Impozitarea veniturilor unei persoane fizice poate fi redusă prin aplicarea unei deduceri standard.
Cuantumul deducerii reduce valoarea venitului supus impozitului pe venitul persoanelor fizice și se aplică sumelor impozitate cu o cotă de 13%.
Obligația de a asigura o deducere standard este suportată de angajator – agentul fiscal. Beneficiul are caracter declarativ și se aplică la inițiativa salariatului.
Cuantumul venitului anual căruia i se aplică lunar prestația are o limită stabilită prin lege. În 2019 limita de venit pentru aplicarea deducerii standard de către toate categoriile de părinți este stabilită la 350.000 de ruble. Suma este stabilită pentru perioada fiscală pentru impozitul pe venitul persoanelor fizice - anul calendaristic.
Calculul sumei venitului se efectuează pe bază de angajamente. Pentru persoanele cu mai multe locuri de muncă în cursul anului, cuantumul venitului se calculează luând în considerare sumele primite anterior pe baza informațiilor furnizate. Incepand din luna in care suma acumulata a depasit limita, beneficiul nu se aplica.
Definirea conceptului
Prin deducere se înțelege suma stabilită prin lege pentru reducerea bazei de impozitare.
Pentru contribuabili baza include toate tipurile de venituri primite sub orice formă sunt impozabile la o cotă de 13%. În Codul Fiscal al Federației Ruse, art. 218.
deducere standard oferite unei persoane care are un copil.
Aplicați deducerea poți, dacă ai un copil:
Deducerea se acordă fiecăruia dintre părinți, părinți adoptivi sau unuia dintre ei în mărime dublă. Al doilea soț trebuie să furnizeze un certificat de la angajator privind absența beneficiilor și o cerere de consimțământ la transferul drepturilor.
Dacă mama copilului se află în concediu pentru creșterea copilului, tatăl nu are dreptul la dublă deducere. Motivul este că soțul/soția nu are venituri supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice la o cotă de 13%.
În mod similar, persoanele care nu lucrează nu au posibilitatea de a transfera dreptul la deducere unui soț.
Cine poate exercita acest drept
Dacă persoana are locuri de muncă multiple dreptul de a aplica deducerea este valabil numai pentru veniturile de la un angajator. O persoană are posibilitatea de a alege o întreprindere pentru a aplica pentru beneficiu.
Dreptul de a primi Beneficiile sunt disponibile pentru:
- Având venituri supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice la o cotă de 13%.
- A fi părinte, tutore, părinte adoptiv sau persoană în îngrijirea căreia se află copilul. Deci, dreptul de a folosi prestația este la dispoziție persoanei care trăiește și întreține copilul, de exemplu, soțul/soția părintelui, chiar și în absența faptului adopției.
- A depus cererea și documentele la angajator. După expirarea anului calendaristic, în lipsa unei cereri, agentul fiscal nu acordă agentului fiscal beneficiul. O persoană va putea primi suma taxei plătite în plus la IFTS teritorial de la locul de înregistrare.
Valoarea deducerii
Valoarea deducerii depinde de numărul de copii și de prioritatea acestora.
Dacă există dreptul la mai multe deduceri, beneficiile sunt însumate. Ordinea cronologică este folosită pentru a determina prioritatea copiilor. La calcul participă rudele, copiii adoptați, copiii decedați. Vârsta nu este luată în considerare la stabilirea comenzii. De exemplu, dacă cel mai mare copil are 24 de ani, el participă și la calculul priorității.
În cazul încetării căsătoriei în care s-au păstrat copii nenativi neadopți, se pierde dreptul la deducere de la fostul soț care nu este nativ la copii. În același timp, va fi necesară revizuirea ordinii copiilor, despre care este necesară sesizarea departamentului de contabilitate al întreprinderii care ține evidența deducerilor.
Prevăzut:
- Beneficiați în valoare de 1400 de ruble pentru primul și al doilea copil.
- O deducere de 3.000 de ruble pentru al treilea copil și următorii.
Părinților și părinților adoptivi se acordă o deducere în valoare de 12.000 de ruble, 6.000 de ruble - tutorilor și categoriilor echivalente. Dreptul se acordă persoanelor cu copii cu handicap sub 18 ani sau studenților cu normă întreagă.
Lista documentelor
Eligibilitatea trebuie să fie documentată pentru a dovedi eligibilitatea.
Pentru a beneficia de un beneficiu contabil, oferi:
Nu există nicio indicație directă a frecvenței de depunere a certificatelor de studii în legislație. Cerința principală este confirmarea faptului de antrenament. Angajații departamentului de contabilitate al întreprinderii pot solicita confirmarea studiilor anual sau de două ori pe an - la începutul calendarului (ianuarie) și a anului universitar (septembrie).
Există cazuri anormale când o persoană este divorțată de soț, dar plătește pensie alimentară pentru întreținere. Sau o variantă în care soțul recăsătoriei nu adoptă copilul, ci îl întreține efectiv.
Atunci când solicită o prestație, aceste categorii de persoane trebuie să asigure documente aditionale:
- Pentru persoanele cu copii - certificat de căsătorie. În alte cazuri, documentul nu este necesar. Pentru a primi prestații, nu contează faptul prezenței sau absenței căsătoriei între părinți, părinți adoptivi. De asemenea, este necesar să se prezinte o adeverință de la societatea de administrare sau conducerea casei privind conviețuirea copiilor cu părinții lor. În plus, puteți obține o declarație de la soțul/soția despre furnizarea de copii solicitantului pentru o deducere.
- Pentru persoanele plătitoare de pensie alimentară - documente care confirmă conținutul (mandat executoriu) și faptul plății sumelor (extras din contul curent). În cazul plății în numerar, confirmarea plății poate fi o chitanță de la soțul/soția pentru primirea regulată a fondurilor.
Partea principală a documentelor, cu excepția certificatelor pentru scopul propus, sunt formulare importante pentru solicitantul de prestații. Este suficient să atașați la cerere copii ale documentelor.
Originalele pot fi solicitate spre prezentare de către persoana responsabilă a compartimentului de contabilitate, auditor, inspector fiscal.
Procedura de înregistrare
Deducerea este prevăzută la calculul salariului de către angajator. Dacă o persoană nu depune în timp util o cerere de deducere cu documente sau un certificat care confirmă faptul de a studia, beneficiul nu este oferit.
O persoană fizică poate returna suma datorată a impozitului prin intermediul IFTS după expirarea anului calendaristic. Contribuabilul își poate exercita dreptul în termen de 3 ani de la sfârșitul anului calendaristic.
Restituire realizate pe baza declarații, declarații, certificate de venit și documente care confirmă prestațiile. Suma plătită excesiv a impozitului pe venitul persoanelor fizice este transferată în contul persoanei în urma unui audit de birou al Inspectoratului.
Întocmirea unei cereri
Cererea de prestație se face o singură dată.
Angajatorul se poate oferi din nou să întocmească o cerere la modificarea cuantumului deducerii și prezența în document a unei indicații directe a cuantumului prestației. De asemenea, salariatul declară încetarea dreptului în scris.
În varianta tradițională, documentul se depune la departamentul de contabilitate la angajare sau la nașterea (adopția) unui copil.
Aplicația are structura standard a clădirii:
Documentul este semnat de către solicitant cu o transcriere și data întocmirii. Este permis un formular electronic de cerere cu semnătura originală a persoanei. Aplicația se păstrează in compartimentul de contabilitate concomitent cu documentele anexate pe toata perioada prestatiei.
După demiterea sau încetarea dreptului, cererea cu atașamente se arhivează și se păstrează timp de 75 de ani cu alte documente în baza cărora s-a calculat salariul.
