Банк осуществляет продажу дорожных чеков за свободно конвертируемую и национальную валюты. При выполнении операций по продаже дорожных чеков банк удерживает комиссионный сбор согласно тарифам банка.

Дорожные чеки могут быть проданы физическим и юридическим лицам. Физические лица оплачивают стоимость чека в кассе банка путем наличного расчета. Юридические лица могут произвести уплату как путем наличного, так и безналичного расчета.

Сделку по продаже дорожных чеков осуществляют: работник, уполномоченный на осуществление данной операции, и кассир.

Обязанности операционного работника:

Продажа чеков осуществляется на основании заявления клиента, которая одновременно выступает информационным оговоркой, а затем используется для дальнейшей отчетности. Операционный работник следит за правильным заполнением заявления. Оформляет квитанцию о продаже дорожных чеков. Напоминает клиенту правила и условия покупки дорожных чеков, а также информирует о его действиях в случае потери чеков.

Внутренним путем передает оформленные документы в кассу банка вместе с паспортом клиента.

Обязанности кассира.

Кассир закрепляет дорожные чеки в обложке и после получения оплаты от клиента выполняет следующее: просит клиента расписаться на каждом чеке чернилами или шариковой ручкой в месте, помеченном «Подпись клиента» («Signature of holder»), в левом нижнем углу чека. Клиентов следует предупредить, что подписывать чек вторично нужно только в присутствии кассира, принимающего чек.

Передает клиенту желтую копию квитанции, разрешение на вывоз валюты, паспорт.

Оригинал квитанции и копию синего цвета в конце операционного дня кассир передает в управление или департамент иностранной валюты банка лицу, отвечающему за работу с дорожными чеками. Копия зеленого цвета остается в кассового работника для дальнейшей отчетности.

Советует клиенту сохранять свою копию в надежном месте отдельно от чеков. Просит клиента расписаться в заявлении-аpplication о получении разрешения на вывоз валюты и проданы дорожные чеки в графе «получил».

На дорожных чеках, поврежденных в процессе оформления продажи, кассир ставит штамп или пишет от руки «cancelled» (аннулированы) поперек места для контрольных подписей. Оформляет новые чеки и заполняет новую квитанцию о продаже, а первоначальную квитанцию ликвидирует, о чем информирует ответственное лицо. Аннулированные чеки должны быть возвращены эмитенту. Контрольные материалы по дорожным чекам кассир хранит в отдельном досье.

Контроль за поступлением средств на счет банка для расчетов по дорожным чекам в банке чаще осуществляет управление бухгалтерского учета и отчетности. При этом ответственный работник управления делает отметку о зачислении соответствующей суммы на счет банка в заявлении-application в графе «сальдо счета позволяет», заверяет ее своей подписью и личным штампом. Дальнейшая процедура продажи дорожных чеков такая же, как и при наличной форме оплаты. Кассовый работник выдает чеки из кассы банка только на основании заявления клиента, в которой стоит отметка управления.

На основе полученных квитанций от кассового работника рабочий управления иностранной валюты заполняет реестр резидентов, которые приобрели дорожные чеки, и оформляет расчетное авизо. Оригинал квитанции отправляется в компанию-эмитент, а копия синего цвета остается в досье банка.

При потере дорожных чеков владелец, желающий получить его стоимость, должен как можно связаться с соответствующей службой компенсации соответствующей компании или обратиться в банк. Компенсация стоимости утраченных дорожных чеков иностранных банков производится соответствующими банками-эмитентами в установленном ими порядке. По просьбе клиента банк направляет банку-эмитенту информацию о потере чека.

Дорожные чеки могут быть проданы через филиалы банка. Для этого филиал передает в главную контору банка (по факсу или телексу) заявление о сумме и номинал чеков, которые он желает приобрести, а также дебетовое авизо на списание этой суммы с его субкореспондентского счета.

Нормативные и другие контрольные материалы относительно осуществления операций с дорожными чеками иностранных банков (образцы дорожных чеков, правила осуществления операций с ними и другие справочные материалы) хранятся в отдельном досье банка.

Операции по продаже и покупке дорожных чеков иностранных банков могут производиться только при наличии у банка или его филиалах уполномоченных на осуществление данных операций соответствующих нормативных и контрольных материалов. Нормативные, контрольные и справочные материалы по дорожным чекам хранятся в специальных папках по странам или банках-эмитентах течение трех лет.

Филиалы банка осуществляют операции по купле-продаже дорожных чеков при наличии разрешения главной конторы банка.

^

1. Операции с дорожными чеками

2. Оформление дорожных чеков и выдача их клиентам

3. Операции с пластиковыми карточками

4. Обслуживание платежными карточками

1. Дорожные чеки - это проверенный несколькими поколениями потребителей способ защиты денег от потери или кражи. Дорожные чеки - бумаги, которые сами по себе редко являются средством платежа, но их можно обменять в банке на денежные купюры. Сделать это имеет право только тот, чья подпись стоит на чеке. Процедура проставления двух подписей на дорожных чеках - при их приобретении и при предъявлении - не позволяет воспользоваться ими лицу, которому не принадлежит соответствующий счет.

Наибольшее распространение в мире получили чеки Thomas Cook (Томас Кук), Visa (ВИЗА) и American Express (Американ Экспресс). Чтобы получить чек достаточно прийти в отделение банка с деньгами и паспортом. Все банки продают дорожные чеки, как правило, за небольшой процент. Лучше всего покупать чеки в валюте той страны, где вы собираетесь их обналичить. Чтобы поменять чеки на наличные, нужно обратиться в работающий с ними банк. При обмене чека на деньги с вас тоже возьмут комиссионные проценты, причем чуть выше, чем при продаже чека. В некоторых странах вместо определенного процента берут фиксированную сумму с каждого чека, независимо от его номинала. В США, к примеру, во многих отелях и крупных магазинах чеками можно даже расплатиться. При утрате дорожные чеки, в отличие от наличных денег, можно восстановить. Деньги возмещаются не банком, в котором был приобретен дорожный чек, а компанией - эмитентом дорожных чеков. Дорожные чеки - это не столько средство платежа, сколько одна из разновидностей перевозки и хранения денег.

Компании - эмитенты дорожных чеков - это ведущие международные корпорации с многолетним опытом работы и безупречной репутацией. Приобретение дорожных чеков, в отличие от банковской карточки, не связано с банковским счетом, и оформление чека занимает несколько минут. Срок действия чеков не ограничен.

Дорожные чеки принимаются в финансовых учреждениях, в миллионах торговых и сервисных точек по всему миру. Магазины, рестораны, гостиницы при оплате товаров и услуг дорожными чеками дают сдачу в валюте страны пребывания.
2. Кассовые работники принимают и выдают ценности на основании приходных и расходных кассовых документов, оформленных работниками бухгалтерии. Бланки дорожных чеков и другие ценности, которые учитываются на внебалансовых счетах, принимаются (выдаются) по соответствующим внебалансовым ордерам. При этом в кассовом документе обязательно указывается общая сумма с учетом комиссионных по каждому наименованию ценностей.

После надлежащего оформления кассовые документы передаются в кассу внутренним порядком.

При выдаче дорожных чеков кассир должен проконтролировать, чтобы клиент в его присутствии расписался на каждом чеке в том месте, которое специально выделено для образца подписи владельца чека.

1. Какие документы должен предъявить клиент для покупки дорожных чеков «American Express»?

Для покупки дорожных чеков клиенту необходимо предъявить удостоверение личности.

2. Какие документы выдаются клиенту на руки при покупке дорожных чеков?

При покупке дорожных чеков клиенту выдаются следующие документы

• 
  купленные и подписанные им чеки;
• 
  русский текст Соглашения о продаже («Purchse agreement»), указанный на английском языке на оборотной стороне Квитанции о продаже;
• 
  фирменный бланк АМЕХ с информацией для клиента, где указаны телефонные номера круглосуточной службы по возмещению утраченных чеков, объяснив как нужно пользоваться дорожными чеками;
• 
  четвертый (со штампом Банка) экземпляр квитанции, являющийся основанием покупки чеков.

3. Каковы правила хранения чеков?

Обязательно напоминать клиенту, что квитанцию следует хранить отдельно от дорожных чеков (т.к. в случае утери дорожных чеков ему надо будет сообщить в компанию «American Express» данные, указанные в квитанции) и не подписывать дорожные чеки заранее, а только в присутствии кассира.

4. Каковы действия клиентов в случае утери дорожных чеков?

Если случится непредвиденное и Вы потеряете свои дорожные чеки «American Express» или их украдут, Вы можете обратиться по телефону за помощью в наши центры возмещения дорожных чеков круглосуточно, 7 дней в неделю, 365 дней в году.

5. Могут ли дорожные чеки использоваться как наличные деньги?

Дорожные чеки «American Express» используются как наличные деньги, особенно в США. Вы можете использовать дорожные чеки «American Express» в огромном количестве банков, магазинов, гостиниц и ресторанов.

6. В каких валютах выпускаются дорожные чеки?

Дорожные чеки «American Express» выпускаются во многих валютах: долларах США, фунтах стерлингов, японских йенах, канадских долларах и голландских гульденах, саудовских реалах, евро.

7. Где и под какие проценты можно обменять дорожные чеки «American Express» на наличные деньги в США и странах дальнего зарубежья?

В США дорожные чеки используются также, как и наличные деньги. В странах дальнего зарубежья в офисах «American Express Company» дорожные чеки обмениваются без взимания процентов, тогда как банки во всем мире обменивают чеки согласно установленным тарифам.

8. Каковы преимущества дорожных чеков «American Express»?

• 
  они используются как наличные деньги, особенно в США, а в других странах их можно легко обменять;
• 
  утраченные чеки легко возместить бесплатно и, как правило, в течение 24 часов;
• 
  заявить о потере Ваших чеков вы можете 24 часа в сутки 365 дней в году;

Вы можете использовать дорожные чеки «American Express» в большем количестве банков, магазинов, гостиниц и ресторанов в мире, чем чеки других эмитентов;

Если Вы путешествуете с дорожными чеками «American Express», Вы можете найти поддержку и помощь во всех 1700 офисах «American Express Company» в мире.

9. Каков срок действия дорожных чеков?

Дорожные чеки «American Express» бессрочны, т.е. не имеют срока действия.

10. Как оплачиваются дорожные чеки «American Express»?

Дорожные чеки, предъявленные непосредственно их владельцем, оплачиваются моментально. Чеки, предъявленные к оплате третьим лицом оплачиваются только через инкассо.
3. Пластиковые карточки. Самые распространенные пластиковые карточки - те, которые работают в системах VISA International (ВИЗА Интернешнл), Europay MasterCard/ International (Европэй Мастеркард/Интернешнл) и American Express (Американ Экспресс). Остановимся подробнее на карточках ВИЗА и Европэй/Мастеркард. В большинстве стран эти карточки - кредитные. То есть, выдавая клиенту карточку, банк как бы дает ему деньги в долг, чаще всего даже без процентов. Персонально для каждого клиента определяется сумма (предел), больше которой он не имеет права расходовать. После очередной покупки или снятия денег со счета клиент через определенный период (обычно 15 или 30 дней) должен внести израсходованную сумму в банк. Если не успел, то должен заплатить пени. В России все карточки дебетные. То есть клиент может сам определить финансовый предел. Но для этого он обязан внести в банк всю ту сумму, которую хочет иметь на карточке. Верхний предел суммы редко ограничивается. Минимальная сумма обычно зависит от типа карточки и банка, ее выдавшего. Для поездок за границу нужны международные карточки. В системе VISA Internаtional (ВИЗА Интернешнл) работают карточки VISA Electron (ВИЗА Электрон), которые могут использоваться только для снятия наличных в банкоматах (системы Plus) и оплаты товаров и услуг с помощью электронных терминалов (система Electron). А в системе Europay/MasterCard International подобные карточки называются Cirrus/Maestro (Циррус/Маэстро). По ним можно либо снять наличные в банкоматах системы Cirrus, либо расплатиться в магазинах, оборудованных кассовыми терминалами Maestro. Обе эти карточки даже за границей - дебетные. Процедура получения карточки займет всего пять дней. Многие банки при выпуске пластиковых карт устанавливают так называемый неснижаемый остаток - страховой депозит. Это «неприкосновенный запас», в который нельзя залезать при расчетах карточкой. Воспользоваться этими деньгами можно, только закрыв карту. Существуют ограничения по снятию наличных денег - за один раз, за один день или месяц. Как правило, их устанавливает банк-эмитент (выпускающий карточки). Но даже если таких ограничений ваш банк не ввел, можно встретить их по месту пользования карточкой. Карточки систем VISA и MasterCard существуют в нескольких версиях. Наряду с обычными Classic и Standard, в финансовых учреждениях мира встречаются Business и Gold. Принципиальных различий между «золотыми» и бизнес-карточками нет. Они отличаются первоначальным взносом и депозитом, количеством и ассортиментом дополнительных услуг, которые солидные банки дают клиентам, а также некоторыми видами льгот типа всевозможных страховок. Существуют карточки индивидуальные и корпоративные. Индивидуальные банк открывает физическому лицу на основе имеющегося на его имя карточного счета. Пользоваться такой карточкой может только тот, чье имя на ней написано. (Некоторые банки выпускают семейные карты.) При расчете корпоративной карточкой деньги снимаются со счета юридического лица. Ее удобно открыть организации на имя своего сотрудника, который часто выезжает в командировки по делам фирмы. Такая карточка хоть и называется корпоративной, но рассчитываться ею, напомним, может только тот человек, чья подпись на ней стоит, а не вся корпорация.

Пластиковая карточка удобна тем, что с ее помощью можно рассчитываться или получать наличные в валюте той страны, где вы сейчас находитесь, не теряя при обмене почти ничего. В случае потери карточки, нужно позвонить в банк и попросить заблокировать картсчет, а затем отправиться в банк и получить другую. Вместе с карточкой большинство банков предоставляет и страховые услуги - льготные или бесплатные. Обычно это бывает медицинское страхование выезжающего за рубеж. Автолюбителям, выезжающим за границу, чтобы купить машину, стоит оформить пластиковую карточку. Тогда не придется больше получать разрешение на вывоз наличной валюты.

Чтобы завести пластиковую карточку, надо прийти в отделение банка с паспортом и написать соответствующее заявление. На оформление уходит две-три недели. После чего необходимо положить на карточку определенную сумму. При совершении покупок нужно предупредить кассира, что платите карточкой, и показать ее. Кассир вправе потребовать паспорт или другой документ, удостоверяющий личность. Важно, чтобы имя на карточке было написано точно так же, как и в загранпаспорте. Если не совпадет хотя бы одна буква, кассир имеет право не принимать оплату по карте. Получив карточку и паспорт, кассир проводит авторизацию: по особым электронным каналам связывается с банком, выдавшим карточку, и узнает, можно ли снять с карты ту сумму, на которую вы набрали товара. При подтверждении деньги списываются, а покупателю выдается чек, где он расписывается, - так называемый слип. Узнать остаток денег на карточке может лишь хозяин счета, связавшись со своим банком или воспользовавшись банкоматом.
Тема: 7. Операции с золотом

1.Рынок золота и его предназначение

2.Мировые центры торговли золотом

3.Основные субъекты рынка золота
1. Рынки золота - специальные центры торговли золотом, где осуществляется его регулярная купля-продажа по рыноч-ной цене в целях промышленно-бытового потребления, част-ной тезаврации, инвестиций, страхования риска потерь из-за изменения цен, спекуляции на разнице в его ценах и приобре-тения необходимой валюты для международных расчетов.

В настоящее время на рынках золота сделки по его куп-ле-продаже осуществляют преимущественно частные банки, субъекты хозяйствования и индивидуальные лица. Участие же государственных органов в рыночных операциях с золотом, как правило, носит эпизодический характер или же их поруче-ния выполняют коммерческие банки.

Структура рынка золота представляет собой две самосто-ятельные, связанные друг с другом части.

Одна часть - рынок реального золота, где оно физически перемещается от продавца к покупателю. Другая часть - ры-нок, где сделки осуществляются с контрактами на золо-то: фьючерсами и опционами, соответствующим способом оформленными обязательствами на покупку или продажу золота. Реальное золото здесь используется незначительно.

