Продавец, получив предоплату, должен сформировать счет и зарегистрировать его в книге продаж. Иначе организации будет начислен штраф в сумме от 10 до 40 тыс. руб. Чтобы не нарушать налоговое законодательство, нужно четко знать, когда выставляется счет-фактура на аванс, как заполнить, каковы требования к оформлению документа.
Суть
Счет-фактура — это документ, на основании которого покупатель может предъявить входящий НДС к вычету. Продавец должен формировать фактуру и отправлять ее контрагенту по факту оплаты и отгрузки товаров. Кроме разных моментов составления, эти два документа отличаются также количеством отображаемой информации.
Порядок
Когда выписываются счета-фактуры на аванс? В течение 5 дней с момента получения денег. Счет составляется в двух экземплярах. Если при выпуске документа были допущены ошибки, то ФНС может отказать в вычете НДС покупателю. Но на продавца такие санкции не распространяются. Он должен дважды начислить налог: при получении средств и в момент реализации.
Счета можно выставлять в электронном и бумажном виде. Во втором случае у обоих участников сделки должно быть техническое оборудование.
Счет-фактура выписывается, только если аванс и реализация прошли в разных Сумма НДС, подлежащего уплате, рассчитывается по итогам месяца. Если оплата и отгрузки произошли в одном периоде, то не будет искажена.
Реквизиты
Их не так уж и мало:
- номер и дата счета (стр. 1);
- наименование, участников сделки (стр. 2, 6);
- реквизиты платежки (стр. 5).
- наименование валюты (строка 7);
- названия товаров (графа 1);
- сумма предоплаты (графа 9);
- ставка налога (графа 7);
- сумма НДС (графа 8).
Авансовый счет-фактура по частичной оплате счета составляется таким же образом. В строке 5 указываются реквизиты каждой из платежек. Если средства были получены в безденежной форме (бартером или взаимозачетом), то ставится прочерк. Строки 3 («Грузоотправитель»), 4 («Грузополучатель»), графы 2-6, 10, 11 должны остаться пустыми.
Нюансы заполнения счетов:
- вносить номера счетов нужно в единый реестр;
- если оплата поступила до момента заключения договора, то в фактуре следует указать общее название товаров (например, «бытовая химия») и максимальную ставку НДС;
- наличие на документе дополнительных пометок (например, «от Газпрома») не делает его недействительным;
- документ подписывается директором и бухгалтером.
Графа 1
Этот пункт содержит на которые выписывается счет-фактура на аванс. Когда выписывается документ, очень важно, чтобы название продукции совпадало с тем, которое указано в спецификации.
Покупатель может перечислить средства в счет товаров, на которые предусмотрены разные ставки НДС. Как в таком случае составляется счет-фактура на аванс? Когда выписывается документ, нужно соблюдать условия договора. Если данные позволяют разделить объемы товаров по разным ставкам, их нужно выделить в счете отдельными позициями. Или выписать фактуру с обобщенным наименованием и указать большую ставку.
Договором могут быть предусмотрены разные сроки поставки. Когда выписываются счета-фактуры на аванс, не нужно разбивать сумму на несколько позиций.
Пример
АО 2 марта получило аванс в сумме 12.9 тыс. руб. Через два дня бухгалтер выписал счет в двух экземплярах. Один зарегистрировал в книге продаж, второй отправил покупателю. произошла 23 апреля на сумму выписанного счета 12,9 тыс. руб. (НДС - 196,80 руб.). В день отгрузки бухгалтер зарегистрировал новый счет в книге продаж, а предыдущий - в книге покупок.
Непрерывные поставки
Некоторые предприятия, например, телекоммуникационные, работают на условиях предоплаты. Когда выписываются счета-фактуры на аванс такими организациями? В конце расчетного периода на сумму поступивших оплат за вычетом стоимости предоставленных услуг. Если отгрузка осуществляется в течение 5 дней после оплаты, то фактура выставляется на реализацию.
Исключения
Обязательно ли выставлять счет-фактуру на аванс? Нет. Счет не выставляется, если:
- период изготовления товаров превышает полгода;
- товары не облагаются НДС или ставка нулевая.