Reguli și condiții de depunere
Acordarea indemnizațiilor se aplică din luna nașterii, încheierii unui acord privind trecerea în familie sau adopția unui copil.
Deducere acordată sub rezerva confirmării drepturilorîn ordine:
- Aprovizionare lunară până la atingerea sumei limitate legal de venit.
- Anual cu calcularea sumei venitului până la limita stabilită.
Salariatul trebuie să anunțe departamentul de contabilitate încetarea dreptului la deducere al studentului. În caz de notificare în timp util și o plată în exces, suma taxei neplătite la buget este plătită de persoană în mod independent, însoțită de o declarație 3-NDFL.
Deducerile se opresc la implinirea varstei de 18 ani, incetarea studiilor. Contribuabilului i se oferă posibilitatea de a primi beneficiul integral în anul încetării dreptului. Excepție este cazul când copilul a încetat să mai studieze înainte de a împlini vârsta de 24 de ani. În această situație, beneficiul se încheie în luna absolvirii. În toate celelalte cazuri, pierderea dreptului intervine din ianuarie a lunii următoare anului în care prestația a fost încetată.
Exemple de calcul
Determinarea cuantumului prestațiilor pe prioritate
Luați în considerare o situație în care soții Nikolaev au un copil comun.
Nikolaev N.N. din prima căsătorie sunt doi copii minori, pentru întreținerea cărora se plătește în mod regulat pensia alimentară. Faptul este documentat.
Ca urmare a stabilirii priorității, Nikolaev N.N. are dreptul la deduceri în valoare de 5800 (1400 + 1400 + 3000) ruble. Soțul pentru care un copil comun este primul născut poate solicita o deducere de 1.400 de ruble.
Calculul cuantumului deducerii
Muncitorul Nikolaev N.N. are un venit lunar de 35 de mii de ruble. Venitul lunar trebuie impozitat, a cărui sumă este de 4550 de ruble. După ce a solicitat o deducere, a fost aplicat un beneficiu în valoare de 5.800 de ruble.
Valoarea impozitului lunar este de 3.796 (35.000 - 5.800 = 29.200 * 13%) ruble. Economiile s-au ridicat la 4550 - 3796 = 754 de ruble pe lună.
Beneficiul se aplică până când angajatul primește un venit maxim de 350.000 de ruble. Suma a fost atinsă în octombrie (35.000 * 10), ceea ce indică pierderea drepturilor și încetarea deducerii. Economiile totale anuale s-au ridicat la 6786 (754 * 9) ruble.
Unele caracteristici
Pentru parinti monoparentali beneficiul este dublat. Există mai multe motive pentru statutul de părinte singur - divorțul și privarea de drepturi părintești, decesul unui soț, nașterea unui copil în afara căsătoriei și fără paternitate și altele. Este necesar să se furnizeze un document care să ateste dreptul la departamentul de contabilitate sau la autoritatea fiscală - un certificat de deces al soțului, o decizie și altele.
În cele mai multe cazuri, statutul unui părinte singur este destul de simplu de confirmat. Când o persoană se căsătorește, se pierde dreptul de a dubla cuantumul prestației. Faptul că un copil este adoptat de un nou soț nu contează.
Luați în considerare cazul în care deducerea este acordată soțului/soției persoanei care plătește pensia alimentară pentru copii. În acest caz, cuantumul pensiei alimentare se virează din bugetul general al familiei.
În baza prevederilor RF IC, venitul familiei este dobândit în comun. La întreținerea copilului participă și soțul pensiei alimentare, ceea ce îi permite acestuia să pretindă prestații de la angajator.
Dreptul la deducere pentru întreținerea copilului nu se pierde când copilul împlinește vârsta de 18 ani dacă își continuă studiile. Condiția pentru primirea prestațiilor este asigurarea suportului material cu documente justificative ale transferului de fonduri prin chitanțe sau extras din contul curent.
Deducerile fiscale standard pentru copii sunt descrise în următorul tutorial video:
Articolul conține informații cuprinzătoare despre ce este o deducere fiscală pentru copii în 2019: formular de cerere, câtă deducere per copil, limită de deducere, coduri de deducere per copil, dublă deducere în favoarea unuia dintre părinți care este eligibil pentru acest tip deduceri fiscale standard Cum să profitați de creditele fiscale pentru copii.
Deducerea fiscală pentru copii: ce este și cine este eligibil pentru deducere în 2019
Procedura și sumele pentru acordarea unei deduceri fiscale pentru copii sunt reglementate de articolul 218 din Codul Fiscal al Federației Ruse. Puteți citi informații detaliate despre ceea ce este în articolul corespunzător. În ceea ce privește deducerile pentru un copil, aceasta este suma din care nu se reține 13% din impozitul pe venit (PIT).
Important! Dacă soții au un copil din căsătoriile anterioare, atunci copilul comun va fi considerat al treilea.
Creditul fiscal standard pentru copii pentru 2019 este pentru fiecare copil:
- sub 18 ani;
- pentru fiecare student cu normă întreagă, student absolvent, stagiar, student, cadet sub 24 de ani (suma rambursării nu depășește 12.000 de ruble).
Dreptul la rambursare se pierde în următoarele cazuri:
- vârsta adultă (sau absolvirea unei instituții de învățământ după vârsta de 24 de ani);
- căsătoria oficială a copilului;
- moartea sa.
Sume și coduri de deducere pentru copii în 2019
Deducerea pentru copii este valabilă până în luna în care venitul contribuabilului, calculat pe bază de angajamente de la începutul perioadei fiscale (anul nou), a depășit 350.000 de ruble.
- Pentru primul copil (cod 114) este de 1.400 de ruble;
- Pentru al doilea copil (cod 115) - 1.400 de ruble;
- Pentru al treilea copil (cod 116) și următorii - 3.000 de ruble;
- Pentru un copil cu handicap în 2019 (cod 117) - 12.000 de ruble pentru părinți și părinții adoptivi și 6.000 de ruble pentru tutori, curatori și părinți adoptivi.
Vă rugăm să rețineți că sumele indicate în ruble nu sunt suma pe care o puteți returna, ci suma din care nu se reține impozitul de 13%. De exemplu, dacă un cetățean al Federației Ruse are trei copii sub 18 ani, cuantumul beneficiului pentru el va fi (1.400 + 1.400 + 3.000) * 0,13 = 754 ruble. lunar.
In aceeasi suma, al doilea parinte (tutorele) are dreptul de a primi o deducere in acelasi timp daca are venituri impozabile.
Să ne uităm la un exemplu:
În ianuarie 2019, salariul Ivanova a fost de 38 de mii de ruble. Dacă există doi copii minori sănătoși, ea are dreptul la o deducere în valoare de 2,8 mii de ruble. (1,4 mii de ruble pentru fiecare copil).
Din salariul lui Ivanova din ianuarie, 13% din impozitul pe venitul personal va fi reținut 4186 de ruble. Se calculează folosind următoarea formulă: 35.000 (salariu) minus 2.800 (deducere fiscală) * 13%.
Dacă Ivanova nu ar avea copii, atunci 13% ar fi reținut din salariul integral: 35.000 * 13% \u003d 4.550 de ruble.
Astfel, a fost posibil să economisiți 364 de ruble.
Documente necesare pentru a solicita credit fiscal pentru copii
De obicei, angajatorul transmite în mod independent datele necesare la serviciul fiscal pentru eliberarea unei deduceri pentru copiii angajatului. În acest caz, din aceste sume nu se va reține nici un impozit, iar pentru a beneficia de deducere fiscală pentru copii în anul 2019, trebuie să furnizați angajatorului următoarele documente:
Important! Dacă solicitantul lucrează oficial în mai multe locuri, atunci beneficiul este acordat doar unui singur angajator.
