Налог на прибыль - это знакомое большинству предпринимателей словосочетание. Но что оно означает? Как правильно рассчитать налог на прибыль?
Для чего нужно платить налоги?
Прежде всего, нужно понять, что налог на прибыль является источником для пополнения государственного бюджета. Причем одним из главных. Его обязаны выплачивать предприятия и компании, занимающиеся предпринимательской деятельностью. Однако законодательством предусмотрен ряд исключений. Разберемся, как рассчитать налог на прибыль. Пример будет представлен ниже.
Максимальная величина налога составляет двадцать процентов, минимальная - пятнадцать. Существует также льготная разновидность налога. Она равна тринадцати с половиной процентам.
Кто освобождается от налога на прибыль, а кто должен платить его?
Платить налоги обязаны российские и иностранные компании, получающие прибыль на территории Российской Федерации. Еще одно условие для иностранных компаний - они работают через российское представительство. Заполнение декларации по налогу на прибыль часто вызывает много вопросов.
Освобождаются от уплаты:
Индивидуальные предприятия;
Фирмы, осуществляющие деятельность на спецрежимах;
Иностранные компании, деятельность которых связана с проведением Олимпийских игр в Сочи;
Компании, осуществляющие подготовку к чемпионату мира по футболу.
Доходы, облагаемые налогом на прибыль
Доходы организаций, с которых должен быть удержан налог на прибыль, перечислены законодательно. Согласно закону, налог должен быть взыскан с:
Доходов, полученных в результате деятельности организации;
Прибыли прошлых финансовых лет, если она была обнаружена лишь в этом;
Положительных или отрицательных курсовых разниц;
Процентов по полученным займам;
Аннулированных кредитных задолженностей;
Цены вещей, выявленных в процессе проведения инвентаризации.
Доходы, с которых не взыскивается налог
Существуют также доходы, с которых не взимается налог на прибыль организаций. Особенность перечня этих доходов состоит в том, что он является конечным. То есть этот список не может быть увеличен. Вопрос о том, как рассчитать ежемесячные платежи налога на прибыль, в данном случае не стоит.
В этот перечень входят:
Предоплата за товар, внесённая организацией, использующей метод начисления;
Средства, полученные в заем;
Имущество, точнее, его стоимость, когда оно вносится как часть уставного капитала организации;
Доходы, которые могут выражаться как в денежных, так и в имущественных средствах, полученные фирмой в результате осуществления посреднической деятельности;
Целевое финансирование;
Предоставленные улучшения основных средств производства, если они были предоставлены на безвозмездной основе;
Улучшения, проведенные арендодателем помещения;
Имущество, которое было получено от физического лица на безвозмездной основе, если его доля в уставном капитале этой организации больше пятидесяти процентов;
Имущество, которое было получено от юридического лица на безвозмездной основе, если его доля в уставном капитале этой организации больше пятидесяти процентов;
Имущество, которое было получено от иной организации на безвозмездной основе, если ее доля в уставном капитале этой организации больше пятидесяти процентов.
Расходы, облагаемые налогом
В соответствии с законодательством, налогом облагаются не только доходы, но и расходы. Все расходы, облагаемые налогом, условно можно разделить на ряд групп.
Первая из них связана с оплатой труда сотрудников компании. В нее входят:
Их заработная плата;
Выплаченные премии;
Предусмотренные Трудовым кодексом компенсации;
Доплаты, связанные с рядом указанных в законе причин;
Выплаты, выдаваемые за выслугу лет;
Страховые платежи вне зависимости от того, обязательными они являются или добровольными;
Выплаты, за время вынужденного простоя в деятельности компании;
Начисления, выдаваемы в случае реорганизации фирмы;
Начисления, выдаваемые в результате сокращения штата;
Средства, зарезервированные для выплаты рабочим заработной платы, оплаты отпусков (расчет текущего налога на прибыль будет нами рассмотрен ниже).
Следующая группа называется материальными расходами. В нее включаются:
Амортизация;
Аренда помещений;
Обращение к услугам других фирм;
Обучение;
Страхование, как обязательное, так и добровольное.
Внереализационные расходы
Внереализационные расходы составляют следующую группу расходов, на которую распространяется налогообложение. К ней относятся:
Проценты по кредитам, займам организации;
Проценты с ценных бумаг;
Судебные издержки;
Недостачи;
Выплаты за нарушение установленных условий договора;
Убытки за прошлые года, которые были вычислены лишь в этом;
Убытки в связи с форс-мажорными обстоятельствами.
Расходы, не облагаемые налогом
Налоговым кодексом предусмотрен также перечень расходов, не облагающихся налогом на прибыль. Это поможет провести заполнение декларации по налогу на прибыль правильно.
В эти расходы вошли:
Взносы, осуществляемые учредителями в уставной капитал организации;
Налоги за превышение норм по выбросам вредных веществ в окружающую среду;
Штраф, которые должны быть перечислены прямо в государственный бюджет;
Выплаты для членов совета директоров;
Вознаграждения, выплачиваемы членам совета директоров;
Отчисления, создаваемые на случай обесценивания вложений в ценные бумаги;
Убытки из-за обслуживания производства;
Предоплата, внесённая за товар, если были использованы методы начисления;
Имущество, которое было передано по кредитам;
Средства, переданные в результате действия договора займа;
Взносы в членские организации, осуществлённые на добровольной основе;
Передача имущества на безвозмездной основе;
Расходы на безвозмездную передачу имущества;
Отдых и лечение сотрудников по путевке;
Организация посещения различных мероприятий культурного, или спортивного типа для сотрудников организации;
Оплата проезда для сотрудника, в случае если она не была предусмотрена коллективным договором;
Питание на льготных или бесплатных основах, если такое не было предусмотрено действующим законодательством.
Теперь, когда понятно, из каких величин налог удерживается, а из каких нет, пора перейти к вычислению размера налогов. Как рассчитать налог на прибыль? Формула для этого была выведена. Согласно ей, размер налога получается в результате вычета из суммы общего дохода организации суммы ее общего расхода. Полученная величина умножается на процентную ставку налога и делится на сто.
Теперь разберемся с возможными непонятными терминами. Общий доход складывается из всех видов деятельности организации.
Общий расход объединяет собой производственные, рекламные, амортизационные расходы и оплату труда работников.
Полученная сумма в результате проведения этих несложных математических действий равна сумме налогов, которую необходимо оплатить.
Как рассчитать налог на прибыль: пример
Для того чтобы окончательно понять, как рассчитывается налог на прибыль, нужно попробовать сделать это на примере любой вымышленной организации. Назовем ее «Х». Итак, общие доходы организации - 100 000 000. Общие расходы - 500 000. Возьмем стандартную налоговую ставку в двадцать процентов.
Для начала из 100 000 000 вычитаем 500 000. Получаем 500 000. Умножаем 500 000 на 20. Получаем 10 000 000. И делим 10 000 000 на 100. Итого, общая сумма, которая должна быть выплачена организацией, как налог на прибыль, равна 100 тысячам.
Еще один расчет
А теперь попробуем разобрать более сложный пример. Доход организации 50 000 тысяч рублей. При этом за свою дополнительную деятельность она получила 30 000 рублей. Заработная плата, выплаченная работникам, равна 20 000 рублей. На рекламу деятельности затратили 5 000 рублей. Затраты на производство - 15 000 рублей. И амортизационный расход составил 7 000 рублей. При этом организация осуществляет свою деятельность в Москве, и в ней работают инвалиды. Попробуем подсчитать налог на прибыль в этой ситуации.
