията "Предварително оторизиране" на Електронния терминал:
 Номер на банкова карта (както е посочено на картата);
 срок на валидност на банковата карта;
 трицифрен код за сигурност CVV2/CVC2, посочен на гърба на банковата карта
(за банкови карти съответно на платежни системи Visa International/MasterCard Worldwide)
 името на Картодържателя, посочено върху Банковата карта;
 адрес на действително местожителство на притежателя.
6.7.5.5. Потвърдете на Картодържателя цената на резервираната стая и местоположението на хотела, информирайте Картодържателя за номера, потвърждаващ резервацията. БАНКАТА препоръчва на КОМПАНИЯТА да потвърди резервацията писмено по факс и/или e-mail, като посочи номера на резервацията и описва процедурата за анулиране на резервацията.

По отношение на корпоративните карти трябва да се има предвид, че те по същество са алтернативна форма на издаване на средства по отчета на служител на компанията. Данните за този служител са налични в банката, както и пълномощно от организацията за използване на картата за този служител в рамките на установения лимит.

Ето например как една от банките регулира използването на средства чрез корпоративна карта:

2.5. Средствата по сметката на Клиента могат да бъдат използвани от Клиента в рамките на лимита за плащане за следните цели:
– получаване на пари в брой във валутата на Руската федерация да се извършва на територията на Руската федерация в съответствие с установената от Банката на Русия процедура за сетълменти, свързани с дейността на Клиента, в т.ч. - със заплащане на пътни и гостоприемни разходи;
– плащане на разходи във валутата на Руската федерация, свързани с дейността на Клиента, включително плащане на пътни и гостоприемни разходи на територията на Руската федерация;
– други транзакции във валутата на Руската федерация на територията на Руската федерация, по отношение на които се прилага законодателството на Руската федерация, включително правилниците на Банката
Русия, няма забрана (ограничение) за извършването им;
– получаване на пари в чуждестранна валута извън територията на Руската федерация за заплащане на пътни и гостоприемни разходи;
– плащане на пътни и гостоприемни разходи в чуждестранна валута извън територията на Руската федерация.

Относно законовите ограничения:

Федерален закон № 161-FZ от 27 юни 2011 г. (изменен от 18 юли 2017 г.) „За националната платежна система“

Член 7. Характеристики на превода на електронни средства
9. При прехвърляне на електронни пари юридически лица или индивидуални предприемачи могат да бъдат получатели на средства, както и платци, ако получателят на средства е физическо лице, използващо електронни платежни средства, посочени в част 2 на член 10 от този федерален закон, или физическо лице който е преминал опростена процедура за идентификация.
(Част 9, изменена с Федерален закон № 403-FZ от 28 декември 2013 г. (изменена на 5 май 2014 г.))

С оглед на изложеното, при разплащания между юридически лица, практиката на фактуриране на този етап не може да бъде избегната.

Ел Ей Елина, икономист-счетоводител

7 правила за корпоративна карта

Как да вземем предвид движението на парите по банкова карта и изразходването им от служител

Текстовете на писмата на Министерството на финансите и Федералната данъчна служба, споменати в статията, могат да бъдат намерени: раздел „Финансови и кадрови консултации” на системата ConsultantPlus

Корпоративна банкова карта е добър изход, ако служителите трябва сами да платят за нещо. Парите в сметката принадлежат на организацията, но картата се издава на конкретен служител клауза 1.5 от Правилника, одобрен. Централна банка от 24 декември 2004 г. № 266-П (по-нататък - Наредба № 266-П). Ще ви разкажем за правилата за използване на корпоративна карта и отчитане на операции, свързани с нея.

ПРАВИЛО 1. Необходимо е да се информират данъчните и извънбюджетните фондове за картовата сметка

За корпоративна карта се открива отделна банкова сметка ал.2 на чл. 11 Данъчния кодекс на Руската федерация. Тази сметка (както нейното откриване, така и нейното закриване) трябва да бъде докладвана на IFTS, FIU и FSS по местонахождението на организацията.