Счет-фактура на аванс выписывается в течение какого времени? Не позднее 5 дней с момента получения аванса. Если оплата и отгрузка осуществляются в один и тот же квартал, то фактуру можно не выписывать, так как оплата не признается авансом. Эта трактовка ФАС вызывает противоречия у ФНС. Согласно ст. 168 НК РФ, счет-фактура на аванс выписывается независимо от срока отгрузки товаров. Поскольку трактовка решений не одинакова, то споры по этому вопросу чаще всего решаются через суд.
Документооборот
Если аванс и отгрузка имели место в одном квартале, то в декларации нужно указать:
- дважды налоговую базу: на сумму предоплаты и стоимости реализации;
- один раз налоговый вычет с поступивших денег.
Пример
Организация в начале года заключила договор на оказание услуг связи. По условиям сделки покупатель сначала должен перечислить аванс. Разница между поступившей суммой и стоимостью оказанных услуг засчитывается в счет будущих авансов. По мере реализации НДС с авансом принимается к вычету. В таблице ниже представлено движение средств. Рассмотрим детальнее, когда выписываются счета-фактуры на аванс.
Аванс, тыс. руб. | Стоимость услуг, тыс. руб. |
|
фактура на стоимость реализации - 0,9 тыс. руб.; |
||
счет на аванс в сумме 1 - 0,9 = 0,1 тыс. руб. |
||
фактура на стоимость реализации - 02.5 тыс. руб.; |
||
счет на аванс в сумме (2.7 + 1) - (2,5 + 0,9) = 0,3 тыс. руб. |
||
В книге покупок был зарегистрирован аванс на 100 руб. |
||
31 марта в книге продаж регистрируется фактура на 1 тыс. руб. и счет за аванс за февраль в сумме (0,8 + 2,7 + 1) - (1 + 2.5 + 0.9) = 0,2 тыс. руб. |
||
Возврат средств
Выписывается ли счет-фактура на аванс, если часть средств нужно вернуть покупателю? Да. Но в случае изменения продавец должен принять к вычету НДС, перечисленный в бюджет, и отразить в БУ все корректировки. На сумму возвращаемой части средств новый счет не оформляется. Но чтобы обосновать вычет, на ранее выставленном документе в нужно сделать пометку «Возврат» и указать реквизиты платежки. Срок регистрации ограничен одним годом.
Может возникнуть ситуация, когда после изменения условий сумма предоплаты будет превышать новую стоимость услуг. Например, если покупатель отказался от части товаров или поменял их на более дешевые. Неотработанную часть оплаты можно зачислить в счет будущих поставок или вернуть покупателю. При этом к вычету предъявляется сумма в виде разницы между авансом и договорной стоимостью.
Пример
АО в первом квартале получило полную предоплату товаров на сумму 35,4 тыс. руб. (ставка НДС - 18 %). В этом же периоде бухгалтер выписал и зарегистрировал счет на сумму аванса, начислил 5,4 тыс. НДС. В апреле средства были перечислены в бюджет.
Во II квартале предприятие подписало допсоглашение, по которому покупатель отказывается от первого заказа и меняет товар на тот, который облагается 10 % НДС. Стоимость такой поставки составляет 29,7 тыс. руб. Полученный ранее аванс частично перечисляется в счет будущих поставок и возвращается покупателю.
Разница в суммах составляет 5,7 тыс. руб. Эти средства перечислены покупателю. Излишне уплаченную сумму НДС (869 руб.) продавец предъявляет к вычету во II квартале. В книге продаж регистрируется фактура на аванс в сумме 5,7 тыс. руб. с пометкой «Частичный возврат».
Во II квартале организация отгрузила всю партию товаров. Бухгалтер выставил и зарегистрировал счет на сумму 29,7 тыс. руб. Фактура на остаток аванса заносится в книгу покупок на сумму 29,7 тыс. руб., а НДС (4531 руб.) принимается к вычету.
Как продавец зарегистрирует фактуру?
В книге продаж заполняются все графы, кроме 14, 16 и 19. В момент отгрузки в счет полученной оплаты сумму НДС можно предъявить к вычету полностью, если аванс уже отработан, или только часть с предоплаты. При счет на сумму реализации вписывается в книгу продаж. Но товар может отгружаться несколькими партиями. Для каждой может быть предусмотрен счет-фактура и аванс. Два счета-фактуры выписываются по общим правилам, то есть если отгрузка и оплата осуществлялись в разных налоговых периодах.
