O factură individuală de întreprinzător este un document care vă permite să primiți o deducere de TVA de la Serviciul Fiscal Federal. Conform reglementărilor în vigoare, fluxul de documente trebuie efectuat cu un număr minim de erori în timpul înregistrării. Un antreprenor, conform domeniului de activitate reglementat în Codul Fiscal al Federației Ruse, poate lucra atât cu TVA, cât și fără TVA. Este necesar să se determine dacă absența unei sume de taxă în factură este permisă sau dacă TVA nu este plătită, nu este necesară emiterea acestuia.
Esența și rolul unei facturi
O factură este întocmită de vânzător și transferată cumpărătorului în cel mult 5 zile de la tranzacție și este confirmarea prestării de servicii sau a furnizării de bunuri.
Conform Decretului nr. 1137 din 26 decembrie 2011, factura poate fi prezentată pe suport electronic sau hârtie cu forță juridică egală. Facturile generate digital trebuie să fie certificate cu o semnătură digitală electronică (EDS). Este posibil să se întocmească un document corectiv, atât separat pentru plata avansului pentru livrare, cât și factura totală achitată la eliberarea mărfurilor cu plata în avans.
Pe baza scopului său, o factură trebuie întocmită de către toate persoanele juridice și întreprinzătorii individuali care contribuie la bugetul de stat în sumele prevăzute de lege.
Sprijinul de reglementare pentru procedura de generare a facturilor pentru un antreprenor și care reflectă faptele activității economice este oferit în Codul Fiscal al Federației Ruse:
- Articolele 168-169, care oferă informații despre regulile de compilare, tipuri, inclusiv legalitatea creării unei versiuni electronice și tipuri de activități comerciale scutite de TVA.
- Alineatele 11 și 26 ale art. 346 stabilesc obligația eliberării documentelor sau absența acesteia în diferite regimuri de impozitare;
În plus, Ordinul Serviciului Fiscal Federal nr. ММВ-7-69/3 din 27 februarie 2014 definește procedura de întocmire a facturilor de toate tipurile și formatele.
Vă rugăm să rețineți că începând cu primul trimestru al anului 2019, trebuie furnizată o factură folosind un nou formular.
În cazul în care întreprinzătorul individual se află în sistemul general de impozitare, atunci facturile trebuie emise, indiferent de tipul de activitate, în termen de 5 zile. 
Toate documentele generate sunt reflectate în Registrele de achiziții și vânzări. Registrul de achiziții este un registru al facturilor primite de la terți contrapărți de pe piață pentru care a fost plătită taxa. Carnetul de vânzări reflectă contabilizarea antreprenorului individual a tuturor documentelor emise, pe baza cărora se calculează deducerea TVA.
Procedura de completare a unei facturi fara TVA
În 2019, au existat multe schimbări în cadrul de reglementare al contabilității și contabilității fiscale care trebuie aplicate.
Începând cu 1 ianuarie 2019, întreprinzătorii individuali pe OSN și cu regimuri speciale sunt scutiți de la ținerea de registre care dublează informațiile reflectate în Caietul de cumpărări și vânzări. Totuși, ca și până acum, toate cărțile de înregistrare sunt furnizate de cei, indiferent de sistemul de impozitare, care prestează servicii de intermediar și audit sau sunt dezvoltatori și, de asemenea, încheie contracte de comision și agenție.
Această obligație este specificată în articolul 174 din Codul fiscal al Federației Ruse. 
Jurnalele sunt transmise organului fiscal de supraveghere în luna următoare perioadei de raportare (de obicei un trimestru) cel târziu în a 20-a zi. La încheierea acordurilor de mediere pot fi prezentate facturi „rezumative”. Toate responsabilitățile sunt specificate în Scrisoarea Ministerului Finanțelor al Federației Ruse nr. 03-07-14/2821 din 28 ianuarie 2015 și Decretul Guvernului Federației Ruse nr. 1279 din 29 noiembrie 2014.
Procedura detaliată de completare, care reglementează conținutul următoarelor informații:
- numărul de serie și data facturilor;
- numele complet și numărul de identificare fiscală ale furnizorului și cumpărătorului;
- denumirea și cantitatea bunurilor furnizate sau serviciilor prestate;
- cost, în ruble rusești, pentru o unitate și întregul lot;
- cota de impozitare în vigoare la data tranzacției;
- cuantumul impozitului care urmează a fi virat la buget;
- informații despre expeditorul și destinatarul încărcăturii;
- daca concediul a fost facut cu plata in avans, trebuie sa indicati data si numarul documentului de plata;
- unitate de măsură a mărfurilor. Nu este specificat la prestarea serviciilor.
Informațiile în conformitate cu articolul 169 din Codul fiscal al Federației Ruse trebuie să fie conținute în format electronic și hârtie. La generarea unei facturi pe hârtie, este necesar să se genereze 2 copii, unul este primit de vânzător, al doilea este dat clienților săi.
Cine nu poate emite o factură?
În funcție de procedura de impozitare aleasă de întreprinzătorul individual, plata TVA-ului poate să nu fie prevăzută; în consecință, se pune în mod obiectiv întrebarea cu privire la necesitatea emiterii de facturi către cei care sunt scutiți de renunțare.
Conform Codului Fiscal al Federației Ruse, impozitul nu se plătește:
- lucrează în comerțul cu amănuntul;
- angajat in alimentatia publica;
- Furnizarea de servicii numai pentru numerar;
- activează pe piața valorilor mobiliare și vând acțiuni și obligațiuni;
- vânzarea de bunuri către consumatorii care utilizează regimuri fiscale preferențiale.
