Облагането на доходите на физическо лице може да бъде намалено чрез прилагане на стандартно приспадане.
Размерът на приспадането намалява размера на дохода, подлежащ на облагане с данък върху доходите на физическите лица и се прилага към суми, обложени с ставка от 13%.
Задължението за предоставяне на стандартно приспадане се носи от работодателя – данъчния агент. Обезщетението има декларативен характер и се прилага по инициатива на работника или служителя.
Размерът на годишния доход, към който се прилага обезщетението на месечна база, има ограничение, установено със закон. През 2019г лимит на доходитеза прилагане на стандартното приспадане от всички категории родители е определено на 350 000 рубли. Размерът се определя за данъчния период за данък върху доходите на физическите лица - календарната година.
Изчисляването на размера на дохода се извършва на база начисляване. За лица с няколко работни места през годината размерът на дохода се изчислява, като се вземат предвид получените по-рано суми въз основа на предоставената информация. Считано от месеца, в който сумата на начисляване е надвишила лимита, обезщетението не се прилага.
Определение на понятието
Под приспадане се разбира сумата, установена със закон за намаляване на данъчната основа.
За данъкоплатци базата включвавсички видове доходи, получени под каквато и да е форма, се облагат със ставка от 13%. В Данъчния кодекс на Руската федерация чл. 218.
стандартно приспаданепредоставено на лице, което има дете.
Приложете приспаданеможете, ако имате дете:
Удръжката се дава на всеки от родителите, осиновителите или един от тях в двоен размер. Вторият съпруг трябва да предостави удостоверение от работодателя за липса на обезщетения и заявление за съгласие за прехвърляне на права.
Ако майката на детето е в отпуск за отглеждане на дете, бащата няма право на двойно приспадане. Причината е, че съпругът няма доход, облагаем с данък върху доходите на физическите лица в размер на 13%.
По същия начин неработещите лица нямат възможност да прехвърлят правото на приспадане на съпруг.
Кой може да упражни това право
Ако лицето има множество работни местаправото на приспадане има само за доходи от един работодател. Човек има възможност да избере предприятие, което да кандидатства за обезщетението.
Право на получаванеПолзите са достъпни за:
- Доход, подлежащ на облагане с данък върху доходите на физическите лица в размер на 13%.
- Да бъдеш родител, настойник, осиновител или лице, на чиято грижа е детето. Така че, правото на ползване на обезщетението има лицето, което живее и издържа детето, например съпруга на родителя, дори и при липса на факта на осиновяване.
- Подаде заявлението и документите на работодателя. След изтичане на календарната година, при липса на заявление, данъчният агент не предоставя облекчението на данъчния агент. Лице ще може да получи сумата на надплатения данък в териториалния IFTS по мястото на регистрация.
Размерът на приспадането
Размерът на удръжката зависи от броя на децата и техния приоритет.
Ако има право на няколко приспадания, ползите се сумират. За определяне на приоритета на децата се използва хронологичен ред. В изчислението участват роднини, осиновени деца, починали деца. Възрастта не се взема предвид при определяне на поръчката. Например, ако най-голямото дете е на 24 години, то също участва в изчисляването на приоритета.
В случай на прекратяване на брак, в който са били задържани неродни неосиновени деца, правото на приспадане от бившия съпруг, нероден за деца, се губи. В същото време ще е необходимо да се преразгледа реда на децата, за което е необходимо да се уведоми счетоводството на предприятието, което води записи на удръжките.
При условие:
- Обезщетения в размер на 1400 рубли за първо и второ дете.
- Приспадане от 3000 рубли за третото и следващото дете.
Приспадане в размер на 12 000 рубли се предоставя на родители и осиновители, 6 000 рубли - на настойници и еквивалентни категории. Правото се предоставя на лица с деца с увреждания на възраст под 18 години или на редовни студенти.
Списък с документи
Допустимостта трябва да бъде документирана, за да се докаже допустимостта.
За да се квалифицирате за счетоводно обезщетение, предоставят:
В законодателството няма пряка индикация за честотата на подаване на удостоверения за обучение. Основното изискване е да се потвърди фактът на обучение. Служителите на счетоводния отдел на предприятието могат да поискат потвърждение на обучение ежегодно или два пъти годишно - в началото на календарната (януари) и учебната година (септември).
Има нестандартни случаи, когато човек е разведен със съпруг, но плаща издръжка за издръжка. Или вариант, при който съпругът на повторния брак не осиновява детето, а всъщност го издържа.
При кандидатстване за обезщетение тези категории лица трябва да предоставят допълнителни документи:
- За лица с деца - брачно свидетелство. В други случаи документът не се изисква. За да получавате обезщетения, фактът на наличието или липсата на брак между родители, осиновители няма значение. Необходимо е също така да се предостави удостоверение от управляващото дружество или управлението на къщата за съвместно съжителство на деца с техните родители. Освен това можете да получите изявление от съпруга за предоставяне на деца на кандидата за приспадане.
- За лица, плащащи издръжка - документи, потвърждаващи съдържанието (изпълнителен лист) и факта на плащане на суми (извлечение от разплащателната сметка). В случай на плащане в брой, потвърждение на плащането може да бъде разписка от съпруга за редовно получаване на средства.
Основната част от документите, с изключение на удостоверенията за предназначение, са важни формуляри за кандидата за обезщетения. Достатъчно е да приложите копия от документи към заявлението.
Оригиналите могат да бъдат поискани за представяне от отговорното лице на счетоводството, одитор, данъчен инспектор.
Процедура за регистрация
Удръжката се предоставя при изчисляване на заплатите от работодателя. Ако дадено лице не е подадено своевременно заявление за приспадане с документи или удостоверение, потвърждаващо факта на обучение, обезщетението не се предоставя.
Физическо лице може да върне дължимата сума на данъка чрез IFTS след изтичане на календарната година. Данъкоплатецът може да упражни правото си в рамките на 3 години след края на календарната година.
Възстановяване направени на базатасправки, декларации, удостоверения за доходи и документи, потвърждаващи обезщетенията. Прекомерно внесеният данък върху доходите на физическите лица се превежда по сметката на лицето след камерална ревизия на Инспектората.
Съставяне на заявление
Заявление за обезщетение се прави само веднъж.
Работодателят може отново да предложи да изготви заявление при промяна на размера на удръжката и наличието в документа на пряка индикация за размера на обезщетението. Служителят също така декларира писмено прекратяването на правото.
В традиционната версия документът се подава в счетоводството при наемане на работа или при раждане (осиновяване) на дете.
Приложението има стандартна строителна конструкция:
Документът се подписва от заявителя с препис и датата на съставяне. Допуска се електронен формуляр за кандидатстване с оригинален подпис на лицето. Заявлението се запазвав счетоводството едновременно с приложените документи през целия период на обезщетението.