Конкретный рынок золота представляет собой ассоциа-цию, пул, консорциум или иную форму объединения коммер-ческих банков и других участников, выполняющих посредни-ческую роль между покупателями и продавцами золота.

Законы торговли золотом на территории той или иной страны определяют характер операций и состав участников торговли.

^ Мировой рынок золота включает в себя два типа рынков:

Свободные международные;

Внутренние.

Свободный международный рынок характеризуется от-сутствием каких-либо ограничений со стороны официальных органов на совершение сделок с золотом. Благодаря возмож-ности беспрепятственного ввоза и вывоза этого металла свобо-да операций распространяется как на местных, так и на иност-ранных продавцов и покупателей. Первый тип рынков объеди-няет рынки, имеющие всемирное значение: Лондонский, Цю-рихский, Токийский, Нью-Йоркский и др.

К международным относятся и локальные рынки, обслу-живающие преимущественно покупателей и продавцов како-го-то региона. Например, рынок Гонконга и Сингапура в Азии или рынки Южной Америки и Ближнего Востока.

В отличие от международных рынков, где, как правило, осуществляется оптовая торговля в крупных размерах, на внутренних рынках такая оптовая торговля проводится от слу-чая к случаю. Здесь обращается золото, уже имеющееся в стра-не, или перепродается металл, который ранее поступал на меж-дународные рынки из новой добычи или из государственных резервов и других источников, а затем уже доставлен на внут-ренние рынки легальным или нелегальным путем.

^ Внутренние рынки можно подразделить на два вида:

• 
  свободные внутренние рынки;

закрытые рынки, контролируемые государством.
2. Современные средства связи и стандартная международ-ная технология осуществления и оформления сделок позволя-ют почти одновременно, независимо от местонахождения участника торговли, купить металл на одном из международ-ных рынков золота, например в Азии, и продать его на другом международном рынке Европы или купить золото в Нью-Йор-ке и продать его в Лондоне.

Единству мирового рынка золота способствует также не-совпадение местного времени работы различных международ-ных рынков, благодаря этому торговля золотом может произ-водиться почти круглосуточно: ко времени закрытия или отк-рытия рынков в одном часовом поясе известна ситуация на

^ Параметры международного стандартного слитка золота

Торговля золотом производится в разных странах, в ко-торых слитки могут иметь различную пробу, различный вес и различные единицы измерения веса. Однако для торговых це-лей они пересчитываются в стандартные слитки. Например, н Индии и странах Ближнего Востока единица веса золота назы-вается «тол». Обращаются слитки в 10 толов, что составляет 116,6 г, или 3,7 унции. Минимально допустимому стандартно-му слитку равняются 95 слитков в толах.

Оптовые сделки в большинстве случаев заключаются на куплю-продажу десяти стандартных слитков. Это составляет от 110 до 137 кг золота.

Поставка и расчеты по стандартным слиткам, как прави-ло, производятся в Лондоне. Торговля слитками не означает обязательное перемещение металла из одного хранилища в другое. Она осуществляется с помощью металлических счетов. Суть их использования заключается в том, что владелец золо-та сдает в банк слитки, количество и вес которых зачисляется ему на золотой металлический счет. Эти счета открываются в банковских учреждениях, которые пользуются доверием вла-дельцев золота и имеют для этой цели соответствующие храни-лища.

^ Крупнейшие международные рынки по торговле золотом расположены в Лондоне и Цюрихе. На их долю приходится пре-обладающая часть совокупного оборота всех международных рынков золота. Рассмотрим более подробно организацию тор-говли на этих двух рынках.

Исторические традиции в сочетании с либеральным ре-жимом торговли и высокой техникой ее организации способ-ствовали сосредоточению в Лондоне основной части мировой торговли слитками золота. В Лондон поступала почти вся до-быча из стран Британской империи и прежде всего из Южной Африки. Золото, добываемое здесь, почти полностью направ-лялось в Банк Англии, который выступал в качестве посредни-ка по его реализации на Лондонском рынке. Золото, добывае-мое в других колониях и доминионах Великобритании, также поступало на Лондонский рынок.

Большинство операций на Лондонском рынке осущес-твлялось с наличным металлом, и платежи за него производи-лись в течение двух дней после совершения сделки. В Лондоне можно было купить и продать золото, находящееся за грани-цей, а также договориться о более поздних сроках расчета за купленный и проданный металл.

Золото, проданное на Лондонском рынке, вывозилось в Швейцарию, Италию, ФРГ. Оно частично оставалось в этих странах, а другая его часть перепродавалась на европейских рынках и опять вывозилась в страны Ближнего Востока, Азии и Дальнего Востока, а затем поступала для продажи на внут-ренние рынки.

Лондонский рынок золота является основным транзит-ным, перераспределительным центром, через который металл от места производства и продажи направляется к местам пот ребления и доходит до конечных покупателей на внутренних рынках.

Особенность Лондонского рынка состоит в том, что здесь проводят свои операции золототоргующие фирмы не как про-изводители или потребители металла, а как посредники. Кон-центрируя спрос и предложения из разных стран мира, эти фирмы удовлетворяют заявки желающих купить и продать желтый металл. Важнейшее значение имеет проверенная деся-тилетиями система торговли на фиксинге золота.

Наряду с оптовой торговлей стандартными слитками, на Лондонском рынке торгуют и более мелкими слитками, пред-назначенными для последующей перепродажи на внутренних рынках других стран. Определенное место в операциях Лондо-нского рынка занимает торговля крупными партиями различ-ного типа золотых монет. Предметом сделки являются монеты старой чеканки, выпущенные в период золотомонетного стан-дарта, и современные золотые монеты массовой чеканки, ши-роко используемые мелкими и средними собственниками для тезаврации, а нередко и в спекулятивных целях.

На Лондонском рынке осуществляются также торговые операции с монетами старых образцов, но с новыми датами че-канки. Такие монеты изготавливают в Великобритании, Австрии, России и др.

Вторым по значению международным центром золотой торговли является Цюрих. Однако здесь длительное время не было того координирующего центра, как ЛАРЗ на Лондонском рынке (Лондонская ассоциация рынка золота). Торговлей зо-лотом занималось большое количество банков, каждый из ко-торых ориентировался на Лондонский рынок. Он был для них основным источником получения золота.

После развала Британской империи значительная часть добытого в Южной Африке золота направлялась в Лондон только на переработку и хранение в виде слитков. Продажа этого золота стала преимущественно осуществляться в Цюри-хе, где покупателями оказались три крупнейших банка.
3. Рассмотрим состав покупателей и продавцов, оперирую-щих на рынках золота.

Брокеры. Они выступают посредниками и способствуют заключению торговых сделок, «соединяя» между собой поку-пателей и продавцов золота. Брокеры действуют по поручению своих клиентов и за их счет. Они получают вознаграждение в виде комиссионных при заключении сделки. В роли брокеров могут быть банки, фирмы и отдельные лица.

Брокерские конторы появились после того, как значи-тельно расширился мировой рынок золота. Одними из первых брокерских контор были фирмы «Мокатта энд Голдсмит» (Mocatta & Goldsmith), «H.M. Роштильд» (N.M. Rothschild), «Сэмюэл Монтегю» (Samuel Montagu) и «Шарпе Пиксли» (Sharps Pixley), которые под различными новыми наименова-ниями функционируют и в наши дни. В начале XX века их опе-рации заключались главным образом в импорте золота, кото-рое они покупали у зарубежных золотодобывающих компаний и продавали слитки Банку Англии.

В настоящее время эти фирмы, так же как, другие броке-ры, не ограничиваются брокерскими операциями и активно участвуют в торговле золотом за свой счет.

Наиболее крупные брокерские операции при межбанко-вской торговле золотом выполняют две компании. Одна нахо-дится в Лондоне. Это «TFS» (Tradition Financial Service), дру-гая в Цюрихе. Это «PREMEX А.С.». За свои услуги брокеры получают комиссионные, например, по 5 центов за унцию.

Брокеры располагают хранилищами, которые позволяют им осуществлять посреднические операции в порядке консигнационной торговли золотом. При этой форме владелец метал-ла (консигнант) передает его брокеру (консигнатору) для про-дажи. Право собственности на золото вплоть до получения де-нег сохраняется за продавцом. Брокер иногда за счет покупате-ля или продавца доводит золото до необходимой покупателю

Кондиции.

Дилеры. Это участники рынка, которые покупают золото от своего имени за свои деньги или деньги, полученные в виде кредита. Приобретенное золото они реализуют различным по-купателям. На международных рынках действует ограниченная группа дилеров, на внутренних их состав значительно шире.

Дилеров международного рынка золота относят к эконо-мической элите мира. В роли дилеров выступают крупные бан-ки или компании, теснейшим образом связанные с банками, т.е. дилеры зачастую являются их дочерними фирмами. Число дилерских фирм, определяющих политику международного рынка, составляет примерно 20.

Банки. Центральные и коммерческие (частные) банки, осуществляющие операции с золотом, выступают на рынке как продавцы или покупатели, пользуясь услугами брокеров или дилеров. Учитывая, что центральные банки сосредоточивают у себя основную часть национальных резервов, их действия суще-ственно влияют на поведение других участников рынка золота.

В золотодобывающих странах центральные банки приоб-ретают золото, добытое национальными компаниями, а затем реализуют его на международных рынках.

Наиболее влиятельным в этом отношении является Юж-но-Африканский резервный банк, так как ЮАР остается до сих пор крупнейшей золотодобывающей страной. Этот банк осу-ществляет покупку и продажу реального металла и проводит различные операции, связанные с поддержкой и страхованием цены желтого металла. Центральные банки Бразилии, Колум-бии, Венесуэлы и других южноамериканских стран, а также Филиппин активно проводят сами или через другие банки раз личные операции с золотом. По поручению других банков на международном рынке проводит операции также и Банк меж-дународных расчетов в Базеле.

^ Золотодобывающие предприятия. Они образуют важную категорию участников рынка, так как поставляют основное ко-личество вновь добытого золота. Многие из них не имеют воз-можности вести операции непосредственно с брокерскими компаниями, поэтому действуют на рынке через огромные кор-порации, которые ведут дела во всех сферах рынка золота (по-купка, хранение, переработка, продажа за наличные, а также с последующей или предварительной оплатой).

^ Аффинажные предприятия. Эти предприятия действуют на оптовом рынке как покупатели, перерабатывают сырье в слитки, т.е. доводят металл до необходимых заказчикам усло-вий с последующей продажей.

^ Промышленные потребители золота. Они покупают зо-лото у аффинажных заводов или через брокеров. Так, ювелир-ная и электронная промышленности нуждаются в получении золота с различными конкретными характеристиками. Напри-мер, для нужд электронной промышленности может потребо-ваться химически чистое золото, тогда как потребности ювели-ров могут ограничиваться золотом в виде «песка» для последу-ющей его переплавки.

Инвесторы. К ним относится обширная категория участ-ников рынка золота. Формы инвестиций в золото включают приобретение слитков, монет и ювелирных изделий, дилерство и скупку металла в спекулятивных целях. В Северной Амери-ке п Европе наблюдается тенденция превращения инвесторов в спекулянтов, которые пытаются в течение коротких проме-жутков времени купить и продать золото, чтобы получить при-быль вследствие роста цен.

Азиатские инвесторы, в отличие от американских и евро-пейских, стремятся к физическому накоплению золота в слит-ках и других его формах. Они рассматривают золото в качест-ве резерва при возникновении критических финансовых ситу-аций. Инвесторы полагают, что накопленное золото является
Тема 8: Платежный баланс

1. Понятие платежного баланса

2. Платежный баланс - отражение внешнеэкономических связей страны

3. Структура платежного баланса
4. Факторы, влияющие на платежный баланс

5. Платежный баланс как объект государственного регулирования
1. Понятие платежного баланса.

Платежный баланс составляется с целью учета результатов внешнеэкономической деятельности страны. Он является важнейшим источником информации, которая позволяет судить об эффективности участия страны в международном разделении труда и служит основой для принятия решений в области внешнеэкономической политики. Платежный баланс - это статический документ, в котором в систематизированном виде отражены все внешнеэкономические операции страны с другими государствами за определенный период времени. Платежный баланс характеризует соотношение платежей, поступающих в страну из-за границы, и платежей, произведенных ею за границей.

Внешнеторговые сделки, показывающие поступление валюты в страну, отражаются в платежном балансе со знаком «плюс». Платежи и расходы за рубежом заносятся в баланс со знаком «минус».

Приток валюты из-за рубежа имеет место в результате следующих поступлений:

· Выручки от экспорта товаров и услуг;

· Доходов от действующих за границей предприятий;

· Процентов и дивидендов от международных ценных бумаг, принадлежащих юридическим лицам данной страны;

· Односторонних переводов, или трансфертов (переводы пенсий гражданам, приехавшим из-за рубежа, денежные переводы родственникам, иностранная помощь);

· займов, предоставленных иностранными государствами и фирмами;

· денежных средств от продажи иностранцам предприятий, зданий, земли и другой недвижимости;

· выручки от реализации ценных бумаг за рубежом.

Отток валюты из страны происходит при импорте товаров и услуг, денежных переводах за рубеж, кредитах иностранным государствам и фирмам покупке иностранных ценных бумаг.

^ 2. Платежный баланс - отражение внешнеэкономических связей страны.

Платежный баланс - балансовый счет международных операций - это стоимостное выражение всего комплекса внешнеэкономических связей страны в форме соотношения поступлений и платежей. Балансовый счет международных операций представляет собой количественное и качественное стоимостное выражение масштабов, структуры и характера внешнеэкономических операций страны, ее участия в мировом хозяйстве. На практике принято пользоваться термином «платежный баланс», а показатели валютных потоков по всем операциям обозначать как платежи и поступления.
В последнее время в дополнение к платежному балансу, содержащему сведения о движении потоков ценностей между странами, составляется баланс международных активов и пассивов страны, отражающий ее международное финансовое положение в категориях запаса. Он показывает, на какой ступени интеграции в мировое хозяйство находится страна. В нем отражается соотношение на данный момент стоимости полученных и предоставленных страной кредитов, инвестиций, других финансовых активов. У одних стран полученные ресурсы преобладают, а заграничные активы невелики. У других стран велики и разнообразны и те, и другие показатели. Особое место занимают США как нетто-импортер иностранных финансовых ресурсов. Показатели международной финансовой позиции и платежного баланса взаимосвязаны.

С бухгалтерской точки зрения платежный баланс всегда находится в равновесии. Но по его основным разделам либо имеет место активное сальдо, если поступления превышают платежи, либо пассивное - если платежи превышают поступления.

^ 3. Структура платежного баланса.

Платежный баланс имеет следующие разделы:

Торговый баланс, т.е. соотношение между вывозом и ввозом товаров;
- баланс услуг и некоммерческих платежей (баланс «невидимых» операций);

Баланс движения капиталов и кредитов
Торговый баланс.

Исторически внешняя торговля выступает исходной формой международных экономических отношений, связывающей национальные хозяйства в мировое хозяйство. Благодаря внешней торговле складывается международное разделение труда, которое углубляется и совершенствуется с развитием внешней торговли и других международных экономических операций.
Показатели внешней торговли традиционно занимают важное место в платежном балансе. Соотношение стоимости экспорта и импорта товаров образует торговый баланс. Поскольку значительная часть внешней торговли осуществляется в кредит, существуют различия между показателями торговли, платежей и поступлений, фактически произведенных за

соответствующий период.

Экономическое значение актива или дефицита торгового баланса применительно к конкретной стране зависит от ее положения в мировом хозяйстве, характера ее связей с партнерами и общей экономической политики. Для стран, отстающих от лидеров по уровню экономического развития, активный торговый баланс необходим как источник валютных средств для оплаты международных обязательств по другим статьям платежного баланса. Для ряда промышленно развитых стран (Япония, ФРГ и др.) активное сальдо торгового баланса используется для создания второй

экономики за рубежом.

Пассивный торговый баланс считается нежелательным и обычно оценивается как признак слабости внешнеэкономических позиций станы. Это правильно для развивающихся стран, испытывающих нехватку валютных поступлений.