При заполнении книги покупок стоимость товара в графе 15 должна соответствовать той, которая указана в пункте 9, независимо от того, на какую сумму товар по факту отгружен.
Графа 7 книги покупок заполняется, если:
- ввозится импортный товаров, налог взимается на таможне;
- оплачиваются командировочные расходы;
- возвращается неотработанный аванс.
Право принимать налог к вычету не зависит от оплаты. Поэтому реквизиты платежки на аванс в графу 7 переносить не нужно.
Пример
Продавец получил аванс в сумме 59 тыс. руб. (НДС - 9 тыс. руб.). Первая отгрузка прошла на сумму 50 тыс. руб. Эта же сумма отображается в графе 9 счета. Но при регистрации документа в графе 15 указывается полная сумма аванса (59 тыс. руб.), а в графе 16 - НДС к вычету (7627,12 руб.). При отгрузке следующей партии на 9 тыс. руб. в графе 15 снова указывается вся сумма аванса (59 тыс. руб.), а в графе 16 - 1372,88 руб. НДС.
Как покупатель регистрирует фактуру?
Получив счет на перечисленный аванс, покупатель может принять НДС к вычету. Это право возникает также после оприходования ценностей. Но на этот раз сумма НДС должна соответствовать той, что указана в счете. Сам документ должен быть внесен в книгу покупок. Чтобы избежать двойного уменьшения базы, вычет по авансу нужно восстановить в полном объеме, если стоимость полученных товаров равна сумме предоплаты, или частично.
Чтобы восстановить принятый НДС, нужно счет зарегистрировать в книге продаж в таком же порядке, как и фактуры на отгрузку. Но код вида операции должен быть 21. Стоимость товаров из графы 13б книги должна соответствовать цифре, указанной в пункте 9 фактуры.
Пример 1
Когда выписываются счета фактуры на аванс, покупатель регистрирует операцию на 59 тыс. руб. Первая отгрузка прошла на 50 тыс. руб. Эта же сумма указывается в фактуре на реализацию и в книге покупок. Сразу восстанавливается часть НДС, принятая к вычету с аванса: в графе 13б - 50 тыс. руб., в графе 17 - 7627,12 руб. После получения второй партии в книге продаж указывается, соответственно, 9 тыс. руб. и 1372,88 руб.
Пример 2
ООО перечислило аванс АО 2 марта в сумме 100 тыс. руб. (НДС 18 %) и в тот же день получило фактуру на аналогичную сумму. Счет был зарегистрирован в книге покупок. Затем 23 марта были оказаны услуги в счет аванса на сумму 50 тыс. руб. (НДС 18 %). На эту операцию также был выставлен и зарегистрирован счет. После этого фактуру на аванс продавец регистрирует с указанием суммы НДС (7627,12 руб.) в книге продаж. Так восстанавливается часть налога, принятая к вычету по авансу.
Вывод
В НК сказано, что счет выставляется в течение 5 дней с момента получения денег. Но если поступление средств и отгрузка прошли в одном налоговом периоде, то база для расчета НДС искажена не будет. То есть документ можно не выписывать. Плюс такой схемы в том, что покупатель может принять НДС к вычету и закрыть квартал. Но такая схема вызывает массу споров с налоговой. И отстаивать свои права приходится в суде. Чтобы избежать проблем, можно выставлять счет на каждую поставку, а распечатывать его по требованию контрагента. Так и налоговая не будет предъявлять претензий, и покупатели смогут всегда принять НДС к вычету. Но такая схема добавит много бумажной работы бухгалтеру.
Регистрация счет-фактуры на аванс в 1С 8.3
При получении аванса организацией плательщиком НДС предприятие должно выставить счет фактуру на эту сумму. Для автоматизации регистрации счетов фактур на аванс в 1С 8.3 (как и в 8.2) Бухгалтерии предусмотрена специальная одноименная обработка. Она позволяет создать с помощью нажатия нескольких клавиш нужные документы.
Рассмотрим как это реализовано в программе 1С Бухгалтерия 3.0 (8.3).