След уволнение или прекратяване на правото, заявлението с приложения се архивира и съхранява 75 години с други документи, въз основа на които са изчислени заплатите.
Правила и условия за подаване
Предоставянето на обезщетения се прилага от месеца на раждане, сключването на споразумение за прехвърляне в семейство или осиновяване на дете.
Приспадане е предоставено подлежи на потвърждаване на праватапо ред:
- Месечна провизия до достигане на законово ограничения размер на дохода.
- Ежегодно с изчисляване на размера на дохода до установения лимит.
Служителят трябва да уведоми счетоводството за прекратяване на правото на приспадане на студента. В случай на късно уведомяване и надплащане, сумата на недоплатения данък в бюджета се заплаща от лицето самостоятелно, придружено от декларация 3-NDFL.
Удръжките спират, когато навършите 18 години, прекратяване на образованието. На данъкоплатеца се предоставя възможност да получи обезщетението в пълен размер в годината на прекратяване на правото. Изключение прави случаят, когато детето е спряло да учи преди да навърши 24 години. В тази ситуация обезщетението приключва в месеца на завършване. Във всички останали случаи загубата на правото възниква от януари на месеца, следващ годината на прекратяване на обезщетението.
Примери за изчисление
Определяне на размера на обезщетенията по приоритет
Помислете за ситуация, при която съпрузите Николаев имат общо дете.
Николаев Н.Н. има две непълнолетни деца от първия брак, за издръжката на които редовно се плаща издръжка. Фактът е документиран.
В резултат на определянето на приоритета Николаев Н.Н. има право на удръжки в размер на 5800 (1400 + 1400 + 3000) рубли. Съпруг, за когото съвместно дете е първородено, може да поиска приспадане от 1400 рубли.
Изчисляване на размера на приспадането
Работникът Николаев Н.Н. има месечен доход от 35 хиляди рубли. Месечният доход трябва да се облага с данък, чийто размер е 4550 рубли. След кандидатстване за приспадане към дохода се прилага обезщетение в размер на 5800 рубли.
Размерът на месечния данък е 3 796 (35 000 - 5 800 = 29 200 * 13%) рубли. Спестяванията възлизат на 4550 - 3796 = 754 рубли на месец.
Обезщетението се прилага, докато служителят не получи максималния доход от 350 000 рубли. Сумата е достигната през октомври (35 000 * 10), което показва загуба на права и прекратяване на приспадането. Общите годишни спестявания възлизат на 6786 (754 * 9) рубли.
Някои характеристики
За самотни родителиползата се удвоява. Причините за статута на самотен родител са няколко – развод и лишаване от родителски права, смърт на съпруг, раждане на извънбрачно и без бащинство дете и др. Необходимо е да се предостави документ, удостоверяващ правото на счетоводството или данъчния орган - смъртен акт на съпруг, решение и др.
В повечето случаи статусът на самотен родител е доста лесен за потвърждаване. Когато едно лице сключи брак, правото на удвояване на размера на обезщетението се губи. Фактът, че дете е осиновено от нов съпруг, няма значение.
Помислете за случая, когато приспадането се предоставя на съпруга на лицето, което плаща издръжка за дете. В този случай размерът на издръжката се прехвърля от общия бюджет на семейството.
Въз основа на разпоредбите на ИК на Руската федерация семейните доходи се придобиват съвместно. Съпругът на издръжката също участва в издръжката на детето, което й позволява да претендира обезщетения от работодателя.
Правото на приспадане на издръжка не се губи, когато детето навърши 18 години, ако продължи обучението си. Условието за получаване на обезщетения е предоставянето на материална подкрепа с документални доказателства за превода на средства чрез разписки или извлечение от разплащателната сметка.
Стандартните данъчни облекчения за деца са описани в следния видео урок:
Статията съдържа изчерпателна информация за това какво представлява данъчното облекчение за деца през 2019 г.: формуляр за кандидатстване, колко приспадане на дете, лимит на приспадане, кодове за приспадане на дете, двойно приспадане в полза на един от родителите, който отговаря на условията за този видстандартни данъчни облекчения Как да се възползвате от данъчни кредити за деца.
Данъчно приспадане за деца: какво е това и кой има право на приспадане през 2019 г.
Процедурата и размерите за предоставяне на данъчно облекчение за деца са регламентирани от член 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация. Можете да прочетете подробна информация за това какво представлява в съответната статия. По отношение на удръжките за дете това е сумата, от която не се удържат 13% данък върху дохода (ДДФЛ).
Важно! Ако съпрузите имат дете от предишни бракове, тогава общото бебе ще се счита за трето.
Стандартният данъчен кредит за деца за 2019 г. е за всяко дете:
- на възраст под 18 години;
- за всеки редовен студент, аспирант, стажант, студент, кадет на възраст под 24 години (сумата за възстановяване е не повече от 12 000 рубли).
Правото на възстановяване се губи в следните случаи:
- зряла възраст (или завършване на образователна институция след 24-годишна възраст);
- официален брак на детето;
- неговата смърт.
Суми и кодове за удръжки за деца през 2019 г
Приспадането за деца е валидно до месеца, в който доходът на данъкоплатеца, изчислен на база на начисляване от началото на данъчния период (нова година), надвишава 350 000 рубли.
- За първо дете (код 114) е 1400 рубли;
- За второ дете (код 115) - 1400 рубли;
- За третото дете (код 116) и следващите - 3000 рубли;
- За дете с увреждания през 2019 г. (код 117) - 12 000 рубли за родители и осиновители и 6 000 рубли за настойници, попечители и осиновители.
Моля, имайте предвид, че посочените суми в рубли не са сумата, която можете да върнете, а сумата, от която не се удържа 13% данък. Например, ако гражданин на Руската федерация има три деца на възраст под 18 години, размерът на обезщетението за него ще бъде (1400 + 1400 + 3000) * 0,13 = 754 рубли. месечно.
В същия размер вторият родител (настойник) има право да получи едновременно приспадане, ако има облагаем доход.
Нека да разгледаме пример:
През януари 2019 г. заплатата на Иванова беше 38 хиляди рубли. При наличие на две здрави непълнолетни деца, тя има право на приспадане в размер на 2,8 хиляди рубли. (1,4 хиляди рубли за всяко дете).
От януарската заплата на Иванова 13% от данъка върху доходите на физическите лица ще бъдат удържани 4186 рубли. Изчислено по следната формула: 35 000 (заплата) минус 2 800 (данъчно приспадане) * 13%.
Ако Иванова нямаше деца, тогава 13% ще бъдат удържани от пълната заплата: 35 000 * 13% \u003d 4 550 рубли.
По този начин беше възможно да се спестят 364 рубли.