Препоръчаният от ЗФР формуляр за отчитане на откриването на сметка може да бъде намерен на: Уебсайт на PFR→ Работодатели → Плащане на застрахователни премии и подаване на отчети → Отчитане и ред за подаването му → Препоръчителни примерни документи

Това трябва да стане в рамките на 7 работни дни от датата на откриване на такава сметка. ал.2 на чл. 23, ал. 6 от чл. 6.1 Данъчния кодекс на Руската федерация; стр. 1 ч. 3 чл. 28, част 6 на чл. 4 от Закон № 212-FZ от 24 юли 2009 г. (по-нататък - Закон № 212-FZ); Решение на Президиума на Върховния арбитражен съд от 21.09.2010 г. No 2942/10г.. За да направите това, изпратете:

до данъчна служба - съобщение по образец No С-09-1 одобрен Заповед на Федералната данъчна служба от 09.06.2011 г. № ММВ-7-6/ [защитен с имейл] . Когато попълвате този формуляр, информирайте за откриване на банкова сметка, а не за възникване на права за използване на корпоративно електронно платежно средство (CESP). В крайна сметка KESP и корпоративна банкова карта не са едно и също нещо.

Доклади

1 - за откриване на сметка
2 - за закриване на сметка
3 - за възникване на правото на ползване на KESP
4 - при прекратяване на правото на ползване на KESP

При докладване на Инспектората за откриване на банкова сметка за използване на корпоративна банкова карта, в тези клетки на формуляр № С-09-1 трябва да поставите "1"

1 - в банката
2 - в органа на федералното съкровище (друг орган, който открива и поддържа лични сметки)

във ФСС - съобщение по препоръчан от него формуляр Писмо на ФСС от 28 декември 2009 г. No 02-10/05-13656;
до ЗФР - съобщение в препоръчания вид, което може да се намери на сайта на фонда.

Между другото, към една картова сметка могат да бъдат издадени няколко карти - основната и допълнителната e клауза 2.1 от Наредба № 266-П. Освен това към една и съща сметка могат да се издават карти за различни служители на вашата организация. Не е необходимо да докладвате издаването на всяка една от допълнителните карти на инспекцията и фондовете.

ПРАВИЛО 2. Издаването на корпоративна карта не се отразява в счетоводните сметки

Самата карта принадлежи на банката, така че не се отразява в счетоводството. Ако банковата карта е регистрирана и самият служител ще я получи в банката, тогава не е необходимо да се води регистър на банковите корпоративни карти. Въпреки че понякога счетоводител трябва да попълни пълномощно за конкретен служител, за да получи корпоративна карта в банка (примерно пълномощно, като правило, се предоставя от самата банка).

Банката може да информира вашата организация на кой служител са издадени картите в регистъра за издаване на международни корпоративни карти или в друг документ (това зависи от системата за управление на документи, приета от банката и условията, посочени в споразумението ви с нея).

ПРАВИЛО 3. Не е необходимо да превеждате пари, получени от служител през банкомат през касата

Напоследък счетоводители се оплакват, че инспекторите им правят забележки по време на проверки: касовата книга не отразява операции по теглене на пари от банкова карта от служители. Твърди се, че в деня на тегленето им тези пари трябва да бъдат регистрирани като получени в касата и незабавно - като издадени срещу справка. Ако такива пари не са преминали през касата, тогава организацията се глобява за това, че не осчетоводява пари в касата и Изкуство. 15.1 Административен кодекс на Руската федерация.

Мнение на читателя

„Когато за първи път отворихме банкова корпоративна карта, се страхувахме, че ще има трудности с изчисляването на паричния баланс. В крайна сметка затваряме в 18.00 часа и служител може да тегли пари в брой през банкомат дори късно през нощта. Но се оказа, че тези пари на касата изобщо не трябва да се харчат.

