Поступление денежных средств в кассу организации оформляется приходными кассовыми ордерами, которые выписываются в бухгалтерии (где они сразу же регистрируются в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов) После получения в кассу денежных средств кассир па основанни приходного кассового ордера делает соответствующую запись к кассовой книге
Лицу, которое вносит деньги и кассу, пндіетея квитанция к приходному кассовому ордеру о приеме денег
Предлагаем вниманию читателей алгоритм действий, связанных с поступлением денежных средств в кассу
Действие I. Заполнение приходного кассового ордера по форме К? КО-1
Приходный кассовый ордер применяется для оформлення поступ-ления денег в кассу как при применении методов ручной обработки, так и при обработке информации с применением средств вычислительной техники.
Приходный кассовый ордер выписывается в одном экземпляре работником бухгалтерии. Приходные кассовые ордера и квитанции к ним должны быть заполнены четко и ясно чернилами, шариковой ручкой или выписаны нв машине (пишущей, вычислительной). Под-чистки, помарки или исправления п документе не допускаются (п. 19 Порядка ведения кассовых операций).
Пример заполненного приходного ордера по форме № КО-1 вы найдете на с. 22.
Таблица 2.1.1
Сірс а«орг»ті»ци»» У
Далее в атой же строю в специальной ірафе указывается код организации по ОКНО, который присааи ва- --ся организация органом статистики (разу после ее регистрации
Зало» те формы № КО-1
Продолжение іабя 211 Наименование Порядок эапопоиик Г*-™ Сірою «структурное ПОДРАЗДЕЛЕНИЕ» оптация Получении денежных средств 3 і «лея в том случае еспи в органи-
подаадления га сиоей «эсссй Смдаже MoiyrtHTb занесены сведена о том, от Далае в этой же строке в ірафе «Код» указывается кодагото струк- іуриого грдрадалсіїия (при испо
«оптований} чеки денежные средства [например, от ка-кой кр стай точки поступила выручка) Страв.Ціиходлій коессвый ордер* Порядковий номер и дата виписки прь ходвгокассового ордера, охггеетсімнно [вірафал «Номердокумента» и «Дата КВЕ правило, гассовыаоюера ну-меруются по порядку сі та ка- туї рясгогода
Дата дожнасовладап, сдатой по
пучения дэнемых средств Графа ^бег- Ноиерсчете (М).по^дегн "ВД с ©босойюимю"структурное гк ізоепениаорганизаііт, торговая пяв, отдел супетыаркяа и гц ГрфиЯрвДИТ, кор- РЕИЮНДФУЮЩИЙ
счет, суЕсчеГ» Ноиарсчета (и. еспи несводимо, субяе- та), гокредету которого отражается то- отклеив денежных срадів в кассу ода - 1 Графа нКредиг, кед аналитического К® вяапитичесвжо учета Пакету, указанному в прадидущеД трафс (если применение таких ко-^ Графа «Сумма, руб. кот.» Сунмялолучаешмв кассу организации
ДЭ?»НЫХ срегств Графі«Ход целевого назначения» Корвазиачения ютопьзежаш поступивши средств Заполняется если организация применяет соответствующю систв- мукедировакия Строи (Принято Затопляется ввависимосшоттого, кто
цаеідаїьги
если деньги грлвнаются от работники организации, то в этойстроке указываются фамилия, имя и ответ во этого ра-ботника;
гели деньги принимаются от работника сторонней ерпмогции, то в этой строке
иисьша мим іш«в организации
и фымлию, имя, отчество лица, через которое эта организация сдает средства Пяцюбнееси та5лицу212 нас 23
Окончание іабл 2 } 1
Наименование реквизита Примечания aBtOpa Строка «Основание» Источкикпосіуппонім наличных денег Отражайся «дери тив финансово! олгра и і (подобнее см тоб- лшіу212нас 23) Сірска «Сумма» Сумма денежных средпв, которые посту гаюгвкассу При smu сумму рублей »га эыеаит прописью сзаглавной буквы сна чала строки, а копан - цифрами Если после аиям суммы в руб-лик в строке осталось свободное место, его прочгімеаот Строга «В том числоо Сумиа НДС, которая записывается цифрами В случае если продукция, работы,
КККЙЯЙКЙ? Строи «Приложение» Перечктиогся прилагаемые первичные и другие документе указанием их нона рое к дат нас 23) Строи «организация» Полное наииенованиворганнзащм i; torn ныкприходаому кассовому ордеру зашиисч аналогично са-мому кассовой/ ордеру кассовому ордеру № » Номер указан в грофо «Номер до-кумента» приходного K3CC0BW0 ордера г." Дата составления приходного кассового ордера - число, шяц(прописио) и гад Дата попхпа совпадать с датой, за ПИсаннойв графе «Дата состав- леиееи основной части приходного кассового ордера Строка «Принято Зэптяекя точно так же, как соответствуй ¦ юідай строка приодето кассового ордера (см Є 22) Строка «Основание» Содерхжи фишюэзй операции ІЗіичеииеаіой строки переписывает из аналогичной строки грикад- | ного кассового едде Строка «Сумме" Сумма денежныкередотвсначала цифра-ми, затеи повторяет эту суяму - указывают пропкьюс аатавней бугвы с начала сірогл, а копейки - цифрами Если после внесения суммы в руб-лях а строке осталось свободное иесто. тоета гри [живаоі Строка «Втом числе" Сумма НДС, котчвя записывается цифрами В случае если продукция, рг5эты, услуги не сбласаотся налогом, ла-пается запись- «без налога (НДС)»