Необходими документи за искане на данъчен кредит за деца
Обикновено работодателят самостоятелно предоставя необходимите данни на данъчната служба за издаване на приспадане за децата на служителя. В този случай няма да бъде удържан данък от тези суми и за да получите данъчно облекчение за деца през 2019 г., трябва да предоставите на работодателя следните документи:
Важно! Ако кандидатът работи официално на няколко места, тогава обезщетението се предоставя само при един работодател.
Често задавани въпроси относно кандидатстване за стандартно данъчно приспадане за деца през 2019 г.:
Работодателят има право да осигури удръжка за детето от началото на годината, независимо от месеца, в който е подадено заявлението за получаването му и са събрани всички необходими документи.
Размерът на данъчните облекчения следва да се определя въз основа на общия брой деца на данъкоплатеца, включително тези, за които не са предвидени данъчни облекчения. Това се отнася не само за естествените деца, но и за тези под настойничество или грижи, осиновени деца, доведени дъщери и доведени деца.
Важно! При изчисляване на средния доход на глава от населението за всеки член на семейството, например, за получаване на обезщетения за първородно дете, доходът се взема предвид в неговата цялост (преди да се приложи данъчното облекчение).
Ако родителите са разведени или в граждански брак
Ако няма брак между родителите на детето, тогава е възможно вторият родител да получи приспадане при предоставяне на документ, потвърждаващ, че детето е на издръжка на данъкоплатеца. Например може да бъде:
- удостоверение за регистрация на детето по местоживеене на този родител;
- нотариално споразумение на родителите за изплащане на издръжка;
- копие от съдебното решение, което съдържа обяснение с кого живее детето.
Двойни детски надбавки за самотен родител
Законодателството не дефинира понятието „самотен родител“, но, както отбелязват от Министерството на финансите, родителят не е единственият, ако бракът между родителите на детето не е регистриран. Отсъствието на втория родител на детето може да се потвърди с един от следните документи:
- акт за раждане, в който е посочен единият родител;
- удостоверение от службата по вписванията, че вторият родител е вписан в акта за раждане според майката (образец 25);
- смъртен акт на другия родител;
- съдебно решение за обявяване на другия родител за изчезнал.
Характеристики и промени (2019)
Данъчното облекчение за дете с увреждания през 2019 г. е кумулативно. Това означава, че родителите ще могат да получават стандартно приспадане за инвалидност (от 6 до 12 000 рубли) плюс приспадане на дете, в зависимост от това как детето с увреждания се е появило в семейството - първо, второ, трето или следващо. По този начин размерът на приспадането се увеличава с 1,4 до 3 хиляди рубли.
Важно! Ако детето има група увреждания 1 или 2, родителите могат да получават обезщетения, докато синът или дъщеря им навършат 24 години (с група 3 - до 18 години).
Друга иновация беше, че сега можете да кандидатствате за приспадането само пред работодателя. Нито данъчните, нито социалните служби приемат населението по този въпрос. Изключение правят случаите на непредоставяне на удръжка от работодателя или предоставянето й в по-малък размер, отколкото би трябвало да бъде. В този случай данъкоплатецът има право самостоятелно да кандидатства до данъчния орган за регистрация (преизчисляване) на плащания.
Важно е да припомним следните нюанси.
- За изчисляване се вземат последните 12 месеца, но ако служителят не е намерил работа в началото на годината, тогава се взема предвид облагаемият му доход от данък върху доходите на физическите лица от предишното му място на работа.
- Ако данъкът е бил частично удържан от полученото плащане, тогава се взема само частта, от която са направени данъчни приспадания. Така че, при издаване на финансова помощ в размер на 10 хиляди рубли, само 6 хиляди се облагат с данък върху доходите на физическите лица, така че за изчислението трябва да вземете не десет, а шест хиляди.
- При вътрешна комбинация се отчита общият доход за всички позиции, при външна - само доходът за основното място на работа.
- Ако доходът надхвърли допустимата граница от 350 хиляди, това е отлична причина за отказ в полза на другия родител.
Правителството има няколко нововъведения в бъдеще, но все още не се знае дали ще бъдат приложени:
- десетократно увеличение на максималното данъчно облекчение с 10 пъти за многодетни семейства;
- със заплата под 30 хиляди рубли. – пълно освобождаване от данък върху доходите на физическите лица
Размерът на данъчното облекчение за деца през 2019 г. може да варира от 1400 до 12 хиляди рубли, в зависимост от здравето на детето и реда му на поява в семейството. Въпреки че в края на 2017 г. депутатите искаха да обмислят допълнителни облекчения за стандартното възстановяване на данъци за многодетни и бедни семейства, въпросът все още е в неизвестност.
Служител иска ли двойно приспадане за дете? Проверете дали всички условия са изпълнени. Ще анализираме кой има право на двойно приспадане, колко често служителят трябва да потвърждава правото си на това и какви суми на удръжки са валидни през 2018 г.
Кой има право на двойно приспадане за дете
Има две ситуации, при които стандартният данъчен кредит за деца се удвоява:
- Самотен родител.
- Ако единият от родителите откаже приспадането в полза на другия родител.
- или смъртен акт на другия родител;
- или удостоверение от службата по вписванията по образец № 25, което показва, че вписването в акта за раждане за бащата на детето е направено според майката (Писма на МФ от 02.02.2016 г. № 03-04-05 / 4973, от 23.05.2012 г. No 03-04- 05/1-657);
- или акт за раждане на дете, в който има тире в колона "Баща";
- или съдебно решение, с което другият родител се обявява за изчезнал.
Настойникът (попечител) се счита за единствен, ако вторият настойник (попечител) не е посочен в решението за учредяване на настойничество (попечителство) (Писмо на Министерството на финансите от 14 декември 2015 г. № 03-04-05 / 72969).
Родителят, който не ви е предоставил нито един от тези документи не отговаря на условията за двойно приспаданекато единствен родител, дори ако вторият родител:
- или не участва в издръжката на детето (не плаща издръжка) (Писмо на МФ от 16.06.2016 г. № 03-04-05 / 35111);
- или не е женен за първия родител (разведен);
- или лишени от родителски права (Писма на Министерството на финансите от 1 февруари 2016 г. № 03-04-05 / 4293, Федерална данъчна служба от 2 септември 2015 г. № BS-3-11 / [защитен с имейл]).
Удвояването на приспадането се прекратява от месеца, следващ месеца на брака и се прилага само за самотен родител.
Ситуация 2: двойно приспадане при отказ в полза на другия родител
Единият от родителите има право да откаже приспадането за детето в полза на другия родител. Осиновителите също имат това право.
При отказ вторият родител получава двойно приспадане, но само ако са изпълнени определени условия. Проверете това, преди да дадете на служител двойно приспадане.
Само родители и осиновители могат да откажат приспадането в полза на друг. Осиновителите, настойниците или попечителите нямат такова право!
