Многих людей интересует информация, кто получает налоговые льготы. Под налоговыми льготами подразумевается уплата меньшего налога или ограничение уплаты по нему для определенных категорий лиц. Налоговые льготы не являются обязанностью, и никто не может принудить гражданина воспользоваться ими. Они являются правом определенного субъекта. А воспользоваться этим правом или нет, решает только он. Может, ему эти послабления совсем и не нужны, даже если он имеет непосредственное отношение к группе льготников.
Кто имеет право на налоговые льготы
Продолжительность льготы тоже установлена, и четкого срока действия она не имеет. Период ее действия обычно исчисляется сроком действия документов, по которым она предоставлена.
Кто получает налоговые льготы? Налоговые льготы могут быть предоставлены как физическим, так и юридическим лицам. Предоставляя их, государство достигает определенные цели, такие, например, как повышение уровня соцзащиты населения, поддержка предпринимательства. В связи с этим указы о новых послаблениях по налогам часто выходят во время нестабильной экономической ситуации.
Благодаря таким льготным условиям имеют шанс улучшить свое финансовое положение инвалиды, граждане, находящиеся на пенсии, многодетные семьи, у которых от трех детей и больше, и другие аналогичные категории граждан.
Зачастую люди не знают, что им положены определенные льготные условия, а соответственно и не используют их.
Кто имеет льготы по уплате налогов? Узнать о том, положены ли какие-либо послабления физическому или юридическому лицу, можно на специально предназначенном для этого сайте. Там можно найти массу информации на данную тему. А можно позвонить в налоговую и спросить об интересующих моментах у инспектора.
- лица, имеющие справку, в которой подтверждается 1 или 2 группа инвалидности;
- лица, находящиеся на пенсии;
- участники Великой Отечественной войны;
- семьи военных;
- семьи, в которых кто-либо из их членов принимал участие или погиб в боевых действиях.
Отменяются льготные преимущества Налоговым кодексом или же по определенным причинам налогоплательщик имеет право отказаться от них.
Земельный налог касается всех лиц, которые имеют участок земли в собственности. И даже те лица, которые пользуются землей по договору аренды, тоже обязаны платить данный вид выплат.
Однако законодательством предусмотрена возможность сокращения выплат по земналогу. Он может не взиматься с людей, у которых есть удостоверение Героя СССР или Героя РФ. Налог не будет начисляться на:
- лиц, у которых имеется инвалидность (1 и 2 группы, при этом неважно, врожденная или приобретенная);
- лиц, у которых имеется удостоверение участника Великой Отечественной войны или ветерана боевых действий;
- лиц, участвующих в ликвидации аварии на Чернобольской АЭС, и жителей, подвергшихся облучению;
- лиц, которые принимали непосредственное участие в испытании атомного оружия и пострадали от него.
Величина земельного вычета, как собственно и послабление по этому виду, значения не имеет. Сумма вычета будет начисляться в зависимости от ставки в конкретном регионе плюс кадастровой стоимости надела земли.
Для пенсионеров льготные условия по земельному налогу предусмотрены в уменьшении суммы на конкретную величину. Многодетные семьи могут быть освобождены от уплаты данного платежа, когда рождается четвертый ребенок, но при условии, что все дети являются несовершеннолетними.
Вернуться к оглавлению
Кто имеет право на льготы по налогу на имущество?
Теперь рассмотрим вычет на имущество и тех, кто имеет право на льготные условия. Отметим сразу, что величина вычета на имущество не имеет конкретного значения, а устанавливается в разных субъектах РФ по-своему. Однако у этой ставки имеется свой максимум, превышение которого не допускается, — это 2,2%.
Налогом облагается собственность, недвижимое имущество. Люди должны платить вычет за квартиру, коттедж, дачу, гараж и др. Сейчас перечень таких объектов уменьшился, но ставка увеличилась. Послабления касаются как некоторой категории граждан, так и видов собственности.
В каких же случаях могут выдаваться льготы по налогу на собственность?