Detalii sunt furnizate în articolele 168 și 169 din Codul fiscal, care reflectă nuanțe în funcție de sistemul de impozitare ales.
În regimul special nu se plătește impozit, ceea ce se reflectă în raportarea prevăzută. Regimurile speciale includ sistemul de impozitare simplificat, UTII, impozitul agricol unificat.
Cu toate acestea, conform paragrafelor 11 și 26 din articolul 346, întreprinzătorii individuali pot genera și emite facturi fără a indica valoarea taxei pe valoarea adăugată.
Documentele de „închidere” fără factură sunt un bon de livrare sau un act de acceptare și transfer de bunuri (servicii).
Dacă o factură este generată incorect, și anume indicând TVA-ul în ea, dacă întreprinzătorul individual nu este plătitor de impozit, va fi necesar să o plătească și să se raporteze la Serviciul Fiscal Federal.
Consecințele erorilor din facturi
Ca orice document, o factură nu trebuie, dar poate conține erori „tehnice”.
Alineatul 2 al articolului 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse definește în mod clar pe baza căror erori poate fi refuzată rambursarea TVA-ului și care nu sunt recunoscute ca fiind semnificative și apar. 
Sarcina organelor fiscale este de a controla primirea la timp a impozitelor la buget, de a majora cuantumul acestora, de a preveni neplata si de a reduce sumele supuse deducerii. În cazul în care un specialist din cadrul departamentului identifică inexactități sau greșeli de scriere, acesta va forma o concluzie negativă și nu se va face deducere de TVA.
Dacă un angajat al Serviciului Fiscal Federal a reușit să identifice participanții la tranzacție după nume sau numărul de identificare fiscală, tipul de produs sau serviciu și costul acestora, suma și valoarea impozitului, atunci nu am dreptul să refuz o deducere de TVA.
Semnătura de pe documente trebuie să fie aplicată cu propria dumneavoastră mână; utilizarea unui facsimil poate fi considerată o eroare în pregătirea documentului. Practica judiciară demonstrează contrariul; totuși, pentru a economisi timp în comunicarea cu serviciul fiscal, vizați documentele dvs. sau de către terți, dacă aceștia au autoritate.
Desigur, ulterior, după identificarea oricăror erori, va fi necesar să se efectueze modificări ale cardului de înregistrare a contrapartidei pentru a evita neînțelegerile și situațiile controversate cu agențiile guvernamentale în viitor.
Nuanțe de activitate care apar pentru antreprenorii individuali
Orice factură trebuie să fie certificată printr-o semnătură, care se află după toate detaliile solicitate, de obicei în partea dreaptă jos.
Întreprinzătorul individual are dreptul de a semna personal, conform articolului 21 din Codul fiscal al Federației Ruse, indicând informații despre numărul și data înregistrării statutului. Delegarea dreptului de a semna facturi către terți prin comenzi sau alte reglementări interne nu este permisă. Această obligație face dificilă transmiterea în timp util a facturilor către clienții acelor persoane care nu sunt prezente permanent la locul de desfășurare a activității.
Una dintre opțiunile de executare a instrucțiunii este furnizarea unei împuterniciri notariale persoanei responsabile, care este contabil. În împuternicire, indicați ce documente are voie să vizeze reprezentantul. Cea mai bună opțiune ar fi să achiziționați o semnătură electronică și să avizați documentele cu ea online, dacă este necesar.
Prezența pe factură și data emiterii acesteia nu este o cerință obligatorie dacă astfel de date sunt cuprinse pe ștampilă.
Factura trebuie să fie certificată cu semnătură „live” sau electronică a întreprinzătorului individual și trebuie să aibă un sigiliu cu toți parametrii necesari, cu indicarea obligatorie a numărului certificatului și a datei emiterii acestuia.
Modificările care au intrat în vigoare la începutul anului 2019 se referă la informațiile din factură, precum și la calcularea și plata TVA-ului:
- Declarația de TVA se depune cel târziu în data de 26 a fiecărei luni următoare perioadei de raportare numai în format electronic.
- Înainte de a depune declarația la Serviciul Fiscal Federal, este necesar să rezumați sumele în Cartea de cumpărături și vânzări.
- Dacă un antreprenor individual emite facturi zero pe USP, nu este obligat să prezinte o declarație.
Este necesar să se întocmească corect documentele și să se furnizeze la timp raportarea contabilă și fiscală. Rețineți că erorile identificate de audit nu sunt întotdeauna critice, dar pot servi drept motive pentru refuzul compensației.
Ajustați în timp util procedura de menținere a contabilității, a contabilității de gestiune și a fiscalității atunci când cadrul legislativ se modifică. Fiecare antreprenor trebuie să-și fundamenteze în mod competent poziția și să optimizeze costurile în cadrul negocierilor cu organele fiscale sau prin apărarea drepturilor sale în instanță.
Recent, politica financiară s-a schimbat rapid în Rusia. În acest sens, actele legislative modifică în mod constant sistemul de impozitare a întreprinzătorilor cu diverse taxe și, prin urmare, și documentele contabile suferă modificări. Din când în când, un antreprenor individual trebuie să se întrebe dacă s-a schimbat ceva într-un anumit document. În acest articol vă vom spune totul despre nuanțele emiterii facturilor fără TVA de către antreprenorii individuali.
Aplicarea facturilor pentru antreprenorii individuali
Factura în sine este un document care vă permite să luați în considerare TVA-ul plătit la cumpărare și TVA-ul plătit după vânzarea mărfurilor achiziționate sau produse. În primul caz, cumpărătorul primește o factură de la vânzător și poate pretinde o deducere din taxa plătită, iar în al doilea caz o emite clientului său, acumulând astfel baza de impozitare.
