Investițiile financiare pe termen lung sunt plasarea de fonduri gratuite pe o perioadă mai mare de un an pentru a obține profit. Investiții financiare pe termen lung și pe termen scurt - ce este? Tipurile lor, contabilitate și analiză Investiții financiare în contabilitate

- o garanție care atestă suma depozitului - un certificat scris al băncii privind depozitul de fonduri.

Tipuri de investiții financiare și evaluarea acestora

Implementarea investițiilor financiare ar trebui să fie precedată de o analiză amănunțită a pieței activelor financiare, care să contribuie la alegerea celei mai bune opțiuni care să asigure fiabilitatea și rentabilitatea investițiilor.

Investiții financiare- investiții în și valori mobiliare ale altor organizații, costuri de achiziție; fonduri împrumutate pe teritoriul Rusiei și în străinătate; depozite în instituții de credit; creanțe dobândite în baza cesiunii dreptului de creanță etc.

În conformitate cu PBU 19/02 „Contabilitatea investițiilor financiare”, investițiile financiare ale unei organizații în scopuri contabile trebuie să includă următoarele active: titluri de stat și municipale, titluri de valoare ale altor organizații, inclusiv titluri de creanță, în care data și valoarea răscumpărare definită (obligațiuni, cambii); contribuții la capitalul (social) autorizat al altor organizații (inclusiv filiale și afiliate); împrumuturi acordate altor organizații, depozite în instituții de credit, creanțe dobândite în baza cesiunii dreptului de creanță etc.

Ca parte a investițiilor financiare, se iau în considerare și contribuțiile unei organizații partenere în cadrul unui contract de parteneriat simplu (Tabelul 12.1).

Compoziția investițiilor financiare

Pentru a accepta active ca investiții financiare pentru contabilitate, trebuie îndeplinite simultan următoarele condiții:

prezența documentelor corect executate care confirmă existența dreptului organizației la investiții financiare și de a primi fonduri sau alte active care decurg din acest drept;
trecerea la organizarea riscurilor financiare asociate investițiilor financiare (riscul modificării prețului, riscul insolvenței debitorului, riscul de lichiditate etc.);
capacitatea de a aduce beneficii economice (venituri) organizației în viitor sub formă de dobândă, dividende sau o creștere a valorii acestora (sub forma diferenței dintre prețul de vânzare (rambursare) al unei investiții financiare și cumpărarea acesteia prețul, ca urmare a schimbului său, utilizarea în achitarea obligațiilor organizației, creșterea valorii curente de piață etc.).

Investițiile financiare ale organizației nu includ:

acțiuni proprii răscumpărate de societatea pe acțiuni de la acționari pentru revânzare sau anulare ulterioară;
cambie emise de organizație - trăgător și primite de organizație - vânzător în decontări pentru bunuri vândute, produse, muncă prestată, servicii prestate (în plată pentru aceste bunuri (lucrări, servicii), dacă plătitorul pentru acestea este cumpărătorul însuși ;
investiții ale organizației în proprietăți imobiliare și alte proprietăți având o formă tangibilă, furnizate de organizație contra unei taxe pentru utilizare temporară (deținere și utilizare temporară) în scopul generării de venituri, adică active având o formă corporală, cum ar fi active fixe, stocuri , precum și imobilizările necorporale care nu sunt investiții financiare;
metale prețioase, bijuterii, opere de artă și alte obiecte de valoare similare care nu sunt achiziționate pentru activități normale.

Unitatea contabilă a investițiilor financiare este aleasă de organizație în mod independent, astfel încât să se asigure formarea de informații complete și de încredere despre aceste investiții, precum și un control adecvat asupra prezenței și mișcării acestora. În funcție de natura investițiilor financiare, de procedura de achiziție și utilizare a acestora, unitatea de investiții financiare poate fi o serie, lot etc., un ansamblu omogen de investiții financiare.

Organizația ține o contabilitate analitică a investițiilor financiare pentru a furniza informații despre unitățile de contabilitate ale investițiilor financiare și organizațiile în care se fac aceste investiții (emitenți de valori mobiliare, alte organizații la care organizația este participantă, organizații împrumutate etc.).

Organizațiile trebuie să țină evidențe analitice ale investițiilor financiare. Organizația poate forma în contabilitatea analitică informații suplimentare despre investițiile financiare ale organizației, inclusiv în contextul grupurilor (tipurilor) acestora.

Punctul 6 din PBU 19/02 prevede în mod specific ce informații despre valori mobiliare ar trebui dezvăluite în acest caz. Pentru titlurile de stat și titlurile de valoare ale altor organizații acceptate în contabilitate, în contabilitatea analitică trebuie formate cel puțin următoarele informații: denumirea emitentului și denumirea titlului, număr, serie etc., preț nominal, preț de cumpărare, cheltuieli asociat cu achiziționarea de valori mobiliare, cantitatea totală, data achiziției, data vânzării sau altei cedari, locul de depozitare. Particularitățile evaluării și regulile suplimentare de prezentare în situațiile financiare a informațiilor privind investițiile financiare în societățile economice dependente sunt stabilite printr-un act de reglementare separat în materie de contabilitate.

Primirea și evaluarea inițială a investițiilor financiare

În conformitate cu Codul civil al Federației Ruse, titlurile de valoare sunt proprietatea mobilă a unei organizații. Ca orice altă proprietate, acestea sunt supuse evaluării monetare obligatorii de reflectare în contabilitate. Investițiile financiare, atunci când sunt acceptate în contabilitate, sunt împărțite în două grupe: pentru care se poate determina valoarea curentă de piață și pentru care acest lucru nu se poate face. Prima grupă include titluri cotate, acțiuni (dacă fondatorul fondului de acțiuni își publică în mod regulat prețul), precum și alte investiții financiare, a căror valoare actuală este documentată. În acest caz, investițiile financiare sunt acceptate în contabilitate la costul lor inițial.

Costul inițial al investițiilor financiare achiziționate de la alte organizații contra cost este suma costurilor efective ale organizației pentru achiziționarea acestora, cu excepția taxei pe valoarea adăugată și a altor taxe rambursabile (cu excepția cazurilor prevăzute de legislația Federației Ruse privind impozitele și impozitele). taxe).