Данную инструкцию также же можно использовать для регистрации счета-фактуры на аванс в 1С 8.2. Механизм в этих программах аналогичен.
Поступление авансового платежа на счет
Предположим что клиент перечислил на счет нашей организации 100 рублей в счет будущих накладных. Отразим эту операцию с помощью документа «Поступления на р/с»:
Если мы посмотрим проводки, то увидим что вся сумма попала на счет авансов 62.02:
Создание счет фактуры на аванс полученный в 1С
Существует два способа создания авансовых счет фактур - ручной и автоматический. Рассмотрим их подробнее.
Ручной способ
Что бы зарегистрировать документ в ручном режиме, достаточно выбрать пункт «Создать на основании» - «Счет фактура выданный» в документе на аванс:
Откроется форма счета фактуры:
После чего достаточно будет только проверить её и нажать на кнопку «Провести», что бы отразить движение в системе.
Автоматический способ
Если в течении периода авансовых платежей много, не всегда удобно создавать их по-одному. Для этого в системе 1С 8.3 есть обработка, которая регистрирует счета-фактуры в автоматическом режиме. Она расположена в меню «Банк и касса» - «Счета фактуры на аванс»:
Откроется форма обработки, в которой необходимо указать период за которой необходимо формировать документы и организацию:
После этого достаточно нажать кнопку «Заполнить»:
1С 8.3 заполнить табличную часть всеми не созданными счетами-фактурами на аванс. В нашем случае это только вышеуказанные 100 рублей:
Список можно корректировать - добавлять новые строки или удалять не нужные. После проверки, достаточно нажать кнопку «Выполнить».
Список созданных документов можно увидеть перейдя по ссылке «Открыть список счетов-фактур на аванс»:
По материалам: programmist1s.ru
Когда организация получает предоплату, она должна провести оформление счета и занести информацию в книгу продаж . Если она этого не сделает, то Налоговая инспекция наложит на нее штрафные санкции в размере от 10000 до 40000 руб .
Счет-фактура (СФ) – это разновидность документа , который клиент может предоставить для вычета входящего НДС. Предприятие, занимающееся продажей товара, обязано сформировать такой документ, как фактура и отправить контрагенту при фактической отгрузке или при оплате продукции. Кроме отличий в правилах их составления имеются и различия в содержащейся информации.
Для определения базы, облагаемой НДС, учитываются все доходы налогоплательщика
, полученные в денежном или натуральном виде.
Моментом для начисления налога становится дата наиболее раннего события:
- Момент реализации, отгрузки товара или дата оказания услуг, прописанных в соответствующем соглашении.
- День частичного или полного погашения суммы платежа за товары или услуги, оговоренных в договоре. Поэтому в случае поступления средств, продавец обязан рассчитать сумму налога и его базы из расчета ставки 18/118 или 10/110 – это зависит от ставки, по которой реализуется продукция.
Существует три вида счет-фактур :
- Документ, требования к которому регламентированы в НК РФ – «отгрузочные» , такие неофициальное название они получили. Оформляются при фактическом сбыте товара, оказании услуг или при переходе имущества в собственность клиента.
- Авансовые счет-фактуры (АСФ) – составляются при поступлении предоплаты или авансового платежа. Формируются в соответствии с требованиями законодательства, которые прописаны в НК РФ.
- Акт корректировки – это , которую составляют в случае снижения стоимости товара или его объема. Она предназначена для уточнения измененных данных. Введена в законодательство как юридическая категория в соответствии с законом №245-ФЗ НК РФ от 19.07.2011.
Авансовый и отгрузочный документ имеют одинаковую юридическую силу. Они оба обязательны для заполнения.
Критерии отличий счета-фактуры авансового типа от отгрузочного:
- Период формирования и заполнения . АСФ составляется при поступлении предоплаты, а отгрузочный – по факту продажи товара или оказанию услуги.
- Степень заполнения информации в бланке – по объективным причинам в фактуре первого типа может быть неосуществимо заполнение всех строк документа – это учтено в законодательстве и содержится в регламентах НК РФ.
Сроки передачи
В соответствии с законами РФ авансовая счет-фактура должна быть передана покупателю в течение 5 календарных дней
с момента получения средств, перечисленных в счет предоплаты.
