Tipuri de impozite. Conceptul, tipurile și funcțiile impozitelor

Conceptul, tipurile și funcțiile impozitelor

Politica fiscala

1. Conceptul, tipurile și funcțiile impozitelor

2. Sistemul de impozitare: concept și elemente principale (subiect și obiect de impozitare, cote de impozitare, bază impozabilă). Principii de impozitare

3. Conceptul și nivelurile bugetului de stat al Federației Ruse

4. Deficit bugetar și excedent bugetar. Modalități de depășire a deficitului bugetar

5. Conceptul și instrumentele politicii fiscale (fiscale).

6. Tipuri de politică fiscală.

Impozit- o plată obligatorie încasată de autoritățile publice la diferite niveluri de la organizații și persoane fizice în scopul susținerii financiar a activităților statului.

Într-un sens mai larg, taxele includ și taxeși atribuțiile, adică plăți obligatorii de către gospodării și firme către stat pentru acordarea de drepturi, autorizații și efectuarea altor acțiuni semnificative din punct de vedere juridic (de exemplu, vamă, taxe de licență, taxe de stat pentru acte notariale, acte de înregistrare civilă, pentru examinarea cauzelor în instanță, etc.). d.).

Impozitele au aparut concomitent cu aparitia statului si constituie principala sursa de venituri ale statului.

Taxele sunt clasificate după următoarele motive.

1. Prin metoda de colectare impozitele se împart în Dreptși indirect.

Impozite directe sunt percepute pe venitul sau proprietatea contribuabilului (persoane fizice sau juridice).

Impozitele directe în Rusia includ:

impozit pe venit (13%),

impozitul pe profit (20%),

taxa pe extracția mineralelor,

· taxa de transport,

impozitul pe proprietatea organizațiilor și persoanelor fizice.

O caracteristică a unui impozit direct este că contribuabilul (care plătește impozitul) și deținătorul impozitului (care plătește impozitul către stat) sunt același agent.

Impozite indirecte percepute asupra bunurilor și serviciilor, incluse în prețul produselor și plătite de consumatorii săi.

Impozite indirecte:

accize la anumite tipuri de mărfuri (țigări, alcool, produse petroliere, mașini)

taxa pe valoarea adaugata (TVA)

· taxe vamale.

O caracteristică a impozitului indirect este că contribuabilul și deținătorul impozitului sunt agenți diferiți. Contribuabilul este cumpărătorul unui bun sau serviciu (el plătește impozitul atunci când îl cumpără), iar deținătorul impozitului este compania care a produs acest bun sau serviciu (plătește impozitul către stat).

În țările dezvoltate, 2/3 din veniturile fiscale sunt impozite directe, iar în țările în curs de dezvoltare și țările cu economii în tranziție, dimpotrivă, 2/3 sunt impozite indirecte, deoarece sunt mai ușor de colectat, iar volumul veniturilor fiscale depinde de preturi, nu venituri. Din același motiv, într-o perioadă de inflație, este mai profitabil ca statul să folosească impozite indirecte mai degrabă decât directe.

2. După natura cotelor de impozitare Impozitele sunt împărțite în: progresive, proporționale și regresive.

impozite progresive- Acestea sunt impozite, ale căror cote cresc pe măsură ce dimensiunea obiectului de impozitare crește. Un astfel de sistem de impozitare maximizează redistribuirea veniturilor, deoarece cetățenii mai bogați plătesc mai mult din veniturile lor în impozite decât cei mai puțin bogați.

Impozite proportionale- Sunt taxe, ale căror cote rămân neschimbate indiferent de mărimea obiectului de impozitare. Un exemplu de impozit proporțional (sau „impozit fix”) în Rusia modernă este impozitul pe profit.

Taxe regresive Acestea sunt impozite, ale căror cote scad pe măsură ce valoarea obiectului de impozitare crește. Utilizarea sistemului de impozitare regresiv urmărește, în primul rând, scopul de a scoate „din umbră” veniturile cetățenilor bogați.

3. De către nivelul sistemului fiscal aloca impozitele federale, regionale (subiecții Federației Ruse) și locale.

Impozite și taxe federale sunt obligatorii la plată în toată Rusia. Acestea includ:

1. taxa pe valoarea adăugată

3. impozitul pe venitul persoanelor fizice

4. impozitul pe profit

5. taxe pentru utilizarea obiectelor din lumea animală și pentru utilizarea obiectelor din resursele biologice acvatice

6. taxa pe apa

7. taxa de extractie minerala

8. datoria de stat

Impozite regionale sunt introduse de subiecții Federației Ruse și sunt obligatorii pentru plată pe teritoriul subiecților respective ale Federației Ruse.

În prezent, există trei taxe care sunt clasificate drept impozite regionale:

impozitul pe proprietatea corporativă

· taxa de transport.

impozitul pe afaceri de jocuri de noroc

Sub impozitele locale se referă la impozitele care sunt stabilite prin Codul Fiscal al Federației Ruse și actele juridice de reglementare ale organelor reprezentative ale municipalităților și sunt obligatorii pentru plata pe teritoriile entităților locale respective.

Taxele locale includ:

1. impozit pe teren

2. impozit pe proprietatea persoanelor fizice.

4. de către obiectul plății impozitele cunoscute de la persoane juridice, persoane fizice, ambele.

5. de către obiect de impozitare distinge impozitele pe venit, venit, proprietate etc.

Functii fiscale:

1. fiscal - finanțarea cheltuielilor publice;

2. social - menținerea echilibrului social prin atenuarea inegalității veniturilor; de ce statul folosește impozitarea progresivă, scutirea de anumite taxe pentru anumite categorii de populație; impozitarea preferențială a bunurilor și serviciilor semnificative din punct de vedere social și, dimpotrivă, impozitarea sporită a bunurilor de lux;

3. reglementare - netezirea fluctuațiilor ciclice și stimularea creșterii economice;

4. repartizare - repartizarea fondurilor acumulate între agenții economici: stat, sectoare ale economiei, regiuni, municipii, persoane juridice și persoane fizice

5. control - sistemul fiscal permite statului să controleze activitățile financiare și economice și veniturile organizațiilor și cetățenilor.

Există diferite tipuri de taxe care sunt plătite de persoane fizice, companii și antreprenori individuali. Ce trebuie să plătiți, termenii acestora, caracteristicile de plată? În articolul nostru, vom analiza caracteristicile și vom lua în considerare toate nuanțele tuturor tipurilor de taxe.