Условия за отказ от данъчно облекчение за деца в полза на другия родител:
- данъкоплатецът има право на приспадане (Писмо на Министерството на финансите на Русия и Федералната данъчна служба на Русия от 27 февруари 2013 г. № ED-4-3 / [защитен с имейл]);
- и двамата родители или осиновителите имат доход, облагаем с данък върху доходите на физическите лица в размер на 13 на сто;
- облагаемият доход на родител, който отказва стандартното приспадане, изчислен на база на начисляване от началото на годината, не надвишава 350 000 рубли. (клауза 4, параграф 1, член 218) (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 21 март 2013 г. № 03-04-06 / 8872).
Другият родител трябва да предостави нещо повече от заявление относно отказа на приспадането в полза на първия родител, но и удостоверение за 2-данък върху доходите на физическите лица от местоработата ( Писмо на Министерството на финансите на Русия от 23 май 2013 г. № 03-04-05/18294) . Такова удостоверение 2 - данък върху доходите на физическите лица вторият родител ще трябва да подава ежемесечно, в това е единственият начин, по който работодателят на първия родител ще може да проследи до кой месец на служителя може да бъде отпусната двойна удръжка на детето.
Например, ако доходът на втория родител надвишава 350 000 рубли. през април, тогава първият родител има право на двойно приспадане само за януари - март. А първият родител от април вече ще получи еднократно приспадане, но само до месец, докато доходът му от началото на годината надвиши 350 000 рубли.
Тоест от месеца, когато приходите надвишават лимита от 350 000 рубли, правото на стандартно приспадане ще бъде загубено.
Освен това има още едно ограничение за предоставяне на приспадане. Това е възрастта на детето. Като общо правило можете да получите приспадане за деца на възраст под 18 години включително. Срокът за получаване на приспадането обаче се удължава до навършване на 24-годишна възраст на детето, ако е редовен студент, студент, аспирант, стажант или стажант (ал. 11, ал. 4, ал. 1, чл. 218 от ДДС). Кодекс на Руската федерация).
Размерът на данъчното облекчение на дете - 2018г
|
Стандартното приспадане се прилага за: |
Сума на приспадане |
|
|
|
|
Начини за получаване на приспадане1. Получаване на удръжка от работодателя За да получите данъчно облекчение за деца, трябва да се свържете с вашия работодател със заявление и документи, потвърждаващи правото на приспадане (клауза 3, член 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Такива документи са по-специално:
Ако данъкоплатецът работи едновременно за няколко работодатели, приспадането може да бъде предоставено само на един работодател по негов избор (клауза 3 от член 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация). 2. Получаване на приспадане от данъчната служба Ако работодателят не ви е предоставил приспадане или го е предоставил в по-малък размер, тогава в края на годината можете да се свържете с данъчната служба по местоживеене, за да го получите (клауза 4, член 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация). За да направите това, трябва да представите на инспекцията:
Данъчният инспекторат трябва да провери декларацията и документите в рамките на три месеца от датата на подаването им, тоест да извърши одит на кабинета (клауза 2, член 88 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Като общо правило парите трябва да ви бъдат преведени в рамките на един месец след края на одита на бюрото (клауза 6, член 78 от Данъчния кодекс на Руската федерация; клауза 11 от Информационното писмо на Президиума на Върховния арбитраж Съд на Руската федерация от 22 декември 2005 г. № 98). |
|
100 882 гледания
От тази статия ще научите:
Как да определите размера на приспадането за конкретно дете;
Възможно ли е да се предостави удръжка на съпруга/та на майката на детето;
Колко души могат да получат приспадане за едно дете;
Какви документи са необходими за предоставяне на приспадане на двамата съпрузи на родителя на детето.
Едно от условията за предоставяне на приспадане на дете е детето да се издържа от служителя (клауза 4, клауза 1, член 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Един служител може да включва:
Собствените му деца в същия брак;
Бъдете във втори брак и плащате издръжка на дете от първия брак;
Плащат издръжка за децата си от първия им брак и поддържат общо дете със съпруга/та във втория им брак и др.
Предоставянето на удръжки в такива ситуации създава трудности за счетоводителите. Те трябва да бъдат решени в следния ред:
Стъпка 1 - Определете дали служителят отговаря на условията за приспадане на дете;
Стъпка 2 – възможно ли е да се осигури удръжка за конкретно дете;
Стъпка 3 - Определете размера на приспадането.
Ще покажем как да направите това на практика, като вземем предвид препоръките на руското Министерство на финансите.
Проверяваме спазването на условията за предоставяне на приспадане на дете
условия за служителя.Служител има право на приспадане на дете, ако (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 28.05.2015 г. N 03-04-05 / 30910):
Детето е на негово осигуряване;
От началото на годината облагаемият доход на служител е по-малък от 280 000 рубли;
Доходите му се облагат със ставка 13%, установена с ал.1 на чл. 224 от Данъчния кодекс. Нерезидентите (бежанци и висококвалифицирани специалисти) нямат право на приспадане. Въпреки че към доходите им се прилага ставка на данък върху доходите на физическите лица от 13% (клауза 3 от член 224 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
За промяна на данъчната основа за данък върху доходите на физическите лица.
Детска възраст.Детето не трябва да е по-голямо (параграфи 12 и 19, параграфи 4, параграф 1, член 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация):
24 години - за редовни студенти, аспиранти, ординатори, стажанти, студенти или кадети. В същото време няма значение къде учи детето - в Руската федерация или в чужбина (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 15.04.2011 N 03-04-05 / 5-263).
Сума на приспадане
Размерът на приспадането зависи от статута на детето и реда на децата (параграфи 8 - 11, параграф 4, параграф 1, член 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация). Тази връзка е показана в таблицата по-долу.
Зависимостта на размера на приспадането от възрастта и "поредния номер" на детето в семейството
|
Орден на децата |
Сума на приспадане |
Характеристики на разпоредбата |
|
За първо и второ дете |
||
|
За третото и всяко следващо дете |
||
|
За дете с увреждания под 18г |
Ако третото дете е с увреждания, удръжките за третото дете и за детето с увреждания не се сумират (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 18.04.2013 N 03-04-05 / 13403). Приспадането винаги се предоставя в размер на 3000 или 1400 рубли. |
|
|
За дете с увреждания от I или II група на възраст от 18 до 24 години |
||
|
За дете с увреждания от III група на възраст от 18 до 24 години |
||
|
За всяко дете на самотен родител |
в двоен размер |
Правило 1Последователността на децата се определя от датата на тяхното раждане (клауза 1 от писмото на Министерството на финансите на Русия от 03.04.2012 N 03-04-06 / 8-96).