Obligația de a emite facturi pentru întreprinzătorii individuali
Antreprenorii individuali care sunt supuși sistemului general de impozitare au obligația de a emite facturi către contrapărțile lor. Totuși, dacă un antreprenor aplică unul dintre sistemele de impozitare care scutește de plata TVA, atunci în acest caz el este scutit de obligația de a emite facturi.
Responsabil cu emiterea facturilor pentru antreprenorii individuali
Un contabil este adesea responsabil pentru emiterea facturilor. Cu toate acestea, nu toți antreprenorii recrutează personal care să-i ajute, așa că, în unele cazuri, o persoană realizează pregătirea documentației de însoțire și de expediere, inclusiv a facturilor, la expedierea mărfurilor. În acest caz, toată responsabilitatea pentru corectitudinea documentelor întocmite îi revine acestuia.
Exemplu și formă de factură fără TVA
De regulă, o factură nu este necesară pentru antreprenorii care nu plătesc TVA. Totuși, deseori apar situații când o contraparte cere unui furnizor-antreprenor să emită o factură marcată „Fără TVA”. În acest caz, ar trebui să înțelegeți clar că aici puteți pune doar o astfel de inscripție, dar nu „0%”, deoarece indicarea unei astfel de rate poate provoca consecințe foarte grave, deoarece nu aveți dreptul să faceți acest lucru, cu excepția cazului în care trimiteți mărfuri pentru export.
Important! Formularul de factura fara TVA nu este diferit de cel obisnuit. Prin urmare, pentru emiterea către cumpărător, se utilizează o factură pe un formular general acceptat.
Puteți descărca formularul de factură de pe Internet, precum și o mostră de completare a unui astfel de formular.
Procedura de completare a facturii de transport pentru întreprinzătorii individuali fără TVA
Regulile de emitere a unei facturi fără taxe sunt practic imposibil de distins de regulile de emitere a unui document obișnuit. Executarea acestei lucrări este reglementată prin Hotărârea Guvernului din 26 noiembrie 2011 N1137. Cerințele de înregistrare sunt descifrate în alineatele 5 și 6 ale articolului 169 din Codul fiscal.
O factură poate fi în formă de hârtie sau electronică. Utilizarea versiunilor electronice este determinată de capacitățile de transmitere prin canale de telecomunicații.
Documentul pe hârtie se întocmește exclusiv în două exemplare - unul va rămâne la vânzător, celălalt va fi transferat cumpărătorului.
Partea de text a documentului conține informații despre întreprinzător: TIN, nume, adresă, telefon. Aici sunt indicate și datele cumpărătorului sau cumpărătorului de servicii. Au aceeași structură ca și informațiile despre furnizor.
Partea tabelară este completată: prețul produsului, cantitatea acestuia, costul și disponibilitatea taxei TVA și cuantumul acestuia.
Important! Atunci când emiteți o factură fără TVA, nu trebuie să uitați să introduceți valorile „Fără taxă” sau „Fără TVA” în coloana corespunzătoare.
Toate sumele bănești din factură sunt indicate cu copeici, adică mai au două cifre după virgulă.
La completarea documentului, antreprenorul individual îl semnează personal. În acest caz, nu este necesară aplicarea unei ștampile, însă, dacă aceasta este aplicată, nu va fi considerată o eroare.
Caracteristici de întocmire a unei facturi pentru o plată în avans în absența TVA-ului
La emiterea unei facturi pentru o plată în avans, într-o situație normală, ar trebui să utilizați ca cotă de TVA valorile „18/118” sau „10/110”. Cu toate acestea, în cazul în care nu există TVA la bunurile vândute, nu este necesară introducerea unei astfel de cote. În schimb, pe document, la fel ca pe factura de transport, se pune semnătura „Fără TVA” în rândul corespunzător.
Adesea, unele organizații și antreprenori individuali pun un singur cuvânt „plată în avans” în factura în avans în coloana pentru numele produsului sau serviciului. Această abordare este fundamental incorectă, deoarece, în acest caz, fiscul dorește să vadă pentru ce produs anume a fost efectuată plata anticipată. Este mai bine să scrieți că anumite echipamente specifice sunt achiziționate pe bază de plată în avans.
În caz contrar, nu există nicio diferență între aceste două documente: documentul de avans se întocmește tot în două exemplare, iar semnătura pe el este aplicată de către întreprinzătorul individual.
TVA 4.500 de ruble); 2) de la cumpărător - „simplificat” pentru 25.000 de ruble. (fara TVA). Pentru comoditate, vom lua în considerare costurile doar pentru achiziționarea de bunuri. Opțiunea 1. „Componenta” SRL percepe TVA în valoare de 5.400 de ruble la expedierea mărfurilor. Dacă Component LLC achiziționează bunuri de la un plătitor de TVA, atunci are dreptul de a deduce TVA în valoare de 4.500 de ruble. Astfel, TVA-ul de plătit va fi de 900 de ruble. (5400 rub. – 4500 rub.). Acum să ne uităm la impozitul pe venit. Venitul pentru includerea în baza impozabilă pentru profit de la Component LLC este de 30.000 de ruble. (35.400 RUB – 5.400 RUB). Această sumă corespunde cantității de bunuri vândute fără TVA. Cheltuieli - prețul de achiziție al bunurilor fără TVA în valoare de 25.000 de ruble. (29.500 RUB – 4.500 RUB). În consecință, impozitul pe venit plătit de Component LLC va fi de 1.000 de ruble. [(30.000 RUB – 25.000 RUB) × 20 %]. Impozitele totale plătibile la buget (luăm TVA și impozitul pe venit) sunt 1900 de ruble. (900 rub.