Сначала высчитаем общий доход и общий расход. Для того чтобы понять, чему равна сумма общего дохода мы складываем 50 000 и 20 000. Общий доход организации равен 70 000 тысячам рублей.
Определим общий расход. Складываем 20 000, 5 000, 15 000 и 7 000. Получаем 47 000 тысяч рублей.
Теперь, из общего дохода вычитаем общий расход. То есть из 70 000 отнимаем 47 000. Получаем 23 000.
Теперь время умножить полученную сумму на процентную ставку налога, только вот в данной ситуации она равна не двадцати, а тринадцати с половиной, так как в организации работают инвалиды. Итак, умножаем 23 000 на 13,5. Получаем 310 500. Делим на сто. Итого 3 105 рублей организации должна выплатить как налог на прибыль. И рассмотрим похожий случай, но со стандартной налоговой ставкой.
Доход организации от постоянной деятельности 250 000 рублей, от своей дополнительной деятельности она получила ещё 100 000 рублей. На зарплату для рабочих ушло 90 000 рублей. Производственные нужды заняла 90 000 рублей. Амортизация обошлась в 50 000 рублей. Теперь определяем размер налога на прибыль.
Сначала складываем все доходы организации. Получаем 350 000 рублей. После чего вычисляем сумму расходов, складывая деньги, ушедшие на выплату заработной платы, производственные необходимости и амортизацию. В результате чего получается 230 000 рублей.
Теперь вычитаем две суммы друг из друга. Получаем 120 000 рублей. Умножаем на ставку налога, равную двадцати. Получаем 2 400 000. Полученный результат делим на сто. Итого - 24 000 рублей. Именно эту сумму организация должна заплатить в качестве подоходного налога. Теперь понятно, как рассчитать сумму налога на прибыль.
Возможные ошибки при вычислении налога
Формула для вычисления налога на прибыль очень проста. Ошибиться в ней практически невозможно, но иногда ошибки возникают.
Прежде всего они обычно связаны с неправильными вычислениями. Причиной являются ошибки в бухгалтерии.
Также нередки ошибки вследствие того, что в процессе вычисления используются неправильные налоговые ставки. По общему правилу налоговая ставка равна двадцати процентам. Однако существует перечень льгот, в результате которых она может снизиться до тринадцати с половиной. Льготная ставка зависит:
От региона, в котором осуществляет свою деятельность организация;
От деятельности, осуществляемой организацией;
Санкции, предусмотренные государством за уклонение от выплаты налога
Организации должны заниматься ведением налогового учета постоянно. Регистрации подлежат все виды как доходов, так и расходов. Вне зависимости от того, основными они являются или дополнительными.
Порядок выплаты налогов регулируется налоговым кодексом, им же и указывается ряд санкций за их невыплату. Действие этих санкций контролируется государством, к их числу относятся пеня, штраф, дополнительное начисление налога.
Как рассчитать налог на прибыль ИП?
Должны ли платить налог на прибыль индивидуальные предприниматели? Этот вопрос волнует и вводит заблуждение многих индивидуальных предпринимателей. Однако ответ на него крайне прост и понятен. Согласно 246 статье Налогового кодекса Российской Федерации, платить налог на прибыль должны только юридические лица. К ним относятся различные организации, предприятия, учреждения и так далее. Индивидуальные предприниматели, в свою очередь, не относятся к юридическим лицам, и, как следствие, налог на прибыль их не касается.
Этот факт, безусловно, не освобождает индивидуальных предпринимателей от всех других видов налогов.
Часто задают вопрос, как рассчитать налог на прибыль УСН (при упрощенной системе налогообложения). Здесь все довольно просто - необходимо определиться, с чего налог уплачивать. Делать это предприниматель может с дохода (в этом случае 6%) или с разницы между выручкой и расходами (15%). При нехитрых подсчетах второй вариант выгоднее.
Предприниматель или организация, решив встать на тропу бизнеса, стремятся к тому, чтобы этот бизнес процветал. Приобретая или продавая товары, бизнесмены начисляют свою ставку налога на прибыль. Все бухгалтерские данные заносятся в определённый журнал, и на их основании можно сделать вывод: прибыльно ли предприятие или убыточно.
Расчёт самого дохода — одно из сложных действий. В этой статье мы рассмотрим на примерах для «чайников».
Налоговым кодексом установлены стандартная ставка. Она равна 20%, из них:
- отчисляется в бюджет Федерации – 2%;
- на уровне региона – 18%.
Региональные власти могут уменьшить ставку налога, но она не может быть ниже 15,5% (13,5%+2%).
Кроме стандартной ставки, есть спец.ставки, которые полностью направляются в центральный бюджет России. Эти ставки рассчитаны для предприятий, которые имеют определенный статус или занимаются особым видом деятельности.
- 20% оплачивают иностранные компании без Российского представительства, которые занимаются добычей углеводородов.
- Дополнительно 10% оплачивают зарубежные фирмы, которые занимаются сдачей в наём международного транспорта.
- Дополнительно 13% для российских компаний, которые получают прибыль с ренты зарубежных и российский организаций, с дивидендов акций.
- 15% должны платить все организации и люди, имеющие доходы с муниципальных ценных бумаг.
- 9% оплачивается дополнительно с процентов по бумагам ЦБ.
- 0% для всех медицинский и образовательных организаций.
Как рассчитать налог на прибыль
Если в строке декларации отсутствует числовое значение, значит, ставится прочерк. Суммы меньше 50 копеек отбрасываются, больше 50 копеек — округляются до рубля.
Страницы нужно пронумеровать по порядку:
- и так далее.
Сама декларация на прибыль состоит из следующих листов.
- Страница 001 – Титульный лист.
- Страница 002 – Ставка налога на прибыль.
- Страница 003 – Расчет налога.
- Страница 004 – Расходы предприятия.
- Страница 005 – Выплаты на предприятие.
- Страница 006 – Учет предприятия.
- Страница 007 – Налог авансовый.
На каждой странице есть строки, которые должны быть заполнены обязательно. Декларация подразумевает определённое количество приложений.
Начинать заполнение декларации правильно со 2 раздела. Остальные листы заполняются отдельно, если это нужно. Оглавление или титульный лист желательно заполнить в конце. Вы заранее не можете знать, сколько приложений придётся заполнять.
Техника заполнения у каждой организации своя. Поэтому если вы заполняете такой документ, то должны знать о своем предприятии абсолютно всё.
Давайте рассмотрим пример.
Предприятие получило кредит в банке в сумме 1 млн. руб. в текущем отчетном периоде. Предоплата составила 400 тыс. руб. Выручка от продаж в 1-м квартале составила 1,770 тыс. руб., в т. ч. НДС в сумме 270 тыс. руб. В производственном цикле были использованы сырье и материалы – 560 т. руб. Заработная плата рабочим составила 350 тыс. руб., страховые взносы из нее – 91 тыс.
руб. Амортизация – 60 т. руб., проценты по выданному другой фирме кредиту – 25 т. руб. Налоговый убыток предприятия прошлого периода составил 120 тыс. руб.
