1. В рамках ряда дел, рассмотренных некоторыми окружными арбитражными судами*(574), было выяснено следующее. Предприниматель реализовывал товары с использованием банковских платежных карт. Налоговая инспекция посчитала, что предпринимателем велись расчеты в безналичном порядке, "...следовательно, доходы, полученные от торговли по безналичному расчету, подлежат налогообложению в соответствии с общим режимом. По мнению инспекции, деятельность предпринимателя, связанная с розничной торговлей с использованием банковских платежных карт, не подпадает под действие системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход".
ФАС ВСО согласился с доводом предпринимателя о том, что предписания ст. 861 ГК "...не содержат четкого понятия наличного расчета, данное обстоятельство порождает неустранимые сомнения в применении указанных норм права, которые... должны толковаться в пользу предпринимателя". Кроме того, ни самим ГК, ни Положением о безналичных расчетах, ни иными документами "...расчеты платежными картами к формам безналичных расчетов не отнесены, поэтому они не являются безналичными расчетами". Суд посчитал также, что правильность данного вывода подтверждается последующим внесением изменений в определение розничной торговли, содержащееся в ст. 346.27 НК, в соответствии с которым розничной стала признаваться торговля "за наличный расчет, а также с использованием платежных карт".
2. К прямо противоположному выводу пришли ФАС ВВО (постановление от 05.12.2005 N А82-5464/2004-14) и ФАС ЗСО (постановления от 16.11.2006 N Ф04-7614/2006(28433-А27-3), от 20.09.2007 N Ф04-6288/2007(38124-А46-7)), которые, согласившись с тем, что ст. 861 не содержит определения безналичного расчета и что ни ГК, ни Положение о безналичных расчетах не причисляют расчеты с использованием банковских карт к разряду безналичных, тем не менее указали, что "...к безналичным могут быть отнесены и иные, не перечисленные в ней (в ст. 862 ГК. - В.Б.), формы расчетов". Именно так и было сделано ЦБ РФ, который своими специализированными нормативными актами, регламентирующими порядок осуществления расчетов с использованием банковских карт, отнес их к безналичным расчетам. "Аналогичная позиция содержится в письме Министерства финансов РФ от 03.06.2003 N 04-05-12/60" - указал суд. "При таких обстоятельствах, - заключил ФАС ЗСО, - реализация товаров с использованием банковских карт и векселей, выполняющих функции кредитных банковских карт, правомерно квалифицирована Инспекцией ФНС РФ в качестве безналичной формы расчетов". Об изменении определения понятия розничной торговли, внесенном в НК, ФАС ЗСО также был проинформирован, но объяснил его совершенно иначе, а именно в том смысле, что упоминание о расчетах с использованием платежных карт, осуществленное наряду с упоминанием о наличных расчетах, свидетельствует о том, что расчеты с использованием платежных карт в категорию наличных как раз таки и не включаются.
3. Именно последнюю точку зрения следует признать правильной. Причина, конечно же, не в том, что расчеты банковскими картами были отнесены к разряду безналичных актами ЦБ РФ и Минфина России, но в том, что такие расчеты действительно являются безналичными, ибо предполагают погашение денежного долга держателя карты без применения наличных (денег). Тот факт, что одним из элементов технического оформления таких расчетов является кассовый чек - документ, изготавливаемый с помощью контрольно-кассовой машины, - не превращает расчеты с использованием банковских карт в наличные, поскольку такой чек обязательно сопровождается специальным документом, который в обиходной практике называется слипом, а по своей юридической природе очень напоминает именной расчетный чек. Наличие этого документа означает, что "сопровожденный" им контрольно-кассовый чек приобретает особое юридическое значение: он свидетельствует не о поступлении денег (наличных) в кассу, но о приобретении получателем платежа денежного требования к банку - эмитенту кредитной карты. Осуществление этого требования приведет к увеличению остатка денежных средств по банковскому счету получателя платежа. Таким образом, денежный долг держателя кредитной карты окажется погашенным вследствие приобретения его контрагентом за его счет денежного требования к обслуживающему банку; квалифицировать подобный результат иначе, чем эффект безналичных расчетов, конечно, не представляется возможным.