Для промышленного развития стран это может иметь иное значение. Например, дефицит торгового баланса США (с 1971 г.) объясняется активным продвижением на их рынок международных конкурентов (Западной Европы, Японии, Гонконга, Тайваня, Южной Кореи и других стран) по производству товаров все большей сложности. В результате складывающегося международного разделения труда более эффективно используются ресурсы в мировых масштабах. Зеркальным отражением дефицита внешней торговли США служит активное сальдо по этим операциям у упомянутых партнеров, которые используют валютные поступления для заграничных капиталовложений, в том числе в США.
Баланс услуг.

Баланс услуг включает платежи и поступления по транспортным перевозкам, страхованию, электронной, телеграфной, телефонной, почтовой и другим видам связи, международному туризму, обмену научно-техническим и производственным опытом, экспертным услугам, содержанию дипломатических, торговых и иных представительств за границей, передаче информации, культурным и научным обменам, различным комиссионным сборам, рекламе, ярмаркам и т. д. Услуги представляют собой динамично развивающийся сектор мировых экономических связей; его роль и влияние на объем и структуру платежей и поступлений постоянно возрастают.
С ростом уровня благосостояния в развитых странах резко увеличились масштабы международного туризма, в составе которого значительную часть составляют деловые поездки в связи с интернационализацией современного производства.
Развитие международного производства, научно-техническая революция и другие факторы интернационализации хозяйственной жизни стимулировали торговлю лицензиями, ноу-хау, другими видами научно-технического и производственного опыта, лизинговые операции (аренда оборудования), деловые консультации и другие услуги производственного и персонального характера.
По принятым в мировой статистике правилам в раздел «услуги» входят выплаты доходов по инвестициям за границей и процентов по международным кредитам, хотя по экономическому содержанию они ближе к движению капиталов и услуг. В платежном балансе выделяются статьи: предоставление военной помощи иностранным государствам, военные расходы за рубежом. Они как бы примыкают к операциям услуг.
По методике МВФ принято также показывать особой позицией в платежном балансе односторонние переводы. В их числе:

Государственные операции - субсидии другим странам по линии экономической помощи, государственные пенсии, взносы в международные организации;
- частные операции- переводы иностранных рабочих, специалистов, родственников на родину. Этот вид операций имеет большое экономическое значение. Италия, Турция, Испания, Греция, Португалия, Пакистан, Египет и другие страны уделяют большое внимание регулированию выезда за границу своих граждан на заработки, так как используют этот источник значительных валютных поступлений для развития экономики. Для ФРГ, Франции, Великобритании, Швейцарии, США, ЮАР и других стран, временно привлекающих иностранных рабочих и специалистов, напротив, такие переводы средств служат источником дефицита этой статьи платежного баланса.

Перечисление операции услуг, движения доходов от инвестиций, сделки военного характера и односторонние переводы называют «невидимыми» операциями, подразумевая, что они не относятся к экспорту и импорту товаров, т.е. осязаемых ценностей. В их составе выделяются три основные

группы сделок: услуги, доходы от инвестиций, односторонние переводы.

^ Баланс движения капиталов и кредитов.

Баланс движения капиталов и кредитов выражает соотношение вывоза и ввоза государственных и частных капиталов, предоставленных и полученных международных кредитов. По экономическому содержанию эти операции делятся на две категории: международное движение предпринимательского и

ссудного капитала.

Предпринимательский капитал включает прямые заграничные инвестиции (приобретение и строительство предприятий за границей) и портфельные инвестиции (покупка ценных бумаг заграничных компаний). Прямые инвестиции являются важнейшей формой вывоза долгосрочного капитала и оказывают большое влияние на платежный баланс. В результате этих инвестиций развивается международное производство, которое интегрирует национальные экономики в мировое хозяйство на более высоком уровне и прочнее, чем торговля. В 1992г. накопленная стоимость прямых пограничных инвестиций всех стран, подсчитанная методом суммирования ежегодных вложений нарастающим итогом, составила около 2 трлн. долларов. Вывоз предпринимательского капитала происходит интенсивнее, чем рост производства и внешней торговли, что свидетельствует о его ведущей роли в интернационализации хозяйственной жизни. Более двух третей стоимости прямых заграничных инвестиций составляют взаимные капиталовложения развитых стран. Это означает, что хозяйственные связи между ними укрепляются в большей степени, чем с остальным миром.
Международное движение ссудного капитала классифицируется по признаку срочности.
Долгосрочные и среднесрочные операции включают государственные и частные займы и кредиты, предоставленные на срок более одного года. Получателями государственных займов и кредитов выступают преимущественно отстающие от лидеров страны, в то время как передовые развитые государства являются главными кредиторами. По-иному выглядит картина с частными долгосрочными займами и кредитами. Здесь также развивающиеся страны прибегают к заимствованию у частных кредитно-финансовых институтов развитых стран. Но и в развитых странах корпорации активно используют привлечение ресурсов с мирового рынка в форме выпуска долгосрочных ценных бумаг или банковского кредита.
Краткосрочные операции включают международные кредиты сроком до года, текущие счета национальных банков в иностранных банках (авуары), перемещение денежного капитала между банками. В последние два десятилетия межбанковские краткосрочные операции на мировом денежном рынке приобрели большой размах. Если в 60-70-е годы преобладало стихийное перемещение «горячих» денег, что усиливало инфляцию и кризис Бреттонвудской валютной системы, то в 80-е годы основной поток краткосрочных денежных капиталов (ежегодно 100--150 млрд. долларов) направляется в США, привлекаемый сравнительно высокими процентными ставками и курсом доллара (в начале 90-х годов снизился до 70 млрд. долларов).
Заключительные статьи платежного баланса отражают операции с ликвидными валютными активами, в которых участвуют государственные валютные органы, в результате чего происходит изменение величины и состава централизованных официальных золото - валютных резервов.

^ 4. Факторы, влияющие на платежный баланс.

Платежный баланс имеет прямую и обратную связь с воспроизводством. С одной стороны, он складывается под влиянием процессов, происходящих в воспроизводстве, а с другой - воздействует на него, так как влияет на курсовые соотношения валют, золото - валютные резервы, валютное положение, внешнюю задолженность, направление экономической, в том числе валютной, политики, состояние мировой валютной системы. Платежный баланс дает представление об участии страны в мировом хозяйстве, масштабах, структуре и характере ее внешнеэкономических

связей. В платежном балансе отражаются:

a. Структурные диспозиции экономики, определяющие разные возможности экспорта и потребности импорта товаров, капиталов и услуг;

б. Изменения в соотношении рыночного и государственного регулирования экономики;
в. Конъюнктурные факторы (степень международной конкуренции, инфляции, изменения валютного курса и др.).
На состояние платежного баланса влияет ряд факторов.
^ 1. Неравномерность экономического и политического развития стран, международная конкуренция.

2. Циклические колебания экономики. В платежных балансах находят выражение колебания, подъемы и спады хозяйственной активности в стране, так как от состояния внутренней экономики зависят ее внешнеэкономические операции. Колебания платежного баланса, обусловленные механизмом промышленных циклов, способствуют перенесению внутриэкономических циклических процессов из одной страны в другие. Рост производства вызывает увеличение импорта топлива, сырья, оборудования, а при замедлении темпов экономического роста ввоз товаров сокращается. Экспорт товаров, капиталов, услуг в большей степени реагирует на изменения условий мирового рынка. При вялом хозяйственном развитии вывоз капитала обычно увеличивается. При ускоренном развитии экономики, когда растут прибыли, усиливается кредитная экспансия в стране, повышается процентная ставка, темп вывоза капитала падает. В силу асинхронности современного экономического цикла его колебания влияют на платежный баланс зачастую косвенно. Мировые экономические кризисы приводят к крупномасштабным дефицитам платежных балансов то одних, то других стран.
^ 3. Рост заграничных государственных расходов. Тяжелым бременем для платежного баланса являются внешние правительственные расходы, которые преследуют разнообразные экономические и политические цели.
^ 4. Милитаризация экономики и военные расходы. Косвенное воздействие военных расходов на платежный баланс определяется их влиянием на условия производства, темпы экономического роста, а также масштабами изъятия из гражданских отраслей ресурсов, которые могли бы использоваться для капиталовложений, в частности в экспортные отрасли. Если экспортные отрасли загружены военными заказами, а средства, которые можно применить для расширения вывоза товаров, направляются на военные цели, это приводит к сокращению экспортных возможностей страны. Гонка вооружений вызывает увеличение импорта военно-стратегических товаров, в том числе многих видов сырья (нефти, каучука, цветных металлов), сверх нормальных потребностей мирного времени.

^ 5.Усиление международной финансовой взаимозависимости. В современных условиях движение финансовых потоков стало важной формой международных экономических связей. Это обусловлено увеличением масштабов вывоза капиталов, развитием мирового рынка ссудных капиталов, включая еврорынки, финансовые рынки, в условиях либерализации условий сделок. Важным фактором движения капиталов стали усиление не равновесия платежного баланса и потребность в привлечении заемных средств для покрытия его пассивного сальдо. В итоге финансовая

взаимозависимость стран стала сильнее коммерческой взаимозависимости. Это усиливает валютные и кредитные риски, в первую очередь риск

неплатежеспособности заемщика.

Двойственное влияние вывоза капитала на платежный баланс страны-экспортера заключается в том, что он увеличивает его пассив, но служит базой для притока в страну процентов и дивидендов через определенный период. Однако приток процентов и дивидендов уменьшается при реинвестиции части прибылей в стране приложения капитала.
^ 6. Изменения в международной торговле. НТР, рост интенсификации хозяйства, переход на новую энергетическую базу вызывают структурные сдвиги в международных экономических связях. Более интенсивной стала торговля готовыми изделиями, в том числе наукоемкими товарами, а также нефтью, энергоресурсами.

В географии товарных потоков наметился сдвиг в сторону расширения обмена между промышленно развитыми странами (70% мировой торговли; cтран ЕС- 38%) при сокращении удельного веса развивающихся в их внешней торговле. Взаимная торговля промышленно развитых стран поглощает 80% их экспорта (стран ЕС-58%),а торговля между развивающимися странами составляет лишь 1/4 их экспорта. Это обостряет

конкуренцию на мировом рынке.

^ 7. Влияние валютно-финансовых факторов на платежный баланс. Девальвация обычно поощряет экспорт, а ревальвация стимулирует импорт при прочих равных условиях. Нестабильность мировой валютной системы ухудшает условия международной торговли и расчетов. В ожидании снижения курса национальной валюты происходит смещение сроков платежей по экспорту и импорту: импортеры стремятся ускорить платежи, а экспортеры, напротив: задерживают получение вырученной иностранной валюты. Достаточен небольшой разрыв в сроках международных расчетов, чтобы вызвать значительный отлив капиталов из страны.

^ 8. Отрицательное влияние инфляции на платежный баланс. Это происходит в том случае, если повышение цен снижает конкурентоспособность национальных товаров, затрудняя их экспорт, поощряет импорт товаров и способствует бегству капиталов за границу.
Чрезвычайные обстоятельства - неурожай, стихийные бедствия, катастрофы и т.д. отрицательно влияют на платежный баланс.

^ 5. Платежный баланс как объект государственного регулирования.

Платежный баланс издавна является одним из объектов государственного регулирования. Это обусловлено следующими причинами.
Во-первых,платежным балансам присуща неуравновешенность, проявляющаяся в длительном и крупном дефиците у одних стран и чрезмерном активном сальдо у других. Нестабильность баланса международных расчетов на динамику валютного курса, миграцию капиталов, состояние экономики.

Во-вторых, после отмены золотого стандарта в 30-х годах ХХ в. стихийный механизм выравнивания платежного баланса путем ценового регулирования действует слабо. Поэтому выравнивание платежного баланса требует

целенаправленных государственных мероприятий.

В-третьих, в условиях интернационализации хозяйственных связей повысилось значение платежного баланса в системе государственного регулирования экономики. Задача его уравновешивания входит в круг основных задач экономической политики государства наряду с обеспечением темпов экономического роста, сдерживанием инфляции и безработицы.

Материальной основой регулирования платежного баланса служат:

1) государственная собственность, в том числе официальные золото - валютные резервы;

2) возрастание доли (до 40-50%) национального дохода, перераспределяемого через государственный бюджет;

3) непосредственное участие государства в международных экономических отношениях как экспортера капиталов кредитора, гаранта, заемщика;

4) регламентация внешнеэкономических операций с помощью нормативных актов и органов государственного контроля. Государственное регулирование платежного баланса - это совокупность экономических, в том числе валютных, финансовых, денежно-кредитных мероприятий государства, направленных на формирование основных статей платежного баланса, а также покрытие сложившегося сальдо. Существует разнообразный арсенал методов регулирования платежного баланса, направленных либо на стимулирования экспорта, либо на ограничение внешнеэкономических операций в зависимости от валютно-экономического положения и состояния международных расчетов страны.
Тема 9: Регулирования валютных отношений.

1. Сущность и необходимость валютного регулирования

2. Формы и методы валютного регулирования

3. Валютная политика.

1. Валютное регулирование – это комплекс законодательных, административных экономических мер в сфере валютных отношений, предпринимаемых государством на национальном и международном уровнях для управления движением валютных ценностей внутри страны и в процессе внешнеэкономической деятельности.

Государственное вмешательство в международные валютные отношения присутствовало при всех режимах международных валютных систем. Оно выступает составной частью системы регулирования международных валютных отношений, направленного на преодоление негативных последствий сугубо рыночного регулирования, развивающегося на основе конкуренции, изменяющегося спроса и предложения, результатом которых является формирования курсового соотношения.

2. В зависимости от степени и характера воздействия валютного регулирования на участников рынка вмешательства государства в валютные отношения может быть прямым и косвенным.

Прямое валютное регулирование реализуется через нормативные положения, решения и указания, исходящие от монетарных властей по отношению к непосредственным субъектам валютного рынка.

Косвенное – посредством влияния на поведение финансово-кредитных и не кредитных учреждений через рынок.

Выбор и соотношение форм косвенного и прямого воздействия зависят от валютно-экономического положения страны.
Государственное регулирование

Прямое косвенное
1. валютное ограничение 1. дисконтная политика

2. валютный контроль 2. операции на открытом рынке

3. валютное управление 3. девизная политика
К основным направлениям валютного регулирования относятся:

1. 
   регулирование конвертируемости валют
2. 
   регулирование текущих операций
3. 
   регулирование движения капитала
4. 
   валютный контроль
5. 
   валютные ограничения

Прямые методы государственного регулирования и косвенные методы взаимно дополняют друг друга и способствуют развитию рыночных отношений и соответствовать рыночным требованиям.

Валютное регулирование является составной частью механизма реализации валютной политики, проводимой для достижения устойчивого экономического роста и укрепления позиции страны.

3. Валютная политика выступает как совокупность мер, осуществляемых в сфере международных валютных, кредитных и других экономических отношений. Валютную политику можно рассматривать как сочетания валютной стратегии и валютного регулирования.

^ Основные формы валютной политики:

1. 
   учетная (девизная) политика – это один из основных инструментов регулирования денежно-кредитного обращения, применяемых центральным банком. девизная политика заключается в покупке и продаже центральными банками иностранной валюты (девиз) в форме валютных интервенций. Валютные интервенции используются в основном для сглаживания значительных колебаний валютных курсов
2. 
   девальваций национальной вал юты - это снижение её официального курса по отношению к иностранным твердым валютам или международным счетным единицам.
3. 
   ревальвация – повышение официального курса иностранной валюты по отношению к другим валютам.
4. 
   диверсификация валютных резервов – это форма валютной политики, направленная на регулирование структуры валютных резервов за счет включения в них состав разных валют путем продажи нестабильных и покупки устойчивых.
5. 
   дойной валютный рынок – это форма валютной политики, занимающая промежуточное место между режимами фиксированных и плавающих валютных курсов. Сущность этой формы заключается в применении официального (по коммерческим операциям) и рыночного (по финансовым операциям) валютного курса и деление в этой связи валютного рынка на две части.
6. 
   политика валютного управления – это политика, основными условиями которой выступают:

1. наличие значительных золотовалютных резервов

2. увеличения объема денежной массы должно быть прямо пропорционально росту валютных резервов.