Costurile reale de achiziție de active ca investiții financiare sunt:

sumele plătite vânzătorului conform contractului;
sume plătite organizațiilor și altor persoane pentru servicii de informare și consultanță legate de achiziția acestor active. În cazul în care unei organizații i se oferă servicii de informare și consultanță legate de luarea unei decizii privind achiziția de investiții financiare, iar organizația nu ia o decizie cu privire la o astfel de achiziție, costul acestor servicii este imputat cu rezultatele financiare ale unei organizații comerciale. (ca parte a cheltuielilor de exploatare) sau o creștere a cheltuielilor unei organizații non-profit din perioada de raportare în care s-a decis să nu achiziționeze investiții financiare;
remunerația plătită unei organizații intermediare sau altei persoane prin intermediul căreia sunt dobândite active ca investiții financiare;
alte costuri legate direct de achiziționarea de active ca investiții financiare.

Cheltuielile generale de afaceri și alte cheltuieli similare nu sunt incluse în costurile reale de achiziție de investiții financiare, cu excepția cazului în care sunt legate direct de achiziția de investiții financiare.

Costurile reale de achiziție a activelor ca investiții financiare pot fi determinate (scădere sau creștere) ținând cont de diferențele de sumă care apar în cazurile în care plata se face în ruble într-o sumă echivalentă cu o sumă în valută străină (unități monetare condiționate) înainte activele sunt acceptate ca active financiare.investiţii în contabilitate.

Dacă valoarea costurilor (cu excepția sumelor plătite în conformitate cu acordul vânzătorului) pentru achiziționarea unor astfel de investiții financiare ca titluri de valoare este nesemnificativă în comparație cu suma plătită în conformitate cu acordul vânzătorului, organizația are dreptul să recunoască astfel de costuri ca alte cheltuieli de exploatare ale organizației în acea raportare a perioadei în care valorile mobiliare specificate au fost acceptate pentru contabilitate.

Costul inițial al investițiilor financiare efectuate ca contribuție la capitalul autorizat (social) al unei organizații este valoarea lor monetară, convenită de fondatorii (participanții) organizației, cu excepția cazului în care legislația Federației Ruse prevede altfel.

Costul inițial al unor astfel de investiții financiare ca titluri de valoare primite de o organizație gratuit de la fondatori sau alte organizații și persoane este recunoscut ca:

valoarea lor curentă de piață la data acceptării în contabilitate. În sensul prezentului Regulament, prin valoarea curentă de piață a valorilor mobiliare se înțelege prețul lor de piață calculat în conformitate cu procedura stabilită de organizatorul comercial pe piața valorilor mobiliare;
suma de bani care poate fi primită ca urmare a vânzării valorilor mobiliare primite de la data acceptării acestora în contabilitate - pentru valorile mobiliare pentru care prețul pieței nu este calculat de către organizatorul comercial pe piața valorilor mobiliare.

Costul inițial al investițiilor financiare achiziționate în baza acordurilor care prevăd îndeplinirea obligațiilor (plata) în mijloace nemonetare este costul activelor transferate sau care urmează să fie transferate de o organizație. Activele transferate sau care urmează să fie transferate de o entitate sunt evaluate la prețul la care, în circumstanțe comparabile, entitatea ar percepe în mod normal active similare.

În cazul în care este imposibil să se stabilească valoarea activelor transferate sau ce urmează a fi transferate de către organizație, costul investițiilor financiare primite de organizație în temeiul acordurilor care prevăd îndeplinirea obligațiilor (plată) în fonduri nemonetare se determină pe baza costului. la care investiții financiare similare sunt achiziționate în circumstanțe comparabile.

Costul inițial al investițiilor financiare realizate pe seama contribuției unei organizații partenere în cadrul unui contract de parteneriat simplu este valoarea lor monetară convenită de parteneri în acordul de parteneriat simplu.

Costul inițial al investițiilor financiare, a căror valoare la achiziție este determinată în valută străină, este determinat în ruble prin conversia valutei străine la cursul Băncii Centrale a Federației Ruse, în vigoare la data acceptării lor în contabilitate.

Valorile mobiliare care nu aparțin organizației în temeiul dreptului de proprietate, de gestiune economică sau de conducere operațională, dar care se află în utilizarea sau înstrăinarea acesteia în conformitate cu termenii contractului, sunt acceptate în contabilitate în evaluarea prevăzută în acord.

Costul inițial al investițiilor financiare, la care acestea sunt acceptate în contabilitate, se poate modifica în cazurile stabilite de lege și prezentul Regulament.

În scopul evaluării ulterioare, investițiile financiare se împart în două grupe: investiții financiare, pentru care valoarea curentă de piață poate fi determinată în conformitate cu procedura stabilită prin prezentul Regulament, și investiții financiare pentru care nu se poate determina valoarea lor curentă de piață.

Investițiile financiare, pentru care valoarea curentă de piață poate fi determinată în conformitate cu procedura stabilită, se reflectă în situațiile financiare la sfârșitul anului de raportare la valoarea curentă de piață prin ajustarea evaluării acestora pentru data de raportare anterioară. Această ajustare se poate face lunar sau trimestrial.

Diferența dintre evaluarea investițiilor financiare la valoarea curentă de piață la data raportării și evaluarea anterioară a investițiilor financiare este creditată la rezultatele financiare ale unei organizații comerciale (ca parte a veniturilor sau cheltuielilor din exploatare) sau la o creștere a veniturilor sau cheltuieli ale unei organizații nonprofit în corespondență cu contul de investiții financiare.

Investițiile financiare, pentru care valoarea curentă de piață nu este determinată, sunt supuse reflectării în contabilitate și în situațiile financiare de la data raportării la costul lor inițial.

La achiziționarea de investiții financiare pe cheltuiala fondurilor împrumutate se iau în considerare costurile împrumuturilor și împrumuturilor primite în conformitate cu Regulamentul contabil PBU 10/99 „Cheltuielile organizației” și Regulamentul contabil PBU 15/01 „Contabilitatea împrumuturilor și creditelor”. și costurile de întreținere a acestora”.

Una dintre componentele principale ale investițiilor financiare sunt valorile mobiliare. Următoarele tipuri de valori mobiliare sunt admise în circulație în conformitate cu Codul civil al Federației Ruse pe piața de valori din Rusia: obligațiuni guvernamentale, obligațiuni, cambii, cecuri, certificate de depozit și de economii, registre de economii bancare la purtător, simple și duble. certificate de depozit (și fiecare parte a acestora), conosament, acțiuni, titluri de privatizare, certificate de locuințe, precum și titluri derivate - certificate de opțiune.