Зухра,
Уфа

Ясно е обаче, че парите физически "не са попаднали в касата". Така че счетоводството не може нито да ги капитализира, нито да ги издаде по отчета. Следователно такива сделки не следва да се отразяват в касовата книга. И съдилищата подкрепят точно такава позиция, отказвайки на данъчните власти да събират глоби от организации Постановление 7 на ААС от 20 декември 2012 г. No А03-6142 / 2012 г.; 3 ААС от 30.01.2013 г. No А33-15574/2012г..

От това следва също, че парите, изтеглени от картата в брой, не е необходимо да се вземат предвид при изчисляване на салдото в брой в края на деня.

ПРАВИЛО 4. Служителят трябва да отчита парите по „карта“.

Служителят, на чието име е издадена картата, може да я използва, за да плаща за покупки или да тегли пари в брой през банкомат клауза 2.5 от Наредба № 266-П. Парите, които са по сметката на корпоративната банкова карта, са парите, които служителят все още не е получил и които все още не е използвал по никакъв начин. Служителят ще трябва да се отчита за тях само когато тегли пари от картата или плати нещо с картата.

Получени пари от банкоматпо същество прилича на пари, дадени на служител по сметка. В крайна сметка, на първо място, това са парите на организацията. Разбира се, след всяка покупка служителят не трябва веднага да тича в счетоводството и да пише отчет. Достатъчно е да правите това веднъж на няколко дни - поръчката трябва да бъде одобрена от ръководителя на организацията. Сумата, която служителят може да похарчи, е ограничена от паричния баланс на корпоративна карта (освен ако, разбира се, на картата не е зададен кредитен лимит и не е предвидена възможност за овърдрафт). Свързвайки се с банката, организацията може да зададе допълнителни ограничения за всяка от картите.

ОБИСКВАМЕ С МЕНИДЖЪР

Да се контролират изразходването на парите на компанията,по-добре е да издадете заповед за правилата за използване на корпоративни банкови карти. Важно е да се определи периодът, през който служителят е длъжен да отчита изразходваните с картата или изтеглени от нея пари.

Служител може да състави отчет или в унифицираната форма № AO-1, или във форма, разработена самостоятелно от вашата организация. Например вместо реда „получено авансово плащане от касата“ можете да посочите редовете „пари, получени през банкомат с помощта на корпоративна карта“ и „пари от корпоративна карта са използвани за безналични плащания“.

Има мнение, че когато служител е закупил нещо за компанията, като го платите с карта по безналичен начин,не е необходимо да се изготвя пълен предварителен доклад. Несъмнено служителят все още трябва да представи подкрепящи документи в счетоводния отдел и сроковете за това също трябва да бъдат регламентирани от ръководството на вашата организация (например по същия ред). Едва сега служител може да прикачи такива документи (чекове на ЦК, товарителници, разписки за продажба) към бележка.

Но трябва да кажа, че повечето счетоводители са по-свикнали, когато всички отчети се съставят във формуляр № AO-1. Освен това името „предварителен отчет“ ще помогне да се избегнат спорове с инспекторите при проверка на правилността на изчисляването на данъка върху дохода. В крайна сметка датата на одобрение на авансовия отчет за изразходваните пари от служителя x под. 5 стр. 7 чл. 272 Данъчния кодекс на Руската федерация.

Веднъж месечно банката, като правило, предоставя на организацията отчет за всяка корпоративна карта. След като го получите, можете да проверите пълнотата на предварителните отчети на служителите. Най-лесният начин е за тези организации, които имат свързана интернет банка.