Расходы
Налогооблагаемая прибыль
Сумма налога на прибыль : 58,8 тыс. руб. (294 тыс. руб.* 20%), в т. ч. для перечисления в федеральный бюджет – 5,880 тыс. руб, в местные бюджеты – 52,920 тыс. руб.
Доходы
2) внереализационные доходы.
Читайте также:
Расчет налога на прибыль
Налогооблагаемые доходы
- внереализационные доходы:
- штрафы, пени;
- полученные дивиденды;
(вычитаемые расходы)
- Материальные расходы
- Расходы на оплату труда:
- заработная плата персонала;
- премии;
- доплаты;
- Амортизация основных средств
- аренда имущества;
- реклама;
- командировочные расходы;
- представительские расходы;
- страхование имущества;
- Внереализационные расходы:
- проценты по кредитам и займа;
- проценты по ценным бумагам;
- российские организации;
Рассчитываем налог на прибыль самостоятельно
авансовые платежи
- Метод начисления
- Кассовый метод
Но существует ограничение:
один миллион рублей
-
-
-
560 000 руб. - Заработная плата рабочих
350 000 руб. -
91 000 руб. - Амортизация оборудования
60 000 руб. -
25 000 руб. -
120 000 руб.
767 700 руб.
612 300 руб.
122 460 руб.
Давайте рассмотрим пример.
Предприятие получило кредит в банке в сумме 1 млн. руб. в текущем отчетном периоде. Предоплата составила 400 тыс. руб. Выручка от продаж в 1-м квартале составила 1,770 тыс. руб., в т. ч. НДС в сумме 270 тыс. руб. В производственном цикле были использованы сырье и материалы – 560 т. руб. Заработная плата рабочим составила 350 тыс. руб., страховые взносы из нее – 91 тыс. руб. Амортизация – 60 т. руб., проценты по выданному другой фирме кредиту – 25 т. руб. Налоговый убыток предприятия прошлого периода составил 120 тыс. руб.
Расходы в данном примере за 1-й квартал 2014 составят: 1086 тыс. руб. (560+350+ 91+60+25)
Налогооблагаемая прибыль : 294 тыс. руб. ((1770 тыс руб. – 270 тыс. руб.) – 1086 тыс. руб. – 120 тыс. руб.)
Сумма налога на прибыль : 58,8 тыс. руб. (294 тыс.
Налог на прибыль - расчеты и примеры для чайников
руб.* 20%), в т. ч. для перечисления в федеральный бюджет – 5,880 тыс. руб, в местные бюджеты – 52,920 тыс. руб.
Проводки по налогу на прибыль:
- Сумма начисленного дохода (условного) Дт 99 Кт 68, а также Дт 68 Кт 99
- Постоянное налоговое обязательство Дт 99 Кт 68
- Отложенный налоговый актив Дт 09 Кт 68
- Сумма отложенного налогового обязательства Дт 68 Кт 77
Сроки уплаты налога на прибыль
Ежемесячные авансовые платежи, которые подлежат уплате в течение отчетного периода, должны быть перечислены не позднее 28-го числа каждого месяца такого периода.
Объект налогообложения и определение налоговой базы.
Согласно ст. 247 НК РФ объектом налогообложения выступает полученный доход, уменьшенных на величину произведенных расходов. Учет доходов и расходов ведется котловым методом.
Доходы
К доходам от реализации относят выручку от реализации товаров, работ и услуг, как собственного производства, так и приобретенные, и выручка от реализации имущественных прав. Выручка определяется, исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары, выполненные работы, оказанные услуги, реализации имущественного права, выраженная в денежной и натуральной формах.
При определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателям товаров, работ, услуг и предусмотренные НК РФ (НДС, Акциз, Налог с продаж)
Доходы определяются на основании первичных документов и документов налогового учета.
Доходы для целей налогообложения подразделяются на две основные группы:
1) доходы от реализации товаров работ услуг и имущественных прав;
2) внереализационные доходы.
Доходы, не учитываемые для целей налогообложения указаны в ст. 251 НК РФ.
Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:
Читайте также:
Расчет налога на прибыль
(Глава 25 НК РФ. Налог на прибыль организаций)
Налог на прибыль = Налогооблагаемая прибыль x Налоговая ставка
Налогооблагаемая прибыль = Налогооблагаемые доходы – Вычитаемые расходы – Убытки прошлых лет
Налогооблагаемые доходы
- доходы, связанные с реализацией товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и приобретенных;
- внереализационные доходы:
- положительные курсовые разницы;
- положительные суммовые разницы;
- доходы (прибыль) прошлых лет, выявленные в отчетном году;
- штрафы, пени;
- имущество, полученное безвозмездно;
- проценты по коммерческим кредитам и векселям;
- стоимость ценностей полученных при ликвидации ОС;
- стоимость ценностей, выявленных при инвентаризации;
- списанная кредиторская задолженность;
- полученные дивиденды;
- полученные проценты по займам;
- доходы от участия в совместной деятельности и пр.
Доходы, не облагаемые налогом
В статье 251 НК РФ приведен полный перечень доходов, которые не учитываются при определении налогооблагаемой базы. Все остальные доходы, не вошедшие в данный перечень, подлежат обложению налогом на прибыль в обычном порядке.
Ниже приведен перечень наиболее часто встречаемых необлагаемых доходов:
- суммы предварительной оплаты за товар (работы, услуги) при использовании метода начисления;
- суммы полученных кредитных (заемных) средств;
- стоимость имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал;
- денежные средства или стоимость имущества, поступившего посреднику в связи с исполнением обязательств по посредническому договору (исключением является собственное вознаграждение посредника);
- стоимость имущества, полученного в виде залога или задатка;
- стоимость неотделимых улучшений основных средств, предоставленных по договору безвозмездного пользования;
- стоимость неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором;
- средства целевого финансирования и гранты (при выполнении требований п.1 ст. 251 НК РФ).
Налогом на прибыль не облагается стоимость имущества, которое получено безвозмездно:
- от физического лица, доля которого в уставе организации более 50 %;
- от другой организации, доля которой в уставе организации-получателя более 50 %;
- от другой организации, если доля организации-получателя в ее уставном капитале более 50 %.
Данное имущество не может быть передано третьим лицам в течении одного года. В противном случаи налог должен быть уплачен в общем порядке.
Расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль
(вычитаемые расходы)
- Материальные расходы
- Расходы на оплату труда:
- заработная плата персонала;
- премии;
- доплаты;
- компенсации за неиспользованный отпуск;
- единовременные вознаграждения за выслугу лет;
- расходы на оплату труда сотрудников по договорам гражданско-правового характера;
- платежи по договорам обязательного и добровольного страхования;
- расходы на оплату труда за время вынужденного простоя;
- начисления работникам при сокращении штата или реорганизации организации;
- расходы на создание резерва на предстоящую оплату отпусков и выплату вознаграждения за выслугу лет;
- затраты работников на уплату процентов по займам на строительство или приобретение жилья и др.
- Амортизация основных средств
- Прочие расходы, связанные с производством и реализацией:
- аренда имущества;
- консультационные, информационные, юридические и аудиторские услуги;
- реклама;
- компенсация за пользование личным транспортом в служебных целях;
- командировочные расходы;
- представительские расходы;
- подготовка и переподготовка кадров;
- страхование имущества;
- права на использование баз данных и программ для ЭВМ.
