Фаттахова Дайана Надимовна ,
Башкирский государственный аграрный университет

РАСХОДЫ
ДОХОДЫ
ГОСУДАРСТВЕННЫЙ БЮДЖЕТ

В статье рассмотрены и проанализированы доходы и расходы государственного бюджета РФ.

Анализ методов оценки кредитоспособности заемщиков - физических лиц
Система финансового контроля предприятия: методы и средства реализации

Государственный бюджет – один из главных документов страны, который представляет собой совокупность финансовых смет всех ведомств, государственных служб и т.д. В нем прописаны все потребности страны, которые удовлетворяются за счет государственной казны, также в нем указаны источники и размеры ожидаемых поступлений в государственную казну. Согласно статье 215.1 Бюджетного кодекса РФ кассовое обслуживание исполнения бюджетов бюджетной системы Российской Федерации осуществляется Федеральным казначейством.

Формирование и утверждение сбалансированного бюджета является первоочередной функцией Министерства Финансов и Правительства Российской Федерации. В первую очередь важна сбалансированность доходов и расходов государства, так как именно из-за этого фактора зависит экономическая стабильность страны.

Через бюджет государство образует и использует общегосударственный централизованный фонд денежных средств, и именно через него государство организует перераспределение общественного продукта для удовлетворения общегосударственных потребностей, именно поэтому эта тема актуальна всегда.

На основании данных, представленных на сайте Министерства финансов РФ, мы можем проанализировать и сделать определенные выводы о динамике доходов и расходов государственного бюджета за период 2010-2015 гг.

Таблица 1. Доходная часть федерального бюджета РФ за 2010-2015 гг., млрд. руб.

Доходная часть федерального бюджета

	Доходы, всего	11 367,7	12 855,5	13 019,9	14 496,9	13 659,2
	Нефтегазовые доходы
	Ненефтегазовые доходы
	Связанные с внутренним производством
	НДС (внутрений)

	Налог на прибыль
	Связанные с импортом
	НДС на ввозимые товары
	Акцизы на ввозимые товары
	Ввозные пошлины
	Прочие

Источник: Официальный сайт Министерства Финансов Российской Федерации [Электронный ресурс] URL: http://www.minfin.ru/ru

Исходя из данных таблицы, мы можем сделать вывод, что с 2010 до 2014 года доходы Российской Федерации росли по всем показателям с 8 305,4 млрд. руб. до 14 496,9 млрд. руб. Однако в 2015 году ситуация меняется и мы видим, что общий доход уменьшается до 13 659,2 млрд. руб., а нефтегазовые доходы падают до 5 862,7 млрд. руб. Естественно это связано с политической жизнью страны, так как в 2014 году Европейский союз выставил санкции против Российской Федерации, мы потеряли своих партнеров, и нефть упала в стоимости в среднем со 110$ за баррель до 45$ за баррель.

Совсем другая ситуация с ненефтегазовыми доходами. Здесь рост продолжается, несмотря на сложную ситуацию в стране. Государственную казну РФ пытаются восполнить с помощью различных налогов, которые ведут к неодобрению политики государства в обществе.

Таблица 2. Расходная часть федерального бюджета РФ за 2010-2015 гг., млрд. руб.

Расходная часть федерального бюджета

	Расходы, всего	10 117,5	10 925,6	12 895,0	13 342,9	14 831,6	15 620,3
	Общегосударственные вопросы
	Национальная оборона
	Нац. безопасность и правоохранительная деятельность
	Национальная экономика

	Охрана окружающей среды
	Образование
	Культура, кинематография
	Здравоохранение
	Социальная политика
	Физическая культура и спорт

	Обслуживание государственного и муниципального долга
	Межбюджетные трансферты общего характера бюджетам бюджетной системы Российской Федерации

2. Анализ государственного бюджета РФ

Государственный бюджет состоит из 2-х частей: расходной и доходной. Доходная часть показывает, откуда поступают средства на финансирование государства и его деятельность, какие слои общества отчисляют больше доходов. Доходы государства непостоянны и зависят от конкретных экономических условий развития страны, осуществляемой экономической политикой и рыночной конъюнктуры. Изменения в процессах экономики зависят от изменения структуры бюджетных доходов. Расходы показывают, на какие цели направляются средства государства.

В 2008 году Президентом Российской Федерации был подписан закон о 3х летнем бюджете. "Трехлетка", по его мнению, даст возможность планировать свои расходы на среднесрочную перспективу, а также создаст условия необходимые для сдерживания роста цен.

Федеральный бюджет на 2009-2010 год направлен на то, чтобы повысить уровень жизни населения, а также обеспечение безопасности и создание потенциала для устойчивого развития страны.

Доходы бюджета

Доходы государственного бюджета Ї это материальные (денежные) средства, которые поступают в обязательном и безвозмездном порядке в соответствии с налоговым законодательством Российской Федерации в "руки" федеральных органов государственной власти.

В доходы государственного бюджета зачисляются:

1. Собственные доходы с налогов федерального бюджета

2. Собственные неналоговые доходы (платные услуги, которые оказываются соответствующими органами власти государства)

3. Остатки средств на конец прошлого года

4. Безвозмездные и безвозвратные перечисления.

Налоги Ї главный источник пополнения государственного бюджета.

Рассмотрим таблицу, на которой показана доходная часть государственного бюджета

Таблица 2 - Доходы и расходы бюджета за год.

Нефтегазовые доходы. В расчет нефтегазовых доходов бюджета включаются доход от налога на добычу полезных ископаемых, экспортная пошлина на нефть и газ.1/3 федерального бюджета является нефтегазовые доходы. Это говорит нам о том, насколько сильно Российская Федерация зависит от нефтегазовой добычи. В таблице мы видим, что удельный вес показателя падает. В 2009 году 35,87%, в 2010 31,5%, а в 2011 году 29%. Поступления нефтегазовой добычи уменьшились и причины этому: снижение роста ВВП, падение курса доллара, снижение цен на нефть, рост инфляции.

Ненефтегазовые доходы - это доходы без учета нефтегазовых доходов

Расходы государственного бюджета - это денежные средства, которые

направлены на расходы страны, на финансовое обеспечение задач и функций государства.

Анализ бюджета Челябинской области

Анализ государственного бюджета Российской Федерации

Бюджетная система Республики Беларусь

Государственный бюджет

Для выполнения своих функций Государственному бюджету требуется разветвленная сеть звеньев, которая обеспечила бы концентрацию денежных средств и финансирование программ и мероприятий на различных уровнях управления...

Государственный бюджет и его роль в равновесной экономике

Государственный бюджет и проблемы его формирования

Доходы бюджета - это часть национального дохода, поступающая в процессе перераспределения в централизованные фонды государства и органов местного самоуправления. В доходах бюджета находят выражение экономические отношения...

Государственный бюджет Кыргызской Республики

Второй составной частью бюджета является его расходная часть. Расходы бюджета - это затраты, которые возникают у государства в связи с выполнением им своих экономических, социальных, политических и административных функций...

Государственный бюджет РФ: особенности формирования и проблема сбалансированности

Доходы бюджета - это часть централизованных финансовых ресурсов страны, необходимых для выполнения государственных функций, и представляют собой денежные средства...

Государственный бюджет, его структура

Осуществление функций государства возможно только при их материальном опосредовании, поскольку деятельность государства связана с прямыми расходами государственных средств. Расходы показывают конкретную величину затрат...

Расходы государственного бюджета и основные направления их использования в Республике Беларусь

В соответствии с Законом РБ от 26 декабря 2007 г. № 303-З «О бюджете Республики Беларусь на 2008 год», республиканский бюджет на 2008 год по расходам утвержден в сумме 40 342 173 851 тыс. рублей исходя из прогнозируемого объема доходов в сумме 38 152 173 851 тыс...

Расходы государственного бюджета Украины

Расходы Государственного бюджета - это расходы государства на общегосударственном уровне, которые необходимы для выполнения государством его функций. Эти расходы определяют экономические отношения...

Роль госбюджета в сбалансированном развитии экономики

Исполнение бюджета Исполнение бюджета в 2013 году определялось негативным влиянием мирового финансово-экономического кризиса на экономику республики. Валовой внутренний продукт за шесть месяцев 2013 года составил в текущих ценах 285 трлн. руб...

Управление государственными финансами Республики Казахстан

Для проведения анализа государственного бюджета и его исполнения обратимся к аналитического обзора об исполнении бюджета за 2009 год. С 2008 года доходы консолидированного бюджета значительно увеличились: с 3 375,8 млрд тенге (33,1% ВВП) до 4 789...

Консолидированный бюджет РФ - это свод бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ, включающей федеральный бюджет и консолидированные бюджеты субъектов РФ, которые, вместе с тем, состоят из региональных бюджетов (бюджетов субъектов РФ) и местных бюджетов.

Консолидированный бюджет РФ и консолидированные бюджеты субъектов РФ не рассматриваются и не утверждаются законодательными и представительными органами власти. Консолидированные бюджеты являются чисто статистическим сводом бюджетных показателей, характеризующих данное государство или территориальные образования по доходам денежных ресурсов в бюджет соответствующего уровня. Статистические консолидированные параметры применяются:

-для бюджетного планирования;
-для анализа формирования и использования финансового фонда государства;
-для формирования прогнозов экономического и социального развития государства;
-при расчетах, характеризующих различные сферы обеспечения экономики общества, отдельные территориальные образования и т. д.

При бюджетном планировании показатели консолидированных бюджетов используются, например, при определении величины нормативов отчислений от регулирующих налогов в бюджеты субъектов РФ и при определении размеров дотаций.

В частности, при определении отчислений и размеров дотаций в расчете принимаются объемы консолидированных бюджетов административно-территориальных образований. Без расчета показателей консолидированных бюджетов невозможно сводное финансовое планирование, так как показатели сводного финансового баланса государства и территориальных сводных финансовых балансов базируются на консолидированных бюджетах.

В частности, в доходной части баланса используются следующие бюджетные данные: налог на добавочную стоимость, акцизы, подоходный налог с физических лиц, налог на имущество, внешнеэкономические операции, средства целевых фондов, отчисления на воспроизводство минерально-сырьевой базы, доходы от государственной собственности или деятельности.

Используя статистические данные консолидированных бюджетов за ряд лет можно более качественно и объективно организовать перспективное планирование и прогнозирование, в частности, при разработке прогнозов экономического и социального развития государства и его территориальных образований.

Кроме того, на основе показателей консолидированных бюджетов возможны расчеты различных видов обеспечения населения государства и территорий, бюджетных расходов на одного жителя на образование, медицинское обслуживание и другие социальные гарантии, а также среднедушевых бюджетных доходов на одного жителя в целях сравнения с аналогичными показателями регионов и других государств.

В расходах за 2000-2005 годы быстрей всего возрастали межбюджетные трансферты (в связи с урезанием собственных доходов региональных и муниципальных бюджетов и перераспределением этих средств через федеральный центр и в связи с перечислением средств в Пенсионный фонд РФ для покрытия его дефицита), а также траты на государственное управление и безопасность. Отчасти это обусловлено увеличением госаппарата (в 2005, согласно Росстату, количество государственных служащих выросло на 11 % т.е. на 143 тыс. чел.) В тоже время незначительно сокращались расходы на дорожное строительство, экономическое развитие, а также процентные расходы (то есть обслуживание внешнего долга).