Видопериции «Оск^ние. "ПрИНЯТООТ, « Приложение ¦» Потение денег с рас-четисто счета Получено с расчетного сче-та для выплаты з роботі ей платы {приобретения мато- риалов, опгвгы услц сто- рмшхдаикзацийитд) че^ез розничной торгами) » Возврат остагсаиеисш)- отпсдагепихгиц Возврат остатка неиспопь- ЧНЮ подотчетного лица Авансошйотчег№_ Вклад учредителя в уставный капитал Вмаа «уставный капитал ФИО учредителя Копия решения собрания учредителей Погашение долга по ссу ВЧ выданным сотруд-ники организации Погашение гадолхенности по ссуде через Дейсівис 2. Регистрация приходного кассового ордери
в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов
Согласно п. 21 Порядка веясішя кассовых операции приходные кассовые ордера или заменяющие их Документы до передачи в кассу регистрируются бухгалтерией в журнале peine грации приходных и расходных кассовых документов (форма Ns КО-3)
Действие 3. Выдача разрешения на прием в кассу денежных средсгв
После заполнения и регистрации приходный кассовый ордер и квитанция подписываются главным бухгалтером или лицом, на то уполномоченным письменним распоряжением руководителя (г 13 Порядка ведения кассопых операций)
Также указываем росшифровка подписи ~ инициалы н фамилия**
Действие 4. Прием денежных средстк в кассу
Согласно п 20 Порядка ведения кассовых операций при получении приходного кассового ордері кассир обязан проверить:
наличке и подлинность подписи глинного бухгалтера ия доку-
правильность оформления документа;
наличие перечисленных в документе приложений.
В случае несоблюдения хотя бы одного из этих требований кассир возвращает приходный кассовый ордер в бухгалтерию дли надлежащего оформления.
Если нее указанные требования выполнены, то кассир принимает деньги.