3. ограничение регулирующих центрального банка, по применению косвенных методов регулирования.

4. отсутствие дефицита государственного бюджета (за счет сокращения государственных расходов и увеличение налогов)
(Необходимым условием реализации валютной политики, является выбор концепции режима валютного курса, т.е. механизма поддержания соотношения между обменным курсом валюты одной страны к валюте другой страны, от которого во многом зависит эффективность применения остальных форм валютного регулирования.

В настоящее время наиболее известные следующие режимы валютного курса:

• 
  плавающие курсы
• 
  регулируемое плавание
• 
  ограниченное плавание
• 
  валютные коридоры
• 
  фиксированные к 1-й валюте
• 
  валютный союз
• 
  долларизация

4. Важным средством реализации валютной политики выступают валютный контроль и валютные ограничения.

Валютный контроль – это комплекс мер, направленных на соблюдение участниками валютных отношений порядка проведения валютных операции, предпринимаемых государственными органами и их агентами в рамках своих полномочий.

Главные задачи валютного контроля:

1. 
   обеспечения эффективности реализации валютной политики государства.
2. 
   реализация концепции валютного режима государства.
3. 
   обеспечения экономической безопасности.
4. 
   стимулирования развития внешнеэкономических связей.
5. 
   формирование валютных резервов страны.
6. 
   поддержание равновесия платежного баланса.
7. 
   выполнение международных обязательств страны.

Организация валютного контроля относится к компетенции центральных банков. Контроль м.б. как последующим, т.е. проводится путем проверок соблюдения порядка совершения валютных операций после их проведения, так и предварительным, направленным на предупреждений нарушений установленного прядка. В последнем случае валютный контроль приобретает форму валютных ограничений, способных приостановить или задержать операцию. В прочих случаях валютные ограничения являются не следствиям валютного контроля, а самостоятельными инструментами прямого валютного регулирования.

Валютный контроль тесно связан с применяемыми валютными ограничениями, выступающими одной из форм прямого валютного регулирования.

Валютные ограничения – это форма валютного регулирования и валютного контроля, представляющих собой нормативно установленный запрет или регламентацию валютных операций.

К задачам валютных ограничений относят:

1. 
   полное и своевременное получение экспортных доходов (улучшение структуры текущих статей балансов)
2. 
   формирование рациональной структуры валютных резервов путем их диверсификации.
3. 
   предотвращения утечки капитала за границу.
4. 
   регулирование кредитных взаимоотношений экспортеров и иностранных покупателей.

Валютные ограничения могут применятся в двух основных сферах: в сфере текущих операций, (к которым относятся торговые и так называемые «невидимые» операции) и в сфере операций, связанных с движением капитала (кредиты, прямые и портфельные инвестиции, операции с недвижимостью).

По текущим операциям платежного баланса выделяются следующие основные виды валютных ограничений:

1. 
   регулирование сроков коммерческих кредитов путем ограничения срока авансовых платежей по импорту и отсрочки платежа после поставки товаров (выполнения работ, услуг) по экспорту.
2. 
   введение обязательной продажи экспортной валютной выручки, включая установления объемов, сроков и порядка обязательной продажи.
3. 
   ограничение покупки валюты для оплаты импорта: запрет форвардной покупки валюты, запрет или регламентация покупки валюты для оплаты определенных категорий товаров и услуг.
4. 
   запрет оплаты импорта определенных товаров иностранной валюты или экспорта товаров за национальную валюту.
5. 
   множественность валютных курсов, т.е. дифференцированные валютные курсы для различных видов операций, товаров и регионов.

Введение государством валютных ограничений в первую очередь зависит от таких факторов, как:

1. 
   уровня экономического развития страны и ее валютного рынка.
2. 
   режим обратимости национально-денежной единицы
3. 
   политика экономических приоритетов.

Таким образом, формирование механизма валютного регулирования и контроля в различных странах и отмена определенных ограничений непосредственно связаны с конкретными условиями развития их национальных экономик, положением государства в системе международных экономических отношений, а так же возможностью обеспечения максимизации связанных с отменой выгод и минимизации рисков.
^ Тема 10: Формирование и управление золотовалютными резервами

1) Понятие и цели создания золотовалютных резервов.

2) Цели и методы управления золотовалютными резервами.

3) Валютный, кредитный и процентный риски в управлении золотовалютными резервами.

4) Общая стратегия по управлению Золотовалютными Активами (ЗВА)
^ 1) Понятие и цели создания золотовалютных резервов.

Золотовалютные резервы - находящаяся в распоряжении центрального банка иностранная валюта, номинированные в иностранной валюте активы, эмитированные МВФ специальные права заимствования и запасы золота .

З олотовалютные запасы страны являются финансовым резервом, за счет которого в случае необходимости могут быть произведены государственные долговые выплаты или осуществлены бюджетные расходы. Кроме того, наличие резервов позволяет Центральному Банку контролировать динамику курса национальной валюты путем интервенций на валютном рынке.

Золотовалютные активы Национального Банка Казахстана создаются и используются для обеспечения внутренней и внешней устойчивости казахстанского тенге и состоят из:
- аффинированного золота;
- валютных ценностей, хранящихся в Национальном Банке Казахстана;
- простых и переводных векселей в иностранной валюте;
- ценных бумаг, выпущенных и гарантированных иностранными правительствами или международными финансовыми организациями;
- других внешних активов, деноминированных в иностранной валюте, при условии обеспечения ликвидности и сохранности таких активов.

Размер золотовалютных резервов страны должен существенно перекрывать объем денежной массы в обращении, обеспечивать как суверенные, так и частные платежи по внешнему долгу и гарантировать трехмесячный импорт. При достижении такого уровня золотовалютных запасов Центральный банк получает возможность эффективно контролировать движение курса национальной валюты и процентных ставок в экономике.
^ 2) Цели и методы управления золотовалютными резервами.
Целью управления золотовалютными резервами является обеспечение ликвидности и сохранности активов, сохранения их покупательной силы, а также увеличения доходности в рамках ограничений, установленных Инвестиционной стратегией по управлению золотовалютными активами Национального Банка Республики Казахстан.

Национальный Банк Казахстана определяет структуру золотовалютных активов и их размещение.

Не допускается использование золотовалютных активов в форме выдачи кредитов (займов, ссуд) и предоставление гарантий или других обязательств резидентам и нерезидентам Республики Казахстан за исключением случаев, предусмотренных решением Правления Национального Банка Казахстана.
Существует 2 метода управления золотовалютными резервами:

1) Увеличение и изменение структуры золотовалютных активов производится Национальным Банком Казахстана путем:
- покупки аффинированного золота в соответствии с действующим законодательством Республики Казахстан, регулирующим отношения, связанные с драгоценными металлами и драгоценными камнями у казахстанских и иных производителей (продавцов) указанного металла;
- покупки иностранной валюты за казахстанские тенге (включая памятные и сувенирные монеты) и иностранную валюту у резидентов и нерезидентов Республики Казахстан, а также Правительства Республики Казахстан;
- поступлений комиссионных и других вознаграждений от депозитных, вкладных, дилинговых операций с иностранной валютой и операций с ценными бумагами, деноминированными в иностранной валюте, осуществляемых Национальным Банком Казахстана, а также предоставляемых им кредитов в иностранной валюте;
- поступлений в иностранной валюте от проведения Национальным Банком Казахстана продаж, депонирования и других операций с аффинированным золотом, серебром, платиной и другими металлами платиновой группы;
- кредитов, полученных Национальным Банком Казахстана от международных финансовых организаций, центральных банков иностранных государств и других кредиторов;
- поступлений в иностранной валюте от оказываемых Национальным Банком Казахстана консультационных, информационно-издательских и других услуг в соответствии с настоящим Законом и Положением о Национальном Банке Казахстана.

2) Уменьшение золотовалютных активов производится Национальным Банком Казахстана путем:
- продажи валюты на внутреннем валютном рынке в целях проведения денежно-кредитной политики, включая политику обменного курса, и сглаживания дисбаланса спроса и предложения на иностранную валюту на внутреннем валютном рынке;
- осуществления конвертации тенге в иностранную валюту для оплаты импорта продукции (работ, услуг), включая содержание дипломатических и иных представительств за рубежом и командировочные расходы, а также для обслуживания государственного внешнего долга Национального Банка Казахстана, за счет средств государственного бюджета и сметы (бюджета) Национального Банка Казахстана;
- продажи иностранной валюты для приобретения другой иностранной валюты;
- возврата основной суммы и вознаграждения по кредитам, полученным Национальным Банком Казахстана, а также выплат комиссионных и других сопутствующих им расходов;
- списания убыточных золотовалютных активов за счет сформированных провизий (резервов).

^ 3) Валютный, кредитный и процентный риски в управлении золотовалютными резервами.
Валютный риск представляет собой риск потерь в связи с неблагоприятным для финансового института изменением курсов валют. Понятие "валютный риск" связано с тем, что обычно оценка итогов деятельности финансового института проводится в одной валюте, называемой "базовой". При этом структура инвестиционного портфеля может состоять из различных финансовых инструментов разных стран. В этом случае институциональный инвестор подвержен не только ценовому риску выбранного инструмента (например, акции), но и валютному риску базовой валюты своей страны к валюте, в которой деноминирован инвестиционный инструмент.

Текущие валютные риски представляют собой риски изменений валют с плавающими курсами. Изменение валютных курсов происходит в силу ряда макроэкономических процессов (инвестиционные потоки, экономическое положение стран, финансовая политика стран). Эффективным вариантом решения управления валютным риском является применение компанией "Франклин&Грант" технологии Value at Risk (VaR) . VaR характеризует максимальную сумму потерь, превышение которой будет происходить с вероятностью менее заданной. Система оценки валютных рисков, основанная на технологии VaR является общепризнанной.

Валютный риск в управлении золотовалютными резервами проявляется в изменении курса валют в сторону уменьшения, что приводит к уменьшению суммы (в переводе в национальную валюту) валютных ценностей находящихся на хранении в Национальном банке и других золотовалютных резервов Национального Банка Казахстана.

^ Кредитный риск - 1) риск того, что заемщик не уплатит по ссуде;

2) вероятность того, что стоимость части активов банка, в особенности кредитов, уменьшится или сведется к нулю;

3) вероятность невозврата кредитов. Поскольку доля средств владельцев в совокупной стоимости активов банка невелика, даже при относительно незначительном проценте кредитов, которые перешли в разряд неблагополучных, банк может оказаться на грани банкротства. Два наиболее распространенных показателя кредитного риска банка:

1. 
   отношение недействующих активов к совокупному объему кредитов и обязательств по лизингу;
2. 
   отношение чистых списаний по кредитам к совокупному объему кредитов и обязательств по лизингу.

^ Недействующие активы - это доходные активы, в том числе кредитные вложения, срок погашения которых истек 90 или более дней назад.

Списания - это кредиты, относительно которых банк убедился, что они никогда не будут погашены, и которые списаны на убытки. По мере роста обоих показателей увеличивается кредитный риск и вероятность банкротства банка.

Размещение банковских активов должно основываться на оценках прибылей, скорректированных по риску. Традиционно банки выдавали и сами обеспечивали ссуды. Взаимоотношения между кредитором и заемщиком можно рассматривать в терминах теории агентских отношений, полагая заемщиков агентами, которые действуют в пользу кредиторов, являющихся принципалами. При этом сами кредиторы являются агентами депозиторов, вынужденных делегировать банку право управления их средствами в связи с тем, что они сами не имеют ни времени, ни знаний для оценки кредитоспособности заемщиков (профессионального управления своими деньгами).

^ Процентный риск - это риск для прибыли возникающий из-за неблагоприятных колебаний процентной ставки, которые приводят к повышению затрат на выплату процентов или снижению дохода от вложений и поступлений от предоставленных кредитов.
На основе прогноза базового уровня процентных ставок составляется оценка будущей доходности для всех ценных бумаг, обращающихся на рынке и учитывающая индивидуальные инвестиционные характеристики этих ценных бумаг.

Среди наиболее распространенных показателей уровня процентного риска банка следующие:

1. 
   отношение активов, чувствительных к изменению ставок, к пассивам, чувствительным к изменению ставок. Если в определенном временном интервале сумма активов, чувствительных к изменению ставок, превышает сумму пассивов, чувствительных к изменению ставок, банк при снижении процентных ставок понесет убытки. Напротив, если сумма пассивов, чувствительных к изменению ставок, превышает сумму чувствительных к изменению ставок активов, вероятность убытков появляется при росте ставок.

1. 
   отношение незастрахованных депозитов к совокупным депозитам. Незастрахованные депозиты - это обычно правительственные депозиты и депозиты корпораций, сумма которых превышает застрахованную сумму, а также депозиты, столь чувствительные к изменению ставок, что будут отозваны в случае, если уровень дохода, предлагаемый конкурентами, увеличится даже незначительно.

Процентный риск в управлении золотовалютными резервами проявляется в том, что цена активов упадет из-за роста нормы процента также существует неопределенность дохода от ценной бумаги с фиксированным доходом, возникающая вследствие неожиданных колебаний стоимости актива из-за изменений процентной ставки.
^

4)Общая стратегия по управлению Золотовалютными Активами (ЗВА)

1. 
   ЗВА делятся на краткосрочный портфель валютных активов, долгосрочный портфель валютных активов, портфель золота и портфель ликвидности.
2. 
   Оценкой эффективности управления ЗВА является сверхдоходность валютных портфелей ЗВА за определенный период времени при соблюдении ограничений, установленных Инвестиционной стратегией Национального банка Республики Казахстан.

Уровень сверхдоходности валютных портфелей ЗВА определяется как разница между фактически достигнутым уровнем доходности и уровнем доходности эталонного портфеля.

Эталонный портфель – набор инструментов, отражающий стратегические интересы инвестора.

Доходность отдельных активов не является показателем эффективности управления ЗВА.

С целью уменьшения рисков и улучшения ожидаемой сверхдоходности, разрешается продажа активов с отрицательной доходностью за время владения.

1. 
   Инвестирование ЗВА осуществляется в следующие финансовые инструменты и операции с ними:

1) наличная валюта. Под наличной валютой понимаются денежные остатки на текущих счетах и на специализированных счетах банков-кастодианов (счета-overnight);

2) государственные (суверенные), агентские долговые обязательства, долговые обязательства международных финансовых организаций, корпоративные долговые обязательства, ценные бумаги под залог недвижимости (MBS) и активов (ABS) с кредитным рейтингом BBB (Standard&Poor"s)/Baa2 (Moody"s) и выше;

3) государственные (суверенные), агентские долговые обязательства, долговые обязательства международных финансовых организаций, корпоративные долговые обязательства со сроком погашения до одного года, депозитные сертификаты (CD), коммерческие бумаги (CP) с краткосрочными кредитными рейтингами не ниже, чем А1 – Standard&Poor’s или P1 – Moody’s;

4) операции репо и обратного репо с контрпатнерами, долгосрочный кредитный рейтинг которых не ниже А- - Standard&Poor’s или А3 – Moody’s, под залог ценных бумаг разрешенных для инвестирования, рыночная стоимость которых не ниже 100 процентов суммы сделки на дату сделки;

5)валютныеи золотыедепозиты (вклады) с контрпартнерами, долгосрочный кредитный рейтинг которых не ниже А+/А1 по Standard&Poor’s или Moody’s соответственно, или краткосрочный рейтинг которых не ниже А1/Р1 по Standard&Poor’s или Moody’s соответственно; инвестирование остатков наличных денег на текущих счетах в фонды денежного рынка с рейтингом АААm - Standard&Poor’s или Аaa – Moody’s или в фонды денежного рынка, выполняющие все требования, предъявляемые к фондам с рейтингом АААm - Standard & Poor"s и/или Aaa - Moody"s;

6) операции, связанные с валютным обменом и операции по покупке/продаже золота;

7) операции с производными инструментами могут осуществляться только с контрпартнерами, долгосрочный кредитный рейтинг которых не ниже, чем А-(Standard&Poor"s) или А3(Moody"s). При этом действуют следующие ограничения по срокам производных инструментов: форварды – 1 год, опционы и свопы – 15 лет, фьючерсы – без ограничения;

8) финансовые и товарные производные инструменты, обращающиеся на биржах CША, Европейского Союза, Японии, Канады, Австралии;

9) займ ценных бумаг, разрешенных для инвестирования, под залог денег или других разрешенных для инвестирования ценных бумаг, тем заемщикам, долгосрочный кредитный рейтинг которых не ниже А- (Standard&Poor’s) или А3 (Moody’s);

1. 
   Все поступления и переводы валюты со счетов Национального Банка, связанные с увеличением или уменьшением валютных активов, осуществляются через портфель ликвидности.
2. 
   Переводы активов между портфелем ликвидности, краткосрочным портфелем и долгосрочным портфелем, определение наименований активов, предназначенных для передачи, и их объем, осуществляются по рекомендации подразделения монетарных операций Национального Банка (далее – подразделение монетарных операций) с разрешения курирующего заместителя Председателя или Председателя Национального Банка.
3. 
   Один раз в квартал на ближайшие 6 (шесть) месяцев проводится прогноз следующих показателей:

1. 
   отношение ЗВА к объему текущих платежей по обслуживанию внешнего государственного долга;
2. 
   отношение ЗВА к импорту за три месяца;
3. 
   отношение ЗВА к денежной базе.