Если последний день выпадает на праздничный или выходной день, то нормативный акт подлежит формированию не позднее рабочего дня следующего за таким днем.
Она оформляется в двух равноценных экземплярах : первый предназначен для покупателя, второй подлежит хранению в фирме, а также обязательной регистрации в книге продаж.
Несмотря на то, что в законодательстве не прописан механизм несения ответственности за его не соблюдение, в случаях, если продавец не выдал АСФ, клиент имеет право востребовать документ в судебном порядке.
Оформление счета-фактуры
Информация и реквизитные данные, обязательные для заполнения документа АСФ:
- присвоенный порядковый номер и дата выставления счета – строка 1;
- полное наименование сторон процесса купли-продажи в соответствии с заключенным ранее договором, а также ИНН и КПП организаций-сторон сделки – стр. 2 и 6;
- реквизитные сведения, указанные в платежном документе – стр. 5;
- название валюты, которая используется для расчетов между фирмами – стр. 7;
- развернутое название продукции или услуг – графа 1;
- сумма авансового или предоплаченного платежа – гр. 9;
- сумма начисленного взноса по налогу НДС – гр. 8.
При частичной оплате составление происходит также. В 5 строке отражаются данные каждого платежного документа. В тех случаях, когда проводилась оплата в безденежной форме – путем бартера или взаимным расчетом, тогда в 5 строке ставится прочерк. Третья и четвертая строка (грузоотправитель и грузополучатель), а также графы с 2 по 6, 10 и 11 – не должны заполняться.
Нюансы при заполнении АСФ
Министерство финансов высказывает мнение о том, что вносить данные по счет-фактурам авансовых платежей и отгрузочных следует в единый перечень
. Такой подход вполне логичен и обоснован ввиду одинакового предназначения выписки этих документов – вычета по взносам НДС.
Если предоплата на счет организации-продавца поступила раньше, чем был оформлен договор, то в графе 1 АСФ проставляется общее название продукции, а не конкретизированное.
При обобщенном указании товара, ставка НДС рассчитывается – 18/118, а если оформление происходит по договору, то в зависимости от выбранного способа – 18/118 или 10/110, в прямой зависимости от товарной позиции.
Лица, уполномоченные производить контроль и составление документов и их оборот, могут делать пометки на счет-фактурах, если это целесообразно – в таких случаях они не будут признаны недействительными.
АСФ обязаны заверить подписью руководитель предприятия и главный бухгалтер, либо в их отсутствие уполномоченные сотрудники с правом подписи. ИП или замещающее его лицо, обязан заверить документ подписью, и обозначить сведения о свидетельстве государственной регистрации. Аналогичные правила распространяются на все виды счет-фактур.
Общие сведения об особенностях заполнения АСФ:
- Формирование единого реестра номеров СФ.
- В случае поступления аванса на счет фирмы-продавца, то НДС начисляется по максимально возможной ставке, а в поле наименование товара указывается его общее название.
- В документе можно делать дополнительные, актуальные примечания.
- Утверждение АСФ проводится главой компании и главным бухгалтером.
При оформлении в графе 1 указывается полное наименование товара, оно в обязательном порядке должно совпадать с выписанной спецификацией.
Если предоплата производится по товарам с разной налоговой ставкой, то их нужно выделить в счете на разных позициях или в таком случае выписывается документ с общим названием товара, в котором обозначается максимальная ставка по НДС.
Даже если поставки будут совершаться в разные даты, данные в АСФ не нужно разделять по разным позициям.
Если АСФ выписывается в условиях регулярных и постоянных поставок, то она составляется в конце расчетного периода и прописывается на сумму полученных платежей за минусом оказанных услуг. Если отгрузка происходит в период, не превышающий 5 дней с момента оплаты, то счет-фактура оформляется на реализацию .
При осуществлении авансового платежа и отгрузки товара в одном и том же квартале, при составлении декларации в налоговую инспекцию необходимо отобразить следующие сведения :
- Облагаемую налоговую базу – на сумму средств предоплаты и на стоимость реализованного товара.
- Размер начисленного взноса по НДС с полученных средств денежного и натурального характера (один раз).