Таблица 1. Сводная таблица основных параметров бюджетов 2004-2015 годы (и прогноз на 2016-2017 годы)

Важно отметить, что в 2007-м году впервые в истории новой России был сформирован так называемый "трехлетний" бюджет на 2008--2010 гг. 24 июля 2007 года был подписан Федеральный закон № 198-ФЗ "О федеральном бюджете на 2008 год и на плановый период 2009 и 2010 годов". Он включал ключевые параметры бюджетов последующих трех лет. Нужно констатировать, что время для перехода на долгосрочное планирование бюджетных показателей оказалось не самым удачным. Ещё в 2007 году в мире начал набирать обороты международный финансовый кризис, спровоцированный проблемами системы ипотечного кредитования в США и последовавшим банкротством ряда крупнейших американских банков (например ЛемонБразерс). Уже в 2008 году кризис добрался до России (сначала обвалился фондовый рынок), а в 2009-м году в наибольшей степени проявил себя остановкой производства множества крупных предприятий, резким ростом безработицы, падением курса рубля и сокращением кредитования.

Сегодня, в 2016 году воспоминания о том кризисе кажутся "детским лепетом". Предпринятые Правительством РФ меры довольно эффективно восстановили проблемы с ликвидностью в банковском секторе, большая часть предприятий постепенно возобновили работу, а вслед за ними были нивелированы проблемы с безработицей. Ради объективности стоит признать, что преодоление того кризиса было в значительной степени подкреплено общим восстановлением мировой экономики, и, в частности, экономики США.

Теперь обратимся к данным за последние годы.

В основу бюджетной политики на 2014 год положены стратегические цели развития страны (рис. 1), сформулированные в указах Президента Российской Федерации от 7 мая 2012 года, Концепции долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации на период до 2020 года, Основных направлениях деятельности Правительства Российской Федерации на период до 2018 года, а также основные положения Бюджетного послания Президента Российской Федерации о бюджетной политике в 2014-2016 годах.

Рисунок 1. Основные задачи бюджетной политики в 2014 году

Таблица 2. Параметры исполнения федерального бюджета за январь-декабрь 2014 года на кассовой основе, млрд. рублей

Показатель		Исполнение
		Изменение, в % к соответствующему периоду 2013 г.
январь-декабрь	январь-декабрь

Федеральная налоговая служба
Федеральная таможенная служба
Другие администраторы

Обслуживание долга
Ненроцентные расходы на кассовой основе
Профицит (+) / Дефицит (-)
Сальдо внутреннего долга
Сальдо источников Внешнего финансирования дефицита
Прочие источники внутреннего финансирования
Справочно:
ВВП. млрд. рублей
Средняя цена нефти "Юралс", долл. США / баррель
Курс рубля к доллару США

В целом можно констатировать, что в 2015 году происходит постепенный откат от критических значений экономического напряжения в стране. Курс рубля значительно вырос от обвальных значений конца 2014 года. Инфляция останавливается, в экономике появляются первые признаки оживления. Можно рассчитывать на дальнейшую стабилизацию, в случае отсутствия ужесточения международных санкций и возобновления падения цен на нефть.

2.3 Анализ состояния федерального бюджета РФ в 2004-2005 году

2004 год: Исполнение федерального бюджета в 2004 г. осуществлялось в соответствии с Федеральными законами "О федеральном бюджете на 2004 год". По оперативным данным Счетной палаты, доходы федерального бюджета за январь - сентябрь 2004 года составили 1106514,4 млн. рублей, или 92,7 % от годового бюджета и 125,2 % - от объема, утвержденного на девять месяцев 2004 года Федеральным законом "О федеральном бюджете на 2004 год". При этом расходы федерального бюджета составили 928903,6 млн. рублей, или 77,8 % от годового бюджета и 93,8 % - от задания, установленного бюджетной росписью на девять месяцев 2004 года.

Анализ основных характеристик федерального бюджета свидетельствует о резком снижении удельного веса расходов федерального бюджета в объеме ВВП. Если в 2002 году он составлял 18,6 %, то в 2004 году - 17,2 %, а в 2003 году - 13,5 процента. В январе - сентябре 2004 года удельный вес расходов федерального бюджета в объеме ВВП составил 14,2 % при 15,4 %, предусмотренных Федеральным законом "О федеральном бюджете на 2004 год". Причем в общем объеме расходов федерального бюджета возрастает доля процентных расходов, которая составила в январе - июне 2004 года 21,8 % при 20,1 %, предусмотренных Федеральным законом "О федеральном бюджете на 2004 год", в январе - сентябре 2004 года - 22,7 процента.

Несколько иная динамика доходов федерального бюджета. Если удельный вес доходов федерального бюджета в объеме ВВП в 2004 году составлял 15,1 %, в 2002 году - 14,9 %, а в 2004 году даже снизился до 11,9 %, то в 2003 году он составил 16,0 %, а в январе - июне 2004 года - 17,6 % при 15,4 %, представленных в расчетах к проекту федерального закона "О федеральном бюджете на 2004 год", в январе - сентябре 2004 года - 16,9 процента.

Остатки средств федерального бюджета по состоянию на 1 января 2004 года на счетах по учету средств федерального бюджета составляли 173923,7 млн. рублей. В доходы федерального бюджета за январь - сентябрь 2004 года поступило 1106514,4 млн. рублей. Осуществлены заимствования в объеме 56241,6 млн. рублей. Все поступления, включая входящие остатки, заимствования, поступления от продажи имущества и реализации государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней, составили 1348647,3 млн. рублей. За счет этих средств исполнены расходы федерального бюджета в объеме 928903,6 млн. рублей, погашена основная сумма государственного долга в объеме 157360,5 млн. рублей, осуществлены расходы на пополнение государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней в сумме 3826,9 млн. рублей. (приложение 3)

Доходы федерального бюджета, по оперативным данным Счетной палаты, в январе - сентябре 2004 года составили 1106514,4 млн. рублей, или 92,7 % от годового бюджета и 125,2 % - от объема, утвержденного на указанный период 2004 года Федеральным законом "О федеральном бюджете на 2004 год". Сверх утвержденного объема получено 222741,3 млн. рублей. Поступления в федеральный бюджет по налоговым доходам за январь - сентябрь 2004 года составили 1024947,3 млн. рублей, или 91,9 % от годовых бюджетных назначений, неналоговым доходам - 71853,9 млн. рублей, или 111,8 %, целевым бюджетным фондам - 9713,2 млн. рублей, или 69,9 процента.

Налоги и иные платежи, контролируемые Министерством Российской Федерации по налогам и сборам, поступили в федеральный бюджет в сумме 667130,7 млн. рублей, что составляет 60,3 % от общего объема поступивших в январе - сентябре 2004 года доходов федерального бюджета, Государственным таможенным комитетом Российской Федерации - 362533,2 млн. рублей (32,8%), Министерством имущественных отношений Российской Федерации -18082,8 млн. рублей (1,6 процента).

По сравнению с соответствующим периодом прошлого года доходы федерального бюджета в январе - сентябре 2004 года в номинальном выражении увеличились на 323336,2 млн. рублей, или на 41,3 процента. В сопоставимых ценах они возросли соответственно на 15,2 процента. При этом их доля в объеме ВВП выросла на 1,6 процента.

Анализ основных характеристик федерального бюджета за ряд лет свидетельствует о резком снижении удельного веса расходов федерального бюджета в объеме ВВП. В январе - сентябре 2004 года удельный вес расходов федерального бюджета в объеме ВВП составил 14,2 % при 15,4 %, предусмотренных Федеральным законом "О федеральном бюджете на 2004 год". Причем в общем объеме расходов федерального бюджета нарастает доля процентных расходов, которая составила в январе - сентябре 2004 года 22,7 % при 20,1 %, предусмотренных Федеральным законом "О федеральном бюджете на 2004 год".

Наличие остатков средств федерального бюджета в объеме 173923,7 млн. рублей (по состоянию на 1 января 2004 года), доходы федерального бюджета в объеме 1106514,4 млн. рублей позволяли исполнить установленные бюджетной росписью на девять месяцев 2004 года расходы федерального бюджета в полном объеме.

Однако расходы федерального бюджета, по оперативным данным Счетной палаты, исполнены лишь в объеме 928903,6 млн. рублей, что составляет 77,8 % от показателя, утвержденного федеральным бюджетом на год, и 93,8 % от показателя, установленного бюджетной росписью на девять месяцев 2004 года.

Исполнение расходов федерального бюджета осуществлялось неравномерно и непропорционально как по разделам и подразделам функциональной классификации расходов бюджетов Российской Федерации, так и по субъектам ведомственной структуры расходов федерального бюджета.

Уровень исполнения расходов федерального бюджета, направленных на обеспечение внутренней и внешней безопасности страны, воспроизводство научного потенциала, социальную сферу, не позволяет считать их приоритетными, как это было определено Бюджетным посланием Президента Российской Федерации "О бюджетной политике на 2004 год и на среднесрочную перспективу". Расходы бюджета на развитие реального сектора экономики составили всего 80,6 % от соответствующего показателя бюджетной росписи на девять месяцев 2004 года.

На недостаточном уровне осуществлено финансирование отдельных федеральных целевых программ и федеральных программ развития регионов.

В ходе исполнения бюджета кредиторская задолженность возросла по сравнению с 1 января 2004 года на 8,8 млрд. рублей и составила по состоянию на 1 июля 2004 года 92,8 млрд. рублей. При этом дебиторская задолженность бюджетополучателей на 1 января 2004 года составляла 61,8 млрд. рублей.

Анализ объемов финансирования расходов федерального бюджета и их исполнения в январе - сентябре 2004 года позволяет сделать вывод о том, что средства федерального бюджета, полученные распорядителями и получателями бюджетных средств, в полном объеме не использованы, и их остатки находятся в основном на лицевых счетах бюджетополучателей, открытых в территориальных органах федерального казначейства (по состоянию на 1 апреля 2004 года - 51162,8 млн. рублей, на 1 июля 2004 года - 67331,7 млн. рублей, на 1 сентября 2004 года - 85524,8 млн. рублей).

Наличие значительных остатков средств федерального бюджета на всех счетах по учету средств федерального бюджета (258556,3 млн. рублей по состоянию на 1 октября 2004 года), а также практика внесения в отчеты об исполнении федерального бюджета корректировок сумм этих остатков по состоянию на начало года свидетельствуют об имеющихся возможностях совершенствования системы управления государственными финансами.

В общем, за январь-июнь 2004 г. профицит федерального бюджета, по предварительным данным Минфина, составил 135,5 млрд. руб., или 3.4% ВВП, т.е. сохранился на уровне первого полугодия 2003 года.

2005 год: 17 июня на заседании правительства были приняты основные параметры федерального бюджета на 2005 год, рассчитанные исходя из среднегодовой цены на нефть 26 долларов за баррель и валютного курса 30,2 рублей за доллар. Судя по содержанию последнего послания президента и заявлениям министра финансов Алексея Кудрина, приоритетными направлениями бюджета на 2005 годы должны стать образование, здравоохранение и наука. А вот в относительном уменьшилось почти на 2%. Одновременно в новом бюджете существенно увеличены расходы на оборону и безопасность. Это в первую очередь касается средств, выделяемых на государственный оборонный заказ, денежного довольствия военнослужащих, мероприятий, связанных с сокращением срока военной службы для призывников и программой создания накопительно-ипотечной системы для военнослужащих. (приложение 4)

На фоне увеличения объемов расходных статей планируемый профицит бюджета-2005 в два раза превышает профицит, заложенный в бюджете 2004 года. При этом в правительстве идут дискуссии об отказе от финансирования большей части Федеральных целевых программ и, одновременно, направлении части средств из стабилизационного фонда на выплату внешнего долга и на покрытие дефицита пенсионного фонда и фонда медицинского страхования. Кроме того, предполагается - пока, правда, непонятно как - добиться изменения структуры доходных статей бюджета, повысив долю поступлений от производящего сектора экономики.