ордера, кассир в этом случае только полппсыпаст документ.
На квитанции кассир также указывает дату приема денег ц заверяет СБОЮ подпись печатью (штампом) кассира или оггиенпч кассового аппарата (п. 14 Порядка ведения кассовых операций) Напоминаем, что согласно п. 19 Порядка ведении кассовых операции прием денег по приходным кассовым ордерам может производиться только в день их составления
Приложенные к кассовому ордеру документы поіашаются штампом или надписью «Получено» с указанием даты (числа, месяца, юда).
После получения денег в кассу квитанция к приходному кассовому ордеру отрывается по ЛИНИИ отреза П выдается на руки лицу, опав-шему деньги, а сам кассовым ордер остается і» кассе
Действие S. После получения денег по приходному кассовому ордеру в кассовой книге (форма № КО-4) делается соответствующая запись
Согласно п. 24 Порядка нетения кассовых операции записи в кассовую книгу производятся кассиром сразу же после получения денег по приходному кассовому ордеру.
О заполнении кассовой кияги читайте на с. 37.
Следует помнить, что при осуществлении организациями и инди-видуальными предпринимателями наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежі ЫУ карт, п случаях продажи ими товаров, выполнения работ или оказания услуг, должна применяться контрольно-кассовая техника (п. 1 ст. 2 Федерального закона от 22 05.2003 № 54-ФЗ «О применении контролыю-киссопой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт»)
Приходный кассовый ордер и кассовая книга (см, с 22 и с. 40-42) являются основанием для отражения в бухгалтерском учете операций по поступленню в кассу организации денежных средств:
Дебет счета 50 Кредит счета 51 (52, 55) - в кассу поступили денежные средства с банковских счетов (расчетного, валютного или специального);
Дебет счета 50 Кредит счета 58 (субсчет «Предоставленные займы»)- в кассу организации поступили суммы краткосрочных {или долгосрочных) займов, предоставленных ранее другой организации;
Дебет счета 50 Кредит счета 58-4 (субсчет" «Вклады по договору простого товарищества») - участником простого товарищества оприходованы в кассу денежные средства, возвращенные из вкладов в общее имущество товарищей;
Дебет счета 50 Кредит счета 60 - поступили в кассу от поставщиков к подрядчиков суммы переплет в связи с взаимной проверкой обязательств сторон (в кассу возвращены авансы, выданные поставщикам и подрядчикам в связи с расторжением договоров с ними);
Дебет счета 50 Кредит счета 62 - оприходованы наличные денежные средства, поступившие от покупателей и заказчиков (втом числе за реализованное имущество и имущественные лравп), или отражены суммы авансов, принятых в кассу от покупателей и заказчиков;
Дебет счета 50 Кредит счета 66 (67) - приняты в кассу средства от заимодавцев, предоставленные ими в качестве краткосрочных или долгосрочных ссуд (получена выручка за реализацию краткосрочных или долгосрочных облигаций);
Дебет счета 50 Кредит счета 70 - возвращены в кассу излишне уплаченные суммы оплаты труда;
Дебет счета 50 Кредит счета 71 - подотчетными лицами возвращены в кассу неизрасходованные суммы;
Дебет счета 50 Кредит счета 73 - от сотрудников приняты в кассу суммы за реализованную им со скидкой форменную одежду (поступили платежи от работников, которым предана продукция в рассрочку, и т.п.);
Дебет счета 50 Кредит счета 75 - оприходованы нвличные денежные средства, внесенные учредителями в качестве вкладов в уставный капитал организации (отражены дополнительные взносы акционеров в связи с увеличением номинальной стоимости или дополнительным выпуском акций);
Дебет счета 50 Кредит счета 75 - участником, ведущим общие дела по договору простого товарищества, получено возмещение убытков от совместной деятельности (унитарным предприятием приняты в кассу денежные средства от государственного (муниципального) органа на ведение деятельности и/или покрытие убытков);
Дебет счета 50 Кредит счета 76 - оприходованы п кассу поступления от родителем за содержание детей в детских дошкпльных учреждениях, входящих в состав обслуживающих производств и хозяйств (приняты на учет наличные денежные средства, внесенные постав-щиками в зачет предъявленных им претензий, получены суммы страховых возмещений от страховых компаний);
Дебет счета 50 Кредит счета 76 - участником нросюго товарищества принята в кассу сумма прибыли, причитающаяся от совместно!! Деятельности (в кассу головной организации поступили суммы от дочерних (зависимых) обществ),
Дебет счета 50 Кредит счета 79 (субсчет «Расчеты по выделенному имуществу*) - головной организацией оприходованы наличные денежные средства, принятые от подразделений, выделенных на отдельные балансы;
Деиег счета 50 Кредит счета 79 (субсчет «Расчеты го договору дове-рительного управления имуществом») - учредителем управления от до-верительного управляющего получены я кассу денежные средства в счет причитающейся прибыли.
Дебет счета 50 Кредит счета 80 - участникам, ведущим общие дела по договору простого товарищества, приняты в кассу средства в виде вкладов в общее имущество товарищей;
Дебет счета 50 Кредит счета 83 - отражен эмиссионный доход от продажи акций организации,
Дебет счета 50 Кредит счета 86 - оприходованы наличные денежные средства, предназначенные для целевого использования;
Дебет счета 50 Кредит счета 91 - отрежены излишки денежных средств в кассе, выявленные при инвентаризации (получены суммы санкций от должников; получены проценты по выданным другой орга-низации займам; приняты суммы дебиторской задолженности, ранее списанной как безнедежной к получению; отражена положительная курсовая разница по операциям с наличной иностранной валютой);
Дебет счета 50 Кредит счета 98-1 - в качестве доходов будущих периодов в кассу поступили денежные средства (в том числе взносы пайщиков и оплата различных абонементов),
Дебет счета 50 Кредит счета 98 2 - оприходованы безвозмездно полученные наличные денежные средства.

Отражена выручка от продажи основных средств, нематериальных активов, материалов (не основная деятельность)

Начислен НДС по реализованным активам (не основная деятельность)

Получена оплата от покупателя на расчетный счет

Проводки по учету авансов полученных (счет 62.2)

Если покупатель оплачивает товар заранее и перечисляет аванс, то для учета расчетов с покупателями в данном случае на счете 62 открывается субсчет 2 «аванс полученный».

С полученных авансов начисляется НДС .

Начисленная сумма НДС с аванса полученного восстанавливается, затем делается проводка по зачету аванса.