Întrebări frecvente despre aplicarea unei deduceri fiscale standard pentru copii în 2019:
Angajatorul are dreptul de a acorda o deducere pentru copil de la începutul anului, indiferent de luna în care a fost depusă cererea de primire a acesteia și au fost ridicate toate actele necesare.
Valoarea deducerilor fiscale trebuie determinată pe baza numărului total de copii ai contribuabilului, inclusiv a celor pentru care nu sunt prevăzute deduceri fiscale. Acest lucru se aplică nu numai copiilor naturali, ci și celor aflați în tutelă sau îngrijire, copiilor adoptați, fiice vitrege și copiilor vitregi.
Important! La calcularea venitului mediu pe cap de locuitor pentru fiecare membru al familiei, de exemplu, pentru a primi prestații pentru primul născut, venitul este luat în considerare în întregime (înainte de aplicarea deducerii fiscale).
Dacă părinţii sunt divorţaţi sau în căsătorie civilă
Dacă nu există o căsătorie între părinții copilului, atunci este posibil ca cel de-al doilea părinte să primească o deducere la furnizarea unui document care confirmă că copilul se află în întreținerea contribuabilului. De exemplu, ar putea fi:
- certificat de înregistrare a copilului la locul de reședință al acestui părinte;
- acord notarial al părinților privind plata pensiei alimentare;
- o copie a hotărârii judecătorești, care conține o explicație cu cine locuiește copilul.
Alocație dublă pentru copil pentru părinte singur
Legislația nu definește conceptul de „părinte monoparental”, însă, după cum notează Ministerul Finanțelor, părintele nu este singurul dacă căsătoria dintre părinții copilului nu este înregistrată. Absența celui de-al doilea părinte al copilului poate fi confirmată prin unul dintre următoarele documente:
- certificat de naștere, în care este menționat un părinte;
- adeverință a oficiului de stare civilă că al doilea părinte este înscris în certificatul de naștere conform mamei (formularul 25);
- certificatul de deces al celuilalt părinte;
- o hotărâre judecătorească de declarare a celuilalt părinte dispărut.
Caracteristici și modificări (2019)
Deducerea fiscală pentru un copil cu handicap în 2019 este cumulabilă. Aceasta înseamnă că părinții vor putea primi o deducere standard pentru handicap (de la 6 la 12.000 de ruble) plus o deducere pentru copii, în funcție de modul în care copilul cu dizabilități a apărut în familie - primul, al doilea, al treilea sau ulterior. Astfel, valoarea deducerii crește cu 1,4 până la 3 mii de ruble.
Important! Dacă un copil are un grup de dizabilități 1 sau 2, atunci părinții pot primi prestații până când fiul sau fiica lor împlinește 24 de ani (cu grupa 3 - până la 18 ani).
O altă inovație a fost că acum poți aplica pentru deducere doar la angajator. Nici taxa, nici serviciile sociale nu acceptă populația în această problemă. Excepție fac cazurile de neacordare de către angajator a unei deduceri sau acordarea acesteia într-o sumă mai mică decât ar trebui să fie. În acest caz, contribuabilul are dreptul de a solicita în mod independent autorității fiscale înregistrarea (recalcularea) plăților.
Este important să ne amintim următoarele nuanțe.
- Ultimele 12 luni sunt luate pentru calcul, dar dacă angajatul nu și-a găsit un loc de muncă la începutul anului, atunci se ia în calcul venitul său impozabil de la locul de muncă anterior.
- Dacă impozitul a fost reținut parțial din plata primită, atunci se ia doar partea din care s-au făcut deduceri fiscale. Deci, atunci când acordați asistență financiară în valoare de 10 mii de ruble, doar 6 mii sunt supuse impozitului pe venitul personal, așa că pentru calcul ar trebui să luați nu zece, ci șase mii.
- Cu o combinație internă se ia în considerare venitul total pentru toate posturile, cu unul extern - doar venit pentru locul principal de muncă.
- Dacă venitul a depășit limita admisă de 350 de mii, acesta este un motiv excelent pentru a refuza în favoarea celuilalt părinte.
Guvernul are mai multe inovații în viitor, dar încă nu se știe dacă acestea vor fi implementate:
- o creștere de zece ori a deducerii fiscale maxime de 10 ori pentru familiile numeroase;
- cu un salariu mai mic de 30 de mii de ruble. – scutire totală de impozitul pe venitul persoanelor fizice
Valoarea deducerii fiscale pentru copii în 2019 poate varia de la 1400 la 12 mii de ruble, în funcție de starea de sănătate a copilului și de ordinea apariției acestuia în familie. Deși la sfârșitul anului 2017 deputații au vrut să aibă în vedere beneficii suplimentare pentru rambursarea standard a impozitului pentru familiile numeroase și cu venituri mici, problema este încă în limbo.
Un angajat pretinde o dublă deducere pentru un copil? Verificați dacă sunt îndeplinite toate condițiile. Vom analiza cine are dreptul la o dublă deducere, cât de des trebuie să confirme un angajat dreptul la aceasta și ce sume ale deducerilor sunt valabile în 2018.
Cine are dreptul la o dublă deducere pentru un copil
Există două situații în care creditul fiscal standard pentru copii este dublat:
- Parinte singur.
- Dacă unul dintre părinți a refuzat deducerea în favoarea celuilalt părinte.
- sau certificatul de deces al celuilalt părinte;
- sau o adeverință de la registru în formularul nr. 25 din care să rezulte că înscrierea în certificatul de naștere despre tatăl copilului a fost făcută conform mamei (Scrisorile Ministerului Finanțelor din 02.02.2016 nr. 03-04-05). / 4973, din 23.05.2012 Nr. 03-04- 05/1-657);
- sau certificatul de naștere al unui copil, în care există o liniuță în coloana „Tatăl”;
- sau o decizie judecătorească prin care se declară dispărut celălalt părinte.
Tutorele (curator) este considerat singurul dacă al doilea tutore (trustee) nu este indicat în decizia privind instituirea tutelei (tutela) (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 14 decembrie 2015 Nr. 03-04-05). / 72969).
Părintele care nu ți-a furnizat niciunul dintre aceste documente nu este eligibil pentru dublă deducere ca unic părinte, chiar dacă al doilea părinte:
- sau nu participă la îngrijirea copilului (nu plătește pensie alimentară) (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 16.06.2016 Nr. 03-04-05 / 35111);
- sau nu este căsătorit cu primul părinte (divorțat);
- sau lipsiți de drepturile părintești (Scrisorile Ministerului Finanțelor din 1 februarie 2016 Nr. 03-04-05 / 4293, Serviciul Fiscal Federal din 2 septembrie 2015 Nr. BS-3-11 / [email protected]).
Dublarea deducerii încetează din luna următoare celei de căsătorie și se aplică numai părintelui singur.
Situația 2: dublă deducere în caz de refuz în favoarea celuilalt părinte
Unul dintre părinți are dreptul de a refuza deducerea pentru copil în favoarea celuilalt părinte. Părinții adoptivi au și ei acest drept.
În caz de refuz, al doilea părinte primește o dublă deducere, dar numai dacă sunt îndeplinite anumite condiții. Verificați acest lucru înainte de a acorda unui angajat o dublă deducere.
Doar părinții și părinții adoptivi pot refuza deducerea în favoarea altuia. Părinții adoptivi, tutorele sau curatorii nu au acest drept!