Toate titlurile trebuie să conțină detalii obligatorii. Absența sau discrepanța acestora atrage invaliditatea tranzacției efectuate prin intermediul acestora.

Achizitie de valori mobiliare

La achiziționarea de valori mobiliare contra cost, costul lor inițial include:

sume plătite vânzătorului;
costul serviciilor de informare și consultanță legate de achiziția acestor valori mobiliare;
remunerarea intermediarilor;
alte costuri legate direct de achiziționarea de valori mobiliare.

În această listă nu sunt incluse dobânzile la împrumuturile primite pentru achiziționarea de valori mobiliare (clauza 3.2 din ordinul Ministerului Finanțelor din 15 ianuarie 1997 nr. 2). De la 1 ianuarie 2003, dobânda la astfel de împrumuturi nu crește valoarea investițiilor financiare (titlurilor de valoare) înregistrate în contul 58 „Investiții financiare”. Acestea ar trebui să fie atribuite cheltuielilor de exploatare (subcontul 91/2 „Alte cheltuieli”).

Singura excepție este cazul în care societatea folosește împrumutul primit pentru plata în avans. Apoi este necesară majorarea creanțelor cu suma dobânzii (clauza 15 PBU15/01). Dar acest lucru trebuie făcut înainte ca actele să fie acceptate pentru contabilitate. De asemenea, costul achiziționării de valori mobiliare nu include cheltuielile generale de afaceri (cu excepția cazului în care acestea sunt legate direct de această achiziție).

Exemplu. Organizația a achiziționat 100 de obligațiuni de la un terț. Prețul fiecărei obligațiuni este de 450 de ruble. Comisionul de brokeraj s-a ridicat la 540 de ruble. (inclusiv TVA - 90 de ruble).

Contabilul trebuie să facă înregistrările:

debit al contului 19 „Taxa pe valoarea adăugată pe valorile dobândite”, credit al contului 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” - 90 de ruble. - reflectă TVA la serviciile de brokeraj;
debit al contului 58/2 „Titluri de creanță”, credit al contului 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” - 45.450 de ruble. (45.000+
+ 540 - 90) - obligațiunile sunt creditate în bilanț.

În conformitate cu Codul Fiscal al Federației Ruse, valorile mobiliare nu sunt supuse TVA-ului, deci nu este necesar să se reflecte TVA-ul aferent.

Contractul de vânzare și cumpărare poate prevedea că titlurile de valoare (precum și serviciile pentru achiziția lor) sunt plătite în ruble la cursul de schimb valutar din ziua în care cumpărătorul transferă banii. Într-o astfel de situație, prețul de achiziție este ajustat (mărit sau micșorat) cu valoarea diferențelor de sumă. Adevărat, acest lucru se poate face numai înainte ca actele să fie acceptate în contabilitate.

De regulă, majoritatea costurilor de cumpărare sunt direct costul titlurilor de valoare. Dacă ponderea tuturor costurilor rămase nu depășește 5% din sumele plătite vânzătorului, atunci acestea pot fi tratate ca cheltuieli de exploatare.

Exemplu. Să folosim condiția exemplului anterior.

Alte costuri pentru achiziționarea de obligațiuni s-au ridicat la 1% (540 de ruble - 90 de ruble) / 45.000 de ruble, ceea ce este mai puțin de 5%. Așadar, contabilul le poate lua în considerare fie pe subcontul 58/2 „Titluri de creanță”, fie pe subcontul 91/2 „Alte cheltuieli”. În al doilea caz, trebuie să faceți cablajul:

debitul contului 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”, creditul contului 51 „Conturi de decontare” - 45.000 de ruble. (100 de bucăți * 450 de ruble) - banii au fost transferați pentru a plăti obligațiuni;
debit al contului 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori”, credit al contului 51 „Conturi de decontare” - 540 de ruble. — remunerația plătită societății de brokeraj;
debit al contului 19 „Taxa pe valoarea adăugată pentru valorile dobândite”, credit al contului 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” - 90 de ruble. - reflectă TVA la serviciile de brokeraj.

Investițiile financiare, în funcție de termenii pentru care se realizează, se împart în 2 tipuri: pe termen lung și pe termen scurt.

Termenul de rentabilitate al investițiilor financiare pe termen lung depășește 1 an. Astfel de investiții includ contribuții la capitalul autorizat al altor organizații, inclusiv cheltuieli în străinătate pentru achiziționarea de acțiuni, obligațiuni purtătoare de dobândă și acordarea de împrumuturi.

Termenul de returnare sau rambursare a investițiilor financiare pe termen scurt nu depășește 1 an. Acest tip de investiții financiare includ și investițiile în valori mobiliare, a căror scadență nu este stabilită fără intenția de a primi venituri mai mult de un an.

Pentru contabilizarea investițiilor financiare este destinat contul 58 „Investiții financiare”.

Procedura de înregistrare a creditelor în conturile de credite este următoarea:

reflectarea sumei de bani transferate cu împrumut unei alte organizații:

debitul contului 58/3 „Împrumuturi acordate”,
creditul contului 51 „Conturi de decontare”;

acumularea dobânzii la împrumutul emis:

debitul contului 76 „Decontări cu diferiți debitori și creditori,
creditul contului 99 „Profit și pierdere”;

plata dobânzii datorate la un împrumut:

creditul contului 76 "Decontari cu diferiti debitori si creditori".

Partea care primește fondurile împrumutate este obligată să plătească la buget taxa pe valoarea adăugată.

La rambursarea împrumuturilor primite se face următoarea înregistrare în contabilitate:

debitul contului 51 „Conturi de decontare”,
creditul contului 58 „Investiții financiare”.

În lumea modernă, multe persoane fizice și juridice desfășoară activități de investiții. Cele mai atractive sunt investițiile financiare pe termen lung. Acest lucru se datorează masei avantajelor lor față de alte opțiuni de câștig. Merită să știți ce sunt investițiile financiare.