Дебет	Кредит	Название операции
	62.2 Аванс полученный	От покупателя поступил аванс на расчетный счет
76.НДС с авансов полученных		Начислен НДС с полученного аванса
		Отражена выручка от реализации товара
		Начислен НДС по реализованным товарам
62.2 Аванс полученный		Зачет аванса в счет погашения задолженности
		Принят к вычету НДС в связи с реализацией товара, оплаченного авансом

Пример 1. Отражение расчетов с покупателями в общем порядке

ООО «Калина» заключило договор с покупателем на поставку ТМЦ на сумму 50 000 руб., НДС 7 627 руб. Себестоимость товара 23 000 руб. Договором предусмотрено, что покупатель оплачивает ТМЦ после отгрузки.

Проводки:

		Описание	Сумма	Документ
		Отражена выручка от продажи ТМЦ		Товарная накладная
		Списана себестоимость ТМЦ		Калькуляция себестоимости
		Начислен НДС 18%		Товарная накладная
		От покупателя поступила оплата за отгруженный товар		Банковская выписка
		Отражена прибыль от поставки ТМЦ (50 000 - 23 000 - 7 627)		Товарная накладная, калькуляция себестоимости

Пример2. Учет авансов полученных по счету 62

ООО «Калина» заключило договор с покупателем на сумму 60 000 руб., НДС 9 153 руб. Договором предусмотрена предоплата.

Проводки:

		Описание	Сумма	Документ
		От ООО покупателя поступил аванс по договору поставки		Банковская выписка
		Начислен НДС с аванса 18 %		Банковская выписка
	76 Авансы полученные	Восстановлен НДС 18%, начисленный с аванса
		Отражена выручка от поставки канцтоваров		Товарная накладная
		Зачтен аванс, полученный от покупателя		Банковская выписка, товарная накладная
		Начислен НДС 18% для перечисления в бюджет		Банковская выписка, товарная накладная

Пример 3 по счету 62 «Учет расчетов с покупателями и заказчиками»

ООО «Калина» получила авансовый платеж от покупателя на отгрузку товаров в размере 250 000 руб. Через неделю ООО «Калина» отгрузила еще часть товаров на сумму 47200 руб. (в том числе НДС 7200 руб.)

Проводки:

Дебет	Кредит	Сумма
			Поступил аванс на расчетный счет
			Начислен НДС с аванса
			Реализация товаров
			Восстановлен НДС
	62.2 Авансы		Восстановлен НДС
62.2 Авансы			Закрытие аванса

Пример 4

ООО «Калина» продала товар через интернет-магазин. Организация заключила договор с банком, на основании которого вознаграждение составляет 1,5% от суммы поступления и на расчетный счет перечисляется сумма выручки за вычетом вознаграждения.

Покупатель оплатил товар банковской картой в сумме 50 000,00 руб., вкл. НДС 18% — 7 627,12 руб. После получения денег ООО «Калина» отгружает оплаченный товар покупателю.

Проводки:

Счет Дебета	Счет Кредита	Сумма проводки, руб.
			Покупатель перечислил аванс банковской картой
			Начисляем НДС по полученному авансу
			Поступление на расчетный счет суммы выручки
			Вознаграждение банка по договору
			Учет выручки от продажи
			Начисление НДС с отгрузки
			Списание отгруженных товаров
			Зачет полученного аванса
			Вычет НДС по полученному авансу

Пример 5.

Покупатель с помощью «Яндекс. Кошелек» оплатил товар на сумму 95 000,00 руб., в т.ч. НДС 18% — 14 491,53 руб.

Деньги сначала были зачислены в «электронный кошелёк» продавца, а затем переведены на расчетный счет в банк за минусом комиссии.

Комиссия банка составляет 3,5% от суммы перевода - 3 325,00 руб.

На следующий день товар был отгружен покупателю.

Проводки:

Счет Дебета	Счет Кредита	Сумма проводки, руб.	Описание проводки	Документ-основание
			Получен аванс от покупателя электронными деньгами

Основные проводки по кассе отражают движение наличных денежных средств предприятия. Это, к примеру, оприходование выручки за продукцию, расчеты с подотчетниками, выдача зарплаты и пр. Рассмотрим на конкретных примерах, как формируются проводки по кассе и расчетному счету .

Учет денежных средств – проводки

Учет безналичных и наличных операций ведется с помощью счетов 50, 51, 52, 55, 57. Это активные счета с увеличением оборота по дебету, уменьшением – по кредиту. Аналитика используется для достоверного формирования данных по кассовым точкам организации, открытым расчетным/специальным счетам, видам денежных документов и эквивалентов. Основные бухгалтерские проводки по учету денежных средств собраны в таблице № 1.