Acasă Consultație juridică Nu trebuie să faceți acest lucru, dar cum puteți refuza un client dacă însuși directorul vă sună cu această solicitare? Aici rezultatul ar putea fi astfel:
- Puteți oricând să fiți de acord și, de exemplu, să oferiți prețul mărfurilor fără TVA, ceea ce va crește competitivitatea prețurilor produselor dvs. - de fapt, pur și simplu oferiți contrapartei dvs. un preț mai mic decât cel al altora.
- Totuși, emite o factură cu o taxă separată - dacă clientul insistă cu adevărat și nu vrei să strici relația cu el.
Ce consecințe vă așteaptă la emiterea facturilor cu TVA? Există două puncte principale:
- Va trebui să pregătiți și să depuneți o declarație de TVA la autoritățile fiscale.
Respectați termenul limită: documentul trebuie depus până în data de 25 a lunii următoare trimestrului precedent.
Se dovedește că vindeți produsul achiziționat fără TVA, prin urmare, cumpărătorul dvs. (fostul vânzător) îl acceptă și fără TVA și nu va putea deduce TVA. Dacă ați avea TVA, atunci contrapartea dvs. ar fi ajuns la zero TVA. Dar, din moment ce lucrați pe o bază simplificată, nu veți putea emite o factură la returnarea mărfurilor.
Ce se poate face în acest caz? Puteți conveni cu vânzătorul să emită o factură de ajustare (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei nr. 03-07-09/89 din 24 iulie 2012). Indică valoarea TVA aferentă și diferența cu care ați redus costul mărfurilor vândute. În acest caz, nu trebuie făcute modificări la factura originală (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei nr. 03-07-09/96 din 31 iulie 2012).
Atenţie
Acasă → Consultații contabile → Sistem de impozitare simplificat Actual la data de: 14 ianuarie 2016 Conform regulii generale, organizațiile și antreprenorii individuali care utilizează sistemul de impozitare simplificat nu percep și nu plătesc TVA, deoarece nu sunt recunoscuți ca plătitori ai acestui impozit (clauzele 2, 3 ale articolului 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse). Cu toate acestea, în unele cazuri, aceștia trebuie să plătească în continuare TVA și să depună o declarație de TVA.
Simplificatorul a emis o factură cu TVA Întrucât organizațiile și întreprinzătorii individuali din sistemul simplificat de impozitare nu sunt plătitori de TVA, aceștia nu ar trebui să emită facturi cu valoarea impozitului alocată atunci când își vând bunurile, lucrările, serviciile (denumite în continuare bunuri). Dar uneori cumpărătorii obligă simplificatorii să emită astfel de facturi, pentru că... Vor putea deduce TVA-ul indicat în ele, ceea ce este bineînțeles benefic pentru ei.
TVA la înregistrare
Companiile care aplică sistemul simplificat de impozitare nu se califică drept astfel de plătitori „scutiți”, întrucât nu sunt inițial plătitori de acest impozit. În consecință, nu este necesară emiterea unei facturi „simplificate” marcate „fără TVA”. Unele contrapărți insistă în continuare pe o factură.
Astfel de companii ar trebui să țină cont de faptul că nu vor primi o deducere pentru TVA „intrată” pe o astfel de factură. Și de ce continuă să ceară astfel de facturi nu este clar. „Simplerii” nu sunt obligați să îndeplinească o astfel de solicitare. Aceștia au dreptul să explice contrapărților lor că, pentru a detașa bunurile achiziționate, vor fi suficiente documente precum o factură de plată, o factură și un extras.
Și dacă contrapartea continuă să insiste și este imposibil să-l convingi, atunci poți emite documentul solicitat. Vă rugăm să indicați că achiziția nu include TVA.
Prednalog.ru
RF Indicați cazuri excepționale de companii care întocmesc facturi utilizând sistemul simplificat de impozitare Hotărârea Guvernului Federației Ruse Nr. 1137 Stabilește posibilitatea întocmirii unei facturi, atât în format hârtie, cât și în format electronic, precum și procedura de emitere a acestora documente forță legală Exemplu de completare a unei facturi care este emisă contrapărților lor, întreprinderile din sistemul fiscal simplificat (LLC și întreprinzătorul individual) nu diferă de același tip de documente pentru companiile din sistemul fiscal simplificat. Procedura de completare a acestei lucrări prevede aceleași reguli (Articolul 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse): În primul rând, o factură este un document oficial care este verificat cu atenție de autoritățile fiscale, ceea ce înseamnă că ar trebui întocmit pe un formular care poate fi dus la Serviciul Fiscal Federal de la locul de înregistrare În al doilea rând, emiterea unei facturi impune vânzătorului să genereze o declarație pe baza acesteia și să plătească TVA către trezorerie (chiar și în cadrul sistemului fiscal simplificat). trebuie să aibă detaliile necesare - număr, data, nume complet.
Cum poate un antreprenor individual să furnizeze o factură cu TVA pentru deducere?
Important
Codul Fiscal al Federației Ruse). Sistemul de brevete este folosit doar de întreprinderile mici care operează ca antreprenori individuali. Cu toate acestea, este permis doar pentru anumite tipuri de activități. Esența acestui regim este că o dată pe an societatea dobândește un brevet și are dreptul de a nu efectua alte plăți obligatorii către trezorerie (cap.