Condiții pentru renunțarea la deducerea impozitului pentru copii în favoarea celuilalt părinte:
- contribuabilul are dreptul la deducere (Scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei și a Serviciului Federal de Taxe din Rusia din 27 februarie 2013 Nr. ED-4-3 / [email protected]);
- ambii parinti sau parinti adoptivi au venituri supuse impozitului pe venitul persoanelor fizice in cota de 13 la suta;
- venitul impozabil al unui părinte care refuză deducerea standard, calculat pe bază de angajamente de la începutul anului, nu a depășit 350.000 de ruble. (clauza 4 clauza 1 articolul 218) (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 21 martie 2013 Nr. 03-04-06 / 8872).
Celălalt părinte trebuie să furnizeze mai mult decât o cerere privind refuzul deducerii în favoarea primului părinte, dar și adeverință de impozit pe venit 2 persoane fizice de la locul de muncă ( Scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 23 mai 2013 Nr. 03-04-05/18294). Asemenea adeverință 2 - impozitul pe venit al celui de-al doilea părinte va trebui să depună lunar, în Acesta este singurul mod în care angajatorul primului părinte va putea urmări până în ce lună angajatului i se poate acorda dublul deducerii pentru copil.
De exemplu, dacă venitul celui de-al doilea părinte depășește 350.000 de ruble. in aprilie, atunci primul parinte are dreptul la dubla deducere doar pentru ianuarie - martie. Și primul părinte din aprilie va primi deja o singură deducere, dar numai până la o lună, până când venitul său de la începutul anului depășește 350.000 de ruble.
Adică, din luna în care câștigurile depășesc limita de 350.000 de ruble, dreptul la o deducere standard se va pierde.
În plus, există o altă restricție privind acordarea unei deduceri. Aceasta este vârsta copilului. Ca regulă generală, puteți primi o deducere pentru copiii cu vârsta sub 18 ani inclusiv. Cu toate acestea, perioada de primire a deducerii se prelungește până când copilul împlinește vârsta de 24 de ani dacă este student cu normă întreagă, student, absolvent, stagiar sau stagiar (alin. 11, alin. 4, alin. 1, art. 218 din impozit). Codul Federației Ruse).
Valoarea deducerii fiscale pe copil - 2018
|
Deducerea standard se aplică: |
Suma deducerii |
|
|
|
|
Modalități de a obține o deducere1. Primirea unei deduceri de la angajator Pentru a primi o deducere fiscală pentru copii, trebuie să vă contactați angajatorul cu o cerere și documente care confirmă dreptul la deducere (clauza 3, articolul 218 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Astfel de documente sunt, în special:
În cazul în care contribuabilul lucrează simultan pentru mai mulți angajatori, deducerea poate fi acordată numai unui angajator la alegerea sa (clauza 3 a articolului 218 din Codul fiscal al Federației Ruse). 2. Obținerea unei deduceri de la fisc În cazul în care angajatorul nu ți-a acordat o deducere sau a oferit-o într-o sumă mai mică, atunci la sfârșitul anului te poți adresa la biroul fiscal de la locul tău de reședință pentru a o primi (clauza 4, articolul 218 din Codul fiscal al Federația Rusă). Pentru a face acest lucru, trebuie să vă supuneți inspecției:
Inspectoratul fiscal trebuie să verifice declarația și documentele în termen de trei luni de la data depunerii lor, adică să efectueze auditul de birou (clauza 2, articolul 88 din Codul fiscal al Federației Ruse). Ca regulă generală, banii trebuie să vă fie transferați în termen de o lună de la încheierea auditului de birou (clauza 6, articolul 78 din Codul fiscal al Federației Ruse; clauza 11 din Scrisoarea de informare a Prezidiului Arbitrajului Suprem Tribunalul Federației Ruse din 22 decembrie 2005 nr. 98). |
|
100 882 vizualizări
Din acest articol veți învăța:
Cum se stabilește valoarea deducerii pentru un anumit copil;
Este posibil să se acorde o deducere soțului/soției mamei copilului;
Câte persoane pot primi o deducere pentru un copil;
Ce documente sunt necesare pentru a oferi o deducere ambilor soți ai părintelui copilului.
Una dintre condițiile pentru acordarea unei deduceri pentru copii este ca copilul să fie întreținut de angajat (clauza 4, clauza 1, articolul 218 din Codul Fiscal al Federației Ruse).
Un angajat poate include:
Proprii săi copii în aceeași căsătorie;
Să fie într-o a doua căsătorie și să plătească întreținere pentru copii din prima căsătorie;
Să plătească pensie alimentară pentru copiii lor din prima căsătorie și să mențină un copil în comun cu soțul/soția lor în a doua căsătorie etc.
Acordarea deducerilor în astfel de situații provoacă dificultăți contabililor. Acestea trebuie rezolvate în următoarea ordine:
Pasul 1 - Stabiliți dacă angajatul este eligibil pentru deducerea pentru copii;
Pasul 2 – este posibil să se acorde o deducere pentru un anumit copil;
Pasul 3 - Determinați valoarea deducerii.
Vom arăta cum să facem acest lucru în practică, ținând cont de recomandările Ministerului de Finanțe al Rusiei.
Verificăm respectarea condițiilor de acordare a deducerii pentru copii
conditii pentru angajat. Un angajat are dreptul la o deducere pentru copii dacă (Scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei 28.05.2015 N 03-04-05 / 30910):
Copilul este la dispoziţia lui;
De la începutul anului, venitul impozabil al unui angajat este mai mic de 280.000 de ruble;
Venitul acestuia se impozitează la cota de 13%, stabilită de alin.1 al art. 224 din Codul fiscal. Nerezidenții (refugiați și specialiști cu înaltă calificare) nu au dreptul la deducere. Deși impozitul pe venitul personal de 13% se aplică veniturilor lor (clauza 3 a articolului 224 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Cu privire la modificarea bazei de impozitare a impozitului pe venitul persoanelor fizice.
Varsta copiilor. Copilul nu trebuie să fie mai în vârstă (paragrafele 12 și 19, alineatele 4, alineatul 1, articolul 218 din Codul Fiscal al Federației Ruse):
24 de ani - pentru studenți cu normă întreagă, absolvenți, rezidenți, stagiari, studenți sau cadeți. În același timp, nu contează unde studiază copilul - în Federația Rusă sau în străinătate (Scrisoarea Ministerului Finanțelor din Rusia din 15.04.2011 N 03-04-05 / 5-263).
Suma deducerii
Valoarea deducerii depinde de statutul copilului și de ordinea copiilor (paragrafele 8 - 11, paragraful 4, alineatul 1, articolul 218 din Codul fiscal al Federației Ruse). Această relație este prezentată în tabelul de mai jos.
Dependența cuantumului deducerii de vârsta și „numărul de ordine” al copilului din familie
|
Ordinea copiilor |
Suma deducerii |
Caracteristicile prevederii |
|
Pentru primul și al doilea copil |
||
|
Pentru al treilea și pentru fiecare copil următor |
||
|
Pentru un copil cu handicap sub 18 ani |
Dacă al treilea copil este invalid, deducerile pentru cel de-al treilea copil și pentru copilul cu handicap nu sunt însumate (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 18.04.2013 N 03-04-05 / 13403). Deducerea este întotdeauna prevăzută în valoare de 3000 sau 1400 de ruble. |
|
|
Pentru un copil cu handicap din grupa I sau II, cu vârsta cuprinsă între 18 și 24 de ani |
||
|
Pentru un copil cu handicap din grupa III cu vârsta cuprinsă între 18 și 24 de ani |
||
|
Pentru fiecare copil al unui singur părinte |
în mărime dublă |
Regula 1 Secvența copiilor este determinată de data nașterii lor (clauza 1 din Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 03.04.2012 N 03-04-06 / 8-96).