Таблица № 1. Типовые проводки по расчетным счетам

	Счет по дебету	Счет по кредиту
Получено в кассу с расчетного счета – проводка
Предоставленный другому предприятию заем погашен
Вернулся от поставщика перечисленный ранее аванс
Одобрена заявка на заем, средства получены
Вернулись деньги из бюджета/ФСС
Внесен уставный капитал на банковский счет
Перечислена оплата за продукцию поставщику
Предоставлен заем другому предприятию
Погашен полученный ранее кредит
Перечислены налоги в бюджет (взносы по травматизму в ФСС)
Выдана зарплата сотрудникам на карты/счета
Выдана деньги сотрудникам в подотчет на карты/счета
Списаны услуги банка по РКО

Основными первичными оправдательными документами при ведении расчетных счетов являются – выписки, платежные документы (инкассо, требования, поручения, ордера), договора, расчетные ведомости, авансовые отчеты и пр.

Касса – проводки по бухучету

Бухгалтерские проводки по кассе формируются с участием активного сч. 50. Основные кассовые проводки собраны в таблице № 2.

Таблица № 2. Типовые проводки по кассе компании

	Счет по дебету	Счет по кредиту
Поступление денежных средств в кассу – проводки
Возвращен в кассу остаток подотчетной суммы – проводка
Отражено перемещение средств между кассовыми точками
Оприходование выручки в кассу – проводки
Возвращен наличностью аванс, ранее перечисленный контрагенту-поставщику
Получен наличный заем
Отражено поступление наличных сумм по претензиям
Оприходование наличной выручки в кассу организации – проводка может выполняться напрямую через сч. 90
Возмещен виновником-работником компании ущерб
Внесен вклад в уставный капитал наличностью
Обнаружены при проведении инвентаризации излишки средств ; отражены курсовые разницы; проданы активы организации
Поступили наличные деньги от филиала компании
Выдача из кассы денежных средств – проводки
Сданы наличные средства на банковский счет
Выдана за продукцию предоплата поставщику
Отражен возврат предоплаты покупателю
Отражено погашение займа наличностью
Отражена выдача заработка персоналу компании наличностью
Отражена выдача подотчетных сумм наличностью
Выданы заемные средства работнику
Выплачен полагающийся по итогам отчетного периода доход участнику, который не является работником предприятия
Отражена обнаруженная во время инвентаризации недостача

Основными подтверждающими первичными документами при ведении учета кассовых операций являются – ордера и выписки, расчетные ведомости, договора с контрагентами, кассовые книги, авансовые отчеты и пр. При этом проводки по кассе в части розничной выручки формируются в 1С на дату осуществления, с обязательным оформлением всех полагающихся документов – ПКО, отчет о розничной продаже.

Обратите внимание! Согласно Указаниям ЦБ №3210-У ИП вправе применять упрощенный порядок ведения кассового учета. То есть не выписывать ордера (приходные и расходные), не устанавливать лимит остатка денег. В случае, если формирование ордеров необходимо, при выписке следует придерживаться унифицированных форм.

Не дай себя надуть бухгалтеру! Книга для руководителя и владельца бизнеса Гладкий Алексей

Неполное оприходование поступающих в кассу наличных денег

Среди недобросовестных бухгалтеров и кассиров получил распространение такой способ легкой наживы, как неполное оприходование поступающих в кассу предприятия наличных денежных средств. Отмечу, что этот вид мошенничества удобно реализовывать на предприятиях, где наличные деньги поступают в кассу регулярно (например, каждый день) и от многих контрагентов (покупателей, заказчиков, подотчетных лиц и др.), иначе говоря – при большом документообороте, связанном с наличными деньгами.

Что делает бухгалтер (кассир), принимающий наличные деньги? Правильно – выписывает приходный кассовый ордер. А у приходного кассового ордера есть отрывной корешок, который выдается лицу, сдающему наличные деньги в кассу; этот корешок является подтверждением того, что деньги поступили по назначению. Сумма поступивших в кассу денег указывается и в приходном кассовом ордере, и на отрывном корешке, в обоих случаях – цифрами и прописью. Казалось бы, все просто и понятно, и какие здесь могут быть злоупотребления?

Оказывается, могут, причем осуществляются они довольно просто, если не сказать – примитивно. На отрывном корешке бухгалтер указывает реальную сумму, которую он получил от лица, сдающего деньги в кассу, расписывается на корешке, ставит печать, отрывает его и вручает человеку, который сдал деньги. Тот разворачивается и уходит – для него операция закрыта, вопросов никаких нет. А вот уже в самом приходном ордере, на основании которого будет производиться оприходование денег в кассу, бухгалтер указывает сумму ниже реально поступившей. Разницу, разумеется, он кладет себе в карман. Если человек, получивший корешок приходного ордера, выбросит или потеряет его, то обнаружить и доказать такой обман будет практически невозможно.