26.5
Info
Codul Fiscal al Federației Ruse). Taxa Agricolă Unificată este un regim fiscal simplificat pentru entitățile comerciale care afectează numai întreprinderile angajate în industria agricolă. De regulă, astfel de companii plătesc un singur impozit pe venit o dată pe an la o cotă de 6% (Capitolul 26.1 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Bazele trecerii la un sistem simplificat Cel mai convenabil din punct de vedere administrativ și nu împovărător, din punct de vedere al sumei plății către trezorerie, este sistemul simplificat.
În această lumină, multe companii se gândesc la necesitatea de a trece la acest mod. Pentru a face acest lucru, este important să țineți cont de câteva criterii importante.
Emitere facturi cu TVA in scopuri fiscale
- Factură pentru impozitare simplificată (factură cu și fără TVA) în 2018
- Un antreprenor individual poate emite o factură cu TVA la solicitarea cumpărătorului?
- Prednalog.ru
- TVA la înregistrare
- Contabilitatea TVA pentru antreprenorii individuali in 2018
Factură pentru impozitare simplificată (factură cu și fără TVA) în 2018
- Atenție acasă
- Pentru antreprenorii individuali
Companiile care aplică un astfel de regim fiscal special precum sistemul simplificat de impozitare sunt scutite de TVA și nu trebuie să emită facturi. Cu toate acestea, unii simplificatori mai trebuie să facă acest lucru, de exemplu, atunci când lucrează cu contrapărți care prezintă astfel de condiții de cooperare. Cum să emiti corect o factură în cadrul sistemului de impozitare simplificat cu și fără TVA în 2018 va fi discutat în detaliu în articol.
Caracteristici ale designului facturii
Ce documente pot fi folosite pentru a confirma returnarea mărfurilor și dreptul de a emite o factură de ajustare? Astfel de documente includ o revendicare din partea cumpărătorului, o declarație de defecte ale mărfurilor într-o formă auto-dezvoltată sau în formularul nr. TORG-2. După primirea acestor documente de la dvs., contrapartea dvs. emite o factură de ajustare în termen de 5 zile calendaristice (paragraful 3, alineatul 3, articolul 168 din Codul Fiscal al Federației Ruse). Regulile de completare a unei facturi de ajustare pot fi găsite aici sau în clauza 5.2 a articolului 169 din Codul fiscal. Regulile de completare a unei facturi de ajustare nu depind de motivul returnării mărfurilor (scrisoarea Ministerului Finanțelor al Rusiei nr. 03-07-09/100 din 31 iulie 2012). Sunt mereu la fel. Factura de ajustare este înregistrată în carnetul de achiziții, după care partenerul dumneavoastră va putea reduce suma TVA plătibilă la buget. Situația 1. Contribuabilul a emis o factură simplificată cu TVA.
Firmele au dreptul să întocmească această lucrare în format hârtie sau electronic (Decretul Guvernului RF nr. 1137). A doua metodă este relevantă dacă un antreprenor individual sau SRL ține evidența contabilă pe baza unui program special (1C, My Business etc.). Există mai multe condiții pentru întocmirea facturilor de către o companie: Dacă factura principală este generată în formă electronică, atunci documentele de ajustare emise pe baza acesteia trebuie să fie și în formă electronică.Fiecare dintre părțile la tranzacție (vânzător și cumpărător) primește o singură versiune a facturii.Factura pe hârtie.factura este certificată prin semnăturile șefului companiei și contabilului șef, iar cea electronică este certificată printr-o semnătură digitală electronică.Pentru SRL-uri și antreprenori individuali, o factură în conformitate cu Nu se emite un sistem de impozitare simplificat, întrucât acești agenți economici nu plătesc TVA la trezorerie. Cu toate acestea, la cererea contrapărților și în baza dorinței voluntare, acest document poate fi emis.
Un antreprenor individual care lucrează la un USN poate emite o factură cu TVA?
Totodată, putem observa o serie de cazuri în care antreprenorii care folosesc sistemul simplificat de impozitare trebuie să întocmească fără greșeală facturi și anume: În mod similar, o factură este generată la vânzarea proprietății prin hotărâre judecătorească, comori sau bunuri fără proprietar. În toate cazurile de mai sus, în regimul fiscal simplificat, se emit și facturi pentru plăți în avans. Recunoaștere juridică Informații detaliate care privesc chestiunile de formare și emitere a facturilor de către entitățile din sistemul fiscal simplificat (antreprenori individuali și SRL) sunt cuprinse în astfel de acte legislative rusești precum: art. 168-169 din Codul fiscal, care au în vedere toate aspectele întocmirii facturilor, posibilitatea emiterii lor electronic, precum și acele tipuri de activități care nu necesită formarea obligatorie a acestor documente. 346.11 și 346.26 din Codul fiscal al Federației Ruse stabilesc faptul că întreprinzătorii individuali și SRL-urile simplificate nu sunt obligați să emită facturi.
O astfel de executare a unei facturi nu va implica obligații de plată a taxei, precum și întocmirea și depunerea unui decont de TVA, întrucât taxa nu va fi evidențiată în factură (Citiți și ⇒ Factură fără TVA 2018: cine emite, înregistrare, completare). ). Important! Dacă o companie a emis o factură fără TVA folosind sistemul simplificat de impozitare, acordul cu contrapartea și întregul document „primar” nu ar trebui să conțină taxe. Jurnalul de facturi Facturile emise de Simplified nu trebuie să fie înregistrate nici în jurnalele de facturi, nici în orice alt jurnal rezumat.
Totuși, dacă există o astfel de dorință, atunci aceasta se poate face, acesta fiind dreptul exclusiv al organizației (Citiți și articolul ⇒ Factură pentru servicii 2018. Exemplu). Un formular unificat poate fi folosit ca jurnal de bord. Zero TVA în factură De asemenea, organizațiile care utilizează sistemul simplificat de impozitare nu ar trebui să pună o cotă reală de TVA de 0% în factură.