Так, на 9,8% выросли объемы производства строительных материалов, на 13,8% - металлообработки, на 14,2% - машиностроения, на 11% - химической и нефтехимической промышленности, на 19,8% - товаров народного потребления. При этом на 12% выросла инвестиционная активность и на 8% - ВВП.

На этом фоне оппоненты правительства демонстрируют недовольство как содержанием отдельных расходных статей, так и стратегией правительства в целом. С одной стороны, заинтересованные в увеличении финансирования конкретных направлений чиновники утверждают, что на жизненно важные расходы.

С другой стороны, многие сходятся в том, что правительство не предпринимает решительных мер для развития реального сектора экономики. В частности, речь идет о "бессмысленной" экономии стабилизационных средств, которые следовало бы направить на стимулирование производства. Тем не менее, правительство пытается свести концы с концами, и, по словам министра финансов Алексея Кудрина, к 2008 году российская экономика выйдет на устойчивый ежегодный рост 7% при условии продолжения структурных реформ, которые должны привести к сокращению дотаций в сфере ЖКХ и обеспечить стабильность тарифов и издержек предприятий. (приложение 5)

На этом вполне оптимистическом фоне резко выделяются последние заявления главы Минэкономразвития Германа Грефа, который подверг серьезной критике не только прогнозы правительства, но и усомнился в адекватности показателей роста экономики за первые месяцы 2004 года. По его словам, ВВП увеличился за этот период не на 8%, как первоначально сообщал Госкомстат, а на 7,3%.

Одновременно, по оценкам Минэкономразвития, рост ВВП в 2005 году составит 5,9%, а не 6,2%, как прогнозировалось ранее. Эти расхождения позволили Герману Грефу сделать вывод о том, что существующие темпы роста российской экономики не позволяют рассчитывать на удвоение ВВП к 2010 году.

По словам Грефа, российская экономика практически выработала ресурсы инфраструктуры, оставшейся от советских времен, и исчерпала возможности для роста за счет слабой национальной валюты. В этой ситуации предлагается довериться рынку. Все эти соображения выглядят достаточно складно, однако из заявлений Грефа совершено не понятно, какие именно реформы необходимо проводить и куда инвестировать свободные средства, кроме упомянутого им развития инфраструктуры для увеличения добычи и транспортировки все тех же нефти и газа.

Выводы: Прогнозирование экономических процессов необходимо при любой экономической системе. Однако в РФ на современном этапе в условиях сочетания механизма рыночного регулирования и госрегулирования экономикой при формировании воспроизводственных пропорций прогноз приобретает особую актуальность. В силу того, что значительная часть экономической сферы неподвластна прямому госуправлению, то значение вероятностной модели, отраженной в прогнозе как ориентир принятия обоснованных решений и выбора направлений развития, существенно повышается.

3 Структура и проблемы бюджета Республики Башкортостан как субъекта федерации 3.1 Экономическая характеристика РБ

Башкортостан находится на седьмом месте среди российских регионов по численности населения и на 24 месте по размеру занимаемой территории Башкортостан расположен в южной части Уральских гор, на границе Европы и Азии, и занимает территорию в 143,6 тыс. кв. км. Население Республики составляет 4,1 млн. человек, из которых 65% приходится на жителей городов и поселков городского типа. Численность экономически активного населения составила в 2000 году 1,9 млн. человек. Столица Башкортостана. город Уфа с населением 1.095 тыс. человек. Другими крупными городами являются Стерлитамак (267 тыс. человек), Салават (158 тыс. человек) и Нефтекамск (123 тыс. человек)

Республика Башкортостан полноправный субъект Российской Федерации, имеет свою Конституцию, законодательство и обладает всей полнотой законодательной, исполнительной и судебной власти вне пределов ведения Российской Федерации и полномочий Российской Федерации по предметам совместного ведения Российской Федерации и Республики Башкортостан

Отношения Республики Башкортостан и Российской Федерации основываются на положениях Конституции Российской Федерации, Конституции Республики Башкортостан, Федеративного Договора и приложения к нему, Договора о разграничении предметов ведения и взаимном делегировании полномочий. Основные показатели по Республике Башкортостан (приложение 8)

Большая часть ВРП Республики приходится на промышленность, сельское хозяйство и строительство

Структура промышленного производства Башкортостана является многоотраслевой и базируется на большом разнообразии местных минерально-сырьевых ресурсов, со значительным преобладанием обрабатывающих отраслей, доля которых составляет около 80% всего объема промышленного производства Республики

Рис. 1 Структура валового промышленного продукта

Рис. 2 Приоритетные отрасли экономики Башкортостана

В промышленном производстве Башкортостана на начало 2001 года насчитывалось 6.315 предприятий и организаций, в том числе 870 крупных и средних, объем производства продукции которых составил в 2000 году 95,6% от объема по промышленности Республики в целом.

Нефтедобыча, нефтепереработка и химическая промышленность являются приоритетными отраслями экономики Башкортостана. Республиканский нефтеперерабатывающий комплекс является одним из крупнейших в Европе по мощности

Рис. 3 Объем производства в республике Башкортостан по отраслям производства на 2004 год

Под воздействием происходивших в 1999. 2000 годах в экономике Республики Башкортостан положительных тенденций произошло оживление инвестиционной деятельности, повысилась инвестиционная активность предприятий, увеличился ввод в действие мощностей и объектов

Рис. 4 Инвестиции в основной капитал за счет всех источников финансирования

Анализ расходов и доходов Республики Башкортостан за прошедшие годы (приложение 7)

Правительство Республики Башкортостан в течение последних лет последовательно проводит политику поддержания нулевого первичного дефицита бюджета.

Предпринятая в 1995 - 2000 годах бюджетная реформа позволила сохранить высокий уровень собираемости налогов, провести консолидацию бюджета и внебюджетных фондов.

Консолидированный бюджет Республики входит в число первых четырех бюджетов субъектов Российской Федерации по величине доходной части после Москвы, Ханты-Мансийского автономного округа и Республики Татарстан.

Доля консолидированного бюджета Башкортостана в налоговых доходах совокупного бюджета субъектов Российской Федерации составляла около 4% за последние 3 года

Более 70% налоговых платежей формируют предприятия промышленности, при этом на долю топливной промышленности приходится 43% налоговых платежей. Пищевая, химическая и нефтехимическая промышленность Республики обеспечивают 15% платежей в бюджет Башкортостана. Крупнейшие предприятия – налогоплательщики Республики (приложение 9) .С 2001 года Республика неукоснительно придерживается политики полных и своевременных платежей.

Внешний государственный долг Республики Башкортостан по состоянию на 1 сентября 2001 года составил 45,8 млн. долларов США и был сформирован из долговых обязательств Правительства Башкортостана по кредитному соглашению, заключенному с idland Bank Plc и Moscow Narodny Bank Limited на сумму 5,8 млн. долларов США, и обязательств по выданным гарантиям и поручительствам на общую сумму 40 млн. долларов США:

Гарантия по обязательствам ОАО «Уфаоргсинтез» на сумму 27,5 млн. долл. США до 2004 года

Гарантия по обязательствам ОАО «Башинформсвязь» на сумму 0,2 млн. долл. США до 2002 года

Платежная трансфертная гарантия в пользу Ландесбанка земли Саксония на сумму 12,3 млн. долл. США до 2005 года

Объем внутреннего государственного долга по состоянию на 1 сентября 2001 года составил 223,9 млн. рублей и состоял из выданных государственных гарантий и поручительств на сумму 95,2 млн. рублей и бюджетных ссуд и кредитов от других уровней бюджетной системы Российской Федерации на сумму 128,7 млн. рублей

Республика Башкортостан имеет один из самых низких уровней внешнего и внутреннего долга среди первых четырех по величине доходной части бюджета субъектов Российской Федерации. Внешний и внутренний долг субъектов РФ (приложение 5)

В ноябре 2001 года агентство Standard & Poor’s Ratings Group повысило кредитный рейтинг Республики Башкортостан с «B-» (стбильный) до уровня суверенного «B» (позитивный). Такой же рейтинг был присвоен и выпуску облигаций Республики Башкортостан. Агентство Moody’s Investors Services в апреле 2001 года присвоило Республике рейтинг «B3»

3.2 Анализ состояния бюджета, Республики в 2005-2006 году

В конце октября 2005 года депутаты Государственного Собрания - Курултая - Республики Башкортостан рассмотрели и приняли в первом чтении проект Закона "О бюджете Республики Башкортостан на 2006 год". 24 ноября состоялось второе и третье чтение этого важнейшего документа.

Составление проекта бюджета осуществлялось в рамках работы Правительства Республики Башкортостан по исполнению Указа Президента Республики Башкортостан от 18 мая 2005 года N УП-172 "О разработке нормативных правовых актов Республики Башкортостан по вопросам государственной экономической и финансовой политики на 2006 год и на период до 2008 года" и с учетом положений Послания Президента Республики Башкортостан Государственному Собранию - Курултаю - Республики Башкортостан "Стратегия Башкортостана - созидание во благо народа". На всех этапах работа над законопроектом осуществлялась комплексно с участием всех министерств и ведомств под руководством Межведомственной комиссии по обеспечению своевременного и качественного формирования проекта бюджета Республики Башкортостан на 2006 год, проведена большая процедура согласования показателей проекта бюджета с органами исполнительной власти. Параметры бюджета были рассмотрены и на расширенной коллегии Министерства финансов Республики Башкортостан. При рассмотрении Государственным Собранием - Курултаем - Республики Башкортостан проекта закона на очередной финансовый год в первом чтении обсуждались концепция и основные характеристики бюджета:

Отличительной особенностью бюджета на 2006 год стало его формирование в соответствии с принятыми в текущем году такими основополагающими нормативными актами, регулирующими организацию бюджетного процесса в Республике Башкортостан, как Закон Республики Башкортостан "О бюджетном процессе в Республике Башкортостан" и Закон Республики Башкортостан "О межбюджетных отношениях в Республике Башкортостан". При этом параметры бюджета Республики Башкортостан и консолидированного бюджета республики на 2006 год, состав и структура показателей были сформированы в полном соответствии с требованиями Бюджетного и Налогового кодексов Российской Федерации, с учетом начатых еще в 2004 году фундаментальных структурных реформ государственного сектора в части совершенствования системы федеративных отношений и местного самоуправления, бюджетного процесса, и того, что 2006 год станет годом непосредственной реализации реформы местного самоуправления.

Установленные законодательные требования к организации всех необходимых бюджетных процедур в части обеспечения долгосрочной сбалансированности доходных источников и текущих обязательств, повышения результативности бюджетных расходов, их ориентации на приоритетные направления государственной политики, соблюдение принципов прозрачности и подотчетности бюджетов всех уровней при подготовке рассматриваемого законопроекта были соблюдены.