- Внереализационные расходы:
- проценты по кредитам и займа;
- проценты по ценным бумагам;
- отрицательная курсовая разница;
- судебные расходы и арбитражные сборы;
- расходы по формированию резерва по сомнительным долгам;
- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
- недостачи материальных ценностей, в случаи отсутствия виновных лиц;
- убытки прошлых лет, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде;
- потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций;
- списанная дебиторская задолженность.
Расходы, не учитываемые при налогообложении
В соответствии со ст. 270 НК РФ к расходам, не учитываемым при расчете налога на прибыль, относятся:
- пени, штрафы и иные санкции, перечисляемые в бюджет или государственные внебюджетные фонды;
- суммы взноса в уставный капитал;
- суммы налога и платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду;
- суммы вознаграждений и выплат членам совета директоров;
- суммы отчислений в резерв под обесценение вложений в ценные бумаги (кроме отчислений, производимых профессиональными участниками рынка ценных бумаг);
- суммы убытков по объектам обслуживающим производства и хозяйства, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы;
- суммы предварительной оплаты за товар (работы, услуги) при методе начисления;
- средства и иное имущество, которые переданы по договорам займа или кредита;
- суммы добровольных членских взносов в общественные организации;
- стоимость безвозмездно переданного имущества, включая расходы по передаче;
- суммы платы нотариусу за нотариальное оформление сверх установленных тарифов;
- суммы отрицательной разницы от переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости;
- стоимость имущества, переданного в рамках целевого финансирования;
- материальная помощь работникам;
- премии, выплачиваемые за счет средств специального назначения или целевых поступлений;
- полное или частичное погашение кредитов, предоставленных работникам на приобретение жилья;
- оплата дополнительно предоставляемых отпусков (не предусмотренным действующим законодательством), но установленных в коллективном договоре;
- единовременные пособия по уходу на пенсию, надбавки к пенсии;
- оплата путевок на лечение или отдых;
- оплата посещения культурно-зрелищных или спортивных мероприятий;
- оплата подписки на литературу, не являющуюся нормативно-технической или используемой в производственных целях;
- оплата проезда к месту работы и обратно, если такой проезд не обусловлен технологическими особенностями производства и положениями коллективного (трудового) договора;
- предоставление льготного питания или бесплатного, если оно не предусмотрено действующим законодательством и коллективным (трудовым) договором;
- оплата товаров для личного потребления работника и иные аналогичные расходы, производимые в пользу работника.
Плательщики налога на прибыль В соответствии со ст. 246 НК РФ, плательщиками налога на прибыль являются:
- российские организации;
- иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы из источников в РФ.
Освобождаются от уплаты налога на прибыль организации, перешедшие на:
- упрощенную систему налогообложения (УСН),
- уплату единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности (ЕНВД),
- уплату единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН).
Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год.
Отчетным периодом может быть месяц или квартал. В течении всего отчетного периода налогоплательщики рассчитывают авансовые платежи
. Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отечный период. Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого произошло исчисление налога.
В какой момент признать доходы и расходы при расчете налога на прибыль
Существует два способа признания доходов и расходов:
- Метод начисления
Метод начисления предусматривает, что доходы и расходы в общем случае учитываются в периоде, когда они возникли, независимо от фактического поступления или выплаты денег. Например:
Организация по договору должна оплатить аренду офиса за август не позднее 31 августа, но арендный платеж перечислен только в октябре. При методе начисления бухгалтер должен отразить данную сумму в расходах в августе, а не в октябре. - Кассовый метод При кассовом методе доходы в общем случае признаются в момент поступления денег на расчетный счет или в кассу, а расходы - в момент, когда организация погасила обязательство перед поставщиком. Если аренда офиса за август фактически оплачена в октябре, то при кассовом методе бухгалтер покажет расходы в октябре, а не в августе.
Организация вправе сама выбрать, какой из двух методов: начисления или кассовый, она будет применять.
Но существует ограничение:
метод начисления может использовать любое предприятие,
а кассовый метод запрещено применять банкам. К тому же для перехода на кассовый метод должно выполняться условие: выручка от реализации без учета НДС в среднем за предыдущие четыре квартала не может превышать один миллион рублей
за каждый квартал. Этот же лимит должен сохраняться и в течение времени, когда компания применяет кассовый метод.
В случае превышения предельной выручки организация обязана перейти на метод начисления с начала текущего года.
Выбранный метод закрепляют в учетной политике
на соответствующий год и применяют в течение этого года.
ПримерООО «Ромашка» занимается производством мебели.
- ООО «Ромашка» получило в текущем отчетном периоде кредит в банке в сумме
1 000 000 руб. с предоплатой – 400 000 руб.
(суммы по кредиту и предварительной оплате не подлежат обложению по налогу на прибыль). - За I квартал 2010 г. выручка от продажи мебели составила
1 770 000 руб., в том числе НДС 270 000 руб. - При производстве было использовано сырье и материалы на общую сумму
560 000 руб. - Заработная плата рабочих
350 000 руб. - Страховые взносы с заработной платы
91 000 руб. - Амортизация оборудования
60 000 руб. - Проценты по выданному кредиту другой фирме, учитываемые в целях налогообложения, за отчетный период составили
25 000 руб.Расчет налога на прибыль: пример
- В прошлом году ООО «Ромашка» получило налоговый убыток в сумме
120 000 руб.
Итого расходы за I квартал 2010 г.:
767 700 руб.
(560 000 + 350 000 + 91 000 + 60 000 + 25 000) Налогооблагаемая прибыль за I квартал 2010 г. составит:
612 300 руб.
((1 770 000 — 270 000) – 767 700 – 120 000) Сумма налога на прибыль:
122 460 руб.
(612 300 руб. х 20%), в том числе:
сумма налога, перечисляемая в федеральный бюджет, составит:
12 246 руб. (612 300 руб. х 2 %) сумма налога, перечисляемая в региональный бюджет, составит:
110 214 руб. (612 300 руб. х 18%)
Расчет налога на прибыль
(Глава 25 НК РФ. Налог на прибыль организаций)
Налог на прибыль = Налогооблагаемая прибыль x Налоговая ставка
Налогооблагаемая прибыль = Налогооблагаемые доходы – Вычитаемые расходы – Убытки прошлых лет
Налогооблагаемые доходы
- доходы, связанные с реализацией товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и приобретенных;
- внереализационные доходы:
- положительные курсовые разницы;
- положительные суммовые разницы;
- доходы (прибыль) прошлых лет, выявленные в отчетном году;
- штрафы, пени;
- имущество, полученное безвозмездно;
- проценты по коммерческим кредитам и векселям;
- стоимость ценностей полученных при ликвидации ОС;
- стоимость ценностей, выявленных при инвентаризации;
- списанная кредиторская задолженность;
- полученные дивиденды;
- полученные проценты по займам;
- доходы от участия в совместной деятельности и пр.
Доходы, не облагаемые налогом
В статье 251 НК РФ приведен полный перечень доходов, которые не учитываются при определении налогооблагаемой базы. Все остальные доходы, не вошедшие в данный перечень, подлежат обложению налогом на прибыль в обычном порядке.