Principala diferență între raportarea de către un antreprenor și o entitate juridică este gestionarea independentă a fluxului de documente de către proprietarul afacerii, și nu de către un departament de contabilitate separat. De aceea Antreprenorilor individuali li se acordă 5 zile calendaristice, nu zile lucrătoare, pentru a emite o factură.
Punctul de plecare este ziua primirii drepturilor de proprietate asupra bunurilor, data expedierii, primirea serviciilor, acceptarea lucrării sau primirea unui avans. În cazurile de plată anticipată, se întocmește o factură de două ori, la primirea avansului și la îndeplinirea termenilor tranzacției. Puteți afla cum se întocmește o factură în avans.
Articolul 169 din Codul Fiscal al Federației Ruse conține cerințele de bază pentru a indica unui antreprenor individual caracteristicile unei tranzacții într-o factură:
Important! Indicarea fiabilă și corectă a tuturor informațiilor enumerate în factură oferă antreprenorului individual dreptul de a primi o deducere fiscală atunci când transferă cartea de achiziție către serviciul fiscal.
Puteți afla mai multe despre ce este o factură și despre caracteristicile utilizării documentului.
Ai nevoie de un document?
Ar trebui să eliberez un document dacă lucrez fără TVA?
Obligația de a emite o factură în condițiile scutirii vânzătorului de TVA, în conformitate cu paragraful 5 al articolului 168, apare în cazurile prevăzute la articolul 145 din Codul fiscal al Federației Ruse. Vorbim despre antreprenori individuali cu venituri mai mici de 2 milioane de ruble pe trimestru, care nu lucrează cu produse accizabile.
In alte cazuri contribuabilul are dreptul, dar nu și obligația, de a emite o factură, și îl poate folosi numai pentru confortul dvs.
Un exemplu de astfel de situație este scutirea de taxă a unei părți din lotul indicat în factură împreună cu bunurile supuse taxei. De asemenea, o factură opțională pentru mărfuri scutite de taxe va ajuta la menținerea coerenței în numerotarea documentelor.
Citiți despre când aveți nevoie de o factură fără TVA.
Cum se afiseaza?
Opțiune cu TVA
Atunci când primește facturi de la antreprenori care sunt antreprenori individuali, cumpărătorul trebuie să monitorizeze cu atenție în special autenticitatea acestora și în special prezența semnăturii antreprenorului însuși. Principala diferență față de primirea unui document de la un SRL este cerința unei vize personale.
Important! Absența unuia dintre detaliile cheie, cum ar fi o semnătură personală sau duplicarea datelor din coloana 3, este un motiv pentru refuzul unei deduceri în timpul unei inspecții.
Dacă un antreprenor a emis o factură, dar formularul conține o eroare, atunci va fi imposibil să obțineți o deducere de TVA chiar și prin instanță.
În cazul scutirii de taxe
Întocmirea unei facturi pentru mărfuri „fără TVA” este posibilă în 2 variante:
- Dacă toate mărfurile din lot au o astfel de marcă, atunci în rândul 8 al formularului cu suma totală a taxei, această marcă este duplicată, iar un astfel de document fiscal nu este luat în considerare.
- Dacă unele servicii sau bunuri sunt scutite de taxă, atunci coloana 8 indică suma reală, excluzând aceste date.
Se completează o factură fără TVA în conformitate cu regulile generale de întocmire a prezentului document, întrucât Hotărârea Guvernului nr.1137 din 26 decembrie 2011 a fost actualizată prin Anexa 2 la hotărârea din 1 februarie 2018. Este suficient să introduceți intrarea „fără TVA” în secțiunea corespunzătoare a tabelului. Marcajul se poate face separat, într-un document tipărit manual, de exemplu, la semnarea unui document.
Acțiuni după emitere
La primirea unei facturi de la reprezentantul autorizat al antreprenorului, cumpărătorul are șanse mari să i se refuze o deducere din serviciul fiscal și va trebui să se adreseze instanței. Judecătorul va verifica autenticitatea tranzacției și, cel mai probabil, va admite cererea de anulare a refuzului în mod formal, dar acest lucru îi va lua cumpărătorului timp și bani.
Pentru a evita costurile legale și alte momente neplăcute asociate cu incorectitudinea acestui document, Nuanțele emiterii unei facturi ar trebui specificate în contractul de furnizare.În orice caz, furnizorul nu este responsabil pentru emiterea unei facturi, cu excepția cazului în care se prevede altfel în contract.
Concluzie
Pentru bunurile, serviciile și lucrările supuse TVA, iar facturile fără TVA, din 2017, se întocmesc în mod similar pe un formular identic. Singura diferență este marca „Fără TVA” în rândurile corespunzătoare ale tabelului, vizavi de numele bunurilor și serviciilor.
Conform legii, produsele simplificate sunt scutite de TVA. O astfel de companie are dreptul de a emite o factură cu TVA alocat? Cum vor reacționa controlorii la asta? Este posibil să solicitați o deducere folosind un astfel de document?
După cum se știe, plătitorii de TVA pot reduce suma totală cu valoarea deducerilor fiscale,
în conformitate cu articolul 171 din Codul fiscal al Federației Ruse, la achiziționarea de bunuri, lucrări, servicii, drepturi de proprietate. O societate poate recupera TVA de la buget numai dacă sunt îndeplinite simultan următoarele condiții: au fost achiziționate bunuri, lucrări, servicii pentru activități supuse TVA, materialele au fost acceptate în contabilitate, iar din acel moment nu au trecut trei ani.