Първото дете е най-голямото дете, независимо дали:
Независимо дали е предвидено приспадане за това или не (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 10 февруари 2012 г. N 03-04-05 / 8-165);
Той е подопечен или местен (клауза 4 от писмото на Министерството на финансите на Русия от 04.03.2012 г. N 03-04-06 / 8-96).
Правило 2При определяне на приоритета се взема предвид общият брой деца, включително:
Деца на съпруга от първия им брак, които живеят заедно със съпруга и се издържат от него (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 23.06.2014 N 03-04-05 / 29908);
Деца над 18 или 24 години (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 17 април 2014 г. N 03-04-05 / 17619);
Деца от отделението (писмо на Министерството на финансите на Русия от 03.04.2012 N 03-04-06 / 8-96);
Мъртви деца (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 09.10.2012 N 03-04-05 / 8-1162).
Забележка. Прочетете в сп. "Заплата" през 2016г.
Как да приложите удръжки през 2016 г
Ситуации от семейния живот
Помислете за няколко ситуации от семейната и счетоводната практика.
Ситуация 1. Мама се омъжи.
Вторият съпруг на съпругата осигурява издръжката на детето от първия й брак. Бебето не е регистрирано по местоживеене на майката и втория й съпруг.
Може ли вторият съпруг да получи приспадане за това дете? Какви документи потвърждават правото му на приспадане?
Другият съпруг има право на приспадане. За приспадането са необходими следните документи:
Копие от акта за раждане на детето;
Копие от свидетелство за брак;
Писмено изявление от съпруга, че съпругът действително живее с детето и участва в издръжката му.
Това се посочва в писмо на Министерството на финансите на Русия от 03.07.2013 г. N 03-04-05 / 7-195.
В допълнение към горните документи можете да добавите сертификат от жилищната служба, в който се посочва, че детето живее на този адрес (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 04.02.2012 г. N 03-04-05 / 8-402) .
Приспадането трябва да бъде предоставено независимо от това дали вторият съпруг е осиновил детето или не. Основното е, че той участва в предоставянето му. Това се казва в писмата на Министерството на финансите на Русия:
От 05.09.2012 г. N 03-04-05 / 8-1064;
От 18.05.2012 г. N 03-04-05 / 8-640.
Ситуация 2. Майката, бащата, вторият баща и мащехата поддържат детето.
Детето от първия брак живее с майка си, има втори брак.
Бащата на детето също е женен втори път, но плаща издръжка. Кой може да получи приспадане за това дете?
За това дете можете да предоставите приспадане на майката, бащата на детето, новата му съпруга и новия съпруг на майката (Писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 17 септември 2013 г. N BS-4-11 / 16736 и Писмо на Министерството на финансите на Русия от 18 май 2012 г. N 03-04-05 / 8 -640).
Ситуация 3. В семейството има две деца: детето на съпругата и детето на съпруга.
Двойката има втори брак. Съпругът има дете от първия си брак и му плаща издръжка.
Съпругата има и дете от първия си брак. Това бебе живее с тях.
За кои деца могат да се отпускат удръжки на съпрузи във втория им брак?
Съпругът има право на приспадане за собственото си дете от първия си брак и за детето на съпругата си, тъй като участва в тяхната материална издръжка.
Съпругата има право да получава удръжка за собственото си дете от първия брак и детето на съпруга от предишния брак, за което той плаща издръжка.
Факт е, че съпругът плаща издръжка за сметка на общото имущество (доход), придобито от съпрузите в брака (клауза 1 от член 256 от Гражданския кодекс на Руската федерация). Следователно съпругата също участва в осигуряването на детето на съпруга от първия му брак. Това се казва в писмата на Министерството на финансите на Русия:
От 18.03.2015 г. N 03-04-05/14392;
От 13.07.2015 г. N 03-04-05/40096.
Помислете за числен пример с подобна ситуация.
Пример. Служителят плаща издръжка на дете от първия брак и издържа децата на съпруга от втория брак
Служителят има втори брак. Той плаща издръжка за 17-годишно дете от първия си брак.
Новата съпруга на служителката има две свои деца на 5 и 8 години. Тя има право на приспадане за детето на съпруга си от първия й брак.
Как да определим броя на децата в едно семейство за тази цел? В каква сума ще бъде приспаднато съпругът, след като детето на съпруга от първия му брак навърши 18 години и той спре да плаща издръжка (клауза 2 от член 120 от ИК на Руската федерация)?
Решение. Удръжка до края на плащането на издръжка от съпруга
При определяне на размера на стандартното приспадане трябва да вземете предвид общия брой деца и за двамата съпрузи, независимо дали приспадането е предвидено за тях или не.
Съпругът на работника за издръжка на дете ще има право на приспадане:
За детето на съпруга си (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 13 юли 2015 г. N 03-04-05 / 40096). Това дете е най-голямото. Подлежи на приспадане от 1400 рубли;
За техните деца (както за второто, така и за третото дете) - в размер на 1400 и 3000 рубли.
Издръжката спря
За пълнолетното дете на съпруга от първия брак приспадането вече не е налично. Но това ще бъде взето предвид при определяне на общия брой деца (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 17 април 2014 г. N 03-04-05 / 17619).
Съпругата на служителя ще има право на приспадане само за двете си деца, както за второто и третото дете - в размер на 1400 и 3000 рубли. съответно.
Ситуация 4. Децата са регистрирани при баща си, но живеят с майка си и нейния нов съпруг.
Работникът има четири деца: три от първия съпруг, едно дете от втория.
Децата от първия брак живеят с втория съпруг, но са регистрирани по местоживеене на първия съпруг.
Първият съпруг плаща издръжка за трите деца. И двамата съпрузи на служителя работят за една и съща фирма.
Възможно ли е да се даде удръжка на втория съпруг на служител? Какви документи трябва да бъдат представени?
Да, можете да направите приспадане. Приспадането се прави както за първия, така и за втория съпруг (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 04.02.2012 г. N 03-04-05 / 8-402).
За приспадането са необходими следните документи:
Копия от актове за раждане на четирите деца;
Копие от паспорт (с отметка за регистрация на брака на родителите) или копие от удостоверение за регистрация на брак;
Удостоверение за съжителство на втория съпруг с децата на служителката от първия й брак.
Помощ може да се получи:
В организацията за поддръжка на жилища (EIRC);
Сдружение на собственици на жилища, жилищна или жилищно-строителна кооперация;
В градската, селищната и селската администрация.
В допълнение, фактът на съжителство може да бъде установен в съда (Писмо на Министерството на финансите на Русия от 02.04.2012 N 03-04-05 / 8-402).
Ситуация 5. Татко е лишен от родителски права.
Родителят е лишен от родителски права, но участва в издръжката на детето. Мога ли да му дам данъчно облекчение?
Можете да предоставите приспадане (Писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 13 януари 2014 г. N BS-2-11 / [защитен с имейл]). Както в случай на ограничаване на родителските права (клауза 2, член 74 от ИК на Руската федерация).