Однако подобные злоупотребления могут быть обнаружены при проведении налоговой проверки. Например, инспектор заинтересуется подробнее операцией, расчет по которой производился наличными деньгами. Если наличные деньги поступили от юридического лица или индивидуального предпринимателя, то инспектор проведет встречную проверку, попросив предоставить тот самый корешок приходного кассового ордера (этот корешок является документом, подтверждающим факт совершения платежа, и должен храниться в бухгалтерии). Если имело место мошенничество, то, сверив суммы на корешке приходного ордера и в самом ордере, инспектор легко его обнаружит.

Кстати, подобный обман может обнаружиться и с другой стороны – когда в компании (либо у индивидуального предпринимателя), от которой поступили наличные денежные средства, проводится налоговая проверка и инспектор решит выполнить встречную проверку по данной сделке. В этом случае он попросит предоставить приходный ордер, корешок которого хранится в проверяемой организации. В таком случае обман также будет легко обнаружен.

Некоторые наглые бухгалтеры (кассиры) иногда позволяют себе вообще не приходовать в кассу суммы по некоторым приходным ордерам. Они поступают так: принял от человека деньги, заполнил и выдал ему корешок приходного кассового ордера – и на этом все. Деньги – в карман, а сам приходный ордер – в мусорную корзину. Сразу выявить подобный обман непросто, но он может обнаружиться при проведении встречной налоговой проверки.

Практика показывает, что неполное оприходование поступающих в кассу предприятия наличных финансов – одно из самых распространенных злоупотреблений среди бухгалтеров и кассиров. В некоторых случаях суммы украденных таким образом денег выглядят очень впечатляюще.

Данный текст является ознакомительным фрагментом. Из книги Деньги. Кредит. Банки [Ответы на экзаменационные билеты] автора Варламова Татьяна Петровна

91. Проведение Банком России единой денежно-кредитной политики, эмиссии наличных денег и организация их обращения Центральный банк регулирует экономику не прямо, а через денежно-кредитную систему. Воздействуя на кредитные институты, он создает определенные условия для

Из книги Банковский аудит автора Шевчук Денис Александрович

РАСЧЕТ на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в кассу, на ___________ год БАНК (ОАО)Наименование (штамп) предприятия____________________________________ Просим разрешить расходование выручки на:

автора Химич Николай Васильевич

8.2 Неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности; Кроме соблюдения лимитов при наличных расчетах, организации и предприниматели, имеющие дело с наличностью, должны выполнить определенные действия по ее оприходованию в день поступления денег, а

Из книги Как подготовиться и вести себя при проверках. Что от вас скрывают проверяющие органы автора Химич Николай Васильевич

8.4 Накопление в кассе наличных денег сверх установленных лимитов Лимит остатка кассы - это та сумма наличных денег, которую вы можете оставлять в кассе на конец рабочего дня.С 1 июня 2014 года действует новое Указание ЦБ РФ от 11 марта 2014 года № 3210-У «О порядке ведения

Из книги «Упрощенка» с нуля. Налоговый самоучитель автора Гартвич Андрей Витальевич

Учет наличных денег Если налогоплательщик использует расчеты наличными денежными средствами, то он обязан соблюдать Положение о порядке ведения кассовых операций с банкнотами и монетой Банка России на территории Российской Федерации.Согласно указанному положению

Из книги Учет и налогообложение расходов на страхование работников автора Никаноров П С

Статья 949. Неполное имущественное страхование Если в договоре страхования имущества или предпринимательского риска страховая сумма установлена ниже страховой стоимости, страховщик при наступлении страхового случая обязан возместить страхователю

Из книги Деньги, кредит, банки. Шпаргалки автора Образцова Людмила Николаевна

19. Эмиссия наличных денег Центральный банк является монополистом, обладающим исключительным правом на эмиссию наличных денег. Эмиссия наличных денежных средств носит децентрализованный характер, поскольку определяющая размер эмиссии потребность кредитных

Из книги Бухгалтерский учет с нуля автора Крюков Андрей Витальевич

Получение наличных денег с расчетного счета Договор банковского счета обычно предусматривает, что организация может превращать свои безналичные деньги в наличные деньги, и наоборот. Для получения в банке наличных денег организация должна иметь чековую книжку, которую

Из книги 1С: Бухгалтерия 8.2. Понятный самоучитель для начинающих автора

Поступление наличных денежных средств в кассу предприятия Работа с приходными кассовыми ордерами ведется в режиме, который вызывается с помощью команды главного меню Касса? Приходный кассовый ордер. Также для этого можно воспользоваться соответствующей ссылкой,