Obligatia emiterii facturii
Cea mai importantă cerință pentru a primi o deducere este ca furnizorul să emită corect o factură. Aceasta rezultă din prevederile articolelor 169, 171, 172, 176 din Codul fiscal.
Totodată, doar vânzătorii - plătitori de TVA au obligația de a elibera documente, care trebuie să le întocmească în termen de cinci zile calendaristice de la data primirii unui avans sau a expedierii de mărfuri, efectuarea lucrărilor, prestarea serviciilor (clauza 1). , 3 din articolul 168, clauza 3 din Art. 169 din Codul fiscal al Federației Ruse).
Ca regulă generală, companiile care utilizează sistemul simplificat nu sunt plătitoare de TVA. Conform paragrafului 2 al articolului 346.11 din Codul fiscal al Federației Ruse, singura excepție este taxa plătibilă la importul de mărfuri pe teritoriul vamal al Federației Ruse, precum și plata în conformitate cu articolul 174.1 din Codul fiscal al Federației Ruse. Federația Rusă. Rezultă că aceste persoane nu ar trebui să emită facturi.
Notă
Curtea Constituțională a stabilit că o deducere pe o factură emisă de o organizație privind sistemul fiscal simplificat în conformitate cu regulile articolului 169 din Codul fiscal al Federației Ruse este posibilă dacă taxa este transferată la buget. În acest caz, „regimul special” are dreptul de a intra în raporturi juridice privind plata impozitului
(Definiția Curții Constituționale a Federației Ruse din 29 martie 2016 nr. 460-O).
Acest punct de vedere este împărtășit și de Ministerul Finanțelor în scrisorile din 20 octombrie 2011 nr. 03-07-09/34, din 16 mai 2011 nr. 03-07-11/126 etc. Serviciul Fiscal Federal al Rusiei din 24 iulie 2008 Nr. 3- 1-11/239 și Serviciul Fiscal Federal al Rusiei pentru Moscova din 5 aprilie 2010 Nr. 16-15/035198. Pe lângă absența obligației de a emite facturi către clienții lor, companiile simplificate nu mențin un carnet de achiziții, un carnet de vânzări și nu trebuie să depună un decont de TVA. Și efectuează decontări cu clienții fără a aloca sume de TVA în documentele primare.
Emiterea facturilor în cadrul sistemului fiscal simplificat
Totodată, Codul Fiscal nu interzice emiterea de facturi în cadrul sistemului fiscal simplificat cu TVA alocat în acesta. Mai mult, Codul definește consecințele emiterii unei facturi simplificate.
În ciuda numeroaselor explicații din partea autorităților de reglementare, emiterea de facturi care indică valoarea TVA de către companiile care utilizează sistemul de impozitare simplificat nu este atât de rară. Acest lucru se face în principal la cererea insistentă a cumpărătorilor care le cer „persoanelor simplificate” să le trimită facturi cu TVA pentru a economisi taxe.
Și acest lucru, la rândul său, duce la responsabilități suplimentare pentru persoana „simplificată” și poate crea dificultăți.
Suma impozitului plătit la buget
Conform paragrafului 1 al paragrafului 5 al articolului 173 din Codul Fiscal al Federației Ruse, dacă o companie care utilizează sistemul fiscal simplificat emite o factură cumpărătorului său cu suma alocată a impozitului, atunci compania trebuie să o calculeze și să o plătească către buget. Ministerul Finanțelor a raportat acest lucru într-o scrisoare din 25 decembrie 2015
Nr 03-11-11/76394. Acest lucru se aplică și cazurilor în care o persoană „simplificată” trimite o factură cu TVA pentru plata în avans primită (scrisoare de la Ministerul de Finanțe al Rusiei din 21 mai 2012
№ 03-07-07/53).
Dar ofițerul cu regim special nu poate reduce TVA-ul de plătit cu valoarea impozitului furnizorului. Finanțatorii ne amintesc de acest lucru într-o scrisoare din 3 mai 2012 Nr.03-07-14/49. Angajații „simplificați” trebuie să transmită la buget TVA-ul alocat în factură într-o singură plată cel târziu în data de 25 a lunii următoare perioadei fiscale expirate (clauza 4 din art. 174 din Codul fiscal). Să vă reamintim că, conform articolului 163 din Codul fiscal al Federației Ruse, perioada de raportare pentru TVA este un sfert. Dacă taxa nu este plătită, atunci se percep penalități pentru fiecare zi calendaristică de întârziere, în conformitate cu alineatele 3 și 4 ale articolului 75 din Codul fiscal. În plus, declarația fiscală trebuie depusă la inspectorat în format electronic, inclusiv pagina de titlu, secțiunea 1, secțiunea 12. Aceasta trebuie făcută cel târziu în data de 25 a lunii următoare trimestrului în care a fost emisă factura cu TVA. (clauza 5 din articolul 173, clauza 5 din articolul 174 din Codul fiscal al Federației Ruse, clauza 3, 51 din Procedura de completare a unei declarații de TVA). În caz contrar, organizația poate fi amendată.
Rețineți că la determinarea bazei de impozitare în cadrul sistemului fiscal simplificat, venitul include suma plății primite de la cumpărători, minus TVA (clauza 1 a articolului 346.15 din Codul fiscal al Federației Ruse). Ministerul Finanțelor a reamintit acest lucru prin scrisorile din 25 decembrie 2015 nr.03-11-11/76394 și din 21 aprilie 2016.
№ 03-11-11/22923.