В случае, если прогнозы одного из показателей, указанных в настоящем пункте, ниже единицы, подразделением монетарных операций рассматриваетсявопрос о переводе части активов из долгосрочного в краткосрочный портфель валютных активов для уменьшения общей дюрации валютных активов.

10. Рыночная стоимость суммы портфеля ликвидности и краткосрочного портфеля валютных активов, выраженная в долларах США, должна составлять не менее 10 процентов от рыночной стоимости ЗВА, выраженных в долларах США.

11. Соотношение суммы портфеля ликвидности и краткосрочного портфеля валютных активов и обязательств до востребования в иностранной валюте в пересчете в базовую валюту должно составлять не менее 50 процентов.

1. 
   Если рыночная стоимость суммы портфеля ликвидности и краткосрочного портфеля не удовлетворяет ограничениям, установленным пунктами 10 и 11 настоящей Стратегии, производится перевод части активов из долгосрочного портфеля в краткосрочный портфель и/или в портфель ликвидности в течение десяти рабочих дней со дня несоответствия ограничениям, установленным настоящей Стратегией.

13. Производные инструменты (сделки форвард, своп, процентный своп, соглашение о форвардной процентной ставке (ФРА), опцион, фьючерс и другие операции, представляющие собой комбинацию данных сделок) могут использоваться для хеджирования и открытия активных позиций в рамках ограничений, установленных настоящей Стратегией.

Максимальный срок операций репо или обратного репо не должен превышать 3 (трех) месяцев. Максимальный срок размещения депозита (вклада) в валюте не должен превышать 3 (трех) месяцев.

Предоплаченные инструменты розничных платежей – от дорожного чека до электронных денег Пухов Антон Владимирович

4. Порядок совершения операций по покупке дорожных чеков и их бухгалтерское оформление

1. Основные положения

1.1. Банк осуществляет операции по покупке дорожных чеков American Express, Thomas Cook/Mastercard, Visa, в следующих валютах:

– доллары США;

1.2. Операции по покупке дорожных чеков осуществляются учреждениями Банка в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации при предъявлении клиентом документа, удостоверяющего личность.

1.3. При покупке дорожных чеков с клиента взимается комиссия в соответствии с действующими тарифами Банка.

1.4. При покупке дорожных чеков с комиссионного сбора, полученного от клиента, удерживается НДС.

1.5. Комиссии, взысканные с клиента, относятся на финансовые результаты дополнительных офисов и филиалов.

1.6. Операции по покупке дорожных чеков в филиалах осуществляются аналогично операциям в головном офисе.

2. Покупка дорожных чеков

2.1. Покупка дорожных чеков у физических лиц осуществляется в соответствии с Инструкцией о порядке покупки дорожных чеков (для кассиров) (Приложение № 1).

2.2. Покупка дорожных чеков за наличную иностранную валюту, соответствующую валюте чека.

При покупке дорожных чеков за наличную иностранную валюту, соответствующую валюте чека, в автоматизированную банковскую систему вводятся данные и формируются проводки:

Дт 20 203/20 206/20 207… – «Дорожные чеки, номинальная стоимость которых указана в инонстранной валюте» Кт 20 202/20 206/20 207… – касса Основание

Дт 20 202/20 206/20 207… – касса Кт 47 422 810…-«

На сумму комиссии Банка.

Основание : комиссия, полученная при покупке дорожных чеков (название эмитента).

Дт 47 422 810… -«

Основание: доходы, полученные при покупке дорожных чеков (название эмитента).

Дт 47 422 810…

На сумму НДС.

Основание

2.3. Покупка дорожных чеков за наличные рубли и наличную иностранную валюту, отличную от валюты чека.

При покупке дорожных чеков за наличные рубли в автоматизированную банковскую систему вводятся данные и формируются проводки:

Дт 20 203/20 206/20 207… – «Дорожные чеки, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте»

Кт 20 202/20 206… – касса

Кт 70 103… – «Доходы, полученные от операций с иностранной валютой, чеками»

На номинальную сумму купленных дорожных чеков в эквиваленте по курсу покупки или кросс-курсу Банка.

Основание : покупка дорожных чеков (название эмитента) согласно реестра №_ от__.

Дт 20 202/20 206/20 207… – касса

Дт 47 422 810… -«

На сумму комиссии Банка.

Основание комиссия, полученная при покупке дорожных чеков (название эмитента).

Дт 47 422 810… -«

Кт 70 107… – «Комиссия за покупку-продажу чеков, VTM»

На сумму комиссии Банка за вычетом НДС.

Основание : доходы, полученные при покупке дорожных чеков (название эмитента).

Дт 47 422 810… -«

Кт 60 309… – «НДС, полученный от покупки-продажи чеков, VTM»

На сумму НДС.

Основание : НДС, удержанный с комиссии по покупке дорожных чеков (название эмитента).

3. Отправка на оплату дорожных чеков дополнительными офисами и филиалами

3.1. При отправке на оплату дорожные чеки сортируются по эмитентам, валютам и номиналам и с них снимаются копии.

Доставка дорожных чеков в Центр Обработки чеков из дополнительных офисов осуществляется службой инкассации.

Сотрудник кассы дополнительного офиса готовит дорожные чеки к отправке, вкладывает их в инкассаторскую сумку (мешок) и оформляет пломбиром. При этом оформляется Препроводительная Ведомость (Приложение № 2) в трех экземплярах под копирку. Первый экземпляр Препроводительной Ведомости вкладывается в сумку, второй экземпляр (накладная) выдается сотруднику службы инкассации. Третий экземпляр (копия) с распиской сотрудника службы инкассации остается в дополнительном офисе в качестве подтверждения об отправке и помещается в кассовые документы дня.

Доставка дорожных чеков в Центр Обработки чеков из филиалов осуществляется Главным Центром Специальной Связи (ГЦСС). Сотрудник кассы филиала готовит дорожные чеки к отправке. При отправке на оплату дорожных чеков филиалами на оборотной стороне каждого дорожного чека проставляется индоссамент «РАУ ТО THE ORDER OF____BRANCH

OF BANK «CHECK BANK»». При этом оформляется Опись (Приложение № 3) в трех экземплярах под копирку. Все экземпляры Описи подписываются заведующим кассой филиала, ответственным сотрудником, подготовившим дорожные чеки к отправке, и скрепляются печатью. Первый и третий экземпляр Описи вкладывается в ценную посылку. Посылка упаковывается в матерчатый мешок без наружных швов, прошивается установленным порядком, прикрепляется ярлык и оформляется пломбиром сотрудника кассы, производившего формирование посылки. На посылке, подлежащей отправке в Центр Обработки чеков, указывается почтовый адрес и телефон получателя и отправителя, а также номер пломбира, которым оформлена посылка. На отправляемую посылку оформляется реестр в двух экземплярах. Выдача ценной посылки сотрудникам ГЦСС происходит после предъявления ими удостоверений установленного образца. Второй экземпляр Описи и реестр помещаются в кассовые документы дня.

Доставленная в Центр Обработки чековсумка/посылка с дорожными чеками сдается сотрудником службы инкассации/ГЦСС заведующему кассой (или специально выделенному кассовому работнику). Заведующий кассой вскрывает сумку/посылку, осуществляет полистный пересчет дорожных чеков и сверяет номера дорожных чеков с указанными номерами в Препроводительной Ведомости/Описи. Прием сумки/посылки оформляется распиской заведующего кассой в Препроводительной Ведомости/Описи. При получении дорожных чеков из дополнительного офиса накладная передается сотруднику службы инкассации, доставившему сумку, на основании которой он отчитывается в выполнении задания. При получении дорожных чеков из филиала третий экземпляр Описи отправляется в филиал и служит подтверждением в получении дорожных чеков.

3.2. При отправке на оплату в Центр Обработки чековдорожных чеков дополнительными офисами и филиалами в автоматизированную банковскую систему вводятся данные и формируются проводки:

Дт 20 210… – «Дорожные чеки, номинальная стоимость которых указана в ин. валюте, в пути»

Кт 20 203/20 206/20 207… – «Дорожные чеки, номинальная стоимость которых указана в ин. валюте»

На номинальную сумму купленных дорожных чеков.

Основание: инкассация купленных дополнительным офисом №__/филиалом (название) дорожных чеков.

Операция оформляется расходным валютным ордером.

По получению дорожных чеков в автоматизированную банковскую систему вводит данные и формирует проводки:

На номинальную сумму купленных дорожных чеков.

Основание : инкассация купленных дополнительным офисом №__дорожных чеков.

Операция оформляется приходным валютным ордером.

Дт 20 203… – «Дорожные чеки, номинальная стоимость которых указана в ин. валюте»

Кт 47 422… – «Обязательства Банка»

На номинальную сумму полученных дорожных чеков.

Основание : дорожные чеки, полученные от филиала (название) по описи №__от__.

Операция оформляется приходным валютным ордером в двух экземплярах. Первый экземпляр помещается в кассовые документы дня. Второй экземпляр приходного валютного ордера вместе с копиями чеков передается в Отдел чеков.

Центр Обработки чеков в тот же день направляет филиалу по факсу подтверждение о получении дорожных чеков. После получения подтверждения в филиале формируется проводка:

Дт 47 423… – «Требования филиала по дорожным чекам»

Кт 20 210… – «Дорожные чеки, номинальная стоимость которых указана в ин. валюте, в пути»

На номинальную сумму отосланных головному офису дорожных чеков.

4. Отправка на оплату дорожных чеков иностранному банку-корреспонденту

4.1. Еженедельно, на основании распоряжения, полученного от Отдела чеков, принятые к немедленной оплате дорожные чеки, готовятся Центром обработки чеков для отправки на оплату иностранному банку-корреспонденту, с которым заключен соответствующий договор.

Сотрудник кассы сортирует дорожные чеки по эмитентам, валютам и номиналам. Затем делается копия каждого дорожного чека с лицевой и оборотной стороны.

Дт 20 210… – «Дорожные чеки, номинальная стоимость которых указана в ин. валюте, отосланные на оплату»

Кт 20 203… – «Дорожные чеки, номинальная стоимость которых указана в ин. валюте»

На номинальную сумму отправленных дорожных чеков.

Основание : выдача дорожных чеков по распоряжению УРО для отправки в (название банка-корреспондента).

Операция оформляется расходным валютным ордером в двух экземплярах. Первый экземпляр расходного валютного ордера вместе с распоряжением в качестве приложения к нему помещается в кассовые документы дня. Второй экземпляр расходного валютного ордера, оригиналы и копии дорожных чеков передаются ответственному сотруднику Отдела чеков, который оформляет необходимые сопроводительные документы в соответствии с указаниями иностранного банка-корреспондента, на оборотной стороне каждого дорожного чека проставляется индоссамент «РАУ ТО THE ORDER OF BANK «CHECK BANK»». Оригиналы сопроводительных документов и дорожных чеков направляются в представительство иностранного банка-корреспондента или передаются в Общий отдел для отправки иностранному банку-корреспонденту. Второй экземпляр расходного валютного ордера, копии сопроводительных документов и дорожных чеков помещаются в досье «Отправка на оплату дорожных чеков».

5. Получение от иностранного банка-корреспондента возмещения 5.1. На основании полученного от иностранного банка-корреспондента сообщения о зачислении возмещения на корреспондентский счет возмещения по дорожным чекам, принятым к немедленной оплате дополнительными офисами, Бэк-офисом в автоматизированную банковскую систему вводятся данные и формируются проводки:

Дт 30 114… – «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ»

Кт 20 210… – «Дорожные чеки, номинальная стоимость которых указана в ин. валюте, отосланные на оплату»

Основание : оплата (название банка-корреспондента) дорожных чеков, remittance-letter №___, дата.Основание : комиссия (название банка-корреспондента) за оплату дорожных чеков, remittance-letter №_, дата.

При отправке возмещения по дорожным чекам филиалам на основании распоряжения, полученного от Отдела чеков, в автоматизированную банковскую систему вводятся данные и формируются проводки:

Дт 47 422… – «Обязательства Банка»

Кт 30 301… – «Расчеты с филиалами»

На номинальную сумму оплаченных дорожных чеков.

Основание : оплата (название банка-корреспондента) дорожных чеков, полученных от филиала (название) по описи No__от__, remittance-letter №___, дата.

Кт 30 114… – «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ»

На сумму комиссии иностранного банка-корреспондента за обработку оплаченных чеков.

Основание : комиссия (название банка-корреспондента) за оплату дорожных чеков на сумму__, remittance-letter No___, дата.

В тот же день в филиале формируются проводки:

Дт 30 302… – «Расчеты с филиалами»

Кт 47 423… – «Требования филиала по дорожным чекам»

На номинальную сумму оплаченных дорожных чеков.

Основание : оплата головным офисом дорожных чеков, отправленных (дата).

Дт 70 209… – «Комиссия по операциям с дорожными и коммерческими чеками»

Кт 30 301…– «Расчеты с филиалами»

На сумму комиссии иностранного банка-корреспондента за обработку оплаченных чеков.

Основание : комиссия (название банка-корреспондента) за оплату дорожных чеков, отправленных (дата).

6. Неоплата иностранным банком-корреспондентом дорожных чеков

6.1. В случае отказа иностранного банка-корреспондента оплатить дорожные чеки, принятые к немедленной оплате дополнительным офисом, Бэк-офисом на основании документов, полученных от Отдела чеков, в безакцептном порядке списывает со счета материально– ответственного лица сумму неоплаченных дорожных чеков и комиссию иностранного банка-корреспондента за обработку неоплаченных чеков. Взыскание в дополнительном офисе осуществляется с подотчетного лица (идентифицируется по номерам дорожных чеков в кассовых документах), виновного в приеме к оплате неплатежеспособных дорожных чеков, в общеустановленном порядке.

При этом в автоматизированную банковскую систему вводятся данные и формируются проводки:

Кт 20 210… – «Платежные документы в иностранной валюте, отосланные на оплату»

На номинальную сумму неоплаченных дорожных чеков.

Основание : неоплата (название банка-корреспондента) дорожных чеков №№_, remittance-letter №_, дата.

Дт 60 323… – «Расчеты с материально-ответственными лицами, принявшими к оплате неплатежеспособные дорожные чеки»

Кт 30 114… – «Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в СКВ»

На сумму комиссии иностранного банка-корреспондента за обработку неоплаченных чеков.

Основание : комиссия (название банка-корреспондента) за неоплату дорожных чеков №№___, remittance-letter No___, дата.

6.2. В случае отказа иностранного банка-корреспондента оплатить дорожные чеки, принятые к немедленной оплате филиалом, Бэк-офисомна основании документов, полученных от Отдела чеков, в безакцептном порядке списывает сумму неоплаченных дорожных чеков и комиссию иностранного банка-корреспондента за обработку неоплаченных чеков.