Если часть денег нужно вернуть покупателю, то при выписке АСФ продавец должен вычесть отчисленный НДС и произвести все необходимые БУ корректировки. На возвращаемые средства СЧ не выписывают. Однако для обоснования действий в книге покупок делается пометка «Возврат» с указанием реквизитов. Срок для регистрации ограничивается 1 годом.
Если сумма, уплаченная в счет авансового платежа или предоплаты, превышает стоимость услуг или товаров по новым условиям, то образовавшиеся излишки стоит учесть в счет будущих поставок или вернуть клиенту.
В книге продаж заполняются все графы за исключением 14, 16, а также 19. К вычету в момент оплаты можно предъявить полную сумму начисленного НДС, если был полностью покрыт авансовый платеж, и частичную, если покрыта предоплата. При отправке товаров информация о счете фиксируется в книге продаж
.
Если она производится не одной партией, то составляется равное количество АСФ. При оформлении книги покупок, информация в графе 15 должна совпадать с данными пункта 9, не принимая во внимание сумму, на которую была отгружена продукция.
Графа 7 в этой книге записывается в случаях:
- При ввозе импортного товара. Налог по нему удерживается на таможне.
- Покрываются расходы по командировочной поездке.
- В случае возращения неотработанного аванса.
Реквизиты платежного документа не нужно вносить в эту графу.
Покупатель после получения АСФ может произвести налоговый вычет НДС. Информация о поступившем документе фиксируется в книге покупок . Для предотвращения двойного уменьшения базы, нужно полностью восстановить сумму вычета, если сумма приобретённых товаров равна сумме предоплаты и частично, если они оплачены не в полном объеме.
Для восстановления полного НДС необходимо отобразить счет в книге продаж по тем же правилам, что и при отгрузке. Однако кодом операции следует указать 21. Цена, прописанная в книге в графе 13б, должна совпадать с п.9 АСФ.
Авансовая счет-фактура не оформляется в счет предстоящих поставок продукции или услуг, у которых производственный процесс длится дольше 6 месяцев, стоимость облагается налогом с нулевой ставкой, и если они освобождены от налогообложения.
Предварительная оплата
Предоплата бывает нескольких видов :
- Полная , при этом происходит полное погашение суммы ожидаемой поставки товара или оказания услуг.
- Частичная – проплачивается определенная часть или оговоренная сумма от общей стоимости продукции, до отгрузки ее покупателю.
- Револьверная – действует в отношении регулярных поставок при длительном взаимодействии.
Предоплата – это платеж, осуществляемый в счет продукции, доставка которой проводится в определенный временной промежуток. Процесс производства не зависит от него, в отличие от авансового расчета – это и лежит в основе их различий .
Образец заполнения счета-фактуры на аванс в 1С представлен ниже.
Если предприятием получен аванс от покупателя в счет предстоящих поставок продукции, работ или услуг, то согласно законодательству на этот аванс должен быть выставлен счет-фактура .
В программе 1С Бухгалтерия 8 для этих целей используется документ «Счет-фактура выданный».
Однако не всегда удобно вводить документы вручную, отслеживая сроки выставления счетов-фактур на аванс.
Для автоматизации процесса регистрации счетов-фактур на авансы, полученные от покупателей, в программе 1С Бухгалтерия Предприятия 8 существует обработка «Регистрация счетов-фактур на аванс «.
Найти ее в интерфейсе 1С Бухгалтерия 8 редакция 3.0 можно в разделе «Учет, налоги и отчетность», подраздел «НДС».
Обработка выполняется за период, который указывает пользователь при ее настройке.
Можно задать стандартный период (выбрать из перечня в реквизите «Период»). Если выбрать значение «Произвольный», то система предложит заполнить даты начала и окончания периода. По умолчанию при открытии обработки период равен текущей дате.
Для выполнения обработки необходимо указать организацию, для которой будут сформированы документы. По умолчанию при открытии подставляется организация из настроек пользователя (или если в вашей информационной базе ведется учет только по одной организации).
При нажатии кнопки «Заполнить» система анализирует остатки авансов покупателей на каждую дату указанного периода, и, если по ним не зарегистрированы счета-фактуры, автоматически создает документы «Счет-фактура выданный». При этом учитывается срок регистрации счета-фактуры, указанный в учетной политике организации или в договоре, по которому произошла предоплата (подробнее об этом ).