Во-первых, под категорию льготников попадают все те лица, что и в земельном налоге:
- лицо, собирающееся оформлять льготу, входит в состав органов МВД, госбезопасности и находится на штатной должности;
- лицо имеет справку о том, что является потерпевшим от ядерного облучения или имеет иные травмы, полученные при аварии на ПО «Маяк»;
- лицо принимало участие в боях в рядах ограниченного контингента войск в Афганистане;
- в тех случаях, если гражданин является деятелем культуры и искусства, то он может получать льготы при использовании объектов недвижимости — галерей, библиотек, музеев в творческих целях.
Вернуться к оглавлению
Налог на транспорт
В соответствии с законодательством, все транспортные средства, которые зарегистрированы, должны облагаться налогом. К ним относятся и грузовики, и легковые автомобили, и мотоциклы, и самолеты, и водные виды транспорта, и др. Этот вид налога, как и остальные, не имеет четкого размера и устанавливается по регионам. Здесь налоговая ставка определяется размером, вместимостью и мощностью самого транспортного средства. Так к кому применяют налоговые льготы здесь?
Транспортным налогом не облагаются особого вида легковые автомобили, у которых имеется оборудование для инвалидов, или автомобили, полученные в органах соцзащиты, а также транспортные средства, которые принадлежат семьям военных, работников ОВД, павших на посту.
Итак, как уже было сказано, чтобы узнать, имеет ли право гражданин на какой-либо вид льгот по налогам, достаточно зайти на сайт налоговой инспекции и посмотреть там информацию или позвонить по телефону горячей линии. Тогда, узнав, что лицо является обладателем этого права, можно приступить к сбору необходимой документации для оформления налоговых льгот.
С постоянными изменениями в налоговом кодексе российские граждане часто не могут самостоятельно разобраться, какие налоги им необходимо платить, и каким образом.
Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален. Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь к консультанту:
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ .
Это быстро и БЕСПЛАТНО !
Налогообложение – это основа государства. С помощью налогов денежные средства поступают от всех граждан в общий государственный бюджет, и там осуществляется распределение на общее благо.
Первоначальная информация
Платить налоги обязаны все, однако социальная защита здесь играет огромную роль, позволяя некоторым категориям граждан платить меньше, нежели другие или не платить вообще.
Такое явление вполне обоснованно, так как те, кто получают дополнительную государственную помощь, или полностью находятся на обеспечении, не должны с этих средств снова вкладывать в казну.
Главные понятия
Существуют федеральные льготы, региональные и местные. Льготы могут предоставляться как конкретным гражданам, так и целым организациям.
В первую очередь, это связано с их направленностью:
В зависимости от видов предоставляемых льгот, они подразделяются на:
Классификация скидок
Понятие скидки дает гражданину снижение налоговой базы. Они могут быть:
Классификация выглядит следующим образом:
| Стандартные | Применяются на всех налогоплательщиков, несмотря на размер их дохода. Сумма скидки может быть в определенном размере или проценте, в зависимости от полученной прибыли. В свою очередь они подразделяются на:
|
| Нестандартные | Скидка напрямую зависит от суммы уплаты налогоплательщика и при получении размер определяется вычитанием от дохода |
Законодательная база (кодекс)
Данную сферу регулируют такие статьи НК:
Основные характеристики видов налоговых льгот в РФ
Льготы предоставляются юридическим лицам и ИП, в зависимости от выбранного ими способа налогообложения. Заявление на предоставление льготы можно .
Для УСН льготы предоставляются в оплате страховых взносов, которые снижают ставку с 30 до 20%.
Но только в том случае, если их доход не превысит 79 млн. рублей за весь год. Для тех, кто выбрал работу по упрощенной системе налогообложения, платят взносы лишь в ПФР , а ФСС и ФФОМС перечисление снято.
Чтобы можно было применять подобные льготы, предприятие должно иметь данный доход, как основной вид деятельности, чтобы он составлял не менее 70% в год.
Имеет значение и сам вид деятельности предприятия, так как от его вида зависит возможность получения таких привилегий.