Из книги Бухгалтерский учет в сельском хозяйстве автора Бычкова Светлана Михайловна

5.3. ОФОРМЛЕНИЕ ОПЕРАЦИЙ ПОСТУПЛЕНИЯ И ВЫБЫТИЯ МАТЕРИАЛОВ Каналы поступления материалов на сельскохозяйственные предприятия разнообразны. Одной из особенностей деятельности предприятий в сельском хозяйстве является то, что большая часть изготовленной на предприятии

Из книги Налоговый и бухгалтерский учет расходов на рекламу. Без ошибок с учетом интересов компании и требований налоговых органов автора Орлова Елена Васильевна

6.4.3. Документальное оформление операций поступления и выдачи визиток Во исполнение требований п. 2 ст. 9 Закона о бухгалтерском учете и п. 1 ст. 252 НК РФ, а также в целях снижения потенциальных налоговых рисков рекомендуем оформить следующий пакет документов,

Из книги Учетная политика организаций на 2012 год: в целях бухгалтерского, финансового, управленческого и налогового учета автора Кондраков Николай Петрович

2.8. Порядок контроля хозяйственных операций Эффективность бухгалтерского финансового учета во многом зависит от организации текущего контроля хозяйственных операций, эффективности использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов.Контроль хозяйственных

Из книги Предоплаченные инструменты розничных платежей – от дорожного чека до электронных денег автора Пухов Антон Владимирович

4.3. Правовой статус дорожных чеков в законодательстве зарубежных стран Дорожные чеки являются популярным платежным инструментом, широко используемым в банковской практике, в том числе в российской. Вместе с тем, вопросы правового статуса данного инструмента с точки

Из книги Бухгалтерский управленческий учет. Шпаргалки автора Зарицкий Александр Евгеньевич

1. Порядок совершения операций с карточками VISA Travelmoney Cash Pasport 1. Основные положения 1.1. В соответствии с соглашением, заключенным с компанией-эмитентом Банк осуществляет продажу карточек Visa Travel Money Cash Passport (VTM) в долларах США.1.2. Карточка VTM может быть продана максимум на

Из книги Восстановление бухгалтерского учета, или Как «реанимировать» фирму автора Уткина Светлана Анатольевна

5. Порядок совершения операций по приему на инкассо дорожных и коммерческих чеков и их бухгалтерское оформление 1. Основные положения 1.1. Банк принимает на инкассо все виды коммерческих чеков и дорожные чеки American Express, Thomas Cook/Mastercard, Visa, Citicorp в следующих валютах:– доллары

Из книги Основные средства. Бухгалтерский и налоговый учет автора Сергеева Татьяна Юрьевна

6. Порядок совершения операций по продаже дорожных чеков и их бухгалтерское оформление 1. Основные положения 1.1. В соответствии с соглашениями, заключенным с компаниями – эмитентами «Travelex Global &Financial Services Ltd.» и «American Express» Банк осуществляет продажу дорожных чеков Thomas

Из книги Доходы и расходы по УСН автора Суворов Игорь Сергеевич

8. Методические рекомендации по определению подлинности дорожных чеков Дорожные чеки AMERICAN EXPRESSДорожные чеки компании AMERICAN EXPRESS представлены четырьмя основными разновидностями, датированными, применительно к доллару США, 1960, 1983, 1988 и 1993 годами (соответствующие типы чеков

Из книги Наличные денежные расчеты: с учетом последних изменений в законодательстве автора Корнийчук Галина

82. Порядок ведения кассовых операций Денежные средства организаций находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов на счетах в банках, в выставленных аккредитивах, в чековых книжках и т. д. Ведение кассовых операций возложено на кассира, который несет

Из книги автора

114. Порядок учета операций в валюте Учет валютных операций и валютных ценностей на предприятии ведется в той же системе счетов, что и учет рублевых операций и ценностей.Порядок учета операций по счету 52 «Валютные счета» аналогичен порядку учета операций по счету 51

Из книги автора

116. Учет операций по покупке и продаже иностранной валюты Если зачисление иностранной валюты на текущий валютный счет организации производится в день покупки иностранной валюты, то по операциям покупки делаются следующие проводки: 1) дебет счета 57 «Переводы в пути» и

Из книги автора

4.3. Порядок выявления и исправления ошибок, выявленных при отражении операций по ведению кассовых операций и расчетных счетов При проверке правильности ведения кассовых операций следует руководствоваться Порядком ведения кассовых операций в Российской Федерации,

Государственное образовательное учреждение

начального профессионального образования

я рославскойобласти

профессиональное училище № 20

Методическое пособие

для учащихся

Тема: «Порядок осуществления операций

с наличной иностранной валютой и чеками».

Тема методического пособия:

«Документальное оформление операций с дорожными чеками»

по профессии 080110.02 «Контролёр сберегательного банка».

Преподаватель ПУ № 20 Маленкова Г.А.

г. Рыбинск, 2014 год

Пояснительная записка.

Тема «Документальное оформление операций с дорожными чеками»

изучается в МДК 01.02 «Операции с наличной иностранной валютой и чеками» по профессии 080110.02 «Контролёр сберегательного банка».

Необходимость написания данной методической разработки возникла из-за недостаточного количества учебного материала для учащихся, что создавало определённые трудности при обучении и при выполнении заданий по данной теме.

Целью изучения темы является ознакомление учащихся с понятиями чеков иностранных государств, номинальная стоимость которых выражена в иностранной валюте, в частности дорожных чеков American Express ; порядок действий кассовых работников банка при продаже и оплате дорожных чеков и возможностями применения приобретённых знаний в реальных ситуациях, а также документальное оформление операций по покупке – продаже дорожных чеков.

В результате изучения темы учащийся должен:

- знать: основные понятия темы:

чеки иностранных государств, номинальная стоимость которых выражена в иностранной валюте;

порядок действий кассовых работников банка при продаже и оплате дорожных чеков;

документальное оформление операций по покупке – продаже дорожных чеков.

- уметь:

рассчитывать сумму к оплате клиентом за приобретаемые дорожные чеки, стоимость которых выражена в иностранной валюте по курсу на день продажи;

В результате изучения данной темы формируются следующие компетенции:

ПК 1. Выполнять и оформлять приходные и расходные кассовые операции.

ПК 3. Выполнять и оформлять операции с сомнительными, неплатежеспособными и имеющими признаки подделки денежными знаками Банка России и иностранных государств.

ПК 5. Осуществлять контроль кассовых операций

ПК 6. Выполнять и оформлять операции с наличной иностранной валютой и чеками.

ОК 2.Организовывать собственную деятельность, исходя из цели и способов ее достижения, определенных руководителем.

ОК 3. Анализировать рабочую ситуацию, осуществлять текущий и итоговый контроль, оценку и коррекцию собственной деятельности, нести ответственность за результаты своей работы.

ОК 4. Осуществлять поиск информации, необходимой для эффективного выполнения профессиональных задач.

ОК 6.

Работать в команде, эффективно общаться с коллегами, руководством, клиентами.

Помощь в освоении темы могут оказать приведенные ниже практические задания, которые состоят из вопросов, задач.

Для лучшего усвоения теоретического материала рекомендуется привлекать учащихся к размышлениям над фактами реальных ситуации в деятельности банка, использовать деловые ситуации.

При изучении темы следует использовать межпредметные связи с дисциплинами:

«Основы экономических знаний»,

«Основы бухгалтерского учета»,

«Деловая культура»,

«Математика».

Цели методической разработки:

Образовательные:

Сформировать у учащихся понятия: чеки иностранных государств, номинальная стоимость которых выражена в иностранной валюте; порядок действий кассовых работников банка при продаже и оплате дорожных чеков; документальное оформление операций по покупке – продаже дорожных чеков.

Сформировать умения и навыки производить расчет сумм к оплате клиентом за приобретаемые дорожные чеки, стоимость которых выражена в иностранной валюте по курсу на день продажи;

рассчитывать сумму комиссионного сбора за проданные чеки;

оформлять квитанцию о продаже дорожных чеков.

Развивающие:

Способствовать развитию письменной и устной речи, умению вести конспекты;

Способствовать развитию логического мышления через ответы на поставленные вопросы, тестовые задания, решение практических работ.

Воспитательные:

Формирование аккуратности, ответственности, самостоятельности при выполнении работ;

Формирование умений анализировать свою работу и работу других учащихся, давать ей оценку.

Список используемой литературы.

Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. N 395-I "О банках и банковской деятельности";

ЦБ РФ Инструкция от 16 сентября 2010 г. N 136-И «О порядке осуществления уполномоченными банками (филиалами) отдельных видов банковских операций с наличной иностранной валютой и операций с чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, с участием физических лиц.

О. И. Лаврушин, «Банковские операции», КНОРУС, МОСКВА, 2009 г.

Москва, AKADEMA , 2006 г.

М. Р. Каджаева, С. В. Дубровская, «Банковские операции»,

практикум, AKADEMA , Москва, издательский центр

«Академия», 2009 г.

интернет ресурсы

ru.wikipedia.org; banki.ru;

sbrf.ru; nachaplaneta.net.

Дорожныечеки

Дорожный чек (англ. traveler"s cheque) - платёжный документ, представляющий собой денежное обязательство эмитента выплатить обозначенную в чеке сумму владельцу - конкретному физическому лицу, образец подписи которого поставлен на чек в момент продажи.

Чтобы воспользоваться чеком, его владелец должен обязательно в присутствии кассира или операциониста поставить свою подпись на чеке еще раз. Эмитентами чеков являются коммерческие банки, кредитные и финансовые институты, туристические компании.

1. Использование термина «дорожный чек»;

2. Эмитенты дорожных чеков;

3. Порядок продажи дорожных чеков банками;

4. Использование дорожных чеков;

5. Порядок уплаты дорожных чеков и оформление документов

7. Вопросы;

8. Задания.

1. Использование термина «дорожный чек».

На практике термин «дорожный чек» (traveler’s cheque) в основном применяется к продуктам, которые выпускаются и обеспечиваются международными финансовыми корпорациями, имеют хождение в большинстве стран мира и не зависят от конкретных банков и банковских систем отдельных государств. Такие чеки можно приобрести в одном уполномоченном банке, а обменять на наличные в другом, в том числе в другой стране мира. Для аналогичных локальных финансовых продуктов могут использоваться другие названия (например, «расчетный чек Сбербанка России»: до 1 августа 2008 года его можно было купить и обменять на наличные только в отделениях Сбербанка).

Чеки называются «дорожными» в силу сложившейся традиции. Они были изобретены для защиты денег в путешествиях: отправляясь в опасную поездку, путешественник мог взять с собой не деньги, а именную бумагу, которая поручала выдать ее предъявителю ту или иную сумму. Сегодня чеками пользуются для защиты денег в различных ситуациях, когда использовать наличные по тем или иным причинам опасно (например, если есть риск лишиться их в результате кражи, потери или повреждения).

2. Эмитенты дорожных чеков.

Крупнейшими мировыми эмитентами дорожных чеков являются:

American Express (чеки American Express, Citicorp);

Travelex (чеки Visa Interpayment, Thomas Cook, MasterCard).

Обменять на наличные можно чеки как American Express, так и других эмитентов.

3. Порядок продажи дорожных чеков банками.

Дорожные чеки продаются в банках и других финансовых институтах, которые сотрудничают с эмитентом чеков.

В России дорожные чеки продаются в отделениях нескольких крупнейших банков в большинстве населенных пунктов страны. Банк имеет право требовать у покупателя чеков предъявления удостоверения личности (гражданского паспорта, заграничного паспорта, военного билета - на выбор), а также заполнения анкет. Открытия счета для покупки чеков не требуется.

Тем, кто собирается выезжать за рубеж, эмитенты часто рекомендуют при покупке дорожных чеков предъявлять заграничный паспорт или водительское удостоверение международного образца, а также сохранить справку о покупке дорожных чеков. Все это может пригодиться при прохождении таможенного контроля на границах отдельных государств.

Чеки, номинированные в иностранной валюте, обычно продаются по курсу ЦБ этой валюты. Банк имеет право также взимать комиссию. Обычно ее размер составляет от 0,5 до 2,5 % от суммы покупки, однако нередко банки отменяют комиссионный сбор.

Покупая дорожные чеки, необходимо сразу на каждом из них поставить свою подпись.

Банк осуществляет продажу дорожных чеков за свободно конвертируемую и национальную валюты. При выполнении операций по продаже дорожных чеков банк удерживает комиссионный сбор согласно тарифам банка.

Дорожные чеки могут быть проданы физическим и юридическим лицам. Физические лица уплачивают стоимость чека в кассе банка путем наличного расчета. Юридические лица могут произвести уплату, как путем наличного, так и безналичного расчета.

Сделку по продаже дорожных чеков осуществляют: работник, уполномоченный на осуществление данной операции, и кассир.

Обязанности операционного работника:

Продажа чеков осуществляется на основании заявления клиента.

Операционный работник:

следит за правильным заполнением заявления;

оформляет квитанцию о продаже дорожных чеков;

напоминает клиенту правила и условия покупки дорожных чеков;

информирует о его действиях в случае потери чеков;

внутренним путем передает оформленные документы в кассу банка вместе с паспортом клиента.

Обязанности кассира.

Кассир закрепляет дорожные чеки в обложке и после получения оплаты от клиента выполняет следующее:

Просит клиента расписаться на каждом чеке чернилами или шариковой ручкой в месте, помеченном «Подпись клиента» («Signature of holder»), в левом нижнем углу чека. Клиентов следует предупредить, что подписывать чек вторично нужно только в присутствии кассира, принимающего чек.

Передает клиенту копию клиента № 1 квитанции, разрешение на вывоз валюты, паспорт.

Оригинал квитанции (см. Приложение № 1) и одну из копий продавца в конце операционного дня кассир передает в управление или департамент иностранной валюты банка лицу, отвечающему за работу с дорожными чеками. Вторая копия продавца остается у кассового работника для дальнейшей отчетности.

Советует клиенту сохранять свою копию в надежном месте отдельно от чеков.

Просит клиента расписаться в заявлении-аpplication о получении разрешения на вывоз валюты, и проданы дорожные чеки в графе «получил».

На дорожных чеках, поврежденных в процессе оформления продажи, кассир ставит штамп или пишет от руки «cancelled» (аннулированы) поперек места для контрольных подписей. Оформляет новые чеки и заполняет новую квитанцию о продаже, а первоначальную квитанцию ликвидирует, о чем информирует ответственное лицо. Аннулированные чеки должны быть возвращены эмитенту.

Контрольные материалы по дорожным чекам кассир хранит в отдельном досье.

Кассовый работник выдает чеки из кассы банка только на основании заявления клиента, в которой стоит отметка управления.

На основе полученных квитанций от кассового работника работник управления иностранной валюты заполняет реестр резидентов, которые приобрели дорожные чеки, и оформляет расчетное авизо. Оригинал квитанции отправляется в компанию-эмитент, а копия остается в досье банка.

При потере дорожных чеков владелец, желающий получить его стоимость, должен как можно быстрее связаться со службой компенсации соответствующей компании или обратиться в банк. Компенсация стоимости утраченных дорожных чеков иностранных банков производится соответствующими банками-эмитентами в установленном ими порядке. По просьбе клиента банк направляет банку-эмитенту информацию о потере чека.

Нормативные и другие контрольные материалы относительно осуществления операций с дорожными чеками иностранных банков (образцы дорожных чеков, правила осуществления операций с ними и другие справочные материалы) хранятся в отдельном досье банка.

Филиалы банка осуществляют операции по купле-продаже дорожных чеков при наличии разрешения главной конторы банка.

4. Использование дорожных чеков.

Чтобы воспользоваться дорожными чеками в России, необходимо обратиться в уполномоченный банк и обменять чек на наличные. Использовать дорожные чеки международных финансовых корпораций в качестве способа оплаты товаров или услуг запрещено в виду того, что такие дорожные чеки номинированы в иностранной валюте (см. Ст. 9 Федерального закона Российской Федерации от 10 декабря 2003 г. N 173-ФЗ О валютном регулировании и валютном контроле). Исключение составляют магазины беспошлинной торговли (duty-free).

За рубежом, в том числе в ряде стран Европы, Америки, Азии, а также в Австралии дорожные чеки отдельных эмитентов принимаются к оплате подобно наличным в магазинах, ресторанах, гостиницах и т. д. При этом сдача выдается наличными в местной валюте.

