Acasă » Creanţă

Modificări la 401 fz din 30.11. Au fost aduse o serie de modificări Codului Fiscal al Federației Ruse

15 aprilie 2019, Președintele Rusiei a semnat legea federală privind interzicerea amplasării hotelurilor în blocuri de apartamente Legea federală din 15 aprilie 2019 Nr. 59-FZ. Legea federală modifică Codul locuinței, conform căruia, de la 1 octombrie 2019, nu este permisă cazarea hotelurilor în spații rezidențiale. De asemenea, se stabilește că spațiile rezidențiale dintr-un bloc de locuințe nu pot fi utilizate pentru prestarea de servicii hoteliere.

15 aprilie 2019 , Locuințe și servicii comunale Președintele Rusiei a semnat Legea federală privind modificarea procedurii de alocare a fondurilor pentru reparații capitale Legea federală din 15 aprilie 2019 Nr. 60-FZ. Legea federală îmbunătățește procedura de plasare pe un cont special, cont, conturi ale unui operator regional a fondurilor primite de acesta, atât formând fondul de revizie, cât și neaferente acestui fond.

15 aprilie 2019 , Bugetele subiecților Federației. Relații interbugetare Președintele Rusiei a semnat legea federală elaborată de Guvern privind modificarea procedurii de administrare a veniturilor bugetare la toate nivelurile din amenzi, penalități și penalități Legea federală din 15 aprilie 2019 Nr. 62-FZ. Proiectul de lege federală a fost înaintat Dumei de Stat prin Decretul Guvernului nr. 1287-r din 27 iunie 2018. Legea federală are ca scop soluționarea problemelor legate de transferul către veniturile bugetare a tuturor nivelurilor de amenzi, penalități, penalități în temeiul contractelor de drept civil, precum și plăți plătite în scopul despăgubirii voluntare pentru daunele cauzate proprietății statului sau municipalității, sau daune cauzate mediului.

15 aprilie 2019 , Taxe și plăți nefiscale. Raportare financiară și audit Președintele Rusiei a semnat Legea federală privind modificarea legislației privind impozitele și taxele Legea federală din 15 aprilie 2019 Nr. 63-FZ. Legea federală a introdus modificări cuprinzătoare la Codul Fiscal. În special, pentru persoanele fizice care desfășoară activități antreprenoriale fără a forma o entitate juridică, se stabilește o procedură de calculare a sumelor impozitului pe venitul persoanelor fizice pe baza veniturilor efectiv primite, a deducerilor profesionale și fiscale standard.

1 aprilie 2019 , Sistem federal de contracte. achiziții publice Președintele Rusiei a semnat legea federală elaborată de Guvern privind îmbunătățirea sistemului de control în domeniul achizițiilor publice Legea federală din 1 aprilie 2019 Nr. 50-FZ. Proiectul de lege federală a fost înaintat Dumei de Stat prin Decretul Guvernului nr. 1893-r din 8 septembrie 2018. Legea federală vizează îmbunătățirea eficienței controlului în domeniul achizițiilor publice, inclusiv prin asigurarea unității practicii de aplicare a legii în exercitarea de către organele de control a competențelor lor atât la nivel federal, cât și regional.

1 aprilie 2019 , Prevedere pensie Președintele Rusiei a semnat legea federală elaborată de Guvern privind îmbunătățirea securității materiale a pensionarilor care nu lucrează Legea federală din 1 aprilie 2019 Nr. 49-FZ. Proiectul de lege federală a fost înaintat Dumei de Stat prin Decretul Guvernului nr. 343-r din 28 februarie 2019. Legea federală urmărește ridicarea nivelului de sprijin material pentru pensionari și stabilește procedura de plată a sumelor de indexare a pensiilor de asigurare, a pensiilor de stat și a plăților lunare în numerar care depășesc minimul de existență al pensionarului stabilit în subiectul Federației.

1 aprilie 2019 , Prevedere pensie Președintele Rusiei a semnat legea federală elaborată de Guvern privind îmbunătățirea contabilității personalizate în sistemul de asigurări obligatorii de pensii Legea federală din 1 aprilie 2019 Nr. 48-FZ. Proiectul de lege federală a fost înaintat Dumei de Stat prin Decretul Guvernului nr. 884-r din 13 mai 2016. Legea federală urmărește să asigure posibilitatea utilizării informațiilor despre persoanele acoperite de asigurarea obligatorie de pensie, nu numai în scopul exercitării drepturilor lor în sistemul asigurării obligatorii de pensie, ci și în scopul furnizării de servicii de stat și municipale. .

1 aprilie 2019 , Modificări în legislația privind răspunderea penală Președintele Rusiei a semnat Legea federală privind înăsprirea răspunderii penale a membrilor comunităților criminale Legea federală din 1 aprilie 2019 Nr. 46-FZ. Legea federală modifică Codul penal și Codul de procedură penală pentru a îmbunătăți legislația penală și a înăspri răspunderea penală a organizatorilor, liderilor și altor membri ai comunităților criminale.

1 aprilie 2019 , Federal Property Management Președintele Rusiei a semnat legea federală elaborată de Guvern privind îmbunătățirea mecanismului de vânzare a proprietății privatizate de către subiecții Federației în formă electronică Legea federală din 1 aprilie 2019 Nr. 45-FZ. Proiectul de lege federală a fost înaintat Dumei de Stat prin Decretul Guvernului nr. 2167-r din 10 octombrie 2018. Legea federală are ca scop îmbunătățirea procedurii de privatizare a proprietății de stat și municipale.

18 martie 2019 , Participarea Rusiei la acorduri multilaterale, organizații și asociații internaționale (cu excepția CSI) Președintele Rusiei a semnat Legea federală privind modificările în reglementarea legală a activităților operatorilor ruși în Antarctica, elaborată de Guvern Legea federală din 18 martie 2019 Nr. 41-FZ. Proiectul de lege federală a fost înaintat Dumei de Stat prin Decretul Guvernului nr. 1854-r din 5 septembrie 2018. Legea federală prevede efectuarea de inspecții naționale - acțiuni pentru identificarea încălcărilor cerințelor și condițiilor stabilite de permisul de desfășurare a activităților în Antarctica.

18 martie 2019 , Probleme alese de apărare națională Președintele Rusiei a semnat Legea federală privind clarificarea procedurii de acordare a dreptului de amânare de la recrutare pentru serviciul militar Legea federală din 18 martie 2019 Nr. 39-FZ. Legea federală a fost elaborată în temeiul deciziilor Curții Constituționale a Federației Ruse din 17 aprilie 2018 nr. 15-P și din 22 mai 2018 nr. 19-P. Legea federală, în special, stabilește că cetățenilor care au folosit dreptul la amânarea serviciului militar atunci când studiază în programe educaționale de învățământ secundar general și programe de licență li se va acorda o amânare de la serviciul militar pentru formarea în programele de master, precum și cetățenii care au folosit dreptul la amânare de la serviciul militar la studiile în programele de învățământ din învățământul secundar general, se va acorda o amânare de la serviciul militar pentru studii în programele de învățământ din învățământul secundar profesional.