Primul copil este cel mai mare copil, indiferent dacă:
Indiferent dacă este prevăzută sau nu o deducere pentru aceasta (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 10 februarie 2012 N 03-04-05 / 8-165);
El este secție sau nativ (clauza 4 din Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 04/03/2012 N 03-04-06 / 8-96).
Regula 2 La stabilirea priorității se ia în considerare numărul total de copii, inclusiv:
Copiii soțului din prima căsătorie care locuiesc împreună cu soțul și sunt întreținuți de acesta (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 23.06.2014 N 03-04-05 / 29908);
Copii peste 18 sau 24 de ani (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 17 aprilie 2014 N 03-04-05 / 17619);
Copii din secție (Scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 03.04.2012 N 03-04-06 / 8-96);
Copii morți (Scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 09.10.2012 N 03-04-05 / 8-1162).
Notă. Citește în revista „Salariu” în 2016.
Cum se aplică deducerile în 2016
Situații din viața de familie
Luați în considerare mai multe situații din practica familială și contabilă.
Situația 1. Mama s-a căsătorit.
Al doilea soț al soției își asigură copilul din prima căsătorie. Copilul nu este înregistrat la locul de reședință al mamei și al celui de-al doilea soț al acesteia.
Cel de-al doilea soț poate primi o deducere pentru acest copil? Ce documente îi confirmă dreptul la deducere?
Celălalt soț are dreptul la deducere. Pentru deducere sunt necesare următoarele documente:
O copie a certificatului de naștere al copilului;
Copie după certificatul de căsătorie;
O declarație scrisă a soțului/soției că soțul locuiește efectiv cu copilul și este implicat în îngrijirea acestuia.
Acest lucru este menționat în Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 03/07/2013 N 03-04-05 / 7-195.
Pe lângă documentele de mai sus, puteți adăuga un certificat de la biroul de locuințe care să ateste că copilul locuiește la această adresă (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 04/02/2012 N 03-04-05 / 8-402) .
Deducerea trebuie asigurată indiferent dacă al doilea soț a adoptat copilul sau nu. Principalul lucru este că el participă la furnizarea acesteia. Acest lucru este menționat în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei:
Din 09.05.2012 N 03-04-05 / 8-1064;
Din 18.05.2012 N 03-04-05 / 8-640.
Situația 2. Mama, tatăl, tatăl vitreg și mama vitregă întrețin copilul.
Copilul din prima căsătorie locuiește cu mama ei, are o a doua căsătorie.
Tatăl copilului este și el căsătorit a doua oară, dar plătește pensie pentru copii. Cine poate primi o deducere pentru acest copil?
Pentru acest copil, puteți oferi o deducere mamei, tatălui copilului, noii sale soții și noului soț al mamei (Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 17 septembrie 2013 N BS-4-11 / 16736 și Scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 18 mai 2012 N 03-04-05 / 8 -640).
Situația 3. În familie sunt doi copii: copilul soției și copilul soțului.
Cuplul are o a doua căsătorie. Soțul are un copil din prima căsătorie și îi plătește pensie alimentară.
Soția are și un copil din prima căsătorie. Acest copil locuiește cu ei.
Pentru ce copii se pot acorda deduceri soților din a doua căsătorie?
Soțul are dreptul la o deducere pentru propriul copil din prima căsătorie și pentru copilul soțului său, întrucât participă la întreținerea materială a acestora.
Soția are dreptul de a primi o deducere pentru propriul copil din prima căsătorie și pentru copilul soțului din căsătoria anterioară, pentru care acesta plătește pensie alimentară.
Cert este că soțul plătește pensie alimentară pe cheltuiala proprietății comune (venituri) dobândite de soți în căsătorie (clauza 1 a articolului 256 din Codul civil al Federației Ruse). Prin urmare, soția participă și la îngrijirea copilului soțului din prima căsătorie. Acest lucru este menționat în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei:
Din 18.03.2015 N 03-04-05/14392;
Din 13.07.2015 N 03-04-05/40096.
Luați în considerare un exemplu numeric cu o situație similară.
Exemplu. Salariatul plătește întreținere pentru copii din prima căsătorie și întreține copiii soțului/soției în a doua căsătorie
Angajatul are o a doua căsătorie. Plătește pensie pentru un copil de 17 ani din prima căsătorie.
Noua soție a angajatului are doi copii ai ei, de 5 și 8 ani. Ea are dreptul la o deducere pentru copilul soțului ei din prima căsătorie.
Cum se determină numărul de copii dintr-o familie în acest scop? În ce sumă i se va acorda soțului o deducere după ce copilul soțului din prima căsătorie împlinește 18 ani și acesta încetează să plătească pensia alimentară (clauza 2, art. 120 din RF IC)?
Soluţie. Deducerea până la încheierea plății pensiei alimentare de către soț
La stabilirea mărimii deducerii standard trebuie să țineți cont de numărul total de copii pentru ambii soți, indiferent dacă deducerea este prevăzută sau nu pentru aceștia.
Soțul/soția lucrătorului de întreținere a copilului va avea dreptul la deducere:
Pentru copilul soțului ei (Scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 13 iulie 2015 N 03-04-05 / 40096). Acest copil este cel mai mare. Este supus unei deduceri de 1400 de ruble;
Pentru copiii lor (atât pentru al doilea, cât și pentru al treilea copil) - în valoare de 1400 și 3000 de ruble.
Pensia alimentară s-a oprit
Pentru copilul adult al soțului din prima căsătorie, deducerea nu mai este disponibilă. Dar va fi luat în considerare la determinarea numărului total de copii (Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 17 aprilie 2014 N 03-04-05 / 17619).
Soția angajatului va avea dreptul la o deducere numai pentru cei doi copii ai săi ca și pentru al doilea și al treilea copil - în valoare de 1.400 și 3.000 de ruble. respectiv.
Situația 4. Copiii sunt înregistrați la tatăl lor, dar locuiesc cu mama și noul ei soț.
Lucrătorul are patru copii: trei de la primul soț, un copil de la al doilea.
Copiii din prima căsătorie locuiesc cu al doilea soț, dar sunt înregistrați la locul de reședință al primului soț.
Primul soț plătește pensie pentru cei trei copii. Ambii soți ai salariatului lucrează pentru aceeași companie.
Este posibil să se acorde o deducere celui de-al doilea soț al unui angajat? Ce documente trebuie depuse?
Da, puteți face o deducere. Deducerea se datorează atât primului, cât și celui de-al doilea soț (Scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 04/02/2012 N 03-04-05 / 8-402).
Pentru deducere sunt necesare următoarele documente:
Copii ale certificatelor de naștere pentru toți cei patru copii;
O copie a pașaportului (cu marca de înregistrare a căsătoriei părinților) sau o copie a certificatului de înregistrare a căsătoriei;
Certificat de conviețuire al celui de-al doilea soț cu copiii salariatei din prima căsătorie.
Se poate obține ajutor:
În organizația de întreținere a locuințelor (EIRC);
Asociația de proprietari, cooperativă de locuințe sau de construcții de locuințe;
În oraș, localitate și administrație rurală.
În plus, faptul conviețuirii poate fi stabilit în instanță (Scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 02.04.2012 N 03-04-05 / 8-402).
Situația 5. Tata este lipsit de drepturile părintești.
Părintele este privat de drepturile părintești, dar participă la îngrijirea copilului. Pot să-i fac o deducere fiscală?
Puteți oferi o deducere (Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 13 ianuarie 2014 N BS-2-11 / [email protected]). Ca și în cazul restrângerii drepturilor părintești (clauza 2, articolul 74 din RF IC).
Procedura de acordare a deducerilor fiscale standard pentru impozitul pe venitul persoanelor cu copii este descrisă destul de clar în Codul Fiscal. El nu a suferit nicio inovație globală recent. Cu toate acestea, în practică există situații în care contabilii se confruntă cu anumite dificultăți în a oferi angajaților deduceri „copii”. Cum să nu greșim este tema noastră a problemei.
Există trei lucruri pe care un contabil trebuie să aibă în vedere atunci când face deduceri standard pentru copii. În primul rând, acesta este dreptul angajatului, prin urmare, departamentul de contabilitate trebuie să aibă toate documentele prevăzute de Codul Fiscal al Federației Ruse care confirmă deducerea. În al doilea rând, trebuie să calculați corect valoarea deducerii. În cele din urmă, în al treilea rând, este important să se determine ce plată poate fi redusă prin deduceri.
Confirmare documentară
Potrivit paragrafului 3 al art. 218 din Codul fiscal al Federației Ruse, deducerile fiscale standard sunt oferite unei persoane de către unul dintre agenții fiscali care sunt sursa plății venitului. Daca un angajat lucreaza pentru mai multi angajatori, atunci trebuie sa aleaga de la cine anume va primi deducerea. Pentru a primi o deducere, un angajat trebuie să depună o cerere scrisă la departamentul de contabilitate al organizației cu documente care confirmă dreptul la deduceri fiscale standard.
Condiții pentru deducere
Documentele justificative sunt necesare pentru îndeplinirea condițiilor de primire a deducerii pentru copii. Și astfel de condiții în conformitate cu sub. 4 p. 1 art. 218 din Codul fiscal al Federației Ruse sunt:
recunoașterea unei persoane ca părinte, soțul unui părinte, părinte adoptiv, tutore, mandatar, părinte adoptiv sau soțul unui părinte adoptiv;
găsirea unui copil pe baza unei persoane;
vârsta copilului (până la 18 ani sau până la 24 de ani, cu condiția ca acesta să fie student la zi, absolvent, stagiar, stagiar, student);
ordinea nașterii copiilor din familie.
În funcție de situația specifică de viață, circumstanțele de mai sus pot fi confirmate prin diverse documente.
Familie plină
Potrivit paragrafului 2 al art. 48 din Codul familiei, soții sunt recunoscuți ca părinți ai copiilor născuți în căsătorie. Dacă părinții sunt căsătoriți, atunci se prezumă prezența copilului pe dispozițiile lor (scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 11 mai 2012 nr. 03-04-05 / 8-629 și din 2 aprilie 2012 nr. 03-04-05 / 8-401).
În practică, există o situație în care părinții copilului au nume de familie diferite, iar copilul poate purta, de exemplu, numele de familie al mamei. Faptul că copilul poartă numele de familie al mamei nu afectează în niciun fel faptul de paternitate, deoarece în timpul înregistrării de stat a nașterii numele de familie al copilului cu nume de familie diferite ale părinților săi este înregistrat prin acordul părinților (clauza 1, articolul 18 din Legea federală). Legea din 15 noiembrie 1997 nr. 143-FZ „Cu privire la actele de stare civilă”, în continuare - Legea nr. 143-FZ). Paternitatea soțului/soției mamei copilului este atestată printr-un proces-verbal de căsătorie.
În consecință, într-un astfel de caz, pentru a confirma dreptul la deducere, este necesar să se prezinte:
certificat de căsătorie;
certificatul de naștere al copilului.
Dacă un angajat are mai mulți copii și susține că primește o deducere sporită, atunci sunt furnizate certificate de naștere ale tuturor copiilor (inclusiv adulților). Acest lucru se datorează faptului că, indiferent dacă părintele are dreptul la deduceri pentru copii, numărul acestora este determinat pe baza numărului total de copii născuți (adopți) de o persoană (scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 03.20. 2012 Nr. 03-04-08 / 8-52, Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 04.05.2012 Nr. ED-4-3 / [email protected]).
Bastard
În cazul în care părinții nu sunt căsătoriți, atunci paternitatea se poate stabili prin depunerea unei cereri comune la oficiul de stare civilă de către tatăl și mama copilului (clauza 3, art. 48 din RF IC). În același timp, aceste informații pot fi incluse în certificatul de naștere al copilului dacă paternitatea este stabilită concomitent cu înregistrarea de stat a nașterii (clauza 3, art. 17 din Legea nr. 143-FZ).
În consecință, dacă există o înregistrare a tatălui în certificatul de naștere, acest document va confirma faptul că persoana respectivă este părintele copilului. Totuși, în această situație, este necesar să se confirme suplimentar că copilul este întreținut de părintele care solicită deducerea.
Acest fapt poate fi determinat de locul de reședință al copilului: concubinaj înseamnă că copilul este întreținut de părintele cu care locuiește copilul (scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 15.04.2011 nr. /8-401, din data de 15.04.2011). 30 iulie 2009 Nr. 03-04-06-01/199). În acest caz, rezidența este confirmată fie prin documente privind înregistrarea la locul de reședință, fie printr-o hotărâre judecătorească, care stabilește cu ce părinte locuiește copilul (indiferent de locul de înregistrare la locul de reședință). În consecință, aceste documente vor trebui solicitate unui astfel de angajat dacă acesta pretinde că primește o deducere fiscală standard pentru acest copil.
Dacă părinții nu sunt căsătoriți și părintele care solicită deducerea locuiește separat de copil (pe baza datelor de înregistrare la locul de reședință sau prin hotărâre judecătorească), atunci pentru a primi deducerea, pe lângă certificatul de naștere al copilului , este necesară depunerea documentelor care confirmă participarea la agentul fiscal contribuabilul de întreținere pentru copii. Acesta poate fi un acord privind plata pensiei alimentare certificate de un notar (articolele 99, 100 din RF IC). În cazul în care un astfel de acord între părinți nu este încheiat, va fi necesară prezentarea unui titlu executoriu sau a unei hotărâri judecătorești privind recuperarea pensiei alimentare, precum și a documentelor privind plata efectivă a pensiei de întreținere (articolele 106, 109 din RF IC). ) sau o confirmare scrisă a mamei că tatăl copilului este implicat în prestarea acestuia (scrisori ale Ministerului de Finanțe al Rusiei din 30 mai 2011 nr. 03-04-06 / 1-125, din 15 aprilie 2011 Nr. 03-04-06 / 7-95).
Stabilirea paternității
În practică, există o situație în care rubrica despre tată nu este completată în certificatul de naștere al copilului. Potrivit art. 49 din Codul familiei al Federației Ruse, în cazul nașterii unui copil din părinți care nu sunt căsătoriți unul cu altul și în absența unei cereri comune a părinților sau a cererii tatălui copilului, originea copilului din o anumită persoană (paternitatea) este stabilită în instanță la cererea unuia dintre părinți, tutore (tutorele) copilului sau la cererea persoanei aflate în întreținerea copilului, precum și la cererea copilului însuși la adresa vârsta majoratului. În virtutea prevederilor capitolului VI din Legea nr. 143-FZ, stabilirea paternității este supusă înregistrării de stat, din care se eliberează un certificat corespunzător. Un certificat de paternitate se eliberează de către oficiul de stare civilă părinților (unul dintre părinți) la cererea acestora (clauza 2, art. 56 din Legea nr. 143-FZ).
Astfel, pentru a primi o deducere, o persoană trebuie, printre alte documente, să furnizeze agentului fiscal certificatul de mai sus (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din 15 aprilie 2011 Nr. 03-04-06 / 7-95 ).
În conformitate cu art. 80 din RF IC, părinții sunt obligați să își întrețină copiii minori. În cazul în care părinții nu asigură întreținerea copiilor lor minori, fondurile pentru întreținerea copiilor minori (pensie alimentară) se recuperează de la părinți în cadrul unei proceduri judiciare. Prin urmare, prezența unei hotărâri judecătorești privind recuperarea pensiei alimentare de la o persoană în favoarea unui copil minor în mod automat - în temeiul art. 80 din RF IC - înseamnă că această persoană este recunoscută ca părinte al acestui copil și suportă costurile de întreținere a acestuia. În consecință, o astfel de hotărâre judecătorească (ordonanță, titlu executoriu) va confirma atât paternitatea, cât și faptul că copilul este întreținut de acest părinte.
tutela temporară
După cum știți, nu numai părinții și părinții adoptivi, ci și tutorele (administratorii) au dreptul la o deducere pentru „copii”. Iar practica îngrijirii copiilor a devenit recent mai răspândită, ceea ce îl face pe contabil să aprofundeze acest subiect.
Legislația actuală conține o astfel de instituție precum tutela preliminară. În conformitate cu art. 12 din Legea federală din 24 aprilie 2008 nr. 48-FZ „Cu privire la tutelă și tutelă”, se stabilește în cazurile în care, în interesul unui cetățean incapabil sau care nu este complet capabil, acesta trebuie să numească imediat un tutore. Tutela preliminară (sau cum se mai spune, temporară) se desemnează prin decizie a organului de tutelă și tutelă.
Potrivit paragrafului 4 al art. 12 din legea menționată, un tutore sau custode desemnat temporar are toate drepturile și obligațiile unui tutore sau custode, cu excepția dreptului de a dispune de bunurile pupilului în numele său (dați acordul acestuia să facă tranzacții). să dispună de proprietatea sa). Înseamnă asta că și tutorii temporari au dreptul la o deducere „copil”?
În conformitate cu sub. 4 p. 1 art. 218 din Codul fiscal al Federației Ruse, deducerea fiscală pentru fiecare lună a perioadei fiscale se aplică tutorelui, curatorului, asistentului maternal, soției (soției) asistentului maternal, pe al cărui sprijin se află copilul. Codul fiscal al Federației Ruse nu conține nicio restricție cu privire la statutul tutelei (temporar sau permanent). Aceasta înseamnă că angajatul are dreptul de a primi o deducere pentru copilul în privința căruia este numit tutore temporar (custode). Mai mult, dacă are și proprii copii, atunci deducerea este prevăzută pentru toți copiii. Și, așa cum se indică în paragraful 4 din scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din 03.04.2012 Nr. 03-04-06 / 8-96, la stabilirea ordinii copiilor pentru stabilirea mărimii deducerii fiscale standard, numărul total de copii, inclusiv secțiile, se ia în considerare în ordine cronologică după data nașterii indiferent de vârsta acestora, adică primul copil este cel mai mare copil, indiferent dacă este secție sau nativ.
Deducere part-time
Separat, merită să insistăm asupra problemelor acordării de deduceri lucrătorilor externi cu normă parțială. Codul fiscal nu conține nicio restricție privind acordarea unei deduceri în funcție de tipul de angajare. După cum sa menționat deja, în conformitate cu paragraful 3 al art. 218 din Codul fiscal al Federației Ruse, deducerile fiscale standard sunt oferite unei persoane fizice de către unul dintre agenții fiscali. Totodată, agentul fiscal nu este obligat să verifice dacă salariatul lucrează pentru alți angajatori și dacă i se asigură acolo deduceri corespunzătoare.
În consecință, dacă un angajat care lucrează cu normă parțială a furnizat unui agent fiscal o cerere și documente care confirmă dreptul la deducere, atunci agentul fiscal este obligat să îi ofere o astfel de deducere (scrisoare a Ministerului de Finanțe al Rusiei din iunie 30, 2014 Nr. 03-04-05 / 31345). Riscul apariției unor consecințe negative în legătură cu posibila plată incompletă a impozitului pe venitul personal din cauza faptului că deducerile sunt efectiv asigurate de doi agenți fiscali, în acest caz, este suportat de o persoană fizică (scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 10.05. .2007 Nr 04-2-02 / [email protected]).
Totodată, contabilului organizației în care lucrează lucrătorul extern cu fracțiune de normă i se poate recomanda un set de măsuri pentru a reduce eventualul risc de pretenții din partea autorităților fiscale în special împotriva agentului fiscal. Așadar, puteți cere lucrătorului cu fracțiune de normă să indice suplimentar în cerere că nu i se asigură deducerea fiscală corespunzătoare de la alți agenți fiscali sau să furnizeze un certificat 2-NDFL de la locul principal de muncă.
O altă situație problematică în legătură cu deducerea lucrătorilor externi cu normă parțială este legată de stabilirea cuantumului deducerii. Adesea, lucrătorii cu fracțiune de normă încearcă să-și optimizeze impozitarea și stabilesc în mod independent în ce luni vor primi deduceri pentru locul de muncă principal și în ce locuri de muncă cu fracțiune de normă. Ca urmare, contabilul organizației cu fracțiune de normă poate primi o declarație conform căreia angajatul trebuie să ofere deduceri numai, de exemplu, din luna mai. Se poate face o astfel de afirmație?
După cum am spus deja, deducerea este acordată angajatului pe baza cererii sale. Totodată, Codul Fiscal prevede furnizarea de informații cu privire la veniturile acumulate la un alt loc de muncă în scopul determinării corecte a deducerii numai pentru situația în care un cetățean începe să lucreze într-o organizație nu din prima lună a calendarului. an (paragraful 2, clauza 3, articolul 218 din Codul fiscal al Federației Ruse) .
Prin urmare, dacă un lucrător cu fracțiune de normă a început să lucreze în organizație tocmai în mai, atunci cererea sa pentru o deducere din această lună este complet legală. Cu toate acestea, pentru a oferi deduceri fiscale, trebuie să i se ceară un certificat 2-NDFL pentru locul principal de muncă și să se asigure că deducerea pentru luna mai nu a fost furnizată. Fără acest document, organizația va acorda deduceri fiscale în virtutea unei indicații directe la paragraful 3 al art. 218 din Codul fiscal al Federației Ruse nu are dreptul (scrisoarea Serviciului Fiscal Federal al Rusiei din 10 mai 2007 nr. 04-2-02 / [email protected]).
Dacă lucrătorul cu fracțiune de normă lucrează în organizație de la începutul anului, atunci dacă există o cerere din partea angajatului și documente justificative, organizația este obligată să ofere o deducere fiscală standard pentru toate lunile perioadei fiscale. În consecință, în cazul în care în cerere se precizează în mod expres că din luna mai trebuie să se acorde deduceri, este necesar să se înștiințeze salariatul în scris că, în baza acestei cereri, nu se pot face deduceri, întrucât se va încălca regula subclauzei. 4 p. 1 art. 218 din Codul Fiscal al Federației Ruse conform căreia deducerile fiscale standard pentru copii sunt oferite contribuabilului pentru fiecare lună a perioadei fiscale.
În acest caz, salariatului trebuie să i se ofere fie să-și retragă cererea, fie să elimine din aceasta mențiunea lunii specifice din care se prevede deducerea. De asemenea, vă recomandăm să anunțați în scris angajatul despre posibilele consecințe fiscale în situația în care deducerile sunt asigurate simultan de doi angajatori.
Întârziații au dreptul la integral
După cum arată practica, în organizații vor exista întotdeauna angajați care vor întârzia furnizarea documentelor. Se pune întrebarea: este necesară recalcularea impozitului pe venitul persoanelor fizice pentru acele luni ale anului calendaristic în care deducerea nu a fost prevăzută din lipsă de documente?
Să trecem la Codul Fiscal. Deci, în temeiul paragrafului 2 al art. 210 și sub. 4 p. 1 art. 218 din Codul Fiscal al Federației Ruse, deducerile fiscale standard pentru copii sunt oferite contribuabilului pentru fiecare lună a perioadei fiscale prin reducerea bazei de impozitare în fiecare lună cu valoarea stabilită corespunzătoare a deducerii. Reducerea se face din luna în care s-a născut copilul (copii) sau din luna în care a avut loc adopția, s-a instituit tutela (tutela) sau din luna în care s-a încheiat acordul de transfer al copilului (copii). ) pentru creșterea în familie intră în vigoare și până la sfârșitul anului în care copilul (copiii) a atins (au împlinit) limita de vârstă (18 sau 24 de ani), ori perioada de valabilitate a expirat sau acordul privind transferul copilului (copiilor) pentru a fi crescut într-o familie a expirat sau decesul copilului (copiilor).
Astfel, dacă un contribuabil are dreptul de a primi o deducere fiscală standard, în special, lucrează pentru un agent fiscal de la începutul anului și are un copil (copii) în întreținere, atunci agentul fiscal asigură o deducere de la început. a anului, indiferent de luna în care contribuabilul a depus cererea de primire a deducerii, cu documentele necesare anexate acesteia (clauza 1 din scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 18 aprilie 2012 nr. 03-04). -06 / 8-118).
Deci, indiferent de luna în care angajatul a adus o cerere și (sau) documente care confirmă dreptul la deducere la departamentul de contabilitate, acesta are dreptul de a primi o deducere pentru toate lunile anului. În consecință, taxa va trebui recalculată.
Deoarece agentul fiscal calculează sumele impozitului pe bază de angajamente în cursul anului, compensând valoarea impozitului pe venitul personal reținut în lunile precedente ale acestui an (alineatele 2 și 3 ale articolului 226 din Codul fiscal al Federației Ruse), la plata salariului in luna recalcularii impozitului pe venitul persoanelor fizice, agentul are dreptul de a compensa retinerea excesiva anterior in cursul anului impozitului pe venit. Adică, de fapt, cuantumul impozitului care face obiectul reținerii la sursă la plata salariului pentru luna în care au fost depuse cererea și (sau) documentele poate fi redus cu suma impozitului pe venitul persoanelor fizice care a fost reținut excesiv de la început. al anului. Dacă în același timp deducerile nu sunt utilizate în totalitate, atunci acestea pot fi transferate în următoarele luni ale anului.
A împărtăși sau nu?
Să presupunem că un angajat primește venituri atât de la organizația-mamă, cât și de la o divizie separată. Care este valoarea deducerii pentru un astfel de angajat? Este posibil să se acorde întreaga deducere la un singur loc de plată sau ar trebui împărțită?
Potrivit paragrafului 1 al art. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse, organizații ruși, întreprinzători individuali, notarii angajați în practică privată, avocați care au înființat cabinete de avocatură, precum și subdiviziuni separate ale organizațiilor străine din Federația Rusă, din care sau ca urmare a relațiilor cu care contribuabilul a primit veniturile specificate la paragraful 3, sunt recunoscuți ca agenți fiscali 2 linguri. 226 din Codul fiscal al Federației Ruse.
După cum puteți vedea, subdiviziunile separate ale unei organizații rusești nu sunt recunoscute ca agent fiscal. În consecință, nu pot oferi deduceri standard pe cont propriu - aceasta este datoria agentului fiscal, adică a organizației în ansamblu.
Dar, în același timp, potrivit paragrafului 1 al art. 218 din Codul fiscal al Federației Ruse, deducerile fiscale standard sunt prevăzute la determinarea bazei de impozitare în conformitate cu paragraful 3 al art. 210 din Codul Fiscal al Federației Ruse, adică pentru toate veniturile impozitate la o cotă de 13%. Aceasta înseamnă că organizația este obligată să ofere o deducere fiscală standard, inclusiv în ceea ce privește veniturile plătite prin diviziile sale separate.
În opinia noastră, în situația în cauză, organizația are dreptul de a decide în mod independent cu privire la procedura de distribuire a sumei deducerii fiscale standard între divizie și organizația-mamă. În special, agentul fiscal are dreptul de a stabili o procedură conform căreia deducerile nu sunt distribuite și sunt asigurate integral la unul dintre locurile de plată. În consecință, deducerile sunt indicate numai într-unul dintre certificatele în formularul 2-NDFL (decizia Curții Supreme de Arbitraj a Federației Ruse din 30 martie 2011 nr. VAS-1782/11).
Reguli pentru transferul deducerilor
În practică, contabilii se confruntă adesea cu o situație în care veniturile sunt plătite inegal angajaților. De exemplu, un angajat a primit venituri (și, în consecință, deduceri) în ianuarie - august. Și apoi și-a luat o vacanță pe cheltuiala lui timp de câteva luni, revenind la muncă abia în decembrie.
Întrucât raportul de muncă nu a fost întrerupt, salariatul poate primi deduceri în decembrie pentru lunile septembrie, octombrie, noiembrie și decembrie. Acest lucru este confirmat și de specialiștii Ministerului de Finanțe al Rusiei (scrisorile din 22.10.2014 nr. 03-04-06 / 53186, din 23.07.2012 nr. 03-04-06 / 8-207, din 21.07.2011, nr. 03-04-06 / 8-175).
Cu toate acestea, o astfel de deducere poate fi mai mare decât suma venitului pentru decembrie. Ce să faci în această situație?
În conformitate cu paragraful 3 al art. 210 din Codul fiscal al Federației Ruse, dacă valoarea deducerilor fiscale în perioada fiscală se dovedește a fi mai mare decât valoarea veniturilor impozitate la o cotă de 13%, atunci pentru această perioadă fiscală se presupune că baza de impozitare este zero. Diferența nu este reportată în următoarea perioadă fiscală. Pe baza acestui fapt, deducerile acumulate pot fi transferate în lunile următoare, dar numai în cadrul unei perioade fiscale - un an calendaristic (Articolul 216 din Codul Fiscal al Federației Ruse, scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei din august 14, 2008 Nr. 03-04-06-01 / 251).
In vacanta - cu deducere!
În sfârșit, o altă situație în care contabilul ar trebui să cunoască regulile de reportare a deducerilor. Vorbim despre plata indemnizației de concediu pentru luna ianuarie în decembrie. În ceea ce privește impozitul pe venitul persoanelor fizice, Codul Fiscal nu conține prevederi care să permită (sau să oblige) împărțirea indemnizației de concediu de odihnă și a cuantumului impozitului pe venitul persoanelor fizice pentru acest tip de venit dacă concediul se încadrează pe mai multe perioade fiscale.
Astfel, in situatia luata in considerare, intreaga valoare a indemnizatiei de concediu platite va fi venitul salariatului pe luna decembrie. În consecință, se va aplica deducerea din decembrie (cu condiția ca suma venitului pentru anul, ținând cont de plata de concediu, să nu depășească limita stabilită de 350.000 de ruble). Deducerea din ianuarie va fi folosită de angajat atunci când va primi venituri în ianuarie. O procedură similară se aplică dacă vacanța se încadrează în termen de două luni de un an (scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 15 noiembrie 2011 nr. 03-04-06 / 8-306 și din 11 mai 2012 nr. 03-04). -06 / 8-134).