Промени в данъчния код FZ 401. Промени в Данъчния кодекс на Руската федерация: дълговете на организациите за данъци и вноски ще се събират от физически лица

Коментираният Федерален закон № 401-FZ от 30 ноември 2016 г. „За изменения в части първа и втора от Данъчния кодекс на Руската федерация и някои законодателни актове на Руската федерация“ (наричан по-долу Федерален закон № 401- FZ) въведе значителен брой иновации в законодателството. Ще откроим най-важните промени, които могат да засегнат дейността на бюджетните институции.

Изпълнение на задължението за плащане на данъци, такси, застрахователни премии. По силата на чл. 45 от Данъчния кодекс на Руската федерация данъкоплатецът е длъжен самостоятелно да изпълни задължението си за плащане на данък. Това задължение трябва да бъде изпълнено в срока, определен от законодателството за данъците и таксите.

Въз основа на тази разпоредба, за да изпълни правилно задължението за плащане на данък, данъкоплатецът самостоятелно, тоест от свое име и за своя сметка, внася съответната сума в бюджета. Освен това фактът на признаване на задължението за плащане на данък за изпълнено не се влияе от формата, в която - безналична или в брой - се извършва плащането на средствата; важно е от представените платежни документи ясно да се установи, че съответният размер на данъка е внесен от този данъкоплатец и то именно за сметка на собствените му средства. Различно тълкуване на понятието „независимо изпълнение от данъкоплатеца на задължението му за плащане на данък“ би довело до невъзможност за еднозначно персонифициране на средствата, за сметка на които се плаща данъкът, и до неприемлива намеса на трети лица в процес на плащане на данък от платеца, което не само би попречило на ефективния данъчен контрол върху изпълнението от всеки данъкоплатец на задължението му за плащане на данък, но и би създало изгодна ситуация за недобросъвестните данъкоплатци да избягват законовото задължение за плащане на данъци, като не отразяват входящи доходи по банковата им сметка (Определение на Конституционния съд на Руската федерация от 22 януари 2004 г. № 41-O „За отказ да се приемат за разглеждане жалби на отворено акционерно дружество „Сибирский Тяжпромэлектропроект“ и гражданката Галина Михайловна Тарасова за нарушаване на конституционните права и свободи по параграф 1, първи параграф на член 45 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Горното се отнася изцяло за процеса на прехвърляне на удържаните от тях данъци в бюджета от данъчни агенти. Независимостта на изпълнението на това задължение от тях се състои в извършване на действия за прехвърляне на данъци в бюджета от свое име и за сметка на средствата, които са удържали от сумите на извършените плащания.

За да се подобрят условията за изпълнение на задължението за плащане на данъци, Федералният закон № 401-FZ предвижда предоставяне на възможност за плащане на данъци за данъкоплатци от трети лица. В същото време тези лица няма да имат право да изискват връщане от бюджетната система на Руската федерация на данъка, платен за данъкоплатеца.

Имайте предвид, че според допълненията, направени в параграф 5 на чл. 208 от Данъчния кодекс на Руската федерация, сумите на данъците (такси, застрахователни премии, неустойки, глоби), платени за данъкоплатец от друго физическо лице, не се признават като доход на последното. Данъкоплатецът, за когото са платени данъци (такси, застрахователни премии), ще има задължение към друго лице, чието погасяване има право да отчете като част от данъчните разходи.

Федерален закон № 401-FZ допълни списъка на основанията, на които задължението за плащане на данък се счита за изпълнено. Съгласно новата редакция на ал.3 на чл. 45 от Данъчния кодекс на Руската федерация, такова задължение се счита за изпълнено, включително от датата на представяне в банката на инструкция за прехвърляне на средства в бюджетната система на Руската федерация по съответната сметка на Федералното съкровище от сметка на данъкоплатеца или от сметка на друго лице в банката, ако в деня на плащането по нея има достатъчно паричен остатък за обезщетение за вреди, причинени на бюджетната система на Руската федерация в резултат на престъпления, за които чл. 198 - 199.2 от Наказателния кодекс на Руската федерация предвижда наказателна отговорност. В този случай прихващането на размера на посочените парични средства за изпълнение на задължението за плащане на данък се извършва по начина, установен от федералния изпълнителен орган, упълномощен за контрол и надзор в областта на данъците и таксите.

Имайте предвид, че Федерален закон № 401-FZ изяснява: правилата, предвидени в чл. 45 от Данъчния кодекс на Руската федерация, се прилагат и към застрахователните премии и се прилагат за техните платци, като се има предвид факта, че плащането не е изяснено по отношение на размера на задължителните пенсионноосигурителни вноски, ако съгласно териториалния PFR орган, информацията за тази сума се записва в индивидуалната лична сметка на осигуреното лице в съответствие със законодателството на Руската федерация за индивидуално (персонализирано) счетоводство в системата на задължително пенсионно осигуряване.

Пеня. Измененията, въведени с Федерален закон № 401-FZ, имат за цел да подобрят ефективността на използването на санкции в данъчните правоотношения, които по своята правна природа имат компенсаторен характер и се изплащат в случай на нарушаване на сроковете, установени от законодателството за данъци и такси за плащане на данъци, такси и застрахователни премии, намаляване на просрочените задължения при плащането на тези плащания и осигуряване на устойчиво формиране на приходите на бюджетите на бюджетната система на Руската федерация, необходими за изпълнение на разходните задължения на Руската федерация , съставни образувания на Руската федерация и общини.

Припомняме, че неустойките се признават като паричната сума, установена от Данъчния кодекс, която данъкоплатецът трябва да плати в случай на плащане на дължими суми на данъци или такси, включително данъци, платени във връзка с движението на стоки през митническата граница на митниците Съюз, на по-късна дата от предвидената в законодателството относно условията на данъци и такси (член 75 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Размерът на съответните неустойки се заплаща в допълнение към сумите на дължимия данък и независимо от прилагането на други мерки за осигуряване изпълнението на задължението за плащане на данъка, както и мерки за отговорност за нарушаване на законодателството за данъците и такси.

Неустойката се начислява за всеки календарен ден забава при изпълнение на задължението за плащане на данък, считано от деня, следващ датата на плащане на данъка, определена от законодателството за данъците и таксите.