Безналичные расчеты - расчеты, осуществляемые между физическим лицом и юридическим лицом без использования наличных денег, путём перевода средств через банк с расчётного (текущего) счёта плательщика на счёт их получателя.
Такой формат платежей доступен всем – юридическим лицам, предпринимателям и обычным гражданам.
Безналичная оплата – это один из наиболее удобных вариантов ведения расчетов по причине высокой скорости осуществления платежей и практически полном отсутствии нормативных ограничений в осуществлении платежей.
В ходе проведения безналичных расчетов происходит зачисление и списание денежных средств в электронном виде.
По итогам рабочего дня владельцу счета предоставляется выписка по счету, в которой отражается остаток на начало и конец дня, а также все приходно-расходные операции, что позволяет владельцу счета контролировать денежные потоки.
Формы безналичных расчетов
Существует несколько форм, в которых осуществляются безналичные расчеты:
расчеты с помощью платежных поручений;
расчеты посредством аккредитива;
расчеты посредством инкассовых поручений или инкассо;
расчеты через чековые книжки;
расчеты с использованием пластиковых карточек;
расчеты в виде перевода электронных денег.
Расчеты с помощью платежных поручений
В этом случае оформляется документ - , в котором содержится поручение банку произвести перевод указанной в платежном документе суммы за счет средств плательщика.
Платежное поручение как форма расчетов по исполнению перевода представляет собой платежную инструкцию, согласно которой банк-отправитель осуществляет перевод денежных средств в банк-получатель лицу, указанному в поручении.
Сторонами выступают плательщик и получатель платежа, участником является банк, который осуществляет операцию перевода.
Перевод осуществляется в сроки и тому лицу, которое указано в поручении.
Срок действия платежного поручения составляет десять дней, в которые не входит день составления документа.
Расчеты посредством аккредитива
Аккредитив представляет собой специальный счет, который используется для расчетов по операциям, требующим посредничества банка.
Аккредитив – это поручение банка покупателя банку поставщика производить оплату счетов этого поставщика за отгруженный товар или оказанные услуги на условиях, предусмотренных в аккредитивном заявлении.
В расчетах по аккредитиву участвуют:
приказодатель, который обращается в банк с просьбой об открытии аккредитива;
получатель средств;
банк, который привлекается для передачи аккредитива получателю средств.
В случае осуществления расчетов с использованием аккредитива плательщик даёт распоряжение банку о переводе средств их получателю, но только при соблюдении получателем денежных средств особых условий, например, поставки товаров, предоставления документов и иных условий.
Расчеты с использованием аккредитива проводятся следующим образом.
Покупатель открывает в своем банке аккредитив и переводит туда стоимость производимой им покупки.
Поставщик сможет получить эти средства при условии осуществления поставки товара и передачи сопроводительных документов банку, где открыт аккредитив.
И только после этого банк осуществляет перевод средств.
Удобство такой формы расчетов заключается в защищенности сделки.
Расчеты посредством инкассовых поручений или инкассо
Такие расчеты возможны только при наличии у взыскателя (получателя) средств прав на предъявление требований к счету должника (плательщика).
Эти права могут быть предусмотрены законом либо договором, который заключен между держателем счета (должником) и банком.
Инкассо по своей сути носит взыскательный характер.
Таким образом получатель средств, чтобы взыскать необходимую сумму, должен предъявить банку-держателю счета плательщика необходимые сведения о должнике и его обязательстве.
Расчеты с использованием чековых книжек
Расчеты чеками из чековых книжек совершают:
юридические лица (предприниматели) либо индивидуальные предприниматели - чекодержатели, являющиеся получателями платежа по чеку из чековой книжки;
физические лица - чекодатели.
В этом случае происходит списание средств со счета чекодателя на счет чекодержателя или выдачу ему наличных денег.
Расчет по чекам производится только при условии, что у чекодателя есть на счету достаточная сумма денег и после подтверждения личности предъявителя чека и проверки подлинности самого чека.