Параметры прогноза социально-экономического развития определяют оценку всего налогового потенциала Республики Башкортостан на следующий год в сумме более 144 млрд. рублей с ростом к уровню 2005 года на 47%. При этом удельный вес налогов и сборов в структуре валового регионального продукта Республики Башкортостан сократится с 22,3 % в 2005 году до 18,5 % в 2006 году или на 3,8 процентных пункта, а к уровню 2004 года на 4,9 процентных пункта, что отражает тенденцию снижения налоговой нагрузки на экономику республики. Вместе с тем в результате проводимой в стране налоговой реформы только в 2005 году бюджет республики недополучил около 3,2 млрд. рублей доходных поступлений и в 2006 году доходы бюджета республики дополнительно сократятся еще на 1,7 млрд. рублей.

Проектировки параметров доходов бюджета Республики Башкортостан на текущий год учитывают и последствия реализуемых в стране на протяжении последних пяти лет мер по перераспределению соответствующих доходных полномочий, и за это время во взаимоотношениях между регионами страны и федеральным центром сформировалась четкая тенденция к повышению или уже теперь абсолютному доминированию доли налоговых доходов, перечисляемых в федеральный бюджет.

Так, по итогам 9 месяцев 2005 года из собранных на территории республики поступлений в доход бюджетов всех уровней и государственных внебюджетных фондов в сумме около 120 млрд. рублей, в федеральный бюджет перечислено почти 72 процента всех поступлений, в то время как в 2000 году было перечислено менее 31 процента, в 2001 году менее 50 процентов, в 2002 и 2003 годах около 60 процентов, в 2004 году 63 процента всех поступлений, а в 2006 году планируется перечислить в федеральный бюджет, причем без учета влияния фактора ценовой конъюнктуры на энергоносители, порядка 68 процентов всех поступлений.

Рис. 5 Сравнительная характеристика перечислений в федеральный бюджет за 2000-2006 г.

В таких условиях только рост производства в базовых отраслях экономики республики, повышение рентабельности предприятий, увеличение реальных денежных доходов и реальной заработной платы населения республики.

Такие тенденции и были учтены при прогнозировании параметров доходов консолидированного бюджета Республики Башкортостан, определяемых на следующий год в сумме 58610 млн. рублей с ростом к бюджету 2005 года на 16,4%.

Формирование доходов бюджета на 2006 год произведено также с учетом изменений доходных полномочий бюджета Республики Башкортостан и местных бюджетов, заключающихся в том, что с 1 января 2006 года в бюджет Республики Башкортостан полностью предполагается зачислять налог на прибыль организаций, в части зачисляемой в бюджеты субъектов Российской Федерации, налог на имущество организаций, налог на добычу полезных ископаемых, в части зачисляемой в бюджеты субъектов Российской Федерации, а также акцизы.

В то же время, в пользу бюджетов муниципальных образований изменится порядок распределения платы за негативное воздействие на окружающую среду и арендной платы за земли городских поселений. Также в порядке регулирования межбюджетных отношений рассматриваемым законопроектом предлагается установить на 2006 год дополнительные нормативы отчислений в бюджеты муниципальных образований от налога на доходы физических лиц.

В структуре собственных доходов консолидированного бюджета Республики Башкортостан на долю налоговых доходов приходится 41134 млн. рублей (90,3%). В разрезе основных видов налогов консолидированного бюджета республики наиболее значимыми остаются налог на доходы физических лиц, на долю которого приходится 32,1%, налог на прибыль организаций - 29,3%, акцизы - 11,4%, налог на имущество организаций - 11,2%, налог на совокупный доход - 4%.

Наряду с этим, объем неналоговых доходов на 2006 год определен в сумме 4440 млн. рублей, или с ростом по сравнению с утвержденным планом бюджета Республики Башкортостан на 2005 год на 9,8%. Удельный вес неналоговых доходов в составе собственных доходов консолидированного бюджета Республики Башкортостан составит 9,7%. Здесь необходимо отметить то обстоятельство, что на протяжении последних лет этот показатель имеет тенденцию к росту (за 2003 год - 5,4%, за 2004 год - 7,2%). В составе неналоговых доходов поступления от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, прогнозируется в сумме 3000 млн. рублей, или с ростом против утвержденного плана 2005 года в 1,3 раза.

Необходимо подчеркнуть, что политика Правительства Республики Башкортостан и в дальнейшем будет направлена на более эффективное использование государственного имущества, которое является существенным резервом пополнения доходной базы бюджета.

Доля федеральных средств в объеме доходов консолидированного бюджета республики в 2006 году составит 12236 млн. рублей, что связано главным образом с поступлениями средств на реализацию мероприятий ФЦП "Социально-экономическое развитие Республики Башкортостан до 2006 года".

Определенный с учетом всех параметров бюджет Республики Башкортостан на 2006 год по доходам сформирован в объеме 48 948 млн. рублей.

В стране проводится политика снижения налоговой нагрузки. Находит ли это отражение в фискальной политике, проводимой в нашей республике? Такая работа у нас проводится, хотя активность региональной налоговой политики по снижению налоговой нагрузки во многом определяется положениями федерального налогового законодательства.

Так, в целях снижения налоговой нагрузки по налогу на имущество организаций в соответствии с Законом Республики Башкортостан "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Республики Башкортостан о налогах и сборах" дополнительно введены льготы в отношении объектов жилищного фонда и инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, находящихся в государственной собственности Республики Башкортостан или муниципальной собственности, в то время как в соответствии с федеральным законодательством такие льготы с 1 января 2006 года отменяются. Потери доходов бюджета Республики Башкортостан в 2006 году от предоставления этих льгот оцениваются в сумме 800 млн. рублей.

При введении с 1 января 2003 года на территории Республики Башкортостан транспортного налога Законом Республики Башкортостан "О транспортном налоге" значительной группе налогоплательщиков были установлены налоговые льготы, потери бюджета от предоставления которых в 2006 году оцениваются в размере 260 млн. рублей.

Важным направлением налоговой политики останется обеспечение для всех видов предпринимательской деятельности равного налогового режима, создающего одинаковые конкурентные условия хозяйственной деятельности. В частности, с 2006 года для исчисления налога на прибыль организаций предусматривается полностью включать в состав расходов затраты на НИОКР, не давшие положительного результата, а также сокращение срока отнесения на расходы затрат на НИОКР, которые используются в производстве. Для определения налогооблагаемой прибыли с 1 января 2006 года увеличивается доля убытков прошлых лет, учитываемых для целей налогообложения, до 50%, а с 2007 года убытки будут учитываться в полном объеме. Вводится дополнительный 10-процентный амортизационный вычет, предоставляемый при приобретении основных средств. Введение указанных изменений приведет к уменьшению в 2006 году по сравнению с 2005 годом поступлений налога на прибыль организаций в бюджет Республики Башкортостан на сумму более чем 1200 млн. рублей. По НДС с 2006 года намечается переход на уплату налога по наиболее ранней из дат отгрузки или оплаты товара (при этом предусмотрен двухлетний переходный период). Вводится ускоренный порядок возмещения НДС при капитальном строительстве. С 2006 года отменяется налог с имущества, переходящего в порядке наследования. Освобождаются от налогообложения доходы, полученные в порядке дарения, в случае, если даритель и одаряемый являются членами семьи и (или) близкими родственниками. Для остальных категорий физических лиц ставка налога на дарение устанавливается в размере 13%.

Продолжается совершенствование налогообложения малого бизнеса. С 2006 года увеличивается размер годового дохода, позволяющего перейти на упрощенную систему налогообложения с 11 до 15 млн. рублей, а также повышается порог дохода, превышение которого влечет прекращение права применения указанной системы налогообложения с 15 до 20 млн. рублей.

Расходы бюджета. Характеризуя расходные параметры бюджета 2006 года, необходимо в первую очередь отметить, что расходы бюджета были исчислены исходя из необходимости первоочередного и наиболее оптимального обеспечения финансовыми ресурсами социальной сферы. Учитывалось несколько факторов: действующая сеть учреждений, финансируемые в этом году мероприятия и последующее обеспечение капитальных расходов. В 2006 году произойдет значительный рост расходных обязательств бюджета Республики Башкортостан, что обусловлено разграничением расходных и доходных полномочий, проводимым между бюджетом Республики Башкортостан и местными бюджетами в процессе реформирования местного самоуправления с 1 января 2006 года. Сформированный с учетом этих положений консолидированный бюджет Республики Башкортостан на 2006 год составит по расходам 61 610 млн. рублей или с ростом по отношению к бюджету 2005 года на 16,5%. Несмотря на устойчивую тенденцию сокращения за последние годы доли собственных доходов консолидированного бюджета по отношению к валовому региональному продукту Республики Башкортостан, доля расходов консолидированного бюджета в валовом региональном продукте сохраняется на уровне 2005 года и составляет 13 %.

В 2006 году, как и в предшествующие годы, приоритетными определены расходы социальной направленности. С этой точки зрения весь бюджет Республики Башкортостан, исходя из вновь введенной целевой классификации бюджетных расходов, можно назвать бюджетом для граждан. Расходы бюджета для граждан в расчете на одного человека, включающие в себя расходы на образование, здравоохранение, социальную политику и жилищно-коммунальное хозяйство, в 2005 году составят 6728,3 рубля в год или 52,1% в общей сумме подушевых расходов (по РФ - 47%) и соответственно в 2006 году 7716,6 рубля или 52,2% (по РФ - 45%). Следует отметить значительный рост удельного веса расходов бюджета для граждан в общей сумме расходов бюджетов муниципальных районов и городских округов с 68,6% в 2005 году до 80,8% в 2006 году.

В структуре расходов бюджета 2006 года для граждан преобладают расходы на общее среднее образование 34,4%, на здравоохранение и спорт 31,8%, на социальную политику 16,2%. Причем, расходы на финансирование социальных отраслей в бюджете 2006 года предполагается увеличить как в абсолютной сумме, так и по их доле в общей сумме расходов. Если на образование в 2005 году предусматривается направить 21,1 % (11264 млн. рублей) общего объема расходов, то в 2006 году планируется направить уже 28,2 % (16971 млн. рублей), на культуру соответственно 3,1 % (1641 млн. рублей) и 3,9 % (2376 млн. рублей), здравоохранение и спорт 12,9 % (6870 млн. рублей) и 16,6 % (10022 млн. рублей), социальную политику 7% (3725 млн. рублей) и 8,4 % (5084 млн. рублей).

Для повышения уровня доступности и качества бюджетных услуг, обеспечиваемого наряду с другими факторами достойным и конкурентным уровнем оплаты труда работников бюджетной сферы, в 2006 году впервые должно быть достигнуто превышение темпов роста заработной платы в бюджетной сфере над темпами роста заработной платы в экономике. С учетом повышения минимального размера оплаты труда с 1 сентября 2005 года с 720 до 800 рублей и планируемого повышения с 1 мая 2006 года - до 1100 рублей, обеспечения выплат 25-процентных надбавок к тарифу работающим на селе, предполагается формирование в составе консолидированного бюджета республики средств на выплату заработной платы 384 тысячам работников бюджетной сферы с уплатой единого социального налога в сумме более 23 млрд. рублей, что составит около 38% всех расходов бюджета, в то время как в утвержденном бюджете 2005 года фонд оплаты труда составлял 14,1 млрд. рублей.