Чтобы воспользоваться дорожным чеком, необходимо в присутствии кассира или операциониста поставить на чеке свою подпись еще раз. Подпись должна быть достаточно похожа на образец, проставленный в момент покупки. Банк или другая организация, принимающая чек, имеет право потребовать удостоверение личности или попросить поставить подпись еще раз.

Комиссионный сбор может составлять от 0 до 5 % от суммы или от номинала каждого чека. Однако American Express заявляет о том, что располагает более чем 100 тыс. точек, которые обменивают дорожные чеки American Express без комиссии на местную наличную валюту.

Возмещение дорожных чеков

Одним из главных декларируемых преимуществ дорожных чеков является то, что в случае кражи, потери или повреждения чеки можно восстановить в полном объеме, даже находясь в другой стране мира.

Безопасность.

Образец личной подписи, проставляемой на дорожном чеке в момент покупки, а также целый комплекс мер безопасности гарантируют сохранность денежных средств во время путешествий.

Удобство в обращении.

Дорожные чеки American Express выпускаются различными номиналами в евро (50, 100, 200, 500) и долларах США (50, 100, 500).

Неограниченный срок действия

Уже купленные дорожные чеки не обязательно использовать за одну поездку - их можно сколько угодно хранить дома до следующего путешествия.

Бесплатное восстановление

В случае потери, кражи или повреждения дорожные чеки легко восстановить, обратившись в центр возмещения American Express, если были соблюдены все условия соглашения о покупке.

Практичность в использовании

Дорожные чеки American Express широко используются во всем мире (кроме стран, на которые распространяются экономические санкции США). Обменять их на наличные в местной валюте можно во многих банках и обменных пунктах. В ряде стран магазины, рестораны и гостиницы принимают к оплате сами чеки. В любом случае необходимо иметь с собой паспорт.

Неограниченность перевозки

Действующее законодательство Российской Федерации не ограничивает сумму ввозимых в Российскую Федерацию и вывозимых за рубеж дорожных чеков. В соответствии с установленным российским законодательством в дорожных чеках American Express разрешено вывозить за границу сумму, превышающую эквивалент 10 000 долларов США. Важно помнить, что при перемещении через границу Российской Федерации чеков на сумму свыше эквивалента 10 000 долларов США, чеки подлежат обязательному письменному декларированию на таможне.

5. Порядок оплаты дорожных чеков и оформление документов.

При выполнении операций по уплате дорожных чеков банк берет с клиента комиссионный сбор согласно его тарифам. Дорожные чеки оплачиваются только первоначальному владельцу, образец подписи которого проставлен на чеке. Частичная оплата дорожного чека не допускается. Оплата может быть произведена в валюте, указанной на дорожном чеке, или же, по желанию его владельца, в валюте России по курсу иностранной валюты, установленному банком в момент уплаты.

Дорожные чеки оплачиваются кассовыми работниками. При оплате дорожного чека иностранного банка кассовые работники обязаны проверить:

идентичность представленного чека образцам, имеющимся в банке;

наличие образца подписи владельца (или его фамилии, имени, номера паспорта, проставленных в момент продажи чека);

не числится ли этот чек в списке утраченных или поддельных бланков дорожных чеков.

После установления платежности чека работник банка предлагает клиенту в своем присутствии поставить подпись на чеке в специально отведенном месте. В случае идентичности подписи клиента заявленной на чеке образце работник банка регистрирует операции в реестре оплаченных чеков, определяет сумму комиссии и осуществляет оплату.

Если подпись клиента окажется неидентичной образцу подписи на чеке, работник банка предлагает расписаться клиенту на обратной стороне чека. Если же и эта подпись не будет соответствовать образцу, то тогда образец подписи сверяется с подписью в паспорте или сообщением о продаже чека. Работник банка проверяет личность предъявителя чека по паспорту, записывает реквизиты паспорта на обратной стороне чека, заверяет эту запись своей подписью.

В других случаях чек к оплате не принимается. Если на дорожном чеке вместо образца подписи владельца указаны его фамилия, имя, номер паспорта, тогда после проверки личности клиента по паспорту работник банка записывает паспортные данные на обороте чека и заверяет их своей подписью. При предъявлении клиентом не одного, а одновременно определенного количества чеков отметка о предъявлении паспорта проставляется на одном из чеков.

В случае, когда сумма чеков превышает 1000 долл. США, кассир обязан попросить у клиента паспорт и сравнить подпись в паспорте с подписью на чеке. Даже при идентичности подписей на обороте одного из чеков кассир записывает данные паспорта клиента (фамилия, имя, отчество, кем и когда выдан), если есть возможность, делает ксерокопию паспорта, просит клиента расписаться на оборотной стороне чека, и заверяет его подпись. После этого он просит клиента предъявить квитанцию о покупке чеков, предъявленных к оплате. При отсутствии такой квитанции для получения наличных по чеку клиента направляют в главную контору банка.

При оплате чеков на сумму свыше 2000 долл. США работник банка выполняет все вышеуказанные действия, а также делает авторизацию чеков. Если же получить код авторизации не удается или чеки принадлежат другой платежной системе, то работник банка оплачивает клиенту 2000 долл. США, а сумму, которая осталась, предлагает взять на инкассо или оплатить на следующий день.

Дорожные чеки, оплаченные в филиалах банка, один раз в неделю отправляются в главную контору банка заказной почтой вместе с сопровождающими документами.

Финансовые взаимоотношения между филиалом и главной конторой регулируются дополнительными распоряжениями главной конторы.

Сайт по дорожным чекам American Express (рус.)

Раздел, посвященный дорожным чекам, на сайте Travelex (англ.)

Пункты обмена дорожных чеков American Express (рус.)

Приложение № 1.

Вопросы.

Общая схема проведения валютно-обменных операций.

Понятие валюты, понятие иностранной валюты.

Понятие валютного курса, виды валютных курсов.

Понятие котировки валюты, виды котировок.

Понятие кросс-курса, случаи применения кросс- курса.

Понятие валютно-обменных операций.

Порядок идентификации клиентов.

Документальное оформление покупки-продажи валюты.

Порядок заполнения реестра операций с наличной иностранной валютой.

Порядок заключения реестра операций с наличной иностранной валютой и чеками.

Порядок оформления документа в подтверждение совершённой операции с иностранной валютой для выдачи на руки клиенту.

Признаки платёжности денежных знаков иностранных государств (доллары США).

Признаки платёжности денежных знаков групп иностранных государств (ЕВРО).

Основные элементы защиты денежных знаков иностранных государств от подделки.

Задания.

Выполнить задание 1.

Банк вМоскве установил следующий курс доллара и евро к рублю:

(все суммы условные).

Наименование операции

Дата

Доллар

Евро

250 долларов;

2. Вычислить, сколько долларов можно купить в каждый из конкретных дней за:

2000 тыс. руб.

3. Определить, сколько евро можно купить в каждый из отмеченных дней за:

258 тыс. руб.

Выполнить задание 2.

Клиент Ракитин Валерий Иванович приобретает в КБ «Москва» дорожные чеки, номинальная стоимость которых выражена в иностранной валюте (доллары США). Один чек номиналом 100 долларов и 2 чека номиналом 50 долларов.

Оформить продажу чеков. Комиссионный сбор при продаже взимается в размере 0,5 % от суммы продажи.

Выполнить задание 3.

(все суммы условные).

Наименование операции

Дата

Доллар

Евро

Выполнить задание 4.

Банк установил следующий курс доллара и евро к рублю:

(все суммы условные).

Наименование операции

Дата

Доллар

Евро

Клиент Астахов Иван Петрович купил валюту рубли на 100 долларов США.

Оформить справку о проведённой операции для выдачи клиенту.

Выполнить задание 5.

В кассе в течение рабочего дня произошли следующие банковские операции:

Порядковый

номер

операции

Время

совершения

операции

ЧЧ. ММ

Код вида

операции

Приято от клиента во вклад 24 000 долларов США

Клиент приобрёл валюту рубли на 1 800 долларов США

Отразить операции по кассе в реестре операций с наличной валютой и чеками.

Выполнить задание 6.

В течение рабочего дня в кассе произошли следующие банковские операции:

Порядковый

номер

операции

Время

совершения

операции

ЧЧ. ММ

Код вида

операции

Курс иностранной валюты по операциям

Клиент Астахов Иван Петрович купил валюту рубли на 100 долларов США

Продано клиенту 2000 долларов США на рубли

Отразить операции по кассе в реестре операций с наличной валютой и чеками;

Выполнить задание 7.

Покупка банком Продажа банком

Доллар США 30 32

Определить, сколько долларов США понадобится клиенту для покупки 200 ЕВРО.

Выполнить задание. Банком установлены следующие курсы валют в обменном пункте:

Покупка банком Продажа банком

Доллар США 30 32

Определить, сколько ЕВРО понадобится клиенту для покупки200 долларов США.

Выполнить задание 8.

Клиент Рябинин Валерий Иванович приобретает в КБ «Орбита» дорожные чеки, номинальная стоимость которых выражена в иностранной валюте (доллары США). Один чек номиналом 50 долларов и 2 чека номиналом 100 долларов.

Оформить продажу чеков. Комиссионный сбор при продаже взимается в размере 0,5 % от суммы продажи

С 10 апреля 2005 г. вступило в силу Положение ЦБ РФ от 24 декабря № 266-п «Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт». В соответствии с ним банковские карты являются видом платежных карт как инструмент безналичных расчетов, предназначенный для совершения физическими лицами, в том числе уполномоченными юридическими лицами, операций с денежными средствами, находящимися у эмитента.

Кредитные организации вправе осуществлять эмиссию банковских карт следующих видов:

1) расчетных карт;

2) кредитных карт;

3) предоплаченных карт.

Расчетная карта предназначена для совершения операций ее держателем в пределах установленной кредитной организацией-эмитентом суммы денежных средств (расходного лимита), расчеты по которым осуществляются за счет денежных средств клиента, находящихся на его банковском счете, или кредита, представляемого кредитной организацией-эмитентом клиенту в соответствии с договором банковского счета при недостаточности или отсутствии на банковском счете денежных средств (овердрафт).

Кредитная карта предназначена для совершения ее держателем операций, расчеты по которым осуществляются за счет денежных средств, предоставленных кредитной организацией-эмитентом клиенту в пределах установленного лимита в соответствии с условиями кредитного договора.

Предоплаченная карта предназначена для совершения ее держателем операций, расчеты по которым осуществляются кредитной организацией-эмитентом от своего имени, и удостоверяет право требования держателя предоплаченной карты к кредитной организации-эмитенту по оплате товаров (работ, услуг, результатов интеллектуальной деятельности) или выдаче наличных денежных средств. Кредитная организация осуществляет эмиссию предоплаченных карт только для физических лиц.

Расчетные карты

Схема расчета при помощи расчетных карт следующая. При получении расчетных карт для клиента открывается банковский (карточный) счет, на который вносятся средства под будущие расходы. В некоторых банках условием получения расчетной карты является открытие обязательных, так называемых страховых, депозитов, которые используются в случае возникновения овердрафта.

Овердрафт - это кредит, предоставляемый клиенту в соответствии с договором банковского счета при недостаточности или отсутствии на банковском счете денежных средств.

В случае уменьшения остатка средств на банковском (карточном) счете до установленного минимального остатка (или за его пределы) и несвоевременного подкрепления клиентом счета банк переводит сумму, необходимую для покрытия овердрафта, из предварительно размещенного не снимаемого остатка.

Первоначальный взнос на карточку состоит из:

Ежегодной сервисной ставки;

Суммы средств под будущие расходы (расходный лимит);

Страхового депозита (не для всех банков).

Из этих сумм не возвращается клиенту сумма ежегодной сервисной ставки. Расходный лимит предприятие будет тратить, а страховой депозит предприятию возвратится обратно, если карточный счет предприятие захочет закрыть. Большинство банков по страховому депозиту начисляет проценты, как это принято по депозитам. Некоторые банки начисляют проценты по остатку расходного лимита, однако, при этом, как правило, проценты по страховому депозиту выше, чем по остатку расходного лимита.

Дебетовая карта выдается банком с указанием фамилии, имени и отчества физического лица - держателя карточки. Держатель карточки - это лицо, на имя которого банком выпускается расчетная карта. Держателю карточки от организации выдается доверенность на пользование банковским (карточным) счетом. Банк выдает карточку по представлению организации и под ее финансовое обеспечение.

Держатель карточки обязан подписать карточку в присутствии сотрудника банка немедленно по ее получении.

При использовании карточки для оплаты товаров (услуг) ее держатель обязан подписать счет или распечатку кассового терминала (тип кассового чека), предварительно проверив, правильно ли указаны в этом документе номер карточки, сумма и дата операции. Держатель карточки должен сохранять все документы по операциям с использованием карточки и представлять их в бухгалтерию предприятия в качестве приложения к авансовому отчету, а иногда в банк - для урегулирования спорных вопросов и таможенным органам в качестве обоснованности законности получения средств и их расходовании за рубежом.

Выписки из банковского (карточного) счета направляются в организацию держателя карточки, как правило, ежемесячно.

Движение средств по расчетной карте предприятия следует отражать на счете 55 «Специальные счета в банках», субсчет «Счет по расчетной карте». Если карточка открыта в иностранной валюте, при отражении хозяйственных операций могут возникать курсовые разницы, которые отражаются в общеустановленном порядке.

Рассмотрим порядок отражения в учете открытия дебетовой карточки в иностранной валюте. В заявлении на получении международной пластиковой карточки BUSINESS VISA и на открытие банковского карточного счета (расчетная карта) в качестве держателя карточки указан сотрудник предприятия. Также дано распоряжение о списании с текущего валютного счета предприятия: 100 долларов США на изготовление карточки, 80 долларов США - за годовое обслуживание банковского карточного счета, 1000 долларов - в качестве первоначального взноса на карточку, 700 долларов - в качестве страхового депозита. Курс Банка России на дату списания средств с текущего валютного счета составлял 29,0 руб./доллар.

Документ без названия

				Сумма
	Отражены расходы по изготовлению расчетной карты			100 $ 100 x 29 = 2 900 руб.
	Отражены расходы по обслуживанию расчетной карты			80 $ 80 x 29 = 2 320 руб.
	Списаны с валютного счета средства на создание расходного лимита по карте			1000 $ 1000 x 29 = 29 000 руб.
	Списана валюта на создание страхового депозита			700 $ 700 x 29 = 20 300 руб.
	Ежемесячно равными долями расходы по обслуживанию расчетной карты будут списываться на общехозяйственные расходы: 2 320 руб. : 12 мес. = 193,33 руб.			2 320: 12 = 193,33 руб.
76 - субсчет «Расходы по обслуживанию банковского карточного счета» 52-1-2 - субсчет «Текущий валютный счет внутри страны» 58-5 - субсчет «Страховой депозит по расчетной карте» 55 -1 - субсчет «Счет по расчетной карте»

Сальдо по счету 76 субсчет «Расходы по обслуживанию банковского карточного счета» не переоцениваются в связи с изменением официального курса Банка России. Расходы предприятия, совершенные в иностранной валюте, отражаются в себестоимости только по курсу, действовавшему на день совершения хозяйственной операции. Учитывая «принцип начисления», датой совершения операции в этом случае следует считать дату списания средств с валютного счета. По текущему валютному счету будут возникать курсовые разницы на дату списания валюты. Об этом необходимо помнить.

Документом, на основании которого бухгалтер предприятия должен проводить операции, осуществляемые при помощи расчетной карточки, является выписка с банковского карточного счета. В выписке могут быть указаны:

Идентификационный номер, имя и адрес держателя карточки;

Номер карточного счета;

Наименование валюты карточного счета;

Дата выписки;

Расшифровка операции;

Дата операции;

Страна и город проведения операции;

Сумма операции и др.

Банк считает выписку правильной и подтвержденной, если в течение 30 дней с момента получения выписки от предприятия не поступило в банк претензий в письменной форме.