ПРАВИЛО 5. Ако служителят не е осчетоводил парите от „карта“, те могат да бъдат удържани от заплатата му

Ако служителят не е представил документи, оправдаващи изразходването на парите, дебитирани от картата в рамките на установения във вашата организация период, тогава по заповед на ръководството счетоводният отдел може да ги удържи от заплатата на служителя. Същото може да се направи, ако служителят е похарчил парите за други цели, например за някои свои лични цели и членове 238, 241 от Кодекса на труда на Руската федерация.

ПРЕДУПРЕЖДЕНИЕ НА СЛУЖИТЕЛЯ

Не можете да кажете на никого ПИН кода на банкова карта.И ако е била открадната или изгубена, трябва да се обадите на банката, която е издала картата, възможно най-скоро и да я блокирате.

Въпреки това, имайте предвид, че една заповед за управление за такова задържане не е достатъчна. Необходимо е да се докаже размера на щетите и вината на служителя. Размерът на щетите, причинени на организацията, може да бъде възстановен от служителя по заповед на ръководителя, ако и членове 238, , 246, 247, 248 от Кодекса на труда на Руската федерация:

такава заповед се прави не по-късно от 1 месец от датата, когато организацията установи размера на щетите, причинени от служителя;
размерът на щетите не надвишава средния месечен доход на служителя.

Ако поне едно от тези условия не е изпълнено, приспадането от заплатата на служителя е незаконно.

ОТ АВТЕНТИЧНИ ИЗТОЧНИЦИ

Заместник-ръководител на Федералната служба по труда и заетостта

“ Отговорност за изразходване на средства по корпоративна банкова карта в рамките на установените разходни лимити носи притежателят на такава карта (тоест служителят, на чието име е издадена).

При липса на документи, потвърждаващи предназначението на корпоративна банкова карта, сумата, използвана за други цели, се възстановява от виновния служител в съответствие с членове 238, 241 и 248 от Кодекса на труда на Руската федерация. Тоест, имате нужда от:

докаже, че вредите, причинени на организацията, са резултат от виновните действия на служителя;

определя размера на тази щета;

да спазва реда за възстановяване на вредата, предвиден в Кодекса на труда. По-специално, това означава, че по нареждане на работодателя щетите могат да бъдат възстановени от него само в рамките на средния месечен доход.

ПРЕДУПРЕЖДЕНИЕ НА МЕНИДЖЪРА

Възможно е, че служителят използва пари от корпоративната карта за други цели.За да защитите компанията, е по-добре да ограничите възможността за използване на пари по картата до определен лимит. Ако такъв лимит е по-малък от средните месечни доходи на служител, ще бъде по-лесно да се възстановят от него парите, използвани за други цели.

Моля, имайте предвид, че не винаги е възможно да се възстанови от служителя сумата на щетите, причинени от него наведнъж, дори ако размерът й не надвишава средните месечни доходи на служителя - притежателя на картата. Всъщност в този случай общият размер на всички удръжки за всяко плащане на заплата не може да надвишава 20%. Изкуство. 138 Кодекса на труда на Руската федерация. Освен това максималният размер на удръжките трябва да се изчисли от сумата, която остава след удържане на данък върху доходите на физическите лица Писмо на МЗР от 16 ноември 2011 г. No 22-2-4852.

Вярно е, че служителят може доброволно да компенсира причинените му щети, дори ако размерът на тези щети е повече от средните му месечни доходи.

Ако служителят се противопоставя на удържането на нещо от заплатата му, тези пари все още не са загубени за вашата организация. Можете да отидете в съда.

ПРАВИЛО 6. Безкасовите разходи на служителя и тегленето на пари в брой се извършват през сметка 71

Вписванията, които трябва да отразяват транзакции с корпоративна банкова карта, зависят от вида на тази карта. Тя се случва:

<или>дебит - когато дебитите от картата, като общо правило, са възможни само в рамките на наличните средства по нея;
<или>кредит - когато можете да харчите както парите на организацията по картата, така и предоставените пари на банката в рамките на одобрения кредитен лимит.