Процедурата за предоставяне на стандартни данъчни облекчения за данък върху доходите на физическите лица на лица с деца е доста ясно разписана в Данъчния кодекс. Той не е претърпял никакви глобални иновации напоследък. Въпреки това на практика има ситуации, когато счетоводителите се сблъскват с определени трудности при предоставянето на служителите на „детски“ удръжки. Как да не сгрешите е нашата тема на броя.
Има три неща, които счетоводителят трябва да има предвид, когато прави стандартни удръжки за деца. Първо, това е право на служителя, следователно счетоводството трябва да разполага с всички документи, предвидени от Данъчния кодекс на Руската федерация, потвърждаващи приспадането. На второ място, трябва правилно да изчислите размера на приспадането. И накрая, трето, важно е да се определи кое плащане може да бъде намалено чрез удръжки.
Документално потвърждение
Съгласно параграф 3 на чл. 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация стандартните данъчни облекчения се предоставят на физическо лице от един от данъчните агенти, които са източник на изплащане на дохода. Ако служител работи за няколко работодатели, тогава той трябва да избере от кого точно ще получи приспадането. За да получи приспадане, служител трябва да подаде писмено заявление до счетоводния отдел на организацията с документи, потвърждаващи правото на стандартни данъчни приспадания.
Условия за приспадане
Необходими са оправдателни документи, за да отговарят на условията за получаване на удръжка за деца. И такива условия в съответствие с подс. 4 стр. 1 чл. 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация са:
признаване на физическо лице за родител, съпруг на родител, осиновител, настойник, попечител, приемен родител или съпруг на приемен родител;
намиране на дете при предоставяне на физическо лице;
възрастта на детето (до 18 години или до 24 години, при условие че е редовен студент, аспирант, стажант, стажант, студент);
ред на раждане на деца в семейството.
В зависимост от конкретната житейска ситуация, горните обстоятелства могат да бъдат потвърдени с различни документи.
Пълно семейство
Съгласно параграф 2 на чл. 48 от Семейния кодекс съпрузите се признават за родители на деца, родени в брак. Ако родителите са женени, тогава се предполага присъствието на детето при предоставянето им (писма на Министерството на финансите на Русия от 11 май 2012 г. № 03-04-05 / 8-629 и от 2 април 2012 г. 03-04-05 / 8-401).
На практика има ситуация, когато родителите на детето имат различни фамилни имена и детето може да носи например фамилията на майката. Фактът, че детето носи фамилното име на майката, не засяга по никакъв начин факта на бащинство, тъй като по време на държавна регистрация на раждане фамилното име на детето с различни фамилни имена на родителите му се записва по споразумение на родителите (клауза 1, член 18 от Федералната федерална федерация). Закон от 15 ноември 1997 г. № 143-FZ "За актовете за гражданско състояние", по-долу - Закон № 143-FZ). Бащинството на съпруга/та на майката на детето се удостоверява с протокол за брака им.
Съответно, в такъв случай, за да се потвърди правото на приспадане, е необходимо да се предостави:
брачен договор;
акт за раждане на детето.
Ако служител има няколко деца и той твърди, че получава увеличено приспадане, тогава се предоставят актове за раждане на всички деца (включително възрастни). Това се дължи на факта, че независимо от това дали родителят има право на удръжки за деца, техният брой се определя въз основа на общия брой деца, родени (осиновени) от физическо лице (писма на Министерството на финансите на Русия от 20.03.2016 г.). 2012 г. № 03-04-08 / 8-52, Федерална данъчна служба на Русия от 04.05.2012 г. № ED-4-3 / [защитен с имейл]).
копеле
Ако родителите не са женени, бащинството може да се установи чрез подаване на съвместно заявление в службата по гражданското вписване от бащата и майката на детето (клауза 3, член 48 от ИК на Руската федерация). В същото време тази информация може да бъде включена в акта за раждане на детето, ако бащинството е установено едновременно с държавната регистрация на раждането (клауза 3, член 17 от Закон № 143-FZ).
Съответно, ако в акта за раждане има запис на бащата, този документ ще потвърди факта, че лицето е родител на детето. В тази ситуация обаче е необходимо допълнително да се потвърди, че детето е издържано от родителя, претендиращ за приспадането.
Този факт може да се определи от мястото на пребиваване на детето: съжителството означава, че детето се издържа от родителя, с когото детето живее (писма на Министерството на финансите на Русия от 15.04.2011 г. № /8-401, от 30 юли 2009 г. No 03-04-06-01/199). В този случай пребиваването се потвърждава или с документи за регистрация по местоживеене, или със съдебно решение, което определя с кой родител живее детето (независимо от мястото на регистрация по местоживеене). Съответно тези документи ще трябва да бъдат изискани от такъв служител, ако той твърди, че получава стандартно данъчно приспадане по отношение на това дете.
Ако родителите не са женени и родителят, който иска приспадането, живее отделно от детето (въз основа на регистрационни данни по местоживеене или по решение на съда), то за да получите приспадането, в допълнение към акта за раждане на детето , е необходимо да се представят документи, потвърждаващи участието на данъкоплатеца за издръжка на деца. Това може да бъде споразумение за плащане на издръжка, заверено от нотариус (членове 99, 100 от ИК на РФ). Ако такова споразумение между родителите не бъде сключено, ще е необходимо да се представи изпълнителен лист или съдебно разпореждане за възстановяване на издръжка, както и документи за действителното изплащане на издръжка (членове 106, 109 от ИК на Руската федерация ) или писмено потвърждение на майката, че бащата на детето участва в предоставянето му (писма на Министерството на финансите на Русия от 30 май 2011 г. № 03-04-06 / 1-125 от 15 април 2011 г. № 03-04-06 / 7-95).
Установяване на бащинство
На практика има ситуация, когато графата за бащата не се попълва в акта за раждане на детето. Съгласно чл. 49 от Семейния кодекс на Руската федерация в случай на раждане на дете от родители, които не са женени помежду си, и при липса на съвместно заявление на родителите или заявление на бащата на детето, произходът на детето от конкретно лице (бащинство) се установява в съда по искане на един от родителите, настойник (попечител) на дете или по искане на лицето, което е на издръжка на детето, както и по искане на самото дете при навършване на пълнолетие. По силата на разпоредбите на глава VI от Закон № 143-FZ, установяването на бащинство подлежи на държавна регистрация, за което се издава съответно удостоверение. Удостоверение за бащинство се издава от службата по гражданското вписване на родители (един от родителите) по тяхно искане (клауза 2, член 56 от Закон № 143-FZ).
По този начин, за да получи приспадане, физическото лице трябва, наред с другите документи, да предостави на данъчния агент горния сертификат (писмо на Министерството на финансите на Русия от 15 април 2011 г. № 03-04-06 / 7-95 ).