Deducerea TVA în cadrul sistemului fiscal simplificat
Este de remarcat faptul că, dacă furnizorul unei companii folosește sistemul simplificat de impozitare, va fi foarte dificil să obții o deducere de TVA. Autoritățile de reglementare au ocupat de mult această poziție: dacă se primește o factură de la o persoană „simplificată”, atunci aceasta nu poate fi folosită pentru rambursarea TVA-ului. O altă concluzie similară a fost făcută în scrisoarea Ministerului Finanțelor din 5 octombrie 2015 Nr.03-07-11/56700. Departamentul a ajuns la astfel de concluzii mai devreme în scrisorile din 16 mai 2011 nr. 03-07-11/126, Serviciul fiscal federal al Rusiei pentru Moscova din 5 aprilie 2010 nr. 16-15/035198 și altele.
Încălcarea facturării
Funcționarii fiscali nu acceptă facturi de la un furnizor care utilizează sistemul fiscal simplificat, deoarece numai sumele de impozit prezentate cumpărătorului-plătitor de TVA fac obiectul deducerilor (clauza 2 a articolului 171 din Codul fiscal al Federației Ruse), care a „simplificat” impozitul colecționarii nu sunt. În plus, facturile întocmite și emise cu încălcarea procedurii stabilite de alineatele 5 și 6 din articolul 169 din Codul fiscal nu pot constitui baza pentru acceptarea sumelor fiscale pentru rambursare (clauza 2 din articolul 169 din Codul fiscal al Federației Ruse) .
Factura trebuie să includă numele, adresa și numerele de identificare în scopuri de TVA. În consecință, documentul unui vânzător nescutit nu poate reflecta corect aceste date, ceea ce privează automat cumpărătorul de dreptul de a deduce TVA „intrată”.
Notă
În ciuda numeroaselor explicații din partea autorităților de reglementare, emiterea de facturi cu TVA în cadrul sistemului fiscal simplificat nu este atât de rară. Acest lucru se face în principal la cererea insistentă a cumpărătorilor de pe OSNO.
Vă rugăm să rețineți: unele instanțe susțin autoritățile fiscale că o factură de la o persoană „simplificată” nu dă dreptul la deducere. Astfel, instanța, prin rezoluția Curții a IX-a de Arbitraj din 21 septembrie 2015 Nr.09AP-35224/2015, a indicat că TVA-ul pe facturile emise de o societate care aplică sistemul simplificat de impozitare nu este acceptat spre deducere de la cumpărător. . Prin urmare, dacă firma care a comandat produsul sau serviciul știe că vânzătorul aplică un regim special, este mai bine să nu declare o deducere pe factura sa de TVA.
Factura unui intermediar în regimul fiscal simplificat: un caz excepțional
Și totuși, în unele cazuri, cumpărătorii pot solicita în siguranță o deducere de TVA pe baza unei facturi primite de la o companie „simplificată”. Acest lucru se aplică situațiilor în care „agentul cu regim special” este un intermediar (comisionar, agent) care vinde bunuri în nume propriu. Apoi intermediarul în regim simplificat de impozitare întocmește o factură pe baza normelor legale, iar cumpărătorul nu ar trebui să aibă probleme în aplicarea deducerii. Această concluzie a fost făcută de Ministerul Finanțelor printr-o scrisoare din 25 iunie 2014 Nr. 03-07-RZ/30534.
Acest lucru este valabil și pentru „simplerii” care sunt participanți la un contract de parteneriat simplu sau un mandatar, întrucât, din cauza cerințelor Codului Fiscal, aceștia sunt obligați să emită o factură (clauza 2 din articolul 174.1, clauza 2 din articolul 346.11 și clauza 2.1 din art.346.26 Codul fiscal al Federației Ruse).
Deducere pe o factură de la o contraparte
O analiză a practicii judiciare arată că, în majoritatea cazurilor, arbitrii consideră că este legală deducerea unei facturi de la o contraparte folosind sistemul fiscal simplificat. Astfel, Curtea Constituțională, prin Hotărârea nr. 460-O din 29 martie 2016, a concluzionat că plătitorii de TVA au dreptul de a deduce taxa, chiar dacă factura a fost emisă de un „ofițer cu regim special”. Instanța a indicat că „persoanele simplificate” pot intra în raporturi juridice privind plata impozitului și, la emiterea unei facturi cu TVA evidențiat în aceasta, sunt obligate să o vire la buget. Documentul eliberat cumpărătorului, în conformitate cu paragraful 1 al articolului 169 din Codul fiscal al Federației Ruse, este baza pentru acceptarea sumelor de taxe indicate în acesta pentru deducere de la cumpărător.
Concluzii similare au fost formulate de instanțele de arbitraj în deciziile Tribunalului Administrativ al Districtului Siberia de Est din 8 iunie 2016 în dosarul nr. -5151/2011. La luarea deciziilor în favoarea companiilor cu privire la posibilitatea deducerii TVA-ului, judecătorii au pornit de la faptul că o societate comercială are dreptul de a deduce impozitul plătit unui furnizor care nu este plătitor de TVA dacă sunt îndeplinite toate cerințele pentru acceptarea acestuia, prevăzute la Articolele 171 și 172 din Codul fiscal al Federației Ruse sunt îndeplinite. Faptul că factura a fost emisă de un „simplificator” nu contează, pentru că acesta va plăti taxa la buget.
După cum vedem, poziția instanțelor este contrară părerii autorităților de reglementare. Deci, dacă inspectoratul refuză să deducă TVA pentru o firmă pe o factură emisă de o persoană „simplificată”, atunci cumpărătorul își poate apăra dreptul de deducere doar în instanță.