Неустойката се определя като процент от неплатения данък. В този случай лихвеният процент на неустойката се приема, че е равен на 1/300 от текущия процент на рефинансиране на Централната банка на Руската федерация.

Федерален закон № 401-FZ предвижда запазване на текущия лихвен процент за физически лица и индивидуални предприемачи и увеличаване на размера му за организации. Така, считано от 01 октомври 2017 г., лихвеният процент за организациите ще бъде равен на:

за забавяне на изпълнението на задължението за плащане на данък до 30 календарни дни (включително) - 1/300 от текущата ставка за рефинансиране на Централната банка на Руската федерация;
за забавяне на изпълнение на задължението за плащане на данък за период от повече от 30 календарни дни - 1/300 от лихвения процент на Централната банка на Руската федерация, в сила за периода до 30 календарни дни (включително) от такова забавяне и 1/150 от лихвата за рефинансиране на Централната банка на Руската федерация, в сила от 31-ия календарен ден от това забавяне.

Процедурата за регистрация и дерегистрация на организации и физически лица. Данъчен идентификационен номер. Припомняме, че на 01.01.2017 г. клауза 3.4 от чл. 23 от Данъчния кодекс на Руската федерация, който установява задълженията на платците на вноски. Едно от тези задължения е изискването да се докладва на данъчния орган по местонахождението на руската организация, плащаща застрахователни премии, че отделно подразделение (включително клон, представителство), установено на територията на Руската федерация, е упълномощено да начислява плащания и възнаграждения в полза на физически лица в едномесечен срок от датата на предоставяне на съответните правомощия.

Съгласно промените в чл. 84 от Данъчния кодекс на Руската федерация, информация за предоставяне на отделни подразделения (включително клонове, представителства) на руска организация, установена на територията на Руската федерация, с правомощия (при лишаване от правомощия) да начисляват плащания и други възнаграждения в полза на физически лица подлежат на счетоводство от данъчните органи по местонахождението на такива подразделения (включително клонове, представителства) въз основа на отчети, представени от руска организация в съответствие с параграфи. 7 т. 3.4 чл. 23 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Камерна данъчна ревизия. На основание параграф 7 на чл. 88 от Данъчния кодекс на Руската федерация по време на данъчен одит, данъчният орган няма право да изисква допълнителна информация и документи от данъкоплатеца, с изключение на установените от Данъчния кодекс. Федерален закон № 401-FZ чл. 88 от Данъчния кодекс на Руската федерация беше допълнен с клауза 8.6, според която данъчните власти ще имат право да изискват от платците на застрахователни премии, като част от одит на бюрото за изчисляване на застрахователните премии, информация или документи, потвърждаващи валидността на отразяването на суми, които не подлежат на облагане с вноски и прилагането на намалени ставки на вноските.

Припомняме, че сумите, които не подлежат на застрахователни премии, са изброени в чл. 422 от Данъчния кодекс на Руската федерация и редът за прилагане на намалени ставки на застрахователните премии - в чл. 427 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Досъдебно производство за обжалване на актове и решения на данъчни органи. Данъчният кодекс установява задължителна досъдебна процедура за уреждане на данъчни спорове, която е разработена, като се вземе предвид многогодишната практика за разрешаване на спорове и ви позволява бързо и ефективно да разрешавате разногласия с данъчния орган, без да прибягвате до съдебна процедура, което също помага на платеца да избегне разходи. Тази процедура ще се прилага и за застрахователните премии. За тази цел чл. 138 от Данъчния кодекс на Руската федерация бяха направени редица уточняващи промени.

Данък върху добавената стойност. Федерален закон № 401-FZ разшири списъка на сделките, които не подлежат на данъчно облагане. Тези операции сега включват:

услуги за прилагане от чуждестранни лица на правата за домакинство на Световното първенство на ФИА Формула 1, включително правото на популяризиране на събитието и правото да наименува събитието от руския етап на споменатия шампионат на ФИА Световен Формула 1 първенство;
рекламни услуги, предоставяни от организацията, която е придобила горните права на територията на съоръжението „Писта за провеждане на серията пътни и околовръстни автомобилни състезания Формула 1 в Имеретинската низина и инфраструктурни съоръжения, осигуряващи функционирането му“ в Сочи;
сделки по издаване на гаранции (гаранции) от данъкоплатец, който не е банка.

Освен това, Федерален закон № 401-FZ определя, че услугите за превоз на пътници и багаж с обществен железопътен транспорт при движение на дълги разстояния от 01.01.2017 г. ще се облагат с данък от 0%.

Параграф 3 на чл. 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация установява случаи, когато данъкоплатецът трябва да възстанови сумите на данъка, приети за приспадане върху стоки (работа, услуги), включително дълготрайни активи и нематериални активи. Така че, в съответствие с параграфи. 6 стр. 3 чл. 170, ако субсидии от федералния бюджет се разпределят за възстановяване на разходите, свързани с плащането на закупени стоки (работи, услуги), включително ДДС и разходите за плащане на този данък при внос на стоки на територията на Руската федерация, сумите на Данък върху добавената стойност, приет за приспадане от данъкоплатеца за стоки (работи, услуги), включително дълготрайни активи и нематериални активи, имуществени права, по начина, предписан от Данъчния кодекс, подлежат на възстановяване.

В същото време, по отношение на субсидиите, отпуснати от други бюджети на бюджетната система за възстановяване на горните разходи, нормата на ал. 6 стр. 3 чл. 170 не се прилага.

Съгласно разпоредбите на чл. 41 от БК на РФ, субсидиите, предоставени от федералния бюджет за бюджета на съставно образувание на Руската федерация, се класифицират като безвъзмездни постъпления и са източник на доходи за бюджета на съставно образувание на Руската федерация. В същото време субсидия, получена от данъкоплатец от бюджета на съставно образувание на Руската федерация, източникът на финансова подкрепа за която са целеви междубюджетни трансфери от федералния бюджет, не може да се счита за предоставена от федералния бюджет. . В тази връзка за такива субсидии нормата на ал. 6 стр. 3 чл. 170 от Данъчния кодекс на Руската федерация не се прилага.