Есть специальные виды налоговых льгот для пенсионеров:
| Вид льгот | Характеристика |
| Имущественный | Пенсионер освобождается от уплаты данного вида налога, но только при имении одного из объектов недвижимости. Если же в собственности находятся несколько объектов, налоговая инспекция может освободить от уплаты только одного выбранного объекта на основании заявления. Например, у пенсионера два гаража и три квартиры. Он может освободить от налога одну квартиру и один гараж |
| Земельный | Пенсионеры не освобождены от данного вида налога по всей стране, однако на региональном уровне это возможно, так как этим налогом занимаются местные органы самоуправления. Для получения такой информации необходимо обратиться по месту жительства |
| Транспортный | По транспортному налогу пенсионеры освобождаются только, если они инвалиды. В остальном, более детальную информацию необходимо спрашивать по региону проживания |
В зависимости от изменяемого элемента налога налогоплательщики могут получать льготы на уменьшение ставки налога или на определенную сумму, т.е. вычет.
Какую роль играет НДС на разновидность
НДС платят все предприниматели, но особую роль играет его разновидность, так как от этого зависит льгота и соответствующая ставка.
В этом году ставки могут быть 0%, 10% или 18%. Ставка применяется в зависимости от налоговой базы и вида деятельности предпринимателя.
Предприниматель может получить налоговый вычет с этого налога, так как при реализации этот налог платиться покупателем конечного товара.
На кого направлены
Льготы направляются на граждан, которые ведут определенный вид деятельности, из списка, указанного в законе.
Таким образом, государство способствует ведению бизнеса, снижая ставку на определенные сферы деятельности, или вводит полное освобождение от его уплаты.
Ставка обложения составляет для предпринимателя 18 %, и платят ее те, кто занимается деятельностью, которая не входит в список льготных.0% назначается при экспорте и международных перевозках товаров, в области драгоценных металлов и космоса, построенных судов и некоторых транспортных услуг. Предприниматели, освобождающиеся от уплаты налога, указаны в п.2 ст. 146 НК РФ.
10% — самая распространенная ставка, которая полагается при реализации продовольственных товаров, детских товаров, образовательных книг и печатной продукции, а также медицинских товаров.
Уплата налога на льготной основе предоставляются предприятиям, у которых очень маленький оборот за три месяца подряд. Сумма должна быть не более 2 млн. рублей.
Что необходимо для оформления
Для оформления любого вида льготы необходимо личная явка в орган налоговой службы . При себе иметь паспорт, и документы, доказывающие Ваше право на предоставление льготы.
Порядок оформления происходит на основании заявления, с указанием вида льготы. При создании бизнеса все предприниматели имеют право на выбор формы собственности, с которой будет вестись деятельность.
Это ООО, ЗАО и ОАО. Однако форма собственности никакой роли не играет при оплате налога НДС.
Если компания заинтересована не платить НДС, при соответствии всем условиям, может выбирать специальный режим или упрощенную систему.
Упрощенная система возможна при соответствии таких требований:
- если участие других юридических лиц составляет более 25%;
- если организация не имеет филиалов и дочерних предприятий;
- право получают в зависимости от сроков применения, и осуществляется в том случае, если организация предоставила доход за 9 месяцев не более 45 млн. рублей.
Особенности для юридических лиц
При упрощенной системе налогообложения юридические лица могут быть сняты с некоторых видов налоговых обязательств.
Это налог на прибыль, налог НДС, и налог на имущество организации. При этом НДФЛ является обязательным к оплате ко всем системам налогообложения.
Для ИП существуют такие налоговые льготы по видам деятельности:
- научная сфера;
- социальная;
- производственная;
- сфера бытовых услуг.
Если налогоплательщик планирует совершать сразу несколько видов деятельности, среди которых находится льготная, то льгота распространяется лишь на данную деятельность.
По другим направлениям налоги платятся в общем порядке. Поэтому предприниматель должен вести раздельный учёт доходов, чтобы ясно было, по какой деятельности использовать льготу, а по какой - нет.