Но и в двата случая дебитирането на пари от картата, което се извършва по инициатива на служителя (нейния притежател), е по-прието да се извършва чрез сметка 71 „Разплащания с отговорни лица“. Одиторите са съгласни.

ОБМЕН НА ОПИТ

Генерален директор на одиторската фирма Vector Development LLC

„Разходването на средства от служител от корпоративна банкова карта не е изрично предвидено в регулаторните документи (включително сметкоплана), но в икономически план това са отчетни средства. Следователно на практика организациите използват сметка 71 „Разплащания с подотчетни лица“. Много е важно този, който е плащал с банкова карта или е теглил пари в брой от нея, да се отчете за тези пари.

Докато служителят подаде авансови отчет, той ще има дебитно салдо по сметка 71. Няма значение как са изразходвани средствата от картата – чрез плащане в магазини или с теглене на пари в брой.

Сметка 73 „Разплащания с персонал за други операции“ е по-малко логична за използване за отразяване на разхода на пари от корпоративна банкова карта. В крайна сметка семантичното му натоварване е малко по-различно - то като правило отразява еднократни транзакции, които се различават от редовното изразходване на средства като част от служебните задължения на служителите (заеми на служители, обезщетение за материални щети, покупка на ваучери и др.) ”.

Ето публикациите за операции с дебитна карта (ще разгледаме примера с рубловите карти).

Съдържание на операцията	Дт	ct
На датата на попълване на картовата сметка
Пари, преведени от разплащателна сметка към карта		51 "Разплащателни сметки"
Към датата на дебитиране на комисионната от банката
Банковата комисионна, удържана от картовата сметка, се отчита като други разходи	91-2 "Други разходи"	55, подсметка "Картова сметка"
В данъчното счетоводство банковата комисионна се отчита като неоперативни разходи. под. 15 стр. 1 чл. 265 Данъчния кодекс на Руската федерация
Към датата на използване на картата от служителя (ако организацията има незабавен достъп до данни за движението на парите по сметки)*
Картата е била използвана за плащане на стоки, работи, услуги, закупени от служител		55, подсметка "Картова сметка"
Теглени пари от карта от служител
Към датата служителят отчита изразходваните суми
Служителят отчита за изтеглени от картата пари в брой и изразходвани за нуждите на организацията или за непарични разходи	26 „Общи разходи“ (60 „Разплащания с доставчици или изпълнители“, 10 „Материали“, 44 „Разходи за продажби“ и др.)	71 „Разплащания с отчетни лица”
	19 "ДДС върху придобити ценности"

* Някои организации правят това. Когато служителите донесат отчети в счетоводството с прикрепени към тях оправдателни документи, се извършва осчетоводяване по дебита на сметка 71 и кредита на сметка 57 „Преводи по пътя“. Когато от банката идват месечни отчети за карти, се извършва осчетоводяване по дебита на сметка 57 и кредита на сметка 55.

Отразете в счетоводството сумите, за които служителят не е отчел, е необходимо така.

ОБМЕН НА ОПИТ

Ръководител на отдел „Методология и вътрешен одит“, PRODO Management LLC

„ Средствата, дебитирани от банковата сметка на организацията в резултат на транзакция с помощта на корпоративна банкова карта, се считат за издадени срещу отчета на служителя. Ако той не представи предварителен отчет с подкрепящи документи в срока, определен от ръководството на организацията, тогава е необходимо да се направи осчетоводяване по дебита на сметка 94 „Недостатъци и загуби от повреда на ценности“ и кредита на сметка 71.

Когато организацията установи вината и размера на щетите, причинени от служителя, е необходимо да се направи осчетоводяване по дебита на сметка 73 и кредита на сметка 94.

След като парите бъдат удържани от заплатата на служителя или платени в брой на касата, това трябва да бъде отразено в кредита на сметка 73 и дебита на сметка 70 „Разплащания с персонал за заплати“ или сметка 50 „Каса“.