Съгласно новата редакция на ал. 6 стр. 3 чл. 170 е необходимо да се възстанови ДДС, ако в съответствие със законодателството на Руската федерация данъкоплатецът получава субсидии от бюджетите на бюджетната система на Руската федерация за възстановяване на разходи (включително данъци), свързани с плащането на закупени стоки ( работи, услуги), като се вземат предвид данъци, както и за възстановяване на разходи за плащане на данък при внос на стоки на територията на Руската федерация и други територии под нейната юрисдикция.

Настоящото издание влиза в сила на 01.07.2017 г. По този начин от посочената дата е необходимо възстановяване на ДДС, ако данъкоплатецът получи субсидии за възстановяване на разходи (включително данък), свързани с плащането на закупени стоки (работи, услуги), включително данък, както и за възстановяване на данъчни разходи при внос на стоки на територията на Руската федерация и други територии под нейната юрисдикция от всеки бюджет (федерален, регионален или местен).

Размерът на данъка в сумата, която преди това е приета за приспадане, подлежи на възстановяване.

Данъчни суми, подлежащи на възстановяване в съответствие с ал. 6 стр. 3 чл. 170 не се включват в себестойността на тези стоки (работи, услуги), а се отчитат като други разходи съгласно чл. 264 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Възстановяването на данъчните суми се извършва в данъчния период, в който са получени сумите на предоставените субсидии.

данък върху доходите на физическите лица. Федерален закон № 401-FZ разшири списъка на доходите, които не подлежат на облагане (освободени от него). Този доход ще включва също:

1) приходи в пари и (или) в натура, получени от официални организатори или въз основа на решения на държавни органи и местни власти за сметка на съответните бюджети не по-късно от годината, следваща годината на състезанието, от руски спортисти :

според резултатите от изявите на открити общоруски спортни състезания по спортове, включени в програмата на XV летни параолимпийски игри 2016 г. в Рио де Жанейро (Бразилия), както и от треньори и специалисти, осигурили обучение на тези спортисти;
според резултатите от международни състезания, избрани за XV Параолимпийски летни игри 2016 г. в Рио де Жанейро (Бразилия), както и от треньори и специалисти, които са обучавали тези спортисти;

2) суми, изплатени на физически лица от избирателни комисии, комисии за референдум, както и от изборните фондове на кандидати за депутати на Държавната дума;

3) доходи под формата на плащания (възнаграждения), получени от физически лица, които не са индивидуални предприемачи от физически лица за предоставяне на следните услуги за тях за лични, битови и (или) други подобни нужди:

за наблюдение и грижи за деца, болни лица, лица, навършили 80 години, други лица, нуждаещи се от постоянна външна грижа по сключване на медицинска организация;
за уроци;
почистване на къщата, домакинство.

Законът на съставно образувание на Руската федерация може да установи други видове услуги за лични, битови и (или) други подобни нужди, доходите от предоставянето на които са освободени от облагане. В същото време тези разпоредби се прилагат за физически лица, които са уведомили данъчния орган в съответствие с клауза 7.3 на чл. 83 от Данъчния кодекс на Руската федерация и да не привлича служители за предоставяне на тези услуги.

Освен това беше изяснено, че за целите на изчисляването и плащането на данък върху доходите на физическите лица, доходите под формата на данъци, такси, застрахователни премии, неустойки, глоби, платени в съответствие с разпоредбите на Данъчния кодекс за данъкоплатец от друго физическо лице се също не се признава като приход.

данък общ доход. От 01.01.2017 г. е разширен списъкът с доходи, които не се вземат предвид при определяне на данъчната основа за корпоративен данък върху печалбата. Такива приходи по-специално включват разходите за услуги, посочени в параграфи. 6 стр. 4 чл. 105.14 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Припомняме, че в параграф 4 на чл. 105.14 съдържа списък на сделките между свързани лица, които не са признати за контролирани, дори ако отговарят на критериите, установени в параграфи 1 - 3 на посочения член. Федерален закон № 401-FZ допълни този списък с още два вида сделки:

за предоставяне на гаранции (гаранции), ако всички страни по такава сделка са руски организации, но не и банки (клауза 6, параграф 4, член 105.14);
за предоставяне на безлихвени заеми между свързани лица, мястото на регистрация или пребиваване на всички страни и бенефициенти на които е Руската федерация (клауза 7, клауза 4, член 105.14).

Освен това Федерален закон № 401-FZ изяснява понятието съмнителен дълг. Съгласно параграф 1 на чл. 266 от Данъчния кодекс на Руската федерация, всяко задължение към данъкоплатеца, възникнало във връзка с продажбата на стоки, извършването на работа, предоставянето на услуги, се признава за такова, ако този дълг не бъде погасен в сроковете, определени от договора и не е обезпечен със залог, гаранция, банкова гаранция.

Размерът на резерва за съмнителни задължения се определя въз основа на резултатите от инвентаризацията на вземанията, извършена в последния ден от отчетния (данъчния) период и се изчислява в съответствие с ал. 4 на чл. 266.

Глава 25 от Данъчния кодекс на Руската федерация третира съмнителния дълг като всяко просрочено и необезпечено вземане.

Въпреки това, съгласно чл. 410 от Гражданския кодекс на Руската федерация, задължението се прекратява изцяло или частично чрез прихващане на насрещно хомогенно вземане, чийто срок е настъпил или не е посочен или се определя от момента на искане. За прихващане е достатъчно изявление на една страна.

По този начин просрочените и необезпечени вземания, ако данъкоплатецът има просрочени задължения към същия контрагент, не могат да бъдат признати като съмнителен дълг поради способността на данъкоплатеца да компенсира едностранно насрещни задължения.

Тоест, ако има право на прихващане, спорният дълг не може да бъде взет предвид при формиране на резерв (Писмо на Федералната данъчна служба на Руската федерация от 16 януари 2012 г. № ED-4-3 / [защитен с имейл]).

Федерален закон № 401-FZ разяснява, че ако данъкоплатецът има насрещно задължение към контрагент (платещи сметки), съответният дълг към данъкоплатеца в частта, която надвишава задълженията на данъкоплатеца към този контрагент, се признава като съмнителен дълг.

Отделни промени засегнаха процедурата за пренасяне на загуби за бъдещето. По-специално, Федерален закон № 401-FZ премахва срока (десет години след данъчния период, в който е възникнала загубата) за пренасяне на такава загуба. Тоест сумата на загубата може да се пренесе за всички следващи години, а не само за десет години, както е сега.