В съответствие с чл. 80 от ИК на Руската федерация родителите са длъжни да издържат непълнолетните си деца. В случай, че родителите не осигуряват издръжка на непълнолетните си деца, средствата за издръжка на малолетни деца (издръжка) се възстановяват от родителите по съдебен ред. Следователно наличието на съдебно решение за възстановяване на издръжка от физическо лице в полза на малолетно дете автоматично - по силата на чл. 80 от ИК на Руската федерация - означава, че това лице е признато за родител на това дете и поема разходите за издръжката му. Съответно, такова съдебно решение (заповед, изпълнителен лист) ще потвърди както бащинството, така и факта, че детето се издържа от този родител.
временно запрещение
Както знаете, не само родителите и осиновителите, но и настойниците (попечителите) имат право на приспадане на „деца“. А практиката да се вземат деца под грижи напоследък стана все по-широко разпространена, което кара счетоводителя да навлезе по-дълбоко в тази тема.
Действащото законодателство съдържа такава институция като предварително запрещение. В съответствие с чл. 12 от Федералния закон от 24 април 2008 г. № 48-FZ „За настойничеството и настойничеството“, се установява в случаите, когато в интерес на недееспособен или непълно дееспособен гражданин той трябва незабавно да назначи настойник. Предварителното (или, както още се нарича, временно) настойничество се назначава с решение на органа по настойничество и настойничество.
Съгласно параграф 4 на чл. 12 от посочения закон временно назначен настойник или попечител има всички права и задължения на настойник или попечител, с изключение на правото да се разпорежда с имуществото на подопечния от негово име (да даде съгласие на подопечния да извършва сделки да се разпорежда с имуществото си). Това означава ли, че временните настойници също имат право на приспадане на „дете“?
В съответствие с подс. 4 стр. 1 чл. 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация, данъчното облекчение за всеки месец от данъчния период се прилага за настойника, попечителя, приемния родител, съпруга (съпругата) на приемния родител, на чиято издръжка е детето. Данъчният кодекс на Руската федерация не съдържа ограничения относно статута на настойничество (временно или постоянно). Това означава, че служителят има право да получи удръжка за детето, по отношение на което е назначен за временен настойник (попечител). Освен това, ако той също има свои собствени деца, тогава приспадането се предоставя за всички деца. И, както е посочено в параграф 4 от писмото на Министерството на финансите на Русия от 03.04.2012 г. № 03-04-06 / 8-96, при определяне на реда на децата за установяване на размера на стандартното данъчно приспадане, общият брой на децата, включително отделенията, се отчита в хронологичен ред по дата на раждане, независимо от възрастта им, тоест първото дете е най-голямото дете, независимо дали е подопечно или местно.
Приспадане на непълно работно време
Отделно си струва да се спрем на въпросите за предоставяне на удръжки на външни работници на непълно работно време. Данъчният кодекс не съдържа ограничения за предоставяне на приспадане в зависимост от вида на заетостта. Както вече беше посочено, в съответствие с параграф 3 на чл. 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация стандартните данъчни облекчения се предоставят на физическо лице от един от данъчните агенти. В същото време данъчният агент не е длъжен да проверява дали служителят работи при други работодатели и дали там му се предоставят подходящи удръжки.
Съответно, ако служител, работещ на непълно работно време, е предоставил на данъчен агент заявление и документи, потвърждаващи правото на приспадане, тогава данъчният агент е длъжен да му предостави такова приспадане (писмо на Министерството на финансите на Русия от юни 30, 2014 г. № 03-04-05 / 31345). Рискът от неблагоприятни последици във връзка с възможното непълно плащане на данъка върху доходите на физическите лица поради факта, че удръжките действително се предоставят от двама данъчни агенти, в този случай се поема от физическо лице (писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 10.05. .2007 г. No 04-2-02 / [защитен с имейл]).
В същото време на счетоводителя на организацията, в която работи външният работник на непълно работно време, може да се препоръча набор от мерки за намаляване на възможния риск от искове от данъчните органи конкретно срещу данъчния агент. Така че можете да помолите работника на непълно работно време да посочи допълнително в заявлението, че не му е предоставено съответното данъчно приспадане от други данъчни агенти, или да предостави сертификат 2-NDFL от основното място на работа.
Друга проблемна ситуация по отношение на удръжката на външни работници на непълно работно време е свързана с определяне размера на удръжката. Често работниците на непълно работно време се опитват да оптимизират данъчното си облагане и самостоятелно да определят в кои месеци ще получават удръжки за основната си работа и в кои работни места на непълно работно време. В резултат на това счетоводителят на организация на непълно работно време може да получи изявление, че удръжките за служител трябва да се предоставят само от май. Може ли да се направи такова изявление?
Както вече казахме, удръжката се предоставя на служителя въз основа на неговото заявление. В същото време Данъчният кодекс предвижда предоставянето на информация за доходите, натрупани на друго място на работа, за целите на правилното определяне на приспадането само за ситуацията, когато гражданин започва работа в организация не от първия месец от календара година (параграф 2, клауза 3, член 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация).
Следователно, ако работник на непълно работно време е започнал работа в организация от май, тогава неговото заявление за приспадане от този месец е съвсем законно. Въпреки това, за да осигури данъчни облекчения, той трябва да бъде задължен да предостави сертификат 2-NDFL за основното място на работа и да се увери, че приспадането за май не е предоставено. Без този документ организацията предоставя данъчни облекчения по силата на пряко указание в параграф 3 на чл. 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация няма право (писмо на Федералната данъчна служба на Русия от 10 май 2007 г. № 04-2-02 / [защитен с имейл]).
Ако работникът на непълно работно време работи в организацията от началото на годината, тогава ако има заявление от служителя и подкрепящи документи, организацията е длъжна да предостави стандартно данъчно приспадане за всички месеци на данъчния период. Съответно, ако в заявлението изрично е посочено, че удръжките трябва да се предоставят от май, е необходимо да се уведоми писмено служителят, че въз основа на това заявление не могат да се предоставят удръжки, тъй като правилото на подточката ще бъде нарушено. 4 стр. 1 чл. 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация, според които стандартните данъчни облекчения за деца се предоставят на данъкоплатеца за всеки месец от данъчния период.
В този случай на служителя трябва да бъде предложено или да оттегли заявлението си, или да премахне от него споменаването на конкретния месец, от който се предоставя удръжката. Също така препоръчваме да уведомите писмено служителя за възможните данъчни последици в ситуация, когато удръжките ще бъдат предоставени едновременно от двама работодатели.
Закъснелите имат право на пълен
Както показва практиката, в организациите винаги ще има служители, които ще забавят предоставянето на документи. Възниква въпросът: необходимо ли е да се преизчислява данък върху доходите на физическите лица за онези месеци от календарната година, в които приспадането не е предоставено поради липса на документи?