Ниже приведен перечень наиболее часто встречаемых необлагаемых доходов:
- суммы предварительной оплаты за товар (работы, услуги) при использовании метода начисления;
- суммы полученных кредитных (заемных) средств;
- стоимость имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал;
- денежные средства или стоимость имущества, поступившего посреднику в связи с исполнением обязательств по посредническому договору (исключением является собственное вознаграждение посредника);
- стоимость имущества, полученного в виде залога или задатка;
- стоимость неотделимых улучшений основных средств, предоставленных по договору безвозмездного пользования;
- стоимость неотделимых улучшений арендованного имущества, произведенных арендатором;
- средства целевого финансирования и гранты (при выполнении требований п.1 ст. 251 НК РФ).
Налогом на прибыль не облагается стоимость имущества, которое получено безвозмездно:
- от физического лица, доля которого в уставе организации более 50 %;
- от другой организации, доля которой в уставе организации-получателя более 50 %;
- от другой организации, если доля организации-получателя в ее уставном капитале более 50 %.
Данное имущество не может быть передано третьим лицам в течении одного года. В противном случаи налог должен быть уплачен в общем порядке.
Расходы, учитываемые при расчете налога на прибыль
(вычитаемые расходы)
- Материальные расходы
- Расходы на оплату труда:
- заработная плата персонала;
- премии;
- доплаты;
- компенсации за неиспользованный отпуск;
- единовременные вознаграждения за выслугу лет;
- расходы на оплату труда сотрудников по договорам гражданско-правового характера;
- платежи по договорам обязательного и добровольного страхования;
- расходы на оплату труда за время вынужденного простоя;
- начисления работникам при сокращении штата или реорганизации организации;
- расходы на создание резерва на предстоящую оплату отпусков и выплату вознаграждения за выслугу лет;
- затраты работников на уплату процентов по займам на строительство или приобретение жилья и др.
- Амортизация основных средств
- Прочие расходы, связанные с производством и реализацией:
- аренда имущества;
- консультационные, информационные, юридические и аудиторские услуги;
- реклама;
- компенсация за пользование личным транспортом в служебных целях;
- командировочные расходы;
- представительские расходы;
- подготовка и переподготовка кадров;
- страхование имущества;
- права на использование баз данных и программ для ЭВМ.
- Внереализационные расходы:
- проценты по кредитам и займа;
- проценты по ценным бумагам;
- отрицательная курсовая разница;
- судебные расходы и арбитражные сборы;
- расходы по формированию резерва по сомнительным долгам;
- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;
- недостачи материальных ценностей, в случаи отсутствия виновных лиц;
- убытки прошлых лет, выявленные в текущем отчетном (налоговом) периоде;
- потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций;
- списанная дебиторская задолженность.
Расходы, не учитываемые при налогообложении
В соответствии со ст. 270 НК РФ к расходам, не учитываемым при расчете налога на прибыль, относятся:
- пени, штрафы и иные санкции, перечисляемые в бюджет или государственные внебюджетные фонды;
- суммы взноса в уставный капитал;
- суммы налога и платежей за сверхнормативные выбросы загрязняющих веществ в окружающую среду;
- суммы вознаграждений и выплат членам совета директоров;
- суммы отчислений в резерв под обесценение вложений в ценные бумаги (кроме отчислений, производимых профессиональными участниками рынка ценных бумаг);
- суммы убытков по объектам обслуживающим производства и хозяйства, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы;
- суммы предварительной оплаты за товар (работы, услуги) при методе начисления;
- средства и иное имущество, которые переданы по договорам займа или кредита;
- суммы добровольных членских взносов в общественные организации;
- стоимость безвозмездно переданного имущества, включая расходы по передаче;
- суммы платы нотариусу за нотариальное оформление сверх установленных тарифов;
- суммы отрицательной разницы от переоценки ценных бумаг по рыночной стоимости;
- стоимость имущества, переданного в рамках целевого финансирования;
- материальная помощь работникам;
- премии, выплачиваемые за счет средств специального назначения или целевых поступлений;
- полное или частичное погашение кредитов, предоставленных работникам на приобретение жилья;
- оплата дополнительно предоставляемых отпусков (не предусмотренным действующим законодательством), но установленных в коллективном договоре;
- единовременные пособия по уходу на пенсию, надбавки к пенсии;
- оплата путевок на лечение или отдых;
- оплата посещения культурно-зрелищных или спортивных мероприятий;
- оплата подписки на литературу, не являющуюся нормативно-технической или используемой в производственных целях;
- оплата проезда к месту работы и обратно, если такой проезд не обусловлен технологическими особенностями производства и положениями коллективного (трудового) договора;
- предоставление льготного питания или бесплатного, если оно не предусмотрено действующим законодательством и коллективным (трудовым) договором;
- оплата товаров для личного потребления работника и иные аналогичные расходы, производимые в пользу работника.
Плательщики налога на прибыль В соответствии со ст. 246 НК РФ, плательщиками налога на прибыль являются:
- российские организации;
- иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в РФ через постоянные представительства и (или) получающие доходы из источников в РФ.
Освобождаются от уплаты налога на прибыль организации, перешедшие на:
- упрощенную систему налогообложения (УСН),
- уплату единого налога на вмененный доход по отдельным видам деятельности (ЕНВД),
- уплату единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН).
Налоговым периодом по налогу на прибыль является календарный год.
Отчетным периодом может быть месяц или квартал. В течении всего отчетного периода налогоплательщики рассчитывают авансовые платежи
. Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отечный период. Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого произошло исчисление налога.
В какой момент признать доходы и расходы при расчете налога на прибыль
Существует два способа признания доходов и расходов:
- Метод начисления
Метод начисления предусматривает, что доходы и расходы в общем случае учитываются в периоде, когда они возникли, независимо от фактического поступления или выплаты денег. Например:
Организация по договору должна оплатить аренду офиса за август не позднее 31 августа, но арендный платеж перечислен только в октябре.При методе начисления бухгалтер должен отразить данную сумму в расходах в августе, а не в октябре.
- Кассовый метод При кассовом методе доходы в общем случае признаются в момент поступления денег на расчетный счет или в кассу, а расходы - в момент, когда организация погасила обязательство перед поставщиком. Если аренда офиса за август фактически оплачена в октябре, то при кассовом методе бухгалтер покажет расходы в октябре, а не в августе.
Организация вправе сама выбрать, какой из двух методов: начисления или кассовый, она будет применять.
Но существует ограничение:
метод начисления может использовать любое предприятие,
а кассовый метод запрещено применять банкам.
Как посчитать налог на прибыль – пример расчета
К тому же для перехода на кассовый метод должно выполняться условие: выручка от реализации без учета НДС в среднем за предыдущие четыре квартала не может превышать один миллион рублей
за каждый квартал. Этот же лимит должен сохраняться и в течение времени, когда компания применяет кассовый метод.
В случае превышения предельной выручки организация обязана перейти на метод начисления с начала текущего года.
Выбранный метод закрепляют в учетной политике
на соответствующий год и применяют в течение этого года.
Юридические лица обязаны отчислять государству налог на прибыль, в виде денежной суммы. Он представлен неким процентом от общей прибыли, размер которого устанавливается государством. Порядок проведения процедур начисления и выплаты определен законодательно, согласно Налоговому кодексу Российской Федерации.
Прибылью, с которой страна получает некоторый процент, являются полученные юридическим лицом доходы, из которых вычли стоимость произведенных на ведение дел затрат. Не все расходы регламентированы, получается не каждый из них можно вычесть из прибыли. Собственно, список учитываемых расходов также оговорен в Налоговом Кодексе.