Как получить вычет
Чтобы получить налоговые льготы и освободиться от выплаты налога налогоплательщик должен подать документы в налоговую организацию.
Исключение из данного правила составляют налоговые , для их получения пишется заявление и собирается необходимый пакет документов.
Вычет может получить организация, при соблюдении условий, указанных в ст.171 НК РФ:
- Если приобретенное имущество, ресурсы и права, по которым рассчитывался входной НДС учитывались в операциях, которые облагались этим налогом.
- Все имеющиеся материальные ценности находятся на учете.
- Если плательщик имеет счета-фактуры и другую документацию на все эти операции.
Для получения вычета заполняется бланк, с указанием всех операций. Его можно взять в налоговой инспекции или скачать с интернета.
На что обратить внимание
При составлении пакета документов следует учитывать правильность счета-фактуры. Если по платежной операции вы делали предоплату поставщику, он должен выдать Вам дополнительный документ об оплате.
Если покупатель рассчитывался по безналичному расчету, он не сможет применить вычет по НДС. Это связано с тем, что данная покупка не может быть внесена в книгу покупок, с которой производится отчетность при заполнении декларации.
В 2019 году налог насчитывается на доход, полученный в результате деятельности, которую предприниматель выбрал в качестве оперативной.
Если ИП изменил систему налогообложения и не работал по упрощенной системе, то он может вернуться к данной системе налогообложения.
Ему нужно подать документы в свою налоговую службу, и с нового периода он сможет использовать налоговые льготы.
Одной из важнейших сфер направления налоговых платежей является социальная сфера. В нее входят многие категории граждан, которые нуждаются в дополнительной помощи от государства.
Инструмент налоговой политики поощряет малое предпринимательство (например, внедрение упрощенной системы уплаты сборов для ИП), снижает нагрузку для малообеспеченных граждан (например, вычет на лечение и обучение).
В зависимости от текущей налоговой политики, источников получения и размеров дохода, льготное налогообложение бывает двух видов. Полное освобождение от налогообложения применяется к государственным выплатам (пенсиям, пособиям), компенсациям, целевой финансовой поддержке (например, на покупку жилья). Частичное освобождение представляет собой снижение суммы налогооблагаемой базы, граждане и юридические лица получают компенсацию от местного или федерального бюджета.
Варианты льготного налогообложения доходов
Физические и юридические лица, имеющие гражданство или зарегистрированные на территории России, пользуются тремя видами льгот в отношении налоговых платежей. Порядок их предоставления регулируется Налоговым Кодексом (НК) РФ, а также ФЗ № 117:- Изъятие — процедура освобождения от налоговых платежей отдельных объектов. Например, государственные пенсии, стипендии, безвозмездно полученное образовательными учреждениями имущество. Юридическое или физическое лицо не выплачивает налоги на эти объекты, сохраняя обязанность погашать остальные.
- Скидки — процедура сокращения налоговых платежей на отдельные виды расходов. Например, собственники предприятий получают скидку по налогу на прибыль в случае покупки нового оборудования, реконструкции производственных мощностей.
- Освобождение — право не выплачивать налоговые отчисления, которое предоставляется организациям и частным лицам. Например, ИП и компании не выплачивают налоги, если сумма прибыли за предыдущие три месяца не превышает двух миллионов рублей.
Разновидности налоговых льгот для физических и юридических лиц
Физические лица пользуются льготным налогообложением в виде социальных удержаний (возврат части затрат на обучение, лечение, пенсионное обеспечение), вычетов (компенсации инвалидам ВОВ, опекунам несовершеннолетних детей). Еще один вид льгот — имущественные, которые предоставляются при продаже и покупке жилой недвижимости, оформлении ипотечного кредита на строительство.Коммерческие организации любой направленности, которые платят НДС, освобождаются от налогов при импорте и экспорте продукции. Социально значимым предприятиям и компаниям с численностью работников-инвалидов от 51% предоставляется освобождение от налога на прибыль. Бюджетные учреждения, сельскохозяйственные предприятия, организации образовательной, религиозной и культурной сферы, научные центры не платят имущественный налог.