На финансовое обеспечение льгот по оплате жилья и коммунальных услуг отдельным категориям граждан, работающим и проживающим на селе, предусмотрено выделить 200 млн. рублей. На оплату продуктов питания, медикаментов, коммунальных услуг, трансфертов, пособий предусматривается выплатить еще 8,0 млрд. рублей или 13,4%. Таким образом, только на эту группу статей и выплату заработной платы необходимо будет направить более 50% бюджета.

Расходы на жилищно-коммунальное хозяйство в 2006 году составят 1,4 млрд. рублей. Особенностью финансирования жилищно-коммунального хозяйства в 2006 году будет обеспечение бездотационного режима функционирования предприятий отрасли и переход от субсидирования поставщиков услуг к адресной социальной защите малоимущих слоев населения путем перечисления субсидии по оплате жилищно-коммунальных услуг на персонифицированные счета граждан. На указанные цели в расходах бюджета Республики Башкортостан предусмотрены средства в сумме 540 млн. рублей.

Расходы бюджета для экономики, которые включают в себя расходы на сельское хозяйство и транспорт в расчете на одного человека в 2006 году составят 1488,2 рубля в год или 10,1% в общей сумме расходов. В структуре бюджета для экономики в 2006 году преобладают расходы на транспорт 65,5% (в Российской Федерации - 29%) и сельское хозяйство 28,4% (в РФ - 5%). В целях обеспечения социальной защиты населения сохраняется государственное регулирование цен (тарифов) на перевозки пассажиров автомобильным и электротранспортом общего пользования во внутригородском сообщении, железнодорожным транспортом в пригородном сообщении, речным транспортом на местных линиях, на возмещение этих расходов будет направлено в 2006 году 754,7 млн. рублей. Кроме того, на обновление парка подвижного состава пассажирского автомобильного транспорта и городского электрического транспорта предполагается направить 170 млн. рублей.

В условиях роста интенсивности движения на дорогах республики и в целях обеспечения его безопасности, приоритетными и значимыми будут расходы на финансирование дорожных работ, связанных с восстановлением дорожной сети. В проекте бюджета на 2006 год расходы на дорожное хозяйство предусмотрены в сумме 3150 млн. рублей или с ростом к утвержденному на 2005 год на 5%. Расходы консолидированного бюджета республики на поддержку агропромышленного производства и охрану окружающей среды составят 2,7 млрд. рублей. Расходы на реализацию государственной социальной политики с 2006 года отнесены к расходным полномочиям бюджета Республики Башкортостан, и доля их в общем объеме бюджета Республики Башкортостан выросла с 4,8% до 10,5% и составит 5453,2 млн. рублей, а с учетом средств, направляемых на эти цели из федерального и местных бюджетов, эта сумма возрастет до 8 млрд. рублей. Расходы на государственные капитальные вложения составляют 9,3% в общем объеме расходов консолидированного бюджета Республики Башкортостан на 2006 год. Приоритетным направлением государственных капитальных вложений в 2006 году, как и в прошлые годы, будет строительство объектов социальной инфраструктуры, не имеющих альтернативных источников. По проекту бюджета на 2006 год объем капитальных вложений определен в сумме 5 705 млн. рублей или с ростом к уровню утвержденного бюджета 2005 года на 19,8%.

Определенный с учетом всех этих параметров бюджет Республики Башкортостан на 2006 год по расходам составляет 51948 млн. рублей или с дефицитом в размере 3 млрд. рублей. Уже второй год бюджет прогнозируется с плановым дефицитом, что обусловлено особенностями бюджетного законодательства, ограничивающего возможности субъектов России в сфере заемной деятельности.

Изменения произойдут в системе межбюджетных отношений между республиканским и местными бюджетами в свете реформирования местного самоуправления. Изменения будут кардинальные. С 1 января 2006 года на территории Республики Башкортостан Федеральный закон N 131-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" реализуется в полном объеме. В этой связи основная часть расходов консолидированного бюджета Республики Башкортостан (или 84%) формируется в бюджете Республики Башкортостан. Как уже отмечалось, расходы бюджета Республики Башкортостан определены в объеме, необходимом для исполнения расходных обязательств Республики Башкортостан в 2006 году, в сумме 51 948 млн. рублей. По сравнению с утвержденным бюджетом на 2005 год, расходы возросли на 45,7%, что в основном связано с ростом заработной платы работников бюджетной сферы, повышением стипендий и иных социальных выплат населению, индексацией других расходов в соответствии с показателями инфляции и отраслевыми индексами-дефляторами, принятыми при исчислении прогноза социально- экономического развития Республики Башкортостан на 2006 год, а также с перераспределением расходных полномочий между уровнями бюджетной системы и принятием на бюджет Республики Башкортостан расходных обязательств с местного уровня в соответствии с Федеральным законом "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации".

На бюджет Республики Башкортостан возложены ранее финансировавшиеся из местных бюджетов расходы в сумме 12,4 млрд. рублей. В структуре подушевых расходов консолидированного бюджета республики увеличится доля бюджета Республики Башкортостан, расходы которой с 7600 рублей на человека в 2004 году возрастут до 12400 рублей на человека в 2006 году, при снижении расходов бюджетов муниципальных районов и городских округов соответственно с 4200 рублей до 2400 рублей на человека.

Такой процесс перераспределения расходных полномочий сопровождается серьезнейшими изменениями в системе межбюджетных отношений между бюджетом Республики Башкортостан и местными бюджетами. Общий объем расходов бюджета Республики Башкортостан по разделу "Межбюджетные трансферты" предусматривается в сумме 14,9 млрд. рублей или 29,5% общих расходов бюджета Республики Башкортостана. В 2006 году финансовая помощь нижестоящим бюджетам в основном будет осуществляться из трех фондов, в том числе из Фонда финансовой поддержки муниципальных районов и городских округов Республики Башкортостан, Фонда компенсации Республики Башкортостан и Фонда софинансирования социальных расходов Республики Башкортостан. При этом средства Фонда финансовой поддержки муниципальных районов и городских округов Республики Башкортостан, формируемого в сумме 4,1 млрд. рублей, распределяются исходя из уровня бюджетной обеспеченности муниципальных районов и городских округов. В целях финансового обеспечения государственных полномочий, делегируемых для исполнения органам местного самоуправления муниципальных районов и городских округов, в составе бюджета Республики Башкортостан формируется Фонд компенсаций Республики Башкортостан в объеме 9,4 млрд. рублей.

Также в составе бюджета Республики Башкортостан на 2006 год формируется Фонд софинансирования социальных расходов Республики Башкортостан в объеме 1,2 млрд. рублей в целях софинансирования расходов бюджетов муниципальных районов и городских округов по материально- техническому обеспечению бюджетных учреждений, содержащихся за счет средств этих бюджетов.

Особенностью бюджета 2006 года является и то, что в консолидированный бюджет Республики Башкортостан включается бюджет городского округа Межгорье, имеющего статус закрытого административно- территориального образования.

Заключение

В последнее время большое внимание уделяется проблеме бюджетных процессов, происходящих в России. Несмотря на принятие Бюджетного Кодекса в июле 1998 года, данная сфера находится в стадии формирования и претерпевает серьезные законодательные преобразования как в области формирования доходов, так и в расходной части.

Бюджет – это важнейший финансовый документ страны, определяющий многие параметры ее развития на предстоящий год и среднесрочную перспективу. Каждое звено бюджетной системы РФ решает свои определенные задачи по социально-экономическому развитию соответствующей территории. Концептуальные положения построения новой бюджетной системы, отвечающей требованиям рыночных отношений, установлены Бюджетным Кодексом РФ, законами Российской Федерации и законами субъектов РФ, местных органов власти РФ и регламентируют права и обязательства федеральных и региональных властей.

Каждое звено бюджетной системы РФ решает свои определенные задачи по социально-экономическому развитию соответствующей территории. Социальная сфера и поддержка инвестиций – это ключевые приоритеты бюджетной политики. На остальные направления расходов должен доминировать принцип разумной достаточности.

Неурегулированность разделения предметов ведения и полномочий между органами власти различных уровней, отсутствия стабильной нормативно-законодательной базы, неопределенность в динамике распределения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы сдерживает процесс становления российской экономики.

Сейчас большое внимание уделяется привлечению средств извне, то есть государство постоянно берет кредит у иностранных инвесторов. А это в свою очередь увеличение внешнего долга страны, который потом сказывается и на финансовом положении внутри страны. На данный момент внутренний долг государства составляет 500 млрд. руб. И чем больше государство буте протягивать «руку помощи» тем хуже будет жить вся Россия. Необходимо найти решения этих проблем внутри страны.

Функционирование бюджетной системы тесно связано с состоянием налоговой системы страны. Даже в странах с развитой рыночной экономикой не удается решить всех бюджетных и налоговых проблем, возникающих вследствие противоречия между объективизмом сущности налогов и субъективизмом бюджетно-налоговой политики. А в нашей стране, экономика, которой еще далеко не развитая, такого рода проблемы встают наиболее остро.

Что же касается второй группы проблем, то для их решения со стороны Правительства тоже делаются некоторые попытки. Например, вышел Указ Президента РФ от 11.10.96 № 1428 “О Временной чрезвычайной комиссии при Президенте РФ по укреплению налоговой и бюджетной дисциплины”. Основными задачами данной Комиссии являются следующие:

§ Контроль за своевременностью и полнотой уплаты налогов и других обязательных платежей.

§ Разработка мер по обеспечению взимания налогов и других обязательных платежей.

§ Обеспечение законности и эффективности деятельности налоговых органов и органов налоговой полиции.

§ Контроль за своевременным и целевым использованием средств федерального бюджета и государственных внебюджетных фондов.

Для реализации поставленных задач Комиссия:

§ принимает решения о проведении проверок финансово-хозяйственной деятельности юридических лиц, соблюдения юридическими и физическими лицами налогового, таможенного и банковского законодательства РФ;

§ осуществляет проверку деятельности налоговых и таможенных органов;

§ организует проверки своевременного и целевого использования средств федерального бюджета и государственных внебюджетных фондов.

Подобная работа начинает вестись и на среднем, и на низшем уровнях государственной власти.

Решение проблем любого территориального бюджета зависит от проведения подлинной, а не декларируемой бюджетной реформы, цель которой - создание прочной бюджетной системы, функционирующей на приемлемых для всех принципах, усиливающей влияние каждого звена бюджетной системы на экономику и социальную сферу, развязывающую инициативу и поднимающую ответственность всех субъектов власти за результаты своей деятельности. Необходимо, чтобы бюджетная система и каждая из ее составляющих способствовали улучшению социальных условий проживающих граждан на соответствующей территории.

Что касается нашей Республики главной целью бюджета 2006 года стало решение социальных задач на основе устойчивого роста экономики Республики Башкортостан. Процесс перераспределения расходных полномочий сопровождается серьезнейшими изменениями в системе межбюджетных отношений между бюджетом Республики Башкортостан и местными бюджетами.

Библиографический список литературы

Нормативные акты

1. Конституция Российской Федерации от 12.12.1993

2. Налоговый кодекс РФ часть I: закон от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ

3. Налоговый кодекс РФ часть II: закон от 01.01.2001 г.

4. Бюджетный кодекс Российской Федерации, введенный в действие федеральным законом от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ. Официальный текст. - 2-е изд., доп. – М.: Издательство НОРМА, 2000.