В зависимости от условий подписанного договора между предприятием, открывшим расчетную карту, и банком возможно удержание со счета клиента определенной суммы в виде комиссионного сбора за обслуживание карточного счета. Обычно комиссионная ставка устанавливается в процентах от суммы проводимой операции. Комиссионная ставка представляет собой плату за расчетно-кассовое обслуживание и отражается в бухгалтерском учете по дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы» (44 «Расходы на продажу») и кредиту счета 55 «Специальные счета в банках». Отражение штрафных санкций (например, за объявление карточки недействительной по причине ее утери) оформляется бухгалтерской записью: дебет 91-2 «Прочие доходы и расходы» субсчет «Прочие расходы», кредит 55 «Специальные счета в банках» субсчет «Счет по расчетной карте».

Рассмотрим на примере отражение в бухгалтерском учете операций, проводимых при помощи расчетной карточки. Остаток по карточному счету 5000 EUR. Курс евро на 30 сентября составлял 43,9 руб./EUR. Так, 15 октября сотрудник оплачивает с расчетной карты приобретение авиабилета Париж - Москва стоимостью 520 EUR. Курс Банка России на 15 октября - 42,4 руб./EUR. Банковская комиссия за проведение операции составляет 0,5% от суммы проводимой операции.

Дебет 71, Кредит 55 - 520 EUR или 520 x 42,4 = 22 048 руб. - отражена задолженность подотчетного лица на сумму авиабилета (15 октября);

Дебет 91-2, Кредит 55 - 5000 EUR x (42,4 - 43,9) = 7500 руб. - отражена отрицательная курсовая разница на карточном счете в связи с падением курса евро на дату проведения списания валюты с расчетной карты (15 октября).

Дебет 26, Кредит 55 - 0,5% от 520 EUR = 2,6 EUR или 2,6 x 42,4 = 110,24 руб. - отражен комиссионный сбор за проведение операции (15 октября).

18 октября сотрудник представил авансовый отчет. Расходы по расчетной карте были признаны целесообразными. Курс Банка России на дату утверждения авансового отчета - 42,8 руб./EUR.

Дебет 26, Кредит 71 - 520 EUR или 520 x 42,8 = 22 256 руб. - списаны расходы на авиабилет в счет общехозяйственных расходов.

Дебет 71, Кредит 91-1 - 520 EURx(42,8 - 42,4) = 208 руб. - отражена положительная курсовая разница, возникшая на счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

31 октября курс Банка России по евро составил 42,7 руб./EUR. Проведем переоценку остатка по карточному счету.

5000 - 520 - 2,6 = 4 477,4 EUR или 191184,95 руб. (4477,4EUR x 42,7 руб. за EUR)

По сравнению с датой последней операции (15 октября - дата оплаты авиабилетов) курс евро повысился. Поэтому возникла положительная курсовая разница по остатку карточного счета:

Дебет 55, Кредит 91-1 - 4477,4 EUR x (42,7 - 42,4) = 1343,22 руб.

Для проверки правильности отражения курсовых разниц по счету 55 можно схематично изобразить этот счет в рублевом эквиваленте:

Документ без названия

Сн = 219 500 руб. (5 000 EUR по курсу 43,9)	22 048 руб. 7 500 руб. 110, 24 руб.
1 343,22 руб.
Од = 1 343,22 руб.	Ок = 29 658,24 руб.
Ск = 191 184,98 руб. (4 477, 4 EUR по курсу 42,7)

В случае возникновения овердрафта он покрывается за счет сумм страхового депозита, что отражается следующей корреспонденцией: Дебет 55, Кредит 58. Одновременно отражается курсовая разница, возникшая на счете 58 субсчет «Страховой депозит» и счете 55 субсчет «Расчеты по расчетной карте»:

Дебет 58, Кредит 91-1 - положительная;

Дебет 91-2, Кредит 58 - отрицательная;

Дебет 55, Кредит 91-1 - положительная;

Дебет 91-2, Кредит 55 - отрицательная.

Овердрафт может быть отражен и как краткосрочный банковский кредит: Дебет 55, Кредит 66. Тогда страховой депозит будет списан на уменьшение краткосрочного банковского кредита: Дебет 66, Кредит 58. При этом нельзя забывать о возникающих курсовых разницах.

Пополнение расходного лимита по расчетной карте и страхового депозита осуществляется с текущего валютного счета организации. При этом курсовые разницы будут возникать по счетам 52-1-2 «Текущий валютный счет», 55 субсчет «Расчеты по расчетной карте» и 58 субсчет «Страховой депозит по расчетной карте».

Кредитные карты

Предъявив кредитную карточку, клиент получает товар или услугу в обмен на копию товарного счета, обычно называемую слипом (slip). На слипе фиксируются:

Номер карточки;

Код и координаты пункта обслуживания (или магазина);

Сумма товара или услуги;

Дата операции.

Слип подписывается держателем карточки и продавцом (кассиром). Подпись держателя карточки означает обязательство держателя карточки уплатить указанную сумму с помощью эмитента. Слип изготавливается в трех экземплярах: первый - для владельца карточки, второй остается у продавца, третий отсылается в банк, и предприятие получает от банка денежное возмещение в безналичной форме.

По кредитной карте предусматривается нулевой исходный остаток на карточном счете. Банк при этом кредитует держателя карточки, выставляя ему счет (т. е. выписку со счета) и впоследствии получая от него оплату. В соответствии с Положением ЦБ РФ № 226-п «Об эмиссии банковских карт и об операциях, совершаемых с использованием платежных карт» банки должны осуществлять кредитование путем предварительного зачисления денежных средств на счет организации. Поэтому в бухгалтерском учете операций с кредитными картами необходимо использовать счета 66 «Краткосрочные кредиты банка» субсчет «Кредитный карточный счет» и 55 «Специальные счета в банках» субсчет «Счет по кредитной карте».

Клиент банка представляет в банк заявку на получение банковской кредитной карточки, например, в иностранной валюте. При положительном решении банк открывает клиенту специальный карточный счет и изготавливается персональная кредитная карточка. В ней указываются:

Фамилия и имя владельца;

Номер карточного счета;

Срок действия карточки.

Банк-эмитент устанавливает два вида ограничений:

1) общий кредитный лимит суммы непогашенной задолженности по карточному счету, который должен соблюдаться в течение всего периода действия карточки;

2) разовый лимит - на сумму одной покупки.

Если сумма сделки превышает установленный лимит, продавец до оформления слипа должен провести так называемую авторизацию, т. е. получить разрешение банка-эмитента на совершение операции.

В конце каждого месяца банк проводит процедуру биллинга, т. е. посылает владельцу кредитной карты специальную выписку с его карточного счета с указанием всех операций за период, а также сумм и сроков погашения задолженности.

Дата выписки - это дата биллинга, сама выписка называется выпиской по биллингу, период между датой биллинга и датой оплаты называется биллинговым циклом. Получив выписку по биллингу, клиент определяет срок оплаты указанной суммы. Клиент имеет право либо погасить долг без выплаты процентов в течение льготного срока с даты банковского платежа, указанной в выписке, либо продлить кредит за пределы льготного срока с начислением установленных процентов на сумму непогашенного долга.

Полученный банком перевод в счет платежа по биллингу должен быть зачислен на карточный счет в день его получения.

В договорах, заключаемых между банком и клиентом, как правило, предусматривается фиксированная сумма, которая взимается один раз в год «за выпуск карточки и обслуживание счета». В последнее время некоторые банки разбивают эту ставку на две позиции: собственно ежегодную и дополнительную - при выпуске первой карточки. Данные платежи следует относить в дебет счета 26 с кредита счетов 51, 52-1-2.

В течение отчетного периода в процессе использования кредитной карточки при оплате за товары и услуги взимается плата за обслуживание, как правило, в процентах с суммы каждой операции. Проводка при этом следующая: Дебет 26, Кредит 51 или 52-1-2. Штрафные санкции с клиента за утерю карточки, невыполнения правил пользования карточкой в бухгалтерском учете организации-держателя карточки отражаются следующим образом:

1. Дебет 91-2, Кредит 66 субсчет «Кредитный карточный счет» - отражаются начисленные банком штрафные санкции на основании выписки с кредитного карточного счета.

2. Дебет 66 субсчет «Кредитный карточный счет», Кредит 51 или 52-1-2 - перечислена с расчетного счета или текущего валютного счета сумма штрафа на кредитный карточный счет.

Рассмотрим использование кредитной карты на примере. Выписка по биллингу от 30 октября показывает расход в сумме 350 USD (счет в гостинице командированного в Нью-Йорк сотрудника был оплачен с кредитной карты 22 октября). Курс Банка России на 30 октября составил 29,7 руб. за USD.

Дебет 55 субсчет «Счет по кредитной карте», Кредит 66 - 350 USD или 350 x 29,7 = 10 395 руб. - отражена операция оплаты с кредитной карты;

Дебет 71-3 субсчет «По выданным работникам кредитным картам», кредит 55 субсчет «Счет по кредитной карте» - 350 USD или 350 x 29,7 = 10 395 руб. - отражены выданные с кредитной карты подотчетные суммы.

По биллингу конечный срок поступления платежа по данной выписке - 20 ноября. При этом минимальная сумма платежа 150 USD.

31 октября курс доллара составил 29,9 руб. за USD. Необходимо отразить переоценку остатков по кредитной линии и по подотчетным суммам:

Дебет 91-2, Кредит 66 субсчет «Кредитный карточный счет» - 350 x (29,9 - 29,7) = 70 руб. - возникла отрицательная курсовая разница по кредитной линии:

Дебет 71-3 субсчет «По выданным работникам кредитным картам», кредит 91-1 - 350 x (29,9 - 29,7) = 70 руб. - возникла положительная курсовая разница по подотчетным суммам.

12 ноября утвержден авансовый отчет подотчетного лица в сумме 350 USD. Курс Банка России на 12 ноября составил - 29,5 руб. за доллар. Расходы на командировку списываются на общехозяйственные расходы предприятия:

Дебет 26, Кредит 71-3 субсчет «По выданным работникам кредитным картам» - 350 USD или 350 x 29,5 = 10 325 руб.

Одновременно отражается возникшая на счете 71-3 субсчет «По выданным работникам кредитным картам» отрицательная курсовая разница: 350 USD x (29,5 - 29,9) = 140 руб. Дебет 91-2, Кредит 71-3 - 140 руб.

19 ноября (до истечения льготного срока кредитования - 20 ноября) предприятием дано поручение банку на перечисление с его текущего валютного счета минимальной суммы обязательного платежа по кредитной карте в сумме 150 USD. Курс Банка России на 19 ноября составил 29,2 руб. за доллар:

Дебет 66 субсчет «Кредитный карточный счет», Кредит 52-1-2 - 150 USD или 150 x 29,2 = 4380 руб.

Одновременно отражается возникшая на счете 66 субсчет «Кредитный карточный счет» положительная курсовая разница:

150 x (29,9 - 29,2) = 105 руб.:

Дебет 66 субсчет «Кредитный карточный счет», кредит 91-1 - 105 руб.

Необходимо переоценить остаток по счету 66:

200 USD x (29,9 - 29,2) = 140 руб.

Это оформляется проводкой: Дебет 66, кредит 91-1 - 140 руб. - отражена возникшая по кредиту положительная курсовая разница.

Также отражается отрицательная курсовая разница по текущему валютному счету 52-1-2 при переоценке его остатка.

21 ноября банк начислил причитающуюся сумму за истечение льготного периода в размере 2% за каждый день по окончании льготного срока с суммы непокрытого сальдо по счету 66 субсчет «Кредитный карточный счет». Курс доллара на 21 ноября был 29,3 руб. за доллар. Расчет причитающегося банку процента:

2% x (350 - 150) x 29,3: 100% = 117,2 руб. или 4 USD.

Дебет 91-2, Кредит 66 субсчет «Кредитный карточный счет» -

4 USD или 117,2 руб. - начислен процент за просрочку льготного периода платежа.

Проведем переоценку счета 66 в связи с совершением операции. Итак, переоценка остатка на счете 66 составляет:

200 USD x (29,3 - 29,2) = 20 руб.

Курсовая разница отразится так: Дебет 91-2, Кредит 66 - 20 руб.

22 ноября предприятие с текущего валютного счета возместило банку проценты за однодневный кредит в сумме 4 доллара США и погасило основной долг по кредитной карточке в сумме 200 долларов США. Курс Банка России на дату 22 ноября составил 28,8 руб. за доллар. В учете будут сделаны следующие проводки:

Дебет 66 субсчет «Кредитный карточный счет», Кредит 52-1-2 - 4 USD или 4 x 28,8 = 115,2 руб. - перечислены проценты банку.

Дебет 66 субсчет «Кредитный карточный счет», Кредит 52-1-2 - 200 USD или 200 x 28,8 = 5760 руб. - погашен полностью долг по кредитной карточке.

Действительно, и отражение курсовых разниц по суммам проводимых операций, и пересчет остатка проведен верно. Аналогично происходит отражение курсовых разниц по всем другим счетам в иностранной валюте.

По банковским карточкам допускаются конверсионные операции. При этом в международных системах принята конвертация по независимому курсу, например установленному на Лондонской валютной бирже. Конверсионные разницы списываются при помощи корреспонденции между счетами 55 «Специальные счета в банках» субсчет «Расчеты по кредитной карте» и 91 «Прочие доходы и расходы».

Дорожные чеки

В последнее время в России получила распространение форма расчетов с подотчетными лицами, выезжающими в командировку за границу, при помощи дорожных чеков (Travelers Cheque).

Согласно Гражданскому кодексу РФ «…чеком признается ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю».

Дорожные чеки для российских лиц, как правило, выписываются на бланках зарубежных банков. Российские банки в основном выдают своим клиентам дорожные чеки VISA, MasterCard. Каждый чек имеет серию и номер. Master Card Travelers Cheque предлагаются в 11 видах иностранных валют. В долларах США они, например, выпускаются номинальной стоимостью 10, 50 и 100 долларов. Номинальная стоимость на чеке обозначается цифрами и прописью. Указание номинальной стоимости чека является поручением плательщику выплатить именно эту сумму в валюте чека или сумму в другой валюте, эквивалентную номинальной. На чеке указывается:

Наименование плательщика банка, который обменивает дорожный чек на наличную валюту;

Ответственное лицо банка, продавшего дорожный чек;

Дата выписки чека;

Наименование банка, выдавшего чек;

Место продажи.

Физическое лицо, на имя которого выписывается чек, в присутствии банковского работника ставит свою подпись на каждом чеке один раз. В момент обмена чека на наличную валюту в присутствии банковского работника чек подписывается еще раз на линии для контрольной подписи.

При продаже банком дорожных чеков физическому лицу выдается документ Purchase Agreement. При неиспользовании дорожных чеков этот документ предъявляется в банк при сдаче неиспользованных чеков. За операцию по возврату дорожных чеков банк берет комиссию, как правило, 2% от суммы чека.

Учет операций с дорожными чеками пока нормативно не отрегулирован. Единственным помощником бухгалтера в этом является Инструкция по применению Плана счетов. Возможны два варианта: счет 55 «Специальные счета в банках» и счет 56 «Денежные документы». Лучше использовать для учета дорожных чеков счет 56 «Денежные документы», так как на нем отражаются оплаченные денежные документы. Также дорожный чек ближе по своей сути к денежному документу, чем к платежному. При получении дорожного чека происходит операция не по депонированию средств на каких-либо специальных счетах, а реальная купля-продажа денежного документа.

Написав заявление на получение дорожного чека, и получив выписанный дорожный чек, бухгалтер по банковской выписке с текущего валютного счета делает бухгалтерскую проводку:

Дебет 56 «Денежные документы», субсчет «Дорожные чеки в кассе предприятия», Кредит счета 52-1-2 - на номинальную сумму чека в иностранной валюте.

Дебет 71 субсчет «Дорожные чеки у подотчетного лица», Кредит 56 «Денежные документы», субсчет «Дорожные чеки в кассе предприятия» - на номинальную сумму чека.

За услуги по оформлению дорожного чека при продаже уполномоченный банк взимает комиссию. Комиссия связана с расчетно-кассовым обслуживанием, поэтому ее следует отразить как прочие расходы и учитывать при формировании финансовых результатов с целью налогообложения прибыли.

Комиссионный сбор при обмене чека на наличную валюту следует отражать на счетах учета затрат (20, 26, 44) в составе командировочных расходов и учитывать в целях налогообложения прибыли.