Если срок регистрации счета-фактуры по авансу еще не наступил, или счет-фактура по этому авансу не регистрируется — то такой аванс учитываться не будет.
После этого табличная часть обработки заполнится списком платежных документов, которыми отражено поступление авансов покупателей.
Если дата регистрации счета-фактуры на аванс позже той даты, когда счет-фактура должен быть зарегистрирован согласно учетной политики или договору с покупателем, то строка по авансу выделяется красным цветом.
Мы можем откорректировать ставку НДС, суммы авансов, дату выписки счета-фактуры в соответствующих колонках перед формированием счетов-фактур, а после этого нажимаем на кнопку «Выполнить», и система сформирует документы «Счет-фактура выданный».
Для строки, выделенной красным цветом, счет-фактура уже сформирован, и ссылка на сформированный документ есть в графе «Счет-фактура». Мы можем перейти по этой ссылке и выяснить причину выделения строки аванса красным цветом. Активизируем ячейку «Счет-фактура» двойным щелчком мыши и нажмем на кнопку с лупой, чтобы перейти к документу:
Откроется документ «Счет-фактура выданный»:
Как видим, дата счета-фактуры 01.08.2013, а предоплата поступила 01.02.2012.
В учетной политике нашей организации установлен вариант «Регистрировать счета-фактуры всегда при получении аванса» (Ссылка на учетную политику с указанием нашего варианта) находится в нижней части формы обработки:
Срок выставления счета-фактуры на аванс давно прошел, поэтому строка и выделена красным.
Жмем на кнопку «Выполнить». Программа автоматически формирует документы для тех авансов, для которых они не были сформированы.
При этом дата вновь созданного счета-фактуры устанавливается автоматически в зависимости от настроек учетной политики (в нашем случае она будет совпадать с датой поступления аванса на расчетный счет организации).
Таким образом в программе 1С Бухгалтерия Предприятия 8 можно сделать автоматическую регистрацию счетов-фактур на полученные авансы .
Счет-фактура - это документ-основание для принятия покупателем предъявленных продавцом сумм НДС к вычету в порядке, предусмотренном гл. 21 НК РФ. О том, когда нужно выставлять счет-фактуру на аванс, расскажем в нашей консультации.
Получили аванс? Не забудьте начислить НДС
При определении налоговой базы по НДС выручка от реализации определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), полученных им в денежной или натуральной формах (п. 2 ст. 153 НК РФ).
При этом моментом определения налоговой базы по общему правилу признается наиболее ранняя из следующих дат (п. 1 ст. 167 НК РФ):
- день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг);
- день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг).
Сказанное означает, что, получив аванс в счет поставки товаров, выполнения работ или оказания услуг, продавец должен исчислить НДС к уплате в бюджет по расчетной ставке 20/120 или 10/110 (п. 4 ст. 164 НК РФ). Какую налоговую ставку применять, зависит от того, по какой ставке облагается реализация товаров, выполнение работ или оказание услуг, в счет которых был получен аванс.
Срок выставления счета-фактуры на аванс
Когда выписывать счет-фактуру на аванс? Напомним, что при реализации товаров, выполнении работ, оказании услуг счет-фактура выписывается не позднее 5 календарных дней со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг).
«Авансовый» счет-фактура должен быть составлен также в течение 5 календарных дней со дня получения аванса (п. 3 ст. 168 НК РФ). При этом если последний день срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, выставить счет-фактуру нужно не позднее рабочего дня, следующего за таким днем (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Когда не выставляется счет-фактура на аванс
Счет-фактура на предоплату не составляется, если аванс получен в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), которые (абз. 3 п. 17 Правил, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137):
- или имеют длительность производственного цикла изготовления свыше 6 месяцев;
- или облагаются по налоговой ставке 0%;
- или не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения).
Кроме того, как следует из разъяснений Минфина, выставлять «авансовый» счет-фактуру также не нужно, если отгрузка произошла в течение 5 календарных дней со дня получения аванса в счет этой отгрузки (Письмо Минфина от 10.11.2016 № 03-07-14/65759 ).
Таким образом, сроки выставления счетов-фактур на аванс в 2019 году по сравнению с 2018 годом не изменились.