Esența și funcțiile impozitelor

Cu alte cuvinte, impozitele sunt venituri guvernamentale care sunt colectate în mod regulat - acestea sunt plăți gratuite și nerambursabile care sunt colectate de la persoane juridice și persoane fizice pentru a satisface nevoile financiare ale țării.

Principalele lor funcții includ:

Fiscal, adică asigurarea statului cu resurse financiare pentru realizarea activităților.
Reglementare, atunci când taxele limitează sau stimulează orice activitate economică.

Următoarele tipuri de taxe și impozite sunt stabilite în Federația Rusă:

indirecte și directe.
Semnificație regională, locală, federală și municipală.
Doar pentru persoane fizice.
Doar pentru persoane juridice.
În legătură cu bunuri, servicii, venituri, profituri etc.

Scopul principal al plăților de impozite generale este de a completa bugetul, în funcție de tipul de cheltuieli. Dacă vorbim de taxe speciale, atunci acestea sunt colectate pentru a asigura o anumită zonă, de exemplu, pentru a reface fondul rutier, pentru a plăti taxa de transport etc.

Ce impozite se percep persoanelor fizice?

Să aruncăm o privire mai atentă la tipurile de impozite pe care le plătesc doar persoanele fizice.

impozitul pe venitul personal

Tot ce se percepe persoanelor fizice intră în bugetul federal. O astfel de taxă poate fi numită în siguranță cea principală, deoarece trebuie dedusă din orice tip de venit primit. Deci, de exemplu, un angajat al unei companii primește un salariu minus impozitul pe venitul personal - obligația de a plăti impozitul revine angajatorilor. Dacă o persoană fizică a întreținut alte relații de muncă în cursul anului de raportare, aceasta trebuie să se adreseze el însuși la fisc, să întocmească o declarație și să plătească impozitul.

Plătitorii impozitului pe venitul persoanelor fizice: cetățeni ai Federației Ruse, străini și apatrizi. Dacă o persoană a locuit pe teritoriul Federației Ruse timp de 183 sau mai multe zile, trebuie să plătească o taxă din orice sursă de venit, dacă este mai mică, atunci numai din venitul care a fost primit pe teritoriul Rusiei.

Obiectul impozitării este suma veniturilor primite de o persoană în cursul anului, exprimată nu numai în numerar, ci și în natură.

Plățile în avans pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice se efectuează în cel mult 15 zile în lunile mai, august și noiembrie - nu mai mult de 75% din venitul total. Suplimentul pentru anul calendaristic trecut trebuie plătit în cel mult 30 de zile de la data primirii notificării de la serviciul fiscal.

Impozitul pe proprietate

Aparține colecțiilor locale. Obiectele impozitării sunt:

Apartament, casă sau altă locuință.
Cladirile.
Vehicule, altele decât mașini, motociclete (de exemplu, bărci cu motor, avioane).

Taxa se plătește o dată pe an în conformitate cu datele biroului care realizează inventarierea tehnică. Taxa se calculează după următoarea formulă: valoarea de inventar * 0,1%. Dacă proprietatea nu a fost evaluată, atunci pentru calcule trebuie să utilizați suma asigurării de stat. Plătit până pe 15 septembrie și noiembrie în părți egale.

Taxa de transport

Plătitorii săi sunt proprietarii de transport (nu doar mașini și motociclete, ci și orice transport „încălțat” în cauciucuri). Ei plătesc taxa în fiecare an înainte de a trece ITP, pentru calcul trebuie să știți puterea mașinii și în raport cu unitatea de putere.

Taxe pe cadou

Dacă ați fost dăruit sau ați moștenit o proprietate, trebuie să plătiți impozit pe cadouri. Adevărat, numai dacă valoarea obiectului moștenit a fost mai mare de 850 de salarii minime și peste 80 de salarii minime pentru proprietatea donată. Obligația de a plăti taxa și răspunderea pentru neplată revine persoanei fizice.

Taxa pe teren

Obiectele de impozitare includ terenuri agricole sau terenuri, care au fost primite de o persoană privată pentru înființarea de parcele subsidiare, construcția de locuințe. Suma este afectată de rata și suprafața site-ului:

0,1 - 2% pentru terenul agricol.
3% pentru terenul unde se vor construi locuințe (minimum - 60 de ruble pe metru pătrat).

Puteți plăti întreaga sumă într-o singură plată sau o puteți împărți în două plătind pe 15 septembrie și noiembrie.

Ce impozite plătește o întreprindere individuală?

Antreprenorii individuali pot plăti mai multe tipuri de taxe, printre care STS, OSNO, UTII și UAT. Sistemul de impozitare simplificat este, de asemenea, cel mai popular, deoarece este mult mai ușor să țineți evidența contabilă cu ajutorul lor. Dar și alte sisteme au avantaje. Pentru a face o alegere, merită să studiați mai detaliat caracteristicile impozitării, condițiilor de plată, formularelor de raportare etc.

USN

Pentru a lucra în cadrul sistemului fiscal simplificat, un antreprenor individual trebuie să respecte restricțiile privind numărul de angajați. În plus, există cerințe pentru valoarea reziduală a mijloacelor fixe și valoarea venitului. Ca obiecte, se pot folosi fie venituri (cota de impozitare este de 6%), fie diferența dintre cheltuieli și venituri (cota de impozitare este de 15%). Dacă vă încadrați în aceste cerințe, atunci puteți trece la sistemul simplificat de impozitare de la 1 ianuarie a anului următor. Trebuie să aplicați în termen de o lună.

UTII

În acest caz, calculul se bazează nu pe veniturile reale ale antreprenorului individual, ci pe cele estimate. Codul Fiscal al Federației Ruse are o listă completă de tipuri de activități în care un antreprenor poate lucra la UTII. Dacă un om de afaceri este angajat în mai multe tipuri de afaceri, atunci el trebuie să țină înregistrări separate pentru datorii și proprietate.

DE BAZĂ

Dacă un antreprenor individual are o cifră de afaceri mare, atunci ar trebui să lucreze conform OSNO. Majoritatea antreprenorilor care lucrează în acest sistem trebuie să plătească suplimentar TVA și prime de asigurare.