Светлана Щепетильникова
Согласитесь, мало кто хочет платить налоги. Сколько бы налогоплательщиков вздохнуло свободнее, узнавая об отмене налогов. А может их не стоит отменять, а можно просто их значительно уменьшить. А есть ли такая возможность или это только сказки? Как часто мы пользуемся льготами, налоговыми льготами.
В налоговом кодексе есть статья 56 в которой дается определение понятию « » – «Льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством о налогах и сборах преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере».
А вот само право их использовать при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах, дается п. 3 части 1 статьи 21 НК РФ.
Налоговые льготы можно группировать по разному, например на:
- Личные и для юридических лиц
- Общие и специальные - для отдельных категорий налогоплательщиков
- Общеэкономические и социальные
- В зависимости от того кто предоставил льготу: федеральные, региональные и местные.
Оговоримся, что в данной статье речь пойдет именно о льготах, а не о налоговых преференциях. Понятие «преференция» намного шире и включает себя как сами «налоговые льготы», но дополнительно и отсрочки и рассрочки по уплате налогов, налоговый кредит, упрощенный порядок уплаты налогов.
Виды налоговых льгот
Основанием для предоставления льгот могут быть:
- материальное, финансовое, экономическое положение налогоплательщика;
- особые заслуги граждан перед Отечеством;
- необходимость развития отдельных сфер и субъектов производства, регионов страны;
- социальное, семейное положение граждан;
- охрана окружающей среды и пр.
Налоговые льготы, в первую очередь, инструмент контроля и стимулирования развития различных экономических секторов. Государство, в случае необходимости, уменьшает налоговое бремя для определенных налогоплательщиков. С одной стороны, государству накладно использовать налоговые льготы, ведь поступления в бюджет уменьшаются. Это, надо отметить очень тревожит Министра финансов РФ, вице-премьера Алексея Кудрина, который на Московской налоговой конференции 19 ноября 2010 г, ратовал за отмену большинства налоговых льгот. По сообщению РИА «Новости» Кудрин пояснил свою позицию следующим образом «Если нам нужно провести сокращение дефицита на 4,6% ВВП, то отмена всех льгот без повышения ставок могла бы решить эту проблему». Надо сказать, что московские чиновники решающе сокращают налоговые льготы. В частности 17.11.2010 был принят закон г. Москвы №49 «О внесении изменений в статью 4 Закона города Москвы от 5 ноября 2003 года N 64 «О налоге на имущество организаций». В данном законе приняты нормы, увеличивающие ставку земельного налога для спортивных объектов, а также лишающие льгот по налогу на имущество научные учреждения, городские специализированные похоронные службы, аэродромы и аэропорты
Но с другой стороны, а насколько мы прозорливы. Иногда отсутствие сию минутной выгоды может повлечь за собой куда большие дивиденды. Ведь умеренное налогообложение юридических и физических лиц несомненно увеличивает благосостояние граждан и стимулирует производство. Ведь высвободившиеся средства от применения льгот, организация может непосредственно использовать на развитие собственного бизнеса.
Государство в настоящее время обращает внимание на развитие инновационных технологий. И посвятило часть льгот на налоговое стимулирование организаций, чья деятельность является научно-технической или внедренческой. Но, конечно, государство льготирует не только организации, но и физических лиц. Данный инструмент направлен на поддержание социальной сферы, так сказать, для сглаживания социального неравенства и перераспределения доходов и благ в обществе. Например изъятия – имущественный вычет.
И, скажите честно, кто из физических лиц не желает воспользоваться своим правом на имущественный вычет, предоставляемый в сумме, израсходованной на новое строительство либо приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них, в размере фактически израсходованных денежных средств, а также в сумме, направленной на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от кредитных и иных организаций Российской Федерации. Другой вопрос у кого из нас и когда это произойдет.