Нека се обърнем към Данъчния кодекс. Така че, по силата на параграф 2 на чл. 210 и под. 4 стр. 1 чл. 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация стандартните данъчни облекчения за деца се предоставят на данъкоплатеца за всеки месец от данъчния период чрез намаляване на данъчната основа за всеки месец с подходяща установена сума на приспадането. Намалението се извършва от месеца, в който е родено детето (децата), или от месеца, в който е извършено осиновяването, е учредено настойничеството (настойничеството), или от месеца, в който е сключено споразумението за предаване на детето (децата). ) за отглеждане в семейство влиза в сила и до края на годината, в която детето (децата) е достигнало (навършило) възрастовата граница (18 или 24 години), или срокът на валидност е изтекъл или споразумението за прехвърлянето на детето (децата) за отглеждане в семейство е изтекло или смъртта на детето (децата).
По този начин, ако данъкоплатецът има право да получи стандартно данъчно приспадане, по-специално работи за данъчен агент от началото на годината и има дете (деца) на издръжката си, тогава данъчният агент предоставя приспадане от началото на годината, независимо от месеца, в който данъкоплатецът е подал заявление за получаване на приспадане, с приложените към него необходимите документи (клауза 1 от писмото на Министерството на финансите на Русия от 18 април 2012 г. № 03-04 -06 / 8-118).
Така че, независимо от месеца, в който служителят е подал заявление и (или) документи, потвърждаващи правото на приспадане в счетоводството, той има право да получи приспадане за всички месеци на годината. Съответно данъкът ще трябва да бъде преизчислен.
Тъй като данъчният агент изчислява сумите на данъка на базата на начисляване през годината, като компенсира размера на данъка върху доходите на физическите лица, удържан през предходните месеци на тази година (параграфи 2 и 3 от член 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация), при изплащане на заплати в месеца на преизчисляване на данъка върху доходите на физическите лица, агентът има право да компенсира прекомерно удържания по-рано през годината на данък върху доходите. Това означава, че всъщност размерът на данъка, който подлежи на удържане при изплащане на заплати за месеца, през който е подадено заявлението и (или) документите, може да бъде намален с размера на данъка върху доходите на физическите лица, който е бил прекомерно удържан от началото на годината. Ако в същото време удръжките не се използват напълно, те могат да бъдат прехвърлени към следващите месеци на годината.
Да споделя или да не споделя?
Да предположим, че служител получава доход както от организацията майка, така и от отделно подразделение. Какъв е размерът на удръжката за такъв служител? Възможно ли е да се предостави цялата удръжка само на едно място на плащане или трябва да се раздели?
Съгласно параграф 1 на чл. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация, руски организации, индивидуални предприемачи, нотариуси, занимаващи се с частна практика, адвокати, създали адвокатски кантори, както и обособени подразделения на чуждестранни организации в Руската федерация, от които или в резултат на взаимоотношения с които данъкоплатецът е получил доходите, посочени в ал.3, се признават за данъчни агенти 2 с.л. 226 от Данъчния кодекс на Руската федерация.
Както можете да видите, отделни подразделения на руска организация не се признават за данъчен агент. Съответно те не могат сами да предоставят стандартни удръжки - това е отговорност на данъчния агент, тоест на организацията като цяло.
Но в същото време, съгласно параграф 1 на чл. 218 от Данъчния кодекс на Руската федерация, стандартните данъчни облекчения се предоставят при определяне на данъчната основа в съответствие с параграф 3 на чл. 210 от Данъчния кодекс на Руската федерация, тоест за всички доходи, облагани със ставка от 13%. Това означава, че организацията е длъжна да предостави стандартно данъчно приспадане, включително по отношение на доходите, изплатени чрез отделните й подразделения.
Според нас в разглежданата ситуация организацията има право самостоятелно да вземе решение относно процедурата за разпределяне на размера на стандартното данъчно приспадане между поделението и организацията майка. По-специално, данъчният агент има право да установи процедура, съгласно която удръжките не се разпределят и се предоставят в пълен размер на едно от местата на плащане. Съответно, удръжките са посочени само в един от сертификатите под формата 2-NDFL (решение на Върховния арбитражен съд на Руската федерация от 30 март 2011 г. № VAS-1782/11).
Правила за прехвърляне на удръжки
На практика счетоводителите доста често се сблъскват със ситуация, при която доходите се изплащат на служителите неравномерно. Например, служител е получил доход (и съответно удръжки) през януари - август. И след това взе отпуск за своя сметка за няколко месеца, като се върна на работа едва през декември.
Тъй като трудовото правоотношение не е прекъснато, служителят може да получи удръжки през декември за септември, октомври, ноември и декември. Това се потвърждава и от специалисти на Министерството на финансите на Русия (писма от 22.10.2014 г. № 03-04-06/53186, от 23.07.2012 г. № 03-04-06/8-207 от 21.07.2011 г. No 03-04-06/8-175 ).
Такова приспадане обаче може да бъде повече от размера на дохода за декември. Какво да направите в тази ситуация?
В съответствие с параграф 3 на чл. 210 от Данъчния кодекс на Руската федерация, ако размерът на данъчните облекчения през данъчния период се окаже по-голям от размера на дохода, обложен със ставка от 13%, тогава за този данъчен период данъчната основа се приема за нула. Разликата не се пренася в следващия данъчен период. Въз основа на това натрупаните удръжки могат да бъдат прехвърлени към следващите месеци, но само в рамките на един данъчен период - календарна година (член 216 от Данъчния кодекс на Руската федерация, писмо на Министерството на финансите на Русия от август 14, 2008 г. № 03-04-06-01 / 251).
На почивка - с приспадане!
И накрая, има още една ситуация, при която счетоводителят трябва да е наясно с правилата за пренасяне на приспадания. Говорим за изплащане на ваканция за януари през декември. По отношение на данъка върху доходите на физическите лица, Данъчният кодекс не съдържа разпоредби, които позволяват (или задължават) да се разделят отпуските и размера на данъка върху доходите на физическите лица за този вид доход, ако ваканцията попада в няколко данъчни периода.
По този начин в разглежданата ситуация целият размер на платената ваканция ще бъде доходът на служителя за декември. Съответно върху него ще се прилага декемврийското приспадане (при условие, че размерът на дохода за годината, като се вземе предвид ваканцията, не надвишава установения лимит от 350 000 рубли). Януарското удръжка ще се използва от служителя при получаване на доход през януари. Подобна процедура се прилага, ако ваканцията попада в рамките на два месеца от една година (писма на Министерството на финансите на Русия от 15 ноември 2011 г. № 03-04-06 / 8-306 и от 11 май 2012 г. № 03-04 -06 / 8-134).