PSN

În cazul în care antreprenorii individuali sunt angajați în acele tipuri de activități care intră sub incidența sistemului de impozitare a brevetelor, aceștia pot fie să treacă la acesta, fie să îl utilizeze în paralel. Cota de impozitare este de 6% din venit.

În plus, întreprinzătorul individual trebuie să plătească prime de asigurare. Dacă venitul pentru anul a fost mai mic de 300 de mii de ruble, atunci se aplică următoarea formă de calcul:

PFR \u003d salariu minim * KM * ST, unde:

Salariul minim este salariul minim.
CT - mărimea tarifelor de asigurare.
KM - luni calendaristice în care s-a desfășurat activitatea.

Plata FFOMS se calculează după următoarea formulă:

FFOMS \u003d salariu minim * KM * ST (rata este de 5,1%).

Suma contribuției totale (CFE) se calculează după formula: PFR + FFOMS cu un venit mai mic de 300 de mii de ruble. Dacă valoarea venitului depășește acest indicator, atunci, pe lângă FEV, plătitorul trebuie să plătească o contribuție la Fondul de pensii în valoare de 1% din suma care a depășit venitul de 300 de mii de ruble.

Tipuri de taxe pentru SRL

Principalele regimuri fiscale pentru societatile cu raspundere limitata sunt UTND, UAT, OSNO si USN. În general, sistemul general implică următoarea plată pentru SRL:

20% din profit.
Impozitul pe proprietatea companiei.
Plata impozitelor si taxelor din salarii.

Dar, în unele cazuri, LLC-urile pot migra către alte sisteme. Să le privim mai detaliat.

UTII

Acest tip de colectare are unele avantaje, deoarece vă permite să scutiți organizația de unele taxe suplimentare. Adevărat, atunci când se calculează, este necesar să se țină cont de venitul estimat, și nu de venitul real, care este stabilit pentru un anumit tip de activitate. Comisionul trebuie plătit la sfârșitul trimestrului, în timp ce obligația de a plăti toate taxele din salarii nu este eliminată din companie.

USN

Acest „regim” fiscal se aplică organizațiilor angajate în afaceri mici. Acest tip de taxă are o serie de avantaje importante:

Nu este nevoie să plătiți impozit pe venit.
Taxe de proprietate.
Raportare redusă.
Este posibil să profitați de beneficii.

Pentru a trece la acest mod, trebuie să depuneți o cerere corespunzătoare până pe 31 decembrie.

ESHN

Pentru a trece la acest mod, trebuie să aplicați în perioada 20 octombrie - 20 decembrie. Principalul lucru este ca venitul unei companii care desfășoară activități agricole folosind resurse proprii să fie de cel puțin 70%. Formula este folosită pentru:

ESHN = (diferența dintre venituri și cheltuieli) * 6%. Plățile în avans sunt plătite înainte de 25 iulie, iar plata finală este scadentă până la sfârșitul lunii martie a anului viitor după anul de raportare.

Alte taxe de la LLC

Pe lângă taxele de mai sus, există și alte taxe care trebuie plătite. Aceasta include taxe de mediu și o licență.

În primul rând, să includă fonduri pentru utilizarea resurselor de apă, terenuri. Orice organizație care utilizează apă trebuie să plătească taxe. Fondurile sunt depuse o dată pe trimestru, dar cota de impozitare depinde de locația resursei de apă, regiunea economică a Federației Ruse.

Dacă vorbim despre, atunci obiectul este un teren, care aparține unei părți integrante a municipiului. Baza de impozitare este pretul cadastral al parcelei, plata se face o data pe an. Cotele de impozitare variază de la 0,3 la 1,5%.

In contact cu

taxe- sunt fondurile colectate de stat de la cetăţeni (aşa-zisele persoane fizice) şi organizaţii (aşa-numitele persoane juridice). Taxele stau la baza umplerii părții de venituri din bugetele țării.

Nivelul de stabilire

În funcție de dimensiunea părții statului în care se stabilește colectarea unui impozit separat și de tipul de buget către care contribuabilii transferă fondurile colectate, toate impozitele sunt împărțite în mai multe tipuri:

Metoda de retragere

Direct- impozitele care se încasează din veniturile unei persoane fizice sau juridice. Impozitele directe pot include următoarele: impozit pe profit (ONG), impozit pe venitul persoanelor fizice. Impozitul direct este plătit de „agentul” economiei care a primit venitul.

Cel mai evident exemplu este impozitul pe profit. Atunci când o companie este angajată în comerț, are venituri (valoarea încasărilor din vânzarea de bunuri, lucrări și servicii către clienții săi) și cheltuieli (costuri pe care organizația le suportă pentru a genera venituri). Diferența dintre aceste sume este profitul organizației. Cu cât organizația este mai profitabilă, cu atât impozitul plătit este mai mare.

Indirect taxele sunt „în interiorul” prețului bunurilor și serviciilor. La vânzare, organizația de vânzare calculează suma necesară a impozitului și o transferă. Astfel, vânzătorul plătește taxa, dar pe cheltuiala cumpărătorului care va folosi acest produs sau serviciu (din moment ce cumpărătorul a plătit pentru produsul sau serviciul, inclusiv taxele aferente). Aceasta este diferența cheie dintre un impozit indirect și un impozit direct. De exemplu, atunci când cumpără o sticlă de vin dintr-un magazin alimentar, cumpărătorul plătește:

costul produsului în sine;
acciza la produsele alcoolice;

Suma TVA plătită de cumpărător pentru o achiziție cu amănuntul poate fi adesea văzută pe o chitanță de numerar.

Subiectul impozitării

În funcție de cine percepe impozitul de stat, se poate distinge următoarele grupuri:

Impozite de la persoane juridice statul primește de la organizații înregistrate în Federația Rusă, inclusiv companii rusești și reprezentanți ai capitalului străin reprezentați în economia rusă (având reprezentanțe și sucursale). Impozitul pe venit menționat mai sus, o taxă de jocuri de noroc destul de rară și multe alte taxe sunt incluse în acest grup.
Taxe personale percepute contribuabililor persoane fizice. Impozitul acestui grup poate fi perceput atât pentru cetățenii Federației Ruse, cât și pentru cetățenii altor state care au primit venituri pe teritoriul Federației Ruse. Impozitele pe venit și proprietate sunt colectate de la persoane fizice.
Impozite mixte pot fi colectate de la toate categoriile de contribuabili. De exemplu, TVA-ul trebuie plătit de toți consumatorii de bunuri și servicii.