К сожалению, стоит отметить, что на практике не все предприятия знают какие льготы они могут использовать. Льготы очень зависят от вида налога, по которому они действуют и от местного законодательства. Каждому субъекту Федерации в этой области даны значительные права и, как правило, значительную часть льгот предоставляют местные законы. С которыми не все предприятия, особенно малые, успевают ознакомиться.
Предприятия малого бизнеса |
Некоммерческие организации |
Сельскохозяйственные товаропроизводители |
Организациям в сфере инновационной деятельности |
Организации, резиденты технико-внедренческой особой экономической зоны (ТВОЭЗ) |
|
организации и ИП имеют право на освобождение от уплаты НДС, если за 3 предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) этих субъектов без учета НДС не превысила в совокупности 2 млн руб. (ст. 145 НК РФ). Как воспользоваться данной льготой тоже объяснено в указанной статье. |
не подлежит налогообложению на территории РФ реализация товаров (за исключением подакцизных, минерального сырья и полезных ископаемых, а также др. товаров по перечню, утверждаемому Правительством РФ по представлению общероссийских общественных организаций инвалидов), работ, услуг (за исключением брокерских и иных посреднических услуг), производимых и реализуемых:
|
При реализации сельскохозяйственной продукции и продуктов ее переработки, закупленной у физических лиц (не являющихся налогоплательщиками), по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации, (за исключением подакцизных товаров) налоговая база по НДС определяется как разница между ценой, определяемой в соответствии со статьей 40 настоящего Кодекса, с учетом налога и ценой приобретения указанной продукции. (п.4 ст. 154 НК РФ). Организации, являющиеся налогоплательщиками единого сельскохозяйственного налога, не признаются налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (за исключением налога на добавленную стоимость, подлежащего уплате в соответствии с настоящим Кодексом при ввозе товаров на территорию Российской Федерации и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, а также налога на добавленную стоимость, уплачиваемого в соответствии со статьей 174.1 настоящего Кодекса) (п. 3 ст.346.1 НК РФ). |
Освобождение от уплаты НДС предоставляется при выполнении на территории РФ следующих НИОКР:
Не подлежит обложению НДС реализация исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора (подп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ). При этом налогоплательщик не вправе отказаться от использования указанного освобождения |
||
Налог на прибыль |
В случае применения УСН при объекте налогообложения -доходы, уменьшенные на величину расходов, устанавливается в размере 15%. Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков (п.2 ст. 346.20 НК РФ). |
при определении налоговой базы не учитываются целевые поступления. К ним относятся целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно на основании решений органов государственной власти и органов местного самоуправления и решений органов управления государственных внебюджетных фондов, а также целевые поступления от др. организаций и (или) физических лиц и использованные указанными получателями по назначению (п. 2 ст. 251 НК РФ) |
для сельскохозяйственных товаропроизводителей, не перешедших на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН), по деятельности, связанной с реализацией произведенной ими сельскохозяйственной продукции, а также с реализацией произведенной и переработанной данными организациями собственной сельскохозяйственной продукции, устанавливается налоговая ставка в следующих порядке и размере: в 2004 - 2012 годах - 0 %; в 2013 - 2015 годах – 18%; начиная с 2016 года - в соответствии с пунктом 1 статьи 284 НК РФ. (ст. 2.1. ФЗ 110-ФЗ от 06.08.2001). Организации, являющиеся налогоплательщиками ЕСХН, освобождаются от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (за исключением налога, уплачиваемого с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 3 и 4 статьи 284 настоящего Кодекса) (п. 3 ст. 346. 1 НК РФ). |
При амортизации основных средств, используемых исключительно для осуществления научно-технической деятельности, компании вправе применять к основной норме амортизации специальный коэффициент не выше 3 (подп. 2 п. 2 ст. 259.3 НК РФ) При определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде средств целевого финансирования, полученных из Российского фонда фундаментальных исследований, Российского гуманитарного научного фонда, Фонда содействия развитию малых предприятий в научно-технической сфере, Федерального фонда производственных инноваций, а также иных фондов поддержки научной и (или) научно-технической деятельности, зарегистрированных в порядке, предусмотренном Законом о науке (подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ). |