Из книги Создание юридического лица или подразделения автора Семенихин Виталий Викторович

Согласование и расчет лимита остатка наличных денег в кассе Законодательство требует от хозяйствующих субъектов хранить наличные денежные средства в кассе организации в пределах установленных лимитов. При этом законодательное регулирование распространяется также и

автора Корнийчук Галина

Порядок приема и выдачи наличных денег В соответствии с п. 3 Порядка ведения кассовых операций в Российской Федерации для осуществления расчетов наличными деньгами каждое предприятие должно иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме.Касса – это

Из книги Наличные денежные расчеты: с учетом последних изменений в законодательстве автора Корнийчук Галина

2.5. Неоприходование денег в кассу Сумма денег в кассе должна совпадать с данными кассовых документов (приходными и расходными ордерами, кассовой книгой), а также с данными контрольной ленты и фискальной памяти ККТ (Z-отчета). Излишек контролеры могут расценить как

Из книги 1С: Управление небольшой фирмой 8.2 с нуля. 100 уроков для начинающих автора Гладкий Алексей Анатольевич

УРОК 53. Оприходование запасов Документ Оприходование запасов в конфигурации применяется для оформления факта оприходования товарно-материальных ценностей. Данный документ обычно используется в следующих случаях: при оприходовании товарно-материальных ценностей по

Из книги Квадрант денежного потока автора Кийосаки Роберт Тору

ГЛАВА 12 ШАГ 2: Контролируйте поток своих наличных денег Много людей полагают, что большее количество денег решит денежные проблемы, но, в большинстве случаев, это только причиняет большие проблемы.Первостепенная причина в том, что большинство людей имеют денежные

Из книги Не дай себя надуть бухгалтеру! Книга для руководителя и владельца бизнеса автора Гладкий Алексей

Неполное оприходование Как обычно оформляется поступление на предприятие товарно-материальных ценностей? Ответ на этот вопрос нужно знать не только бухгалтеру (что само собой разумеется), но и директору предприятия.Товарно-материальные ценности поступают на

Из книги Как плавать среди акул автора Маккей Харви

Узелок 18 Красота наличных денег Я не сказал «красота денег». Я сказал «красота наличных денег». Вы понимаете, какая это редкая и прекрасная вещь – наличные? Есть люди, которые, зарабатывая 200, 300, 400 тысяч долларов в год, за последние двадцать лет в глаза не видели даже

Каждое предприятие в ходе ведения хозяйственной деятельности сталкивается с использованием наличных средств, будь то выплата заработной платы сотрудникам через кассу, выдача наличных под отчет или оплата за товары и услуги. В статье мы расскажем о тонкостях учета кассовых операций, а также рассмотрим типовые проводки по кассе.

Под кассовым операциями понимают операции, при которых организация выдает и принимает наличные денежные средства в виде банкнот или монет. Осуществлять выдачу и принятие средств организация может как юридическим, так и физическим лицам. Ведение кассовых операций регламентируется порядком, описанный Налоговым кодексом РФ.

К основным кассовым операциям относят прием и выдачу наличности, хранение денежных средств в кассе и передача их в банк. Все операции осуществляются при обязательном соблюдении лимита кассы, сумма которого определяется каждым предприятием индивидуально и фиксируется в соответствующих документах.

В кассу могут осуществляться следующие поступления:

• оплата покупателя (заказчика) за товары, услуги, работы;
• возврат средств подотчетным лицом, ранее выданных на хознужды или на ;
• выручка от продажи продукции в розничной торговой сети;
• расчеты по кредитам;
• внесение процентов по акциям;
• возврат средств поставщиком;
• поступление денежных средств, приобретенных организацией у банка.

Основанием для внесения наличности в кассу является приходный кассовый ордер.

Выдача средств из кассы может осуществляться на следующие цели:

• выплата вознаграждения сотрудниками (заработная плата, премия, бонусы и прочее);
• оплата товаров, работ, услуг (как в виде аванса, так и за фактически полученные товары);
• страховое возмещение, выплата которого предусмотрена договором страхования;
• (как на хознужды, так и на командировочные расходы).

Из кассы могут быть выданы только средства, полученный в качестве выручки от реализованных товаров (работ, услуг). Если организация является посредником или занимается комиссионной торговлей, то все средства, полученные для оплаты в пользу третьих лиц, должны быть переданы в банк.

Основанием для выдачи наличных средств из кассы является расходный кассовый ордер.

Все операции по кассе должны быть отражены в кассовой книге.