6. ФЗ республики Башкортостан № 131-ФЗ «О общих принципах организации местного самоуправления в РФ»

7. Указ Президента РФ от 11.10.96 № 1428 “О Временной чрезвычайной комиссии при Президенте РФ по укреплению налоговой и бюджетной дисциплины”.

8. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 28 декабря 2001 г. N 118н о продлении срока действия Приказа Минфина России от 25 мая 1999 г. N 38Н "Об утверждении указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации" и внесение в него изменений и дополнений;

9. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 14 декабря 1999 г. № 91н «Об утверждении инструкции о порядке ведения учета доходов Федерального бюджета и распределения в порядке регулировании доходов между бюджетами разных уровней бюджетной системы РФ;

10. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 17 февраля 1999 г. № 15н «Об утверждении инструкции по бухгалтерскому учету исполнения бюджетов»;

11. Распоряжение Правительства Российской Федерации от 23 января 2000 г. № 107-р «О концепции функционирования единого счета федерального казначейства Минфина России по учету доходов и средств федерального бюджета»;

12. Письмо Центрального банка Российской Федерации от 28 февраля 2000 г. № 55-Т «О Концепции функционирования единого счета федерального казначейства Минфина России по учету доходов и средств федерального бюджета»;

Научная литература

13. Афанасьев М. Основы бюджетной системы: Учебное пособие. – М.: ГУ ВШЭ. – 2004. – 243с.

14. Бюджетная система Российской Федерации. /Под ред. М.В.Романовского, О.В.Врублевской. - М.: Юрайт, 1999.

15. Бюджетная система России /Под ред. Г.Б.Поляка. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 1999.

16. Бюджетный процесс в Российской Федерации. Учебное пособие /Л.Г.Баранова, О.В.Врублевская и др. – М.: «Перспектива»: ИНФРА-М, 1998.

17. Романовский М.В. Бюджетная система Российской Федерации. /Под ред. О.В. Врублевской.- 2-е изд., исправленное и переработанное - М.: Юрайт, 2000. – 615 с.

18. Бюджетная система России. /Под ред. проф. Г.Б.Поляка. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 1999.

19. Бюджетное право: Схемы и комментарии. /Под. ред. Е.Ю. Грачевой. - М.: Юриспруденция, 2001 г.;

20. Сумароков В.Н. /Государственные финансы в системе макроэкономического регулирования/ – М., Финансы и статистика, 1996 г.

21. Дадашев А.В., Черник Д.Г. Финансовая система Росси: Уч. пособие. М.: ИНФРА-М.,1997.-248 с.

22. Ефимова Е.Г. Экономика для юристов: Учебник. - М.: Флинта, 1999.

23. Казначейская система исполнения бюджета. /Под ред. О.В. Врублевской и Н.Г. Ивановой: Учебное пособие – СПБ.:Изд-во СпбГУ-ЭФ, 2000 г.;

24. Иванова Н.Г. Маковник Т.Д. Казначейская система исполнения бюджетов. - Издательство дом «Питер», 2001 г.;

25. Романовский М.В. Комментарий к Бюджетному кодексу Российской Федерации /Под ред. Врублевской О.В.-М.:Юрайт,2000.-235 с.

26. Л.М.Куликов. Основы экономической теории. Учебное пособие. – М.: Финансы и статистика, 2001.

27. Родионова В.И., Вавилов Ю.А., Гончаренко Л.И. Финансы /Под. ред. В.М. Родионовой. М.: Финансы и статистика,1994

28. Финансы. Учебник /Под ред. проф. Радионовой В.М. – М.: Финансы и статистика, 2002

29. Финансы: Учебник для вузов /Под ред. проф. Дробозиной Л.А. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 1999.

30. Финансы, денежное обращение и кредит. Бабич А.М., Павлова Л.Н., – М.: ЮНИТИ, 2000.

31. Федеральное казначейство – этапы развития: Учебное пособие / под ред. Каретина В.И. – Москва, 1999 г.;

32. Л.И. Сергеев, А.Н. Соколов, В.П. Жданов, А.Г. Финансы и кредит субъектов Российской Федерации /Под. ред. проф. Сергеева Л.И. –Калининград, Балтийский институт экономики и финансов (БИЭФ), 1999 г.;

33. А.М. Ковалева, Н.П. Баранникова, В.Д. Богачева Финансы: Учебное пособие /Под ред. проф. Ковалевой А.М. - М.: Финансы и статистика, 1997.

34. Курс экономической теории /Под ред. Чепурина М.Н. – 5-е издание. – Киров: "АСА". - 2005. – 832с.

35. Курс экономической теории: Общие основы экономической теории. Микроэкономика. Макроэкономика. Основы национальной экономики: /Под ред. проф. Сидоровича А.В. МГУ им. М.В. Ломоносова. – 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство ″Дело и сервис″. – 2001. – 832с.

Периодические издания

36. Экономист. – 2004. - № 3. – 86-96 с. Балацкий Е. «Международный финансовый кризис 197-1999 гг. и российская экономика»

37. Экономист. – 1995. - №6. – 30-47с. В.Волков. «Экономическая ситуация начала 1995г.»

38. Вопросы экономики. – 2001. – №3. – 4-22с. Мау В. «Экономическая политика России: в начале новой фазы»

39. Мау В., Синельников-Мурылев С., Трофимов Г. Макроэкономическая стабилизация и тенденции экономической политики России в 1995-1996гг.//Вопросы экономики. – 1996. - №5. – 7-16с.

40. Основные направления единой государственной денежно-кредитной политики на 1997 год//Деньги и кредит. – 1996. - №12. – 3-26с.

41. Павлова Л., Бабич А. Реальный бюджет и экономика страны//Экономист. – 1999. - № 5. – 40-43 с.

42. Трофимов Г. Внешний долг и денежно-кредитная политика (к теории вопроса)//Вопросы экономики. – 2000. - №5. – 18-30с.

43. ЭКО. – 2004. - № 10. – 31-47 с. Баранов А.О. «Динамика расширенного бюджета России в годы реформ»

44. Инвестиции в России. – 2002.- №10 «Государственное регулирование экономики в России»

45. Экономист. – 2001. -№8. Ревенков А. «Планирование в системе государственного регулирования экономики»

46. Финансы, 2002, № 5. Лушин С.И. «Государственные финансы в новых условиях»

47. Финансы, 2002, № 6. Максимова Н.С. «О реформировании межбюджетных отношений в Российской Федерации»

48. Финансы, 2002, № 11. «Местные финансы и формирование бюджетов муниципальных образований»

49. Финансы №7 2005 «Подготовка бюджетов на 2006 год: проблемы и пути решения»

50. Российская газета от 11 апреля 2002 № 65 / Предварительная оценка исполнения объемов финансирования расходов, дефицита и поступления доходов федерального бюджета за 1 квартал 2002 года./ Главное управление федерального казначейства.

Приложение 1

Консолидированные бюджеты крупнейших субъектов РФ в 2003 году

	Москва	Ханты-мансийский АО	Татарстан	Башкортостан
Всего доходов	195,851	92,168	58,380	42,769
Всего расходов	171,035	86,695	56,864	41,744

Приложение 2

Значения бюджетных статей в тыс. руб., доходы бюджета (план), за 2004 год

	Название статьи	тыс. руб.
1.	Налоговые доходы	20 536 130
2.	Налоги на прибыль	11 012 905
3.	Безвозмездные перечисления	8 270 481
4.	От других бюджетов бюджетной системы	8 270 481
5.	Налоги на товары и услуги. Лицензионные и регистрационные сборы	4 171 844
6.	Прочие налоги, пошлины и сборы	1 976 648
7.		1 904 856
8.	Неналоговые доходы	1 567 150
9.	Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности, или от деятельности государственных и муниципальных организаций	1 424 106
10.	Налоги на имущество	1 213 377
11.	Налоги на совокупный доход	256 500
12.		128 363
13.	Прочие неналоговые доходы	14 131
14.	Доходы от продажи нематериальных активов	550

Приложение 3

Значения бюджетных статей в тыс. руб., доходы бюджета (план), за 2005 год

	Название статьи	тыс. руб.
1.	Налоги на прибыль, доход	14 401 777
2.	Безвозмездные поступления	7 372 772
3.	Безвозмездные поступления от других бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, кроме бюджетов государственных внебюджетных фондов	7 372 772
4.	Налоги на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации	4 224 799
5.	Налоги на имущество	2 428 000
6.	Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности,	1 402 320
7.	Прочие неналоговые доходы	1 340 515
8.	Налоги на совокупный доход	420 000
9.	Налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами	300 988
10.	Задолженность и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам	248 413
11.	Платежи за пользование природными ресурсами	70 822
12.	Административные платежи и сборы	10 000
13.	Доходы от продажи материальных и нематериальных активов	7 468
14.	Доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства	5 500

Приложение 4

Значения бюджетных статей в тыс. руб., расходы бюджета (план), за 2005 год

	Название статьи	тыс. руб.
1.	Общегосударственные вопросы	7 904 318
2.	Национальная экономика	6 674 990
3.	Здравоохранение и спорт	5 792 526
4.	Межбюджетные трансферты	5 000 000
5.	Образование	2 616 924
6.	Национальная безопасность и правоохранительная деятельность	2 222 857
7.	Социальная политика	1 727 213
8.	Жилищно-коммунальное хозяйство	1 317 547
9.	Культура, кинематография и средства массовой информации	1 279 169
10.	Охрана окружающей среды	190 829
11.	Национальная оборона	7 000

Приложение 5

Значения бюджетных статей в тыс. руб., расходы бюджета (план), за 2004 год

	Название статьи	тыс. руб.
1.	Финансовая помощь другим бюджетам бюджетной системы	7 165 148
2.	Промышленность, энергетика и строительства	6 305 980
3.	Дорожное хозяйство	3 421 400
4.	Прочие расходы	2 426 507
5.	Здравоохранение и физическая культура	1 837 715
6.	Социальная политика	1 733 347
7.	Правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности государства	1 678 929
8.	Государственное управление и местное самоуправление	1 072 531
9.	Сельское хозяйство и рыболовство	1 034 568
10.	Образование	1 012 758
11.	Транспорт, связь и информатика	527 702
12.	Охрана окружающей природной среды и природных ресурсов, гидрометеорология, картография и геодезия	435 954
13.	Культура, искусство и кинематография	407 356
14.	Предупреждение и ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий	391 678
15.	Средства массовой информации	343 323
16.	Обслуживание государственного и муниципального долга	256 000
17.	Жилищно-коммунального хозяйства	132 600
18.	Фундаментальные исследования и содействия научно-техническому прогрессу	78 940
19.	Судебная власть	65 882
20.	Мобилизационная подготовка экономики	32 943
21.	Развитие рыночной инфраструктуры	12 500

Приложение 6

Внешний и внутренний долг субъектов РФ (млн. руб.)