Резиденты ТВОЭЗ, а также компании, зарегистрированные и осуществляющие деятельность в пределах ОЭЗ, имеют право признавать расходы на НИОКР (в т.ч. не давшие положительного результата) в отчетном (налоговом) периоде, в котором они были произведены (п. 2 ст. 262 НК РФ). При этом по общему правилу такие расходы подлежат учету равномерно в течение одного года. Законами субъектов РФ может устанавливаться пониженная налоговая ставка налога на прибыль, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, от деятельности, осуществляемой на территории ОЭЗ, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой на территории ОЭЗ, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами территории ОЭЗ. При этом размер указанной налоговой ставки не может быть ниже 13,5 % (п.1 ст. 284 НК РФ) |
Страховые взносы |
для организаций и ИП, применяющих УСН, основным видом экономической деятельности (классифицируемым в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности) которых являются поименованные в п. 8 части 1 ст. 58 ФЗ 212-ФЗ от 24.07.2009 совокупный размер страховых взносов на 2011 и 2012 установлен в размере 26%. |
для сельскохозяйственных товаропроизводителей, отвечающих критериям, указанным в статье 346.2 и для организаций и ИП, применяющих единый сельскохозяйственный налог в период с 2011 по 2012 годы совокупный тариф будет равен 20,2%, в период с 2013 по 2014 -27,1%; (п. 2 ст. 58 Закона № 212-ФЗ) |
Для российские организации, осуществляющие разработку и реализацию программ для ЭВМ, баз данных на материальном носителе или в электронном виде по каналам связи независимо от вида договора и (или) оказывающие услуги (выполняющие работы) по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных (программных средств и информационных продуктов вычислительной техники), установке, тестированию и сопровождению программ для ЭВМ, баз данных в период с 2011 по 2017 годы совокупный тариф будет равен 20%, в 2018 -21%; в 2019 год - 28% (п. 3 ст. 58 Закона № 212-ФЗ) |
В период с 2011 по 2017 годы совокупный тариф для резидентов технико-внедренческих зон будет равен 20%, в период с 2018 -21%; по 2019 год - 28% (п. 3 ст. 58 Закона № 212-ФЗ) |
|
Налог на имущество |
Освобождается имущество общероссийских общественных организации инвалидов (в т.ч. созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, используемого ими для осуществления их уставной деятельности (п. 3 ст. 381 НК РФ). |
Если организации, являются платильщиками ЕСХН налог не уплачивается (п.3 ст. 346.1 НК РФ) |
Освобождение по налогу на имущество предоставляется в отношении имущества, созданного или приобретенного резидентами для целей ведения деятельности в ОЭЗ, используемого в рамках соглашения о создании ОЭЗ и расположенного на ее территории (п. 17 ст. 381 НК РФ). Льгота предоставляется на 5 лет со дня постановки на учет имущества, но может быть продлена на основании соответствующего закона субъекта РФ. |
||
Земельный налог |
освобождаются земельные участки, используемые общероссийскими общественными организациями инвалидов (в т.ч. созданные как союзы общественных организаций инвалидов), среди членов которых инвалиды и их законные представители составляют не менее 80%, для осуществления уставной деятельности (п. 5 ст. 395 НК РФ) |
Резиденты ТВОЭЗ освобождаются от уплаты земельного налога в отношении земельных участков, расположенных на территории особой экономической зоны, сроком на 5 лет с момента возникновения права собственности на каждый земельный участок (п. 9 ст. 395 НК РФ). |
|||
Трансортный налог |
Не облагаются трансортным налогом тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины (молоковозы, скотовозы, специальные машины для перевозки птицы, машины для перевозки и внесения минеральных удобрений, ветеринарной помощи, технического обслуживания), зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции (п.5 ч.2 ст. 358 НК РФ). |
||||
В заключение хотелось бы отметить, что законами субъектов РФ могут быть предусмотрены и другие налоговые льготы в отношении различных организаций в зависимости от их вида деятельности, а также основания для их использования налогоплательщиками.