Всего существует два официальных метода, позволяющих узнать величину облагаемой прибыли.
- Посредством метода начисления возникающих расходов и поступающих доходов, не основываясь на том, были ли в реальности затрачены или получены деньги.
- Учет производится по кассовому методу, то есть непосредственно в момент получения или уплаты денег. Воспользоваться кассовым методом могут лишь некоторые организации. Одно из условий предполагает наличие выручки за прошедший год в размере не более 1000000 рублей на каждые три месяца.
Бытует мнение, что рассчитать налог на прибыль может лишь бухгалтер, сотрудник искомой фирмы. Это представление в корне не верно. Любой интересующийся человек, даже математический профан, может испытать себя и вполне успешно определить величину налогообложения.
Кто обязан платить
Уплачивать налог на прибыль обязаны юридические лица, то есть организации. Поступающие от них суммы идут в государственный бюджет. Исключения могут составить те случаи, когда предприятие имеет особенный режим налогообложения, направление деятельности или является иностранной организацией, проводящей подготовку на территории России к различным значимым событиям общемирового характера.
УСН – аббревиатура расшифровывается как упрощенная система налогообложения. Данный режим предполагает освобождение от уплаты налогов:
- имущественного;
- на прибыль;
- на доход физического лица;
- на добавленную стоимость (исключая импорт).
Кроме того, представленный режим подразумевает отмену множества перечисленных выше выплат, вместо них вводится единая, возможная в следующих вариантах:
- часть от полученного дохода в размере 6% от «тела» уплачивается государству;
- от полученной посредством вычитания из доходов предприятия его расходов разницы отнимаются от 5 до 15% и уплачиваются в бюджет страны.
Определиться с наиболее подходящим вариантом вы сможете, поняв, какова реальная величина ваших расходов. Если они не достигают половины получки, следовательно, выбирайте первый вариант, в остальных случаях отдайте предпочтение процентам с разницы между прибылью и затратами.
ЕНВД – эта аббревиатура при расшифровке звучит как единый налог на вмененный доход. Это режим предназначен для конкретных сфер ведения предприятий, все они представлены в НК РФ. Власти субъектов РФ могут устанавливать его как основной для своих регионов по отношению этих направлений деятельности.
Среди них обычно оказываются:
- перевозки грузов на транспорте;
- транспортировка пассажиров;
- торговля в розницу и т.д.
При едином налоге на вмененный доход отчисления в пользу государства снимаются с дохода, который предполагается получить в дальнейшем. Его нахождение производится согласно следующей формуле:
Где А – это показатель физического характера, находящийся в прямой зависимости от рыночной ниши, в которой действует организация, количества работников, размера торговой площадки, численности средств для передвижения и т.д.
В – оговоренная в Налоговом Кодексе Российской Федерации доходность базового характера.
К1 – специализированный коэффициент, на сегодняшний день равный 1, 868.
К2 — второй коэффициент, который определяется согласно правовым актам, изданным властями субъекта, на территории которого и находится индивидуально предпринимательство или юридическое лицо.
Ставки коэффициентов-дефляторов устанавливаются приказами Минэкономразвития каждый год. Последний приказ можно скачать по ссылке:
Обратите внимание! Поскольку налог берется с дохода, который является предполагаемым, вмененным, получаемая в реальности выручка никак не влияет на итоговые выплаты.
Как и в предыдущих случаях, налог на вмененный доход освобождает представителей фирмы от надобности оплачивать другие отчисления в пользу государственного бюджета. Речь идет о налогах:
- на добавленную стоимость (не импорт);
- прибыль;
- имущество налоговых резидентов страны;
- доход физического лица.
Еще одно возможное направление, которое налогом на прибыль не облагается — игорный бизнес.
Кроме того, от уплаты освобождаются иностранные компании, которые работали на территории России во время проведения в Сочи всемирных олимпийских состязаний в 2014 году, а также те, которые работают сейчас, в 2017, и ведут подготовку к FIFA и проводимому в следующем году чемпионату мира по футболу.
Величина налоговых ставок
Ставка на прибыль исчисляется в процентах и на данный момент равна законодательно 20 единицам. В 2016 году уплачиваемая сумма распределялась следующим образом:
- в бюджет федеральный попадало по 2% от «тела»;
- оставшиеся проценты уходили в региональную казну.
Однако, незадолго до наступления 2017 года, инспекция издала приказ, который обозначил обновленное перераспределение между государственными бюджетами. Теперь федеральный получает больше на 1%, соответственно региональный на эту же величину уменьшается.
Возможно и индивидуальное изменение размера указанной налоговой ставки. Это решение принимается непосредственно властными структурами региона, имеющими право на понижение выплаты за счет уменьшения отходящего им процента. Однако понизить ставку менее 13, 5% они также не имеют права.
Эта величина считается льготной. В столице ей облагаются фирмы, занимающиеся следующими работами:
- производят автотранспортные средства;
- осуществляют деятельность на особой экономической территории;
- являются представителями парков индустриальных и технологических полисов;
- используют в качестве наемных работников людей с инвалидностью.
Культурная столица также установила величину 13,5% постоянной для некоторых категорий налогоплательщиков, среди них компании, осуществляющие работу в особой экономической зоне.
Примеру главных городов страны следует и большая часть других ее субъектов. Понижение ставки — частая практика. Однако помимо представленной разновидности, существуют еще ставки специализированные. По ним получаемый за прибыль налог направляется в полном размере в федеральную казну.
Обратите внимание! К 13,5% обязательно прибавляются оставшиеся 3%, причитающиеся федеральному бюджету. Их отменить или понизить местные власти не могут.
Применение специализированных ставок производится ввиду их особенных характеристик компании:
- статуса;
- направления деятельности.
Таблица 1. Специализированные ставки по налогу на прибыль
| Ставка | Характеристика компании и дохода |
|---|---|
| 20% | От получаемой прибыли в пользу государства отдают: |
| 10% | Передают властям компании иностранные, не имеющие на территории РФ представительства, с доходов, получаемых от передачи в аренду средств передвижения и проведения транспортировок международного характера. |
| 13% | Российские фирмы, получающиеся деньги от других компаний, не важно, местных или зарубежных, а также дивиденды с имеющихся депозитных акций. |
| 15% | Выплачивают организации иностранные, с полученных от Российских компаний средств, а также все собственники прибыли, полагающейся по бумагам государственным и муниципальным. |
| 9% | Ставкой в 9% облагаются доходы из статьи Налогового Кодекса № 284. |
| Нулевая ставка | И наконец, вообще не облагаются организации, местом нахождения и работы которых является Россия. При этом они носят характер бюджетных, то есть: |
Кроме того, нулевая ставка применяется к резидентам ЭЗ, а также членам местных проектов инвестиционного направления, освобожденной экономической зоны в Республике Крым и городе федерального значения Севастополе.
Формула расчета налога на прибыль
Как понятно из рассказанной ранее информации, форма расчета налога на прибыль будет зависеть от конкретной системы налогообложения, а также других обстоятельств, которые характеризуют организацию. Рассмотрим на примере.