Проводки по основным кассовым операциям

Для учета наличности в кассе, а также для отражения оборотов денежных средств используют .

Основные проводки операций по кассе рассмотрим на примерах.

Поступления и списание наличных денежный средств

Выдача средств сотрудникам под отчет, а также выдача заработной платы являются наиболее распространенным основанием для поступления средств из банка для их последующего списания.

Поступление наличности в кассу может осуществляться подотчетным лицом при возврате остатка средств, которые не были использованы на хознужды или с период командировки.

Рассмотрим каждую их вышеописанных ситуаций на примерах.

ООО «Бонус» осуществляет выплату сотрудникам заработной платы через кассу. Сумма, подлежащая выдаче, составляет 964 000 руб.

В учете ООО «Бонус» будут сделаны такие проводки:

Рассмотрим еще один пример с выдачей и поступлением средств через кассу:

ООО «Меркурий 1» осуществило выдачу средств под отчет сотруднику Медведеву А.Г. в сумме 500 руб. Деньги были выданы с целью приобретения бумаги для нужд бухгалтерии. По факту покупки бумаги, Медведев предоставил авансовый отчет и квитанцию об оплате на сумму 9 840 руб., НДС 1501 руб. Остаток неиспользованных средств Медведев А.Г. внес в кассу.

В учете ООО «Меркурий 1» данные операции были отражены следующим образом:

Дт	Кт	Описание	Сумма	Документ
71		Медведеву А.Г. выданы средства под отчет	500 руб.	Расходный кассовый ордер
10	71	К учету принята приобретенная бумага (9 840 руб. — 1 501 руб.)	8 339 руб.	Авансовый отчет, квитанция об оплате
19	71	Выделена сумма НДС от стоимости приобретенной бумаги	1 501 руб.	Квитанция об оплате
	19	Сумма НДС принята к вычету	1 501 руб.	Квитанция об оплате, счет-фактура
	71	Медведевым А.Г. возвращена сумма неиспользованных средств в кассу ( 500 руб. — 9 840 руб.)	1 660 руб.	Приходный кассовый ордер

Инкассация наличности

Допустим:

ООО «Магнит Плюс» была передана инкассатору наличная розничная выручка для доставки в банк и зачисления на расчетный счет в сумме 856 000 руб. Согласно договору, стоимость инкассаторских услуг составляет 0,15% от инкассируемой суммы.

В учете ООО «Магнит Плюс» были сделаны такие проводки:

Проводки по недостаче в кассе

Предположим, что при передаче средств в сумме 856 000 руб. была выявлена недостача (8 400 руб.)

В таком случае бухгалтер ООО «Магнит Плюс» отразит такие операции в учете:

Дт	Кт	Описание	Сумма	Документ
57		Наличная выручка передана инкассатору для доставки в банк	856 000 руб.	Расходный кассовый ордера, квитанция к инкассаторской сумке
	57	Денежные средства (за минусом недостачи) поступили в банк и зачислены на расчетный счет ООО «Магнит Плюс» (856 000 руб. — 8 400 руб.)	847 600 руб.	Банковская выписка, акт пересчета
	57	Отражена сумма недостачи	8 400 руб.	Акт пересчета
91/2		Списана сумма инкассаторских услуг за прием и пересчет наличных средств (847 600 руб. * 0,15%)	1 271 руб.	Банковская выписка

Выплата денежных средств учредителям в виде дивидендов

Допустим:

ООО «Олимп» было принято решения о распределении прибыли, полученной по итогам 2015 года, между участниками общества — учредителем Петренко и директору Сидоренко. Доля учредителя Петренко, который не является сотрудником ООО «Олимп», составляет 465 000 руб., доля директора Сидоренко — 118 000 руб.

В учете ООО «Олимп» были сделаны такие проводки:

Дт	Кт	Описание	Сумма	Документ
84	75/2	Начисление суммы распределенной прибыли (учредитель Петренко)	456 000 руб.	Протокол решения правления
75/2	68 НДФЛ	Удержание НДФЛ от суммы прибыли, распределенной в пользу учредителя Петренко (456 000 руб. * 13%)	260 руб.	Протокол решения правления
84		Начисление суммы распределенной прибыли (директор Сидоренко)	118 000 руб.	Протокол решения правления
	68 НДФЛ	Удержание НДФЛ от суммы прибыли, распределенной в пользу директора Сидоренко (118 000 руб. * 13%)	15 340 руб.	Протокол решения правления
75/2	50/1	Выплата дохода учредителю Петренко	396 740 руб.	Расходный кассовый ордер
	50/1	Выплата дохода директору Сидоренко	102 660 руб.	Расходный кассовый ордер