Расчеты с использованием пластиковых карточек
Пластиковая карточка - это платежный инструмент, посредством которого ее держатели могут осуществлять безналичные расчеты и получать наличные денежные средства. Расчеты пластиковыми карточками предполагают наличие определенной системы, в состав которой входят банки и иные участники, которые совместно осуществляют выпуск в обращение и операции с использованием пластиковых карточек.
Безналичные расчеты с использованием пластиковых карточек совершаются согласно договору, заключаемому банком с владельцем системы расчетов по установленным им стандартам и правилам.
Расчеты в виде перевода электронных денег
В рамках этого вида безналичных расчетов гражданин () предоставляет оператору для ведения операций денежные средства с его личного банковского счета.
Принципы построения безналичных расчетов
Система безналичных расчетов базируется на следующих принципах:
- принцип свободы выбора. Суть данного принципа заключается в том, что участник расчетов свободен выбрать любой вид осуществления безналичных расчетов. И банк не может повлиять на этот выбор.
принцип законности. Все безналичные операции проводятся в соответствии с требованиями законодательства и осуществляются только рамках закона;
принцип достаточности средств. Проведение всех расчетных операций должно быть обеспечено суммой, достаточной для осуществления платежей;
принцип акцепта. Этот принцип заключается в том, что без согласия или предварительного уведомления держателя счета никакие денежные средства не могут быть списаны со счета;
принцип ведения всех операций на основании договора. Это принцип основан на том, что обслуживающий банк обязан действовать только в рамках действующего между ним и держателем счета договором, в котором установлены правила отношений между банком и собственником открытого в банке счета;
принцип срочности платежа. Это означает, что любой платеж, производимый с банковского счета, должен быть проведен в указанный плательщиком срок;
Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме .
Безналичный перевод: подробности для бухгалтера
- Федеральный закон N192-ФЗ: изменения в порядке применение ККТ
ККТ необходимо при всех случаях безналичных переводов, в том числе и между...
- Порядок расчетов с подотчетными лицами на предприятиях в 2019 году
Бланков стандартной авансовой отчетности, отметив безналичный перевод дополнительным пунктом. Судебная практика В...
- Россияне за год удвоили переводы денег друг другу
Раз, население будет готово использовать безналичные переводы друг другу даже при условии...
Быть индивидуальным предпринимателем – это значит работать на себя и не зависеть от других. Сегодня безналичный расчет ИП используют довольно часто, поскольку это очень удобно и выгодно. Многих бизнесменов привлекает свобода, но далеко не все решаются на такой подвиг, как открытие собственного дела. На самом деле в предпринимательстве нет ничего фантастически сложного, особенно если бизнесмен будет зарегистрирован в качестве ИП. Тут предлагаются и удобные формы налогообложения, и минимум бумажной работы.
Однако, несмотря на всю простоту, каждому начинающему предпринимателю необходимо подробно изучить все нюансы подобного вида деятельности. Это позволит избежать многих ошибок и сделает ведение бизнеса более удобным.
Заниматься предпринимательством будет значительно проще, если у бизнесмена будет свой расчетный счет. Это позволяет вести безналичный расчет ИП с клиентами и поставщиками. Подобная форма очень удобна, поэтому ее используют часто. Но чтобы получить возможность рассчитываться и принимать платежи не только в наличной, но и безналичной форме, необходимо открыть банковский расчетный счет.
По закону индивидуальный бизнесмен может работать и без счета в банке, однако необходимо им обзавестись, если он хочет получить возможность пользоваться всеми преимуществами безналичного расчета.
При этом предприниматель должен учитывать, что наличный расчет ограничен российским законодательством. То есть по 1 договору допускается денежный перевод не более чем в 100 тыс. руб. С безналом такой проблемы нет, и это его дополнительный плюс. По 1 договору можно получать неограниченное количество переводов. При этом не будет необходимости каждый раз перезаключать договор по достижении определенной суммы.
Как выбрать банк
Для того чтобы расчеты с клиентами, поставщиками и партнерами были максимально удобными, необходимо правильно выбрать финансовую организацию.
Это должен быть хороший и надежный банк, который пользуется положительной репутацией.
На просторах всемирной сети имеются специальные ресурсы, на которых можно увидеть список банков, подходящих для работы ИП, и ознакомиться с отзывами их клиентов. Это очень удобно и помогает сделать правильный выбор.
При подборе подходящей финансовой организации необходимо обратить внимание на следующие нюансы:
- продолжительность работы банка на территории РФ;
- наличие услуги Интернет-банкинга;
- сеть банкоматов и центров обслуживания.
Как правило, крупные банки более надежны и предлагают хорошие условия для работы индивидуальных бизнесменов. Интернет-банкинг будет удобен для того, чтобы переводить денежные средства с одной карты на другую, не выходя из дома. Бизнесмену желательно завести себе отдельную пластиковую карту, как для обычного физического лица. Это позволит более выгодно выводить денежные средства из банка. Желательно, чтобы рядом было достаточно банкоматов. Будет очень неудобно, если для снятия наличных каждый раз придется ездить на другой конец города.
Вернуться к оглавлению
Документы для открытия счета
Чтобы работать по безналу, бизнесмену необходимо знать, как открыть безналичный расчет для ИП. Для этого в финансовую организацию необходимо предоставить определенный пакет бумаг.
Для ИП обязательным считается копия свидетельства о том, что физическое лицо прошло процедуру регистрации в налоговом органе. При этом данный документ должен быть заверен нотариально. Кроме того, понадобится копия ИНН, общегражданского паспорта с разворотом и пропиской и лицензии, если вид деятельности бизнесмена подлежит лицензированию.
После подачи пакета документов в банк, сотрудники финансовой организации должны оформить договор на оказание услуг и выдать все необходимые карточки, реквизиты банка. В некоторых конторах это занимает немало времени, иногда даже несколько дней. В среднем, финансовые организации выдают все документы в течение 1 дня. Однако тут все зависит от оперативности работы сотрудников банка.
Что касается подачи пакета бумаг, то при себе желательно иметь все оригиналы для сверки и копии, которые должны быть заверены у нотариуса. Желательно, чтобы заявитель присутствовал при подаче документов лично. Это имеет значение по той причине, что ему придется заполнить заявление с краткой информацией о себе и своем бизнесе, а также заверить все это личной подписью. Сотрудники финансовых организаций крайне неохотно идут на то, чтобы документы сдавал другой человек, а не сам предприниматель. Это нужно обязательно учесть. Лучше выделить немного времени и лично посетить банк, тем более что предприниматели, как правило, обслуживаются на особых условиях, то есть очередей быть не должно.
Вернуться к оглавлению
Кому необходимо сообщить о наличии расчетного счета
В первую очередь предприниматель должен сообщить реквизиты своего банковского счета своим поставщикам, партнерам и другим людям, которые будут перечислять на него денежные средства. На данный момент необходимости сообщать о своем расчетном счете в различные инспекции и организации у индивидуального бизнесмена нет.
Еще несколько лет назад каждый бизнесмен, который оформил ИП и безналичный расчет, был обязан сообщить об этом в налоговую инспекцию. Однако сейчас это правило не является обязательным. Его отменили еще в мае 2014 года. До этого момента бизнесмены должны были сообщить свои банковские реквизиты в ФНС в течение 5 дней после открытия счета, для чего заполнялась форма С09-1.
У Пенсионного Фонда ранее были аналогичные требования. Но с первого мая 2014 года их упростили. Теперь сообщать ПФР о наличии расчетного счета предприниматель не обязан.
Работать по безналу очень удобно, но предприниматель обязан учесть все нюансы, которые касаются перевода денег. Важно помнить о том, что все платежи, которые индивидуальный бизнесмен будет проводить через свой расчетный счет, должны быть обоснованы. Сотрудники банка всегда тщательно отслеживают рациональность платежей. Каждая процедура должна быть оформлена с учетом платежного поручения и иметь наименование платежа.
Безналичные деньги - это финансы, расположенные на закреплённых за физическими или юридическими лицами и используемые ими для оплаты покупок, услуг или проведения денежных сделок. К безналичному относятся абсолютно все платежи, производимые без печатных денежных знаков. Другими словами, финансовые операции производятся посредством соответствующих записей о состоянии счетов плательщиков и получателей без применения наличных средств.
Суть и предназначение безналичных денег
Функции безналичных денег ничем не отличаются от свойств наличных, поэтому их предназначение описывается пятью признаками:
- Мера стоимости. Она образуется при формировании цены, т.е. стоимости товаров, выраженных в денежном эквиваленте. За счёт этого товары сравниваются между собой. На ценообразование влияют условия производства и обмена. Для того, чтобы была возможность сопоставить цены, необходимо привести их к общему знаменателю или единой единице измерения.
- Выражение стоимости товаров в денежном значении необходимо для их реализации. А при рыночных отношениях обмен невозможен без финансового посредничества.
- Средство платежей. Эта функция включает в себя предыдущую. С развитием кредитов она всё больше укрепляется, и безналичные расчёты только упрочняют её позиции.
- Средство сбережений. Формирование некоего резерва
- Мировые деньги, финансы, используемые при международных расчётах.
Наиболее распространёнными в современной экономике являются только 3 функции: средства расчётов, накоплений и мера стоимости. А деньги в качестве средства обращения отходят на задний план. Во многом такому положению способствуют безналичные деньги. расчётов становится более актуальным.
Проведение безналичных расчётов
Итак, движение наличных и безналичных денег существенно отличается. Но в безналичных расчётах нет ничего сложного. Механизм того, как работают безналичные деньги достаточно прозрачен.
Просто необходимая сумма снимается с одного счёта и зачисляется на другой. Такие переводы невозможны без участия банков, но они во многом упрощают перемещение денег. Нет необходимости располагать большими суммами наличных средств и обеспечивать их сохранность. Этот метод идеально подходит для деловых сделок.
Виды безналичных расчётов
Безналичные деньги - это финансы, требующие документального подкрепления в виде:
- Документ обязывает банк перевести указанную сумму со счёта плательщика получателю.
- Аккредитива. Специальный счёт, на котором располагается сумма, достаточная для оплаты конкретных товаров и услуг, которая переводится продавцу только после предоставления подтверждающих документов о выполнении им условий сделки.
- Инкассового поручения. Используется для взыскания задолженностей. Взыскатель обязан предъявить банку необходимые документы на подтверждение своего права доступа к средствам должника.
- Чековой книжки. Такой вид можно отнести к налично-безналичным операциям, так как финансы не обязательно переводятся со счёта чекодержателя на счёт предъявителя чека, а могут быть выданы наличными, но только в пределах сумм, находящихся на счёте владельца чековой книжки.
- Электронных денег. Эти виды безналичных переводов тоже осуществляются при посредничестве финансовых организаций и должны осуществляться с учётом всех требований закона.
Контролирует и регулирует движение безналичных средств ЦБ РФ. Как правило, операции, проводимые со счетами в пределах страны, проходят за два операционных дня.
Электронные деньги
К безналичным деньгам относятся и широко используемые в последние годы электронные деньги. Основным их преимуществом считается мобильность. Они также используются для оплаты товаров и услуг. Воспользоваться ими можно в любой момент, находясь где угодно. Единственным условием доступа к таким финансам является наличие под рукой Интернета.
Оборот электронных денег происходит при посредничестве различных платёжных систем. Они могут устанавливать какие-то дополнительные правила обращения средств, но эти требования не должны противоречить закрепленным Центробанком условиям. По сути, электронные деньги, как и при других безналичных операциях, переходят с одного счёта на другой.
Безналичные расчёты граждан
Частные лица используют в противовес наличным средствам банковские карты, которые могут быть, в свою очередь, дебетовыми, кредитными или даже смешанными.
На кредитной карте располагаются банковские средства, предоставляемые клиенту на определённых условиях и требующие возврата. Для выпуска кредитной карты проверяется платежеспособность лица и заключается договор, в котором прописываются все условия использования этого кредитного продукта.
Дебетовые карты используются зачастую для повседневных операций: снятия наличных, оплаты товаров, денежных переводов. Но делается это в пределах только личных финансов клиента, без привлечения банковских средств. Такие карты используются в зарплатных проектах.
Смешанные карты выполняют те же функции, что и дебетовые, но имеют лимитированный овердрафт, т.е. дополнительные (кредитные) средства. Размер овердрафта оговаривается банком отдельно.
Отличие безналичных расчётов
Всем известно, как производятся расчётные операции, когда есть наличные. Безналичные формы денег имеют свои особенности.
Основное отличие заключается в присутствии банка. Помимо продавца и покупателя, все операции сопровождаются и контролируются финансовой организацией, открывшей счёт.
Преимущества и недостатки
В системе переводов можно выделить следующие плюсы:
- Все операции со средствами на счёте подкрепляются банковской документацией, поэтому их можно отследить и доказать при необходимости.
- Есть возможность проведения одновременно нескольких финансовых операций, даже требующих оплаты дополнительных сборов и комиссий.
- Нет возможности у фальшивомонетчиков подменить денежные знаки.
- Сокращаются расходы на хранение, учёт и перевозку денег.
- Неограниченный срок хранения финансов на банковском счёте.
- Отсутствует необходимость в приобретении и обслуживании кассового аппарата.
Но присутствуют в безналичной и минусы, в числе которых:
- Уплата комиссионных сборов за посреднические услуги банка.
- Опасность технических сбоев, которые заблокируют средства и сделают их оборот невозможным.
- Необходимость постоянного денежного потока для своевременной оплаты банковских услуг и других основных выплат, что неудобно для мелких предпринимателей.
Тем не менее, безналичные деньги - это удобно, а при правильном подходе и выборе банка отрицательные моменты можно свести к минимуму.
Смысл понятия "безналичные расчеты" очевиден - это расчеты без использования наличных денег, совершаемые путем перечисления средств с одного банковского счета на другой. Участниками безналичных расчетов могут являться как обычные граждане (например, оплачивая покупки в магазинах с помощью банковских платежных карт), так и юридические лица и индивидуальные предприниматели. О последних двух категориях мы и поговорим.
Для того, чтобы совершать или получать безналичные платежи, необходимо иметь расчетный счет в банке. Но обязательно ли это? Может ли ООО или ИП осуществлять предпринимательскую деятельность, не открывая банковский счет и не совершая безналичных расчетов? Такой вопрос приходится слышать довольно часто, и он заслуживает ответа.
Прежде всего отметим, что большинство расчетов в мире (и Россия - не исключение) осуществляется именно в безналичной форме. Поэтому, сознательно отказываясь от совершения безналичных операций, Вы попросту отрежете себе путь к деньгам, лишите себя возможности роста. Конечно, если Вашими клиентами являются исключительно физические лица, и Вы оказываете им какие-то мелкие услуги, например, занимаетесь ремонтом обуви или чем-то подобным, предложение перечислить на Ваш счет плату за ремонт каблука будет выглядеть, мягко говоря, странным. Но такое положение вещей справедливо только для микробизнеса, Вы же, надо полагать, зарегистрировались как ИП (или открыли фирму) для того, чтобы стать предпринимателем , а не кустарем . А коль скоро это так, и Вы собрались не вечно набивать набойки своими руками, а со временем создать сеть мастерских по ремонту обуви, Вам придется нанимать работников (и, значит, платить им зарплату и перечислять в бюджет налоги, связанные с ее выплатой), арендовать помещения и оплачивать аренду, приобретать оборудование и расходные материалы у оптовых поставщиков и т.д. Наивно думать, что все Ваши контрагенты согласятся принимать оплату наличными. Поэтому открытие счета в банке необходимо хотя бы из этих, утилитарных соображений.
В бизнес-среде почему-то бытует мнение, что юридические лица (ООО и организации других форм) обязаны открывать расчетный счет (причем, за "неоткрытие" счета грозят достаточно суровые кары, вплоть до ликвидации), в то время как ИП освобождены от такой обязанности. Это - ошибка, состоящая из двух крайностей. Прежде всего, никакого предельного срока, в течение которого предприятие обязано открыть расчетный счет, законом не установлено, и никаких санкций за "неоткрытие" также не предусмотрено. Таким образом вполне возможна ситуация, когда, например, ООО зарегистрировано, но долго не приступает к деятельности и не открывает счета в течение всего периода бездействия. Этот период может длиться сколь угодно долго, и, если в это время ООО исправно выполняет другие установленные законом обязанности, в частности, своевременно представляет отчетность в налоговую инспекцию, внебюджетные фонды и (при необходимости) в другие государственные органы, никаких претензий со стороны властей к такому ООО возникнуть не может.
Однако как только ООО начнет деятельность, и у него появится обязанность по уплате налогов, сборов и страховых взносов, оно действительно будет обязано в разумный срок открыть счет, поскольку уплата налогов возможна только в безналичной форме со счета самого юридического лица - налогоплательщика. Законодательство не предусматривает возможности уплаты налога одним лицом за другое (невозможна, например, ситуация, когда директор пошел в Сбербанк и уплатил налоги как физическое лицо за возглавляемую им фирму - такой платеж просто не будет принят).
Что касается индивидуальных предпринимателей, здесь ситуация не столь однозначна, хотя категорически утверждать, что ИП не обязаны иметь расчетный счет, автор бы не рискнул. Рассмотрим правовую сторону вопроса:
Определение юридического лица дано в п.1 ст. 48 Гражданского кодекса РФ: "Юридическим лицом признается организация, которая имеет обособленное имущество и отвечает им по своим обязательствам, может от своего имени приобретать и осуществлять гражданские права и нести гражданские обязанности, быть истцом и ответчиком в суде."
Понятие "индивидуальный предприниматель" дано в статье 23 ГК РФ "Предпринимательская деятельность гражданина":
1. Гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, за исключением случаев, предусмотренных абзацем вторым настоящего пункта.
В отношении отдельных видов предпринимательской деятельности законом могут быть предусмотрены условия осуществления гражданами такой деятельности без государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.
2. Утратил силу с 1 марта 2013 года. - Федеральный закон от 30.12.2012 N 302-ФЗ.
3. К предпринимательской деятельности граждан, осуществляемой без образования юридического лица, соответственно применяются правила настоящего Кодекса, которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями, если иное не вытекает из закона, иных правовых актов или существа правоотношения.
4. Гражданин, осуществляющий предпринимательскую деятельность без образования юридического лица с нарушением требований пункта 1 настоящей статьи, не вправе ссылаться в отношении заключенных им при этом сделок на то, что он не является предпринимателем. Суд может применить к таким сделкам правила настоящего Кодекса об обязательствах, связанных с осуществлением предпринимательской деятельности.
5. Граждане вправе заниматься производственной или иной хозяйственной деятельностью в области сельского хозяйства без образования юридического лица на основе соглашения о создании крестьянского (фермерского) хозяйства, заключенного в соответствии с законом о крестьянском (фермерском) хозяйстве.
Главой крестьянского (фермерского) хозяйства может быть гражданин, зарегистрированный в качестве индивидуального предпринимателя.
Как видно из вышеприведенных определений, наличие счета в банке не является признаком юридического лица, и, поскольку к ИП "применяются правила..., которые регулируют деятельность юридических лиц, являющихся коммерческими организациями"
, на первый взгляд может показаться, что ни юридические лица, ни ИП открывать счета в банках не обязаны.
Однако при дальнейшем чтении Гражданского кодекса мы встречаем статью 861 "Наличные и безналичные расчеты", которая гласит:
1. Расчеты с участием граждан, не связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, могут производиться наличными деньгами (статья 140) без ограничения суммы или в безналичном порядке.
2. Расчеты между юридическими лицами, а также расчеты с участием граждан, связанные с осуществлением ими предпринимательской деятельности, производятся в безналичном порядке. Расчеты между этими лицами могут производиться также наличными деньгами с учетом ограничений, установленных законом и принимаемыми в соответствии с ним банковскими правилами.
3. Безналичные расчеты осуществляются путем перевода денежных средств банками и иными кредитными организациями (далее - банки) с открытием или без открытия банковских счетов в порядке, установленном законом и принимаемыми в соответствии с ним банковскими правилами и договором.
Понятно, что осуществление безналичных расчетов без открытия расчетного счета невозможно. И хотя в процитированной статье ГК упоминается возможность расчетов между юридическими лицами и предпринимателями в наличной форме, она ограничена нормативным актом Центрального банка России. На момент публикации последней редакции настоящего Пособия таким нормативным актом является Указание ЦБ РФ от 7 октября 2013 г. N 3073-У "Об осуществлении наличных расчетов" (далее - "Указанию").
Согласно Указанию, наличные расчеты в валюте Российской Федерации и иностранной валюте между участниками наличных расчетов (юридическими лицами и/или индивидуальными предпринимателями) в рамках одного договора, заключенного между указанными лицами, могут производиться в размере, не превышающем 100 тысяч рублей либо сумму в иностранной валюте, эквивалентную 100 тысячам рублей по официальному курсу Банка России на дату проведения наличных расчетов (далее - предельный размер наличных расчетов).
Итак, законодательство, а также регулирующий денежное обращение Центральный Банк России не делает различий между юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями в отношении их прав и обязанностей в вопросах денежных расчетов. При этом данная позиция ЦБ РФ совпадает с позициями Министерства финансов и Федеральной налоговой службы, опубликовавших по этому вопросу ряд разъясняющих писем. Таким образом, ИП, как и юридические лица, должны открывать счета в банках, производить расчеты в основном в безналичном порядке, сдавать наличную денежную выручку в банк для зачисления на свой расчетный счет и т.д.
Однако вспомним - выше мы отмечали, что юридическое лицо может неопределенное время не открывать расчетного счета, и за это не предусмотрено никаких санкций. В равной мере это относится и к индивидуальным предпринимателям - ИП также может существовать, не имея расчетного счета.
Иными словами, обязанность ИП иметь расчетный счет косвенно предусмотрена существующей в РФ законодательной и напрямую - нормативной базой. Но, в то же время, закон не устанавливает за отсутствие счета какой-либо ответственности.
"Позвольте, - скажете Вы, - а как же уплата налогов? Ведь выше вы писали, что юридическому лицу нельзя платить налоги через Сбербанк! Раз у юридических лиц и ИП равные права - разве это не распространяется и на ИП?"
Поясним - в вышеприведенном примере директор пытается заплатить налоги за свою фирму . Ключевым здесь является слово "ЗА" - кто-то платит за кого-то. Это недопустимо, т.к. Налоговым кодексом установлено, что обязанность по уплате налогов должна исполняться налогоплательщиком только лично. По этой же причине не допускается уплата налога одной организацией за другую, даже если платеж произведен с расчетного счета - налоговый орган не станет зачитывать такой платеж, и за налогоплательщиком будет по прежнему числиться налоговая задолженность, хотя фактически необходимая сумма и поступит в бюджет.
Иное дело, когда налог через Сбербанк платит индивидуальный предприниматель. Дело в том, что статус ИП неотделим от личности самого гражданина. Гражданин - лицо физическое, а не юридическое, он не является (как некоторые ошибочно думают) ни учредителем, ни директором ИП; ИП - это он сам. И поэтому, внося в кассу Сбербанка наличные деньги и давая поручение перечислить их на соответствующий бюджетный счет в уплату налога, индивидуальный предприниматель поступает правомерно - он действует от своего имени и платит сам за себя , т.е. лично исполняет обязанности налогоплательщика.
Подведем итоги:
1. Юридическое лицо может не иметь расчетного счета до тех пор, пока у него не возникает обязанностей по уплате налогов.
2. Индивидуальный предприниматель может не иметь расчетного счета в течение всего периода своей деятельности, уплачивая налоги через Сбербанк или любой другой банк.
3. Закон обязывает и юридические лица, и индивидуальных предпринимателей иметь расчетные счета, но то же время не предусматривает штрафных
или иных санкций за отсутствие счета.
4. Помимо юридических аспектов, при решении вопроса об открытии счета необходимо принять во внимание удобство безналичных расчетов и тот факт,
что отсутствие счета у хозяйствующего субъекта, даже если это субъект малого бизнеса, в наше время выглядит анахронизмом.
Эта глава Пособия была для Вас полезна?
Пожалуйста, введите сумму в расположенное ниже поле (или оставьте 100 руб. по умолчанию) и нажмите "Оплатить".