Вы представляете компанию, находящуюся на общей системе налогообложения. Общая система налогообложения – система, на которой фирма обязана вести бухучет в полном размере, при этом исполняя обязательства по выплатам в бюджет всех общих налогов:
- добавочной стоимости;
- на прибыль;
- имущественного;
- единый социальный или взносы в страховые фонды.
Пример. За прошедшие 12 месяцев работы ваша компания получила 4,5 миллиона рублей, при этом затраты составили 2,7 миллиона. Как вы уже поняли, в данной ситуации налог будет исчисляться из разницы указанных сумм, то есть дохода и расхода – чистой прибыли. Посчитаем ее.
4, 5 – 2,7 = 1,8 или 1 миллион 800 тысяч единиц российской валюты. Представим, что в субъекте РФ, который является местом ведения деятельности вашей конторы, основная ставка является региональной и составляет стандартных 17%, то получается, что вы заплатите в местную казну следующую сумму:
1 800 000 * 17% = 306 тысяч рублей
Федеральная же казна получит оставшиеся три процента, то есть сумму:
1 800 000*3% = 54 тысячи рублей
Когда региональная ставка понизилась до минимальных 13,5%, вы будете отдавать следующие суммы. Для региона выплата составит:
1 800 000*13,5% = 243 тысячи рублей
Для федеральной казны останутся все те же 54 тысячи рублей.
Как видите, сумма, отчисляющаяся в федеральный бюджет, остается неизменной. Ее платить нужно в любом случае, независимо от того, как меняется ставка по местному налогообложению. Отдается данный налог посредством авансовых выплат ежемесячно или раз в три месяца, и потом в конце года. Каждый квартал перечислять выплаты имеют право фирмы, которые не получают более 15000000 за три месяца весь предыдущий год.
Другие организации вынуждены платить каждый месяц. Авансы трехмесячные рассчитываются согласно прибыли фактически полученной, а помесячные – согласно предполагаемой к получению. Прогнозировать последнюю позволяют полученные за аналогичный временной отрезок в прошлом средства.
Доходы и расходы
Поговорим о том, как точно определяются две основные величины, нужные для вычисления налога на прибыль. Под доходом подразумеваются поступающие денежные средства от главного направления деятельности компании, то есть:
- торговли;
- предоставления услуг различного характера;
- выполнение заказанных клиентами работ.
Кроме того, доходом считаются и пришедшие из дополнительных источников средства, то есть:
- проценты, полученные по вкладам;
- деньги на сдаваемое в аренду имущество и т.д.
При определении величины налогового сбора учет поступающего дохода ведется без применения налога на добавочную стоимость, а также акцизов. Подтверждение получаемых доходов производится посредством предоставления любых платежных бумаг, то есть:
- квитанциями;
- чеками;
- выписками из счетов;
- записью в учетной книге;
- отметками в электронной базе и т.д.
Под расходами же подразумеваются затраченные на производство продукта, услуги или работы средства компании, которые имеют под собой основание, а также являются официальными. К ним можно отнести следующие затраты:
- заработанная плата работников;
- цена на ресурс, из которого изготавливается продукт, а также на оборудование и т.д.
Кроме того, считаются и не связанные с производством затраты:
- затраты на ведение судебных дел;
- выплату процентов по займам.
Уменьшить доход и налог с него за счет расходов можно лишь в случае предоставления подтверждений о совершенных затратах. При этом, к подтверждениям относятся не только платежные документы, но и целесообразность совершенных выплат. Если экономически невыгодным было отдать какую-либо сумму денег, расход считается неподтвержденным. Документы, использующиеся в качестве доказательств, также должны быть верно оформлены, чтобы иметь нужную юридическую силу.
Существует список расходов, которые не принимаются во внимание для уменьшения налоговой базы. Так, в обязательном порядке из «тела» дохода вычитаются:
- транспортные затраты;
- издержки, возникающие при производстве;
- кредитные проценты;
- оплата рекламной кампании;
- страховка;
- стоимость исследовательских работ;
- выплаты на обучение персонала;
- деньги за приобретение программного обеспечения и электронных баз данных.
А не подлежат вычету расходы совершенно иного характера, к производству относящиеся косвенно:
- денежная мотивация для сотрудников, входящих в директорский совет;
- денежные взносы за превышение порога выброса в природную среду;
- различные штрафные начисления;
- купленное в кредит имущество;
- денежные вложения в уставной капитал компании;
- затраты хозяйственного характера;
- оплата юридических услуг дороже установленных тарифов;
- оплата займов на недвижимость для сотрудников компании;
- внесенная предварительная оплата какого-либо товара или услуги;
- взносы в социальные фонды добровольного характера;
- цена на безвозмездно переданное имущество, а также связанные с процедурой передачи расходы;
- проезды работников компании от места проживания до работы и обратно;
- надбавки к пенсии;
- покупка путевок сотрудникам с целью лечения или отдыха;
- оплата отдыха служащих, который законодательно не предусматривался;
- покрытие расходов на проведение мероприятий спортивного и культурного характера;
- покупка предметов индивидуального пользования;
- цена подписки на литературу, не касающуюся по смыслу направления производства;
- организация питания сотрудников.
Видео – Налог на прибыль: доходы и расходы
Признание
Признание обсуждаемых единиц, превращающихся в прибыль, наступает в определенные моменты, когда делается выбор метода их начисления. Как мы говорили в начале статьи, их всего два:
- метод кассовый;
- метод начисления.
До конца текущего года фирма обязана сделать выбор, какой метод для нее является наиболее предпочтительным и сообщить в отделение налоговой службы, к которой относится.
Нюансы каждого метода таковы. Для кассового учет производится по факту списания или поступления средств на счет, и не раньше данного момента. Когда производится налоговая выплата, в расчет берутся отмеченные даты.
Что касается метода начисления, учет дохода производится непосредственно при подписании договора или оформления документов на работу, а не тогда, когда на счет «падают» деньги. То же касается и расходов. Когда подписан договор об оплате, тогда и считается, что расходы понесены, дожидаться отчисления денежных средств никто не будет.
Приведем пример. Ваша компания снимает в аренду помещение, следующая оплата за которое по документам производится в наступившем октябре месяце, согласно выставленному от арендодателя счету. При этом заплатить вы намерены только в декабре. Согласно методу начисления, бухгалтер вашей компании запишет, что расход был совершен в октябре, так как именно тогда поступила бумага о необходимости его произвести. При кассовом же методе произведенная оплата и на бумагах будет соответствовать дате фактической передаче денег, то есть декабрю.
Напоминаем, воспользоваться методом начисления может каждая компания, отдавшая ему предпочтение. В то же время для кассового метода существует список организаций, которым запрещено его использование. К ним относятся:
- кредитные организации;
- компании, чья получка за последний год не превысила миллиона рублей.
Прибыль при убытке
Расчет прибыли при получении убытка – вопрос, который волнует множество предпринимателей, ведь как платить налог, когда чистой прибыли получено не было.
- вы получили банковский займ на полмиллиона рублей;
- реализовали композиций на 1 миллион 180 тысяч (учитывая налог на добавленную стоимость);
- затратили на закупку производственных ресурсов 350 тысяч;
- заплатили сотрудникам плату за работу в размере 250 тысяч;
- внесли деньги в страховые фонды на 40 тысяч;
- амортизацию произвели на 30 тысяч;
- отдали процентные выплаты за займ в размере 25 тысяч;
- при этом учли убыток за прошлые четыре квартала, составивший 120 тысяч.