Este de remarcat o categorie specială de persoane - antreprenori individuali sau antreprenori individuali. O persoană, fiind persoană fizică, plătește toate taxele prevăzute pentru persoane fizice. Dar dacă în același timp este angajat în activități comerciale și este înregistrat în modul prescris, plătește și alte taxe.

În funcție de sistemul de impozitare ales de întreprinzător (tip general, simplificat sau special), acestea pot fi TVA, impozit pe venit, impozit perceput în regim simplificat sau de brevet etc.

După scop, impozitele sunt împărțite în sunt comuneși vizate(special). Impozitele generale sunt colectate în bugete „într-o oală comună” și sunt folosite la discreția organismului care gestionează bugetul. Taxele țintă sunt utilizate pentru un anumit scop. De exemplu, taxele de transport și de teren pot fi colectate în fonduri locale adecvate și alocate pentru reparații sau dezvoltare a drumurilor.

Sursa de plată

În funcție de sursa de plată, impozitele se împart în:

Inclus in cost(bunuri, lucrări sau servicii) - taxe care se referă la costurile de producere a produselor sau serviciilor. Exemple ar fi o taxă pentru autobuze, plățile unei companii petroliere pentru utilizarea subsolului și contribuțiile legate de salariile angajaților unei organizații. Valoarea impozitelor de acest tip plătită nu depinde de valoarea veniturilor, ci depinde adesea de valoarea anumitor tipuri de costuri.
Inclus în venituri- impozite precum impozitul pe venit pentru organizațiile comerciale și impozitul pe „simplificat” în opțiunea „venituri-cheltuieli”. Există o dependență atât de veniturile primite, cât și de cheltuielile reale ale organizației.
Impozit pe venit- un impozit care este determinat doar de venitul contribuabilului si care nu este afectat de cuantumul cheltuielilor. Ca exemplu - impozitul pe venitul unui antreprenor individual pe „simplificat” cu obiectul de impozitare „venit”.

Obiectul impozitării

Metode de calcul

Taxele pot fi progresivă(dacă cota de impozitare crește ca procent atunci când obiectul impozitării crește în ruble) și regresiv(cota impozitului scade). Taxa regresivă este stimulatoare.

Astăzi, nu există exemple de impozite de primul tip în sistemul fiscal al Federației Ruse, deși se discută în mod regulat posibilitatea introducerii unei metode progresive și a unei scale complexe pentru impozitul pe venitul personal.

Aproape toate taxele din Federația Rusă sunt proporţional(aceasta înseamnă că rata rămâne neschimbată atunci când valoarea obiectului impozabil se modifică), de exemplu:

pentru majoritatea bunurilor și serviciilor, cota de TVA este de 18% la valoarea bunurilor vândute sau a serviciilor prestate;
statul va lua 20% din profitul organizației;
Aproape toate veniturile personale sunt impozitate cu o cotă de 13%.

De asemenea, după metoda de calcul, se disting impozitele solide și în trepte:

Valoare taxe greleîn general, nu depinde de valoarea obiectului impozabil sau de venitul real. De exemplu, rata unei astfel de taxe precum taxa de transport este determinată de puterea (în cai putere sau kilowați) a vehiculului și nu depinde de valoarea acestuia. Taxele fixe includ și taxa pe apă și multe tipuri de accize.
Taxe de pas: rata variaza in functie de cuantumul venitului. Un exemplu de impozit în trepte ar fi o contribuție la FSS (Fondul de asigurări sociale) plătită de o organizație și calculată din venitul unui angajat al organizației (deși acesta nu este cu adevărat un impozit). Cota de contribuție este de 2,9%, dacă suma totală a venitului angajatului nu depășește o anumită bază (azi - 718 mii de ruble), dacă baza este depășită, nu se percepe impozit. Astfel, contribuția la FSS este regresivă (dacă venitul crește peste baza specificată, procentul total al contribuției colectate scade). Prin introducerea unei baze de impozitare maximă, statul stimulează „albirea” salariilor - devine mai profitabil pentru o organizație să plătească un salariu mare.

Cine calculează suma percepută

După metoda de impozitare, subiectele acestui articol sunt împărțite în cadastral(sunt non-cash) și declaraţie(bani gheata). Taxele cadastrale sunt calculate chiar de organele fiscale pe baza informațiilor disponibile cu privire la valoarea obiectului impozabil. De exemplu, pentru persoanele fizice, toate taxele legate de proprietate sunt cadastrale. Inclusiv:

Taxa de transport(Informații despre prezența persoanelor fizice în proprietatea vehiculelor, inspectorii fiscali le primesc de la poliția rutieră).
Impozitul pe proprietate, precum și Taxa pe teren(serviciul fiscal primește valoarea cadastrală a imobilelor din baza de date a Serviciului Federal de Înregistrare de Stat, Cadastru și Geografie - Rosreestr).

Serviciul fiscal calculează anual cuantumul impozitului și transmite contribuabililor notificări cu privire la necesitatea plății taxelor cadastrale. Dimpotrivă, taxele de declarație se calculează pe baza datelor furnizate de către contribuabil însuși. De exemplu, dacă un cetățean revinde un apartament recent achiziționat, atunci el este obligat să întocmească singur o declarație de venit, să o trimită autorităților fiscale și să plătească suma corespunzătoare a impozitului.

În ordinea transferului la buget

Legislația poate prescrie procedura de plată a aceluiași impozit către bugetele de diferite niveluri (federal, local, regional - se întâmplă ca impozitele să fie plătite la toate trei). Dacă această ordine este menținută o perioadă lungă de timp, atunci taxa este fix.

Dacă comanda este revizuită în mod regulat, atunci aceasta reglementare impozit. Un exemplu al acestora din urmă este impozitul pe profiturile efective ale companiilor, procedura de detașare care s-a schimbat de mai multe ori.

Până în prezent, cota de bază este de 20%, din care 18% se transferă la bugetele locale și doar 2% la cea federală. Un exemplu de taxă fixă este taxa de transport, care este întotdeauna transferată la bugetele locale.

În ordinea conduitei

După ordinea de conduită, impozitele se împart în obligatoriu(colectate în toată țara – accize, ONG-uri etc.) și opțional(introdus de regiuni individuale, ca exemplu - UTII).

În plus, fiecare regiune are dreptul de a introduce opțional beneficii pentru anumite taxe (de exemplu, pentru taxele pentru „simplificatoare”). Este imposibil să nu menționăm Skolkovo - există multe beneficii pentru rezidenții de pe teritoriul acestui tehnoparc.

Amenzi și bănuți pentru încălcarea legilor fiscale

O condiție importantă pentru viabilitatea economiei de stat este plata obligatorie și la timp a impozitelor acumulate de către toți contribuabilii. În caz de întârziere la plată, și cu atât mai mult în cazul evaziunii la plată, serviciul fiscal poate aplica amenzi și penalități contribuabililor fără scrupule.

De exemplu, penalitatea pentru întârzierea plății TVA de către o organizație este 1/300 din cursul Băncii Centrale pentru fiecare zi calendaristică de întârziere(acesta este de aproximativ 12% pe an). În cazul în care contribuabilul se sustrage de la plata impozitului, fiscul poate aplica o amendă de la 20 la 40% din valoarea impozitului neachitat la termen.

Pentru a găsi diferențele dintre un impozit și o taxă, este necesar, în primul rând, să analizăm conceptele acestora, dezvăluite în Codul Fiscal al Federației Ruse.

Și taxa este o contribuție obligatorie percepută de la organizații și persoane fizice, a cărei plată (clauza 2, articolul 8 din Codul Fiscal al Federației Ruse):

sau este una dintre condițiile pentru ca organele și funcționarii împuterniciți să efectueze acțiuni semnificative din punct de vedere juridic în raport cu plătitorul taxei, inclusiv acordarea unor drepturi sau eliberarea de autorizații (licențe);
sau din cauza desfășurării anumitor tipuri de activități comerciale pe teritoriul pe care se introduce taxa.

Care sunt asemănările și diferențele dintre impozit și colectare? Puteți observa imediat că atât taxa, cât și taxa:

sunt obligatorii la plata;
percepute organizaţiilor şi persoanelor.

Cum este diferită o taxă de o taxă?

Să începem cu faptul că, spre deosebire de o taxă, un impozit este o plată individuală gratuită. Plata impozitelor este responsabilitatea directă a fiecărui contribuabil (clauza 1 clauza 1 articolul 23 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Și în schimb, în interesul său, statul nu ar trebui să efectueze nicio acțiune pentru a acorda beneficii sau a acorda anumite drepturi.

Dar plata taxei presupune săvârșirea unor acțiuni semnificative din punct de vedere juridic în favoarea plătitorului taxei, de care acesta este personal interesat. Adică, există o retribuție din partea statului: plătitorul plătește o taxă, iar în schimb primește, de exemplu, o licență sau un permis.

Diferența dintre impozit și taxă în ordinea în care sunt stabilite

După cum știți, un impozit este considerat legal stabilit dacă sunt determinati contribuabilii și toate elementele de impozitare: obiectul impozitării, baza de impozitare, perioada fiscală etc. (clauza 1, articolul 17 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Totodată, la stabilirea unei taxe trebuie să se determine plătitorii acestuia, precum și acele elemente care sunt necesare,

Până în prezent, sistemul fiscal al Federației Ruse este reprezentat de taxe de mai multe soiuri, care sunt cele mai importante surse de fonduri pentru trezoreria statului. Fluxurile de numerar primite de stat sunt utilizate ulterior pentru îmbunătățirea bunăstării țării, amenajarea acesteia, precum și pentru îmbunătățirea nivelului de trai al cetățenilor. Este necesar să se distingă clar conceptul de impozit de taxe, care în esență nu sunt plăți gratuite, ci sunt efectuate în scopul atingerii unui scop specific. Colectarea deducerilor este reglementată de Codul Fiscal al Federației Ruse și de diferite acte juridice ale subiecților țării. Plătitorii de deduceri sunt persoane - subiecți ai raporturilor juridice, fizice și juridice, cu alte cuvinte, persoane și organizații care locuiesc și desfășoară afaceri pe teritoriul țării noastre. Clasificarea acestor deduceri variaza in functie de nivelul bugetului de acumulare a fondurilor primite, directia, subiectii care sunt platitori de deduceri specifice si alti parametri. În acest articol vă vom spune ce sunt taxele.

Taxele sunt concepute nu numai pentru a umple trezoreria țării cu fonduri, ci și pentru a îndeplini multe alte funcții importante.

Funcția fiscală - fondurile colectate de la plătitori umplu bugetul de stat, care apoi este utilizat pentru îmbunătățirea bunăstării țării și a populației acesteia. Această funcție este implementată cu ajutorul controlului Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse, controlului stabilit de acesta și combaterea evaziunii fondurilor.
Social - cu ajutorul colectării impozitelor, are loc o redistribuire a fondurilor care circulă în interiorul țării, o parte din care este destinată ajutorării categoriilor negarantate de cetățeni care au dreptul la anumite prestații.
de reglementare - fondurile stimulează dezvoltarea economică a țării, încetinind în același timp direcțiile nefavorabile și acumulează forțe care sunt cheltuite pentru reînnoirea ulterioară a diferitelor resurse.
Control - permite sistemului de stat să țină evidența fondurilor primite și să evalueze resursele bănești disponibile în țară.

Niveluri de impunere a impozitelor

Nivelul de stabilire a taxelor se referă la unitatea guvernamentală care a pus în aplicare taxa în cauză, făcându-l relevant și obligatoriu.

De fapt, vorbim de nivelul bugetului țării, care va primi deduceri în viitor. El poate fi:

federal - reglementat de Codul Fiscal al Federației Ruse al statului și supus plății obligatorii pe întreg teritoriul său;
regional - stabilită tot prin codul dorit, plătibilă în acele subiecte ale țării în care este valabil, adică introdus prin indicarea guvernului subiectului dorit.
local - reglementarea taxelor de acest nivel se realizează prin acte normative și legislative emise la nivel federal și regional, stabilirea fiecărei deduceri sau anularea acesteia este dreptul guvernului entităților municipale.

Metoda de colectare

Există două tipuri de deduceri, determinate în funcție de metoda de colectare:

taxat direct;
indirect.

Prima subgrupă cuprinde fonduri calculate direct din fondurile primite de plătitori sau din proprietatea pe care o deține, pentru a căror posesie bani trebuie dați țării. Include:

fonduri colectate din veniturile persoanelor fizice;
proprietate, acționând atât pentru oameni, cât și pentru organizații;
asupra profitului companiilor, care este diferența dintre fondurile pe care le primesc și costurile suportate.

Al doilea grup, adică taxele indirecte, se referă de fapt la segmentul de consumatori al societății, printre care:

taxe plătite la vamă;
accize;
o taxă dedusă din valoarea adăugată a produselor vândute.

În ciuda faptului că entitatea care vinde mărfurile se află în rolul de purtător al obligației de plată a taxei cerute, de fapt aceasta este plătită și de persoane, adică de consumatori finali.

Dacă este posibil să vă ascundeți de impozitele directe prin diferite tipuri de mașinațiuni frauduloase, atunci taxele indirecte nu pot fi evitate, deoarece valoarea lor este imediat parte a prețului mărfurilor vândute, pe care consumatorii sunt obligați să-l plătească pentru a deveni proprietarul acesteia.

Descrierea detaliată a taxelor fiscale în funcție de subiectul impozitării

În primul rând, să discutăm taxele fiscale, a căror plată se percepe persoanelor juridice, adică organizațiilor.

Impozitul pe profit

Acest tip de deducere este una dintre cele mai importante taxe care ajung în bugetul federal al țării. Funcțiile sale includ:

de reglementare;
fiscal.

Plățile pentru tipul de impozit dorit sunt imputate atât companiilor interne, cât și străine care își desfășoară activitatea pe teritoriul țării noastre prin deschiderea diferitelor tipuri de reprezentanțe, adică sursa de venit primită de acestea se află pe teritoriul Rusiei.

Scutirea de plăți se acordă numai companiilor care desfășoară anumite activități care nu sunt supuse impozitării, precum și organizațiilor care se află în regimuri de impozitare specializate.

În primul caz, vor fi companii care se pregătesc pentru Campionatele Mondiale de Fotbal, Jocurile Olimpice și Paralimpice care se desfășoară pe teritoriul Rusiei, dar numai în raport cu veniturile primite direct din implementarea activității dorite.

În al doilea, vorbim de regimuri de impozitare specializate, precum:

UTII - un singur impozit pe venitul imputat, relevant pentru unele tipuri de activități ale organizației;
USN - sistem simplificat de impozitare;
ESKhN este un singur impozit agricol.

În plus, companiile care activează în domeniul jocurilor de noroc sunt excluse din lista plătitorilor deducerilor discutate, având propriile deduceri.

După cum sugerează și denumirea colectării, obiectul impozabil este profitul primit de organizație. Pentru profit, este necesar să se ia în considerare diferența care a apărut la scăderea din suma totală a veniturilor primite suma fondurilor cheltuite pentru procesul de producție. Pentru companiile străine, nu sunt luate în considerare veniturile complete, ci doar fondurile primite și cheltuite de către o reprezentanță situată pe teritoriul Federației Ruse.

Veniturile primite de companii sunt clasificate în două categorii:

primite ca urmare a desfășurării activităților de implementare a companiei sau a drepturilor de proprietate;
chitanțe de nerealizare, cum ar fi amenzi, datorii rambursate, împrumuturi rambursate și alte injecții financiare.

Confirmarea atât a veniturilor, cât și a cheltuielilor, pentru evidența lor, este necesară păstrarea oficială, sub forma unei documentații adecvate, de exemplu, chitanțele pentru resursele achiziționate pentru producție.

Impozitul pe proprietate pentru organizații

Această deducere are un nivel regional și este reglementată de legile entităților constitutive ale Federației Ruse, precum și de prevederile Codului Fiscal.

Plățile taxei impuse se efectuează de către companii care se află în următoarele regimuri de impozitare:

sistemul general de impozitare, în timp ce societatea trebuie să aibă în bilanţ mijloace fixe, care sunt obiecte supuse impozitării cu taxa cerută;
pe un sistem simplificat de impozitare, deținerea de proprietăți supuse calculului fondurilor către trezorerie;
plata impozitului unic pe venitul imputat.

Orice imobil este impozitat, cu excepția unei bucăți de teren, care este contabilizată prin propriul tip de calcul al fondurilor. În același timp, companiile din sistemul general de impozitare plătesc bani pentru:

situate în bilanț sub formă de fonduri de orientare principală a imobiliare;
elemente imobiliare rezidentiale care nu au legatura cu mijloacele fixe ale societatii.

Organizațiile care utilizează moduri specializate trimit plăți către trezorerie pentru:

proprietatea asupra bunurilor imobile incluse în lista de la articolul 378 din Codul fiscal;
un obiect imobil de locuit care nu are legătură cu mijloace fixe din bilanțul societății.

Pentru bunurile mobile, plățile se efectuează numai de către o organizație care a ales sistemul principal de impozitare ca regim, în cazurile în care:

proprietatea a fost primită de societate sub formă de mijloace fixe înainte de sfârșitul anului 2012;
a fost primit de societate în urma proceselor de lichidare sau reorganizare;
a fost transferat pentru utilizare sub forma unui mijloc fix de către o persoană afiliată.

Totodată, companiile care dețin proprietăți incluse în grupuri organizaționale pot conta pe scutire de plăți:

primul;
al doilea.

Baza de impozitare a impozitului pe proprietate pentru companii poate fi:

prețul mediu anual al proprietății;
valoarea cadastrală determinată de structurile de stat specializate.

În materialul prezentat, luăm în considerare în detaliu cine este plătitorul, ce proprietate este impozitată și, de asemenea, cum să calculăm pe cont propriu impozitul pe proprietate al organizațiilor.

Acum să trecem la luarea în considerare a taxelor imputate persoanelor fizice.

impozitul pe venitul personal

Impozitul perceput pe venitul unei persoane fizice - această acumulare are o formă directă și este una dintre principalele surse de fonduri pentru trezoreria statului. Suma datorată pentru plată se calculează în cuantum de 13% din venitul primit de persoanele fizice.

Plătitorii taxei sunt următoarele categorii de persoane fizice:

, adică persoanele care se află pe teritoriul său timp de 183 de zile sau mai multe la rând într-o anumită perioadă de un an;
nerezidenți ai țării care primesc venituri pe teritoriul acesteia.

De regulă, transferul taxei cerute către trezorerie se face de către așa-numiții agenți fiscali, adică organizații care sunt angajatori permanent sau temporar al unui anumit plătitor. Există însă și categorii de cetățeni a căror sarcină este să declare în mod independent fondurile care le vin și care sunt supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice.

Autodeclarația este necesară pentru a efectua:

antreprenori individuali;
proprietari de birouri de avocat sau notariat;
efectuarea de vânzare a proprietăților persoanelor fizice;
autori ai diverselor opere de artă, creații literare și alte accesorii creative;
câștigătorii la loterie și destinatarii de fonduri sub formă de câștiguri în altă direcție;
alte categorii de persoane cuprinse în lista stabilită.

Imaginați-vă că ați primit fonduri în timp ce lucrați ca consultant didactic la o universitate. Din ei trebuie să scazi banii datorați statului.

Deci, conform legislației fiscale a țării, sunt supuse deducerilor fiscale următoarele venituri:

din vânzarea obiectelor de proprietate care au fost în proprietatea plătitorului pe o perioadă mai mică de 36 de luni de la data dobândirii acestora;
fonduri primite ca urmare a transferului de proprietate pentru utilizare de către persoane - chiriași;
fonduri care joacă rolul de venit, a căror sursă se află în afara teritoriului rus;
premiu în bani;
alte încasări în numerar.

Impozitul pe proprietate pentru persoane fizice

Această taxă este de natură locală, deoarece se referă la bugetul de un nivel similar și este creditată subiectului țării pe teritoriul căreia se află proprietatea impozabilă.

Plătitorii deducerilor au fost persoane fizice care dețin bunuri incluse în lista articolelor supuse impozitării enumerate la articolul 401 din Codul fiscal al Federației Ruse. Printre lista:

case de locuit;
cabane;
camere;
apartamente în clădiri cu mai multe apartamente;
complexe de o singură natură imobile;
obiecte a căror construcție nu a fost finalizată;
dachas;
alte clădiri și spații.

Teritoriul comun, care este parțial deținut de fiecare chiriaș al unui bloc de locuințe, nu este supus impozitării în conformitate cu taxa impusă.

Tarifele pentru această taxă sunt stabilite de actele juridice emise de guvernul municipalităților ruse, precum și de orașe cu importanță federală.

În cazul în care cotele nu au fost stabilite anterior de guvern, articolul 406 din Codul fiscal al țării acționează ca ghid pentru procedura de calcul a impozitelor.

Cotele de impozitare pot varia în funcție de:

prețurile obiectului cadastral;
tipuri de proprietate căutate;
amplasarea acestuia;
tipuri de zone în care se află.

Unele formațiuni ale țării cu caracter municipal determină cuantumul deducerilor în vechiul format, pe baza valorii de inventar a obiectului.

Orice contribuabil trebuie să știe cum să calculeze impozitul pe proprietatea persoanelor fizice pentru a naviga cât și unde va trebui să plătească pentru obiectele pe care le dețin și sunt supuse impozitării. În aceasta vorbim despre impozitul pe proprietate și despre caracteristicile plății acestuia.

Ne întoarcem acum la considerarea taxelor de orientare mixtă.

TVA la produsele vândute

Taxa pe valoarea adăugată pe produsele vândute - această taxă este de natură indirectă, este calculată de vânzătorul care produce sau importă mărfuri, adaugă o anumită marjă la costul său pentru a face activitatea antreprenorială rentabilă.

Plățile TVA sunt obligate să fie efectuate de către toate organizațiile și întreprinzătorii individuali cărora le sunt încredințate această obligație, cu toate acestea, valoarea deducerii fiscale este inclusă în prețul produsului vândut, prin urmare, de fapt, plățile cad din nou pe umerii cetăţeni de rând.

Plata se poate face in urmatoarele cazuri:

după ce articolul a fost vândut;
la importul de mărfuri în țară.

Următoarele tranzacții cu mărfuri sunt supuse taxei:

vânzarea de produse, lucrări sau servicii, precum și drepturi de proprietate în țară;
transferul gratuit al bunurilor dorite;
importul de produse în Rusia;
lucrări de construcție sau instalare, utilizate în continuare de către companie în scopuri proprii;
utilizarea bunurilor utilizate pentru nevoile individuale ale companiei, în timp ce costurile asociate utilizării nu sunt considerate cheltuieli oficiale ale organizației.

Taxa de transport

Nivelul de stabilire a acestui tip de taxe este regional, prin urmare, introducerea lui este determinată de autoritățile subiecților țării, emitând anumite acte legislative.

Indivizii pot fi atât cetățeni, cât și organizații. Aceștia din urmă sunt angajați în autocalcularea sumei deducerii fiscale, care este trimisă la buget în cursul anului sub formă de plăți în avans, iar apoi restul sumei datorate statului.

Calculul sumei plăților viitoare se face pe baza datelor privind următoarele două valori:

baza financiară de la care se efectuează calculul;
ratele de impozitare relevante pentru o anumită regiune și plătitor.

Dacă contribuabilul este reprezentat de orice organizație, atunci el este obligat să trimită fonduri la trezorerie de mai multe ori pe an, acest lucru se întâmplă de obicei:

după primele trei luni;
în șase luni;
nouă luni;

Codul fiscal al Federației Ruse include în lista obiectelor impozabile:

mașini;
transport cu omizi;
aeronave;
ambarcațiuni, motoare și navigație;
troleibuze și autobuze;
motociclete și alte vehicule care au trecut înmatricularea legislativă.

Cota pentru deducerea cerută este reglementată prin acte juridice emise la nivel regional al fiecărui subiect, în timp ce diferențierea lor independentă este disponibilă, fără intervenția structurilor federale. Cu toate acestea, este posibilă modificarea valorii ratelor, reducându-le sau majorându-le, doar în limitele stabilite „de sus”.

Baza pentru modificarea cotei taxei de transport poate fi:

tonajul brut al vehiculului;
gradul de putere a motorului;
tipul specific de vehicul la care se va raporta obiectul pe care îl aveți pentru deplasare;
data asamblarii acestuia.

Este posibil să se determine numărul de ani care au trecut de la lansarea fiecărui produs doar la începutul fiecărui an, adică în prima zi a lunii ianuarie.

Taxa pentru afaceri de jocuri de noroc

Impozitarea este supusă încasării de câștiguri ca urmare a activității întreprinzătorilor în domeniul diferitelor activități care vizează obținerea de fonduri de către companii sub masca:

Plată pentru evenimente de jocuri de noroc;
diverse premii;
pariuri plasate.

Această afacere în sine este reprezentată de câteva procese legate de evenimentele de jocuri:

organizațiile lor;
implementare ulterioară.

În acest caz, sunt utilizate atributele corespunzătoare, de exemplu:

mese pentru jocuri;
pariuri pe totalizator;
mașini electrice;
pariuri acceptate în birourile caselor de pariuri.

Plătitorii de taxe pentru jocuri sunt companii implicate în organizarea și vânzarea de jocuri. Nu fondurile care vin la companii sunt impozitate, așa cum pot crede oamenii fără experiență în domeniul legislativ, ci obiectele cu care se implementează afacerea, adică:

masa pentru jocuri;
aparat de jocuri;
departamentul de pariuri, unde sunt acceptate fonduri, care sunt pariuri;
ramura totalizatorului, unde sunt acceptate fonduri, care sunt pariuri,
centre de procesare pentru ambele articole.

Pentru fiecare dintre articolele de mai sus se aplică o regulă specifică: înainte de instalare, acestea trebuie înregistrate în perioada de timp prevăzută de lege - cu 2 zile lucrătoare înainte de instalare, weekend-urile și sărbătorile nu sunt luate în considerare. Este posibil ca zilele lucrătoare să nu fie consecutive.

Procesul de înregistrare este efectuat de specialiști ai inspectoratului fiscal, după ce proprietarul afacerii de jocuri de noroc depune o cerere în formularul corespunzător la sucursala de care aparține în funcție de sediul activității.

In cazul in care facilitatile de jocuri de noroc sunt suplimentate sau invers, acestea sunt scoase din serviciu, este de asemenea necesara sesizarea autoritatilor in timp util, cu acelasi termen ca anterior stabilit, adica cu doua zile lucratoare inainte de intrarea in vigoare a modificarilor.

Dacă într-un anumit subiect al țării nu există o determinare a sumei ratelor la care este impozitată afacerea de jocuri de noroc, atunci se aplică tariful minim.

Baza de impozitare pentru colectare este valoarea totală a obiectelor folosite la organizarea jocurilor.

Regimuri fiscale specializate

Pe lângă sistemul general de impozitare, fiind asupra căruia organizațiile trebuie să efectueze plăți pentru toate deducerile fiscale care le sunt imputate, există și o listă de regimuri specializate care vă permit să evitați plata majorității taxelor fiscale, înlocuindu-le cu una sau mai multe plăți. Să le privim mai detaliat.

Modul 1 UTII - un singur impozit pe venitul imputat, este utilizat pentru unele tipuri de activități antreprenoriale, cum ar fi:

Comert cu amanuntul;
alimentatie publica;
tratament veterinar;
Furnizare de servicii casnice;
întreținere, tehnică, spălare și reparare a vehiculelor;
servicii de publicitate, plasarea și distribuția acestora;
servicii de furnizare de spații comerciale pentru închiriere, precum și suprafețe de teren;
transport de pasageri si marfa;
asigurarea locurilor de parcare.

Modul 2 USN - un sistem simplificat de impozitare, este utilizat pentru persoanele juridice, antreprenorii individuali care incep pe piata cu diverse activitati comerciale. Aceștia pot renunța la sistemul general de impozitare în favoarea acestui regim specializat.

Pentru ca posibilitatea de a aplica sistemul simplificat de impozitare să fie disponibilă, societatea care aplică regimul trebuie să îndeplinească următoarele caracteristici:

până la o sută de oameni în stat;
venitul este mai mic de 150 de milioane de ruble rusești;
valoarea reziduală este tot de 150 milioane;
cota companiei în organizațiile terțe nu este mai mare de un sfert;
o societate aflată în sistemul de impozitare simplificat nu poate avea sucursale.

O companie poate trece la un sistem simplificat de impozitare dacă, în anul solicitării tranziției, a primit venituri mai mici de 112,5 milioane de ruble rusești.

Modul 3 ESHN - impozit unic agricol. Acesta este un mod specializat, potrivit pentru companiile care produc bunuri economice.

Următoarele produse sunt supuse deducerilor fiscale:

produse vegetale;
legate de agricultură și silvicultură;
produse animale;
produse piscicole și alte resurse.

Plățile de colectare se fac de către producătorii de bunuri agricole, pe lângă organizațiile care prestează diverse servicii producătorilor din zona dorită.

Acele companii care nu au legătură cu producția de produse agricole, ci efectuează doar prelucrarea primară și etapele ulterioare ale acesteia, nu pot aplica pentru muncă în temeiul Impozitului Agricol Unificat.

Modul 4 Sistemul de impozitare în implementarea acordurilor de partajare a producției. Acesta este un sistem specializat care este utilizat în cazurile în care sunt implementate acorduri statutare referitoare la partajarea producției.

Acest soi este benefic de utilizat:

investitori;
structuri de stat.

Pentru primul grup de persoane, beneficiul constă în condiții convenabile pentru contribuții bănești la procese:

privind căutarea mineralelor;
prada lor.

Structura statului primește un profit garantat din activitățile sale.

Acordul, care stă la baza aplicării acestui regim, trebuie să respecte lista cu anumite caracteristici:

să se încheie după desfășurarea unei licitații, acordând drepturi de utilizare și căutare a mineralelor;
asigură statului o pondere de o anumită mărime, 32% din toate produsele fabricate anterior;
dacă indicatorii de performanță de natură investițională cresc, atunci cota deținută de stat crește în mod corespunzător.

Video - Taxele Federației Ruse

Rezumând

Sistemul fiscal al Federației Ruse este reprezentat de taxe care merg la bugetele de diferite niveluri, care vizează completarea trezoreriei statului, precum și implementarea diferitelor funcții de natură diferită.

Plătitorii de impozite sunt persoane fizice și juridice, persoane obișnuite și organizații naționale. Pe lângă principalele colectări de taxe, există soiuri suplimentare, reprezentate de fapt de cote mai mari pe suprafețele existente, de exemplu, o taxă de lux aplicată mașinilor sau apartamentelor deosebit de scumpe.

Fiecare cetățean conștiincios ar trebui să cunoască legislația fiscală pentru a nu dobândi statutul de neplătitor și pentru a nu primi obligația de a plăti penalități suplimentare.