Приложение 7

Анализ расходов и доходов Республики Башкортостан за прошедшие годы

	Статьи доходов и расходов	1997 г.	1998 г.	1999 г.	2000 г.	2001 г.
1	Всего доходов в.т.ч.	8,297	10,688	18,262	31,478	23,656
2	Налоговое поступления	5,489	6,482	10,513	17,564	13,852
3	Неналоговые доходы	140	304	323	271	295
4	Трансферты и перечисления	1,208	1,738	3,241	5,893	9,509
5	Доходы бюджетных фондов	1,460	2,164	4,185	7,750	-
6	Всего расходов	8,252	11,541	17,764	30,536	24,781
7	Профицит (дефицит)	45	(853)	498	942	(1,125)

Приложение 8

Основные показатели по Республике Башкортостан

	Показатели	1998 г.	1999 г.	2000 г.
1	Валовой региональный продукт, млрд, руб. в текущих ценах	64,2	114,1	164,4
2	Объём промышленного производства млрд, руб.	46,0	89,0	141,8
3	Сальдо внешнеторгового баланса млрд, долл. США	1,1	1,4	2,3
4	Профицит (дефицит) республиканского бюджета Республики Башкортостан млн, руб.	(852,9)	498,0	942,0
5	Численность население тыс. чел.	4,110,3	4,109,6	4,101,9
6	Уровень безработицы %	4,1	2,1	1,1
7	Индекс потребительских цен %	122,6	187,0	123,8

Приложение 9

Крупнейшие предприятия – налогоплательщики Республики (млн.руб)

	Предприятия	Выручка	Объём налогов
1	ОАО «АНК «Башнефть»	36,948	3,101
2	ОАО «Башкирэнерго»	12,745	1,093
3	ОАО «Уфанефтехим»	12,721	1,283
4	ОАО «СНОС»	12,566	1,652
5	ОАО «НОВОЙЛ»	10,778	1,357
6	ОАО «УНПЗ»	8,139	1,172
7	ОАО «Уфаоргсинтез»	5,948	477
8	ЗАО «Каучук»	4,815	242
9	ОАО «УМПО»	4,513	153
10	ЗАО «Каучук»	4,119	163

Соотношения общей суммы займов, кредитов, иных долговых обязательств бюджета и объема его расходов устанавливается законами Российской Федерации. Вместе с тем, основной статьей дохода государственного бюджета (около 95% в РФ) являются налоги. Основы налоговой системы России установлены в различных нормативных актах, в частности, в Законе "Об основах налоговой системы в Российской Федерации". Так, ...

Все доходы республиканского бюджета можно подразделить на следующие группы: текущие доходы; капитальные доходы; доходы СЭЗ; Доходы государственных целевых бюджетных фондов. Каждая группа в свою очередь делиться на ряд подгрупп (приложение 2). Согласно ст. 10 «Закона о бюджете Республике Беларусь на 2001 год» Советы депутатов областного и базового территориального уровня в 2001 г. вводят на...

Доходы бюджета - это денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации в распоряжение органов государственной власти Российской Федерации.

Доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов дохода, а также за счет безвозмездных и безвозвратных перечислений.

Налоговые поступления представляют собой обязательные, безвозмездные, невозвратные платежи субъектов хозяйствования и населения, поступающие в бюджеты в установленных законом размерах и в определенные сроки.

В каждой налоговой системе помимо налогов существуют сборы. Налоги поступают только в бюджетный фонд, а сборы формируют целевые денежные фонды.

Основными налоговыми поступлениями и сборами, формирующими бюджетный фонд, являются:

Налог на доходы физических лиц, налоги на прибыль и на увеличение рыночной стоимости капитала. В эту группу налогов включаются налоги, взимаемые с чистого дохода отдельных лиц, налоги с прибыли предприятий, организаций банков и др., а также на прирост стоимости капитала, например за счет операций с ценными бумагами и другими активами или продажи земли;

Отчисления работодателей и работников в государственные социальные фонды - пенсионный, социального страхования, медицинского страхования и др. Включение этих отчислений в схему обусловлено необходимостью получения консолидированных данных в целом по всем государственным финансам, включающим доходы, как бюджетов, так и внебюджетных фондов;

Налоги на собственность. В эту группу входят налоги на имущество юридических и физических лиц, земельный налог, транспортный налог;

Внутренние налоги на товары и услуги. К ним относятся налог на добавленную стоимость, акцизы сбор со сделок, совершаемых на биржах, лицензионные сборы за право производства и торговли спиртными напитками;

Налоги на внешнюю торговлю и внешнеэкономические операции. Основными налогами этой группы являются импортные и экспортные пошлины;

Прочие налоги сборы и пошлины.

К наиболее значимым налоговым доходам можно отнести:

Налог на прибыль;

Налог на доходы физических лиц;

Косвенные налоги - налог на добавленную стоимость, акцизы таможенные пошлины.

В условиях стабильно развивающейся экономики величина доходов бюджета зависит от роста валового внутреннего продукта и налоговой нагрузки, определяемой установленными ставками налогообложения.

С ростом валового внутреннего продукта величина налогов возрастает даже при неизменном уровне налогообложения. Опыт развития ряда стран показывает, что более богатые страны могут позволить себе также увеличение налоговой нагрузки без ущерба для стимулирования экономического развития.

Существует система налоговых ставок и льгот, которая должна:

Стимулировать воспроизводственные процессы - расширение и обновление производства;

Способствовать созданию новых рабочих мест;

Способствовать планируемым структурным изменениям.

Рот производства и доходов предприятий и населения, в свою очередь, ведет к увеличению поступлений в бюджет.

К неналоговым доходам относятся:

1) Доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности или от деятельности (дивиденды по акциям, принадлежащим государству; доходы от сдачи в аренду государственного имущества; проценты, полученные за размещение в банках и банковских учреждениях временно свободных средств и за предоставление кредитов внутри страны а также правительствам иностранных государств; доходы от оказания услуг; перечисление прибыли ЦБ РФ; прочие поступления от государственной собственности или деятельности).

2) Доходы от продажи нематериальных активов (от продажи государством принадлежащих ему акций предприятий; от продажи права аренды земельных участков, находящихся в государственной собственности).

3) Поступления капитальных трансфертов из негосударственных источников (от резидентов и нерезидентов).

4) Административные платежи и сборы (сборы, взимаемые Государственной автомобильной инспекцией (кроме штрафов); прочие платежи, взимаемые государственными организациями за выполнение определенных функций).

5) Штрафные санкции, возмещение ущерба (взыскиваемые с лиц, виновных в хищении и недостаче материальных ценностей; поступление сумм за выпуск и реализацию продукции, изготовленной с отступлением от стандартов и технических условий; санкции за нарушение порядка применения цен; административные штрафы и иные санкции).

6) Доходы от внешнеэкономической деятельности (проценты по государственным кредитам; поступление средств от централизованного экспорта, таможенные сборы и прочие поступления от внешнеэкономической деятельности).

7)Прочие неналоговые доходы (прибыль Банка России).

Безвозмездные перечисления (ст. 45 Бюджетного кодекса РФ) включают следующие поступления:

1. От нерезидентов;

2. От других уровней власти (дотации, субвенции, средства, перечисленные по взаимным расчетам, трансферты, прочие безвозмездные поступления);

3. От государственных предприятий и учреждений;

4. От наднациональных организаций.

5. Средства, передаваемые в целевые бюджетные фонды.

На основании статьи 54 Бюджетного кодекса РФ, в доходах федерального бюджета обособленно учитываются доходы федеральных целевых бюджетных фондов. Они учитываются по ставкам, установленным налоговым законодательством РФ, и распределяются между федеральными целевыми бюджетными фондами и территориальными целевыми бюджетными фондами по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год.

Доходы бюджета классифицируются не только по методам взимания и формам их мобилизации - на налоговые и неналоговые, но и по другим признакам, в частности:

1. В зависимости от механизма поступления доходов в бюджет, выделяются собственные доходы в которые включаются:

Налоговые доходы, зачисляемые в бюджет в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством;

Неналоговые доходы;

Доходы, полученные виде безвозмездных и безвозвратных перечислений (за исключением субвенций из федерального и регионального фондов компенсаций).

2. По социально - экономическому признаку выделяют доходы, поступающие от юридических лиц и от физических лиц;

3. В зависимости от конкретных объектов обложения - взимаемые с имущества или дохода;

4. По признаку источников уплаты - налоги, уплачиваемые из выручки, из прибыли, и налоги, относимые на себестоимость продукции (работ, услуг);

5. По конкретным видам прямых и косвенных налогов (налог на прибыль предприятий и организаций, подоходный налог с физических лиц, акцизы, НДС, таможенные пошлины и т.д.).

К безвозмездным и безвозвратным перечислениям относятся перечисления в виде:

Финансовой помощи из бюджетов других уровней в форме дотаций и субсидий;

Субвенции из федерального фонда компенсаций, из региональных фондов компенсаций;

Субвенции из местных бюджетов бюджетам других уровней иных безвозмездных и безвозвратных перечислений между бюджетами бюджетной системы РФ;

Безвозмездных и безвозвратных перечислений из бюджетов государственных и территориальных государственных внебюджетных фондов;

Безвозмездных и безвозвратных перечислений от физических, юридических лиц, правительств иностранных государств и т.д.

В РФ определены доходы федерального бюджета в том числе налоговые доходы от федеральных налогов и сборов с учетом нормативов процентов установленных для зачисления в федеральный бюджет. Это налоги и сборы, которые установлены налоговым кодексом и обязательны к уплате на всей территории РФ. К ним относятся: НДС, акцизы, НДФЛ, ЕСН, налог на прибыль организаций, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользованием объектами водных биологических ресурсов.

Исполнение федерального бюджета по доходам является важной частью процесса исполнения федерального бюджета, поскольку финансирование расходов осуществляется по мере поступления доходов в бюджет. Следовательно, если доходы не поступают в полном объеме, то и расходы не могут быть профинансированы в соответствии с утвержденными бюджетными назначениями.

Расходы государственного бюджета - это экономические отношения, возникающие в связи с распределением фонда денежных средств государства и его использование по отраслевому, целевому и территориальному назначению.

Формирование расходов бюджета всех уровней осуществляется в соответствии с расходными обязательствами, которые определяются разграничением полномочий между существующими уровнями власти в РФ. Исполнение расходных обязательств должно происходить в очередном финансовом году за счет средств соответствующих бюджетов.

Категория расходов бюджета проявляется через конкретные виды расходов, каждая из которых может быть охарактеризована с качественной и количественной стороны. Качественная характеристика позволяет установить экономическую природу и общественное назначение каждого вида бюджетных расходов, количественная - их величину.

Расходы бюджета представляют собой затраты, возникающие в связи с выполнением государством своих функций. Эти затраты выражают экономические отношения, на основе которых происходит процесс использования средств централизованного фонда денежных средств государства по различным направлениям.

Расходная часть охватывает всю экономику, так как государство учитывает экономические интересы общества в целом.

На величину и структуру расходов федерального бюджета влияют множество факторов, как-то: государственное устройство, внешняя и внутренняя политика государства, общий уровень экономики, уровень благосостояния населения, размер государственного сектора в экономике и многие другие факторы.

Через бюджетные расходы финансируются бюджетополучатели - организации производственной и непроизводственной сферы, являющиеся получателями или распорядителями бюджетных средств. Бюджет определяет только размеры бюджетных расходов по статьям затрат, а непосредственные расходы осуществляют бюджетополучатели. Кроме того, за счет бюджета происходит перераспределение бюджетных средств по уровням бюджетной системы через дотации, субвенции, субсидии и бюджетные ссуды. Расходы бюджета носят в основном безвозвратный характер. На возвратной основе могут предоставляться только бюджетные кредиты и ссуды. Основные статьи расходов бюджета РФ: управление, оборона, поддерживание правопорядка, социальное обеспечение, здравоохранение, культура, образование, а также обслуживание внешнего государственного долга.