Получается, что на первые три месяца 2016 затраты вашей фирмы составили 695 тысяч рублей (350 000+250 000+40 000+30 000+25 000).
Поскольку полученный доход указывается без учета налога на добавленную стоимость, он суммарно составит ровно миллион рублей, так как 180000 – 18% НДС, которые положены государству.
Величина кредита налогом быть обложена не может законодательно, следовательно, налоговой базой не считается. Получается, что чистая прибыль вашей компании за первые три месяца 2016 года составила 1 000 000-695 000-120 000 = 185 000.
Налог же будет рассчитан по уже известной нам формуле: 185 000*20% = 37 000, из которых 3% (5550) отойдут в федеральный бюджет и 17% (31450) в местный.
Подведем итоги
Как видите, справиться с процедурой расчета налога на прибыль сможет не только профессиональный бухгалтер, но и обычный человек, не владеющий специфическими знаниями. При этом необходимо помнить, что залогом успеха является внимательность. Используйте калькулятор, дабы не ошибиться в расчетах, если не уяснили какую-либо информацию, еще раз внимательно прочтите данную статью, загляните в Налоговый Кодекс Российской Федерации или обратитесь за помощью к сотруднику налоговой инспекции. Помните, зная свои права и обязанности в качестве налогоплательщика, вы избежите многих проблем, с которыми неразрывно связана жизнь каждого гражданина. Мы желаем вам удачи в познании налоговых тонкостей и успехов в работе.
Все юридические лица, применяющие ОСНО (общий режим налогообложения), обязаны уплачивать налог на прибыль организаций – как рассчитать в 2017 году подробно описано ниже. Это требование действительно и в отношении иностранных предприятий, работающих в РФ. Не применяют глав. 25 компании на УСН, ЕСХН, ЕНВД, а также представители игорного бизнеса и предприятия-участники инновационного направления «Сколково».
Согласно стат. 286 НК требуется выполнять по итогам отчетных (авансовыми начислениями) и налогового (итоговой суммой) периодов. Процентная ставка утверждается на федеральном уровне и в 2017 году составляет 20 %, из которых 3 % направляется в бюджет РФ, 17 % – в местные органы.
Обратите внимание! Структура налога на прибыль по общим правилам складывается из 2 % федеральных отчислений и 18 % отчислений в местный бюджет. Но на период 2017-2020 гг. действует распределение по федеральному/местному бюджету в 3/17 %. При этом органы власти субъектов России вправе устанавливать пониженные местные тарифы для некоторых категорий налогоплательщиков, но не менее, чем 13,5 %, а для 2017-2020 гг. 12,25 %.
Как считать налог на прибыль – важные нюансы:
- Для определения доходов суммируют реализационные поступления (стат. 249 НК) и внереализационные доходы (стат. 250 НК).
- Для определения расходов суммируют издержки по видам (амортизационные, материальные, на оплату за труд) и внереализационные (стат. 252-256, 265 НК).
- Не участвуют в расчетах доходы согласно стат. 251 и расходы согласно стат. 270 НК.
- Порядок определения отдельных видов расходов, к примеру, при образовании резервов, ремонте объектов основных средств, страховании прописан в главе 25 НК.
Прежде чем приступать к вычислению точной цифры налога, следует рассчитать налогооблагаемую базу. Согласно стат. 274 НК база в части налогообложения прибыли высчитывается отдельно по различным ставкам. При этом важно знать, в каком именно промежутке времени можно признать полученные доходы и/или расходы. Учет поступлений ведется одним из доступных методов:
- Методом начисления – признание доходов/расходов выполняется в учете на момент фактической реализации (возникновения затрат) вне зависимости от даты расчетов с контрагентами. За оплату признаются денежные поступления наличных и безналичных средств, расчеты имуществом и правами.
- Методом кассовым – признание доходов/расходов выполняется в учете на момент оплаты. Применять такой метод вправе налогоплательщики с выручкой без НДС за прошлые 4 квартала не выше 1 млн. руб. за каждый.
Как рассчитать прибыль до налогообложения
Независимо от того, по какому методу определяются в фирме доходы и расходы, используется единый математический алгоритм. В расчетах за нужный период применяется следующая формула:
Величина за период налога на прибыль = Налоговая база (Совокупные доходы – Совокупные расходы) х Ставка налога – Авансовые суммы, уплаченные за предыдущие отчетные периоды.
Расчет предельно прост, но нужно помнить вот о чем. Все показатели вычисляются нарастающим способом. Если по результатам получено отрицательное значение, предприятие понесло убыток и налог не платится. Убытки прошлых лет уменьшают базу для налогообложения в особом порядке. Если компания использует несколько ставок налога, следует выполнять расчеты по каждой из них отдельно. Итоговая сумма налога вычисляется за календарный год, а в течение года рассчитываются авансовые начисления.
Особые условия определения налога на прибыль
Для отдельных категорий плательщиков прибыли глава 25 устанавливает особенные условия. Порядок признания доходов и расходов отличается по группам организаций или сферам деятельности. В частности, при определении налогооблагаемой базы нюансы предусмотрены для:
- Банков и страховщиков.
- Участников профессионального рынка ценных бумаг.
- Клиринговых компаний.
- Иностранных предприятий.
- Операций по срочным сделкам с финансовыми инструментами.
- Операций по договорам простого товарищества или доверительного управления на имущество.
Подробности налогообложения выше обозначенных компаний и ситуаций содержатся в НК РФ.
Как рассчитать налог на прибыль – пример
Предположим, что ООО «Фортуна» занимается оптовой торговлей запчастями. Основной вид деятельности – оптовая торговля запчастями, дополнительные – сдача помещений в аренду: операции разовые. Бухгалтер на основе данных налогового учета определяет налоги за 1 кв. 2017 г.
Исходные данные:
- Система налогообложения – ОСНО.
- Выручка по реализации за 1 кв. 2017 г. – 8260000 руб., в том числе НДС 18 % 1260000 руб.
- Доход по арендному договору – 106200 руб., в том числе НДС 18 % 16200 руб.
- Расходы за 1 кв. – зарплата 150000 руб., амортизация 55000 руб., отчисления на страховые взносы 45000 руб., проценты по полученным кредитам 23000 руб.
Сумма доходов = Доходы от реализации (8260000-1260000) + Внереализационные доходы (106200 – 16200 + 23000) = 7000000 + 113000 = 7113000 руб.
Сумма расходов = 150000 + 55000 + 45000 = 250000 руб.
Прибыль до налогообложения = 7113000 – 250000 = 6863000 руб.
Сумма налога за 1 кв. 2017 г. = 6863000 х 20 % = 1372600 руб. всего, в том числе:
Для уплаты в федеральный уровень = 6863000 х 3 % = 205890 руб.
Для уплаты в местный бюджет = 6863000 х 17 % = 1166710 руб.
Так как общая квартальная суммы выручки не превышает установленный лимит в 15000000 руб. (стат. 286 п. 3 НК), организация платит налог квартальными авансовыми суммами. Перечислить платежи за 1 кв. 2017 г. требуется до 28 апреля 2018 г.
Проводки по операциям:
- Д 99 К 68 на 205890 руб. и на 1166710 руб.– отражено начисление налога на прибыль.
- Д 68 К 51 на 1372600 – выполнено перечисление налога в бюджеты.
Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter .