Documentele primare privind creditele și împrumuturile includ:
1. Acorduri de credit și acorduri de împrumut cu un credit sau altă organizație au emis împrumut, împrumut.
Pe baza prizonierilor de către organizarea contractelor apar relații cu împrumuturi și împrumuturi. Kulaeva N.S. Contabilitate și contabilitate fiscală a operațiunilor cu fonduri împrumutate. - m.; Totul despre impozite, nr. 12, 2005 în acordurile de creditare ar trebui să fie furnizate pentru creditarea și perioada de împrumut, condițiile și procedura de emitere și rambursare, forma obligațiilor, ratele dobânzilor, procedura de plată a dobânzii, obligațiile, drepturile și răspunderea Părțile să emită și să ramburseze împrumutul, lista documentelor și frecvența depunerii lor la bancă și la alte condiții.
2. Declarații bancare privind conturile calculate și de împrumut. Aplicații la declarațiile bancare. Prețurile comenzilor de numerar. Comenzi de numerar consumabile. Taxe de calcul. Cartea de numerar.
Aceste documente confirmă primirea împrumutului, împrumutului, precum și cantitatea de rambursare (sau rambursarea parțială).
3. Comenzile capului și actelor inventarilor de inventar.
La calcularea calculelor cu creditorul (creditorii), corectitudinea sumei împrumuturilor primite, sumele care vizează rambursarea acestora, precum și sumele dobânzilor acumulate la împrumuturi, luate în considerare pe calculele conturilor 66 "pentru termen scurt Împrumuturi și împrumuturi "și 67" pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen lung. "
4. Documente care confirmă utilizarea obiectivă a unui împrumut sau a unui împrumut (bancar și documente de numerar care confirmă cheltuielile fondurilor de credit pentru care se primește un împrumut).
Registrele contabile sintetice și analitice includ:
- 1. cartea principală;
- 2. Magazine - Ordinul N 4;
- 3. Magazine - Ordinul N 2;
- 4. Declarația N 2;
- 5. Magazine - Ordinul N 1;
- 6. Declarația N 1;
- 7. Revista - Ordinul N 3;
- 8. Revista - Ordinul N 6;
- 9. Magazin - Ordinul N 8.
Raportarea include:
- 1. echilibrul (formularul N 1);
- 2. Declarația de profit și pierdere (formularul N 2);
- 3. Anexă la soldul contabil (Formularul N 5);
- 4. Ajutați la procedura de determinare a datelor reflectate în linia 1 "Calculul impozitului din profiturile reale."
Procedura de depozitare actuală a documentelor este determinată de reglementările privind documentele și fluxul de documente în contabilitate, aprobat de Ministerul Finanțelor URSS, 29.07.1983 N 105 în coordonare cu CSB a URSS.
În numerarul și documentele bancare, nu sunt permise corecții (punctul 16 din Regulamentul privind contabilitate).
Procedura de stocare a documentelor primare și de ieșire asupra mediilor care pot fi citite de mașini este definită în documentele de reglementare relevante care reglementează contabilitatea în ceea ce privește automatizarea.
Documentele primare înainte de transferarea acestora către organizația de arhivă ar trebui păstrate în contabilitate în spații speciale sau în cabinete de închidere sub responsabilitatea persoanelor autorizate de contabilul șef.
Documentele primare prelucrate manual ale lunii curente referitoare la un registru contabil specific, completat în ordine cronologică și interconectați. Tipurile separate de documente (costumele de lucru, rapoartele de înlocuire) pot fi stocate care nu pot fi interconectate, dar sunt legate de dosare pentru a evita pierderea sau abuzul lor.
Conservarea documentelor primare, designul și transferul acestora la arhivă oferă șefului contabilului organizației.
Emiterea documentelor primare din contabilitate și arhivă la angajații altor diviziuni structurale nu este de obicei permisă și, în unele cazuri, poate fi efectuată numai prin ordinul contabilului șef.
Persoanele care au dobândit acces la informațiile conținute în registrele contabile și în rapoartele contabile interne sunt obligate să păstreze secretele comerciale și de stat. Pentru dezvăluirea ei, ei sunt responsabili stabiliți de legislația Federației Ruse.
Documentele care sunt emise de tranzacțiile economice cu bani sunt semnate exclusiv de către șeful organizației și contabilul-șef sau autorizat de aceștia (prin ordin sau ordine scrise ale capului organizației).
În același timp, este necesar să se țină seama de faptul că, în conformitate cu punctul 14 din Regulamentul privind contabilitatea, fără semnătura contabilului-șef sau a numerarului și estimărilor autorizate de el, obligațiile financiare și de credit (documente care emite investiții financiare ale organizației , acordurile de împrumut, acordurile de împrumut și contractele încheiate pe un împrumut comercial și comercial) sunt considerate invalide și nu ar trebui luate pentru a executa (cu excepția documentelor semnate de șeful organului executiv federal, ale cărui caracteristici de proiectare sunt determinate de individ Instrucțiuni ale Ministerului Finanțelor din Rusia).
Ca urmare a studiului capitolului 14, elevul trebuie:
știi
o. acte legislative de bază și documente de reglementare care reglementează împrumuturi și împrumuturi;
a fi capabil să
o. face ca corespondența conturilor pentru creditele contabile și împrumuturile, inclusiv cheltuielile legate de acestea;
proprii
o. abilități de reflectare a informațiilor în documentele contabile primare, registrele contabile și raportare.
Scopul creditelor contabile, împrumuturile reprezintă formarea de informații privind împrumuturile primite și împrumuturi, un utilizator usor răspândit de utilizatori interesați atunci când ia decizii.
Sarcinile creditelor contabile, împrumuturile au încheiat în timpul operațiunilor în timp util și în mod adecvat, dreptul de a efectua contabilitate sintetică și analitică a împrumuturilor și a împrumuturilor, controlul cheltuielilor legitime ale împrumuturilor și împrumuturilor, controlul rambursării în timp util și completă a împrumuturilor și împrumuturilor, a dreptului Interesul de interes pentru utilizarea împrumuturilor și împrumuturilor și a reducerii acestora, organizarea contabilității analitice pe tipuri de creditori, formulare și termeni de calcul și plată, inventarul în timp util al datoriilor pentru împrumuturi și împrumuturi, reflecție fiabilă în situațiile financiare ale împrumuturilor și împrumuturi.
În procesul de realizare a activității economice a aproape orice întreprindere, situațiile apar atunci când fondurile proprii nu sunt suficiente și este necesar să atrageți fonduri împrumutate. Cea mai comună formă de împrumut este împrumuturile și împrumuturile.
Temeiul juridic pentru atragerea fondurilor împrumutate este un acord de împrumut și un acord de împrumut.
Împrumuturile și împrumuturile sunt concepte diferite, deoarece relațiile juridice sunt guvernate de diferite acorduri. Luați în considerare principalele diferențe acord de împrumut din Acordul de împrumut (Tabelul 14.1).
Tabelul 14.1.
Principalele diferențe în Acordul de împrumut și Acordul de împrumut
|
Rata tratatului |
Contract de credit |
Acord de împrumut |
|
Definiție |
Banca sau alte organizații de credit (creditor) se angajează să ofere împrumutatului de numerar în suma și în condițiile prevăzute de acord, iar Împrumutatul se angajează să returneze suma de bani și să plătească dobânzi la aceasta |
O parte (creditor) va transfera bani în proprietatea celuilalt (împrumutat) bani sau alte lucruri definite de semnele generice, iar debitorul se angajează să returneze liderul aceleiași sume de bani (suma împrumutului) sau un an Numărul egal al altor lucruri și calitatea |
|
Părțile la tratat |
Numai o bancă sau o instituție de credit poate fi un creditor. |
Liderul poate fi orice organizație |
|
Momentul încheierii contractului |
Contractul este consensual, adică considerat prizonier de la data semnării |
Contractul este real, adică. considerat încheiat din momentul transferului de bani sau alte lucruri |
|
Condiția contractului de plată |
Acordul de împrumut este întotdeauna compensat |
Un acord de împrumut poate fi procent și interesant |
|
Contract de subiect |
Numai cash |
Bani sau alte lucruri definite de semnele generice |
|
Forma contractului |
Scriere simplă |
EASY scris dacă suma sa depășește cel puțin zece ori stabilită de legislația RMMETA și, în cazul în care creditorul este o entitate juridică - indiferent de suma |
Asa de, împrumut- una dintre formele împrumutului, emise sub forma unui contract, acorduri între cele două părți contractante: creditorul și împrumutatul.
Credit- Acesta este un împrumut în numerar oferit de creditor de către Împrumutatul cu privire la termenii de rentabilitate, cu debitorul plătit pentru utilizarea unui împrumut.
Dacă nu se prevede altfel prin lege sau prin acordul de împrumut, creditorul are dreptul de a primi interesul de la debitor cu privire la valoarea împrumutului în mărime și procedura definită de tratat. În absența unui procent din cantitatea de interes din contract, mărimea acestora este determinată de responsabilitatea existentă a creditorului și dacă liderul este o entitate juridică - la locul locului său de interes bancar (rata de refinanțare) în ziua plății de către împrumutatul cu privire la valoarea datoriei sau de partea sa respectivă.
În absența unui acord diferit, interesul este plătit lunar până în ziua returnării sumei împrumutului.
Acordul de împrumut ar trebui să fie fără dobândă dacă nu prevede în mod direct altfel, în cazurile în care:
- - contractul este încheiat între cetățeni în suma care nu depășește cincizeci de ani dermometa stabilită prin lege și nu este asociată cu punerea în aplicare a activităților antreprenoriale cel puțin una dintre părți;
- - În conformitate cu contractul, debitorul nu este transferat și alte lucruri definite de semnele generice.
În cazul revenirii anticipate a sumei împrumutului prevăzute de dobândă, creditorul are dreptul de a primi interesul de la Împrumutatul în temeiul acordului de împrumut, acumulat incluziv în ziua returnării cuantumului împrumutului pe deplin sau o parte din acesta.
Împrumuturile și împrumuturile contabile sunt reglementate de Regulamentul privind contabilitatea "Contabilitate pentru împrumuturi și costuri de împrumut" (PBU 15/2008), aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor din Rusia din data de 6 octombrie 2008 nr. 107N (denumit în continuare - PBU 15 / 2008), precum și PBU 4/99.
PBB 15/2008 stabilește caracteristicile formării în contabilitate și raportarea contabilă a informațiilor privind cheltuielile legate de îndeplinirea obligațiilor de împrumuturi primite (inclusiv atragerea de fonduri împrumutate prin emiterea de facturi, emiterea și vânzarea de obligațiuni) și împrumuturi.
În conformitate cu PBU 4/99, activele și pasivele ar trebui să fie prezentate diviziei, în funcție de data tratamentului (rambursare) pe termen scurt și pe termen lung, deci este necesar să se împartă împrumuturile și împrumuturile pentru termen scurt și termen lung.
Pe termen scurt, în conformitate cu punctul 19 din PBU 4/99, sunt active și pasive dacă termenul de recurs (rambursare) nu depășește 12 luni. După data de raportare, timpul de manipulare (rambursarea) este egal cu durata ciclului operațional, dacă ciclul depășește 12 luni. Toate celelalte active și pasive sunt reprezentate ca pe termen lung.
Pentru înregistrările contabile ale conturilor contabile ale organizației și împrumuturile, în funcție de perioada pentru care sunt atrase, sunt: \u200b\u200bcont și cont.
Exemplul 14.1.
În 2012, Alpha LLC a avut un împrumut pe termen lung la Banca Ulinvest pentru a umple capitalul de lucru în valoare de 2.000.000 de ruble. În contabilitate, acest lucru se va reflecta după cum urmează:
Debit 51 "Conturile de acreditare" Credit 67 "Calcule privind împrumuturile și împrumuturile pe termen lung"
- 2.000.000 de ruble. - Creditul a intrat în factura Alpha.
Organizația poate decide în mod independent cum să reflecte datoria pe termen lung din contul 67 "Calcule privind împrumuturile și împrumuturile pe termen lung" în cazul în care scadența fondurilor împrumutate este mai mică de 12 luni și se stabilește în politici contabile Procedura de reflecție a datoriilor pe termen scurt și pe termen lung asupra împrumuturilor și împrumuturilor. Opțiunile sunt:
- - dacă scadența fondurilor împrumutate reprezentate anterior în soldul contabilității Pe măsură ce obligațiile pe termen lung, data de raportare este mai mică de 12 luni. Aceste obligații sunt reprezentate ca pe termen scurt;
- - să nu traducă datoria pe termen lung din contul 67 "Calcule privind împrumuturile și împrumuturile pe termen lung" în detrimentul de 66 "calcule privind împrumuturile și împrumuturile pe termen scurt" în cazul în care scadența fondurilor împrumutate este mai mică de 12 luni și Pentru a organiza conturi pe conturile analitice 67 contabilitate, dar rambursează: mai mult de un an sau mai puțin de un an.
În conformitate cu alineatul (2) din PBU, 15/2008, principala obligație de împrumut (împrumut) se reflectă în registrul contabil de către Împrumutatul ca o datorie plătibilă în conformitate cu termenii contractului de împrumut (Acord de împrumut) în suma specificată în contract. Dar dacă valoarea principală a obligației nu corespunde amploarea fondurilor efective primite, recunoașterea în registrele contabile ca parte a datoriei plătibile a valorii principale a obligațiilor specificate în contractul de împrumut va duce la denaturarea informațiilor despre situația proprietății organizației. Există două opțiuni posibile pentru reflectarea datoriilor pentru împrumuturi și împrumuturi, iar alegerea uneia dintre ele trebuie înregistrată în politica contabilă a organizației.
Prima opțiune este introducerea subacconturilor de corecție.
În registrele contabile ale organizației, este necesar să se reflecte ca parte a datoriilor nu numai valoarea principală a obligației, ci și valoarea corectivă bania suferit în comparație cu termenii contractului. Diferența rezultată se reflectă în subconectarea individuală deschisă conturilor 66 și 67.
Datele privind subconectarea sunt subconecții de reglementare și sunt destinate să clarifice valoarea obligațiilor care decurg din acordurile de împrumut, acordurile de împrumut reflectate în subconectarea contabilă a valorii principale a obligației. Debitul (împrumutul) al subconectării de mai sus reflectă faptul că sumele crescând (în scădere) care corectează indicatorii de subconturi de contabilitate a valorii principale a obligației. Soldul de debit în conformitate cu subconecții reflectă suma pentru a reduce soldul împrumutului de sub-contabilitate a valorii principale a obligației. Balanța împrumuturilor în conformitate cu subaccosturile nu are loc. În situațiile financiare, valoarea datoriei la împrumuturi și împrumuturi corespunde sumei soldului de credit pentru toate subconectările la conturile 66, 67, ajustată la valoarea soldului de debit pe subcosturile corespunzătoare.
A doua opțiune - în evidența contabilă a organizației debitorului ca datorii reflectă valoarea principală a obligațiilor care decurg din împrumut (împrumut).
În cazul neîndeplinirii sau a executării incomplete a unui acord de împrumut (acord de împrumut), organizația împrumutatului dezvăluie într-o notă explicativă a informațiilor de raportare contabilă anuală privind împrumuturile (împrumuturi), în comparație cu termenii contractului de împrumut (Acord de împrumut) .
Rambursarea principalelor obligații de împrumut (împrumut) se reflectă în contabilitatea contabilă de către Împrumutatul ca o reducere (rambursare) a conturilor plătibile.
La suma împrumuturilor răscumpărate și împrumuturi, 66 de calcule privind împrumuturile și împrumuturile pe termen scurt "sau în contul 67" calcule privind împrumuturile și împrumuturile pe termen lung "în corespondența cu conturi de contabilitate în numerar sunt debitul. Împrumuturile și împrumuturile care nu sunt plătite la timp sunt luate în considerare în afară.
În contabilitate, fondurile primite (returnate), dar un acord de împrumut sau de împrumut nu vor fi recunoscute nici venit sau cheltuieli. Aceste norme sunt fixate pe contabilitate la alineatul (2) din PBU 9/99 și N. 3 PBU 10/99.
Înregistrările contabile pentru contabilitate pentru împrumuturi și împrumuturi sunt afișate în tabel. 14.2.
Tabelul 14.2.
Corespondența pentru conturile de contabilitate pentru împrumuturi și împrumuturi
|
Corespondența facturilor |
||||||
|
Obținerea de împrumuturi și împrumuturi |
||||||
|
50 "Cassa", 51 "Conturi de decontare", 52 "Conturi valutare", 55 "Conturi speciale în bănci" |
|
Numerar în conformitate cu contractul de împrumut pe termen scurt / pe termen lung (împrumut) |
||||
|
10 "Materiale", 41 "bunuri" etc. |
|
Reflectă costul valorilor mărfurilor și materiale obținute în cadrul acordului de împrumut |
||||
|
Reflectă TVA depusă de un creditor |
|||||
|
66 "Calcule pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt" |
67 "Calcule privind împrumuturile și împrumuturile pe termen lung" |
Reflectă traducerea datoriilor de împrumut pe termen lung sau a împrumutului în termen scurt |
||||
|
Rambursarea datoriilor pe împrumuturi și împrumuturi |
||||||
|
|
Fonduri returnate în conformitate cu contractul de împrumut pe termen scurt / lung (împrumut) |
||||
|
A considerat o reducere a datoriilor cuantumul returnării împrumutului primit în formularul nemonetar |
|||||
|
Scrisă de valoarea contabilă a proprietății de întoarcere pe alte cheltuieli ale organizației |
|||||
|
91 "Alte venituri și cheltuieli" subaccount 2 "alte cheltuieli" |
Cantitatea de TVA aparținând proprietății transferate este reflectată (pe baza valorii contractuale a proprietății transferate) |
|||||
|
68 "Calcule pentru taxe și taxe" |
19 "TVA pe valorile dobândite" |
Reflectat deducerea fiscală TVA (dacă debitorul are dreptul de deducere), răspunzător în cont 19 la primirea unui împrumut |
||||
|
66 "Calcule pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt", 67 "Calcule pentru împrumuturi pe termen lung și împrumuturi", 76 "așezări cu debitori și creditori diferiți" |
Returnările sunt returnate creditorului (creditorului) de către o terță parte |
||||
|
Rambursarea datoriilor la împrumuturi și împrumut și prin creditarea cerințelor omogene |
||||||
|
62 "Calcule cu cumpărătorii și clienții" |
90 "Vânzări" Subaccount "Venituri" |
Primită din vânzarea de produse, performanța muncii, furnizarea de servicii |
||||
|
62 "Calcule cu cumpărătorii și clienții" |
Reflectă compensarea cerințelor contra-omogene |
||||
|
Rambursarea datoriei pe împrumuturi și împrumuturi prin transferul unui explicit |
||||||
|
91 "Alte venituri" subaccount 1 "Alte venituri" |
Datoria fiabilă la împrumut prin furnizarea unei liniuțe |
||||
|
91 "Alte venituri și cheltuieli" subaccount 2 "alte cheltuieli" |
68 "Calcule pentru taxe și taxe" |
TVA este acumulată din costul proprietății realizate ca fiind explicit |
||||
|
91 "Alte venituri și cheltuieli" subaccount 2 "alte cheltuieli" |
|
Scrise de valoarea proprietății transferate ca o explicită |
||||
|
99 "Profitul și pierderile" |
91 "Alte venituri și cheltuieli" subaccount 9 "Sal bio Alte venituri și cheltuieli" |
Reflectă rezultatul financiar sub forma unei pierderi în transferul compensației |
||||
|
91 "Alte venituri și cheltuieli" subaccount 9 "Saldo de alte venituri și cheltuieli" |
99 "Profitul și pierderile" |
Reflectă rezultatul financiar sub formă de profit în timpul transferului compensației |
||||
|
66 "Calcule pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt" |
91 "Alte venituri și cheltuieli" subaccount 1 "Alte venituri" |
Datoria pe împrumuturi și împrumuturi cu o perioadă de limitare expirată |
||||
Contabilitatea analitică a împrumuturilor și împrumuturilor pe termen scurt se desfășoară de tipuri de împrumuturi și împrumuturi, instituții de credit și alți creditori care i-au acordat.
Conceptele unui împrumut și împrumut sunt în esență diferite. Credit:
- poate fi emisă exclusiv de o bancă sau de o instituție de credit care deține o licență de a desfășura activități relevante de la Banca Centrală a Federației Ruse;
- creditul poate fi emis numai la procente;
- creditul poate fi emis numai în numerar;
- perioada de împrumut este strict prevăzută de acordul de împrumut;
- acordul de creditare se face numai în scris.
Împrumutul, diferit de împrumut, poate avea următoarele semne:
- acesta poate fi emis de orice persoană fizică sau juridică, un antreprenor individual fără nici o licență specială;
- Împrumutul poate fi liber și interesant și chiar să ofere returnări debitorului unei sume mai mici decât a fost luată;
- se poate emite în resurse, produse, produse intelectuale non-monetare;
- Împrumutul poate fi indefinit;
- poate fi decorat verbal.
Contabilitate pentru împrumuturi și împrumuturi
În urma "regulilor contabile" 15/2008, cheltuielile pentru a asigura împrumuturile și împrumuturile ar trebui să fie atribuite atât interesului față de utilizarea acestora, cât și cheltuielilor aferente: consultanță juridică și informațională, experți în contracte etc.
Dobânda plătită pentru utilizarea fondurilor împrumutate poate fi luată în considerare în două moduri:
- în mod egal pe întreaga perioadă de împrumut;
- În orice altă ordine prevăzută de tratat și care nu încalcă principiul uniformității contabilității lor.
Costurile aferente sunt luate în considerare în mod egal pe tot parcursul întregului timp de împrumut.
Activele împrumutate sunt reflectate pe cele 66 și 67 de conturi contabile. Cel de-al 66-lea se aplică contractelor pentru o perioadă de 12 luni sau mai puțin, 67th - mine cu o perioadă de valabilitate pentru mai mult de 1 an.
Toate împrumuturile și împrumuturile sunt în mod necesar luate în considerare separat, fiecare - ca o relație juridică independentă. Costurile de asigurare a împrumuturilor și împrumuturilor ar trebui, de asemenea, luate în considerare separat de sumele de bază ale datoriei, într-o anumită perioadă de proiectare și cu includerea acestora în categoria altor cheltuieli.
În bilanț, sumele împrumuturilor pe termen lung ar trebui să fie afișate în linia 1410 "fonduri împrumutate" și pe termen scurt - în linia 1510 având un nume similar.
Creditele comerciale și notele la ordin comercial trebuie reflectate în linii:
- datoria pe termen lung în linia 1450 "alte obligații";
- datorie datoria pe termen scurt în linia 1520 "Datoria de credit".
În mod separat, se pronunță că, dacă creditul sau împrumuturile au fost cheltuite pentru activele de investiții, atunci dobânzile la astfel de datorii ar trebui să se desfășoare în cont 08 "Investiții în active imobilizate". Entitati legaleSprijinirea unei metodologii contabile simplificate are dreptul de a aplica în acest caz scor 91.2.
În cazurile în care fondurile împrumutate sunt investite în achiziționarea de resurse logistice sau împrumutul a fost obținut sub forma unor astfel de resurse, dobânzile la aceste împrumuturi și împrumuturi poate fi atribuită costului achiziționării de resurse logistice.
Împrumuturi și împrumuturi contabile
Contabilul plătit pentru fonduri este obligat să țină seama în conformitate cu prevederile "Regulilor contabile" din 19/02 "Contabilitate pentru investițiile financiare". Toate împrumuturile emise vor fi reflectate în cel de-al 58-lea cont de investiții financiare.
Ar trebui să se țină seama de faptul că toate tipurile de împrumuturi fără dobândă pentru organizația creditorului nu pot fi considerate investiții financiare, deoarece nu aduc venituri întreprinderii.
În bilanț, împrumuturile emise ar trebui să fie afișate în linia 1230 "Conturi de încasat". Opțional, această datorie poate fi împărțită:
- pe termen scurt până la 12 luni inclusiv;
- pentru o perioadă lungă de timp cu o perioadă de mai mult de 1 an.
Contabilitate pentru împrumuturi și împrumuturi în impozite
Fondurile de numerar și de mărfuri primite în datorii în cadrul împrumuturilor și acordurile de credite nu sunt venituri în contabilitate fiscală. În consecință, impozitul pe venit nu este calculat de la acestea. Credite și împrumuturi emise la calcularea bazei impozabile, cheltuielile nu sunt luate în considerare. În același mod, banii și resursele materiale primite și plătite pentru rambursarea obligațiilor de credit și împrumutate nu sunt venituri și cheltuieli.
Fondurile privind dobânda acumulată și plătită sunt considerate costuri non-dealerizare. În contabilitate, acestea sunt reflectate fie la ultima dată a fiecărei luni, fie la data la care a avut loc o rambursare integrală a unui împrumut sau un împrumut.
Activele și numerarul obținute de organizație aflate în interes de împrumuturi emise sunt considerate non-dealerizări.
Nota 1.
Păstrarea afacerilor necesită investiții în numerar. Este adesea necesar să atrageți fonduri împrumutate. Puteți face un împrumut într-o bancă, sub un anumit procent și puteți avea parteneri de afaceri, gratuit. Obiectivele de obținere a împrumuturilor sunt diferite: actualizarea facilităților de producție, rambursarea datoriilor. În funcție de condițiile, termenele limită, obiectivele - ordinea de reflecție a împrumuturilor și a împrumuturilor variază. Se disting regulile contabilității obiectivelor fiscale și contabile.
Principalele diferențe ale împrumutului de la împrumut
Criterii Diferențe împrumut de la un împrumut:
- conform acordului de împrumut, creditorul va fi întotdeauna o organizație de credit, în Acordul de împrumut - acest lucru poate fi partenerul organizației, IP, fondator (individual);
- Împrumutul are o "taxă" - procentul acumulat cu privire la valoarea datoriei, împrumutul poate fi procent sau fără procent;
- Împrumutul este emis numai cu bani, împrumutul poate fi emis de bunuri.
Credit contabil și împrumuturi
Contabilitatea reglementată a împrumuturilor și a creditelor din PBU 15/2008. Separat ar trebui să reflecte:
- suma împrumutului (împrumut);
- valoarea cheltuielilor la împrumut (împrumut): dobândă și costuri suplimentare.
Planul de conturi prevede utilizarea conturilor:
- Contul 66 "Calcule privind împrumuturile și împrumuturile pe termen scurt";
- Contul 67 "Calcule privind împrumuturile și împrumuturile pe termen lung".
În scopul reflectării datoriei și a dobânzii, se furnizează deschiderea subconturilor relevante:
- 66-01 "Împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt"
- 66-02 "Interesul pentru împrumuturile și împrumuturile pe termen scurt."
În mod separat, subaccount poate fi izolat dacă împrumutul este obținut în valută străină.
Contabilitatea principală a datoriei
Principala valoare a împrumutului este reflectată ca conturi plătibile:
- În ziua primirii banilor (nu mai devreme de data acordului încheiat). Semnarea contractului nu duce la o reflectare a datoriei. Fluxul real al banilor este necesar.
- în suma care a fost obținută efectiv (nu mai mult decât suma specificată în contract).
În funcție de termenul de acordare a unui împrumut, distinge:
- pe termen scurt - 12 sau mai puțin;
- pe termen lung - mai mult de 12 luni.
Politica contabilă reflectă instrucțiunile privind contabilitatea datoriei.
Contabilitate pentru împrumuturi și împrumuturi
Aceste cheltuieli includ dobânda pentru utilizarea mijloacelor atrase.
Interesul în contabilitate poate fi reflectat ca:
- alte cheltuieli (scor 91)
- creșterea costului unui activ de investiții (cont 08)
Interesul se reflectă în alte costuri cu piese uniforme, lunar.
Cheltuielile suplimentare includ:
- sumele pentru servicii informaționale și de consultanță;
- sumele pentru examinarea contractului de împrumut;
- alte cheltuieli (comision bancar).
Costurile suplimentare sunt luate în considerare întotdeauna ca parte a altor cheltuieli. Perioada de includere a costurilor suplimentare de credit are două opțiuni:
- in acelasi timp
- uniform.
Figura 1. Cablarea tipică
Figura 2. Creditul fiscal și împrumuturile
Din 2015, dobânzi la împrumuturi și împrumuturi în scopuri contabilitate fiscală Considerate în întreaga sumă. Costurile trebuie să îndeplinească mai multe cerințe:
- să fie rezonabil din punct de vedere economic;
- fi documentat;
- care vizează primirea veniturilor.
În plus față de propriile surse de finanțare destinate formării agenți de uz casnic și asigurarea operațiunilor economice, organizarea diferitelor forme de proprietate în activitățile lor utilizează fonduri împrumutate. Sursele noastre proprii de finanțare includ: capital autorizat, profitul anului curent și anii trecuți, parte din care poate fi postată în fondul de rezervă. Printre rețelele împrumutate sunt: \u200b\u200bîmprumuturi bancare, împrumuturi comerciale pentru furnizori, împrumuturi de la alte întreprinderi și persoane fizice.
Conform Codului civil al Federației Ruse (art.807 și al articolului.819), sunt date definițiile "împrumutului" și "împrumut":
Un împrumut este o tranzacție economică între creditor (de către o bancă sau de altă instituție de credit) și un împrumutat pentru a oferi un împrumutat de bani (împrumut) în suma și cu privire la condițiile prevăzute de Acordul de împrumut, iar Împrumutatul se angajează să se întoarcă suma de bani și de a plăti dobânda pe ea.
Tranzacția economică dintre creditor și debitor este emisă în scris - un contract de împrumut.
Împrumutul este o tranzacție economică între cele două părți (o parte - creditorul, cealaltă parte este un împrumutat) pentru transferul de numerar sau de proprietate într-o parte la proprietatea celeilalte părți, în timp ce debitorul se angajează să returneze creditorul aceeași cantitate de fonduri sau bunuri.
Tranzacția de împrumut economic între creditor și debitor este emisă în scris - Acordul de împrumut.
Diferența dintre împrumut și împrumut este că subiectul acordului de împrumut este fonduri exclusiv, iar subiectul unui acord de împrumut poate acționa ca numerar și proprietate.
Există mai multe tipuri de credite:
Împrumutul comercial este o tranzacție economică, oferind datoria unei părți care să ofere cealaltă parte a lucrurilor definite de semnele generice, este reglementată de Acordul de împrumut comercial.
Împrumutul bancar este numerar emis de organizații bancare și de persoane fizice un anumit moment Și anumite obiective, pe bază de întoarcere și cu plata interesului. Împrumuturile bancare sunt împărțite în împrumuturi pe termen scurt și pe termen lung. Această diviziune este determinată de termenul în care organizația trebuie să returneze pe deplin împrumutul primită la bancă. Împrumutul bancar pe termen scurt se acordă pentru o perioadă de 12 luni, iar împrumutul bancar pe termen lung este mai mare de 12 luni. Creditele pe termen scurt sunt emise organizații pentru nevoile actuale (cumpărarea de materii prime, materiale, combustibili, produse semifinite achiziționate). De regulă, ele servesc ca sursă de formare a organizațiilor de capital de lucru. Împrumuturile bancare pe termen lung sunt eliberate pentru achiziționarea de active fixe și punerea în aplicare a investițiilor pe termen lung.
Un împrumut comercial este o înțelegere însoțită de semnarea contractelor, a cărei executare este asociată cu transferul către o altă parte a numerarului sau a altor lucruri determinate de semnele generice, poate fi furnizată furnizarea unui împrumut, inclusiv Întârzieri, rate de plată pentru bunuri, lucrări, servicii.
De bază documente de reglementareReglementarea procedurii de reflecție în operațiunile contabile pentru a primi împrumuturi și împrumuturi este Regulamentul privind contabilitatea "Contabilitate pentru împrumuturi și împrumuturi și costuri pentru întreținerea lor" (PBU 15/01), aprobat prin Ordinul Ministerului Finanțelor Federației Ruse 2 august 2001 nr. 60n. Acest PBU este aplicat din 1 ianuarie 2002.
Regulamentul stabilește normele de formare a informațiilor privind costurile legate de îndeplinirea obligațiilor privind împrumuturile și împrumuturile atât în \u200b\u200bnumerar, cât și pe un împrumut comercial, reglementează contabilizarea atragerii fondurilor împrumutate prin emiterea de facturi și emiterea și vânzările de obligațiuni, precum și reducerea contabilă a dobânzii și a dobânzii pentru acest lucru valori mobiliare. Trebuie remarcat faptul că dispoziția nu se aplică acordurilor de împrumut fără dobândă și acordurilor de împrumut de stat. PBU 15/01 ar trebui să aplice toate organizațiile rusești Cu excepția instituțiilor de credit și a instituțiilor bugetare.
În scopul contabilității, PBU 15/01 pune un semn de egalitate între următoarele operațiuni ale organizațiilor:
- - obținerea unui împrumut;
- - obținerea unui împrumut;
- - primirea unui împrumut de mărfuri;
- - Obținerea unui împrumut comercial.
Potrivit PBU 15/01, în contabilitate, datoria pe împrumuturi și împrumuturi este împărțită în:
- - datoria urgentă este datoria cu împrumuturile primite și împrumuturile, scadența cărora, în condițiile contractului, nu a venit sau a fost prelungită în mod prescris;
- - datoriile restante sunt datorii la împrumuturi și împrumuturi cu expirarea în conformitate cu termenii rambursării contractului;
- - datoria pe termen scurt - datoria privind împrumuturile și împrumuturile obținute, scadența cărora în conformitate cu termenii contractului nu depășește 12 luni;
- - Datoria pe termen lung este datoria, scadența cărora, în conformitate cu termenii contractului depășește 12 luni.
RUGING definit PBU 15/01 "Procedura de contabilitate a datoriei la împrumuturi și împrumuturi emise de obligații împrumutate" trebuie mai întâi să se țină seama de faptul că dispoziția stabilește separat regulile de contabilitate a valorii principale a datoriei și a costurilor pentru împrumuturile primite și împrumuturile , adică interesul obligațiilor de datorie, costurile suplimentare asociate obținerii de împrumuturi și împrumuturi.
PBU 15/01, după cum urmează clasifică costurile asociate cu obținerea și utilizarea împrumuturilor și împrumuturilor:
- - dobânda datorată plăților către creditor și creditorilor privind împrumuturile primite de la acestea și împrumuturile;
- - dobândă, reducere pentru plăți la beneficii și obligațiuni;
- - costurile suplimentare făcute în legătură cu obținerea de împrumuturi și împrumuturi, emiterea și plasarea obligațiilor împrumutate;
- - cursuri și sume referitoare la dobânda datorată plăților la împrumuturi și împrumuturi obținute și exprimate în valută străină sau condiționată unități monetareFormată din data de acumulare de dobândă prin intermediul contractului înainte de rambursarea lor reală (transfer).
În politica contabilă a organizației, în conformitate cu cerințele PBU 15/01, reflectată la punctul 32 din regulamente, este necesar să se dezvăluie următoarele date:
- - despre transferul datoriei pe termen lung în termen scurt;
- - despre compoziția și procedura de scriere a costurilor suplimentare ale împrumuturilor;
- - la alegerea modalităților de a acumula și de a distribui obligațiile datorate de venituri;
- - cu privire la procedura de contabilitate a veniturilor din investiția temporară a fondurilor împrumutate.
În declarațiile contabile ale organizației ar trebui să reflecte informațiile:
- - privind prezența și schimbarea mărimii datoriei pe principalele tipuri de împrumuturi, împrumuturi;
- - despre magnitudinea, speciile, scadența facturilor emise și obligațiunile plasate;
- - la scadența principalelor tipuri de împrumuturi, împrumuturi, alte împrumutate
obligatii;
Privind sumele împrumuturilor și împrumuturilor incluse în operațional
cheltuielile și costul activelor de investiții;
Privind amploarea gamei ponderate de împrumuturi și împrumuturi (atunci când este aplicată).
La primirea unui împrumut (împrumut), contabilul trebuie să se reflecte în valoarea principală a datoriei în conformitate cu termenii contractului de împrumut sau cu contractul de împrumut în valoare fondurilor efectiv primite sau în evaluare Alte lucruri stipulate de tratat în datoria de credit a companiei. Este necesar să facem acest lucru în momentul transferului real al banilor sau al altor lucruri.
În conformitate cu planul de conturi, contabilizarea contabilității împrumuturilor și împrumuturilor pe termen scurt este destinată să contul 66 "Calcule privind împrumuturile și împrumuturile pe termen scurt" (perioada de rambursare nu depășește 12 luni) și pentru împrumuturile pe termen lung și împrumuturi - cont 67 "Calcule privind împrumuturile și împrumuturile pe termen lung" (perioada de rambursare - peste 12 luni).
Pentru a ține cont de 66 "Calcule pentru împrumuturi și împrumuturi pe termen scurt" pot fi deschise următoarele subconectări:
Sch. 66 - 1 - "Împrumuturi pe termen scurt în ruble";
Sch. 66 - 2 - "Interesul pentru împrumuturile pe termen scurt în ruble";
Sch. 66 - 3 - "Credite pe termen scurt în valută străină";
Sch. 66 - 4 - "Interesul pentru împrumuturile pe termen scurt în valută străină";
Sch. 66 -5 - "Credite pe termen scurt în ruble";
Sch. 66 - 6 - "Interesul pentru împrumuturile pe termen scurt în ruble";
Sch. 66 - 7 - "Împrumuturi pe termen scurt în valută străină";
Sch. 66 - 8 - "Interesul pentru împrumuturile pe termen scurt în valută străină".
Prin contul 67 "Calcule privind împrumuturile și împrumuturile pe termen lung" pot fi deschise următoarele subconectări:
Sch. 67 - 1 - "Împrumuturi pe termen lung în ruble";
Sch. 67 - 2 - "Interesul pentru împrumuturile pe termen lung în ruble";
Sch. 67 - 3 - "Împrumuturi pe termen lung în valută străină";
Sch. 67 - 4 - "Interesul pentru împrumuturile pe termen lung în valută străină".
Sch. 67 - 5 - "Împrumuturi pe termen lung în ruble";
Sch. 67 - 6 - "Interesul pentru împrumuturile pe termen lung în ruble";
Sch. 67 - 7 - "Împrumuturi pe termen lung în valută străină";
Sch. 67 - 8 - "Interesul pentru împrumuturile pe termen lung în valută străină".
Contabilitatea analitică a împrumuturilor privind conturile 66, 67 se desfășoară de tipurile de împrumuturi (pe termen lung și pe termen scurt), pe instituțiile de credit, la împrumuturile individuale.
Contabilitatea analitică a împrumuturilor se desfășoară în toți creditorii - creditorii și perioadele de rambursare a împrumuturilor.
Receptarea împrumuturilor și împrumuturilor reflectă conturile contabilității de numerar și conturile CT 66, 67.
La momentul primirii unui împrumut pe termen scurt (împrumut) sau împrumut pe termen lung (împrumut), ar trebui să se facă cabluri. Acestea sunt prezentate în Tabelul 1:
Tabelul 1. Operațiuni economice pentru obținerea unui împrumut pe termen scurt sau pe termen lung (împrumut)
Pentru contabilizarea organizației, un acord de împrumut este un document major care confirmă primirea unui împrumut bancar, plata de interes, sancțiuni, comisioane și alte plăți către Bancă de către organizație.
Documentele care confirmă primirea efectivă a fondurilor împrumutate pot fi o primire a unui ordin în numerar, extract bancar sau factură parohială în cazul unui împrumut de lucruri.
În cazul în care contractul de împrumut de mărfuri (împrumut) este primit în baza contractului de credit de mărfuri (împrumut) al valorilor materiale, valoarea evaluării acestora prevăzută de acord este întocmită cu o intrare pentru conturile contabile D-Ta ale proprietății relevante și prin care conturile pentru împrumuturi și împrumuturi.
Utilizarea unui împrumut pe termen scurt sau pe termen lung la obiectivele de mai sus este însoțită de următoarea cablare prezentată în tabelul 2.
Tabelul 2. Cablarea contabilă pentru utilizarea împrumuturilor
|
Document |
|||
|
Apelarea materialelor achiziționate în detrimentul împrumutului pe termen scurt |
Tratatul de credit, creditul comercial, generalul, comanda depozitelor, factura |
||
|
Numit OS, ANM, achiziționat din cauza împrumutului pe termen scurt sau a unui împrumut pe termen lung |
Acord de credit, actul de primire a transferului de facilități de OS (Formular nr. 1a), factură, brevete, certificate |
||
|
Numite bunuri achiziționate în detrimentul unui împrumut pe termen scurt sau a unui împrumut pe termen lung |
Tratatul de credit, conturul mărfurilor (forma de negociere - 12), factura |
||
|
Redeasic plătibil pentru impozite și taxe din cauza împrumutului pe termen scurt sau a unui împrumut pe termen lung |
Acord de credit, declarație, ordine de plată |
Utilizarea unui împrumut pe termen scurt sau pe termen lung a obiectivelor de mai sus este însoțită de următoarea cablare prezentată în tabelul 3.
Tabelul 3. Cablarea contabilă pentru utilizarea împrumuturilor
|
Numele operației economice |
Document |
||
|
Obținută ca un echipament de împrumut pe termen scurt sau pe termen lung pentru instalare |
Acord de împrumut |
||
|
Primit ca un sistem de operare pe termen scurt sau pe termen lung sau NMA |
Acordul de împrumut, actul de primire a transferului de obiecte OS (Formular nr. 1a - 1a), factură, brevete, certificate |
||
|
Materialele aruncate dobândite de un împrumut pe termen scurt sau pe termen lung |
Acord de împrumut, împrumut de mărfuri, deasupra capului, comenzi de depozitare, factură |
||
|
Primit ca un împrumut pe termen scurt sau pe termen lung |
Acord de împrumut, factura de mărfuri (negociere de formă - 12), factură |
||
|
Valorile materiale achiziționate obținute sub formă de împrumuturi pe termen scurt sau pe termen lung |
Acord de împrumut |
||
|
Dobânzi dobânzi pe împrumut pe termen scurt sau pe termen lung |
Acord de împrumut |
Potrivit PBU 15/01, în contabilitate, sunt furnizate două modalități diferite de contabilitate a datoriei pe termen lung:
Modalitate de a lua în considerare fondurile împrumutate, scadența cărora în acordul de împrumut sau acordul de împrumut depășește 12 luni, ca parte a datoriei pe termen lung înainte de expirarea contractului;
Pentru a transfera datoria pe termen lung pe termen scurt în momentul în care, în condițiile contractului de împrumut (împrumut) pentru a returna, valoarea principală a datoriilor rămâne 365 de zile: DT 67 CT 66
Alegerea unei opțiuni de contabilitate a datoriei pe termen lung trebuie să fie stabilită în politica contabilă a organizației.
Atunci când iau în considerare fondurile împrumutate, organizația ar trebui să ofere contabilitate separată pentru datoriile urgente și restante. În cadrul datoriei urgente, datoria privind împrumuturile obținute (împrumuturile) este înțeleasă, scadența cărora, în condițiile contractului, nu a venit sau a fost extinsă în modul prescris. Datoria restante este datoria cu împrumuturile obținute (împrumuturi) cu expirarea conform termenilor contractului.
Organizația este obligată să transfere o datorie urgentă în ziua unei zile, după ziua în care, în condițiile contractului de împrumut sau la un acord de împrumut, împrumutatul ar fi trebuit să returneze valoarea principală a datoriei. Puteți organiza contabilitate separată pentru datoriile urgente și restante, de exemplu, pe subcosturi separate deschise de cont 66 (67).