Definirea conceptului

O investiție financiară pe termen lung este o investiție a unui activ financiar sau a unui capital de către o persoană fizică, juridică sau întreprindere pe o perioadă care depășește un an. Sunt fonduri care sunt direcționate către capitalul autorizat al altor companii. Ei pot investi în achiziția de valori mobiliare. Sunt și împrumuturi pe termen lung primite de la întreprinderi terțe.

Clasificarea investițiilor financiare

Obiectul investiției este capitalul fix și de lucru. De asemenea, pot fi vizate contribuții financiare, valori mobiliare, proprietate intelectuală în care sunt investite fonduri. În funcție de obiect, investițiile pe termen lung se împart în:

Valori mobiliare. Acest tip este considerat investiție de portofoliu. În acest caz, obligațiunile și acțiunile sunt achiziționate pentru o perioadă mai mare de un an. Cel mai adesea, cu astfel de investiții, investitorul nu are dorința de a câștiga din speculații. Investițiile pe termen lung de acest tip sunt împărțite în două grupe:

Investiție în valori mobiliare pentru a finaliza o achiziție parțială a unei societăți pe acțiuni. Acest lucru va permite investitorului să participe la managementul organizației.

Investiție de capital în scopul conservării acestuia. Această opțiune nu este obișnuită, ceea ce se explică prin faptul că titlurile de valoare sunt active foarte lichide. Cu toate acestea, investitorii le folosesc în continuare dacă sunt deținute de societăți pe acțiuni stabile și nu sunt supuse unor fluctuații semnificative.

În plus, titlurile de valoare pot fi private și publice, în funcție de cine le emite.

Titluri de creanță. Cel mai comun tip de ele sunt facturile. Deținătorul cambiei primește capitalul, pe care l-a transferat titularului într-un termen prestabilit. Investițiile financiare pe termen lung de acest tip sunt de obicei sume mari. Acestea sunt asigurate pentru o perioadă mai mare de un an, deoarece în această perioadă este posibilă îmbunătățirea situației financiare a companiei.
Investițiile în capitalul autorizat al firmelor externe contribuie la profit după dezvoltarea acestei companii. Această investiție este și pe termen lung, deoarece un număr mic de organizații își pot recupera toate costurile într-un timp scurt.
Împrumuturi. Prevederea lor este similară cu biletele la ordin. Totuși, în acest caz, obligațiile de datorie se formează pe baza unei garanții sau a unui acord.

După ce v-ați familiarizat cu principalele tipuri de investiții, ar trebui să determinați ce contribuții pot fi la întreprinderi.

Alte tipuri de investiții

Investițiile financiare pe termen lung includ și depozitele în întreprinderi care acordă împrumuturi. Investitorul oferă fonduri emise cetățenilor sub formă de împrumut. Aceasta investitie presupune primirea unui anumit procent din plata. Acest tip de investiție se realizează în principal timp de câțiva ani.

Se pot face și investiții în capitalul autorizat al parteneriatelor. Ele reprezintă o formă organizatorică și juridică. Acesta din urmă vă permite să primiți capital suficient pentru a începe o afacere prin însumarea fondurilor aduse de co-fondator. În consecință, investitorul va primi un procent din profiturile parteneriatului.

Veniturile se repartizează între cofondatori în funcție de valoarea capitalului adus de fiecare dintre aceștia. Investițiile pe termen lung în comunități permit un management productiv al afacerii. Profitul va trebui să aștepte mai mult de un an. Totuși, acest lucru depinde de cazul specific.

Ce valori nu se aplică investițiilor financiare?

Trebuie menționat că investițiile financiare nu sunt:

Acțiuni proprii care au fost răscumpărate de un acționar al companiei în scopul anulării sau revânzării lor.
Biletele la ordin primite de organizatia vanzatoare de la societatea emitenta in curs de decontare pentru serviciile prestate, produsele prestate sau lucrarile efectuate.
Investiții în proprietăți prezentate sub formă tangibilă de către o companie. În același timp, numai utilizarea temporară este disponibilă în scopul realizării de profit.
Opere de artă, metale prețioase și obiecte de valoare similare care sunt achiziționate pentru venituri.

In cazul achizitionarii valorilor listate, investitorul nu le poate accepta ca investitie financiara.

Costurile reale pentru achiziționarea de active

Activele care reprezintă numerar, investiții financiare sau alte obiecte de valoare necesită următoarele costuri reale pentru a fi achiziționate:

Sume care se plătesc vânzătorului în conformitate cu contractul încheiat.
Cheltuieli care vizează achitarea serviciilor de consultanță și informare furnizate legate de achiziționarea de active. Costul lor se referă la rezultatele financiare ale unei organizații comerciale și non-profit - la creșterea costurilor. Se are în vedere perioada contabilă în care s-a luat decizia de achiziție a investițiilor financiare.
Recompensele care au fost plătite persoanei sau companiei care a finalizat atribuirea de cumpărare a activelor.

Este de remarcat faptul că investițiile financiare pe termen lung nu includ costuri similare celor enumerate mai sus, care vizează procesul de achiziție.

Investiții financiare în situații financiare

Următoarele informații sunt supuse dezvăluirii, ținând cont de cerința de semnificație, în situațiile financiare:

Metoda conform căreia investițiile financiare sunt evaluate în bilanț atunci când sunt cedate.
Consecințele rezultate din modificarea metodei de evaluare relevantă.
Prețul investițiilor financiare, care determină valoarea lor actuală de piață.
Diferența dintre indicatorii pe care a contribuit la obținerea evaluării investițiilor financiare și valoarea actuală de piață.
Diferența dintre valoarea originală și valoarea nominală la cumpărarea titlurilor de creanță la scadență.
Tipul și prețul depozitului, care este grevat cu garanție.
Tipul și prețul titlurilor de valoare retrase după ce au fost transferate unei alte persoane sau companie printr-o tranzacție gratuită.
Informații despre rezerva pentru amortizare, indicând tipul, cuantumul și cuantumul acesteia.
Informații despre împrumuturile acordate și titlurile de creanță. Astfel de investiții financiare în bilanț trebuie afișate fără greșeală.

Toate informațiile necesare trebuie furnizate în raportare în timp util pentru a evita încălcarea legii.

Conditii de acceptare a activelor in contabilitate

Pentru a lua în considerare investițiile financiare, trebuie îndeplinite fără greșeală următoarele condiții:

Prezența documentelor de încredere, cu execuția corectă, care indică existența drepturilor companiei de a efectua depozite și de a primi active.
Organizarea riscurilor financiare asociate cu realizarea de investiții financiare.
Investițiile financiare pe termen lung trebuie să fie capabile să genereze beneficii economice pentru companie. Se exprimă sub formă de dividende, dobânzi sau câștiguri de capital.

În prezența tuturor factorilor enumerați mai sus, este posibil să se realizeze contabilitate pentru active de acest tip.

Sarcini de analiză a investițiilor financiare

Evaluarea investițiilor financiare are ca scop rezolvarea următoarelor sarcini:

Evaluarea eficienței investițiilor.
Analiza structurii și componenței investițiilor financiare.
Determinarea direcției lor.
Analiza surselor de finanțare a activelor de acest tip.

Pentru efectuarea contabilității depozitelor în Planul de conturi se utilizează un cont de inventar activ 58, pentru care se deschid următoarele conturi:

Titluri de creanță.
Acțiuni și acțiuni.
Împrumuturile acordate.

Amortizarea investițiilor financiare

O depreciere a unei investiții este o scădere semnificativă și susținută a valorii acesteia. Valoarea estimată este diferența determinată între valoarea contabilă și valoarea reducerii valorii investițiilor financiare. Acest indicator ar trebui determinat pentru acele depozite pentru care nu se calculează valoarea de piață. Amortizarea investițiilor financiare pe termen lung se caracterizează prin următoarele condiții:

Valoarea contabilă a investițiilor depășește semnificativ valoarea estimată la data de raportare.
Valoarea estimată a investiției a fost redusă în perioada de raportare.
Nu există probabilitatea unei creșteri semnificative a valorii estimate.

Semne de depreciere a investițiilor financiare

Amortizarea activelor are loc cel mai adesea atunci când o companie care este emitent de valori mobiliare dă semne de faliment. Este posibil și atunci când se efectuează tranzacții de cumpărare și vânzare de valori mobiliare la un preț mai mic decât valoarea lor reală. Un impact semnificativ asupra deprecierii va fi asigurat dacă sursele de investiții pe termen lung nu generează venituri, precum și dacă acesta este redus semnificativ.

În astfel de condiții, compania ar trebui să efectueze un test pentru a determina dacă există semne de scădere permanentă a valorii activelor. Dacă faptul deprecierii este confirmat prin verificare, entitatea trebuie să creeze o reducere specială între valoarea contabilă și valoarea estimată.

Reflectarea rezervei pentru amortizarea investițiilor în situațiile financiare

Rezerva formată ar trebui să se reflecte în debitul contului 91. Pentru împrumut îi este alocat special contul 59. Totodată, cuantumul acesteia este folosit la formarea valorii investițiilor financiare din bilanţ. Este diferența dintre valoarea contabilă și rezerva creată. Totodată, rezerva avută în vedere permite acoperirea pierderilor încasate la operațiuni cu active.

Compoziția investițiilor financiare pe termen lung trebuie verificată de către organizație pentru depreciere cel puțin o dată pe an (dacă sunt prezente semnele de mai sus). Cuantumul rezervei create ar trebui să crească dacă auditul relevă o probabilitate mare de scădere a valorii estimate a investiției.

Investițiile financiare sunt o modalitate foarte eficientă de a obține profituri bune. Desigur, acolo unde circulă bani mari, este imposibil să faci fără riscuri și pierderi. Să ne uităm la ce sunt investițiile financiare, ce tipuri de investiții există și ce riscuri există.

Contabilitatea investițiilor financiare

Pentru a obține date complete privind prezența și mișcarea depozitelor întreprinderii în titluri de stat, acțiuni și obligațiuni ale firmelor terțe, precum și pentru obținerea de informații cu privire la emiterea de împrumuturi din activele sale către alte organizații, 58 „Investiții financiare” este destinată .

Contabilul monitorizează mișcarea fondurilor companiei și transferă și emite aceste fonduri. Se ghidează după prevederea privind contabilitatea și anume PBU 9/99 „Venitul organizației”

Rolul investițiilor financiare și ce includ acestea

Raportarea contabilă este foarte importantă în activitățile întreprinderii. Contabilitatea PV joacă unul dintre rolurile principale acolo. Fără ele, nu este posibilă desfășurarea activităților de afaceri la multe întreprinderi. Primul loc în contabilitate este ocupat de investițiile financiare, deoarece datorită acestora are loc cel mai mare flux de injecții de numerar în întreprindere, crescând astfel bunăstarea acesteia.

În termeni simpli, PV este o investiție a activelor dumneavoastră. Acestea includ următoarele:

investițiile unei firme în capitalul autorizat al alteia;
facturi valoroase;
acordarea de către o întreprindere a unor credite bănești alteia;
depozite etc.

Investițiile financiare sunt incluse în contabilitate ca pierderi monetare pentru investitor. Din suma investițiilor, compania va primi veniturile așteptate sub formă de dividende.

Condiții de existență și tipuri de investiții financiare

PV este înțeles de noi ca injecții de numerar în proprietate, dobândirea oportunității de a participa la afacerile altor companii. PV-urile sunt împărțite în funcție de următorii parametri:

Scopul achiziției:

dobândite pentru profit;
primit pentru revânzare.

După viteza de primire:

pe termen lung (primite pe o perioadă mai mare de 1 an);
pe termen scurt (obținut pe o perioadă care nu depășește 1 an).

Pentru relatiile cu capitalul societatii:

primit pentru formarea capitalului societatii;
primite pentru investiții ulterioare în documente valoroase.

Infuziile de fonduri pe termen lung includ fonduri investite în dezvoltarea altor întreprinderi sau direcționate către achiziționarea de acțiuni la firme terțe. Acestea includ și împrumuturile pe termen lung care au fost transferate către alte firme pentru a primi dobândă la suma rambursată.

Investițiile pe termen scurt includ titluri care sunt la mare căutare, tot felul de obligațiuni și acțiuni, sprijin financiar pe termen scurt pentru alte firme și certificate de depozit.

Sursele de obținere a PV includ capitalul personal și fondurile primite temporar din exterior.

Capitalul personal include:

fonduri strânse din capitalul de rezervă;
profit necheltuit;
deduceri necheltuite pentru refacerea mijloacelor fixe.

Fondurile primite din exterior includ:

sumele primite ca urmare a unui împrumut sau credit;
avansuri;
datoria de credit.

Pentru a accepta active ca PV, trebuie îndeplinite simultan următorul set de cerințe:

societatea are documente financiare întocmite în mod corespunzător, care sunt o confirmare a dreptului de proprietate asupra FV;
transferul împreună cu investiții și riscuri financiare (risc de creștere sau scădere a prețului, faliment al debitorului);
capacitatea de a genera venituri pentru companie sub formă de profit sub formă de dobândă.

Urmărirea investițiilor financiare

Acest tip de investiție este transferat în contabilitate în suma totală a cheltuielilor pentru investitor. Din această sumă, compania va primi venitul scontat. PV sunt luate în contabilitate la costul care a fost inițial.

Conform PV disponibil, cea mai mare parte a costurilor sunt costurile care au fost transferate vânzătorului. Cheltuielile rămase pentru primirea injecțiilor pot fi considerate de întreprindere ca altele și vor fi luate în considerare la 91 „Alte venituri și cheltuieli”. Și contabilizarea investițiilor care sunt considerate majore va fi contabilizată pe alt cont - pe contul 58, numit „Investiții financiare”.

Cheltuielile disponibile pentru achiziționarea de active sunt:

suma care a fost transferată vânzătorului în temeiul acordului relevant;
plata pentru prestarea de servicii de catre terti, ca consultanta privind transferul de active;
decontare cu firme intermediare care însoțesc tranzacția;
dobânzi la împrumuturi sau credite luate pentru achiziționarea de active;
alte cheltuieli asociate achiziției.

Costul inițial al investițiilor financiare

Valoarea monetară inițială a PV este suma care a fost cheltuită pentru achiziția lor, după deducerea tuturor taxelor datorate. Valoarea investiției în numerar a unei întreprinderi sau a unei firme primite în baza unui acord atunci când este plătită fără numerar este considerată valoarea activelor care au fost transferate. Valoarea lor finală este calculată din prețul obișnuit la care firma evaluează aceste fonduri în alte circumstanțe.

Suma investiției inițiale se bazează pe costul lor pe piață. Măsura în care activele depind de costul pieței este calculată pe baza operațiunilor efectuate cu acestea. Injecțiile de numerar ale companiei includ sume utilizate pentru plata dobânzilor la împrumuturile pentru achiziția de active înainte ca acestea să fie înregistrate la contabilul companiei.

Profit și cheltuieli pe investiții financiare

Beneficiile pentru aceste tipuri de investiții sunt venituri din orice domenii de activitate sau alte încasări care respectă reglementările contabile.

Cheltuielile care sunt asociate cu acordarea de împrumuturi și credite către alte firme sunt considerate alte cheltuieli ale organizației și au un cont corespunzător. De asemenea, aceste cheltuieli includ plata serviciilor prestate de bancă pentru stocarea investițiilor în numerar, furnizarea oricăror informații plătite și întocmirea documentației necesare la cererea deponentului.

Evaluarea factorilor de risc pentru investițiile financiare

Vorbind despre subiectul finanțelor, conceptele de profit și riscuri sunt indisolubil legate între ele. În acest context, riscurile sunt înțelese ca posibile pierderi asociate injecțiilor financiare. Înainte de a vă investi fondurile în orice active, trebuie să analizați cu atenție și să încercați să preziceți posibilele pierderi.

Riscul asociat investițiilor financiare este împărțit în 2 grupe:

Sistematic

Depinde de situația actuală din țară.

Schimbările politice și economice nu numai în țara noastră, ci și în întreaga lume reprezintă un mare risc pentru investițiile financiare. Creșterea și scăderea prețurilor, modificările cursului de schimb, ale ratelor dobânzilor și instabilitatea economică în general, au o mare influență asupra creșterii riscurilor asociate investițiilor monetare.

Nesistematic

Include riscul scăderii prestigiului și componenta economică a întreprinderii care a făcut obiectul investițiilor financiare. Compania poate da faliment, iar titlurile sale de valoare vor pierde semnificativ din valoare sau chiar se vor deprecia.

Principalele etape de calcul a riscurilor asociate cu injectarea fondurilor proprii în valori mobiliare:

se anticipează sumele veniturilor și probabilitatea încasării acestora;
se prevede o posibilă abatere de la valoarea venitului posibil;
se calculează coeficientul de abatere posibilă.

Cu cât este mai lungă perioada pentru care trebuie să planificați riscurile, cu atât este mai dificil să obțineți o prognoză precisă.

Economia țării noastre este extrem de instabilă, iar cu cât este mai lungă perioada pentru care trebuie să obțineți o prognoză, cu atât este mai mare riscul asociat investițiilor în numerar.

Concluzie

Injecțiile financiare și contabilitatea lor este un capitol separat în contabilitate și un articol separat de cheltuieli. În prezent, toate companiile și firmele de renume își investesc fondurile pentru a genera în continuare venituri. Acest lucru este benefic în special pentru depozitele legate de valută. Cursurile de schimb ale dolarului și ale euro sunt în continuă creștere, dar dacă prinzi momentul în care una dintre aceste valute este la apogeu, poți obține un profit uriaș.

Din toate cele de mai sus, putem concluziona că PV sunt foarte profitabile și aduc profit considerabil întreprinderii care face aceste investiții. Acesta este considerat același tip de venit ca, de exemplu, profitul din vânzare și este supus tuturor impozitelor relevante. Dar există anumite riscuri care trebuie calculate înainte de a face injecții din fondurile tale.

In contact cu

Conceptul de investiții financiare

Acest termen se referă la activele care aduc beneficii tangibile companiei în viitor. De exemplu, dividendele primite la acțiunile cumpărate, dobânzile la împrumuturile emise etc. Investițiile financiare includ:

Valori mobiliare emise de companii de stat sau comerciale, inclusiv datorii (obligațiuni, bilete la ordin);
contribuții la societatea de administrare a companiilor terțe, inclusiv a filialelor și unităților de afaceri dependente;
împrumuturi purtătoare de dobândă;
depozite în instituții de credit;
răscumpărate în baza unui contract de cesiune, creanțe;
contributii ale societatii-parteneriat in baza contractului.

Nu sunt considerate investiții financiare:

acțiuni ale propriei companii achiziționate de la acționari;
bilete la ordin emise de firmă către contrapartea-furnizor de bunuri/servicii;
investiții în active utilizate în producție sau închiriate.

Principalul criteriu care distinge o investiție financiară este capacitatea acesteia de a genera venituri în viitor. Prin urmare, creditele fără dobândă emise de companie nu se încadrează în definiția investițiilor financiare.

În funcție de perioada de investiție, investițiile financiare sunt pe termen scurt (investiții de până la 1 an) și pe termen lung (pe o perioadă mai mare de 1 an). Pentru a reduce riscurile investiționale, companiile investesc în diverse proiecte financiare, a căror totalitate formează un portofoliu de investiții.

Contabilitatea investițiilor financiare

Reglementează contabilitatea investițiilor financiare PBU19/02. Contul 58 este definit ca un plan de conturi pentru combinarea informațiilor despre investițiile realizate și, întrucât investițiile sunt clasificate pe categorii, se obișnuiește să se deschidă subconturi pentru fiecare dintre ele. De exemplu, pe c. 58/1 reflectă acțiunile și acțiunile achiziționate, iar pe cont. 58/2 - bilete la ordin și obligațiuni. Totuși, trebuie avut în vedere faptul că depozitele se înregistrează în contul 55/3 „Conturi de depozit”.

În contabilitatea investițiilor, este necesar să se mențină o analiză strictă pe tip de investiție și cu reflectarea obligatorie a următoarelor informații:

numele emitentului;
desemnarea și detaliile garanției;
cost;
număr;
data cumpararii/eliminarii;
depozitare.

Realizarea investițiilor (adică achiziția de investiții) se înregistrează în debitul contului. 58 privind valoarea costurilor suportate. Creditul contului 58 reflectă cedarea investițiilor. Veniturile primite din investiții se reflectă în alte venituri ale companiei.

Ce este inclus în investițiile financiare în bilanț

Informațiile despre investiții în bilanț se reflectă în funcție de categoria care determină perioada de investiție. Deci, investițiile financiare din rândul 1170 al bilanțului sunt o reflectare a valorii acțiunilor, cambiilor, acțiunilor și altor titluri achiziționate. În același rând din secțiunea „Active imobilizate” se reflectă și sumele investite în capitalul social al altor societăți, investițiile în cadrul unor convenții încheiate pe activități în comun, sumele împrumuturilor purtătoare de dobândă emise și ia în considerare și sumele de depozite la depozitele deschise în instituţiile de credit. Într-un cuvânt, în rândul 1170 se înregistrează sumele investițiilor pe termen lung (pozițiile 2, 3 PBU 19/02), adică cele cu o scadență mai mare de 1 an de la data raportării.

Costul investițiilor financiare pe termen scurt, de ex. în cifra de afaceri a societății pe o perioadă mai mică de 1 an, este inclusă în investițiile financiare în bilanțul contabil deja în secțiunea a doua „Fondul de rulment”, la rândul 1240.

La intocmirea situatiilor financiare anuale, societatea intocmeste note la bilant si contul de profit si pierdere, descifrand informatiile despre investitiile financiare in detaliu in tabelele 3.1 si 3.2, care sunt incluse in lista de note standard la bilant.

Tema 10. Contabilitatea investiţiilor financiare

Conceptul și tipurile de investiții financiare.

Evaluarea investiţiilor financiare în contabilitate.

Contabilitatea investițiilor în capitaluri proprii.

Contabilitatea investițiilor financiare cu datorii.

Contabilitatea creditelor.

Conceptul și tipurile de investiții financiare.

Contabilitatea investițiilor financiare este reglementată de Regulamentul contabil „Contabilitatea investițiilor financiare” (PBU 19/02) din 10.12.02 Nr. 126n. Investițiile financiare pot fi făcute de către organizație:

1) în titluri de valoare (acțiuni, obligațiuni de stat, obligațiuni corporative, depozite, bonuri financiare și de mărfuri, cecuri și alte titluri derivate);

2) sub formă de aporturi la capitaluri autorizate;

3) sub formă de împrumuturi pe termen lung și pe termen scurt acordate.

Investițiile financiare ale grupului al doilea și al treilea pot fi realizate sub formă monetară și materială.

Investițiile financiare sunt acceptate în contabilitate cu îndeplinirea simultană a următoarelor condiții:

disponibilitatea documentelor corect executate care confirmă dreptul de proprietate asupra organizației;

trecerea la organizarea riscurilor financiare (riscul de insolvență, riscul modificării prețurilor etc.);

capacitatea de a oferi beneficii economice organizației.

Investițiile nu includ:

acțiuni proprii răscumpărate de la acționari pentru vânzare sau anulare ulterioară;

cambii emise de organizație-trăgător către organizația-vânzător în decontări pentru mărfuri vândute, produse, lucrări efectuate, servicii prestate;

investiții în bunuri mobile și imobile, având o formă materială, asigurate de organizație contra cost pentru utilizare temporară;

metale prețioase, bijuterii, opere de artă și alte obiecte de valoare similare care nu sunt achiziționate pentru activități normale.

Contabilitatea investițiilor financiare se efectuează pe contul activ 58 „Investiții financiare”, la care se pot deschide următoarele subconturi:

58-1 „Acțiuni și acțiuni”;

58-2 „Titluri de creanță”;

58-3 „Împrumuturi acordate”;

58-4 „Contribuții în baza unui contract de parteneriat simplu”, etc.

Evaluarea investiţiilor financiare în contabilitate.

Investițiile financiare sunt acceptate în contabilitate la costul lor inițial, care este înțeles ca valoarea costurilor efective de achiziție. Costul inițial al investițiilor financiare include:

costul achiziției de investiții financiare în conformitate cu contractul;

costul serviciilor de informare și consultanță;

costul comisioanelor intermediarului;

alte costuri asociate cu achiziționarea de investiții financiare.

Pentru investițiile financiare, pentru care este prevăzută o evaluare în contabilitate la valoarea curentă de piață, în perioada de raportare se poate efectua o evaluare suplimentară sau o reducere de valoare:

Debit 58, credit 91.1 - reevaluare datorată unei creșteri a valorii curente de piață a unei investiții financiare;

Debit, 91,2, credit 58 - reducere din cauza unei scăderi a valorii curente de piață a investiției financiare.

Dacă există semne de depreciere a investițiilor financiare, pentru care nu este determinată valoarea curentă de piață, organizația ar trebui să verifice dacă există condiții pentru o scădere durabilă a valorii acestor investiții financiare. Dacă testul de depreciere confirmă o scădere semnificativă susținută a valorii investițiilor financiare, entitatea stabilește o reducere pentru deprecierea investițiilor financiare. în detrimentul altor cheltuieli. Rezerva este contabilizată în contul 59 „Rezerve pentru deprecierea investițiilor financiare”. Crearea unei rezerve se reflectă în înregistrarea: debit 91-2, credit 59.

În situațiile financiare, valoarea acestor investiții financiare este prezentată net de valoarea provizionului pentru amortizare constituit. Dacă, pe baza rezultatelor verificării deprecierii investițiilor financiare, se evidențiază o creștere a valorii estimate a acestora, atunci valoarea rezervei create anterior pentru amortizarea investițiilor financiare este ajustată către scăderea și creșterea rezultatului financiar al acesteia ( ca parte a altor venituri): debit 59, credit 91-1.

Evaluarea investițiilor financiare aflate la retragere se realizează în unul dintre următoarele moduri:

1) la costul inițial al fiecărei unități de investiții financiare;

2) la costul mediu inițial;

3) la costul initial al primelor investitii financiare in termeni de achizitie (metoda FIFO).

Utilizarea uneia dintre metode este prevăzută de politica contabilă a organizației pentru un anumit grup sau tip de investiții financiare.

Dacă investițiile financiare au o valoare de piață curentă reflectată în contabilitate, atunci acestea sunt eliminate pe baza ultimei evaluări.

Contabilitatea investițiilor în capitaluri proprii.

Investițiile financiare prin capitaluri proprii sunt înțelese ca investiții ale organizațiilor terțe în acțiuni în scopul participării la conducerea unei organizații sau obținerii de venituri speculative, precum și achiziționarea unei părți din capitalul autorizat al organizațiilor terțe în scopul de a: participa la conducerea unei organizatii.

Exemplul 1

Organizația „Vega” a achiziționat 10 acțiuni pentru 12.000 de ruble. Valoarea nominală a unei acțiuni este de 1000 de ruble. Costul serviciilor de consultanță furnizate de o terță parte a fost de 118 ruble, inclusiv. TVA 18 rub.

Valoarea acțiunilor achiziționate este reflectată:

Debit 58-1 „Acțiuni și acțiuni”, credit 51 „Conturi de decontare” -12.000 de ruble.

În costul inițial al acțiunilor sunt incluse costurile serviciilor de consultanță:

Debit 58-1 „Acțiuni și acțiuni”, credit 51 „Conturi de decontare” -100 de ruble.

TVA reflectată la serviciile de consultanță:

Debit 19 „TVA pe valorile dobândite”, credit 51 „Conturi de decontare” - 18 ruble.

Astfel, valoarea inițială a acțiunii va fi:

(12000 ruble + 100 ruble): 10 acțiuni = 1210 ruble.

Contabilitatea investițiilor financiare cu datorii.

Investițiile financiare de datorie sunt înțelese ca investiții financiare în titluri de creanță (obligațiuni de stat, obligațiuni ale organizațiilor, cecuri, depozite, cambii financiare și cambii). De regulă, obligațiunile sunt vândute cu reducere, care este plătită deținătorului la răscumpărare în plus față de suma plătită. În plus, obligațiunile pot prevedea și plăți anuale de dobândă.

Exemplul 2

Organizația achiziționează un pachet de obligațiuni cu o perioadă de circulație de 4 ani. Valoarea nominală a pachetului de obligațiuni este de 18.000 de ruble. Costurile efective de achiziție s-au ridicat la 12.000 de ruble. Obligațiunile sunt acceptate în contabilitate. La sfârșitul anului de raportare, au fost acumulate venituri din obligațiuni în valoare de 2.000 de ruble.

Costul real al obligațiunilor achiziționate este reflectat:

Debit 58,2, credit 76 - 12.000 de ruble.

2. Venituri din obligațiuni acumulate:

Debit 76, credit 91,1 - 2000 ruble.

3. Venituri din obligațiuni primite:

Debit 51, credit 76 - 2000 ruble.

4. Diferența dintre valoarea nominală și cea reală a obligațiunilor achiziționate a fost anulată pe măsură ce veniturile se acumulează proporțional cu scadența obligațiunilor:

Debit 58-2, credit 91-1 „Alte venituri” - 1500 de ruble.

((18.000 de ruble - 12.000 de ruble): 4 ani).

Înregistrările contabile 2-4 se efectuează în următorii 3 ani, ceea ce permite până la sfârșitul celui de-al patrulea an pe debitul contului 58-2 să se formeze valoarea nominală a acestora, la care vor fi rambursate de către emitent titularului. La răscumpărare, se face un registru:

Debit 51, credit 58-2 - 18.000 de ruble.

5. Contabilitatea creditelor acordate.

Împrumuturile acordate sunt obligații de datorie de a furniza fonduri (alte proprietăți) de către o persoană juridică sau persoană fizică unei alte persoane juridice (persoane fizice) fără participarea unei bănci. Conform paragrafului 7 din PBU 9/99 „Venituri ale organizației”, valoarea dobânzii aferente împrumutului acordat în contabilitatea investitorului este supusă includerii în alte venituri.

Exemplul 3

Organizația a oferit un împrumut în numerar unei persoane juridice pentru o perioadă de 6 luni în valoare de 100.000 de ruble. sub 30% pe an. Conform acordului, dobânda se acumulează și se plătește lunar. După expirarea perioadei specificate, au fost primite fonduri pentru rambursarea împrumutului.

Împrumut pe termen scurt acordat:

Debit 58-3, credit 51 - 100.000 de ruble.

2. Dobânda lunară la împrumutul acordat se acumulează:

Debit 76, credit 91,1 - 2500 ruble.

(100.000 de ruble * 30%: 12 luni)

3. Dobânzi primite în baza contractului de împrumut:

Debit 51, credit 76 - 2500 ruble.

4. A returnat un împrumut pe termen scurt:

Debit 51, credit 58-3 - 100.000 de ruble.