18 martie 2019 , Reglementarea comerțului. Protecția drepturilor consumatorilor Președintele Rusiei a semnat Legea federală privind îmbunătățirea legislației în sfera protecției drepturilor consumatorilor Legea federală din 18 martie 2019 Nr. 38-FZ. Legea federală, în special, stabilește că primirea contestațiilor consumatorilor și consilierea consumatorilor cu privire la protecția drepturilor acestora poate fi efectuată de centre multifuncționale pentru furnizarea de servicii de stat și municipale. Pentru a promova protecția drepturilor consumatorilor, autoritățile executive ale entităților constitutive ale Federației vor trebui să dezvolte programe regionale de protecție a drepturilor consumatorilor și să acorde asistență autorităților locale și asociațiilor publice de consumatori (asociațiile acestora, sindicatele).

18 martie 2019 , Capital de maternitate Președintele Rusiei a semnat legea federală elaborată de Guvern privind întărirea controlului asupra cheltuirii fondurilor de capital de maternitate pentru îmbunătățirea condițiilor de locuire Legea federală din 18 martie 2019 Nr. 37-FZ. Proiectul de lege federală a fost înaintat Dumei de Stat prin Decretul Guvernului nr. 2222-r din 13 octombrie 2018. Legea federală, ca bază pentru refuzul cetățenilor care au dreptul de a primi fonduri de capital de maternitate, la dispoziția acestor fonduri, include prezența informațiilor privind recunoașterea unei clădiri rezidențiale, a cărei achiziție este planificată folosind fonduri de capital de maternitate, ca improprie pentru locuire sau la recunoașterea unui bloc de locuințe în care se află Acesta este o zonă rezidențială, de urgență și supusă demolării sau reconstrucției.

18 martie 2019 , generația mai în vârstă Președintele Rusiei a semnat Legea federală cu privire la dreptul cetățenilor de vârstă pre-pensionare de a primi pensie alimentară Legea federală din 18 martie 2019 nr. 35. Modificările aduse legislației vizează asigurarea drepturilor cetățenilor în vârstă de prepensionare în domeniul raporturilor de pensie alimentară în legătură cu creșterea vârstei de pensionare. În conformitate cu Legea federală, dreptul adulților cu handicap care au nevoie de asistență, precum și dreptul la pensie alimentară al fostului soț care are nevoie de asistență, care a împlinit vârsta de pensionare, se aplică, printre altele, femeilor care au împlinit vârsta de 55 de ani și bărbaților care au împlinit vârsta de 60 de ani.

18 martie 2019 , Probleme de drept civil Președintele Rusiei a semnat Legea federală privind reglementarea juridică a drepturilor digitale Legea federală din 18 martie 2019 Nr. 34-FZ. Legea federală a modificat Codul civil cu privire la reglementarea drepturilor digitale. Totodată, sunt recunoscute drept drepturi digitale obligațiile și celelalte drepturi denumite ca atare în lege, al căror conținut și condiții pentru exercitarea acestora sunt determinate în conformitate cu regulile sistemului informatic care îndeplinește criteriile stabilite de lege. Exercitarea, dispunerea, inclusiv transferul, gajarea, grevarea unui drept digital în alte moduri sau restrângerea dispoziției unui drept digital este posibilă numai în sistemul informatic fără a recurge la un terț.

18 martie 2019, Președintele Rusiei a semnat legea federală elaborată de Guvern privind îmbunătățirea în domeniul combaterii legalizării veniturilor din infracțiuni Legea federală din 18 martie 2019 Nr. 33-FZ. Proiectul de lege federală a fost înaintat Dumei de Stat prin Decretul Guvernului nr. 2250-r din 14 octombrie 2017. Legea federală, în special, cerințele stabilite pentru angajarea și deservirea funcționarilor publici, se aplică avocaților, notarilor și persoanelor care desfășoară activități antreprenoriale în furnizarea de servicii juridice sau contabile, în cazurile în care pregătesc sau conduc în numele sau pe în numele în numele clientului său, anumite operațiuni cu numerar sau alte proprietăți.

18 martie 2019 , Monitorizare financiară. Reglementarea circulației transfrontaliere a finanțelor Președintele Rusiei a semnat Legea federală elaborată de Guvern care vizează îmbunătățirea mecanismelor de interacțiune electronică pe piața financiară Legea federală din 18 martie 2019 Nr. 32-FZ. Proiectul de lege federală a fost înaintat Dumei de Stat prin Decretul Guvernului nr. 1616-r din 28 iulie 2017. Legea federală acordă organizațiilor care efectuează tranzacții cu numerar sau alte proprietăți care sunt membre ale unui grup bancar sau ale unui holding bancar, în scopul identificării unui client, reprezentant al clientului, beneficiar și beneficiar efectiv, actualizarea informațiilor despre acestea, dreptul de a schimbul de informații și documente primite și utilizarea acestora în modul prescris de normele de control intern vizate pentru combaterea legalizării (spălării) veniturilor din infracțiuni, finanțării terorismului și finanțării proliferării armelor de distrugere în masă.

18 martie 2019 , Securitate la incendiu Președintele Rusiei a semnat legea federală elaborată de Guvern privind responsabilitatea administrativă pentru implicarea insuficientă a forțelor și mijloacelor de stingere a incendiilor forestiere Legea federală din 18 martie 2019 Nr. 29-FZ. Proiectul de lege federală a fost înaintat Dumei de Stat prin Decretul Guvernului nr. 1197-r din 16 iunie 2018. Legea federală stabilește răspunderea administrativă pentru nerespectarea măsurilor prevăzute de planul consolidat de stingere a incendiilor forestiere pe teritoriul unei entități constitutive a Federației.

18 martie 2019 , Locuințe și servicii comunale Președintele Rusiei a semnat legea federală elaborată de Guvern privind procedura de examinare a cazurilor administrative privind încălcarea regulilor de activitate antreprenorială în gestionarea blocurilor de locuințe. Legea federală din 18 martie 2019 Nr. 26-FZ. Proiectul de lege federală a fost înaintat Dumei de Stat prin Decretul Guvernului nr. 1998-r din 19 septembrie 2017. Legea federală completează Codul de infracțiuni administrative cu norme care prevăd răspunderea administrativă pentru activitățile antreprenoriale în gestionarea clădirilor de apartamente cu încălcarea gravă a cerințelor de licențiere.

1

La 30 noiembrie 2016 au intrat în vigoare modificări la Codul Fiscal, în legătură cu care inspectoratele fiscale vor avea dreptul de a recupera restanțe de la persoanele fizice, care sunt înregistrate la organizații. Ce inseamna asta? Chiar se poate încasa restanțe ale organizațiilor din 30 noiembrie 2016, de exemplu, de la directori generali sau fondatori? La ce sumă de restanțe pot fi percepute persoanelor fizice? Să ne dăm seama.

Modificări în Codul Fiscal al Federației Ruse din 30 noiembrie 2016

La 30 noiembrie 2016, au intrat în vigoare anumite prevederi ale Legii federale nr. 401-FZ din 30 noiembrie 2016 „Cu privire la modificările la părțile întâi și a doua din Codul fiscal al Federației Ruse și anumite acte legislative ale Federației Ruse”. Această lege, în special, a modificat prima parte a Codului Fiscal al Federației Ruse. În acest sens, în special:

  • in 2017 se va modifica procedura de calcul a penalitatilor. Cm. " ";
  • terții vor putea plăti impozite și prime de asigurare. Cm. " ".

Cu toate acestea, această lege a modificat și articolul 45 din prima parte a Codului fiscal, care reglementează, printre altele, procedura de colectare a impozitelor în instanță. Au fost aduse modificări la alineatele opt și nouă ale paragrafului 2 al paragrafului 2 al articolului 45 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Anterior, prevederile articolului 45 prevedeau că inspectoratele fiscale puteau recupera restanțele fiscale în instanță de la o organizație, inclusiv de la persoanele juridice afiliate. Adică a fost imposibil să încasăm restanțe ale organizațiilor de la persoane fizice.

În legătură cu modificările care au intrat în vigoare la 30 noiembrie 2016, organele fiscale vor putea recupera în instanță restanțele fiscale ale organizațiilor de la persoanele afiliate, fără a preciza că aceste persoane sunt organizații. În consecință, restanțele fiscale din 30 noiembrie 2016 se vor putea recupera de la persoanele fizice afiliate.

Persoanele afiliate sunt persoane fizice și juridice care sunt capabile să influențeze activitățile organizațiilor sau persoanelor fizice implicate în activități antreprenoriale (art. 4 din Legea RSFSR din 22 martie 1991 nr. 948-1). Pentru o organizație aceasta este:

  • director general sau director;
  • membrii consiliului său de administrație (consiliu de supraveghere) sau ai altui organ de conducere colegial;
  • persoanele care au dreptul de a dispune de mai mult de 20 la sută din numărul total de voturi sau acțiuni din capitalul autorizat al organizației etc.

Legislația nu definește lista exactă a persoanelor afiliate organizațiilor. Prin urmare, în instanță, aproape orice persoană (de exemplu, soția sau copiii directorului general al organizației) poate fi recunoscută ca persoane afiliate.

Modificări de la 1 ianuarie 2017: se adaugă contribuții

De la 1 ianuarie 2017, primele de asigurare (cu excepția primelor de „vătămare”) intră sub controlul Serviciului Fiscal Federal și vor fi reglementate de Codul Fiscal al Federației Ruse. Cm. " ". În același timp, prevederile articolului 45 din Codul fiscal al Federației Ruse de la 1 ianuarie 2017 se vor aplica și primelor de asigurare. Aceasta rezultă din noul alineat 9 al articolului 45 din Codul fiscal al Federației Ruse. A fost introdusă și prin Legea federală nr. 401-FZ din 30 noiembrie 2016.

Există contradicții?

După apariția legii comentate, în opinia noastră, în legislație au apărut unele contradicții. Faptul este că, de exemplu, paragraful 1 al articolului 2 din Legea federală din 8 februarie 1998 nr. 14-FZ „Cu privire la societățile cu răspundere limitată” prevede că participanții LLC nu sunt răspunzători pentru obligațiile SRL și suportă doar riscul pierderilor. în limita cotei lor. Adică, pentru a spune simplu, participanții LLC nu sunt responsabili pentru datoriile companiei.

Acum, în legătură cu modificările comentate, a fost prescris în Codul Fiscal al Federației Ruse că este posibil să se recupereze restanțe în impozite și prime de asigurare de la un membru al unui SRL. Astfel, o lege federală este în conflict cu alta. Cu toate acestea, este mai bine să așteptați clarificări oficiale și practica de aplicare a legii cu privire la această problemă.

Dacă autoritățile fiscale încep cu adevărat să colecteze datoriile organizațiilor de la persoane fizice, atunci, în opinia noastră, aceasta va fi o schimbare revoluționară pentru afaceri (în rău). La urma urmei, acest lucru va schimba abordarea cheie conform căreia participanții la organizații nu sunt responsabili pentru datoriile companiilor.

Cât se poate recupera de la indivizi

Repetăm ​​că prevederile paragrafului 2 al paragrafului 2 al articolului 45 din Codul fiscal al Federației Ruse (care a fost modificat) nu spun nimic despre ce sumă va putea recupera autoritățile fiscale în instanță de la persoane fizice pentru datoriile ale organizatii. Prin urmare, se poate presupune că, de exemplu, orice sumă poate fi recuperată de la directorul general, unicul fondator: 100 de ruble sau 100 de milioane.

Unii avocați pot fi în dezacord cu o astfel de concluzie și pot indica norma paragrafului 1 al paragrafului 2 al articolului 45 din Codul fiscal al Federației Ruse, care prevede că colectarea impozitelor în instanță se efectuează din conturile personale ale organizațiilor dacă suma colectate depășește cinci milioane de ruble. Cu toate acestea, observăm că această regulă independentă se aplică exclusiv conturilor personale ale organizațiilor. Iar modificările prevăd posibilitatea încasării restanțelor la impozite și contribuții de la persoane fizice.

Ce se scrie în mass-media

Multe mass-media ruse au răspuns deja la amendamentul comentat. Trebuie să admitem că o parte din modificare a cauzat incompetență. Iată câteva citate:

„Din norma anterioară a legii rezultă că astfel de sancțiuni sunt aplicabile în mod specific organizațiilor. În acest sens, contribuabilii lipsiți de scrupule au transferat bunuri către persoane fizice, inclusiv celor cu statut de întreprinzător individual. În mod oficial, autoritățile fiscale nu aveau motive să facă pretenții împotriva unor astfel de contribuabili - astfel de pretenții nu au fost întâlnite. „Acum o astfel de restricție pentru impozite a fost ridicată”, scrie RKB.

„Într-adevăr, au apărut astfel de modificări, așa că acum autoritățile fiscale vor putea recupera restanțele fiscale ale companiilor atât de la persoane juridice, cât și de la persoane fizice. Acest lucru, aparent, ar trebui să conducă la o creștere a încasărilor fiscale fără a le crește, adică este așa-zisa înăsprire a administrației. Formal, impozitele nu sunt crescute, dar taxele cresc. Evident, din cauza faptului că vor putea încasa bani de la afiliați, colectarea bugetului se va îmbunătăți, și mai precis, antreprenorii trebuie să fie mai atenți la obligațiile și schemele fiscale care le revin”, scrie BFM. https://www.bfm.ru/news/340415

De asemenea, vă invităm să vizionați un videoclip despre alte modificări apărute în legătură cu adoptarea Legii federale din 30 noiembrie 2016 nr. 401-FZ „Cu privire la modificările la părțile întâi și a doua din Codul fiscal al Federației Ruse și anumite Actele legislative ale Federației Ruse”.

În mod tradițional, la sfârșitul anului următor, președintele Federației Ruse a semnat o serie de modificări fiscale care sunt aduse la prima și a doua parte a Codului Fiscal al Federației Ruse. Documentul conține aproape 100 de pagini de revizuiri. Dar contabilii nu sunt străini de acest tip de cadouri de Anul Nou, deoarece proiectele de modificări au fost discutate pe larg în mass-media. Luați în considerare cele mai semnificative modificări din Codul Fiscal al Federației Ruse.

Cele mai numeroase modificări la părțile 1 și 2 din Codul fiscal al Federației Ruse au fost introduse prin Legea federală nr. 401-FZ din 30 noiembrie 2016 „Cu privire la modificările la părțile întâi și a doua din Codul fiscal al Federației Ruse și anumite Actele legislative ale Federației Ruse” (denumită în continuare Legea nr. 401-FZ ).

Creșterea limitei pentru „simplificare”

Formularea actuală a clauzei 2 a articolului 346.12 din Codul fiscal al Federației Ruse prevede că o companie are dreptul de a trece la sistemul fiscal simplificat dacă, în urma rezultatelor celor 9 luni ale anului în care a depus o notificare privind tranziția la sistemul fiscal simplificat, venitul companiei nu a depășit 90 de milioane de ruble (așa cum a fost modificată Legea federală din 3 iulie 2016 nr. 243-FZ).

Legea nr. 401-FZ a crescut cuantumul veniturilor la care companiilor li se permite să aplice sistemul fiscal simplificat și determinat în conformitate cu articolul 248 din Codul fiscal al Federației Ruse la 112,5 milioane de ruble.

Regula intră în vigoare la 1 ianuarie 2017. Aceasta înseamnă că noua limită majorată se va aplica la trecerea la sistemul de impozitare simplificat de la 1 ianuarie 2018. Adică, compania are dreptul de a trece la sistemul de impozitare simplificat în 2018 dacă, până la sfârșitul anului 2017, veniturile sale nu nu depășește 112,5 milioane de ruble.

Totodată, s-au făcut modificări ale sumei maxime de venit care permite companiei să aplice în continuare sistemul simplificat de impozitare.

Suma maximă de venit care vă permite să „nu zburați” din sistemul fiscal simplificat în 2017 va fi de 150 de milioane de ruble (acum - 120 de milioane de ruble).

Amendamente „profitabile”.

O serie de modificări introduse prin Legea nr. 401-FZ se referă la procedura de calcul al impozitului pe venit.

Modificarea cotelor impozitului pe venit

Legea nr. 401-FZ a redistribuit ratele dobânzilor la impozitul pe venit pentru a fi transferate la bugetele federale și regionale. În același timp, cota impozitului pe venit în sine nu s-a schimbat și este de 20%.

Conform modificărilor aduse articolului 284 din Codul fiscal al Federației Ruse, în perioada 2017-2020 rata impozitului pe venit va fi distribuită după cum urmează:

    la bugetul federal - 3% (acum - 2%);

    la bugetul subiectului Federației Ruse - 17% (acum - 18%).

Astfel, bugetele regionale din 2017 nu vor primi plăți suplimentare de impozit pe profit.

În același timp, cota de impozit regional plătibilă bugetelor subiecților Federației Ruse poate fi redusă pentru anumite categorii de contribuabili prin legile regionale.

Până în prezent, cota de impozitare nu poate fi mai mică de 13,5%. De la 1 ianuarie 2017 - nu mai puțin de 12,5% (alineatul 4, clauza 1, articolul 284 din Codul fiscal al Federației Ruse, astfel cum a fost modificat prin Legea nr. 401-FZ). Având în vedere deficitul de venituri ale bugetului regional, este puțin probabil ca entitățile constitutive ale Federației Ruse să stabilească o cotă minimă pentru impozitul pe venit.

Ajutor pentru datorii îndoielnice

Modificări pozitive în ceea ce privește restricțiile privind valoarea veniturilor pentru calcularea alocației pentru datorii îndoielnice au fost introduse prin Legea federală nr. 405-FZ din 30 noiembrie 2016 „Cu privire la modificările la articolul 266 partea 2 din Codul fiscal al Federației Ruse” (denumită în continuare Legea nr. 405-FZ ).

Potrivit inovațiilor, cuantumul rezervei create pentru datorii îndoielnice nu poate depăși cea mai mare dintre două valori:

    10% din venituri pentru perioada fiscală precedentă;

    10% din venituri pentru perioada curentă de raportare.

În prezent, valoarea rezervei pentru datorii îndoielnice creată la sfârșitul perioadei de raportare nu trebuie să depășească 10% din încasările pentru perioada curentă de raportare.

de exemplu

Dacă în primul trimestru veniturile din vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) sunt nesemnificative, atunci contribuabilul este lipsit de posibilitatea de a include integral suma rezervată în cheltuieli, ceea ce duce la o creștere a sarcinii fiscale în această perioadă.

Acum contribuabilul va avea ocazia să compare suma primită cu două perioade și să o aleagă pe cea mai mare.

Următoarea modificare este legată de clarificarea însuși conceptului de „datorie îndoielnică” și a fost introdusă prin Legea nr. 401-FZ.

Important!

Abs. Clauza 1 a articolului 266 din Codul fiscal al Federației Ruse este completată cu următoarea propoziție: Dacă contribuabilul are o datorie compensatorie față de contrapartidă (conturi de plătit), datoria corespunzătoare față de contribuabil în partea care depășește datoriile specificate de contribuabilul la această contrapartidă este recunoscut drept creanță îndoielnică.

Au fost aduse multe modificări Codului Fiscal: legea corespunzătoare a fost semnată de Vladimir Putin. Acest Legea federală datată 30 noiembrie 2016 Nr 401-FZ. Printre multele schimbări viitoare care au fost deja discutate mai devreme, poate, o atenție deosebită ar trebui acordată unei noutăți importante. Când un cuvânt, la propriu, schimbă cursul evenimentelor...

Cine va plăti facturile omului de afaceri debitor?

Acum, datoriile fiscale ale companiilor vor fi colectate de la persoanele fizice afiliate. Modificările corespunzătoare au fost aduse la paragrafele opt și nouă pp. 2 p. 2 art. 45 Codul fiscal al Federației Ruse, și anume cuvântul „organizație” este schimbat în cuvântul „persoană”.

În baza modificărilor efectuate, organele fiscale vor putea recupera restanțe prin instanță de la firmele afiliate debitorului și persoanele fizice cu care debitorul are „strâns legătură”: toți cei cărora societatea le-a transferat venituri, numerar, active etc.

După cum comentează avocații companiei Turov and Partners, va fi posibilă colectarea datoriilor fiscale de la aproape oricine: de la primele persoane ale organizației debitoare până la rude.

Potrivit noii legi, care, de altfel, a intrat deja în vigoare, pe lângă acționari, proprietari ai companiei, cercul de persoane care vor prelua „povara datoriei” debitorului se extinde semnificativ. Din al optulea paragraf paragraful 2, alineatul 2, articolul 45 din Codul fiscal al Federației Ruse:„... recuperarea se poate face în limitele primite de către firmele (întreprinderile) principale (predominante, participante), companiile (întreprinderile) dependente (filiale), persoane recunoscute de instanță ca fiind altfel dependente de contribuabil, în spatele căruia există restanțe, încasări pentru bunuri (lucrări, servicii) vândute, fonduri transferate, alte proprietăți.

Ce înseamnă? De altfel, dacă debitorul nu dispune de fonduri suficiente pentru plata facturilor, rudele sale (soție, copii, părinți etc.), contabili, directori financiari etc. și „persoanele recunoscute de instanță ca fiind altfel dependente de contribuabili. " Încasarea datoriilor de la rude și sechestrul bunurilor personale ale unui om de afaceri-debitor au fost prescrise anterior la nivel legislativ - aceasta .

Care sunt alte noutăți?

Multe idei care au fost discutate anterior de oficiali au fost implementate în 401-FZ:

  • Va putea plăti impozite pentru companie. „Plata impozitului se poate face pentru contribuabil de către o altă persoană.” „O altă persoană nu are dreptul să ceară restituirea din sistemul bugetar al Federației Ruse a impozitului plătit pentru contribuabil”. Acum, în cazul arestării unui cont de companie, nu trebuie să vă faceți prea multe griji: de exemplu, proprietarul sau altă persoană autorizată va putea achita datoria;
  • Rata dobânzii pentru persoanele fizice și întreprinzătorii individuali va rămâne neschimbată, iar pentru persoanele juridice, în caz de întârziere a plății de peste 30 de zile calendaristice, până la 1/150 din rata cheie a Băncii Rusiei;
  • „Sume de bani plătite pentru a compensa daunele cauzate sistemului bugetar al Federației Ruse ca urmare a infracțiunilor prevăzute de articolele 198 - 199 din Codul penal al Federației Ruse nu sunt recunoscute ca sume de impozit plătit în plus și nu sunt supuse compensarii sau rambursării în modul prevăzut de prezentul articol”;
  • impozit pe venit. „În perioadele (de impozitare) de raportare de la 1 ianuarie 2017 până la 31 decembrie 2020, baza de impozitare a impozitului pentru perioada (de impozitare) curentă, calculată în conformitate cu art. 274 Codul fiscal al Federației Ruse, nu poate fi redus cu mai mult de 50% cu valoarea pierderilor primite în perioadele fiscale anterioare. Limita de reportare a pierderilor pe 10 ani a fost eliminată. Dacă companiile anterioare puteau anula pierderile fără restricții, dar în decurs de 10 ani, acum acestea vor trebui limitate la doar 50%;
  • Nu va exista o creștere anticipată a UTII: coeficienții deflatorului pentru 2017 vor rămâne neschimbați;
  • De la 1 ianuarie 2017, valoarea reziduală a activelor imobilizate la impozitarea simplificată este modificată la 150 de milioane de ruble. „…v articolul 346.13 din Codul fiscal al Federației Ruse la primul paragraf al clauzei 4, cuvintele „120 de milioane de ruble” se înlocuiesc cu cuvintele „150 de milioane de ruble”;
  • Autoritățile regionale au acum ocazia să dea o „întârziere” populației: să acumuleze penalități la impozitul pe proprietatea persoanelor fizice de la 1 mai 2017.

Legea este foarte mare și există un număr mare de inovații. Vom monitoriza consecințele 401-FZ: modul în care modificările care au intrat deja în vigoare vor afecta colectarea taxelor și practica judiciară, precum și modul în care afacerile vor reacționa la „morcovi și bețe”.

(3 evaluări, medie: 5,00 din 5)

Legea federală nr. 401-FZ comentată din 30 noiembrie 2016 „Cu privire la modificările la părțile întâi și a doua ale Codului fiscal al Federației Ruse și anumite acte legislative ale Federației Ruse” (denumită în continuare Legea federală nr. 401- FZ) a introdus un număr semnificativ de inovații în legislație. Vom evidenția cele mai importante schimbări care pot afecta activitățile instituțiilor bugetare.

Îndeplinirea obligației de plată a impozitelor, taxelor, primelor de asigurare. În virtutea art. 45 din Codul fiscal al Federației Ruse, contribuabilul este obligat să îndeplinească în mod independent obligația de a plăti impozit. Această obligație trebuie îndeplinită în termenul stabilit de legislația privind impozitele și taxele.

În baza acestei prevederi, pentru a îndeplini în mod corespunzător obligația de plată a impozitului, contribuabilul în mod independent, adică în nume propriu și pe cheltuială proprie, achită la buget suma corespunzătoare. Mai mult, faptul de a recunoaște obligația de plată a impozitului ca îndeplinită nu este afectat de forma în care - nenumerar sau numerar - are loc plata fondurilor; este important ca din actele de plată depuse să se constate clar că taxa corespunzătoare a fost plătită de către acest contribuabil și tocmai pe cheltuiala fondurilor proprii. O interpretare diferită a conceptului de „îndeplinire independentă de către contribuabil a obligației sale de a plăti impozitul” ar conduce la imposibilitatea personificării fără ambiguitate a fondurilor pe cheltuiala cărora se plătește impozitul și la amestecul inacceptabil al terților în procesul de plată a impozitului de către plătitor, care nu numai că ar împiedica controlul fiscal efectiv asupra executării de către fiecare contribuabil a obligației de plată a impozitului, dar ar crea și o situație avantajoasă pentru contribuabilii fără scrupule de a se sustrage obligației legale de a plăti impozite prin nereflectarea veniturile încasate în contul lor bancar (Decizia Curții Constituționale a Federației Ruse din 22 ianuarie 2004 nr. 41-O „Cu privire la refuzul de a accepta plângerile societății pe acțiuni deschise „Sibirsky Tyazhpromelektroproekt” și a cetățeanului Galina Mikhailovna Tarasova privind încălcarea drepturilor și libertăților constituționale prin primul paragraf al paragrafului 1 al articolului 45 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cele de mai sus se aplică pe deplin procesului de virare a sumelor impozitelor reținute de aceștia către buget de către agenții fiscali. Independența îndeplinirii de către aceștia a acestei obligații constă în săvârșirea de acțiuni de virare a impozitelor la buget în nume propriu și pe cheltuiala fondurilor pe care le-au reținut din sumele plăților efectuate.

Pentru a îmbunătăți condițiile de îndeplinire a obligației de plată a impozitelor, Legea federală nr. 401-FZ prevede prevederea posibilității de a plăti impozite pentru contribuabili de către terți. În același timp, aceste persoane nu vor avea dreptul să ceară restituirea din sistemul bugetar al Federației Ruse a impozitului plătit pentru contribuabil.

De reținut că, potrivit completărilor făcute la paragraful 5 al art. 208 din Codul Fiscal al Federației Ruse, sumele impozitelor (taxe, prime de asigurare, penalități, amenzi) plătite pentru un contribuabil de către o altă persoană fizică nu sunt recunoscute ca venituri ale acesteia din urmă. Contribuabilul, pentru care s-au plătit taxe (taxe, prime de asigurare), va avea o datorie față de o altă persoană, a cărei rambursare are dreptul să o ia în considerare ca parte a cheltuielilor fiscale.

Legea federală nr. 401-FZ a completat lista de motive pentru care obligația de plată a impozitului este considerată îndeplinită. Potrivit noului formular al paragrafului 3 al art. 45 din Codul fiscal al Federației Ruse, o astfel de obligație este considerată îndeplinită, inclusiv de la data prezentării la bancă a unei instrucțiuni de transfer de fonduri către sistemul bugetar al Federației Ruse în contul corespunzător al Trezoreriei Federale din contul contribuabilului sau din contul unei alte persoane aflate în bancă, dacă în ziua plății există un sold de numerar suficient pentru compensarea prejudiciului cauzat sistemului bugetar al Federației Ruse ca urmare a infracțiunilor pentru care art. 198 - 199.2 din Codul penal al Federației Ruse prevede răspunderea penală. În acest caz, compensarea sumei acestor fonduri cu îndeplinirea obligației de plată a impozitului se efectuează în modul stabilit de organul executiv federal autorizat pentru control și supraveghere în domeniul impozitelor și taxelor.

Rețineți că Legea federală nr. 401-FZ clarifică: regulile prevăzute de art. 45 din Codul fiscal al Federației Ruse, se aplică și primelor de asigurare și se aplică plătitorilor acestora, ținând cont de faptul că plata nu este clarificată în ceea ce privește cuantumul contribuțiilor de asigurări obligatorii de pensie dacă, potrivit PFR teritorial autoritate, informațiile despre această sumă sunt înregistrate în contul personal individual al persoanei asigurate în conformitate cu legislația Federației Ruse privind contabilitatea individuală (personalizată) în sistemul asigurării obligatorii de pensie.

Penya. Modificările introduse prin Legea federală nr. 401-FZ au drept scop îmbunătățirea eficienței utilizării penalităților în raporturile juridice fiscale, care prin natura lor juridică sunt de natură compensatorie și se plătesc în cazul încălcării termenelor stabilite de legislația privind impozite și taxe pentru plata impozitelor, taxelor și primelor de asigurare, reducerea restanțelor la plata acestor plăți și asigurarea formării durabile a veniturilor bugetelor sistemului bugetar al Federației Ruse, necesare pentru îndeplinirea obligațiilor de cheltuieli ale Federației Ruse , entitățile constitutive ale Federației Ruse și municipalități.

Reamintim că penalitățile sunt recunoscute ca sumă de bani stabilită de Codul Fiscal, pe care contribuabilul trebuie să o plătească în cazul plății sumelor datorate de impozite sau taxe, inclusiv taxele plătite în legătură cu circulația mărfurilor peste frontiera vamală a Vămii. Uniune, la o dată ulterioară celor prevăzute de legislația privind impozitele și condițiile taxelor (articolul 75 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Cuantumul penalităților aferente se achită în plus față de sumele impozitului datorat și indiferent de aplicarea altor măsuri care să asigure îndeplinirea obligației de plată a impozitului, precum și măsurile de răspundere pentru încălcarea legislației privind impozitele. si taxe.

Pedeapsa se acumulează pentru fiecare zi calendaristică de întârziere în îndeplinirea obligației de plată a impozitului, începând cu ziua următoare datei de plată a impozitului stabilit de legislația privind impozitele și taxele.

Penalizarea este determinată ca procent din suma impozitului neachitată. În acest caz, se presupune că rata dobânzii penalității este egală cu 1/300 din rata actuală de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse.

Legea federală nr. 401-FZ prevede menținerea ratei actuale a dobânzii pentru persoane fizice și antreprenori individuali și o creștere a sumei acesteia pentru organizații. Deci, începând cu 01 octombrie 2017, rata dobânzii pentru organizații va fi luată egală cu:

  • pentru întârziere în îndeplinirea obligației de plată a impozitului de până la 30 de zile calendaristice (inclusiv) - 1/300 din rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse în vigoare la acel moment;
  • pentru întârzierea îndeplinirii obligației de a plăti impozitul pe o perioadă mai mare de 30 de zile calendaristice - 1/300 din rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse, în vigoare pentru perioada de până la 30 de zile calendaristice (inclusiv) a unei astfel de întârzieri , și 1/150 din rata de refinanțare a Băncii Centrale a Federației Ruse, în vigoare din a 31-a zi calendaristică a acestei întârzieri.

Procedura de înregistrare și radiere a organizațiilor și persoanelor fizice. Număr de identificare fiscală. Amintim că la data de 01.01.2017 clauza 3.4 al art. 23 din Codul fiscal al Federației Ruse, care stabilește obligațiile plătitorilor de contribuții. Una dintre aceste obligații este cerința de a raporta autorității fiscale de la locația organizației ruse care plătește prime de asigurare cu privire la împuternicirea unei subdiviziuni separate (inclusiv a unei sucursale, reprezentanțe) stabilită în Federația Rusă cu autoritatea de a acumula plăți și remunerație în favoarea persoanelor fizice în termen de o lună de la data acordării acestuia împuternicirilor corespunzătoare.

Potrivit modificărilor aduse art. 84 din Codul fiscal al Federației Ruse, informații despre acordarea diviziilor separate (inclusiv sucursale, reprezentanțe) ale unei organizații ruse stabilite pe teritoriul Federației Ruse cu competențe (cu privire la privarea de competențe) de a acumula plăți și alte remunerații în favoarea persoanelor fizice sunt supuse contabilității de către autoritățile fiscale la locația acestor divizii (inclusiv sucursale, reprezentanțe) pe baza rapoartelor prezentate de o organizație rusă în conformitate cu paragrafele. 7 p. 3.4 art. 23 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Control fiscal cameral. În baza paragrafului 7 al art. 88 din Codul fiscal al Federației Ruse în timpul unui control fiscal de birou, autoritatea fiscală nu are dreptul de a solicita informații și documente suplimentare de la contribuabil, cu excepția celor stabilite de Codul fiscal. Legea federală nr. 401-FZ art. 88 din Codul Fiscal al Federației Ruse a fost completat de clauza 8.6, conform căreia autoritățile fiscale vor avea dreptul de a solicita plătitorilor de prime de asigurare, ca parte a unui audit de birou al calculului primelor de asigurare, informații sau documente care confirmă valabilitatea reflectării sumelor care nu sunt supuse impozitării contribuțiilor și aplicarea cotelor reduse de contribuție.

Reamintim că sumele care nu fac obiectul primelor de asigurare sunt enumerate la art. 422 din Codul Fiscal al Federației Ruse și procedura de aplicare a ratelor reduse ale primelor de asigurare - în art. 427 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Procedura preliminară pentru contestarea actelor și deciziilor organelor fiscale. Codul fiscal stabilește o procedură preliminară obligatorie pentru soluționarea litigiilor fiscale, care a fost dezvoltată ținând cont de mulți ani de practică de soluționare a litigiilor și vă permite să soluționați rapid și eficient neînțelegerile cu organul fiscal, fără a recurge la o procedură judiciară, ceea ce îl ajută pe plătitor să evite costurile. Această procedură se va aplica și primelor de asigurare. În acest scop, art. 138 din Codul Fiscal al Federației Ruse, au fost efectuate o serie de modificări clarificatoare.

Taxa pe valoare adaugata. Legea federală nr. 401-FZ a extins lista tranzacțiilor care nu sunt supuse impozitării. Aceste operațiuni includ acum:

  • servicii pentru implementarea de către persoane străine a drepturilor de a găzdui Campionatul Mondial de Formula 1 FIA, inclusiv dreptul de a promova evenimentul și dreptul de a numi evenimentul din etapa rusă a campionatului menționat FIA ​​Formula 1 Mondială Campionat;
  • servicii de publicitate furnizate de organizația care a dobândit drepturile de mai sus pe teritoriul facilității „Pistă pentru desfășurarea seriei Formula 1 de curse de mașini rutiere și circulare în Țara Imeretinskaya și infrastructură care asigură funcționarea acesteia” din Soci;
  • tranzactii pentru emiterea de garantii (garantii) de catre un contribuabil care nu este banca.

În plus, Legea federală nr. 401-FZ stabilește că serviciile de transport de pasageri și bagaje prin transportul feroviar public în trafic pe distanțe lungi de la 01.01.2017 vor fi impozitate cu o cotă de impozitare de 0%.

Alineatul 3 al art. 170 din Codul Fiscal al Federației Ruse stabilește cazurile în care un contribuabil trebuie să recupereze sumele de impozit acceptate pentru deducere pentru bunuri (lucrări, servicii), inclusiv active fixe și imobilizări necorporale. Deci, în conformitate cu paragrafele. 6 p. 3 art. 170, în cazul în care subvențiile de la bugetul federal sunt alocate pentru rambursarea costurilor asociate cu plata bunurilor achiziționate (lucrări, servicii), inclusiv TVA și costurile de plată a acestei taxe atunci când mărfurile sunt importate pe teritoriul Federației Ruse, sumele de taxa pe valoarea adăugată acceptată spre deducere de către contribuabil pentru bunuri (lucrări, servicii), inclusiv mijloacele fixe și imobilizările necorporale, drepturile de proprietate, în modul prevăzut de Codul fiscal, sunt supuse refacerii.

Totodată, în ceea ce privește subvențiile alocate din alte bugete ale sistemului bugetar pentru rambursarea costurilor de mai sus, norma alineatelor. 6 p. 3 art. 170 nu se aplica.

Potrivit prevederilor art. 41 din RF BC, subvențiile acordate de la bugetul federal către bugetul unei entități constitutive a Federației Ruse sunt clasificate drept încasări gratuite și reprezintă o sursă de venit pentru bugetul unei entități constitutive a Federației Ruse. În același timp, o subvenție primită de un contribuabil din bugetul unei entități constitutive a Federației Ruse, sursa de sprijin financiar pentru care au fost vizate transferuri interbugetare de la bugetul federal, nu poate fi considerată ca fiind prevăzută de la bugetul federal. . În acest sens, pentru astfel de subvenții, norma alineatelor. 6 p. 3 art. 170 din Codul fiscal al Federației Ruse nu se aplică.

Potrivit noii redactări a alin. 6 p. 3 art. 170 este necesar să se recupereze TVA dacă, în conformitate cu legislația Federației Ruse, un contribuabil primește subvenții de la bugetele sistemului bugetar al Federației Ruse pentru rambursarea costurilor (inclusiv impozitul) asociate cu plata bunurilor achiziționate ( lucrări, servicii), luând în considerare impozitul, precum și pentru rambursarea costurilor pentru plata taxei la importul de bunuri pe teritoriul Federației Ruse și în alte teritorii aflate sub jurisdicția acesteia.

Această ediție intră în vigoare la 07.01.2017. Astfel, de la data indicată, este necesară restabilirea TVA în cazul în care contribuabilul primește subvenții pentru rambursarea costurilor (inclusiv taxe) asociate cu plata bunurilor achiziționate (lucrări, servicii), inclusiv impozit, precum și pentru rambursarea costurile fiscale la importul de bunuri pe teritoriul Federației Ruse și în alte teritorii aflate sub jurisdicția sa din orice buget (federal, regional sau local).

Suma impozitului în suma acceptată anterior pentru deducere este supusă restabilirii.

Sume de impozit supuse recuperării în conformitate cu paragrafele. 6 p. 3 art. 170, nu sunt incluse în costul acestor bunuri (lucrări, servicii), ci sunt contabilizate ca alte cheltuieli în conformitate cu art. 264 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Restabilirea sumelor de impozit se efectuează în perioada fiscală în care se primesc sumele subvențiilor acordate.

impozitul pe venitul personal. Legea federală nr. 401-FZ a extins lista veniturilor care nu sunt supuse impozitării (exceptate de la aceasta). Acest venit va include, de asemenea:

1) venituri în numerar și (sau) în natură, primite de la organizatorii oficiali sau pe baza deciziilor autorităților de stat și ale autorităților locale, pe cheltuiala bugetelor relevante, cel târziu în anul următor anului competiției, de către sportivii ruși :

  • conform rezultatelor performanțelor la competițiile sportive deschise din toată Rusia în sporturile incluse în programul celor XV Jocuri Paralimpice de Vară 2016 de la Rio de Janeiro (Brazilia), precum și ale antrenorilor și specialiștilor care au asigurat pregătirea acestor sportivi;
  • conform rezultatelor competițiilor internaționale, care au fost selectate pentru XV-a Jocurile Paralimpice de Vară 2016 de la Rio de Janeiro (Brazilia), precum și de către antrenori și specialiști care au asigurat pregătirea acestor sportivi;

2) sumele plătite persoanelor fizice de comisiile electorale, comisiile de referendum, precum și din fondurile electorale ale candidaților la deputați ai Dumei de Stat;

3) venituri sub formă de plăți (remunerări) primite de persoane fizice care nu sunt întreprinzători individuali de la persoane fizice pentru furnizarea următoarelor servicii către acestea pentru nevoi personale, casnice și (sau) alte nevoi similare:

  • privind supravegherea și îngrijirea copiilor, a persoanelor bolnave, a persoanelor care au împlinit vârsta de 80 de ani, a altor persoane care au nevoie de îngrijire externă constantă la încheierea unei organizații medicale;
  • pentru îndrumare;
  • curatenie, menaj.

Legea unei entități constitutive a Federației Ruse poate stabili și alte tipuri de servicii pentru nevoi personale, casnice și (sau) alte nevoi similare, veniturile din furnizarea cărora sunt scutite de impozitare. Totodată, aceste prevederi se aplică persoanelor fizice care au sesizat organul fiscal în conformitate cu clauza 7.3 al art. 83 din Codul Fiscal al Federației Ruse și neatragerea angajaților pentru a furniza aceste servicii.

În plus, s-a clarificat că în scopul calculării și plății impozitului pe venitul persoanelor fizice, veniturile sub formă de impozite, taxe, prime de asigurare, penalități, amenzi plătite în conformitate cu prevederile Codului fiscal pentru un contribuabil de către o altă persoană fizică sunt de asemenea, nu sunt recunoscute ca venit.

impozit pe venit. Din 01.01.2017 a fost extinsă lista veniturilor care nu au fost luate în considerare la stabilirea bazei de impozitare a impozitului pe profit. Astfel de venituri, în special, includ costul serviciilor specificate în paragrafe. 6 p. 4 art. 105.14 din Codul fiscal al Federației Ruse. Amintim că la paragraful 4 al art. 105.14 conține o listă a tranzacțiilor între părți afiliate care nu sunt recunoscute ca controlate, chiar dacă îndeplinesc criteriile stabilite la paragrafele 1 - 3 ale articolului menționat. Legea federală nr. 401-FZ a completat această listă cu încă două tipuri de tranzacții:

  • pentru furnizarea de garanții (garanții) dacă toate părțile la o astfel de tranzacție sunt organizații rusești, dar nu bănci (clauza 6 clauza 4 articolul 105.14);
  • pentru acordarea de împrumuturi fără dobândă între părți afiliate, locul de înregistrare sau reședința tuturor părților și beneficiarilor pentru care este Federația Rusă (clauza 7 clauza 4 articolul 105.14).

În plus, Legea federală nr. 401-FZ clarifică conceptul de datorie îndoielnică. Potrivit paragrafului 1 al art. 266 din Codul fiscal al Federației Ruse, orice datorie față de contribuabil care decurge în legătură cu vânzarea de bunuri, prestarea muncii, prestarea de servicii este recunoscută ca atare, dacă această datorie nu este rambursată în termenele stabilite de contractul si nu este garantat prin gaj, fidejusiune, garantie bancara.

Cuantumul reducerii pentru creanțe îndoielnice se determină pe baza rezultatelor inventarierii creanțelor efectuate în ultima zi a perioadei (de impozitare) de raportare și se calculează în conformitate cu paragraful 4 al art. 266.

Capitolul 25 din Codul Fiscal RF tratează datoria îndoielnică ca orice creanță restante și negarantată.

Cu toate acestea, potrivit art. 410 din Codul civil al Federației Ruse, obligația încetează în totalitate sau în parte prin compensarea unei creanțe contra-omogene, al cărei termen a venit sau nu este specificat sau este determinat de momentul cererii. Pentru compensare, este suficientă o declarație a uneia dintre părți.

Astfel, creanțele restante și negarantate în cazul în care contribuabilul are conturi restante datorate aceleiași contrapărți nu pot fi recunoscute ca datorii îndoielnice din cauza capacității contribuabilului de a compensa unilateral obligațiile compensatorii.

Adică, dacă există un drept de compensare, datoria în litigiu nu poate fi luată în considerare la formarea unei rezerve (Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal al Federației Ruse din 16 ianuarie 2012 nr. ED-4-3 / [email protected]).

Legea federală nr. 401-FZ clarifică faptul că, dacă un contribuabil are o datorie contrapartidă față de o contrapartidă (conturi de plătit), datoria corespunzătoare față de contribuabil în partea care depășește datoriile contribuabilului față de această contrapartidă este recunoscută ca datorie îndoielnică.

Modificări separate au afectat procedura de reportare a pierderilor pentru viitor. În special, Legea federală nr. 401-FZ a eliminat limita de timp (zece ani de la perioada fiscală în care a avut loc pierderea) pentru reportarea unei astfel de pierderi. Adică, valoarea pierderii poate fi reportată în toți anii următori și nu doar pentru zece ani, așa cum este acum.

Menționăm, de asemenea, introducerea de restricții privind reportarea pierderilor în perioadele de raportare (de impozitare) de la 1 ianuarie 2017 până la 31 decembrie 2020. În aceste perioade, baza de impozitare a impozitului pentru perioada (de impozitare) curentă, calculată în conformitate cu art. 274 din Codul Fiscal al Federației Ruse (cu excepția bazei de impozitare, la care cotele de impozitare stabilite la paragrafele 1.2, 1.5, 1.5-1, 1.7, 1.8, 1.10 din articolul 284 și alineatele 6 și 7 din articolul 288.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse), nu poate fi redus cu mai mult de 50% cu valoarea pierderilor primite în perioadele fiscale anterioare.

Prevederile de mai sus se aplică pierderilor suferite de contribuabili pentru perioadele fiscale începând cu 1 ianuarie 2007.

De remarcată este și modificarea procedurii de plată a impozitului pe profit. Conform modificărilor efectuate în perioada 2017-2020, bugetul federal ar trebui să primească suma impozitului calculată la o cotă de 3% (în loc de 2%) și 17% la bugetul regional (în loc de 18% în 2016).

În plus, în perioada specificată, cota de impozit plătibilă bugetelor entităților constitutive ale Federației Ruse poate fi redusă de legile entităților constitutive ale Federației Ruse pentru anumite categorii de contribuabili. În același timp, cota de impozitare specificată nu poate fi mai mică de 12,5% (în loc de 13,5% în 2016).

Primele de asigurare. Potrivit art. 431 din Codul Fiscal al Federației Ruse în perioada de facturare care urmează rezultatelor fiecărei luni calendaristice, plătitorii calculează și plătesc contribuțiile pe baza calculării primelor de asigurare de la începutul perioadei de facturare până la sfârșitul lunii calendaristice corespunzătoare și tarife, minus sumele contribuțiilor calculate de la începutul perioadei de facturare până în luna calendaristică precedentă inclusiv.

Valoarea contribuțiilor pentru asigurările sociale obligatorii în caz de invaliditate temporară și în legătură cu maternitatea este redusă de către plătitori cu suma cheltuielilor efectuate de aceștia pentru plata garanției pentru tipul de asigurare specificat, în conformitate cu legislația Federației Ruse (dispozitia specificata va fi valabila pana la 31.12.2018).

Suma primelor de asigurare calculată pentru plata pentru o lună calendaristică se plătește cel târziu în a 15-a zi a lunii calendaristice următoare.

În virtutea paragrafului 7 al art. 431 din Codul fiscal al Federației Ruse, instituțiile vor fi obligate să prezinte un calcul al primelor de asigurare cel târziu în a 30-a zi a lunii următoare perioadei de facturare (raportare) către autoritatea fiscală de la locația organizației și la locația diviziilor separate care acumulează plăți și alte remunerații în favoarea persoanelor fizice, la locul de reședință al unei persoane care efectuează plăți și alte remunerații către persoane fizice.

Legea federală nr. 401-FZ, prevederile paragrafului 7 al art. 431 din Codul fiscal al Federației Ruse sunt specificate. Conform noii formulări a acestui alineat, dacă în calculul prezentat, informațiile cu privire la valoarea totală a contribuțiilor de asigurări obligatorii de pensie calculate pentru fiecare dintre ultimele trei luni ale perioadei de decontare (de raportare) în ansamblu pentru plătitorul primelor de asigurare, pe baza bazei de calcul a contribuțiilor de asigurări obligatorii de pensie, nu depășește valoarea limită, nu corespund informațiilor privind cuantumul contribuțiilor calculate pentru asigurarea obligatorie pentru fiecare asigurat pentru perioada specificată și (sau) datele personale false de identificare a sunt indicate persoane fizice asigurate, un astfel de calcul se consideră nedepus, despre care plătitorul nu mai târziu de ziua următoare zilei de primire a calculului în format electronic (zece zile de la data primirii calculului pe hârtie), o corespondență. se trimite notificarea.

În termen de cinci zile de la data trimiterii în formă electronică a notificării menționate (zece zile de la data transmiterii pe hârtie a unei astfel de notificări), plătitorul de prime de asigurare este obligat să depună un calcul prin care se elimină neconcordanța menționată. În acest caz, data prezentării calculului va fi data prezentării calculului, care a fost inițial recunoscută ca nedepusă.

ENVD. În virtutea art. 11 din Legea federală nr. 401-FZ în 2017, coeficientul deflator (K1) este stabilit la 1.798.

Organizații bugetare: acte și comentarii pentru un contabil, nr. 1, 2017