Организация государственных расходов основана на следующих принципах:

1. Принцип целевого использования средств;

Целевой характер использования расходов предполагает использование ассигнаций по утвержденным направлениям.

Если получатель бюджетных средств не выполняет условий, определенных законом (решением) о бюджете, министр финансов Российской Федерации, руководитель соответствующего органа исполнительной власти субъекта Российской Федерации или органа местного самоуправления на любом этапе исполнения бюджета обязан осуществить блокировку расходов, связанных с выполнением определенных условий, впредь до выполнения указанных условий в соответствии с порядком, установленным Кодексом. Нецелевое использование ассигнований может привести к возврату уже использованных средств.

2. Соблюдение режима экономии;

Одной из важнейших задач бюджетного финансирования является получение максимального эффекта при минимальных затратах, что требует экономности и эффективности использования средств. Эффективность и экономность использования бюджетных средств означает, что при составлении и исполнении бюджетов органы власти и получатели бюджетных средств должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием определенного бюджетом объема средств. В случае необходимости дополнительного финансирования бюджетополучатель должен ориентироваться на собственные средства или искать дополнительные источники финансирования.

3. Безвозвратность государственных расходов.

Экономическая сущность расходов бюджета проявляется во множестве видов расходов. Каждый вид расходов обладает качественной и количественной характеристикой. При этом качественная характеристика, отражая экономическую природу явления, позволяет установить назначение бюджетных расходов, количественная - их величину.

Структура бюджетных расходов ежегодно устанавливается непосредственно в бюджетном плане и зависит от экономической ситуации и общественных приоритетах. Многообразие конкретных видов бюджетных расходов обусловлено целым рядом факторов: природой и функциями государства, уровнем социально-экономического развития страны, разветвленностью связей бюджета с народным хозяйством, административно-территориальным устройством государства, формами предоставления бюджетных средств и т.п.

Сочетание этих факторов порождает ту или иную систему расходов бюджета любого государства на определенном этапе социально-экономического развития. Для выяснения роли и значения бюджетных расходов в экономической жизни общества их классифицируют по определенным признакам. В теории и практике финансов существуют несколько признаков классификации расходов бюджета.

Для уяснения роли и значения многообразных бюджетных расходов их обычно классифицируют по определенным признакам:

1. В зависимости от их экономического содержания;

2. Общественному назначению;

3. Отраслям производства;

4. Целевому назначению.

Расходы бюджетов в зависимости от их экономического содержания делятся на текущие расходы и капитальные.

Капитальные расходы бюджетов - это часть расходов бюджетов, обеспечивающая инновационную и инвестиционную деятельность, в том числе:

Статьи расходов, предназначенные для инвестиции, действующие или вновь создаваемые юридические лица в соответствии с утвержденной инвестиционной программой;

Средства, предоставляемые в качестве бюджетных кредитов на инвестиционные цели юридическим лицам;

Расходы на проведение капитального или восстановительного ремонта;

Иные расходы, связанные с расширенным воспроизводством или при осуществлении которых создаётся или увеличивается имущество, находящееся в собственности органов власти.

В составе капитальных расходов может быть сформирован бюджет развития, т.е. основной целью капитальных расходов является развитие имущественной основы государства и местного самоуправления. Достижение этой цели позволяет обеспечить расширенное воспроизводство в рамках РФ, её субъектов и муниципальных образований соответственно.

Текущие расходы бюджетов - это часть расходов бюджетов, обеспечивающая текущие функции органов власти, бюджетных учреждений, оказание государственной другим бюджетам и отдельным отраслям экономики в виде дотаций, субсидий или субвенций на текущее функционирование, а так же другие расходы, не включенные в капитальные.

В соответствии с общественным назначением (экономическая группировка бюджетных расходов по экономическому назначению отражает выполняемые государством функции - экономическую, социальную, оборонную и т.п.) все расходы федерального бюджета подразделяются на четыре большие группы:

Расходы на народное хозяйство и поддержку экономики;

Расходы на социально-культурные нужды;

Военные расходы;

Расходы на управление.

Структура бюджетных расходов по данным группам в течение многих лет была в нашей стране относительно стабильной, демонстрируя давно установившиеся приоритеты в распределении средств бюджета. Основная масса ресурсов (около половины всех бюджетных средств) направлялась на народное хозяйство и поддержку экономики, что обеспечивало выполнение экономической функции государства; и только около трети бюджетных средств расходовалось на социально-культурные мероприятия.

Основой отраслевой группировки расходов федерального бюджета является общепринятое деление экономики на отрасли и виды деятельности:

В производственной сфере подразделяются по отраслям народного хозяйства: на развитие промышленности, сельского хозяйства, транспорта, связи и др.;

В непроизводственной по отраслям и видам общественной деятельности: на образование, культуру, здравоохранение, социальное обеспечение, государственное управление и т.п.

Такое деление государственных расходов (также как и по роли в воспроизводстве) помогает выявлять пропорции в распределении бюджетных средств, но уже по отраслям. Изменяя эти пропорции, государство может добиваться нужных сдвигов в отраслевой структуре общественного производства.

Классификация расходов по целевому назначению (экономическому содержанию) является необходимой базой для осуществления финансового контроля за использованием бюджетных средств. В федеральном бюджете сохраняется пока целевое назначение выделяемых ассигнований, отражающее конкретные виды затрат, финансируемых государством. Так, в составе расходов на народное хозяйство принято выделять: затраты на капитальные вложения, дотации, операционные расходы и др. По учреждениям и организациям непроизводственной сферы - затраты на заработную плату, стипендии, медикаменты, питание, текущий и капитальный ремонт и т.д.

Одновременно с экономической классификацией расходов бюджета используются и другие группировки, в том числе и организационная, в основе которой лежит распределение ассигнований по целевым программам и уровням управления. Группировка расходов по целевым программам указывает на конкретных получателей бюджетных средств, ответственных за эффективное использование выделяемых бюджетных ресурсов.

Также в экономической литературе можно встретить классификацию государственных расходов по источникам на бюджетные ассигнования, расходы за счет резервных и страховых фондов, кредитные источники финансирования (в государственном секторе экономики может быть использован и такой источник, как самофинансирование).

Перечисленные группы расходов определены по предметному признаку. Но, как уже упоминалось, государственные расходы можно классифицировать и по другим признакам (по роли в воспроизводственном процессе, по целевому назначению и др.).

Предоставление бюджетных средств осуществляется в следующих формах:

1. Ассигнование на содержание бюджетных учреждений. Бюджетное ассигнование - это средства, предусмотренные бюджетной росписью получателю или распорядителю бюджетных средств. Бюджетные учреждения расходуют бюджетные средства на следующие цели:

Оплата труда;

Перечисление страховых взносов в государственные внебюджетные фонды;

Трансферты населению;

Командировочные и иные выплаты работникам;

Оплату товаров, работ, услуг по заключенным контрактам или в соответствии с утвержденными сметами без заключения контрактов.

2. Средства на оплату товаров, работ и услуг, выполняемых физическими и юридическими лицами по государственным или муниципальным контрактам (все закупки товаров, работ, услуг на сумму свыше 2000 МРОТ осуществляется исключительно на основе государственных или муниципальных контрактов).

3. Трансферты населения. Бюджетные средства для финансирования обязательных выплат населению (пенсий, стипендий, пособий, компенсаций и других социальных выплат).

4. Межбюджетные трансферты

5. Бюджетные кредиты юридическим лицам, в том числе налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и других обязательств

6. Инвестиции в уставные капиталы действующих или вновь создаваемых юридических лиц.

Расходы федерального бюджета - это денежные средства, направляемые на финансирование затрат общегосударственного характера. Они выражают экономические отношения, связанные с распределением и перераспределением национального дохода, используемого на общегосударственные цели. Расходы федерального бюджета утверждаются федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год.

В соответствии с действующим законодательством в Российской Федерации исключительно из федерального бюджета финансируются следующие виды расходов:

Обеспечение деятельности Президента РФ, Федерального Собрания РФ, Счетной палаты РФ, Центральной избирательной комиссии РФ, федеральных органов исполнительной власти и их территориальных органов, другие расходы на общегосударственное управление по перечню, определяемому при утверждении федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год;

Функционирование федеральной судебной системы;

Осуществление международной деятельности в общефедеральных интересах (финансовое обеспечение реализации межгосударственных соглашений и соглашений с международными финансовыми организациями, международного культурного, научного и информационного сотрудничества федеральных органов исполнительной власти, взносы Российской Федерации в международные организации, другие расходы в области международного сотрудничества, определяемые при утверждении федерального закона о федеральном бюджете на очередной финансовый год);

Национальная оборона и обеспечение безопасности государства, осуществление конверсии оборонных отраслей промышленности;

Фундаментальные исследования и содействие научно - техническому прогрессу;

Государственная поддержка железнодорожного, воздушного и морского транспорта;

Государственная поддержка атомной энергетики;

Ликвидация последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий федерального масштаба;

Исследование и использование космического пространства;

Формирование федеральной собственности;

Обслуживание и погашение государственного долга Российской Федерации;

Компенсация государственным внебюджетным фондам расходов на выплату государственных пенсий и пособий, других социальных выплат, подлежащих финансированию в соответствии с законодательством Российской Федерации за счет средств федерального бюджета;

Пополнение государственных запасов драгоценных металлов и драгоценных камней, государственного материального резерва;

Проведение выборов и референдумов Российской Федерации;

Федеральная инвестиционная программа;

Обеспечение реализации решений федеральных органов государственной власти, приведших к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов бюджетов других уровней;

Обеспечение осуществления отдельных государственных полномочий, передаваемых на другие уровни власти;

Финансовая поддержка субъектов Российской Федерации;

Официальный статистический учет;

Прочие расходы.

Средства федерального бюджета используются для финансирования мероприятий регионального и местного значения, включаемых в целевые региональные и местные программы. По согласованию с региональными и местными органами власти совместно за счет средств федерального бюджета, средств бюджетов субъектов Российской Федерации и средств местных бюджетов финансируются следующие виды расходов:

Государственная поддержка отраслей промышленности (за исключением атомной энергетики), строительства и строительной индустрии, сельского хозяйства, автомобильного и речного транспорта, связи и дорожного хозяйства, метрополитенов;

Обеспечение правоохранительной деятельности;

Обеспечение противопожарной безопасности;

Научно - исследовательские, опытно - конструкторские и проектно - изыскательские работы, обеспечивающие научно - технический прогресс;

Обеспечение социальной защиты населения;

Обеспечение охраны окружающей природной среды, охраны и воспроизводства природных ресурсов, обеспечение гидрометеорологической деятельности;

Обеспечение предупреждения и ликвидации последствий чрезвычайных ситуаций и стихийных бедствий межрегионального масштаба;

Развитие рыночной инфраструктуры;

Обеспечение развития федеративных и национальных отношений;

Обеспечение деятельности избирательных комиссий субъектов РФ в соответствии с законодательством РФ;

Обеспечение деятельности средств массовой информации;

Финансовая помощь другим бюджетам;

Прочие расходы, находящиеся в совместном ведении РФ, субъектов Российской Федерации и муниципальных образований.