Отбелязваме и въвеждането на ограничения за пренасяне на загуби в отчетните (данъчни) периоди от 1 януари 2017 г. до 31 декември 2020 г. През тези периоди данъчната основа за данъка за текущия отчетен (данъчен) период, изчислена съгласно чл. 274 от Данъчния кодекс на Руската федерация (с изключение на данъчната основа, към която се прилагат данъчните ставки, установени в параграфи 1.2, 1.5, 1.5-1, 1.7, 1.8, 1.10 на член 284 и параграфи 6 и 7 на член 288.1 от Данъчния кодекс на Руската федерация), не могат да бъдат намалени с размера на загубите, получени през предходни данъчни периоди с повече от 50%.

Горните разпоредби се прилагат за загуби, понесени от данъкоплатците за данъчни периоди, започващи от 1 януари 2007 г.

Заслужава да се отбележи и промяната в процедурата за плащане на корпоративен данък. Според промените, направени през 2017-2020 г., федералният бюджет трябва да получи сумата на данъка, изчислена в размер на 3% (вместо 2%), и 17% към регионалния бюджет (вместо 18% през 2016 г.).

Освен това през посочения период данъчната ставка, дължима в бюджетите на съставните образувания на Руската федерация, може да бъде намалена от законите на съставните образувания на Руската федерация за определени категории данъкоплатци. В същото време посочената данъчна ставка не може да бъде по-ниска от 12,5% (вместо 13,5% през 2016 г.).

Застрахователни премии. Съгласно чл. 431 от Данъчния кодекс на Руската федерация през периода на фактуриране, следващ резултатите от всеки календарен месец, платците изчисляват и плащат вноски въз основа на базата за изчисляване на застрахователните премии от началото на периода на фактуриране до края на съответния календарен месец и тарифи, минус сумите на вноските, изчислени от началото на отчетния период до предходния календарен месец включително.

Размерът на вноските за задължително социално осигуряване в случай на временна нетрудоспособност и във връзка с майчинство се намалява от платците с размера на направените от тях разходи за плащане на обезпечение за посочения вид осигуряване в съответствие със законодателството на Руската федерация (посочената разпоредба ще важи до 31.12.2018 г.).

Размерът на застрахователните премии, изчислен за плащане за календарен месец, е дължим не по-късно от 15-о число на следващия календарен месец.

По силата на алинея 7 на чл. 431 от Данъчния кодекс на Руската федерация, институциите ще трябва да представят изчисление на застрахователните премии не по-късно от 30-о число на месеца, следващ периода на фактуриране (отчет) на данъчния орган по местонахождението на организацията и в местонахождение на обособени поделения, които начисляват плащания и други възнаграждения в полза на физически лица, по местоживеене на физическо лице, извършващо плащания и други възнаграждения на физически лица.

Федерален закон № 401-FZ, разпоредбите на параграф 7 на чл. 431 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Съгласно новата редакция на този параграф, ако в представеното изчисление информация за общия размер на вноските за задължително пенсионно осигуряване, изчислен за всеки от последните три месеца от периода на сетълмент (отчет) като цяло за платеца на осигурителни премии, въз основа на базата за изчисляване на вноските за задължително пенсионно осигуряване, които не надвишават пределната стойност, не съответстват на информацията за размера на изчислените вноски за задължително осигуряване за всяко осигурено лице за посочения период и (или) неверни лични данни, идентифициращи са посочени осигурени лица, такова изчисление се счита за непредставено, за което платецът не по-късно от деня, следващ деня на получаване на изчислението в електронна форма (десет дни след деня на получаване на изчислението на хартиен носител), съответна се изпраща уведомление.

В срок от пет дни от датата на изпращане на посоченото уведомление в електронен вид (десет дни от датата на изпращане на съобщението на хартиен носител) платецът на застрахователни премии е длъжен да представи изчисление, в което посоченото несъответствие се отстранява. В този случай датата на представяне на изчислението е датата на представяне на изчислението, което първоначално е било признато за непредставено.

ENVD. По силата на чл. 11 от Федерален закон № 401-FZ през 2017 г., коефициентът на дефлатор (K1) е определен на 1,798.

Бюджетни организации: актове и коментари за счетоводител, No1, 2017г

На 30 ноември 2016 г. влязоха в сила промени в Данъчния кодекс, във връзка с които данъчните инспектори ще имат право да събират просрочени задължения от физически лица, които са регистрирани в организации. Какво означава това? Наистина ли е възможно да се съберат просрочени задължения на организации от 30 ноември 2016 г., например, от генерални директори или учредители? В какъв размер могат да се начисляват просрочени задължения на физическите лица? Нека го разберем.

Промени в Данъчния кодекс на Руската федерация от 30 ноември 2016 г

На 30 ноември 2016 г. влязоха в сила някои разпоредби на Федералния закон № 401-FZ от 30 ноември 2016 г. „За изменение на части първа и втора от Данъчния кодекс на Руската федерация и някои законодателни актове на Руската федерация“. Този закон, по-специално, измени първата част от Данъчния кодекс на Руската федерация. В тази връзка, по-специално:

през 2017 г. ще се промени процедурата за изчисляване на неустойките. См. " ";
трети лица ще могат да плащат данъци и застрахователни премии. См. " ".

Този закон обаче изменя и член 45 от първа част от Данъчния кодекс, който урежда, наред с други неща, процедурата за събиране на данъци в съда. Бяха направени изменения в параграф 8 и 9 на алинея 2 на параграф 2 на член 45 от Данъчния кодекс на Руската федерация.

Преди това разпоредбите на член 45 предвиждаха, че данъчните инспектори могат да събират данъчни задължения по съдебен път от организация, включително свързани юридически лица. Тоест беше невъзможно да се съберат просрочени задължения на организации от физически лица.

Във връзка с измененията, влезли в сила на 30 ноември 2016 г., данъчните власти ще могат да събират данъчни задължения на организации от свързани лица по съдебен ред, без да уточняват, че тези лица са организации. Следователно данъчните задължения от 30 ноември 2016 г. ще могат да бъдат възстановени от свързани лица.

Свързани лица са физически и юридически лица, които могат да влияят върху дейността на организации или лица, занимаващи се с предприемаческа дейност (член 4 от Закона на РСФСР от 22 март 1991 г. № 948-1). За организация това е:

генерален мениджър или директор;
членове на неговия съвет на директорите (надзорен съвет) или друг колегиален управителен орган;
лица, които имат право да се разпореждат с повече от 20 на сто от общия брой гласове или дялове в уставния капитал на организацията и др.

Законодателството не дефинира точния списък на свързаните лица на организации. Следователно в съда почти всяко физическо лице (например съпругата или децата на генералния директор на организацията) може да бъде признато за свързани лица.

Промени от 1 януари 2017 г.: добавят се вноски

От 1 януари 2017 г. застрахователните премии (с изключение на премиите за „нараняване“) попадат под контрола на Федералната данъчна служба и ще бъдат регулирани от Данъчния кодекс на Руската федерация. См. " ". В същото време разпоредбите на член 45 от Данъчния кодекс на Руската федерация от 1 януари 2017 г. ще се прилагат и за застрахователните премии. Това следва от новия параграф 9 на член 45 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Той беше въведен и с Федерален закон № 401-FZ от 30 ноември 2016 г.

Има ли противоречия?

След появата на коментирания закон, според нас, се появиха някои противоречия в законодателството. Факт е, че например параграф 1 на член 2 от Федералния закон от 8 февруари 1998 г. № 14-FZ „За дружествата с ограничена отговорност“ предвижда, че участниците в LLC не носят отговорност за задълженията на LLC и носят риска само от загуби в рамките на техния дял. Тоест, казано просто, участниците в LLC не носят отговорност за дълговете на компанията.

Сега, във връзка с коментираните изменения, в Данъчния кодекс на Руската федерация беше предписано, че е възможно да се възстанови просрочие по данъци и застрахователни премии от член на LLC. По този начин един федерален закон е в противоречие с друг. По-добре е обаче да изчакате официални разяснения и правоприлагаща практика по този въпрос.

Ако данъчните власти наистина започнат да събират дълговете на организации от физически лица, тогава според нас това ще бъде революционна промяна за бизнеса (към лошо). В крайна сметка това ще промени основния подход, че участниците в организациите не носят отговорност за дълговете на компаниите.

Колко могат да бъдат възстановени от физически лица

Повтаряме, че разпоредбите на алинея 2 на параграф 2 на член 45 от Данъчния кодекс на Руската федерация (който беше изменен) не казва нищо за това каква сума данъчните власти ще могат да възстановят по съдебен път от физически лица за дълговете на организации. Следователно може да се предположи, че например всяка сума може да бъде възстановена от генералния директор, единствения учредител: 100 рубли или 100 милиона.

Някои юристи може да не са съгласни с подобно заключение и да посочат нормата на алинея 1 на параграф 2 на член 45 от Данъчния кодекс на Руската федерация, която гласи, че събирането на данъци в съда се извършва от личните сметки на организации, ако сумата събраните надхвърлят пет милиона рубли. Въпреки това, ние отбелязваме, че това независимо правило се прилага изключително за лични сметки на организации. А измененията предвиждат възможност за събиране на просрочени задължения по данъци и вноски от физически лица.

Какво пише в медиите

Много руски медии вече отговориха на коментираната поправка. Трябва да се признае, че някои от поправките предизвикаха некомпетентност. Ето някои цитати:

„От предишната норма на закона следваше, че подобни наказания са приложими специално за организации. В тази връзка недобросъвестни данъкоплатци прехвърляха активи на физически лица, включително такива със статут на индивидуални предприемачи. Формално данъчните нямаха основание да предявяват претенции към такива данъкоплатци – такива претенции не са срещани. „Сега такова ограничение за фискалите е премахнато“, пише RKB.

„Всъщност се появиха такива изменения, така че сега данъчните власти ще могат да възстановяват данъчни задължения на компании както от юридически, така и от физически лица. Това, очевидно, трябва да доведе до увеличаване на събираемостта на данъците, без да се увеличават, тоест това е така нареченото затягане на администрацията. Формално данъците не се вдигат, но таксите растат. Очевидно, поради факта, че ще могат да събират пари от филиали, събираемостта на бюджета ще се подобри и по-конкретно предприемачите трябва да бъдат по-внимателни към задълженията си и данъчните си схеми“, пише BFM. https://www.bfm.ru/news/340415

Също така ви каним да гледате видеоклип за други изменения, които се появиха във връзка с приемането на Федералния закон от 30 ноември 2016 г. № 401-FZ „За изменения в части първа и втора от Данъчния кодекс на Руската федерация и някои Законодателни актове на Руската федерация".

Федерален закон № 401-FZ от 30 ноември 2016 г. въведе редица промени в Данъчния кодекс на Руската федерация, насочени към изясняване на действащите норми на законодателството относно данъците и таксите, установяване на нови права и задължения на данъкоплатците и данъчните органи, размера на данъчните ставки, както и разпоредби, предвиждащи установяване на нови и разширяване на съществуващи данъчни облекчения.

1. Променени са правилата за изчисляване на неустойките

Федерален закон № 401-FZ от 30 ноември 2016 г. въведе следните изменения в първата част на Данъчния кодекс на Руската федерация:

предостави възможност за плащане на данъци за данъкоплатци от трети лица от 30 ноември 2016 г. (член 45 от Данъчния кодекс на Руската федерация);
лихвеният процент на неустойките за физически лица, които не са индивидуални предприемачи, беше запазен в размер на една триста от лихвения процент на Банката на Русия, а размерът му беше удвоен за юридически и физически лица, които са индивидуални предприемачи в случай на забавяне на изпълнението задължението за плащане на данъци, такси, осигурителни вноски над 30 календарни дни (член 75 от Данъчния кодекс на Руската федерация).

Посочената норма влиза в сила от 01.10.2017 г. и се прилага за просрочени задължения, образувани от 01.10.2017 г.

2. Прехвърлянето на загуби, получени през предходни данъчни периоди, е ограничено

Федерален закон № 401-FZ от 30 ноември 2016 г. разшири списъка с доходи, които не се вземат предвид при определяне на данъчната основа (член 251 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Те включват следните доходи:

получени от акционерно дружество, всички акции на което принадлежат на Руската федерация, от продажба на акции на други организации, при условие че тези приходи се прехвърлят изцяло във федералния бюджет;
под формата на услуги от сделки за предоставяне на гаранции, ако всички страни по сделките са руски организации, които не са банки. Такива сделки обаче не се признават като контролирани.

Законът установява нов ред за изчисляване на данъчната основа за CGT. Консолидираната данъчна основа се определя като сбор от всички данъчни основи на участниците в CTG. Данъчната основа на всеки участник в CGT, която е включена в консолидираната данъчна основа, не включва доходите на участниците в CGT, подлежащи на облагане с данък при източника. Загубите, понесени от участниците в CGT през отчетния (данъчен) период, се сумират. Консолидираната данъчна основа за такъв период се определя, като се вземат предвид размерите на загубите на всички участници в CTG. В същото време тази сума на загубите се взема предвид в размер, който не надвишава 50% от консолидираната данъчна основа за такъв период.

Установява се, че ако през отчетния (данъчен) период загубата е получена от всички участници в CTG, тогава консолидираната данъчна основа се признава за равна на нула.

Сега данъкоплатецът има право да прехвърли към текущия отчетен (данъчен) период сумата на загубите, получени през предходни данъчни периоди, при условие че за отчетния (данъчен) период от 01.01.2017 г. до 31.12.2020 г. данъчната основа за данък за текущия отчетен (данъчен) период, изчислен по реда, установен от Данъчния кодекс на Руската федерация, не може да бъде намален с повече от 50% от размера на загубите, получени през предходни данъчни периоди.

По подобен начин загуба, която не е пренесена в следващата година, може да бъде пренесена изцяло или частично в следващите години. Посочената процедура за отчитане на загуби не се прилага при изчисляване на данъчната основа, към която се прилага данъчната ставка за корпоративния данък в размер на 0%, кредитиран във федералния бюджет, както и за жителите на специалната икономическа зона на Калининградска област.

Освен това беше установено, че за периода 2017-2020 г. размерът на данъка, дължим към федералния бюджет, се изчислява в размер на 3% (по-рано - 2%), а размерът на данъка, дължим към бюджета на съставната част образувания на Руската федерация се изчислява в размер на 17% (по-рано - 18%).

3. Добавен списък на акцизните стоки

Федерален закон № 401-FZ от 30 ноември 2016 г. включва еднократни електронни системи за доставка на никотин, никотин-съдържащи течности и тютюневи изделия, предназначени за консумация чрез нагряване (нагрят тютюн) в списъка на акцизните стоки.

Размерът на акцизните ставки, установени от действащото законодателство за данъци и такси за вина, произведени без добавка на ректифициран етилов алкохол, вина със защитено географско указание, със защитено наименование за произход (с изключение на пенливи вина (шампанско)) е удвоен .

Специфичните акцизни ставки за всички видове тютюневи изделия, определени за 2017 г., се предлагат да бъдат увеличени с 10%, а акцизните ставки за 2018 и 2019 г. да бъдат индексирани с 10% спрямо предходната година.

Акцизните ставки за моторни бензини, които не отговарят на клас 5, за дизелово гориво, за средни дестилати през 2017-2019 г. са определени на нивото от 2016 г.

Тези промени влизат в сила на 01.01.2017 г.

4. Срокът на валидност за прилагане на освобождаването от ДДС е удължен

Федерален закон № 401-FZ от 30 ноември 2016 г. освобождава от ДДС услугите за продажба на чуждестранни лица на правата за домакинство на Световното първенство на ФИА Формула 1, както и рекламни услуги, предоставяни от организация, придобила правата да бъде домакин на Световното първенство на ФИА Формула 1. 1" в град Сочи.

Това облекчение ще се прилага от 01.01.2017 г. до 31.12.2020 г.

Освен това Законът установи преференциална ставка на ДДС от 0% за продажба на услуги по превоз на пътници и багаж с обществен железопътен транспорт на дълги разстояния.

Това облекчение е валидно до 31 декември 2029 г. Преди това такива сделки подлежаха на облагане с ДДС в размер на 10%.

Ставката на ДДС от 0% се удължава и за:

услуги за вътрешен въздушен превоз на пътници и багаж, при условие, че точката на заминаване или местоназначение на пътници и багаж се намира на територията на Република Крим или на територията на град Севастопол - до 01.01.2019 г.;
услуги за превоз на пътници с железопътен транспорт в крайградско движение - до 31.12.2029г.

Във връзка с разширяването на приложното поле на института на гаранцията, на данъкоплатеца се предоставя право да приложи декларативната процедура за възстановяване на ДДС, ако данъчните задължения са обезпечени с гаранция. В същото време гаранцията предвижда задължението на гаранта, въз основа на искане на данъчния орган, да заплати в бюджета за данъкоплатеца сумата на ДДС, прекомерно получена в резултат на възстановяването на данъка в декларацията начин, ако решението за възстановяване на данък бъде отменено.

Законът установява и изискванията, на които трябва да отговаря поръчителят. Тези правила ще се прилагат за договори за поръчителство, които осигуряват изпълнение на данъчни задължения, срокът за плащане на които е след 01.07.2017 г. Съгласно закона сделките по издаване на гаранции (гаранции) от данъкоплатец, който не е банка, са освободени от ДДС.

5. Разширен е списъкът с облекчения за данък върху доходите на физическите лица

Федерален закон № 401-FZ от 30 ноември 2016 г. разшири списъка с облекчения за данък върху доходите на физическите лица.

Доходите в брой и в натура, получени от руски спортисти, включени в програмата на XV Параолимпийски летни игри през 2016 г., както и от треньори и специалисти, които са обучавали такива спортисти, са освободени от данък върху доходите на физическите лица.

От данък върху доходите на физическите лица също са освободени доходите, изплащани на физически лица от изборните фондове на кандидати за депутати на Държавната дума.

Това обезщетение се отнася за доходи, получени от 01.01.2016 г.

В допълнение, доходите под формата на плащания, получени от физически лица, които не са индивидуални предприемачи от физически лица за предоставяне на следните услуги за лични, битови и (или) други подобни нужди, са освободени от данък върху доходите на физическите лица:

надзор и грижи за деца, болни лица, лица над 80-годишна възраст, както и други лица, нуждаещи се от постоянна външна грижа при сключване на медицинска организация;
уроци;
почистване на къщата, домакинство.

Законът дава право на съставните образувания на Руската федерация да създават други видове услуги, доходите от които ще бъдат освободени от данък върху доходите на физическите лица.

6. Изменени са решението за прилагане на кадастралната стойност на имот за данъчни цели във връзка с резултатите от държавната кадастрална оценка.

Член 10 от Федералния закон от 30 ноември 2016 г. N 401-FZ „За изменения в части първа и втора от Данъчния кодекс на Руската федерация и някои законодателни актове на Руската федерация“ установява, че най-висшият изпълнителен орган на държавната власт на съставно образувание на Руската федерация може да реши да приложи кадастралната стойност на имота за данъчни цели в случаите, предвидени в член 19 от Федералния закон от 3 юли 2016 г. N 360-FZ, във връзка с резултатите от държавна кадастрална оценка, получена в съответствие с Федералния закон от 29 юли 1998 г. N 135-FZ "За дейностите по оценка в Руската федерация", от 1 януари 2017 г. до 1 януари 2020 г.

15 април 2019 г., Президентът на Русия подписа федералния закон за забрана за настаняване на хотели в жилищни сгради Федерален закон от 15 април 2019 г. № 59-FZ. Федералният закон изменя жилищния кодекс, според който от 1 октомври 2019 г. не е разрешено настаняването на хотели в жилищни помещения. Също така се установява, че жилищни помещения в жилищна сграда не могат да се използват за предоставяне на хотелски услуги.

15 април 2019 г., Жилищно-комунални услуги Президентът на Русия подписа Федералния закон за промяна на процедурата за отпускане на средства за капитални ремонти Федерален закон от 15 април 2019 г. № 60-FZ. Федералният закон подобрява процедурата за поставяне на получените от него средства в специална сметка, сметка, сметки на регионален оператор, както формиращи фонда за основен ремонт, така и не свързани с този фонд.

15 април 2019 г., Бюджети на субектите на федерацията. Междубюджетни отношения Президентът на Русия подписа разработения от правителството федерален закон за промени в процедурата за администриране на бюджетните приходи на всички нива от глоби, неустойки и санкции Федерален закон от 15 април 2019 г. № 62-FZ. Проектът на федерален закон е внесен в Държавната дума с правителствен указ № 1287-r от 27 юни 2018 г. Федералният закон е насочен към решаване на въпроси, свързани с прехвърлянето в бюджетните приходи на всички нива на глоби, неустойки, неустойки по гражданскоправни договори, както и плащания, изплащани с цел доброволно обезщетение за щети, причинени на държавна или общинска собственост, или щети, причинени на околната среда.

15 април 2019 г. , Данъци и неданъчни плащания. Финансово отчитане и одит Президентът на Русия подписа Федералния закон за изменение и допълнение на законодателството за данъците и таксите Федерален закон от 15 април 2019 г. № 63-FZ. Федералният закон въведе цялостни промени в Данъчния кодекс. По-специално, за физически лица, занимаващи се с предприемаческа дейност без образуване на юридическо лице, се установява процедура за изчисляване на сумите на данъка върху доходите на физическите лица въз основа на действително получени доходи, професионални и стандартни данъчни облекчения.

1 април 2019 г., Федерална договорна система. обществени поръчки Президентът на Русия подписа разработения от правителството федерален закон за подобряване на системата за контрол в областта на обществените поръчки Федерален закон от 1 април 2019 г. № 50-FZ. Проектът на федерален закон е внесен в Държавната дума с правителствен указ № 1893-r от 8 септември 2018 г. Федералният закон е насочен към подобряване на ефективността на контрола в областта на обществените поръчки, включително чрез осигуряване на единство на правоприлагащата практика при упражняване на правомощията от контролните органи както на федерално, така и на регионално ниво.

1 април 2019 г., Пенсионно осигуряване Президентът на Русия подписа разработения от правителството федерален закон за увеличаване на материалното подпомагане на неработещите пенсионери Федерален закон от 1 април 2019 г. № 49-FZ. Проектът на федерален закон беше внесен в Държавната дума с правителствен указ № 343-r от 28 февруари 2019 г. Федералният закон има за цел да повиши нивото на материалното подпомагане на пенсионерите и определя реда за изплащане на сумите за индексация на осигурителни пенсии, държавни пенсии и месечни парични плащания, надвишаващи жизнения минимум на пенсионера, установен в субекта на федерацията.

1 април 2019 г., Пенсионно осигуряване Президентът на Русия подписа разработения от правителството федерален закон за подобряване на персонализираното счетоводство в системата за задължително пенсионно осигуряване Федерален закон от 1 април 2019 г. № 48-FZ. Проектът на федерален закон е внесен в Държавната дума с правителствен указ № 884-r от 13 май 2016 г. Федералният закон има за цел да осигури възможността за използване на информация за лицата, обхванати от задължително пенсионно осигуряване, не само за упражняване на правата им в системата на задължително пенсионно осигуряване, но и за предоставяне на държавни и общински услуги. .

1 април 2019 г. Промени в законодателството за наказателна отговорност Президентът на Русия подписа Федералния закон за затягане на наказателната отговорност на членовете на престъпни общности Федерален закон от 1 април 2019 г. № 46-FZ. Федералният закон изменя Наказателния кодекс и Наказателно-процесуалния кодекс с цел подобряване на наказателното законодателство и затягане на наказателната отговорност на организаторите, лидерите и други членове на престъпни общности.

1 април 2019 г., Федерално управление на собствеността Президентът на Русия подписа разработения от правителството федерален закон за подобряване на механизма за продажба на приватизирана собственост от субектите на федерацията в електронна форма Федерален закон от 1 април 2019 г. № 45-FZ. Проектът на федерален закон е внесен в Държавната дума с правителствен указ № 2167-r от 10 октомври 2018 г. Федералният закон е насочен към подобряване на процедурата за приватизация на държавна и общинска собственост.

18 март 2019 г., Участие на Русия в многостранни споразумения, международни организации и асоциации (с изключение на ОНД) Президентът на Русия подписа Федералния закон за промени в правното регулиране на дейността на руските оператори в Антарктида, разработен от правителството Федерален закон от 18 март 2019 г. № 41-FZ. Проектът на федерален закон е внесен в Държавната дума с правителствен указ № 1854-r от 5 септември 2018 г. Федералният закон предвижда провеждането на национални инспекции - действия за установяване на нарушения на изискванията и условията, установени с разрешението за извършване на дейности в Антарктида.

18 март 2019 г. , Избрани въпроси на националната отбрана Президентът на Русия подписа Федералния закон за изясняване на процедурата за предоставяне на правото на отсрочка от набор за военна служба Федерален закон от 18 март 2019 г. № 39-FZ. Федералният закон е изготвен в изпълнение на решенията на Конституционния съд на Руската федерация от 17 април 2018 г. № 15-П и от 22 май 2018 г. № 19-П. Федералният закон по-специално установява, че гражданите, които са използвали правото на отсрочка от военна служба при обучение в образователни програми на средното общообразователно образование и бакалавърските програми, ще получат отсрочка от военна служба за обучение в магистърски програми, а гражданите, които са използвали право на отсрочка от военна служба при обучение по образователни програми на средното общообразователно образование, отсрочка от военна служба за обучение по образователни програми на средното професионално образование.

18 март 2019 г., Търговски регламент. Защита на правата на потребителите Президентът на Русия подписа Федералния закон за подобряване на законодателството в областта на защитата на правата на потребителите Федерален закон от 18 март 2019 г. № 38-FZ. Федералният закон, по-специално, установява, че получаването на потребителски жалби и съвети на потребителите относно защитата на техните права може да се извършва от многофункционални центрове за предоставяне на държавни и общински услуги. С цел насърчаване на защитата на правата на потребителите органите на изпълнителната власт на съставните образувания на федерацията ще трябва да разработят регионални програми за защита на правата на потребителите и да оказват съдействие на местните власти и обществените сдружения на потребителите (техните сдружения, съюзи).

18 март 2019 г., Майчин капитал Президентът на Русия подписа разработения от правителството федерален закон за засилване на контрола върху изразходването на майчинския капитал за подобряване на жилищните условия Федерален закон от 18 март 2019 г. № 37-FZ. Проектът на федерален закон е внесен в Държавната дума с правителствен указ № 2222-r от 13 октомври 2018 г. Федералният закон, като основание за отказ на граждани, които имат право да получават средства за майчинство, на разположение на тези средства, включва наличието на информация за признаването на жилищна сграда, придобиването на която се планира с помощта на средства за майчинство, т.к. негоден за обитаване или при признаване на жилищна сграда, в която се намира. Това е жилищен район, авариен и подлежи на събаряне или реконструкция.

18 март 2019 г. , По-старо поколение Президентът на Русия подписа Федералния закон за правото на граждани в предпенсионна възраст да получават издръжка Федерален закон от 18 март 2019 г. № 35. Промените, направени в законодателството, са насочени към гарантиране на правата на гражданите в предпенсионна възраст в областта на издръжките във връзка с увеличаването на възрастта за пенсиониране. В съответствие с федералния закон, правото на възрастни с увреждания, нуждаещи се от помощ, както и правото на бивш съпруг, нуждаещ се от помощ, който е навършил пенсионна възраст, на издръжка се отнася, наред с други неща, за жени, навършили на възраст 55 години и на мъже, навършили 60 години.

18 март 2019 г., Гражданскоправни въпроси Президентът на Русия подписа Федералния закон за правното регулиране на цифровите права Федерален закон от 18 март 2019 г. № 34-FZ. Федералният закон измени Гражданския кодекс по отношение на регулирането на цифровите права. В същото време задълженията и другите права, посочени като такива в закона, се признават за цифрови права, чието съдържание и условията за упражняване се определят в съответствие с правилата на информационната система, която отговаря на критериите, установени със закон. Упражняването, разпореждането, включително прехвърляне, залог, обременяване на цифрово право по друг начин или ограничаване на разпореждането с цифрово право е възможно само в информационната система без прибягване до трета страна.

18 март 2019 г., Президентът на Русия подписа разработения от правителството федерален закон за подобряване в областта на борбата с легализирането на облаги от престъпление Федерален закон от 18 март 2019 г. № 33-FZ. Проектът на федерален закон беше внесен в Държавната дума с правителствен указ № 2250-r от 14 октомври 2017 г. Федералният закон, по-специално изискванията, установени за наемане и обслужване на държавни служители, се прилагат за адвокати, нотариуси и лица, занимаващи се с предприемаческа дейност при предоставяне на правни или счетоводни услуги, в случаите, когато те подготвят или извършват от името или от от името на своя клиент, определени операции с пари в брой или друго имущество.

18 март 2019 г., Финансов мониторинг. Регулиране на трансграничното движение на финанси Президентът на Русия подписа разработения от правителството федерален закон, насочен към подобряване на механизмите за електронно взаимодействие на финансовия пазар Федерален закон от 18 март 2019 г. № 32-FZ. Проектът на федерален закон е внесен в Държавната дума с правителствен указ № 1616-r от 28 юли 2017 г. Федералният закон предоставя на организации, които извършват транзакции с пари в брой или друго имущество, които са членове на една банкова група или една банкова холдингова компания, за целите на идентифициране на клиент, представител на клиента, бенефициент и бенефициент, да актуализират информация за тях, правото да обмен на получена информация и документи и тяхното използване по начина, предписан от целевите правила за вътрешен контрол за борба с легализирането (изпирането) на доходи от престъпна дейност, финансирането на тероризма и финансирането на разпространението на оръжия за масово унищожение.

18 март 2019 г., Пожарна безопасност Президентът на Русия подписа разработения от правителството федерален закон за административна отговорност за недостатъчно участие на сили и средства за гасене на горски пожари Федерален закон от 18 март 2019 г. № 29-FZ. Проектът на федерален закон беше внесен в Държавната дума с правителствен указ № 1197-r от 16 юни 2018 г. Федералният закон установява административна отговорност за неспазване на мерките, предвидени в консолидирания план за гасене на горски пожари на територията на съставно образувание на федерацията.

18 март 2019 г., Жилищно-комунални услуги Президентът на Русия подписа разработения от правителството федерален закон за процедурата за разглеждане на административни дела за нарушаване на правилата за предприемаческа дейност при управлението на жилищни сгради Федерален закон от 18 март 2019 г. № 26-FZ. Проектът за федерален закон е внесен в Държавната дума с правителствен указ № 1998-r от 19 септември 2017 г. Федералният закон допълва Кодекса за административните нарушения с норми, предвиждащи административна отговорност за предприемаческа дейност при управлението на жилищни сгради с грубо нарушение на изискванията за лицензиране.