Транзакциите с кредитни карти за собствена сметка се третират по същия начин като транзакциите с дебитни карти. И операциите по използването на кредитния лимит и връщането на парите в банката ще бъдат отразени по следния начин.

Банковите пари увеличават лимита за плащане на картата. Заемът обаче се счита за получен едва след като дружеството го използва. Тоест, след като парите бъдат дебитирани от картата (в брой или по банков път) за сметка на кредитния лимит. Следователно не е необходимо да записвате получаването на заем (направете осчетоводяване по сметка 66 „Разплащания по краткосрочни заеми и заеми“) веднага след като банката определи кредитен лимит.

Съдържание на операцията	Дт	ct
От датата на дебитиране на средства от картата за сметка на кредитния лимит по инициатива на служителя
Парите, използвани от служителя за закупуване на стоки, работи, услуги, са дебитирани от картата	71 „Разплащания с отчетни лица”	55 "Специални банкови сметки", подсметка "Картова сметка"
	55, подсметка "Картова сметка"
Към датата банката отписва комисионната поради кредитния лимит
Банковата комисионна беше удържана от картовата сметка поради кредитния лимит	91-2 "Други разходи"	55, подсметка "Картова сметка"
	55, подсметка "Картова сметка"	66 "Разплащания по краткосрочни кредити и заеми"
Към датата на попълване на кредитната карта и погасяване на използвания кредит
От разплащателната сметка към картовата сметка са преведени пари за погасяване на дълга по използвания кредитен лимит	55, подсметка "Картова сметка"	51 "Разплащателни сметки"
	66 "Разплащания по краткосрочни кредити и заеми"	55, подсметка "Картова сметка"
Към датата банката начислява лихва по кредита
Начислена лихва по банков заем	91-2 "Други разходи"	66 "Разплащания по краткосрочни кредити и заеми"
В данъчното счетоводство лихвите по дългови задължения от всякакъв вид се признават като неоперативни разходи и под. 2 стр. 1 чл. 265 Данъчния кодекс на Руската федерация. Те обаче се вземат предвид в рамките на нормите Изкуство. 269, ал. 8 от чл. 270 Данъчния кодекс на Руската федерация. Ако сумата на лихвата, която може да се вземе предвид в данъчното счетоводство, е по-малка от начислената им сума и организацията трябва да приложи PBU 18/02, тогава е необходимо да се отрази постоянно данъчно задължение (сметка 99 дебит - сметка 68 кредит)

ПРАВИЛО 7. Ако корпоративната карта е кредитна карта с гратисен период без лихва, тогава спестяванията от лихви не е необходимо да се изчисляват

По правило за няколко дни използване на кредитни пари, изразходвани от такава карта, банката не начислява лихва. Конкретни условия са фиксирани в договора с банката. Данъчният кодекс не съдържа правила за оценка на материалните ползи от безлихвени заеми. Следователно, дори ако организацията има такава полза, тя не трябва да плаща данък върху доходите. Това е позицията на Върховния арбитражен съд. Решение на Президиума на Върховния арбитражен съд от 03.08.2004 г. No 3009/04г.. Съгласен съм с нея и с Министерството на финансите Писмо на МФ от 18.04.2012 г. No 03-03-10/38.

Счетоводителите често питат дали е възможно да се теглят пари чрез корпоративна банкова карта, за да се изплащат заплати на служителите. По принцип сега няма ограничения за това. Основното нещо е да подредите всичко правилно:

оставете служителя да тегли пари от картата, да напише авансов отчет и да върне неизразходваната сума на касата;
касиерът трябва да издаде разписка 0310001 клауза 3.1 от Правилника, одобрен. Централна банка 12.10.2011 г. No 373-П;
при отчитане на върнатите в касата пари е необходимо да се направи осчетоводяване по дебита на сметка 50 „Каса” и кредита на сметка 71 „Разплащания с отчетни лица”.